Penentuan kos pemasaran adalah tugas yang agak sukar. Kerumitan ini adalah kerana memahami intipati kos pemasaran dan cara menentukannya.

Intipati kos pemasaran dinyatakan seperti berikut:

Kos pemasaran bukan kos overhed, tetapi adalah kos, memastikan penjualan barang;

kos pemasaran ialah kos yang watak pelaburan, yang pada masa hadapan boleh membawa pendapatan yang besar;

perancangan kewangan kos pemasaran dijalankan dalam bentuk membangunkan sistem yang saling berkaitan belanjawan.

4.6.1. Kaedah penentuan jumlah nilai kos

Untuk menentukan jumlah kos aktiviti pemasaran, salah satu kaedah boleh digunakan: "top-down" atau "bottom-up".

Kaedah atas ke bawah mengandaikan kalkulus dahulu jumlah keseluruhan kos, dan kemudian memperuntukkannya kepada aktiviti pemasaran individu. Dengan pendekatan ini, pendekatan berikut boleh digunakan:

1. Penentuan keuntungan marginal atau fungsi tindak balas jualan (tahap jualan dan keuntungan tertentu pada tahap kos pemasaran tertentu).

2. Pengiraan peratusan jualan (pergantungan linear).

3. Pengiraan peratusan keuntungan (pergantungan linear).

4. Penentuan kos untuk sasaran keuntungan (bahagian keuntungan).

5. Penilaian pariti persaingan (“kos seperti pesaing”).

kaedah bawah ke atas melibatkan pengiraan kos aktiviti pemasaran individu terlebih dahulu, dan kemudian merumuskan semua kos untuk menentukan jumlah nilainya. Dengan pendekatan ini, kaedah kos untuk aktiviti individu digunakan berdasarkan norma dan piawaian perbelanjaan yang diterima atau berdasarkan kontrak (dalam kes melibatkan organisasi luar).

4.6.2. Kaedah untuk menentukan kos aktiviti pemasaran individu

Kos pemasaran boleh dibahagikan secara bersyarat kepada tetap dan berubah.

Membaiki bahagian kos pemasaran - Ini adalah kos yang diperlukan untuk penyelenggaraan berterusan berfungsi sistem pemasaran dalam perusahaan. Ini biasanya termasuk kos untuk:

Penyelidikan pemasaran tetap dan penciptaan bank data pemasaran untuk pengurusan perusahaan;

Pembiayaan kerja untuk penambahbaikan berterusan produk komersial syarikat.

Mengekalkan kewujudan sistem pemasaran dalam perusahaan adalah lebih murah daripada menciptanya setiap kali baharu (bergantung pada situasi semasa yang menguntungkan atau tidak menguntungkan). Kos sedemikian adalah wajar, kerana ia menyumbang kepada perolehan maklumat yang berterusan tentang keadaan pasaran, tindakan pesaing, perkembangan permintaan, dan juga membolehkan anda memantau tahap daya saing produk syarikat di pasaran, dsb.

Bahagian boleh ubah kos pemasaran mewakili kos pemasaran yang disebabkan oleh perubahan dalam situasi pasaran dan penggunaan keputusan strategik dan operasi baharu.

Selalunya, kedua-dua bahagian tetap dan pembolehubah kos terbentuk apabila membangunkan rancangan jangka panjang dan semasa untuk aktiviti pemasaran. Asasnya ialah belanjawan, menentukan jumlah sumber, dan anggaran, membentuk arah perbelanjaan.

Kos penyelidikan pemasaran termasuk kos yang berkaitan dengan menarik pelbagai sumber maklumat, melanggan sistem maklumat, menarik organisasi khusus untuk membangunkan program dan menjalankan penyelidikan "bidang", membayar perunding, dsb.

Kos membangunkan produk baharu meliputi kerja penyelidikan dan pembangunan serta pembangunan, pemerolehan pengetahuan, pembelian bahan dan peralatan pengeluaran baharu, penglibatan perunding dan pakar, dsb.

Kos pengedaran termasuk perbelanjaan untuk pembentukan rangkaian pengedar dan pengedaran, organisasi perdagangan berjenama, penyelenggaraan perkhidmatan, latihan kakitangan jualan, dsb.

Kos promosi adalah kos yang agak pelbagai:

promosi jualan (sampel, kupon, diskaun, premium, cenderahati, pengiklanan bersama, dll.).

Satu daripada kaedah moden perancangan kos pemasaran adalah kaedah belanjawan pemasaran marginal. Pendekatan ini menganggap bahawa "keanjalan tindak balas pengguna" berbeza dengan intensiti usaha pemasaran. Perbelanjaan dana sedemikian untuk penggunaan setiap elemen pemasaran, yang membawa kepada kesan yang paling besar, ditentukan.

Pengurus produk meramalkan pencapaian bahagian pasaran untuk jenama apabila pelbagai peringkat bajet untuk pengiklanan dan promosi (belanjawan tidak berubah, belanjawan dikurangkan, belanjawan meningkat), serta pelbagai syarat persaingan (tahap biasa, peningkatan aktiviti pesaing, penurunan dalam aktiviti mereka). Pengiraan menunjukkan bahawa peningkatan dalam perbelanjaan pengiklanan akan mempunyai kesan marginal terbesar ke atas jualan, tanpa mengira tingkah laku pesaing. Mengurangkan kos promosi tidak akan menjejaskan jualan, dan dalam tahap persaingan biasa, malah meningkatkan keuntungan. Pengurus memutuskan untuk meneruskan pengiraan sedemikian selama beberapa tahun lebih awal, sambil meningkatkan bilangannya pilihan keadaan persekitaran pasaran.

Kawalan pemasaran

Kawalan pemasaran dijalankan pada pelbagai peringkat dengan bantuan elemen individu sistem kawalan dan analisis. Ia termasuk:

analisis situasi- peringkat analisis awal perancangan pemasaran, mengejar matlamat untuk menentukan kedudukan perusahaan dalam pasaran. Analisis komponen persekitaran pemasaran luaran dan dalaman digunakan dalam bentuk jawapan kepada kumpulan soalan yang telah disediakan sebelumnya;

kawalan pemasaran- peringkat akhir perancangan pemasaran, yang bertujuan untuk mengenal pasti pematuhan dan keberkesanan strategi dan taktik yang dipilih dengan proses pasaran sebenar. Ia dijalankan dalam bentuk kawalan strategik, semasa dan kawalan keuntungan menggunakan bentuk piawai;

audit pemasaran- prosedur untuk menyemak semula atau melaraskan strategi dan taktik pemasaran dengan ketara akibat daripada perubahan dalam keadaan, luaran dan dalaman. Pengiraan dan penilaian yang sesuai dijalankan;

audit pemasaran- analisis dan penilaian fungsi pemasaran perusahaan. Ia dijalankan oleh pakar dalam bentuk pengesahan luaran bebas semua elemen sistem pemasaran. Dibina pada prinsip umum audit bertujuan untuk mengenal pasti manfaat yang hilang daripada penggunaan pemasaran yang tidak mencukupi dalam perusahaan. Mewakili hala tuju baharu dalam bidang perundingan pemasaran. Menggunakan prosedur perundingan pengurusan yang diterima umum (diagnostik, prognosis, dsb.).

Kawalan strategik

Kawalan strategik ialah penilaian keputusan pemasaran strategik dari segi pematuhannya dengan syarat luaran perusahaan.

kawalan operasi

Kawalan operasi (atau semasa) bertujuan untuk menilai pencapaian objektif pemasaran yang ditetapkan, mengenal pasti punca penyelewengan, analisis dan pembetulannya. Penunjuk berikut dipantau:

Jumlah jualan (perbandingan fakta dan pelan);

Bahagian pasaran (perubahan dalam kedudukan kompetitif);

Sikap pengguna terhadap perusahaan dan produknya (tinjauan, persidangan, peperiksaan, dll.).

Keberkesanan penggunaan sumber kewangan yang diperuntukkan untuk aktiviti pemasaran juga disemak, contohnya: bilangan transaksi jualan berbanding rundingan komersial, bahagian kos pentadbiran dalam jualan, kos pengiklanan dan kesedaran pengguna terhadap produk syarikat, dsb. Langkah-langkah tambahan sedang dibangunkan untuk meningkatkan keberkesanan aktiviti pemasaran tertentu.

Kawalan keuntungan

Kawalan keberuntungan ialah pengesahan keuntungan sebenar merentas produk, pasaran, kumpulan pengguna atau pelanggan yang berbeza, saluran pengedaran dan lain-lain hasil daripada melaksanakan pelan pemasaran.

Apabila mengawal keuntungan, perbezaan dibuat antara kos pemasaran langsung dan tidak langsung. Kos langsung- ini adalah kos yang boleh dikaitkan secara langsung dengan elemen pemasaran individu: kos pengiklanan, komisen kepada ejen jualan, menjalankan tinjauan soal selidik, gaji pekerja pemasaran, pembayaran pakar dan pakar yang terlibat, dsb. Kos tersebut termasuk dalam belanjawan pemasaran dalam kawasan yang berkaitan.

