تعیین هزینه های بازاریابی یک کار نسبتاً پیچیده است. این پیچیدگی با درک ماهیت هزینه های بازاریابی و نحوه تعیین آنها مشخص می شود.

ماهیت هزینه های بازاریابی به صورت زیر بیان می شود:

هزینه های بازاریابی، هزینه های سربار نیستند، بلکه هستند هزینه ها،اطمینان از فروش کالا؛

هزینه های بازاریابی هزینه هایی هستند که دارند شخصیت سرمایه گذاری،که در آینده می تواند درآمد قابل توجهی به همراه داشته باشد.

برنامه ریزی مالی هزینه های بازاریابیدر قالب توسعه یک سیستم به هم پیوسته انجام شد بودجه ها

4.6.1. روش های تعیین ارزش کلهزینه ها

برای تعیین هزینه کل فعالیت های بازاریابی می توان از یکی از روش های "بالا به پایین" یا "پایین به بالا" استفاده کرد.

روش از بالا به پایینابتدا محاسبات را شامل می شود مبلغ کلهزینه ها و سپس توزیع آن به فعالیت های بازاریابی فردی. با این رویکرد می توان از رویکردهای زیر استفاده کرد:

1. تعیین سود نهایی یا تابع واکنش فروش (سطح معینی از فروش و سود در سطح معینی از هزینه های بازاریابی).

2. محاسبه درصد فروش (وابستگی خطی).

3. محاسبه درصد سود (وابستگی خطی).

4. تعیین هزینه ها بر اساس سود هدف (سهم سود).

5. ارزیابی برابری رقابتی ("هزینه مانند یک رقیب").

روش از پایین به بالاابتدا شامل محاسبه هزینه های فعالیت های بازاریابی فردی و سپس جمع بندی تمام هزینه ها برای تعیین ارزش کل آنها می شود. این رویکرد از روشی برای محاسبه هزینه ها برای فعالیت های فردی بر اساس هنجارهای پذیرفته شده و استانداردهای هزینه یا بر اساس قرارداد (در مورد مشارکت سازمان های خارجی) استفاده می کند.

4.6.2. روش های تعیین هزینه برای فعالیت های بازاریابی فردی

هزینه های بازاریابی را می توان به ثابت و متغیر تقسیم کرد.

بخش ثابت هزینه های بازاریابی استاینها هزینه هایی است که برای آنها ضروری است نگهداری مداومعملکرد سیستم بازاریابی در شرکت این معمولاً شامل هزینه های زیر می شود:

تحقیقات بازاریابی منظم و ایجاد بانک اطلاعات بازاریابی برای مدیریت شرکت؛

تامین مالی کار برای بهبود مستمر محصولات تجاری شرکت.

حفظ وجود یک سیستم بازاریابی در یک شرکت ارزان‌تر از ایجاد مجدد آن است (بسته به شرایط مساعد یا نامطلوب، چنین هزینه‌هایی توجیه می‌شوند، زیرا به دریافت مداوم اطلاعات در مورد شرایط بازار، اقدامات رقبا کمک می‌کنند). توسعه تقاضا و همچنین امکان نظارت بر سطح رقابت محصولات شرکت در بازار و غیره.

بخش متغیر هزینه های بازاریابینشان دهنده هزینه های بازاریابی ناشی از تغییرات در وضعیت بازار و اتخاذ تصمیمات استراتژیک و عملیاتی جدید است.

اغلب، هر دو بخش ثابت و متغیر هزینه ها هنگام توسعه برنامه های بلند مدت و جاری برای فعالیت های بازاریابی شکل می گیرند. اساس است بودجه ها،تعیین حجم منابع و برآوردها،تشکیل حوزه های هزینه

هزینه‌های تحقیقات بازاریابی شامل هزینه‌های مرتبط با جذب منابع مختلف اطلاعات، اشتراک در سیستم‌های اطلاعاتی، جذب سازمان‌های تخصصی برای توسعه برنامه‌ها و انجام تحقیقات میدانی، پرداخت مشاوران و غیره است.

هزینه های توسعه محصولات جدید شامل کارهای علمی، فنی و توسعه، کسب دانش، خرید مواد و تجهیزات جدید تولید، مشارکت مشاوران و کارشناسان و غیره می شود.

هزینه های توزیع شامل هزینه های تشکیل شبکه های نمایندگی و توزیع، سازماندهی تجارت برند، نگهداری خدمات، آموزش پرسنل فروش و غیره می باشد.

هزینه های ارتقاء نشان دهنده هزینه های بسیار متنوعی است:

برای تحریک فروش (نمونه، کوپن، تخفیف، پاداش، سوغاتی، تبلیغات مشترک و غیره).

یکی از روش های مدرنبرنامه ریزی هزینه های بازاریابی است روش بودجه های بازاریابی حاشیه ایاین رویکرد فرض می کند که "کشش پاسخ مصرف کننده" با شدت تلاش های بازاریابی متفاوت است. هزینه وجوه برای استفاده از هر عنصر بازاریابی تعیین می شود که منجر به بیشترین تأثیر می شود.

مدیر محصول دستیابی به سهم بازار را برای برند پیش بینی می کند سطوح مختلفبودجه برای تبلیغات و تبلیغات (بودجه بدون تغییر، کاهش بودجه، افزایش بودجه)، و همچنین شرایط مختلفرقابت (سطح نرمال، افزایش فعالیت رقبا، کاهش فعالیت). محاسبات نشان می دهد که افزایش هزینه های تبلیغات بدون توجه به رفتار رقبا بیشترین تأثیر حاشیه ای را بر فروش خواهد داشت. کاهش هزینه های تبلیغاتی تاثیر نامطلوبی بر فروش نخواهد داشت و با توجه به سطوح عادی رقابت، حتی باعث افزایش سودآوری می شود. مدیر تصمیم می‌گیرد تا چندین سال قبل، در حالی که تعداد را افزایش می‌دهد، چنین محاسباتی را ادامه دهد گزینه های ممکنشرایط محیط بازار

کنترل بازاریابی

کنترل بازاریابی در انجام می شود مراحل مختلفبا استفاده از عناصر منفرد سیستم کنترلی و تحلیلی. شامل:

تحلیل موقعیتی- مرحله تحلیلی مقدماتی برنامه ریزی بازاریابی، با هدف تعیین موقعیت شرکت در بازار. تجزیه و تحلیل اجزای محیط بازاریابی خارجی و داخلی در قالب پاسخ به گروه های از پیش آماده شده از سوالات استفاده می شود.

کنترل بازاریابی- مرحله نهایی برنامه ریزی بازاریابی، با هدف شناسایی انطباق و اثربخشی استراتژی و تاکتیک های انتخابی با فرآیندهای واقعی بازار. در قالب کنترل استراتژیک، فعلی و کنترل سودآوری با استفاده از فرم های استاندارد انجام می شود.

ممیزی بازاریابی- رویه ای برای بازنگری یا تعدیل قابل توجه استراتژی و تاکتیک های بازاریابی در نتیجه تغییرات شرایط خارجی و داخلی. محاسبات و ارزیابی های مربوطه انجام می شود.

ممیزی بازاریابی- تجزیه و تحلیل و ارزیابی عملکرد بازاریابی شرکت. این توسط متخصصان در قالب یک تأیید خارجی مستقل از تمام عناصر سیستم بازاریابی انجام می شود. ساخته شده بر روی اصول کلیحسابرسی با هدف شناسایی منافع از دست رفته ناشی از استفاده ناکافی از بازاریابی در شرکت. نشان دهنده مسیر جدیدی در زمینه مشاوره بازاریابی است. از روش های مشاوره مدیریت پذیرفته شده عمومی (تشخیص، پیش آگهی و غیره) استفاده می کند.

کنترل استراتژیک

کنترل استراتژیک ارزیابی تصمیمات استراتژیک بازاریابی از نقطه نظر انطباق آنها با شرایط خارجی شرکت است.

کنترل عملیاتی

کنترل عملیاتی (یا فعلی) با هدف ارزیابی دستیابی به اهداف بازاریابی تعیین شده، شناسایی علل انحرافات، تجزیه و تحلیل و تنظیم آنها انجام می شود. شاخص های زیر به صورت عملیاتی نظارت می شوند:

حجم فروش (مقایسه واقعیت و طرح)؛

سهم بازار (تغییر در موقعیت رقابتی)؛

نگرش مصرف کنندگان نسبت به شرکت و محصولات آن (نظرسنجی، کنفرانس، امتحان و غیره).

اثربخشی استفاده از منابع مالی تخصیص یافته برای فعالیت های بازاریابی نیز بررسی می شود، به عنوان مثال: تعداد معاملات تجاری نسبت به مذاکرات تجاری انجام شده، سهم هزینه های اداری در حجم فروش، هزینه های تبلیغات و شناخت مصرف کننده از محصولات شرکت. و غیره اقدامات اضافی برای بهبود اثربخشی فعالیت های بازاریابی خاص در حال توسعه است.

کنترل سودآوری

کنترل سودآوری بررسی سودآوری واقعی برای محصولات مختلف، بازارها، گروه های مصرف کننده یا مشتری، کانال های توزیع و سایر موارد در نتیجه اجرای یک طرح بازاریابی است.

