Ang pagtukoy sa mga gastos sa marketing ay isang medyo kumplikadong gawain. Ang pagiging kumplikado na ito ay tinutukoy sa pamamagitan ng pag-unawa sa kakanyahan ng mga gastos sa marketing at kung paano matukoy ang mga ito.

Ang kakanyahan ng mga gastos sa marketing ay ipinahayag tulad ng sumusunod:

Ang mga gastos sa marketing ay hindi mga overhead na gastos, ngunit ito gastos, tinitiyak ang pagbebenta ng mga kalakal;

Ang mga gastos sa marketing ay mga gastos na mayroon katangian ng pamumuhunan, na sa hinaharap ay maaaring magdala ng malaking kita;

pagpaplano sa pananalapi gastos sa marketing isinasagawa sa anyo ng pagbuo ng isang sistema ng magkakaugnay mga badyet.

4.6.1. Mga pamamaraan ng pagpapasiya kabuuang halaga gastos

Upang matukoy ang kabuuang halaga ng mga aktibidad sa marketing, maaaring gamitin ang isa sa mga pamamaraan: "top-down" o "bottom-up".

Top-down na paraan nagsasangkot muna ng calculus kabuuang halaga mga gastos, at pagkatapos ay ang pamamahagi nito sa mga indibidwal na aktibidad sa marketing. Sa pamamaraang ito, maaaring gamitin ang mga sumusunod na diskarte:

1. Pagpapasiya ng marginal profit o sales reaction function (isang ibinigay na antas ng mga benta at tubo sa isang tiyak na antas ng mga gastos sa marketing).

2. Pagkalkula ng porsyento ng mga benta (linear dependence).

3. Pagkalkula ng porsyento ng kita (linear dependence).

4. Pagpapasiya ng mga gastos batay sa target na tubo (bahagi ng kita).

5. Pagtatasa ng pagkakapantay-pantay ng mapagkumpitensya ("mga gastos tulad ng isang kakumpitensya").

Bottom-up na paraan nagsasangkot ng unang pagkalkula ng mga gastos ng mga indibidwal na aktibidad sa marketing, at pagkatapos ay pagbubuod ng lahat ng mga gastos upang matukoy ang kanilang kabuuang halaga. Ang diskarte na ito ay gumagamit ng isang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga gastos para sa mga indibidwal na aktibidad batay sa mga tinatanggap na pamantayan at mga pamantayan sa gastos o sa isang kontraktwal na batayan (sa kaso ng kinasasangkutan ng mga panlabas na organisasyon).

4.6.2. Mga pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos para sa mga indibidwal na aktibidad sa marketing

Ang mga gastos sa marketing ay maaaring nahahati sa fixed at variable.

Ang patuloy na bahagi ng mga gastos sa marketing ay Ito ang mga gastos na kailangan para sa patuloy na pagpapanatili paggana ng sistema ng marketing sa negosyo. Karaniwang kinabibilangan ito ng mga gastos para sa:

Regular na pananaliksik sa marketing at paglikha ng isang marketing data bank para sa pamamahala ng enterprise;

Pagpopondo ng trabaho sa patuloy na pagpapabuti ng mga komersyal na produkto ng negosyo.

Ang pagpapanatili ng pagkakaroon ng isang sistema ng pagmemerkado sa isang negosyo ay mas mura kaysa sa paglikha nito sa bawat oras na muli (depende sa paborable o hindi kanais-nais na mga sitwasyon ay makatwiran dahil sila ay nag-aambag sa patuloy na pagtanggap ng impormasyon tungkol sa mga kondisyon ng merkado, ang mga aksyon ng mga kakumpitensya, ang mga kakumpitensya). pag-unlad ng demand, at pinapayagan din ang pagsubaybay sa antas ng pagiging mapagkumpitensya ng mga produkto ng negosyo sa merkado, atbp.

Variable na bahagi ng mga gastos sa marketing kumakatawan sa mga gastos sa marketing na dulot ng mga pagbabago sa sitwasyon sa merkado at ang pag-ampon ng mga bagong desisyon sa estratehiko at pagpapatakbo.

Kadalasan, ang parehong nakapirming at variable na bahagi ng mga gastos ay nabuo kapag bumubuo ng pangmatagalan at kasalukuyang mga plano para sa mga aktibidad sa marketing. Ang batayan ay mga badyet, pagtukoy sa dami ng mga mapagkukunan, at mga pagtatantya, bumubuo ng mga lugar ng paggasta.

Kabilang sa mga gastos sa pananaliksik sa marketing ang mga gastos na nauugnay sa pag-akit ng iba't ibang mapagkukunan ng impormasyon, pag-subscribe sa mga sistema ng impormasyon, pag-akit ng mga dalubhasang organisasyon upang bumuo ng mga programa at magsagawa ng "field" na pananaliksik, pagbabayad ng mga consultant, atbp.

Ang mga gastos sa pagbuo ng mga bagong produkto ay sumasaklaw sa gawaing pang-agham, teknikal at pagpapaunlad, ang pagkuha ng kaalaman, ang pagbili ng mga bagong materyales at kagamitan sa produksyon, ang paglahok ng mga consultant at eksperto, atbp.

Kasama sa mga gastos sa pamamahagi ang mga gastos para sa pagbuo ng mga network ng dealer at pamamahagi, organisasyon ng branded na kalakalan, pagpapanatili ng serbisyo, pagsasanay ng mga tauhan ng pagbebenta, atbp.

Ang mga gastos sa promosyon ay kumakatawan sa iba't ibang mga gastos:

upang pasiglahin ang mga benta (mga sample, mga kupon, mga diskwento, mga bonus, mga souvenir, pinagsamang advertising, atbp.).

Isa sa makabagong pamamaraan pagpaplano ng mga gastos sa marketing ay paraan ng marginal marketing budgets. Ipinapalagay ng diskarte na ito na ang "elasticity ng tugon ng consumer" ay nag-iiba sa tindi ng mga pagsusumikap sa marketing. Ang paggasta ng mga pondo para sa paggamit ng bawat elemento ng marketing ay tinutukoy, na humahantong sa pinakamalaking epekto.

