Uloga upravnog odbora u organizaciji godišnjeg sastanka. Raspored događaja. Funkcije tajnika poduzeća u pripremi i provođenju godišnjeg sastanka. Godišnje izvješće tvrtke.

Godišnja skupština dioničara: priprema i održavanje

Maria Gracheva IFC projekt, izvršna urednica tromjesečnog pregleda, dr. Sc. ekonom. Znanosti, Moskva

Godišnja skupština dioničara važan je događaj u životu tvrtke. Sastanak sažima rezultate djelovanja dioničkog društva u protekloj godini i donosi ključne korporativne odluke: biraju se upravni odbor (nadzorni odbor) i revizijska komisija (revizor) društva, godišnje izvješće i financijski izvještaji. odobravaju se izvještaji, utvrđuje se iznos dobiti namijenjen za isplatu dividende itd. ...

Savezni zakon (u daljnjem tekstu Zakon o JSC-u) daje glavnoj skupštini dioničara poseban status: ona je vrhovno upravno tijelo tvrtke. Zakon o JSC kaže da godišnji sastanak mora se održati u obliku zajedničke prisutnosti dioničara i ne može se održati u obliku glasovanja u odsutnosti. Ovo naglašava važnu funkciju AGM-a, a to je da je to forum za dioničare kako bi razgovarali o glavnim problemima s kojima se tvrtka suočava, a vlasnicima također pruža mogućnost komunikacije s menadžerima i postavljanja pitanja. Zakon o dioničkim društvima također određuje datum sastanka: ne prije dva mjeseca i najkasnije šest mjeseci nakon završetka fiskalna godina.

Upravni odbor i uprava tvrtke aktivno su uključeni u pripremu i održavanje skupštine, pri čemu upravni odbor igra ključnu ulogu. Tipično u velika korporacija za organizaciju sastanka stvara se posebna skupina zaposlenika koja koordinira interakciju između odjela za odnose s dioničarima i ostalih odjela tvrtke. Posebna važnost pridaje se uspostavljanju bliske suradnje s medijima, širenjem informacija o rezultatima postignutim u društvu i odlukama donesenim na sastanku.

U posljednjih godina odnos domaćih tvrtki prema pripremi i održavanju godišnjih sastanaka počeo se zamjetno mijenjati. Prošla su vremena kada su postojale prepreke za sudjelovanje dioničara na sastancima, materijali predviđeni Zakonom o AD-u nisu bili davani, a glasovi su pogrešno prebrojavani. Naravno, nije sve savršeno, ali poboljšanje korporativne prakse u ovom području bio je pozitivan signal za manjinske dioničare. Proces organiziranja AGM-a uključuje mnoga složena pitanja. U članku koji je ponuđen pažnji čitatelja, razmotrit ćemo samo one od njih koji su, prema našem mišljenju, najvažniji i najrelevantniji: uloga upravnog odbora, detaljan raspored događaja, funkcije korporativnog tajnika, izrada godišnjeg izvješća tvrtke.

Igor Aksenov IFC projekt, pravni savjetnik, Moskva

Upravni odbor (BoD) igra ključnu ulogu u pripremi i održavanju godišnje skupštine dioničara - to je predviđeno Zakonom o AD-ima, a upravo to zahtijeva praksa učinkovitog korporativnog upravljanja. Upravni odbor mora organizirati velik broj različitih događaja i dužan je to činiti u skladu sa strogim rokovima i u skladu sa zahtjevima Zakona o JSC-u. Detaljnija regulacija postupaka navedenih u Zakonu o dioničkim društvima dana je u Propisima Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira, odobrenim Rezolucijom br. 17 / ps od 31. svibnja 2002. Treba napomenuti da je najduži i najteži postupak priprema godišnje skupštine u otvorenom dioničkom društvu s brojem vlasnika dionica s pravom glasa preko 1000.

Analizirajmo one preliminarne mjere koje najčešće pokreću pitanja i članova odbora i dioničara.

Prije svega, upravni odbor trebao bi razmotriti prijedloge dioničara o nominiranju kandidata u upravni odbor, izvršno tijelo i revizijsku komisiju dioničkog društva, kao i o uvođenju pitanja na dnevni red generalne skupštine. Sukladno čl. 53. Zakona o JSC-u, takve prijedloge mogu poslati samo dioničari koji posjeduju (pojedinačno ili kolektivno) najmanje 2% dionica s pravom glasa. Prijedloge dioničko društvo mora primiti najkasnije 30 dana nakon završetka financijske godine, tj. Najkasnije 30. siječnja. Pri određivanju roka za podnošenje prijedloga treba imati na umu sljedeće važne okolnosti.

1. Budući da Zakon o DD-u kaže da se to ponekad tumačilo na takav način da se datum prijedloga smatrao datumom stvarnog primanja od strane društva. S tim u vezi često su se javljali nesporazumi. Sada je postupak slanja prijedloga jasno opisan u Uredbi Savezne komisije za tržište vrijednosnih papira br. 17 / ps: 1.

2. Ne treba zaboraviti da Zakon o dioničkim društvima omogućava dioničarima osnivanje u povelji i više kasni datum podnošenje prijedloga dioničkom društvu.

Nadalje, prema Zakonu o dioničkim društvima, upravni odbor mora raspravljati o pristiglim prijedlozima i donijeti odluku (o uvrštavanju pitanja u dnevni red sastanka i nominiranim kandidatima na popisu kandidata ili o odbijanju uključiti) najkasnije pet dana nakon krajnjeg roka za podnošenje prijedloga, tj. e. najkasnije 4. veljače ili pet dana nakon datuma podnošenja prijedloga utvrđenih u povelji2. Naravno, prijedloge upravni odbor može razmotriti i na jednom sastanku (kao jedinstveni paket) i na različitim sastancima (po primanju), ali konačne odluke moraju se donijeti u roku utvrđenom Zakonom o DD-u.

Međutim, prilikom analize pristiglih prijedloga često se postavlja pitanje: kojim se kriterijima treba voditi Upravni odbor prilikom donošenja određene odluke? Iscrpan popis osnova za odbijanje naveden je u stavku 5. čl. 53. Zakona o AD-u i uključuje sljedeće slučajeve3:

 nisu ispunjeni rokovi utvrđeni Zakonom o AD-u (tj. Poduzeće je zaprimilo prijedloge nakon 30. siječnja ili kasnijeg datuma utvrđenog u povelji);

 dioničari nisu vlasnici broja dionica s pravom glasa društva predviđenih Zakonom o JSC (tj. Posjeduju manje od 2% takvih dionica);

 prijedlozi ne udovoljavaju uvjetima predviđenim u stavcima 3. i 4. čl. 53. Zakona o DD-u (tj. Podaci koje bi ti prijedlozi trebali sadržavati nisu pruženi). U skladu sa stavcima 3., 4. čl. 53. Zakona o DD-u, prijedlozi moraju sadržavati sljedeće podatke o kandidatima:

 imena (naslovi) dioničara koji su nominirali kandidate;

 potpisi dioničara koji su nominirali kandidate;

 imena predloženih kandidata;

 imena tijela u koja su nominirana. Praksa pokazuje da podaci o kandidatu navedenim u Zakonu o AD možda neće biti dovoljni za jednoznačan zaključak o sposobnosti ova osoba uspješno obavljati funkcije člana upravnog odbora i dioničara da donosi informiranu odluku. Ali stavak 4. čl. 53. Zakona o JSC-u dopušta ispravljanje ove situacije: utvrđuje da prijedlog za imenovanje može sadržavati dodatne informacije o kandidatu, predviđeno statutom ili internim dokumentima tvrtke. Stoga je u povelji ili internim dokumentima moguće proširiti popis podataka koji moraju biti navedeni u prijedlogu.

Istodobno, takvom se širenju mora pristupiti s oprezom, jer upravni odbor može odbiti uključiti kandidata na popis za glasanje ako se utvrdi da prijedlog nije u skladu s poveljom ili internim dokumentima. Dakle, uvođenjem bilo kakvih sekundarnih zahtjeva u povelju ili interne dokumente (i, shodno tome, čineći ih obveznim za sastavljanje prijedloga za imenovanje kandidata), dioničari će upravnom odboru pružiti izgovor da odbije ovog ili onog kandidata iz osnova koji nisu od temeljne važnosti.

Ponekad se tvrdi da je nezakonito uključivanje u povelju ili interne dokumente proširenih zahtjeva koji bi mogli dovesti do odbijanja uključivanja kandidata na popis za glasanje. Istodobno se pozivaju na stavak 11. zajedničke rezolucije plenuma Vrhovni sud RF i Vrhovni arbitražni sud RF od 02.04.1997., Što ukazuje da je popis osnova za odbijanje sadržan u stavku 4. čl. 53. Zakona o AD i iscrpan je. Prema našem mišljenju, ova formulacija uopće ne ukida pravo dioničara da u prijedlog za imenovanje kandidata uključi dodatne podatke o toj osobi. Odsutnost takvih podataka može biti razlog odbijanja uvrštavanja kandidata na popis glasača.

Preporuke o tome koje se informacije o kandidatu mogu smatrati doista važnima i koje se dodatno daju dioničarima dostupne su u Kodeksu korporativnog ponašanja (u daljnjem tekstu - Kodeks) 4. Ovaj dokument savjetuje dioničarima pružanje sljedećih podataka o kandidatu:

Dob, obrazovanje;

 informacije o članstvu u Upravnom odboru i / ili o nominiranju drugih društava za izbor u članove Upravnog odbora (ili drugih izabranih tijela);

 popis mjesta koje je kandidat obnašao u posljednjih pet godina (uključujući naznaku položaja koje je zauzimao u vrijeme imenovanja);

 podaci o tome je li kandidat sudionik, generalni direktor, član upravljačkog tijela ili zaposlenik pravna osobanadmetanje s tvrtkom (u odredbi 2.1.2, poglavlje 3 Kodeksa, preporuča se ne biranje takvog kandidata u upravni odbor kako bi se izbjegao sukob interesa);

• informacije o prirodi njegovog odnosa s društvom;

 informacije o njegovim odnosima s povezanim osobama i velikim dobavljačima tvrtke;

 druge podatke koji se odnose na imovinsko stanje kandidata ili mogu utjecati na izvršavanje njegovih / njezinih dužnosti;

 pismeni pristanak kandidata za izbor, a ako ga nema, kandidat mora osobno prisustvovati glavnoj skupštini. Dioničarima treba pružiti informacije o odbijanju kandidata da pruži sve ili dio gore navedenih podataka5.

Uz to, dioničari mogu u povelju ili interne dokumente uključiti i druge podatke o kandidatima koji se moraju dostaviti dioničarima, na primjer:

 informacije o slučajevima upravne diskvalifikacije;

 podaci o postojanju nepodmirene kaznene evidencije. Kodeks također preporučuje da se u prijedlogu za imenovanje navede da li kandidat ispunjava kriterije za neovisnost (ti su kriteriji navedeni u paragrafu 2.2.2 poglavlja 3). Prema našem mišljenju, upravni odbor dužan je barem obavijestiti dioničare da među predloženim kandidatima nema kandidata koji udovoljavaju kriterijima neovisnosti, kao i kakve bi posljedice za tvrtku u tom slučaju mogle nastati.

Kao što znate, Zakon o dioničkim društvima utvrđuje da članovi revizijske komisije ne mogu istodobno biti članovi upravnog odbora društva6. S tim u vezi postavlja se pitanje: što učiniti u slučajevima kada se članovi Komisije za reviziju pojave u prijedlozima za nominiranje kandidata u Upravni odbor? U takvim se prijedlozima zapravo formira budući sastav Upravnog odbora i Komisije za reviziju. Istodobno, dioničari koji nominiraju kandidate ne znaju tko će od članova trenutne revizijske komisije ostati u njoj sljedeće godine. Stoga članstvo kandidata u Upravnom odboru u trenutnoj revizijskoj komisiji ne može poslužiti kao osnova za odbijanje njegovog uvrštavanja na popis kandidata. Istodobno, upravni odbor mora odmah objasniti dioničarima relevantne zahtjeve Zakona o DD-ovima, kao i moguće posljedice izbor kandidata i u Upravni odbor i u Komisiju za reviziju.

