N. V. Nikiforova, eksperto sa magasin

Agad tayong gumawa ng reserbasyon na ang artikulong ito ay naka-address sa mga nagbabayad ng buwis na nakikinabang sa medikal at pang-edukasyon na benepisyo sa buwis sa kita na ipinakilala noong Enero 1, 2011 ng Federal Law No. 395-FZ 1. Dinagdagan ng batas na ito ang Art. 284 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 1.1, ayon sa kung aling mga organisasyon na nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal ay maaaring gumamit ng zero rate kapag kinakalkula ang buwis sa kita, na napapailalim sa mga probisyon ng Art. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Tingnan natin ang ilang mga isyu tungkol sa aplikasyon ng isang katig na rehimen ng buwis na kinakaharap ng mga organisasyon sa pagsasanay 2, at pag-usapan din kung paano kinakailangan upang kumpirmahin ang legalidad nito.

Sino ang may karapatang gumamit ng preperential tax regime?

Sa pormal, ang 0% rate ay hindi isang benepisyo sa buwis. Gayunpaman, ayon sa may-akda, maaari itong makilala bilang ganoon. Pagkatapos ng lahat, ayon sa talata 1 ng Art. 56 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga benepisyo sa buwis ay kinikilala bilang mga benepisyo na ibinigay ng batas sa ilang mga kategorya ng mga tao kumpara sa iba pang mga nagbabayad ng buwis, kabilang ang pagkakataong hindi magbayad ng buwis o magbayad nito sa mas maliit na halaga. Kapag nag-aaplay ng zero rate, ang isang entity ng negosyo ay hindi aktwal na nagbabayad ng buwis sa kita sa badyet, tulad ng iba pang mga nagbabayad ng buwis na nagbubuwis sa kanilang kita (hindi gaanong nauugnay na mga gastos) sa rate na 20%. Samakatuwid, ang mga kagustuhan sa buwis na itinatag para sa mga organisasyong pang-edukasyon at medikal sa sugnay 1.1 ng Art. 284 ng Tax Code ng Russian Federation, ay maaaring tawaging isang preferential tax regime.

Binibigyang-diin namin na ang aplikasyon ng zero rate para sa income tax ay hindi isang obligasyon, ngunit isang karapatan ng nagbabayad ng buwis. Malinaw, ang paggamit nito ay kapaki-pakinabang sa mga organisasyong may kita. Sa katunayan, sa bisa ng talata 1 ng Art. 283 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga patakaran para sa paglipat sa hinaharap ay hindi nalalapat sa mga pagkalugi na natanggap ng mga nagbabayad sa panahon ng pagbubuwis ng kita sa isang rate na 0%.

Samakatuwid, kung sa panahon ng aplikasyon ng zero rate ang aktibidad ng isang entidad ng negosyo ay hindi kumikita, kung gayon hindi nito sasamantalahin ang hindi pagbabayad ng buwis sa kita, at hindi magagawang bawasan ang kita na natanggap sa mga susunod na panahon ng halaga. ng mga pagkalugi ng mga nakaraang taon.

Ang mga tampok ng mga benepisyong medikal at pang-edukasyon ay itinakda sa Art. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga probisyon kung saan, sa bisa ng Bahagi 6 ng Art. 5 Pederal na Batas Nalalapat ang No. 395-FZ mula Enero 1, 2011 hanggang Enero 1, 2020. Sinusundan nito mula sa talata 1 ng artikulong ito na ang mga organisasyon lamang na nagsasagawa ng mga aktibidad na nakalista sa Listahan na espesyal na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation ang maaaring lumipat sa preperential taxation 3. Kasabay nito, hindi inuri ng mga mambabatas ang mga aktibidad na may kaugnayan sa paggamot sa sanatorium-resort bilang medikal.

Kaya, ang mga organisasyon na nagsasagawa ganitong klase Ang mga aktibidad ay walang batayan para sa paglalapat ng zero rate. Paano tinutukoy ng mga awtoridad sa regulasyon kung ang mga aktibidad ng isang medikal na organisasyon ay nauugnay sa paggamot sa spa?

Ang impormasyon tungkol sa mga uri ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis ay maaaring makuha mula sa Unified rehistro ng estado mga legal na entity(Pinag-isang Rehistro ng Estado ng mga Legal na Entidad). Alinsunod sa mga talata. p. 1 sining. 5 ng Batas Blg. 129-FZ 4 sa Unified State Register of Legal Entities ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga species code aktibidad sa ekonomiya legal na entity, na ipinahiwatig alinsunod sa All-Russian classifier(OKVED) 5. Ang mga code na ito ay dapat ipahiwatig sa aplikasyon para sa pagpaparehistro ng estado kapag lumilikha ng isang organisasyon at itinatag ng aplikante nang nakapag-iisa.

Tandaan na mga institusyong medikal(OKVED code 85.11) ay maaaring magkaroon ng isa sa dalawang code: 85.11.1 - mga aktibidad ng pangkalahatan at dalubhasang institusyon ng ospital at 85.11.2 - mga aktibidad ng sanatorium at resort na institusyon. Samakatuwid, kung sa Unified State Register of Legal Entities ang uri ng pang-ekonomiyang aktibidad ng isang organisasyon ay tumutugma sa OKVED code 85.11.2, kinikilala ng mga awtoridad sa regulasyon ang aplikasyon ng zero profit tax rate bilang labag sa batas. Bukod dito, hindi mahalaga na ang sanatorium at institusyon ng resort ay may mga lisensya para sa mga aktibidad na medikal na kasama sa Listahan.

Halimbawa, sa Liham Blg. 03-03-06/1/252 na may petsang Mayo 18, 2012, isinasaalang-alang ng mga espesyalista sa departamento ng pananalapi ang isyu ng pag-aaplay ng isang kagustuhang rehimen ng buwis sa isang organisasyon na nagsasagawa, batay sa naaangkop na mga lisensya, mga tatlumpung uri ng mga aktibidad na medikal na kasama sa Listahan. Samantala, ang lahat ng mga serbisyong medikal na ibinigay ay nauugnay sa paggamot sa sanatorium at resort, bilang ebidensya ng pangunahing uri ng aktibidad - OKVED code 85.11.2. Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na ang naturang institusyong medikal ay walang batayan para sa paglalapat ng rate ng buwis na 0%, dahil ito ay direktang itinatag ng Art. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Kasabay nito, inirerekomenda ng departamento ng pananalapi na makipag-ugnayan sa Ministry of Health at Social Development sa lahat ng mga katanungan tungkol sa kahulugan ng mga aktibidad na may kaugnayan sa paggamot sa sanatorium-resort.

Anong mga kundisyon ang dapat matugunan upang mailapat ang preferential rate?

Sa talata 3 ng Art. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga kondisyon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng karapatang mag-aplay ng zero rate para sa income tax. Kondisyon ng isa. Ang isang pang-ekonomiyang entidad ay dapat magkaroon ng isa o higit pang mga lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal, na nakuha alinsunod sa kasalukuyang batas (sugnay 1, sugnay 3, artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang kundisyong ito ay dapat matugunan bago lumipat sa isang preferential tax regime. Sa katunayan, ayon sa talata 5 ng artikulong ito, ang mga organisasyon na nagpahayag ng pagnanais na mag-apply ng 0% rate, hindi lalampas sa isang buwan bago ang simula ng panahon ng buwis kung saan ito ilalapat, magsumite ng aplikasyon at mga kopya ng nauugnay na lisensya (mga lisensya) sa awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon.

Kinakailangan din ng mga controller na kung ano ang inireseta sa mga talata. 1 sugnay 3 sining. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kondisyon ay natupad ng nagbabayad ng buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis. Kaya, sa Liham Blg. 16-12/007416@ na may petsang Enero 30, 2012, ang mga awtoridad sa buwis ng Moscow ay dumating sa konklusyon: kung ang isang organisasyong pang-edukasyon sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay walang wastong lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon, ito hindi maaaring maglapat ng zero rate sa income tax return. Bilang karagdagan, kung ang kondisyon para sa pagkakaroon ng lisensya ay hindi natutugunan sa susunod na taon, sa mga deklarasyon para sa mga panahon ng pag-uulat ngayong taon (hanggang sa petsa ng pagpaparehistro ng bagong lisensya) 0% ay hindi rin dapat ideklara.

