برای کدام مورد هزینه می توان هزینه ها را در نظر گرفت: خدمات بازاریابی، خدمات اطلاعاتی و مشاوره ای و غیره؟

در این مقاله نحوه محاسبه هزینه های خدمات بازاریابی و خدمات اطلاعاتی و مشاوره ای به تفصیل توضیح داده خواهد شد.

سوال:برای کدام مورد هزینه می توان هزینه ها را در نظر گرفت: خدمات بازاریابی، خدمات اطلاعاتی و مشاوره ای و غیره؟ آیا امکان حذف فوری هزینه های فعالیت های جاری وجود دارد؟

پاسخ:سازمان می تواند خدمات بازاریابی، اطلاعات، مشاوره را در ترکیب سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در یک دوره زمانی که به آن مربوط می شود، شامل شود. در این مورد، هزینه ها باید مستند به توجیه اقتصادی باشد.

تقریباً هر شرکتی برای خدمات اطلاعاتی، مشاوره یا بازاریابی هزینه هایی دارد

عمل نشان می دهد که اغلب مقامات مالیاتی سعی می کنند طرح هایی را با استفاده از معاملات یک روزه در معاملات مربوط به ارائه اطلاعات، مشاوره یا خدمات بازاریابی... به گفته کنترل‌کنندگان، چنین خدماتی اغلب برای پوشاندن بهینه‌سازی غیرقانونی مالیات بر درآمد، کسر نامعقول مالیات بر ارزش افزوده یا برای نقد کردن استفاده می‌شوند. پول... در این راستا، مقامات مالیاتی در تلاش برای اثبات غیر منطقی بودن اقتصادی هزینه های انجام شده، عمدتاً به ناکارآمدی آنها هستند (قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه سیبری غربی در تاریخ 08/06/08 شماره F04-4721 / 2008 (9200- A46-40)، F04-4721 / 2008 (10739-A46-40).

واضح است که بررسی واقعیت اجرای چنین قراردادهایی برای کنترل کنندگان مشکل است. با این حال، با وجود ماهیت مخاطره آمیز این هزینه ها، شرکت ها اغلب این خدمات را سفارش می دهند. به ویژه، قبل از ورود به معاملات بزرگ یا در دعاوی پیچیده با شرکا.

یادآوری می کنیم که طبق بندهای 14-19، 27 بند 1 ماده 264 قانون مالیات، هزینه های خدمات اطلاعاتی، مشاوره و بازاریابی مربوط به سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش است. در عین حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه فهرست دقیقی از اسناد را برای توجیه اقتصادی هزینه ها ایجاد نمی کند. طبق ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه ها را می توان با اسنادی که مطابق با قوانین روسیه یا آداب و رسوم تجاری تنظیم شده است و همچنین اسنادی که به طور غیرمستقیم این هزینه ها را تأیید می کند (به عنوان مثال، یک اظهارنامه گمرکی، یک دستور سفر تجاری) تأیید کرد. ، اسناد سفر، گزارش کار انجام شده مطابق با قرارداد).

به منظور اثبات در حین تأیید اینکه معاملات تجاری با طرف مقابل واقعاً انجام شده است، توجه ویژه ای به تنظیم می شود. اسناد اولیه: فاکتورها، اقدامات انجام شده یا خدمات ارائه شده، گزارش مجریان، اسناد انتقال، فاکتورهای پرداخت و همچنین فاکتورها، مشخصات فنی، برنامه های کاربردی و غیره.

طبق قراردادهای ارائه خدمات، توصیه می شود اسناد و اطلاعات را ذخیره کنید تا تأیید شود که خدمات، ماهیت نامشهود، واقعاً ارائه شده است. این می تواند به عنوان مثال گزارش در مورد تحقیقات بازار انجام شده، ارائه خدمات اطلاعاتی، متن مشاوره ارائه شده، پرینت مکالمات تلفنی با پیمانکار، یادداشتی در مورد نتایج مشاوره و غیره باشد.

برخی از شرکت ها گزارش تحلیلی تهیه می کنند که علاوه بر این نیاز به خدمات "خطرناک" را توجیه می کند. تمرین نشان می دهد که چنین سندی حفاظت از هزینه ها را تسهیل می کند، حتی اگر نتایج مثبتی از خدمات ارائه شده وجود نداشته باشد یا سازمان دارای بخش های ساختاری باشد که مشکلات مشابهی را حل می کند (به عنوان مثال، تصمیمات دادگاه های داوری فدرال مسکو شماره 21.04). 0.08 شماره F03-A04 / 08-2 / 264، مورخ 07.11.07 شماره F03-A51 / 07-2 / 4297، سیبری غربی به تاریخ 27.08.08 شماره F04-2034 / 2008 (101781-A) مناطق).

راهنما فهرستی از خدمات مورد نیاز را ارائه می دهد. مشخص کنید که چرا آنها مورد نیاز هستند و نتایج به دست آمده چگونه می تواند بر فعالیت اقتصادی شرکت تأثیر بگذارد. اگر سؤالات حل نشده باقی بمانند چه مشکلاتی ممکن است در آینده ایجاد شود.

به عنوان مثال، هنگام خرید خدمات مشاوره برای یک شرکت تولیدی، می توانید مشخص کنید که چه تغییراتی در بهره وری فعالیت ها مورد انتظار است: افزایش سودآوری تولید، افزایش کیفیت، افزایش حجم کالاهای نهایی، بهبود در زنجیره تامین محصولات به مصرف کنندگان و غیره که سازمان از خدمات مربوطه استفاده نخواهد کرد: موقعیت در بازارهای خاص برای محصولات عرضه شده از بین می رود، صادرات به دلیل کاهش قیمت محصولات مشابه عرضه شده توسط سازمان های رقیب به میزان قابل توجهی کاهش می یابد و غیره.

علاوه بر این، در یک سند داخلی، شرکت به تفصیل روش تعیین قیمت ها، محاسبه هزینه های نیروی کار مورد انتظار مشاور (با پرداخت های مبتنی بر زمان) و سایر هزینه ها را شرح می دهد. این اطلاعات را می توان طی مذاکرات اولیه با نماینده شرکت مشاور به دست آورد. ذکر فهرستی از سوالاتی که پاسخ آنها لازم است ضروری است.

علاوه بر مستندسازی مناسب چنین معاملات پرریسک، شرکت ها از قبل توجیه منطقی برای هزینه های متحمل شده آماده می کنند. بنابراین، به عنوان مثال، در یکی از موارد، این شرکت در دادگاه اعلام کرد که نتیجه مالی فعالیت های خود به تقاضای مصرف کننده نهایی برای محصولات بستگی دارد. از آنجایی که خرده فروشان ترجیحات مصرف کنندگان برند را ردیابی نمی کنند و جامعه علاقه مند است که کالاها توسط مصرف کننده نهایی در مبنای پایدار، هزینه های تحقیقات بازاریابی توجیه اقتصادی دارد. دادگاه چنین استدلال هایی را پذیرفت و هزینه های اضافی توسط مقامات مالیاتی را لغو کرد (قطعنامه دادگاه داوری فدرال منطقه مسکو به تاریخ 15.07.10 شماره KA-A40 / 7448-10-P-2).

در موردی دیگر، جامعه در دفاع از خود استدلال دیگری ارائه کرد. بنابراین، نظارت بر قیمت‌های فعلی محصولات فروخته شده به خرده‌فروشان به افزایش تقاضای مشتری نهایی کمک کرد که فروش بی‌وقفه محصولات شرکت را به خریداران عمده‌فروش تضمین کرد. در نتیجه این امر منجر به تعدیل به موقع قیمت شد و به جذب خریداران و همچنین شکل گیری نگرش مثبت نسبت به علامت تجاری مالیات دهندگان و افزایش سود آن کمک کرد (قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه شمال غربی در ژانویه. 27، 2010 شماره A56-60357 / 2008). *

راهی برای توجیه هزینه های مشاوره، بازاریابی، مدیریت و خدمات واسطه گری برای اهداف مالیات بر درآمد

شناسایی هزینه های کسب خدمات مشاوره، بازاریابی، مدیریت و واسطه گری در حسابداری مالیاتی بدون خطر اختلاف مالیاتی تنها با تهیه شواهدی دال بر توجیه اقتصادی آنها امکان پذیر است.

