Բոլոր ձեռնարկությունները օրենքով պարտավոր են վարել հաշվապահական հաշվառում և պատրաստել հաշվետվություններ: Այնուամենայնիվ, ստանդարտ ֆինանսական հաշվետվությունները չեն պարունակում դրա համար անհրաժեշտ ողջ տեղեկատվությունը արդյունավետ կառավարումբիզնես. Ուստի ձեռնարկությունների մեծ մասում, հաշվապահությունից բացի, կազմում են և կառավարման հաշվետվություն. Եկեք նայենք, թե ինչպես է կազմվում և վերլուծվում կառավարման հաշվետվությունները:

Սկզբունքներ, որոնց վրա հիմնված է կառավարման հաշվետվության ձևավորումը

Կառավարման հաշվետվության և հաշվապահական հաշվառման հիմնական տարբերությունը դրա կենտրոնացումն է ներքին օգտագործողների կարիքների վրա: Կառավարման հաշվետվության պատրաստումը անքակտելիորեն կապված է բյուջետավորման գործընթացի հետ: Ըստ էության, սա նույն գործընթացն է, և ներքին կառավարման հաշվետվություններն օգտագործվում են հիմնականում բյուջեների կատարման մոնիտորինգի հետ կապված նպատակներով:

Բյուջետավորման և կառավարման հաշվետվությունների հիմունքները հիմնված են հետևյալ սկզբունքների վրա :

1. Ժամանակին. բոլոր տեղեկությունները պետք է հավաքվեն և տրամադրվեն արդյունավետ կառավարումն ապահովելու համար պահանջվող ժամկետներում:
2. Բավարարություն – տեղեկատվությունը պետք է լինի ամբողջական, բայց ոչ ավելորդ:
3. Օբյեկտիվություն – տվյալները պետք է համապատասխանեն ձեռնարկության իրական վիճակին:
4. Համադրելիություն – պլանավորված թվերը իրականի հետ օբյեկտիվորեն համեմատելու ունակություն, ինչպես նաև տարբեր հաշվետու ժամանակաշրջանների ցուցանիշները:
5. Գաղտնիություն. տեղեկատվությունը պետք է տրամադրվի օգտատերերին՝ իրենց աշխատանքային պարտականություններին համապատասխան:
6. Տնտեսական նպատակահարմարություն. տեղեկատվության հավաքագրման և մշակման ծախսերը չպետք է գերազանցեն դրա օգտագործման տնտեսական օգուտները:

Ղեկավարության հաշվետվությունների վերլուծությունն իրականացվում է նույն սկզբունքներով, որոնք կիրառվում են ֆինանսական հաշվետվությունների համար: Վերլուծվում է հաշվեկշռի կառուցվածքը, ծախսերի կազմը, համեմատություններ են կատարվում պլանի և նախորդ ժամանակաշրջանների հետ, որոշվում են հարաբերական տարբեր ցուցանիշներ՝ շահութաբերություն, իրացվելիություն և այլն։

Այստեղ էական տարբերությունը հաճախականությունն է։ Հաշվապահական հաշվետվությունները կազմվում և վերլուծվում են եռամսյակը մեկ, կառավարման հաշվետվությունները՝ շատ ավելի հաճախ: Սովորաբար, կառավարման հիմնական հաշվետվությունները պատրաստվում են ամսական: Բայց մի շարք ցուցանիշների համար (օրինակ՝ արտադրության ծավալները, վաճառքները, կանխիկ մուտքերը) տեղեկատվություն կարելի է տրամադրել նույնիսկ ավելի հաճախ՝ տասնօրյա, շաբաթական և նույնիսկ օրական։

Հետևաբար, գործառնական վերլուծության հնարավորությունները այս դեպքումշատ ավելին: Սա թույլ է տալիս ընկերության ղեկավարությանը «իրական ժամանակում» արձագանքել շուկայի փոփոխվող իրավիճակին:

Կառավարման հաշվետվության ձևեր

Կառավարման հաշվետվությունների պատրաստումը պետք է օգտագործողներին տրամադրի ամբողջական տեղեկատվություն ձեռնարկության գործունեության բոլոր ասպեկտների մասին: Այդ նպատակով կառավարման հաշվետվության մեջ ներառված են հետևյալ հիմնական ձևերը.

1. Կառավարչական հավասարակշռություն. Ընդհանուր առմամբ, այն, որպես կանոն, կրկնում է հաշվապահական հաշվառման կառուցվածքը։ Ակտիվների կամ պարտավորությունների առանձին խմբերի արժեքի գնահատման մեջ կարող են լինել տարբերություններ: Օրինակ, կառավարման հաշվառման համար կարող են օգտագործվել մաշվածության հաշվարկման այլ մեթոդներ, որոնց դեպքում հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը կտարբերվի:
2. Ֆինանսական արդյունքների հաշվետվություն. Այստեղ հաշվետվության ձևը նույնպես սովորաբար նման է հաշվապահական անալոգին: Այնուամենայնիվ, ցուցանիշներն իրենք կարող են զգալիորեն տարբերվել, քանի որ Եկամուտների և ծախսերի բաշխումն ըստ հոդվածների կառավարման հաշվառման մեջ կարող է չհամապատասխանել հաշվապահական հաշվառման մեջ ընդունված սկզբունքներին:
3. Երթևեկության հաշվետվություն կանխիկ. Այս ձևը պատասխանում է շատ մենեջերների սիրելի հարցին. Այս հաշվետվությունը ցույց է տալիս դրամական միջոցների մուտքերի և ելքերի կառուցվածքը: Որպես կանոն, դրամական հոսքերը դիտարկվում են առանձին՝ հիմնական, ներդրումային և ֆինանսական գործունեություն.

Այսպիսով, հաշվետվությունը դառնում է «ծավալուն» ձեռնարկության գործունեության արդյունքները ուսումնասիրվում են տարբեր կողմերից, որոնցից յուրաքանչյուրի համար «պատասխանատու է» կառավարման հաշվետվությունների առանձին ձև: Ստորև տրված է ֆինանսական արդյունքների և դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունների լրացման օրինակ:

Կառուցեք արդյունավետ և պարզ համակարգՀամեմատաբար կարճ ժամանակահատվածում հիմնական կառավարման հաշվետվությունների ստեղծումը ցանկացած ընկերության հնարավորությունների սահմաններում է: Ի վերջո, նման հաշվետվությունները հիմնված են այն տեղեկատվության վրա, որը, որպես կանոն, տիրապետում է յուրաքանչյուր ձեռնարկություն։

Երբ բիզնեսը զարգանում է, ղեկավարության կարողությունը վերահսկելու ընկերության գործունեության հիմնական պարամետրերը սկսում է հիմնարար դեր խաղալ դրա կայունության և հետագա զարգացման հնարավորության մեջ: Առավել ակնհայտ և ամբողջական պատկերըՁեռնարկության վիճակը ապահովվում է կառավարման հաշվետվություններով՝ դրամական միջոցների հոսքերի, շահույթների և վնասների և կառավարման հաշվեկշռի վերաբերյալ:

Ներբեռնեք օգտակար փաստաթղթեր.

Կառավարման հաշվետվությունների ստեղծման նախնական տեղեկատվություն

Հիմնական կառավարման հաշվետվությունների ստեղծումը հիմնված է այն տեղեկատվության վրա, որը, որպես կանոն, տիրապետում է ցանկացած ընկերություն:

Նախ, յուրաքանչյուր ձեռնարկություն ունի ամբողջական տեղեկատվությունդրամական միջոցների հոսքի մասին: Սա կարող է լինել և՛ հաշվապահական տվյալներ (ռուբլու և արտարժույթի հաշիվների վերաբերյալ քաղվածքներ, դրամական հաշվետվություններ, հաշվետու անձանց հետ հաշվարկներ), և՛ տեղեկատվություն, որը կարող է չլինել հաշվապահական հաշվառման տվյալների մեջ, օրինակ՝ հոլդինգում առանձին ձեռնարկությունների միջև հաշվարկների գրանցամատյանից և այլն: . Երկրորդ, ցանկացած ձեռնարկություն այս կամ այն ​​ձևով իր զինանոցում ունի հաշվետվություններ, որոնք բնութագրում են ամենակարևոր ակտիվների և պարտավորությունների վիճակն ու դինամիկան: Այսպիսով, մենք կարող ենք վստահորեն ասել, որ յուրաքանչյուր ձեռնարկություն գրանցում է պաշարների, ապրանքների գնորդների և մատակարարների հետ փոխադարձ հաշվարկների կամ այլ ակտիվների և պարտավորությունների, որոնք նշանակալի են բիզնեսի այս տեսակի համար:

Հաճախակի նշված տեղեկատվությունպարունակվում է մի քանի ծրագրային արտադրանքներում, ինչի պատճառով էլ ստացված հաշվետվությունների տվյալները միշտ չէ, որ համապատասխանում են միմյանց։ Չնայած դրան, այս տեղեկատվության առկայությունը բավարար է կառավարման հիմնական հաշվետվությունների ստեղծման համար:

Միևնույն ժամանակ, կառավարման հաշվեկշռի ձևավորման գործընթացում ավտոմատ կերպով կբացահայտվեն հաշվետվությունների բոլոր անհամապատասխանությունները, և, համապատասխանաբար, կհայտնաբերվեն ծախսերի աղբյուրներ, որոնք նախկինում պարզապես անտեսվել են:

Կառավարման հաշվետվություններ պատրաստելու ամենահարմար տարբերակը Excel-ն է: Այս ծրագրային արտադրանքն ունի տվյալների վերլուծության և մշակման գերազանց գործիքներ, այդ թվում՝ երբ մենք խոսում ենքմեծ քանակությամբ տեղեկատվության մասին: Ի դեպ, ամպում կառավարման հաշվապահական հաշվառումը վարելու հարմար ծառայություն կա, և Excel-ում այլևս հաշվետվությունների կարիք չեք ունենա։ .