Kos tidak langsung- ini adalah kos yang mengiringi aktiviti pemasaran: penyewaan premis, kos pengangkutan, pembangunan proses teknologi dan lain-lain. Kos sedemikian tidak dimasukkan secara langsung dalam belanjawan pemasaran, tetapi boleh diambil kira semasa kawalan, jika perlu.

Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa kos pemasaran tidak boleh dikaitkan dengan jelas sama ada kos pengeluaran atau kos penggunaan. Ini adalah kos jenis istimewa, yang boleh dikaitkan dengan kos pelaburan yang berkesan untuk masa hadapan.

Sumber kewangan untuk pemasaran ditolak daripada keuntungan perusahaan.

Penemuan dan Kesimpulan

Aktiviti pemasaran perusahaan harus diwujudkan dalam pelan tindakan tertentu. Pelan sedemikian mengandungi sasaran dan cara untuk mencapainya dalam tempoh masa tertentu. Pada masa yang sama, pelan pemasaran dianggap sebagai yang paling penting komponen pelan korporat am dan oleh itu adalah berhubung rapat dengan rancangan pengeluaran, kewangan, pemasaran dan seumpamanya perusahaan.

Ciri penting pelan pemasaran adalah hakikat bahawa ia adalah alat untuk analisis berterusan, pengurusan dan kawalan, bertujuan untuk membawa keupayaan perusahaan kepada keperluan pasaran dengan lebih lengkap, I

Pembangunan pelan pemasaran (proses pemasaran) merangkumi beberapa peringkat.

Analisis Peluang Pemasaran untuk mendapatkan pemahaman yang menyeluruh tentang keadaan pasaran aktiviti ( persekitaran luaran) dan potensi sebenar perusahaan (persekitaran dalaman) untuk mengenal pasti hala tuju yang menarik dalam usaha pemasaran di pasaran.

Definisi matlamat pemasaran, berkaitan secara langsung dengan matlamat korporat. Pada masa yang sama, matlamat pemasaran dibentuk sebagai matlamat ekonomi (jumlah jualan dan bahagian pasaran) dan matlamat komunikasi (mengikut kedudukan).

Membuat keputusan strategik, memberi tumpuan kepada pilihan cara untuk mencapai matlamat yang ditetapkan berdasarkan penggunaan berkesan sumber bahan, kewangan dan buruh perusahaan. Keputusan strategik pemasaran dibuat di peringkat perusahaan dan di peringkat produk dan pasaran individu.

Pembangunan pelan pemasaran pada produk, harga, pengedaran, pengiklanan dan promosi, menunjukkan tarikh akhir tertentu, pelaku, kos, keputusan.

Penentuan Kos Pemasaran baik secara umum mahupun dalam acara individu.

Kawalan rancangan dalam bentuk strategik kawalan operasi dan kawalan keberuntungan, serta pelarasan pelan seterusnya, jika perlu, memastikan pencapaian matlamat yang ditetapkan tanpa syarat.

Elemen pembelajaran nombor 5.

L. N. Chiganova, LLC "AUDIT PROFIX"

Pemasaran(Pemasaran bahasa Inggeris, daripada "pasaran" - pasaran) ialah istilah ekonomi, yang takrifnya tidak terkandung dalam perundangan sivil, cukai atau perakaunan.

Dalam amalan, ini bermakna bahawa untuk tujuan peraturan undang-undang pemasaran, adalah perlu dalam setiap kes untuk menganalisis kandungan yang tertanam dalam konsep ini.

Dalam pengertian klasik, pemasaran adalah aktiviti keusahawanan, yang bukan sahaja menguruskan promosi barangan dan perkhidmatan daripada pengeluar kepada pengguna, tetapi juga aktiviti yang dikaitkan dengan pengenalpastian, kajian keperluan pengeluar dan pengguna di pasaran untuk memenuhi minat mereka.

Biasanya, pemasaran bermaksud aktiviti mengkaji keadaan semasa pasaran dan mengenal pasti arah aliran untuk perubahannya, yang membolehkan membangunkan strategi perniagaan yang paling optimum.

Menurut surat Jabatan Dasar Cukai Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 02.04.2002 N 04-02-06/5/4 "perkhidmatan pemasaran adalah perkhidmatan untuk mengatur proses mengenal pasti, memaksimumkan dan memuaskan permintaan pengguna untuk produk organisasi." Pada masa yang sama, surat Jabatan itu menekankan bahawa konsep "pemasaran" juga menyediakan, bersama-sama dengan penyediaan perkhidmatan maklumat, yang biasanya bersifat jangka pendek, penyediaan perkhidmatan untuk mengkaji pasaran jualan semasa dan mewujudkan bahagian struktur baharu untuk meluaskan pasaran jualan produk.

Apabila mengira keuntungan boleh cukai, organisasi memasukkan perbelanjaan "pemasaran" sebagai perbelanjaan lain, berdasarkan perenggan 27 perenggan 1 Perkara 264 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Telah ditetapkan bahawa kos lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan termasuk, antara lain, kos semasa (penyelidikan) keadaan pasaran, pengumpulan maklumat yang berkaitan secara langsung dengan pengeluaran dan penjualan barangan (kerja, perkhidmatan).

Walau bagaimanapun, pihak berkuasa cukai mengiktiraf ini sebagai sah jika:

kos yang ditanggung adalah wajar dari segi ekonomi;

ü penyelidikan berterusan berkaitan secara langsung dengan aktiviti yang bertujuan untuk menjana pendapatan;

ü Kos yang ditanggung didokumenkan.

Terdapat pelbagai cara untuk mengesahkan kebolehlaksanaan ekonomi kos. Semuanya bergantung kepada tujuan syarikat menjalankan penyelidikan pemasaran.

Katakan:

ü organisasi akan menghasilkan produk baharu dan oleh itu sedang mengkaji pasaran untuk jualannya;

ü syarikat bercadang untuk membeli objek hartanah (harta lain) dan, untuk tidak membuat kesilapan dengan harga, memesan kajian pemasaran cadangan untuk penjualan objek tersebut.

Jika organisasi dengan jabatan pemasarannya sendiri mentauliahkan penyelidikan pemasaran daripada firma perunding khusus, maka adalah perlu untuk mewajarkan sebab mengapa organisasi menyumber luar penyelidikan kepada pihak ketiga. Hujah-hujah berikut boleh diberikan untuk membenarkan:

ü firma khusus mempunyai pengalaman dalam menjalankan penyelidikan, serta pakar dengan kelayakan yang diperlukan, terutamanya jika kaedah pemasaran dan pemprosesan yang kompleks digunakan;

ü objektiviti kajian (pekerja firma khusus biasanya lebih objektif dalam penilaian mereka);

ü ketersediaan perkakasan dan perisian yang diperlukan daripada firma khusus.

Perlu diambil kira bahawa perusahaan mempunyai hak untuk mengiktiraf perbelanjaan tersebut dalam perakaunan cukai hanya jika penyelidikan berkaitan secara langsung dengan aktiviti yang bertujuan untuk menjana pendapatan ( perenggan 1 Seni. 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Syarat penting untuk menghapuskan kos pemasaran sebagai perbelanjaan adalah bukti dokumentari mereka. Pertama sekali, ini menyangkut kontrak untuk menjalankan penyelidikan pemasaran, serta dokumen yang disediakan berdasarkan hasil penyelidikan:

· Betul dan reka bentuk yang lengkap kontrak penyelidikan pemasaran.

Kontrak itu harus dipertimbangkan sebagai salah satu jenis kontrak untuk penyediaan perkhidmatan dengan bayaran, yang mana Bab 39 Kanun Sivil Persekutuan Rusia dikhaskan. Dan ini bermakna bahawa norma bab ini digunakan untuk kontrak untuk menjalankan penyelidikan pemasaran. Subjek kontrak mesti dirumuskan sedemikian rupa sehingga skop kajian ditakrifkan dengan jelas. Iaitu: matlamat dan objek kajian, serta wilayah di mana ia dijalankan.

· Pada peringkat membuat kontrak, adalah perlu untuk menentukan kaedah yang akan digunakan untuk menyelesaikan masalah penyelidikan, dan sehubungan dengan ini, Program Penyelidikan atau Permohonan untuk penyelidikan disediakan.

Dokumen-dokumen ini semestinya dilampirkan pada kontrak dan merupakan bahagian pentingnya.

· Perhatian khusus harus diberikan kepada peruntukan kontrak yang mengandungi keperluan asas untuk Laporan Kajian, yang mesti dikemukakan oleh kontraktor..

Laporan itu adalah hasil kerja yang dilakukan, dan kontraktor diwajibkan untuk memindahkannya kepada organisasi yang mengarahkan penyelidikan pemasaran.

· Pada masa yang sama, Sijil Penerimaan kerja yang dilakukan disediakan, yang ditandatangani oleh wakil kedua-dua pihak - kontraktor dan pelanggan.