سمت رسمی

به گفته سازمان‌های نظارتی، اگر نتایج مشاوره و سایر خدمات مشابه خاص نباشد و با هدف دستیابی به اهداف واقعی تولید نباشد یا فهرست خدمات، مسئولیت‌های عملکردی کارکنان را تکرار کند، نمی‌توان هزینه‌های این خدمات را در نظر گرفت. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد

توجیه

بازرسان مالیاتی از این واقعیت نتیجه می گیرند که عدم وجود توصیه های خاص بر اساس نتایج ارائه خدمات نشان می دهد که هزینه های انجام شده مربوط به فعالیت های تجاری نیست. در عین حال، "ارتباط هزینه ها با فعالیت کارآفرینی یک عنصر کلیدی برای شناسایی هزینه های انجام شده به عنوان هزینه های توجیه اقتصادی است". در نتیجه هزینه‌هایی که چنین ارتباطی ندارند، سود مشمول مالیات را به‌عنوان غیرقابل توجیه اقتصادی و بدون ایجاد درآمد کاهش نمی‌دهند. بند 1 از هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یک شاخص فوری از عدم معقول بودن اقتصادی می تواند به عنوان مثال، گزارش های کلی حاوی اطلاعاتی در مورد وضعیت عمومی بازار یا فعالیت های سایر سازمان ها باشد که نمی توان از آنها برای دستیابی به اهداف تولید خاص استفاده کرد.

همچنین تصمیمات دادگاهی وجود دارد که از موضع آژانس های کنترل کننده در مورد موضوع تکرار وظایف (تصمیمات FAS) حمایت می کند. منطقه ولگا 3 آوریل 2007 شماره A55-10037 / 2006-43 , منطقه سیبری شرقی 27 دسامبر 2006 شماره A19-6451 / 06-33-F02-6879 / 06-C1).

با این حال، دادگاه ها کمتر از مالیات دهندگان حمایت می کنند و خاطرنشان می کنند که "عدم وجود اطلاعات در مورد مشاوره ها و توصیه ها در قوانین شرایطی نیست که حق ثبت هزینه های پرداخت خدمات در پایه مالیاتی را از بین ببرد" ( قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 10 اکتبر 2011 شماره A40-30370 / 10-127-132). همچنین، دادگاه ممکن است این واقعیت را در نظر بگیرد که یک گزارش بررسی، که به طور مستقیم با فعالیت های سازمان مرتبط نیست، به شما امکان می دهد فعالیت های شرکت ها را در صنعت به طور کلی تجزیه و تحلیل کنید و رقابت خود را در بازار ارزیابی کنید. قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی 21 نوامبر 2006 شماره A05-2732 / 2006-34).

در صورت لزوم انعقاد توافقنامه در مورد شرایط خدمات اشتراک، گواهی باید به وضوح محدوده و شرایط ارائه خدمات مربوطه را مشخص کند. شما باید پرداخت را توجیه کنید تعیین قیمتبر اساس نیازهای سازمان در صورت امکان مشخص شود که چه خدمات مشاوره ای به صورت کتبی و کدام به صورت شفاهی، یعنی بدون سند ارائه می شود. همچنین در قرارداد مهم است که شرح واضحی از روش پذیرش نتایج ارائه شود: فرمت های گزارش، الزامات مشاوره شفاهی.

خدمات بازاریابی

خدمات بازاریابی اغلب به اختلافات با بازرسان مالیاتی منجر می شد که سازمان ها را از شناسایی هزینه های آنها خودداری می کردند. بنابراین، هرچه قرارداد ارائه خدمات بازاریابی با جزئیات بیشتری تنظیم شود، بهتر است. ارزش تعیین مهلت ها، تعهد شرکت بازاریابی برای ارائه گزارش در مورد کار انجام شده (). توسط قانون کلیتهیه یک گزارش ضروری نیست (به عنوان مثال نگاه کنید به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی در تاریخ 1 مارس 2007 شماره A33-10956 / 06-F02-725 / 07). اما به دلیل نامشهود بودن خدمات، گزارش یکی از دلایل اصلی واقعی بودن آنهاست.

این گزارش باید تمام اقدامات انجام شده توسط بازاریاب و همچنین نتیجه گیری و توصیه های مشتری را به طور کامل شرح دهد. در عین حال، اگر گزارش با شرایط قرارداد مطابقت نداشته باشد، حسابرسان ممکن است هزینه ها را غیر منطقی تلقی کنند. تعریف دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه 19 مارس 2008 شماره 3741/08 , قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی در 12 فوریه 2008 شماره A19-11279 / 07-50-F02-110 / 08).

هدف تحقیقات بازاریابی باید لزوماً با تجارت سازمان مطابقت داشته باشد ().

یک شبکه ایمنی اضافی می تواند سفارش یا دستور ویژه رئیس سازمان باشد که نیاز به خرید این سرویس خاص را توجیه می کند. مثالی از جمله: "تصمیم گیری برای افتتاح یک جدید مغازه ی خرده فروشیدر شهر پودولسک، منطقه مسکو، به بخش فروش دستور می دهم تا وضعیت بازار را در این منطقه تجزیه و تحلیل کند. اطلاعات مربوط به پر شدن بازار با کالاهای مشابه در لیست و همچنین پیش بینی فروش در شش ماه اول فعالیت فروشگاه الزامی است. برای به دست آوردن اطلاعات دقیق تر، می توان با آژانس های بازاریابی حرفه ای تماس گرفت.

مهم است که در قرارداد ارائه خدمات بازاریابی شرطی را لحاظ کنید که ارائه خدمات توسط یک قانون رسمیت یابد ( بند 2 از هنر. 720قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بازرسان توجه ویژه ای به کاربرد بیشتر نتایج تحقیقات بازاریابی دارند (به عنوان مثال نگاه کنید به: قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی 13 اوت 2008 شماره A05-5 / 2008). اگر سازمان به هیچ وجه از نتایج تحقیق سفارش داده شده استفاده نکند، فعالیت های خود را با توجه به داده های به دست آمده تنظیم نکند، این امر خطر ادعا را افزایش می دهد.

در کار خود، یک سازمان می تواند از نتایج مثبت و منفی تحقیقات بازاریابی (تصمیمات سرویس ضد انحصار فدرال) استفاده کند. ناحیه شمال غربی 18 اکتبر 2007 شماره A56-1041 / 2007 , منطقه سیبری شرقی 29 می 2006 شماره A19-31699 / 05-15-F02-2421 / 06-C1). به عنوان مثال، پس از بررسی گزارش های بازاریابان، مدیر ممکن است تصمیم بگیرد که باز نشود مغازه جدید... می توانید استفاده از تحقیقات بازاریابی را به عنوان مثال در قالب یادداشتی از رئیس واحد فروش به نام مدیر عامل تایید کنید. سایر اسناد محلی نیز به اثبات اینکه سازمان در فعالیت های خود نتایج تحقیقات را در نظر گرفته است - یادداشت های بر اساس نتایج جلسات و غیره کمک خواهد کرد.

خدمات مدیریتی

وظایف تنها دستگاه اجرایی (رئیس) را می توان به یک سازمان شخص ثالث منتقل کرد (، بند 1 از هنر. 69 قانون 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ). چنین توافقی حسابرسان را وادار می کند که توجه خود را بر دو جنبه متمرکز کنند: هزینه خدمات مدیریت و حضور کارکنانی که وظایف تکراری را بر روی کارکنان انجام می دهند.

در قرارداد با یک شرکت مدیریت، تعیین قیمت در دو بخش مطمئن تر است: ثابت که به صورت ماهانه پرداخت می شود و متغیری که در صورت رسیدن سازمان به شاخص های خاصی، مبنای آن پرداخت می شود. افزایش هزینه خدمات یک شرکت مدیریت در صورت عدم تاثیر مدیریت یا ثابت ماندن حجم خدمات آن خطرناک است. در این مورد، دادگاه ممکن است هزینه های مدیریت را غیر معقول در نظر بگیرد (به عنوان مثال، FAS را ببینید منطقه ولگا 17 می 2007 شماره A65-39224 / 2005-CA1-37 , از ناحیه اورال از 28 فوریه 2007 شماره F09-1018 / 07-C3).

بنابراین، اگر خدمات به صورت اشتراکی ارائه نمی شود و هزینه آنها ماه به ماه متفاوت است، بهتر است چنین تغییراتی را با حجم خدمات (مثلاً در ساعت کاری)، هزینه های مجری یا سایر شاخص های قیمت گذاری ( قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 17 مارس 2009 شماره KA-A40 / 1737-09).

