Baru-baru ini, terdapat situasi yang tidak jelas yang telah menjejaskan perakaunan dan perakaunan cukai. Nampaknya keuntungan yang diterima bercakap tentang operasi stabil perusahaan dan kesolvenan kewangan.

Terdapat peluang untuk melabur wang dalam pembangunan selanjutnya, dan pada masa yang sama untuk menggalakkan pekerja mereka yang telah membuat sumbangan dan membantu untuk mendapatkan pendapatan yang baik.

Pembaca yang dihormati! Artikel itu membincangkan cara biasa untuk menyelesaikan isu undang-undang, tetapi setiap kes adalah individu. Kalau nak tahu macam mana menyelesaikan masalah anda dengan tepat- hubungi perunding:

PERMOHONAN DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan TANPA HARI.

Ia pantas dan ADALAH PERCUMA!

Lebih-lebih lagi, selepas penyampaian laporan dan percukaian, keuntungan tahun-tahun sebelumnya kekal dan ini tidak sepatutnya menimbulkan persoalan daripada pihak berkuasa cukai. Tetapi ketidaktepatan dalam reka bentuk membawa kepada penalti dan litigasi dalam timbang tara.

Apabila membayar bonus, cukai sosial selalunya tidak dikenakan, yang dikaitkan dengan kontrak yang dimuktamadkan semasa pengambilan pekerja. Pihak berkuasa cukai boleh memasukkan imbuhan ini dalam cukai pendapatan dan bukannya menggunakan UST, yang membantu mengurangkan jumlah pendapatan boleh cukai.

Hadiah itu sendiri dibahagikan kepada dua jenis utama, yang ditunjukkan dalam dokumen. Alasan yang kukuh mesti dikemukakan dan keputusan yang dibuat oleh pengasas mesti dibuat. Hanya selepas itu perintah untuk membayar premium daripada pendapatan tertahan tidak akan menimbulkan persoalan yang tidak perlu dan akan benar-benar sah.

Setiap pembayaran mestilah sah dan dilaksanakan mengikut undang-undang. Menggunakan hanya satu pesanan tidak akan mencukupi, kerana ia akan menjejaskan kos pengendalian perusahaan.

Perintah am

Pertama sekali, anda harus memahami isu utama dan mengetahui jenis ganjaran yang akan menjadi asas untuk pesanan:

• Bonus pengeluaran berkait rapat dengan klausa perjanjian pekerjaan. Mereka dianugerahkan untuk kerja yang berjaya dan keputusan khusus yang telah membantu menjana pendapatan.
• Tidak produktif - dianugerahkan secara sekali sahaja dan dikaitkan dengan pelbagai sebab. Ia boleh menjadi persaraan, ulang tahun, hari lahir, atau percutian profesional anda. Tiada kaitan langsung dengan kecekapan kerja, tetapi penting untuk memasukkan sebab dalam kontrak supaya alasan undang-undang muncul.
• Insentif pengeluaran berkaitan dengan upah, yang akan mengurangkan jumlah keuntungan boleh cukai.
• Untuk membayar premium bukan pengeluaran, kedua-dua pendapatan tertahan daripada tahun-tahun sebelumnya dan pendapatan untuk tempoh pelaporan tertentu digunakan. Dalam kes ini, cukai pendapatan tidak akan dikurangkan.
• Selepas penyelesaian dengan pihak berkuasa cukai dan dana tambahan belanjawan, keuntungan mungkin kekal, yang digunakan untuk membayar imbuhan. Keputusan dibuat dalam mesyuarat untuk direkodkan dalam minit. Pengasas tunggal akan dapat meluluskan pembayaran itu sendiri, tetapi ini juga didokumenkan.
• Anugerah bukan pengeluaran dikeluarkan selepas penyerahan laporan tahunan. Hapus kira berlaku daripada akaun 99. Pengeposan dijalankan menggunakan akaun berikut - 84 (debit) dan 70 (kredit). Jika premium dikira daripada keuntungan yang ditunjukkan untuk tempoh semasa, maka akaun 91 diperlukan.
• Pekerja akan membayar cukai sebagai individu jika bonus yang dikeluarkan berkaitan dengan keuntungan. Walau bagaimanapun, hadiah berharga tidak lebih daripada 4,000 rubel tidak akan dikenakan cukai. Jika lebih mahal, maka perbezaan itu diambil kira dalam pengiraan bagi mengurangkan jumlah cukai.
• Dalam kes bonus sekali sahaja, jumlah cukai dibayar pada hari wang diterima. Jika kita bercakap tentang hadiah, maka potongan dibuat keesokan harinya selepas potongan keuntungan.

Lebih banyak kekeliruan dan kontroversi biasanya dikaitkan dengan bonus bukan pengeluaran, kerana anda perlu menentukan sumber pembayaran mereka.

Jenis sedia ada dan perakaunannya

Untuk premium bukan pengeluaran, terdapat dua sumber sah yang boleh digunakan - ini ialah baki pendapatan tertahan atau pendapatan daripada aktiviti semasa yang diterima untuk bulan, suku tahun, dsb.

Pendapatan ditentukan pada akaun 99 atau baris 470, menunjukkan pendapatan tertahan. Jumlah itu, selepas pembayaran semua cukai, boleh dilupuskan oleh pemilik, yang akan mengambil keputusan sebulat suara mengenai isu ini.

Yang tinggal hanyalah mengeluarkan perintah untuk pembayaran premium dengan mengorbankan pendapatan tertahan dengan terma dan syarat yang dipersetujui. Selalunya, mesyuarat diadakan selepas akhir tahun pelaporan untuk menghapus kira kepada debit 84.

Jadual di bawah menunjukkan ciri utama yang membantu membezakan antara dua jenis premium:

Perbezaan antara premium ditunjukkan dalam perakaunan. Ini terutamanya berkaitan dengan gaji.

