Kaj je poročanje vodstva? Preprosto povedano, poročanje poslovodstva - informacije, ki jih uporabljajo menedžerji, in jih za njihovo uporabo prosijo nekoga. Na primer, lahko za poročanje poslovodstva zaprosite računovodjo. Ali pa sami pogledajo na bančne izpiske in v računovodski program. In potem se zgodi, da v svoj zvezek prepišejo upravljalne račune in jih preračunajo na kalkulator.

Prvič, tak nabor informacij (prihodnje poročanje poslovodstva), tj poročanje poslovodstva, se pojavi spontano: trajalo je - je vprašal. Nato vodja ugiba, da je treba izdelati določen obrazec za poročanje, ki ga je treba v določeni pogostosti vprašati v izpolnjeni obliki. Potem en obrazec postane premalo, pojavi se več in jih napolnijo različni ljudje... Nato upravitelj začne "tavati" v tridesetih različnih tabelah, kjer so isti podatki, na primer prodaja po regijah, zapisani v drugačnem vrstnem redu in so iz nekega razloga različne pomene, vrže vse v koš in pokliče računovodjo: "Naredite mi en obrazec, ampak da bo jasno!" In ... zgodba o ustvarjanju vodstvenega poročanja se začne znova.

Kako narediti interno poročanje o upravljanju priročno, ažurno in zanesljivo? Samo ne mislite, da je enostavno. Razvoj poslovodnega poročanja je organizacijska, ne gospodarska naloga in zahteva sistematičen pristop.

Upravljanje poročanja korak za korakom

Če želite pravilno sestaviti poslovno poročanje, morate storiti naslednje.

1. Naredite seznam ljudi, ki morajo uporabljati poročanje vodstva.

Na primer: izvršni direktor, komercialni direktor, vodje prodaje, vodja OMTS - vsi bodo nekoč potrebovali poročila uprave.

2. Zberite obstoječe račune za upravljanje, kakršni so. Če se računovodski izkazi uporabljajo za namene upravljanja (direktor najbolje razume promet), ga vključite v komplet.

Kot primere različnih poročil vzemite: poročilo o prodaji po podružnicah, analizo računa 10 po podkontah, poročilo o tekočih plačilih (sestavil ekonomist v Excelu), poročilo o terjatvah (opravil namestnik glavnega računovodje), itd.

3. Sestavite matrico za vodenje poročanja: uporabniki poročil / vrste poročil, na križišču napišite, kaj točno vsak uporabnik v poročilu gleda (dobesedno, kam gleda, v katero celico, pri kakšnem rezultatu - najti neuporabne informacije oz. informacije v neprijetni obliki, ko uporabnik poročila na kalkulatorju pripoveduje kaj drugega). Prav tako je treba zbrati "seznam želja" našega poročanja: postavljati vprašanja in zapisovati, kaj ljudem manjka v obstoječem poročanju. Če ima podjetje kazalnike, ki se uporabljajo kot cilji in nadzor, tj. po katerem se ocenjujejo zaposleni in po katerem lastnik nadzoruje izvršnega direktorja, jih je nujno vključiti v tabelo v celicah tistih poročil, iz katerih so vzete njihove vrednosti. Ta točka je pomembna pri pripravi poslovodskega poročanja.

Na primer:

Na tej stopnji dobite sliko "takšna, kot je", iz nje morate izvleči vse racionalno, tako da je bilo v novem vodstvu poročanja vse, kar je bilo prej uporabljeno.

4. Sestavite vodstveni klasifikator prihodkov in odhodkov (BDR), denarnega toka (BDDS), investicijskega proračuna in postavk za obračunavanje prihodkov med bilančnimi postavkami. Vzorčni klasifikator najdete tukaj.

5. Poleg tega se je treba za oblikovanje poslovodskega poročanja odločiti, katere druge analitične referenčne knjige so potrebne za sestavljanje vodstvenega poročanja. Na primer, če pogledate zgornjo tabelo, lahko takoj rečete, da bodo za razvoj poročanja potrebni imeniki oddelkov (podružnic), regij, skupin artiklov, vodje prodaje in po možnosti več stroškovnih postavk in nasprotnih strank. Za gotovinska poročila (poročila o upravljanju gotovine) je običajno potrebna analitika za kraje skladiščenja sredstev: tekoči računi, blagajne, računovodje. Te imenike je treba vzeti iz obstoječih baz podatkov (na primer imenik nasprotne stranke lahko vzamete iz računovodske baze podatkov) ali pa jih sestavite sami in se dogovorite z vsemi, ki uporabljajo poročanje v okviru takega imenika. Pri pripravi vodstvenega poročanja je priporočljivo, da ste pozorni tudi na to točko.

6. Poleg tega morate za izdelavo poročanja o upravljanju izdelati glavne obrazce za poročanje: BDR, BDDS, Stanje. Poskrbite, da poročilo vključuje informacije, ki so jih upravitelji uporabljali prej. Sestavite te obrazce na resničnih podatkih. Če so obrazci poročanja o upravljanju izdelani v Excelu, takoj vključite v to obliko potrebno analitiko, na primer prikažite regije ali skupine izdelkov glede na postavko prometa in stolpce naredite po mesecih. Če so obrazci za poročanje o upravljanju izdelani v programu "Poslovno načrtovanje", potem je dovolj, da izpolnite referenčno knjigo "Obrazci proračuna" in preverite, ali poročilo vsebuje razčlenitev vseh potrebnih analitičnih podatkov. Primeri poročil (poslovodsko poročanje) si lahko ogledate tukaj.

7. Preostale oblike poslovnega poročanja pripravite na podlagi prihodkov, analitičnih referenc. Prvič, za ustvarjanje poslovodnega poročanja je treba izdelati obrazce, podobne tistim, ki se že uporabljajo v podjetju. Nato si oglejte materiale podobnih podjetij, oglejte si zbrani "seznam želja" uporabnikov in ponudite dodatne oblike poročanja o upravljanju.

8. Generiranim poročilom dodajte formule in izračunane vrednosti. Na tem koraku naše poslovodsko poročanje že začenja dobivati \u200b\u200bustrezno obliko za poslovodsko poročanje.

9. Ustvarite (ali izpolnite) obrazce za poročanje o upravljanju z resničnimi podatki za isti mesec. Izpolnjene obrazce dogovorite z izvajalci, ki so predhodno pripravili poročila o upravljanju.

10. Dogovorite se za izpolnjeno poročanje z uporabniki v skladu s seznamom iz 1. točke. Postopek je lahko ponavljajoč se, tj. poročanje poslovodstva bo treba izpolniti v skladu s pripombami.

Poročanje vodstva, kakšen je rezultat?

Presenečeni boste, kako hitro se ljudje navadijo na priročne oblike, po enem tednu se nihče ne spomni, kako je bilo prej. Ampak to je, če jim je udobno. Če upravitelj še vedno nekaj zabeleži v zvezku ali pokliče in vpraša, kaj pomeni določena vrstica, ali primerja podvojene informacije iz različnih tabel - nadaljujte, sistem poročanja o upravljanju še ni izdelan.

Tako se poslovodsko poročanje pripravlja postopoma. Pri pripravi poročil o upravljanju je pomembno, da v vsaki fazi spremljate pravilnost izpolnjevanja poročil. S skrbnim izvajanjem vseh "nalog" bo vodstvo pravilno sestavljeno.

