همانطور که می بینیم، در این مورد وضعیت راه حل روشنی ندارد، اگرچه نسبت تعداد تصمیمات دادگاه به نفع شرکت ها بدون شک بیشتر است. چه باید کرد: پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بنابراین، در مورد کسر مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت سود سهام توسط دارایی، می توان نتیجه گیری زیر را گرفت. ما نامه مشترکی از وزارت دارایی روسیه و خدمات مالیاتی فدرال روسیه و همچنین نامه ای از مقامات مالیاتی مسکو داریم که بر جمع آوری مالیات بر ارزش افزوده متمرکز است. در عین حال، استدلال هایی برای دفاع از موضع عدم ارزیابی مالیات بر ارزش افزوده اموال در هنگام پرداخت سود سهام و تعداد کمی از تصمیمات دادگاه در منطقه اورال به نفع شرکت ها وجود دارد. به نظر ما، پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تنها در صورتی منطقی است که شرکت آماده اختلاف مالیاتی باشد و به توانایی های خود اطمینان داشته باشد. در خاتمه، یک مؤلفه دیگر از موضوع مورد بررسی را یادداشت می کنیم.

مالیات بر ارزش افزوده در پرداخت سود سهام با اموال

اگر فرض کنیم که پرداخت سود سهام توسط دارایی به یک شرکت کننده مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست، دو وضعیت مشابه به شکل پرداخت سود بستگی دارد:

• اگر شرکتی براساس قرارداد خرید و فروش سود سهام پرداخت کند و ملک را به سهامدار (شرکت کننده) بفروشد، موضوع مالیات بر ارزش افزوده ایجاد می شود.
• اگر همان ملک به صورت سود سهام پرداخت شده منتقل شود، موضوع مالیات بر ارزش افزوده ایجاد نمی شود.

شرایطی که در بالا توضیح داده شد همواره توجه مقامات مالیاتی را در مورد سوء استفاده از حقوق (کسب مزایای مالیاتی غیرموجه) به خود جلب می کند.

توجه

این موضوع جنبه اخلاقی هم دارد. دو مؤدی (سهامدار، مشارکت‌کننده) که در شرایط مساوی هستند، در یک مورد مالیات پرداخت می‌کنند و در مورد دیگر نه.

مالیات بر سود سهام برای اشخاص حقیقی و حقوقی. 2 مثال محاسبه

مالیات بر سود سهام برای اشخاص حقوقی از سود سهام در نظر گرفته شده برای سازمان های شرکت کننده در تشکیل شرکت مدیریت، باید مالیات بر درآمد را کسر و به منبع پرداخت به بودجه منتقل کرد.
علاوه بر این، "افراد ساده شده" نیز باید این کار را انجام دهند. میزان سود سهام دریافتی توسط اشخاص حقوقی در بین درآمدهای غیر عملیاتی لحاظ می شود.
سود سهام در روز دریافت پول به حساب شرکت به عنوان درآمد شناسایی می شود و روش شناسایی درآمد (نقدی یا تعهدی) اهمیتی ندارد.

سود سهام دریافتی سازمان در تشکیل پایه محاسبه مالیات بر درآمد شرکت نمی کند زیرا قبلاً توسط عامل مالیاتی محاسبه و پرداخت شده است.

مسئولیت محاسبه و کسر مالیات بر عهده شخصی است که منبع پرداخت است.

این بیانیه برای سازمان های روسی که سود سهام پرداخت می کنند صادق است.

مالیات بر ارزش افزوده بر سود سهام و املاک و مستغلات

ماهیت قطعنامه دیگری، شماره Ф09-8779/06-С2 مورخ 3 اکتبر 2006، که توسط داوران فدرال ناحیه اورال نیز به تصویب رسید، به این واقعیت خلاصه می شود که از آنجایی که قانون اجازه صدور سود سهام با اموال را می دهد، به این معنی است که این یک عملیات مستقل است و باید "تناسب" برای اجرای آن امکان پذیر نیست.

سود سهام موضوع مالیات خود را دارد - درآمد (بند

کد مالیاتی فدراسیون روسیه) و سایر اشیاء، انتقال اموال (از جمله املاک و مستغلات) به عنوان سود سهام تشکیل نمی شود.

درآمد به طور جداگانه از سایر اشیاء، از جمله از فروش نشان داده شده است (نگاه کنید به.
ماده 1 38

اطلاعات

کد مالیاتی فدراسیون روسیه). و وجود دو شی مشمول مالیات برای یک معامله منجر به محاسبه مضاعف غیرقانونی مالیات می شود.

بنابراین اخذ مالیات بر ارزش افزوده در این مورد نادرست است. با این حال، تمرین در مورد این موضوع بسیار کم است.

اما توسعه آن موضوع زمان و اعتماد بنگاه ها به باورهای خود است.

اگر دو سند مشخص شده مهلت خاصی را برای پرداخت تعیین نکرده باشند، طبق قانون شماره 14-FZ، باید ظرف شصت روز از تاریخی که تصمیم به صدور آنها گرفته شده است، صادر شود.