Անձնական փորձ
Սերգեյ Դմիտրիև,

Կառավարման հաշվառման իրականացման պլան

Նախքան դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն ստեղծելը, անհրաժեշտ է իրականացնել հետևյալ ընթացակարգերը, որոնք հետագայում կապահովեն տեղեկատվության ստացումը անհրաժեշտ համատեքստում և անհրաժեշտ մանրամասնության աստիճանով:

1. Ձեռնարկության կառուցվածքի վերլուծություն. Եթե ​​ձեռնարկությունն իրականացնում է գործունեության մի քանի անկախ ոլորտներ, ապա նպատակահարմար է նրանց համար առանձին վարել կառավարման հաշվառում: Յուրաքանչյուր ուղղության համար անհրաժեշտ է առանձնացնել այն դրամական հոսքերի հաշիվները, որոնք սպասարկում են դրան: Եթե ​​դուք ունեք հաշիվներ, որոնք սպասարկում են միանգամից մի քանի տեսակի բիզնեսներ, ապա ամենահեշտ ճանապարհը ներընկերության կանխիկացման կենտրոն (RCC) ստեղծելն է և բոլոր նման հաշիվները ներառելը դրանում: Միևնույն ժամանակ, բիզնեսի յուրաքանչյուր տեսակի համար դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն ստեղծելու համար դուք պետք է օգտագործեք դրամական միջոցների հոսքերի կենտրոնից քաղվածքներ այս ոլորտի հետ կապված գործարքների համար:

2. Բիզնեսի առանձին գծի կառուցվածքի վերլուծություն: Անհրաժեշտության դեպքում կարող եք ընդգծել այն ստորաբաժանումները, որոնց համար ընկերության ղեկավարությունը կցանկանար տեսնել հաշվետվություն: Այս մանրամասնությունը կարևոր դեր է խաղում ընկերության դրամական հոսքերի բյուջեները ըստ գերատեսչությունների կազմելու համար: Եթե ​​միացված է սկզբնական փուլԵթե ​​տեղեկատվության նման վերլուծական բաժին չտրամադրվի, ապա ապագայում չի գործի ստորաբաժանումներից յուրաքանչյուրի կողմից բյուջեների կատարման մոնիտորինգի մեխանիզմ։

3. Դրամական միջոցների հոսքերի հոդվածների պլանի ձևավորում. Սա նաև կարևոր քայլ է, որից կախված կլինի վերջնական զեկույցի տեսանելիությունը։ Այնուամենայնիվ, հոդվածների համար պլան կազմելը բավականին պարզ է և ստանդարտ ընթացակարգ, հետևաբար, այս հոդվածի շրջանակներում անիմաստ է անդրադառնալ դրա նկարագրությանը։

Եթե ​​վերը նկարագրված բոլոր նախնական քայլերն ավարտված են, ապա դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության հետագա ստեղծումը բավականին պարզ է: տեխնիկական աշխատանք. MS Excel-ում անհրաժեշտ է ստեղծել անհրաժեշտ հաշվետվության ձևը: Այնուհետև անհրաժեշտ է համապատասխան ծրագրերից ներմուծել դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություններ և, գրելով համապատասխան բանաձևերը, ամփոփել դրամական հոսքերի յուրաքանչյուր հոդվածի տվյալները շրջանառության հաշվետվության ամփոփաթերթում: Բավականին պարզ և օգտակար է նաև տարրական գործարքների համատեքստում դրամական միջոցների հոսքերի յուրաքանչյուր հոդվածի բաշխումներով առանձին հաշվետվություններ կազմելը: Նման հաշվետվության օրինակ տրված է աղյուսակում: 1.

Աղյուսակ 1 15-րդ հոդվածի բացատրություն. Տարածքների վարձույթ

Ամսաթիվ	Դրամական հոսքերի հաշիվ	Եկամուտ (ռուբ.)	Ծախսեր (RUB)	Նկարագրություն		Հոդված	Մնացորդն ըստ ապրանքի (RUB)
				Կոնտրակուսակցական	Նշում	ՀԱՎԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ
							0,00
12.03.06	Հաշվարկել ստուգել		152 000,00	«Պահեստային ծառայություններ» ՍՊԸ	Վարձով մայիսի համար	15.1.	152 000,00
14.03.06	Հաշվարկել ստուգել		359 700,00	ՍՊԸ «Գրասենյակների վարձույթ»	Վարձով մայիսի համար	15.1.	511 700,00
15.03.06	Հաշվարկել ստուգել		87 705,53	«Մոսէներգո» ԲԲԸ		15.2.	599 405,53
18.03.06	ՀԴՄ		140 000,00	«Գրանիտ» մասնավոր անվտանգության ընկերություն		15.3.	739 405,53
18.03.06	Հաշվարկել ստուգել		359 700,00	ՍՊԸ «Գրասենյակների վարձույթ»	Վարձով ապրիլ ամսվա համար	15.1.	1 099 105,53
21.03.06	Հաշվարկել ստուգել		221 670,73	«Ջերմային ցանցեր» ԲԲԸ	Ջերմային էներգիա մարտ ամսվա համար	15.2.	1 320 776,26
28.03.06	ՃՇՇ		12 000,00	ՍՊԸ «Սարքավորումների վարձույթ»		15.1.	1 332 776,26
ԸՆԴԱՄԵՆԸ:		0,00	1 332 776,26				1 332 776,26
			Ենթակետերի ամփոփում
			15.1.	Տարածքների վարձույթ	883 400,00
			15.2.	Կոմունալ վճարումներ	309 376,26
			15.3.	Անվտանգություն	140 000,00
			ԸՆԴԱՄԵՆԸ:		1 332 776,26

Այս պարզ ընթացակարգերը, որոնք կարող են իրականացվել շատ կարճ ժամանակահատվածում (մեկ շաբաթից մինչև մեկ ամիս, կախված ձեռնարկության կառուցվածքից), թույլ են տալիս լիարժեք վերահսկողություն հաստատել միջոցների ստացման և ծախսման վրա: Բացի այդ, դրամական հոսքերի հաշվետվության ստեղծումը թույլ է տալիս սկսել դրամական հոսքերի բյուջե ստեղծել ընտրված ստորաբաժանումների և կետերի համատեքստում, ինչպես նաև վերահսկել այդ բյուջեների կատարումը, ինչը զգալիորեն մեծացնում է ձեռնարկության ֆինանսական կարգապահությունը:

Անձնական փորձ
Նիկոլայ Սինիցին,

Ընկերության ստեղծման սկզբնական փուլում անհրաժեշտ էր արագ կազմակերպել կառավարման հաշվառումը և ստեղծել կառավարման հիմնական հաշվետվություններ՝ վերահսկողությունն ապահովելու համար կառավարման ընկերությունտարածքային ստորաբաժանումների առևտրային և ֆինանսական գործունեության վերաբերյալ: Ի սկզբանե որոշվել էր մշակել և իրականացնել միասնական ավտոմատացված համակարգձեռնարկության կառավարում, ներառյալ կառավարման, հաշվապահական և հարկային հաշվառումը 1C-ի հիման վրա:

Սակայն պարզ էր, որ ծրագրի մշակումը զգալի ժամանակ կպահանջի։ Այս առումով, ընկերության զարգացման առաջին փուլում տարածաշրջանային առևտրի և արտադրական ստորաբաժանումներում կառավարման հաշվառումն իրականացվել է այս հոդվածում հեղինակի նկարագրած մեթոդաբանության համաձայն: Սա թույլ է տվել կառավարող ընկերությանը, ավտոմատ հաշվառման համակարգի մշակման ժամանակ, աշխատել տարածաշրջանային ստորաբաժանումների հետ՝ պլանավորելու, հաշվառելու և վերահսկելու իրենց գործունեությունը և այդ ընթացքում կատարելագործել սկզբունքներն ու հաշվետվության ալգորիթմները, որոնք պետք է ավտոմատացվեն:

Կառավարման հաշվեկշիռը և շահույթի և վնասի հաշիվը

Անմիջապես նշենք, որ այս երկու կառավարման հաշվետվությունների ձևավորումը մեկ անբաժան գործընթաց է։ Գրեթե անհնար է ճիշտ շահույթի և վնասի հաշիվ կազմել, եթե դրան զուգահեռ չես կազմում կառավարման հաշվեկշիռը։