Upravljalno poročanje je dokument, ki odraža glavne procese, ki jih je izvedlo podjetje, poleg tega pa ima vsaka organizacija pravico samostojno določiti posamezne sestavne elemente takega dokumenta. Poročanje je v glavnem osredotočeno na uporabnike, vsebina pa je odvisna od njihovih zahtev in tistega, kar jih zanima.

Kot pri pripravi katerega koli dokumenta v podjetju obstajajo osnovna načela, na katerih temelji poslovodsko poročanje. Najprej mora biti v skladu z načelom enostavnosti. Dokumenta ne smete preobremeniti z nepotrebnimi in nepotrebnimi informacijami za določenega uporabnika; vredno je vključiti le pomembne kazalnike. Poleg tega mora biti njegova velikost jasno opredeljena, na primer ena A3. Pomagal vam bo tudi pri izbiri najbolj zanimivih in informativnih dejstev. Toda glavna stvar: poročanje vodstva mora upoštevati načelo učinkovitosti, to pomeni, da mora njegova vsebina uporabniku omogočiti učinkovite ukrepe za izboljšanje dejavnosti organizacije. Preprosto povedano, informacije morajo biti pravočasne.

Redna priprava takega dokumenta bo vodji omogočila, da je prepričan v učinkovitost nadaljnjega delovanja podjetja, saj bo osebje ravnalo v skladu z razvitimi smernicami. Poleg tega je strokovnjak dolžan v določenem roku opraviti vsa dela glede izpolnjevanja poročila. Hkrati bi morale biti vse informacije razumljive upravitelju določene povezave, za katero so namenjene. Pravilno izvedeno in kompetentno sestavljeno poslovodsko poročanje v celoti odraža dejavnosti podjetja in ne sproža dodatnih vprašanj.

Ker lahko poslovodno osebje podjetja sam določi vsebino tega dokumenta, se tudi oblika njegove predstavitve izbere po lastni presoji. Običajno obstajajo trije načini prikaza informacij: grafični, besedilni in v obliki tabele. Strokovnjak se praviloma zanaša na uporabnika. Na primer, tabelarno poročilo bo najbolj priročno in razumljivo za računovodjo, vse spremembe in pojasnila pa so na voljo v obliki besedilne opombe. Medtem ko vlagatelj ali uslužbenec analitičnega oddelka lažje oceni stanje z grafi.

Ločeno bi rad govoril o času oddaje poročil, saj ta dejavnik določa njegovo ustreznost in posledično pravočasnost odločitev. Torej se običajno uporablja delitev na kratkoročno in srednjeročno poročanje, obstaja tudi periodično poročanje. Slednje vključuje prikaz kazalnikov, ki vam omogočajo, da dolgo časa razvijate določene dejavnosti, torej določite strateške cilje podjetja.

Dokument, ki v celoti odraža dinamičnost podjetja, se šteje za kratkoročno poslovodsko poročanje. Primer tega je v obliki dnevnih in tedenskih zbirk kazalnikov, na podlagi katerih se razvijejo posebni ukrepi za naslednje obdobje. Glavni uporabniki na tej ravni so srednji menedžerji.

Srednjeročna poslovna poročila se pripravljajo mesečno. Ne vsebuje le kazalcev za preteklo obdobje, temveč tudi napovedane vrednosti. nadaljnje dejavnosti... Zagotovljen je predvsem vodstveni ekipi, saj se lahko ti odločijo o potrebi po uvedbi nekaterih prilagoditev tega dokumenta. Ta dokument lahko podjetju bistveno pomaga in vsekakor pozitivno vpliva na navsezadnje. kaj pričakovati od prihodnjega obdobja ob ohranjanju prejšnjih položajev.

Dmitry Ryabykh Generalni direktor družbe Alt-Invest LLC, Moskva

Na katera vprašanja lahko najdete odgovore v tem članku?

• Kakšna je razlika med računovodskim in finančnim poročanjem.
• Katere praktične zaključke lahko izpeljemo iz analize donosnosti prodaje
• Katere kazalnike poročanja poslovodstva bi moral direktor poznati
• Na kaj so pozorni potencialni vlagatelji

Obstajajo tri vrste poročanja podjetij: računovodsko (davčno), finančno in poslovodno. Ugotovimo, katere so značilnosti vsakega od njih.

Računovodsko (davčno) poročanje so vsa ruska podjetja. Ti izkazi vključujejo "Bilanco stanja", "Izkaz poslovnega izida", davčne napovedi in številne druge obrazce. Zanimivo je, da je predmet nadzora državnih organov, zato so računovodski izkazi prva stvar, ki jo bodo želeli preučiti vaši upniki ali partnerji podjetja. Če pa vaše podjetje pri svojem delu uporablja sive sheme, bodo podatki o poročanju izkrivljeni in verjetno ne boste mogli ustrezno oceniti razmer v podjetju. Zato mora imeti podjetje tudi finančno in poslovodsko poročanje ali preprosto vodstvo.

Finančne izjave lahko izgleda kot računovodski (davčni). Vendar ima finančno poročanje pomembno razliko. Sestavljen ni zaradi spoštovanja zakonskih predpisov in davčne optimizacije, temveč se osredotoča na čim bolj natančen odraz dejanskih finančnih procesov v poslovanju. To na primer zadeva obračunavanje obveznosti, odpis stroškov, amortizacijo, vrednotenje osnovnega kapitala.

Poročanje vodstva osredotoča na notranje vidike podjetja. To so lahko na primer kateri koli podatki o proizvodnji (takšno poročanje o upravljanju lahko za vas pripravi direktor proizvodnje), podatki o delu z dolžniki in upniki, podatki o zalogah in podobne številke. Brez razmišljanja popolna slika poslovno, poslovodsko poročanje daje dobra podlaga za določanje ciljev in spremljanje njihovega doseganja. Še posebej pomembno je, da sestavijo poslovodna poročila v malih in srednje velikih podjetjih, ki vseh podatkov ne vodijo uradno. Dejansko boste lahko ocenjevali le na podlagi poročanja vodstva dejansko stanje poslov (glej tudi Dve principi dela s katerim koli poročanjem).

Ključni kazalniki računovodskih izkazov

Računovodske izkaze običajno pripravijo velika podjetja. Hkrati jih vodijo Mednarodni standardi računovodsko poročanje (MSRP) ali ameriški GAAP. Za menedžerje malih in srednje velikih podjetij priporočam oblikovanje spodnjih kazalnikov, vsaj v okviru poročanja vodstva. To delo lahko zaupate finančnemu direktorju ali glavnemu računovodji.

1. Donosnost prodaje.to najpomembnejši kazalnik, nanj morate biti pozorni najprej. Donosnost prodaje, to je razmerje čisti dobiček prometa nikoli ne izračunajo na podlagi računovodskih izkazov, tu je potrebno finančno poročilo. Če ga ni, potem analizirajte poročanje poslovodstva. Dvig stopnje dobička je dobra stvar, padec pa kaže na težave. Stopnjo donosa običajno določi podjetje samo; njegova vrednost je odvisna od tržnega sektorja, izbrane strategije in številnih drugih dejavnikov.

Visoka donosnost je signal, da lahko podjetje veliko bolj svobodno vlaga v dolgoročne projekte in denar namenja za razvoj poslovanja in konkurenčnost. Uspeh je treba razviti in utrditi. V primeru nizke donosnosti je treba določiti sklop ukrepov, katerih cilj je povečati prodajo ali zmanjšati stroške. Ali pa poskusite vplivati \u200b\u200btako na prodajo kot na stroške. Na primer, lahko zmanjšate naložbe v dolgoročne projekte, poskusite se znebiti neprodukcijskih stroškov.