Nesumnjivo je da je upravni odbor glavni glumac međutim, u organizaciji godišnje skupštine dioničara, postupak pripreme i održavanja skupštine uključuje niz koraka koje moraju provesti različiti sudionici u korporativnim odnosima, u skladu s određenim rokovima. U sažetom obliku, aktivnosti provedene kao priprema za sastanak predstavljene su u tablici.

Raspored događaja

Davit Karapetyan IFC projekt, zamjenik voditelja, kand. pravnik. Znanosti, Moskva

Nakon što društvo i njegova tijela završe sve korake za pripremu godišnje skupštine, ovaj bi se sastanak trebao održati. Treba imati na umu da postupak održavanja godišnjeg sastanka nije tako strogo reguliran Zakonom o DD-u kao postupak pripreme. Neke mjere prikazane na slici proizlaze iz zahtjeva regulatornih pravnih akata, druge diktira dobra praksa korporativnog upravljanja, a treće ovise o unutarnjoj strukturi dioničkog društva. Ovisno o tome kada su dioničari obaviješteni o rezultatima glasanja i odlukama donesenim na skupštini, postupak održavanja godišnje skupštine ima dvije mogućnosti, čija diferencijacija započinje od 11. koraka.

Kako bi se isključila mogućnost podnošenja tužbi dioničara radi poništavanja odluka godišnje skupštine dioničara, svi gore opisani postupci trebaju se provoditi jasno i u potpunosti u skladu sa zahtjevima regulatornih pravnih akata. S ovog gledišta, preporučljivo je uvesti mjesto korporativnog tajnika (ili drugog zaposlenika) u tvrtki, obavljajući, između ostalog, dužnosti stvaranja potrebnih uvjeta za pravno besprijekornu organizaciju godišnje skupštine.

Funkcije tajnika poduzeća u pripremi i provođenju godišnjeg sastanka

Polina Kalnitskaya IFC projekt, pravna savjetnica, Moskva

Prema Kodeksu korporativnog ponašanja, korporativni tajnik je poseban službenik čija je jedina zadaća osigurati da tvrtka poštuje proceduralne zahtjeve koji jamče izvršavanje prava dioničara. U pogl. 5. Kodeksa navode glavne odgovornosti ovog dužnosnika povezane s pripremom i provođenjem glavne skupštine:

 priprema popisa osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara. Ako ovaj popis sastavlja neovisni matičar, tajnik mora biti pismenim nalogom generalnog direktora ili internim dokumentom tvrtke ovlašten uputiti tajnika da sastavi takav popis;

 Pravilno obavještavanje o glavnoj skupštini svih osoba koje imaju pravo sudjelovanja na sastanku, priprema i slanje glasačkih listića. Tajnik također obavještava sve članove odbora direktora, generalnog direktora (upravljačka organizacija, menadžer), članove odbora, članove revizijske komisije (revizora) i revizora društva o predstojećem događaju;

 formiranje materijala koji će se osigurati tijekom glavne skupštine dioničara. Tajnik također omogućava pristup tim materijalima, ovjerava i daje kopije relevantnih dokumenata na zahtjev osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara;

 prikupljanje ispunjenih glasačkih listića koje je poduzeće primilo i njihov pravodobni prijenos matičaru društva koje obavlja funkcije komisije za brojanje, ako su u skladu sa zahtjevima zakonodavstva funkcije komisije za brojanje dodijeljene specijaliziranom registru;

 osiguravanje poštivanja postupaka za registraciju sudionika na glavnoj skupštini dioničara, organiziranje vođenja zapisnika s glavne skupštine i sastavljanje protokola o rezultatima glasanja na glavnoj skupštini, kao i brzo donošenje na znanje onih uključeni u popis osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini izvješća o rezultatima glasanja na glavnoj skupštini dioničara;

 formulacija odgovora na pitanja sudionika skupštine koja se odnose na postupak primijenjen na takvim skupštinama i poduzimanje mjera za rješavanje sukoba povezanih s postupkom pripreme i održavanja skupštine dioničara. Među materijalima predviđenim za godišnju skupštinu, važno mjesto zauzima godišnje izvješće tvrtke. On je taj koji u koncentriranom obliku odražava postignuća dioničkog društva, izglede za njegov razvoj i poštivanje načela dobrog korporativnog upravljanja.

Godišnje izvješće tvrtke

Galina Efremova IFC projekt, financijska savjetnica, Moskva

Alexander Eliseev IFC projekt, financijski analitičar, Sankt Peterburg

Kao što je navedeno u stavku 11. čl. 48. Zakona o AD-u, odobravanje godišnjeg izvještaja spada u nadležnost godišnje skupštine. Treba imati na umu da ovaj dokument najkasnije 30 dana prije datuma održavanja godišnje skupštine preliminarno odobrava upravni odbor društva, a u odsustvu upravnog odbora u društvu - osoba koja obavlja funkcije jedinog izvršnog tijela. Pouzdanost podataka sadržanih u godišnjem izvješću mora potvrditi revizijska komisija (revizor). Prije objave godišnjeg izvješća, društvo je dužno uključiti revizora koji nije povezan s imovinskim interesima s društvom ili njegovim dioničarima za godišnju reviziju i potvrdu financijskih izvještaja.

Godišnje izvješće glavni je dokument koji predstavlja tvrtku tijekom. Obično se sastoji od deset odjeljaka (poglavlja).

1. Obraćanje predsjednika odbora direktora dioničarima. Vrlo je važno pronaći pravi opći ton za ovo poglavlje: možda bi se predsjednik upravnog odbora trebao ispričati zbog bilo kakvih nedostataka u aktivnostima tvrtke ili priznati da nisu postignuti svi prethodno postavljeni ciljevi.

2. Podaci o opsegu prodaje i karakteristikama marketinške strategije. Ovaj odjeljak godišnjeg izvješća trebao bi pružiti jasno razumijevanje što i kako tvrtka prodaje, kao i gdje i kome. Drugim riječima, ovdje će sve zainteresirane osobe moći saznati koju robu ili usluge tvrtka koristi, tko je glavni potrošač njezinih proizvoda, u kojim regijama posluje.

3. Dinamika ključnih financijskih pokazatelja u posljednjim godinama. U ovom su poglavlju najzanimljiviji podaci o rastu dobiti i operativnim prihodima.

4. Analiza stanja na tržištu i financijskih rezultata koje je postiglo poduzeće. Potrebno je opisati glavne trendove zabilježene u gospodarstvu zemlje i industrije tijekom posljednje dvije godine, prezentirajući ih u izvješću s maksimalnom jasnoćom i nepristranošću.

5. Zaključak vanjskog revizora. Treba navesti naziv revizorske tvrtke i razdoblje za koje je provedena revizija, kao i tekst izdanog mišljenja.

6. Financijsko izvještavanje. Analizirajući ovaj odjeljak, korisnici izvješća obratit će pozornost na niz važnih odnosa između različitih stavki (prvenstveno na udio dobiti u prihodu) i između sastavni dijelovi pojedinačni članci (na primjer, specifična gravitacija troškovi za znanstveno istraživanje i razvoj u proizvodnim troškovima). Važan dio ovog poglavlja su aneksi i objašnjenja financijskih izvještaja.

7. Popis podružnica, podružnica i predstavništava. Potrebno je dati jasnu predodžbu o svim tvrtkama i poduzećima koja su na ovaj ili onaj način povezana s društvom (na primjer, navesti inozemne tvrtke).

8. Popis direktora i top menadžera. Korisno je korisno izvještavati korisnike o promjenama koje su se dogodile u proteklom razdoblju u sastavu odbora direktora i uprave.

9. Dinamika kotacija dionica tvrtke posljednjih godina. Potrebno je opisati glavne trendove zabilježene na tržištu dionica, kao i dinamiku dividendi koje društvo isplaćuje.

10. Stanje sustava korporativnog upravljanja. U skladu s Uredbom FCSM-a br. 17 / ps, godišnjem izvješću dioničkog društva nameću se određeni zahtjevi u pogledu otkrivanja podataka o poštivanju Kodeksa korporativnog ponašanja i ispravnih načela korporativnog upravljanja.

Ovisno o ciljevima koje tvrtka slijedi, naglasak u godišnjem izvješću može se postaviti na različite načine: uklonite neke odjeljke, ispunite druge što je više moguće podataka, dodajte nove.

Temelj godišnjeg izvješća su financijske informacije, koje otkrivaju podatke koji karakteriziraju rezultate aktivnosti tvrtke za izvještajno i prethodna razdoblja, kao i financijsko stanje tvrtka na datum pripreme dokumenta i planove za njegov kratkoročni i dugoročni razvoj.

Racionalizam i umjetnost kombiniraju se u pripremi godišnjeg izvješća. Mogu se primijetiti sljedeći trendovi na ovom području koji su se nedavno pojavili:

 tvrtke pokušavaju pokazati svoje zaposlenike, tj. usredotočiti se na osobnost;

 grafike i ilustracije su stilizirane poput;

 Tvrtke nastoje o sebi pričati s humorom. Sve veća složenost i opseg godišnjih izvještaja dovodi do formiranja između pojedinih dioničara i društva, kao što to pokazuje analiza financijska situacija tvrtke postaju isključiva domena investicijskih banaka, rejting agencija i financijskog tiska. Došlo je do točke da su neke zapadne tvrtke počele izdavati dva izvješća: jedno za pojedinačne dioničare, drugo za profesionalne investitore i analitičare.

Trenutno je glavna slabost godišnjih izvještaja koje objavljuju domaće tvrtke nedostatak scenarija za budući razvoj. Dionička društva trebala bi nastojati uvjeriti sve korisnike financijskih izvještaja u stvarnost svojih poslovnih izgleda. Glavna uloga Poznato je da upravni odbori igraju ulogu u razvoju takvih scenarija. Na ovom području moraju pokazati svoj strateški potencijal i dati dostojan doprinos povećanju investicijske atraktivnosti korporacija kojima upravljaju.

* * *

Ruska dionička društva već su prošla početnu, najtežu fazu putovanja i, općenito, udovoljavaju zahtjevima regulatornih pravnih akata za postupak pripreme i provođenja godišnje skupštine. Međutim, moraju još puno učiniti za provedbu glavnog načela organizacije GMS-a: skup bi trebao biti održan na takav način da omogući djelotvorno sudjelovanje dioničara u radu ovog upravnog tijela tvrtke.

S ove točke gledišta veliku važnost steći suvremene informacijske tehnologije. Iskustvo razvijenih zemalja pokazuje da su 2003. godine 83 od 100 vodećih europskih korporacija organizirale internetske prijenose različitih korporativnih događaja, uključujući 27 tvrtki koje koriste ovu metodu tijekom svog godišnjeg OCA7. Mnoge zapadne tvrtke šalju obavijest o sazivanju OCA e-mail, osiguravaju internetsko glasanje dioničara i objavljuju interaktivna godišnja izvješća na njihovim web mjestima. Ti elektronički dokumenti omogućuju korisnicima prevođenje financijskih izvještaja u Excel proračunske tablice, kao i navigaciju između različitih odjeljaka izvješća i na druge stranice internetskih stranica poduzeća pomoću hipertekstualnih veza. Korporacije pak stvaraju baze podataka o korisnicima i konfiguraciji njihovih preferencija pri radu s izvješćima (odnosno o tome koji su im dijelovi dokumenata najzanimljiviji). Sve je ovo vrlo učinkovito sredstvo za poboljšanje međusobnog razumijevanja između dioničara, menadžera, direktora i ostalih dionika.

Popis referenci

Za pripremu ovog rada korišteni su materijali s web mjesta lib.sportedu.ru http://cfin.ru/

Od ožujka otvara se razdoblje za održavanje godišnjih skupština sudionika i dioničara tvrtki. Podsjetimo da društva s ograničenom odgovornošću, kao i dionička društva, moraju godišnje odobriti na takvoj glavnoj skupštini godišnje izvješće i godišnju bilancu. Ova je norma za svako od spomenutih društava sadržana u saveznim zakonima:
od 08.02.98. br. 14-FZ "O društvima s ograničenom odgovornošću" (podtočka 6, točka 2, članak 33, članak 34) i
od 26.12.95. br. 208-FZ "O dioničkim društvima" (čl. 47, podtočka 11, točka 1, čl. 48).