Հաշվետվությունը կպահանջի դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն և հաշվետվություններ, որոնք նկարագրում են ընկերության հիմնական ակտիվների և պարտավորությունների փոփոխությունները: Այս հաշվետվություններից վերցված տվյալների հիման վրա հիմնական գրառումները կկատարվեն ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունը և կառավարման հաշվեկշռի փոփոխությունները ձևավորելու համար:

Նախքան հաշվետվությունների կազմումը սկսելը, անհրաժեշտ է վերլուծել ձեռնարկության ակտիվների, պարտավորությունների, եկամուտների և ծախսերի կառուցվածքը և կազմել հաշվապահական աղյուսակ և եկամուտների և ծախսերի հոդվածներ՝ շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն կազմելու համար:

Պարզության համար եկեք դիտարկենք կառավարման հաշվեկշռի և շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն ստեղծելու մեթոդաբանությունը կոնկրետ օրինակ. Ենթադրենք, ձեռնարկությունը զբաղվում է առևտրով և առևտրային գործունեությամբ, բյուջե է վճարում հարկեր, իսկ աշխատողներին՝ աշխատավարձ։ Ձեռնարկության գործունեության մյուս բոլոր ասպեկտները այս օրինակումմենք դրանք չենք դիտարկելու, քանի որ դրանք որևէ կերպ չեն ազդում հաշվետվության մեթոդաբանության վրա:

Նման ձեռնարկության համար կառավարման հաշվեկշռի պարզեցված հաշվային պլանը և շահույթի և վնասի հաշվետվության հոդվածների աղյուսակը կարող են ներկայացվել աղյուսակի տեսքով: 2 և սեղան. 3.

Աղյուսակ 2. Հաշվի կառուցվածքը

Աղյուսակ 3Եկամուտների հաշվետվության հոդվածների կառուցվածքը

Հարկ է նշել, որ, ըստ էության, շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունը հաշվետու ժամանակաշրջանի հաշվեկշռի «Շահույթ» հոդվածի փոփոխությունների սղագրությունն է: Հենց այս պատճառով է, որ առանց հաշվեկշռի կազմման շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն ստեղծելը սովորաբար հանգեցնում է սխալ արդյունքների:

Օժանդակ հաշվի (04) ընդգրկումը կառավարման հաշվեկշռի հաշվապահական աղյուսակում կապված է տարբեր հաշվետվությունների տվյալների միջև բոլոր անհամապատասխանությունները լուսաբանելու անհրաժեշտության հետ` դրանց հետագա վերլուծության և վերացման (կամ դուրսգրման ֆինանսական արդյունքի համար): հաշվետու ժամանակաշրջան):

Հիմա եկեք նայենք մեր աշխատանքի համար մեզ անհրաժեշտ կառավարման հաշվետվություններին և համեմատենք հաշվետվությունների յուրաքանչյուր արժեք հաշվեկշռային հաշիվների վրա որոշակի տեղադրման հետ, և եթե տեղադրումը վերաբերում է «Շահույթ» հաշվին, ապա նաև տեղադրումը. շահույթի և վնասի հաշվետվության հոդվածներ (Աղյուսակ 4, աղյուսակ 5, աղյուսակ 6, աղյուսակ 7):

Աղյուսակ 4.Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն

Հոդվածի վերնագիր	Գումար	Օրինակ թվերով	Հաղորդալարեր
Մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում	Համընկնում է ժամանակաշրջանի սկզբի հաշվեկշռի 01 կետի հետ	35	–
Վաճառքի հասույթը	Ա.	1000	Թիվ 1 Dt 01. Kt 04.
Վճարում մատակարարներին	Բ'	800	No 2 Dt 04. Kt 01.
Աշխատավարձեր	C'	105	Թիվ 3 Dt 06. Kt 01.
Հարկեր	Դ	110	Թիվ 4 Դտ 07. Կտ 01։
Մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում	Համընկնում է ժամանակաշրջանի վերջի հաշվեկշռի 01 կետի հետ	20	–

Աղյուսակ 5Հաշվետվություն հաճախորդների հետ հաշվարկների վերաբերյալ

Այս և հաջորդող օրինակներում 08. «Շահույթ» հաշվում գրառումներ կատարելիս մենք կնշենք եկամտի մասին հաշվետվությունը որպես լրացուցիչ վերլուծություն, որը թույլ կտա մեզ ճիշտ ձևավորել այս հաշվետվությունը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ A'-ը և դեբիտորական պարտքերի հաշվետվությունում A'-ը ներկայացնում են նույն պարամետրը: Այնուամենայնիվ, գործնականում միշտ չէ, որ հնարավոր է հասնել այս արժեքների ամբողջական համընկնմանը: Այս օրինակում A' և A''-ը համապատասխանաբար հավասար են 1000-ի և 1002-ի Նման անհամապատասխանությունը կարող է պայմանավորված լինել տարբեր պատճառներով՝ մարդկային գործոնի առկայությամբ, տարբեր արժույթներով հաշվետվությունների ստեղծմամբ՝ առանց փոխարժեքի ճիշտ հաշվի առնելու: տարբերություններ և այլն:

Այս գումարների հետ կապված գրառումները տարանցիկ կերպով կատարվում են օժանդակ 04 հաշվի միջոցով: Միևնույն ժամանակ, A'-ի և A'-ի տարբերությունն առայժմ մնում է 04 հաշվում: Նույնը պետք է արվի բոլոր նմանատիպ պարամետրերի դեպքում, որոնք առկա են երկուում: հաղորդում է. Այս օրինակում սա վերաբերում է A, B և F պարամետրերին:

Աղյուսակ 6.Ապրանքների շարժի հաշվետվություն

Աղյուսակ 7. Կրեդիտորական պարտքերի հաշվետվություն

Վերը քննարկված կառավարման հաշվետվություններից ստացված տվյալների համաձայն գրառումները կատարելուց հետո մենք ստանում ենք կառավարման մասնակի լրացված հաշվեկշիռ: Միաժամանակ վերջնականացվում են հաշվեկշռի 01, 02, 03 և 05 հոդվածները, քանի որ այդ հաշիվների մնացորդը հաշվարկվել է առկա հաշվետվությունների հիման վրա: 06 և 07 (և, համապատասխանաբար, 08) հոդվածները պահանջում են լրացուցիչ գրառումներ՝ կապված ծախսերի հաշվարկման հետ։ աշխատավարձերև հարկերը։ Սա հեշտ է իրականացնել՝ կատարելով աղյուսակում նշված հետևյալ գործարքները. 8.

Աղյուսակ 8.Լրացուցիչ գործարքներ հաշվեկշռի հոդվածներով, որոնք չունեն մասնագիտացված հաշվետվություններ

Այժմ մնում է միայն զբաղվել 04 հաշվի մնացորդներով, որը տարբեր հաշվետվություններում նմանատիպ տվյալների միջև շեղումների հանրագումարն է: Եթե ​​նման շեղումները նշանակալի են, և դրանց առաջացման պատճառն ակնհայտ չէ, դուք պետք է վերլուծեք հաշվետվության տվյալները, բացահայտեք անհամապատասխանությունների աղբյուրը և անհրաժեշտության դեպքում ճշգրտումներ կատարեք դրանց առաջացման պատճառը վերացնելու համար: Եթե ​​այդ շեղումների չափը աննշան է կամ դրանց պատճառը հայտնի է, ապա 04 հաշիվը պետք է զրոյացնել՝ այդ գումարները վերագրելով շահույթի և վնասի հաշվետվության համապատասխան հոդվածներին:

Ենթադրենք, որ մեր դիտարկած օրինակում A’-ից և B’-ից B-ից շեղումները կապված են փոխարժեքի տարբերությունների հետ (հաշվետվությունները ստեղծվել են տարբեր արժույթներով): F'-ի շեղումը F''-ից պայմանավորված է նրանով, որ ապրանքների շարժի հաշվետվությունում հաշվի չի առնվում տեսականու որևէ աննշան մասի (օրինակ, փաթեթավորման նյութի) ժամանումը: Այս դեպքում կարող եք վերականգնել օժանդակ հաշիվը 04 աղյուսակում նշված գործարքներով: 9.