2. Obratovalni kapital. Obratovalni kapital lahko analizirate tako na podlagi računovodskih izkazov kot na podlagi računovodskih izkazov. Zaključki pa bodo drugačni. Računovodski izkazi ocenjujejo kakovost dejanskega upravljanja obratnega kapitala. Analiza vključuje študijo najpogostejših kazalnikov:

• promet zalog (odraža hitrost prodaje zalog, medtem ko visok promet zalog povečuje zahteve po stabilnosti oskrbe z materiali in lahko vpliva na stabilnost poslovanja);
• promet terjatev (prikazuje povprečni čas, potreben za izterjavo tega dolga, oziroma nizka vrednost koeficienta lahko kaže na težave pri zbiranju sredstev);
• obveznost prometa.

Zaloge in terjatve so sredstva, zamrznjena v trenutnih poslovnih procesih podjetja. Če so velike, bo podjetje postalo neaktivno, delničarjem bo prinašalo nizek dobiček in bo zahtevalo posojila. Toda po drugi strani lahko zmanjšanje zalog ogrozi proizvodnjo ali trgovino, stroge zahteve za dolžnike pa bodo vplivale na privlačnost vašega podjetja za potencialne stranke. Vsako podjetje mora zase določiti optimalne vrednosti kazalnikov in med nalogami finančnega poslovodenja, ki bi jih generalni direktor moral zanimati, ne bo zadnje mesto zasedlo redno spremljanje ravni obratnega kapitala.

Terjatve do virov s povečanjem lahko dajo brezplačni vir financiranje. A tako kot pri terjatvah je ni mogoče preprosto povečati - to bo vplivalo na likvidnost in plačilno sposobnost podjetja. Tudi tu bi morali določiti optimalno vrednost, za katero si želite prizadevati.

Analiza postavk obratnega kapitala na podlagi računovodskih izkazov (zlasti oddelek II bilance stanja "Kratkoročna sredstva") vam na primer pokaže, kako dobro je v podjetju vzpostavljen potek dela. Če želite to narediti, primerjajte prihodek v bilanci stanja s prihodkom, izračunanim glede na finančne podatke ali podatke poročanja poslovodstva, pa tudi z vašim. optimalne vrednosti... Če se podatki razlikujejo, to pomeni, da vsi računovodski dokumenti ne pridejo v računovodstvo. Zaradi tega se na računovodskih računih in s tem v bilanci stanja začnejo kopičiti neobstoječe rezerve, sredstva in obveznosti. Nekateri stroški so na primer že odpisani proizvodnji, vendar so v bilanci stanja še vedno navedeni pod postavko "Zaloge". Pojav takšnih "smeti" tudi nakazuje, da vaše podjetje nosi nepotrebna davčna tveganja in prav tako ne uporablja zakonskih možnosti za zmanjšanje plačil davkov.

3. Sredstva in obveznosti... Te značilnosti določajo finančni položaj podjetja v dolgoročno... Pri operativnem upravljanju bi morale te kazalnike spremljati finančne službe. Koristno pa je, da redno postavljate številna vprašanja s tega področja:

• Ali ima podjetje dovolj osnovnih sredstev? Ali se vzdržujejo v novi državi? To je razmeroma enostavno preveriti. Letna vlaganja v opremo in prevoz ne smejo biti manjša od amortizacije premoženja (in praviloma za 20-30% več kot nadomestilo za inflacijo).
• Kaj je skupni znesek obveznosti podjetja? Kolikšen je delež obveznosti v premoženju podjetja? Koliko letni promet pokriva obveznosti?
• Kolikšen je delež obrestovalnega dolga (bančna posojila in druge obveznosti, ki zahtevajo plačilo fiksnih obresti)? Koliko letni dohodek krije plačila obresti?

V nasprotnem primeru lahko računovodske izkaze pustite v analizo finančnemu direktorju.

Poročanje vodstva

Če so računovodski in računovodski izkazi sestavljeni po enotnih pravilih in zajemajo vse dejavnosti podjetja, so poslovodna poročila individualna in praviloma osredotočena na določene vidike dela. Med vodstvenimi poročili, ki jih generalni direktor preučuje, so najpogosteje:

1. Poročilo o kazalniki proizvodnje, to je fizični obseg dela. Vsebina tega poročila je močno odvisna od vrste posla. Če je to industrijska proizvodnja, nato poročilo navaja število enot, proizvedenih in odposlanih kupcem. V trgovini so to lahko številke denarne prodaje ali fizični obseg prodaje ključnih izdelkov. V projektnem poslu lahko takšno poročilo temelji na urnikih za izvajanje delovnih načrtov.

2. Analiza strukture dohodka in stroškov. Poročilo lahko vključuje stroške prodanega blaga in donosnost njegove prodaje ali pa odraža samo stanje v celoti. Naloga generalnega direktorja je, da pri proučevanju teh poročil vidi postavke stroškov, ki nerazumno naraščajo, in tudi ugotovi, da nekatere storitve ali izdelke podjetje začne prodajati samo sebi z izgubo. Skladno s tem je izbrana struktura stroškov, tako da bi bilo na njeni podlagi enostavno oblikovati naloge, ki jih je treba rešiti. Zelo pogosta možnost je strukturiranje vseh stroškov po postavkah in po kraju izvora (oddelki, podružnice itd.).

Vse zgoraj navedeno združimo v en sam načrt, po katerem lahko generalni direktor svoje delo gradi s poročanjem. Ta načrt lahko prilagodite svojim poslovnim specifikam. Vendar ga lahko za začetek uporabljate brez sprememb (glejte. tabela).

Tabela. Katere meritve poročanja bi moral preučiti izvršni direktor

Podjetje skozi oči posojilodajalca ali vlagatelja

Zadnji element finančne analize, ki ga lahko izvedete, je vrednotenje podjetja z vidika delničarjev in upnikov. Bolje je, da to storite na podlagi računovodskih izkazov, saj bo banka uporabljala te izkaze. Najenostavnejša možnost ocene vključujejo:

• izračun bonitetne ocene podjetja po metodologiji ene od bank;
• izračun poslovne vrednosti. Eden od načinov izračuna je primerjava z drugimi podjetji. V tem primeru se določi eden ali dva ključna "gonilnika vrednosti" in se zanje izračunajo tržni koeficienti.

Izračun teh meritev iz nič je lahko neprijeten. Če pa jih vključite v nabor standardnih poročil, ki jih zagotavljajo finančne storitve, boste imeli pred očmi dobro sliko, ki odraža strateški pogled na stanje v podjetju.

Znano je, da ima podjetje, ki sodeluje z dobro banko ali investitorjem, pogosto hlev finančno stanje... To je med drugim posledica dejstva, da se njegove dejavnosti redno spremljajo na podlagi objektivnih podatkov poročanja, odstopanja od priporočenih kazalcev pa povzročajo ostro reakcijo vlagatelja. Vsako podjetje lahko doseže podoben rezultat. Toda za to se morate pri svojih presojah in naročilih pogosteje zanašati na podatke finančnega in poslovodnega poročanja.

Dva načela dela s katerim koli poročanjem

1. Nobeno poročilo ni popolno ali univerzalno. Nekateri vidiki se odražajo slabše, drugi bolje. Zato je pomembno razumeti, kaj je bilo najbolj pomembno pri pripravi poročila, ki ga preučujete, in se osredotočiti le na to. Praviloma boste lahko iz vsakega poročila izbrali dva ali tri kazalnike, ki se v njem najbolj natančno odražajo, zato boste za analizo neizogibno morali delati z različnimi viri podatkov.