Dapat pansinin na noong 2011, ang mga pagbabago ay naganap sa lugar ng batas sa paglilisensya: Pederal na Batas No. 128-FZ na may petsang 08.08.2001 Sa paglilisensya ng ilang mga uri ng aktibidad ay pinalitan ng Federal Law No. 99-FZ 6. Ang batas na ito ay nagsimula noong Nobyembre 3, 2011 - pagkatapos ng 180 araw mula sa petsa ng opisyal na publikasyon nito sa pahayagan ng Rossiyskaya 05/06/2011 (No. 97), maliban sa mga probisyon kung saan ang Art. 24 ng batas na ito ay nagtatatag ng iba't ibang petsa ng pagsisimula.

Ang listahan ng mga lisensyadong uri ng aktibidad ay ibinibigay sa talata 1 ng Art. 12 ng Pederal na Batas Blg. 99-FZ. Ang mga aktibidad na pang-edukasyon at medikal (maliban sa mga aktibidad na isinasagawa ng mga organisasyon na matatagpuan sa teritoryo ng Skolkovo innovation center) ay tinukoy sa mga talata. 40 at 46 ng talatang ito. Upang maipatupad ang batas na ito, inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation ang isang bilang ng mga probisyon sa paglilisensya sa mga partikular na uri ng mga aktibidad, na naglalaman ng kumpletong listahan ng mga gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay, na bumubuo ng lisensyadong uri ng aktibidad (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 5, sugnay 2, artikulo 12 ng Pederal na Batas Blg. 99 -FZ).

Ang regulasyon sa paglilisensya ng mga aktibidad na medikal na isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation ng mga medikal at iba pang mga organisasyon, pati na rin ang mga indibidwal na negosyante (maliban sa mga residente ng Skolkovo) ay naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Abril 16, 2012 No. 291, sa paglilisensya ng mga aktibidad na pang-edukasyon - sa pamamagitan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Marso 16, 2011 No. 174 Bilang karagdagan, sa bisa ng mga talata. 3 p. 4 sining. 1 ng Pederal na Batas No. 99-FZ, ang pamamaraan para sa paglilisensya ng mga aktibidad na pang-edukasyon ay kinokontrol din ng Art. 33.1 ng Batas ng Russian Federation ng Hulyo 10, 1992 No. 3266-1 Sa edukasyon.

Mahalaga na alinsunod sa talata 4 ng Art. 9 ng Pederal na Batas Blg. 99-FZ, ang mga lisensya ay may bisa nang walang katiyakan, ibig sabihin, ang mga ito ay ibinibigay sa mga entidad ng negosyo para sa isang hindi tiyak na panahon (dati, ang mga lisensya ay karaniwang inisyu sa loob ng limang taon). Bukod dito, ang mga lisensya na inisyu bago ang mga pagbabago sa batas sa paglilisensya (sa kabila ng indikasyon ng panahon ng bisa sa mga ito) ay nagiging walang limitasyon, ngunit mula sa petsa ng pagpasok sa bisa ng nasabing batas. Pagkatapos ng pag-expire ng lisensya, ang lisensya ay hindi dapat ibigay muli, maliban sa dalawang kaso:

Kung ang naunang ibinigay na lisensya ay hindi naglalaman ng isang listahan ng mga gawa (serbisyo) na ginagawa (ibinigay) bilang bahagi ng lisensyadong uri ng aktibidad;

Kung nagbago ang pangalan ng lisensyadong uri ng aktibidad.

Ayon sa talata 4 ng Art. 22 ng Federal Law No. 99-FZ, sa mga kasong ito, ang mga nag-expire na lisensya ay napapailalim sa muling pagpapalabas sa paraang itinatag ng Art. 18. Dito legal na pamantayan ang mga pangyayari ay nakalista sa kaganapan kung saan ang lisensya ay dapat na muling maibigay, katulad: kapag ang isang legal na entity ay muling inayos sa anyo ng pagbabago, isang pagbabago sa pangalan nito, address ng lokasyon; pagbabago ng lugar ng paninirahan, apelyido, pangalan, patronymic ng isang indibidwal na negosyante, mga detalye ng kanyang dokumento ng pagkakakilanlan; pagbabago ng mga address ng mga lugar kung saan ang isang legal na entity o indibidwal na negosyante ay nagsasagawa ng isang lisensyadong uri ng aktibidad; pagbabago ng listahan ng mga gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay, na bumubuo sa lisensyadong uri ng aktibidad.

Kaya, mula Nobyembre 3, 2011, sa bisa ng kasalukuyang batas, ang muling pagpapalabas ng anumang lisensya (anuman ang petsa ng pagtanggap nito) ay kinakailangan lamang sa mga kaso na tinukoy sa Art. 18 at talata 4 ng Art. 22 ng Pederal na Batas Blg. 99-FZ. Ito ay ipinahiwatig sa Liham ng Ministry of Economic Development ng Russia na may petsang Oktubre 21, 2011 No. d09-2534. Kondisyon ng dalawa. Ang kita para sa panahon ng buwis mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal, gayundin mula sa R&D ay dapat na hindi bababa sa 90% ng kita na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis alinsunod sa Kabanata. 25 ng Tax Code ng Russian Federation, o sa panahon ng pagbubuwis ay dapat na walang kita na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis (sugnay 2, sugnay 3, artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Ano ang dapat bigyang-pansin ng mga organisasyon kapag natutugunan ang kundisyong ito?

Una, kapag tinutukoy ang 90% ratio, ang kita mula sa mga kagustuhang aktibidad ay dapat na maiugnay lamang sa kita ng nagbabayad ng buwis, na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis sa kita. Ang Artikulo 251 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang listahan ng kita na hindi nakikilahok sa pagbuo ng nabubuwisang base. Kaya, ang kita na binanggit sa artikulong ito ay dapat na hindi kasama sa kabuuang kita ng mga organisasyong pang-edukasyon at (o) medikal sa loob ng balangkas ng kriterya na isinasaalang-alang. Ito ay maaaring, halimbawa, ang kita sa anyo ng ari-arian na natanggap nang walang bayad mula sa tagapagtatag ng organisasyon (isinasaalang-alang ang mga tampok na itinatag sa talata 11, talata 1 ng artikulong ito), sa anyo ng ari-arian na natanggap nang walang bayad institusyong pang-edukasyon para sa pagsasagawa ng kanilang mga aktibidad ayon sa batas (sugnay 22 sugnay 1), mga pondo para sa naka-target na pagpopondo (sugnay 14 sugnay 1), naka-target na mga kita para sa pagpapanatili mga non-profit na organisasyon at ang kanilang pagsasagawa ng mga aktibidad ayon sa batas (sugnay 2).

Pangalawa, ang di-operating na kita ay dapat isama sa kabuuang halaga ng kita, dahil ang mga tinutukoy alinsunod sa mga probisyon ng Art. 248 ng Tax Code ng Russian Federation, kita ng isang organisasyon para sa mga layunin ng Ch. 25 ay binubuo ng kita mula sa mga benta (Artikulo 249) at kita na hindi nagpapatakbo (Artikulo 250). Naniniwala ang departamento ng pananalapi na ang kita na hindi nagpapatakbo ay kinabibilangan ng mga halagang natanggap ng mga organisasyong pang-edukasyon o medikal mula sa mga nangungupahan bilang pagbabayad para sa halaga ng mga kalakal na nakonsumo nila. mga kagamitan. Ito ay ipinahiwatig sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 30, 2012 No. 03-03-06/4/55.

Pangatlo, bilang bahagi ng kita mula sa mga kagustuhang uri ng mga aktibidad, tanging ang kita mula sa mga aktibidad na pinangalanan sa Listahan ang dapat isaalang-alang, na binawasan ang mga halaga ng VAT na ipinakita ng nagbabayad ng buwis sa mamimili (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 1 , 2012 No. 03-03-06/4/105, na may petsang 12/14/2011 No. 03-03-06/4/145, na may petsang 09/21/2011 No. 03-03-06/1/580) . Kung, halimbawa, isang organisasyon, bilang karagdagan sa kita mula sa pagbebenta ng karagdagang mga programang pang-edukasyon tumatanggap ng bayad mula sa mga mag-aaral para sa tirahan sa isang dormitoryo, ang huli ay hindi nalalapat sa kita mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon. Itinuro ito ng mga espesyalista sa Federal Tax Service sa Liham Blg. ED-4-3/3960@ na may petsang Marso 11, 2012.

Pang-apat, ang itinuturing na ratio ng kita mula sa mga preferential na aktibidad at ang kabuuang halaga ng kita ay dapat sundin sa pagtatapos ng panahon ng buwis. Ang mga awtoridad sa buwis ng kapital, sa Liham Blg. 16-15/053964@ na may petsang Hunyo 20, 2012, ay binanggit na ang kabiguang sumunod sa pamantayang ibinigay sa mga talata. 2 p. 3 sining. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat, ay hindi nakakaapekto sa karapatang ilapat ang zero rate para sa buwis sa kita para sa panahon ng buwis.