گزارش کار انجام شده باید تا حد امکان دقیق باشد. تصمیمات دادگاهی وجود دارد که حتی با پر کردن بی دقتی گزارش ها و اقدامات انجام شده برای سازمان ها مثبت است. تعریف دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه 20 ژوئن 2008 شماره 7590/08). اما توجه به این اسناد امنیت معامله را به میزان قابل توجهی افزایش می دهد. توصیه می شود، اگرچه ضروری نیست، آنها را ماهانه جمع آوری کنید ( تعریف دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه از 28 نوامبر 2007 شماره 15254/07). هرچه گزارش و قانون دقیق تر تنظیم شود، بازرسان کمتر زمینه ای برای اشاره به غیر منطقی بودن هزینه های مدیریت خواهند داشت.

شایسته است مدارک دیگری مبنی بر مشارکت شرکت مدیریت در فعالیت های سازمان تهیه شود. حضور سفارشات، سفارشات نماینده شرکت مدیریت به تایید واقعیت ارائه خدمات کمک می کند. این امر نیز با انواع گزارش ها و بررسی ها، دستورالعمل های مندرج در اسناد داخلی در خصوص حضور نمایندگان پیمانکار در مذاکرات و نیز تسهیل خواهد شد. جلسات خدماتی، علامت گذاری روی اسناد در مورد توافق آنها با نماینده پیمانکار، مکاتبات رسمی، پاسخ های کتبی و توصیه ها. این نتیجه گیری به عنوان مثال از قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال منطقه ولگو-ویاتکا در 5 ژوئیه 2007 شماره А82-9088 / 2006-14.

در صورت امکان، بهتر است از موقعیتی که در آن وجود دارد اجتناب کنید رهبر سابقمی رود برای کار در یک شرکت مدیریت. با این حال، یک رویه داوری مثبت وجود دارد. از این گذشته ، مدیر سابق ، به عنوان کارمند شرکت مدیریت ، نه تنها به کارفرمای سابق خود بلکه به سایر مشتریان نیز خدمات ارائه می دهد. بنابراین نمی توان در مورد غیر منطقی بودن هزینه ها صحبت کرد. این گفته می شود، برای مثال، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی در 25 آوریل 2006 شماره A19-18184 / 05-40-F02-1722 / 06-C1.

حضور کارکنانی که وظایف شرکت مدیریت را تکرار می کنند نیاز به آموزش دارد توجیه اضافی برای جذب یک شرکت مدیریت.

خدمات واسطه

برای بهینه‌سازی مالیات، اغلب از یک قرارداد نمایندگی استفاده می‌شود که طبق آن به نماینده دستور داده می‌شود خریداران را پیدا کند یا وظیفه‌شناسی آنها را بررسی کند. در این مورد، باید توجه ویژه ای به طراحی گزارش نماینده () داشته باشید. در آن، شما باید تا حد امکان با جزئیات بیشتر توضیح دهید که چه اقداماتی را واسطه انجام داده است. در عین حال ذکر در اسناد داخلی سازمان مبنی بر دخالت یک واسطه برای برخی اقدامات مفید خواهد بود. به عنوان مثال در گزارش نهایی واحد فروش می توانید عملکرد یک نماینده را تحلیل کنید.

اگر واسطه عملیات معاملاتی را انجام دهد، اقدامات احتیاطی کمی متفاوت خواهد بود. میانجی باید از نظر فیزیکی توانایی انجام وظیفه را داشته باشد. به عنوان مثال، انبارها، و کافیکارکنان با تخصص لازم در غیر این صورت، بازرسان ممکن است منطقی بودن هزینه های واسطه را زیر سوال ببرند.

توجیه اینکه چرا به یک واسطه نیاز است، ضروری است، به خصوص اگر سازمان دارای کارکنانی از کارکنان باشد که کالاها، کارها، خدمات را می فروشند و همچنین دارای بازار فروش مستقر باشد.

اگر فروشنده مجدد کالا را بفروشد، اگر حسابداری او هزینه های حمل و نقل و خدمات جابجایی را منعکس کند، ایمن تر است. از این گذشته ، بازرسان می توانند اسناد تأیید معامله را از سازمان حسابرسی شده و طرفین آن درخواست کنند (ماده 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

«CCP باید فقط در مواردی استفاده شود که فروشنده به خریدار، از جمله کارمندانش، یک طرح تعویق یا اقساط برای پرداخت کالا، کار، خدمات خود ارائه می‌دهد. این موارد، طبق خدمات مالیاتی فدرال، به ارائه و بازپرداخت وام برای پرداخت کالاها، کارها، خدمات مربوط می شود. اگر سازمانی وام نقدی صادر کرد، چنین وامی را پس گرفت، یا خود وام دریافت کرد و پس داد، از صندوقدار استفاده نکنید. زمانی که دقیقاً لازم است چک کنید، توصیه ها را ببینید."

«صنعت: حسابداری و مالیات»، 1386، شماره 5

هیچ تعریف خاصی از خدمات بازاریابی ارائه شده در قوانین حسابداری یا مالیاتی وجود ندارد. بازاریابی (از انگلیسی "market" - market) است فعالیت کارآفرینیکه با شناسایی، مطالعه نیازهای تولیدکنندگان و مصرف کنندگان در بازار برای تامین منافع آنها همراه است. به طور معمول، بازاریابی به خدماتی برای مطالعه وضعیت فعلی بازار و شناسایی روندهای تغییر آن اشاره دارد که به شما امکان می دهد بهینه ترین استراتژی تجاری را توسعه دهید.

بیایید سعی کنیم بفهمیم چگونه تحقیقات بازاریابیدر حسابداری منعکس شده است؟ چگونه هزینه تحقیقات بازاریابی را به درستی مستند و توجیه کنیم؟

وزارت دارایی در نامه ای به تاریخ 02.04.2002 N 04-02-06 / 5/4 خدمات بازاریابی را خدماتی برای سازماندهی فرآیند شناسایی، به حداکثر رساندن و برآوردن تقاضای مصرف کننده برای محصولات سازمان تعریف می کند.

خدمات مالیاتی فعالیت های بازاریابی را با هدف ارتقای کالاها و خدمات از تولید کننده به مصرف کننده و مطالعه بازار فروش فعلی می نامد (به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 20.02.2006 N MM-6-03 مراجعه کنید. [ایمیل محافظت شده]). هنگام تعیین یک لیست خاص از تحقیقات بازاریابی در این نامه، توصیه می شود به طبقه بندی همه روسی گونه ها مراجعه کنید. فعالیت اقتصادی OK 029-2001<1>(از این پس - OKVED). اگرچه از تاریخ 01.01.2003 اصطلاح "خدمات بازاریابی" در طبقه بندی مشخص شده وجود ندارد، اما حاوی مفهوم "تحقیق بازار" است که به کلاس 74 "ارائه انواع دیگر خدمات" گروه 74.13 از جمله زیر گروه 74.13 اختصاص دارد. 1 "تحقیق بازار"، به ویژه بررسی پتانسیل بازار، مقبولیت محصول، آگاهی و عادات خرید مصرف کننده به منظور ارتقای محصول و توسعه محصولات جدید، از جمله تجزیه و تحلیل آماری نتایج.

<1>طبقه بندی کننده همه روسی انواع فعالیت های اقتصادی OK 029-2001 (NACE Rev. 1)، تایید شده است. قطعنامه استاندارد دولتی روسیه مورخ 06.11.2001 N 454-st.

تحقیقات بازار می تواند شامل مراحل زیر باشد:

• تعیین اندازه و ماهیت بازار؛
• محاسبه ظرفیت واقعی و بالقوه بازار؛
• تجزیه و تحلیل عوامل موثر بر توسعه بازار؛
• با در نظر گرفتن ویژگی های خاص تجزیه و تحلیل بازار کالا و منطقه ای؛
• تعیین درجه اشباع بازار و غیره.
• تقسیم بندی بازار و تعیین انواع مصرف کنندگان با توجه به ویژگی های اصلی: سن، جنسیت، درآمد، حرفه، موقعیت اجتماعی، محل سکونت، نیاز عینی به محصول پیشنهادی و غیره.
• بررسی ظرفیت شبکه فروش و توزیع (هدایت کالا) در خدمت این بازار؛
• در دسترس بودن شرکت های خرده فروشی و عمده فروشی، تهیه انبار تجاری و اماکن کمکی و غیره.
• تجزیه و تحلیل عوامل خارجی توسعه بازار

چه کسی در حال انجام تحقیقات بازاریابی است؟ این شرکت می تواند آنها را به طور مستقل انجام دهد یا از خدمات سازمان های شخص ثالث متخصص در تحقیقات بازاریابی استفاده کند. در هر صورت سازمان باید رسیدگی کند طراحی صحیحهزینه داده های تحقیق

ایجاد یک بخش بازاریابی در شرکت

اگر سازمان به تنهایی تحقیقات بازاریابی را انجام دهد، آنگاه در در این مورداو بخش بازاریابی را سازماندهی می کند، استخدام می کند و با بازاریابان قرارداد می بندد قراردادهای کار... ممکن است به مالیات دهندگان توصیه شود که اسناد زیر را تهیه کنند:

• دستور رئیس در مورد ایجاد یک بخش بازاریابی که هدف از ایجاد آن را نشان می دهد.
• مقررات مربوط به بخش بازاریابی، که تعیین می کند چه کسی وظیفه را به بخش، به چه کسی و به چه شکل گزارش می دهد.
• قراردادهای کاری منعقد شده با بازاریاب ها که نشان دهنده مسئولیت های شغلی است.
• شرح شغل بازاریابان؛
• وظیفه رئیس در مورد اینکه چه تحقیقاتی باید انجام شود و در مورد کارهای انجام شده توسط بخش بازاریابی به رئیس گزارش می دهد.
• اسناد منتشر شده بر اساس نتایج تحقیق. برای مثال، دستور مدیر برای افزایش تولید برخی محصولات به دلیل اینکه بخش بازاریابی افزایش تقاضا برای آن را پیش بینی می کند.