در این مورد منظور ما روزهای تقویم است. شرکت های سهامی باید ظرف مدت 25 روز (روز کاری) از لحظه مشخص شدن لیست اشخاص برای انتشار سود پرداختی را انجام دهند.

چارچوب زمانی خاص در محدوده تعیین شده توسط AO در تصمیم خود تعیین می شود. JSC مسئول نقض این شرایط است:

• 500000-700000 روبل. - برای خود جامعه؛
• 20000-30000 روبل. - برای رهبرش

برای سایر شرکت ها مسئولیتی مشخص نشده است. سود سهام مشمول چه مالیات هایی می شود؟ دریافت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده نیازی به پرداخت مالیات اضافی بر میزان درآمد ندارند.

مالیات بر سود سهام در سال 2018

در این میان، موضوع مالیات، فروش کالا (کار، خدمات)، اموال، سود، درآمد، هزینه یا شرایط دیگری است که دارای هزینه، ویژگی کمی یا فیزیکی است که وجود آن توسط قانون مالیات و عوارض مرتبط است. به وقوع تعهد شرکت به پرداخت مالیات (ص.

1 قاشق غذاخوری. 38 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و از آنجایی که قانون اجازه پرداخت سود سهام به سهامدار را با املاک و مستغلات می دهد، انتقال آن به غیر از درآمد، موضوع مالیات دیگری را تشکیل نمی دهد، بنابراین، فروش املاک مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست (زیرا هر مالیات یک مالیات مستقل دارد. موضوع مالیات) (قطعنامه منطقه سیبری شرقی مورخ 25.02. 2015 در پرونده شماره A58-341/14). در پایان، امکان اعمال الگوریتم برنده فوق توضیح داده شده را برای چالش توسط شرکت های با مسئولیت محدود در نظر خواهیم گرفت.

سود سهام اموال. آیا باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنم؟

از آنجایی که قانون امکان پرداخت سود سهام با اموال را فراهم می کند، انتقال این دومی به غیر از درآمد سهامدار (شرکت کننده) موضوع مالیات دیگری را تشکیل نمی دهد. در نتیجه، عملیات انتقال ملک، فروش آن نیست، زیرا مشمول این مفهوم به مفهوم ماده 39 قانون مالیاتی نیست و مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. فقط سود سهام به صورت غیر نقدی پرداخت می شود. برخی از دادگاه ها نیز با این رویکرد موافق هستند (سازمان فدرال ضد انحصار فدراسیون روسیه به تاریخ 23 مه 2011 شماره Ф09-1246/11، مورخ 3 اکتبر 2006 شماره Ф09-8779/06-С2 (با تصمیم عالی دادگاه داوری فدراسیون روسیه مورخ 26 ژانویه 2007 به شماره 493/07 انتقال پرونده به هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه برای بررسی به ترتیب نظارت، مورخ 30 اوت 2005 شماره Ф09 رد شد. -3713/05-С2). وضعیتی که ما در نظر گرفتیم نزدیک به حالتی است که کارفرما دستمزد کارمند خود را به صورت غیرنقدی (اموال، کار یا خدمات) بپردازد.

پرداخت سود سهام با ملک: آیا مالیات بر ارزش افزوده وجود خواهد داشت؟

مثال محاسبه سرمایه مجاز Antey LLC توسط دو شرکت کننده تشکیل شد:

• Magnat LLC - سهم آن 70٪ است، مدت تصدی سهام 3 سال است.
• Trans LLC - سهم 30٪ است.

مبالغ سود سهام انباشته شده:

• LLC "Magnat" - 2،450،000 روبل؛
• LLC "Trans" - 1050000 روبل.

• LLC "Magnat" - کسر مالیات بر درآمد الزامی نیست، زیرا این شرکت کننده بیش از یک سال مالک بیش از نیمی از سرمایه LLC "Antey" است (نرخ 0٪)، کل مبلغ سود محاسبه شده مشمول پرداخت است - 2،450،000 روبل؛
• Trans LLC - مالیات باید 1,050,000 * 13% = 136,500 روبل کسر شود, مبلغ قابل پرداخت = 1,050,000 – 136,500 = 913,500 روبل.

در صورت عدم توزیع سود به نسبت سهم مشارکت به عنوان یک قاعده، مقدار سود سهام تعلق گرفته به طور مستقیم با اندازه سهم در سرمایه شرکت متناسب است.

ما با مالیات بر ارزش افزوده کار می کنیم. ما یک مؤسس داریم - یک شخص حقوقی.

او برای ما فاکتوری به مبلغ 20 هزار روبل فرستاد. (از جمله 18٪ مالیات بر ارزش افزوده - 3050.84 روبل)، که طبق آن باید سود سهام از سود سال 2008 را به او پرداخت کنیم.

فاکتور باید تا پایان دی ماه پرداخت شود. سوال: آیا پرداخت سود سهام بر میزان مالیات بر ارزش افزوده ای که باید برای سه ماهه چهارم پرداخت کنیم تاثیر دارد؟ 2009؟ به عبارت ساده، مقدار مالیات بر ارزش افزوده 3050.84 روبل کمتر خواهد شد یا خیر؟ پاسخ لطفا. این اولین بار بود که با این موضوع مواجه می شدیم و حسابدار و من به جواب روشنی نرسیدم.

