که در اخیراوضعیت مبهم در حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود داشت. به نظر می رسد که سود دریافتی نشان دهنده عملکرد پایدار شرکت و توان پرداخت بدهی مالی است.

فرصتی برای سرمایه گذاری برای توسعه بیشتر و در عین حال پاداش دادن به کارمندانی وجود دارد که به کسب درآمد خوب کمک کرده اند.

خوانندگان عزیز! مقاله در مورد صحبت می کند روش های استانداردراه حل هایی برای مسائل حقوقی، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

ضمناً پس از ارائه گزارش و مالیات، سود سالهای گذشته باقی می ماند و این امر نباید باعث ایجاد سوال در مراجع مالیاتی شود. اما عدم دقت در ثبت منجر به جریمه و آزمایشدر داوری

هنگام پرداخت پاداش، اغلب مالیات اجتماعی دریافت نمی شود که به دلیل قرارداد کار منعقد شده است. مودیان مالیات می توانند به جای اعمال مالیات یکپارچه که به کاهش میزان درآمد مشمول مالیات کمک می کند، این پاداش را در مالیات بر درآمد لحاظ کنند.

جوایز خود به دو نوع اصلی تقسیم می شوند که در اسناد منعکس شده است. باید دلایل موجه ارائه شود و تصمیم موسسان پذیرفته شود. فقط در این صورت است که دستور پرداخت پاداش از سود انباشته سوالات غیرضروری ایجاد نخواهد کرد و کاملا قانونی خواهد بود.

هر پرداختی باید قانونی باشد و طبق قانون اجرا شود. استفاده از تنها یک سفارش کافی نخواهد بود، زیرا این بر هزینه های جاری شرکت تأثیر می گذارد.

روند عمومی

اول از همه، شما باید موضوع اصلی را درک کنید و دریابید که چه نوع پاداشی به عنوان مبنای سفارش عمل می کند:

• پاداش تولید به طور جدایی ناپذیری با بندهای قرارداد کار مرتبط است. برای صادر می شوند کار موفقو نتایج خاصی که به درآمدزایی کمک کرد.
• غیر مولد - یک بار اعطا می شود و به دلایل مختلف مرتبط است. این می تواند بازنشستگی، سالگرد، تولد یا تعطیلات حرفه ای باشد. ارتباط مستقیمی با راندمان کاری وجود ندارد، اما درج دلیل در قرارداد مهم است تا زمینه های قانونی ظاهر شود.
• مشوق های تولید مربوط به دستمزد است که میزان سود مشمول مالیات را کاهش می دهد.
• برای پرداخت پاداش غیرتولیدی، هم از سود انباشته باقی مانده از سال های گذشته و هم از درآمد برای یک دوره گزارش خاص استفاده می کنند. در این صورت مالیات بر درآمد کاهش نخواهد یافت.
• پس از تسویه حساب با مقامات مالیاتی و وجوه خارج از بودجه، ممکن است سود باقی بماند که برای پرداخت پاداش استفاده می شود. تصمیم در جلسه گرفته می شود تا در صورتجلسه قید شود. بنیانگذار انحصاری می تواند خود پرداخت ها را تأیید کند، اما این نیز مستند خواهد بود.
• جوایز غیر مرتبط با تولید پس از ارائه گزارش سالانه تهیه می شود. بدهی از حساب 99 انجام می شود. ارسال با استفاده از حساب های زیر انجام می شود - 84 (بدهی) و 70 (اعتبار). اگر پاداش از سود نشان داده شده برای دوره جاری محاسبه شود، حساب 91 مورد نیاز است.
• کارمند به عنوان مالیات پرداخت خواهد کرد شخصی، اگر پاداش صادر شده مربوط به سود باشد. با این حال، یک هدیه ارزشمند بیش از 4000 روبل مشمول مالیات نخواهد بود. اگر گرانتر باشد، برای کاهش میزان مالیات، تفاوت در محاسبه لحاظ می شود.
• برای پاداش یک بار، مبلغ مالیات در روز دریافت پول پرداخت می شود. اگر ما در مورددر مورد یک هدیه، سپس کسورات روز بعد پس از کسر از سود انجام می شود.

سردرگمی بیشتر و مسائل بحث برانگیز معمولاً با پاداش های غیر تولید همراه است، زیرا باید منبع پرداخت آنها را مشخص کرد.

گونه های موجود و حسابداری آنها

برای پاداش های غیرعملیاتی، دو منبع قانونی وجود دارد که می توان از آنها استفاده کرد - باقی مانده سود انباشته یا درآمد عملیاتی دریافت شده برای ماه، سه ماهه و غیره.

درآمد توسط حساب 99 یا ردیف 470 تعیین می شود که نشان دهنده سود انباشته است. این مبلغ پس از پرداخت کلیه مالیات ها توسط مالکان قابل واگذاری است که به اتفاق آرا در این مورد تصمیم گیری می شود.

باقی مانده است که دستور پرداخت پاداش به هزینه سود انباشته با شرایط و زمینه های مشخص شده را صادر کنیم.

جدول زیر ویژگی های اصلی را نشان می دهد که به تمایز بین دو نوع پاداش کمک می کند:

تفاوت بین حق بیمه در حسابداری منعکس می شود. این عمدتا به دستمزد مربوط می شود.

برای تکمیل ارسال به هیچ وجه نیازی به باز کردن حساب های فرعی نیست. درست است، انتقال را می توان از یک حساب به چندین حساب انجام داد، بسیار بستگی به نوع مشوق ها و زمینه های سفارش دارد.

• پاداش های غیر تولیدی اغلب از حساب 84 (بدهی) به حساب های 70 و 73 (اعتبار) ارسال می شود. از آنجایی که مقدار سود انباشته استفاده می شود، پرداخت ممکن است در هزینه های مالیاتی لحاظ نشود.
• در موارد نادری که نیاز به پیگیری استفاده از وجوه باشد، یک حساب فرعی جداگانه باز می شود.
• هنگام پرداخت از درآمد سال جاری، نیازی به استفاده از حساب 84 نیست، زیرا حذف فقط در ماه دسامبر انجام می شود.
• برای این کار هزینه های دیگری نیز وجود دارد (حساب 91). کسر (حساب 70 و 73) با صدور دستور مدیر و پرداخت یک بار پاداش انجام می شود.