هزینه های تحقیقات بازاریابی هزینه های خواهد بود دستمزدمتخصصانی که آنها را انجام می دهند، که در حسابداری به هزینه های فعالیت های عادی اشاره می کنند (بند 5، 18 PBU 10/99<2>) و در بهای تمام شده کالا، کار، خدمات فروخته شده لحاظ می شوند.

<2>آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 06.05.1999 N 33n.

برای مثالاگر سازمانی شرایط بازار را به منظور افزایش فروش محصولات تولید شده از قبل مطالعه کند، آنگاه هزینه های بازاریابیمنعکس شده توسط پست ها:

• بدهی 26، 44 اعتبار 70 - حقوق برای بازاریابان تعلق می گیرد.
• بدهکار 26، 44 اعتبار 69 - UST و حق بیمهدر OPS

اگر سازمانی قصد عرضه محصولات جدید را داشته باشد و بخواهد بازار را برای این امر مطالعه کند، باید هزینه دستمزد بازاریابان را در حساب سال 97 جزء هزینه های معوق در نظر گرفت و با شروع عرضه محصولات جدید، آنها را در نظر گرفت. باید به هزینه های فعالیت های عادی نسبت داده شود (بند 65 از مقررات N 34n<3>):

• بدهکار 97 اعتباری 70, 69;
• بدهکار 26، 44 اعتباری 97.

در حسابداری مالیاتی، هزینه های دستمزد بازاریابان به روش معمول در نظر گرفته می شود، یعنی با روش تعهدی - در دوره گزارشی که این حقوق تعلق گرفته است (بند 4 ماده 272 قانون مالیات روسیه). فدراسیون)، با روش نقدی - پس از پرداخت آن (ص 1 بند 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

خدمات بازاریابی توسط یک شرکت تخصصی ارائه می شود

اگر تحقیقات بازاریابی توسط یک سازمان شخص ثالث انجام شود، هزینه ها مطابق با قراردادی که با آن منعقد می شود تشکیل می شود. در قانون مدنی مقررات خاصی برای نحوه انعقاد و اجرای قرارداد بازاریابی وجود ندارد. چنین توافق نامه ای باید به عنوان یکی از انواع قراردادهای ارائه خدمات با هزینه در نظر گرفته شود (ماده 779 قانون مدنی فدراسیون روسیه). هنگام تنظیم قرارداد برای ارائه خدمات بازاریابی، لازم است اهداف، هدف تحقیق، تعیین قلمروی که در آن تولید می شوند، به وضوح تنظیم شود. هنگام انعقاد قرارداد، می توان روش هایی را که برای حل مسائل پژوهشی مورد استفاده قرار می گیرد، پیش بینی کرد که برای آن یک برنامه پژوهشی تهیه می شود که ضمیمه قرارداد و جزء لاینفک آن است.

برای جلوگیری از اختلاف نظر با مقامات مالیاتی، هنگام تنظیم توافق نامه برای ارائه خدمات بازاریابی و ثبت نتایج، باید مراقب باشید. توجه به نکات زیر ضروری است.

اولاً، نتایج کار انجام شده باید با یک عمل کار انجام شده و همچنین گزارشی از نتایج تحقیقات بازاریابی رسمی شود. اگر مثلاً در اثر اختلاف با سازمان مالیاتی به آن می رسد محاکمه قضایی، پس از آن گزارشی است که مورد تحقیق اجباری دادگاه قرار می گیرد سند مورد نیازبرای ثبت این نوع کار (به قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 2005/07/12 N КА-А40 / 12121-05 مراجعه کنید). برای مثال، در فرمان FAS SZO مورخ 05/29/2006 N A56-26389 / 2005 می گوید: مالیات دهنده باید شواهد اضافی (گزارش در مورد تجزیه و تحلیل بازار انجام شده، تحقیق، نتیجه گیری، توصیه ها) را ارائه دهد که تأیید می کند خدمات واقعاً ارائه شده است. .

ثانیاً اسناد باید حاوی اطلاعات خاصی در مورد خدمات ارائه شده باشد و عبارت نباید غیرشخصی باشد. در غیر این صورت، برای حسابرسی مالیاتیبازرس در مورد هزینه های غیرقانونی در تعیین پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد نتیجه گیری می کند و دادگاه از بازرسی حمایت می کند.

برای مثال، در قطعنامه FAS ZSO مورخ 05.04.2006 N F04-1866 / 2006 (21004-A45-40) خاطرنشان شده است که اسناد ارائه شده توسط شرکت نشان دهنده اجرای واقعی تعهدات تعیین شده توسط قراردادها نیست. ذکر موضوع قرارداد «اجرای خدمات بازاریابی برای تحقیق در بازار لحیم کاری و آلیاژها» دلیلی بر توجیه اقتصادی و منطقی بودن هزینه ها به منظور کاهش سود مشمول مالیات بدون ارائه اسنادی مبنی بر افشای محتوای واقعی نتایج نیست. خدمات ارائه شده موضع مشابهی در قطعنامه FAS SZO مورخ 01.06.2006 N A05-13038 / 05-31 بیان شده است: شرکت گزارشی در مورد کار انجام شده توسط پیمانکار ارائه نکرده است. خبرنامه های ارجاع شده توسط عموم فقط حاوی اطلاعاتی در مورد مشتریان بالقوه است. چنین اطلاعاتی در دسترس عموم است و به تحقیقات بازاریابی خاصی نیاز ندارد.

ثالثاً، باید در نظر داشت که بازرسان مالیاتی تناسب هزینه‌های انجام شده برای تحقیقات بازاریابی را بررسی می‌کنند و در برخی موارد پس از رسیدن به این نتیجه در مورد قیمت‌گذاری بیش از حد خدمات، این هزینه‌ها را برای مقاصد مالیاتی با در نظر گرفتن اقتصادی قبول نمی‌کنند. غیر موجه

برای مثال، FAS VSO در قطعنامه 06.04.2006 N А33-9867 / 05-Ф02-1356 / 06-С1 با در نظر گرفتن این واقعیت که هزینه خدمات بسیار بالاتر از قیمت خدمات مشابه در منطقه مربوطه

توجه داشته باشید که دادگاه ها همیشه از مقامات مالیاتی در این مورد حمایت نمی کنند. برای مثال، در قطعنامه FAS SZO مورخ 07.07.2005 N A05-12199 / 03-10 گفته شده است که بند 1 از هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به طور مستقیم تعیین نشده است که نسبت هزینه ها و هزینه ها چقدر باید باشد. نتایج مالیشناسایی هزینه ها به عنوان توجیه اقتصادی و در فرمان FAS VVO مورخ 09.03.2006 N A79-6184 / 2005 اشاره شده است: دادگاه ها به درستی استدلال های سازمان مالیاتی در مورد غیر منطقی بودن اقتصادی هزینه های پرداخت خدمات بازاریابی را در نظر نگرفته اند. بر اساس ارزیابی کارایی اقتصادی هزینه های متحمل شده، از آنجایی که هنر. 252 قانون توجیه اقتصادی هزینه های انجام شده را به نتایج مالی فعالیت های مالیات دهندگان وابسته نمی کند. در عین حال انطباق این هزینه ها با فعالیت های انجام شده توسط شرکت و ضرورت آنها گواه توجیه اقتصادی آنهاست.