Jika pihak berkuasa berkontrak menganggap bahawa kajian telah dilaksanakan dengan lemah, ia berhak untuk tidak menandatangani Akta dan menyerahkan Laporan untuk semakan kepada kontraktor. Sebagai contoh, jika pelaku tidak menjalankan kajian sepenuhnya atau menggunakan kaedah yang salah yang ditunjukkan dalam Program Penyelidikan. Dalam kes sedemikian, sebagai peraturan, dua hala Bertindak dengan senarai langkah untuk penambahbaikan dan tarikh akhir untuk pelaksanaannya.

· Susunan pengiraan mungkin berbeza..

Kadang-kadang dalam kontrak sudah pada peringkat kesimpulannya harga tetap ditentukan. Tetapi, memandangkan spesifik penyelidikan pemasaran, selalunya sukar untuk segera mengira kos penuh mereka. Oleh itu, pembayaran dibuat dalam dua peringkat: bayaran pendahuluan dan bayaran penuh untuk kerja setelah siap. Kos akhir dikira berdasarkan dokumen yang disediakan oleh kontraktor mengenai harga untuk kerja yang berkaitan dengan pengendalian penyelidikan pemasaran gunaan. Dalam hal ini, nilai kontrak boleh dianggarkan.

mempertimbangkan perbelanjaan pemasaran, perusahaan pelanggan mesti mempunyai satu set semua dokumen di atas. Jika tidak, agak sukar untuk membuktikan kesahihan kos menjalankan penyelidikan pemasaran semasa audit dokumentari oleh perkhidmatan cukai.

Prosedur untuk perakaunan dan perakaunan cukai perbelanjaan untuk penyelidikan pemasaran bergantung pada matlamatnya:

perusahaan berusaha untuk meningkatkan permintaan untuk produknya (kerja, perkhidmatan);

ü perusahaan meneroka pasaran untuk pengeluaran produk baharu dan penjualan produk seterusnya;

Syarikat membuat keputusan untuk membeli barang (harta).

Seperti yang telah dinyatakan, dana yang dibelanjakan untuk penyelidikan pemasaran adalah kepada perbelanjaan lain berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan produk.

Menurut Artikel 318 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, semua perbelanjaan lain adalah tidak langsung dan berkaitan sepenuhnya dengan perbelanjaan tempoh semasa sebagai pengurangan keuntungan boleh cukai.

Perbelanjaan pemasaran diiktiraf:

ü dengan kaedah akruan- dalam tempoh apabila kajian selesai (Akta penerimaan dan pemindahan kerja yang dilakukan telah ditandatangani);

ü secara tunai- dalam tempoh apabila perusahaan membayar untuk penyelidikan yang dilakukan.

Dalam perakaunan, kos penyelidikan pemasaran yang dijalankan:

ü untuk meningkatkan jualan produk, ia ditunjukkan pada akaun 44 "Kos jualan" dan pada akhir bulan dihapuskan kepada debit sub-akaun "Kos jualan" akaun 90 "Jualan";

ü untuk tujuan menghasilkan jenis produk baharu dengan refleksi pada akaun 97 “Perbelanjaan tertunda” dengan kemasukan berikutnya dalam produk (akaun);

ü untuk tujuan memperoleh barang (harta), dimasukkan ke dalam kos (awal) sebenar (kos) barang yang dibeli (harta) dan diakaunkan pada akaun 41 “Barang”, 10 “Bahan”, 01 “Aset tetap” , 04 "Aset tidak ketara" ( menggunakan akaun).

Syarikat sering menjalankan pemasaran dengan merancang pengeluaran produk baru.. Mengikut peraturan perakaunan, kos penyelidikan pemasaran dihapus kira kepada kos dalam tempoh produk baharu dimasukkan ke dalam pengeluaran dan jualan bermula.

Sebelum ini, kos yang berkaitan dengan penyediaan pengeluaran baru diambil kira pada akaun 97 "Perbelanjaan tertunda". Tiada keperluan sedemikian dalam Kod Cukai, oleh itu, dalam perakaunan cukai, perbelanjaan untuk penyelidikan pemasaran sebagai persediaan untuk pengeluaran produk baru boleh diiktiraf dalam tempoh di mana ia dijalankan. Akibatnya, akan terdapat perbezaan yang mengurangkan keuntungan cukai dalam tempoh semasa berbanding dengan keuntungan perakaunan. Akibatnya, liabiliti bercukai yang telah muncul dalam tempoh semasa terbentuk, yang membawa kepada pembentukan liabiliti cukai tertunda.

Detik permohonan potongan cukai untuk VAT "input" tidak bergantung pada kaedah perakaunan cukai untuk perbelanjaan pemasaran yang dipilih oleh organisasi. Pelanggan penyelidikan mempunyai hak untuk membayar balik VAT dalam tempoh perbelanjaan pemasaran sebenarnya ditanggung, dibayar dan ditunjukkan dalam rekod perakaunan.

Contoh:

Sebagai sebahagian daripada aktivitinya, LLC merancang untuk mengeluarkan produk baharu mulai Januari 2005. Untuk mengetahui tentang prospek jualannya, syarikat itu menjalankan pesanan daripada OJSC untuk penyelidikan pemasaran. Sijil penerimaan kerja yang dilakukan, Laporan hasil kajian telah ditandatangani oleh organisasi pada Mac 2004.

Kos penyelidikan ialah 59,000 rubel, termasuk VAT - 9,000 rubel.

Ltd. mula mengeluarkan dan menjual produk baharu pada Januari 2005.

Untuk tujuan cukai, ia menggunakan kaedah akruan.

LLC pada bulan Mac mengiktiraf dana yang dibelanjakan untuk pemasaran sebagai perbelanjaan lain yang mengurangkan pendapatan boleh cukai.

Catatan berikut telah dibuat dalam rekod perakaunan:

Pada Mac 2004:

Kredit Debit - 50,000 rubel. (59,000 rubel - 9,000 rubel) - dana yang dibelanjakan untuk pemasaran di bawah Sijil Penerimaan Kerja yang Dilakukan telah dicaj kepada perbelanjaan tertunda;

Kredit Debit 19 - 9000 rubel. - diterima untuk potongan VAT penyelidikan pemasaran.

Sejak Januari 2005 LLC akan mula menghapus kira kos penyelidikan pemasaran kepada kos jualan berkaitan dengan penjualan produk. Hapus kira akan dibuat sama rata dalam tempoh yang ditetapkan oleh perintah ketua. Pada masa yang sama, pembayaran balik IT akan bermula dalam jumlah yang dikira berdasarkan bahagian perbelanjaan pemasaran yang dihapus kira. Operasi ini ditunjukkan dalam entri:

Kredit Debit - sebahagian daripada kos penyelidikan pemasaran dihapus kira kepada kos jualan;

Subakaun Debit Kredit "Pengiraan untuk cukai pendapatan" - sebahagiannya dibayar balik IT.

Selalunya, perusahaan menjalankan penyelidikan pemasaran untuk memperoleh inventori atau harta lain.

Dalam perakaunan keperluan ini dipasang:

ü Fasal 6 PBU 5/01 "Perakaunan untuk inventori",

ü Fasal 8 PBU 6/01 “Perakaunan untuk aset tetap”,

ü Fasal 6 PBU 14/2000 “Perakaunan untuk aset tidak ketara”.

Bagi perakaunan cukai, tidak ada petunjuk langsung mengenai kemasukan perbelanjaan pemasaran dalam kos permulaan aset tetap, aset tidak ketara, bahan dan barang (fasal 2, artikel 254; fasal 1, artikel 257; artikel 320 Kod Cukai). Persekutuan Rusia), tetapi terdapat petunjuk mengenai kos yang berkaitan dengan pemerolehan mereka. Selepas menganalisis artikel Kod Cukai Persekutuan Rusia, boleh diandaikan bahawa nilai harta akan ditentukan dengan cara yang sama, baik dalam perakaunan dan perakaunan cukai.

Disember, 2004
Ketua Pengarah PROFIX AUDIT LLC,
Lyudmila Nikolaevna Chiganova.

Dalam artikel sebelumnya majalah kami yang dikhaskan untuk fungsi pemasaran, kami menyentuh beberapa isu organisasi: struktur perkhidmatan pemasaran, penerangan kerja untuk pekerja jabatan pemasaran, dll. Topik seterusnya pula ialah definisi kos pemasaran. Kami telah menghantar topik ini kepada nombor berdasarkan hujah berikut. Kebanyakan firma kini mengalami kekangan sumber. Sudah tentu, terdapat pengecualian, tetapi dominasi penjimatan kewangan wujud. Dalam situasi ini, menjadi agak mungkin untuk memindahkan kos pemasaran kepada "kemudian", sebahagiannya disebabkan oleh kurangnya pemahaman tentang kepentingan fungsi pengurusan ini, sebahagiannya disebabkan oleh kekurangan pengetahuan dalam bidang manuver sumber dalam fungsi pemasaran. Dalam hal ini, semasa menyediakan artikel untuk isu tersebut, kami meminta pelanggan kami menghantar belanjawan pemasaran mereka, dipecahkan mengikut artikel. Hasil generalisasi kami, serta tambahan daripada statistik Persatuan Pemasaran Bank Amerika, Persatuan Pengilang Pakaian Amerika, Persatuan Peruncit Amerika ada di hadapan anda. Mungkin beberapa item kos akan kelihatan tidak relevan kepada anda dalam keadaan anda. Tidak mengapa. Hanya letakkan "0" pada baris ini buat masa ini, tetapi pastikan bahawa lambat laun ia akan berguna kepada anda.