Ang product manager ay hinuhulaan ang pagkamit ng market share para sa brand sa iba't ibang antas badyet para sa advertising at promosyon (hindi nabago ang badyet, pinababang badyet, pinataas na badyet), pati na rin iba't ibang kondisyon kumpetisyon (normal na antas, pagtaas ng aktibidad ng mga kakumpitensya, pagbaba ng aktibidad). Ipinapakita ng mga kalkulasyon na ang pagtaas ng mga gastusin sa advertising ay magkakaroon ng pinakamalaking marginal na epekto sa mga benta, anuman ang pag-uugali ng mga kakumpitensya. Ang pagbabawas ng mga gastos na pang-promosyon ay hindi magkakaroon ng masamang epekto sa mga benta at, dahil sa normal na antas ng kumpetisyon, tataas pa ang kakayahang kumita. Nagpasya ang tagapamahala na ipagpatuloy ang gayong mga kalkulasyon nang ilang taon nang maaga, habang pinapataas ang bilang posibleng mga opsyon mga kondisyon ng kapaligiran sa merkado.

Kontrol sa marketing

Ang kontrol sa marketing ay isinasagawa sa iba't ibang yugto gamit ang mga indibidwal na elemento ng control at analytical system. Kabilang dito ang:

pagsusuri ng sitwasyon- paunang analytical na yugto ng pagpaplano sa marketing, na may layuning matukoy ang posisyon ng negosyo sa merkado. Ang pagsusuri ng mga bahagi ng panlabas at panloob na kapaligiran sa marketing ay ginagamit sa anyo ng mga sagot sa mga paunang inihanda na grupo ng mga tanong;

kontrol sa marketing- ang huling yugto ng pagpaplano sa marketing, na may layuning matukoy ang pagsunod at pagiging epektibo ng napiling diskarte at taktika sa mga tunay na proseso ng merkado. Isinasagawa sa anyo ng estratehiko, kasalukuyang kontrol at kontrol sa kakayahang kumita gamit ang mga standardized na form;

pag-audit sa marketing- isang pamamaraan para sa pagbabago o makabuluhang pagsasaayos ng diskarte at taktika sa marketing bilang resulta ng mga pagbabago sa mga kondisyon, parehong panlabas at panloob. Ang mga nauugnay na kalkulasyon at pagtatasa ay isinasagawa;

pag-audit sa marketing- pagsusuri at pagtatasa ng paggana ng marketing ng negosyo. Isinasagawa ito ng mga espesyalista sa anyo ng isang independiyenteng panlabas na pag-verify ng lahat ng mga elemento ng sistema ng marketing. Itinayo sa pangkalahatang mga prinsipyo pag-audit na naglalayong tukuyin ang mga nawawalang benepisyo mula sa hindi sapat na paggamit ng marketing sa negosyo. Kumakatawan sa isang bagong direksyon sa larangan ng marketing consulting. Gumagamit ng karaniwang tinatanggap na mga pamamaraan sa pagkonsulta sa pamamahala (diagnosis, pagbabala, atbp.).

Madiskarteng kontrol

Ang madiskarteng kontrol ay isang pagtatasa ng mga desisyon sa estratehikong marketing mula sa punto ng view ng kanilang pagsunod sa mga panlabas na kondisyon ng negosyo.

Kontrol sa pagpapatakbo

Ang kontrol sa pagpapatakbo (o kasalukuyang) ay naglalayong masuri ang pagkamit ng mga nakatakdang layunin sa marketing, pagtukoy sa mga sanhi ng mga paglihis, ang kanilang pagsusuri at pagsasaayos. Ang mga sumusunod na indicator ay operational na sinusubaybayan:

Dami ng benta (paghahambing ng katotohanan at plano);

Bahagi ng merkado (pagbabago sa mapagkumpitensyang posisyon);

Ang saloobin ng mga mamimili sa negosyo at mga produkto nito (mga survey, kumperensya, pagsusuri, atbp.).

Sinusuri din ang pagiging epektibo ng paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal na inilalaan para sa mga aktibidad sa marketing, halimbawa: ang bilang ng mga transaksyon sa kalakalan na may kaugnayan sa mga negosasyong komersyal na isinagawa, ang bahagi ng mga gastos sa administratibo sa dami ng mga benta, mga gastos sa advertising at pagkilala ng consumer sa mga produkto ng kumpanya , atbp. Ang mga karagdagang hakbang ay ginagawa upang mapabuti ang pagiging epektibo ng mga partikular na aktibidad sa marketing.

Kontrol sa kakayahang kumita

Ang kontrol sa kakayahang kumita ay isang pagsusuri ng aktwal na kakayahang kumita para sa iba't ibang mga produkto, merkado, mga grupo ng mamimili o kliyente, mga channel ng pamamahagi at iba pa bilang resulta ng pagpapatupad ng isang plano sa marketing.

Kapag kinokontrol ang kakayahang kumita, ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga gastos sa marketing. Direktang gastos- ito ay mga gastos na maaaring direktang maiugnay sa mga indibidwal na elemento ng marketing: mga gastos sa advertising, mga komisyon sa mga ahente ng pagbebenta, pagsasagawa ng mga survey ng questionnaire, sahod ng mga empleyado sa marketing, mga pagbabayad para sa mga naakit na eksperto at mga espesyalista, atbp. Ang mga naturang gastos ay kasama sa badyet sa marketing sa mga kaugnay na lugar.

Hindi direktang gastos- ito ang mga gastos na kasama ng mga aktibidad sa marketing: pag-upa ng mga lugar, mga gastos sa transportasyon, pag-unlad teknolohikal na proseso atbp. Ang mga naturang gastos ay hindi direktang kasama sa badyet sa marketing, ngunit maaaring isaalang-alang kapag kinakailangan kapag sinusubaybayan.

Mahalagang tandaan na ang mga gastos sa marketing ay hindi maaaring malinaw na maiugnay sa alinman sa mga gastos sa produksyon o mga gastos sa pagkonsumo. Ito ay mga espesyal na gastos, na malamang na maiugnay sa mga gastos sa pamumuhunan na gumagana para sa hinaharap.

Ang mga mapagkukunang pinansyal para sa marketing ay ibinabawas mula sa kita ng negosyo.

Konklusyon at Konklusyon

Ang mga aktibidad sa marketing ng isang negosyo ay dapat isalin sa isang tiyak na plano ng aksyon. Ang nasabing plano ay naglalaman ng mga layunin at paraan ng pagkamit ng mga ito sa isang tiyak na tagal ng panahon. Kasabay nito, ang plano sa marketing ay itinuturing na pinakamahalaga sangkap pangkalahatang plano ng korporasyon at samakatuwid ay malapit na nauugnay sa produksyon, pananalapi, pagbebenta at katulad na mga plano ng negosyo.

Ang isang mahalagang katangian ng isang plano sa marketing ay ang katotohanang kinakatawan nito isang tool para sa patuloy na pagsusuri, pamamahala at kontrol, naglalayong dalhin ang mga kakayahan ng negosyo nang mas ganap na naaayon sa mga kinakailangan sa merkado, I

Ang pagbuo ng isang plano sa marketing (proseso ng marketing) ay kinabibilangan ng ilang mga yugto.