پرداخت ها به طور جدایی ناپذیری با مالیات مرتبط هستند و در جدول زیر می توانید اطلاعات لازم را جمع آوری کنید:

ما نباید پرداخت سهم اجباری و مالیات اجتماعی را فراموش کنیم. در اینجا شما باید با هنجارهای کد هدایت شوید و نه فقط تصمیم مدیریت و بنیانگذاران.

دستور قانون

از یک سو، پاداش های غیر مرتبط با تولید نباید در هزینه های مالیاتی لحاظ شود. از طرفی به طور رسمی در حسابداری مستند می شوند که منجر به تفاوت در مبالغ و ایجاد سوال می شود.

مهم است که بدانیم کدام مالیات باید در هر مورد خاص استفاده شود:

• پاداش تولید مالیات بر درآمد محسوب می شود. انگیزه قوی و دلایل کافی برای تشویق وجود دارد. کارمند دائماً از برنامه فراتر می رود، در مواد و پول صرفه جویی می کند و پیشنهادهای منطقی ارائه می دهد.
• دستور باید این شرایطی را که مبنای استرداد بوده اند، نشان دهد. از فرمولاسیون های غیر دقیق و مبهم باید اجتناب شود.
• پرداخت های غیر تولیدی، حتی اگر در قرارداد گنجانده شود، مشمول سود و هزینه های کارگری نمی شود. آنها به وظایف شغلی یا شرایط کاری مربوط نیستند.
• وضعیت پاداش های صادر شده به دستور دوگانه است. مقدار پول باید در درآمد مشمول مالیات لحاظ شود. هدیه ای که بیش از 4000 روبل نباشد مشمول مالیات نخواهد بود، اما اگر ارزش آن بیش از چهار هزار روبل باشد، این مبلغ کسر می شود.
• هنگامی که پاداش، با تصمیم مالکان، صادر می شود سود خالص، این شما را از پرداخت مالیات اجتماعی و حق بازنشستگی معاف می کند، اما تأثیری بر سهم بیمه اجتماعی مربوط به بیماری ها یا حوادث شغلی ندارد.
• پرداخت‌های غیرمولد اغلب تحت سود مشمول مالیات قرار می‌گیرند و مشارکت‌های اجتماعی و بازنشستگی باید کسر شود.

اگر یک شرکت از مقیاس رگرسیون تحت مالیات یکپارچه اجتماعی استفاده نکند، پرداخت مالیات بر درآمد 24 درصد بسیار سودآورتر خواهد بود. در غیر این صورت مبلغ به 35.6 درصد افزایش می یابد.

دستور پرداخت پاداش از سود انباشته و منابع آن

قبل از تهیه سفارش، باید تعدادی از اسناد را جمع آوری کرده و مراحل زیر را انجام دهید:

• سود انباشته می تواند صرف پرداخت سود سهام، توزیع مجدد وجوه و دارایی ها، تصحیح اشتباهات حسابداری یا پرداخت پاداش شود.
• به منظور دستیابی به اجماع، جلسه ای از موسسین یا سهامداران در رابطه با پرداخت های آتی تشکیل می شود (در صورتجلسه تعداد، تاریخ، دستور جلسه و مکان و همچنین امضای موسسین ذکر شده است).
• در مرحله دوم ، آنها شروع به تهیه سفارش می کنند (برای این کار از یک فرم استاندارد استفاده می شود که لزوماً حاوی مقرراتی است).
• در بالا نام سازمان یا شرکت، شماره خود سفارش و تاریخ تهیه آن مشخص شده است.
• اهدافی که به عنوان مبنای پرداخت خدمت کرده اند نشان داده شده است (کاهش هزینه ها، نوسازی تجهیزات، افزایش بهره وری مشوق های تولید هستند و لیست پرداخت های غیر تولیدی شامل تولد، تعطیلات، بازنشستگی) است.
• شاخص ها شامل نرخ ها، محاسبات کار بیش از حد انجام شده، اطلاعات مربوط به بخش و خود کارمند، نشان دهنده حرفه و موقعیت او است (سازمان های بزرگ همه دلایل و روش ها را نشان می دهند، سازمان های کوچک نمی توانند بیش از سه مورد اصلی استفاده کنند).
• مبلغ دقیق یا وجوهی که برای یک هدیه ارزشمند خرج شده است، با اسناد پشتیبانی ثبت می شود.
• روش صدور پاداش خود تعیین می شود و مهلت ها را نشان می دهد ، زیرا این در حسابداری و مالیات منعکس می شود.
• گاهی اوقات تخلفاتی مشخص می شود که اندازه جایزه را قبل از صدور آن کاهش می دهد.
• بند اضافی شامل رویه تعهدی برای اجرا است یک نوع جداگانهکاری که به دستور مافوق یا تمایل شخصی کارمند انجام شده است (این بخش معمولاً برای پرداخت های اختصاص داده شده به تاریخ ها یا نتایج مهم شرکت در نظر گرفته شده است ، بنابراین اصول تعهدی منعکس می شود).

افسران منابع انسانی معمولا همیشه یک فرم استاندارد دارند، اما پر کردن آن با بارگیری از اینترنت آسان است.