Jadi, pemasaran bertujuan untuk mencipta dan mengekalkan imej positif organisasi, memaksimumkan penggunaan sumbernya untuk mengenal pasti, mempromosi dan memenuhi keperluan pasaran untuk produk dan perkhidmatan secara menguntungkan. Dalam konteks ini, dari sudut penentuan item kos, 4 blok boleh dibezakan dalam fungsi pemasaran:

A. Pengiklanan. Penghantaran maklumat tertentu melalui cara maklumat yang dipilih oleh pelanggan untuk:

a) memotivasikan pelanggan untuk membeli atau menggunakan perkhidmatan produk yang memberikan faedah, jaminan atau kepuasan kepada pengguna,

b) pemindahan maklumat bertujuan untuk mengukuhkan reputasi atau kedudukan pengiklan.

B. Penyelidikan pemasaran. Penggunaan pelbagai kaedah dan cara secara tetap dan sistematik untuk analisis maklumat yang berkaitan dengan:

• Analisis pasaran ini:

Siapa pelanggan sedia ada dan berpotensi.

Geografi penempatan pelanggan.

Apakah produk dan/atau perkhidmatan yang pelanggan mahukan dan apa yang sebenarnya dia perlukan.

Di mana pelanggan lebih suka menerima perkhidmatan, atau bagaimana dan bila ia perlu disediakan.

Apakah syarat untuk bertanding.

• Memuaskan keperluan pelanggan sedia ada atau bakal pelanggan atau kehendak mereka.
• Penilaian pelanggan sedia ada atau bakal pelanggan dari segi produk atau perkhidmatan yang disediakan, kakitangan, polisi dan prosedur, dsb.

B. Perhubungan awam. Program tindakan yang kekal dan berterusan yang direka untuk melibatkan firma dalam kehidupan sosial, budaya, pendidikan, alam sekitar dan ekonomi sesebuah wilayah atau entiti pentadbiran yang lebih besar (cth, negara).

D. promosi jualan. Satu set tindakan untuk meningkatkan keberkesanan pengiklanan dan program hubungan pelanggan dengan meningkatkan kesedaran dan pengetahuan tentang produk atau perkhidmatan di tempat jualan.

Kami membentangkan kebenaran yang terkenal ini untuk tujuan semata-mata untuk memautkan senarai kos yang akan datang ke blok pemasaran di atas. Sekarang mari kita beralih kepada item kos.

7. Pembelian tempat duduk di pameran perdagangan, pameran, dsb.

15. Kos gambar dan pembayaran model yang mengambil bahagian dalam pengiklanan.

17. Poster, paparan dan sebagainya diletakkan di dalam firma untuk tujuan promosi.

KOS PENYELIDIKAN PEMASARAN

1. Penyelidikan tentang pra-ujian pengiklanan dan keberkesanan pengiklanan.

2. Bayaran perunding penyelidikan pemasaran.

3. Penyelidikan berkaitan pengenalan produk dan perkhidmatan baharu.

4. Penyelidikan berkaitan imej syarikat; penyelidikan pendapat umum.

5. Penyelidikan pasaran terpilih suku tahunan, separuh tahunan dan tahunan mengenai tahap penembusan dan persepsi.

6. Pengujian dan penilaian aktiviti promosi jualan.

Akhirnya, semua kos dibelanjakan untuk menyelidik potensi produk dan perkhidmatan baharu, bahagian pasaran, pemilihan cawangan dan sekutu, imej syarikat, keberkesanan pengiklanan, dan ujian awal cadangan projek perhubungan awam.

KOS PERHUBUNGAN AWAM

2. Sambutan hari jadi dan tarikh penting.

4. Anugerah diberikan dalam acara amal.

5. Kalendar.

6. Kad ucapan.

7. Pembiayaan aktiviti yang dijalankan oleh pihak berkuasa perbandaran.

8. Derma dan geran.

9. Pengeluaran pameran untuk keperluan pihak berkuasa perbandaran.

10. Membayar perunding perhubungan awam.

11. Bayaran untuk acara khas yang ditawarkan kepada orang ramai.

12. Hadiah dan cenderahati berlogo pertubuhan.

14. Surat kesyukuran pelanggan kerana bersetuju untuk menjalankan perniagaan dengan syarikat, pelbagai jenis ucapan tahniah dan senarai mel mereka.

15. Pengeluaran peta geografi dengan logo syarikat dan lokasinya.

16. Kos menghabiskan hari" pintu terbuka"firma.

17. Menaja pasukan kreatif dan sukan dan acara kebudayaan/sukan.

18. Sidang akhbar.

19. Kos biasiswa.

20. Kos untuk cuaca dan sistem masa untuk pemasangan di tempat awam tanpa logo syarikat.

21. Kos penulis ucapan disumber luar.

23. Pembangunan tanda dagangan atau logo syarikat.

KOS PROMOSI JUALAN (sekumpulan kos berasingan yang bertujuan untuk mengembangkan pengetahuan tentang produk dan perkhidmatan syarikat di luar dan di dalamnya).

1. Bahan audiovisual, termasuk slaid, kaset audio dan video untuk demonstrasi semasa pembentangan yang berkaitan dengan pelaksanaan produk dan perkhidmatan.

2. Pembuatan barangan (sepanduk, kotak, dsb.) untuk digunakan di tempat jualan produk dan perkhidmatan.

3. Cenderahati untuk pelanggan memulakan perniagaan dengan firma.

4. Hadiah atau bonus untuk pekerja yang menarik pelanggan baru.

5. Surat berkaitan peningkatan jumlah jualan dan senarai mel mereka.

6. Latihan kakitangan yang berkaitan dengan penjualan produk dan perkhidmatan.

7. Penganjuran mesyuarat dengan pelanggan baru

Kelebihan daya saing ialah perbezaan yang unik

dilaksanakan dalam tempoh 6 bulan.

Pasukan Pembangunan Boleh Dipercayai

Rujukan Pengurusan Pemasaran

Bagaimana berbelanja untuk pemasaran dan mengiklankan

Apakah soalan yang anda akan dapati terjawab dalam artikel ini?

• Apakah kos yang perlu dimasukkan dalam pemasaran
• Kaedah mana yang hendak dipilih untuk ditentukan Pemasaran bajet
• Apakah nombor yang perlu difokuskan apabila meluluskan Pemasaran bajet
• Bagaimana untuk mengira Pemasaran bajet

Dikira dengan betul Pemasaran bajet akan membolehkan syarikat tidak kehilangan bahagian pasarannya dan pada masa yang sama tidak menanggung kos tambahan. Tugas definisi Pemasaran bajet relevan untuk semua syarikat yang mempunyai jabatan pemasaran atau perkhidmatan lain yang melaksanakan fungsi pemasaran dalam struktur mereka (untuk butiran lanjut tentang tugas yang diselesaikan oleh jabatan pemasaran.
Apa yang termasuk dalam kos pemasaran
Kos pemasaran ialah semua kos yang diperlukan oleh syarikat untuk menjalankan aktiviti pemasarannya. Mereka boleh dibahagikan kepada tiga jenis:

• Kos organisasi (penciptaan dan penyelenggaraan jabatan pemasaran).
• Kos pemasaran strategik (pembangunan strategi).
• Perbelanjaan pemasaran taktikal.

Walaupun kos mengatur dan menyusun strategi jauh lebih rendah daripada pengiklanan (termasuk dalam pemasaran taktikal), kos dua jenis pertama adalah sangat penting, dan masalah yang berkaitan dengannya mesti dipertimbangkan secara berasingan. Penyelesaian yang dicadangkan dalam artikel ini hanya melibatkan kos pemasaran taktikal(*) .
AT Pandangan umum bajet pelaburan dalam pemasaran taktikal dibahagikan kepada empat blok besar (lihat Item Kos untuk Aktiviti Pemasaran Semasa).
Bagaimana untuk menentukan Pemasaran bajet
Item kos untuk aktiviti pemasaran semasa
1.Kos untuk tradisional mengiklankan.
Ini ialah penempatan maklumat berbayar tentang syarikat, produk atau perkhidmatannya dalam media, serta penggunaan pelbagai media pengiklanan untuk tujuan ini. Ini biasanya termasuk kos TV mengiklankan, mengiklankan di radio dan di akhbar.
2. Kos pemasaran langsung (direct marketing).
Kos ini terdiri daripada yang berikut:

• jualan melalui rangkaian pengedar;
• pengedaran pos, elektronik dan faks;
• telemarketing;
• Penghantaran ekspres;
• jualan katalog.

3. Kos promosi jualan.
Kos ini menyediakan:

• mengatur kerja bilik pameran;
• pengedaran percuma sampel demonstrasi;
• pembentangan jenis produk baharu (atau jenama baharu);
• pengurangan harga produk;
• mengadakan jualan, peraduan, loteri, diskaun kupon;
• penyertaan dalam pameran dan pameran, penganjuran lawatan ke perusahaan, dsb.