Ia sama sekali tidak perlu membuka subakaun untuk mendaftarkan pengeposan. Benar, pemindahan boleh dibuat dari satu akaun kepada beberapa, banyak bergantung pada jenis ganjaran dan alasan dalam perintah itu.

• Premium yang bersifat bukan pengeluaran lebih kerap dijalankan daripada akaun 84 (debit) kepada akaun 70 dan 73 (kredit). Memandangkan jumlah pendapatan tertahan digunakan, bayaran mungkin tidak termasuk dalam perbelanjaan cukai.
• Subakaun berasingan dibuka dalam kes yang jarang berlaku apabila perlu untuk menjejaki penggunaan dana.
• Apabila membayar daripada pendapatan tahun semasa, anda tidak perlu menggunakan akaun 84, kerana hapus kira dibuat hanya pada bulan Disember.
• Terdapat perbelanjaan lain untuk ini (akaun 91). Potongan akan dibuat (akaun 70 dan 73) apabila perintah ketua dikeluarkan dan bonus sekali dibayar.

Pembayaran berkait rapat dengan percukaian dan dalam jadual di bawah anda boleh mendapatkan maklumat yang anda perlukan:

Kita tidak boleh lupa tentang pembayaran caruman mandatori dan cukai sosial. Di sini anda perlu dibimbing oleh norma kod, dan bukan sahaja oleh keputusan pengurusan dan pengasas.

Perintah mengikut undang-undang

Di satu pihak, bonus bukan pengeluaran tidak boleh dimasukkan dalam perbelanjaan cukai. Sebaliknya, mereka didokumenkan secara rasmi dalam perakaunan, yang membawa kepada perbezaan dalam jumlah dan menimbulkan persoalan.

Adalah penting untuk memahami cukai yang harus digunakan dalam setiap kes tertentu:

• Premium perkilangan adalah berkaitan dengan cukai pendapatan. Terdapat motivasi kuku besi dan alasan yang cukup untuk digalakkan. Pekerja sentiasa memenuhi pelan, menjimatkan bahan dan dana, membuat cadangan rasionalisasi.
• Perintah itu mesti menunjukkan keadaan ini, yang menjadi asas untuk ekstradisi. Formulasi yang tidak tepat dan kabur mesti dielakkan.
• Bayaran bukan pengeluaran, walaupun termasuk dalam kontrak, tidak termasuk dalam keuntungan dan kos buruh. Mereka tidak berkaitan dengan tugas pekerjaan atau keadaan kerja.
• Terdapat dua situasi dengan hadiah yang dikeluarkan melalui pesanan. Jumlah wang mesti dimasukkan dalam pendapatan bercukai. Hadiah tidak lebih daripada 4,000 rubel tidak akan dikenakan cukai, tetapi jumlah ini akan ditolak jika nilainya melebihi empat ribu.
• Apabila premium dikeluarkan daripada keuntungan bersih oleh keputusan pemilik, ia dikecualikan daripada cukai sosial dan caruman pencen, tetapi tidak menjejaskan caruman insurans sosial yang berkaitan dengan penyakit atau kemalangan pekerjaan.
• Bayaran tidak produktif lebih kerap tertakluk kepada keuntungan boleh cukai dan caruman sosial dan pencen mesti ditolak.

Sekiranya syarikat tidak menggunakan skala regresif UST, maka ia akan lebih menguntungkan untuk membayar cukai pendapatan, iaitu 24 peratus. Jika tidak, jumlah itu akan meningkat kepada 35.6 peratus.

Perintah untuk pembayaran bonus daripada pendapatan tertahan dan sumbernya

Sebelum menyediakan pesanan, anda perlu mengumpul beberapa dokumen dan menjalankan prosedur berikut:

• pendapatan tertahan boleh dibelanjakan untuk pembayaran dividen, pengagihan semula dana dan aset, pembetulan kesilapan perakaunan atau pembayaran premium;
• untuk mencapai kata sepakat, mesyuarat pengasas atau pemegang saham diadakan berkaitan dengan pembayaran yang akan datang (minit menunjukkan nombor, tarikh, agenda dan tempat, serta tandatangan pengasas);
• pada peringkat kedua, mereka mula membuat pesanan (untuk ini, borang standard digunakan, di mana beberapa peruntukan semestinya ada);
• nama organisasi atau perusahaan, nombor pesanan itu sendiri dan nombor penyediaannya ditunjukkan di bahagian atas;
• matlamat yang menjadi asas untuk pembayaran ditunjukkan (mengurangkan kos, menaik taraf peralatan, meningkatkan produktiviti berkaitan dengan insentif pengeluaran, dan senarai pembayaran bukan pengeluaran termasuk hari lahir, cuti, persaraan);
• penunjuk termasuk kadar, pengiraan kerja yang terlalu dipenuhi, maklumat tentang jabatan dan pekerja itu sendiri, menunjukkan profesion dan kedudukannya (organisasi besar menunjukkan semua alasan dan kaedah, yang kecil boleh menggunakan tidak lebih daripada tiga yang utama);
• jumlah tepat atau dana yang dibelanjakan untuk hadiah berharga ditetapkan, dengan kertas sokongan;
• prosedur untuk mengeluarkan premium itu sendiri ditentukan dengan petunjuk masa, kerana ini ditunjukkan dalam perakaunan dan percukaian;
• kadangkala pelanggaran ditetapkan yang akan mengurangkan jumlah premium sehingga ia dikeluarkan;
• item tambahan termasuk prosedur untuk akruan untuk melaksanakan jenis kerja tertentu yang dilakukan atas perintah atasan atau keinginan peribadi pekerja (bahagian ini biasanya bertujuan untuk pembayaran bertarikh pada tarikh penting atau keputusan perusahaan bekerja, oleh itu, prinsip akruan dicerminkan).

Borang standard biasanya sentiasa tersedia daripada pegawai kakitangan, tetapi ia mudah diisi dengan memuat turunnya dari Internet.