Աղյուսակ 9Լրացուցիչ ենթահաշվեկշռային գործարքներ

Այսպիսով, մենք կարողացանք կառուցել մուտքերի համակարգ, որը կազմում է շահույթի և վնասի հաշվետվությունը և հաշվետու ժամանակաշրջանի կառավարման հաշվեկշռի փոփոխությունները: Այս դեպքում օգտագործվել են ցանկացած ձեռնարկությունում ստեղծված ստանդարտ հաշվետվություններից վերցված տվյալները: Եվ, չնայած այն հանգամանքին, որ իրականում հաշվեկշռի կառուցվածքը, շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունը և հաշվետվության ձևերը, որոնք օգտագործվում են այս մոտեցմամբ, ավելի շատ են. բարդ տեսքքան տրված օրինակում, այս տեխնիկան հեշտությամբ կարելի է կիրառել գրեթե ցանկացած ձեռնարկությունում:

Անձնական փորձ
Նիկոլայ Սինիցին,ԲԲԸ պլանավորման և հաշվառման վարչության պետ» Առևտրային ընկերություն«Ալկո-Թրեյդ»

TO ուժեղ կողմերըԵս նման մեթոդաբանությանը կվերագրեի ձեռնարկությունում կառավարման հաշվառումը բավականին արագ կազմակերպելու հնարավորությունը և օգտագործվող հաշվապահական ծրագրային արտադրանքներից անկախությունը: Թերություններն այն են, որ այս մեխանիզմն ավելի շատ կենտրոնացած է կառավարման հաշվետվությունների ֆինանսական մասի վրա:

Գործնականում ձեռնարկության գործառնական կառավարման համար մեկ այլ կարևոր տեղեկություն, անհրաժեշտ է խորը վերլուծության, վաճառքի վերահսկման և կառավարման, պահեստի մնացորդների, հաճախորդների հետ փոխադարձ հաշվարկների համար և այլն: Այլ կերպ ասած, հեղինակի նկարագրած էքսպրես կառավարման հաշվառումը բավականաչափ խորը չի ներթափանցում ձեռնարկությունների բիզնես գործընթացների մեջ։ Եթե ​​նման խնդիրները լուծվում են գործող հաշվապահական համակարգերի շրջանակներում, ապա նկարագրված հաշվետվության մեթոդաբանության օգտագործումը որպես ժամանակավոր միջոց միանգամայն արդարացված է:

Բացի այդ, այս մոտեցման թերությունները ներառում են այն փաստը, որ ընկերության մասնաճյուղերի աշխատակիցները, որոնցում իրականացվում է կառավարման հաշվառում, բախվում են լրացուցիչ աշխատանքային ծախսերի. . Սա հաճախ հանգեցնում է հաշվապահական հաշվառման տվյալների և ձեռնարկության իրական իրավիճակի միջև անհամապատասխանությունների:

Սերգեյ Դմիտրիև,«Ալուդեկո-Կ» ՍՊԸ-ի (Կոստրոմա) ֆինանսական տնօրեն

Ձեռնարկության ֆինանսական կառավարման վիզուալ համակարգ ստեղծելու հնարավորությունը հնարավորինս կարճ ժամանակում, առանց զգալի ռեսուրսների ծախսման և առկա հաշվապահական ծրագրերում էական փոփոխություններ կատարելու, անշուշտ. ուժեղ կետդիտարկվող տեխնիկան. Ինչ վերաբերում է թերություններին, ապա գործնականում պետք է հանդիպել որոշակի դժվարությունների՝ տարբեր հաշվետվությունների տվյալների անհամապատասխանությունները վերլուծելիս։ Բնականաբար, այս խնդրի մասշտաբը մեծապես կախված է ձեռնարկությունում առաջնային փաստաթղթերի որակից:

Աղյուսակում 10-ը ցույց է տալիս կառավարման հաշվեկշռի և շահույթի և վնասի հաշվետվության հաշիվներում փոփոխությունները հաշվարկելու օրինակ՝ վերը նշված գրառումներին համապատասխան:

Աղյուսակ 10.Հաշվետու ժամանակաշրջանի կառավարման հաշվեկշռի և շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունների հոդվածների փոփոխությունների հաշվարկ

Հաղորդալարերի համարը	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	Ընդամենը
Ակտիվներ
01. Կանխիկ	1000	–800	–105	–110												–15
02. Հաշվարկներ հաճախորդների հետ					1300	–1002										298
03. Ապրանքներ							950	–968								–18
04. Ենթահաշիվ	–1000	800				1002	–950		947	–804			–2	4	3	0
Պարտավորություններ
05. Հաշվարկներ մատակարարների հետ									947	–804						143
06. Հաշվարկներ անձնակազմով			–105								127					22
07. Հաշվարկներ բյուջեով				–110								118				8
08. Շահույթ					1300			–968			–127	–118	–2	4	3	92
Եկամուտների հաշվետվության հոդվածներ
08.01. Վաճառքից եկամուտ					1300											1300
08.02. Վաճառված ապրանքների արժեքը								968								968
08.03. Աշխատավարձեր											127					127
08.04. Հարկեր												118				118
08.05. Փոխանակման տարբերություններ													2	–4	–3	–5

Կիրառեք կարծիքը
Իրինա Կարավաևա,Ռուսական էլեկտրոնիկա ԲԲԸ-ի ֆինանսական վերահսկողության և վերլուծության բաժնի պետ

Իմ կարծիքով, ձեռնարկություններում կառավարման հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման հիմնական նպատակն է ղեկավարներին ապահովել թափանցիկ և գործառնական տեղեկատվությունկառավարման որոշումներ կայացնելու համար: Սա թույլ է տալիս լուծել հիմնական հաշվապահական խնդիրները.
- գործառնական հաշվետվության բացակայություն (եռամսյակային հաշվետվությունը պարտադիր է օրենքով);
- տեղեկատվության թափանցիկության բացակայություն (մեթոդականորեն խորհուրդ է տրվում տարբերակել ծախսերի միայն 5 խումբ):

Այսպիսով, կառավարման հաշվեկշիռը և շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունը կազմելիս շեշտը դրվում է ձեռնարկության կառավարման, գործունեության ոլորտների համար կենսական նշանակություն ունեցող ծախսերի և եկամուտների հոդվածների լրացուցիչ հաշվառման վրա, այսինքն. հաշվետվությունների թափանցիկություն:

Հարկ է նաև նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության համաձայն, բոլոր ձեռնարկությունները պարտավոր են վարել հաշվապահական հաշվառում և պատրաստել ֆինանսական հաշվետվություններ (բացառություն են կազմում այն ​​ձեռնարկությունները, որոնք անցել են պարզեցված հարկային համակարգին, բայց նույնիսկ այս դեպքում նրանք. ունեն պարզեցված ֆինանսական հաշվետվություններ): Հետևաբար, մի կողմից, մենք կարող ենք համաձայնել հեղինակի հետ, որ բոլոր ձեռնարկություններն ի սկզբանե ունեն ֆինանսական և տնտեսական գործունեության վերաբերյալ բոլոր անհրաժեշտ հաշվետվությունները կառավարման հաշվառում և հաշվետվություններ կազմակերպելու համար, բայց, մյուս կողմից, առաջարկվող ալգորիթմը հաշվի չի առնում. այն փաստը, որ իրականացված ձևերն արդեն առկա են ձեռնարկությունում:

Եթե ​​հոդվածը դիտարկենք որպես պարզեցված հարկման սխեմայով ձեռնարկությունների կառավարման հաշվառման ստեղծման ալգորիթմ, որոնք ազատված են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության և հաշվեկշռի պատրաստումից (բացառությամբ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մասին հաշվետվության), ապա. Իմ կարծիքով, առաջարկվող մեթոդաբանությունը պարունակում է հետևյալ անճշտությունները.

1. Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունների ստեղծում: Ալգորիթմը չի ներառում օժանդակ, օժանդակ և վարչական ստորաբաժանումների գործունեությունը: Այլ կերպ ասած, դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ներդրման հիմնական նպատակը՝ ձեռնարկության դրամական միջոցների հոսքերի կառավարման և դրանց օպտիմալացման համակարգի ստեղծումը, չի իրականացվի: Այսպիսով, հոսքերի կուտակումը գործունեության հիմնական ոլորտներում, այնուհետև այդ հոսքերի մանրամասնումն ըստ դրամական միջոցների հոսքերի հոդվածների բաժանումներով մեզ թույլ չի տա բացահայտել բոլոր գործառնական գործունեության, ինչպես նաև ներդրումային և ֆինանսավորման գործունեության զուտ դրամական հոսքերը:
2. Կառավարման հաշվեկշռի և շահույթի և վնասի հաշվի ձևավորում: Հոդվածում ներկայացված է հաշվեկշռի ստեղծման ալգորիթմ, մինչդեռ գործընթացը նկարագրելու համար օգտագործվում են պայմանական հաշիվներ և կոդավորում: Սա, իմ կարծիքով, որոշակի շփոթություն է առաջացնում, քանի որ ըստ կարգավորող փաստաթղթերԿա հաշվապահական պլան, որը տրամաբանական կլիներ օգտագործել:

Կառավարման հաշվառումը նախատեսված է ներկայացնելու ձեռնարկության գործերի փաստացի վիճակը և, համապատասխանաբար, այդ տվյալների հիման վրա կառավարման որոշումներ կայացնելու համար: Սա աղյուսակների և հաշվետվությունների համակարգ է՝ դրամական հոսքերի, շահույթների և վնասների, մատակարարների և հաճախորդների հետ հաշվարկների, արտադրանքի ծախսերի և այլնի վերաբերյալ հարմար ամենօրյա վերլուծություններով:

Յուրաքանչյուր ընկերություն ընտրում է կառավարման հաշվապահական հաշվառման իր սեփական մեթոդը և վերլուծության համար անհրաժեշտ տվյալները: Ամենից հաճախ աղյուսակները կազմվում են Excel-ում:

Excel-ում կառավարման հաշվառման օրինակներ

Ձեռնարկության հիմնական ֆինանսական փաստաթղթերն են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը և հաշվեկշիռը: Առաջինը ցույց է տալիս ապրանքների վաճառքի մակարդակը, արտադրության և վաճառքի ծախսերը որոշակի ժամանակահատվածում: Երկրորդը ընկերության ակտիվներն ու պարտավորություններն են. սեփական կապիտալը. Համեմատելով այս հաշվետվությունները՝ ղեկավարը նկատում է դրական և բացասական միտումներ և կայացնում կառավարման որոշումներ:

տեղեկատուներ

Եկեք նկարագրենք սրճարանում աշխատանքի հաշվառումը: Ընկերությունը վաճառում է ապրանքներ սեփական արտադրությունև գնել ապրանքներ: Կան ոչ գործառնական եկամուտներ և ծախսեր։

Excel-ի կառավարման հաշվապահական աղյուսակը օգտագործվում է տվյալների մուտքագրման ավտոմատացման համար: Առաջարկվում է նաև կազմել սկզբնական արժեքներով տեղեկատուներ և ամսագրեր։

Եթե ​​տնտեսագետը (հաշվապահ, վերլուծաբան) նախատեսում է եկամուտները թվարկել ըստ հոդվածների, ապա նրանց համար կարելի է ստեղծել նույն գրացուցակը։

Հարմար և հասկանալի հաշվետվություններ

Սրճարանի աշխատանքի բոլոր թվերը մեկ հաշվետվության մեջ ներառելու կարիք չկա։ Թող դրանք լինեն առանձին աղյուսակներ։ Եվ յուրաքանչյուրը զբաղեցնում է մեկ էջ: Խորհուրդ է տրվում լայնորեն օգտագործել այնպիսի գործիքներ, ինչպիսիք են «Բացվող ցուցակները» և «Խմբավորումը»: Դիտարկենք Excel-ում ռեստորան-սրճարանի կառավարման հաշվառման աղյուսակների օրինակ:

Եկամուտների հաշվառում

Եկեք մանրամասն նայենք: Ստացված ցուցանիշները հայտնաբերվել են բանաձևերի միջոցով (օգտագործվել են սովորական մաթեմատիկական օպերատորներ): Աղյուսակը լրացնելը ավտոմատացված է՝ օգտագործելով բացվող ցուցակները:

Ցուցակ ստեղծելիս (Տվյալներ – Տվյալների Ստուգում) մենք դիմում ենք եկամտի համար ստեղծված տեղեկատուին:

Ծախսերի հաշվառում

Նույն տեխնիկան կիրառվել է հաշվետվությունը լրացնելու համար։

Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն

Ամենից հաճախ, կառավարման հաշվապահական հաշվառման նպատակներով, շահույթի մասին հաշվետվությունն օգտագործվում է ոչ թե եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվետվություններ: Այս դրույթը ստանդարտացված չէ: Հետեւաբար, յուրաքանչյուր ձեռնարկություն ինքնուրույն է ընտրում:

Ստեղծված հաշվետվությունը օգտագործում է բանաձևեր, հոդվածների ավտոմատ լրացում՝ օգտագործելով բացվող ցուցակները (հղումներ դեպի տեղեկատուներ) և տվյալների խմբավորում՝ արդյունքները հաշվարկելու համար:

Սրճարանային գույքի կառուցվածքի վերլուծություն

Վերլուծության համար տեղեկատվության աղբյուրը հաշվեկշռի ակտիվն է (բաժին 1 և 2):

Տեղեկատվությունն ավելի լավ ընկալելու համար կազմենք դիագրամ.

Ինչպես ցույց են տալիս աղյուսակը և նկարը, վերլուծված սրճարանի գույքային կառուցվածքում հիմնական մասնաբաժինը զբաղեցնում են ոչ ընթացիկ ակտիվները:

Հաշվեկշռային պարտավորությունները վերլուծվում են նույն սկզբունքով: Սրանք ռեսուրսների աղբյուրներն են, որոնց միջոցով գործում է սրճարանը։

Ի՞նչ է կառավարման հաշվետվությունը: Ելույթ ունենալով պարզ լեզվով, կառավարման հաշվետվություն- տեղեկատվություն, որն օգտագործում են մենեջերները, և դրանք օգտագործելու համար նրանք ինչ-որ մեկից դա են խնդրում: Օրինակ, կարող եք հաշվապահից պահանջել կառավարման հաշվետվություններ: Կամ նրանք իրենք են դրան նայում բանկային հաշվետվություններում և հաշվապահական ծրագրերում: Եվ հետո, պատահում է, նրանք պատճենում են կառավարման հաշվետվությունները իրենց նոթատետրում և նորից հաշվարկում դրանք հաշվիչի վրա։

Սկզբում տեղեկատվության նման մի ամբողջություն (ապագա մենեջմենթի հաշվետվություն), այսինքն՝ մենեջմենթի հաշվետվությունը, ինքնաբերաբար հայտնվում է. եթե դրա կարիքն ունեք, ապա խնդրում եք։ Այնուհետև ղեկավարը հասկանում է, որ անհրաժեշտ է ստեղծել հաշվետվության ֆիքսված ձև, որը պետք է հարցնել լրացված ձևով որոշակի հաճախականությամբ: Հետո մի ձևը բավարար չէ, հայտնվում են մի քանիսը և լրացնում դրանք տարբեր մարդիկ. Այնուհետև մենեջերը սկսում է «թափառել» երեսուն տարբեր աղյուսակներում, որտեղ նույն տվյալները, օրինակ՝ ըստ տարածաշրջանի վաճառքի, գրված են տարբեր կարգերով և ինչ-ինչ պատճառներով. տարբեր իմաստներ, ամեն ինչ գցում է զամբյուղի մեջ և կանչում հաշվապահին. Եվ կառավարման հաշվետվություն ստեղծելու մասին հեքիաթը սկսվում է նորից:

Ինչպե՞ս դարձնել ներքին կառավարման հաշվետվությունը հարմար, տեղին և հուսալի: Պարզապես մի կարծեք, որ դա հեշտ է: Կառավարման հաշվետվության մշակումը կազմակերպչական, ոչ թե տնտեսական խնդիր է, և այն պահանջում է համակարգված մոտեցում:

Կառավարման հաշվետվություն քայլ առ քայլ

Կառավարման հաշվետվությունները գրագետ կազմելու համար ահա թե ինչ պետք է անեք:

1. Կազմեք մարդկանց ցուցակ, ովքեր պետք է օգտագործեն կառավարման հաշվետվությունները:

Օրինակ՝ գլխավոր տնօրենը, կոմերցիոն տնօրենը, վաճառքի մենեջերները, OMTS-ի ղեկավարը.

2. Հավաքել առկա կառավարման հաշվետվությունները այնպես, ինչպես կա: Եթե ​​ֆինանսական հաշվետվություններն օգտագործվում են կառավարման նպատակներով (տնօրենը լավ տիրապետում է շրջանառությանը), ներառեք դրանք նաև փաթեթում:

Որպես տարբեր հաշվետվությունների օրինակներ՝ եկեք վերցնենք՝ վաճառքի հաշվետվություն ըստ մասնաճյուղերի, 10 հաշվի վերլուծություն ըստ ենթակոնտո, ընթացիկ վճարումների հաշվետվություն (պատրաստված է տնտեսագետի կողմից Excel-ում), դեբիտորական պարտքերի մասին հաշվետվություն (պատրաստված գլխավոր հաշվապահի տեղակալի կողմից) և այլն։

3. Ստեղծեք մատրիցա կառավարման հաշվետվության համար. զեկուցեք օգտվողներին / հաշվետվությունների տեսակները, խաչմերուկում գրեք, թե կոնկրետ ինչ է նայում յուրաքանչյուր օգտատեր զեկույցում (բառացիորեն որտեղ է նա նայում, որ բջիջում, ինչ արդյունք՝ անօգուտ տեղեկատվություն հայտնաբերելու համար: կամ անհարմար ձևով տեղեկատվություն, երբ հաշվետվության օգտագործողը վերահաշվարկում է այլ բան հաշվիչի վրա): Մենք նաև պետք է հավաքենք «ցանկություններ» մեր հաշվետվության համար. հարցեր տվեք և գրեք, թե մարդիկ ինչ են բացակայում առկա հաշվետվություններում: Եթե ​​ձեռնարկությունն ունի ցուցիչներ, որոնք օգտագործվում են որպես թիրախներ և վերահսկման ցուցիչներ, այսինքն. որով աշխատողները գնահատվում են, և որով վերահսկում է սեփականատերը գլխավոր տնօրեն, ապա անհրաժեշտ է դրանք ներառել աղյուսակում այն ​​հաշվետվությունների բջիջներում, որոնցից վերցված են դրանց արժեքները: Այս կետը կարևոր է կառավարման հաշվետվություններ պատրաստելիս:

Օրինակ՝

Այս փուլում դուք ստանում եք «ինչպես կա» պատկերը, որը պետք է հանվի դրանից, որպեսզի այն ամենը, ինչ նախկինում օգտագործվել է, ներառվի կառավարման նոր հաշվետվության մեջ:

4. Կազմել եկամուտների և ծախսերի (BDR), դրամական միջոցների հոսքերի (CBDS), ներդրումային բյուջեի և հոդվածների կառավարման դասակարգիչը՝ հաշվեկշռի հոդվածների միջև շրջանառությունը հաշվառելու համար: Դասակարգիչի նմուշը կարելի է գտնել այստեղ:

5. Հաջորդը, կառավարման հաշվետվություններ ստեղծելու համար դուք պետք է որոշեք, թե ինչ այլ վերլուծական տեղեկատու գրքեր են անհրաժեշտ կառավարման հաշվետվություններ պատրաստելու համար: Օրինակ, նայելով վերը նշված աղյուսակին, կարող եք անմիջապես ասել, որ հաշվետվության մշակումը կպահանջի ստորաբաժանումների (մասնաճյուղերի), տարածաշրջանների, ապրանքների խմբերի, վաճառքի մենեջերների տեղեկատուներ և, հնարավոր է, նաև ծախսերի ապրանքներ և կապալառուներ: Կանխիկի հաշվետվությունների համար (կանխիկի կառավարման հաշվետվություններ) սովորաբար անհրաժեշտ է վերլուծություն այն վայրերի վերաբերյալ, որտեղ պահվում են միջոցները. ընթացիկ հաշիվներ, դրամարկղեր, հաշվետվական հաշիվներ: Այս գրացուցակները պետք է կամ վերցված լինեն առկա տվյալների բազաներից (օրինակ, կոնտրագենտների գրացուցակը կարող է վերցվել հաշվապահական տվյալների բազայից), կամ կազմված լինեն մեր կողմից և համաձայնեցվեն բոլորի հետ, ովքեր օգտագործում են հաշվետվություններ նման գրացուցակի համատեքստում: Կառավարման հաշվետվություններ պատրաստելիս խորհուրդ է տրվում նաև ուշադրություն դարձնել այս կետին:

6. Հաջորդը, կառավարման հաշվետվություն ստեղծելու համար անհրաժեշտ է կազմել հաշվետվության հիմնական ձևերը՝ BDR, BDDS, Հաշվեկշիռ: Համոզվեք, որ հաշվետվությունը ներառում է այն տեղեկատվությունը, որը ղեկավարներն օգտագործել են նախկինում: Ստեղծեք այս ձևերը՝ օգտագործելով իրական տվյալները: Եթե ​​կառավարման հաշվետվության ձևերը պատրաստված են Excel-ում, ապա անմիջապես ներառեք անհրաժեշտ վերլուծությունները այս ձևում, օրինակ՝ ցուցադրեք շրջանները կամ ապրանքային խմբերը ըստ շրջանառության հոդվածների և սյունակներ կազմեք ըստ ամիսների: Եթե ​​կառավարման հաշվետվության ձևերը կազմված են «Բիզնեսի պլանավորում» ծրագրում, ապա բավական է լրացնել «Բյուջեի ձևեր» տեղեկատու գիրքը և ստուգել, ​​որ հաշվետվությունը պարունակում է բոլոր անհրաժեշտ վերլուծությունների բաշխումը: Հաշվետվությունների օրինակներ (կառավարման հաշվետվություններ) կարելի է դիտել այստեղ:

7. Ստեղծել կառավարման հաշվետվությունների այլ ձևեր՝ հիմնվելով շրջանառության հոդվածների և վերլուծական տեղեկատուների վրա: Առաջին հերթին, կառավարման հաշվետվություններ ստեղծելու համար պատրաստեք այնպիսի ձևեր, որոնք նման են ձեռնարկությունում արդեն օգտագործվածներին: Այնուհետև դիտեք նմանատիպ ձեռնարկությունների նյութերը, դիտեք օգտվողների հավաքագրված «ցանկությունների ցուցակները» և առաջարկեք կառավարման հաշվետվությունների լրացուցիչ ձևեր:

8. Ստեղծված հաշվետվություններին ավելացրեք բանաձևեր և հաշվարկված արժեքներ: Այս քայլում մեր կառավարման հաշվետվությունն արդեն սկսում է ընդունել կառավարման հաշվետվությունների պատշաճ ձևը:

9. Ստեղծեք (կամ լրացրեք) կառավարման հաշվետվության ձևերը նույն ամսվա իրական տվյալներով: Համակարգեք ստացված լրացված ձևերը այն կատարողների հետ, ովքեր նախկինում կազմել են կառավարման հաշվետվությունները:

10. Համակարգել լրացված հաշվետվությունը օգտվողների հետ՝ համաձայն 1-ին կետի ցանկի: Գործընթացը կարող է լինել կրկնվող, այսինքն. ղեկավարության հաշվետվությունները պետք է լրացվեն մեկնաբանությունների հիման վրա:

Ղեկավարության հաշվետվություն, ի՞նչ արդյունք է ստացվում:

Դուք կզարմանաք, թե որքան արագ են մարդիկ ընտելանում հարմար ձևերին մեկ շաբաթ անց ոչ ոք չի հիշում, թե ինչպես էր նախկինում: Բայց դա այն դեպքում, եթե պարզվի, որ նրանք հարմար են: Եթե ​​մենեջերը դեռևս ինչ-որ բան է հաշվում նոթատետրում, կամ զանգում և հարցնում է, թե ինչ է նշանակում որոշակի տող, կամ համեմատում է տարբեր աղյուսակների կրկնօրինակ տեղեկատվությունը, անցեք առաջ, կառավարման հաշվետվության համակարգը դեռ չի մշակվել:

Այսպիսով, կառավարման հաշվետվությունը պատրաստվում է փուլերով: Ղեկավարության հաշվետվությունը պատրաստելիս կարևոր է ապահովել, որ հաշվետվությունները ճիշտ լրացվեն յուրաքանչյուր փուլում: Եթե ​​բոլոր «առաջադրանքները» ուշադիր կատարվեն, կառավարման հաշվետվությունը ճիշտ կկազմվի:

Կառավարման հաշվետվությունը ընկերության գործունեության մասին տեղեկատվության ստացման ամենակարևոր աղբյուրներից մեկն է՝ հիմնված ֆինանսական, վաճառքի, շուկայավարման, արտադրության և այլ ցուցանիշների վրա:

Կառավարման հաշվետվություններում տեղեկատվությունը պետք է լինի տնտեսապես հետաքրքիր և ակտիվորեն օգտագործվի ղեկավարների, հիմնադիրների և բիզնեսի սեփականատերերի կողմից: Կառավարման հաշվետվության մեջ բացահայտված տվյալները անհրաժեշտ են բոլոր գործողությունների վերլուծության համար: Սա օգնում է ժամանակին բացահայտել պարամետրերից հնարավոր շեղումների պատճառները, տրված ռազմավարությամբբիզնես, ինչպես նաև ցուցադրական պահուստներ (ֆինանսական, նյութական, աշխատանքային և այլն), որոնք ընկերության կողմից մինչ այս պահը չեն օգտագործվել: Կառավարման հաշվետվությունների ստեղծման և իրականացման գործընթացը կարելի է բաժանել 7 փուլերի.

Քայլ 1. Ընկերությունում առկա կառավարման համակարգի ախտորոշում.

Այս փուլն անհրաժեշտ է ընկերության կազմակերպչական կառուցվածքի վերլուծության համար, որոշվում է գործընթացի մոդելավորման ձևաչափը: Եթե ​​ընկերությունն ունի բիզնես գործընթացների դիագրամներ և դրանց նկարագրություններ, ապա այդ փաստաթղթերը վերլուծվում են և բացահայտվում են հիմնական խնդրահարույց ոլորտները, որոնք պահանջում են օպտիմալացում:

Քայլ 2. Կառավարման հաշվետվության մեթոդաբանության ստեղծում

Այս փուլն անհրաժեշտ է գործառնական բյուջեների կազմման և ֆինանսական պատասխանատվության հատուկ կենտրոնների (ՖԿԿ) պատասխանատվությունը որոշելու համար որոշակի բյուջետային պլաններ (կառավարման հաշվետվության հատվածներ) կազմելու համար լիազորությունները պատվիրակելու համար:

Ընկերությունում կառավարման հաշվետվությունների իրականացման արդյունքում լուծված նպատակներն ու խնդիրները.