نکات دیگر

صدور دستور با مراحل و ویژگی های خاصی در تهیه سند همراه است، زیرا موضوع مربوط به پایه مالیاتی است و همیشه می توانید در موارد نادرستی ایراد بگیرید:

• خود پروتکل به صورت تکراری با تمام جزئیات پر می شود (یک موسس نیز باید به صورت کتبی اجازه دهد).
• پاداش از سود انباشته دریافت شده برای امسال، با حساب 91 همراه است و برای کاهش میزان سود خالص در سایر هزینه ها منظور می شود.
• برای صدور حق بیمه تنظیم یا صادر می شود.
• در صورت استفاده از سود خالص، مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود (چک در ماه پرداخت انجام می شود، اگر پاداش ماهیت تولیدی داشته باشد یا در ماه بعد پس از تعهدی).
• یک پاداش یک بار شامل مالیات بر درآمد شخصی در همان ماه صدور آن است (اگر همراه با حقوق دریافت شود، داده ها از آن گرفته می شود).
• بهتر است فوراً مشارکت های مربوط به بیمه در برابر بیماری ها و حوادث شغلی را در نظر بگیرید (اگر حق بیمه طبق قرارداد پیش بینی نشده باشد ممکن است از آنها کسر نشود).
• پرداخت های حاصل از سود خالص شامل هزینه های مالیات بر درآمد نمی شود.
• اگر پاداش از درآمد ماه، سه ماهه یا نیم سال پرداخت شود، شامل آن نمی شود هزینه های مالیاتی(البته مشروط بر اینکه این موضوع مربوط به تولید نباشد یا در بندهای قرارداد لحاظ نشده باشد)
• هنگام استفاده از وجوه هدف خاصهمان روشی را که برای بازتوزیع سود سالهای گذشته پیش بینی می شود.
• هنگامی که یک نرخ ساده اعمال می شود، وجوه پس از پرداخت مالیات واحد تخصیص می یابد.
• با UTII ، محاسبه بر اساس درآمد ناشی از آن انجام می شود ، زیرا حق بیمه بر محاسبه مالیات واحد تأثیر نمی گذارد (همچنین باید پرداخت شود و سپس در مورد نحوه توزیع وجوه باقی مانده فکر کنید).
• هنگام ترکیب سیستم عمومی با UTII، در صورتی که کارمند درگیر فعالیت های مرتبط با درآمد منتسب باشد و در عین حال دارای موقعیتی باشد که تحت سیستم مالیات عمومی قرار می گیرد، مبلغ پاداش باید توزیع شود.

حق بیمه همچنان هزینه محسوب می شود و به دوره ای که در آن دستور صادر شده است وابسته است. پرداخت واقعی ممکن است در تاریخ بعدی انجام شود. مهم است که با مالیات ها و سهم های مختلف اشتباه نگیرید.

بخشی از وجوهی که یک شرکت کشاورزی به کارکنان خود می پردازد ممکن است هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در هزینه ها لحاظ نشود. اینها هزینه هایی هستند که نمی توانند از نظر اقتصادی توجیه یا مستند تلقی شوند (مطابق با ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، اینها ممکن است هزینه پرداخت تاکسی در مواردی باشد که جایگزینی برای رسیدن به مقصد با حمل و نقل عمومی وجود دارد، هزینه ناهار در رستوران، پرداخت برای ارتباطات سیار در صورت عدم وجود مدرک مستند از مقام رسمی. ماهیت مذاکرات

مقامات مالیاتی ممکن است برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد و هزینه های دستمزد پرداختی به کارمندی که توافق نامه کتبی با او منعقد نشده است، غیرقانونی بدانند. قرارداد استخدام. اما این موضوع بحث برانگیز است و دادگاه ها در کنار بنگاهی هستند که چنین درآمدی را پرداخت کرده است. به عنوان مثال، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 23 آوریل 2010 شماره A13-5979/2009، قضات قانونی بودن گنجاندن چنین هزینه هایی را به عنوان هزینه تأیید کردند. آنها در تصمیم گیری خود با شهادت کارمند و پروتکل بازجویی رئیس سازمان کارفرما هدایت شدند.

موضوع امکان گنجاندن هزینه های نیروی کار در هزینه هایی که پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش می دهد نیز بحث برانگیز تلقی می شود. در نوعبیش از 20 درصد حقوق تعهدی. به یاد بیاوریم که قانون کار فدراسیون روسیه پرداخت های غیر پولی را دقیقاً به این سهم محدود می کند. بر اساس موضع رسمی مقامات بالاترین اداره مالی، گنجاندن حقوق غیرنقدی فقط در حدود 20 درصد حقوق تعهدی ماهانه به هزینه ها امکان پذیر است. دستمزد(نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 5 اکتبر 2009 شماره 03-03-05/200). مقامات می گویند آنچه در بالا ذکر شد باید به سود باقی مانده در اختیار شرکت نسبت داده شود.

مقامات هزینه های مالیات بر درآمد و غرامت کارکنان را برای دستمزدهای تاخیری شناسایی نمی کنند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 31 اکتبر 2011 شماره 03-03-06/2/164). اما در این مورد، قضات دوباره در کنار شرکت ها هستند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 30 اوت 2010 شماره A55-35672/2009). آنها اظهار داشتند که هزینه های غرامت پولی پرداخت شده به کارکنان، مجازاتی برای نقض تعهدات قراردادی است. بر این اساس، طبق بند 13 بند 1 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان آنها را در هزینه هایی در نظر گرفت که سود مشمول مالیات را کاهش می دهد.

چه درآمد کارکنان مشمول حق بیمه است؟

شرکت ها حق بیمه انواع اجباری بیمه های اجتماعی را مطابق با قانون فدرال شماره 212-FZ در 24 ژوئیه 2009 محاسبه و پرداخت می کنند (از این پس به عنوان قانون فدرال شماره 212-FZ نامیده می شود). و از نظر مشارکت در بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی - مطابق با قانون فدرال شماره 125-FZ از 24 ژوئیه 1998 (از این پس به عنوان قانون فدرال شماره 125-FZ نامیده می شود).

