Напоследък възникна нееднозначна ситуация, която се отрази на счетоводното и данъчното счетоводство. Изглежда, че получената печалба показва стабилната работа на предприятието и финансовата платежоспособност.

Има възможност да инвестирате в по-нататъшно развитие и в същото време да насърчите вашите служители, които са допринесли и са помогнали за получаване на добър доход.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБЗАВЕДЕНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и БЕЗ ДНИ.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Още повече, че след подаването на отчета и облагането, печалбата от предходни години остава и това не трябва да предизвиква въпроси от данъчните. Но неточностите в регистрацията водят до санкции и съдебни спорове в арбитраж.

При плащане на премия често не се начислява социален данък, което е свързано със сключен договор при наемане. Данъчните органи могат да включат тази награда в данъка върху дохода, вместо да прилагат UST, което помага за намаляване на размера на облагаемия доход.

Самите награди са разделени на два основни вида, което е отразено в документите. Трябва да бъдат представени основателни причини и да се вземе решението на учредителите. Само тогава заповедта за изплащане на бонус от неразпределената печалба няма да повдига ненужни въпроси и ще бъде абсолютно законна.

Всяко плащане трябва да бъде законно и извършено в съответствие със закона. Използването само на една поръчка няма да е достатъчно, тъй като това ще се отрази на оперативните разходи на предприятието.

Общ ред

На първо място, трябва да разберете основния проблем и да разберете какъв тип награда ще служи като основа за поръчката:

• Производствените бонуси са неразривно свързани с клаузите на трудовия договор. Те се издават за успешна работа и конкретни резултати, които са помогнали за генериране на приходи.
• Непродуктивни – присъждат се еднократно и са свързани с различни причини. Това може да бъде пенсиониране, юбилей, рожден ден, професионален празник. Тук няма пряка връзка с изпълнението, но е важно да се включи причината в договора, за да се появят правни основания.
• Стимулите за производство се отнасят до заплатите, което ще намали размера на обложената печалба.
• За да изплатят непроизводствен бонус, те използват както неразпределената печалба, останала от минали години, така и приходите за конкретен отчетен период. В този случай данъкът върху дохода няма да бъде намален.
• След разплащания с данъчни власти и извънбюджетни фондове може да остане печалба, която се използва за изплащане на възнаграждение. Решението се взема на заседанието, което се вписва в протокола. Единственият учредител ще може сам да одобрява плащанията, но това също е документирано.
• Премиите, които не са свързани с производството, се изготвят след представяне на годишния отчет. Отписването става от сметка 99. Осчетоводяването се извършва със следните сметки - 84 (дебит) и 70 (кредит). Ако премията се изчислява от печалбата, посочена за текущия период, тогава е необходима сметка 91.
• Служителят ще плаща данък като физическо лице, ако издаденият бонус е свързан с печалба. Въпреки това, ценен подарък не повече от 4000 рубли няма да се облага с данък. Ако е по-скъпо, вземете предвид разликата в изчислението, за да намалите размера на данъка.
• При еднократна премия сумата на данъка се заплаща в деня на получаване на парите. Ако говорим за подарък, тогава удръжките се правят на следващия ден след приспадането от печалбата.

Повече объркване и спор обикновено се свързват с непроизводствените бонуси, тъй като е необходимо да се вземе решение за източника на техните плащания.

Съществуващи видове и тяхното отчитане

За непроизводствените бонуси има два легитимни източника, които могат да се използват - това е останалата неразпределена печалба или приход от текущи дейности, получени за месеца, тримесечието и т.н.

Доходът се определя по сметка 99 или ред 470, в който се посочват неразпределената печалба. Сумата, след плащане на всички данъци, може да се разпорежда от собствениците, които ще вземат единодушно решение по този въпрос.

Остава само да се издаде заповед за изплащане на премията от неразпределена печалба с уговорените условия и основание.Най-често срещата се провежда след края на отчетната година с цел отписване по дебит 84.

Таблицата по-долу показва основните характеристики, които помагат да се разграничат два вида премии:

Разликата между премиите се отразява в счетоводството. По принцип това е свързано със заплатите.

Не е необходимо да отваряте подсметки, за да завършите транзакцията. Вярно е, че прехвърлянето може да се извърши от една сметка към няколко, много зависи от вида на стимулите и основанията в поръчката.

