Untuk item perbelanjaan mana, kos dapat diambil kira: perkhidmatan pemasaran, perkhidmatan maklumat dan perundingan, dll.?

Artikel ini akan menerangkan secara terperinci bagaimana menjelaskan kos perkhidmatan pemasaran dan maklumat serta perkhidmatan perundingan.

Soalan: Untuk item perbelanjaan apa yang dapat dipertimbangkan kosnya: perkhidmatan pemasaran, perkhidmatan maklumat dan perundingan, dll.? Adakah mungkin untuk segera menghapus perbelanjaan untuk aktiviti semasa?

Jawapan: Organisasi ini boleh merangkumi pemasaran, maklumat, perkhidmatan perundingan dalam komposisi kos lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan pada suatu masa dalam jangka waktu yang berkaitan dengannya. Dalam kes ini, kos mesti didokumentasikan secara ekonomi.

Hampir setiap syarikat mempunyai perbelanjaan untuk maklumat, perkhidmatan perundingan atau pemasaran

Amalan menunjukkan bahawa selalunya pihak berkuasa cukai berusaha mencari skema yang menggunakan tawaran sehari dalam urus niaga yang berkaitan dengan penyediaan maklumat, perkhidmatan perundingan atau pemasaran. Pada pendapat pengawal, perkhidmatan tersebut sering digunakan untuk menutup pengoptimuman cukai pendapatan secara tidak sah, pemotongan PPN yang tidak wajar, atau untuk mengeluarkan dana. Dalam hal ini, pihak berkuasa cukai berusaha untuk membuktikan ketidaktentuan ekonomi atas perbelanjaan yang dikeluarkan, terutama merujuk kepada ketidakcekapannya (resolusi Mahkamah Timbang Tara Persekutuan Daerah Siberia Barat pada 06.08.08 No. F04-4721 / 2008 (9200- A46-40), F04-4721 / 2008 (10739-A46-40).

Jelas bahawa sukar bagi pengawal untuk mengesahkan realiti pelaksanaan kontrak tersebut. Walau bagaimanapun, walaupun berisiko dari kos ini, syarikat sering memesan perkhidmatan ini. Khususnya, sebelum melakukan transaksi besar atau dalam proses pengadilan dengan rakan kongsi.

Biarkan kami mengingatkan Anda bahwa sesuai dengan subperenggan 14-19, 27 dari paragraf 1 dari Artikel 264 dari Kode Pajak, biaya layanan informasi, konsultasi dan pemasaran terkait dengan biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan. Pada masa yang sama, Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak menetapkan senarai dokumen yang ketat untuk justifikasi perbelanjaan ekonomi. Menurut artikel 252 Kod Pajak Persekutuan Rusia, pengeluaran dapat dikonfirmasi dengan dokumen yang disusun sesuai dengan perundangan Rusia atau kebiasaan bisnis, serta dokumen yang secara tidak langsung mengesahkan biaya ini (misalnya, pernyataan pabean, pesanan perjalanan bisnis , dokumen perjalanan, laporan mengenai pekerjaan yang dilakukan sesuai dengan kontrak).

Untuk membuktikan semasa pengesahan bahawa urus niaga perniagaan dengan rakan niaga telah dilakukan, perhatian khusus diberikan kepada penyediaan dokumen utama: invois, tindakan kerja yang dilakukan atau perkhidmatan yang diberikan, laporan pelaku, surat tindakan pemindahan, invois pembayaran , serta invois, spesifikasi teknikal, aplikasi dan lain-lain

Di bawah kontrak penyediaan perkhidmatan, disarankan untuk menyimpan dokumen dan informasi apa pun untuk memastikan bahawa perkhidmatan tersebut, yang tidak berwujud, sebenarnya telah diberikan. Ini dapat, misalnya, laporan mengenai penelitian pasar yang dilakukan, penyediaan perkhidmatan maklumat, teks perundingan yang diberikan, cetakan perbualan telefon dengan kontraktor, memo mengenai hasil perundingan, dll.

Beberapa syarikat menyediakan laporan analisis yang akan membenarkan keperluan perkhidmatan "berbahaya". Amalan menunjukkan bahawa dokumen seperti itu akan memudahkan perlindungan kos, walaupun tidak ada hasil positif dari perkhidmatan yang diberikan atau organisasi mempunyai bahagian struktur yang menyelesaikan masalah serupa (misalnya, keputusan Mahkamah Timbang Tara Persekutuan Moscow No. 21.04 .08 No. F03-A04 / 08-2 / 264, bertarikh 07.11.07 No. F03-A51 / 07-2 / 4297, Siberia Barat bertarikh 27.08.08 No. F04-2034 / 2008 (10781-A81-40) daerah).

Bantuan tersebut menyediakan senarai perkhidmatan yang diperlukan. Nyatakan mengapa ia diperlukan dan bagaimana hasil yang diperoleh dapat mempengaruhi aktiviti ekonomi syarikat. Masalah apa yang mungkin timbul pada masa akan datang jika persoalannya tetap tidak dapat diselesaikan.

Sebagai contoh, ketika membeli perkhidmatan perundingan oleh perusahaan perkilangan, anda dapat menunjukkan perubahan apa yang diharapkan dalam kecekapan aktiviti: peningkatan keuntungan pengeluaran, peningkatan kualiti, jumlah pengeluaran produk jadi, peningkatan rantai bekalan produk kepada pengguna, dan lain-lain bahawa organisasi tidak akan menggunakan perkhidmatan yang berkaitan: kedudukan di pasaran tertentu untuk produk yang dibekalkan akan hilang, eksport akan berkurang dengan ketara kerana harga yang lebih rendah untuk produk serupa yang dibekalkan oleh organisasi pesaing, dll.

Di samping itu, dalam dokumen dalaman, syarikat menerangkan secara terperinci prosedur untuk menetapkan harga, menghitung jangka waktu kos buruh seorang perunding (dengan pembayaran berdasarkan waktu) dan biaya lain. Maklumat ini dapat diperoleh semasa rundingan awal dengan wakil syarikat perunding. Adalah mustahak untuk menunjukkan senarai soalan yang memerlukan jawapan.

Sebagai tambahan kepada pendokumentasian urus niaga berisiko tinggi seperti itu, syarikat membuat terlebih dahulu alasan yang logik untuk kos yang dikeluarkan. Sebagai contoh, dalam salah satu kes tersebut, syarikat tersebut menyatakan di mahkamah bahawa hasil kewangan aktivitinya bergantung pada permintaan pengguna akhir untuk produk. Oleh kerana peruncit tidak menjejaki pilihan jenama pengguna dan orang ramai berminat untuk memastikan bahawa produk tersebut dibeli oleh pengguna akhir secara berterusan, kos penyelidikan pemasaran dibenarkan secara ekonomi. Mahkamah menerima hujah tersebut dan membatalkan caj tambahan oleh pihak berkuasa cukai (ketetapan Mahkamah Timbang Tara Persekutuan Daerah Moscow pada 15.07.10 No. KA-A40 / 7448-10-P-2).

Dalam kes lain, masyarakat mengemukakan hujah yang berbeza dalam pembelaannya. Oleh itu, pemantauan harga semasa untuk produk yang dijual kepada peruncit menyumbang kepada peningkatan permintaan pelanggan akhir, yang memastikan penjualan produk syarikat tanpa henti kepada pembeli borong. Akibatnya, ini menyebabkan penyesuaian harga tepat pada masanya dan menyumbang untuk menarik pembeli, serta pembentukan sikap positif terhadap tanda dagangan pembayar cukai dan peningkatan keuntungannya (Resolusi Mahkamah Timbang Tara Persekutuan Daerah Utara-Barat Januari) 27, 2010 No. A56-60357 / 2008). *

Kaedah untuk membenarkan kos perkhidmatan perundingan, pemasaran, pengurusan dan perantara untuk tujuan cukai pendapatan

Adalah mungkin untuk mengenali dalam perakaunan cukai kos memperoleh perkhidmatan perundingan, pemasaran, pengurusan dan perantara tanpa risiko pertikaian cukai, hanya dengan menyiapkan bukti pembenaran ekonomi mereka.

Kedudukan rasmi

Menurut agensi pengawalseliaan, jika hasil perundingan dan perkhidmatan serupa lainnya tidak spesifik dan tidak bertujuan untuk mencapai tujuan pengeluaran yang sebenar, atau senarai perkhidmatan itu menggandakan tanggungjawab fungsional anggota staf, maka kos perkhidmatan tersebut tidak dapat diambil kira akaun semasa mengira cukai pendapatan.