Ikalima, ang mga probisyon ng Art. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatatag ng mga kinakailangan para sa pag-ikot ng bahagi ng kita mula sa edukasyon at (o) mga serbisyong medikal hanggang sa buong unit. Kung, halimbawa, ang indicator na pinag-uusapan ay katumbas ng 89.9%, ang organisasyon ay walang karapatang mag-apply ng preferential tax treatment. Ang posisyong ito ay itinakda ng departamento ng pananalapi sa Liham na may petsang Mayo 23, 2012 Blg. 03-03-06/4/46.

Ikatlong kondisyon. Sa mga kawani ng isang organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na medikal, hindi bababa sa kalahati ng mga empleyado ay dapat na sertipikadong mga tauhan ng medikal (sugnay 3, sugnay 3, artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, gaya ng ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi sa Liham Blg. 03-03-06/1/154 na may petsang Marso 23, 2012, ang 50% ratio ay dapat na panatilihing patuloy sa buong panahon ng buwis sa anumang petsa. Kapag tinutupad ang pamantayang ito, ang mga probisyon ng Pederal na Batas No. 323-FZ 7 ay dapat isaalang-alang.

Sa subparagraph 1 ng paragraph 1 ng Art. 100 ng batas na ito (ang artikulo ay nagsimula noong 01/01/2012) ay nagtatakda na hanggang 01/01/2016, ang mga taong nakatanggap ng mas mataas o sekundaryong edukasyon ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad na medikal sa Russian Federation medikal na edukasyon sa Russian Federation alinsunod sa mga pamantayang pang-edukasyon ng pederal na estado at pagkakaroon ng sertipiko ng espesyalista. Kung ang isang sertipikadong manggagamot ay hindi nagtrabaho sa kanyang espesyalidad nang higit sa limang taon, maaari lamang siyang tanggapin sa medikal na pagsasanay pagkatapos ng karagdagang pagsasanay at may sertipiko ng espesyalista (sugnay 3, sugnay 1, artikulo 100). Kasabay nito, ang mga sertipiko na ibinigay sa mga manggagawang medikal bago ang Enero 1, 2016 ay may bisa hanggang sa pag-expire ng panahon na tinukoy sa kanila (Clause 2 ng Artikulo 100).

Isinasaalang-alang ang mga probisyong ito ng Federal Law No. 323-FZ, pati na rin ang mga pamantayan ng mga talata. 3 p. 3 sining. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa layunin ng pag-aaplay ng zero rate para sa income tax, hindi pinapayagan na itumbas ang iba pang mga dokumento na natanggap ng mga empleyado sa pagkumpleto ng medikal na pag-aaral sa isang sertipiko ng espesyalista institusyong pang-edukasyon. Ang posisyon na ito ay ipinahayag ng Federal Tax Service para sa Moscow sa Letter No. 16-15/057950@ na may petsang 07/02/2012.

Apat na kondisyon. Ang organisasyon ay dapat na patuloy na magkaroon ng hindi bababa sa 15 empleyado sa kawani sa panahon ng buwis (sugnay 4, sugnay 3, artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang Ministri ng Pananalapi sa Liham na may petsang Marso 23, 2012 Blg. 03-03-06/1/154 para sa pagkalkula ng pamantayang itinatag ng mga talata. 3 at 4, talata 3 ng nasabing artikulo, inirerekomenda gamit ang pamamaraang ginamit upang matukoy ang average na bilang ng mga empleyado. Ang tagapagpahiwatig na ito ay kinakalkula mula noong 01/01/2012 batay sa Rosstat Order No. 435 na may petsang Oktubre 24, 2011. Inaprubahan ng dokumentong ito, lalo na, ang Mga Tagubilin para sa pagpuno ng federal statistical observation form No. P-4 Impormasyon sa ang bilang, sahod at paggalaw ng mga manggagawa (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Tagubilin) ​​.

Ang mga awtoridad sa buwis ng kabisera sa Liham Blg. 16-15/080173@ na may petsang Agosto 28, 2012 ay nabanggit: upang kalkulahin ang bilang, kinakailangang ilapat ang mga probisyon ng sugnay 77 ng Mga Tagubilin, kung saan sumusunod na ang average na bilang ng mga empleyado Kasama sa isang organisasyon ang average na bilang ng mga empleyado, ang average na bilang ng mga panlabas na part-time na manggagawa at ang average na bilang ng mga empleyado na gumaganap ng trabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil.

Sa bisa ng sugnay 79 ng Mga Tagubilin, kasama sa listahan ng mga empleyado ang mga empleyadong nagtrabaho sa ilalim kontrata sa pagtatrabaho at gumaganap ng permanente, pansamantala o pana-panahong gawain isang araw o higit pa, pati na rin ang mga nagtatrabahong may-ari ng mga organisasyong nakatanggap sahod sa organisasyong ito. Ang listahan ng mga kategorya ng mga manggagawa na hindi kasama sa payroll ay ibinibigay sa talata 80 ng Mga Tagubilin. Kabilang dito, sa partikular, ang mga part-time na manggagawang tinanggap mula sa ibang mga organisasyon (item a), gayundin ang mga taong gumanap ng trabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil (item b). Ang mga pinangalanang empleyado ay hindi nakikilahok sa pagbuo ng average na numero, samakatuwid, ay hindi maaaring isaalang-alang kapag tinutukoy ang mga pamantayan na ibinigay para sa mga talata. 3 at 4 na talata 3 art. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Limang kondisyon. Sa panahon ng buwis, ang isang organisasyon na nagpahayag ng pagnanais na mag-aplay ng isang kagustuhan na rehimen ng buwis ay hindi dapat magsagawa ng mga transaksyon sa mga bill at mga instrumento sa pananalapi pagpapasa ng mga transaksyon (sugnay 5, sugnay 3, artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga kahihinatnan ng kabiguang sumunod sa mga kondisyon para sa paglalapat ng preferential rate

Kaya, ang mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal ay may karapatang mag-aplay ng rate ng buwis na 0%, napapailalim sa mga kundisyon na ibinigay para sa Art. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Kasabay nito, tulad ng itinatag namin, ang katuparan ng kondisyon sa bahagi ng kita mula sa pagpapatupad ng mga kagustuhang aktibidad, pati na rin mula sa pagganap ng R&D sa kabuuang halaga ang kita ay tinutukoy sa kabuuan para sa panahon ng buwis, iyon ay, para sa taon ng kalendaryo. Iba pang pamantayan para sa paglalapat ng zero rate (availability ng naaangkop na mga lisensya, maximum na minimum na bilang ng mga empleyado ng mga organisasyon, mga kinakailangan sa kwalipikasyon sa kanila, ang kawalan ng mga transaksyon sa mga bill at mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap) ay dapat na isagawa nang tuluy-tuloy sa panahon ng buwis.

Sa bisa ng sugnay 4 ng Art. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang organisasyon ay nabigo na sumunod sa hindi bababa sa isa sa mga kundisyon na tinukoy sa sugnay 3 ng artikulong ito, ang rate ng buwis na ibinigay para sa sugnay 1 ng Art. 284 Tax Code ng Russian Federation, - 20%. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay sasailalim sa pagpapanumbalik at pagbabayad sa badyet sa inireseta na paraan kasama ang pagbabayad ng naaangkop na mga parusa na naipon mula sa araw pagkatapos ng araw na binayaran ang buwis ( paunang-bayad sa buwis), na nakasaad sa Art. 287 Tax Code ng Russian Federation. Mula sa mga pamantayang ito ng Kodigo sa Buwis ay sumusunod na kung ang mga kondisyon para sa paglalapat ng katig na rate ay hindi natutugunan, ang organisasyon ay dapat magsumite sa awtoridad ng buwis na na-update na mga pagbabalik ng buwis para sa mga panahon ng pag-uulat at ang deklarasyon sa kabuuan para sa panahon ng buwis, pagkalkula ng advance mga pagbabayad at ang halaga ng buwis sa pangkalahatang rate.

Ayon kay Art. 287 at 289 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay binabayaran nang hindi lalampas sa 28 araw ng kalendaryo mula sa pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat, at ang buwis na babayaran sa pag-expire ng panahon ng buwis - hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Kaya, para sa nakalkula (naibalik) na mga paunang pagbabayad para sa mga panahon ng pag-uulat at para sa mga buwis na kinakalkula ayon sa deklarasyon para sa panahon ng buwis, ang mga parusa ay dapat kalkulahin alinsunod sa Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation simula sa araw kasunod ng araw kung saan nag-expire ang deadline para sa paunang pagbabayad at buwis.