• Непроизводствените бонуси по-често се осчетоводяват от сметка 84 (дебит) към сметки 70 и 73 (кредит). Тъй като се използва сумата на неразпределената печалба, плащането не може да се вземе предвид в данъчните разходи.
• Отделна подсметка се открива в редки случаи, когато е необходимо да се проследи използването на средства.
• Когато плащате от дохода за текущата година, не е необходимо да използвате сметка 84, тъй като отписването се извършва само през декември.
• За това има и други разходи (сметка 91). Приспадането ще се извършва (сметки 70 и 73) при издаване на заповедта на ръководителя и изплащане на еднократен бонус.

Плащанията са неразривно свързани с данъчното облагане и в таблицата по-долу можете да намерите необходимата информация:

Не трябва да забравяме и заплащането на задължителните вноски и социалния данък. Тук е необходимо да се ръководите от нормите на кодекса, а не само от решението на ръководството и учредителите.

Ред по закон

От една страна, непроизводствените бонуси не трябва да се включват в данъчните разходи. От друга страна те са официално документирани в счетоводството, което води до разлика в сумите и поражда въпроси.

Важно е да се разбере кой данък трябва да се използва във всеки отделен случай:

• Производствените бонуси се класифицират като данъци върху дохода. Има желязна мотивация и достатъчно причини за насърчение. Служителят постоянно надвишава плана, пести материали и средства, прави предложения за рационализиране.
• В заповедта трябва да се посочат тези обстоятелства, които са послужили като основание за екстрадиция. Неясни и неясни формулировки трябва да се избягват.
• Непроизводствените плащания, дори и да са включени в договора, не са предмет на печалба и разходи за труд. Те не са свързани с работни задължения или условия на труд.
• Има двойна ситуация с бонусите, издавани по поръчка. Паричната сума трябва да бъде включена в облагаемия доход. Подарък на стойност не повече от 4000 рубли няма да се облага с данък, но тази сума ще бъде приспадната, ако стойността му надвишава четири хиляди.
• Когато премията се издава от нетната печалба по решение на собствениците, това освобождава от внасяне на социален данък и пенсионна вноска, но не засяга осигурителните вноски, свързани с професионални заболявания или злополуки.
• Непроизводствените плащания по-често подлежат на облагаем доход и трябва да се приспадат от социалните и пенсионните вноски.

Ако компанията не използва регресионната скала на UST, тогава ще бъде много по-изгодно да плаща данък върху дохода от 24 процента. В противен случай сумата ще нарасне до 35,6 процента.

Заповед за изплащане на бонуси от неразпределена печалба и нейните източници

Преди да подготвите поръчка, е необходимо да съберете редица документи и да изпълните следните процедури:

• неразпределената печалба може да се използва за изплащане на дивиденти, преразпределение на средства и активи, коригиране на счетоводни грешки или изплащане на бонуси;
• за постигане на консенсус се свиква събрание на учредителите или акционерите, свързано с предстоящите плащания (в протокола се посочва номер, дата, дневен ред и място, както и подписите на учредителите);
• на втория етап те започват да издават заповед (за това се използва стандартен формуляр, където задължително присъстват някои разпоредби);
• в горната част е името на организацията или предприятието, номерът на самата поръчка и датата на нейното изготвяне;
• са посочени целите, които са послужили като основа за плащането (намаляване на разходите, модернизиране на оборудването, повишаване на производителността са свързани с производствени стимули, а списъкът с непроизводствени плащания включва рождени дни, празници, пенсиониране);
• индикаторите включват тарифи, изчисления за преизпълнена работа, информация за отдела и самия служител, посочващи неговата професия и длъжност (големите организации посочват всички бази и методи, малките могат да използват не повече от три основни);
• предписана е точната сума или средствата, изразходвани за ценен подарък, с придружаващи документи;
• определя се самата процедура за издаване на наградата, като се посочва времето, тъй като това се отразява в счетоводството и данъчното облагане;
• понякога се предвиждат нарушения, които намаляват размера на бонуса до момента на издаването му;
• допълнителен елемент включва процедурата на начисляване за извършване на определен вид работа, извършена по нареждане на шефа или лично желание на служителя (този раздел обикновено е предназначен за плащания, посветени на значими дати или резултатите от дейността на предприятието работа, следователно се отразяват принципите на начисляване).

Служителите по човешки ресурси обикновено винаги имат стандартен формуляр, но е лесно да го попълните, като го изтеглите от Интернет.