هنگام کنترل سودآوری، بین هزینه های بازاریابی مستقیم و غیرمستقیم تمایز قائل می شود. هزینه های مستقیم- اینها هزینه هایی هستند که می توانند مستقیماً به عناصر فردی بازاریابی نسبت داده شوند: هزینه های تبلیغات، کمیسیون به نمایندگان فروش، انجام نظرسنجی های پرسشنامه، دستمزد کارکنان بازاریابی، پرداخت برای کارشناسان و متخصصان جذب شده و غیره. چنین هزینه هایی در بودجه بازاریابی در نظر گرفته شده است. مناطق مربوطه

هزینه های غیر مستقیم- اینها هزینه هایی هستند که فعالیت های بازاریابی را همراهی می کنند: اجاره محل، هزینه های حمل و نقل، توسعه فرآیندهای تکنولوژیکیو غیره چنین هزینه‌هایی مستقیماً در بودجه بازاریابی لحاظ نمی‌شوند، اما می‌توانند در صورت لزوم در هنگام نظارت در نظر گرفته شوند.

توجه به این نکته مهم است که هزینه های بازاریابی را نمی توان به وضوح به هزینه های تولید یا هزینه های مصرف نسبت داد. اینها هزینه هایی از نوع خاصی هستند که می توان آنها را به هزینه های سرمایه گذاری نسبت داد که برای آینده کارساز هستند.

منابع مالی برای بازاریابی از سود شرکت کسر می شود.

نتیجه گیری و نتیجه گیری

فعالیت های بازاریابی یک شرکت باید به یک برنامه اقدام خاص تبدیل شود. چنین طرحی حاوی اهداف و ابزارهای دستیابی به آنها در یک دوره زمانی معین است. در عین حال، برنامه بازاریابی به عنوان مهمترین برنامه در نظر گرفته می شود جزءطرح کلی شرکت و بنابراین در ارتباط نزدیک با برنامه های تولیدی، مالی، فروش و مشابه شرکت است.

یکی از ویژگی های اساسی یک طرح بازاریابی این واقعیت است که آن را نشان می دهد ابزاری برای تحلیل، مدیریت و کنترل مستمر،با هدف تطبیق کامل توانایی های شرکت با نیازهای بازار، I

توسعه یک برنامه بازاریابی (فرایند بازاریابی) شامل چندین مرحله است.

تحلیل فرصت های بازاریابیبه منظور به دست آوردن درک جامع از شرایط بازار فعالیت ( محیط خارجی) و در مورد پتانسیل واقعی شرکت (محیط داخلی) برای شناسایی مسیرهای جذاب در تلاش های بازاریابی در بازار.

تعریف اهداف بازاریابی, به طور مستقیم از اهداف شرکت ناشی می شود. در این حالت اهداف بازاریابی به صورت اهداف اقتصادی (حجم فروش و سهم بازار) و اهداف ارتباطی (موقعیت یابی) شکل می گیرد.

اتخاذ تصمیمات استراتژیک،تمرکز بر انتخاب راه هایی برای دستیابی به اهداف تعیین شده بر اساس استفاده مؤثر از منابع مادی، مالی و نیروی کار شرکت. تصمیمات استراتژیک بازاریابی در سطح شرکت و در سطح محصولات و بازارهای فردی گرفته می شود.

توسعه یک طرح بازاریابیدر مورد محصول، قیمت ها، توزیع، تبلیغات و مشوق ها، نشان دهنده مهلت های خاص، عملکرد، هزینه ها، نتایج.

تعیین هزینه های بازاریابیهم از نظر حجم کل و هم برای رویدادهای فردی.

کنترل برنامه ریزیدر قالب یک استراتژی کنترل عملیاتیو کنترل سودآوری و همچنین تعدیل بعدی، در صورت لزوم، برنامه، حصول اطمینان از دستیابی بی قید و شرط به اهداف تعیین شده.

عنصر یادگیری شماره 5.

L. N. Chiganova، PROFIX AUDIT LLC

بازاریابی(بازاریابی انگلیسی، از "بازار" - بازار) یک اصطلاح اقتصادی است که تعریف آن در قانون مدنی، مالیاتی یا حسابداری وجود ندارد.

در عمل، این بدان معنی است که برای اهداف مقررات قانونی بازاریابی، لازم است در هر مورد محتوایی که در این مفهوم گنجانده شده است، تجزیه و تحلیل شود.

در مفهوم کلاسیک، بازاریابی است فعالیت کارآفرینیکه نه تنها ارتقای کالاها و خدمات را از تولید کننده به مصرف کننده مدیریت می کند، بلکه فعالیت هایی را نیز با شناسایی و بررسی نیازهای تولیدکنندگان و مصرف کنندگان در بازار برای تامین منافع آنها انجام می دهد.

به طور معمول، بازاریابی به فعالیت مطالعه وضعیت فعلی بازار و شناسایی روند تغییر آن اشاره دارد که به فرد امکان می دهد بهینه ترین استراتژی تجاری را توسعه دهد.

طبق نامه اداره سیاست مالیاتی وزارت دارایی روسیه مورخ 2 آوریل 2002 N 04-02-06/5/4، "خدمات بازاریابی خدماتی برای سازماندهی فرآیند شناسایی، به حداکثر رساندن و برآوردن تقاضای مصرف کننده هستند. برای محصولات سازمان.»

در عین حال، در نامه این وزارتخانه تاکید شده است که مفهوم "بازاریابی" در کنار ارائه خدمات اطلاعاتی که معمولاً ماهیت کوتاه مدت دارند، ارائه خدمات برای مطالعه بازار فروش فعلی و ایجاد بخش های ساختاری جدید برای گسترش بازار فروش محصول.

هنگام محاسبه سود مشمول مالیات، سازمان ها بر اساس بند 27، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های "بازاریابی" را به عنوان سایر هزینه ها در نظر می گیرند. مشخص شده است که سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش شامل هزینه های جاری (تحقیق) شرایط بازار، جمع آوری اطلاعات مستقیماً مرتبط با تولید و فروش کالا (کارها، خدمات) است.

با این حال، مقامات مالیاتی این را قانونی می دانند تنها در صورتی که:

ü هزینه های متحمل شده توجیه اقتصادی دارند.

ü تحقیقات انجام شده مستقیماً با فعالیتهایی با هدف ایجاد درآمد مرتبط است.

ü هزینه های انجام شده مستند است.

امکان سنجی اقتصادی هزینه ها را می توان به روش های مختلف تایید کرد. همه چیز بستگی به هدفی دارد که شرکت تحقیقات بازاریابی را برای آن انجام می دهد.

بیایید بگوییم:

ü یک مؤسسه قصد خرید ملک (سایر ملک) را دارد و برای اینکه در قیمت اشتباه نشود، یک مطالعه بازاریابی پیشنهادات برای فروش چنین اشیایی را سفارش می دهد.

اگر سازمانی با داشتن دپارتمان بازاریابی اختصاصی خود، تحقیقات بازاریابی را به یک شرکت مشاوره تخصصی سفارش دهد، باید دلایلی را که چرا سازمان تحقیق را به اشخاص ثالث واگذار کرده است، توجیه کرد.

برای توجیه این موضوع می توان دلایل زیر را بیان کرد:

ü حضور یک شرکت تخصصی با تجربه در انجام تحقیقات و همچنین متخصصان با صلاحیت های لازم، به ویژه اگر از روش های پیچیده بازاریابی و پردازش نتایج استفاده شود.

ü عینیت تحقیق (کارکنان شرکت های تخصصی معمولاً در ارزیابی های خود عینی تر هستند).

ü در دسترس بودن سخت افزار و نرم افزار لازم از شرکت های تخصصی.لازم به در نظر گرفتن این است که یک شرکت فقط در صورتی حق دارد چنین هزینه هایی را در حسابداری مالیاتی شناسایی کند که تحقیقات مستقیماً با فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد مرتبط باشد.

ماده 1 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

· شرط مهم برای انصراف از هزینه های بازاریابی به عنوان هزینه، شواهد مستند آنهاست. اول از همه، این مربوط به قرارداد انجام تحقیقات بازاریابی و همچنین اسنادی است که بر اساس نتایج تحقیق تهیه می شود: صحیح وثبت نام کامل

قراردادهای انجام تحقیقات بازاریابی

· قرارداد باید به عنوان یکی از انواع قراردادهای ارائه خدمات با هزینه در نظر گرفته شود که فصل 39 قانون مدنی فدراسیون روسیه به آن اختصاص دارد. این بدان معنی است که مفاد این فصل در مورد قرارداد انجام تحقیقات بازاریابی اعمال می شود. موضوع قرارداد باید به گونه ای تنظیم شود که محدوده مطالعه به وضوح مشخص شود.

یعنی: اهداف و موضوع مطالعه و همچنین قلمروی که در آن انجام می شود.

· در مرحله انعقاد قرارداد باید روش هایی که برای حل مسائل پژوهشی مورد استفاده قرار می گیرد مشخص شود و در این رابطه برنامه پژوهشی یا اپلیکیشن پژوهشی تهیه شود..