Priprema sastanka
- društva s ograničenom odgovornošću

Sljedeća skupština sudionika društva s ograničenom odgovornošću, na kojoj se odobravaju godišnji rezultati njegovih aktivnosti, održava se u roku utvrđenom statutom društva. Istodobno, ovo razdoblje ne bi trebalo prelaziti razdoblje od 1. ožujka do 30. travnja (čl. 34. Zakona br. 14-FZ).

Razmatrani sastanak sudionika društva saziva izvršno tijelo društva koje je dužno obavijestiti svakog sudionika društva najkasnije 30 dana prije takvog sastanka (članak 36. Zakona br. 14-FZ). Ovo je gotovo preporučenom poštom na adresu navedenu na popisu sudionika u poduzeću, ako statutom društva nije predviđen drugi način komunikacije. U obavijesti mora biti navedeno vrijeme i mjesto sastanka, kao i predloženi dnevni red.

U fazi pripreme glavne skupštine formiraju se informacije i materijali za članove društva. Paket dokumenata uključuje:
godišnje izvješće tvrtke;
zaključak revizijske komisije (revizora) društva;
zaključak revizora na temelju rezultata revizije godišnjih financijskih (računovodstvenih) izvještaja, ako je organizacija podložna obveznoj reviziji u skladu sa saveznim zakonima ili su osnivači odlučili provesti reviziju;
podaci o kandidatu (kandidatima) izvršnim tijelima društva, upravnom odboru (nadzornom odboru) društva i revizijskoj komisiji (revizorima) društva;
izrađuje interne dokumente društva, kao i druge podatke (materijale) predviđene statutom društva.

Ako je pitanje promjene osnivačkih dokumenata uključeno u predloženi dnevni red skupštine, tada će se nacrt izmjena i dopuna ovih dokumenata ili nacrt osnivačkih dokumenata društva u novom izdanju uključiti u spomenuti materijali.

Navedene informacije i materijali u roku od 30 dana prije skupštine članova društva moraju se dostaviti svim članovima društva na upoznavanje u prostorijama izvršnog tijela društva.

Uz to, izvršno tijelo obvezno je sudionicima slati informacije i materijale, zajedno s obavijesti o održavanju skupštine sudionika društva, osim ako drugim postupkom upoznavanja sudionika društva s navedenim informacijama i materijalima nije predviđen povelja tvrtke. U slučaju promjene dnevnog reda, odgovarajuće informacije i materijali šalju se zajedno s obavijesti o takvoj promjeni.

Na zahtjev sudionika, tvrtka mu je dužna dostaviti kopije tih dokumenata. U ovom slučaju, organizacija ima pravo naplatiti naknadu za pružanje ovih primjeraka. Istodobno, naknada ne može premašiti troškove njihove izrade (članak 36. Zakona br. 14-FZ).

Te su informacije predstavljene u tablici u odjeljku 3. "Neto imovina" izvještaja o promjenama na kapitalu, koja prikazuje vrijednosti neto imovine na tri datuma izvještavanja: 31. prosinca 2012., 31. prosinca 2011. i 31. prosinca, 2010.

Postupak procjene neto imovine dioničkih društava odobren je zajedničkom naredbom Ministarstva financija Rusije i Savezne komisije za tržište vrijednosnih papira od 29. siječnja 2003. br. 10n / 03-6 / pz. Također se koristi u izračunu društava s ograničenom odgovornošću (pismo Ministarstva financija Rusije od 07.12.09. Br. 03-03-06 / 1/791). Pri izračunavanju vrijednosti neto imovine, pokazatelji imovine (vrijednost dugotrajne i kratkotrajne imovine) i bilančne obveze (dugoročne obveze - zajmovi, krediti itd., Kratkoročne obveze po kreditima i kreditima - uključene su obveze, zaostale plaće prema sudionicima u isplati prihoda, rezerve za buduće troškove), ostale kratkoročne obveze).

Ako bi se vrijednost neto imovine pokazala ispod veličine odobren kapital, tada je u obrazloženjima izvještaja potrebno prikazati:
rezultati analize razloga i čimbenika koji su do toga doveli (po mišljenju ravnatelja i upravnog odbora);
popis mjera kojima se vrijednost neto imovine poduzeća usklađuje s veličinom odobrenog kapitala.

Ako vrijednost neto imovine tvrtke ostane manja od odobrenog kapitala na kraju financijske godine koja slijedi nakon druge financijske godine ili svake sljedeće financijske godine, na kraju koje se pokazalo da je vrijednost neto imovine tvrtke manja od svog odobrenog kapitala, društvo je najkasnije šest mjeseci nakon završetka odgovarajuće financijske godine dužno donijeti jednu od sljedećih odluka (članak 4. članka 30. Zakona br. 14-FZ):
o smanjenju odobrenog kapitala društva na iznos koji ne prelazi vrijednost njegove neto imovine;
o likvidaciji društva.

Odluku o likvidaciji imat će ona društva s ograničenom odgovornošću čija se neto imovina pokazala manjom od odobrenog kapitala jednakog minimalnom odobrenom kapitalu (10.000 rubalja), a koja će svoju vrijednost moći povećati na navedenu vrijednost do lipnja 30. 2013. 2013.

- dioničko društvo
Godišnja skupština dioničkog društva mora se održati osobno (klauzula 2. članka 50. Zakona br. 208-FZ). Međutim, tvrtke s velikim brojem dioničara često koriste mješoviti oblik održavanja sastanka, takozvani sastanak licem u lice. Iz zakona "proizlazi" mogućnost da dioničari uključeni na popis osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini mogu izravno sudjelovati na skupštini ili poslati ispunjene glasačke listiće društvu (odredba 3. članka 60. Zakon br. 208-FZ).

Saziv godišnje skupštine dioničara pripisuje se pitanjima koja su u nadležnosti odbora direktora (nadzornog odbora) društva (podstavak 2., stavak 1. članka 65. Zakona br. 208-FZ). Prilikom pripreme godišnje skupštine, Upravni odbor utvrđuje:
dnevni red;

Datum sastanka određuje se na temelju postojećeg ograničenja od 1. ožujka do 30. lipnja, navedenog u stavku 1. članka 47. Zakonom br. 208-FZ.

Skupština mora biti održana na mjestu društva, osim ako statutom društva ili internim dokumentom društva kojim se uređuje postupak održavanja skupštine društva nije određeno drugo mjesto održavanja (točka 2.9 Uredbe o dodatnim zahtjevima za postupak pripreme, sazivanja i održavanja skupštine dioničara, odobren odlukom FCSM-a od 31.05.02. br. 17 / ps).

Neka od pitanja koja moraju biti uključena u dnevni red godišnjeg sastanka utvrđena su Zakonom br. 208-FZ. Oni uključuju (klauzula 2. članka 54. Zakona br. 208-FZ):
izbor upravnog odbora (nadzornog odbora) društva;
izbor revizijske komisije (revizora) društva;
odobrenje revizora tvrtke;
odobravanje godišnjih izvještaja, godišnjih računovodstvenih izvještaja, uključujući račun dobiti i gubitka tvrtke;
raspodjela dobiti (uključujući isplatu (izjavu) dividende) na temelju rezultata financijske godine.

Datum sastavljanja popisa osoba koje imaju pravo sudjelovanja na godišnjoj skupštini bira se iz vremenskog intervala određenog datumom odluke o održavanju i 50 dana prije održavanja skupštine (klauzula 1. članka 51. Zakona br. 208 -FZ).

Nepravilno definiranje ovog datuma predstavlja administrativni prekršaj. Kršenje zahtjeva savezni zakoni i drugi regulatorni pravni akti doneseni u skladu s njima za sastavljanje popisa osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnom sastanku dioničara u skladu sa stavkom 3. članka 15.23.1. Upravnog zakona Ruske Federacije, podrazumijeva nametanje administrativna kazna za pravne osobe od 500.000 do 700.000 rubalja. Regionalne podružnice Federalne službe za financijsko tržište (FFMS) pribjegavaju kaznama kad ih nađu, a arbitražni sudovi smatraju takve radnje legitimnima (rezolucija FAS-a Sjevernokavkaskog okruga od 22.02.11. Br. A32-17121 / 2010).

Popis dioničara s pravom sudjelovanja na godišnjoj skupštini sastavlja se na temelju podataka iz registra dioničara društva na datum koji je odredio upravni odbor društva. U ovom slučaju, popis osoba uključuje dioničare - vlasnike redovnih dionica društva (klauzula 2. članka 31. Zakona br. 208-FZ), kao i dioničare - vlasnike povlaštenih dionica društva određenog tipa ovisno o točkama uključenim u dnevni red i određenim okolnostima (članak 32. Zakona br. 208-FZ). Dioničari uključeni u popis - vlasnici prioritetnih dionica navedeni su u točki 2.11 navedene odredbe o dodatnim zahtjevima.

Ako se koristi posebno pravo sudjelovanja u odnosu na tvrtku Ruska Federacija, sastavni entitet Ruske Federacije ili općinski entitet u upravljanju navedenim društvom ("zlatna dionica"), tada popis dioničara koji imaju pravo sudjelovanja na godišnjem sastanku uključuje predstavnike Ruske Federacije, sastavnog dijela države Ruska Federacija ili općinski entitet.

Ovaj popis također uključuje:
društva za upravljanje uzajamnim investicijskim fondovima, ako dionice društva čine vlasništvo uzajamnih investicijskih fondova, i
povjerenici - prilikom prijenosa dionica tvrtke u povjerenje.

Obavijest o održavanju godišnje skupštine dioničara mora se dati najkasnije 20 dana prije datuma održavanja. U tom roku, mora se poslati preporučenoj pošti svakoj osobi navedenoj na popisu dioničara, osim ako statut tvrtke ne predviđa drugi način slanja ove poruke u pisanom obliku. Obavijest, ako je to predviđeno statutom tvrtke, može se dostaviti svakoj od navedenih osoba protiv potpisa. Sasvim je moguće objaviti ga u tiskanom izdanju dostupnom svim dioničarima društva, kako je određeno statutom društva, kao i dodatnom plasiranju podataka o održavanju sastanka dioničara u drugim medijima: na televiziji, na radiju (klauzula 1. članka 52. Zakona br. 208-FZ) ... Obavijest o sastanku mora sadržavati:
datum, mjesto i vrijeme održavanja skupštine dioničara. U slučaju kada se popunjeni glasački listići mogu poslati društvu, poruka sadrži poštansku adresu na koju su poslani;
datum sastavljanja popisa osoba koje imaju pravo sudjelovanja na sastanku;
dnevni red sjednice;
postupak upoznavanja s informacijama (materijalima) koje treba pružiti u pripremi za skupštinu dioničara i adresom (adresama) na kojima se mogu pregledati.

Podaci (materijali) koji se trebaju pružiti osobama koje imaju pravo sudjelovanja na sastanku, kao priprema za njegovo održavanje, uključuju:
godišnji računovodstveni izvještaji, uključujući revizorsko izvješće;
zaključak revizijske komisije (revizora) društva na temelju rezultata revizije godišnjih računovodstvenih izvještaja;
preporuke upravnog odbora (nadzornog odbora) društva o raspodjeli dobiti na temelju rezultata financijske godine, uključujući veličinu dividende na dionice društva i postupak isplate;
podaci o kandidatu (kandidatima) izvršnim tijelima društva, upravnom odboru (nadzornom odboru) društva, revizijskoj komisiji (revizorima) društva, brojilačkoj komisiji društva;
izrađuje interne dokumente društva, nacrte odluka skupštine dioničara, kao i informacije (materijale) predviđene statutom društva.

Ako dnevni red godišnjeg sastanka uključuje pitanje promjene povelje ili njezinih dodataka ili nove verzije, tada su relevantni nacrti dokumenata uključeni u informativne materijale.