Mata lain

Penerbitan pesanan itu disertakan dengan langkah dan ciri kertas kerja tertentu, kerana perkara itu melibatkan asas cukai dan anda sentiasa boleh mencari kesalahan dengan ketidaktepatan:

• protokol itu sendiri diisi dalam salinan dengan semua butiran (seorang pengasas juga diwajibkan untuk memberi kebenaran secara bertulis);
• premium daripada pendapatan tertahan yang diterima untuk tahun semasa dikaitkan dengan akaun 91 dan dimasukkan dalam perbelanjaan lain untuk mengurangkan jumlah keuntungan bersih;
• untuk pengeluaran premium disediakan atau dikeluarkan;
• penahanan cukai pendapatan peribadi berlaku jika keuntungan bersih telah digunakan (pengesahan dijalankan pada bulan pembayaran, jika premium bersifat pengeluaran, atau pada bulan berikutnya selepas akruan);
• bonus sekali sahaja termasuk cukai pendapatan peribadi pada bulan yang sama pengeluarannya (jika ia diterima bersama dengan gaji, maka data diambil daripada);
• adalah lebih baik untuk segera mengambil kira sumbangan yang berkaitan dengan insurans terhadap penyakit dan kemalangan pekerjaan (ia boleh ditinggalkan jika premium tidak diperuntukkan di bawah kontrak);
• bayaran daripada untung bersih tidak termasuk perbelanjaan cukai pendapatan;
• jika premium dibayar atas perbelanjaan pendapatan bulan, suku atau separuh tahun, maka ia tidak termasuk dalam perbelanjaan cukai (walaupun dengan syarat ini tidak berkaitan dengan pengeluaran atau tidak termasuk dalam klausa perjanjian);
• apabila menggunakan dana tujuan khas, mereka menyediakan prosedur yang sama seperti semasa mengagihkan semula keuntungan dari tahun-tahun sebelumnya;
• apabila kadar yang dipermudahkan digunakan, dana diperuntukkan selepas pembayaran cukai tunggal;
• dengan UTII, pengiraan dibuat, memfokuskan pada pendapatan yang dikira, kerana premium tidak akan menjejaskan pengiraan cukai tunggal (ia juga mesti dibayar, dan kemudian berfikir tentang cara mengagihkan baki dana);
• apabila menggabungkan sistem am dengan UTII, amaun bonus perlu diagihkan jika pekerja terlibat dalam aktiviti yang berkaitan dengan pendapatan yang dikira dan pada masa yang sama mempunyai kedudukan yang berada di bawah sistem percukaian am.

Bonus masih dianggap sebagai perbelanjaan dan terikat dengan tempoh pesanan dikeluarkan. Pembayaran sebenar mungkin berlaku di kemudian hari. Adalah penting untuk tidak terkeliru dengan cukai dan yuran yang berbeza.

Sebahagian daripada dana yang dibayar oleh perusahaan pertanian kepada pekerjanya mungkin tidak dibelanjakan semasa mengira cukai pendapatan. Ini adalah perbelanjaan yang tidak boleh diiktiraf sebagai wajar atau didokumenkan dari segi ekonomi (sepadan dengan Art. 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Sebagai contoh, ini boleh menjadi kos membayar teksi dalam kes di mana terdapat alternatif untuk sampai ke destinasi dengan pengangkutan awam, kos makan tengah hari di restoran, pembayaran komunikasi mudah alih jika tiada bukti dokumentari pegawai sifat rundingan.

Pihak berkuasa cukai mungkin mengiktiraf sebagai menyalahi undang-undang untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan dan kos gaji yang dibayar kepada pekerja yang kontrak pekerjaan bertulis dengannya belum dimeterai. Tetapi isu ini kontroversi, dan mahkamah berpihak kepada syarikat yang membayar pendapatan sedemikian. Sebagai contoh, dalam resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Barat Laut pada 23 April 2010 No. А13-5979 / 2009, para hakim mengesahkan kesahihan kemasukan perbelanjaan tersebut dalam komposisi perbelanjaan. Dalam membuat keputusan, mereka berpandukan keterangan pekerja dan protokol soal siasat ketua organisasi yang bekerja.

Turut menjadi kontroversi ialah isu kemungkinan termasuk dalam komposisi perbelanjaan yang mengurangkan asas cukai untuk cukai pendapatan, kos upah dalam barangan, melebihi 20 peratus daripada gaji terakru. Ingat bahawa Kod Buruh Persekutuan Rusia mengehadkan pembayaran dalam bentuk bukan kewangan dengan tepat setakat ini. Mengikut kedudukan rasmi pegawai dari jabatan kewangan tertinggi, adalah mungkin untuk memasukkan dalam perbelanjaan gaji yang dikeluarkan dalam bentuk hanya dalam 20 peratus daripada gaji bulanan terakru (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 5 Oktober 2009 No. 03-03-05 / 200). Hakikat bahawa dari atas mesti dikaitkan dengan keuntungan yang tinggal di pelupusan perusahaan, kata pegawai.

Pegawai tidak mengiktiraf kos cukai pendapatan dan pampasan kepada pekerja untuk gaji tertunda (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 31 Oktober 2011 No. 03-03-06 / 2/164). Tetapi dalam hal ini para hakim sekali lagi berada di pihak perusahaan (resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Volga pada 30 Ogos 2010 No. A55-35672 / 2009). Mereka menegaskan bahawa kos pampasan kewangan yang dibayar kepada pekerja adalah sekatan untuk pelanggaran kontrak. Sehubungan itu, mereka boleh diambil kira dalam perbelanjaan yang mengurangkan keuntungan boleh cukai, mengikut subperenggan 13 perenggan 1 Perkara 265 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Apakah pendapatan pekerja yang tertakluk kepada premium insurans

Perusahaan mengira dan membayar premium insurans untuk jenis insurans sosial wajib mengikut Undang-undang Persekutuan No. 212-FZ pada 24 Julai 2009 (selepas ini - Undang-undang Persekutuan No. 212-FZ). Dan dari segi sumbangan kepada insurans sosial wajib terhadap kemalangan industri dan penyakit pekerjaan - mengikut Undang-undang Persekutuan 24 Julai 1998 No. 125-FZ (selepas ini - Undang-undang Persekutuan No. 125-FZ).