این اسناد الزاماً ضمیمه قرارداد هستند و جزء لاینفک آن هستند.

· در این مورد، گواهی پذیرش کار انجام شده تنظیم می شود که توسط نمایندگان هر دو طرف - پیمانکار و مشتری امضا می شود.

اگر سازمان مشتری تشخیص دهد که تحقیق ضعیف انجام شده است، حق دارد گزارش را امضا نکند و گزارش را برای تجدید نظر به پیمانکار ارائه دهد. به عنوان مثال، اگر پیمانکار تحقیق را به طور کامل انجام نداده باشد یا از روش هایی غیر از مواردی که در برنامه تحقیقاتی مشخص شده است استفاده کند. در چنین مواردی، به عنوان یک قاعده، یک دوطرفه.

· اقدامی با فهرستی از اقدامات برای بهبود و مهلت اجرای آنها.

روش پرداخت ممکن است متفاوت باشد

گاهی اوقات قرارداد از قبل در مرحله انعقاد یک قیمت ثابت را تعیین می کند. اما، با توجه به ویژگی های تحقیقات بازاریابی، اغلب محاسبه فوری هزینه کامل آن دشوار است. بنابراین، پرداخت در دو مرحله انجام می شود: پیش پرداخت و پرداخت کامل کار پس از اتمام. هزینه نهایی بر اساس سندی که توسط پیمانکار در مورد قیمت های کار مربوط به انجام تحقیقات بازاریابی کاربردی تنظیم شده است، محاسبه می شود. در این راستا می توان هزینه قرارداد را تخمین زد.در نظر گرفتن

هزینه های بازاریابی

، شرکت مشتری باید مجموعه ای از تمام اسناد فوق را داشته باشد. در غیر این صورت، اثبات صحت هزینه های انجام تحقیقات بازاریابی طی ممیزی اسنادی توسط سازمان مالیاتی بسیار دشوار خواهد بود.

روش حسابداری و مالیات هزینه های تحقیقات بازاریابی بستگی به این دارد که هدف چیست:

ü شرکت در تلاش است تا تقاضا برای محصولات خود (کارها، خدمات) را افزایش دهد.

ü شرکت بازار را برای انتشار محصولات جدید و فروش بعدی محصولات بررسی می کند. ü شرکت تصمیم به خرید کالا (اموال) گرفت.همانطور که قبلاً اشاره شد، وجوهی که برای تحقیقات بازاریابی صرف می شود شامل

به سایر هزینه ها

مربوط به تولید و فروش محصولات.

ü طبق ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سایر هزینه ها غیرمستقیم بوده و برای کاهش سود مشمول مالیات به طور کامل در هزینه های دوره جاری گنجانده شده است.هزینه های بازاریابی شناسایی می شوند:

ü مبنای تعهدی- در دوره ای که تحقیق تکمیل شد (گواهی پذیرش و انتقال کار تکمیل شده امضا شد).

به صورت نقدی

ü به منظور افزایش فروش محصولات در حساب 44 "هزینه های فروش" منعکس شده و در پایان ماه به عنوان بدهکار به حساب فرعی "هزینه فروش" حساب 90 "فروش" کسر می شود.

ü به منظور تولید نوع جدید محصول با انعکاس حساب 97 "هزینه های معوق" با درج بعدی در محصولات (حساب).

ü به منظور خرید کالا (اموال)، در بهای تمام شده (بهای تمام شده) واقعی (اولیه) کالای خریداری شده (اموال) منظور می شود و در حساب های 41 "کالا"، 10 "مواد"، 01 "دارایی های ثابت" به حساب می آید. ، 04 "دارایی های نامشهود" (با استفاده از یک حساب).

اغلب، شرکت ها هنگام برنامه ریزی برای عرضه محصولات جدید، بازاریابی را انجام می دهند..

طبق قوانین حسابداری، هزینه های تحقیقات بازاریابی در دوره ای که محصولات جدید وارد تولید شده و فروش آنها شروع می شود، به عنوان هزینه حذف می شود. قبل از این، هزینه های مربوط به آماده سازی تولید جدید در حساب 97 "هزینه های آتی" لحاظ شده است. چنین الزامی در قانون مالیات وجود ندارد، بنابراین، در حسابداری مالیاتی، هزینه های تحقیقات بازاریابی در آماده سازی برای انتشار محصولات جدید را می توان در دوره ای که در آن انجام می شود شناسایی کرد. در این راستا تفاوت هایی به وجود خواهد آمد که باعث کاهش سود مالیاتی می شوددوره جاری

در مقایسه با سود حسابداری در نتیجه، دارایی های مشمول مالیات ظاهر شده در دوره جاری تشکیل می شود که منجر به تشکیل بدهی مالیاتی معوق می شود. لحظه کاربردکسر مالیات

مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" به روش حسابداری مالیاتی انتخاب شده توسط سازمان برای هزینه های بازاریابی بستگی ندارد. مشتری تحقیق حق دارد مالیات بر ارزش افزوده را در دوره ای که هزینه های بازاریابی واقعاً متحمل شده، پرداخت شده و در حسابداری منعکس شده است، بازپرداخت کند.

مثال:

LLC به عنوان بخشی از فعالیت های خود، قصد دارد محصولات جدیدی را از ژانویه 2005 عرضه کند. برای اطلاع از چشم انداز فروش خود، این شرکت به OJSC دستور داد تا تحقیقات بازاریابی را انجام دهد. گواهی قبولی انجام کار و گزارش نتایج پژوهش در اسفند ماه 1383 به امضای سازمان رسید.

هزینه تحقیق 59000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 9000 روبل بود.

LLC در ژانویه 2005 شروع به تولید و فروش محصولات جدید کرد.

برای اهداف مالیاتی از روش تعهدی استفاده می کند.

LLC در ماه مارس وجوه صرف شده برای بازاریابی را به عنوان سایر هزینه هایی که درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد شناسایی کرد.

موارد زیر در سوابق حسابداری انجام شد:

اعتبار بدهی - 50000 روبل. (59000 روبل - 9000 روبل) - وجوهی که برای بازاریابی تحت گواهی پذیرش کار صرف می شود در هزینه های معوق گنجانده شده است.

اعتبار بدهی 19 - 9000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده است تحقیقات بازاریابی.

از ژانویه 2005 LLCشروع به حذف هزینه های تحقیقات بازاریابی به هزینه فروش در ارتباط با فروش محصولات خواهد کرد. انصراف به طور مساوی در مدت تعیین شده به دستور مدیر انجام می شود. در عین حال، بازپرداخت IT در مبالغ محاسبه شده بر اساس سهم هزینه های بازاریابی حذف شده آغاز خواهد شد. این عملیات توسط ورودی ها منعکس می شود:

اعتبار بدهی - بخشی از هزینه های تحقیقات بازاریابی به هزینه فروش پرداخت می شود.

حساب فرعی اعتبار بدهی "محاسبات مالیات بر درآمد" - IT تا حدی بازپرداخت شد.

اغلب، یک شرکت تحقیقات بازاریابی را برای به دست آوردن موجودی یا سایر اموال انجام می دهد.

در حسابداری این نیازنصب شده:

ü بند 6 PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها"

ü بند 8 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت"

ü بند 6 PBU 14/2000 "حسابداری دارایی های نامشهود".

در مورد حسابداری مالیاتی، هیچ نشانه مستقیمی مبنی بر درج هزینه های بازاریابی در بهای اولیه دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، مواد و کالاها وجود ندارد (بند 2 ماده 254؛ بند 1 ماده 257؛ ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، اما نشانه ای وجود دارد در مورد هزینه های مربوط به کسب آنها.با تجزیه و تحلیل مقالات قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان فرض کرد که ارزش دارایی به همان روش، هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی تعیین می شود.

دسامبر 2004
مدیر کل PROFIX AUDIT LLC،
لیودمیلا نیکولاونا چیگانووا.

در مقالات قبلی در مجله خود که به عملکرد بازاریابی اختصاص داشت، به تعدادی از مسائل سازمانی اشاره کردیم: ساختار خدمات بازاریابی، شرح وظایف کارکنان بخش بازاریابی و غیره. موضوع بعدی به نوبه خود تعیین هزینه های بازاریابی است. تنظیم کردیم این موضوعبه عدد بر اساس آرگومان های زیر. اکثر شرکت ها در حال حاضر با محدودیت منابع مواجه هستند. البته ممکن است استثنائاتی وجود داشته باشد، اما ریاضت غالب منابع مالی وجود دارد. در این شرایط، انتقال هزینه‌های بازاریابی به «بعداً» کاملاً ممکن می‌شود، تا حدی به دلیل عدم درک اهمیت این عملکرد مدیریت، تا حدی به دلیل کمبود دانش در زمینه منابع مانور در عملکرد بازاریابی. در همین راستا هنگام تهیه مقاله برای این موضوع از مشتریان خود خواستیم که بودجه بازاریابی خود را به تفکیک آیتم برای ما ارسال کنند. نتایج کلی‌هایی که انجام داده‌ایم، و همچنین اضافات آماری از انجمن بازاریابی بانکی آمریکا، انجمن تولیدکنندگان پوشاک آمریکا و انجمن بازرگانان خرده‌فروشی آمریکا، پیش روی شماست. شاید برخی از موارد هزینه ممکن است در شرایط شما بی ربط به نظر برسد. مشکلی نیست فعلاً فقط "0" را در مقابل این خطوط قرار دهید، اما مطمئن باشید دیر یا زود آنها برای شما مفید خواهند بود.