Justifikasi

Pemeriksa cukai berpindah dari kenyataan bahawa ketiadaan cadangan khusus berdasarkan hasil penyediaan perkhidmatan menunjukkan bahawa kos yang dikeluarkan tidak berkaitan dengan kegiatan keusahawanan. Pada saat yang sama, "hubungan perbelanjaan dengan kegiatan keusahawanan adalah elemen kunci untuk mengenali biaya yang dikeluarkan sebagai perbelanjaan yang dibenarkan secara ekonomi". Akibatnya, perbelanjaan yang tidak mempunyai kaitan seperti itu tidak mengurangkan keuntungan kena cukai kerana tidak dibenarkan secara ekonomi dan tidak bertujuan menjana pendapatan ( klausa 1 Seni. 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Petunjuk segera mengenai ketidaktentuan ekonomi adalah, misalnya, laporan tinjauan yang mengandungi maklumat mengenai keadaan umum pasaran atau aktiviti organisasi lain yang tidak dapat digunakan untuk mencapai tujuan pengeluaran tertentu.

Terdapat juga keputusan mahkamah yang menyokong kedudukan agensi pengendali mengenai masalah pendua fungsi (keputusan FAS Daerah Volga pada 3 April 2007 No. A55-10037 / 2006-43 , Daerah Siberia Timur pada 27 Disember 2006 No. A19-6451 / 06-33-F02-6879 / 06-C1).

Namun, pengadilan tidak kurang cenderung mendukung pembayar pajak dan menunjukkan bahawa "ketiadaan maklumat mengenai perundingan dan cadangan dalam tindakan tersebut bukanlah suatu keadaan yang mengecualikan hak untuk mencatat biaya membayar perkhidmatan di pangkalan pajak" ( Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Moscow bertarikh 10 Oktober 2011 No. А40-30370 / 10-127-132). Juga, pengadilan dapat mempertimbangkan fakta bahawa laporan tinjauan, yang tidak berkaitan langsung dengan kegiatan organisasi, memungkinkan anda menganalisis kegiatan perusahaan dalam industri secara keseluruhan dan menilai daya saing mereka sendiri di pasar ( Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Utara-Barat pada 21 November 2006 No. A05-2732 / 2006-34).

Sekiranya perlu untuk membuat perjanjian mengenai syarat-syarat perkhidmatan langganan, sijil mesti menentukan dengan jelas skop dan syarat penyediaan perkhidmatan yang berkaitan. Adalah perlu untuk membenarkan pembayaran harga yang ditetapkan berdasarkan keperluan organisasi. Sekiranya mungkin, harus ditunjukkan perkhidmatan perundingan mana yang akan diberikan secara bertulis dan mana yang akan secara lisan, yaitu, tidak akan didokumentasikan. Dalam kontrak juga penting untuk memberikan penerangan yang jelas mengenai prosedur untuk menerima hasilnya: format laporan, syarat untuk perundingan lisan.

Perkhidmatan pemasaran

Perkhidmatan pemasaran sering menyebabkan pertikaian dengan pemeriksa cukai yang menolak organisasi untuk mengenali kosnya. Oleh itu, semakin terperinci kontrak penyediaan perkhidmatan pemasaran dibuat, semakin baik. Perlu menetapkan tarikh akhir, kewajiban syarikat pemasaran untuk menyerahkan laporan mengenai pekerjaan yang dilakukan (). Sebagai peraturan umum, tidak perlu membuat laporan (lihat, misalnya, Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Siberia Timur pada 1 Mac 2007 No. A33-10956 / 06-F02-725 / 07). Tetapi kerana tidak ketaranya perkhidmatan, laporan tersebut merupakan salah satu bukti utama kenyataan mereka.

Laporan tersebut harus memperincikan semua tindakan yang dilakukan oleh pemasar, serta kesimpulan dan cadangan kepada pelanggan. Pada masa yang sama, jika laporan tersebut tidak mematuhi syarat kontrak, juruaudit boleh menganggap kosnya tidak masuk akal ( definisi Mahkamah Timbang Tara Agung Persekutuan Rusia pada 19 Mac 2008 No. 3741/08 , Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Siberia Timur pada 12 Februari 2008 No. A19-11279 / 07-50-F02-110 / 08).

Tujuan penyelidikan pemasaran semestinya sesuai dengan perniagaan organisasi ().

Jaring keselamatan tambahan boleh menjadi pesanan khas atau perintah ketua organisasi, yang akan memberikan alasan untuk keperluan membeli perkhidmatan tertentu ini. Contoh perkataan: “Untuk membuat keputusan untuk membuka kedai runcit baru di kota Podolsk, Wilayah Moscow, saya mengarahkan jabatan penjualan untuk menganalisis keadaan pasar di daerah ini. Maklumat diperlukan untuk mengisi pasar dengan barang yang serupa dengan yang ada dalam senarai, serta ramalan penjualan dalam enam bulan pertama operasi kedai. Untuk mendapatkan data yang lebih tepat, adalah mungkin untuk menghubungi agensi pemasaran profesional. "

Penting untuk memasukkan dalam kontrak penyediaan perkhidmatan pemasaran syarat bahawa penyediaan perkhidmatan itu diformalkan oleh suatu tindakan (, fasal 2 Art. 720 Kanun Sivil Persekutuan Rusia).

Pemeriksa memberi perhatian khusus kepada penerapan lebih lanjut hasil penyelidikan pemasaran (lihat, misalnya, Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Barat Laut 13 Ogos 2008 No. A05-5 / 2008). Sekiranya organisasi tidak menggunakan hasil penyelidikan yang dipesan dengan cara apa pun, tidak menyesuaikan aktivitinya mengikut data yang diperoleh, maka ini meningkatkan risiko membuat tuntutan.

Dalam kerjanya, sebuah organisasi dapat menggunakan hasil penyelidikan pemasaran positif dan negatif (keputusan Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Barat Laut 18 Oktober 2007 No. A56-1041 / 2007 , Daerah Siberia Timur pada 29 Mei 2006 No. A19-31699 / 05-15-F02-2421 / 06-C1). Contohnya, setelah mengkaji laporan dari pemasar, pengurus boleh memutuskan untuk tidak membuka kedai baru. Anda boleh mengesahkan penggunaan penyelidikan pemasaran, misalnya, dalam bentuk nota dari ketua jabatan penjualan untuk nama CEO. Dokumen tempatan lain - memorandum berdasarkan hasil mesyuarat, dll. * Akan membantu membuktikan bahawa organisasi mengambil kira hasil penyelidikan dalam kegiatannya. *

Perkhidmatan pengurusan

Fungsi badan eksekutif tunggal (ketua) dapat dipindahkan ke organisasi pihak ketiga (, klausa 1 Seni. 69 Undang-Undang 26 Disember 1995 No. 208-FZ). Perjanjian seperti itu akan memaksa juruaudit untuk memusatkan perhatian mereka pada dua aspek: kos perkhidmatan pengurusan dan kehadiran pekerja yang menjalankan fungsi pendua pada staf.

Dalam perjanjian dengan syarikat pengurusan, adalah lebih selamat untuk menetapkan harga dalam dua bahagian: satu tetap, yang dibayar setiap bulan, dan pemboleh ubah, asas yang akan dibayar jika organisasi mencapai petunjuk tertentu. Adalah berbahaya untuk meningkatkan kos perkhidmatan syarikat pengurusan jika tidak ada kesan pengurusan atau jumlah perkhidmatannya tetap sama. Dalam kes ini, mahkamah boleh menganggap kos pengurusan tidak masuk akal (lihat, misalnya, keputusan Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Volga District pada 17 Mei 2007 No. A65-39224 / 2005-CA1-37 , Daerah Ural 28 Februari 2007 No. F09-1018 / 07-C3).

Oleh itu, jika perkhidmatan tidak disediakan secara berlangganan dan kosnya berbeza dari bulan ke bulan, maka lebih baik untuk membenarkan perubahan sedemikian dengan jumlah perkhidmatan (misalnya, dalam jam-jam), kos pelaku atau petunjuk harga lain ( Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Moscow bertarikh 17 Mac 2009 No. KA-A40 / 1737-09).

Laporan mengenai kerja yang dilakukan haruslah sedetail mungkin. Terdapat keputusan mahkamah yang positif bagi organisasi, walaupun dengan pengisian laporan dan tindakan kerja yang dilakukan secara cuai ( definisi Mahkamah Timbang Tara Agung Persekutuan Rusia pada 20 Jun 2008 No. 7590/08). Namun, perhatian terhadap dokumen-dokumen ini meningkatkan keselamatan transaksi dengan ketara. Sebaiknya, walaupun tidak perlu, menyusunnya setiap bulan ( definisi Mahkamah Timbang Tara Agung Persekutuan Rusia pada 28 November 2007 No. 15254/07). Semakin teliti laporan dan tindakan itu dibuat, semakin kurang alasan pemeriksa harus menunjukkan tidak munasabahnya kos pengurusan.