Bagaimana untuk menggambarkan pembayaran daripada keuntungan dan sumbangan yang dinilai dalam perakaunan

Untuk mengakaunkan penyelesaian dengan pekerja yang dihantar dalam perjalanan perniagaan, akaun 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab" digunakan, dan untuk pembayaran lain - akaun 73 "Penyelesaian dengan kakitangan untuk operasi lain". Akaun 73 boleh digunakan, contohnya, semasa membayar bantuan material. Kos organisasi untuk pembayaran bantuan material kepada pekerja (jumlah bantuan material yang dibayar, serta premium insurans terakru) tidak dikaitkan dengan pembuatan dan penjualan produk, pembelian dan penjualan barang. Ini bermakna kos ini adalah kos lain (klausa 2, 4, 11 PBU 10/99, diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 6 Mei 1999 No. 33n). Perbelanjaan tersebut diiktiraf dalam perakaunan pada tarikh hutang kepada pekerja (klausa 16, 17, 19 PBU 10/99).

Kemasukan bantuan material dalam komposisi perbelanjaan ditunjukkan dalam catatan pada debit akaun 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain" subakaun "Perbelanjaan lain" dan kredit akaun 73. Akruan premium insurans ditunjukkan dalam catatan pada debit akaun 91 dan kredit akaun 69 "Penyelesaian untuk insurans dan keselamatan sosial".

Pembayaran tunai kepada pekerja ditunjukkan oleh catatan pada debit akaun 73 dan kredit akaun 50 "Juruwang".

Bantuan kewangan dalam perakaunan termasuk sepenuhnya dalam komposisi perbelanjaan, dan dalam perakaunan cukai - dalam jumlah tidak lebih daripada 4000 rubel. dalam tahun. Akibatnya, pada tarikh akruan bantuan material, perbezaan kekal dan liabiliti cukai kekal yang sepadan mungkin timbul dalam perakaunan organisasi (klausa 4, 7 PBU 18/02, yang diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 19 November 2002 No. 114n). Ia ditunjukkan oleh catatan pada debit akaun 99 "Untung dan rugi" dan kredit akaun 68.

A. Zdorovenko,
perunding perakaunan dan percukaian LLC "AZ-Consultant"

Bonus ialah bayaran tunai insentif kepada pekerja yang rajin. Dengan keputusan majikan, ia boleh dibuat sekali, bulanan, setiap suku tahun. Ini sepenuhnya hak ketua, undang-undang tidak memperuntukkan rejim insentif khas untuk pekerja perusahaan yang baik. Jadual untuk mengeluarkan bonus hendaklah ditetapkan dalam kedudukan dalaman syarikat. Dalam artikel ini, kita akan melihat sama ada premium tertakluk kepada premium insurans dan dalam kes mana pengecualian dikenakan.

Dalam kes apa premium tertakluk kepada premium insurans

Konsep hubungan buruh: mengikut undang-undang, ini adalah interaksi antara pekerja dan majikan, yang terdiri daripada prestasi peribadi oleh pekerja fungsi buruh yang bermanfaat kepada bos dan dilakukan di bawah pengawasannya, yang mana dia akan menerima ganjaran kewangan. Pada masa yang sama, pekerja mengaku janji untuk mematuhi jadual perjawatan dan peraturan proses kerja syarikat. Pendidikan pekerja mestilah bersesuaian dengan jawatan yang disandang dan tugas yang dilaksanakan. Majikan, sebaliknya, mesti menyediakan syarat kerja yang boleh diterima yang akan memenuhi keperluan kod buruh Persekutuan Rusia.

Ia berlaku bahawa pekerja yang diberhentikan kerja apabila dibuang kerja, wang bonus dikeluarkan bersama pengiraan gaji berdasarkan hasil kerja di firma. Oleh kerana bayaran insentif ini dibuat sebagai ganjaran untuk kerja yang dilakukan, ia dianggap berkaitan dengan proses buruh, iaitu tertakluk kepada premium insurans secara umum.

Soalan biasanya timbul premium untung bersih... Premium sedemikian juga tertakluk kepada premium insurans, yang kemudiannya dimasukkan dalam senarai perbelanjaan lain. Isu ini tidak membezakan antara bonus yang mengurangkan saiz asas bercukai dan bonus lain.

Perkara berikut tidak mempunyai kesan apabila premium dinilai:

• fakta menentukan bonus dalam perjanjian dengan pekerja,
• sumber wang bonus (keuntungan bersih dan keuntungan tempoh cukai lalu yang belum diagihkan),
• jenis premium.

Yang mana hadiah bukan kena bayar

Mari kita lihat dengan lebih dekat premium mana yang bebas cukai:

Sebarang pembayaran bagi kategori warganegara berikut tidak tertakluk kepada sumbangan kepada OPS:

- pendakwa raya, penyiasat;

- pelajar sepenuh masa untuk kelas dalam pasukan pelajar rasmi di bawah perjanjian undang-undang buruh atau sivil.

Adakah premium tertakluk kepada premium insurans: asas untuk mengira premium insurans

Undang-undang menetapkan had maksimum untuk jumlah yang tertakluk kepada premium insurans. Pada masa ini, ini adalah nilai berikut:

1. Untuk mengutip caruman kepada Kumpulan Wang Pencen: 796 ribu rubel;
2. Untuk sumbangan kepada Dana Insurans Sosial: 718 ribu rubel;
3. Tiada sempadan untuk premium insurans kesihatan.

Penilaian premium sekali sahaja

Jika bonus sekali sahaja telah terakru kepada pekerja individu, atau ia dikeluarkan kepada semua pekerja, tetapi tidak sama, ia akan tertakluk kepada premium insurans. Perkara yang sama berlaku untuk pembayaran sekali sahaja yang tidak diformalkan sebagai hadiah dengan menandatangani perjanjian hadiah.