4. Kos penyelidikan

• pasaran,
• pesaing
• pengguna.

Kadang-kadang matlamat pemasaran dirumuskan dengan agak samar-samar: "Untuk diketahui tentang kami ..." Tugas itu boleh ditentukan (dibuat secara kuantitatif diukur) dengan menjawab Berapa banyak soalan:

• Siapa yang patut tahu? Bertekad khalayak sasaran, saiznya.
• Apakah sebenarnya yang perlu diketahui oleh pengguna? Objek ditetapkan mengiklankan(produk, perkhidmatan, barang baharu, imej syarikat, syarat kerjasama, cadangan jualan unik, dsb.).
• Apa yang akan diberikan kepada kita dan dalam tempoh masa yang berapa? Ia dinyatakan pada masa berapa tugas itu akan diselesaikan, bagaimana ia berkaitan dengan jumlah jualan dan keuntungan.

Pada pendapat saya, perancangan bajet semua matlamat mesti boleh diukur, jika tidak, adalah mustahil untuk menilai pencapaian atau memperuntukkan sumber. Biasanya, slogan dirumus dan bukannya matlamat; dalam 90% kes, tugas pemasaran berbunyi seperti "kami akan memberi mengiklankan"," mari kita jalankan tindakan itu. Sebaliknya, anda perlu merancang untuk mencapai matlamat tertentu (contohnya, menarik 1000 pelanggan baharu menggunakan mengiklankan dalam akhbar khusus).

Dia bercakap Ketua Pegawai Eksekutif
Vladimir Kiselev | Ketua Pengarah CJSC "SHERP Syarikat", Moscow
Dari sudut pandangan saya, semua kos yang berkaitan dengan promosi produk dan jenama adalah pemasaran. Oleh itu kita masuk bajet untuk pemasaran, kami termasuk perbelanjaan untuk acara dan aktiviti berikut:

• penyelidikan pemasaran;
• mengiklankan dan PR;
• promosi (pembentangan, seminar, persidangan, dll.);
• bekerja dengan ejen;
• menyediakan alat sokongan jualan (laman web, buku kecil, produk cenderamata dan lain-lain.);
• jualan langsung.

Apabila membentuk Pemasaran bajet Kami berorientasikan matlamat pertama sekali. Soalan pertama ialah: "Apa yang kita mahu capai?" (menetapkan matlamat dan justifikasi). Kedua: "Bagaimana untuk mencapai ini?" (perancangan pemasaran, penentuan aktiviti khusus untuk mencapai matlamat). Ketiga: " Bagaimana kosnya?"
Kini matlamat utama kami adalah untuk membawa ke pasaran secara asas Produk baru. Untuk ini, kami bersedia berbelanja sangat banyak, Berapa banyak akan diperlukan.

Langkah 2. Pilihan kaedah
Kaedah penentuan bajet untuk pemasaran ditunjukkan dalam Jadual 1. Kaedah yang paling biasa adalah untuk menentukan bajet sebagai peratusan daripada jualan atau keuntungan yang dijangkakan (atau dicapai). Kaedah ini agak mudah dan pada masa yang sama tepat mencerminkan matlamat utama pemasaran taktikal - meningkatkan jualan. Juga kaedah perancangan yang sangat popular "mengikut prinsip sisa" dan berbanding dengan kos pemimpin atau pesaing terdekat. Satu kes boleh disebut sebagai contoh. Oleh itu, satu syarikat terpelbagai, yang juga menyediakan perkhidmatan pengiklanan, selama tiga tahun berturut-turut ditentukan bajet untuk pemasaran dalam jumlah 5% daripada perolehan tahunan, menjelaskan ini dengan fakta bahawa dalam undang-undang pada pengiklanan 5% daripada perolehan adalah dikaitkan dengan harga kos.
Kajian kes
Kebimbangan Toyota akan berlaku dalam tempoh tiga tahun akan datang untuk berbelanja hampir setengah bilion euro untuk promosi kereta Lexus di Eropah. Melalui pemasaran yang agresif, Jepun berharap melalui Berapa banyak tahun untuk menjual sehingga 100,000 kereta setahun (kini - 20,000), iaitu, meningkatkan jualan sebanyak lima kali ganda. Kos pemasaran juga akan meningkat lima kali ganda, sebanyak 150-170 juta euro setahun.
Semua kaedah untuk menentukan kos pemasaran ini adalah logik dan konsisten, tetapi ia paling sesuai digunakan dalam kombinasi.
Dengan pendekatan bersepadu, kelima-lima kaedah boleh digunakan untuk menganggar kos pemasaran (sama seperti penilaian syarikat, apabila tiga kaedah bebas digunakan).
Kaedah penentuan Pemasaran bajet. Jadual 1

Langkah 3. Menentukan jumlah kos (*)
Pemasar Barat percaya bahawa graviti tertentu kos pemasaran dalam kos barangan tradisional di negara maju adalah kira-kira 25%, dan produk baru - sehingga 70%. Memandangkan keuntungan, kami akan mendapat bahagian asas kos pemasaran untuk produk tradisional dalam julat 10-15% daripada hasil jualan. Di Rusia, bahagian kos pemasaran harus dipertimbangkan dalam jumlah 1 hingga 5%, iaitu, secara purata, 3% daripada hasil. Ini, sudah tentu, adalah penunjuk indikatif, tetapi ia boleh diambil sebagai garis dasar.

Dalam persediaan Pemasaran merancang, kos pemasaran tahun sebelumnya dikaitkan dengan hasil jualan yang diperolehi. Bergantung pada penunjuk tempoh sebelumnya dan mengambil kira perubahan yang telah berlaku di pasaran sepanjang tahun, kami menetapkan tugas yang perlu diselesaikan pada tahun baru (penjenamaan semula, pelancaran perkhidmatan baru, pendudukan niche pasaran yang dibentuk atau pengukuhan kedudukan sedia ada). Saiz bajet biasanya berjumlah 3-5% daripada perolehan.

Bagaimana kos pemasaran bergantung pada matlamat. jadual 2

Bagaimana kos pemasaran berbeza mengikut industri. Jadual 3

Bergantung pada spesifik aktiviti syarikat anda, algoritma di atas untuk menentukan Pemasaran bajet boleh ditambah dan diperhalusi oleh pemasar. Sebagai contoh, Pemasaran bajet akan terdapat lebih banyak syarikat yang beroperasi dalam sektor perkhidmatan berbanding syarikat yang menjual barangan: dalam kes pertama, ia adalah antara 30 hingga 50% (dan lebih) daripada perolehan syarikat. Jadual 4 menunjukkan nisbah yang menunjukkan perbezaan kos pemasaran dalam pasaran industri dan pengguna.
Bagaimana kos pemasaran berbeza mengikut jenis pasaran. Jadual 4

Langkah 4. Peruntukan kos
Pengagihan Pemasaran bajet untuk item kos utama bergantung pada industri di mana syarikat anda beroperasi, pada strategi untuk menyelesaikan masalah pemasaran dan jenis pasaran.
Kos untuk mengiklankan beberapa syarikat

Jika perniagaan anda tidak dibina atas mana-mana satu jenis pemasaran (contohnya, anda tidak bergantung semata-mata pada pengedaran katalog), kos boleh diagihkan dengan mengambil kira nisbah berikut (Jadual 5).
Pengagihan kos pemasaran mengikut item utama. Jadual 5

Gred kecekapan kos pemasaran

Penunjuk akhir aktiviti pemasaran ialah perolehan syarikat atau hasil jualan. Tetapi, sebagai contoh, pada peringkat awal Untuk membawa produk ke pasaran, adalah lebih penting untuk mencapai kesedaran tertentu tentang pengguna dan membentuk imej produk (atau perkhidmatan) yang menggalakkan. Oleh itu, pada setiap peringkat individu, untuk menilai kecekapan kos pemasaran, adalah dinasihatkan untuk menggunakan penunjuk yang berbeza, bergantung pada matlamat yang telah dirumuskan (dikuantiti) sebelumnya. Matlamat itu sendiri harus berfungsi sebagai penunjuk utama kecekapan: mencapai matlamat, yang bermaksud bahawa mereka merancang kos dengan berkesan dan melaksanakan rancangan itu, tidak mencapainya - pelarasan diperlukan.

Semasa pembangunan dan kelulusan Pemasaran bajet pemasar kami bekerja sangat rapat dengan jabatan kewangan. Pakar pemasaran menulis rancangan, yang kemudiannya diselaraskan dengan pembiaya. Pemasaran bajet dibina berdasarkan peratusan perolehan syarikat: peratusan tetap diperuntukkan untuk aktiviti jabatan (dari 3 hingga 5% bergantung pada tugas untuk tahun itu), kemudian pemasar merancang pengagihan semula dana dalaman mengikut item kos (menarik dan mengekalkan pelanggan, tradisional mengiklankan di kawasan-kawasan promosi pemasaran). Jika tahun-tahun sebelumnya berjaya dan kita tidak nampak keperluan untuk meningkat bajet, peratusan perolehan yang diperuntukkan kekal sama. Syarikat kami sedang berusaha pasaran baru muncul, dan mengikut kadar pertumbuhan perolehan, kos pemasaran juga meningkat: jika tahun lepas saya mempunyai perolehan sebanyak satu juta, dan tahun ini saya menjual produk untuk dua, maka bajet adalah dua kali ganda.

