Les organisations dans leurs activités peuvent utiliser des paiements en espèces et non en espèces.

Règlements en espèces - paiement en espèces pour les biens vendus (achetés), les travaux exécutés ou les services rendus ou immédiatement après leur transfert (vente) ou au moment de la signature d'une lettre de voiture ou d'un acte sur les travaux exécutés, les services rendus.

Notez que dans activité entrepreneuriale toute entreprise peut effectuer des transactions en espèces.

Le principe du paiement comptant

Le règlement en espèces consiste en un transfert d'espèces du payeur au destinataire, en règlement des produits achetés ou des biens achetés ou du travail ou service reçu.

Grâce à l'utilisation des paiements en espèces, une sécurité élevée des paiements est assurée.

Types de paiements en espèces

En pratique, on distingue les types de paiements en espèces suivants :

règlements en espèces avec des particuliers;

accords avec des entrepreneurs et des organisations.

Paiements en espèces internes et externes

Dans le processus de réalisation des activités de production et économiques, l'organisation est confrontée à la nécessité d'effectuer des paiements en espèces à la fois au sein de l'entreprise elle-même et à l'extérieur de celle-ci.

Les règlements internes sont liés au paiement les salaires et les montants comptables aux employés de la société, les dividendes aux actionnaires, etc.

Les règlements externes de l'entreprise sont déterminés par des relations financières concernant la fourniture de produits, l'exécution de travaux, la prestation de services, l'achat de matières premières et de matériaux, le paiement d'impôts, la réception et le remboursement d'un prêt.

Ainsi, tous les calculs effectués par l'entreprise peuvent être divisés en deux groupes :

Paiements pour les transactions sur produits de base - transactions liées aux biens, travaux, services (par exemple, il s'agit de règlements avec des fournisseurs et des entrepreneurs, des acheteurs et des clients);

Règlements pour les transactions non liées aux marchandises - transactions non dues au mouvement de marchandises, et non liées au travail, aux services et liées uniquement au mouvement de fonds (règlements avec le budget et les fonds extrabudgétaires, fondateurs, actionnaires, établissements de crédit).

Paiements en espèces et transactions en espèces

Pour recevoir, stocker et dépenser de l'argent liquide, l'entreprise dispose d'une caisse.

Les opérations liées à l'acceptation, au stockage et à l'émission d'espèces par les caisses des entreprises sont classées comme des opérations en espèces.

Pour effectuer des transactions en espèces au sein du personnel de l'entreprise, le poste de caissier est prévu.

Après avoir reçu l'ordre de nommer un caissier pour travailler, il prend connaissance de la «Procédure pour effectuer des transactions en espèces dans Fédération Russe» et conclure un accord sur l'entière responsabilité des valeurs confiées.

Les tâches du caissier comprennent : recevoir et émettre des espèces à partir de la caisse de l'entreprise, tenir un livre de caisse et établir un rapport sur les résultats des transactions de la journée, recevoir des fonds du compte courant de l'entreprise et déposer des espèces dépassant la limite établie. .

Limite de trésorerie

Les fonds reçus par l'organisation des activités entrepreneuriales vont généralement à la caisse.

À l'avenir, ils pourront être dépensés pour certains besoins courants ou déposés à la banque.

Il convient de garder à l'esprit que la loi établit le montant maximum des paiements en espèces.

C'est 100 000 roubles. dans le cadre d'un accord (clause 6 de la directive n ° 3073-U de la Banque de Russie du 07.10.2013 "sur les règlements en espèces" (ci-après dénommée directive n ° 3073-U)).

Lorsque la limite ne s'applique pas

Les entrepreneurs individuels et les personnes morales peuvent dépenser de l'argent illimité de la caisse aux fins suivantes (clause 6 des directives N 3073-U):

les avantages sociaux inclus dans la masse salariale et les versements à caractère social (par exemple, les avantages sociaux) ;

leurs besoins personnels non liés à l'activité entrepreneuriale;

émission d'argent aux employés en vertu du rapport.