Tidak kira sama ada bonus itu disebut dalam perjanjian pekerjaan, dan organisasi mana yang telah memilih sistem percukaian, amaun bonus harus tertakluk kepada caruman insurans sosial, pencen dan kesihatan.

Perakaunan Caruman Premium: Penyiaran

Mari kita lihat lebih dekat perakaunan cukai premium dengan premium insurans:

Catatan perakaunan:

1. Pengiraan premium insurans, potongan premium insurans daripada kemalangan dan penyakit pekerjaan daripada premium

DEBIT 91-2 KREDIT 69-1

1. Pengiraan caruman kepada dana tambahan belanjawan, potongan bayaran kepada dana pencen, dana insurans sosial dan dana insurans kesihatan

DEBIT 08 (91-2) KREDIT 69-1 (69-2, 69-3)

Bagaimana untuk memohon premium tanpa premium insurans

Jika anda tidak tergolong dalam kategori warganegara khas, yang resit tunainya tidak tertakluk kepada premium insurans, satu-satunya pilihan untuk anda ialah membuat perjanjian derma untuk insentif tunai kepada pekerja, dengan itu menukar wang bonus menjadi hadiah tunai. Kemudian, mengikut undang-undang, dana akan diasingkan memihak kepada pemilik baru di bawah kontrak undang-undang sivil, dan kutipan premium insurans daripada pembayaran tersebut tidak disediakan.

Bonus bukan pengeluaran tidak boleh dimasukkan dalam senarai perbelanjaan untuk mengurangkan asas bercukai untuk cukai pendapatan korporat. Sekiranya mungkin untuk membuktikan bahawa bonus tersebut masih boleh dianggap berkaitan dengan proses buruh, ia perlu diambil kira dengan cara yang sama seperti bonus pengeluaran. Mereka perlu dimasukkan dalam senarai kos buruh.

Peraturan mengenai topik

Mari kita lihat lebih dekat peraturan:

Perbuatan normatif

Kesilapan biasa dalam menilai premium

Ralat: Perakaunan untuk dana bonus dalam tempoh pelaporan, untuk kerja yang berjaya di mana pekerja diberi ganjaran.

Yu.A. Inozemtseva, pakar dalam perakaunan dan percukaian

Bagaimana untuk "menghabiskan" pendapatan anda dengan betul

Seperti yang anda tahu, untung bersih (NP) syarikat diagihkan oleh pemilik. Tetapi apa pun keputusan mereka, akauntan mesti mencerminkannya dalam perakaunan dan pelaporan. Tangkapannya ialah peraturan perakaunan hanya bercakap tentang cara mengira keuntungan. hlm 83 Peraturan-Peraturan, diluluskan. Dengan perintah Kementerian Kewangan bertarikh 29 Julai 1998 No. 34n... Pada tahun ini, ia terkumpul pada kredit akaun 99 "Keuntungan dan kerugian", dan apabila merangka penyata kewangan tahunan, jumlah keuntungan bersih didebitkan daripada akaun 99 pada kredit akaun 84 "Pendapatan tertahan". Baki kredit pada akaun 84 ialah pendapatan tertahan (URP) anda. Tetapi secara praktikal tiada apa yang dikatakan tentang bagaimana untuk "membelanjakan" keuntungan dalam peraturan perakaunan, hanya terdapat sebutan dalam Carta Akaun.

Prosedur untuk pengedaran PE ditetapkan oleh Undang-undang mengenai JSC dan LLC subn. 11 ms 1 seni. 48 Undang-undang 26.12.95 No. 208-FZ (selepas ini - Undang-undang mengenai JSC); subn. 7 ms 2 Seni. 33 Undang-undang 08.02.98 No. 14-ФЗ (selepas ini - Undang-undang tentang LLC)... Pada masa yang sama, syarikat saham bersama diwajibkan menghantar sebahagian daripada keadaan kecemasan kepada dana rizab, dan LLC boleh melakukan ini sesuka hati nn. 1, 2 sudu besar. 35 Undang-undang mengenai JSC; fasal 1 Seni. 30 Undang-undang LLC... Pemegang saham (peserta) boleh mengagihkan baki keuntungan mengikut budi bicara mereka sendiri. Jadi, tertakluk kepada syarat tertentu, mereka boleh menghantar keuntungan untuk membayar dividen artikel 42, 43 Undang-undang mengenai JSC; fasal 1 Seni. 28, seni. 29, perenggan 1 Seni. 30 Undang-undang LLC... Dan kadangkala pemilik memutuskan untuk menghantar keadaan kecemasan untuk membeli aset tetap baharu atau membayar bonus kepada pekerja. Tetapi Undang-undang mengenai JSC dan LLC tidak menyatakan bagaimana, dalam kes ini, untuk mencerminkan pengagihan IUU dalam perakaunan.

Untuk memahami isu ini, mula-mula mari kita bercakap tentang apa itu NPF dari sudut pelaporan.

Apa itu modal dan untung

Pendapatan tertahan adalah sebahagian daripada modal organisasi, ia ditunjukkan dalam bahagian III "Modal dan rizab" kunci kira-kira.

Piawaian menetapkan peraturan hanya untuk pengiktirafan aset dan liabiliti, dan modal ialah perbezaan aritmetik di antara mereka. Tiada peraturan perakaunan modal sama ada dalam RAS atau IFRS.

Sebaliknya, keuntungan ialah perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan dan Fasal 7 IAS 1 "Pembentangan Penyata Kewangan".

Seperti dalam kes modal, piawaian hanya menetapkan peraturan untuk perakaunan pendapatan dan perbelanjaan, dan keuntungan ialah nilai terbitan.

Perakaunan untuk pendapatan dikawal oleh piawaian khas PBU 9/99, dan perbelanjaan - PBU 10/99. Selain itu, konsep "pendapatan" dan "perbelanjaan" juga ditakrifkan menggunakan kategori "aset" dan "liabiliti".