Dalam keadaan di mana peratusan perolehan kekal sama seperti tahun sebelumnya, tugas bahagian pemasaran adalah untuk meningkatkan kecekapan kos: setelah membelanjakan 10 ribu yang sama, jabatan itu harus menyediakan bukan 100 ribu panggilan pelanggan (seperti tahun lepas), tetapi 120. Dan jika tahun lepas 22% daripada pelanggan yang memanggil buat kali pertama memesan tingkap, maka tahun ini angka ini sepatutnya meningkat kepada 30%. Bagaimana mereka melakukan ini ditentukan oleh pengarah pemasaran dan pengiklanan. Dia menganalisis kerja jabatan, membuat kesimpulan tentang kejayaan dan kekurangan, memutuskan apa yang patut diulang dan apa yang perlu dilakukan dengan lebih baik. Saya percaya bahawa jabatan pemasaran harus bekerja dengan lebih cekap setiap tahun, kerana pengalaman muncul dan sudah jelas daripada amalan cara terbaik untuk meneruskan. Jika pemasar saya membelanjakan jumlah yang sama dan memberikan jumlah pesanan yang sama, mereka tidak bernilai.

"Industri: perakaunan dan percukaian", 2007, N 5

Tiada definisi khusus perkhidmatan pemasaran dalam perakaunan atau perundangan cukai. Pemasaran (dari bahasa Inggeris "pasaran" - pasaran) adalah aktiviti keusahawanan yang dikaitkan dengan pengenalpastian, kajian keperluan pengeluar dan pengguna di pasaran untuk memenuhi minat mereka. Biasanya, pemasaran merujuk kepada perkhidmatan untuk mengkaji keadaan semasa pasaran dan mengenal pasti arah aliran dalam perubahannya, membolehkan anda membangunkan strategi perniagaan yang paling optimum.

Mari cuba fikirkan bagaimana penyelidikan pemasaran dicerminkan dalam perakaunan? Bagaimana untuk mendokumentasikan dan mewajarkan kos penyelidikan pemasaran dengan betul?

Kementerian Kewangan, dalam Surat N 04-02-06/5/4 02.04.2002, mentakrifkan perkhidmatan pemasaran sebagai perkhidmatan untuk mengatur proses mengenal pasti, memaksimumkan dan memenuhi permintaan pengguna untuk produk organisasi.

Perkhidmatan cukai memanggil aktiviti pemasaran yang bertujuan untuk mempromosikan barangan dan perkhidmatan daripada pengeluar kepada pengguna dan mengkaji pasaran jualan semasa (lihat Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 20 Februari 2006 N MM-6-03 / [e-mel dilindungi]). Apabila menentukan senarai khusus penyelidikan pemasaran dalam Surat ini, adalah disyorkan untuk merujuk kepada Klasifikasi Jenis Semua-Rusia aktiviti ekonomi OK 029-2001<1>(selepas ini - OKVED). Walaupun dari 01.01.2003 istilah "perkhidmatan pemasaran" tidak terdapat dalam Pengelas yang ditentukan, ia mengandungi konsep "penyelidikan pasaran", yang diberikan kepada kelas 74 "Peruntukan jenis perkhidmatan lain", kumpulan 74.13, yang merangkumi subkumpulan 74.13 .1 "Penyelidikan pasaran", khususnya kajian potensi pasaran, penerimaan produk, kesedaran dan tabiat membeli pengguna untuk mempromosikan produk dan membangunkan jenis produk baharu, termasuk analisis statistik keputusan.

<1>Pengelas aktiviti ekonomi semua-Rusia OK 029-2001 (NACE Rev. 1), diluluskan. Dekri Piawaian Negeri Rusia bertarikh 06.11.2001 N 454-st.

Penyelidikan pasaran mungkin termasuk prosedur berikut:

• menentukan saiz dan sifat pasaran;
• pengiraan kapasiti pasaran sebenar dan potensi;
• analisis faktor yang mempengaruhi perkembangan pasaran;
• mengambil kira ciri khusus analisis komoditi dan pasaran serantau;
• menentukan tahap ketepuan pasaran, dsb.;
• pembahagian pasaran dan pengenalpastian jenis pengguna mengikut ciri utama: umur, jantina, pendapatan, profesion, status sosial, tempat kediaman, keperluan objektif untuk produk yang dicadangkan, dsb.;
• kajian tentang kapasiti rangkaian perdagangan dan pengedaran (pengendalian komoditi) yang melayani pasaran ini;
• ketersediaan perusahaan perdagangan runcit dan borong, ketersediaan gudang perdagangan dan premis tambahan, dsb.;
• analisis faktor luaran pembangunan pasaran.

Siapa yang membuat penyelidikan pasaran? Perusahaan boleh melaksanakannya secara bebas atau menggunakan perkhidmatan organisasi pihak ketiga yang pakar dalam penyelidikan pemasaran. Walau apa pun, organisasi mesti menjaga pendaftaran yang betul bagi kos kajian ini.

Penciptaan jabatan pemasaran di perusahaan

Jika organisasi menjalankan penyelidikan pasaran sendiri, maka dalam kes ini dia menganjurkan jabatan pemasaran, mengupah pemasar dan kontrak dengan mereka kontrak pekerjaan. Pembayar cukai boleh dinasihatkan untuk menyediakan dokumen berikut:

• perintah ketua mengenai penciptaan jabatan pemasaran, yang menunjukkan tujuan penciptaannya;
• peraturan mengenai jabatan pemasaran, yang menentukan siapa yang mengeluarkan tugas kepada jabatan, kepada siapa dan dalam bentuk apa ia melaporkan;
• kontrak pekerjaan dimuktamadkan dengan pemasar, menunjukkan tanggungjawab pekerjaan;
• huraian kerja pemasar;
• tugas ketua tentang penyelidikan yang perlu dilakukan, dan melaporkan kepada ketua tentang kerja yang dilakukan oleh jabatan pemasaran;
• dokumen yang diterbitkan berdasarkan hasil penyelidikan. Sebagai contoh, arahan pengarah untuk meningkatkan pengeluaran produk tertentu kerana jabatan pemasaran meramalkan peningkatan permintaan terhadapnya.

Kos penyelidikan pemasaran akan menjadi kos gaji pakar yang menjalankannya, yang dalam perakaunan berkaitan dengan perbelanjaan untuk aktiviti biasa (klausa 5, 18 PBU 10/99<2>) dan termasuk dalam kos barang, kerja, perkhidmatan yang dijual.

<2>Peraturan perakaunan "Perbelanjaan organisasi" PBU 10/99, diluluskan. Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06.05.1999 N 33n.

Sebagai contoh, jika organisasi sedang mengkaji keadaan pasaran untuk meningkatkan jualan produk yang sudah dikilang, maka perbelanjaan pemasaran ditunjukkan dalam siaran:

• Debit 26, 44 Kredit 70 - upah terakru kepada pemasar;
• Debit 26, 44 Kredit 69 - UST dan premium insurans di OPS.

Jika organisasi bercadang untuk mengeluarkan produk baru dan ingin mengkaji pasaran untuk ini, maka kos upah untuk pemasar harus diambil kira pada akaun 97 sebagai sebahagian daripada perbelanjaan tertunda, dan dengan permulaan pengeluaran produk baru, mereka hendaklah dimasukkan dalam perbelanjaan untuk aktiviti biasa (perenggan 65 Peraturan N 34n<3>):

• Debit 97 Kredit 70, 69;
• Debit 26, 44 Kredit 97.

Dalam perakaunan cukai, kos buruh untuk pemasar diambil kira dengan cara biasa, iaitu, dengan kaedah akruan - dalam tempoh pelaporan apabila gaji ini terakru (klausa 4 artikel 272 Kod Cukai Persekutuan Rusia), dengan kaedah tunai - selepas pembayarannya (klausa 1 klausa 3 artikel 273 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Perkhidmatan pemasaran yang disediakan oleh syarikat khusus

Sekiranya penyelidikan pemasaran dijalankan oleh organisasi pihak ketiga, maka kos dibentuk mengikut kontrak yang dibuat dengannya. Tiada peraturan khas dalam Kanun Sivil yang mengawal selia prosedur untuk membuat kesimpulan dan memformalkan kontrak pemasaran. Perjanjian sedemikian harus dianggap sebagai salah satu jenis kontrak untuk penyediaan perkhidmatan dengan bayaran (Perkara 779 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Apabila membuat kontrak untuk penyediaan perkhidmatan pemasaran, adalah perlu untuk merumuskan dengan jelas matlamat, objek penyelidikan, dan menetapkan wilayah di mana ia akan dihasilkan. Apabila membuat kontrak, adalah mungkin untuk menetapkan kaedah yang akan digunakan untuk menyelesaikan masalah penyelidikan, yang mana program penyelidikan disediakan, yang dilampirkan pada kontrak dan merupakan sebahagian daripadanya.