Halimbawa, noong 2012, ang deadline para sa paunang pagbabayad para sa unang quarter ay nag-expire noong Abril 28, para sa anim na buwan - noong Hulyo 30, para sa 9 na buwan - noong Oktubre 29, 2012 (kabilang ang mga katapusan ng linggo). Sa turn, ang deadline ng pagbabayad ng buwis para sa 2012 ay bumagsak sa Marso 28, 2013. Walang ibang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga parusa, tulad ng ipinahiwatig sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2012 No. 01-02-03/03-482, ang Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Marso 12, 2012 Hindi. 16-12/020620@, hindi naglalaman ang Tax Code.

Dapat tandaan na ang isang pang-edukasyon at (o) medikal na organisasyon ay makakakuha lamang ng isang exemption mula sa buwis sa kita pagkatapos lamang na lumipas ang limang taon mula sa petsa ng pagkawala ng karapatang mag-aplay ng preferential rate. Ang pamamaraang ito ay nakapaloob sa sugnay 8 ng Art. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Napansin namin na alinsunod sa talata 7 ng artikulong ito, ang mga organisasyong ito ay maaaring boluntaryong bumalik sa pangkalahatang rehimen ng buwis sa kita.

Iniuulat namin ang katuparan ng mga kondisyon para sa paglalapat ng 0% rate

Mga organisasyong pang-edukasyon at (o) medikal na nagpasyang lumipat sa isang kagustuhang rehimen ng buwis batay sa sugnay 5 ng Art. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsumite ng kaukulang aplikasyon sa awtoridad sa buwis sa lokasyon. Bukod dito, dapat itong gawin nang isang beses - sa simula ng aplikasyon ng zero rate (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 27, 2011 No. 03-03-06/4/151). Samantala, ang mga organisasyong ito ay hindi exempt sa paghahain ng income tax returns (mga liham mula sa Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang 07/02/2012 No. 16-15/057962@, na may petsang 03/05/2012 No. 16-03/018831@ ).

Bilang karagdagan, ang mga organisasyon ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita dahil sa aplikasyon ng mga probisyon ng Art. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa sugnay 6 ng artikulong ito, taun-taon sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng sugnay 4 ng Art. 289 upang magsumite ng isang tax return, ay kinakailangan upang kumpirmahin ang bisa ng aplikasyon ng 0% rate, ibig sabihin, isumite sa awtoridad sa buwis ang sumusunod na impormasyon:

Sa bahagi ng kita ng organisasyon mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal sa kabuuang kita ng organisasyon;

Sa bilang ng mga empleyado sa kawani ng organisasyon;

Tungkol sa bilang ng mga na-certify mga tauhang medikal(para sa mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na medikal).

Ipakilala impormasyong ito dapat gamitin ng mga organisasyon ang form na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 21, 2011 No. ММВ-73/892@. Bilang karagdagan, ang mga ulat na ito ay maaaring ipadala sa Federal Tax Service sa elektronikong format sa pamamagitan ng mga telecommunication channel alinsunod sa format na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Disyembre 30, 2011 No. YAK-7-6/1010@.

Ayon sa nasabing kautusan, ang impormasyon ay binubuo ng dalawang sheet. Ang unang sheet ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa organisasyong kumakatawan sa kanila, at ang pangalawang sheet ay naglalaman ng mga indicator na direktang pinangalanan sa itaas. Ang kabuuang halaga ng kita na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base para sa corporate income tax ay makikita sa linya 010, na, sa turn, ay sumasalamin sa kita mula sa mga benta sa pagpapatupad ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal (linya 011) at hindi -kita sa pagpapatakbo na nauugnay sa mga tinukoy na uri ng mga aktibidad (linya 012).

Ang linya 013 ay naglalaman ng kinakalkula na tagapagpahiwatig - ang bahagi ng kita mula sa pagpapatupad ng mga kagustuhang aktibidad sa kabuuang halaga ng kita, na tinutukoy ng formula: (linya 011 + linya 012) / linya 010 x 100%. Upang kumpirmahin ang karapatang mag-apply ng zero rate para sa income tax, ang indicator sa linya 013 ay dapat na higit sa 90%.

Ang impormasyon sa bilang ng mga empleyado sa kawani ng organisasyon ay nakasaad sa column 3 sa mga linya 020 - 032 sa ika-1 araw ng bawat buwan ng taon ng pag-uulat at sa Disyembre 31. Sa parehong mga linya, ngunit sa hanay 4, ang mga organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na medikal ay nagpapahiwatig ng bilang ng mga medikal na tauhan na may sertipiko ng espesyalista, at sa hanay 5 - ang bahagi ng mga tauhan na ito sa kabuuang bilang ng mga empleyado.

Muli naming binibigyang-diin na batay sa mga resulta ng 2012, upang magbigay ng naturang impormasyong medikal at (o) mga organisasyong pang-edukasyon dapat hindi lalampas sa Marso 28, 2013. Kung sa loob ng panahong ito ang nagbabayad ay hindi kumpirmahin ang legalidad ng paglalapat ng kagustuhang rehimen ng buwis, mawawalan siya ng karapatan sa zero rate para sa income tax. Nangangahulugan ito na para sa buong panahon ng buwis ay kailangan niyang kalkulahin ang buwis sa isang rate na 20% at bayaran ito sa badyet, na isinasaalang-alang ang mga parusa.

Mga tampok ng paglalapat ng zero rate...

…mga bagong likhang organisasyon

Ang Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi niresolba ang isyu ng karapatan ng mga bagong likhang organisasyon na mag-aplay ng preferential income tax treatment. Naniniwala ang mga espesyalista sa departamento ng pananalapi na ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay walang batayan para sa paglalapat ng zero rate para sa income tax sa unang panahon ng buwis ng kanilang mga aktibidad. Ang posisyong ito ay itinakda sa Liham na may petsang Marso 15, 2012 Blg. 03-03-10/23 8. Ang mga opisyal ay nagbibigay-katwiran sa konklusyon na ito bilang mga sumusunod. Batay sa mga talata. 4 p. 3 sining. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isa sa mga kondisyon para sa paglalapat ng 0% na rate ng buwis para sa mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal ay ang pagkakaroon ng hindi bababa sa 15 empleyado sa kawani. Ang kundisyong ito ay dapat na matugunan nang tuluy-tuloy sa anumang petsa sa buong panahon ng buwis.

Sa bisa ng mga talata. 1, talata 3 ng artikulong ito, ang isa pang kundisyon para sa paggamit ng zero rate para sa income tax ay ang organisasyon ay may wastong lisensya (mga lisensya), na, ayon sa talata 5 ng Art. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat itong isumite sa awtoridad sa buwis kasama ang kaukulang aplikasyon. Dapat itong gawin isang buwan bago ang simula ng taon kung saan lumipat ang nagbabayad sa preferential tax treatment. Batay sa sugnay 2 ng Art. 55 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang organisasyon ay nilikha pagkatapos ng simula ng taon ng kalendaryo, ang unang panahon ng buwis para dito ay ang panahon mula sa petsa ng paglikha nito hanggang sa katapusan ng ibinigay na taon. Sa kasong ito, ang araw ng paglikha ng organisasyon ay kinikilala bilang araw ng pagpaparehistro ng estado nito. Isinasaalang-alang ang mga alituntunin ng batas sa itaas, ayon sa mga financier, ang mga bagong nilikha na organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal mula sa petsa ng paglikha ay hindi maaaring matupad ang mga kondisyon para sa bilang at pagsusumite ng isang lisensya para sa mga kagustuhang uri ng mga aktibidad. Samakatuwid, para sa unang panahon ng buwis wala silang karapatang mag-aplay ng rate ng buwis sa kita na 0%.

...nibagong mga organisasyon

Tandaan natin na ang isyung ito ay kinakaharap ng mga entidad ng negosyo na sumailalim sa pagbabago sa panahon ng buwis. Kasabay nito, upang malutas ang problema sa paggamit ng zero rate, ang anyo ng muling pagsasaayos ay mahalaga. Sa Liham na may petsang 04.12.2012 No. 03-03-06/1/624, isinasaalang-alang ng Ministri ng Pananalapi ang sitwasyon kung kailan ang isang closed joint-stock company (CJSC) bago ang pagbabago nito sa isang limited liability company (LLC) sa ganap na legal na mga batayan hindi nagbabayad batay sa Art. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ayon sa mga eksperto mula sa departamento ng pananalapi, ang LLC, bilang isang bagong nilikha na organisasyon, ay hindi maaaring sumunod sa ilang mga sining. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga kondisyon sa bilang at pagkakaloob ng lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal, at samakatuwid para sa unang panahon ng buwis ay walang batayan para sa paglalapat ng isang kagustuhan na rate para sa buwis sa kita . Ang Departamento ng Buwis ay nakikibahagi sa posisyon ng Ministri ng Pananalapi, na pinatunayan ng Liham Blg. ED-4-3/18513 na may petsang Nobyembre 1, 2012. Ipinahiwatig ng Federal Tax Service na, sa bisa ng sugnay 4 ng Art. 57 ng Civil Code ng Russian Federation ay itinuturing na muling inayos (maliban sa mga kaso ng muling pag-aayos sa anyo ng pagsasama) mula sa sandali ng pagpaparehistro ng estado ng mga bagong lumitaw na ligal na nilalang.