بنابراین، بازاریابی با هدف ایجاد و حفظ تصویری مثبت از سازمان، حداکثر استفاده از منابع آن برای شناسایی، ترویج و ارضای نیازهای بازار برای محصولات و خدمات بر مبنای سودآوری است. در این زمینه، از نقطه نظر تعیین اقلام هزینه، 4 بلوک را می توان در تابع بازاریابی متمایز کرد:

الف. تبلیغات.انتقال اطلاعات خاص از طریق رسانه انتخاب شده توسط مشتری برای:

الف) برانگیختن مشتری برای خرید یا استفاده از محصول-خدمتی که مزایا، تضمین یا رضایت کاربر را فراهم می کند،

ب) انتقال اطلاعات با هدف تقویت شهرت یا موقعیت تبلیغ کننده.

ب- تحقیقات بازاریابی. استفاده روش های مختلفو به معنی بر مبنای مداوم و سیستماتیک برای تجزیه و تحلیل اطلاعات مربوط به:

• تحلیل این بازار:

مشتریان موجود و بالقوه چه کسانی هستند؟

جغرافیای قرارگیری مشتری

مشتری چه محصولات و/یا خدماتی را می خواهد و واقعاً به کدام یک نیاز دارد؟

مشتری ترجیح می دهد از کجا خدمات دریافت کند یا چگونه و چه زمانی باید ارائه شود.

شرایط مسابقه چیست؟

• ارضای نیازهای مشتریان موجود یا بالقوه یا خواسته های آنها.
• رتبه بندی مشتریان موجود یا بالقوه در مورد محصولات یا خدمات ارائه شده، پرسنل، خط مشی ها و رویه ها و غیره.

ب-روابط عمومی. یک برنامه دائمی و مداوم از فعالیت‌ها که برای مشارکت یک شرکت در زندگی اجتماعی، فرهنگی، آموزشی، زیست‌محیطی و اقتصادی یک منطقه یا واحد اداری بزرگ‌تر (مثلاً یک کشور) طراحی شده است.

D. ارتقاء فروش. مجموعه ای از اقدامات برای افزایش اثربخشی تبلیغات و برنامه های تماس با مشتری با افزایش آگاهی و دانش از محصولات یا خدمات در محل فروش.

ما این حقایق شناخته شده را با یک هدف ارائه می کنیم - ارتباط لیست هزینه های آینده با بلوک های بازاریابی فوق. حالا بیایید به سراغ موارد هزینه برویم.

7. کسب فضا در نمایشگاه ها، نمایشگاه ها و غیره.

15. هزینه عکس و پرداخت مدل های شرکت کننده در تبلیغات.

17. پوسترها، نمایشگرها و غیره که در داخل شرکت به منظور تبلیغات قرار داده شده است.

هزینه های تحقیقات بازاریابی

1. تحقیق در مورد پیش آزمون تبلیغات و اثربخشی تبلیغات.

2. پرداخت برای مشاوران تحقیقات بازاریابی.

3. تحقیقات مربوط به معرفی محصولات و خدمات جدید.

4. تحقیقات مربوط به تصویر شرکت; تحقیق افکار عمومی

5. تحقیق بازار نمونه سه ماهه، شش ماهه و سالانه برای نفوذ و ادراک.

6. تست و ارزیابی فعالیت های پیشبرد فروش.

در نهایت، تمام هزینه ها با هدف انجام تحقیقات در مورد پتانسیل محصولات و خدمات جدید، سهم بازار، انتخاب شعب و شرکت های وابسته، تصویر شرکت، اثربخشی تبلیغات و آزمایش اولیه پروژه های روابط عمومی پیشنهادی است.

هزینه های روابط عمومی

2. جشن سالگردها و تاریخ های مهم.

4. جوایزی که در رویدادهای خیریه داده می شود.

5. تقویم.

6. کارت تبریک.

7. تأمین مالی رویدادهای انجام شده توسط مقامات شهرداری.

8. کمک ها و یارانه ها.

9. تولید ویترین برای نیازهای مقامات شهرداری.

10. پرداخت حقوق مشاوران روابط عمومی.

11. پرداخت برای رویدادهای ویژه ارائه شده به عموم مردم.

12. هدایا و سوغات با آرم سازمان.

14. نامه های تشکرمشتریان برای توافق برای انجام تجارت با شرکت، انواع مختلف تبریک و ارسال پستی آنها.

15. تولید نقشه های جغرافیاییبا لوگوی شرکت و محل آن.

16. هزینه های گذراندن روز " درهای باز"شرکت ها

17. حمایت از گروه های خلاق و ورزشی و رویدادهای فرهنگی/ورزشی.

18. کنفرانس های مطبوعاتی.

19. هزینه های بورسیه.

20. هزینه سیستم های آب و هوا و زمان نصب در اماکن عمومی بدون آرم شرکت.

21. هزینه های نویسندگان سخنرانی خارجی.

23. توسعه علامت تجارییا لوگوی شرکت

هزینه های پیشبرد فروش (گروه جداگانه ای از هزینه ها با هدف گسترش دانش در مورد محصولات و خدمات شرکت چه در خارج و چه در داخل).

1. مواد سمعی و بصری از جمله اسلایدها، نوارهای صوتی و تصویری برای نمایش در هنگام سخنرانی های مربوط به فروش محصولات و خدمات.

2. تولید اقلام (بنر، جعبه و ...) جهت استفاده در نقاط فروش محصولات و خدمات.

3. سوغاتی برای مشتریانی که تجارت خود را با شرکت شروع می کنند.

4. جوایز یا پاداش برای کارمندانی که مشتریان جدید جذب می کنند.

5. نامه های مربوط به افزایش حجم فروش و ارسال آنها.

6. آموزش پرسنل مرتبط با فروش محصولات و خدمات.

7. سازماندهی جلسات با مشتریان جدید

مزیت رقابتی آن تفاوت منحصر به فرد است

ظرف 6 ماه اجرا شود.

تیم توسعه قابل اعتماد

مراجع مدیریت بازاریابی

چند تا خرج کردنبرای بازاریابی و تبلیغات

در این مقاله پاسخ چه سوالاتی را خواهید یافت؟

• چه هزینه هایی را باید به عنوان بازاریابی طبقه بندی کرد؟
• کدام روش را برای تعیین انتخاب کنید بازاریابی بودجه
• هنگام تایید روی چه اعدادی تمرکز کنیم بازاریابی بودجه
• نحوه محاسبه بازاریابی بودجه

به درستی محاسبه شده است بازاریابی بودجهبه شرکت این امکان را می دهد که سهم بازار خود را از دست ندهد و بدون متحمل شدن هزینه های اضافی. وظیفه تعریف بازاریابی بودجهبرای همه شرکت هایی که دارای بخش بازاریابی یا خدمات دیگری هستند که وظایف بازاریابی را انجام می دهند مرتبط است (جزئیات بیشتر در مورد وظایف حل شده توسط بخش های بازاریابی.
چه چیزی شامل هزینه های بازاریابی می شود؟
هزینه های بازاریابی تمام هزینه های شرکت است که برای انجام فعالیت های بازاریابی ضروری است. آنها را می توان به سه نوع تقسیم کرد:

• هزینه های سازمانی (ایجاد و نگهداری یک بخش بازاریابی).
• هزینه های بازاریابی استراتژیک (توسعه استراتژی).
• هزینه های بازاریابی تاکتیکی

اگرچه هزینه های سازماندهی و توسعه استراتژی بسیار کمتر از تبلیغات است (که در بازاریابی تاکتیکی گنجانده شده است)، اما هزینه های دو نوع اول بسیار مهم است و مشکلات مربوط به آنها را باید جداگانه در نظر گرفت. راه حل های ارائه شده در این مقاله فقط به هزینه های بازاریابی تاکتیکی (*) مربوط می شود.
در نمای کلی بودجهسرمایه گذاری در بازاریابی تاکتیکی به چهار بلوک بزرگ تقسیم می شود (به موارد هزینه برای فعالیت های بازاریابی فعلی مراجعه کنید).
نحوه تعیین بازاریابی بودجه
اقلام هزینه برای فعالیت های بازاریابی فعلی
1. هزینه های سنتی تبلیغات.
این عبارت است از قرار دادن اطلاعات پولی درباره یک شرکت، محصولات یا خدمات آن در رسانه و همچنین استفاده از رسانه های تبلیغاتی مختلف برای این اهداف. به طور معمول این شامل هزینه های تلویزیون می شود تبلیغات, تبلیغاتدر رادیو و مطبوعات
2. هزینه های بازاریابی مستقیم (بازاریابی مستقیم).
این هزینه ها شامل موارد زیر است:

• فروش از طریق شبکه ای از توزیع کنندگان؛
• توزیع پستی، الکترونیکی و فکس؛
• بازاریابی تلفنی؛
• تحویل پیک؛
• فروش کاتالوگ

3. هزینه های پیشبرد فروش.
این هزینه ها فراهم می کند:

• سازماندهی کار نمایشگاه ها؛
• توزیع رایگان نمونه های آزمایشی؛
• ارائه انواع جدید محصولات (یا یک نام تجاری جدید)؛
• کاهش قیمت محصولات؛
• برگزاری فروش، مسابقات، قرعه کشی، تخفیف کوپن؛
• شرکت در نمایشگاه ها و نمایشگاه ها، سازماندهی بازدید از شرکت ها و غیره.