Pagsusuri ng Oportunidad sa Pagmemerkado upang makakuha ng komprehensibong pag-unawa sa mga kondisyon ng merkado ng aktibidad ( panlabas na kapaligiran) at tungkol sa tunay na potensyal ng negosyo (panloob na kapaligiran) para sa pagtukoy ng mga kaakit-akit na direksyon sa mga pagsusumikap sa marketing sa merkado.

Kahulugan mga layunin sa marketing, direktang nagreresulta mula sa mga layunin ng kumpanya. Sa kasong ito, ang mga layunin sa marketing ay nabuo bilang mga layuning pang-ekonomiya (dami ng mga benta at bahagi ng merkado) at mga layuning pangkomunikasyon (pagposisyon).

Paggawa ng mga madiskarteng desisyon, nakatuon sa pagpili ng mga paraan upang makamit ang mga itinakdang layunin batay sa epektibong paggamit ng materyal, pinansiyal at mga mapagkukunan ng paggawa ng negosyo. Ang mga estratehikong desisyon sa marketing ay ginawa sa antas ng negosyo at sa antas ng mga indibidwal na produkto at merkado.

Pagbuo ng isang plano sa marketing sa produkto, mga presyo, pamamahagi, advertising at mga insentibo, na nagsasaad ng mga partikular na deadline, mga gumaganap, mga gastos, mga resulta.

Pagtukoy sa Mga Gastos sa Pagmemerkado parehong sa mga tuntunin ng kabuuang dami at para sa mga indibidwal na kaganapan.

Kontrol sa plano sa anyo ng isang estratehiko kontrol sa pagpapatakbo at kontrol sa kakayahang kumita, pati na rin ang kasunod, kung kinakailangan, pagsasaayos ng plano, na tinitiyak ang walang kundisyong pagkamit ng mga itinakdang layunin.

Elemento ng pagkatuto #5.

L. N. Chiganova, PROFIX AUDIT LLC

Marketing(Ang marketing sa Ingles, mula sa "market" - market) ay isang pang-ekonomiyang termino, ang kahulugan nito ay hindi nakapaloob sa alinman sa batas ng sibil, buwis o accounting.

Sa pagsasagawa, nangangahulugan ito na para sa mga layunin ng legal na regulasyon ng marketing kinakailangan sa bawat kaso na pag-aralan ang nilalaman na kasama sa konseptong ito.

Sa klasikal na kahulugan, ang marketing ay aktibidad ng entrepreneurial, na hindi lamang namamahala sa pag-promote ng mga produkto at serbisyo mula sa prodyuser hanggang sa konsyumer, kundi pati na rin sa mga aktibidad na nauugnay sa pagtukoy at pag-aaral ng mga pangangailangan ng mga prodyuser at konsyumer sa merkado upang matugunan ang kanilang mga interes.

Karaniwan, ang marketing ay tumutukoy sa aktibidad ng pag-aaral sa kasalukuyang estado ng merkado at pagtukoy ng mga uso sa pagbabago nito, na nagpapahintulot sa isa na bumuo ng pinakamainam na diskarte sa negosyo.

Ayon sa liham ng Kagawaran ng Patakaran sa Buwis ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 2, 2002 N 04-02-06/5/4, "ang mga serbisyo sa pagmemerkado ay mga serbisyo para sa pag-aayos ng proseso ng pagkilala, pag-maximize at pagbibigay-kasiyahan sa pangangailangan ng consumer. para sa mga produkto ng organisasyon.”

Kasabay nito, binibigyang-diin ng liham ng Departamento na ang konsepto ng "marketing" ay kasama rin, kasama ang pagbibigay ng mga serbisyo ng impormasyon, na kadalasang panandalian, ang pagbibigay ng mga serbisyo upang pag-aralan ang kasalukuyang merkado ng pagbebenta at ang paglikha ng mga bagong istrukturang dibisyon upang palawakin ang merkado ng pagbebenta ng produkto.

Kapag kinakalkula ang nabubuwisang tubo, isinasama ng mga organisasyon ang mga gastos sa "marketing" bilang iba pang mga gastos, batay sa sugnay 27, talata 1, Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay itinatag na ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ay kasama, bukod sa iba pang mga bagay, mga gastos para sa kasalukuyang (pananaliksik) ng mga kondisyon ng merkado, koleksyon ng impormasyon na direktang nauugnay sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Gayunpaman, kinikilala lamang ito ng mga awtoridad sa buwis bilang legal kung:

ü ang mga gastos na natamo ay makatwiran sa ekonomiya;

ü ang pananaliksik na isinagawa ay direktang nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong magkaroon ng kita;

ü ang mga gastos na natamo ay dokumentado.

Ang pagiging posible sa ekonomiya ng mga gastos ay maaaring makumpirma sa iba't ibang paraan. Ang lahat ay nakasalalay sa layunin kung saan ang kumpanya ay nagsasagawa ng pananaliksik sa marketing.

sabihin natin:

ü ang isang negosyo ay nagnanais na bumili ng isang ari-arian (iba pang ari-arian) at, upang hindi magkamali sa presyo, nag-uutos ng isang pag-aaral sa marketing ng mga panukala para sa pagbebenta ng mga naturang bagay.

Kung ang isang organisasyon, na may sariling departamento ng marketing, ay nag-utos ng pananaliksik sa marketing mula sa isang dalubhasang kumpanya sa pagkonsulta, kakailanganing bigyang-katwiran ang mga dahilan kung bakit ipinagkatiwala ng organisasyon ang pananaliksik sa mga ikatlong partido.

Upang bigyang-katwiran ito, ang mga sumusunod na argumento ay maaaring ibigay:

ü ang pagkakaroon ng isang dalubhasang kumpanya na may karanasan sa pagsasagawa ng pananaliksik, pati na rin ang mga espesyalista na may mga kinakailangang kwalipikasyon, lalo na kung ang mga kumplikadong pamamaraan ng marketing at pagproseso ng mga resulta ay ginagamit;

ü objectivity ng pananaliksik (mga empleyado ng mga dalubhasang kumpanya ay karaniwang mas layunin sa kanilang mga pagtatasa);

ü Availability ng kinakailangang hardware at software mula sa mga dalubhasang kumpanya. Kinakailangang isaalang-alang na ang isang negosyo ay may karapatan na kilalanin ang mga naturang gastos sa accounting ng buwis kung ang pananaliksik ay direktang nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita (

sugnay 1 sining. 252 ng Tax Code ng Russian Federation).