مالیات بر ارزش افزوده سود سهام دریافتی

پس از همه، فروش کالا، همانطور که مشخص است، انتقال (از جمله مبادله) را بر اساس جبران حق مالکیت این کالاها به رسمیت می شناسد، و در برخی موارد پیش بینی شده توسط قانون مالیات، انتقال مالکیت کالا در پایه رایگان (هنر.

39 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نقل و انتقال اموال از دیدگاه کنترل کنندگان از دیدگاه کنترل کنندگان هنگام پرداخت سود سهام با دارایی دو عملیات صورت می گیرد:

• انباشت سود سهام به شرکت کننده (با کسر مالیات بر درآمد یا مالیات بر درآمد شخصی)؛
• انتقال ملک به یک شرکت کننده برای پوشش بدهی های سود سهام (شامل مالیات بر ارزش افزوده).

در عین حال، پرداخت سود سهام به شکل غیر پولی به طور مستقیم توسط قانون JSC (بند 2، بند 1، ماده 42 قانون فدرال 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ) پیش بینی شده است.
و سود سهام از نظر قانون مالیاتی عبارت است از هرگونه درآمدی که سهامدار (یا مشارکت‌کننده) از یک سازمان در جریان تقسیم سود باقی مانده پس از کسر مالیات بر سهام (یا سهام) متعلق به آن سازمان در سرمایه مجاز سازمان دریافت می‌کند. سازمان (بند 1 ماده 43 قانون مالیات RF). و درآمد یک منفعت اقتصادی پولی یا غیرنقدی است که در صورت امکان ارزیابی و در حدی که بتوان آن منفعت را ارزیابی کرد، در نظر گرفته می شود و طبق فصول قانون مالیات «مالیات بر درآمد افراد» تعیین می شود. و "مالیات بر درآمد سازمانی" (ماده 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه). قضات تأکید کردند که در این مورد شرکت دارای یک هدف واضح مالیاتی - درآمد است.

شرکت باید مبلغ مالیات را قبل از واریز سود سهام به شرکت کننده محاسبه کند.

مالیات بر درآمد شخصی با در نظر گرفتن نرخ تعیین شده در کل مقدار سود سهام محاسبه می شود، در حالی که کسر انواع مختلف در نظر گرفته نمی شود.

اگر سود سهام بیش از یک بار در سال برای شرکت کنندگان صادر شود، مالیات بر درآمد شخصی باید به طور جداگانه برای هر پرداخت محاسبه شود.

شرکتی که برای مؤسسین خود سود سهام صادر می کند باید مبالغ قسمت انتقال یافته سود را در گواهینامه 2-NDFL لحاظ کند.

در صورتی که این شرکت سهامی باشد، سود سهام صادر شده و مالیات بر درآمد شخصی آنها باید در اظهارنامه سود قید شود. از ابتدای سال 2016، میزان سود سهام و مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از آنها نیز باید در 6 مالیات بر درآمد شخصی لحاظ شود و این مبالغ در خطوط جداگانه و جدا از کل درآمد پرداخت شده به یک فرد مشخص شده است.

توجه طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمانی که منبع پرداخت سود سهام است به عنوان عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد - در رابطه با سود سهام به سازمان های شرکت کننده و برای مالیات بر درآمد شخصی - در رابطه با سود سهام به رسمیت شناخته می شود. شرکت کنندگان فردی بنابراین، سازمان پرداخت کننده سود سهام باید به طور مستقل مالیات مناسب این سود را محاسبه، کسر و به بودجه واریز کند. بیایید در نظر بگیریم که بسته به گیرنده چه کسی چه مالیاتی و با چه نرخ هایی از سود سهام دریافت می شود: خیر دریافت کننده سود سهام نرخ مالیات مالیات دلیل 1 فرد - مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه مالیات بر درآمد شخصی 9٪ (تا سال 2015) 13٪ (از 2015) p .4 قاشق غذاخوری. 224 کد مالیاتی فدراسیون روسیه 2 فرد - غیر مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه مالیات بر درآمد شخصی 15٪ بند 3 هنر. حسابداری سود سهام پرداختی و دریافتی در "1c: حسابداری 8" ویرایش.

بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، سود سهام

به دستور اداره مالیات فدرال روسیه به شماره ММВ-7-3/558 مورخ 29 اکتبر 2014، نامه وزارت دارایی روسیه به شماره 03-07-08/27 مورخ 28 ژانویه 2011 (نتیجه گیری آن عبارت است از همچنین در رابطه با فرم جدید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مصوبه اداره مالیات فدرال روسیه به شماره MMВ-7-3/558 مورخ 29 اکتبر 2014). سود دریافتی طبق قرارداد وام به صورت نقدی بر اساس بندها از مالیات بر ارزش افزوده معاف است.
ماده 15 بند 3. 149

کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این هم برای بهره محاسبه شده با نرخ مطابق با شرایط قرارداد وام و هم برای سود محاسبه شده بر اساس نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه صادق است (در صورت عدم وجود شرط در مورد میزان بهره در توافق نامه وام با بهره) (بند 1 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه). تاییدیه: نامه های وزارت دارایی روسیه به شماره 03-07-11/460 مورخ 29 نوامبر 2010، شماره 03-07-07/40 مورخ 22 ژوئن 2010. در عین حال، وام دهنده نباید صادر کند. یک فاکتور برای مبلغ بهره تعلق گرفته (بند

پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

به نوعی بر من غلبه می کند: آیا قرار دادن پول در بانک برای سپرده کوتاه مدت واقعاً وام است و سود تعلق گرفته بر آن باید در بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شود؟ یک نامه پوششی، ظاهراً عدم تکمیل آن یک تخلف فاحش است: اکنون سپرده های خود را در قالب 2 گزارش حسابداری بررسی کرده ام، در سال 2012 آنها هنوز به صورت فصلی ارسال می شدند، در آنجا این درآمدها به عنوان درصدی از دریافت ها نشان داده می شد، در سال 2013 وجود داشت. چنین درآمدی وجود ندارد، در سال 2014 درآمد در ماه فوریه و مارس بوده است، اما من آنها را به طور جداگانه در فرم 2 تخصیص ندادم، مبلغ در سایر درآمدها بود، یعنی نیازی به ارسال به روز مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه اول 2014 نیست. ، در غیر این صورت مغایرت دوباره مشخص می شود و در سال 2015 درآمدی به صورت سود از ژانویه تا می وجود داشته است ، اکنون باید داوطلبانه مالیات بر ارزش افزوده را برای سه ماهه 1 و 2 2015 G.

پاسخ به درخواست خدمات مالیاتی فدرال برای گنجاندن اطلاعات مربوط به درصد سپرده در بخش 7 برچسب مالیات بر ارزش افزوده

سوال: یک شرکت، یک پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده (از OSNO استفاده می کند)، وجوه موجود را در حساب های سپرده در یک بانک قرار می دهد. از سپرده گذاری وجه از بانک سود دریافت می کند. این شرکت از مشارکت در سازمان های روسی سود سهام دریافت می کند.

آیا مبالغ سود سپرده و مبالغ سود سهام دریافتی در بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است؟ در صورت انعکاس، چه کد عملیاتی را باید نشان دهم؟ جواب: منعکس نمی شوند. مالیات بر ارزش افزوده از فروش کالا در قلمرو روسیه (اجرای کار، ارائه خدمات) به صورت پرداختی و رایگان و همچنین انتقال حقوق مالکیت (بند 1، بند 1، ماده 146 مالیات) اخذ می شود. کد فدراسیون روسیه). در همان زمان، پایه مالیاتی با تمام مبالغ مرتبط با پرداخت برای کالاهای فروخته شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) افزایش می یابد (بند
2 ص 1 هنر. 162 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کد 1010421 در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

توجه

مطابق با هنر. ماده 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه، طبق یک قرارداد وام، یک طرف (قرض دهنده) پول یا چیزهای دیگری را که با ویژگی های عمومی تعیین می شود به مالکیت طرف دیگر (قرض گیرنده) منتقل می کند و وام گیرنده متعهد می شود که به وام دهنده بازگرداند. همان مقدار پول (مبلغ قرض) یا به مقدار مساوی از سایر چیزهایی که از همان نوع و کیفیت دریافت کرده است. یعنی این وام دهنده است که عملیات را انجام می دهد، زیرا او مالکیت وجوه یا چیزهای دیگر را به وام گیرنده منتقل می کند. سود مبلغ سپرده بر اساس قرارداد سپرده بانکی ناشی می شود که طبق آن یکی از طرفین (بانک) با قبول مقدار پول (سپرده) دریافتی از طرف دیگر (سپرده گذار) یا دریافت شده برای آن، متعهد می شود که مبلغ سپرده را بازگرداند. و سود آن را طبق شرایط و به ترتیب مقرر در قرارداد بپردازید (بند

روش پرداخت سود سهام به بنیانگذاران LLC در سال 2018

نتیجه گیری: نیازی به درج آنها در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در بند 7 نیست. این پاسخ بر اساس اطلاعات موجود در سوال تهیه شده است. اگر سؤال به موقعیت دیگری اشاره داشت، لازم است آن را مشخص کنید و تا حد امکان آن را با جزئیات بیان کنید.

در این صورت می توان با دقت بیشتری به پاسخ رسید. فعلی تا: 1396/01/19 سؤال: یک شرکت، یک پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده (از OSNO استفاده می کند)، وجوه موجود را در حساب های سپرده در یک بانک قرار می دهد. از سپرده گذاری وجه از بانک سود دریافت می کند.

این شرکت از مشارکت در سازمان های روسی سود سهام دریافت می کند. آیا مبالغ سود سپرده و مبالغ سود سهام دریافتی در بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است؟ در صورت انعکاس، چه کد عملیاتی را باید نشان دهم؟ پاسخ: منعکس نمی شوند.