4. هزینه های تحقیق

• بازار،
• رقبا،
• مصرف کنندگان

گاهی اوقات هدف بازاریابی به طور مبهم فرموله می شود: «به طوری که مردم درباره ما بدانند...» می توان با پاسخ دادن به سؤالات، کار را مشخص کرد (از نظر کمی قابل اندازه گیری کرد). چند تاسوالات:

• چه کسی باید بفهمد؟ تعیین شده است مخاطب هدف، اندازه آن
• مصرف کنندگان به طور خاص چه چیزی باید بدانند؟ شی در حال نصب است تبلیغات(محصولات، خدمات، اقلام جدید، تصویر شرکت، شرایط همکاری، پیشنهاد فروش منحصر به فرد و غیره).
• این چه چیزی به ما می دهد و در چه دوره زمانی؟ مشخص شده است که چقدر طول می کشد تا مشکل حل شود و چگونه با حجم فروش و سود مرتبط است.

به نظر من برای برنامه ریزی بودجههمه اهداف باید قابل سنجش باشند، در غیر این صورت ارزیابی دستاوردها یا تخصیص منابع غیرممکن است. معمولاً در 90 درصد موارد، شعارها به جای اهداف تنظیم می‌شوند، اهداف بازاریابی مانند «ما می‌دهیم». تبلیغات"، "بیایید یک اقدام برگزار کنیم." در عوض، شما باید برای دستیابی به اهداف خاص برنامه ریزی کنید (مثلاً جذب 1000 مشتری جدید با استفاده از). تبلیغاتدر مطبوعات تخصصی).

صحبت می کند مدیر کل
ولادیمیر کیسلف | مدیر کل JSC "SHERP Company" مسکو
از دیدگاه من، تمام هزینه های مرتبط با تبلیغ یک محصول و برند، هزینه های بازاریابی است. بنابراین ما در بودجهبازاریابی شامل هزینه های رویدادها و فعالیت های زیر است:

• تحقیقات بازاریابی؛
• تبلیغاتو روابط عمومی
• تبلیغات (ارائه، سمینار، کنفرانس و غیره)؛
• کار با عوامل؛
• ارائه ابزارهای پشتیبانی فروش (وب سایت، جزوات، محصولات سوغاتیو غیره)؛
• فروش مستقیم

هنگام تشکیل بازاریابی بودجهما قبل از هر چیز هدف گرا هستیم. سوال اول: "ما می خواهیم به چه چیزی برسیم؟" (هدف گذاری و توجیه). دوم: "چگونه به این امر دست یابیم؟" (برنامه ریزی بازاریابی، تعریف فعالیت های خاص برای دستیابی به اهداف). سوم:" چند تاآیا ارزشش را دارد؟
در حال حاضر هدف اصلی ما این است که به بازار اساسا محصول جدید. برای این ما آماده ایم خرج کردنخیلی زیاد، چند تاضروری خواهد بود.

مرحله 2: یک روش را انتخاب کنید
روش های تعیین بودجهبرای بازاریابی در جدول 1 آورده شده است. رایج ترین روش تعیین است بودجهبه عنوان درصدی از حجم فروش مورد انتظار (یا به دست آمده) یا سود دریافتی. این روش کاملاً ساده است و در عین حال هدف اصلی بازاریابی تاکتیکی - افزایش فروش را به طور دقیق منعکس می کند. همچنین روش های برنامه ریزی "بر اساس اصل باقیمانده" و در مقایسه با هزینه های رهبر یا نزدیکترین رقیب بسیار محبوب هستند. می‌توانیم یک مورد را به عنوان مثال ذکر کنیم. بنابراین، یک شرکت متنوع، که خدمات تبلیغاتی را نیز ارائه می دهد، برای سه سال متوالی تعیین شد بودجهبرای بازاریابی به میزان 5 درصد از گردش مالی سالانه، توضیح این موضوع این است که در قانون تبلیغات 5 درصد از گردش مالی به هزینه اختصاص یافته است.
مطالعه موردی
نگرانی تویوتا در حال رفتن به خرج کردنتقریباً نیم میلیارد یورو برای تبلیغ خودروهای لکسوس در اروپا. از طریق بازاریابی تهاجمی، ژاپنی ها امیدوارند که این کار را انجام ندهند چند تاسال برای فروش تا 100000 خودرو در سال (اکنون - 20000)، یعنی افزایش حجم فروش پنج برابر. هزینه های بازاریابی نیز 5 برابر، 150 تا 170 میلیون یورو در سال افزایش خواهد یافت.
همه این روش‌ها برای تعیین هزینه‌های بازاریابی منطقی و سازگار هستند، اما بهتر است از آنها به صورت ترکیبی استفاده شود.
با یک رویکرد یکپارچه، می توان از هر پنج روش برای برآورد هزینه های بازاریابی استفاده کرد (مشابه تخمین ارزش شرکت ها، زمانی که از سه روش مستقل استفاده می شود).
روش های تعیین بازاریابی بودجه. جدول 1

مرحله 3. تعیین مقدار هزینه ها (*)
بازاریابان غربی بر این باورند وزن مخصوصهزینه بازاریابی در بهای تمام شده کالاهای سنتی در کشورهای توسعه یافته حدود 25 درصد و محصولات جدید تا 70 درصد است. با در نظر گرفتن سودآوری، سهم اساسی از هزینه های بازاریابی برای محصولات سنتی در محدوده 10 تا 15 درصد از درآمد فروش را به دست خواهیم آورد. در روسیه، سهم هزینه های بازاریابی باید بین 1 تا 5 درصد در نظر گرفته شود، یعنی به طور متوسط ​​3 درصد از درآمد. این البته یک رقم تقریبی است، اما می توان آن را به عنوان پایه در نظر گرفت.

در حال آماده سازی بازاریابیطبق برنامه، هزینه های بازاریابی سال قبل با نتایج فروش به دست آمده همبستگی دارد. بسته به شاخص های دوره قبل و با در نظر گرفتن تغییراتی که در طول سال در بازار رخ داده است، وظایفی را تعیین می کنیم که باید در سال جدید حل شوند (ریبرندینگ، راه اندازی سرویس جدید، اشغال بازار موجود یا تقویت موقعیت های موجود). اندازه بودجهمعمولاً 3 تا 5 درصد گردش مالی را تشکیل می دهد.

نحوه هزینه های بازاریابی بسته به اهداف شما متفاوت است. جدول 2

چگونه هزینه های بازاریابی بسته به صنعت متفاوت است. جدول 3

بسته به ویژگی های فعالیت های شرکت شما، الگوریتم داده شده برای تعیین بازاریابی بودجهمی تواند توسط بازاریابان تکمیل و روشن شود. به عنوان مثال، بازاریابی بودجهشرکت‌های فعال در بخش خدمات بسیار بزرگ‌تر از شرکت‌های فروش کالا خواهند بود: در حالت اول، بر اساس گردش مالی شرکت از 30 تا 50 درصد (و بالاتر) متغیر است. جدول 4 ضرایبی را نشان می دهد که تفاوت هزینه های بازاریابی در بازارهای صنعتی و مصرفی را نشان می دهد.
چگونگی هزینه های بازاریابی بر اساس نوع بازار متفاوت است. جدول 4

مرحله 4: تخصیص هزینه
توزیع بازاریابی بودجهبراساس اقلام هزینه اصلی به صنعتی که شرکت شما در آن فعالیت می کند، استراتژی حل مشکلات بازاریابی و نوع بازار بستگی دارد.
هزینه ها برای تبلیغاتبرخی از شرکت ها

اگر کسب و کار شما بر اساس یک نوع بازاریابی ساخته نشده است (برای مثال، شما منحصراً به توزیع از طریق کاتالوگ ها متکی نیستید)، هزینه ها را می توان با در نظر گرفتن ضرایب زیر توزیع کرد (جدول 5).
توزیع هزینه های بازاریابی بر اساس اقلام اصلی. جدول 5

درجه بهره وریهزینه های بازاریابی

شاخص نهایی فعالیت های بازاریابی، گردش مالی یا درآمد فروش شرکت است. اما، برای مثال، در مراحل اولیههنگام راه اندازی یک محصول در بازار، دستیابی به آگاهی مصرف کننده خاص و ایجاد تصویر مطلوب از محصول (یا خدمات) اهمیت بیشتری دارد. بنابراین، در هر مرحله فردی برای ارزیابی بهره وریهزینه های بازاریابی، بسته به اهداف قبلی (از نظر کمی اندازه گیری شده) استفاده از شاخص های مختلف توصیه می شود. خود هدف باید به عنوان شاخص اصلی عمل کند بهره وری: ما به هدف رسیدیم، یعنی به طور موثر هزینه ها را برنامه ریزی کردیم و اگر به آن نرسیدیم، نیاز به تعدیل داریم.