2. Naučite se le tistega, kar lahko nadzirate. Če na podlagi nekega poročila ne nameravate postaviti ciljev za svoje podrejene, potem je to poročilo lahko zanimivo, vendar ni neposredno povezano z vodenjem podjetja. Bolje ga je dati na stran. Izrednega pomena so poročila, ki jih je mogoče neposredno uporabiti za strateške ali taktične namene podjetja in s pomočjo katerih je mogoče izračunati stopnjo doseganja teh ciljev.

V skladu z zakonom ruska podjetja vodijo računovodske evidence in pripravljajo poročila. Toda v običajnem računovodstvu ni potrebnih informacij učinkovito upravljanje posel.

Dragi bralci! Članek govori o tipične načine reševanje pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno svoj problem - se obrnite na svetovalca:

PRIJAVE IN RAZPISI SO SPREJETI 24 ur na dan in BREZ DNI.

Hitro je in JE BREZPLAČNO!

Kako so pripravljeni upravljalni računi in kaj vključujejo? V Rusiji se morajo podjetja predložiti regulativnim organom različni tipi poročanje.

Računovodska poročila se zlasti predložijo brez okvare. Ti dokumenti vsebujejo kazalnike finančne uspešnosti in so potrebni za davčne namene.

Toda poleg tega se sestavljajo tudi računi podjetij in poslovodstva. Ni ga treba predložiti vladnim agencijam, vendar je bistvenega pomena za samo podjetje. Kaj je poročanje poslovodstva v Rusiji in kaj vključuje?

Splošne točke

Vodstveno poročanje se razlikuje od drugih vrst poročanja - računovodskih in finančnih. Glavna razlika je v metodologiji.

Če vrste računovodskega poročanja vključujejo zbiranje statističnih podatkov o prometu kapitala, se pri poročanju poslovodstva takšni podatki ne samo prikažejo, temveč tudi interpretirajo.

Preučevanje takšnih poročil vam omogoča, da se ne samo seznanite s kazalniki, temveč tudi razumete njihov pomen.

Analiza poslovodnega poročanja kaže, da vodi do visoke donosnosti proizvodnje nekatere vrste izdelkov ali, nasprotno, kaj je razlog majhen izkupiček in od kod prihajajo veliki stroški.

Na podlagi razlage finančnih kazalnikov lahko vodstvo podjetja vzame več pravilne odločitvenačrtovanje nadaljnjih ukrepov.

Prav pravočasna priprava poslovodskega poročanja nam omogoča, da časovno prepoznamo področja poslovnih procesov z nezadostno učinkovitostjo. Vodstveno poročanje je bistvena sestavina poslovnega načrtovanja.

Glavni kazalnik poročanja poslovodstva je vrednost podjetja, ki je odvisna od obsega prodaje, čistega dobička, rezerv itd.

Pri ustvarjanju poročil se upoštevajo kazalniki stroškov proizvodnje. Obračunavanje rezultatov dejavnosti, stopnja produktivnosti dela.

Pozorni pa so tudi na nefinančne kazalnike - število kupcev, strukturo strank in podobne podatke.

To pomeni, da poslovodsko poročanje omogoča skupno oceno finančnih in nefinančnih kazalnikov.

To prispeva k celoviti analizi poslovne uspešnosti, saj niso samo finančni kazalniki tisti, ki odražajo poslovni razvoj.

Kaj je

Že samo poročanje o "upravljanju" nakazuje namen te dokumentacije.

Vsebina poročanja je praviloma prilagojena določenim vodjem, za katere so dokumenti sestavljeni.

Na primer, za izvršnega direktorja je pomembno, da zagotovi podatke v zvezi s proizvodnimi stroški, značilnostmi nedokončane proizvodnje, obsegom proizvodnje, zalogami surovin in zalog.

Pri oddaji poročil namestniku direktorja prodaje vključuje informacije o strukturi prodaje, dinamiki pošiljanja izdelkov, višini stroškov dobave in prodaje.

Finančnega direktorja zanimajo podatki o proračunu podjetja, stroških, poslovnem izidu in obveznostih.

Potrebno za napačne izračune možnosti za izvajanje rešitev na ravni upravljanja. Na podlagi posredovanih informacij lahko analizirate izvedene ukrepe in najdete napačne izračune ter načrtujete naslednje stopnje razvoja.

V večini primerov poslovodsko poročanje dopolnjuje računovodstvo in računovodsko poročanje v smislu ustvarjanja podatkov, potrebnih za izboljšanje.

Zato ti izkazi poleg finančnih kazalnikov vključujejo tudi nefinančne informacije, ki so pomembne za odločanje poslovodstva.

Glavni cilj poročanja vodstva je prepoznati in odpraviti vrzeli, ki ovirajo uspešen razvoj.

Načela oblikovanja

Priprava poslovodnega poročanja je neločljivo povezana s proračunskimi procesi in je dejansko enak postopek, saj je povezan z nadzorom nad izvrševanjem proračunov.

Temelji za oblikovanje poslovodskega poročanja temeljijo na naslednjih načelih:

Pri analizi poslovodnega poročanja se uporabljajo enaka načela kot za računovodska poročila. Analizirajte strukturo bilance stanja, sestavo stroškov, donosnost, likvidnost, skladnost z načrtom.

Bistvena razlika pri poročanju poslovodstva je v njegovi pogostosti.

Če se računovodstvo sestavlja in analizira četrtletno, so za poročanje poslovodstva značilni krajši intervali. To vam omogoča, da se sproti odzivate na spremembe na trgu.

Zakonodajna ureditev

Regulativni okvir, povezan z oblikovanjem poslovodskega poročanja, je neločljivo povezan z zakonskimi določbami o računovodstvu.

To delno potrjuje metodološko povezavo med poslovodstvom in računovodstvom, ki temelji na enotnosti uporabljenih računovodskih metod in načel poročanja.

Glede upravljavskega računovodstva pa lahko uporabite določbe mnogih drugih standardov.

Sistem trenutno deluje normativni dokumenti, ki neposredno ali posredno urejajo poslovodsko računovodstvo, lahko predstavljajo štiri ravni:

Primeri poročanja poslovodstva in kaj vključuje

V ruskem gospodarstvu se poročanje o upravljanju oblikuje po naslednjem algoritmu:

Neposredno poročanje je povezano z reševanjem dveh skupin problemov. Prvi je zbiranje potrebnih digitalnih kazalnikov.

Vir so računovodski dokumenti, ki odražajo vsa sredstva in transakcije. Druga je interpretacija zbranih podatkov, ki je odvisna od tega, o kom se poroča.

Morda bodo potrebne podrobne informacije ali jedrnata predstavitev številk.

Kakšne oblike so prevzete

Vodstveno poročanje je neuradno, zato njegove oblike niso zakonsko urejene.

Organizacija lahko razvije ustrezne obrazce glede na ustreznost strukture. Na primer, finančnemu direktorju je primerneje, da prejema tabelarična poročila, lastnikom pa grafe z vizualnimi kazalniki rasti.

V nekaterih primerih se uporabljajo obrazci za poročanje, ki so podobni tistim, ki se uporabljajo za računovodstvo in računovodsko poročanje.

Vodstveno poročanje vključuje take osnovne oblike, kot so:

Vzorci polnjenja

Pri pripravi obrazcev za poročanje je pomembno preveriti, ali vsebujejo potrebne informacije. Skladno s tem obrazci temeljijo na resničnih podatkih.