نحوه انعکاس پرداخت های حاصل از سود و مشارکت های تعهدی در حسابداری

برای حسابداری تسویه حساب با یک کارمند اعزامی به سفر کاری، از حساب 71 "تسویه حساب با افراد حسابدار" و برای سایر پرداخت ها - حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" استفاده می شود. برای مثال در هنگام پرداخت کمک مالی می توان از حساب 73 استفاده کرد. هزینه های سازمان برای پرداخت کمک مالی به یک کارمند (میزان کمک مالی پرداختی و همچنین حق بیمه تعلق گرفته) مربوط به ساخت و فروش محصولات، تحصیل و فروش کالا نیست. این بدان معنی است که این هزینه ها سایر هزینه ها هستند (بندهای 2، 4، 11 PBU 10/99، مصوب شده به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 6 مه 1999 شماره 33n). چنین هزینه هایی در تاریخ ایجاد بدهی به کارمند در حسابداری شناسایی می شود (بندهای 16، 17، 19 PBU 10/99).

احتساب کمک های مادی در هزینه ها با ورود در بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» و در اعتبار حساب 73 منعکس می شود. تعهدی حق بیمه با یک ورودی در بدهکار منعکس می شود. از حساب 91 و اعتبار حساب 69 "محاسبات بیمه و تامین اجتماعی".

پرداخت نقدی به کارمند پولبا یک ورودی در بدهکار حساب 73 و اعتبار حساب 50 "نقد" منعکس می شود.

کمک های مالی در حسابداری به طور کامل در هزینه ها و در حسابداری مالیاتی - به مبلغ بیش از 4000 روبل گنجانده شده است. در سال. در نتیجه، ممکن است در تاریخ تعلق کمک مالی، تفاوت دائمی و ثابت مربوطه در حسابداری سازمان ایجاد شود. بدهی مالیاتی(بند 4، 7 PBU 18/02، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n). با یک ورودی در بدهکار حساب 99 "سود و زیان" و اعتبار حساب 68 منعکس می شود.

A. Zdorovenko,
مشاور در حسابداریو مالیات LLC "AZ-Consultant"

پاداش یک پرداخت نقدی تشویقی به کارمندی است که با وجدان کار می کند. طبق تصمیم کارفرما، می تواند یک بار، ماهانه یا سه ماهه باشد. این کاملاً از اختیارات مدیریت است کارگران خوبشرکت ها برنامه زمانبندی برای صدور پاداش باید در آیین نامه داخلی شرکت تعیین شود. در این مقاله به بررسی این موضوع می پردازیم که آیا حق بیمه مشمول حق بیمه است و در چه مواردی استثنائاتی اعمال می شود.

حق بیمه در چه مواردی مشمول حق بیمه است؟

مفهوم روابط کارگری : طبق قوانین، این تعامل بین یک کارمند و یک کارفرما است که شامل انجام شخصی توسط کارمند وظایف کاری است که برای رئیس مفید است و تحت نظارت او انجام می شود که برای آن پاداش پولی دریافت می کند. در عین حال، کارمند متعهد می شود که برنامه زمانبندی کارکنان و قوانین کار شرکت را رعایت کند. تحصیلات کارمند باید با موقعیت و مسئولیت های انجام شده منطبق باشد. کارفرما نیز به نوبه خود باید شرایط کاری قابل قبولی را فراهم کند که شرایط را برآورده کند قانون کار RF.

این اتفاق می افتد که یک کارمند اخراج شده است پس از اخراج، پول پاداش همراه با محاسبه دستمزد داده می شودبر اساس نتایج کار در شرکت. از آنجایی که این پرداخت تشویقی به عنوان پاداش کار انجام شده انجام می شود، مرتبط با فرآیند کار تلقی می شود، یعنی به طور کلی مشمول حق بیمه می شود.

معمولاً سؤالاتی پیش می آید پاداش بر اساس سود خالص. این حق بیمه نیز مشمول حق بیمه می باشد که سپس در لیست سایر هزینه ها قرار می گیرد. در این مورد، هیچ تفاوتی بین پاداش هایی که اندازه پایه مالیاتی را کاهش می دهد و سایر پرداخت های پاداش وجود ندارد.

هنگام ارزیابی سهم حق بیمه، نکات زیر تأثیری ندارند::

• این واقعیت که پاداش در قرارداد با کارمند تعیین می شود،
• منبع پول پاداش (سود خالص و سود گذشته دوره های مالیاتی، که توزیع نشد)
• نوع پاداش

کدام حق بیمه مشمول مشارکت نمی باشد؟

بیایید نگاهی دقیق‌تر به پاداش‌هایی که مشمول مالیات نمی‌شوند داشته باشیم:

هر گونه پرداختی به دسته های زیر شهروندان مشمول کمک به بیمه بازنشستگی اجباری نیست::

- دادستان، بازپرس؛

- دانشجویان تمام وقت برای کلاس های گروه های دانشجویی رسمی تحت قراردادهای کار یا قانون مدنی.

آیا حق بیمه مشمول حق بیمه است: مبنای محاسبه حق بیمه

قوانین حداکثر سقف مبالغ مشمول حق بیمه را تعریف می کنند. در حال حاضر این مقادیر زیر هستند:

1. برای جمع آوری کمک به صندوق بازنشستگی: 796 هزار روبل.
2. برای کمک به صندوق بیمه اجتماعی: 718 هزار روبل.
3. برای کمک به بیمه سلامتهیچ مرزی تعیین نشده است

مالیات حق بیمه یکباره

اگر پاداش یکباره به تک تک کارکنان تعلق گرفته باشد یا برای همه کارکنان صادر شده باشد، اما نه به طور مساوی، مشمول حق بیمه خواهد بود. همین امر در مورد پرداخت های یکباره که با امضای قرارداد هدیه به عنوان هدیه رسمیت نمی یابد نیز صدق می کند.

صرف نظر از اینکه پاداش در قرارداد کار ذکر شده باشد و چه سازمانی نظام مالیاتی را انتخاب کند، میزان پاداش باید مشمول حق بیمه اجتماعی، بازنشستگی و سلامت باشد.