Perlu disiapkan bukti lain mengenai penyertaan syarikat pengurusan dalam aktiviti organisasi. Kehadiran pesanan, pesanan wakil syarikat pengurusan akan membantu mengesahkan fakta penyediaan perkhidmatan. Ini juga akan difasilitasi oleh pelbagai laporan dan tinjauan, arahan dalam dokumen dalaman mengenai kehadiran wakil kontraktor dalam rundingan dan mesyuarat perkhidmatan, tanda pada dokumen yang mengesahkan persetujuan mereka dengan wakil kontraktor, surat-menyurat rasmi, balasan dan cadangan bertulis. Kesimpulan ini berikut, misalnya, dari Ketetapan Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Volgo-Vyatka pada 5 Julai 2007 No. A82-9088 / 2006-14.

Sekiranya boleh, yang terbaik adalah mengelakkan situasi di mana bekas pengurus pergi bekerja di syarikat pengurusan. Walau bagaimanapun, terdapat amalan timbang tara positif. Bagaimanapun, bekas pengurus, sebagai pekerja syarikat pengurusan, memberikan perkhidmatan bukan sahaja kepada bekas majikannya, tetapi juga kepada pelanggan lain. Oleh itu, mustahil untuk membincangkan kos yang tidak masuk akal. Ini dikatakan, sebagai contoh, di Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Siberia Timur pada 25 April 2006 No. A19-18184 / 05-40-F02-1722 / 06-C1.

Kehadiran dalam kakitangan pekerja yang menggandakan fungsi syarikat pengurusan memerlukan latihan justifikasi tambahan untuk menarik syarikat pengurusan.

Perkhidmatan perantara

Untuk pengoptimuman cukai, perjanjian agensi sering digunakan, yang mana ejen diminta untuk mencari pembeli atau memeriksa kesedaran mereka. Dalam kes ini, anda perlu memberi perhatian khusus kepada reka bentuk laporan ejen (). Di dalamnya, anda perlu menerangkan dengan seberapa detail yang mungkin mengenai tindakan yang dilakukan oleh perantara. Pada masa yang sama, akan berguna untuk menyebutkan dalam dokumen dalaman organisasi mengenai penglibatan perantara untuk tindakan tertentu. Contohnya, dalam laporan akhir jabatan penjualan, anda boleh menganalisis prestasi ejen.

Sekiranya perantara menjalankan operasi perdagangan, maka langkah berjaga-jaga akan sedikit berbeza. Pengantara perlu secara fizikal dapat melaksanakan tugas. Contohnya, gudang, serta bilangan pekerja yang mencukupi dengan pengkhususan yang diperlukan. Jika tidak, pemeriksa boleh mempersoalkan kewajaran kos pengantara.

Adalah perlu untuk membenarkan mengapa perantara diperlukan, terutama jika organisasi tersebut mempunyai staf pekerja yang menjual barang, pekerjaan, perkhidmatan, dan juga memiliki pasar penjualan yang mapan.

Sekiranya penjual semula menjual barang, lebih selamat jika perakaunannya menggambarkan kos perkhidmatan pengangkutan dan pengendalian. Bagaimanapun, pemeriksa boleh meminta dokumen yang mengesahkan transaksi dari organisasi yang diaudit dan pihaknya (Artikel 93.1 Kanun Pajak Persekutuan Rusia

“PKC harus digunakan hanya dalam kasus di mana penjual memberikan pembeli, termasuk pekerjanya, dengan rancangan penangguhan atau ansuran untuk membayar barang, pekerjaan, perkhidmatan mereka. Kes-kes ini, menurut Perkhidmatan Pajak Persekutuan, berkaitan dengan penyediaan dan pembayaran pinjaman untuk membayar barang, kerja, dan perkhidmatan. Sekiranya organisasi mengeluarkan pinjaman tunai, menerima pulangan pinjaman seperti itu, atau menerima dan mengembalikan pinjaman itu sendiri, jangan gunakan juruwang. Bila betul-betul perlu untuk memeriksa, lihat cadangannya. "

"Industri: perakaunan dan percukaian", 2007, N 5

Tidak ada definisi khusus mengenai perkhidmatan pemasaran yang disediakan dalam perundangan perakaunan atau pajak. Pemasaran (dari bahasa Inggeris "market" - market) adalah aktiviti keusahawanan yang berkaitan dengan mengenal pasti, mengkaji keperluan pengeluar dan pengguna di pasar untuk memenuhi minat mereka. Biasanya, pemasaran merujuk kepada perkhidmatan untuk mengkaji keadaan pasaran semasa dan mengenal pasti trend perubahannya, yang membolehkan anda mengembangkan strategi perniagaan yang paling optimum.

Mari cuba mengetahui bagaimana penyelidikan pemasaran tercermin dalam perakaunan? Bagaimana cara mendokumentasikan dan membenarkan kos penyelidikan pemasaran dengan betul?

Kementerian Kewangan dalam Surat bertarikh 02.04.2002 N 04-02-06 / 5/4 mendefinisikan perkhidmatan pemasaran sebagai perkhidmatan untuk mengatur proses mengenal pasti, memaksimumkan dan memenuhi permintaan pengguna untuk produk organisasi.

Perkhidmatan Pajak memanggil aktiviti pemasaran yang bertujuan untuk mempromosikan barang dan perkhidmatan dari pengeluar kepada pengguna dan mengkaji pasaran penjualan semasa (lihat Surat Perkhidmatan Pajak Persekutuan Rusia bertarikh 20.02.2006 N MM-6-03 / [dilindungi e-mel]). Semasa menentukan senarai penyelidikan pemasaran tertentu dalam Surat ini, disarankan untuk merujuk kepada Pengelasan Kegiatan Ekonomi All-Russian OK 029-2001<1>(selepas ini - OKVED). Walaupun sejak 01.01.2003, istilah "perkhidmatan pemasaran" tidak ada dalam Pengelaskan yang ditentukan, ini mengandungi konsep "penyelidikan pasaran", yang diklasifikasikan dalam kelas 74 "Penyediaan jenis perkhidmatan lain", kumpulan 74.13, termasuk subkumpulan 74.13 .1 "Penyelidikan pasar", khususnya, memeriksa potensi pasar, penerimaan produk, kesedaran dan kebiasaan pembelian pengguna untuk mempromosikan produk dan mengembangkan jenis produk baru, termasuk analisis statistik hasilnya.

<1>Pengelaskan semua jenis aktiviti ekonomi Rusia-Rusia OK 029-2001 (NACE Rev.1), diluluskan. Ketetapan Standard Negeri Rusia bertarikh 06.11.2001 N 454-st.

Penyelidikan pasaran boleh merangkumi prosedur berikut:

• menentukan ukuran dan sifat pasaran;
• pengiraan keupayaan pasaran sebenar dan berpotensi;
• analisis faktor yang mempengaruhi perkembangan pasaran;
• dengan mengambil kira ciri khas analisis komoditi dan pasaran serantau;
• menentukan tahap ketepuan pasaran, dan lain-lain;
• segmentasi pasar dan definisi jenis pengguna mengikut ciri utama: umur, jantina, pendapatan, profesi, status sosial, tempat kediaman, keperluan objektif untuk produk yang dicadangkan, dan lain-lain;
• kajian mengenai keupayaan rangkaian perdagangan dan pengedaran (melakukan komoditi) yang melayani pasaran ini;
• ketersediaan perusahaan perdagangan runcit dan borong, penyediaan gudang perdagangan dan premis tambahan, dan lain-lain;
• analisis faktor luaran perkembangan pasaran.

Siapa yang membuat penyelidikan pemasaran? Syarikat boleh melaksanakannya secara bebas atau menggunakan perkhidmatan organisasi pihak ketiga yang mengkhususkan diri dalam penyelidikan pemasaran. Walau apa pun, organisasi mesti memastikan bahawa kos data penyelidikan dicatat dengan betul.