چهارم، نتایج تحقیقات بازاریابی باید در فعالیت های مؤدی استفاده شود. برای مثال، FAS VSO در قطعنامه 06.04.2006 N A33-9867 / 05-Ф02-1356 / 06-С1 با سازمان مالیاتی طرف شد که ثابت کرد اقدامات مالیات دهندگان در انتساب هزینه های مطالعه وضعیت بازار به سایر هزینه های مرتبط با تولید و (یا) فروش، که مستقیماً به فعالیت های تولیدی آن مرتبط نیست.

اگر تحقیقات بازاریابی منفی باشد چه باید کرد؟ فرض کنید سازمانی تصمیم دارد تولید یک محصول خاص را افزایش دهد. اما تحقیقات بازاریابی انجام شده نشان داده است که تقاضا برای این محصولات رو به کاهش است و افزایش حجم تولید غیرعملی است.

اگر در این شرایط مقامات مالیاتی این گونه هزینه‌ها را در کاهش پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد نپذیرند و انگیزه‌های غیرمنطقی اقتصادی در آن‌ها ایجاد کنند، استدلال زیر را می‌توان به عنوان اعتراض مطرح کرد. عدم نتیجه مثبت به معنای غیرقابل توجیه بودن هزینه ها نیست، زیرا با انجام تحقیقات بازاریابی، سازمان خود را از هزینه ها و زیان های غیرضروری نجات داد.

تحقیقات بازاریابی می تواند برای اهداف مختلفی انجام شود، بسته به اینکه حسابداری و حسابداری مالیاتی آنها انجام شود، به عنوان مثال:

• تحقیقات بازار به منظور افزایش تقاضا برای محصولات؛
• تحقیقات بازار برای عرضه محصولات جدید

هزینه های تحقیقات بازاریابی که با هدف افزایش فروش محصولات انجام می شود، در حسابداری ابتدا به حساب 44 "هزینه های فروش" منعکس می شود و سپس به بدهکار حساب 90 "فروش" کسر می شود.

مثال 1... کارخانه مبلمان برای بالا بردن سطح فروش محصولات خود، تحقیقات بازاریابی را به شرکت Premier Marketing LLC سفارش داد. هزینه خدمات ارائه شده بالغ بر 708000 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 108000 روبل).

پس از امضای عمل انجام کار در حسابداری کارخانه مبلمانورودی های زیر انجام خواهد شد:

برای اهداف حسابداری مالیاتی، هزینه های تحقیقات بازاریابی بر اساس بندها در سایر هزینه ها لحاظ می شود. 27 ص 1 از هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان هزینه برای مطالعه (تحقیق) فعلی وضعیت بازار، جمع آوری اطلاعات مستقیماً مرتبط با تولید و فروش کالاها (کارها، خدمات).

با توجه به هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سایر هزینه ها غیرمستقیم هستند و به ترتیب زیر به طور کامل به عنوان کسر سود مشمول مالیات حذف می شوند:

• با روش تعهدی - در دوره ای که مطالعات تکمیل شد (گواهی پذیرش امضا شد).
• با روش نقدی - در دوره ای که شرکت برای این مطالعات پرداخت کرده است.

هزینه تحقیقات بازاریابی که با هدف انتشار یک محصول جدید انجام می شود. در حسابداری، چنین هزینه‌هایی در دوره‌ای که محصولات جدید وارد تولید می‌شوند، به قیمت تمام می‌شوند. تا این لحظه کلیه هزینه های مربوط به تهیه یک تولید جدید در حساب 97 "هزینه های معوق" ثبت می شود.

در حسابداری مالیاتی، هزینه های تحقیقات بازاریابی برای آماده سازی برای عرضه محصولات جدید را می توان در دوره ای که در آن تکمیل می شود و همچنین به سایر هزینه ها مطابق بندها کسر کرد. 27 ص 1 از هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در این راستا، تفاوت های موقت مشمول مالیات به وجود می آید که باعث کاهش سود مالیاتی دوره جاری نسبت به سود حسابداری می شود که منجر به تشکیل بدهی مالیات معوق (DTL) می شود.

مثال 2... JSC "Gorizont" درگیر تولید است لوازم خانگی، قصد دارد محصولات جدیدی را از ژانویه 2008 منتشر کند. برای اینکه بفهمد این مسیر چقدر امیدوار کننده است، این شرکت به یک شرکت بازاریابی سفارش تحقیق کرد. هزینه خدمات 354000 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 54000 روبل). گواهی پایان کار در می 2007 امضا شد.

موارد زیر در سوابق حسابداری OJSC "Gorizont" انجام می شود:

از ژانویه 2008، حسابدار OJSC "Horizont" شروع به حذف هزینه های تحقیقات بازاریابی می کند. فرض کنید به دستور رئیس شرکت، این حذف باید ظرف 12 ماه انجام شود. در همان زمان، معوق بدهی مالیاتی... موارد زیر به صورت ماهانه از ژانویه تا دسامبر 2008 در سوابق حسابداری OJSC "Gorizont" انجام می شود:

لطفاً توجه داشته باشید: نمونه‌ها موقعیت‌هایی را در نظر می‌گیرند که تحقیقات بازاریابی با هدف مطالعه فعلی شرایط بازار انجام شده است. هنگام انعقاد قرارداد و تنظیم اسناد حسابداری اولیه، لازم است مشخص شود که هزینه های انجام شده ماهیت جاری دارند و حتی بهتر است از عبارت تحت اللفظی مندرج در پاراگراف ها استفاده کنید. 27 ص 1 از هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگر شرکت تصمیم بگیرد که چشم انداز توسعه بازار را برای مثال برای چند سال آینده بررسی کند، این عبارت برای حذف هزینه ها مناسب نخواهد بود. می توانید از pp استفاده کنید. 49 ص 1 از هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه - سایر هزینه های مرتبط با تولید و (یا) فروش، مشروط بر اینکه این هزینه ها با معیارهای مشخص شده در هنر مطابقت داشته باشند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هزینه های بازاریابی با ماهیت استراتژیک (بلندمدت) در حسابداری در حساب 97 "هزینه های معوق" منظور می شود و در دوره ای که فروش محصولات جدید آغاز شده است، جزء هزینه های فعالیت های عادی منظور می شود. در طول دوره تعیین شده به دستور رئیس شرکت، حذف به طور مساوی انجام می شود.

در حسابداری مالیاتی مطابق بند 1 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه ها در دوره گزارش (مالیات) شناسایی می شود که در آن این هزینه ها از شرایط معاملات ناشی می شود. یعنی زمانی که هزینه ها انجام می شود، دوره حسابداری (وقوع) آنها توسط سندی تعیین می شود که بر اساس آن چنین هزینه هایی انجام شده است. اگر توافقنامه تحقیقات بازاریابی، مطالعه چشم انداز توسعه بازار فروش را برای نوع جدیدی از محصول که قرار است طی دو سال عرضه شود، پیش بینی کند، این هزینه ها باید پس از دو سال در حسابداری مالیاتی لحاظ شوند، زمانی که محصول جدید به فروش می رسد

اغلب، تحقیقات بازار نه به منظور فروش محصولات، بلکه برای کسب سودآورترین دارایی ها انجام می شود. در این صورت این هزینه ها به عنوان هزینه های خدمات اطلاعاتی و مشاوره ای در نظر گرفته می شود. در حسابداری، آنها در بهای تمام شده واقعی (بهای تمام شده تاریخی) دارایی که به دست می آورد، لحاظ می شوند. این در اسناد زیر آمده است:

• برای دارایی های نامشهود - در بند 6 PBU 14/2000<4>;
• برای دارایی های ثابت - در بند 8 PBU 6/01<5>;
• بر اساس مواد - در بند 6 PBU 5/01<6>.

در حسابداری مالیاتی، و همچنین در حسابداری، آنها در هزینه اولیه دارایی به دست آمده لحاظ می شوند (بند 2 ماده 254، بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال 3... قبل از خرید تجهیزات، کارخانه ماشین سازی با Marketing LLC برای انجام تحقیقات بازار تجهیزات داخلی و خارجی به مبلغ 590،000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 90،000 روبل، قراردادی منعقد کرد. پس از امضای گواهی پایان کار برای تحقیقات بازاریابی، کارخانه تجهیزات مناسب را به ارزش 5،900،000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 900،000 روبل خریداری کرد.

موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

محل اجرای خدمات بازاریابی

خدمات بازاریابی ارائه شده توسط یک سازمان روسی (کارآفرین) یک سازمان روسی به طور کلی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. هنگام انعقاد قرارداد با یک شریک خارجی، برخی تفاوت های ظریف ایجاد می شود.