حسابداری مالیات بر حق بیمه بر اساس سهم بیمه: ورودی ها

بیایید نگاهی دقیق‌تر به حسابداری مالیات بر حق بیمه با مشارکت بیمه داشته باشیم:

ورودی های حسابداری:

1. محاسبه حق بیمه، کسر پرداختی بیمه حوادث و بیماری های شغلی از حق بیمه

بدهی 91-2 اعتبار 69-1

1. محاسبه حق الزحمه به صندوق های خارج از بودجه، کسر پرداختی به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه سلامت

DEBIT 08 (91-2) CREDIT 69-1 (69-2, 69-3)

نحوه درخواست حق بیمه غیر بیمه ای

اگر به دسته خاصی از شهروندان تعلق ندارید که دریافت های نقدی آنها مشمول حق بیمه نیست، تنها گزینه پیش روی شما این است که یک توافق نامه هدیه برای انگیزه پولی به کارمند تنظیم کنید و از این طریق پول پاداش را به یک هدیه نقدی تبدیل کنید. سپس طبق قانون وجوه به نفع مالک جدید به موجب قرارداد مدنی منتقل می شود و اخذ حق بیمه از این گونه پرداخت ها پیش بینی نمی شود.

پاداش های غیر تولیدی را نمی توان در لیست هزینه ها به منظور کاهش پایه مالیاتی مالیات بر درآمد سازمان درج کرد. اگر ثابت شود که هنوز می توان چنین پاداش هایی را مرتبط با فرآیندهای کار در نظر گرفت، باید مانند پاداش های تولید در نظر گرفته شود. این موارد باید به لیست هزینه های نیروی کار اضافه شوند.

اقدامات نظارتی در مورد موضوع

بیایید نگاهی دقیق تر به مقررات بیندازیم:

اقدامات نظارتی

اشتباهات معمول در مالیات بر حق بیمه با مشارکت

خطا:حسابداری وجوه پاداش در دوره گزارش، که در آن کارکنان برای کار موفق پاداش می گیرند.

یو.آ. اینوزمتسوا، کارشناس حسابداری و مالیات

چگونه سود خالص خود را به درستی خرج کنیم

همانطور که مشخص است، سود خالص (NP) یک شرکت توسط مالکان توزیع می شود. اما هر تصمیمی که دارند، حسابدار باید آن را در حسابداری و گزارشگری منعکس کند. نکته این است که در آئین نامهحسابداری فقط در مورد نحوه محاسبه سود صحبت می کند بند 83 آیین نامه مصوب. به دستور وزارت مالیه مورخ 29 جولای 1998 شماره 34ن. در طول سال به اعتبار حساب 99 "سود و زیان" انباشته می شود و هنگام تهیه صورت های مالی سالانه مبلغ سود خالص از حساب 99 به اعتبار حساب 84 "سود انباشته" حذف می شود. مانده اعتباری حساب 84، سود انباشته شما (RRP) است. اما مقررات حسابداری عملاً چیزی در مورد نحوه "خرج" سود نمی گوید، فقط در نمودار حسابداری ذکر شده است.

روش توزیع سهام خصوصی توسط قوانین JSC و LLC تعیین شده است زیرصفحه 11 بند 1 هنر. 48 قانون 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ (از این پس قانون JSC نامیده می شود). زیرصفحه 7 بند 2 هنر. 33 قانون 02/08/98 شماره 14-FZ (از این پس قانون LLC نامیده می شود). در عین حال شرکت های سهامی موظفند بخشی از وجوه اضطراری خود را به صندوق ذخیره ارسال کنند و شرکت های LLC در صورت تمایل می توانند این کار را انجام دهند. pp. 1، 2 قاشق غذاخوری 35 قانون JSC; ماده 1 30 قانون LLC. سهامداران (شرکت کنندگان) می توانند سود باقی مانده را به تشخیص خود تقسیم کنند. بنابراین با رعایت شرایط خاصی می توانند از سود برای پرداخت سود سهام استفاده کنند ماده 42 و 43 قانون ج.ا.ا. ماده 1 28، هنر 29، بند 1، هنر. 30 قانون LLC. و گاهی اوقات صاحبان تصمیم می گیرند از بودجه اضطراری برای خرید سیستم عامل های جدید یا پرداخت پاداش به کارمندان استفاده کنند. اما قوانین مربوط به JSC و LLC نمی گوید که چگونه توزیع NRP در حسابداری را در این موارد منعکس کند.

برای درک این موضوع، اجازه دهید ابتدا در مورد ماهیگیری IUU از دیدگاه گزارشگری صحبت کنیم.

سرمایه و سود چیست

سود انباشته بخشی از سرمایه سازمان است که در بخش سوم "سرمایه و ذخایر" ترازنامه منعکس شده است.

استانداردها فقط قوانینی را برای شناسایی دارایی ها و بدهی ها وضع می کنند و سرمایه تفاوت حسابی بین آنهاست. هیچ قانون حسابداری سرمایه در RAS یا IFRS وجود ندارد.

به نوبه خود، سود تفاوت بین درآمد و هزینه و بند 7 IFRS (IAS) 1 «ارائه صورتهای مالی».

همانطور که در مورد سرمایه، استانداردها فقط قوانینی را برای حسابداری درآمد و هزینه تعیین می کنند و سود یک ارزش مشتقه است.

حسابداری درآمد توسط استاندارد ویژه PBU 9/99 و هزینه ها - PBU 10/99 تنظیم می شود. علاوه بر این، مفاهیم «درآمد» و «هزینه» نیز با استفاده از دسته‌های «دارایی» و «بدهی» تعریف می‌شوند.

بنابراین، درآمد یک سازمان عبارت است از افزایش در منافع اقتصادی آن در نتیجه دریافت دارایی ها یا بازپرداخت بدهی ها، به استثنای کمک های مشارکت کنندگان به بند 2 PBU 9/99. همانطور که از فرمول محاسبه سرمایه مشخص است، در نتیجه دریافت دارایی ها یا بازپرداخت بدهی ها، سرمایه افزایش می یابد.