Други точки

Издаването на заповед е придружено от определени стъпки и особености на документооборота, тъй като се отнася до данъчната основа и винаги можете да намерите грешки в неточности:

• самият протокол се попълва в два екземпляра с всички данни (един учредител е длъжен и да даде писмено разрешение);
• премия от неразпределена печалба, получена за текущата година, се свързва със сметка 91 и се включва в други разходи с цел намаляване на размера на нетната печалба;
• за издаване на наградата се съставя или издава;
• данък върху доходите на физическите лица се удържа, ако е използвана нетна печалба (проверката се извършва в месеца на плащане, ако премията е от производствен характер, или в следващия месец след начисляването);
• еднократният бонус включва данък върху доходите на физическите лица през същия месец на издаването му (ако е получен заедно със заплата, данните се вземат от);
• по-добре е незабавно да се вземат предвид вноските, свързани с осигуряване срещу професионални заболявания и злополуки (те не могат да бъдат начислени, ако премиите не са предвидени в договора);
• плащанията от нетния доход не включват разходи за данък върху дохода;
• ако премията се изплаща от приходите за месеца, тримесечието или половин година, тогава тя не се включва в данъчните разходи (въпреки че при условие, че това не е свързано с производството или не е включено в клаузите на договора);
• при използване на целеви фондове те предвиждат същата процедура като при преразпределение на печалби от минали години;
• когато се прилага опростена ставка, средствата се разпределят след плащане на един данък;
• с UTII изчислението се извършва въз основа на условния доход, тъй като премиите няма да повлияят на изчисляването на единния данък (той също трябва да бъде платен и след това да се мисли как да се разпределят останалите средства);
• при комбиниране на общата система с UTII, сумата на бонуса ще трябва да бъде разпределена, ако служителят се занимава с дейности, свързани с условен доход, и в същото време има позиция, която попада в общата данъчна система.

Бонусите все още се считат за разходи и са обвързани с периода, в който е издадена поръчката. Действителното изплащане може да се случи по-късно. Важно е да не се бъркате с различните данъци и вноски.

Част от средствата, които земеделското предприятие плаща на своите служители, може да не се включват в разходите при изчисляване на данък върху дохода. Това са такива разходи, които не могат да бъдат признати като икономически обосновани или документирани (съответстващи на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, това може да са разходите за заплащане на такси в случаите, когато има алтернатива да стигнете до дестинацията с обществен транспорт, разходите за обяд в ресторант, заплащане на мобилни комуникации при липса на документални доказателства за официален характер на преговорите.

Данъчните органи могат да признаят за незаконосъобразни за целите на изчисляване на данъка върху доходите и разходите върху заплатите, изплатени на служител, с който не е сключен писмен трудов договор. Но този въпрос е спорен и съдилищата заемат страната на предприятието, което е платило такива приходи. Например, в решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 23 април 2010 г. № A13-5979/2009 съдиите потвърдиха легитимността на класифицирането на такива разходи като разходи. При вземането на решението си те са се ръководили от показанията на служителя и протокола от разпита на ръководителя на организацията-работодател.

Спорен се счита и въпросът за възможността за включване в състава на разходите, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода, разходите за възнаграждение в натура, надвишаващо 20 на сто от начислената работна заплата. Припомняме, че Кодексът на труда на Руската федерация ограничава плащанията в непарична форма до такъв дял. Според официалната позиция на служители от най-висшия финансов отдел е възможно заплатите в натура да се включат в разходи само в рамките на 20 процента от начислената месечна заплата (писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 октомври 2009 г. № 03- 03-05 / 200). Това, което е по-горе, трябва да се отдаде на печалбите, които остават на разположение на предприятието, казват служители.

Длъжностните лица не признават разходите за данък върху доходите и компенсациите на служителите за забавени заплати (писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2011 г. № 03-03-06 / 2/164). Но по този въпрос съдиите отново са на страната на предприятията (Постановление на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 30 август 2010 г. № A55-35672 / 2009 г.). Те посочиха, че разходът под формата на парично обезщетение, изплатен на служителите, е санкция за неизпълнение на договорни задължения. Съответно, те могат да бъдат взети предвид в разходите, които намаляват облагаемия доход, в съответствие с алинея 13 на параграф 1 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какъв доход на служителите подлежи на застрахователни премии

Предприятията начисляват и плащат застрахователни премии за задължителни видове социално осигуряване в съответствие с Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. (наричан по-долу Федерален закон № 212-FZ). И по отношение на вноските за задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания - в съответствие с Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ (по-нататък - Федерален закон № 125-FZ).

Как да отразяваме плащанията от печалби и начислени вноски в счетоводството

За отчитане на разплащания със служител, изпратен в командировка, се използва сметка 71 „Разплащания с отчетни лица“, а за други плащания - сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“. Сметка 73 може да се използва например при изплащане на материална помощ. Разходите на организацията за изплащане на материална помощ на служителя (размерът на изплатената материална помощ, както и начислените застрахователни премии) не са свързани с производството и продажбата на продукти, покупката и продажбата на стоки. Това означава, че тези разходи са други разходи (клаузи 2, 4, 11 PBU 10/99, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 33n). Такива разходи се признават в счетоводството на датата на възникване на дълга към служителя (клаузи 16, 17, 19 PBU 10/99).