Pembentukan jabatan pemasaran di perusahaan

Sekiranya sebuah organisasi melakukan penyelidikan pemasaran sendiri, maka dalam hal ini ia mengatur sebuah jabatan pemasaran, mengupah pemasar dan membuat kontrak pekerjaan dengan mereka. Pembayar cukai boleh dinasihatkan untuk menyiapkan dokumen berikut:

• perintah ketua mengenai penciptaan jabatan pemasaran, yang menunjukkan tujuan penciptaannya;
• peraturan mengenai departemen pemasaran, yang menentukan siapa yang mengeluarkan tugas kepada departemen, kepada siapa dan dalam bentuk apa yang dia laporkan;
• kontrak pekerjaan yang disepakati dengan pemasar, menunjukkan tanggungjawab pekerjaan;
• penerangan pekerjaan pemasar;
• tugas ketua mengenai penyelidikan apa yang perlu dilakukan, dan melaporkan kepada ketua mengenai kerja yang dilakukan oleh jabatan pemasaran;
• dokumen yang diterbitkan berdasarkan hasil kajian. Sebagai contoh, perintah pengarah untuk meningkatkan pengeluaran produk tertentu kerana fakta bahawa jabatan pemasaran meramalkan peningkatan permintaan untuknya.

Kos penyelidikan pemasaran adalah kos gaji pakar yang menjalankannya, yang dalam perakaunan berkaitan dengan kos aktiviti biasa (klausa 5, 18 PBU 10/99<2>) dan termasuk dalam kos barang, kerja, perkhidmatan yang dijual.

<2>Peraturan perakaunan "Perbelanjaan organisasi" PBU 10/99, diluluskan. Atas perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06.05.1999 N 33n.

Sebagai contoh, jika organisasi mengkaji keadaan pasaran untuk meningkatkan jumlah penjualan produk yang sudah dikeluarkan, maka perbelanjaan pemasaran dicerminkan oleh transaksi:

• Debit 26, 44 Kredit 70 - gaji untuk pemasar terakru;
• Debit 26, 44 Kredit 69 - cukai sosial dan premium insurans bersatu untuk GPT telah dikenakan ke atas gaji pemasar.

Sekiranya organisasi merancang untuk melepaskan produk baru dan ingin mengkaji pasar untuk ini, maka kos upah pemasar harus diambil kira pada akun 97 sebagai sebahagian daripada perbelanjaan tertunda, dan dengan permulaan pengeluaran produk baru, mereka harus dikaitkan dengan perbelanjaan untuk aktiviti biasa (fasal 65 Peraturan N 34n<3>):

• Debit 97 Kredit 70, 69;
• Debit 26, 44 Kredit 97.

Dalam perakaunan cukai, kos upah pemasar diambil kira dengan cara biasa, iaitu dengan kaedah akruan - dalam tempoh pelaporan ketika gaji ini terakru (klausa 4 Art.272 Kod Pajak Rusia Persekutuan), dengan kaedah tunai - setelah pembayarannya (hlm. 1 klausa 3 dari artikel 273 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Perkhidmatan pemasaran yang disediakan oleh syarikat khusus

Sekiranya penyelidikan pemasaran dilakukan oleh organisasi pihak ketiga, maka biaya dibentuk sesuai dengan kontrak yang disimpulkan dengannya. Tidak ada peraturan khusus dalam KUH Perdata yang mengatur prosedur untuk menyimpulkan dan melaksanakan perjanjian pemasaran. Perjanjian seperti itu harus dianggap sebagai salah satu jenis kontrak untuk penyediaan perkhidmatan dengan bayaran (Artikel 779 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Ketika membuat kontrak untuk penyediaan perkhidmatan pemasaran, perlu dengan jelas merumuskan tujuan, objek penelitian, dan menentukan wilayah di mana mereka akan dihasilkan. Ketika menyimpulkan kontrak, adalah mungkin untuk menetapkan metode yang akan digunakan untuk menyelesaikan masalah penyelidikan, yang mana program penyelidikan dibuat, yang dilampirkan pada kontrak dan merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari itu.

Untuk mengelakkan perselisihan dengan pihak berkuasa pajak, Anda harus berhati-hati ketika membuat perjanjian untuk penyediaan perkhidmatan pemasaran dan mendaftarkan hasilnya. Adalah perlu untuk memperhatikan perkara berikut.

Pertama, hasil kerja yang dilakukan mesti diformalkan dengan tindakan kerja yang dilakukan, serta laporan hasil penyelidikan pemasaran. Jika, sebagai contoh, sebagai akibat dari perselisihan dengan pihak berwajib pajak, kasus tersebut diadili, maka laporan itu harus diperiksa oleh pengadilan sebagai dokumen yang diperlukan untuk pendaftaran pekerjaan jenis ini (lihat Resolusi FAS MO pada 07.12.2005 N КА-А40 / 12121-05) ... Sebagai contoh, dalam Resolusi FAS SZO bertarikh 05/29/2006 N A56-26389 / 2005 dikatakan: pembayar cukai harus mengemukakan bukti tambahan (laporan mengenai analisis pasar yang dilakukan, penyelidikan, kesimpulan, cadangan) yang mengesahkan bahawa perkhidmatan tersebut sebenarnya disediakan.

Kedua, dokumen harus mengandungi maklumat khusus mengenai perkhidmatan yang diberikan, dan kata-katanya tidak boleh bersifat tidak peribadi. Jika tidak, semasa audit cukai, pemeriksa akan membuat kesimpulan tentang perbelanjaan yang tidak sah ketika menentukan asas yang boleh dikenakan untuk cukai pendapatan, dan pengadilan akan berpihak pada pemeriksaan.

Sebagai contoh, dalam Resolusi FAS ZSO bertarikh 05.04.2006 N F04-1866 / 2006 (21004-A45-40) diperhatikan bahawa dokumen yang dikemukakan oleh syarikat tidak menggambarkan pemenuhan sebenar kewajiban yang ditetapkan oleh kontrak; petunjuk sebagai subjek perjanjian "prestasi perkhidmatan pemasaran untuk meneliti pasaran penjual dan aloi" bukanlah bukti kewajaran ekonomi dan kewajaran perbelanjaan untuk mengurangkan keuntungan yang dikenakan cukai tanpa mengemukakan dokumen yang mengungkapkan kandungan sebenar hasil perkhidmatan yang diberikan. Kedudukan serupa dinyatakan dalam Resolusi FAS SZO bertarikh 01.06.2006 N A05-13038 / 05-31: syarikat tidak menyerahkan laporan mengenai kerja yang dilakukan oleh kontraktor. Surat berita yang dirujuk oleh orang ramai hanya mengandungi maklumat mengenai bakal pelanggan yang berpotensi. Maklumat tersebut tersedia untuk umum dan tidak memerlukan penyelidikan pemasaran khas.

Ketiga, harus diingat bahawa pemeriksa cukai memeriksa proporsionalitas biaya yang dikeluarkan untuk penyelidikan pemasaran, dan dalam beberapa kes, setelah membuat kesimpulan mengenai harga yang terlalu tinggi terhadap perkhidmatan, tidak menerima kos ini untuk tujuan cukai, memandangkan mereka secara ekonomi tidak dibenarkan.

Sebagai contoh, FAS VSO dalam Resolusi 06.04.2006 N А33-9867 / 05-Ф02-1356 / 06-С1 berpihak kepada pihak berkuasa cukai, dengan mempertimbangkan fakta bahawa kos perkhidmatan jauh lebih tinggi daripada harga untuk perkhidmatan serupa di wilayah yang berkaitan.

Perhatikan bahawa mahkamah tidak selalu menyokong pegawai cukai dalam masalah ini. Sebagai contoh, dalam Resolusi FAS SZO bertarikh 07.07.2005 N A05-12199 / 03-10 dikatakan bahawa klausa 1 Art. 252 dari Kod Cukai Persekutuan Rusia, tidak ditentukan secara langsung berapa nisbah perbelanjaan dan hasil kewangan untuk mengiktiraf perbelanjaan sebagai dibenarkan secara ekonomi. Dan dalam Keputusan FAS VVO bertarikh 09.03.2006 N A79-6184 / 2005 dinyatakan: pengadilan dengan tepat tidak memperhitungkan hujah pihak berkuasa cukai mengenai ketidaksesuaian ekonomi mengenai kos membayar perkhidmatan pemasaran, yang dibuat berdasarkan penilaian kecekapan ekonomi dari kos yang dikeluarkan, sejak Art. 252 Kanun tidak menjadikan justifikasi ekonomi perbelanjaan yang dikeluarkan bergantung kepada hasil kewangan aktiviti pembayar cukai. Pada masa yang sama, pematuhan perbelanjaan ini dengan aktiviti yang dijalankan oleh syarikat dan keperluannya membuktikan kewajaran ekonomi mereka.