Untuk mengelakkan perselisihan pendapat dengan pihak berkuasa cukai, adalah perlu untuk mendekati penggubalan kontrak dengan teliti untuk penyediaan perkhidmatan pemasaran dan pembentangan hasilnya. Ia adalah perlu untuk memberi perhatian kepada perkara-perkara berikut.

Pertama, hasil kerja yang dilakukan mesti diformalkan oleh tindakan kerja yang dilakukan, serta laporan hasil penyelidikan pemasaran. Jika, sebagai contoh, akibat pertikaian dengan pihak berkuasa cukai, ia datang kepada perbicaraan kehakiman, maka laporan itu adalah tertakluk kepada pemeriksaan mandatori oleh mahkamah sebagai dokumen yang diperlukan untuk memproses jenis kerja ini (lihat Resolusi MO FAS bertarikh 07.12.2005 N KA-A40 / 12121-05). Sebagai contoh, Dekri SZO FAS bertarikh 05.29.2006 N A56-26389 / 2005 menyatakan: pembayar cukai mesti memberikan bukti tambahan (laporan mengenai analisis pasaran, penyelidikan, kesimpulan, cadangan) yang mengesahkan bahawa perkhidmatan itu sebenarnya disediakan.

Kedua, dokumen harus mengandungi maklumat khusus tentang perkhidmatan yang disediakan, dan kata-kata tidak boleh bersifat peribadi. Jika tidak, semasa audit cukai, pemeriksa akan membuat kesimpulan bahawa terdapat perbelanjaan yang menyalahi undang-undang semasa menentukan asas bercukai untuk cukai pendapatan, dan mahkamah akan berpihak kepada pemeriksa.

Sebagai contoh, dalam Dekri FAS ZSO 05.04.2006 N F04-1866 / 2006 (21004-A45-40) adalah diperhatikan bahawa dokumen yang dikemukakan oleh syarikat tidak mencerminkan pemenuhan sebenar kewajipan yang ditetapkan oleh perjanjian; petunjuk subjek kontrak sebagai "melaksanakan perkhidmatan pemasaran untuk menyelidik pasaran pateri dan aloi" bukanlah bukti justifikasi ekonomi dan justifikasi perbelanjaan untuk mengurangkan keuntungan boleh cukai tanpa mengemukakan dokumen yang mendedahkan kandungan sebenar keputusan perkhidmatan yang disediakan. Kedudukan yang sama dinyatakan dalam Dekri FAS SZO bertarikh 1 Jun 2006 N A05-13038 / 05-31: syarikat tidak mengemukakan laporan mengenai kerja yang dilakukan oleh kontraktor. Surat maklumat yang dirujuk oleh syarikat hanya mengandungi data yang mungkin bakal pelanggan. Maklumat sedemikian tersedia secara umum dan tidak memerlukan penyelidikan pemasaran khas.

Ketiga, perlu diingat bahawa pemeriksa cukai menyemak perkadaran kos yang ditanggung untuk penyelidikan pemasaran, dan dalam beberapa kes, setelah membuat kesimpulan bahawa harga perkhidmatan telah terlebih nyata, mereka tidak menerima kos ini untuk tujuan cukai. , menganggap mereka tidak wajar dari segi ekonomi.

Sebagai contoh, FAS VSO dalam Resolusi N A33-9867 / 05-F02-1356 / 06-C1 bertarikh 04.06.2006 menyebelahi pihak berkuasa cukai, dengan mengambil kira hakikat bahawa kos perkhidmatan jauh melebihi harga untuk perkhidmatan serupa di wilayah yang sepadan .

Ambil perhatian bahawa mahkamah tidak selalu menyokong pihak berkuasa cukai dalam isu ini. Sebagai contoh, dalam Dekri FAS SZO 07.07.2005 N A05-12199 / 03-10 dikatakan bahawa fasal 1 Seni. 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak secara langsung menetapkan apa yang sepatutnya nisbah kos dan keputusan kewangan untuk mengiktiraf kos sebagai wajar dari segi ekonomi. Dan dalam Dekri FAS VVO bertarikh 09.03.2006 N A79-6184 / 2005 dinyatakan: mahkamah berhak tidak mengambil kira hujah pihak berkuasa cukai tentang ketidakwajaran ekonomi kos membayar perkhidmatan pemasaran, dibuat berdasarkan penilaian kecekapan ekonomi kos yang ditanggung, sejak Art. 252 Kanun tidak menjadikan justifikasi ekonomi bagi perbelanjaan yang ditanggung bergantung kepada keputusan kewangan aktiviti pembayar cukai. Pada masa yang sama, surat-menyurat perbelanjaan ini kepada aktiviti yang dijalankan oleh syarikat dan keperluannya membuktikan justifikasi ekonomi mereka.

Keempat, hasil penyelidikan pemasaran harus digunakan dalam aktiviti pembayar cukai. Sebagai contoh, FAS VSO dalam Dekri N A33-9867 / 05-Ф02-1356 / 06-С1 bertarikh 06.04.2006 menyebelahi pihak berkuasa cukai, yang membuktikan bahawa tindakan pembayar cukai untuk mengaitkan kos mengkaji keadaan pasaran kepada kos lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan (atau) pelaksanaan, tidak berkaitan secara langsung dengan aktiviti pengeluarannya.

Apa yang perlu dilakukan jika penyelidikan pemasaran memberikan hasil negatif? Katakan organisasi memutuskan untuk meningkatkan pengeluaran produk tertentu. Walau bagaimanapun, kajian pemasaran yang dijalankan telah menunjukkan bahawa permintaan untuk produk ini semakin berkurangan dan adalah tidak wajar untuk meningkatkan jumlah pengeluaran.

Jika dalam keadaan ini pihak berkuasa cukai tidak menerima perbelanjaan tersebut sebagai pengurangan dalam asas bercukai untuk cukai pendapatan, mendorong mereka dengan ekonomi yang tidak munasabah, maka hujah berikut boleh dibangkitkan sebagai bantahan. Ketiadaan keputusan positif tidak bermakna kos tidak wajar, kerana dengan menjalankan penyelidikan pemasaran, organisasi menyelamatkan diri daripada kos dan kerugian yang tidak perlu.

Penyelidikan pemasaran boleh dijalankan untuk pelbagai tujuan, bergantung pada perakaunan dan perakaunan cukai mereka akan dijalankan, contohnya:

• penyelidikan pasaran untuk meningkatkan permintaan terhadap produk;
• penyelidikan pasaran untuk produk baharu.

Kos penyelidikan pemasaran yang dijalankan untuk meningkatkan jualan produk dalam perakaunan mula-mula ditunjukkan dalam akaun 44 "Kos jualan", dan kemudian dihapus kira ke debit akaun 90 "Jualan".

Contoh 1. Kilang perabot, untuk meningkatkan tahap jualan produknya, mengarahkan penyelidikan pemasaran daripada Premier Marketing LLC. Kos perkhidmatan yang diberikan berjumlah 708,000 rubel. (termasuk VAT - 108,000 rubel).

Selepas menandatangani sijil siap, penyertaan berikut akan dibuat dalam perakaunan kilang perabot:

Untuk tujuan perakaunan cukai, kos penyelidikan pemasaran dimasukkan ke dalam perbelanjaan lain berdasarkan perenggan. 27 perenggan 1 Seni. 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia sebagai perbelanjaan untuk kajian semasa (penyelidikan) keadaan pasaran, pengumpulan maklumat yang berkaitan secara langsung dengan pengeluaran dan penjualan barang (kerja, perkhidmatan).

Menurut Art. 318 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, semua perbelanjaan lain adalah tidak langsung dan dihapus kira sepenuhnya sebagai pengurangan keuntungan boleh cukai dalam susunan berikut:

• dengan kaedah akruan - dalam tempoh apabila kajian selesai (tindakan penerimaan dan pemindahan telah ditandatangani);
• di bawah kaedah tunai - dalam tempoh apabila perusahaan membayar untuk kajian ini.

Perbelanjaan untuk penyelidikan pemasaran yang dijalankan bagi tujuan melancarkan produk baharu. Dalam perakaunan, perbelanjaan tersebut dihapuskira kepada harga kos dalam tempoh produk baru dimasukkan ke dalam pengeluaran. Sehingga tahap ini, semua kos yang berkaitan dengan penyediaan pengeluaran baru diambil kira pada akaun 97 "Perbelanjaan tertunda".

Dalam perakaunan cukai, perbelanjaan untuk penyelidikan pemasaran sebagai persediaan untuk pengeluaran produk baharu boleh dihapus kira dalam tempoh ia selesai, juga untuk perbelanjaan lain mengikut perenggan. 27 perenggan 1 Seni. 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Akibatnya, perbezaan sementara boleh cukai akan timbul yang mengurangkan keuntungan boleh cukai dalam tempoh semasa berbanding keuntungan perakaunan, yang akan membawa kepada pembentukan liabiliti cukai tertunda (DTL).