Gore navedeni podaci moraju se staviti na raspolaganje kvalificiranim osobama 20 dana prije godišnjeg sastanka. Dioničari se s tim informacijama mogu upoznati u prostorijama izvršnog tijela društva i na drugim mjestima, čije su adrese u poruci. Dostupnost ovih informacija osobama koje sudjeluju na sastanku održava se tijekom održavanja (klauzula 3. članka 52. Zakona br. 208-FZ).

Godišnje izvješće društva koje se podnosi na odobrenje godišnjom skupštinom mora sadržavati podatke navedene u točki 3.6 odredbe o dodatnim zahtjevima.

Pouzdanost podataka sadržanih u godišnjem izvješću mora potvrditi revizijska komisija (revizor) društva. Isto godišnje izvješće društva potpisuje osoba koja obavlja funkcije jedinog izvršnog tijela društva. Prije podnošenja na godišnjoj skupštini, izvješće je potrebno prethodno odobriti upravni odbor (nadzorni odbor) tvrtke. Štoviše, to se mora učiniti najkasnije 30 dana prije datuma godišnjeg sastanka. Ako društvo nema upravni odbor, izvješće prethodno odobrava osoba koja obavlja funkcije jedinog izvršnog tijela društva (odredbe 3. i 4. članka 88. br. 208-FZ).

Gore navedeni zahtjevi u pogledu omjera neto imovine i odobrenog kapitala društava s ograničenom odgovornošću također se primjenjuju na dionička društva (odredbe 4, 5, 6, 11, članak 35. Zakona br. 208-FZ). Pored njih, osim toga, za dionička društva uvedena je obveza objavljivanja dva puta s učestalošću jednom mjesečno u medijima u kojima se objavljuju podaci o državna registracija pravne osobe, obavijest o smanjenju vrijednosti neto imovine društva ako se pokaže da je njihova vrijednost manja od odobrenog kapitala društva za više od 25% na kraju tri, šest, devet ili dvanaest mjeseci financijskog godinu koja slijedi nakon druge financijske godine ili svake naredne financijske godine na kraju koje se pokazalo da je vrijednost neto imovine tvrtke manja od odobrenog kapitala (klauzula 7. članka 35. Zakona br. 208-FZ).

Odluke na godišnjoj skupštini dioničara donose se glasanjem o svakoj točki dnevnog reda. Brojanje glasova provodi povjerenstvo za brojanje, u slučaju njegove odsutnosti - osoba koja ga zamjenjuje. Na temelju rezultata glasanja, ove osobe sastavit će i potpisati protokol o rezultatima glasanja najkasnije 15 dana nakon završetka sastanka. Protokol je sastavljen u dva primjerka. Oba primjerka potpisuju predsjedavajući i tajnik sastanka. Protokol mora sadržavati podatke navedene u odredbama 5.3, 5.7 i 5.8 odredbi o dodatnim zahtjevima.

Izvještaj o rezultatima glasanja sastavlja se ako rezultati glasovanja o svakoj od točaka dnevnog reda nisu priopćeni dioničarima na kraju glasovanja. Takvo izvješće mora se poslati svakom dioničaru koji ima pravo sudjelovanja na sastanku, u roku koji ne prelazi 10 dana nakon sastavljanja zapisnika o rezultatima glasanja.

Kršenje gore opisanih odredbi također se kvalificira kao upravni prekršaj. Za ove povrede može se izreći administrativna novčana kazna:
za službenike - u iznosu od 20.000 do 30.000 rubalja. ili diskvalifikacija do jedne godine;
za pravne osobe - od 500.000 do 700.000 rubalja.

Računovodstvo troškova
Gore navedeni zahtjevi zakonodavstva Ruske Federacije za održavanje godišnjeg (općeg) sastanka određuju strukturu troškova povezanih s njegovim održavanjem.

Dionička društva i društva s ograničenom odgovornošću neće proći bez troškova povezanih sa:
informiranje dioničara ili sudionika o informacijama o sastanku;
priprema kopija obveznih i dodatnih dokumenata koji nisu uključeni u godišnje izvješće, a koje je društvo dužno dostaviti osobama koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini.

Za dionička društva dodani su troškovi:
objaviti informacije u medijima i o održavanju i o rezultatima sastanka. Istodobno, za objavljivanje društvo može koristiti ne samo tiskane, već i druge medije (na primjer, televiziju, radio), čija je upotreba određena statutom društva;
za proizvodnju glasačkih listića i njihovu distribuciju ako:

Sastanak se održava u obliku glasovanja u odsustvu;
- u AD-ima broj dioničara - vlasnika dionica s pravom glasa iznosi 1000 i više;
- statut dioničkog društva predviđa distribuciju biltena prije sastanka;
poslati izvještaj o rezultatima glasanja dioničarima, ako rezultati glasanja nisu objavljeni izravno na skupštini.

Dionička društva s više od 500 dioničara - vlasnika dionica s pravom glasa imaju još jednu stavku troškova za plaćanje usluga matičara koji obavlja funkcije brojila u skladu sa zahtjevima iz stavka 1. članka 56. Zakona br. 208-FZ.

Uz to, organizacije u pravilu imaju i druge dodatne troškove:
iznajmljivanje sobe za sastanke;
organizacija buffet usluga (obroka) za sudionike događaja;
putovanje i najam životnih prostorija za nerezidentne sudionike;
prijevoz i ostale usluge za događaj (uključujući tehničku opremu i čišćenje prostorija, usluge prevođenja, osiguranje, uredski troškovi itd.).

Za otvorena dionička društva, druga stavka rashoda su troškovi objavljivanja godišnjih izvješća (čl. 92 Zakona br. 208-FZ). Obvezani su objavljivati \u200b\u200bgodišnja izvješća i bilance, kao i otkrivati \u200b\u200bdruge podatke o svojim aktivnostima, predviđene saveznim zakonima i propisima donesenim u skladu s njima, te nekim društvima s ograničenom odgovornošću. To se odnosi na LLC društva koja su javno plasirala obveznice i druge vlasničke vrijednosne papire (klauzula 2. članka 49. Zakona 14-FZ).

Za OJSC je uspostavljen postupak objavljivanja godišnjih financijskih izvještaja otvorenih dioničkih društava (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije br. 101 od 28.11.96.). Računovodstveni izvještaji tvrtke smatraju se objavljenima u sredstvima javnog informiranja dostupnim svim dioničarima ove tvrtke ako se objavljivanje dogodilo barem u jednom periodika... Konkretno izdanje može se odrediti statutom društva ili odlukom skupštine.

Jedna od stavki troškova za mnoga dionička društva, kao i za neka društva s ograničenom odgovornošću, jest trošak revizije. Podsjetimo, otvorena dionička društva podliježu obveznoj reviziji zbog svog organizacijskog i pravnog oblika. Zatvorena dionička društva, kao i društva s ograničenom odgovornošću, mogu biti predmet obvezne revizije u smislu financijske uspješnosti. To se događa ako iznos prihoda od prodaje proizvoda (prodaja robe, obavljanje posla, pružanje usluga) organizacije za prethodnu izvještajnu godinu premaši 400 000 000 rubalja. ili iznos imovine bilance na kraju prethodne izvještajne godine premašuje 60 000 000 rubalja. (podstavci 1., 4., stavak 1., članak 5. Saveznog zakona od 30.12.08. br. 307-FZ "O reviziji").

Revizor dioničkog društva, kao što je gore spomenuto, odobrava se na godišnjoj skupštini. Iznos plaćanja za ove usluge određuje odbor direktora tvrtke (članak 2. članka 86. i članak 2. članka 69. Zakona br. 208-FZ). U LLC-u su imenovanje revizije, odobrenje revizora i određivanje iznosa plaćanja za njegove usluge u nadležnosti opće skupštine sudionika društva (podstavak 10. stavak 2. članka 33. zakona br. 14- FZ).

- u računovodstvu
Troškovi povezani s revizijom klasificirani su u računovodstvu kao troškovi povezani s upravljanjem proizvodnjom. A oni se, pak, odnose na troškove za redovne aktivnosti (klauzula 7. Računovodstvenih propisa „Troškovi organizacije“ (PBU 10/99), odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.05.99. Br. 33n). Upute za upotrebu kontnog plana za financijske i gospodarske aktivnosti organizacija (odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n) propisuje računovodstvo administrativnih troškova na računu 26 "Opći poslovni troškovi" ( trgovinske organizacije pozvane su da koriste račun 44 "Troškovi prodaje"):

Terećenje 26, 44 kredit 76
- odraženi dug prema ugovoru o pružanju usluga revizije;
Debit 19 Kredit 76
- dodijeljeni PDV koji se plaća revizoru;
Teret 76 Kredit 51
- sredstva su prenesena na revizora.
Troškovi plaćanja revizijskih usluga uzeti u obzir u općim poslovnim troškovima naknadno se otpisuju ili na račun 20 "Glavna proizvodnja" ili na račun 90 "Prodaja" na podračunu 2 "Troškovi prodaje", ovisno o računovodstvenoj politici organizacije , kako je uvjetno fiksirano.

Ako organizacija unajmljuje prostor za održavanje godišnjeg sastanka, tada se nastali troškovi također smatraju troškovima povezanim s upravljanjem proizvodnjom. Također uključuje troškove povezane s pripremom informativnog materijala za godišnju skupštinu, obavijesti o njenom održavanju i izradom glasačkih listića itd.

Gore je rečeno da osoba koja sudjeluje na godišnjem (generalnom) sastanku ima pravo zatražiti kopije pripremljenih informativnih materijala. Ako organizacija donese odluku da za njih naplaćuje naknadu, tada su sredstva primljena za nadoknadu nastalih troškova povezana s ostalim prihodima (članak 7. Pravilnika o računovodstvu "Prihod organizacije", odobren naredbom Ministarstva financija Republike Hrvatske). Rusija od 06.05.99. Br. 32n) i vode se na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračun 1 "Ostali prihodi":

Terećenje 50, 51 kredit 91-1
- sredstva su primljena od osoba koje sudjeluju na godišnjem (generalnom) sastanku za informativne materijale.
Troškovi povezani s objavljivanjem financijskih izvještaja, uključujući troškove pripreme, objavljivanja i slanja posebne brošure (knjižice) s računovodstvenim izvještajima, uključeni su u troškove uobičajenih aktivnosti kao troškovi povezani s upravljanjem proizvodnjom (točka 3.1 naloga za objavljivanje ).

- za oporezivanje
Prilikom izračuna poreza na dohodak, troškovi revizijskih usluga uključuju se u ostale troškove povezane s proizvodnjom i (ili) prodajom (podstavak 17. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poznato je da su ostali troškovi neizravni. Takvi se troškovi u cijelosti obračunavaju u troškovima tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja (odredbe 1. i 2. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Debit 68 podračun "Obračuni za PDV" Kredit 19

Ako pored poslova koji podliježu PDV-u, organizacija provodi i operacije koje su izuzete od oporezivanja, tada se može odbiti samo dio iznosa poreza. Dio koji se prihvaća određuje se na temelju vrijednosti isporučene robe (rada, usluga), čija prodaja podliježe oporezivanju (izuzeta od oporezivanja), u ukupnoj vrijednosti robe (rada, usluga) otpremljene tijekom porezno razdoblje. U tom slučaju, organizacija mora voditi zasebnu evidenciju iznosa PDV-a za kupljenu robu (radove, usluge) (članak 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi za održavanje sastanaka dioničara (sudionici, dioničari) povezani su s vanrednim troškovima (podstavak 16. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, u gore spomenutom podstavku zakonodavac navodi troškove najma prostora, pripreme i distribucije informacija potrebnih za održavanje sastanaka. Odnosno, nastali troškovi, čija se izravna veza sa održavanjem sastanka izravno prati:
najam prostora;
kopiranje i umnožavanje radova za formiranje dokumenata koji se daju dioničarima i sudionicima, itd., -
porezni službenici ne bi trebali biti skeptični.

Dokumenti koji potvrđuju troškove najma mogu biti ugovor o najmu, akt o prihvaćanju prostora od najmodavca. U tom je slučaju potrebno uskladiti datum iznajmljivanja prostora i datum godišnjeg sastanka. Ovo potonje može se potvrditi zapisnikom sa sastanka.