حسابداری سود سهام پرداختی و دریافتی در "1c: حسابداری 8" ویرایش. 3.0

بازرسی خدمات مالیاتی فدرال باید داده های مربوط به درصد سپرده را در بخش 7 برچسب مالیات بر ارزش افزوده درج کند. درخواستی از اداره مالیات دریافت کردم: بر اساس هنر. ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بدینوسیله به شما اطلاع می دهیم که در طی کنترل مالیاتی اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده و اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد ارائه شده برای سال های 2012، 2013، 2014. خطاها و تناقضاتی در خصوص عدم درج سود دریافتی منعکس شده در صورت های مالی سال های 1391، 1392 و 1393 در بند 7 تحت کد 1010292 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در سال های 1391، 1392 و 1393 شناسایی شد. با توجه به موارد فوق باید ظرف مدت 5 روز از تاریخ دریافت این اطلاعیه توضیحات کتبی ارائه دهید. مدارک پشتیبان ممکن است همراه با توضیحات ارائه شود.

بنابراین، برای مثال، اگر اعضای یک LLC شامل دو سازمان باشند که در یک سازمان مجدداً سازماندهی شده اند، سود سهام تعلق گرفته به سازمان جدید ایجاد شده تنها در صورتی با نرخ مالیات بر سود 0٪ مشمول مالیات می شود که در زمان تصمیم گیری پرداخت سود سهام، یکی از شرایط: - حداقل یکی از سازمانها قبل از سازماندهی مجدد، حداقل 50٪ از سهام در سرمایه مجاز LLC را در اختیار داشته باشد. - هر دو سازمان با هم حداقل 50٪ از سهام در سرمایه مجاز LLC را در اختیار داشتند و حداقل 365 روز از سازماندهی مجدد گذشته است. برای تأیید نرخ مالیات 0٪، سازمانی که منبع پرداخت سود سهام است، باید تمام اسناد حمایتی لازم را که حق مشارکت کنندگان را برای مزایای مالیات بر درآمد تأیید می کند (اسناد تأیید مالکیت شرکت کننده از سهم در سرمایه مجاز) داشته باشد.

اطلاعات

سود دریافتی از بانک طبق قرارداد حساب بانکی، سپرده بانکی (سپرده)، سود سهام دریافتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد و مربوط به پرداخت برای کالاهای فروخته شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) نمی باشد. تأییدیه: نامه وزارت دارایی روسیه به شماره 03-07-14/18095 مورخ 22 مه 2013، نامه های وزارت دارایی روسیه به شماره 03-07-11/39228 مورخ 8 ژوئیه 2015، شماره. 03-07-11/339 مورخ 3 مرداد 1389 شماره 03-07-11/64 مورخ 26 اسفند 1389). بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید هنگام انجام معاملات تکمیل شود: - که به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند (بند

آیا سود سهام در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس می شود؟

یا اظهارنامه مالیاتی به روز شده برای مالیات بر ارزش افزوده را برای دوره های مربوطه 2012، 2013 و 2014 ارسال کنید. او تماس گرفت و توضیح داد که گاهی اوقات ما وجوهی را از حساب جاری به مدت چند روز با سود سپرده می کنیم، این درآمد به عنوان سود دریافتی در سوابق حسابداری منعکس می شود (شاید اشتباه باشد؟)، بازرس گفت که اکنون باید در حساب نشان داده شود. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بخش 7 تحت کد 1010292 (من به این عملیات برای ارائه وام به صورت نقدی و همچنین ارائه خدمات مالی برای ارائه وام نقدی ماده 149 قانون، بند 3، زیر بند 15 نگاه کردم).
کد مالیاتی فدراسیون روسیه - پس از دریافت پیش پرداخت - در رابطه با کالاها (کارها، خدمات) که مدت چرخه تولید آن بیش از شش ماه است (مطابق با الزامات بند 13)؛ ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، باید از قوانین کلی برای تکمیل اظهارنامه پیروی کنید (بخش I، II رویه، تایید شده توسط دستور اداره مالیات فدرال روسیه به شماره ММВ-7-3/558 مورخه 29 اکتبر 2014). در این صورت پرداخت کننده باید در ستون 1 کد معاملات را مطابق ضمیمه شماره 1 شیوه نامه مصوب قید کند. دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه به شماره ММВ-7-3/558 مورخ 29 اکتبر 2014 (به عنوان مثال، معاملاتی که با واگذاری حق ادعای توافق نامه وام و بازپرداخت وام گیرنده آن مرتبط است. تعهدات به وام دهنده جدید باید با نشان دادن کد "1010258" منعکس شود). تایید: Sec. دستور دوازدهم، تصویب شد.

شرکت ملک را برای پرداخت سود سهام واگذار کرد. طبق اعلام سازمان بازرسی، سود نقدی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. به گفته این شرکت، چنین تعهدی وجود ندارد، زیرا هیچ اجرایی وجود ندارد.

آیا سود نقدی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است؟

شرکت بابت پرداخت سود سهام به موسس بدهی داشت. او برای پرداخت آن، املاک و مستغلات را به او منتقل کرد. حق پرداخت سود سهام به صورت نقدی توسط منشور سازمان پیش بینی شده است (قسمت های 1، 3، ماده 42 قانون فدرال شماره 208-FZ مورخ 26 دسامبر 1995).