De plus, la limite ne s'applique pas si l'organisation émet (reçoit) de l'argent dans des règlements avec des particuliers (clause 5 des directives N 3073-U).

Mais ici, il convient de garder à l'esprit que certains paiements en espèces entre une organisation et des particuliers ne peuvent être effectués au détriment de l'argent que s'ils sont venus à la caisse à partir d'un compte bancaire.

Voici les calculs :

sur les opérations avec titres ;

dans le cadre de baux immobiliers ;

pour l'émission (remboursement) des prêts et des intérêts sur ceux-ci.

Responsabilité en cas de non-respect de la limite

La responsabilité en cas de non-respect de la limite des paiements en espèces est prévue à l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

Cet article prévoit une amende d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles.

L'inspection des impôts peut l'imposer (article 23.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Il est important de noter que le contrevenant ne peut être tenu responsable que dans un délai de deux mois à compter de la date de l'infraction (c'est-à-dire à compter de la date de la transaction au-dessus de la limite). Ceci est indiqué dans la partie 1 de l'art. 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

En pratique, la question se pose souvent : qui est considéré comme contrevenant ?

Il existe un point de vue selon lequel le payeur viole la limite de règlement en espèces et le bénéficiaire ne peut être tenu responsable.

Cependant, en réalité ce n'est pas le cas.

Le bureau des impôts peut infliger une amende aux deux parties au contrat.

Sur quoi pouvez-vous dépenser de l'argent ?

Les fins pour lesquelles vous pouvez dépenser de l'argent à la caisse sont indiquées à l'article 2 de la directive N 3073-U.

Les entrepreneurs individuels et les personnes morales (participants aux règlements en espèces) peuvent envoyer de l'argent depuis la caisse :

pour les versements aux salariés inclus dans le fonds salarial et les prestations sociales ;

pour le paiement des indemnités d'assurance (sommes assurées) en vertu des contrats d'assurance aux personnes qui ont précédemment payé des primes d'assurance en espèces ;

pour l'émission d'espèces pour les besoins personnels (de consommation) entrepreneur individuel non lié à la mise en œuvre de leurs activités entrepreneuriales ;

payer des biens (à l'exception des titres), des travaux, des services ;

pour l'émission de montants comptables ;

• pour un remboursement pour les marchandises précédemment payées en espèces et retournées, les travaux non exécutés, les services non rendus.

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1. Dans ce contexte, la procédure de paiement en espèces a changé.

2. Qu'est-ce qui a changé dans la procédure de règlement en espèces et sur quels points porter une attention particulière.

3. Quels actes législatifs et réglementaires réglementent la procédure de paiement en espèces (avec la possibilité de se familiariser avec ces documents).

En vigueur le 1er juin 2014 nouvel ordre règlements en espèces, approuvés par la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 07.10.2013 n ° 3073-U «Sur la mise en œuvre des règlements en espèces». Avec l'adoption de ce document, l'ordonnance n ° 1843-U de la Banque de Russie du 20 juin 2007 «Sur le montant maximal des règlements en espèces et des dépenses en espèces reçues par la caisse d'une personne morale ou la caisse d'un entrepreneur individuel ” est devenu invalide. Alors, considérons quels changements sont survenus dans les règles pour les paiements en espèces entités juridiques et entrepreneurs individuels depuis juin 2014.

Comparaison des "anciennes" et des "nouvelles" procédures de règlement en espèces

Afin de comprendre quelles innovations ont eu lieu dans la procédure de règlement en espèces depuis le 1er juin 2014, je propose de comparer les dispositions de la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n ° 3073-U, qui est entré en vigueur, avec les dispositions de la précédente directive de la Banque de Russie du 20 juin 2013. 2007 n ° 1843-U.

Modifications de la procédure pour les paiements en espèces à partir du 1er juin 2014.

Et maintenant, regardons de plus près chaque changement de procédure pour les paiements en espèces depuis le 1er juin 2014.

1. Fins pour lesquelles il est permis d'émettre des espèces à partir de la caisse

L'émission d'espèces pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel est officiellement inscrite dans le nouveau décret de la Banque centrale de la Fédération de Russie n ° 3073-U comme l'un des objectifs acceptables pour dépenser l'argent reçu par le caissier pour des biens, travaux, services vendu.