Keempat, hasil penyelidikan pemasaran harus digunakan dalam kegiatan pembayar cukai. Sebagai contoh, FAS VSO dalam Resolusi 06.04.2006 N А33-9867 / 05-Ф02-1356 / 06-С1 berpihak kepada pihak berkuasa cukai, yang membuktikan bahawa tindakan pembayar cukai mengaitkan kos mengkaji situasi pasaran dengan kos lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan (atau) penjualan, tidak berkaitan langsung dengan aktiviti pengeluarannya.

Apa yang perlu dilakukan sekiranya penyelidikan pemasaran negatif? Andaikan organisasi memutuskan untuk meningkatkan pengeluaran produk tertentu. Walau bagaimanapun, penyelidikan pemasaran yang dijalankan menunjukkan bahawa permintaan untuk produk ini semakin menurun dan tidak mustahil untuk meningkatkan jumlah pengeluaran.

Sekiranya dalam situasi ini pihak berkuasa cukai tidak menerima perbelanjaan tersebut untuk mengurangkan asas yang boleh dikenakan cukai pendapatan, memotivasi mereka dengan alasan ekonomi yang tidak masuk akal, maka argumen berikut dapat disebut sebagai keberatan. Kurangnya hasil positif tidak bererti kosnya tidak dibenarkan, kerana, setelah melakukan penyelidikan pasaran, organisasi menyelamatkan diri dari kos dan kerugian yang tidak perlu.

Penyelidikan pemasaran dapat dilakukan untuk pelbagai tujuan, bergantung pada perakaunan dan perakaunan cukai mana yang akan dilakukan, misalnya:

• penyelidikan pasaran untuk meningkatkan permintaan produk;
• penyelidikan pasaran untuk pengeluaran produk baru.

Kos penyelidikan pemasaran, yang dilakukan dengan tujuan untuk meningkatkan penjualan produk, dalam perakaunan pertama kali dicerminkan dalam akun 44 "Beban penjualan", dan kemudian dihapus ke debit akun 90 "Penjualan".

Contoh 1... Kilang perabot, untuk meningkatkan tahap penjualan produknya, memerintahkan penyelidikan pemasaran dari Premier-Marketing LLC. Kos perkhidmatan yang diberikan berjumlah 708,000 rubel. (termasuk PPN - 108,000 rubel).

Setelah menandatangani tindakan kerja yang telah disiapkan, catatan berikut akan dibuat dalam perakaunan kilang perabot:

Untuk tujuan perakaunan cukai, biaya penyelidikan pemasaran termasuk dalam perbelanjaan lain berdasarkan perenggan. 27 ms 1 Seni. 264 Kod Cukai Persekutuan Rusia sebagai perbelanjaan untuk kajian semasa (penyelidikan) keadaan pasaran, pengumpulan maklumat yang berkaitan langsung dengan pengeluaran dan penjualan barang (karya, perkhidmatan).

Menurut Art. 318 dari Kod Cukai Persekutuan Rusia, semua perbelanjaan lain tidak langsung dan ditolak sepenuhnya dari keuntungan kena cukai dalam urutan berikut:

• dengan kaedah akruan - dalam tempoh kajian selesai (sijil penerimaan ditandatangani);
• dengan kaedah tunai - dalam tempoh syarikat membayar pengajian ini.

Kos penyelidikan pemasaran yang dilakukan dengan tujuan untuk mengeluarkan produk baru. Dalam perakaunan, perbelanjaan tersebut dihapus kira pada kos ketika produk baru dimasukkan ke dalam pengeluaran. Sehingga saat ini, semua kos yang berkaitan dengan penyediaan pengeluaran baru dicatat pada akaun 97 "Perbelanjaan ditangguhkan".

Dalam perakaunan cukai, biaya penelitian pemasaran sebagai persiapan untuk melepaskan produk baru dapat dihapus dalam jangka waktu produk tersebut diselesaikan, juga untuk biaya lain sesuai dengan perenggan. 27 ms 1 Seni. 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Dalam hal ini, perbezaan sementara yang dikenakan cukai akan timbul, mengurangkan keuntungan cukai dalam tempoh semasa berbanding dengan keuntungan perakaunan, yang akan menyebabkan terbentuknya tanggungan cukai tertunda (DTL).

Contoh 2... JSC "Gorizont", yang terlibat dalam pembuatan peralatan rumah tangga, merancang untuk melepaskan produk baru mulai Januari 2008. Untuk mengetahui betapa menjanjikan arah ini, syarikat itu memerintahkan penyelidikan dari sebuah syarikat pemasaran. Kos perkhidmatan adalah 354,000 rubel. (termasuk PPN - 54,000 rubel). Sijil Penyiapan ditandatangani pada Mei 2007.

Catatan berikut akan dibuat dalam rekod perakaunan OJSC "Gorizont":

Mulai Januari 2008, akauntan OJSC "Horizont" akan mula menghapuskan kos penyelidikan pemasaran. Anggaplah, dengan perintah ketua syarikat, penghapusan ini mesti dibuat dalam masa 12 bulan. Tanggungan cukai tertunda juga akan dijelaskan pada masa yang sama. Penyertaan berikut akan dibuat dalam rekod perakaunan OJSC "Gorizont" setiap bulan dari Januari hingga Disember 2008 termasuk:

Harap diperhatikan: contoh-contoh yang dianggap situasi di mana penyelidikan pemasaran ditujukan untuk kajian keadaan pasaran semasa. Semasa menyimpulkan kontrak dan menyusun dokumen perakaunan utama, adalah mustahak untuk menunjukkan bahawa perbelanjaan yang dikeluarkan adalah bersifat semasa, dan lebih baik lagi, menggunakan kata-kata harfiah yang diberikan dalam perenggan. 27 ms 1 Seni. 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Sekiranya syarikat memutuskan untuk menyiasat prospek pengembangan pasaran, misalnya, untuk beberapa tahun ke depan, maka perkataan ini tidak akan sesuai untuk menghapuskan perbelanjaan. Anda boleh menggunakan pp. 49 ms 1 seni. 264 Kod Cukai Persekutuan Rusia - kos lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan (atau) penjualan, dengan syarat kos ini memenuhi kriteria yang dinyatakan dalam Art. 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Perbelanjaan pemasaran yang bersifat strategik (jangka panjang) dalam perakaunan akan dipertanggungjawabkan pada akaun 97 "Perbelanjaan ditangguhkan" dan akan dimasukkan dalam perbelanjaan untuk aktiviti biasa pada masa penjualan produk baru dimulakan. Penghapusan akan dibuat secara merata dalam tempoh yang ditetapkan berdasarkan perintah ketua syarikat.

Dalam perakaunan cukai sesuai dengan perenggan 1 Art. 272 dari Kod Cukai Persekutuan Rusia, perbelanjaan diiktiraf dalam tempoh pelaporan (cukai) di mana perbelanjaan ini timbul dari terma urus niaga. Maksudnya, ketika biaya dikeluarkan, jangka waktu perakaunannya (kejadian) ditentukan oleh dokumen sesuai dengan perbelanjaan tersebut. Sekiranya perjanjian penyelidikan pemasaran menyediakan kajian mengenai prospek pengembangan pasar penjualan untuk jenis produk baru yang direncanakan akan diluncurkan dalam dua tahun, maka biaya ini harus dimasukkan ke dalam perakaunan pajak setelah dua tahun, ketika produk baru mula dijual.

Selalunya, penyelidikan pasaran dilakukan bukan untuk tujuan menjual produk, tetapi untuk pemerolehan aset yang paling menguntungkan. Dalam kes ini, kos ini dianggap sebagai kos maklumat dan perkhidmatan perundingan. Dalam perakaunan, ia termasuk dalam kos sebenar (kos sejarah) aset yang diperolehnya. Ini dinyatakan dalam dokumen berikut:

• untuk aset tidak ketara - dalam klausa 6 PBU 14/2000<4>;
• untuk aset tetap - dalam klausa 8 PBU 6/01<5>;
• mengikut bahan - dalam klausa 6 PBU 5/01<6>.

Dalam perakaunan cukai, dan juga perakaunan, mereka termasuk dalam biaya awal aset yang diperoleh (klausa 2 dari artikel 254, klausa 1 dari artikel 257 dari Kod Pajak Persekutuan Rusia).