هنگام انجام ممیزی مالیاتی، بازرسی متوجه شد که مالیات بر ارزش افزوده از این معامله دریافت نشده است - سازمان پایه مالیاتی را دست کم گرفته است. نتیجه گیری بر اساس بند 1 بند 1 ماده 146 و بند 1 ماده 38 قانون مالیات فدراسیون روسیه است که براساس آن انتقال کالا مشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود. در عین حال ، ماده 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه فروش کالاها را به عنوان انتقال به صورت قابل استرداد (و در موارد پیش بینی شده توسط کد به صورت بلاعوض) مالکیت آنها توسط یک شخص به شخص دیگری. در این مورد همانطور که بازرسی نشان داد مالکیت از شرکت به موسس منتقل شد.

با این حال، داوران با شرکت طرف شدند. نتیجه گیری دادگاه عالی روسیه بر اساس تعریف سود سهام ارائه شده در ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. آنها هرگونه درآمدی را که سهامدار (شرکت کننده) از سازمان در طول تقسیم سود باقی مانده پس از کسر مالیات دریافت می کند، شناسایی می کنند. این توزیع بر اساس سهام (سهام) متعلق به سهامدار (سهامی) و به نسبت سهام سهامداران (سهامداران) در سرمایه مجاز (مشترک) این سازمان انجام می شود. در این مورد، میزان سود سهام مطابق با ماده 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه به میزان سود اقتصادی دریافت شده در ارزیابی تعیین شده مطابق با فصل های 23 و 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه درآمد را تشکیل می دهد. .

دادگاه تأیید کرد که از آنجایی که قانون سود سهام را به صورت غیرمجاز مجاز می‌داند، نقل و انتقال املاک و مستغلات موضوع مالیاتی غیر از درآمد را تشکیل نمی‌دهد. بنابراین فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد.

تصمیم نیروهای مسلح RF مملو از اختلافات متعدد است

اگرچه دادگاه تصمیم را به نفع مالیات دهندگان گرفته است، اما شایان ذکر است که استدلال های بازرس بی اساس نیست. وجود منافع اقتصادی برای گیرنده سود نافی این واقعیت نیست که طبق ضوابط مذکور در بازرسی، ملک از شرکت به مشمول واگذار شده است. همه نشانه های اجرا وجود دارد. بر این اساس، پیامدهای مالیاتی این معامله نه تنها در رابطه با درآمد دریافتی شرکت کننده، بلکه در رابطه با سازمان انتقال دهنده اموال نیز باید تعیین شود.

با این حال، به احتمال زیاد، در آینده نزدیک دادگاه ها با این تصمیم دادگاه عالی RF هدایت خواهند شد. و بر این اساس، مقامات مالیاتی نیز در جریان حسابرسی آن را لحاظ خواهند کرد.

همچنین متذکر می شویم که اگر این عملیات به عنوان یک فروش شناخته نشود ، سؤال در مورد بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده ورودی در چنین اموالی مطرح می شود (فرعی 4 ، بند 2 ، بند 2 ، بند 3 ، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مبلغ احیا شده مالیات بر ارزش افزوده را می توان به عنوان بخشی از سایر هزینه ها مطابق با ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 3 ، بند 2 ، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر گرفت.

بر اساس مطالب مجله "عملکرد مالیاتی داوری".

در این مورد ما موضع زیر را اتخاذ می کنیم:
هنگام انتقال اموال (منقول و غیر منقول) برای پرداخت سود سهام، موضوع مالیات بر ارزش افزوده ایجاد می شود. در صورت پرداخت سود سهام توسط آپارتمان یا سایر اماکن مسکونی، این معاملات طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه از مالیات معاف هستند.