Permettez-moi de vous rappeler que l'ancienne directive n ° 1843-U ne contenait pas d'autorisation directe de payer en espèces à la caisse pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel, cependant, une interdiction de tels paiements n'a pas non plus été établie. À cet égard, des doutes ont surgi quant à la légalité de l'émission d'espèces pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel. La nouvelle directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie «Sur la mise en œuvre des règlements en espèces», entrée en vigueur le 01.06.2014, élimine ces doutes et permet sans équivoque aux entrepreneurs individuels d'émettre des espèces pour des besoins personnels non liés à des activités entrepreneuriales.

De plus, dans la nouvelle procédure de paiement en espèces, les paiements de la caisse aux employés sont spécifiés: paiements inclus dans la masse salariale et le fonds social, ainsi que les retraits en espèces dans le cadre du rapport. Auparavant, en plus des salaires, des bourses et des indemnités de déplacement, « d'autres paiements aux employés » étaient indiqués, ce qui provoquait des écarts.

2. Limite de trésorerie

Le montant maximal des règlements en espèces entre les participants aux règlements en espèces (personnes morales et entrepreneurs individuels) n'a pas changé et reste égal à 100 000 roubles dans le cadre d'un accord. Cependant, la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie, en vigueur depuis le 06/01/2014, précise que la restriction spécifiée s'applique à la fois pendant la durée du contrat et à la fin du contrat. Par exemple, si le contrat précise la durée de sa validité, et qu'à la fin du terme, l'acheteur (client) a des comptes créditeurs impayés, alors le paiement de cette dette sera également soumis à la limitation du montant des règlements en espèces .

! Noter: Il est nécessaire que le destinataire et le payeur des fonds respectent la limite établie pour les règlements en espèces. Dans ce cas, la limite s'applique à tous les règlements dans le cadre d'un contrat et n'a pas d'importance :

• Type de contrat. Autrement dit, la limite maximale des règlements en espèces doit être respectée tant en ce qui concerne les paiements au titre d'un contrat de prêt qu'en ce qui concerne les paiements au titre d'un contrat de fourniture de biens.
• La durée du contrat et le mode de paiement en vertu de celui-ci. Par exemple, en cas de règlement en espèces dans le cadre d'un contrat de location, le montant de tous les paiements de location ne doit pas dépasser 100 000 roubles, même si chaque paiement individuel est inférieur à ce montant. Dans le même temps, il est permis d'effectuer des paiements dans un délai d'un jour en vertu de différents accords, dont chacun est inférieur à 100 000 roubles, même si le montant total de ces paiements dépasse le montant maximum des règlements en espèces.
• Nature de l'obligation : prévue par le contrat, un avenant à celui-ci ou découlant du contrat. Par exemple, il est impossible de payer la pénalité contractuelle en espèces si, avec le montant principal du contrat payé en espèces, elles dépassent 100 000 roubles.
• Mode de paiement : par l'intermédiaire du caissier ou par l'intermédiaire d'une personne responsable.

! La limite du montant maximum des règlements en espèces est établie par rapport aux règlements entre participants aux règlements en espèces qui sont des personnes morales, des entrepreneurs individuels. Dans le même temps, conformément au paragraphe 5. Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n ° 3073-U, les règlements en espèces dans la monnaie de la Fédération de Russie et en devises étrangères entre les participants aux règlements en espèces et les particuliers sont effectués sans limiter le montant.

Autrement dit, si une organisation ou un entrepreneur individuel a conclu un accord avec un particulier, par exemple pour la location d'un bien, la restriction du montant maximum des règlements en espèces (100 000 roubles) ne s'appliquera pas aux règlements dans le cadre d'un tel accord.