Clause 9 ng Art. Ang 50 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na kapag ang isang ligal na nilalang ay nabago sa isa pa, ang bagong umusbong na organisasyon ay kinikilala bilang ligal na kahalili ng muling inayos na ligal na nilalang, gayunpaman, ang probisyong ito ay may bisa lamang sa mga tuntunin ng katuparan ng mga obligasyon. para magbayad ng buwis. Bilang karagdagan, mula sa Art. 284.1 ng Tax Code of the Russian Federation sinusunod nito na ang karapatang mag-aplay ng zero rate para sa income tax ay ibinibigay sa isang partikular na nagbabayad ng buwis kung natutugunan niya ang mga kundisyon na ibinigay para sa artikulong ito. At dahil bilang resulta ng muling pagsasaayos ng isang legal na entity sa anyo ng pagbabago, bagong organisasyon, ang isyu kung ang isang bagong likhang entity ay may karapatang maglapat ng preperential rate ay dapat lutasin nang hiwalay. Samakatuwid, ayon sa Federal Tax Service, bagaman ang bagong nabuong legal na entity sa kaso na isinasaalang-alang ay kumikilos bilang isang ligal na kahalili sa mga tuntunin ng pagtupad sa mga obligasyon na magbayad ng mga buwis, sunod-sunod sa mga tuntunin ng katig na rehimen ng buwis na itinatag ng Art. 284.1 Tax Code ng Russian Federation, sa organisasyong ito hindi maaaring kumalat.

Sa pagsasaalang-alang sa muling pag-aayos ng isang legal na entity sa anyo ng pagsasama, ang mga controllers ay kumuha ng ibang posisyon. Sa mga liham na may petsang 10/17/2012 No. 16-15/099195@, may petsang 10/05/2012 No. 1615/094918@, ipinahiwatig ng Moscow Tax Administration ang sumusunod. Sa bisa ng sugnay 2 ng Art. 58 ng Civil Code ng Russian Federation, kapag ang isang ligal na nilalang ay pinagsama sa isa pang ligal na nilalang, ang mga karapatan at obligasyon ng pinagsanib na ligal na nilalang ay inilipat sa huli alinsunod sa paglilipat ng gawa. Nangangahulugan ito na sa ganitong paraan ng muling pagsasaayos, ang legal na entity kung saan pinagsama ang isa pang organisasyon ay patuloy na gumagana. Sa turn, ang kaakibat na organisasyon ay itinuturing na muling inayos mula sa sandaling ang isang entry sa pagwawakas ng mga aktibidad nito ay ginawa sa Unified State Register of Legal Entities. Isinasaalang-alang ang mga pamantayang ito ng batas sibil, ang mga awtoridad sa buwis ay nagtapos: isang organisasyong pang-edukasyon na muling inayos noong 2012 sa anyo ng pagsasama sa isa pang katulad na organisasyon at napapanahong idineklara noong 2011 ang intensyon nitong ilapat ang rate na itinatag ng Art. 284.1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ay maaaring gumamit ng katangi-tanging paggamot sa buwis na napapailalim sa mga kundisyong ibinigay para sa talata 3 ng artikulong ito.

...mga organisasyong nawalan ng karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis sa taon

Sa Liham na may petsang 07/02/2012 16-15/057958@, ipinahiwatig ng mga awtoridad sa buwis ng Moscow na ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at na lumipat sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis sa panahon ng pagbubuwis dahil sa pagkawala ng karapatang gamitin ang espesyal na rehimen - pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay hindi makakaasa sa paggamit ng zero rate para sa income tax sa panahong ito ng buwis.

Ang mga argumento ng mga awtoridad sa regulasyon ay ang mga sumusunod. Clause 1 ng Art. Ang 285 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay ang taon ng kalendaryo. Sa bisa ng sugnay 5 ng Art. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation para sa aplikasyon ng 0% na rate ng buwis mula Enero 1, 2012 ng mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal na nakakatugon sa pamantayan na tinukoy sa artikulong ito, kinakailangang isumite sa awtoridad sa buwis isang kaukulang aplikasyon at mga kopya ng mga dokumentong ibinigay ng Tax Code nang hindi lalampas sa Nobyembre 30, 2011 ng taon. Mula sa literal na pagbasa ng Art. 284.1 sumusunod na ang isang nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa mga kundisyong itinatadhana sa talata 3 ng artikulong ito ay hindi maaaring maglapat ng preperensyal na rate mula sa simula ng panahon ng pag-uulat. Ang mga financier ay nakikiisa sa mga awtoridad sa buwis, ngunit gumagamit ng iba pang mga probisyon ng batas upang bigyang-katwiran ang kanilang posisyon.

Ang isang katulad na sitwasyon ay isinasaalang-alang ng Ministri ng Pananalapi sa Liham na may petsang Agosto 30, 2012 No. 03-03-06/4/90. Naalala ng mga may-akda ng liham na para sa mga organisasyong gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, sa bisa ng talata 1 ng Art. 346.19 ng Tax Code ng Russian Federation, ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo, bago ang katapusan kung saan ang simplifier ay walang karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis, maliban kung itinatag ng Art. 346.13 Tax Code ng Russian Federation. Ang legal na pamantayang ito ay nagbibigay ng mga kaso kung saan ang taong gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nawalan ng karapatang gamitin ang espesyal na rehimeng ito.

Ang Ministri ng Pananalapi ay nakakakuha ng pansin sa katotohanan na dito pinag-uusapan natin hindi tungkol sa independiyenteng paglipat ng nagbabayad ng buwis sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ngunit tungkol sa mga kaso kung kailan nilabag ang mga kinakailangan o mga kondisyon na nagbibigay ng karapatang mag-aplay ng isang espesyal na rehimen ay hindi natutugunan. Ginagabayan ng mga probisyong ito, ang Ministri ng Pananalapi ay nagtapos: ang mga organisasyon na nawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis, ang mga buwis na itinatag ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ay kinakalkula at binabayaran sa paraang inireseta ng batas sa mga buwis at mga bayarin para sa bagong nilikha. mga organisasyon. At ang mga probisyon ng Art. Ang 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng posibilidad na mag-aplay ng zero rate para sa profit tax ng mga bagong likhang organisasyon para sa unang panahon ng buwis ng kanilang aktibidad.

Kaya, kung ang isang pang-ekonomiyang entidad na nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-edukasyon o medikal ay nawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis pagkatapos ng pagsisimula ng taon ng kalendaryo, wala itong karapatang ilapat ang kagustuhang rehimen ng buwis sa ilalim ng Art. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Dapat tandaan na ang pagsasanay sa arbitrasyon sa isyu ng paggamit ng zero rate para sa income tax ay hindi pa nabuo. Gayunpaman, ang mga awtoridad sa regulasyon ay naglabas ng napakaraming paglilinaw tungkol sa mga kontrobersyal na isyu tungkol sa aplikasyon ng preperential tax treatment. Sasabihin ng oras kung gaano sila katama.

1 Pederal na Batas Blg. 395-FZ ng Disyembre 28, 2010 Sa Mga Pagbabago sa Ikalawang Bahagi ng Kodigo sa Buwis Pederasyon ng Russia at ilang mga gawaing pambatasan ng Russian Federation.
2 Tungkol sa pagbabayad ng buwis sa kita sa panahon ng paglipat, pati na rin ang mga kakaibang pag-aaplay ng zero rate para sa buwis sa kita ng mga organisasyong pinagsasama ang mga aktibidad na pang-edukasyon at medikal, basahin ang artikulo ni V. V. Kirilin Spheres ng pangangalaga sa kalusugan at edukasyon: isang benepisyo na may isang catch , No. 8, 2012 .
3 Listahan ng mga uri ng mga aktibidad na pang-edukasyon at medikal na isinasagawa ng mga organisasyon para sa aplikasyon ng isang rate ng buwis na 0 porsyento para sa buwis sa kita ng korporasyon, naaprubahan. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 10, 2011 No. 917.
4 Pederal na Batas Blg. 129-FZ na may petsang 08.08.2001 Sa pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entidad at indibidwal na negosyante.
5 Pinagtibay at ipinatupad sa pamamagitan ng Resolution of the State Standard of Russia na may petsang Nobyembre 6, 2001 No. 454-st.
6 Pederal na Batas Blg. 99-FZ na may petsang 04.05.2011 Sa paglilisensya ng ilang uri ng aktibidad.
7 Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 2011 No. 323-FZ Sa mga batayan ng pagprotekta sa kalusugan ng mga mamamayan sa Russian Federation.
8 Dinala sa mas mababang mga inspeksyon sa pamamagitan ng Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04/03/2012 No. ED4-3/5543@ - ang dokumentong ito ay nai-post sa opisyal na website ng departamento ng buwis (www.nalog.ru) sa seksyon Mga Paliwanag ng Federal Tax Service, sapilitan para sa paggamit ng mga awtoridad sa buwis.