• Սահմանել և հասնել կոնկրետ հիմնական կատարողական ցուցանիշների (KPIs);
• Ընկերության կազմակերպչական կառուցվածքում «թույլ» օղակների հայտնաբերում.
• Կատարողականի մոնիտորինգի համակարգի բարձրացում;
• Դրամական միջոցների հոսքերի թափանցիկության ապահովում;
• Վճարումների կարգապահության ամրապնդում;
• Աշխատակիցների մոտիվացիայի համակարգի մշակում;
• Փոփոխություններին արագ արձագանքում. շուկայական պայմաններ, վաճառքի ուղիներ և այլն;
• Ընկերության ներքին ռեսուրսների նույնականացում;
• Ռիսկերի գնահատում և այլն:

Կառավարման հաշվետվությունների կազմը հիմնականում կախված է ընկերության գործունեության բնույթից: Ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, կառավարման հաշվետվության կազմը (վարպետ զեկույց) սովորաբար ներառում է.

• Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (ուղղակի մեթոդ);
• Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (անուղղակի մեթոդ);
• Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն;
• Կանխատեսման մնացորդ (կառավարչական հաշվեկշիռ);

Բյուջեների համախմբում

Համախմբված կառավարման հաշվետվության պատրաստումը բավականին բարդ է աշխատատար գործընթաց. Համախմբված ֆինանսական հաշվետվությունները փոխկապակցված կազմակերպությունների խմբին վերաբերվում են որպես մեկ միավորի: Ակտիվները, պարտավորությունները, եկամուտները և ծախսերը միավորվում են կառավարման ընդհանուր հաշվետվության համակարգում: Նման հաշվետվությունը բնութագրում է գույքը և ֆինանսական վիճակամբողջ ընկերությունների խումբը հաշվետու ամսաթվի դրությամբ, ինչպես նաև ֆինանսական արդյունքներըհաշվետու ժամանակահատվածում իր գործունեությունը: Եթե ​​հոլդինգը բաղկացած է ընկերություններից, որոնք գործառնական մակարդակով միմյանց հետ կապված չեն, ապա կառավարման հաշվետվությունների համախմբման խնդիրը լուծվում է բավականին պարզ: Եթե ​​ձեռնարկատիրական գործարքներ են իրականացվում հոլդինգի ընկերությունների միջև, ապա այս դեպքում ամեն ինչ այնքան էլ ակնհայտ չէ, քանի որ անհրաժեշտ կլինի բացառել փոխադարձ գործարքները, որպեսզի չխեղաթյուրվեն հոլդինգի եկամուտների և ծախսերի, ակտիվների և պարտավորությունների մասին տվյալները: մակարդակը համախմբված հաշվետվություններում: Ընկերության բյուջետային քաղաքականությունը պետք է համախմբի VGO-ների վերացման կանոններն ու սկզբունքները:

Դրա համար ավելի նպատակահարմար է օգտագործել մասնագիտացված տեղեկատվական համակարգեր, օրինակ՝ «WA: Financier»: Համակարգը թույլ է տալիս գործարքի մակարդակով վերացնել ներընկերական շրջանառությունը առաջնային փաստաթղթերև արագ ստանալ ճիշտ տեղեկատվություն, ինչը հեշտացնում և արագացնում է կառավարման հաշվետվությունների ստեղծման գործընթացը և նվազագույնի հասցնում մարդկային գործոնի հետ կապված սխալները: Միևնույն ժամանակ, ներխմբային շրջանառության հաշտեցումը, դրանց վերացումը, ուղղիչ մուտքերի կատարումը և այլ գործառնություններ իրականացվում են ավտոմատ կերպով:

Օրինակ՝ A ընկերությունը պատկանում է B ընկերությանը 100%-ով: A ընկերությունը ապրանք է վաճառել 1500 ռուբլու չափով: Այս ապրանքի գնումը արժեցել է A ընկերությանը 1000 ռուբլի: B ընկերությունը վճարել է առաքված ապրանքների համար ամբողջությամբ: Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում Բ ընկերությունը չի վաճառել ապրանքը, և այն ներառված է իր հաշվետվության մեջ:

Համախմբման արդյունքում անհրաժեշտ է վերացնել շահույթը (500 ռուբլի), որը ընկերությունը դեռ չի ստացել և նվազեցնել պաշարների արժեքը (500 ռուբլի): Բացառել VGO-ները և շահույթները, որոնք B ընկերությունը դեռ չի վաստակել: Անհրաժեշտ է ճշգրտումներ կատարել:

Կառավարման հաշվետվությունների համախմբման արդյունքը

Հիմնական կատարողականի ցուցանիշների որոշում (KPI – Հիմնական կատարողականի ցուցանիշներ)

Հիմնական վերահսկողության ցուցանիշների ներդրումը թույլ է տալիս կառավարել ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնները՝ սահմանելով սահմաններ, ստանդարտ արժեքներ կամ ընդունված ցուցանիշների առավելագույն սահմաններ: Առանձին կենտրոնական ֆինանսական շրջանների կատարողականի ցուցանիշների հավաքածուն էապես կախված է կառավարման համակարգում այս պատասխանատվության կենտրոնի դերից և իրականացվող գործառույթներից: Ցուցանիշների արժեքները սահմանվում են հաշվի առնելով ընկերության ռազմավարական ծրագրերը և առանձին բիզնես ոլորտների զարգացումը: Ցուցանիշների համակարգը կարող է ստանձնել հիերարխիկ կառուցվածք, ինչպես ընկերության համար որպես ամբողջություն, այնպես էլ մանրամասնորեն մինչև ֆինանսական պատասխանատվության յուրաքանչյուր կենտրոն: Վերին մակարդակի KPI-ները մանրամասնելուց և դրանք Կենտրոնական դաշնային շրջանի և աշխատակիցների մակարդակներին փոխանցելուց հետո նրանց հետ կարելի է կապել անձնակազմի վարձատրությունը և այլն:

Կառավարման հաշվետվությունների կատարման մոնիտորինգ և վերլուծություն:

Կառավարման հաշվետվության մեջ ներառված բյուջեների կատարման համար կարելի է առանձնացնել վերահսկողության երեք ոլորտներ.

• նախնական,
• ընթացիկ (գործառնական)
• եզրափակիչ.

Նախնական հսկողության նպատակն է կանխել բյուջեի հնարավոր խախտումները, այլ կերպ ասած՝ կանխել անհիմն ծախսերը։ Այն իրականացվում է մինչև բիզնես գործարքների իրականացումը։ Նման վերահսկողության ամենատարածված ձևը հարցումների հաստատումն է (օրինակ՝ ապրանքների վճարման կամ պահեստից ապրանքների առաքման համար):

Բյուջեի կատարման ընթացիկ վերահսկողությունը ենթադրում է ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների գործունեության կանոնավոր մոնիտորինգ՝ իրական կատարողականի ցուցանիշների շեղումները նախատեսվող ցուցանիշներից հայտնաբերելու նպատակով: Իրականացվում է օրական կամ շաբաթական՝ գործառնական հաշվետվությունների հիման վրա:

Բյուջեի կատարման վերջնական վերահսկողությունը ոչ այլ ինչ է, քան ժամանակաշրջանի ավարտից հետո պլանների կատարման վերլուծություն, ընկերության ֆինանսական և տնտեսական գործունեության գնահատում որպես ամբողջություն և կառավարման հաշվապահական հաշվառման օբյեկտների համար:

Բյուջեի կատարման գործընթացում կարևոր է ամենավաղ փուլերում հայտնաբերել շեղումները: Որոշել, թե բյուջեի նախնական և ընթացիկ վերահսկողության ինչ մեթոդներ կարող են կիրառվել ընկերությունում: Օրինակ՝ ներդնել ընթացակարգեր՝ վճարման կամ պահեստից նյութերը բաց թողնելու հարցումները հաստատելու համար: Դա թույլ կտա խուսափել ավելորդ ծախսերից, կանխել բյուջեի ձախողումը եւ նախապես քայլեր ձեռնարկել։ Համոզվեք, որ կարգավորեք վերահսկողության ընթացակարգերը: Ստեղծել բյուջեի վերահսկողության առանձին կանոնակարգ: Դրանում նկարագրեք ստուգումների տեսակներն ու փուլերը, դրանց հաճախականությունը, բյուջեների վերանայման կարգը, հիմնական ցուցանիշներըև դրանց շեղումների միջակայքերը: Սա վերահսկողության գործընթացը կդարձնի թափանցիկ և հասկանալի, և կբարձրացնի գործադիր կարգապահությունը ընկերությունում:

ՔԱՅԼ 3. Ընկերության ֆինանսական կառուցվածքի նախագծում և հաստատում:

Այս փուլը ներառում է աշխատանք բյուջեների և բյուջետային հոդվածների դասակարգիչների ձևավորման, գործառնական բյուջեների, պլանավորման կետերի և միմյանց հետ փոխհարաբերությունների մշակման, ինչպես նաև ընկերության կառավարման կառուցվածքի կազմակերպական ստորաբաժանումների վրա բյուջեների տեսակների պարտադրման վրա:

Ընկերության կազմակերպական կառուցվածքի հիման վրա մշակվում է ֆինանսական կառուցվածք: Այս աշխատանքի շրջանակում կազմակերպչական ստորաբաժանումներից (բաժիններից) ձևավորվում են ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոններ (FRC) և կառուցվում ֆինանսական կառուցվածքի մոդել: Ձեռնարկության ֆինանսական կառուցվածքի կառուցման հիմնական խնդիրն է ստանալ այն հարցի պատասխանը, թե ով ինչ բյուջեներ պետք է կազմի ձեռնարկությունում: Ձեռնարկության ճիշտ կառուցված ֆինանսական կառուցվածքը թույլ է տալիս տեսնել «առանցքային կետերը», որոնցում կձևավորվի շահույթը, հաշվի կառնվի և, ամենայն հավանականությամբ, կվերաբաշխվի, ինչպես նաև վերահսկում է ընկերության ծախսերն ու եկամուտները:

Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնը (FRC) ընկերության ֆինանսական կառուցվածքի օբյեկտ է, որը պատասխանատու է բոլոր ֆինանսական արդյունքների համար՝ եկամուտ, շահույթ (վնաս), ծախսեր: Ցանկացած կենտրոնական ֆինանսական հաստատության վերջնական նպատակը շահույթը առավելագույնի հասցնելն է: Յուրաքանչյուր կենտրոնական ֆինանսական շրջանի համար կազմվում են բոլոր երեք հիմնական բյուջեները՝ եկամուտների և ծախսերի բյուջե, դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե և կանխատեսվող հաշվեկշիռ (կառավարչական հաշվեկշիռ, որպես կանոն, առանձին կազմակերպությունները գործում են որպես կենտրոնական ֆինանսական շրջաններ). հոլդինգների դուստր ձեռնարկություններ; առանձին բաժիններ, ներկայացուցչություններ և մասնաճյուղեր խոշոր ընկերություններ; բազմաոլորտ ընկերությունների գործունեության (բիզնեսի) տարածաշրջանային կամ տեխնոլոգիապես մեկուսացված տեսակները.

Ֆինանսական հաշվառման կենտրոնը (FAC) ընկերության ֆինանսական կառուցվածքի օբյեկտ է, որը պատասխանատու է միայն որոշ ֆինանսական ցուցանիշների համար, օրինակ՝ եկամուտների և ծախսերի մի մասի համար: DFS-ի համար կազմվում է եկամուտների և ծախսերի բյուջե կամ որոշ մասնավոր և գործառական բյուջեներ (աշխատանքային բյուջե, վաճառքի բյուջե) DFS-ն կարող է լինել հիմնական արտադրական արտադրամասերը, որոնք մասնակցում են միասնական տեխնոլոգիական շղթաներին հաջորդական կամ շարունակական տեխնոլոգիական ցիկլով: արտադրական (հավաքման) խանութներ; վաճառքի ծառայություններ և բաժիններ. Ֆինանսական հաշվառման կենտրոնները կարող են ունենալ նեղ ուշադրություն.

• սահմանային շահույթի կենտրոն (շահույթի կենտրոն) - կառուցվածքային ստորաբաժանում կամ միավորների խումբ, որի գործունեությունը ուղղակիորեն կապված է ընկերության մեկ կամ մի քանի բիզնես նախագծերի իրականացման հետ, որոնք ապահովում են շահույթի ստացումը և հաշվառումը.
• եկամտի կենտրոն - կառուցվածքային ստորաբաժանում կամ միավորների խումբ, որի գործունեությունն ուղղված է եկամուտ ստեղծելուն և չի ներառում շահույթի հաշվառում (օրինակ, վաճառքի ծառայություն).
• ներդրումային կենտրոն (վենչուրային կենտրոն)՝ կառուցվածքային ստորաբաժանում կամ միավորների խումբ, որոնք անմիջականորեն կապված են նոր բիզնես նախագծերի կազմակերպման հետ, որոնցից շահույթներ են ակնկալվում ապագայում։
• ծախսերի կենտրոնը ձեռնարկության ֆինանսական կառուցվածքի օբյեկտ է, որը պատասխանատու է միայն ծախսերի համար: Եվ ոչ բոլոր ծախսերի, այլ, այսպես կոչված, կարգավորվող ծախսերի համար, որոնց ծախսերն ու խնայողությունները կարող է վերահսկել ԿԲ ղեկավարությունը։ Սրանք գերատեսչություններ են, որոնք սպասարկում են հիմնական բիզնես գործընթացները։ Կենտրոնական պլանավորման համար կազմվում են միայն որոշ օժանդակ բյուջեներ: Ձեռնարկության օժանդակ ծառայությունները (տնտեսավարման բաժին, անվտանգության ծառայություն, վարչակազմ) կարող են հանդես գալ որպես կենտրոնական հսկողություն։ Ծախսերի կենտրոնը կարող է նաև կոչվել ծախսերի կենտրոն (ծախսերի կենտրոն):

ՔԱՅԼ 4. Բյուջեի մոդելի ձևավորում.

Ներքին կառավարման հաշվետվությունների դասակարգչի մշակման համար խիստ պահանջներ չկան: Ինչպես որ երկու ընկերություններ լիովին նման չեն, այնպես էլ երկու բյուջետային կառույցներ լիովին նման չեն: Ի տարբերություն պաշտոնական ֆինանսական հաշվետվությունների՝ շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն կամ հաշվեկշիռ, ղեկավարության հաշվետվությունը չունի ստանդարտացված ձև, որը պետք է խստորեն պահպանվի: Ներքին կառավարման հաշվետվությունների կառուցվածքը կախված է ընկերության առանձնահատկություններից, ընկերության որդեգրած բյուջետային քաղաքականությունից, ղեկավարության ցանկություններից՝ կապված վերլուծության հոդվածների մանրամասնության մակարդակի հետ և այլն: Դուք կարող եք միայն տալ ընդհանուր առաջարկություններ, ինչպես ստեղծել կառավարման հաշվետվության օպտիմալ կառուցվածք:

Կառավարման հաշվետվության կառուցվածքը պետք է համապատասխանի ընկերության ամենօրյա գործունեության կառուցվածքին:

Հոդվածների դասակարգում դրամական հոսքերի հաշվետվության օրինակով:

ՔԱՅԼ 5. Բյուջետային քաղաքականության հաստատում և կանոնակարգերի մշակում.

Բյուջետային քաղաքականությունը ձևավորվում է այդ հոդվածների ցուցանիշների և դրանց գնահատման մեթոդների ձևավորման և համախմբման սկզբունքների մշակման և համախմբման նպատակով: Սա ներառում է՝ գործընթացի մասնակիցներից յուրաքանչյուրի ժամանակաշրջանի, պլանավորման ընթացակարգերի, բյուջեի ձևաչափերի, գործողությունների ծրագրի որոշում: Բյուջեի մոդելը մշակելուց հետո անհրաժեշտ է անցնել բյուջետային գործընթացի կարգավորմանը։

Պետք է որոշել, թե որ բյուջեներն են ձևավորվում ընկերությունում և ինչ հաջորդականությամբ։ Յուրաքանչյուր բյուջեի համար անհրաժեշտ է բացահայտել նախապատրաստման համար պատասխանատու անձին (կոնկրետ աշխատող, կենտրոնական դաշնային շրջան) և բյուջեի կատարման համար պատասխանատու մեկին (բաժնի ղեկավար, կենտրոնական դաշնային շրջանի ղեկավար), և սահմանել սահմաններ, ստանդարտ արժեքներ կամ առավելագույն սահմաններ կենտրոնական դաշնային շրջանի կատարողականի ցուցանիշների համար: Բյուջետային հանձնաժողովի ձևավորումը հրամայական է. սա մի մարմին է, որը ստեղծված է բյուջետային գործընթացը կառավարելու, դրա կատարմանը վերահսկելու և որոշումներ կայացնելու նպատակով։

Քայլ 6. Հաշվապահական հաշվառման համակարգերի աուդիտ.

Ընկերության կառավարման հաշվետվությունների կազմի մշակման և հաստատման փուլում անհրաժեշտ է նաև հաշվի առնել, որ բյուջեի հոդվածների դասակարգիչը պետք է բավականաչափ մանրամասն լինի ձեզ տրամադրելու համար. օգտակար տեղեկատվությունընկերության եկամուտների և ծախսերի մասին։ Միևնույն ժամանակ, դուք պետք է հասկանաք, որ որքան շատ մանրուքներ հատկացվեն, այնքան ավելի շատ ժամանակ և աշխատուժ կպահանջվի բյուջեներ և հաշվետվություններ կազմելու համար, բայց ավելի մանրամասն վերլուծություն կարելի է ձեռք բերել:

Անհրաժեշտ է նաև հաշվի առնել, որ կառավարման հաշվետվությունների մեթոդաբանության մշակման արդյունքում կարող է պահանջվել հաշվապահական հաշվառման համակարգերի հարմարեցում, քանի որ. Բյուջեի կատարողականը վերլուծելու համար պլանավորված ցուցանիշները պետք է համեմատվեն առկա փաստացի տեղեկատվության հետ:

Քայլ 7. Ավտոմատացում.

Այս փուլը ներառում է ծրագրային արտադրանքի ընտրության, ստեղծման աշխատանքներ տեխնիկական առաջադրանքը, համակարգի ներդրում և սպասարկում։