3. Exigences relatives à la procédure de paiement depuis la caisse pour les transactions individuelles.

L'instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U, entrée en vigueur le 06/01/2014, introduit une restriction sur les règlements en espèces depuis la caisse. Certains types les règlements peuvent être effectués exclusivement aux frais de l'argent reçu par le caissier du compte courant:

• sur les opérations sur titres,
• dans le cadre de baux immobiliers,
• pour l'émission (remboursement) d'emprunts (intérêts sur emprunts),
• pour l'organisation et la conduite des jeux de hasard.

Cette restriction s'applique aux règlements effectués à la fois par des personnes morales et des entrepreneurs individuels, et avec la participation de particuliers. Par exemple, dans le cadre d'un contrat de bail immobilier avec un particulier, un locataire qui est une organisation ou un entrepreneur individuel ne peut payer le loyer en espèces que s'il est prélevé sur le compte courant.

Responsabilité pour violation de la procédure de paiement en espèces

Selon l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie "violation de la procédure de travail en espèces et de la procédure de réalisation des transactions en espèces, exprimée dans la mise en œuvre de règlements en espèces avec d'autres organisations dépassant les montants établis ..." implique la imposition d'une amende administrative :

pour les fonctionnaires d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles;

pour les personnes morales - de 40 000 à 50 000 roubles.

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Législation et réglementation

1. Instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 07.10.2013 n ° 3073-U «Sur les règlements en espèces»

2. Ordonnance n° 1843-U de la Banque de Russie du 20 juin 2007, « Sur le montant maximum des règlements en espèces et l'utilisation des espèces reçues par le caissier d'une personne morale ou le caissier d'un entrepreneur individuel »

3. Code des infractions administratives de la Fédération de Russie

Comment se familiariser avec les textes officiels de ces documents, découvrez dans la section

Le ministère de la Justice de Russie a enregistré la directive n° 3073-U de la Banque de Russie du 07.10.2013 « sur les paiements en espèces » (ci-après dénommée directive n° 3073-U). Il a établi de nouvelles règles pour effectuer des paiements en espèces en roubles, ainsi qu'en devises étrangères, conformément aux exigences de la législation sur les devises. Ce document est entré en vigueur le 1er juin 2014 (10 jours après la date de sa publication officielle au Bulletin de la Banque de Russie). Considérez comment ces innovations affecteront les entrepreneurs individuels.

Les nouvelles règles ne sont pas pour tout le monde

Définissons d'abord le cercle des personnes qui ne sont pas soumises aux règles que nous envisageons pour les paiements en espèces.

Ainsi, l'instruction n ° 3073-U ne s'applique pas aux règlements en espèces avec la participation de la Banque de Russie, ainsi que (clause 1 des instructions n ° 3073-U):

• les règlements en espèces en roubles et en devises entre particuliers qui ne sont pas des entrepreneurs individuels ;
• les opérations bancaires effectuées conformément à la législation de la Fédération de Russie ;
• effectuer des paiements conformément à la législation douanière et fiscale de la Fédération de Russie.

À quoi les bénéfices peuvent-ils être dépensés ?

Par règle générale les entrepreneurs individuels n'ont pas le droit de dépenser l'argent reçu par leurs caisses pour les biens vendus, les travaux qu'ils ont effectués ou les services qu'ils ont rendus, ainsi que les fonds reçus à titre de primes d'assurance. Une exception est faite pour (clause 2 des directives n ° 3073-U):

• versements aux salariés inclus dans le fonds salarial et à caractère social ;
• les opérations d'assurance (sommes assurées) dans le cadre de contrats d'assurance à des personnes qui ont précédemment payé des primes d'assurance en espèces ;
• émission d'espèces pour les besoins personnels (de consommation) d'un entrepreneur individuel, non liés à la mise en œuvre de ses activités ;
• paiement de biens (à l'exception des titres), travaux, services;
• émission d'espèces aux employés dans le cadre du rapport;
• retour pour les marchandises précédemment payées en espèces et retournées, les travaux non exécutés, les services non rendus ;
• émission d'espèces lors de l'exécution d'opérations par un agent payeur bancaire (sous-agent) conformément aux exigences de l'art. Quatorze loi fédérale du 27 juin 2011 n° 161-FZ "Sur le système national de paiement".