Predviđeni u gore spomenutom podstavku 6. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije i ostali troškovi izravno povezani sa održavanjem sastanka, što znači njihov otvoreni popis. Dakle, financijeri su ih nazivali plaćanjem usluga matičara koji obavlja funkcije komisije za brojanje (pismo Ministarstva financija Rusije od 10.11.09. Br. 03-03-06 / 1/736).

Ministarstvo financija također se ne protivi uključivanju u neoperativne troškove troškova objavljivanja u službenom tisku i objavljivanja na Internetu podataka o sastanku dioničara i njegovim rezultatima (pismo Ministarstva financija Rusije od 10.11.09 broj 03-03-06 / 1/736).

Istodobno, postoji niz troškova koji su izravno povezani sa održavanjem sastanka sudionika (dioničara) društva, ali nisu izravno naznačeni u razmatranom podstavku 16. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije. To se prije svega odnosi na troškove opskrbe sudionika hranom, njihove zaštite, putovanja, smještaja. U praksi se javljaju nesuglasice između organizacija i poreznih vlasti oko takvih troškova, jer ih potonje ne prihvaćaju u smanjenju oporezive osnovice samo na temelju toga što nisu izravno imenovani u navedenoj normi.

Prema našem mišljenju, još uvijek postoji neizravna veza između troškova prijevoza i održavanja sastanka: propust tvrtke da osigura dolazak sudionika na sastanak može dovesti do nedostatka kvoruma za priznavanje odluka sastanka kao nadležni (klauzula 8. članka 37. Zakona br. 14-FZ, klauzula 1. članka. 58. Zakona br. 208-FZ). Stoga bi bilo logično takve troškove priznati kao izvanredne troškove. Međutim, dužnosnici se s tim ne slažu.

Možete, naravno, pokušati uzeti u obzir takve troškove kao što su reprezentativni troškovi, jer se na temelju stavka 2. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije takvi troškovi priznaju, posebno za: svečani prijem i usluga za sudionike koji su stigli na sastanak drugog upravnog tijela poreznog obveznika. Skupština sudionika ili dioničara društva je vrhovno upravno tijelo (čl. 32. Zakona br. 14-FZ, klauzula 1. čl. 47. zakona br. 208-FZ). Porezne vlasti su, opet, prilično skeptične u vezi s tim.

Međutim, sudovi ponekad i dalje podržavaju poreznog obveznika. Stoga su suci Uralskog okruga FAS prepoznali kao legitimno pripisivanje troškova održavanja izvještajnog sastanka dioničara troškovima zabave, jer glavna skupština potpada pod definiciju drugog upravnog tijela i popis troškova koji se mogu pripisati Troškove zabave zakonodavac ne regulira (rezolucija FAS-a Ural District od 03.03.05. br. F09-529 / 05-AK).

Suci FAS-a okruga Povolžski smatrali su da se u troškove zabave mogu uključiti sljedeći troškovi:
troškovi zračnog prijevoza povezani s prijevozom članova upravnog odbora do mjesta godišnje skupštine dioničara (rezolucija od 09.10.07. br. A57-4062 / 2006-9);
let dioničara - člana uprave tvrtke radi sudjelovanja na sastanku (rezolucija od 31. kolovoza 2006. br. A65-18519 / 2005-CA2-22).

Činjenica da troškovi života osoba koje sudjeluju u zabavnom događaju ne smanjuju poreznu osnovicu za porez na dobit, budući da ti troškovi nisu predviđeni odredbama stavka 2. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, Ministarstvo financija Rusije naznačeno je u pismu od 01.12.11. Br. 03-03-6/1/796.

Da bi potvrdili troškove gostoprimstva, financijeri toplo preporučuju izdavanje paketa dokumenata koji uključuju (pisma Ministarstva financija Rusije od 01.11.10. Br. 03-03-06 / 1/675 od 22.03.10. Br. 03-03 -06 / 4/26):
nalog ili nalog šefa organizacije za održavanje zabavnog događaja;
procjena troškova zabave;
izvorni dokumentipotvrđivanje kupnje i troškova robe korištene tijekom zabavnog događaja (računi, računi, primici u blagajni, potvrde o prodaji itd.);
primarni dokumenti koji potvrđuju kupnju radova i usluga potrebnih za događaj od trećih organizacija (računi, izvršeni radovi ili pružene usluge, primici blagajne itd.);
izvještava ili djeluje o stvarnom iznosu troškova događaja.

Kao što znate, troškovi ugostiteljstva podliježu regulativi. Pri izračunu poreza na dohodak mogu se priznati u iznosu koji ne prelazi 4% ukupan iznos troškovi društva za naknadu rada za tekuće izvještajno ili porezno razdoblje. Prekomjerni iznosi troškova zabave u porezne svrhe ne uzimaju se u obzir (stavak 3., stavak 2., članak 264., članak 42., članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Budući da bi se godišnji sastanak trebao održati u prvom ili u drugom tromjesečju, moguće je da zbog viška standarda organizacija neće moći odmah prepoznati ukupan iznos troškova u naznačenim izvještajnim razdobljima. Najvjerojatnije će te troškove biti moguće u potpunosti obračunati tek do kraja devet mjeseci ili kalendarske godine. Nakon svega ograničiti veličinu troškovi zabave koji se mogu prepoznati u porezno računovodstvo, utvrđuje se na osnovi vremenskog razgraničenja od početka godine do kraja odgovarajućeg izvještajnog razdoblja ili godine (članak 3. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da iznos PDV-a predstavljen tvrtki za troškove zabave podliježe odbitku u iznosu koji odgovara onima koji se obračunavaju pri oporezivanju (stavak 2., stavak 7. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Rastom troškova rada u sljedećem izvještajnom razdoblju (a još više na kraju godine) povećava se i standard za priznavanje troškova zabave u poreznom računovodstvu. U takvoj situaciji odgovarajući odbitak PDV-a prestaje biti "iznad standarda". Stoga se iznosi PDV-a na prekomjerne troškove koji se ne odbiju u jednom poreznom razdoblju kalendarske godine odbijaju u onim poreznim razdobljima za PDV u kojima se ti troškovi uzimaju u obzir u porezne svrhe s porezom na dobit (dopis Ministarstva od Finance of Russia od 06.11.09 br. 03 -07-11 / 285).

Ako imate ugovor s tvrtkom koja organizira čitav niz aktivnosti za pripremu i održavanje godišnjeg sastanka, vrlo je primamljivo sve troškove nastale organizacijom sastanka otpisati kao troškove svojih usluga pod stavkom "usluge trećih strana ". Međutim, ova stavka troškova može uključivati \u200b\u200btroškove usluga organizatora, a ne pojedinačne komponente ukupnog iznosa računa koji je izdala organizacija, uključujući, na primjer, troškove najma sobe za sastanke, zaštite svojih sudionika, njihove usluge švedskog stola itd., potvrđujući troškove za usluge organizatora, mora biti vidljivo koje su točno pružene usluge bile.

Podsjetimo da porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti u koju će skupinu uključiti troškove, koji se s jednakim osnovama mogu pripisati različitim skupinama (članak 4. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, ništa ne ometa društvo:
troškovi najma dvorane (zgrade) pripisuju se proizvodnoj najamnini (podstavak 10. stavak 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije);
poštarina, telekomunikacijski i slični troškovi - za komunikacijske usluge (podstavak 25. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije);
upotrijebljeni papir, izdane olovke, bilješke, zaglavlja itd. - za uredske troškove (podstavak 24. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije);
zaštita sudionika sastanka dostupna je i za ostale sigurnosne aktivnosti (podstavak 6. klauzule 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Treba napomenuti da su suci FAS-a okruga Volgo-Vyatka potvrdili zakonitost otpisa troškova pružanja dodatnog osiguranja tijekom godišnjeg sastanka pod stavkom „ostali sigurnosni troškovi“ (Rezolucija FAS-a Volgo-Vyatka Okrug od 08.10.06 Br.

U poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao što je gore spomenuto, postoji posebno pravilo o troškovima održavanja sastanaka dioničara (sudionika) - gore spomenuti podstavak 16. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija. Poznato je da posebna norma ima prioritet nad općom. Stoga su izravno imenovani troškovi - za najam prostora, za pripremu i distribuciju informacija potrebnih za održavanje sastanaka - kao i oni koji su izravno povezani, kao što je, na primjer, objavljivanje podataka o sastanku, uključeni u neoperativne troškove. Sumnjivi troškovi prijevoza i hrane mogu se smatrati reprezentativnim. Pri privlačenju posebnog organizatora za održavanje sastanka potrebno je izraditi najdetaljniji akt o pruženim uslugama.

VAŽNO:

U nekim je organizacijama skupština formalne prirode, što podrazumijeva ne toliko značajne troškove za njezino održavanje. Za ostale se ovaj događaj pretvara u prilično temeljitu ceremoniju uz veliki iznos pozvani, čije trajanje može biti odgođeno. Izvršno tijelo organizacije, slijedeći utvrđene zahtjeve gore navedenih zakona, prije sastanka dužno je izvršiti niz organizacijskih radnji.

Godišnje izvješće mora sadržavati odjeljak o stanju neto imovine poduzeća, u kojem su naznačeni pokazatelji koji karakteriziraju dinamiku promjena vrijednosti neto imovine i odobrenog kapitala društva za posljednje tri završene financijske godine, uključujući i izvještajnu godinu ( podstavak 1., stavak 3., članak 30. Zakona br. 14- FZ). Novoosnovana društva pružaju takve podatke za svaku završenu financijsku godinu.

Prilikom pripreme godišnje skupštine, Upravni odbor utvrđuje:
datum (ako nije naveden u statutu tvrtke), mjesto i vrijeme događaja;
dnevni red;
datum sastavljanja popisa dioničara koji imaju pravo sudjelovanja na godišnjoj skupštini;
postupak obavještavanja dioničara o njegovom održavanju;
popis informacija (materijala) danih dioničarima;
oblik i tekst glasačkog listića u slučaju glasanja glasačkim listićima (čl. 54. Zakona br. 208-FZ).

Kao mjesto održavanja skupštine, u poruci se navodi adresa na kojoj će se održati skup, kao i vrijeme početka registracije osoba koje sudjeluju u njegovom radu (klauzula 2. članka 52. Zakona br. 208-FZ).

Osoba koja sudjeluje na sastanku ima pravo zatražiti kopije informativnih materijala. Tvrtka ih mora dostaviti u roku od 5 dana od datuma prijave. Organizacija može naplatiti naknadu za izradu kopija do nastalih troškova.

Zahtjevi zakonodavstva Ruske Federacije o održavanju godišnjeg (općeg) sastanka određuju strukturu troškova povezanih s njegovim održavanjem.

Računovodstveni izvještaji tvrtke smatraju se objavljenima u medijima dostupnim svim dioničarima ove tvrtke ako se objavljivanje doista dogodilo u barem jednom časopisu. Konkretno izdanje može se odrediti statutom društva ili odlukom skupštine.

Pod uvjetom da organizacija provodi samo operacije priznate kao predmet oporezivanja PDV-om i prisutnost računa, iznos poreza plaćenog revizoru, organizacija ima pravo na odbitak:
Debit 68 podračun "Obračuni za PDV" Kredit 19
- PDV koji se plati revizoru prihvaća se na odbitku.

Malo je vjerojatno da će porezni obveznik uspjeti dokazati zakonitost uključivanja životnih troškova nerezidentnih sudionika u gradu u kojem se održava sastanak u troškove radi izračuna poreza na dohodak, jer je popis troškova zabave naveden u stavku 2. Članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije zatvoren je i takvi troškovi nisu navedeni.

Porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti kojoj skupini treba pripisati troškove, koji se s jednakim osnovama mogu pripisati različitim skupinama (članak 4. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vladimir ULYANOV, stručnjak za PBU

U skladu sa zahtjevima zakonodavstva, održavanje godišnje skupštine dioničara obvezan je postupak, koji na prvi pogled nije složen. Međutim, uključuje sve vrste formalnosti, čije kršenje može dovesti do značajnih novčanih kazni. Općenito, postupak održavanja godišnje skupštine dioničara može se uvjetno podijeliti u nekoliko faza.