Kung ang karapatan sa isang zero rate para sa buwis sa kita ay nawala ng isang organisasyong pang-edukasyon, magagawa nitong muling mag-aplay nang hindi mas maaga pagkatapos ng limang taon. Ngunit paano ang isang organisasyon na naglapat na ng tinukoy na rate at pagkatapos ay lumipat sa "pinasimple" na rate? Sinagot ng mga opisyal ng buwis ang tanong sa isang liham na may petsang Marso 17, 2014 No. GD-4-3/4687@.

Application ng zero rate

Ang mga rate ng buwis sa kita ay tinutukoy ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang karaniwang itinatag na rate na 20 porsiyento ay ibinibigay para sa talata 1, at ang rate ng 0 porsiyento ay ibinigay para sa talata 1.1 ng artikulong ito. Ang preferential rate ay maaaring gamitin ng mga organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal na kasama sa Listahan ng mga Aktibidad na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Nobyembre 10, 2011 No. 917. Ang mga detalye ng aplikasyon nito ay tinutukoy ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Maaaring samantalahin ng isang organisasyon ang zero rate kung ang isang bilang ng mga kundisyon ay sabay na natutugunan (clause 3 ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation), lalo na kung:

1) may lisensya (mga lisensya) para magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal;

2) ang kita nito para sa taon mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon (at medikal, kung mayroon man), gayundin sa pagsasagawa ng R&D, ay bumubuo ng hindi bababa sa 90 porsiyento ng kabuuang kita (o walang kita);

3) ang mga kawani nito ay patuloy na gumagamit ng hindi bababa sa 15 empleyado sa buong taon;

4) ay hindi nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga bill at mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap sa panahon ng taon.

Kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na medikal, ang isang karagdagang kondisyon ay ang pagkakaroon ng mga tauhan ng medikal na tauhan ng organisasyon na may sertipiko ng espesyalista, sa kabuuang bilang ng mga empleyado na patuloy sa buong taon, hindi bababa sa 50 porsyento.
Pagkawala ng karapatang mag-apply ng preferential rate

Kung sa panahon ng taon kung saan inilapat ang katig na rate, ang isang organisasyong pang-edukasyon ay lumabag ng hindi bababa sa isa sa mga kundisyon na ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, nawalan ito ng karapatang ilapat ito mula sa simula ng ngayong taon (Clause 4 ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation) . Iyon ay, mula sa simula ng taon kung saan nawala ang karapatan sa isang zero rate, ang organisasyon ay lumipat sa isang rate ng buwis na 20 porsyento.

Ang mga organisasyong pang-edukasyon at medikal na naglapat ng 0 porsiyentong rate ng buwis sa kita at lumipat sa 20 porsiyentong rate ay walang karapatang lumipat muli sa zero rate sa loob ng limang taon. Ang panahong ito ay nagsisimula sa panahon ng buwis (taon) kung saan lumipat sila sa paggamit ng karaniwang itinatag na rate ng buwis (sugnay 8 ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kusang pagtalikod sa mga benepisyo

Maaaring ihinto ng isang organisasyon ang paglalapat ng zero rate nang boluntaryo. Halimbawa, kung nagpasya siyang lumipat sa "pinasimple" mula sa susunod na taon. Sa kasong ito, ang organisasyon ay hindi lumalabag sa mga kondisyon na ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Nangangahulugan ito na hindi ito napapailalim sa limang taong pagbabawal sa muling paglalapat ng 0 porsiyentong rate. Samakatuwid, may karapatan itong bumalik sa paggamit ng rate na ito na napapailalim sa mga kondisyon na itinatag ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ang eksaktong konklusyon na narating ng mga awtoridad sa buwis sa kanilang liham No. GD-4-3/4687@, na naka-post sa website ng serbisyo sa buwis sa seksyong "Mga Paliwanag ng Federal Tax Service, na ipinag-uutos para sa paggamit ng mga awtoridad sa buwis .”

Mahalagang tandaan

Ang boluntaryong pagtanggi na ilapat ang 0 porsiyentong rate sa buwis sa kita at ang paglipat sa paggamit ng "pinasimpleng buwis" ay hindi nag-aalis sa organisasyong pang-edukasyon ng karapatang muling lumipat sa paggamit nito. Siyempre, napapailalim sa lahat kinakailangang kondisyon nagpapahintulot sa paggamit ng zero rate.

Tubong natanggap ng mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na medikal (maliban sa mga dibidendo at kita mula sa mga transaksyon na may ilang uri ng mga obligasyon sa utang )

Ang 0 porsiyentong rate ay inilalapat kung ang mga sumusunod na kundisyon ay sabay-sabay na natutugunan:

• ang organisasyon ay may lisensya (mga lisensya) upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal, na inisyu (ibinigay) alinsunod sa batas ng Russia;
• ang kita ng organisasyon para sa panahon ng buwis mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal, gayundin mula sa R&D, na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita, ay umaabot sa hindi bababa sa 90 porsiyento ng kita nito; o ang organisasyon para sa panahon ng buwis ay walang kita na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita. Sa kasong ito, ang mga subsidiya na ibinigay sa mga institusyon ng estado (munisipyo) ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang maximum na halaga na nagbibigay ng karapatang ilapat ang zero rate ( sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 29, 2011 No. 03-03-06/4/40 ) ;
• ang organisasyon ay patuloy (sa anumang petsa sa buong panahon ng buwis) ay may hindi bababa sa 15 empleyado;
• ang organisasyon ay hindi nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga bill at mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap sa panahon ng buwis;
• sa isang organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na medikal, patuloy (sa anumang petsa sa buong panahon ng buwis) ang bilang ng mga full-time na medikal na tauhan na may sertipiko ng espesyalista ay hindi bababa sa 50 porsiyento ng kabuuang bilang ng mga empleyado.

Gamit ang online na serbisyong ito, maaari kang magtago ng mga account para sa OSNO (VAT at income tax), pinasimpleng sistema ng buwis at UTII, makabuo ng mga pagbabayad, personal income tax, 4-FSS, SZV-M, Unified Accounting 2017, at magsumite ng anumang mga ulat sa pamamagitan ng Internet , atbp.( mula 350 RUR/buwan). 30 araw na libre (ngayon ay 3 buwan nang libre para sa mga bagong user). Sa iyong unang pagbabayad (sa pamamagitan ng link na ito) tatlong buwan nang libre.

Ito ay kasunod ng mga probisyon talata 3 Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation at nakumpirma sa pamamagitan ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2011 No. 03-03-06/1/580 .

Kung hindi bababa sa isa sa mga nakalistang kundisyon ay hindi natugunan, ang buwis sa kita ay muling kalkulahin sa rate na 20 porsiyento mula sa simula ng panahon ng buwis kung saan ang paglabag ay ginawa ( sugnay 4 sining. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Upang kumpirmahin ang karapatang maglapat ng zero rate ng buwis, ang mga organisasyon ay dapat taun-taon (kasabay ng income tax return) na magsumite sa mga awtoridad sa buwis ng impormasyon tungkol sa bahagi ng kita mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal at ang bilang ng mga empleyado ( sugnay 6 sining. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ang impormasyong ito ay dapat ibigay ng anyo, naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 21, 2011 No. ММВ-7-3/892 .