De tout ce qui précède, le fait que la possibilité d'émettre des espèces pour les besoins personnels (de consommation) d'un entrepreneur individuel soit désormais officiellement prescrite mérite une attention particulière. Cependant, cette situation a un revers à la médaille. Elle concerne, en premier lieu, les commerçants sur le régime général d'imposition, la "simplification" et l'ESHN avec pour objet "les revenus moins les dépenses". S'ils prennent de l'argent pour leurs besoins personnels, alors ce montant augmentera leur revenu imposable et ils devront payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques si l'homme d'affaires travaille sur le régime fiscal général, ou un impôt unique si le STS et l'UAT sont appliqués. Cela est dû au fait que les sommes retirées à des fins personnelles ne sont pas prises en compte dans les dépenses, respectivement, le revenu imposable augmentera. Si le commerçant paie UTII, travaille sur le système de taxation des brevets, UAT ou USN dans le but de taxer le "revenu", alors les fonds retirés n'affecteront en aucune façon sa charge fiscale. Étant donné que dans les deux premiers cas, ils sont calculés à partir des revenus potentiels, et avec un système fiscal simplifié «rentable» ou une taxe agricole unifiée, les dépenses ne sont pas prises en compte et l'impôt sur ce montant sera payé dans tous les cas.

Noter

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Si un entrepreneur a besoin de fonds pour ses besoins personnels, le plus simple est de les transférer de votre compte courant vers une carte bancaire. Avec cette manœuvre, vous pouvez faire d'une pierre deux coups : ne payez pas d'intérêts à la banque pour les retraits d'espèces et n'établissez pas de documents de caisse (). Lors du remplissage d'un ordre de paiement, dans le champ "motif de paiement" vous devrez inscrire : "virement vers un compte carte (indiquer son numéro), nom et prénom entrepreneur, à des fins personnelles. Dans le chéquier, ils écrivent plus brièvement : "à des fins personnelles".

Des normes controversées sont également apparues dans l'instruction n ° 3073-U. Selon les règles précédentes, les commerçants pouvaient dépenser les recettes en espèces, notamment en salaires, autres paiements aux employés (y compris les prestations sociales) et frais de déplacement. Cela découle du paragraphe 2 des instructions de la Banque de Russie du 20.06.2007 n ° 1843-U «Sur le montant maximal des règlements en espèces et des dépenses en espèces reçues par la caisse d'une personne morale ou la caisse d'un entrepreneur individuel ” (ci-après - Instructions n ° 1843-U). À présent nous parlons exclusivement sur les paiements aux employés inclus dans le fonds des salaires et les paiements sociaux, ainsi que sur l'émission d'argent en vertu du rapport (clause 2 des directives n ° 3073-U). Il n'est donc pas tout à fait clair comment les employés devraient être indemnisés pour le dépassement des frais de voyage. On peut supposer que le poste "paiement de biens (à l'exception des titres), travaux, services" convient à ces paiements. Si ce n'est pas le cas, les fonds à ces fins devront être reçus de la banque.

La clause 4 des instructions n ° 3073-U stipule les cas dans lesquels l'émission d'espèces est effectuée au détriment des fonds reçus par la caisse de l'entrepreneur à partir de son compte bancaire. Nous parlons ici de règlements entre entrepreneurs individuels et particuliers (non entrepreneurs individuels) pour des opérations avec des titres, dans le cadre de contrats de location immobilière, pour l'émission (remboursement) de prêts (intérêts sur prêts), ainsi que pour l'organisation et la conduite de jeux d'argent. Parmi les opérations répertoriées, les commerçants rencontrent le plus souvent des opérations d'émission et de remboursement d'un prêt, ainsi que la location d'un bien immobilier. Pour ces transactions, l'entrepreneur devra confirmer que l'argent pour leur paiement a été reçu par le caissier à partir de son compte bancaire.