· Ang isang mahalagang kondisyon para sa pagtanggal ng mga gastos sa marketing bilang mga gastos ay ang kanilang dokumentaryong ebidensya. Una sa lahat, ito ay may kinalaman sa kontrata para sa pagsasagawa ng pananaliksik sa marketing, pati na rin ang mga dokumento na iginuhit batay sa mga resulta ng pananaliksik: Tama at buong pagpaparehistro

kontrata para sa pagsasagawa ng pananaliksik sa marketing.

· Ang kontrata ay dapat isaalang-alang bilang isa sa mga uri ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa isang bayad, kung saan ang Kabanata 39 ng Civil Code ng Russian Federation ay nakatuon. Nangangahulugan ito na ang mga probisyon ng kabanatang ito ay nalalapat sa kontrata para sa pagsasagawa ng pananaliksik sa marketing. Ang paksa ng kontrata ay dapat mabalangkas upang ang saklaw ng pag-aaral ay malinaw na tinukoy.

Namely: ang mga layunin at layunin ng pag-aaral, pati na rin ang teritoryo kung saan ito isinasagawa.

· Sa yugto ng pagtatapos ng isang kontrata, ang mga pamamaraan na gagamitin upang malutas ang mga problema sa pananaliksik ay dapat na tukuyin, at kaugnay nito, isang Programa ng Pananaliksik o Aplikasyon ng Pananaliksik ay iginuhit..

Ang mga dokumentong ito ay kinakailangang nakalakip sa kontrata at bumubuo ng mahalagang bahagi nito.

· Sa kasong ito, ang isang Sertipiko ng Pagtanggap ng Nakumpletong Trabaho ay iginuhit, na nilagdaan ng mga kinatawan ng parehong partido - ang kontratista at ang customer.

Kung isasaalang-alang ng organisasyon ng customer na hindi maganda ang ginawang pananaliksik, may karapatan itong hindi lagdaan ang Ulat at isumite ang Ulat sa kontratista para sa rebisyon. Halimbawa, kung ang kontratista ay hindi ganap na nagsagawa ng pananaliksik o gumamit ng mga pamamaraan maliban sa mga tinukoy sa Research Program. Sa ganitong mga kaso, bilang isang panuntunan, isang bilateral.

· Isang aksyon na may listahan ng mga hakbang para sa pagpapabuti at mga deadline para sa kanilang pagpapatupad.

Maaaring mag-iba ang pamamaraan ng pagbabayad

Minsan tinutukoy na ng kontrata ang isang nakapirming presyo sa yugto ng pagtatapos nito. Ngunit, dahil sa mga detalye ng pananaliksik sa marketing, kadalasan ay mahirap agad na kalkulahin ang buong gastos nito. Samakatuwid, ang pagbabayad ay ginawa sa dalawang yugto: paunang bayad at buong bayad para sa trabaho pagkatapos makumpleto. Ang huling gastos ay kinakalkula batay sa isang dokumento na iginuhit ng kontratista sa mga presyo para sa trabaho na may kaugnayan sa pagsasagawa ng inilapat na pananaliksik sa marketing. Sa bagay na ito, ang halaga ng kontrata ay maaaring tantyahin. Isinasaalang-alang

gastos sa marketing

, ang negosyo ng customer ay dapat magkaroon ng isang set ng lahat ng mga dokumento sa itaas. Kung hindi, magiging mahirap patunayan ang bisa ng mga gastos sa pagsasagawa ng pananaliksik sa marketing sa panahon ng isang dokumentaryo na pag-audit ng serbisyo sa buwis.

Ang pamamaraan para sa accounting at pagbubuwis ng mga gastos sa pananaliksik sa marketing ay nakasalalay sa kung ano ang layunin:

ü ang negosyo ay nagsusumikap na pataasin ang pangangailangan para sa mga produkto nito (mga gawa, serbisyo);

ü ginalugad ng negosyo ang merkado para sa pagpapalabas ng mga bagong produkto at kasunod na pagbebenta ng mga produkto; ü nagpasya ang kumpanya na bumili ng mga kalakal (property). Gaya ng nabanggit na, ang mga pondong ginugol sa pananaliksik sa marketing ay kasama

sa iba pang gastos

may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta ng mga produkto.

ü Ayon sa Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation, ang lahat ng iba pang mga gastos ay hindi direkta at ganap na kasama sa mga gastos ng kasalukuyang panahon upang mabawasan ang nabubuwisang kita. Kinikilala ang mga gastos sa marketing:

ü paraan ng accrual- sa panahon kung kailan natapos ang pananaliksik (ang Acceptance and Transfer Certificate ng natapos na trabaho ay nilagdaan);

sa cash basis

ü upang mapataas ang mga benta ng mga produkto, makikita ang mga ito sa account 44 "Mga gastos sa pagbebenta" at sa katapusan ng buwan ay isinasawi bilang debit sa subaccount na "Halaga ng mga benta" ng account 90 "Mga Benta";

ü para sa layunin ng paggawa ng isang bagong uri ng produkto na may pagmuni-muni sa account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos" na may kasunod na pagsasama sa mga produkto (account);

ü para sa layunin ng pagbili ng mga kalakal (pag-aari), ay kasama sa aktwal (paunang) gastos (gastos) ng mga biniling kalakal (pag-aari) at naitala sa mga account 41 "Mga Kalakal", 10 "Mga Materyales", 01 "Mga Nakapirming Asset", 04 “Intangible Assets” ( gamit ang isang account).

Kadalasan, ang mga negosyo ay nagsasagawa ng marketing kapag nagpaplano ng pagpapalabas ng mga bagong produkto..

Ayon sa mga panuntunan sa accounting, ang mga gastos para sa pananaliksik sa marketing ay isinasawi bilang gastos sa panahon kung saan ang mga bagong produkto ay inilalagay sa produksyon at nagsimula ang kanilang mga benta. Bago ito, ang mga gastos na nauugnay sa paghahanda ng bagong produksyon ay isinasaalang-alang sa account 97 "Mga gastos sa hinaharap". Walang ganoong kinakailangan sa Tax Code, samakatuwid, sa accounting ng buwis, ang mga gastos para sa pananaliksik sa marketing bilang paghahanda para sa pagpapalabas ng mga bagong produkto ay maaaring kilalanin sa panahon kung saan natupad ang mga ito. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang mga pagkakaiba ay babangon na magpapababa ng kita sa buwis sa kasalukuyang panahon

kumpara sa kita sa accounting. Dahil dito, nabuo ang mga nabubuwisang asset na lumilitaw sa kasalukuyang panahon, na humahantong sa pagbuo ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis. Sandali ng aplikasyon bawas sa buwis

para sa "input" na VAT ay hindi nakasalalay sa paraan ng accounting ng buwis na pinili ng organisasyon para sa mga gastos sa marketing. Ang customer ng pananaliksik ay may karapatang mag-reimburse ng VAT sa panahon kung kailan aktwal na natamo ang mga gastos sa marketing, binayaran at ipinakita sa accounting.