Включването на материалната помощ в състава на разходите се отразява в записа по дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи”, подсметка „Други разходи” и по кредита на сметка 73. Начисляването на застрахователни премии се отразява в вписването по дебита на сметка 91 и кредита на сметка 69 “Разчети за социално осигуряване”.

Изплащането на пари в брой на служител се отразява в записа по дебита на сметка 73 и кредита на сметка 50 "Каса".

Материалната помощ в счетоводството е изцяло включена в разходите, а в данъчното счетоводство - в размер на не повече от 4000 рубли. през годината. В резултат на това на датата на начисляване на материалната помощ в счетоводството на организацията може да възникне постоянна разлика и съответното постоянно данъчно задължение (клаузи 4, 7 от PBU 18/02, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n). Отразява се в дебитното записване на сметка 99 „Печалби и загуби” и кредита на сметка 68.

А. Здоровенко,
счетоводен и данъчен консултант на AZ-Consultant LLC

Бонусът е стимулиращо парично плащане за съвестно работещ служител. По решение на работодателя може да бъде еднократно, месечно, тримесечно. Това е изцяло прерогатив на властите, законът не предвижда специален режим за стимулиране на добрите служители на предприятията. Графикът за издаване на бонуси трябва да бъде фиксиран във вътрешната позиция на компанията. В тази статия ще разгледаме дали премията подлежи на застрахователни премии и в кои случаи се прилагат изключения.

В какви случаи премията подлежи на застрахователни премии?

Концепцията за трудовите отношения: според законите това е взаимодействието между служителя и работодателя, което се състои в личното изпълнение от служителя на трудови функции, които са от полза за шефа и изпълнявани под негов надзор, за което той ще получи парично възнаграждение. В същото време служителят се задължава да спазва щатното разписание и правилата на трудовия процес на компанията. Образованието на служителя трябва да е съобразено със заеманата длъжност и изпълняваните задължения. Работодателят от своя страна трябва да осигури приемливи условия на труд, които отговарят на изискванията на Кодекса на труда на Руската федерация.

Това се случва, че уволнен служител при уволнение, заедно с изчисляването на заплатите, се издават бонус паривъз основа на представянето в компанията. Тъй като това стимулиращо плащане се извършва като възнаграждение за свършената работа, то се счита за свързано с трудовия процес, тоест подлежи на застрахователни премии на общо основание.

Обикновено се повдигат въпроси премия за нетна печалба. Такава премия също подлежи на застрахователни премии, които след това се включват в списъка с други разходи. Този въпрос не прави разлика между бонусите за приспадане на данъци и други бонусни плащания.

Следните точки нямат ефект върху данъчното облагане на премиите:

• фактът на определяне на бонуса в договора със служителя,
• източник на бонус пари (нетна печалба и печалба от минали данъчни периоди, която не е разпределена),
• вид премия.

Какви премии не подлежат на приспадане

Нека разгледаме по-подробно кои бонуси не се облагат с данък:

Всички плащания към следните категории граждани не подлежат на вноски към OPS:

– прокурори, следователи;

– редовни студенти за занятия в официални студентски екипи по трудови или гражданскоправни договори.

Премията подлежи ли на застрахователни премии: базата за изчисляване на застрахователните премии

Законите определят максималния лимит на сумите, подлежащи на облагане на застрахователните премии. В момента това са следните стойности:

1. За събиране на вноски в пенсионния фонд: 796 хиляди рубли;
2. За вноски към FSS: 718 хиляди рубли;
3. Няма ограничения за здравноосигурителните премии.

Еднократно облагане с премии

Ако еднократният бонус е бил начислен на отделни служители или е издаден на всички служители, но не еднакво, той ще подлежи на застрахователни премии. Същото важи и за еднократните плащания, които не са формализирани като подарък с подписване на договор за дарение.

Независимо дали бонусът е посочен в трудовия договор и коя организация е избрала данъчната система, размерът на бонуса трябва да бъде предмет на вноски за социално, пенсионно и медицинско осигуряване.