Contoh 2. OAO "Horizont", terlibat dalam pengeluaran perkakas rumah, merancang untuk mengeluarkan produk baharu mulai Januari 2008. Untuk mengetahui sejauh mana arah tuju ini menjanjikan, syarikat itu menugaskan penyelidikan syarikat pemasaran. Kos perkhidmatan berjumlah 354,000 rubel. (termasuk VAT - 54,000 rubel). Sijil penyiapan telah ditandatangani pada Mei 2007.

Penyertaan berikut akan dibuat dalam rekod perakaunan OAO Horizont:

Bermula dari Januari 2008, akauntan OAO Gorizont akan mula menghapus kira perbelanjaan untuk penyelidikan pemasaran. Katakan bahawa, dengan perintah ketua perusahaan, hapus kira ini hendaklah dibuat dalam tempoh 12 bulan. Pada masa yang sama, liabiliti cukai tertunda juga akan dibayar. Penyertaan berikut akan dibuat dalam rekod perakaunan OAO Gorizont secara bulanan dari Januari hingga Disember 2008 termasuk:

Sila ambil perhatian bahawa contoh-contoh tersebut berkaitan dengan situasi di mana penyelidikan pasaran tertumpu pada penyelidikan pasaran semasa. Apabila membuat perjanjian dan merangka dokumen perakaunan utama, adalah perlu untuk menunjukkan bahawa perbelanjaan yang ditanggung adalah bersifat semasa, dan lebih baik menggunakan perkataan verbatim yang diberikan dalam perenggan. 27 perenggan 1 Seni. 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Jika syarikat memutuskan untuk meneroka prospek pembangunan pasaran, sebagai contoh, untuk beberapa tahun akan datang, maka kata-kata yang ditentukan untuk menghapus kira perbelanjaan tidak akan berfungsi. Anda boleh menggunakan pp. 49 perenggan 1 Seni. 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - kos lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan (atau) jualan, dengan syarat kos ini memenuhi kriteria yang dinyatakan dalam Seni. 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Perbelanjaan pemasaran yang bersifat strategik (jangka panjang) dalam perakaunan tertakluk kepada perakaunan pada akaun 97 "Perbelanjaan tertunda" dan akan dimasukkan dalam perbelanjaan untuk aktiviti biasa dalam tempoh di mana penjualan produk baru bermula. Hapus kira akan dibuat secara sama rata dalam tempoh yang ditetapkan oleh perintah ketua perusahaan.

Dalam perakaunan cukai mengikut perenggan 1 Seni. 272 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perbelanjaan diiktiraf dalam tempoh pelaporan (cukai) di mana perbelanjaan ini timbul daripada syarat urus niaga. Iaitu, apabila perbelanjaan ditanggung, tempoh perakaunan mereka (berlaku) ditentukan oleh dokumen yang mengikut mana perbelanjaan tersebut ditanggung. Jika kontrak untuk menjalankan penyelidikan pemasaran memperuntukkan kajian tentang prospek pembangunan pasaran jualan untuk jenis produk baru yang dirancang untuk dikeluarkan dalam masa dua tahun, maka perbelanjaan ini mesti diambil kira dalam perakaunan cukai selepas dua tahun, apabila produk baru mula dijual.

Selalunya, penyelidikan pasaran dijalankan bukan untuk tujuan menjual produk, tetapi untuk pemerolehan aset yang paling menguntungkan. Dalam kes ini, kos ini dianggap sebagai kos untuk perkhidmatan maklumat dan perundingan. Dalam perakaunan, ia termasuk dalam kos sebenar (kos permulaan) aset yang diperolehi olehnya. Ini dinyatakan dalam dokumen berikut:

• untuk aset tidak ketara - dalam perenggan 6 PBU 14/2000<4>;
• untuk aset tetap - dalam klausa 8 PBU 6/01<5>;
• berdasarkan bahan - dalam klausa 6 PBU 5/01<6>.

Dalam perakaunan cukai, serta dalam perakaunan, ia termasuk dalam kos awal aset yang diperoleh (klausa 2, artikel 254, klausa 1, artikel 257 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Contoh 3. Kilang pembinaan mesin, sebelum membeli peralatan, membuat perjanjian dengan Marketing LLC untuk menjalankan penyelidikan pasaran peralatan domestik dan asing dalam jumlah 590,000 rubel, termasuk VAT - 90,000 rubel. Selepas menandatangani sijil penyiapan untuk penyelidikan pemasaran, kilang itu membeli peralatan yang sesuai bernilai 5,900,000 rubel, termasuk VAT - 900,000 rubel.

Penyertaan berikut akan dibuat dalam perakaunan:

Tempat pelaksanaan perkhidmatan pemasaran

Perkhidmatan pemasaran yang diberikan oleh organisasi Rusia (usahawan) kepada organisasi Rusia adalah tertakluk kepada VAT secara umum. Beberapa nuansa timbul apabila membuat perjanjian dengan rakan kongsi asing.

Selaras dengan par. 5 ms. 4 ms 1 seni. 148 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila perkhidmatan pemasaran disediakan, Persekutuan Rusia diiktiraf sebagai tempat jualan jika pembeli, dalam kes ini pelanggan perkhidmatan, beroperasi di Persekutuan Rusia. Dalam keadaan ini, pembayar cukai akan menjadi organisasi asing (dalam kes pendaftaran cukai dengan pihak berkuasa cukai) atau pembeli perkhidmatan ( organisasi Rusia) akan menahan jumlah VAT dan memindahkannya ke belanjawan sebagai ejen cukai (Perkara 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Jika perkhidmatan pemasaran disediakan pertubuhan asing, maka wilayah Persekutuan Rusia bukanlah tempat pembekalan perkhidmatan dan, dengan itu, penyediaan perkhidmatan tersebut tidak diiktiraf sebagai objek VAT.

Perkhidmatan pemasaran disediakan oleh organisasi pihak ketiga jika syarikat itu mempunyai jabatan pemasaran

Dalam amalan, situasi timbul apabila, dengan kehadiran jabatan pemasarannya sendiri, perusahaan beralih kepada perkhidmatan organisasi pihak ketiga. Sebagai peraturan, dalam kes sedemikian, pihak berkuasa cukai menganggap adalah tidak munasabah untuk mengurangkan asas cukai pendapatan bercukai dengan jumlah perbelanjaan untuk penyelidikan pemasaran.

Walau bagaimanapun, amalan timbang tara dalam hal ini memihak kepada pembayar cukai. Oleh itu, dalam Dekri MO FAS bertarikh 20.04.2005 N KA-A40 / 2944-05, telah disimpulkan bahawa perundangan cukai tidak memperuntukkan bahawa kos penyelidikan pemasaran di bawah kontrak dengan pihak ketiga boleh dimasukkan dalam perbelanjaan yang mengurangkan pendapatan untuk tujuan cukai , hanya jika pembayar cukai tidak mempunyai pekerja yang berkaitan (unit struktur) dalam kakitangannya.

Dalam Dekri Mahkamah Timbang Tara Persekutuan Daerah Tentera Tinggi bertarikh 09.03.2006 N A79-6184/2005, mahkamah mendapati bahawa fungsi yang dilakukan oleh perkhidmatan pemasaran syarikat tidak menduplikasi kewajipan kontraktor di bawah kontrak untuk penyediaan perkhidmatan perundingan dan pemasaran. Dalam hal ini, kenyataan IFTS bahawa perbelanjaan tersebut adalah tidak wajar dari segi ekonomi kerana adanya perkhidmatan pemasaran di negeri syarikat itu disangkal oleh bukti yang dikemukakan dalam kes itu. Kesimpulan yang sama terkandung dalam Dekri FAS VVO pada 22 Mei 2007 N A82-8772 / 2005-37.

Dan sebagai kesimpulan, mari kita beralih kepada Dekri FAS ZSO bertarikh 12 Mac 2007 N F04-1338 / 2007 (32306-A46-26), di mana penimbang tara menunjukkan bahawa undang-undang cukai tidak mengiktiraf pembayar cukai. kos untuk membayar perkhidmatan yang diberikan oleh rakan niaga adalah wajar dari segi ekonomi bergantung pada sama ada pembayar cukai mempunyai unit struktur yang menyelesaikan masalah yang sama.

Oleh itu, jika organisasi, yang mempunyai pakar pemasaran sendiri, membuat perjanjian untuk penyediaan perkhidmatan pemasaran dengan organisasi pihak ketiga, maka dalam kes ini, untuk mengelakkan tuntutan daripada pihak berkuasa cukai, adalah perlu untuk mewajarkan mengapa organisasi mengamanahkan penyelidikan kepada pihak ketiga. Sebagai contoh, kehadiran firma khusus pengalaman tertentu dalam menjalankan penyelidikan pada segmen pasaran tertentu; ketersediaan pakar dengan kelayakan yang diperlukan; organisasi pelanggan kekurangan perkakasan dan perisian yang diperlukan.

L.D. Mironova

Pakar Jurnal

"Industri:

Perakaunan

dan cukai"