Sprva pripravljajo poročila na podlagi obrazcev, sprejetih v organizaciji. Nato se izpolnjeni obrazci preverijo glede razpoložljivosti zahtevanih podatkov in se po potrebi dopolnijo z razvojem dodatnih obrazcev.

Obrazci so za isti mesec izpolnjeni samo z resničnimi podatki. Izpolnjeni obrazci se uskladijo z naslovniki poročanja.

V tem primeru bodo morda potrebni popravki in dopolnitve. To pomeni, da ni enoznačnih obrazcev, ki bi se uporabljali za poslovodsko poročanje.

Obstaja le nekaj splošnih vzorcev, ki jih ima podjetje pravico spremeniti, saj je bolj primeren za analizo upravljavskih dejavnosti.

Možna je oblika vodstvenega ravnotežja. Na voljo je vzorec analitične bilance stanja.

V katerem časovnem okviru je predviden

Pogostost je pomemben parameter za poročanje vodstva. Obrazci za vodstveno računovodstvo so praviloma pogosteje kot računovodski.

Glavne oblike poročil se pripravljajo mesečno. Za nekatere kazalnike (denarni tok, obseg prodaje itd.) Je mogoče poročila pripraviti pogosteje - četrtletno, tedensko, dnevno.

Video: poročanje vodstva podjetja

Pri pripravi poročil je zelo pomembno, da informacije o dejavnostih podjetja ne zastarajo. Podatke je treba posredovati največ pred tednom dni.

Nekateri kazalniki zahtevajo še pogostejše posodobitve. Nekaterih meritev prav tako ni treba posodabljati tako pogosto in jih je treba navajati manj pogosto.

Pogostost oddaje poročil o upravljanju se praviloma pogovori s prejemnikom poročila.

Glede na potrebo po pogostosti analize kazalnikov se določi pogostost zagotavljanja.

Odtenki pri izvajanju revizije

Koncept in vrste poročanja Vloga informacij v sodobnem poslovnem svetu se nenehno povečuje. Poročanje je zadnja faza računovodskega postopka, zato vključuje povzemanje seštevkov, dobljenih z ustrezno obdelavo tekočih računovodskih podatkov. Notranje poročanje temelji na potrebi po upravljanju znotraj organizacije. Namen poročanja poslovodstva je zadovoljiti informacijske potrebe vodstva znotraj organizacije z zagotavljanjem stroškovnih in fizičnih kazalnikov ...

Če vam to delo ni ustrezalo na dnu strani, je seznam podobnih del. Uporabite lahko tudi gumb za iskanje

Zadeva: U poročanje poslovodstva

1. Pojem in vrste poročanja

Vloga informacij v sodobnem poslovnem svetu se nenehno povečuje. IN podjetniška dejavnost poslovni uspeh, izražen v dobičku, je odvisen od kakovosti uporabljenih ekonomskih informacij. Za sprejemanje premišljenih naložbenih odločitev, izbiro strank, dobaviteljev in drugih poslovnih partnerjev so potrebne popolne in zanesljive informacije. V sistemu upravljanja podjetja je notranje poročanje oddelkov najpomembnejše orodje za nadzor, ki predstavlja sistematizirane in splošne informacije.

Poročilo se razume kot prejeti podatki, predstavljeni v obliki, sprejemljivi za uporabnika. Poročilo je določena količina informacij, ki vsebuje le tiste podatke, ki jih zahteva uporabnik in so razvrščene na najprimernejši način.

Poročanje je sistem medsebojno povezanih kazalnikov, ki označujejo pogoje in rezultate dejavnosti organizacije ali njenih oddelkov v preteklem obdobju. Poročanje je zadnja faza računovodskega procesa, zato vključuje povzemanje seštevkov, dobljenih z ustrezno obdelavo tekočih računovodskih podatkov. Poročanje je glavni vir informacij, ki se uporablja za analize in odločitve pri upravljanju.

Poročila, ki se uporabljajo v praksi, so razdeljena na vrste glede na naslednja merila:

• glede na količino informacij v poročilu;
• glede na namen sestavljanja;
• po pogostosti predstavitve.

Po količini posredovanih informacij ločimo zasebno in splošno poročanje. Zasebno poročanje vsebuje informacije o uspešnosti katere koli strukturne enote organizacije ali o posameznih področjih njenih dejavnosti ali o uspešnosti podružnic. Splošno poročanje označuje rezultate organizacije kot celote.

Odvisno od od namena priprave oteklina je lahko zunanja in notranja. Zunanje poročanje služi kot sredstvo za obveščanje uporabnikov o naravi dejavnosti, donosnosti in premoženjskem stanju organizacije. Notranje poročanje temelji na potrebi po upravljanju znotraj organizacije.

Glede na obdobje, ki ga zajema poročanje, obstajajo periodični in letni. Poročanje, pripravljeno v rednih intervalih (teden, desetletje, mesec, četrtletje, šest mesecev), je periodično. Letna poročila se pripravijo v rokih, ki jih urejajo veljavni predpisi.

Poročanje vodstva - notranje poročanje o pogojih in rezultatih dejavnosti strukturnih oddelkov organizacije, posameznih področjih njenega delovanja.

Namen sestave poslovodnega poročanja - izpolnjevanje informacijskih potreb vodstva znotraj organizacije z zagotavljanjem stroškovnih in fizičnih kazalnikov, ki omogočajo vrednotenje in nadzor, napovedovanje in načrtovanje dejavnosti njenih strukturnih oddelkov, pa tudi določenih upraviteljev.

Namen priprave internega poročanja določa njegovo pogostost, obliko in vsebino. Točnost in obseg podatkov, predstavljenih v poročanju, sta odvisna od organizacijskih, tehnoloških in ekonomskih značilnosti, ki so značilne za organizacijo in določen predmet vodstvenega računovodstva, namen upravljanja v zvezi s tem računovodskim objektom. Vsebina, obrazci, čas in obveznost oddaje poročil o upravljanju, pa tudi njihovi uporabniki, so odvisni od ekonomskih razmer v določeni organizaciji.

Sistem vodstvenega poročanja je eden najbolj zapletenih in najpomembnejših elementov upravljalnega računovodstva. Pri oblikovanju sistema poročanja o upravljanju je potrebno:

Določite obliko, rok za oddajo poročila in osebo, odgovorno za njegovo pripravo;

• pripravi shemo za oblikovanje poročil o upravljanju, določi lastnike začetnih informacij;
• pooblasti odgovorno osebo s pooblastili koordinatorja, tj. ji administrativno omogoči, da prejema informacije od njenih lastnikov;
• določiti uporabnike informacij in obliko, v kateri jim bodo posredovane.

Izvajanje poročanja o upravljanju se izvaja v več fazah.

Prvi korak - določitev obsega in vsebine potrebnih informacij in rešitev vprašanja njihovega pridobivanja iz uporabljenih dokumentov. V ta namen se opravi analiza informacij iz računovodskih registrov. Pomembno je določiti vire pridobivanja potrebnih informacij, ki so lahko v funkcionalnih enotah. Priporočljivo je analizirati samo dejstvo, da so na voljo potrebne informacije.

na primer lahko pride do situacije, ko obstoječe oblike primarnih dokumentov nimajo potrebnih pogojev za pridobitev ustreznega poročila. V tem primeru si je treba prizadevati za dokončanje teh oblik dokumentov. Najpogosteje primarni dokumenti praviloma vsebujejo zahtevano količino informacij. Vendar se te informacije ne obdelujejo v obliki poročil o upravljanju. V tem primeru je treba določiti obliko ustreznih poročil, imenovati odgovorne za njihovo prejemanje in lastnike teh informacij obvezno predložiti v določenem času.