مطابق با بند. 5 صفحه 4 ص 1 از هنر. 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام ارائه خدمات بازاریابی، اگر خریدار، در این مورد مشتری خدمات، در فدراسیون روسیه فعالیت کند، فدراسیون روسیه به عنوان محل فروش شناخته می شود. در این شرایط مالیات دهندگان سازمان های خارجی (در صورت ثبت مالیات در سازمان مالیاتی) یا خریدار خدمات ( سازمان روسی) مقدار مالیات بر ارزش افزوده را نگه می دارد و آن را به عنوان نماینده مالیاتی به بودجه منتقل می کند (ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر خدمات بازاریابی ارائه شود سازمان های خارجی، پس قلمرو فدراسیون روسیه محل فروش خدمات نیست و بر این اساس، ارائه چنین خدماتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شود.

اگر شرکت دارای بخش بازاریابی باشد، خدمات بازاریابی توسط یک سازمان شخص ثالث ارائه می شود

در عمل، موقعیت‌هایی پیش می‌آید که با داشتن بخش بازاریابی خاص خود، یک شرکت به خدمات سازمان‌های شخص ثالث روی می‌آورد. به عنوان یک قاعده، در چنین مواردی، مقامات مالیاتی کاهش پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد را به میزان هزینه های تحقیقات بازاریابی غیر منطقی می دانند.

با این حال، رویه داوری در این زمینه به نفع مالیات دهندگان در حال توسعه است. بنابراین، در قطعنامه FAS MO مورخ 20.04.2005 N КА-А40 / 2944-05، این نتیجه حاصل شد که قانون مالیاتی پیش بینی نمی کند که هزینه های تحقیقات بازاریابی تحت قرارداد با سازمان های شخص ثالث را بتوان در ترکیب گنجاند. هزینه هایی که درآمد را برای مقاصد مالیاتی کاهش می دهد، تنها در صورتی که مؤدی دارای کارکنان (واحد ساختاری) مناسب در کارکنان خود نباشد.

در حکم FAS VVO مورخ 09.03.2006 N A79-6184 / 2005، دادگاه مقرر کرد که وظایف انجام شده توسط خدمات بازاریابی شرکت، تعهدات پیمانکار تحت قرارداد برای ارائه مشاوره و بازاریابی را تکرار نمی کند. خدمات. در این راستا، ادعاهای بازرسی خدمات مالیاتی فدرال مبنی بر اینکه هزینه ها به دلیل وجود خدمات بازاریابی در کارکنان شرکت توجیه اقتصادی ندارد، با شواهد ارائه شده در پرونده رد شد. نتیجه گیری مشابهی در قطعنامه FAS VVO مورخ 05.22.2007 N A82-8772 / 2005-37 آمده است.

و در پایان، اجازه دهید به قطعنامه FAS ZSO مورخ 12.03.2007 N F04-1338 / 2007 (32306-A46-26) بپردازیم، که در آن داوران اشاره کردند که قانون مالیاتی هزینه های مالیات دهندگان را شناسایی نمی کند. پرداخت هزینه خدمات ارائه شده توسط پیمانکاران با توجه به اینکه آیا مؤدی دارای زیرمجموعه های ساختاری است که مشکلات مشابه را حل می کند، توجیه اقتصادی دارد.

بنابراین، اگر سازمانی با داشتن متخصصان بازاریابی خود، برای ارائه خدمات بازاریابی با یک سازمان شخص ثالث قراردادی منعقد کند، در این صورت، برای جلوگیری از ادعاهای مقامات مالیاتی، باید توجیه کرد که چرا سازمان تحقیق را به اشخاص ثالث واگذار کرد. برای مثالحضور یک شرکت تخصصی با تجربه خاص در انجام تحقیقات در یک بخش خاص از بازار؛ در دسترس بودن متخصصان با شرایط لازم؛ سازمان مشتری سخت افزار و نرم افزار لازم را ندارد.

L. D. Mironova

کارشناس مجله

"صنعت:

حسابداری

و مالیات"

در مقالات قبلی مجله ما که به عملکرد بازاریابی اختصاص داشت، به تعدادی از مسائل سازمانی اشاره کردیم: ساختار خدمات بازاریابی، شرح وظایف کارکنان بخش های بازاریابی و غیره. موضوع بعدی تعیین هزینه های بازاریابی است. این مبحث را بر اساس استدلال های زیر در شماره قرار داده ایم. اکثر شرکت ها در حال حاضر با محدودیت منابع مواجه هستند. استثناها البته ممکن است، اما غلبه ریاضت در منابع مالی وجود دارد. در این شرایط، انتقال هزینه‌های بازاریابی به «آخر» کاملاً واقعی می‌شود، بخشی به دلیل عدم درک اهمیت این عملکرد مدیریتی، تا حدی به دلیل کمبود دانش در زمینه مانور منابع در عملکرد بازاریابی. در همین راستا ضمن تهیه مقاله برای موضوع، از مشتریان خود خواستیم که بودجه بازاریابی خود را به تفکیک مقاله برای ما ارسال کنند. نتایج کلیات ما و همچنین اضافات آمارهای انجمن بازاریابی بانکی آمریکا، انجمن تولیدکنندگان پوشاک آمریکا و انجمن خرده فروشی آمریکا پیش روی شماست. شاید برخی از موارد هزینه در شرایط شما برای شما بی ربط به نظر برسد. اشتباهی صورت نگرفته. فعلاً فقط "0" را در مقابل این خطوط قرار دهید، اما مطمئن باشید که دیر یا زود آنها برای شما مفید خواهند بود.

بنابراین، بازاریابی با هدف ایجاد و حفظ تصویری مثبت از سازمان، حداکثر استفاده از منابع آن برای شناسایی، ترویج و رفع نیازهای بازار برای محصولات و خدمات بر مبنای سودآوری است. در این زمینه، از نقطه نظر تعیین اقلام هزینه، 4 بلوک را می توان در تابع بازاریابی تشخیص داد:

الف. تبلیغات.انتقال اطلاعات معین از طریق رسانه انتخاب شده توسط مشتری برای:

الف) برانگیختن مشتری برای خرید یا استفاده از محصول-خدمتی که مزایا، تضمین یا رضایت کاربر را فراهم می کند،

ب) انتقال اطلاعات با هدف تقویت شهرت یا موقعیت تبلیغ کننده.

ب. تحقیقات بازاریابی. استفاده روش های مختلفو به معنای تجزیه و تحلیل اطلاعات مربوط به موارد زیر به صورت مداوم و سیستماتیک است:

• تحلیل این بازار:

مشتری فعلی و بالقوه کیست.

جغرافیای محل قرارگیری مشتریان

مشتری چه محصولات و / یا خدماتی را می خواهد و واقعاً به چه چیزی نیاز دارد.

مشتری ترجیح می دهد خدمات را کجا دریافت کند یا چگونه و چه زمانی باید ارائه شود.

شرایط رقابت چیست؟

• برآوردن نیازهای مشتریان موجود یا بالقوه یا خواسته های آنها.
• ارزیابی مشتریان موجود یا بالقوه از نظر محصولات یا خدمات ارائه شده، پرسنل، خط مشی ها و رویه ها و غیره.

ب-روابط عمومی. یک برنامه اقدام مداوم و مداوم که برای مشارکت شرکت در زندگی اجتماعی، فرهنگی، آموزشی، زیست محیطی و اقتصادی یک منطقه یا یک نهاد اداری بزرگتر (مثلاً یک کشور) طراحی شده است.

D. ارتقای فروش. مجموعه ای از اقدامات برای افزایش اثربخشی تبلیغات و برنامه های تماس با مشتری از طریق افزایش آگاهی و دانش از یک محصول یا خدمات در محل فروش.

ما این حقایق شناخته شده را با یک هدف ارائه می کنیم - پیوند دادن لیست هزینه های آینده با بلوک های بازاریابی فوق. حالا بیایید به سراغ موارد هزینه برویم.

7. کسب مکان در نمایشگاه های تجاری، نمایشگاه ها و غیره.

15. هزینه های عکاسی و پرداخت مدل های شرکت کننده در تبلیغات.

17. پوسترها، نمايشگرها و ... در داخل شركت جهت مقاصد تبليغاتي قرار داده شده است.

هزینه های تحقیقات بازاریابی

1. تحقیق در مورد آزمایش اولیه تبلیغات و اثربخشی تبلیغات.

2. پرداخت برای مشاوران تحقیقات بازاریابی.

3. تحقیقات مربوط به معرفی محصولات و خدمات جدید.

4. تحقیقات مربوط به تصویر شرکت; تحقیق افکار عمومی

5. بررسی بازار نمونه فصلی، شش ماهه و سالانه برای میزان نفوذ و ادراک.

6. تست و ارزیابی فعالیت های پیشبرد فروش.