Contoh 3... Sebelum membeli peralatan tersebut, kilang pembuatan mesin membuat perjanjian dengan Marketing LLC untuk melakukan penyelidikan pasaran peralatan domestik dan asing dalam jumlah 590,000 rubel, termasuk PPN - 90,000 rubel. Setelah menandatangani tindakan penyelesaian untuk penyelidikan pemasaran, kilang itu membeli peralatan yang sesuai bernilai 5,900,000 rubel, termasuk PPN - 900,000 rubel.

Penyertaan berikut akan dibuat dalam perakaunan:

Tempat pelaksanaan perkhidmatan pemasaran

Perkhidmatan pemasaran yang disediakan oleh organisasi Rusia (usahawan) kepada organisasi Rusia dikenakan PPN secara umum. Beberapa nuansa timbul ketika membuat perjanjian dengan rakan asing.

Sesuai dengan para. 5 pp. 4 ms 1 seni. 148 dari Kod Cukai Persekutuan Rusia, ketika memberikan perkhidmatan pemasaran, Persekutuan Rusia diakui sebagai tempat penjualan jika pembeli, dalam hal ini pelanggan perkhidmatan, beroperasi di Persekutuan Rusia. Dalam keadaan ini, pembayar cukai akan menjadi organisasi asing (dalam hal pendaftaran pajak dengan pihak berwajib), atau pembeli perkhidmatan (organisasi Rusia) akan menahan jumlah PPN dan memindahkannya ke anggaran sebagai ejen cukai (Artikel 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Sekiranya perkhidmatan pemasaran diberikan kepada organisasi asing, maka wilayah Persekutuan Rusia bukan tempat penjualan perkhidmatan dan, oleh itu, penyediaan perkhidmatan tersebut tidak diakui sebagai dikenakan PPN.

Perkhidmatan pemasaran disediakan oleh organisasi pihak ketiga jika syarikat tersebut mempunyai jabatan pemasaran

Dalam praktiknya, situasi muncul ketika, dengan jabatan pemasarannya sendiri, sebuah perusahaan beralih kepada perkhidmatan organisasi pihak ketiga. Sebagai peraturan, dalam hal seperti itu, pihak berwajib pajak menganggap tidak masuk akal untuk mengurangi dasar yang dapat dikenakan pajak penghasilan dengan jumlah biaya penyelidikan pemasaran.

Walau bagaimanapun, amalan timbang tara dalam hal ini berkembang memihak kepada pembayar cukai. Oleh itu, dalam Resolusi FAS MO bertarikh 20.04.2005 N КА-А40 / 2944-05, disimpulkan bahawa undang-undang cukai tidak menetapkan bahawa kos penyelidikan pemasaran di bawah kontrak dengan organisasi pihak ketiga dapat dimasukkan ke dalam komposisi perbelanjaan yang mengurangkan pendapatan untuk tujuan cukai, hanya jika pembayar cukai tidak mempunyai pekerja (unit struktur) yang sesuai dengan kakitangannya.

Dalam Resolusi FAS VVO bertarikh 09.03.2006 N А79-6184 / 2005, mahkamah menetapkan bahawa fungsi yang dilakukan oleh perkhidmatan pemasaran syarikat tidak menggandakan kewajiban kontraktor di bawah kontrak untuk penyediaan perundingan dan pemasaran perkhidmatan. Dalam hal ini, tuntutan Inspektorat Perkhidmatan Pajak Persekutuan bahawa kosnya tidak dapat dibenarkan secara ekonomi kerana adanya perkhidmatan pemasaran dalam kakitangan syarikat itu dibantah oleh bukti yang dikemukakan dalam kes tersebut. Kesimpulan serupa terdapat dalam Resolusi FAS VVO bertarikh 05.22.2007 N A82-8772 / 2005-37.

Dan sebagai kesimpulan, marilah kita beralih kepada Resolusi FAS ZSO bertarikh 12.03.2007 N F04-1338 / 2007 (32306-A46-26), di mana para penimbang tara menunjukkan bahawa undang-undang cukai tidak membuat pengakuan kos pembayar cukai membayar perkhidmatan yang diberikan oleh kontraktor secara ekonomi dibenarkan bergantung pada kenyataan sama ada pembayar cukai mempunyai subdivisi struktur yang menyelesaikan masalah yang serupa.

Oleh itu, jika sebuah organisasi, yang mempunyai pakar pemasaran sendiri, membuat perjanjian untuk penyediaan perkhidmatan pemasaran dengan organisasi pihak ketiga, maka dalam hal ini, untuk mengelakkan tuntutan dari pihak berkuasa cukai, maka perlu dijelaskan mengapa organisasi mempercayakan penyelidikan tersebut kepada pihak ketiga. Sebagai contoh, kehadiran firma khusus dengan pengalaman tertentu dalam menjalankan penyelidikan pada segmen pasaran tertentu; ketersediaan pakar dengan kelayakan yang diperlukan; organisasi pelanggan tidak mempunyai perkakasan dan perisian yang diperlukan.

L. D. Mironova

Ahli Jurnal

"Industri:

Perakaunan

dan percukaian "

Dalam artikel majalah kami sebelumnya yang ditujukan untuk fungsi pemasaran, kami menyentuh sejumlah masalah organisasi: struktur perkhidmatan pemasaran, perihalan pekerjaan pegawai jabatan pemasaran, dll. Topik seterusnya adalah penentuan kos pemasaran. Kami telah meletakkan topik ini dalam masalah, berdasarkan argumen berikut. Sebilangan besar firma kini mengalami kekangan sumber. Pengecualian mungkin, tentu saja, tetapi dominasi penjimatan dalam sumber kewangan ada. Dalam keadaan ini, menjadi sangat nyata untuk memindahkan kos pemasaran ke "kemudian", sebahagiannya disebabkan oleh kurangnya pemahaman tentang pentingnya fungsi pengurusan ini, sebagian disebabkan oleh kurangnya pengetahuan dalam bidang manuver sumber dalam fungsi pemasaran. Dalam hal ini, ketika menyiapkan artikel untuk masalah ini, kami meminta klien kami untuk mengirimkan anggaran pemasaran mereka yang dikelompokkan berdasarkan artikel. Hasil generalisasi kami, serta tambahan dari statistik Persatuan Pemasaran Perbankan Amerika, Persatuan Pengilang Pakaian Amerika, Persatuan Peruncit Amerika - berada di hadapan anda. Mungkin sebilangan item kos nampaknya tidak berkaitan dengan keadaan anda. Tidak mengapa. Cukup letakkan "0" pada baris ini buat masa ini, tetapi pastikan cepat atau lambat mereka akan berguna.

Oleh itu, pemasaran bertujuan mewujudkan dan mengekalkan citra positif organisasi, memaksimumkan penggunaan sumbernya untuk mengenal pasti, mempromosikan dan memenuhi keperluan pasaran untuk produk dan perkhidmatan secara menguntungkan. Dalam konteks ini, dari sudut menentukan item kos, 4 blok dapat dibezakan dalam fungsi pemasaran:

A. Iklan. Penyebaran maklumat tertentu melalui media yang dipilih oleh pelanggan untuk:

a) memotivasi pelanggan untuk membeli atau menggunakan perkhidmatan produk yang memberikan faedah, jaminan atau kepuasan kepada pengguna,

b) penghantaran maklumat yang bertujuan memperkukuhkan reputasi atau kedudukan pengiklan.

B. Penyelidikan Pemasaran. Penggunaan pelbagai kaedah dan alat secara berterusan dan sistematik untuk menganalisis maklumat yang berkaitan dengan:

• Analisis pasaran ini:

Siapa pelanggan semasa dan berpotensi.

Geografi penempatan pelanggan.

Produk dan / atau perkhidmatan apa yang dikehendaki oleh pelanggan dan apa yang sebenarnya dia perlukan.

Di mana pelanggan lebih suka menerima perkhidmatan atau bagaimana dan kapan ia harus diberikan.

Apakah syarat untuk bersaing.

• Memenuhi keperluan pelanggan sedia ada atau bakal atau kehendak mereka.
• Penilaian pelanggan sedia ada atau berpotensi dari segi produk atau perkhidmatan yang disediakan, personel, polisi dan prosedur, dll.

B. Perhubungan Awam. Program tindakan yang sedang dan sedang berjalan yang dirancang untuk melibatkan syarikat dalam kehidupan sosial, budaya, pendidikan, alam sekitar dan ekonomi suatu wilayah atau entiti pentadbiran yang lebih besar (misalnya, sebuah negara).

D. promosi penjualan. Satu set tindakan untuk meningkatkan keberkesanan pengiklanan dan program hubungan pelanggan dengan meningkatkan kesedaran dan pengetahuan tentang produk atau perkhidmatan di tempat penjualan.