Druga stopnja je faza analiziranja informacij iz računovodskih registrov, osredotočeno na zagotavljanje, da se informacije, ki ustrezajo poročanju poslovodstva, in informacije, potrebne za strateško analizo dejavnosti organizacije, odražajo v računovodskih registrih. Za pridobitev takšnih informacij neposredno iz računovodskih registrov je priporočljivo izboljšati analitično računovodstvo tako, da se v njem stalno odražajo potrebne informacije.

Tretja stopnja je bitje avtomatski sistem oblikovanje vodstvenega poročanja. To je mogoče z ustrezno programsko opremo.

2. Uporabniki poročil o upravljanju in obdobja njihove predložitve

Glavni uporabniki poročanja o upravljanju so vodje vseh hierarhičnih ravni organizacij.

Informacije za notranje poročanje so potrebne za sprejemanje odločitev poslovodstva o vprašanjih, povezanih z ocenjevanjem dejavnosti centrov odgovornosti s strani vodstvenih delavcev višjih ravni; prepoznavanje trendov v razvoju centrov odgovornosti; pomanjkljivosti in pozitivne vidike pri njihovih dejavnostih. Interno poročanje je informacijska podpora odločitvam uprave in optimizaciji organizacije kot celote.

na primer , poročanje po profitnih in investicijskih centrih omogoča napovedovanje dinamike dobička organizacije in oceno tveganja za nove dolgoročne naložbe.

Seznanitev osebja organizacije s podatki vodstvenega poročanja izboljša odnose v ekipi, oblikuje zaupanje zaposlenih v njihov položaj.

Čas oddaje in pogostost poročanja poslovodstva - pomemben parameterbistveno vplivajo na delovanje celotnega sistema.

Pogostost priprave poročil poslovodstva je individualna zadeva. ampak splošno merilo izbira poročilnih obdobij je pravočasnost odločitev poslovodstva na podlagi poročanja. Na nižjih ravneh vodenja je vloga učinkovitosti pri odločanju večja kot na zgornjih. Zato bi morala biti obdobja poročanja na nižjih ravneh krajša.

Običajno lahko ločimo tri običajna časovna obdobja, ki so osnovna za organizacijo računovodstva in predstavitve:

• kratkoročno poročanje;
• vmesno poročanje;
• periodično (strateško ali dolgoročno) poročanje o upravljanju.

Kratkoročno upošteva se poročanje, ki se najpogosteje zagotavlja: dnevno in tedensko. Vendar pa lahko mesečno poročanje zaradi posebnosti proizvodnje deluje kratkoročno. Kratkoročno poročanje je zagotavljanje informacij iz primarnih dokumentov v različnih vidikih, to so informacije, ki so za organizacijo najbolj pomembne in odražajo pomembne in dinamične vidike njenih dejavnosti. Glavni uporabniki takšnega poročanja so srednji ali neposredni vodje. Na podlagi teh informacij morajo sprejeti odločitve poslovodstva.

Drugo časovno obdobje je srednjeročno. Poročila uprave te skupine se sestavljajo v intervalih od enkrat tedensko do enkrat mesečno. Takšno poročanje združuje kazalnike uspešnosti organizacije in nujno vsebuje kazalnike napovedi za naslednje obdobje.

na primer Z analizo stroškov proizvodnje za en mesec je mogoče izdelati napovedi njegovih sprememb za naslednji mesec v skladu s spremembami tržnih cen materialov in komponent, torej slediti spremembam stroškov surovin. Na podlagi podatkov takšnega poročanja je mogoče predvideti spremembe cen proizvedenih izdelkov in prikazati spremembe njihove donosnosti. Potrošniki takšnega poročanja so vodje višje ravni: vodstvo organizacije, najvišji menedžerji. Številne odločitve, sprejete na podlagi srednjeročnega poslovodskega poročanja, lahko pomembno vplivajo na dejavnosti organizacije kot celote.

Dolgoročno poslovodsko poročanje sestavljeni v presledkih od enkrat na mesec do enkrat na šest mesecev. Sestavljen je z namenom povezave s finančnim poročanjem, da prikaže spremembe in razmerja med poslovno uspešnostjo in podatki poročanja. To je posledica dejstva, da se računovodski izkazi predložijo enkrat letno. Dolgoročno poslovodno poročanje je zaradi uporabe četrtletnega sistema računovodskega poročanja zgolj strateško, analitično orodje, saj se je treba na spremembe stanja odzivati \u200b\u200bs pogostostjo enkrat na četrtletje, v skladu s pogostostjo finančnih poročil poročanje. V skladu s tem je zelo pomembno kratkoročno poslovodsko poročanje, ki mora odražati dinamiko sprememb, tudi pri davčnem načrtovanju.

Pogostost priprave notranjega poročanja določi organizacija sama; za vsako skupino centrov in segmentov odgovornosti je individualna. Pomembno pa je imeti jasen razpored poročanja. Poročanje o notranjem upravljanju je sestavni del splošnega sistema notranje kontrole organizacije.

Če pravočasnih povratnih informacij ni, obstaja velika verjetnost, da bo delo upravnika ušlo izpod nadzora, njegovi cilji in načrti pa bodo izgubili svojo veljavo, ostanejo na papirju. Vodja mora vedno vedeti, kako učinkovite so njegove dejavnosti. Če se njegovi načrti ne uresničujejo, bi moral o tem čim prej izvedeti. V nasprotnem primeru je prikrajšan za možnost korektivnih ukrepov in sprememb, ki so potrebne za posodobitev nalog. Interno poslovodsko poročanje je pripravljeno za vodjo, ki je odgovoren za doseganje zastavljenih ciljev.

Pomanjkljivosti notranjega poročanja, ki so značilne za tradicionalne pristope k notranjemu nadzoru, so v tem, da je poudarek na napakah in ne na zagotavljanju informacij upraviteljem za učinkovito ukrepanje. Posledično se izkaže, da so povratne informacije namenjene izvajanju revizij in iskanju opustitev, vrnitvi upravitelja k preteklim dogodkom in operacijam, ustvarjanju podatkov o tem, česar ni več mogoče popraviti, in omejevanju sposobnosti delovanja v prihodnosti.

3. Osnovne zahteve za vodstveno poročanje organizacije

Kompetentno sestavljeno in pravočasno predloženo poročilo poslovodstva ponuja rešitev za naslednje naloge:

• hiter pregled dejavnosti;
• predstavitev informacij o dejanski uspešnosti;
• prepoznavanje obstoječih težav in pomanjkljivosti ter navedba morebitnih težav v prihodnosti;
• zagotavljanje informacij za izbiro optimalne možnosti reševanje problemov in problemov vsakodnevnih dejavnosti, pa tudi za sprejemanje strateških odločitev.

Odločitve o operativnem vodenju se sprejemajo na najnižjih ravneh do največ predstavljenih podatkov, na najvišjih ravneh upravljanja se količina informacij zmanjša, odgovornost za sprejete odločitve (njihov pomen) pa se poveča.

Formalne in posebne zahteve veljajo za strukturo in vsebino notranjega poročanja.

Formalne zahteve za notranje poročanje:

• smotrnost;
• objektivnost in natančnost;
• učinkovitost;
• kratkost;
• primerljivost poročanja;
• ciljanje;
• učinkovitost.

Izvedljivost - informacije, povzete v notranjih poročilih, morajo biti skladne z namenom, za katerega so bile pripravljene.