Jadi, pendapatan sesebuah organisasi adalah peningkatan dalam faedah ekonominya hasil daripada penerimaan aset atau pembayaran balik liabiliti, kecuali sumbangan peserta kepada hlm 2 PBU 9/99... Seperti yang dapat dilihat daripada formula pengiraan modal, modal meningkat akibat penerimaan aset atau pemansuhan liabiliti.

Perbelanjaan organisasi adalah, sebaliknya, penurunan dalam manfaat ekonominya akibat pelupusan aset dan (atau) kemunculan liabiliti, dengan pengecualian pengurangan dalam sumbangan oleh keputusan peserta (pemilik harta). hlm 2 PBU 10/99... Akibat daripada pelupusan aset atau berlakunya liabiliti, ekuiti entiti berkurangan.

Sudah tentu, ini hanya definisi umum pendapatan dan perbelanjaan, untuk pengiktirafan mereka adalah perlu untuk mematuhi syarat-syarat tertentu yang ditetapkan dalam PBU 9/99 dan 10/99, tetapi kami tidak akan mempertimbangkannya dalam artikel ini.

Ambil perhatian bahawa peningkatan atau penurunan dalam manfaat ekonomi organisasi hasil daripada urus niaga dengan pemiliknya (contohnya, pembayaran dividen) tidak diiktiraf sama ada sebagai pendapatan atau perbelanjaan. Benar, ini dinyatakan secara langsung hanya dalam IFRS, tetapi sebenarnya, peraturan ini juga terpakai dalam RAS. Fasal 109 IAS 1 "Pembentangan Penyata Kewangan".

PENGELUARAN

Modal, termasuk IUU, bukan hak milik organisasi, tetapi kategori kewangan abstrak yang mewakili perbezaan aritmetik antara aset dan liabiliti (pendapatan dan perbelanjaan).

Kami mengagihkan keuntungan

Persoalannya timbul: jika keuntungan bukan wang, tetapi penunjuk abstrak penyata kewangan, maka bagaimana ia boleh diedarkan atau "dibelanjakan" untuk sesuatu? Secara konvensional, kita boleh mengatakan bahawa keuntungan "terbuang" apabila nilainya dalam kunci kira-kira berkurangan. Ini berlaku apabila dividen dibayar dan dana rizab diwujudkan. Pertimbangkan ini dan pilihan lain untuk mengagihkan keuntungan, serta kesannya terhadap penunjuk pelaporan.

Dividen

Cara paling biasa untuk mengagihkan keuntungan adalah dengan membayar dividen. Seperti yang telah kami katakan, aliran keluar aset berkaitan dengan pembayaran dividen tidak diiktiraf sebagai perbelanjaan organisasi. Oleh itu, akruan dividen kepada peserta secara langsung berkaitan dengan pengurangan NPL dan modal organisasi, ditunjukkan oleh entri: debit akaun 84 "Pendapatan tertahan (kerugian tidak dilindungi)" - kredit akaun 75 "Penyelesaian dengan pengasas ".

Dividen boleh dibayar secara tunai atau harta, tetapi dalam apa jua keadaan, pembayaran dividen akan membawa kepada penurunan dalam aset organisasi dan fasal 1 Seni. 42 Undang-undang mengenai JSC... Apabila membayar secara tunai, transaksi adalah seperti berikut: debit akaun 75 "Penyelesaian dengan pengasas" - kredit akaun 51 "Akaun penyelesaian". Dan pembayaran dividen mengikut harta (sebagai contoh, barangan) ditunjukkan sebagai penjualan melalui penyertaan:

• debit akaun 76 "Penyelesaian dengan penghutang dan pemiutang yang berbeza" - kredit akaun 90-1 "Hasil" - hasil daripada penjualan barang yang dipindahkan sebagai pembayaran dividen diiktiraf;
• debit akaun 90-2 "Kos jualan" - kredit akaun 41 "Barang" - kos barang dihapus kira;
• debit akaun 75 "Penyelesaian dengan pengasas" - kredit akaun 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" - mengimbangi hutang kepada peserta atas pembayaran dividen.

PENGELUARAN

Pengagihan keuntungan atas dividen membawa kepada penurunan dalam modal (termasuk baris 1370 IUP) dan aset.

Dana rizab

Seperti yang telah kami katakan, JSC wajib mewujudkan dana rizab. Saiznya hendaklah sekurang-kurangnya 5% daripada modal dibenarkan syarikat, dan piagam syarikat saham bersama boleh menentukan saiz dana yang lebih besar ya fasal 1 Seni. 35 Undang-undang mengenai JSC... Jika LLC mencipta dana rizab, maka saiznya ditentukan secara eksklusif oleh piagam fasal 1 Seni. 30 Undang-undang LLC.

Dana rizab dibuat dengan menyiarkan: debit akaun 84 "Pendapatan tertahan (kerugian tidak dilindungi)" - kredit akaun 82 "Modal rizab". Dan ia ditunjukkan dalam kunci kira-kira pada baris 1360 dalam bahagian III "Modal dan rizab".

Oleh itu, dari sudut pandangan pelaporan kewangan, penciptaan dana rizab membawa kepada pengagihan semula amaun dalam bahagian III kunci kira-kira (sebahagian daripada NPL, seolah-olah, "beralih" kepada item modal lain) . Hasil daripada pengagihan semula ini, struktur kunci kira-kira organisasi semakin bertambah baik. Lagipun, hanya NPL boleh diagihkan kepada dividen, dan dana rizab akan kekal di ibu negara, secara teori, selama-lamanya. Oleh kerana, walaupun apa yang tertulis dalam Undang-undang mengenai JSC dan LLC, adalah mustahil untuk membelanjakan modal rizab. Dan dalam aset kunci kira-kira sumber (harta, wang), yang disediakan oleh dana organisasi sendiri, sepadan dengan dana rizab, yang pastinya bagus.