هزینه های یک سازمان، برعکس، کاهش منافع اقتصادی آن در نتیجه واگذاری دارایی ها و (یا) ظهور بدهی ها است، به استثنای کاهش مشارکت ها با تصمیم شرکت کنندگان (صاحبان دارایی). بند 2 PBU 10/99. در نتیجه واگذاری دارایی ها یا وقوع بدهی ها، سرمایه سازمان کاهش می یابد.

البته فقط همینطوره تعاریف کلیدرآمد و هزینه ها، برای شناخت آنها، رعایت شرایط خاصی که در PBU 9/99 و 10/99 تعیین شده است، ضروری است، اما در این مقاله آنها را در نظر نخواهیم گرفت.

توجه داشته باشید که افزایش یا کاهش در منافع اقتصادی یک سازمان که در نتیجه معاملات با صاحبان آن (مثلاً پرداخت سود سهام) رخ می دهد به عنوان درآمد یا هزینه شناسایی نمی شود. درست است، این به طور مستقیم فقط در IFRS بیان شده است، اما در واقع این قانون برای RAS نیز اعمال می شود بند 109 IAS 1 "ارائه صورتهای مالی".

نتیجه

سرمایه، از جمله NRP، دارایی سازمان نیست، بلکه مقوله های مالی انتزاعی است که نشان دهنده آن است تفاوت حسابیبین دارایی ها و بدهی ها (درآمدها و هزینه ها).

ما سود را تقسیم می کنیم

این سوال مطرح می شود: اگر سود پول نیست، بلکه یک شاخص انتزاعی است صورت های مالی، پس چگونه می توان آن را برای چیزی توزیع کرد یا "خرج کرد"؟ به طور متعارف، می توان گفت که سود زمانی «خرج» می شود که ارزش آن در ترازنامه کاهش یابد. این در هنگام پرداخت سود سهام و ایجاد صندوق ذخیره اتفاق می افتد. بیایید این و سایر گزینه ها را برای توزیع سود و همچنین تأثیر آنها بر شاخص های گزارشگری در نظر بگیریم.

سود سهام

رایج ترین راه برای تقسیم سود، پرداخت سود سهام است. همانطور که قبلاً گفتیم خروج دارایی ها در ارتباط با پرداخت سود سهام به عنوان هزینه سازمان شناسایی نمی شود. بنابراین، تعهدی سود سهام به شرکت کنندگان مستقیماً به کاهش NRP و سرمایه سازمان مربوط می شود که با ارسال منعکس می شود: بدهی حساب 84 "سود انباشته (زیان کشف نشده)" - اعتبار حساب 75 "تسویه حساب با موسسین".

سود سهام را می توان به صورت پول یا دارایی پرداخت کرد، اما در هر صورت پرداخت سود سهام منجر به کاهش دارایی و دارایی سازمان می شود. ماده 1 42 قانون مربوط به JSC. هنگام پرداخت پولی، ارسال به شرح زیر خواهد بود: بدهی حساب 75 "تسویه حساب با موسسین" - اعتبار حساب 51 "حساب های جاری". و پرداخت سود سهام با دارایی (به عنوان مثال، کالا) به عنوان فروش با ارسال منعکس می شود:

• بدهی حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" - اعتبار حساب 90-1 "درآمد" - درآمد حاصل از فروش کالاهای منتقل شده برای پرداخت سود سهام شناسایی می شود.
• بدهی حساب 90-2 "هزینه فروش" - اعتبار حساب 41 "کالا" - بهای تمام شده کالا حذف می شود.
• بدهی حساب 75 "تسویه حساب با موسسین" - اعتبار حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" - بدهی به مشارکت کننده برای پرداخت سود تسویه می شود.

نتیجه

توزیع سود بر اساس سود سهام منجر به کاهش سرمایه (شامل ردیف 1370 NRP) و دارایی ها می شود.

صندوق ذخیره

همانطور که قبلاً گفتیم، شرکتهای سهامی عام ملزم به ایجاد صندوق ذخیره هستند. اندازه آن باید حداقل 5% سرمایه مجاز شرکت باشد و اساسنامه شرکت سهامی ممکن است اندازه بزرگتری از صندوق را تعیین کند. ماده 1 ماده 35 قانون شرکت سهامی خاص. اگر یک LLC صندوق ذخیره ایجاد کند، اندازه آن صرفاً توسط منشور تعیین می شود ماده 1 30 قانون LLC.

صندوق ذخیره با ارسال موارد زیر ایجاد می شود: بدهی به حساب 84 "سود انباشته (زیان کشف نشده)" - اعتبار به حساب 82 "سرمایه ذخیره". و در ترازنامه خط 1360 در بند سوم «سرمایه و اندوخته» منعکس شده است.

بنابراین، از نقطه نظر گزارشگری مالی، ایجاد یک صندوق ذخیره منجر به توزیع مجدد مبالغ در بخش III ترازنامه می شود (به عنوان مثال، بخشی از NRP به یک مورد سرمایه دیگر "انتقال" می یابد). در نتیجه چنین توزیع مجدد، ساختار ترازنامه سازمان بهبود می یابد. از این گذشته ، فقط NRP را می توان برای سود تقسیم کرد و صندوق ذخیره از نظر تئوری برای همیشه در پایتخت باقی می ماند. از آنجایی که علیرغم آنچه در قوانین مربوط به شرکت های سهامی خاص و شرکت های LLC آمده است، سرمایه ذخیره قابل مصرف نیست. و در دارایی های ترازنامه، صندوق ذخیره مربوط به منابع (اموال، پول) است که توسط وجوه خود سازمان تأمین می شود که مطمئناً خوب است.