1. Priprema za skupštinu dioničara.

Održava se sjednica upravnog odbora o pitanjima održavanja godišnje skupštine dioničara, utvrđuje se dnevni red, dioničari se obavještavaju o skupštini, dioničari se upoznaju s informacijama (materijalima) danim u pripremi za glavnu skupštinu dioničara .

2. Održavanje glavne skupštine dioničara.

Može se provesti registracija pristiglih dioničara, izdavanje glasačkih listića (ako se glasanje odvija osobno), postupak glasovanja o točkama dnevnog reda, objava rezultata glasanja.

3. Registracija rezultata glavne skupštine dioničara.

Sastavlja se zapisnik komisije za brojanje o rezultatima glasanja, izvještaj o glasovanju, zapisnik glavne skupštine dioničara.

Priprema za godišnju skupštinu dioničara

Godišnja skupština dioničara mora se održati na vrijeme. Zakonodavstvo ne određuje određeni datum održavanja godišnje skupštine dioničara (to se utvrđuje statutom tvrtke). Istodobno, zakonodavac ograničava diskrecijsko pravo tvrtke o vremenu održavanja godišnje skupštine. Stoga se godišnja skupština mora održati najranije dva mjeseca i najkasnije šest mjeseci nakon završetka financijske godine. Financijska godina odgovara kalendarskoj godini i traje od 1. siječnja do 31. prosinca (članak 12. Proračunskog zakona Ruske Federacije). Ovaj rok zastare također se primjenjuje u situaciji kada ne sadrži odredbu o datumu godišnje skupštine dioničara.

Izbjegavanje sazivanju skupštine dioničara podrazumijeva izricanje administrativne novčane kazne za građane u iznosu od 2.000 do 4.000 rubalja, za službenike - od 20.000 do 30.000 rubalja ili diskvalifikaciju do 1 (jedne) godine, za pravne osobe - od 500.000 do 700.000 rubalja. (Stavak 1. članka 15.23.1. Upravnog zakona Ruske Federacije).

Uz to, kršenje utvrđenih uvjeta za održavanje godišnje skupštine dioničara povlači za sobom prestanak ovlasti odbora direktora (nadzornog odbora) društva, osim ovlasti za pripremu, sazivanje i vođenje godišnje skupštine. dioničara (klauzula 1. članka 66. Saveznog zakona od 26. prosinca 2005. br. 208-FZ "O dioničkim društvima").

Kao priprema za godišnju skupštinu dioničara održava se sjednica upravnog odbora na kojoj se rješavaju pitanja vezana uz oblik održavanja glavne skupštine dioničara (skupština ili glasovanje u odsustvu); datum, mjesto i vrijeme održavanja skupštine dioničara; datum sastavljanja popisa osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara; dnevni red glavne skupštine dioničara; postupak obavještavanja dioničara o održavanju skupštine dioničara; popis informacija (materijala) koji se daju dioničarima u pripremi za glavnu skupštinu dioničara i postupak njihovog davanja; oblik i tekst glasačkog listića u slučaju glasanja putem glasačkih listića.

Rezultati sastanka upravnog odbora dokumentirani su u odgovarajućem zapisniku koji detaljno otkriva sadržaj i redoslijed raspravljanih pitanja, sadržaj odluke donesene o svakom od pitanja, rezultate glasanja o svakom od izdanja. U zapisniku se moraju navesti datum i vrijeme sastanka upravnog odbora, sastav upravnog odbora i prisutnost kvoruma.

Odvojeni dokumenti trebaju sadržavati i dnevni red godišnje skupštine dioničara koji je odobrio upravni odbor, poruku o održavanju godišnje skupštine dioničara, koja se šalje dioničarima, glasačkim listićima o svakoj od točaka dnevnog reda.

Dnevni red trebao bi sadržavati pitanja koja obvezuju pitanja iz članka 2. čl. 54 i str. 11. st. 1. čl. 48. Zakona br. 208-FZ. Uz obvezna pitanja, na dnevnom redu mogu biti i dodatna pitanja, čije je rješenje u nadležnosti skupštine dioničara. Dodatna pitanja na dnevni red stavljaju i upravni odbor i dioničari. Prijedloge dnevnog reda daju dioničari koji zajedno posjeduju najmanje 2% dionica društva s pravom glasa. Prijedloge za dnevni red društvo mora primiti najkasnije 30 dana nakon završetka financijske godine, osim ako statutom društva nije utvrđen kasniji datum.

Obavijest o održavanju godišnje skupštine dioničara šalje se svakom dioničaru koji ima pravo sudjelovanja na skupštini. Obvezni uvjeti za slanje ove poruke utvrđeni su zakonom, a postupak slanja može odrediti društvo samostalno. Stoga se ova obavijest mora dati najkasnije 20 dana unaprijed, a obavijest o održavanju skupštine dioničara, čiji dnevni red sadrži pitanje reorganizacije društva, mora se dati najkasnije 30 dana prije datum održavanja.

Što se tiče redoslijeda slanja poruke, onda do opće pravilo obavijest o sastanku šalje se dioničaru preporučenom poštom. Međutim, statut tvrtke može sadržavati i druge zahtjeve za smjer poruke. Na primjer, povelja može odrediti da se poruka šalje preporučenom poštom s obavijesti ili vrijednim pismom s popisom priloga ili se osobno dostavlja uz potpis. Povelja također može predvidjeti potrebu za objavljivanjem poruke o održavanju sastanka u dostupnim medijima, u tiskani mediji... U svakom slučaju, društvo ima pravo dodatno obavijestiti dioničare o održavanju skupštine dioničara putem drugih masovnih medija (televizija, radio).

Kršenje postupka ili roka za slanje (predaju, objavljivanje) obavijesti o skupštini dioničara podrazumijeva izricanje administrativne novčane kazne. Novčana kazna izriče se građanima u iznosu od 2.000 do 4.000 rubalja, službenicima - od 20.000 do 30.000 rubalja ili diskvalifikacijom do jedne godine, pravnim osobama - od 500.000 do 700.000 rubalja. (Članak 15.23.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

U obavijesti o skupštini dioničara mora se navesti puni naziv poduzeća i njegovo mjesto; oblik glavne skupštine dioničara (glasovanje na skupštini ili u odsutnosti); datum, mjesto i vrijeme održavanja skupštine dioničara; datum sastavljanja popisa osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara; dnevni red glavne skupštine dioničara; postupak upoznavanja s informacijama (materijalima) koje treba pružiti u pripremi za glavnu skupštinu dioničara i adresom (adresama) na kojima se mogu pregledati. Poruka mora biti sastavljena uzimajući u obzir dodatni zahtjeviosnovana dekretom Savezne komisije za tržište vrijednosnih papira Ruske Federacije od 31. svibnja 2002. br. 17 / ps (kako je izmijenjena i dopunjena 7. veljače 2003.).

Kršenje zahtjeva saveznih zakona i drugih regulatornih pravnih akata donesenih u skladu s njima prema obliku, datumu ili mjestu održavanja glavne skupštine dioničara, kao i održavanje skupštine dioničara kršenjem oblika, datuma i vremena ili mjesto održavanja, koje određuje tijelo dioničkog društva ili osobe koje sazivaju skupštinu dioničara podrazumijeva izricanje upravne novčane kazne građanima u iznosu od 2.000 do 4.000 rubalja, službenicima - od 20.000 do 30.000 rubalja ili diskvalifikaciju na razdoblje do jedne godine, pravnim osobama - od 500.000 do 700.000 rubalja. (Stavak 5., članak 15.23.1. Upravnog zakona Ruske Federacije).

Važno je napomenuti da dioničari uključeni u popis osoba s pravom sudjelovanja na glavnoj skupštini imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara. Popis osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara sastavlja se na temelju podataka iz registra dioničara društva, bilo dioničkog društva, bilo osobe kojoj je povjereno vođenje registra. Datum sastavljanja popisa osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara ne može se odrediti prije datuma odluke o održavanju skupštine dioničara. Popis vrijedi 50 dana, a u nekim slučajevima i 85 dana prije datuma skupštine dioničara.

Kršenje zahtjeva saveznih zakona i drugih regulatornih pravnih akata donesenih u skladu s njima radi sastavljanja popisa osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara podrazumijeva izricanje upravne novčane kazne građanima u iznosu od 2.000 do 4.000 rubalja, službenicima - od 20.000 do 30.000 rubalja ili diskvalifikaciju na razdoblje do jedne godine, pravnim osobama - od 500.000 do 700.000 rubalja. (Članak 15.23.1. Upravnog zakona Ruske Federacije).

U razdoblju od datuma slanja obavijesti o održavanju godišnje skupštine do dana održavanja skupštine, dioničari su upoznati s informacijama (materijalima) koji su pruženi u pripremi za glavnu skupštinu dioničara. Na zahtjev osobe koja ima pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara, društvo mu je dužno dostaviti kopije dokumenata. Naknada koju društvo naplaćuje za pružanje ovih primjeraka ne može premašiti troškove njihove izrade.

Neodavanje ili kršenje roka za pružanje informacija (materijala) koje podliježu (predmetnom) pružanju u skladu sa saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima donesenim u skladu s njima, u pripremi za glavnu skupštinu dioničara podrazumijeva izricanje upravne novčane kazne građanima u iznosu od 2.000 do 4.000 rubalja, službenicima - od 20.000 do 30.000 rubalja ili diskvalifikaciju na razdoblje do jedne godine, pravnim osobama - od 500.000 do 700.000 rubalja. (Stavak 2., članak 15.23.1. Upravnog zakona Ruske Federacije).

Sve gore navedene povrede u vezi sa sastavljanjem popisa osoba koje imaju pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara, obavijesti o održavanju skupštine, davanja relevantnih podataka (dokumenata) dioničarima mogu također povući za sobom poništenje odluke godišnjeg skupština dioničara tvrtke (rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadno-sibirskog okruga od 19.02. 2008. br. F04-424 / 2008 1017-A27-16, FAS Moskovske oblasti od 14. veljače 2008. br. KG- A41 / 14154-07, definicija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. veljače 2009. br. 862/09)

Održavanje glavne skupštine dioničara

Dioničari koji su stigli na skupštinu moraju biti upisani u odgovarajući registar sudionika sastanka i voditi računa o glasačkim listićima izdanim tijekom sastanka. Pravo sudjelovanja na glavnoj skupštini dioničara ostvaruje dioničar i osobno i preko svog predstavnika. Predstavnik dioničara djeluje na temelju javnobilježničke punomoći, čija se kopija mora priložiti registru sudionika sastanka i knjiženju glasačkih listića izdanih tijekom sastanka.

Generalna skupština nadležna je samo ako postoji kvorum. Općenito je da je skupština dioničara kvorum ako joj prisustvuju dioničari koji zajedno drže više od polovice glasova neizmirenih dionica društva s pravom glasa (50% dionica + 1 dionica). Prilikom utvrđivanja kvoruma, odredbama članka 6. čl. 32.1, stavak 6. čl. 84.2 Zakona br. 208-FZ.

Održavanje glavne skupštine dioničara u nedostatku kvoruma potrebnog za njegovo održavanje ili razmatranje određenih pitanja na dnevnom redu u nedostatku potrebnog kvoruma, povlači za sobom izricanje upravne novčane kazne građanima u iznosu od 2.000 do 4.000 rubalja, službenicima - od 20.000 do 30.000 rubalja ili diskvalifikaciju do jedne godine, pravnim osobama - od 500.000 do 700.000 rubalja. (Stavak 6., članak 15.23.1. Upravnog zakona Ruske Federacije).