Dari sudut kewangan (tetapi bukan undang-undang), dana rizab boleh dibandingkan dengan modal dibenarkan. Bukan kebetulan bahawa dalam Undang-undang Syarikat Saham Bersama, apabila ia berkaitan dengan keperluan untuk struktur kunci kira-kira (contohnya, semasa membuat keputusan mengenai pembayaran dividen), dana rizab disebut bersama-sama dengan modal dibenarkan. . Sebagai contoh, pada hari keputusan dibuat untuk membayar dividen, aset bersih tidak boleh kurang daripada jumlah modal dibenarkan dan rizab a fasal 1 Seni. 43 Undang-undang mengenai JSC.

Dana rizab boleh digunakan untuk menampung kerugian sekiranya pemilik telah membuat keputusan sedemikian. Pada tarikh penerimaannya, penyertaan berikut dibuat: debit akaun 82 "Modal rizab" - kredit akaun 84 "Pendapatan tertahan (kerugian tidak dilindungi)". Keputusan oleh pemilik untuk membayar kerugian dengan mengorbankan modal rizab mesti didedahkan dalam nota kepada penyata dan hlm 10 PBU 7/98... Seperti yang anda faham, akibat menggunakan dana rizab, serta semasa menciptanya, modal organisasi tidak akan berubah. Melindungi kerugian dengan mengorbankan dana rizab mempunyai kesan psikologi - kunci kira-kira "pulangan modal" kelihatan lebih menarik kepada pelabur.

Selain itu, menurut Undang-undang Syarikat Saham Bersama, dana dana rizab boleh digunakan untuk menebus bon dan membeli balik saham. Walau bagaimanapun, pada pendapat kami, kenyataan ini tidak masuk akal. Lagipun, untuk membayar bon (atau membeli balik saham) bermakna membayar wang kepada pemegangnya. Akibatnya, hanya aset boleh diarahkan kepada penebusan dan penebusan sekuriti, dan bukan item modal.

Terbitan bon dicerminkan dengan cara yang sama seperti meningkatkan pinjaman, dengan menghantar ke debit akaun 51 "Akaun penyelesaian" dan kredit akaun 66 "Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek" hlm 1 PBU 15/2008.

Sehubungan itu, penebusan bon dicerminkan oleh catatan: debit akaun 66 "Penyelesaian untuk pinjaman dan pinjaman jangka pendek" - kredit akaun 51 "Akaun penyelesaian". Akibatnya, aset dan liabiliti dalam kunci kira-kira berkurangan secara serentak. Item modal tidak terjejas oleh operasi ini. Benar, dalam ulasan ke akaun 82 Arahan untuk penggunaan Carta Akaun dikatakan bahawa pembayaran balik bon atas perbelanjaan dana rizab dicerminkan oleh kemasukan: debit akaun 82 "Modal rizab" - kredit akaun 66 "Penyelesaian atas pinjaman dan pinjaman jangka pendek." Walau bagaimanapun, seseorang tidak boleh bersetuju dengan ini. Sesungguhnya, seperti yang telah kami katakan, kredit akaun 66 mencerminkan terbitan bon, dan bukan penebusannya.

PENGELUARAN

Penciptaan dana rizab dengan mengorbankan ekuiti persendirian dan penggunaannya untuk membayar kerugian membawa kepada pengagihan semula jumlah dalam item modal. Adalah mustahil untuk menggunakan dana rizab untuk tujuan lain (contohnya, untuk menebus bon).

Dana pengumpulan dan penggunaan

Kadangkala pemilik ingin menggunakan NPO untuk membeli aset tetap baharu, untuk membayar bonus kepada pekerja atau kepada badan amal. Biasanya, dalam kes sedemikian, mereka memutuskan untuk mencipta apa yang dipanggil pengumpulan dan dana penggunaan.

Akauntan perlu mencerminkan keputusan pemilik dalam perakaunan. Tetapi bagaimana untuk melakukan ini, kerana dana sedemikian tidak disebut sama ada dalam Undang-undang mengenai JSC dan LLC, atau dalam peraturan perakaunan semasa. Katakan dengan segera bahawa tiada dana boleh dibuat dalam rekod perakaunan.

KAMI MEMBERITAHU PESERTA

Bersih keuntungan hanya boleh dibelanjakan untuk dividen. Tidak perlu mencipta dana penggunaan dan pengumpulan daripada keuntungan bersih, kerana wang "sebenar" masih dibelanjakan untuk pemerolehan aset, dan bukan keuntungan.

Konsep dana dengan mengorbankan keuntungan datang kepada kami dari perakaunan Soviet. Sebagai contoh, perusahaan Soviet mencipta dana pembangunan pengeluaran, dana yang digunakan untuk membeli peralatan baru. Arahan kepada Carta Akaun 1985 menyatakan bahawa dana dana sedemikian yang bertujuan untuk pembelian peralatan mesti disimpan di bank dalam akaun khas.

Adakah premium dikenakan cukai dan bagaimanakah cukai bergantung kepada jenis premium dan punca pembayarannya? Mari kita pertimbangkan isu ini dalam artikel kami.

Adakah bahagian bonus pendapatan sentiasa merujuk kepada gaji atau tidak?

Jawapan kepada soalan sama ada bonus itu tertakluk kepada cukai dan caruman dan apakah cukai yang dibayar ke atas bonus kepada pekerja boleh diperolehi jika anda memahami apa itu bonus.

Bonus ialah insentif atau bayaran insentif kepada pekerja yang ditugaskan untuk melaksanakan tugas kerja dengan jayanya. Juga, bonus boleh dibayar untuk acara tertentu.

Baca apa itu anugerah.

Kemasukan bonus dalam gaji adalah pilihan. Tetapi ini boleh dilakukan (Perkara 129, 191 Kanun Buruh Persekutuan Rusia), dan majikan sering memperuntukkan bahagian bonus dalam sistem pembayaran untuk buruh yang dibangunkan oleh mereka. Ini membolehkan mereka menyelesaikan dua masalah:

• pengaruh ke atas minat pekerja dalam hasil aktiviti buruhnya;
• kemungkinan peraturan disebabkan oleh bahagian bonus daripada jumlah kos buruh yang dikaitkan dengan kos dan cukai yang dibayar daripada bonus.