Отчитане на облагането на премии със застрахователни премии: осчетоводявания

Нека разгледаме по-подробно отчитането на облагането на премиите със застрахователни премии:

Счетоводни записвания:

1. Начисляване на застрахователни премии, приспадане на застрахователни плащания от злополуки и професионални заболявания от премии

ДЕБИТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

1. Начисляване на вноски в извънбюджетни фондове, приспадане на плащания към пенсионния фонд, фонд за социално осигуряване и фонд за здравно осигуряване

ДЕБИТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3)

Как да кандидатствате за премия без вноски

Ако не принадлежите към специални категории граждани, чиито парични бележки не подлежат на застрахователни премии, единствената възможност за вас е да съставите договор за подарък за парично стимулиране на служител, като по този начин превърнете бонуса в паричен подарък. Тогава, според закона, средствата ще бъдат отчуждени в полза на новия собственик по гражданскоправен договор, а събирането на застрахователни премии от такива плащания не е предвидено.

Непроизводствените бонуси не могат да бъдат включени в списъка на разходите с цел намаляване на облагаемата основа за корпоративен данък. Ако беше възможно да се докаже, че такива бонуси все още могат да се считат за свързани с трудовите процеси, те ще трябва да бъдат взети предвид по същия начин като производствените бонуси. Те ще трябва да бъдат включени в списъка на разходите за труд.

Правилник по темата

Нека разгледаме по-подробно наредбите:

Регламенти

Типични грешки при облагането на премиите с вноски

грешка:Отчитане на бонусни средства през отчетния период, за успешната работа, в която служителите се насърчават.

Ю.А. Иноземцева, експерт по счетоводство и данъчно облагане

Как правилно да "харчите" нетния доход

Както знаете, нетната печалба (NP) на компанията се разпределя от собствениците. Но каквото и да е решението им, счетоводителят трябва да го отрази в счетоводството и отчетността. Уловката е, че счетоводните разпоредби говорят само за това как да се изчисляват печалбите. клауза 83 от правилника, ут. Заповед на Министерството на финансите от 29 юли 1998 г. № 34н. През годината се натрупва по кредита на сметка 99 „Печалби и загуби”, а при съставяне на годишния финансов отчет сумата на нетната печалба се дебитира от сметка 99 по кредита на сметка 84 „Неразпределена печалба”. Кредитното салдо по сметка 84 е вашата неразпределена печалба (RRP). Но за това как да се „харчи“ печалбата, на практика нищо не се казва в счетоводните разпоредби, има само споменаване в сметкоплана.

Процедурата за разпространение на PE е установена от законите за JSC и LLC подн. 11 стр. 1 чл. 48 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208-FZ (наричан по-долу Закон за АД); подн. 7 стр. 2 чл. 33 от Закона от 08.02.98 № 14-FZ (по-нататък - Законът за LLC). В същото време акционерните дружества са длъжни да изпратят част от спешните случаи в резервния фонд, а LLC могат да направят това по желание. nn 1, 2 чл. 35 от Закона за АД; параграф 1 на чл. 30 от Закона за LLC. Останалите акционери (участници) могат да разпределят печалбата по свое усмотрение. Така че, при определени условия, те могат да изпращат печалби за изплащане на дивиденти чл.42, 43 от Закона за АД; параграф 1 на чл. 28, чл. 29, ал. 1 на чл. 30 от Закона за LLC. И понякога собствениците решават да насочат PE към закупуване на нови дълготрайни активи или да изплащат бонуси на служителите. Но законите за JSC и LLC не казват как в тези случаи да се отрази разпределението на NRP в счетоводството.

За да разберем този проблем, нека първо да поговорим за това какво е NRP от гледна точка на докладване.

Какво е капитал и печалба

Неразпределената печалба е част от капитала на организацията, тя е отразена в раздел III "Капитал и резерви" на баланса.

Стандартите установяват правила само за признаване на активи и пасиви, а капиталът е аритметичната разлика между тях. Няма правила за капиталово счетоводство нито в RAS, нито в МСФО.

От своя страна печалбата е разликата между приходите и разходите и параграф 7 от МСС 1 Представяне на финансови отчети.

Както и в случая с капитала, стандартите установяват само правилата за отчитане на приходите и разходите, а печалбата е извлечена стойност.

Отчитането на приходите се регулира от специален стандарт PBU 9/99, а разходите - PBU 10/99. Освен това понятията "приходи" и "разходи" също се дефинират с помощта на категориите "активи" и "пасиви".

По този начин доходът на организацията е увеличение на нейните икономически ползи в резултат на получаването на активи или погасяването на задължения, с изключение на вноските на участник в клауза 2 PBU 9/99. Както се вижда от формулата за изчисляване на капитала, в резултат на получаването на активи или погасяването на задълженията, капиталът се увеличава.