از نظر مالی (اما نه حقوقی) می توان صندوق ذخیره را با آن مقایسه کرد سرمایه مجاز. تصادفی نیست که در قانون JSC ، وقتی صحبت از الزامات ساختار ترازنامه می شود (مثلاً هنگام تصمیم گیری در مورد پرداخت سود سهام) ، صندوق ذخیره همراه با سرمایه مجاز ذکر شده است. به عنوان مثال، در روزی که تصمیم به پرداخت سود سهام گرفته می شود، خالص دارایی ها نباید از مجموع سرمایه مجاز و ذخیره کمتر باشد. ماده 1 43 قانون شرکت سهامی خاص.

در صورتی که مالکان چنین تصمیمی گرفته باشند، می توان از صندوق ذخیره برای پوشش زیان استفاده کرد. در تاریخ تصویب، یک پست انجام می شود: بدهکاری به حساب 82 "سرمایه ذخیره" - اعتبار به حساب 84 "سود انباشته (زیان پوشش نشده)". تصمیم مالکان برای بازپرداخت زیان با استفاده از سرمایه ذخیره باید در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شود. بند 10 PBU 7/98. همانطور که می دانید، در نتیجه استفاده از صندوق ذخیره و همچنین هنگام ایجاد آن، سرمایه سازمان تغییر نخواهد کرد. پوشش زیان با صندوق ذخیره تأثیر روانی نسبتاً روانی دارد - تعادل "سرقت" برای سرمایه گذاران جذاب تر به نظر می رسد.

ضمناً طبق قانون شرکت های سهامی وجوه از صندوق ذخیره می تواند برای بازپرداخت اوراق و بازخرید سهام استفاده شود. اما به نظر ما این گفته منطقی نیست. از این گذشته، پرداخت اوراق قرضه (یا بازخرید سهام) به معنای پرداخت پول به دارنده آنها است. بنابراین، برای بازپرداخت و بازخرید اوراق ارزشمندفقط دارایی ها قابل هدایت هستند، نه اقلام سرمایه.

انتشار اوراق قرضه همانند اخذ وام با درج به بدهکار حساب 51 «حساب جاری» و بستانکار حساب 66 «تسویه وام و وام کوتاه مدت» منعکس می شود. بند 1 PBU 15/2008.

بر این اساس، بازخرید اوراق با ارسال زیر منعکس می شود: بدهکاری حساب 66 «تسویه وام و قرضه های کوتاه مدت» – اعتبار حساب 51 «حساب های جاری». در نتیجه، دارایی ها و بدهی های موجود در ترازنامه به طور همزمان کاهش می یابد. این عملیات تاثیری بر اقلام سرمایه ندارد. با این حال، در تبصره حساب 82 دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها آمده است که بازپرداخت اوراق از صندوق ذخیره با ارسال: بدهکار حساب 82 "سرمایه ذخیره" - اعتبار حساب 66 "تسویه حساب" منعکس می شود. برای وام های کوتاه مدت و استقراض». با این حال، ما نمی توانیم با این موافق باشیم. از این گذشته همانطور که قبلاً گفتیم اعتبار حساب 66 منعکس کننده صدور اوراق است و نه بازپرداخت آنها.

نتیجه

ایجاد یک صندوق ذخیره به هزینه شرایط اضطراری و استفاده از آن برای پرداخت زیان منجر به توزیع مجدد مبالغ در اقلام سرمایه می شود. استفاده از صندوق ذخیره برای مقاصد دیگر (مثلاً برای پرداخت اوراق قرضه) امکان پذیر نیست.

وجوه انباشت و مصرف

گاهی اوقات مالکان می خواهند از NRP برای خرید سیستم عامل های جدید، پرداخت پاداش به کارمندان یا خیریه استفاده کنند. معمولا در چنین مواردی تصمیم به ایجاد صندوق های به اصطلاح انباشت و مصرف می گیرند.

حسابدار باید تصمیم مالکان را در حسابداری منعکس کند. اما چگونه می توان این کار را انجام داد، زیرا چنین وجوهی نه در قوانین مربوط به شرکت های سهامی خاص و نه در مقررات حسابداری جاری ذکر نشده است. بیایید فوراً بگوییم که نیازی به ایجاد وجوه در حسابداری نیست.

ما به شرکت کنندگان می گوییم

تمیز سود فقط می تواند صرف سود سهام شود.نیازی به ایجاد وجوه مصرفی و انباشت از سود خالص نیست، زیرا پول واقعی، نه سود، هنوز صرف کسب دارایی می شود.

مفهوم وجوه به قیمت سود از حسابداری شوروی به ما رسید. به عنوان مثال، شرکت های شوروی صندوق های توسعه تولید ایجاد کردند که وجوه آن برای خرید تجهیزات جدید استفاده شد. در دستورالعمل نقشه حساب سال 1985 آمده است که وجوه چنین صندوقی که برای خرید تجهیزات در نظر گرفته شده است باید در حساب خاصی در بانک نگهداری شود.

آیا پاداش مشمول مالیات است و مالیات چگونه به نوع پاداش و منبع پرداخت آن بستگی دارد؟ بیایید به این سوالات در مقاله خود نگاه کنیم.

آیا قسمت پاداش درآمد همیشه مربوط به حقوق است یا خیر؟

پاسخ به این سؤالات که آیا پاداش مشمول مالیات و مشارکت است و چه مالیاتی از پاداش به کارمندان پرداخت می شود را می توان با درک اینکه پاداش چیست به دست آورد.

پاداش - پرداخت تشویقی یا تشویقی به کارمندی که برای تکمیل موفقیت آمیز تعیین شده است وظایف شغلی. این جایزه همچنین می تواند برای یک رویداد خاص پرداخت شود.

بخوانید که چه نوع جوایزی وجود دارد.

درج پاداش در حقوق اجباری نیست. اما این را می توان انجام داد (ماده 129، 191 قانون کار فدراسیون روسیه)، و کارفرمایان اغلب یک بخش پاداش را در سیستم پاداشی که ایجاد کرده اند اختصاص می دهند. این به آنها اجازه می دهد تا دو مشکل را حل کنند:

• تأثیر بر علاقه کارمند به نتایج کار خود؛
• امکان تنظیم با هزینه پاداش بخشی از مقدار هزینه های نیروی کار منتسب به هزینه ها و مالیات های پرداخت شده بر روی پاداش.