در طول توسعه و تصویب بازاریابی بودجهمتخصصان بازاریابی ما بسیار نزدیک با بخش مالی کار می کنند. متخصصان بازاریابی طرحی را می نویسند که سپس با سرمایه گذاران توافق می شود. بازاریابی بودجهبر اساس درصدی از گردش مالی شرکت است: درصد ثابتی برای فعالیت‌های بخش اختصاص می‌یابد (از 3 تا 5 درصد بسته به وظایف سال)، سپس بازاریابان برای توزیع مجدد داخلی وجوه بر اساس اقلام هزینه (جذب و حفظ مشتریان) برنامه‌ریزی می‌کنند. ، سنتی تبلیغاتدر مناطق، تبلیغات بازاریابی). در صورتی که سال های گذشته موفق بوده و نیازی به افزایش نمی بینیم بودجه، درصد تخصیص داده شده از گردش مالی ثابت باقی می ماند. شرکت ما کار می کند بازار در حال ظهورو متناسب با رشد گردش مالی، هزینه های بازاریابی نیز افزایش می یابد: اگر سال گذشته یک میلیون گردش مالی داشتم و امسال دو میلیون محصول فروختم، پس بودجهدو برابر می شود.

در شرایطی که درصد گردش مالی مانند سال قبل باقی می ماند، وظیفه بخش بازاریابی افزایش است. بهره وریهزینه ها: با صرف همان 10 هزار، بخش باید نه 100 هزار تماس مشتری (مانند سال گذشته)، بلکه 120 تماس برقرار کند. و اگر در سال گذشته 22 درصد از مشتریان برای اولین بار ویندوز سفارش داده اند، امسال این رقم باید به 30 افزایش یابد. % نحوه انجام این کار توسط مدیر بازاریابی و تبلیغات تعیین می شود. او کار بخش را تجزیه و تحلیل می کند، در مورد موفقیت ها و کاستی ها نتیجه گیری می کند، تصمیم می گیرد که چه چیزی ارزش تکرار دارد و چه چیزی باید بهتر انجام شود. من معتقدم که بخش بازاریابی باید هر سال کارآمدتر کار کند، زیرا تجربه به دست آمده است و از قبل مشخص شده است که چگونه باید به بهترین شکل ادامه داد. اگر بازاریابان من به همان میزان خرج کنند و همان حجم سفارش بدهند، ارزشی ندارند.

«صنعت: حسابداری و مالیات»، 1386، شماره 5

هیچ تعریف خاصی از خدمات بازاریابی ارائه شده در قانون حسابداری و مالیات وجود ندارد. بازاریابی (از انگلیسی "market" - market) یک فعالیت تجاری است که با شناسایی و مطالعه نیازهای تولیدکنندگان و مصرف کنندگان در بازار برای ارضای منافع آنها همراه است. به طور معمول، بازاریابی به خدماتی برای مطالعه وضعیت فعلی بازار و شناسایی روند تغییر آن اشاره دارد که به ما امکان می دهد بهینه ترین استراتژی تجاری را توسعه دهیم.

بیایید سعی کنیم بفهمیم که چگونه تحقیقات بازاریابی در حسابداری منعکس می شود؟ چگونه هزینه های تحقیقات بازاریابی را به درستی مستندسازی و توجیه اقتصادی کنیم؟

وزارت دارایی در نامه مورخ 04/02/2002 N 04-02-06/5/4 خدمات بازاریابی را خدماتی برای سازماندهی فرآیند شناسایی، به حداکثر رساندن و ارضای تقاضای مصرف کننده برای محصولات سازمان تعریف می کند.

خدمات مالیاتی فعالیت های بازاریابی را با هدف ارتقای کالاها و خدمات از تولیدکنندگان به مصرف کنندگان و مطالعه بازار فروش فعلی می نامد (به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 20 فوریه 2006 N MM-6-03/183@ مراجعه کنید). هنگام تعیین یک لیست خاص از تحقیقات بازاریابی در این نامه، توصیه می شود به طبقه بندی همه روسی گونه ها مراجعه کنید. فعالیت اقتصادی OK 029-2001<1>(از این پس OKVED نامیده می شود). اگرچه از 01/01/2003 عبارت "خدمات بازاریابی" در طبقه بندی مشخص شده وجود ندارد، اما حاوی مفهوم "تحقیق بازار" است که به کلاس 74 "ارائه انواع دیگر خدمات"، گروه 74.13، که شامل زیر گروه 74.13.1 "تحقیق بازار"، به ویژه مطالعه پتانسیل بازار، مقبولیت محصول، آگاهی از محصول و عادات خرید مصرف کننده به منظور ارتقای محصول و توسعه محصول جدید، از جمله تجزیه و تحلیل آماری نتایج.

<1>طبقه بندی کننده همه روسی انواع فعالیت های اقتصادی OK 029-2001 (NACE Rev. 1)، تایید شده است. قطعنامه استاندارد دولتی روسیه مورخ 6 نوامبر 2001 N 454-Art.

تحقیقات بازار ممکن است شامل مراحل زیر باشد:

• تعیین اندازه و ماهیت بازار؛
• محاسبه ظرفیت واقعی و بالقوه بازار؛
• تجزیه و تحلیل عوامل موثر بر توسعه بازار؛
• با در نظر گرفتن ویژگی های خاص تجزیه و تحلیل بازارهای محصول و منطقه ای؛
• تعیین درجه اشباع بازار و غیره؛
• تقسیم بندی بازار و تعیین انواع مصرف کننده با توجه به ویژگی های اصلی: سن، جنسیت، درآمد، حرفه، موقعیت اجتماعی، محل سکونت، نیاز عینی به محصول پیشنهادی و غیره.
• تحقیق در مورد ظرفیت شبکه تجارت و توزیع (توزیع کالا) در خدمت یک بازار معین.
• وجود شرکت های خرده فروشی و عمده فروشی، تهیه انبارهای تجاری و اماکن کمکی و غیره؛
• تجزیه و تحلیل عوامل خارجیتوسعه بازار

چه کسی تحقیقات بازار را انجام می دهد؟ یک شرکت می تواند آنها را به طور مستقل انجام دهد یا از خدمات سازمان های شخص ثالث متخصص در تحقیقات بازاریابی استفاده کند. در هر صورت سازمان باید دقت کند که هزینه های این مطالعات به درستی ثبت شود.

ایجاد یک بخش بازاریابی در شرکت

اگر سازمانی به طور مستقل تحقیقات بازاریابی انجام دهد، پس در این مورداو یک بخش بازاریابی را سازماندهی می کند، بازاریاب ها را استخدام می کند و با آنها توافق می کند قراردادهای کار. به مالیات دهندگان توصیه می شود اسناد زیر را تهیه کنند:

• دستور مدیر برای ایجاد یک بخش بازاریابی که هدف از ایجاد آن را نشان می دهد.
• مقررات مربوط به بخش بازاریابی، که تعیین می کند چه کسی وظایفی را به بخش صادر می کند، به چه کسی و به چه شکل گزارش می دهد.
• قراردادهای کاری منعقد شده با بازاریاب ها که نشان دهنده مسئولیت های شغلی است.
• شرح شغل برای بازاریابان؛
• تكليف مدير در مورد تحقيقاتي كه بايد تكميل شود و گزارش كارهاي انجام شده توسط بخش بازاريابي به مدير.
• اسناد منتشر شده بر اساس نتایج تحقیق. به عنوان مثال، دستور مدیر برای افزایش تولید یک محصول خاص به دلیل اینکه بخش بازاریابی افزایش تقاضا برای آن را پیش بینی می کند.

هزینه های تحقیقات بازاریابی، هزینه دستمزد متخصصانی است که آنها را انجام می دهند، که در حسابداری به عنوان هزینه های فعالیت های عادی طبقه بندی می شود (بند 5، 18 PBU 10/99<2>) و در بهای تمام شده کالاها، کارها و خدمات فروخته شده لحاظ می شوند.

<2>آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 N 33n.

به عنوان مثال، اگر سازمانی شرایط بازار را به منظور افزایش فروش محصولات تولید شده از قبل مطالعه کند، هزینه های بازاریابی در ورودی های زیر منعکس می شود:

• بدهی 26، 44 اعتبار 70 - دستمزد تعلق گرفته به بازاریابان.
• بدهکار 26، 44 اعتبار 69 - مالیات اجتماعی یکپارچه و حق بیمهدر OPS

اگر سازمانی قصد عرضه محصولات جدید را دارد و بخواهد بازار را برای این امر مطالعه کند، باید هزینه دستمزد بازاریابان را در حساب 97 به عنوان بخشی از هزینه های معوق در نظر گرفت و با شروع عرضه محصولات جدید، آن را در نظر گرفت. در هزینه های فعالیت های عادی (بند 65 آیین نامه N 34n<3>):

• بدهکار 97 اعتباری 70, 69;
• بدهکار 26، 44 اعتباری 97.