Разходите на организацията, напротив, са намаляване на нейните икономически ползи в резултат на освобождаване от активи и (или) поемане на задължения, с изключение на намаляване на вноските по решение на участниците (собствениците на имоти) клауза 2 PBU 10/99. В резултат на разпореждането с активи или поемането на пасиви капиталът на организацията намалява.

Разбира се, това са само общи определения за приходи и разходи, за тяхното признаване е необходимо да се спазват определени условия, установени в PBU 9/99 и 10/99, но ние няма да ги разглеждаме в тази статия.

Имайте предвид, че увеличаването или намаляването на икономическите ползи на организацията, настъпили в резултат на транзакции с нейните собственици (например изплащане на дивиденти), не се признава като приход или разход. Вярно е, че това е директно посочено само в МСФО, но всъщност това правило важи и за RAS. 109 МСС 1 Представяне на финансови отчети.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Капиталът, включително NRP, не е собственост на организация, а абстрактни финансови категории, които представляват аритметичната разлика между активи и пасиви (приходи и разходи).

Разпределяме печалбата

Възниква въпросът: ако печалбата не е пари, а абстрактен индикатор на финансовите отчети, тогава как може да бъде разпределена или „похарчена“ за нещо? Обикновено можем да кажем, че печалбата се „изразходва“, когато нейната стойност в баланса намалява. Това се случва при изплащане на дивиденти и създаване на резервен фонд. Нека разгледаме тези и други варианти за разпределение на печалбата, както и тяхното влияние върху отчетните показатели.

Дивиденти

Най-разпространеният начин за разпределяне на печалбата е изплащането на дивиденти. Както вече казахме, изтичането на активи във връзка с изплащането на дивиденти не се признава като разход на организацията. Следователно начисляването на дивиденти на участниците е пряко свързано с намаляването на НПР и капитала на организацията, се отразява в осчетоводяването: дебит на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)” - кредит на сметка 75 „Разплащания с учредители”.

Дивидентите могат да се изплащат в брой или имущество, но във всеки случай изплащането на дивиденти ще доведе до намаляване на активите на организацията параграф 1 на чл. 42 Закон за АД. При плащане в пари осчетоводяването ще бъде както следва: дебит на сметка 75 „Разплащания с учредители” - кредит на сметка 51 „Разчетни сметки”. А изплащането на дивиденти по имущество (например стоки) се отразява като продажба чрез осчетоводяване:

• дебит на сметка 76 “Разплащания с различни длъжници и кредитори” - кредит на сметка 90-1 “Приходи” - признат е приходът от продажба на стоки, прехвърлени като изплащане на дивиденти;
• дебит на сметка 90-2 "Себестойност на продажбите" - кредит на сметка 41 "Стоки" - отписана себестойност на стоките;
• дебит на сметка 75 "Разплащания с учредители" - кредит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - прихванато е задължението към участника за изплащане на дивиденти.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Разпределението на печалбата към дивиденти води до намаляване на капитала (включително ред EIR 1370) и активите.

резервен фонд

Както вече казахме, АД са длъжни да създават резервен фонд. Неговият размер трябва да бъде най-малко 5% от уставния капитал на дружеството, като в устава на акционерното дружество може да се определи по-голям размер на фонда да параграф 1 на чл. 35 от Закона за АД. Ако LLC създаде резервен фонд, тогава неговият размер се определя единствено от устава параграф 1 на чл. 30 от Закона за LLC.

Резервният фонд се създава чрез осчетоводяване: дебит на сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" - кредит на сметка 82 "Резервен капитал". И се отразява в баланса на ред 1360 в раздел III "Капитал и резерви".

По този начин, от гледна точка на финансовото отчитане, създаването на резервен фонд води до преразпределение на сумите в рамките на раздел III на баланса (част от НПР, така да се каже, е „преместена“ към друга капиталова позиция). В резултат на това преразпределение структурата на баланса на организацията се подобрява. В крайна сметка само NRP може да се разпределя като дивиденти, а резервният фонд теоретично ще остане в столицата завинаги. Тъй като, въпреки написаното в законите за JSC и LLC, е невъзможно да се изразходва резервният капитал. А в баланса на активите резервният фонд съответства на ресурсите (имущество, пари), осигурени от собствените средства на организацията, което със сигурност е добре.

От финансова (но не и правна) гледна точка резервният фонд може да се сравни с уставния капитал. Неслучайно в Закона за АД, когато става въпрос за изискванията за структурата на баланса (например при вземане на решение за изплащане на дивиденти), резервният фонд се споменава наред с уставния капитал. Например, в деня на вземане на решението за изплащане на дивиденти, нетните активи не трябва да са по-малко от сумата на уставния и резервния капитал a параграф 1 на чл. 43 Закон за АД.