Sa mga organisasyong pinagsasama-sama ang mga aktibidad na pang-edukasyon at medikal, ang 90 porsiyentong ratio ng kita ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbubuod ng kita mula sa mga ganitong uri ng aktibidad. Higit pa rito, kung ang ratio na ito ay tinitiyak lamang sa pamamagitan ng kita mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon, ang kondisyon sa bilang ng mga sertipikadong medikal na tauhan ay maaaring hindi matugunan. Halimbawa, kung ang bahagi ng kita mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon ay 90 porsiyento, at mula sa mga aktibidad na medikal - 5 porsiyento, ang organisasyon ay maaaring maglapat ng zero rate ng buwis, kahit na ang bilang ng mga full-time na manggagawang medikal na may mga sertipiko ng espesyalista ay mas mababa sa 50 porsiyento ng kabuuang bilang ng mga empleyado. Ito ay nakasaad sa sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 6, 2012 No. 03-03-10/9 (iniulat sa mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 21, 2012 No. ED-4-3/2858 ).

Ayon sa Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang aming organisasyon ay naglapat ng rate ng buwis na 0% mula noong 2011. Kailangan bang taun-taon na magsumite ng aplikasyon para sa aplikasyon ng isang rate ng buwis para sa buwis sa kita na 0 porsiyento sa mga lokal na awtoridad sa buwis o sapat na ba itong magsumite ng isang beses. Ang mga tuntunin ng aplikasyon ay hindi nagbago at nagbibigay kami ng taunang ulat.

Hindi, huwag. Alinsunod sa mga talata 5 at 6 ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang organisasyon ay dapat magsumite ng isang aplikasyon nang isang beses mula sa simula ng aplikasyon ng benepisyo. Pagkatapos ay kailangan mong kumpirmahin taun-taon ang 0% rate sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga dokumento kasama ang tax return alinsunod sa talata 6 ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng Glavbukh System vip na bersyon

1. Artikulo: Income tax: kung paano samantalahin ang 0 percent rate

Sino ang maaaring mag-apply ng rate

· may lisensya (mga lisensya) upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal;

· ang taunang kita nito mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon (at medikal, kung mayroon), gayundin mula sa mga aktibidad sa R&D, ay bumubuo ng hindi bababa sa 90 porsiyento ng kabuuang kita (o walang kita);

· ang mga kawani nito ay patuloy na gumagamit ng hindi bababa sa 15 empleyado sa buong taon;

· hindi nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga bill at mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap sa buong taon.

Kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na medikal, ang isang karagdagang kondisyon ay ang pagkakaroon ng mga tauhan ng medikal na tauhan ng organisasyon na may sertipiko ng espesyalista, sa kabuuang bilang ng mga empleyado na patuloy sa buong taon, hindi bababa sa 50 porsyento.

Upang mapakinabangan ang 0 porsiyentong rate, kailangan mong magsumite ng aplikasyon sa inspektorate na may isang kopya ng lisensya (mga lisensya) nang hindi lalampas sa isang buwan bago ang simula ng taon kung saan ito binalak na mag-aplay ng naturang rate (sugnay 5 ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, may karapatan ang organisasyon na linawin ang data na ito at isumite ang mga ito sa katapusan ng unang panahon ng buwis (taon), kung saan nag-aplay ito ng rate ng buwis na 0 porsiyento.*

Tandaan na kapag pinagsasama ang mga aktibidad na pang-edukasyon at medikal, ang 90 porsiyentong ratio ng kita ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbubuod ng kita mula sa mga ganitong uri ng aktibidad. Bukod dito, kung ang kita mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon ay lumampas sa 90 porsiyento, ang kondisyon sa bilang ng mga sertipikadong medikal na tauhan ay maaaring hindi matugunan (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 6, 2012 No. 03-03-10/9). › |

Dapat kumpirmahin ang pagiging karapat-dapat para sa mga benepisyo

Ang legalidad ng paglalapat ng zero rate para sa income tax ay dapat kumpirmahin taun-taon. Ito ay itinatag ng talata 6 ng Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Para sa layuning ito, huwag pumunta sa inspeksyon huli na Para magsumite ng income tax return para sa taon kung saan inilapat ang zero rate, dapat mong isumite ang sumusunod na impormasyon:*

· sa bahagi ng kita mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon (at medikal, kung mayroon) sa kabuuang halaga ng kita;

· tungkol sa bilang ng mga empleyado sa estado.

Kung ang isang organisasyong pang-edukasyon ay nagsasagawa rin ng mga aktibidad na medikal, kung gayon ang karagdagang impormasyon ay ibinibigay sa bilang ng mga medikal na tauhan na may sertipiko ng espesyalista sa mga kawani ng organisasyon.

Mahalagang tandaan
Upang maglapat ng zero rate sa income tax sa 2014 (kung ito ay inilapat sa unang pagkakataon), dapat kang magsumite ng aplikasyon sa inspektorate na sinamahan ng isang kopya ng lisensya (mga lisensya) nang hindi lalampas sa isang buwan bago ang katapusan ng 2013.

2. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.Ikalawang bahagi

Artikulo 284.1. Mga tampok ng aplikasyon ng 0 porsiyentong rate ng buwis ng mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal

Ang mga probisyon ng Artikulo 284_1 (gaya ng sinusugan ng Pederal na Batas Blg. 395-FZ ng Disyembre 28, 2010) ay nalalapat mula Enero 1, 2011 hanggang Enero 1, 2020 - tingnan ang talata 6 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas Blg. 395-FZ ng Disyembre 28, 2010.

1. Ang mga organisasyong nagsasagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal alinsunod sa batas ng Russian Federation ay may karapatang mag-aplay ng rate ng buwis na 0 porsiyento, napapailalim sa mga kundisyong itinatag ng artikulong ito.

2. Ang isang rate ng buwis na 0 porsyento alinsunod sa artikulong ito ay inilalapat sa mga organisasyong nagsasagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal sa buong base ng buwis na tinutukoy ng naturang mga nagbabayad ng buwis (maliban sa base ng buwis, ang mga rate ng buwis kung saan ay itinatag ng mga talata 3 at 4 ng Artikulo 284 ng Kodigong ito ), sa buong panahon ng buwis.

3. Ang mga organisasyong tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito ay may karapatang maglapat ng rate ng buwis na 0 porsiyento kung natutugunan nila ang mga sumusunod na kundisyon:

1) kung ang organisasyon ay may lisensya (mga lisensya) upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal, na inisyu (ibinigay) alinsunod sa batas ng Russian Federation;

2) kung ang kita ng organisasyon para sa panahon ng buwis ay mula sa pagsasagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal, gayundin sa pagsasagawa siyentipikong pananaliksik at (o) mga eksperimentong pag-unlad na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis alinsunod sa kabanatang ito, ay bumubuo ng hindi bababa sa 90 porsyento ng kita nito na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis alinsunod sa kabanatang ito, o kung ang organisasyon para sa panahon ng buwis walang kita na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis alinsunod sa kabanatang ito;

3) kung sa mga kawani ng isang organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na medikal, ang bilang ng mga medikal na tauhan na may sertipiko ng espesyalista sa kabuuang bilang ng mga empleyado na patuloy sa panahon ng buwis ay hindi bababa sa 50 porsyento;

4) kung ang organisasyon ay patuloy na nagtatrabaho ng hindi bababa sa 15 empleyado sa panahon ng buwis;

5) kung ang organisasyon ay hindi nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga bill at mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap sa panahon ng buwis.

4. Kung ang mga organisasyong tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito, na lumipat sa paglalapat ng 0 porsiyentong rate ng buwis alinsunod sa artikulong ito, ay hindi nakasunod sa kahit isa sa mga kundisyon na itinatag ng talata 3 ng artikulong ito, mula sa simula ng panahon ng buwis kung saan nangyari ang hindi pagsunod sa mga kundisyong ito , ang rate ng buwis na itinatag ng talata 1 ng Artikulo 284 ng Kodigong ito ay inilalapat. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay napapailalim sa pagpapanumbalik at pagbabayad sa badyet sa inireseta na paraan kasama ang pagbabayad ng kaukulang mga parusa na naipon mula sa araw pagkatapos ng itinatag ng Artikulo 287

5. Ang mga organisasyong nagpahayag ng pagnanais na maglapat ng 0 porsiyentong rate ng buwis alinsunod sa artikulong ito, hindi lalampas sa isang buwan bago magsimula ang panahon ng buwis kung saan inilapat ang 0 porsiyentong rate ng buwis, magsumite ng aplikasyon at mga kopya ng lisensya sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang lokasyon ( mga lisensya) upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal, na inisyu (ibinigay) alinsunod sa batas ng Russian Federation.

6. Ang mga organisasyong nag-aaplay ng rate ng buwis na 0 porsiyento alinsunod sa artikulong ito, sa katapusan ng bawat panahon ng buwis kung saan nag-aaplay sila ng rate ng buwis na 0 porsiyento, sa loob ng mga takdang panahon na itinatag ng kabanatang ito para sa pagsusumite ng tax return, isumite sa ang awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang lokasyon ang sumusunod na impormasyon:

sa bahagi ng kita ng organisasyon mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis alinsunod sa kabanatang ito, sa kabuuang halaga ng kita ng organisasyon na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis alinsunod dito kabanata;

sa bilang ng mga empleyado sa kawani ng organisasyon.