در نهایت، تمام هزینه ها به سمت تحقیق در مورد پتانسیل محصولات و خدمات جدید، سهم بازار، انتخاب شعب و شرکت های تابعه، تصویر شرکت، اثربخشی تبلیغات و آزمایش اولیه پروژه های پیشنهادی روابط عمومی است.

هزینه های روابط عمومی

2. جشن سالگردها و تاریخ های مهم.

4. جوایزی که در رویدادهای خیریه داده می شود.

5. تقویم.

6. کارت تبریک.

7. تأمین مالی فعالیت های انجام شده توسط مقامات شهرداری.

8. کمک های مالی و کمک های بلاعوض.

9. تولید ویترین برای نیازهای مقامات شهرداری.

10. برای مشاوران روابط عمومی پرداخت کنید.

11. پرداخت برای رویدادهای ویژه ارائه شده به عموم.

12. هدایا و سوغات با آرم سازمان.

14. نامه های شکرگزاریمشتریان برای توافق برای انجام تجارت با شرکت، انواع تبریک و ارسال پستی آنها.

15. تولید نقشه های جغرافیاییبا لوگوی شرکت و موقعیت مکانی آن.

16. هزینه گذراندن روز درهای باز"شرکت ها

17. حمایت از تیم های خلاق و ورزشی و رویدادهای فرهنگی / ورزشی.

18. کنفرانس های مطبوعاتی.

19. هزینه بورسیه.

20. هزینه سیستم های آب و هوا و زمان نصب در اماکن عمومی بدون آرم شرکت.

21. هزینه های برون سپاری نویسندگان سخنرانی.

23. توسعه نام تجارییا لوگوی شرکت

هزینه ارتقاء فروش (گروه جداگانه ای از هزینه ها با هدف گسترش دانش در مورد محصولات و خدمات شرکت، چه در خارج و چه در داخل آن).

1. مواد سمعی و بصری شامل اسلایدها، کاست های صوتی و تصویری برای نمایش در فرآیند ارائه های مربوط به فروش محصولات و خدمات.

2. تولید اقلام (بنر، جعبه و غیره) برای استفاده در نقاط فروش محصولات و خدمات.

3. سوغاتی برای مشتریانی که با یک شرکت تجارت شروع می کنند.

4. جوایز یا جوایزی به کارکنانی که مشتریان جدید جذب می کنند.

5. نامه های مربوط به افزایش حجم فروش و ارسال آنها.

6. آموزش پرسنل مرتبط با اجرای محصولات و خدمات.

7. سازماندهی جلسات با مشتریان جدید

مزیت رقابتی تفاوت منحصر به فرد است

ظرف 6 ماه متوجه شود.

تیم توسعه قابل اعتماد

مرجع مدیریت بازاریابی

چند تا خرج کردنبرای بازاریابی و تبلیغات

پاسخ چه سوالاتی را می توانید در این مقاله بیابید

• چه هزینه هایی باید به بازاریابی نسبت داده شود
• کدام روش را برای تعیین انتخاب کنید بازار یابی بودجه
• هنگام تایید روی چه اعدادی تمرکز کنیم بازار یابی بودجه
• نحوه محاسبه بازار یابی بودجه

به درستی محاسبه شده است بازار یابی بودجهبه شرکت این امکان را می دهد که سهم بازار خود را از دست ندهد و در نتیجه متحمل هزینه های اضافی نشود. وظیفه تعریف بازار یابی بودجهمربوط به تمام شرکت هایی است که در ساختار آنها یک بخش بازاریابی یا خدمات دیگری وجود دارد که وظایف بازاریابی را انجام می دهد (با جزئیات بیشتر در مورد وظایف حل شده توسط بخش های بازاریابی).
آنچه در هزینه های بازاریابی گنجانده شده است
هزینه های بازاریابی همه هزینه هایی هستند که یک شرکت برای انجام فعالیت های بازاریابی به آن نیاز دارد. آنها را می توان به سه نوع تقسیم کرد:

• هزینه های سازمانی (ایجاد و نگهداری یک بخش بازاریابی).
• هزینه های بازاریابی استراتژیک (توسعه استراتژی).
• هزینه های بازاریابی تاکتیکی

اگرچه هزینه های سازماندهی و تدوین یک استراتژی بسیار کمتر از هزینه های تبلیغاتی (شامل در بازاریابی تاکتیکی) است، اما هزینه های دو نوع اول بسیار مهم است و مشکلات مربوط به آنها را باید جداگانه در نظر گرفت. راه حل های ارائه شده در این مقاله فقط هزینه های بازاریابی تاکتیکی (*) را پوشش می دهد.
V نمای کلی بودجهسرمایه گذاری بازاریابی تاکتیکی به چهار بلوک اصلی تقسیم می شود (به هزینه های فعالیت های بازاریابی مداوم مراجعه کنید).
نحوه تعیین بازار یابی بودجه
اقلام هزینه برای فعالیت های بازاریابی مستمر
1. هزینه سنتی تبلیغات.
این عبارت است از قرار دادن اطلاعات پولی درباره شرکت، محصولات یا خدمات آن در رسانه و همچنین استفاده از رسانه های تبلیغاتی مختلف برای این اهداف. این معمولاً شامل هزینه های تلویزیون می شود. تبلیغات, تبلیغاتدر رادیو و مطبوعات
2. هزینه های بازاریابی مستقیم (بازاریابی مستقیم).
این هزینه ها از موارد زیر تشکیل شده است:

• فروش از طریق شبکه ای از توزیع کنندگان؛
• توزیع پستی، الکترونیکی و فکس؛
• بازاریابی تلفنی؛
• تحویل سریع؛
• فروش کاتالوگ

3. هزینه های پیشبرد فروش.
این هزینه ها فراهم می کند:

• سازماندهی کار نمایشگاه ها؛
• توزیع رایگان نمونه های آزمایشی؛
• ارائه انواع جدید محصولات (یا یک نام تجاری جدید)؛
• کاهش قیمت محصولات؛
• انجام فروش، مسابقه، قرعه کشی، تخفیف کوپن؛
• شرکت در نمایشگاه ها و نمایشگاه ها، سازماندهی بازدید از شرکت و غیره.

4. هزینه های تحقیق

• بازار،
• رقبا،
• مصرف کنندگان

گاهی اوقات هدف بازاریابی به طور مبهم فرموله می شود: "در مورد ما بیاموزیم ..." می توان با پاسخ دادن به آن کار را مشخص کرد (از نظر کمی قابل اندازه گیری کرد). چگونهسوالات:

• چه کسی باید بفهمد؟ مشخص مخاطب هدف، اندازه آن
• مصرف کنندگان دقیقاً در مورد چه چیزی باید یاد بگیرند؟ شی در حال تنظیم است تبلیغات(محصولات، خدمات، اخبار، تصویر شرکت، شرایط همکاری، منحصر به فرد پیشنهاد تجاریو غیره.).
• چه چیزی و در چه بازه زمانی به ما می دهد؟ مشخص می کند که تا چه مدت کار حل می شود، چگونه با فروش و سود مرتبط است.

به نظر من برای برنامه ریزی بودجههمه اهداف باید از نظر کمی قابل اندازه گیری باشند، در غیر این صورت ارزیابی دستاوردها یا تخصیص منابع غیرممکن است. معمولا شعارها به جای اهداف فرموله می شوند؛ در 90 درصد موارد، وظایف بازاریابی شبیه به "بیایید بدهیم" به نظر می رسد. تبلیغات"" ما اقدام را انجام خواهیم داد ". درعوض، باید برای دستیابی به اهداف خاص (مثلاً جذب 1000 مشتری جدید) برنامه ریزی کنید تبلیغاتدر مطبوعات تخصصی).

دارد حرف میزند مدیر کل
ولادیمیر کیسلف | مدیر کل CJSC "Company SHERP" مسکو
از دیدگاه من، تمام هزینه های مرتبط با تبلیغ یک محصول و برند بازاریابی است. بنابراین، ما در بودجهبرای بازاریابی، هزینه‌های رویدادها و فعالیت‌های زیر را در نظر می‌گیریم:

• تحقیقات بازاریابی؛
• تبلیغاتو روابط عمومی
• تبلیغات (ارائه، سمینار، کنفرانس و غیره)؛
• کار با عوامل؛
• ارائه پشتیبانی فروش (وب سایت، بروشور، سوغاتی و غیره)؛
• فروش مستقیم.