Резервният фонд може да се използва за покриване на загуби, ако собствениците решат да го направят. На датата на приемането му се извършва осчетоводяване: дебит на сметка 82 „Резервен капитал” - кредит на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)”. Решението на собствениците за изплащане на загуби за сметка на резервния капитал трябва да бъде оповестено в обяснителните бележки към финансовите отчети. клауза 10 PBU 7/98. Както разбирате, в резултат на използването на резервния фонд, както и при създаването му, капиталът на организацията няма да се промени. Покриването на загубите за сметка на резервния фонд има по-скоро психологически ефект – балансът на „безвредност“ изглежда по-привлекателен за инвеститорите.

Освен това, съгласно Закона за акционерните дружества, средствата от резервния фонд могат да се използват за обратно изкупуване на облигации и обратно изкупуване на акции. Според нас обаче това твърдение няма смисъл. В крайна сметка изкупуването на облигации (или обратното изкупуване на акции) означава да плащате пари на техния притежател. Следователно само активи, а не част от капитал, могат да бъдат насочени към обратно изкупуване и обратно изкупуване на ценни книжа.

Емисията на облигации се отразява по същия начин като набиране на заем чрез осчетоводяване по дебита на сметка 51 „Разчетни сметки“ и кредита на сметка 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми» клауза 1 PBU 15/2008.

Съответно обратното изкупуване на облигации се отразява в осчетоводяването: дебит на сметка 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми” - кредит на сметка 51 „Разчетни сметки”. В резултат на това активите и пасивите в баланса намаляват едновременно. Капиталовите позиции не са засегнати от тази операция. Вярно е, че коментарът към сметка 82 от Инструкцията за прилагане на сметкоплана гласи, че погасяването на облигации за сметка на резервния фонд е отразено в осчетоводяването: дебит на сметка 82 „Резервен капитал“ - кредит на сметка 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми”. Не можем обаче да се съгласим с това. Всъщност, както вече казахме, кредитът на сметка 66 отразява издаването на облигации, а не тяхното обратно изкупуване.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Създаването на резервен фонд за сметка на PE и използването му за изплащане на загуби води до преразпределение на сумите в капиталовите позиции. Невъзможно е резервният фонд да се използва за други цели (например за обратно изкупуване на облигации).

Фондове за натрупване и потребление

Понякога собствениците искат да използват NRP за закупуване на нови дълготрайни активи, изплащане на бонуси на служителите или дарение за благотворителност. Обикновено в такива случаи те решават да създадат т. нар. фондове за натрупване и потребление.

Счетоводителят трябва да отрази решението на собствениците в счетоводството. Но как да направите това, защото такива средства не се споменават нито в законите за JSC и LLC, нито в действащите разпоредби за счетоводство. Да кажем веднага, че не можете да създавате никакви средства в счетоводството.

РАЗКАЗВАНЕ НА УЧАСТНИЦИТЕ

Чисто печалбите могат да се изразходват само за дивиденти.Не е необходимо да се създават средства за потребление и натрупване от нетна печалба, тъй като „живите“ пари, а не печалбата, все още се изразходват за придобиване на активи.

Самата концепция за средства за сметка на печалбата дойде при нас от съветското счетоводство. Например съветските предприятия създадоха фондове за развитие на производството, средствата от които бяха насочени към закупуване на ново оборудване. В Инструкциите към сметкоплана от 1985 г. се посочва, че средствата от такъв фонд, предназначени за закупуване на оборудване, трябва да се съхраняват в банка в специална сметка e

Облагаема ли е премията и как зависи облагането от вида на премията и източника на нейното плащане? Нека разгледаме тези въпроси в нашата статия.

Винаги ли бонусната част от дохода е свързана със заплатата или не?

Отговори на въпроси дали бонусът се облага с данъци и вноски и какви данъци се плащат върху бонусите на служителите, можете да получите, ако разберете какво представлява бонус.

Бонус - стимулиращо или поощрително плащане на служител, назначен за успешно изпълнение на служебните задължения. Също така, премията може да бъде платена за конкретно събитие.

Какви са наградите, прочетете.

Включването на бонус в състава на работната заплата не е задължително. Но това може да се направи (членове 129, 191 от Кодекса на труда на Руската федерация), а работодателите доста често разпределят бонусна част в разработената от тях система за заплащане на труда. Това им позволява да решат два проблема:

• влияние върху интереса на служителя към резултатите от трудовата им дейност;
• възможността за регулиране за сметка на бонусната част от размера на разходите за труд, дължащи се на разходи и данъци, платени от бонуси.