Halimbawa:

LLC, bilang bahagi ng mga aktibidad nito, ay nagpaplano na maglabas ng mga bagong produkto mula Enero 2005. Upang malaman ang tungkol sa mga prospect para sa mga benta nito, inutusan ng kumpanya ang OJSC na magsagawa ng pananaliksik sa marketing. Ang sertipiko ng pagtanggap para sa natapos na trabaho at ang ulat sa mga resulta ng pananaliksik ay nilagdaan ng mga organisasyon noong Marso 2004.

Ang halaga ng pananaliksik ay 59,000 rubles, kabilang ang VAT - 9,000 rubles.

Ang LLC ay nagsimulang gumawa at magbenta ng mga bagong produkto noong Enero 2005.

Para sa mga layunin ng buwis, ginagamit nito ang paraan ng accrual.

Kinikilala ng LLC noong Marso ang mga pondong ginastos sa pagmemerkado bilang iba pang mga gastos na nagpapababa ng kita na nabubuwisan.

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

Debit Credit - 50,000 kuskusin. (RUB 59,000 - RUB 9,000) - ang mga pondong ginastos sa marketing sa ilalim ng Work Acceptance Certificate ay kasama sa mga ipinagpaliban na gastos;

Debit Credit 19 - 9000 kuskusin. - tinanggap para sa bawas ng VAT sa pananaliksik sa marketing.

Mula noong Enero 2005 LLC magsisimulang isulat ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing sa halaga ng mga benta na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga produkto. Ang pagpapawalang bisa ay gagawin nang pantay-pantay sa panahong itinatag ng utos ng tagapamahala. Kasabay nito, ang pagbabayad ng IT ay magsisimula sa mga halagang kinakalkula batay sa bahagi ng mga naisulat na gastos sa marketing. Ang operasyong ito ay makikita ng mga entry:

Debit Credit - bahagi ng mga gastos para sa pananaliksik sa marketing ay isinusulat sa halaga ng mga benta;

Subaccount ng Debit Credit "Mga Pagkalkula para sa buwis sa kita" - Bahagyang nabayaran ang IT.

Kadalasan, ang isang negosyo ay nagsasagawa ng pananaliksik sa marketing upang makakuha ng imbentaryo o iba pang ari-arian.

Sa accounting pangangailangang ito naka-install:

ü sugnay 6 PBU 5/01 "Accounting para sa mga imbentaryo",

ü sugnay 8 PBU 6/01 "Accounting para sa mga fixed asset",

ü clause 6 ng PBU 14/2000 “Accounting for intangible assets”.

Tulad ng para sa accounting ng buwis, walang direktang indikasyon ng pagsasama ng mga gastos sa marketing sa paunang halaga ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, materyales at kalakal (sugnay 2 ng Artikulo 254; sugnay 1 ng Artikulo 257; Artikulo 320 ng Tax Code ng ang Russian Federation), ngunit mayroong indikasyon sa mga gastos na nauugnay sa kanilang pagkuha. Ang pagkakaroon ng pagsusuri sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, maaari itong ipalagay na ang halaga ng ari-arian ay matutukoy sa parehong paraan, kapwa sa accounting at tax accounting.

Disyembre, 2004
Pangkalahatang Direktor ng PROFIX AUDIT LLC,
Lyudmila Nikolaevna Chiganova.

Sa mga nakaraang artikulo sa aming magazine na nakatuon sa marketing function, hinawakan namin ang isang bilang ng mga isyu sa organisasyon: ang istraktura ng serbisyo sa marketing, mga paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado ng mga departamento ng marketing, atbp. Ang susunod na paksa naman ay ang pagtukoy sa mga gastos sa marketing. Nag set kami ang paksang ito sa numero batay sa mga sumusunod na argumento. Karamihan sa mga kumpanya ay nakakaranas na ngayon ng mga hadlang sa mapagkukunan. Siyempre, maaaring mayroong mga pagbubukod, ngunit ang nangingibabaw na pagtitipid ng mga mapagkukunang pinansyal ay umiiral. Sa sitwasyong ito, nagiging posible na ilipat ang mga gastos sa marketing sa "mamaya", bahagyang dahil sa kakulangan ng pag-unawa sa kahalagahan ng function ng pamamahala na ito, bahagyang dahil sa kakulangan ng kaalaman sa larangan ng mga mapagkukunan ng pagmamaniobra sa loob ng function ng marketing. Kaugnay nito, kapag naghahanda ng artikulo para sa isyung ito, hiniling namin sa aming mga kliyente na ipadala sa amin ang kanilang mga badyet sa marketing na pinaghiwa-hiwalay ayon sa item. Ang mga resulta ng mga generalization na ginawa namin, pati na rin ang mga karagdagan mula sa mga istatistika mula sa American Bank Marketing Association, sa American Apparel Manufacturers Association, at sa American Retail Merchants Association, ay nasa harap mo. Marahil ang ilang mga bagay sa gastos ay maaaring mukhang walang kaugnayan sa iyo sa iyong mga kalagayan. ayos lang. Maglagay lamang ng "0" laban sa mga linyang ito sa ngayon, ngunit makatitiyak na sa malao't madali ay magiging kapaki-pakinabang ang mga ito sa iyo.

Kaya, ang marketing ay naglalayong lumikha at mapanatili ang isang positibong imahe ng organisasyon, i-maximize ang paggamit ng mga mapagkukunan nito upang makilala, i-promote at matugunan ang mga pangangailangan ng merkado para sa mga produkto at serbisyo sa isang kumikitang batayan. Sa kontekstong ito, mula sa pananaw ng pagtukoy ng mga item sa gastos, 4 na bloke ang maaaring makilala sa loob ng function ng marketing:

A. Advertising. Paglipat ng ilang partikular na impormasyon sa pamamagitan ng media na pinili ng kliyente para sa:

a) pag-uudyok sa customer na bumili o gumamit ng isang produkto-serbisyo na nagbibigay ng mga benepisyo, garantiya o kasiyahan sa gumagamit,

b) paglilipat ng impormasyon na naglalayong palakasin ang reputasyon o posisyon ng advertiser.