Kami menyampaikan kebenaran yang terkenal ini dengan satu tujuan - untuk menghubungkan senarai kos yang akan datang dengan blok pemasaran di atas. Sekarang mari beralih ke item kos.

7. Perolehan tempat di pameran perdagangan, pameran, dll.

15. Kos untuk fotografi dan pembayaran model yang mengambil bahagian dalam iklan.

17. Poster, paparan, dll., Diletakkan di dalam syarikat untuk tujuan pengiklanan.

KOS PENYELIDIKAN PEMASARAN

1. Penyelidikan mengenai ujian awal keberkesanan pengiklanan dan pengiklanan.

2. Bayaran untuk perunding penyelidikan pemasaran.

3. Penyelidikan yang berkaitan dengan pengenalan produk dan perkhidmatan baru.

4. Penyelidikan berkaitan dengan imej syarikat; penyelidikan pendapat umum.

5. Penyelidikan pasaran sampel suku tahunan, separuh tahunan dan tahunan untuk tahap penembusan dan persepsi.

6. Pengujian dan penilaian aktiviti promosi penjualan.

Pada akhirnya, semua kos ditujukan untuk melakukan penyelidikan mengenai potensi produk dan perkhidmatan baru, pangsa pasar, pemilihan cawangan dan anak syarikat, imej syarikat, keberkesanan pengiklanan dan pengujian awal projek hubungan masyarakat yang dicadangkan.

KOS HUBUNGAN AWAM

2. Sambutan ulang tahun dan tarikh penting.

4. Penghargaan untuk acara amal.

5. Kalendar.

6. Kad ucapan.

7. Pembiayaan aktiviti yang dijalankan oleh pihak berkuasa perbandaran.

8. Derma dan pemberian.

9. Penghasilan paparan untuk keperluan pihak berkuasa perbandaran.

10. Bayar perunding perhubungan awam.

11. Pembayaran untuk acara khas yang ditawarkan kepada orang ramai.

12. Hadiah dan cenderahati dengan logo organisasi.

14. Ucapan terima kasih kepada pelanggan kerana bersetuju untuk berniaga dengan syarikat, pelbagai jenis ucapan tahniah dan surat mereka.

15. Pengeluaran peta geografi dengan logo syarikat dan lokasinya.

16. Kos mengadakan "pintu terbuka" syarikat.

17. Menaja pasukan kreatif dan sukan dan acara budaya / sukan.

18. Persidangan akhbar.

19. Kos biasiswa.

20. Kos sistem cuaca dan masa untuk pemasangan di tempat awam tanpa logo syarikat.

21. Kos penulis ucapan luar.

23. Pembangunan tanda dagang atau logo syarikat.

KOS PADA PROMOSI JUALAN (sekumpulan kos yang berasingan yang bertujuan untuk mengembangkan pengetahuan mengenai produk dan perkhidmatan syarikat, baik di luar dan di dalamnya).

1. Bahan audiovisual, termasuk slaid, kaset audio dan video untuk demonstrasi dalam proses persembahan yang berkaitan dengan penjualan produk dan perkhidmatan.

2. Pengeluaran barang (sepanduk, kotak, dll.) Untuk digunakan di tempat penjualan untuk produk dan perkhidmatan.

3. Cenderamata untuk pelanggan memulakan perniagaan dengan syarikat.

4. Hadiah atau penghargaan kepada pekerja yang menarik pelanggan baru.

5. Surat-surat yang berkaitan dengan peningkatan penjualan dan suratnya.

6. Latihan personel yang berkaitan dengan pelaksanaan produk dan perkhidmatan.

7. Organisasi perjumpaan dengan pelanggan baru

Kelebihan persaingan adalah perbezaan yang unik

sedar dalam masa 6 bulan.

Pasukan Pembangunan yang boleh dipercayai

Rujukan Pengurusan Pemasaran

berapa banyak berbelanja untuk pemasaran dan mengiklankan

Soalan apa yang boleh anda dapatkan jawapan dalam artikel ini?

• Apa kos yang harus dikaitkan dengan pemasaran
• Kaedah mana yang harus dipilih untuk menentukan Pemasaran belanjawan
• Nombor apa yang perlu diberi perhatian semasa meluluskan Pemasaran belanjawan
• Cara mengira Pemasaran belanjawan

Dikira dengan betul Pemasaran belanjawan akan membenarkan syarikat itu tidak kehilangan bahagian pasarannya dan dengan itu tidak menanggung kos tambahan. Tugas menentukan Pemasaran belanjawan relevan untuk semua syarikat yang mempunyai jabatan pemasaran atau perkhidmatan lain yang menjalankan fungsi pemasaran dalam strukturnya (secara lebih terperinci mengenai tugas yang diselesaikan oleh jabatan pemasaran.
Apa yang termasuk dalam kos pemasaran
Kos pemasaran adalah semua perbelanjaan yang diperlukan syarikat untuk menjalankan aktiviti pemasaran. Mereka boleh dibahagikan kepada tiga jenis:

• Kos organisasi (penciptaan dan penyelenggaraan jabatan pemasaran).
• Kos pemasaran strategik (pengembangan strategi).
• Kos pemasaran taktikal.

Walaupun kos mengatur dan mengembangkan strategi jauh lebih rendah daripada biaya iklan (termasuk dalam pemasaran taktikal), kos dua jenis pertama sangat penting, dan masalah yang berkaitan harus dipertimbangkan secara terpisah. Penyelesaian yang dicadangkan dalam artikel ini hanya akan menampung kos pemasaran taktikal (*).
Secara umum belanjawan pelaburan dalam pemasaran taktikal dibahagikan kepada empat blok besar (lihat artikel mengenai kos aktiviti pemasaran semasa).
Cara menentukan Pemasaran belanjawan
Item kos untuk aktiviti pemasaran yang berterusan
1. Kos tradisional mengiklankan.
Ini adalah penempatan maklumat berbayar mengenai syarikat, produk atau perkhidmatannya di media, serta penggunaan berbagai media iklan untuk tujuan ini. Ini biasanya termasuk kos TV. mengiklankan, mengiklankan di radio dan di akhbar.
2. Kos pemasaran langsung (direct marketing).
Kos ini terdiri daripada yang berikut:

• penjualan melalui rangkaian pengedar;
• pengedaran mel, elektronik dan faks;
• pemasaran telem;
• Penghantaran ekspres;
• penjualan katalog.

3. Kos promosi penjualan.
Kos ini menyediakan:

• organisasi kerja pameran;
• sebaran percuma sampel demo;
• persembahan jenis produk baru (atau jenama baru);
• penurunan harga produk;
• menjalankan penjualan, peraduan, loteri, diskaun kupon;
• penyertaan dalam pameran dan pameran, penganjuran lawatan ke perusahaan, dll.

4. Kos penyelidikan

• pasar,
• pesaing,
• pengguna.

Kadang-kadang tujuan pemasaran dirumuskan agak samar: "Untuk belajar tentang kita ..." Tugas dapat ditentukan (dibuat secara kuantitatif dapat diukur) dengan menjawab tidak bagaimana soalan:

• Siapa yang mesti mengetahui? Penonton sasaran dan ukurannya ditentukan.
• Apa sebenarnya yang harus dipelajari oleh pengguna? Objek sedang ditetapkan mengiklankan(produk, perkhidmatan, perkara baru, imej syarikat, syarat kerjasama, cadangan penjualan unik, dll.).
• Apa yang akan diberikannya kepada kita dan selang waktu apa? Menentukan berapa lama tugas akan diselesaikan, bagaimana ia berkaitan dengan penjualan dan keuntungan.

Pada pendapat saya, untuk merancang belanjawan semua matlamat mesti dapat diukur secara kuantitatif, jika tidak mustahil untuk menilai pencapaian atau memperuntukkan sumber. Biasanya slogan dan bukannya matlamat dirumuskan; dalam 90% kes, tugas pemasaran terdengar seperti "mari kita berikan mengiklankan"," Kami akan melaksanakan tindakan itu ". Sebaliknya, anda perlu merancang untuk mencapai matlamat tertentu (contohnya, menarik 1,000 pelanggan baru dengan mengiklankan di akhbar khas).

Kata Ketua Pengarah
Vladimir Kiselev | Ketua Pengarah CJSC "Company SHERP", Moscow
Dari sudut pandangan saya, semua kos yang berkaitan dengan mempromosikan produk dan jenama adalah pemasaran. Oleh itu, kita berada belanjawan untuk pemasaran, kami merangkumi kos acara dan aktiviti berikut:

• penyelidikan pemasaran;
• mengiklankan dan PR;
• promosi (persembahan, seminar, persidangan, dan lain-lain);
• bekerjasama dengan ejen;
• memberikan sokongan penjualan (laman web, brosur, cenderamata, dll.);
• jualan langsung.