توجیه موقعیت:
قانون فدرال شماره 208-FZ مورخ 26 دسامبر 1995 "در مورد شرکت های سهامی" به طور مستقیم امکان پرداخت سود سهام به سهامداران را نه به صورت پول، بلکه در سایر دارایی ها فراهم می کند. مورخ 02/08/1998 N 14-FZ "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود" چنین مقرراتی را شامل نمی شود ، اما با توجه به عدم وجود ممنوعیت قانونی ، LLC بر اساس تصمیم مناسب مجمع عمومی حق دارد. از مشارکت کنندگان شرکت، انتقال وجوه غیر پولی به شرکت کننده به منظور انجام تعهد به پرداخت بخشی از وجوه سود خالص و سایر اموال، از جمله املاک و مستغلات (وزارت توسعه اقتصادی روسیه مورخ 27 نوامبر 2009). N D06-3405).
هنگامی که سود سهام با دارایی پرداخت می شود، مالکیت این دارایی که قبلاً متعلق به سازمان بود به شرکت کنندگان آن منتقل می شود (قطعنامه پلنوم نیروهای مسلح فدراسیون روسیه مورخ 17 مارس 2004 شماره 2 و قانون مدنی فدراسیون روسیه).
طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، معاملات مربوط به فروش کالا در قلمرو فدراسیون روسیه به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود.
از نظر قانون مالیات فدراسیون روسیه، کالا هر ملکی است که فروخته شده یا برای فروش در نظر گرفته شده است، از جمله اتومبیل، املاک و مستغلات (کد مالیاتی فدراسیون روسیه).
فروش کالاها به عنوان انتقال بر اساس بازپرداخت (از جمله مبادله کالا) مالکیت آنها شناخته می شود و در موارد پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، انتقال مالکیت کالا به صورت بلاعوض ( کد مالیاتی فدراسیون روسیه).
با پیروی از هنجارهای فوق قانون مالیات فدراسیون روسیه ، اداره مالی و مقامات مالیاتی به این نتیجه می رسند که انتقال ملک برای پرداخت سود سهام مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. پایه مالیات در این مورد مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان ارزش این دارایی تعیین می شود که بر اساس قیمت های تعیین شده مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه با در نظر گرفتن مالیات غیر مستقیم (برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم) و بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده (سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 15 مه 2014 N GD-4-3/9367@، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 02/05/2008 N).
با این حال، زمانی که سود سهام در رابطه با محاسبه مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می شود، دادگاه ها وجود واقعیت فروش کالا را به رسمیت نمی شناسند.
بنابراین، دادگاه داوری جمهوری سخا در تصمیم خود در تاریخ 21 ژوئیه 2014 N A58-341/2014 (تأیید شده توسط چهارمین دادگاه داوری تجدیدنظر مورخ 14 اکتبر 2014 N 04AP-4667/14 و AS of شرق منطقه سیبری مورخ 25 فوریه 2015 N F02- 6656/14 در پرونده شماره A58-341/2014، با توجه به وضعیت عدم مالیات مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده سود سهام منتقل شده به سهامدار در قالب اماکن غیر مسکونی، از برآوردن درخواست های سازمان مالیاتی برای ارزیابی مالیات بر ارزش افزوده اضافی خودداری کرد. دادگاه اشاره کرد که در واقع، مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، فروش به عنوان انتقال حقوق مالکیت به صورت جبرانی شناخته می شود. در همین حال، مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، سود سهام هر درآمدی است که سهامدار (شرکت کننده) از یک سازمان در هنگام توزیع سود باقی مانده پس از مالیات (از جمله به صورت سود سهام ممتاز) بین سهام (سهام) دریافت می کند. به نسبت سهامداران (سهامداران) در سرمایه مجاز (سهام) این سازمان متعلق به سهامدار (سهامی) است. در این صورت پرداخت سود سهام به صورت غیر پولی (سایر اموال) در صورتی مجاز است که در اساسنامه شرکت پیش بینی شده باشد. در نتیجه، اگر تحت شرایط مورد بررسی، برای سهامدار، تحصیل اموال مشخص شده، دریافت سود سهام (درآمد) از شرکت بود، برای شرکت، انتقال اموال مشخص شده، پرداخت سود سهام (درآمد) بود. )، اما نه فروش سود سهام، و بنابراین نه فروش اموال به معنای مرتبط با فروش، کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در غیر این صورت، بر خلاف معنای قانون مالیات فدراسیون روسیه، نشان می دهد که پرداخت سود سهام (درآمد) نشان دهنده فروش اموال است، یعنی موضوع مالیات بر ارزش افزوده. نتایج مشابهی در سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 23 مه 2011 N F09-1246/11، مورخ 30 اوت 2005 N F09-3713/05-S2 آمده است.
از رویه قضایی چنین استنباط می شود که مقامات مالیاتی از این واقعیت نتیجه می گیرند که هنگام پرداخت سود سهام به صورت کالایی، موضوع مالیات بر ارزش افزوده به وجود می آید. اتخاذ موضع متفاوت ممکن است منجر به این شود که سازمان مجبور شود از دیدگاه خود در دادگاه دفاع کند.
اگر سازمان به جایگاه نهادهای رسمی پایبند باشد، در هنگام انتقال اموال به عنوان سود سهام، لازم است مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شود.
سپس، اگر، به عنوان مثال، اماکن مسکونی (آپارتمان) به عنوان پرداخت سود سهام به یکی از شرکت کنندگان شرکت منتقل شود، باید مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه را در نظر گرفت که طبق آن فروش ساختمان های مسکونی، اماکن مسکونی و همچنین سهام آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده (معاف از مالیات) نیستند (قانون مالیات فدراسیون روسیه نیز در مورد وضعیت تجزیه و تحلیل شده اعمال می شود ، زیرا از توضیحات ارگان های مجاز چنین بر می آید که هنگام انتقال آپارتمان برای پرداخت سود سهام، فروش صورت می گیرد، در نتیجه، انتقال یک آپارتمان برای پرداخت سود سهام معاف از مالیات بر ارزش افزوده است.
در این مورد، سازمان ممکن است فاکتور صادر نکند (کد مالیاتی فدراسیون روسیه، وزارت دارایی روسیه مورخ 25 نوامبر 2014 N 03-07-09/59838).

پاسخ آماده شده:
کارشناس خدمات مشاوره حقوقی گارانت
واخرومووا ناتالیا

کنترل کیفیت پاسخ:
داور خدمات مشاوره حقوقی GARANT
ملکه هلنا

عملیات انتقال ملک به موسس - فرد برای پرداخت سود مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. اما اگر سازمان تصمیم گرفت به نظر دادگاه ها عمل کند، باید به یاد داشته باشد که نظر کنترل کننده ها برعکس است. سازمان به احتمال زیاد باید از موضع خود در دادگاه دفاع کند.