B. Pananaliksik sa marketing. Paggamit iba't ibang pamamaraan at paraan sa isang patuloy at sistematikong batayan para sa pagsusuri ng impormasyong nauugnay sa:

• Pagsusuri ng merkado na ito:

Sino ang mga umiiral at potensyal na kliyente?

Heograpiya ng paglalagay ng customer.

Anong mga produkto at/o serbisyo ang gusto ng kliyente at alin ang talagang kailangan niya?

Kung saan mas gusto ng kliyente na makatanggap ng mga serbisyo o kung paano at kailan sila dapat ibigay.

Ano ang mga kondisyon ng kompetisyon?

• Pagbibigay-kasiyahan sa mga pangangailangan ng mga umiiral o potensyal na customer o kanilang mga kagustuhan.
• Mga rating ng mga umiiral o potensyal na customer tungkol sa mga produkto o serbisyong ibinigay, mga tauhan, mga patakaran at pamamaraan, atbp.

B. Ugnayang Pampubliko. Isang permanenteng at patuloy na programa ng mga aktibidad na idinisenyo upang isali ang isang kompanya sa panlipunan, pangkultura, pang-edukasyon, kapaligiran at pang-ekonomiyang buhay ng isang rehiyon o mas malaking administratibong entity (halimbawa, isang bansa).

D. promosyon sa pagbebenta. Isang hanay ng mga aksyon upang mapahusay ang pagiging epektibo ng advertising at mga programa sa pakikipag-ugnayan sa customer sa pamamagitan ng pagpapataas ng kamalayan at kaalaman sa mga produkto o serbisyo sa punto ng pagbebenta.

Ipinakita namin ang mga kilalang katotohanang ito na may iisang layunin - upang ikonekta ang paparating na mga listahan ng mga gastos sa mga bloke sa marketing sa itaas. Ngayon ay lumipat tayo sa mga item sa gastos.

7. Pagkuha ng espasyo sa mga trade show, fairs, atbp.

15. Mga gastos para sa mga litrato at pagbabayad para sa mga modelong kalahok sa advertising.

17. Mga poster, display, atbp., na inilagay sa loob ng kumpanya para sa mga layunin ng advertising.

MGA GASTOS SA PANANALIKSIK SA MARKETING

1. Pananaliksik tungkol sa pre-testing sa advertising at pagiging epektibo ng advertising.

2. Pagbabayad para sa mga consultant sa pananaliksik sa marketing.

3. Pananaliksik na may kaugnayan sa pagpapakilala ng mga bagong produkto at serbisyo.

4. Pananaliksik na may kaugnayan sa imahe ng kumpanya; pananaliksik sa opinyon ng publiko.

5. Quarterly, semi-taon at taunang sample market research para sa penetration at perception.

6. Pagsubok at pagsusuri ng mga aktibidad sa promosyon sa pagbebenta.

Sa huli, ang lahat ng mga gastos ay nakadirekta sa pagsasaliksik sa potensyal ng mga bagong produkto at serbisyo, bahagi ng merkado, pagpili ng mga sangay at kaakibat, imahe ng kumpanya, pagiging epektibo ng advertising, at paunang pagsubok ng mga iminungkahing proyekto sa relasyon sa publiko.

MGA GASTOS SA PUBLIC RELATIONS

2. Pagdiriwang ng mga anibersaryo at mahahalagang petsa.

4. Mga parangal na ibinibigay sa mga kaganapan sa kawanggawa.

5. Mga kalendaryo.

6. Mga kard na pambati.

7. Pagpopondo ng mga kaganapan na isinagawa ng mga awtoridad ng munisipyo.

8. Mga donasyon at subsidyo.

9. Produksyon ng mga display para sa mga pangangailangan ng mga munisipal na awtoridad.

10. Pagbabayad ng mga consultant sa public relations.

11. Pagbabayad para sa mga espesyal na kaganapan na iniaalok sa publiko.

12. Mga regalo at souvenir na may logo ng organisasyon.

14. Mga liham ng pasasalamat mga kliyente sa pagsang-ayon na makipagnegosyo sa kumpanya, iba't ibang uri ng pagbati at kanilang pagpapadala sa koreo.

15. Produksyon mga mapa ng heograpiya na may logo ng kumpanya at lokasyon nito.

16. Mga gastos sa paggugol ng araw " bukas na mga pinto"mga kumpanya.

17. Pag-sponsor ng mga creative at sports group at cultural/sports event.

18. Mga press conference.

19. Mga halaga ng mga scholarship.

20. Mga gastos sa panahon at mga sistema ng oras para sa pag-install sa mga pampublikong lugar na walang logo ng kumpanya.

21. Mga gastos ng mga panlabas na manunulat ng talumpati.

23. Pag-unlad trademark o logo ng kumpanya.

GASTOS PARA SA SALES PROMOTION (isang hiwalay na pangkat ng mga gastos na naglalayong palawakin ang kaalaman tungkol sa mga produkto at serbisyo ng kumpanya sa panlabas at panloob).

1. Mga audiovisual na materyales, kabilang ang mga slide, audio at video tape para sa pagpapakita sa mga talumpati na nauugnay sa pagbebenta ng mga produkto at serbisyo.

2. Paggawa ng mga bagay (mga banner, kahon, atbp.) para gamitin sa mga punto ng pagbebenta ng mga produkto at serbisyo.

3. Mga souvenir para sa mga kliyente na nagsisimula ng negosyo sa kumpanya.

4. Mga premyo o bonus para sa mga empleyado na umaakit ng mga bagong kliyente.

5. Mga liham na may kaugnayan sa pagtaas ng dami ng mga benta at kanilang pagpapadala.

6. Pagsasanay ng mga tauhan na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga produkto at serbisyo.

7. Pag-aayos ng mga pagpupulong sa mga bagong kliyente

Ang mapagkumpitensyang kalamangan ay ang kakaibang pagkakaiba

ipatupad sa loob ng 6 na buwan.

Maaasahang Development Team

Mga Sanggunian sa Pamamahala ng Marketing

ilan gumastos para sa marketing at advertising

Anong mga tanong ang makikita mo sa mga sagot sa artikulong ito?