Objektivnost in natančnost - interna poročila ne smejo vsebovati subjektivnih mnenj in pristranskih ocen; stopnja napak v poročilih ne sme ovirati sprejemanja utemeljenih odločitev poslovodstva. Ker se takojšnje poročanje odraža v točnosti prejetih informacij, si je zato treba prizadevati, da se ta dejavnik čim bolj zmanjša.

Učinkovitost - poročanje je treba predložiti do roka, ki je pomemben za pravočasno odločanje.

Kratkost - v poročanju ne sme biti odvečnih informacij: manjši je obseg poročila, hitreje je mogoče razumeti njegovo vsebino in sprejeti ustrezno odločitev.

Primerljivost poročanja - sposobnost uporabe informacij za poročanje za delo različnih centrov odgovornosti; poročanje mora biti tudi primerljivo z načrti in ocenami;

Ciljanje - informacije o notranjem poročanju je treba sporočiti odgovornemu izvršitelju, pri tem pa ohraniti zaupnost.

Učinkovitost - stroški pridobivanja notranjega poročanja bi morali biti primerljivi s koristmi uporabe upravljavskih informacij.

Namen notranjega poročanja je vodstvenemu osebju na vseh ravneh zagotoviti potrebne informacije. Zahteve glede vsebine poročanja morajo oblikovati vodje centrov odgovornosti in druge osebe, povezane z vodstvenim osebjem ali zainteresirane za notranje informacije o upravljanju. Za uporabnike (upravitelje) ni pomembna samo vsebina informacij, temveč tudi načini njihove dostave, oblike poročanja. Notranje poročanje mora omogočati hiter pregled in oceno dejanskih rezultatov, njihovih odstopanj od cilja, prepoznavanje pomanjkljivosti zdaj in v prihodnosti ter izbiro najboljših možnosti za sprejemanje odločitev vodstva. Ni lahko ustvariti poročil, ki vsebujejo informacije za reševanje vrste težav.

Posebne zahteveza notranje poročanje:

• prilagodljiva, a enotna struktura;
• jasnost in vidnost informacij;
• optimalna pogostost predstavitve;
• primernost za analizo in operativni nadzor.

Primarne analitične informacije je treba navesti neposredno v obrazcih za poročanje: odstopanja od ciljev, norm in ocen stroškov, odstopanja pri razvrščanju itd.

Prilagodljiva, a skladna struktura poročanje informacij izhaja iz samega bistva notranjega upravljanja in upravljavskega računovodstva. Informacije morajo imeti zadostno notranjo prilagodljivost, da se lahko odzovejo na spreminjajoče se cilje in potrebe upraviteljev centrov odgovornosti. Hkrati je treba zagotoviti enotnost informacij. Sistem vodstvenega računovodstva in notranjega poročanja se lahko spremeni zaradi pomembnih sprememb v naravi dejavnosti organizacije.

Prilagodljivost in enotnost notranjih upravljavskih informacij zagotavlja dejstvo, da se zahtevana količina podatkov nabere na primarni ravni registracije, ki jo nato lahko izberemo in združimo v zahtevani informacijski kontekst. Če potrebnih podatkov ne izberete na stopnji njihovega vnosa, je pozneje problematično pridobiti potrebne informacije v vsakem posameznem primeru. Vsak center odgovornosti mora prejemati poročila, ki vsebujejo potrebne informacije. Informacijski sistem mora biti zasnovan tako, da obstaja določena enotnost podatkov za razvrščanje in primerjavo.

Razumljivost in vidnost informacij izhaja iz dejstva, da mora vsak obrazec za poročanje vsebovati podatke, ki jih zahteva določen uporabnik. Pretirano podrobno poročanje informacij, preobremenjenost z nepomembnimi kazalniki otežujejo razumevanje poročanja in ovirajo sprejemanje pravilnih odločitev vodstva.

Optimalna pogostost poročanja izhaja iz namena informacij in zmožnosti odločanja, to je iz dejavnikov, ki določajo uporabo poročil pri upravljanju. Nekatera poročila se uporabljajo pogosteje, druga manj pogosto. Pogostost internega poročanja niha. Notranja poročila so lahko letna, četrtletna, mesečna, tedenska, dnevna ali v primeru odstopanja. Pogosto pošiljati poročila ni treba, če je na podlagi njih nemogoče sprejeti odločitev. Če se bonus osebju izplačuje četrtletno, ni smiselno mesečno prejemati informacij o izpolnjevanju pogojev za bonus. Na nižjih vladnih ravneh so potrebna pogostejša in podrobnejša poročila. S prehodom na višje ravni je poročanje predstavljeno manj pogosto in vsebuje več združenih kazalnikov.

4. Format za predstavitev poslovodskega poročanja

Na podlagi notranjega poročanja se sprejemajo odločitve na vseh ravneh vodenja organizacije. Pomembno je skrajšati čas od prejema poročila do oblikovanja odločitve in njenega prenosa v vodstvene ukrepe. V tem primeru so bistveni dostopna oblika notranjega poročila, lokacija in predstavitev ustreznih informacij. Standardnega notranjega poročanja z enotnimi obrazci in informacijsko strukturo ne more biti. Interno poročanje je individualno. Izpostaviti je mogoče klasifikacijske značilnosti, ki označujejo splošne pristope k oblikam notranjega poročanja.

• zapleteno;
• tematski (avtor ključnih kazalnikov);
• analitična.

Izčrpna zbirna poročila so praviloma predstavljeni za mesec ali drugo poročevalno obdobje (četrtletje, šest mesecev itd.), vsebujejo informacije o izvajanju načrtov in porabi virov za določeno obdobje, o dohodkih in odhodkih centrov odgovornosti, o izvajanju ocen stroškov, donosnosti, denarnega toka in drugih kazalnikov za splošno oceno in nadzor.

Tematska poročila so predstavljeni kot odstopanja pri takšnih kazalnikih, ki so najpomembnejši za uspešno delovanje organizacije, kot so: obseg prodaje, izgube zaradi napak, nezadostna dobava po naročilih, časovni načrt proizvodnje in drugi kazalniki, ki jih nadzoruje center odgovornosti.

Analitična poročila so na voljo le na zahtevo upraviteljev in vsebujejo informacije, ki razkrivajo vzroke in posledice rezultatov za določene vidike dejavnosti.

na primer : celovita ocena razlogov za prekoračitev virov, spremembe donosnosti, raven prodaje po tržnih sektorjih, analiza trga in uporabe proizvodnih zmogljivosti, dejavniki tveganja za dejavnosti na določenih področjih itd.

Po ravni upravljanja poročila delimo na:

• operativni;
• tok;
• zbirna poročila.

Operativna poročilapredstavljeni na nižji ravni vodenja v centrih odgovornosti, vsebujejo podrobne informacije za sprejemanje trenutnih odločitev; sestavljeni tedensko in mesečno.

Trenutna poročila ki vsebujejo informacije o povprečni ravni upravljanja v profitnih centrih in investicijskih centrih, se zbirajo od mesečnih do četrtletnih.

Zbirna poročila so oblikovani za najvišje vodstveno osebje organizacije. Na njihovi podlagi se sprejemajo strateške odločitve, splošni nadzor in spremljanje dejavnosti vodstvenega osebja pa se izvaja na srednji, včasih na nižji ravni. Pogostost teh poročil je od mesečnih do letnih.