در حسابداری مالیاتی، هزینه های پاداش بازاریابان به روش معمول در نظر گرفته می شود، یعنی با استفاده از روش تعهدی - در دوره گزارشی که این حقوق تعلق گرفته است (بند 4 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، با روش نقدی - پس از پرداخت آن (بند 1 بند 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

خدمات بازاریابی ارائه شده توسط یک شرکت تخصصی

اگر تحقیقات بازاریابی توسط یک سازمان شخص ثالث انجام شود، هزینه ها مطابق با قرارداد منعقد شده با آن تشکیل می شود. قانون مدنی شامل قوانین خاصی برای نحوه انعقاد و اجرای قرارداد بازاریابی نیست. چنین توافق نامه ای باید به عنوان یکی از انواع توافق نامه های ارائه خدمات پرداخت شده در نظر گرفته شود (ماده 779 قانون مدنی فدراسیون روسیه). هنگام تنظیم توافق نامه برای ارائه خدمات بازاریابی، لازم است اهداف، موضوع تحقیق و تعیین قلمروی که در آن انجام می شود، به وضوح تنظیم شود. هنگام انعقاد قرارداد، می توان روش هایی را که برای حل مسائل تحقیقاتی مورد استفاده قرار می گیرد، تعیین کرد که برای آن برنامه تحقیقاتی تهیه می شود که ضمیمه توافق نامه است و جزء لاینفک آن است.

برای جلوگیری از اختلاف نظر با مقامات مالیاتی، هنگام تنظیم توافق نامه برای ارائه خدمات بازاریابی و مستندسازی نتایج، باید مراقب باشید. توجه به نکات زیر ضروری است.

اولاً، نتایج کار انجام شده باید در گواهی پایان کار و همچنین گزارشی از نتایج تحقیقات بازاریابی مستند شود. اگر مثلاً در نتیجه اختلاف با مقامات مالیاتی موضوع پیش بیاید محاکمه، سپس این گزارش است که به عنوان سند ضروری برای ثبت این نوع کار توسط دادگاه مورد بررسی اجباری قرار می گیرد (به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 7 دسامبر 2005 N KA-A40/12121- مراجعه کنید. 05). به عنوان مثال، قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار NWO مورخ 29 مه 2006 N A56-26389/2005 بیان می کند: مالیات دهنده باید شواهد اضافی (گزارش تحلیل بازار، تحقیق، نتیجه گیری، توصیه ها) را ارائه دهد که تأیید می کند خدمات واقعاً ارائه شده است.

ثانیاً، اسناد باید حاوی اطلاعات خاصی در مورد خدمات ارائه شده باشد و عبارت نباید غیرشخصی باشد. در غیر این صورت، بازرس در حین حسابرسی مالیاتی، هنگام تعیین پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد، در مورد هزینه های غیرقانونی نتیجه گیری می کند و دادگاه در کنار بازرسی قرار می گیرد.

به عنوان مثال، در قطعنامه FAS ZSO مورخ 04/05/2006 N F04-1866/2006 (21004-A45-40) ذکر شده است که اسناد ارائه شده توسط شرکت نشان دهنده اجرای واقعی تعهدات مقرر در قراردادها نیست. ; بیانگر موضوع قرارداد «انجام خدمات بازاریابی برای تحقیقات بازار لحیم و آلیاژ» دلیلی بر توجیه اقتصادی و منطقی بودن هزینه ها به منظور کاهش سود مشمول مالیات بدون ارائه اسنادی مبنی بر افشای محتوای واقعی نتایج خدمات ارائه شده نمی باشد. موضع مشابهی در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار NWO مورخ 06/01/2006 N A05-13038/05-31 بیان شده است: این شرکت گزارشی در مورد کار انجام شده توسط پیمانکار ارائه نکرده است. اطلاعات نامه های ارجاع شده توسط جامعه فقط حاوی اطلاعاتی در مورد امکان پذیر است مشتریان بالقوه. چنین اطلاعاتی در دسترس عموم است و به تحقیقات بازاریابی خاصی نیاز ندارد.

ثالثاً، باید در نظر داشت که بازرسان مالیاتی تناسب هزینه های انجام شده برای تحقیقات بازاریابی را بررسی می کنند و در برخی موارد با به این نتیجه رسیده اند که قیمت خدمات بیش از حد است، این هزینه ها را برای مقاصد مالیاتی نمی پذیرند. آنها را از نظر اقتصادی غیر قابل توجیه می دانند.

به عنوان مثال، FAS VSO در قطعنامه مورخ 04/06/2006 N A33-9867/05-Ф02-1356/06-С1 با در نظر گرفتن این واقعیت که هزینه خدمات بسیار بالاتر از قیمت خدمات مشابه بود، در کنار سازمان مالیاتی قرار گرفت. در منطقه مربوطه

لطفاً توجه داشته باشید که دادگاه ها همیشه از مقامات مالیاتی در این مورد حمایت نمی کنند. به عنوان مثال، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار NWO مورخ 7 ژوئیه 2005 N A05-12199/03-10 بیان می کند که بند 1 از هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور مستقیم تعیین نمی کند که نسبت هزینه ها و نتایج مالیشناسایی هزینه ها به عنوان توجیه اقتصادی و قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه نظامی شرقی مورخ 03/09/2006 N A79-6184/2005 خاطرنشان کرد: دادگاه ها به درستی استدلال های سازمان مالیاتی در مورد عدم توجیه اقتصادی هزینه های پرداخت را در نظر نگرفتند. خدمات بازاریابی، ساخته شده بر اساس ارزیابی کارایی اقتصادی هزینه های انجام شده، از زمان هنر. 252 قانون توجیه اقتصادی هزینه های انجام شده را به نتایج مالی فعالیت های مالیات دهندگان وابسته نمی کند. در عین حال مطابقت این هزینه ها با فعالیت های انجام شده توسط شرکت و ضرورت آنها حکایت از توجیه اقتصادی آنها دارد.

چهارم، نتایج تحقیقات بازاریابی باید در فعالیت های مالیات دهندگان استفاده شود. به عنوان مثال، FAS VSO در قطعنامه مورخ 04/06/2006 N A33-9867/05-Ф02-1356/06-С1 در کنار سازمان مالیاتی قرار گرفت که ثابت کرد اقدامات مؤدی در انتساب هزینه های مطالعه شرایط بازار به سایر هزینه های مربوط به تولید و (یا) فروش به طور مستقیم با فعالیت های تولیدی آن مرتبط نیست.

اگر تحقیقات بازاریابی نتیجه منفی داد چه باید کرد؟ فرض کنید یک سازمان تصمیم دارد تولید یک محصول خاص را افزایش دهد. اما تحقیقات بازاریابی نشان داده است که تقاضا برای این محصولات رو به کاهش است و افزایش حجم تولید نامناسب است.

اگر در این شرایط مقامات مالیاتی با استناد به توجیه اقتصادی این گونه هزینه ها را به عنوان کاهش پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد نپذیرند، استدلال زیر را می توان به عنوان اعتراض مطرح کرد. عدم وجود نتیجه مثبت به معنای غیرقابل توجیه بودن هزینه ها نیست، زیرا با انجام تحقیقات بازاریابی، سازمان خود را از هزینه ها و زیان های غیرضروری نجات داد.

تحقیقات بازاریابی می تواند برای اهداف مختلفی انجام شود، بسته به اینکه حسابداری و حسابداری مالیاتی آنها انجام شود، به عنوان مثال:

• تحقیقات بازار به منظور افزایش تقاضا برای محصولات؛
• تحقیقات بازار برای عرضه محصولات جدید

هزینه های تحقیقات بازاریابی انجام شده با هدف افزایش فروش محصول ابتدا در حسابداری در حساب 44 "هزینه های فروش" منعکس می شود و سپس به بدهکار حساب 90 "فروش" کسر می شود.

مثال 1. یک کارخانه مبلمان برای افزایش سطح فروش محصولات خود، تحقیقات بازاریابی را به شرکت Premier Marketing LLC سفارش داد. هزینه خدمات ارائه شده بالغ بر 708000 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 108000 روبل).

پس از امضای کار انجام شده، موارد زیر در حسابداری کارخانه مبلمان انجام می شود:

برای اهداف حسابداری مالیاتی، هزینه های تحقیقات بازاریابی بر اساس بندها در سایر هزینه ها لحاظ می شود. ماده 27 بند 1. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان هزینه برای مطالعه (تحقیق) مداوم شرایط بازار، جمع آوری اطلاعات مستقیماً مرتبط با تولید و فروش کالا (کار، خدمات).

با توجه به هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سایر هزینه ها غیرمستقیم هستند و به ترتیب زیر به طور کامل به عنوان کاهش سود مشمول مالیات حذف می شوند:

• با روش تعهدی - در دوره ای که تحقیق تکمیل شد (گواهی پذیرش امضا شد).
• به روش نقدی - در دوره ای که شرکت برای این مطالعات پرداخت کرده است.

هزینه های تحقیقات بازاریابی که به منظور انتشار محصولات جدید انجام شده است. در حسابداری، چنین هزینه هایی در دوره ای که محصولات جدید وارد تولید می شوند، به عنوان هزینه حذف می شوند. تا این مرحله کلیه هزینه های مربوط به تهیه تولید جدید در حساب 97 "هزینه های آتی" لحاظ می شود.