• Anong mga gastos ang dapat iuri bilang marketing?
• Aling paraan ang pipiliin upang matukoy marketing badyet
• Anong mga numero ang pagtutuunan ng pansin kapag nag-aapruba marketing badyet
• Paano makalkula marketing badyet

Tamang kinakalkula marketing badyet ay magbibigay-daan sa kumpanya na hindi mawala ang market share nito at nang hindi nagkakaroon ng karagdagang gastos. Kahulugan ng gawain marketing badyet ay may-katuturan para sa lahat ng kumpanyang mayroong departamento ng marketing o ibang serbisyo na nagsasagawa ng mga function sa marketing (higit pang mga detalye tungkol sa mga gawaing nalutas ng mga departamento ng marketing.
Ano ang kasama sa mga gastos sa marketing?
Ang mga gastos sa marketing ay ang lahat ng mga gastos ng kumpanya na kinakailangan upang maisagawa ang mga aktibidad sa marketing. Maaari silang nahahati sa tatlong uri:

• Mga gastos sa organisasyon (paglikha at pagpapanatili ng isang departamento ng marketing).
• Mga gastos sa madiskarteng marketing (pagbuo ng diskarte).
• Mga taktikal na gastos sa marketing.

Bagaman ang mga gastos sa pagbuo ng organisasyon at diskarte ay mas mababa kaysa sa advertising (kasama sa taktikal na marketing), ang mga gastos ng unang dalawang uri ay napakahalaga, at ang mga problemang nauugnay sa mga ito ay dapat isaalang-alang nang hiwalay. Ang mga solusyon na iminungkahi sa artikulong ito ay mag-aalala lamang sa mga gastos ng taktikal na marketing(*).
SA pangkalahatang pananaw badyet ang mga pamumuhunan sa taktikal na marketing ay nahahati sa apat na malalaking bloke (tingnan ang Mga item sa gastos para sa kasalukuyang mga aktibidad sa marketing).
Paano matukoy marketing badyet
Mga item sa gastos para sa kasalukuyang mga aktibidad sa marketing
1. Mga gastos sa tradisyonal advertising.
Ito ang paglalagay ng bayad na impormasyon tungkol sa isang kumpanya, mga produkto o serbisyo nito sa media, pati na rin ang paggamit ng iba't ibang media sa advertising para sa mga layuning ito. Karaniwang kasama rito ang mga gastos sa TV advertising, advertising sa radyo at sa press.
2. Mga gastos sa direktang marketing (direktang marketing).
Ang mga gastos na ito ay binubuo ng mga sumusunod:

• mga benta sa pamamagitan ng isang network ng mga distributor;
• postal, electronic at fax distribution;
• telemarketing;
• paghahatid ng courier;
• mga benta ng katalogo.

3. Mga gastos sa promosyon sa pagbebenta.
Ang mga gastos na ito ay nagbibigay ng:

• pag-aayos ng gawain ng mga showroom;
• libreng pamamahagi ng mga sample ng demo;
• pagtatanghal ng mga bagong uri ng mga produkto (o isang bagong tatak);
• pagbawas sa mga presyo ng produkto;
• may hawak na mga benta, kumpetisyon, loterya, mga diskwento sa kupon;
• pakikilahok sa mga eksibisyon at fairs, pag-aayos ng mga pagbisita sa kumpanya, atbp.

4. Mga gastos sa pananaliksik

• palengke,
• mga katunggali,
• mga mamimili.

Minsan ang layunin sa pagmemerkado ay nabalangkas sa halip na malabo: "Para malaman ng mga tao ang tungkol sa amin..." Ang gawain ay maaaring tukuyin (ginawa sa dami ng nasusukat) sa pamamagitan ng pagsagot sa mga tanong ilan mga tanong:

• Sino ang dapat malaman? Determinado target na madla, ang laki nito.
• Ano ang partikular na dapat malaman ng mga mamimili? Ang bagay ay ini-install advertising(mga produkto, serbisyo, bagong item, imahe ng kumpanya, mga tuntunin ng pakikipagtulungan, natatanging panukala sa pagbebenta, atbp.).
• Ano ang ibibigay nito sa atin at sa anong yugto ng panahon? Nilinaw kung gaano katagal bago malutas ang problema at kung paano ito nauugnay sa dami ng mga benta at kita.

Sa aking palagay, para sa pagpaplano badyet lahat ng mga layunin ay dapat na mabibilang, kung hindi, imposibleng suriin ang mga nagawa o maglaan ng mga mapagkukunan. Karaniwan, ang mga slogan ay binubuo sa halip na mga layunin sa 90% ng mga kaso, ang mga layunin sa marketing ay parang "magbibigay kami advertising"," magsagawa tayo ng aksyon." Sa halip, kailangan mong magplano upang makamit ang mga partikular na layunin (halimbawa, makaakit ng 1,000 bagong customer na gumagamit ng advertising sa dalubhasang press).

Nagsasalita Pangkalahatang tagapamahala
Vladimir Kiselev | Pangkalahatang Direktor ng JSC "SHERP Company", Moscow
Mula sa aking pananaw, ang lahat ng mga gastos na nauugnay sa pag-promote ng isang produkto at tatak ay mga gastos sa marketing. Samakatuwid kami ay nasa badyet Kasama sa marketing ang mga gastos para sa mga sumusunod na kaganapan at aktibidad:

• pananaliksik sa marketing;
• advertising at PR;
• mga promosyon (mga pagtatanghal, seminar, kumperensya, atbp.);
• nagtatrabaho sa mga ahente;
• pagbibigay ng mga tool sa suporta sa pagbebenta (website, booklet, mga produktong souvenir atbp.);
• direktang pagbebenta.

Kapag bumubuo marketing badyet Kami ay nakatuon sa layunin una at pangunahin. Ang unang tanong: "Ano ang gusto nating makamit?" (pagtatakda ng layunin at katwiran). Pangalawa: "Paano ito makakamit?" (pagpaplano sa marketing, pagtukoy ng mga partikular na aktibidad upang makamit ang mga layunin). Pangatlo: " ilan sulit ba ito?
Ngayon ang aming pangunahing layunin ay upang dalhin sa merkado sa isang panimula bagong produkto. Para dito kami ay handa gumastos napakarami, ilan ay kakailanganin.