Glasanje o točkama dnevnog reda provodi se glasovanjem. U praksi održavanja sjednica dioničara, glasački listić koristi se čak i kada zakon dopušta glasovanje dizanjem ruku (klauzula 1. članka 60. Zakona br. 208-FZ), jer prisutnost ispunjenog glasačkog listića komplicira postupak za osporavanje rezultate glasanja. Glasački listić izdaje se svakom sudioniku koji dođe ili njegovom predstavniku protiv potpisa. Glasački listići, kao što je već naznačeno, sastavljaju se odvojeno za svako pitanje glasanja, iako zakon ne sadrži izričitu zabranu uključivanja nekoliko pitanja stavljenih na glasanje u glasački listić. Obrazac biltena mora biti strogo u skladu sa zahtjevima zakona (klauzula 4. članka 60. Zakona br. 208-FZ, rezolucija Savezne komisije za tržište vrijednosnih papira Rusije br. 17 / ps). Glasanje na glavnoj skupštini dioničara provodi se prema načelu "jedan glas dionica društva - jedan glas", s izuzetkom kumulativnog glasovanja.

Upis rezultata godišnje skupštine dioničara

Brojanje glasova provodi komisija za brojanje ili osoba koja ga zamjenjuje. (komisija za brojanje stvara se u tvrtki s više od stotinu dioničara s pravom glasa). Na temelju rezultata glasanja, povjerenstvo za brojanje ili osoba koja obavlja njegove funkcije sastavlja protokol o rezultatima glasanja koji potpisuju članovi povjerenstva za brojanje ili osoba koja obavlja njegove funkcije. Zapisnik o rezultatima glasanja sastavit će se najkasnije 15 dana nakon završetka glavne skupštine dioničara.

Ako rezultati glasovanja o svakoj od točaka dnevnog reda nisu objavljeni dioničarima nakon završetka postupka glasovanja, potrebno je sastaviti izvješće o rezultatima glasanja. Ovo izvješće mora se poslati svakoj osobi koja se nalazi na popisu osoba s pravom sudjelovanja na Glavnoj skupštini dioničara u roku od deset dana nakon sastavljanja zapisnika o rezultatima glasanja na način propisan za obavještavanje Glavne skupštine dioničara.

Kršenje zahtjeva saveznih zakona i drugih regulatornih pravnih akata donesenih u skladu s njima o najavi ili obavijesti dioničara o odlukama donesenim na glavnoj skupštini ili rezultatima glasanja podrazumijeva izricanje upravne novčane kazne službenicima u iznosu od 20.000 do 30.000 rubalja ili diskvalifikaciju na razdoblje do jedne godine, pravnim osobama - od 500.000 do 700.000 rubalja. (Stavak 10. članka 15.23.1. Upravnog zakona).

Zapisnik glavne skupštine dioničara sastavit će se najkasnije 15 dana nakon završetka glavne skupštine dioničara u dva primjerka. Oba primjerka potpisuju osoba koja predsjedava glavnom skupštinom dioničara i tajnik glavne skupštine dioničara. Zapisnik glavne skupštine dioničara mora sadržavati podatke o mjestu i vremenu održavanja glavne skupštine dioničara; ukupan broj glasova dioničara koji posjeduju dionice društva s pravom glasa; broj glasova dioničara koji sudjeluju na skupštini; predsjedavajući (predsjedništvo) i tajnik sastanka, dnevni red sastanka. Zapisnik glavne skupštine dioničara društva trebao bi sadržavati glavne odredbe govora, pitanja stavljena na glasanje i rezultate glasanja o njima, odluke usvojene na skupštini (klauzula 2. članka 63. Zakona br. 208-FZ ). Zapisnici skupštine moraju sadržavati i podatke navedene u odredbama 5.1, 5.7 i 5.8 rezolucije Savezne komisije za tržište vrijednosnih papira Rusije br. 17 / ps.

Kršenje predsjedatelja ili tajnika glavne skupštine dioničara zahtjeva za sadržajem, oblikom ili vremenom sastavljanja zapisnika glavne skupštine, kao i utaja navedenih osoba od potpisivanja navedenog zapisnika podrazumijeva izricanje upravne novčane kazne građanima u iznosu od 1.000 do 2.000 rubalja, a dužnosnicima - od 10.000 do 20.000 rubalja. ili diskvalifikacija do šest mjeseci.

Maria Gracheva IFC projekt<Корпоративное управление в России>, Izvršni urednik kvartalne revije, Cand. ekonom. Znanosti, Moskva

Godišnja skupština dioničara važan je događaj u životu tvrtke. Sastanak sažima rezultate djelovanja dioničkog društva u protekloj godini i donosi ključne korporativne odluke: biraju se upravni odbor (nadzorni odbor) i revizijska komisija (revizor) društva, godišnje izvješće i financijski izvještaji. odobravaju se izvještaji, utvrđuje se iznos dobiti namijenjen za isplatu dividende itd. ...

savezni zakon<Об акционерных обществах> (u daljnjem tekstu Zakon o JSC-u) daje glavnoj skupštini dioničara poseban status: ona je vrhovno upravno tijelo društva. Zakon o DD-u kaže da se godišnja skupština mora održati u obliku zajedničke prisutnosti dioničara i ne može se održati u obliku glasovanja u odsutnosti. Ovo naglašava važnu funkciju AGM-a, a to je da je to forum za dioničare kako bi razgovarali o glavnim problemima s kojima se tvrtka suočava, a vlasnicima također pruža mogućnost komunikacije s menadžerima i postavljanja pitanja. Zakon o dioničkim društvima također određuje datum sastanka: ne prije dva mjeseca i najkasnije šest mjeseci nakon završetka financijske godine.

Upravni odbor i uprava tvrtke aktivno su uključeni u pripremu i održavanje skupštine, pri čemu upravni odbor igra ključnu ulogu. Tipično se u velikoj korporaciji stvara poseban tim zaposlenika koji organizira sastanak radi koordiniranja interakcije između odjela za odnose s dioničarima i drugih odjela tvrtke. Posebna važnost pridaje se uspostavljanju uske suradnje s medijima, širenju informacija o rezultatima koje je društvo postiglo i o odlukama donesenim na sastanku.

Posljednjih godina odnos domaćih tvrtki prema pripremi i održavanju godišnjih sastanaka počeo se izrazito mijenjati. Prošla su vremena kada su postojale prepreke za sudjelovanje dioničara na sastancima, materijali predviđeni Zakonom o AD-u nisu bili davani, a glasovi su pogrešno prebrojavani. Naravno, nije sve savršeno, ali poboljšanje korporativne prakse u ovom području bio je pozitivan signal za manjinske dioničare. Proces organiziranja AGM-a uključuje mnoga složena pitanja. U članku koji je ponuđen pažnji čitatelja, razmotrit ćemo samo one od njih koji su, prema našem mišljenju, najvažniji i najrelevantniji: uloga upravnog odbora, detaljan raspored događaja, funkcije tajnika poduzeća , te priprema godišnjeg izvješća tvrtke.

Uloga upravnog odbora u organizaciji godišnjeg sastanka

Igor Aksenov IFC projekt<Корпоративное управление в России>, pravni savjetnik, Moskva

Upravni odbor (BoD) igra ključnu ulogu u pripremi i održavanju godišnje skupštine dioničara - to je predviđeno Zakonom o AD-ima, a upravo to zahtijeva praksa učinkovitog korporativnog upravljanja. Upravni odbor mora organizirati velik broj različitih događaja, a to je dužan učiniti u skladu sa strogim rokovima i u skladu sa zahtjevima Zakona o JSC-u. Detaljnija regulacija postupaka navedenih u Zakonu o DD-u dana je u Propisima Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira<О дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров>odobren Uredbom od 31. svibnja 2002. br. 17 / ps. Treba napomenuti da je najduži i najteži postupak priprema godišnje skupštine u otvorenom dioničkom društvu s brojem vlasnika dionica s pravom glasa preko 1000.

Analizirajmo one preliminarne mjere koje najčešće pokreću pitanja i članova odbora i dioničara.

Prije svega, upravni odbor trebao bi razmotriti prijedloge dioničara o nominiranju kandidata u upravni odbor, izvršno tijelo i revizijsku komisiju dioničkog društva, kao i o uvođenju pitanja na dnevni red generalne skupštine. Sukladno čl. 53. Zakona o JSC-u, takve prijedloge mogu dati samo dioničari koji posjeduju (pojedinačno ili kolektivno) najmanje 2% dionica s pravom glasa. Dioničko društvo mora zaprimiti prijedloge najkasnije 30 dana nakon završetka financijske godine, odnosno najkasnije 30. siječnja. Pri određivanju roka za podnošenje prijedloga treba imati na umu sljedeće važne okolnosti.

1. Budući da Zakon o DD-u kaže da<...предложения должны поступить в общество...>, ponekad se tumačilo na takav način da se datum prijedloga treba smatrati datumom stvarnog primanja od strane tvrtke. S tim u vezi često su se javljali nesporazumi. Sada je postupak slanja prijedloga jasno opisan u Uredbi Savezne komisije za tržište vrijednosnih papira br. 17 / ps:<Если предложение в повестку дня общего собрания направлено почтовой связью, датой внесения такого предложения является дата, указанная на оттиске календарного штемпеля, подтверждающего дату отправки почтового отправления, а если предложение в повестку дня общего собрания вручено под роспись - дата вручения>1.

2. Ne treba zaboraviti da Zakon o dioničkim društvima dopušta dioničarima da u povelji odrede kasniji datum za podnošenje prijedloga dioničkom društvu.

Nadalje, prema Zakonu o dioničkim društvima, upravni odbor mora raspravljati o pristiglim prijedlozima i donijeti odluku (o uvrštavanju pitanja u dnevni red sastanka i nominiranim kandidatima na kandidatskoj listi ili o odbijanju uključuju) najkasnije pet dana nakon krajnjeg roka za podnošenje prijedloga, tj. najkasnije 4. veljače ili pet dana nakon datuma podnošenja prijedloga utvrđenih u povelji2. Naravno, prijedloge upravni odbor može razmotriti i na jednom sastanku (kao jedinstveni paket) i na različitim sastancima (po primanju), ali konačne odluke moraju se donijeti u roku utvrđenom Zakonom o DD-u.

Međutim, prilikom analize pristiglih prijedloga često se postavlja pitanje: kojim se kriterijima treba ravnati Upravni odbor prilikom donošenja ove ili one odluke? Iscrpan popis osnova za odbijanje naveden je u stavku 5. čl. 53. Zakona o AD-u i uključuje sljedeće slučajeve3:

 rokovi utvrđeni Zakonom o AD nisu ispunjeni (tj. Prijedloge je društvo primilo nakon 30. siječnja ili kasnijeg datuma utvrđenog u povelji);

 dioničari nisu vlasnici broja dionica s pravom glasa društva predviđenih Zakonom o JSC (tj. Posjeduju manje od 2% takvih dionica);

 prijedlozi ne udovoljavaju uvjetima predviđenim u odredbama 3. i 4. čl. 53. Zakona o JSC-u (tj. Podaci koje bi ti prijedlozi trebali sadržavati nisu pruženi). U skladu sa stavcima 3., 4. čl. 53. Zakona o DD-u, prijedlozi moraju sadržavati sljedeće podatke o kandidatima:

 imena (naslovi) dioničara koji su nominirali kandidate;

 potpisi dioničara koji su nominirali kandidate;

 imena predloženih kandidata;

 imena tijela u koja su nominirana. Praksa pokazuje da podaci o kandidatu navedenim u Zakonu o AD-ima možda neće biti dovoljni za jednoznačan zaključak o sposobnosti ove osobe da uspješno obavlja funkcije člana Upravnog odbora i da dioničar napravi dobro osnovana odluka. Ali stavak 4. čl. 53. Zakona o dioničkim društvima omogućuje ispravljanje ove situacije: utvrđuje da prijedlog za imenovanje može sadržavati dodatne podatke o kandidatu predviđene statutom ili internim dokumentima društva. Stoga je u povelji ili internim dokumentima moguće proširiti popis podataka koji nužno moraju biti navedeni u prijedlogu.

Istodobno, takvom se širenju mora pristupiti s oprezom, jer upravni odbor može odbiti uključiti kandidata na popis za glasanje ako se utvrdi da prijedlog nije u skladu s poveljom ili internim dokumentima. Dakle, uvođenjem bilo kakvih sekundarnih zahtjeva u povelju ili interne dokumente (i, shodno tome, čineći ih obveznim za sastavljanje prijedloga za imenovanje kandidata), dioničari će upravnom odboru pružiti izgovor da odbije ovog ili onog kandidata iz osnova koji nisu od temeljne važnosti.