Semasa membentuk Pemasaran belanjawan kami terutamanya berorientasikan matlamat. Soalan pertama: "Apa yang ingin kita capai?" (penetapan matlamat dan rasional). Kedua: "Bagaimana mencapainya?" (perancangan pemasaran, penentuan aktiviti tertentu untuk mencapai tujuan). Ketiga: " berapa banyak harganya? "
Kini matlamat utama kami adalah untuk membawa produk baru yang asasnya ke pasaran. Untuk ini kami bersedia berbelanja sangat banyak, bagaimana akan diperlukan.

Langkah 2: memilih kaedah
Kaedah penentuan belanjawan untuk pemasaran ditunjukkan dalam Jadual 1. Kaedah yang paling biasa adalah menentukan belanjawan sebagai peratusan jumlah jualan atau keuntungan yang diharapkan (atau dicapai). Kaedah ini cukup mudah dan pada masa yang sama secara tepat menggambarkan tujuan utama pemasaran taktikal - untuk meningkatkan penjualan. Kaedah merancang "berdasarkan sisa" dan dibandingkan dengan kos pemimpin atau pesaing terdekat juga sangat popular. Kes tidak sengaja boleh disebut sebagai contoh. Oleh itu, satu syarikat yang mempunyai kepelbagaian, yang juga menyediakan perkhidmatan iklan, ditentukan selama tiga tahun berturut-turut belanjawan pada pemasaran dalam jumlah 5% dari perolehan tahunan, menjelaskan hal ini dengan fakta bahawa dalam undang-undang mengenai periklanan 5% perolehan dikaitkan dengan harga kos.
Contoh praktikal
Kebimbangan Toyota akan berlaku dalam tiga tahun ke depan berbelanja hampir setengah bilion euro untuk promosi kereta Lexus di Eropah. Melalui pemasaran yang agresif, Jepun berharap tidak bagaimana tahun untuk menjual sehingga 100,000 kereta setahun (sekarang - 20,000), iaitu untuk meningkatkan penjualan lima kali ganda. Kos pemasaran juga akan meningkat lima kali ganda, sebanyak 150-170 juta euro setiap tahun.
Semua kaedah ini untuk menentukan kos pemasaran adalah logik dan konsisten, tetapi ia paling baik digunakan dalam kombinasi.
Dengan pendekatan bersepadu, semua lima kaedah dapat digunakan untuk menganggarkan kos pemasaran (serupa dengan penilaian syarikat, ketika tiga kaedah bebas digunakan).
Kaedah penentuan Pemasaran belanjawan... Jadual 1

Langkah 3. Penentuan jumlah kos (*)
Pemasar Barat percaya bahawa bahagian kos pemasaran dalam kos barang tradisional di negara maju adalah sekitar 25%, dan produk baru - hingga 70%. Dengan mengambil kira keuntungan, kita akan mendapat bahagian asas kos pemasaran untuk produk tradisional dalam lingkungan 10-15% dari hasil penjualan. Di Rusia, bahagian kos pemasaran harus dipertimbangkan dalam jumlah 1 hingga 5%, iaitu rata-rata - 3% dari pendapatan. Ini, tentu saja, adalah angka perkiraan, tetapi dapat dianggap sebagai garis dasar.

Dalam persediaan Pemasaran rancangannya, kos pemasaran tahun sebelumnya berkorelasi dengan hasil penjualan yang diperoleh. Bergantung pada petunjuk dari periode sebelumnya dan dengan mempertimbangkan perubahan yang telah terjadi di pasar sepanjang tahun, kami menetapkan tugas-tugas yang harus diselesaikan pada tahun baru (penjenamaan semula, melancarkan perkhidmatan baru di pasar, menempati niche pasaran yang ada atau mengukuhkan kedudukan yang ada). Saiz belanjawan biasanya berjumlah 3-5% dari perolehan.

Bagaimana kos pemasaran bergantung pada matlamat. jadual 2

Bagaimana kos pemasaran berbeza mengikut industri. Jadual 3

Bergantung pada spesifik aktiviti syarikat anda, algoritma yang diberikan untuk menentukan Pemasaran belanjawan boleh ditambah dan diperhalusi oleh pemasar. Sebagai contoh, Pemasaran belanjawan Akan ada lebih banyak syarikat yang bekerja di sektor perkhidmatan daripada syarikat yang menjual barang: dalam kes pertama, dari 30 hingga 50% (dan lebih) dikira dari perolehan syarikat. Jadual 4 menunjukkan pekali yang menunjukkan perbezaan kos pemasaran di pasaran industri dan pengguna.
Bagaimana kos pemasaran bergantung pada jenis pasaran. Jadual 4

Langkah 4. Peruntukan kos
Pembahagian Pemasaran belanjawan mengikut item kos utama bergantung pada industri di mana syarikat anda beroperasi, strategi untuk menyelesaikan masalah pemasaran dan jenis pasaran.
Kos untuk mengiklankan beberapa syarikat

Sekiranya perniagaan anda tidak didasarkan pada salah satu jenis pemasaran (misalnya, anda tidak hanya bergantung pada pengedaran melalui katalog), kos dapat diagihkan dengan mengambil kira pekali berikut (Jadual 5).
Pembahagian kos pemasaran mengikut item utama. Jadual 5

Gred kecekapan kos pemasaran

Petunjuk terakhir aktiviti pemasaran adalah perolehan syarikat atau pendapatan dari penjualan. Tetapi, sebagai contoh, pada tahap awal melancarkan produk ke pasaran, adalah lebih penting untuk mencapai kesedaran pengguna tertentu dan membentuk imej produk (atau perkhidmatan) yang baik. Oleh itu, pada setiap peringkat yang berasingan untuk penilaian kecekapan kos pemasaran, disarankan untuk menggunakan petunjuk yang berbeza, bergantung pada tujuan yang telah dirumuskan (diukur secara kuantitatif) sebelumnya. Matlamat itu sendiri harus menjadi petunjuk utama. kecekapan: telah mencapai tujuan, yang bermaksud bahawa mereka telah merancang biaya dan melaksanakan rancangan tersebut secara efektif, belum mencapainya - penyesuaian diperlukan.

Semasa membangun dan meluluskan Pemasaran belanjawan pemasar kami bekerja rapat dengan jabatan kewangan. Pakar pemasaran menulis rancangan, yang kemudian diselaraskan dengan pemodal. Pemasaran belanjawan dibina berdasarkan peratusan perolehan syarikat: peratusan tetap diperuntukkan untuk aktiviti jabatan (dari 3 hingga 5% bergantung pada tugas untuk tahun ini), kemudian pemasar merancang pengagihan semula dana dalaman dengan item kos (menarik dan mengekalkan pelanggan, tradisional mengiklankan di rantau, kempen pemasaran). Sekiranya tahun-tahun sebelumnya berjaya dan kita tidak melihat perlunya meningkat belanjawan, peratusan perolehan yang diperuntukkan tetap sama. Syarikat kami beroperasi di pasaran baru muncul, dan kos pemasaran meningkat setanding dengan pertumbuhan perolehan: jika tahun lalu saya mempunyai perolehan satu juta, dan tahun ini saya menjual produk untuk dua, maka belanjawan berganda.

Dalam keadaan di mana peratusan perolehan tetap sama seperti tahun sebelumnya, tugas jabatan pemasaran adalah meningkat kecekapan kos: setelah menghabiskan 10 ribu yang sama, jabatan itu tidak boleh memberikan 100 ribu panggilan dari pelanggan (seperti tahun lalu), tetapi 120. Dan jika tahun lalu 22% pelanggan yang memanggil untuk pertama kalinya memesan tingkap, maka angka ini harus meningkat hingga 30% ... Cara mereka melakukannya ditentukan oleh pengarah pemasaran dan pengiklanan. Dia menganalisis kerja jabatan, membuat kesimpulan mengenai kejayaan dan kekurangan, memutuskan apa yang perlu diulang dan apa yang perlu dilakukan dengan lebih baik. Saya percaya bahawa jabatan pemasaran harus berfungsi dengan lebih cekap setiap tahun, kerana pengalaman muncul dan sudah jelas dari praktik apa yang harus dilakukan dengan sebaik-baiknya. Sekiranya pemasar saya membelanjakan jumlah yang sama dan memberikan jumlah pesanan yang sama, ia tidak bernilai.