Ang mga organisasyong nagsasagawa ng mga aktibidad na medikal ay nagbibigay din ng impormasyon sa bilang ng mga medikal na tauhan na may sertipiko ng espesyalista sa mga kawani ng organisasyon.

Kung ang impormasyong tinukoy sa talatang ito ay hindi isinumite sa loob ng itinatag na takdang panahon sa awtoridad ng buwis sa lokasyon ng nagbabayad ng buwis mula sa simula ng panahon ng buwis, ang data kung saan hindi naisumite sa inireseta na paraan, ang rate ng buwis na itinatag ng Ang talata 1 ng Artikulo 284 ng Kodigong ito ay inilapat. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay napapailalim sa pagpapanumbalik at pagbabayad sa badyet sa inireseta na paraan kasama ang pagkolekta mula sa nagbabayad ng buwis ng mga kaukulang halaga ng mga parusa na naipon mula sa araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad ng buwis (advance tax payment) na itinatag ng Artikulo 287 ng Kodigo na ito Form para sa pagsusumite ng impormasyong tinukoy sa talatang ito, na inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at mga bayarin.*

7. Ang mga organisasyong nag-aaplay ng rate ng buwis na 0 porsiyento alinsunod sa artikulong ito ay may karapatang lumipat sa aplikasyon ng rate ng buwis na itinatag ng talata 1 ng Artikulo 284 ng Kodigong ito sa pamamagitan ng pagpapadala ng kaukulang aplikasyon sa awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon. Bukod dito, kung ang tinukoy na paglipat ay hindi magsisimula mula sa simula ng isang bagong panahon ng buwis, ang halaga ng buwis para sa kaukulang panahon ng buwis ay sasailalim sa pagpapanumbalik at pagbabayad sa badyet sa inireseta na paraan kasama ang pagbabayad ng mga multa na naipon mula sa araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad ng buwis (advance tax) na itinatag ng Artikulo 287 ng Kodigo na ito sa pagbabayad ng buwis).

8. Mga organisasyong naglapat ng rate ng buwis na 0 porsiyento alinsunod sa artikulong ito at lumipat sa aplikasyon ng rate ng buwis na itinatag ng talata 1 ng Artikulo 284 ng Kodigo na ito, kabilang ang may kaugnayan sa hindi pagsunod sa mga kundisyon na itinatag ng talata 3 ng artikulong ito, walang karapatang lumipat sa aplikasyon muli ang rate ng buwis na 0 porsiyento sa loob ng limang taon simula sa panahon ng buwis kung saan lumipat sila sa aplikasyon ng rate ng buwis na itinatag ng talata 1 ng Artikulo 284 ng Kodigong ito.

Mula noong Enero 1, 2011 mga negosyong nagbibigay ng medikal (at) o serbisyong pang-edukasyon, ay maaaring gamitin upang kalkulahin ang buwis sa kita sa rate na 0%, i.e. hindi talaga nagbabayad ng income tax.

Sino ang may karapatang gumamit ng benepisyo? Ano ang mga tampok ng aplikasyon nito? Malalaman mo ang sagot sa mga tanong na ito sa aming materyal.

Ang karapatang gamitin ang naturang rate ay ibinibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng Art. 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga probisyon nito ay may bisa hanggang 01/01/2020.

Sino ang maaaring gumamit nito?

Ito ang mga organisasyong medikal at pang-edukasyon na ang mga aktibidad ay kasama sa isang espesyal na Listahan, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan Blg. 917 ng Nobyembre 10, 2011.

Mahalaga! Ang mga serbisyo sa resort at sanatorium ay hindi kasama sa mga "preferential" na uri ng mga aktibidad. Ang mga medikal na negosyo (OKVED 85.11) ay maaaring pumili ng mga code: 85.11.1 (“Mga aktibidad ng pangkalahatan at dalubhasang institusyon ng ospital”) o 85.11.2 (“Mga aktibidad ng sanatorium at mga institusyon ng resort”). At, kung ang isang institusyon ay nagsasaad ng code 85.11.2 sa panahon ng pagpaparehistro, hindi nito magagawang kalkulahin ang buwis sa kita sa zero rate sa hinaharap.

Bilang karagdagan, ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan:

• Ang negosyo ay may lisensya na naaayon sa mga aktibidad nito (pang-edukasyon, medikal).
• Ang kita mula sa naturang mga lisensyadong aktibidad (pati na rin mula sa R&D) ay dapat na hindi bababa sa 90% ng kita na bumubuo sa base ng buwis sa ilalim ng Artikulo 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Bukod dito, kung ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng parehong pang-edukasyon at medikal na mga aktibidad sa parehong oras, ang kita mula sa kanila ay summed up.
• Sa panahon ng buwis, hindi bababa sa kalahati ng kabuuang bilang ng mga empleyado sa isang medikal na negosyo ay mga sertipikadong espesyalista.
• Ang mga kawani ng organisasyon ay binubuo ng hindi bababa sa 15 empleyado. Ang kundisyong ito ay dapat na patuloy na obserbahan sa buong taon.
• Sa panahon ng buwis, ang negosyo ay walang mga transaksyon sa mga bill of exchange at forward na mga transaksyon.

Mahalaga! Kung ang hindi bababa sa isa sa mga kundisyon sa itaas ay hindi natutugunan, ang organisasyon ay obligadong kalkulahin ang buwis sa rate na 20%. Sa kaso ng labag sa batas na paggamit ng benepisyo, kakailanganing bayaran ang buwis nang buo sa badyet. kasama ang lahat ng mga parusa at magsumite ng mga na-update na deklarasyon.

Paano lumipat sa pagbabayad ng zero rate sa income tax?

Hindi lalampas sa isang buwan bago ang simula ng taon ng paggamit ng preferential rate, dapat kang magsumite sa territorial tax office:

• pahayag;
• mga kopya ng mga kaugnay na lisensya.

Mahalaga! Isang beses lang isinumite ang mga dokumento, kahit na ang zero rate ay ilalapat ng enterprise sa loob ng ilang taon. Walang kinakailangang taunang kumpirmasyon.

Paano mag-ulat?

Sa pagtatapos ng taon ng aplikasyon ng zero rate, ang negosyo, sa loob ng mga deadline na itinatag para sa taunang deklarasyon, ay dapat magbigay sa awtoridad sa buwis ng:

• pagkalkula ng bahagi ng kita mula sa pagsasagawa ng mga lisensyadong aktibidad na may kaugnayan sa kabuuang kabuuang kita;
• sertipiko sa bilang ng mga full-time na empleyado;
• Ang mga medikal na negosyo ay nagbibigay din ng impormasyon tungkol sa mga tauhan sa form na MMV-7-3/892@ na mayroong sertipiko ng espesyalista.

Mahalaga! "Sa loob" ng taon para sa mga panahon ng pag-uulat, ang mga dokumento upang kumpirmahin ang zero rate ay hindi kailangang isumite. Gayunpaman, ang mga income tax return ay isinumite ayon sa mga deadline sa loob pangkalahatang pamamaraan.

Mga espesyal na kaso

1. Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, hindi magagamit ng mga organisasyon ang benepisyo kaagad pagkatapos ng kanilang paglikha. Posible ito nang hindi mas maaga kaysa sa susunod na panahon ng buwis (liham 03-03-10/23).
2. Ang mga negosyong nawalan ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis (liham 03-03-06/4/90) ay hindi agad makakapag-apply ng 0% rate. Sa kasong ito, ang benepisyo ay maaaring gamitin mula sa taon kasunod ng pagkawala ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga dokumento para sa mga benepisyo ay isinumite sa karaniwang paraan.
3. Kung ang isang enterprise na nag-a-apply ng zero rate ay gustong lumipat sa isang pangkalahatang 20% ​​rate, dapat itong magpadala ng kaukulang aplikasyon sa awtoridad sa buwis nito. Mahalaga! Kung sakaling ang paglipat sa isang pangkalahatang rate ay hindi mangyari mula sa simula ng taon, ang buwis ay dapat na ibalik at binayaran ng mga parusa.
4. Ang mga organisasyong lumipat mula sa zero rate patungo sa pangkalahatang rate ay hindi maaaring samantalahin muli ang benepisyo sa loob ng 5 taon (nagbibilang mula sa simula ng taon kung saan naganap ang paglipat sa pangkalahatang rate).