Ponekad se tvrdi da je nezakonito uključivanje u povelju ili interne dokumente proširenih zahtjeva koji bi mogli dovesti do odbijanja uključivanja kandidata na popis za glasanje. Istodobno se pozivaju na stavak 11. zajedničke Rezolucije plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 04/02/1997, koji ukazuje da popis osnova za odbijanje sadržan je u stavku 4. čl. 53. Zakona o AD i iscrpan je. Prema našem mišljenju, ova formulacija uopće ne ukida pravo dioničara da u prijedlog za imenovanje kandidata uključi dodatne podatke o toj osobi. Odsutnost takvih podataka može biti razlog odbijanja uvrštavanja kandidata na popis glasača.

Preporuke o tome koje se informacije o kandidatu mogu smatrati stvarno važnima i koje se dodatno daju dioničarima dostupne su u Kodeksu korporativnog ponašanja (u daljnjem tekstu - Kodeks) 4. Ovaj dokument savjetuje dioničarima pružanje sljedećih podataka o kandidatu:

Dob, obrazovanje;

 informacije o članstvu u Upravnom odboru i / ili o nominaciji za izbor u članove Upravnog odbora (ili drugih izabranih tijela) drugih društava;

 popis mjesta koje je kandidat obnašao u posljednjih pet godina (uključujući naznaku mjesta koje je zauzimao u vrijeme nominiranja);

 podaci o tome je li kandidat sudionik, generalni direktor, član upravljačkog tijela ili zaposlenik pravne osobe koja se natječe s tvrtkom (u odredbi 2.1.2., Poglavlje 3. Kodeksa, preporuča se ne birati takvu kandidat za upravni odbor kako bi se izbjegao sukob interesa);

Skupština dioničara, zakazana ili izvanredna, održava se prema pravilima koja su sadržana u zakonu o dioničkim društvima. Što trebate znati o sazivanju sastanka i postupku održavanja sastanka.

Pažnja! Nalazite se na profesionalnoj web lokaciji sa specijaliziranim pravnim sadržajem. Za čitanje članka može biti potrebna registracija.

Pročitajte u našem članku:

Skupština dioničara je vrhovno upravno tijelo PJSC-a ili NJSC-a. U njegovoj isključivoj nadležnosti su rješenja o ključnim pitanjima tvrtke, na primjer:

• zaključenje velike transakcije ako je njena vrijednost veća od 50% knjigovodstvene vrijednosti imovine AD;
• izmjene i dopune povelje;
• dodatna emisija dionica;
• promjena odobrenog kapitala;
• reorganizacija ili likvidacija poduzeća itd.

Sazivaju se godišnji sastanci radi odobravanja rezultata za prošlu godinu, izbora novog odbora direktora itd.

Održavanje skupštine dioničara uređeno je odredbama Zakona o dioničkim društvima (u daljnjem tekstu Zakon o dioničkim društvima). Da biste održali redoviti ili izvanredni sastanak vlasnika poduzeća, morate slijediti nekoliko koraka:

1. Donesite odluku o sazivanju i održavanju sastanka. Odredite mjesto, datum i vrijeme sastanka.
2. Da se odobri popis dioničara koji će sudjelovati na sastanku.
3. Obavijestite sudionike sastanka u skladu s utvrđenim postupkom.
4. Održati sastanak. Održavanje sastanka prati izvršenje protokola u kojem se bilježi napredak sastanka i sve donesene odluke.
5. Registrirajte rezultate sastanka u skladu sa zahtjevima zakona

Goste, upoznaj se -!

Korak 1. Glavna skupština dioničara održava se na temelju odluke o potrebi održavanja skupštine

Sastanak se ne može održati bez prethodne odluke o njemu. U nadležnosti je Odbora direktora JSC-a da donese takvu odluku (podstavak 2., stavak 1., članak 65. Zakona o JSC-u). Uz donošenje same odluke, vijeće usmjerava pripremu i vođenje sastanka (podstavak 4. stavak 1., članak 65. Zakona o JSC-u). Ako vijeće nije osnovano u dioničkom društvu, sve te funkcije preuzima osoba ili tijelo posebno naznačeno u statutu (točka 1. članka 64. Zakona o dioničkim društvima).

Što naznačiti u odluci o održavanju sastanka

Upravni odbor naznačit će sve važne točke u odluci o sastanku. Kakvu skupštinu dioničara održati - godišnju ili izvanrednu; kada, gdje i kada organizirati sastanak, kada započeti registraciju sudionika. Uz to, rješenjem se utvrđuje:

• kada bi popis sudionika trebao biti spreman;
• dnevni red sjednice;
• kako informirati prisutne o sastanku;
• što je uključeno u popis informacija za sudionike;
• imatelji vrsta povlaštenih dionica mogu glasati na skupštini.

Dnevni red ovisi o vrsti sastanka i rasponu aktualnih pitanja.

Kada održati sastanak

Koji su datumi održavanja godišnjeg sastanka utvrđeni su statutom dioničkog društva. Uvjeti se mogu odrediti u granicama od 1. ožujka do 30. lipnja (klauzula 1. članka 47. Zakona o JSC-u). Za izvanredne glavne skupštine vrijedi pravilo: dioničari mogu održati skupštinu u roku od 40 dana od trenutka primitka zahtjeva. Takav zahtjev može doći od jednog od vlasnika poduzeća ili od ovlaštenih osoba. Ako je sazvan sastanak za održavanje izbora za kolegijalno upravno tijelo, ne treba proći više od 75 dana od primitka zahtjeva za sastanak do samog sastanka (klauzula 2. članka 55. Zakona o JSC-u).

Korak 2. Nakon donošenja odluke o skupštini formira se popis dioničara koji će na njoj sudjelovati

Odluka o sastanku je donesena, datum je utvrđen. Nakon toga formira se popis sudionika. Registrator AD-a odgovoran je za sastavljanje popisa na temelju podataka iz registra dioničara (klauzula 1. članka 51. Zakona o AD-ovima). Upravni odbor upućuje matičaru naredbu da je potrebno formirati popis (odobren stavak 2. točka 7.4.5 Uredbe o vođenju registra registriranih imatelja vrijednosnih papira). Narudžba označava datum kada je ovaj popis spreman. Određuje se uzimajući u obzir datum odluke o sastanku. Razmak između dva datuma mora biti najmanje 10 dana. Općenito je da popis mora biti spreman najkasnije 25 dana prije sastanka (klauzula 1. članka 51. Zakona o JSC-u).

Ako su izabrani u upravni odbor, ne bi trebalo proteći više od 55 dana od datuma sastavljanja liste do skupštine dioničara. Ako je sastanak posvećen reorganizaciji dioničkog društva, datum pripravnosti popisa određuje se najviše 35 dana prije sastanka.

Korak 3. Obavijesti se šalju sudionicima sastanka

Dioničari moraju biti obaviješteni o predstojećem sastanku najmanje 20 dana prije sastanka, a ako je potrebno, odluka o reorganizaciji vlasnika mora biti obaviještena najmanje 30 dana unaprijed. U nekim slučajevima dioničari moraju biti obaviješteni 50 dana prije sastanka (klauzula 1. članka 52. Zakona o JSC-u). Ovo se razdoblje utvrđuje za slučajeve kada je sastanak posvećen:

• izbori za upravni odbor;
• pitanja reorganizacije;
• izbori za kolegijalno tijelo upravljanja novim DD-om.

Kako najaviti sastanak

Dioničari moraju biti obaviješteni preporučenom poštom ili predajom potpisa. Istodobno, povelja AD može sadržavati i druge metode obavještavanja o glavnoj skupštini dioničara:

• putem medija ili web stranice društva;
• putem e-maila;
• napisana poruka telefonom.

Zajedno s obavijesti, vlasnicima poduzeća šalju se pitanja dnevnog reda, dokumenti potrebni za upoznavanje, kao i glasački listići ako se glasanje vrši putem glasačkih listića (članak 52. Zakona o AD-u, točka 3.1. Propisa, odobren).

Korak 4. Upravni odbor upravlja glavnom skupštinom dioničara

Sastanak se mora održati u dogovoreni datum i vrijeme. Upravni odbor (ili druga osoba koja je posebno naznačena u statutu, ako odbor ne funkcionira u društvu) odgovoran je za poštivanje postupka održavanja skupštine dioničara. Posebno je potrebno:

1. Registrirajte sve prisutne koji su stigli na sastanak. To radi komisija za brojanje ili druge osobe (članak 56. Zakona o JSC-u). Pri registraciji provjeravaju ovlasti svakog sudionika sastanka (članak 57. Zakona o JSC-u) i bilježe činjenicu njegovog dolaska.
2. Utvrditi kvorum. To čini i komisija za brojanje. Kvorum se utvrđuje prema pravilima navedenim u zakonu (članak 58. Zakona o JSC-u). Također uzimaju u obzir volju dioničara koji nisu prisutni na skupštini, ali su svoj stav izvijestili najkasnije 2 dana prije sastanka.
3. Najavite da je sastanak započeo. Sastanak otvara i njime predsjedava predsjednik upravnog odbora ili druga osoba koja je naznačena u povelji (članak 67. Zakona o JSC-u).
4. Iznijeti pitanja na dnevnom redu i raspraviti ih s dioničarima. Izmjene i dopune dnevnog reda mogu se izvršiti samo ako su nazočni svi dioničari (članak 49. Zakona o AD).
5. Provedite glasanje. Glasati mogu samo registrirani sudionici. Glasajte dizanjem ruku ili na neki drugi način. Ako se glasanje vrši putem glasačkih listića, u dokumentu je zabilježena jedna od opcija za svako izdanje. Glasački listić mora potpisati dioničar ili njegov predstavnik.
6. Prebrojite glasove i objavite rezultate sastanka. Rezultate glasovanja određuje komisija za brojanje ili matičar, ako se sastanak održava u PJSC-u (klauzula 4. članka 97. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Odluke skupštine dioničara ovjerene su u skladu sa zahtjevima zakona (stavak 3. članka 67.1 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Kako daljinski sudjelovati na godišnjoj ili neplaniranoj glavnoj skupštini dioničara

Možete daljinski sudjelovati u skupštinama dioničara, uključujući godišnje. Za ovu upotrebu moderne tehnologije komunikacije. Udaljeni sudionici mogu raspravljati o pitanjima na dnevnom redu i glasati, ako to dopušta povelja (članak 11 članka 49, članak 1 članka 58, članak 60 Zakona o JSC-u). Glasanje udaljenih sudionika osigurava se pomoću elektroničkih glasačkih listića.

Korak 5. Rezultati sastanka odražavaju se u zapisniku

Prema članku 63. Zakona o AD-u, zapisnici o rezultatima glavne skupštine dioničara sastavljaju se u roku od tri dana nakon sastanka. Zapisnik se priprema u dva primjerka, predsjedavajući sastanka i tajnik moraju podržati oba primjerka zapisnika. U zapisniku stoji: Isprobajte besplatan pristup tijekom 3 dana \u003e\u003e

Pogledajte koje uvjete sudovi najčešće ocjenjuju drugačije. Obavezno uključite sigurne formulacije takvih uvjeta u svoj ugovor. Koristite pozitivnu praksu kako biste uvjerili drugu stranu da u ugovor uvrsti klauzulu, a negativnu da ih nagovorite da napuste klauzulu.

Osporite naredbe, radnje i propuste ovršitelja. Osloboditi imovinu od zapljene. Naplatiti štetu. Ova preporuka sadrži sve što vam treba: jasan algoritam, odabir sudska praksa i gotovi uzorci žalbi.

Pročitajte osam neizgovorenih pravila za registraciju. Na temelju svjedočenja inspektora i matičara. Pogodno za tvrtke kojima je Federalni inspektorat porezne službe stavio oznaku nepouzdanosti.

Svježi stavovi sudova o kontroverznim pitanjima povrata pravnih troškova u jednom pregledu. Problem je u tome što mnogi detalji još nisu zapisani u zakon. Stoga se u kontroverznim slučajevima usredotočite na sudsku praksu.

Pošaljite obavijest na svoj mobitel, e-poštu ili paketnu poštu.