Operativne informacije, naslovljene na osnovna središča odgovornosti, ne bi smele biti nespremenjene na najvišji ravni vodenja. Na nižji ravni se sprejemajo operativne odločitve o usklajevanju in izvajanju proizvodnih načrtov za uporabo oddelčnih virov. Te podatke je treba posplošiti in jih združiti v splošnejše kazalnike za predstavitev srednji ravni vodenja. Na najvišji ravni je potrebna še večja stopnja posploševanja informacij.

Po količini informacij interna poročila so razdeljena na povzetke, zbirna poročila, splošna (zbirna) poročila.

Povzetek - to je kratke informacije o posameznih kazalnikih uspešnosti enote za kratek čas (včasih za en dan, teden).

Končna poročila so sestavljeni za en mesec ali drugo poročevalno obdobje. Povzemajo informacije o spremljanih kazalnikih centra odgovornosti.

Splošna (zbirna) poročila so sestavljeni za celotno organizacijo in vsebujejo informacije, ki ustrezajo oblikam računovodskih izkazov, prilagojenih za namene notranjega upravljanja.

S predstavitvenimi obrazci notranja poročila so lahko v tabelarna, grafična ali besedilna oblika.

Tabelarična oblika notranje poročanje je najbolj sprejemljivo tako za prevajalce kot za uporabnike. Večina informacij v internem poročanju je izraženih s številčnimi kazalniki, ki so najbolj priročno predstavljeni v tabelarni obliki. Poleg tega je postalo tradicionalno. Pomembno je pravilno strukturirati kazalnike poročanja, jih razdeliti na cone in poudariti glavne, ki zahtevajo posebno pozornost. Za pojasnitev poročila se lahko pripravi opomba s komentarji in razkritjem ključnih kazalnikov.

Grafična oblika bolj vizualno, vendar grafov (diagramov) ne smete preobremeniti z nepotrebnimi digitalnimi informacijami. Prikazovanje več kazalcev v tej obliki otežuje zaznavanje. Velika količina digitalnih podatkov je jasneje predstavljena v obliki tabele.

Besedilna oblika predložitev informacij je sprejemljiva v primerih, ko ni digitalnih podatkov ali je njihov obseg nepomemben; podrobno je treba razložiti razmerje in pomen predstavljenih informacij. Besedilna poročila so pogosto pripravljena poleg poročil, predstavljenih v tabelarni ali grafični obliki.

Za glavna periodično ustvarjena poročila o upravljanju je priporočljivo odobriti obliko, vsebino, čas in pogostost (pogostost) oddaje ter pravila distribucije. Standardizacija bo povečala učinkovitost priprave in dostave poročil, prihranila bo čas, potreben upraviteljem za seznanitev in razumevanje zagotovljenih informacij. Standardizacija ne pomeni, da bodo vsi upravitelji prejemali enaka poročila. Vodje bodo obveščeni o tem, kateri sklop poročil in v kakšni oblikiin s kakšno pogostost (dnevno, tedensko ali mesečno) bodo prejeli. Komplet poročil mora vsebovati potrebne pripombe in pojasnjevalne informacije. Dodatni vpogledi lahko dodajo vrednost predstavljenim podatkom.

Tako je odločilni dejavnik pri oblikovanju sistema vodstvenega poročanja v organizaciji njegova gospodarska učinkovitost, to je koristi, ki jih bo organizacija imela od razpoložljivosti poročanja z izboljšanjem kakovosti odločitev o upravljanju. Uvedba in uporaba sistema poročanja o upravljanju se šteje za upravičeno, če posledični pozitivni učinek presega stroške, potrebne za vzpostavitev takega sistema.

Interno poročanje ni rezultat vodstvene analize, ki je najpomembnejši element upravljavskega računovodstva, temveč osnovno gradivo za izvedbo takšne analize. Na podlagi njegovih informacij je mogoče dati splošno oceno rezultatov dejavnosti centrov odgovornosti, presoditi stopnjo doseganja njihovih ciljev in pravilnost sprejetih operativnih korektivnih odločitev.

Pogosteje organizacije uporabljajo tristopenjski sistem poročanja o upravljanju. Glavne ravni so:

• revije (knjige) - za beleženje vseh dejavnosti organizacije v skladu s področjem dejavnosti ali po oddelkih;
• povzetki - kratke informacije o dejavnostih enote na določen datum;
• končna poročila - poročila, ki predstavljajo rezultate organizacije kot celote in njenih strukturnih oddelkov za določeno obdobje.

Struktura poslovodskega poročanja vključuje poročila v skladu z naslednjo klasifikacijo:

• zapletena poročila;
• poročila o ključnih kazalnikih;
• analitična poročila.

a) Izčrpna poročila - običajno jih predložijo mesečno.

V kompleksnih poročilih se lahko odražajo naslednji kazalniki: donosnost organizacije kot celote in njenih strukturnih oddelkov; struktura prihodkov in odhodkov po centrih odgovornosti, strukturnih oddelkih, posameznih projektih itd .; kazalniki terjatev in ocena popravka vrednosti za dvomljive terjatve; višino rezerv in oceno dodatka za oslabitev rezerv; denarni tok in napoved prihodnje porabe in denarnega toka.

b) poročila o ključnih kazalcih - kadar koli so predstavljena na določen datum. Odražajo najpomembnejše dejavnike za uspešno delovanje organizacije: število prejetih naročil; premajhna dostava za naročila; količina proizvedenih izdelkov; količina prodanih izdelkov; odstotek napak ali napak; načrtovani rezultati uspešnosti; učinkovita raba virov.

c) analitična poročila - pripravljena na zahtevo poslovodstva.

Analitična poročila so zasnovana tako, da globlje odražajo posamezne vidike dejavnosti. Primeri vprašanj, razkritih v analitičnih poročilih, lahko vključujejo: razloge za povečanje ravni zalog, ki vodijo do zamrznitve sredstev, porabljenih za pridobitev teh sredstev, oslabitve zalog in izgub, in zato do večje izpostavljenosti poslovna tveganja; razlogi za pretirano povečanje nadur, kar vodi do povečanja stroškov plač osebja; sprememba deleža organizacije v ustreznem tržnem segmentu.

Analitična poročila odražajo tudi tržne razmere, odnos zunanjih in zunanjih odnosov notranji dejavniki razviti organizacijo, razkriti obstoječe grožnje in priložnosti razvoj organizacije.Taka poročila se sestavijo po potrebi.

Poudarek, oblika in vsebina analitičnih poročil niso omejeni. Za poročila bi morala biti jasna navedba razkritih vprašanj in nalog; vsebovati opis metode analize, opredelitev novih izrazov, kvantitativne in kvalitativne podatke, potrebne za razumevanje poročila, razkriti vse uporabljene predpostavke in njihovo oceno; uporabniku zagotovite povzetek rezultatov in zaključkov ter opis dejavnikov tveganja.

Primeri poročil, ki se ustvarijo v sistemu vodstvenega računovodstva v organizaciji, so:

Poročila o tekočih dejavnostih: o proizvodnji izdelkov (del, storitev); o prodaji izdelkov (del, storitev); o nabavi; o terjatvah in obveznostih; o zalogah končnih izdelkov; nedokončana dela; o zalogah surovin in komponent; o menjalnih transakcijah; denarni tok itd.

Poročila o naložbah: o gibanju (pridobivanju in odtujitvi) osnovnih sredstev, o gibanju (pridobivanju in odtujitvi) neopredmetenih sredstev, o načrtovanih dolgoročnih naložbah v okviru investicijskih projektov.

Finančna poročila: o kratkoročnih finančnih naložbah; o privabljanju in servisiranju izposojenega kapitala; privabljanje osnovnega kapitala itd.