در حسابداری مالیاتی، هزینه های تحقیقات بازاریابی برای آماده سازی برای عرضه محصولات جدید را می توان در دوره ای که در آن تکمیل شده است و همچنین سایر هزینه ها را مطابق با بندها حذف کرد. ماده 27 بند 1. 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این راستا، تفاوت های موقت مشمول مالیات ایجاد می شود که باعث کاهش سود مالیاتی در دوره جاری نسبت به سود حسابداری می شود که منجر به تشکیل بدهی مالیات معوق (DTL) می شود.

مثال 2. JSC "Gorizont" درگیر تولید است لوازم خانگی، قصد دارد محصولات جدیدی را از ژانویه 2008 منتشر کند. برای اینکه بفهمد این زمینه چقدر امیدوار کننده است، این شرکت تحقیقاتی را انجام داد. شرکت بازاریابی. هزینه خدمات بالغ بر 354000 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 54000 روبل). گواهی پایان کار در می 2007 امضا شد.

موارد زیر در سوابق حسابداری OJSC Horizon انجام می شود:

از ژانویه 2008، حسابدار JSC Horizont شروع به حذف هزینه های تحقیقات بازاریابی می کند. فرض کنید به دستور رئیس شرکت، این حذف باید ظرف 12 ماه انجام شود. در عین حال، بدهی مالیاتی معوق نیز تسویه خواهد شد. موارد زیر به صورت ماهانه از ژانویه تا دسامبر 2008 در سوابق حسابداری OJSC Horizont انجام می شود:

لطفاً توجه داشته باشید: نمونه‌ها موقعیت‌هایی را در نظر می‌گیرند که تحقیقات بازاریابی با هدف مطالعه فعلی شرایط بازار انجام شده است. هنگام انعقاد قرارداد و تنظیم اسناد حسابداری اولیه، لازم است اشاره شود که هزینه های انجام شده ماهیت جاری دارند و حتی بهتر است از عبارت کلمه به کلمه ارائه شده در پاراگراف ها استفاده شود. ماده 27 بند 1. 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اگر یک شرکت تصمیم بگیرد که چشم انداز توسعه بازار را برای مثال در چند سال آینده بررسی کند، فرمول مشخص شده برای حذف هزینه ها مناسب نخواهد بود. می توانید از pp استفاده کنید. ماده 49 بند 1. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه - سایر هزینه های مرتبط با تولید و (یا) فروش، مشروط بر اینکه این هزینه ها با معیارهای مشخص شده در هنر مطابقت داشته باشند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هزینه های بازاریابی با ماهیت استراتژیک (بلندمدت) در حسابداری مشمول حسابداری 97 «هزینه های معوق» می شود و در دوره ای که فروش محصولات جدید شروع شده است، جزو هزینه های فعالیت های عادی منظور می شود. رد خارج به طور مساوی در طول دوره تعیین شده به دستور رئیس شرکت انجام می شود.

در حسابداری مالیاتی طبق بند 1 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه ها در دوره گزارشگری (مالیاتی) شناسایی می شود که در آن این هزینه ها از شرایط معاملات ناشی می شود. یعنی زمانی که هزینه‌ها انجام می‌شود، دوره حسابداری (وقوع) آنها توسط سندی تعیین می‌شود که بر اساس آن چنین هزینه‌هایی انجام شده است. اگر قرارداد انجام تحقیقات بازاریابی، تحقیق در مورد چشم انداز توسعه بازار فروش نوع جدیدی از محصول را که قرار است طی دو سال عرضه شود، پیش بینی کند، پس این هزینه ها باید پس از دو سال برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته شود. ، زمانی که محصول جدید به فروش می رسد.

اغلب، تحقیقات بازار نه به منظور فروش محصولات، بلکه برای کسب سودآورترین دارایی ها انجام می شود. در این صورت این هزینه ها به عنوان هزینه خدمات اطلاعاتی و مشاوره ای در نظر گرفته می شود. در حسابداری، آنها در بهای تمام شده واقعی (هزینه اولیه) دارایی خریداری شده توسط آن منظور می شوند. این در اسناد زیر آمده است:

• برای دارایی های نامشهود - در بند 6 PBU 14/2000<4>;
• برای دارایی های ثابت - در بند 8 PBU 6/01<5>;
• بر اساس مواد - در بند 6 PBU 5/01<6>.

در حسابداری مالیاتی، و همچنین در حسابداری، آنها در هزینه اولیه دارایی به دست آمده لحاظ می شوند (بند 2 ماده 254، بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال 3. کارخانه ماشین سازی، قبل از خرید تجهیزات، قراردادی را با Marketing LLC برای انجام تحقیقات بازار برای تجهیزات داخلی و خارجی به مبلغ 590000 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل منعقد کرد. پس از امضای گواهی پایان کار برای انجام تحقیقات بازاریابی، کارخانه تجهیزات مربوطه را به ارزش 5،900،000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 900،000 روبل خریداری کرد.

موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

محل فروش خدمات بازاریابی

خدمات بازاریابی ارائه شده توسط یک سازمان روسی (کارآفرین) به یک سازمان روسی به طور کلی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. هنگام انعقاد قرارداد با یک شریک خارجی، برخی تفاوت های ظریف ایجاد می شود.

مطابق با بند. 5 صفحه 4 بند 1 هنر. 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام ارائه خدمات بازاریابی، در صورتی که خریدار، در این مورد مشتری خدمات، در فدراسیون روسیه فعالیت کند، محل فروش به عنوان فدراسیون روسیه شناخته می شود. در این شرایط مالیات دهندگان سازمان های خارجی (در صورت ثبت مالیات در سازمان مالیاتی) یا خریدار خدمات ( سازمان روسی) مقدار مالیات بر ارزش افزوده را نگه می دارد و آن را به عنوان نماینده مالیاتی به بودجه منتقل می کند (ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر خدمات بازاریابی ارائه شود سازمان های خارجی، پس قلمرو فدراسیون روسیه محل فروش خدمات نیست و بر این اساس، ارائه چنین خدماتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شود.

اگر شرکت دارای بخش بازاریابی باشد، خدمات بازاریابی توسط شخص ثالث ارائه می شود

در عمل، موقعیت هایی ایجاد می شود که یک شرکت با داشتن بخش بازاریابی خاص خود به خدمات سازمان های شخص ثالث روی می آورد. به عنوان یک قاعده، در چنین مواردی، مقامات مالیاتی کاهش پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد را به میزان هزینه های تحقیقات بازاریابی غیر منطقی می دانند.

اما رویه داوری در این زمینه به نفع مالیات دهندگان است. بنابراین، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 20 آوریل 2005 N KA-A40/2944-05، نتیجه گیری شد که قانون مالیاتی پیش بینی نمی کند که هزینه های تحقیقات بازاریابی تحت قرارداد با سازمان های شخص ثالث می تواند مشمول هزینه‌هایی می‌شود که درآمد را برای اهداف مالیاتی کاهش می‌دهد، تنها در صورتی که مؤدی مالیات کارکنان مربوطه (واحد ساختاری) را در کارکنان خود نداشته باشد.

در قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال شماره A79-6184/2005 مورخ 03/09/2006، دادگاه متوجه شد که عملکردهای انجام شده توسط خدمات بازاریابی شرکت، تعهدات پیمانکار تحت قرارداد برای ارائه مشاوره را تکرار نمی کند. و خدمات بازاریابی در این راستا، اظهارات خدمات مالیاتی فدرال مبنی بر اینکه هزینه ها به دلیل وجود خدمات بازاریابی در کارکنان شرکت از نظر اقتصادی غیرقابل توجیه است، با شواهد ارائه شده در پرونده رد شد. نتیجه مشابهی در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه نظامی شرقی مورخ 22 مه 2007 N A82-8772/2005-37 آمده است.

و در پایان، اجازه دهید به قطعنامه FAS ZSO مورخ 12 مارس 2007 N F04-1338/2007 (32306-A46-26) بپردازیم، که در آن داوران اشاره کردند که قانون مالیاتی هزینه های مالیات دهندگان را شناسایی نمی کند. برای پرداخت خدمات ارائه شده توسط پیمانکاران به عنوان توجیه اقتصادی بسته به اینکه آیا مؤدی دارای واحدهای ساختاری است که مشکلات مشابه را حل کند یا خیر.

بنابراین، اگر سازمانی با داشتن متخصصان بازاریابی خود، برای ارائه خدمات بازاریابی با یک سازمان شخص ثالث قراردادی منعقد کند، در این صورت برای جلوگیری از ادعای مقامات مالیاتی، باید دلیل آن را توجیه کرد. سازمان تحقیق را به اشخاص ثالث واگذار کرد. به عنوان مثالحضور یک شرکت تخصصی با تجربه مشخص در انجام تحقیقات در یک بخش خاص از بازار؛ در دسترس بودن متخصصان با شرایط لازم؛ سازمان مشتری فاقد سخت افزار و نرم افزار لازم است.

L.D.Mironova

کارشناس مجله

"صنعت:

حسابداری

و مالیات"