Bonus boleh mempunyai dua sumber pembayarannya:

• kos - untuk bonus yang terakru berkaitan dengan pencapaian yang bersifat buruh;
• pendapatan bersih - untuk bonus yang dibayar semasa acara yang tidak berkaitan dengan kerja.

Tanpa mengira sumber pembayaran, bonus boleh menjadi sebahagian daripada sistem gaji. Tetapi walaupun bonus tidak termasuk dalam bahagian insentif imbuhan, jika ia sekali sahaja dan dibayar daripada keuntungan, ia masih kekal sebagai pendapatan pekerja. Dan ini menentukan cukai wajib premium.

Untuk maklumat lanjut tentang dokumen yang menubuhkan sistem gaji, baca artikel "Peraturan mengenai imbuhan pekerja - sampel - 2018 - 2019" .

Pertimbangkan cukai yang dikenakan ke atas bonus pekerja, serta premium insurans yang perlu dibayar kepada belanjawan.

Apakah premium insurans yang dikenakan ke atas premium dan sama ada cukai pendapatan peribadi dibayar daripadanya

Jadi, apakah cukai bonus pekerja pada 2018-2019, adakah cukai pendapatan dikenakan ke atas bonus tersebut?

Memandangkan bayaran insentif adalah sebahagian daripada gaji, tidak perlu ditanya sama ada premium tertakluk kepada cukai pendapatan dan premium insurans. Sudah tentu dikenakan cukai! Bonus adalah sebahagian daripada pendapatan pekerja, dan di atasnya, seperti pada komponen imbuhan lain untuk kerja, adalah perlu untuk mengira semua caruman insurans untuk pencen wajib, insurans sosial dan perubatan dan menahan cukai pendapatan peribadi.

Cukai bonus kepada pekerja dengan cukai pendapatan dijalankan dengan mengambil kira norma Ch. 23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

CATATAN! Cukai pendapatan peribadi tidak dikenakan ke atas hadiah untuk pencapaian dalam pendidikan, kesusasteraan dan seni, sains dan teknologi, media mengikut senarai anugerah yang diluluskan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia (klausa 7 artikel 217 Kanun Cukai Rusia). Persekutuan).

Cukai premium 2018-2019 oleh premium insurans adalah tertakluk kepada peruntukan Ch. 34 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang "Mengenai insurans sosial wajib terhadap kemalangan ..." bertarikh 24.07.1998 No. 125-FZ.

Untuk prosedur untuk membayar bonus di bawah undang-undang buruh, lihat.

Adakah terdapat sebarang keistimewaan cukai ke atas premium yang dibayar daripada keuntungan bersih

Adakah bonus 2018-2019 dibayar kepada pekerja daripada keuntungan bersih dikenakan cukai atau tidak, sebagai contoh, pada tarikh cuti?

Sebagai pendapatan yang diterima oleh pekerja, sebarang bonus adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi, dan cukai daripada bonus pekerja ini mesti ditahan. Sumber pembayaran premium dalam kes ini adalah tidak relevan.

Adakah premium tertakluk kepada premium insurans apabila dibayar daripada pendapatan bersih?

Di sini penekanan harus diletakkan bukan pada sumber pembiayaan untuk premium, tetapi pada kaitannya dengan upah. Jika bonus adalah buruh, maka tidak ada soalan: caruman dibayar. Jika tidak, dua sudut pandangan mungkin.

Pegawai percaya bahawa premium sedemikian juga perlu dikenakan (klausa 1 artikel 420 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan klausa 1 artikel 20.1 undang-undang 24.07.1998 No. 125-FZ, surat Kementerian Kewangan bertarikh 25.10.2018 No 03-15-06 / 76608). Untuk tujuan cukai pendapatan, sumbangan ini boleh diambil kira sepenuhnya dalam perbelanjaan yang mengurangkan asas keuntungan (subperenggan 49, fasal 1 artikel 264 Kod Cukai Persekutuan Rusia, surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 02.04.2010 No. 03-03-06 / 1/220).

Caruman daripada premium yang bukan bersifat buruh ditentang oleh mahkamah.

Baca lebih lanjut tentang ini.

Adakah mungkin untuk mengurangkan jumlah cukai pendapatan peribadi dan caruman premium pada 2018-2019

Kod Cukai tidak mengandungi peruntukan untuk mengelakkan cukai dan premium untuk pekerja. Tetapi jika pekerja syarikat itu diberikan bonus untuk acara penting atau percutian, sebagai contoh, untuk Tahun Baru, maka anda boleh mengaturkannya sebagai hadiah daripada majikan. Menurut perenggan 28 Seni. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, hadiah, dalam agregat berjumlah 4,000 rubel. setahun, tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi.

Untuk tidak mengira premium insurans pada hadiah, mereka perlu diformalkan dalam bentuk perhubungan undang-undang sivil. Menurut fasal 4 artikel 420 Kod Cukai, pendapatan yang diterima oleh orang yang diinsuranskan di bawah perjanjian GPC, yang subjeknya ialah pemindahan pemilikan harta, tidak tertakluk kepada premium insurans. Untuk melakukan ini, anda mesti membuat perjanjian derma bertulis dengan pekerja mengikut peruntukan Seni. 574 Kanun Sivil Persekutuan Rusia.

Di bawah kod yang mana untuk menunjukkan premium dalam 2-NDFL, lihat. .

Hasil

Adakah bonus gaji dikenakan cukai pada 2018-2019? Ya, ia dikenakan cukai! Dan sebagai sebahagian daripada gaji, ia dikenakan cukai bukan sahaja oleh cukai pendapatan peribadi, tetapi juga oleh semua premium insurans. Sumber dari mana premium dikira tidak penting dalam kes ini. Jika bonus tidak diperoleh, pembayaran caruman boleh dielakkan.