Премията може да има два източника на плащане:

• разходи - за бонуси, начислени във връзка с постижения от трудов характер;
• нетна печалба - за бонуси, изплатени по повод събития, несвързани с работа.

Независимо от източника на плащане, бонусите могат да бъдат включени в системата на заплатите. Но дори и бонусът да не е включен в стимулиращата част на възнаграждението, ако е еднократен и се изплаща от печалба, той пак остава доход на служителя. И това определя задължителното облагане на премиите.

Прочетете повече за документа за установяване на системата за заплати в статията. "Правилник за възнагражденията на служителите - образец - 2018 - 2019 г." .

Помислете какъв данък се налага върху бонусите на служителите, както и какви застрахователни премии трябва да плащате в бюджета.

Какви застрахователни премии се начисляват върху премията и дали се плаща данък върху доходите на физическите лица от нея

И така, какво е облагането на бонусите на служителите през 2018-2019 г., начислява ли се данък върху доходите върху бонусите?

Тъй като поощрителното плащане е част от заплатата, не е необходимо да се чудите дали бонусите се облагат с данък върху доходите и застрахователни премии. Определено обложено с данък! Бонусът е част от дохода на служителя и, подобно на други компоненти на заплащането за работа, е необходимо да се начислят всички осигурителни премии за задължително пенсионно, социално и медицинско осигуряване и да се удържа данък върху доходите на физическите лица.

Облагането на бонусите на служителите с данък върху доходите се извършва, като се вземат предвид нормите на гл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ЗАБЕЛЕЖКА! Награди за постижения в областта на образованието, литературата и изкуството, науката и технологиите, медиите според списъка с награди, одобрен от правителството на Руската федерация (клауза 7 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация) не се подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Облагането на премията за 2018-2019 г. със застрахователни премии е предмет на разпоредбите на гл. 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация и Закона "За задължителното социално осигуряване срещу злополуки ..." от 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

За реда за изплащане на бонуси по трудовото законодателство вж.

Има ли особености при данъците върху премията, която се плаща от нетната печалба

Изплаща ли се бонусът за 2018-2019 г. на служител от нетна печалба, например на празнична дата, облагаем ли се или не?

Като доход, получен от служител, всички бонуси се облагат с данък върху доходите на физическите лица и този данък трябва да бъде удържан от бонуса на служителя. Източникът на плащането на премията в този случай няма значение.

Премиите подлежат ли на застрахователни премии, когато се изплащат от нетния доход?

Тук не трябва да се акцентира върху източника на финансиране на бонуса, а върху връзката му със заплатите. Ако бонусът е труд, тогава не може да има въпроси: вноските се плащат. Ако не, са възможни две гледни точки.

Длъжностните лица смятат, че вноските също трябва да се начисляват за такъв бонус (клауза 1 от член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация и клауза 1 от член 20.1 от закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ, писмо на Министерството на финансите от 25 октомври 2018 г. No 03-15-06 / 76608). За целите на подоходното облагане тези вноски могат да бъдат взети предвид изцяло в разходи, които намаляват основата на печалбата (подклауза 49, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 02.04.2010 г. No 03-03-06/1/220 ).

Срещу вноски от премии, които нямат трудов характер, съдилищата се противопоставят.

Прочетете повече за това.

Възможно ли е да се намали размера на данъка върху доходите на физическите лица и премийните вноски през 2018-2019 г.

Данъчният кодекс не съдържа разпоредби, които позволяват да не се облагат с данъци и да се начисляват бонуси на служителите. Но ако на служител на компанията е назначен бонус за значимо събитие или празник, например за Нова година, тогава можете да го подредите като подарък от работодателя. Съгласно параграф 28 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация подаръци на обща стойност 4000 рубли. годишно не се облагат с данък върху доходите.

За да не се изчисляват застрахователни премии от подаръци, те трябва да бъдат формализирани под формата на гражданскоправни отношения. Съгласно параграф 4 на член 420 от Данъчния кодекс, доходите, получени от осигуреното лице по договор GPC, чийто предмет е прехвърляне на собствеността върху имущество, не подлежат на застрахователни премии. За целта трябва да сключите писмен договор за дарение със служителя в съответствие с разпоредбата на чл. 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Под какъв код да покажете премията в 2-данък върху доходите на физическите лица, вижте. .

Резултати

Облагаем ли се бонусът към заплатата за 2018-2019 г.? Да, облага се с данъци! И като част от работната заплата, тя се облага не само с данък върху доходите на физическите лица, но и с всички осигурителни премии. Източникът, от който се изчислява премията, няма значение в този случай. Ако бонусът е неспечелен, плащането на вноски може да бъде избегнато.