Noter

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Les fonctionnaires n'ont auparavant pas autorisé à dépenser le produit en espèces pour l'émission de prêts, par exemple, aux employés, se référant au fait que cette opération ne figure pas dans la liste des dépenses pour lesquelles le produit en espèces peut être dépensé conformément à la directive n ° 190-T ). A soutenu cette position et les juges. Un exemple en est la décision du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 27 mai 2010 dans l'affaire n° A03-14966/2009. Cependant, même si le commerçant dépense l'argent à d'autres fins, il est probable que les pénalités puissent être évitées. Le fait est que le délai de prescription pour les violations de la discipline en espèces est de deux mois (article 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Par conséquent, si les contrôleurs fiscaux contrôlent l'entrepreneur après l'expiration du délai spécifié et infligent une amende, leurs actions peuvent être contestées.

Limite de règlement

Comme auparavant, les paiements en espèces en roubles et en devises étrangères entre entrepreneurs et particuliers sont effectués sans limitation de montant (clause 5 des directives n ° 3073-U). Pour tous les autres cas (entrepreneur individuel avec entrepreneur individuel, entrepreneur individuel avec une organisation), les règlements en espèces dans le cadre d'un contrat peuvent être effectués pour un montant ne dépassant pas 100 000 roubles. Si le montant du contrat est écrit dans une devise étrangère, nous parlons alors d'un montant équivalent à 100 000 roubles. au taux de change officiel de la Banque de Russie à la date des règlements en espèces. En outre, il a été précisé que la limite spécifiée est pertinente à la fois pendant la durée du contrat et après l'expiration de sa validité (clause 6 des directives n ° 3073-U).

Ainsi, en fait, la limite de règlement en espèces restera la même (100 000 roubles).

Comme auparavant, sans tenir compte du montant maximum, des règlements en espèces sont effectués pour l'émission d'employés dans le cadre du rapport, les paiements aux employés inclus dans le fonds des salaires et les dépenses sociales. Dans le même temps, l'émission illimitée d '"espèces" pour les besoins personnels (de consommation) d'un entrepreneur individuel, non liés à ses activités entrepreneuriales, a été légalisée (clause 6 des directives n ° 3073-U).

Loi fédérale n° 86-FZ du 10 juillet 2002 "sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2002, n° 28, art. 2790 ; 2003, n° 2, art. . 157 ; n° 52, art. 5032 ; 2004, N 27, poste 2711 ; N 31, poste 3233 ; 2005, N 25, poste 2426 ; N 30, poste 3101 ; 2006, N 19, poste 2061 ; N 25, article 2648 ; 2007, N 1, article 9, article 10 ; N 10, article 1151 ; N 18, article 2117 ; 2008, N 42, article 4696, article 4699 ; N 44, article 4982 ; N 52, article 6229, article 6231 ; 2009, N 1, point 25 ; N 29, point 3629 ; N 48, point 5731 ; 2010, N 45, point 5756 ; 2011, N 7, point 907 ; N° 27, article 3873 ; N° 43, article 5973 ; n° 48, article 6728 ; 2012, n° 50, article 6954 ; n° 53, article 7591, article 7607 ; 2013, n° 11, article 1076 ; n° 14, point 1649 ; N 19, point 2329 ; N 27, article 3438, article 3476, article 3477; N 30, article 4084; N 52, article 6975) cette instruction établit les règles pour effectuer des paiements en espèces en Fédération de Russie dans la monnaie de la Fédération de Russie, ainsi qu'en devises étrangères monnaie conformément aux exigences de la législation monétaire de la Fédération de Russie.

Pratique judiciaire et législation - Instruction de la Banque de Russie du 07.10.2013 N 3073-U sur la mise en œuvre des paiements en espèces

Afin de rationaliser les actes de la Banque de Russie dans le cadre de l'entrée en vigueur les directions Banque de Russie du 7 octobre 2013 N 3073-U "Sur la mise en œuvre des règlements en espèces", enregistré par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 23 avril 2014 ("Bulletin de la Banque de Russie" du 21 mai 2014 N 45), et les directions de la Banque de Russie du 16 octobre 2013 N 3076-U "Sur l'invalidation de certains actes réglementaires de la Banque de Russie", enregistré par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 12 mai 2014 ("Bulletin de la Banque de Russie" du 21 mai 2014 N 45), sont annulées.