بنیاد و پایه:

مطابق بند 1 هنر. 42 قانون فدرال 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ "در مورد شرکت های سهامی" (از این پس قانون شماره 208-FZ)، شرکت حق دارد بر اساس نتایج اولین تصمیم تصمیم بگیرد (اعلام کند). سه ماهه، شش ماهه، نه ماهه سال مالی و (یا) بر اساس نتایج سال مالی مبنی بر پرداخت سود سهام عرضه شده و موظف به پرداخت سود اعلامی سهام هر دسته (نوع) است.

در همان زمان، بند 1.3 از هنر. 42 قانون شماره 208-FZ، پرداخت سود سهام به صورت غیر پولی (سایر اموال) در صورتی مجاز است که در اساسنامه شرکت پیش بینی شده باشد.

براساس شرایط موضوع مورد بررسی، در اساسنامه سازمان امکان پرداخت سود سهام به صورت غیر پولی پیش بینی شده است.

مطابق بند 1 هنر. ماده 38 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع مالیات، فروش کالاها (کار، خدمات)، اموال، سود، درآمد، هزینه یا شرایط دیگر است که دارای هزینه، ویژگی کمی یا فیزیکی است که وجود آن وجود دارد. توسط قانون مالیات ها و هزینه ها به تعهد مالیات دهندگان برای پرداخت مالیات مرتبط است.

هر مالیات دارای یک موضوع مالیات مستقل است که مطابق با بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

در هنر. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه مفهوم فروش کالا، کار یا خدمات را به عنوان انتقال بر اساس بازپرداخت (و در موارد پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه - به صورت بلاعوض) مالکیت می دهد. از کالاها، نتایج کار انجام شده توسط یک فرد برای شخص دیگر، ارائه خدمات توسط یک فرد به شخص دیگر.

علاوه بر این، هنر. 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه مفهوم درآمد را تعریف می کند. درآمد به عنوان یک منفعت اقتصادی به صورت پولی یا غیرنقدی شناخته می شود، در صورت امکان ارزیابی آن و تا حدی که چنین سودی قابل ارزیابی باشد، در نظر گرفته می شود و مطابق با فصول قانون مالیات روسیه تعیین می شود. فدراسیون "مالیات بر درآمد افراد"، "مالیات بر درآمد سازمانی".

طبق بند 1 هنر. 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سود سهام هر درآمدی است که سهامدار (شرکت کننده) از یک سازمان در طول توزیع سود باقی مانده پس از مالیات (از جمله به صورت سود سهام ممتاز) در سهام (سهام) متعلق به یک سازمان دریافت می کند. توسط سهامدار (شرکت کننده) به نسبت سهام سهامداران (شرکت کنندگان) در سرمایه مجاز (سهام) این سازمان.

از آنجایی که قانون پرداخت سود سهام به سهامدار را با استفاده از املاک مجاز دانسته است، نقل و انتقال این اموال به غیر از درآمد یک فرد، موضوع مالیات دیگری را تشکیل نمی دهد و بنابراین فروش اموال غیرمنقول مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. این موضع توسط رویه قضایی در حال ظهور تأیید شده است (قطعنامه AS VSO مورخ 25 فوریه 2015 شماره A58-341/14، قطعنامه FAS UO مورخ 23 می 2011 شماره F09-1246/11-S2، قطعنامه FAS UO مورخ 3 اکتبر 2006 شماره F09 -8779/06-С2 با تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 26 ژانویه 2007 به شماره 493/07، بررسی پرونده از طریق نظارت رد شد. ).

اما علیرغم نظر دادگاه ها، مراجع نظارتی در این مورد نظر مخالفی را بیان می کنند. کنترل کنندگان استدلال می کنند که از آنجایی که هنگام انتقال ملک برای پرداخت سود سهام، انتقال مالکیت آن شی وجود دارد، بنابراین در چنین شرایطی موضوع مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد. این موضع توسط سرویس مالیات فدرال روسیه در نامه شماره GD-4-3/9367@ مورخ 15 مه 2014 (موافق با وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 17 آوریل 2014 شماره 03-07-) بیان شده است. 15/17628)، و همچنین خدمات مالیاتی فدرال روسیه در مسکو در نامه مورخ 5 فوریه 2008 شماره 19-11/010126.

بنابراین، عملیات انتقال ملک به موسس برای پرداخت سود سهام مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. اما اگر سازمان تصمیم گرفت به نظر دادگاه ها عمل کند، باید به یاد داشته باشد که نظر کنترل کننده ها برعکس است. سازمان به احتمال زیاد باید از موضع خود در دادگاه دفاع کند.

لطفا توجه داشته باشید که قانون ممکن است تغییر کرده باشد. نظر کارشناس بر اساس مقررات قانونی لازم الاجرا در تاریخ تنظیم مشاوره می باشد

اگر پاسخ سوال خود را پیدا نکردید، برای مشاوره با ما تماس بگیرید. خوشحال می شویم بر اساس مدارک تایید شده موجود در سامانه مشاور پلاس به سوال شما پاسخ دهیم