پاداش می تواند دو منبع پرداخت داشته باشد:

• هزینه ها - برای پاداش های تعلق گرفته در ارتباط با دستاوردهای کار؛
• سود خالص - برای جوایزی که به مناسبت رویدادهای غیر مرتبط با کار پرداخت می شود.

صرف نظر از منبع پرداخت، پاداش ممکن است در سیستم دستمزد گنجانده شود. اما حتی اگر پاداش در قسمت تشویقی حقوق لحاظ نشده باشد، اگر یک بار باشد و از محل سود پرداخت شود، باز هم درآمد کارمند باقی می ماند. و این تعیین کننده مالیات اجباری حق بیمه است.

در مورد سند ایجاد سیستم دستمزد در مقاله بیشتر بخوانید "مقررات حقوق و دستمزد کارکنان - نمونه - 2018 - 2019" .

بیایید در نظر بگیریم که چه مالیاتی برای پاداش به کارمندان اعمال می شود و همچنین چه سهم بیمه ای باید به بودجه پرداخت شود.

چه حق بیمه هایی از حق بیمه دریافت می شود و آیا مالیات بر درآمد شخصی بر آن پرداخت می شود؟

بنابراین، مالیات پاداش به کارکنان در سال 2018-2019 چقدر است، آیا مالیات بر درآمد از پاداش اخذ می شود؟

از آنجایی که پرداخت تشویقی بخشی از حقوق است، جای تعجب نیست که آیا پاداش مشمول مالیات بر درآمد و حق بیمه است یا خیر. البته مشمول مالیات هستند! پاداش بخشی از درآمد یک کارمند است و بر روی آن، و همچنین سایر اجزای حقوق، لازم است کلیه سهم های بیمه برای بازنشستگی اجباری، بیمه اجتماعی و پزشکی و کسر مالیات بر درآمد شخصی تعلق گیرد.

مالیات بر پاداش به کارکنان با مالیات بر درآمد با در نظر گرفتن هنجارهای فصل انجام می شود. 23 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

توجه داشته باشید! جوایز دستاوردهای در زمینه آموزش، ادبیات و هنر، علم و فناوری، و رسانه ها طبق فهرست جوایز تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه (بند 7 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه) عبارتند از مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست.

مالیات بر حق بیمه های 2018-2019 توسط حق بیمه مشمول مقررات چ. 34 قانون مالیات فدراسیون روسیه و قانون "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ..." مورخ 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ.

برای نحوه پرداخت پاداش بر اساس قانون کار، نگاه کنید به.

آیا مالیات بر پاداش هایی که از سود خالص پرداخت می شود، ویژگی خاصی دارد؟

آیا پاداش 2018-2019 از محل سود خالص به کارمند پرداخت می شود، مثلاً در روز تعطیل، مشمول مالیات است یا خیر؟

به عنوان درآمد دریافت شده توسط کارمند، هر گونه پاداش مشمول مالیات بر درآمد شخصی است و این مالیات باید از پاداش کارمند کسر شود. منبع پرداخت حق بیمه در در این موردمهم نیست.

آیا هنگام پرداخت از محل سود خالص، حق بیمه مشمول حق بیمه است؟

در اینجا باید نه بر منبع بودجه برای پاداش، بلکه بر ارتباط آن با دستمزد تأکید شود. اگر پاداش پاداش کار است، پس هیچ سوالی وجود ندارد: کمک ها پرداخت می شود. اگر نه، دو دیدگاه ممکن وجود دارد.

مقامات معتقدند که مشارکت برای چنین پاداشی نیز باید محاسبه شود (بند 1 ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بند 1 ماده 20.1 قانون شماره 125-FZ مورخ 24 ژوئیه 1998، نامه وزارت مالی مورخ 25 اکتبر 2018 شماره 03-15-06/ 76608). برای اهداف مالیات بر درآمد، این مشارکت ها را می توان به طور کامل به عنوان هزینه هایی در نظر گرفت که پایه سود را کاهش می دهد (فرعی 49، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 آوریل). ، 2010 شماره 03-03-06/1/220).

دادگاه ها با پرداخت پاداش هایی که ماهیت کارگری ندارند مخالف هستند.

در این مورد بیشتر بخوانید.

آیا امکان کاهش میزان مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه در سال 2018-2019 وجود دارد؟

کد مالیاتی حاوی مقرراتی نیست که اجازه می دهد پاداش ها و مشارکت های کارکنان معاف از مالیات باشد. اما اگر به یک کارمند شرکت برای یک رویداد مهم یا تعطیلات مانند سال نو پاداش اعطا شود، می توانید آن را به عنوان هدیه از طرف کارفرما ترتیب دهید. طبق بند 28 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هدایایی به مبلغ 4000 روبل. در سال مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند.

برای اینکه حق بیمه هدایا محاسبه نشود، باید در قالب روابط حقوقی مدنی رسمیت یابد. طبق بند 4 ماده 420 قانون مالیات، درآمدهای دریافتی بیمه شده به موجب قرارداد GPC موضوع آن انتقال مالکیت اموال مشمول حق بیمه نمی باشد. برای انجام این کار، باید مطابق مفاد هنر با کارمند قرارداد کتبی اهدا کنید. 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

تحت کدام کد برای نشان دادن جایزه در 2-NDFL، ببینید. .

نتایج

آیا پاداش حقوق در سال 2018-2019 مشمول مالیات است؟ بله مشمول مالیات است! و به عنوان بخشی از حق الزحمه، نه تنها مشمول مالیات بر درآمد شخصی، بلکه مشمول کلیه سهم های بیمه می شود. منبعی که حق بیمه از آن محاسبه می شود در این مورد مهم نیست. اگر پاداش دریافت نشده باشد، می توان از پرداخت مشارکت اجتناب کرد.