هنگام تشکیل بازار یابی بودجهما در درجه اول هدف گرا هستیم. سوال اول: "به چه چیزی می خواهیم برسیم؟" (تعیین هدف و منطق). دوم: "چگونه به این امر دست یابیم؟" (برنامه ریزی بازاریابی، تعیین فعالیت های خاص برای دستیابی به اهداف). سوم: " چند تاهزینه دارد؟"
اکنون هدف اصلی ما این است که در اصل به بازار بیاوریم محصول جدید... برای این ما آماده ایم خرج کردنخیلی زیاد، چگونهضروری خواهد بود.

مرحله 2: انتخاب روش
روش های تعیین بودجهبرای بازاریابی در جدول 1 نشان داده شده است. رایج ترین روش تعیین است بودجهبه عنوان درصدی از حجم یا سود فروش مورد انتظار (یا به دست آمده). این روش کاملاً ساده است و در عین حال به طور دقیق هدف اصلی بازاریابی تاکتیکی - افزایش فروش را منعکس می کند. روش های برنامه ریزی "بر اساس باقیمانده" و در مقایسه با هزینه های یک رهبر یا نزدیک ترین رقیب نیز بسیار محبوب هستند. یک مورد اتفاقی را می توان به عنوان مثال ذکر کرد. بنابراین، یک شرکت متنوع، که خدمات تبلیغاتی را نیز ارائه می دهد، برای سه سال متوالی تعیین شد بودجهدر مورد بازاریابی به میزان 5 درصد از گردش مالی سالانه، توضیح این موضوع این است که در قانون تبلیغات 5 درصد از گردش مالی به قیمت تمام شده نسبت داده شده است.
مثال عملی
نگرانی تویوتا در حال رفتن به خرج کردنتقریباً نیم میلیارد یورو برای تبلیغ خودروهای لکسوس در اروپا. از طریق بازاریابی تهاجمی، ژاپنی ها امیدوارند از طریق بازاریابی تهاجمی چگونهسال تا 100000 خودرو در سال بفروشد (اکنون - 20000)، یعنی فروش را پنج برابر کنید. هزینه های بازاریابی نیز پنج برابر، 150 تا 170 میلیون یورو در سال افزایش خواهد یافت.
همه این روش‌ها برای تعیین هزینه‌های بازاریابی منطقی و سازگار هستند، اما بهتر است از آنها به صورت ترکیبی استفاده شود.
در یک رویکرد یکپارچه، می توان از هر پنج روش برای برآورد هزینه های بازاریابی استفاده کرد (مشابه ارزش گذاری شرکت ها، زمانی که از سه روش مستقل استفاده می شود).
روش های تعیین بازار یابی بودجه... میز 1

مرحله 3. تعیین میزان هزینه ها (*)
بازاریابان غربی بر این باورند وزن مخصوصهزینه های بازاریابی در هزینه کالاهای سنتی در کشورهای توسعه یافته حدود 25٪ است و محصولات جدید - تا 70٪. با در نظر گرفتن سودآوری، سهمی پایه از هزینه های بازاریابی برای محصولات سنتی در محدوده 10-15 درصد از درآمد فروش دریافت می کنیم. در روسیه، سهم هزینه های بازاریابی باید بین 1 تا 5٪ در نظر گرفته شود، یعنی به طور متوسط ​​- 3٪ از درآمد. البته این یک رقم تقریبی است، اما می توان آن را به عنوان یک پایه در نظر گرفت.

در آماده سازی بازار یابیدر این طرح، هزینه های بازاریابی سال قبل با نتایج فروش به دست آمده در ارتباط است. بسته به شاخص های دوره قبل و با در نظر گرفتن تغییراتی که در طول سال در بازار رخ داده است، وظایفی را تعیین می کنیم که باید در سال جدید حل شوند (ریبرندینگ، راه اندازی بازار). سرویس جدید، اشغال طاقچه بازار تشکیل شده یا تقویت موقعیت های موجود). اندازه بودجهمعمولاً 3-5 درصد از گردش مالی را تشکیل می دهد.

اینکه چگونه هزینه های بازاریابی به اهداف بستگی دارد. جدول 2

چگونه هزینه های بازاریابی بسته به صنعت متفاوت است. جدول 3

بسته به ویژگی های فعالیت شرکت شما، الگوریتم داده شده برای تعیین بازار یابی بودجهمی تواند توسط بازاریابان تکمیل و اصلاح شود. مثلا، بازار یابی بودجهتعداد شرکت‌هایی که در بخش خدمات کار می‌کنند بسیار بیشتر از شرکت‌های فروشنده کالا خواهد بود: در حالت اول، از 30 تا 50٪ (و بیشتر) از گردش مالی شرکت محاسبه می‌شود. جدول 4 ضرایب نشان دهنده تفاوت هزینه های بازاریابی در بازارهای صنعتی و مصرفی را نشان می دهد.
چگونگی هزینه های بازاریابی به نوع بازار بستگی دارد. جدول 4

مرحله 4. تخصیص هزینه
توزیع بازار یابی بودجهاقلام هزینه اصلی به صنعتی که شرکت شما در آن فعالیت می کند، به استراتژی حل مشکلات بازاریابی و نوع بازار بستگی دارد.
هزینه ها برای تبلیغاتبرخی از شرکت ها

اگر کسب و کار شما بر اساس یک نوع بازاریابی ساخته نشده است (به عنوان مثال، شما فقط به توزیع از طریق کاتالوگ ها متکی نیستید)، هزینه ها را می توان با در نظر گرفتن ضرایب زیر توزیع کرد (جدول 5).
توزیع هزینه های بازاریابی بر اساس اقلام اصلی. جدول 5

مقطع تحصیلی بهره وریهزینه های بازاریابی

شاخص نهایی فعالیت بازاریابی، گردش مالی یا درآمد فروش شرکت است. اما، برای مثال، در مراحل اولیههنگام راه اندازی یک محصول در بازار، دستیابی به آگاهی خاصی از مصرف کنندگان و ایجاد تصویر مطلوب از یک محصول (یا خدمات) اهمیت بیشتری دارد. بنابراین، در هر مرحله جداگانه برای ارزیابی بهره وریهزینه های بازاریابی، بسته به اهداف قبلی (از لحاظ کمی اندازه گیری) استفاده از شاخص های مختلف توصیه می شود. خود هدف باید به عنوان شاخص اصلی عمل کند. بهره وری: به هدف رسیده اند، یعنی هزینه ها را به طور موثر برنامه ریزی کرده و برنامه را اجرا کرده اند، به آن نرسیده اند - نیاز به تعدیل است.

هنگام توسعه و تصویب بازار یابی بودجهبازاریابان ما بسیار نزدیک با بخش مالی کار می کنند. متخصصان بازاریابی طرحی می نویسند که سپس با سرمایه گذاران هماهنگ می شود. بازار یابی بودجهبر اساس درصد گردش مالی شرکت است: درصد ثابتی به فعالیت های بخش اختصاص می یابد (از 3 تا 5 درصد، بسته به وظایف سال)، سپس بازاریابان توزیع مجدد داخلی وجوه را بر اساس اقلام هزینه (جذب و نگهداری) برنامه ریزی می کنند. مشتریان سنتی تبلیغاتدر مناطق، تبلیغات بازاریابی). در صورتی که سال های گذشته موفق بوده و نیازی به افزایش نمی بینیم بودجه، درصد تخصیص یافته از گردش مالی ثابت باقی می ماند. شرکت ما برای بازار در حال ظهورو متناسب با افزایش گردش مالی، هزینه های بازاریابی نیز افزایش می یابد: اگر سال گذشته یک میلیون گردش مالی داشتم و امسال دو محصول فروختم، پس بودجهدو برابر می شود.

در شرایطی که درصد گردش مالی مانند سال قبل باقی می ماند، وظیفه بخش بازاریابی افزایش است. بهره وریهزینه ها: با صرف همان 10 هزار، بخش باید نه 100 هزار تماس از مشتریان (مانند سال گذشته)، بلکه 120 تماس برقرار کند. و اگر در سال گذشته 22 درصد از مشتریانی که برای اولین بار تماس گرفتند ویندوز را سفارش دادند، این رقم باید افزایش یابد. تا 30 درصد ... نحوه انجام این کار به مدیر بازاریابی و تبلیغات بستگی دارد. او کار بخش را تجزیه و تحلیل می کند، در مورد موفقیت ها و کاستی ها نتیجه گیری می کند، تصمیم می گیرد که چه چیزی ارزش تکرار دارد و چه چیزی باید بهتر انجام شود. من معتقدم که بخش بازاریابی باید هر سال کارآمدتر کار کند، زیرا تجربه ظاهر می شود و از قبل مشخص است که چه کاری باید انجام شود. اگر بازاریابان من همان مقدار را خرج کنند و همان حجم سفارش را بدهند، ارزشش را ندارند.