Hakbang 2: Pumili ng paraan
Mga pamamaraan ng pagpapasiya badyet para sa marketing ay ibinigay sa Talahanayan 1. Ang pinakakaraniwang paraan ay upang matukoy badyet bilang isang porsyento ng inaasahang (o nakamit) dami ng benta o kita na natanggap. Ang pamamaraang ito ay medyo simple at sa parehong oras ay tumpak na sumasalamin sa pangunahing layunin ng taktikal na marketing - pagtaas ng mga benta. Napakapopular din ang mga pamamaraan ng pagpaplano "sa natitirang prinsipyo" at kung ihahambing sa mga gastos ng pinuno o pinakamalapit na katunggali. Maaari naming banggitin ang isang kaso bilang isang halimbawa. Kaya, ang isang sari-sari na kumpanya, na nagbibigay din ng mga serbisyo sa advertising, ay tinutukoy sa loob ng tatlong magkakasunod na taon badyet para sa marketing sa halagang 5% ng taunang turnover, na ipinapaliwanag ito sa pamamagitan ng katotohanan na sa batas sa advertising 5% ng turnover ay inilalaan sa gastos.
Pag-aaral ng Kaso
Ang pag-aalala ng Toyota ay pupunta gumastos halos kalahating bilyong euro upang i-promote ang mga kotseng Lexus sa Europa. Sa pamamagitan ng agresibong marketing, umaasa ang mga Hapon sa hindi ilan taon upang magbenta ng hanggang 100,000 mga kotse bawat taon (ngayon - 20,000), iyon ay, taasan ang mga volume ng benta ng limang beses. Ang mga gastos sa marketing ay tataas din ng limang beses, ng 150–170 milyong euro bawat taon.
Ang lahat ng mga paraan ng pagtukoy ng mga gastos sa marketing ay lohikal at pare-pareho, ngunit ang mga ito ay pinakamahusay na ginagamit sa kumbinasyon.
Sa pinagsamang diskarte, lahat ng limang pamamaraan ay maaaring gamitin upang tantyahin ang mga gastos sa marketing (katulad ng pagtantya sa halaga ng mga kumpanya, kapag ginamit ang tatlong independiyenteng pamamaraan).
Mga pamamaraan ng pagpapasiya marketing badyet. Talahanayan 1

Hakbang 3. Pagtukoy sa halaga ng mga gastos(*)
Naniniwala ang mga Western marketer tiyak na gravity Ang mga gastos sa marketing sa gastos ng mga tradisyunal na kalakal sa mga binuo na bansa ay humigit-kumulang 25%, at ng mga bagong produkto - hanggang sa 70%. Isinasaalang-alang ang kakayahang kumita, makakakuha tayo ng pangunahing bahagi ng mga gastos sa marketing para sa mga tradisyonal na produkto sa hanay na 10-15% ng kita sa pagbebenta. Sa Russia, ang bahagi ng mga gastos sa marketing ay dapat isaalang-alang sa halagang 1 hanggang 5%, iyon ay, sa karaniwan, 3% ng kita. Ito ay, siyempre, isang tinatayang figure, ngunit maaari itong kunin bilang isang base.

Sa paghahanda marketing Ayon sa plano, ang mga gastos sa marketing ng nakaraang taon ay nauugnay sa mga resulta ng pagbebenta na nakuha. Depende sa mga tagapagpahiwatig ng nakaraang panahon at isinasaalang-alang ang mga pagbabago na naganap sa merkado sa buong taon, nagtatakda kami ng mga gawain na kailangang malutas sa bagong taon (rebranding, paglulunsad bagong serbisyo, sumasakop sa isang umiiral na market niche o pagpapalakas ng mga kasalukuyang posisyon). Sukat badyet karaniwang umaabot sa 3–5% ng turnover.

Paano nag-iiba-iba ang mga gastos sa marketing depende sa iyong mga layunin. Talahanayan 2

Paano nag-iiba-iba ang mga gastos sa marketing ayon sa industriya. Talahanayan 3

Depende sa mga detalye ng mga aktibidad ng iyong kumpanya, ang ibinigay na algorithm para sa pagtukoy marketing badyet maaaring dagdagan at linawin ng mga namimili. Halimbawa, marketing badyet ang mga kumpanyang nagpapatakbo sa sektor ng serbisyo ay magiging mas malaki kaysa sa mga negosyong nagbebenta ng mga kalakal: sa unang kaso, ito ay mula 30 hanggang 50% (at mas mataas) batay sa turnover ng kumpanya. Ang talahanayan 4 ay nagpapakita ng mga coefficient na nagpapakita ng mga pagkakaiba sa mga gastos sa marketing sa industriyal at consumer market.
Paano nag-iiba-iba ang mga gastos sa marketing ayon sa uri ng merkado. Talahanayan 4

Hakbang 4: Paglalaan ng Gastos
Pamamahagi marketing badyet sa pamamagitan ng pangunahing mga item sa gastos ay nakasalalay sa industriya kung saan nagpapatakbo ang iyong kumpanya, ang diskarte para sa paglutas ng mga problema sa marketing at ang uri ng merkado.
Mga gastos para sa advertising ilang kumpanya

Kung ang iyong negosyo ay hindi binuo sa anumang uri ng marketing (halimbawa, hindi ka umaasa ng eksklusibo sa pamamahagi sa pamamagitan ng mga katalogo), maaaring ipamahagi ang mga gastos na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na coefficient (Talahanayan 5).
Pamamahagi ng mga gastos sa marketing sa pamamagitan ng mga pangunahing item. Talahanayan 5

Grade kahusayan gastos sa marketing

Ang huling tagapagpahiwatig ng mga aktibidad sa marketing ay ang turnover ng kumpanya o kita sa pagbebenta. Ngunit, halimbawa, sa mga paunang yugto Kapag nagpapakilala ng isang produkto sa merkado, mas mahalaga na makamit ang isang tiyak na kamalayan ng mamimili at lumikha ng isang kanais-nais na imahe ng produkto (o serbisyo). Samakatuwid, sa bawat indibidwal na yugto para sa pagsusuri kahusayan mga gastos sa pagmemerkado, ipinapayong gumamit ng iba't ibang mga tagapagpahiwatig, depende sa naunang nabalangkas (nasusukat na dami) mga layunin. Ang layunin mismo ay dapat magsilbi bilang pangunahing tagapagpahiwatig kahusayan: nakamit namin ang layunin, na nangangahulugang epektibo kaming nagplano ng mga gastos at ipinatupad ang plano kung hindi namin ito nakamit, kailangan namin ng mga pagsasaayos.

Sa panahon ng pag-unlad at pag-apruba marketing badyet Ang aming mga espesyalista sa marketing ay lubos na nakikipagtulungan sa departamento ng pananalapi. Sumulat ang mga espesyalista sa marketing ng isang plano, na pagkatapos ay napagkasunduan sa mga financier. Marketing badyet ay batay sa isang porsyento ng turnover ng kumpanya: ang isang nakapirming porsyento ay inilalaan para sa mga aktibidad ng departamento (mula 3 hanggang 5% depende sa mga gawain para sa taon), pagkatapos ay nagpaplano ang mga marketer ng panloob na muling pamamahagi ng mga pondo ayon sa mga item sa gastos (pag-akit at pagpapanatili ng mga customer , tradisyonal advertising sa mga rehiyon, mga promosyon sa marketing). Kung ang mga nakaraang taon ay matagumpay at hindi natin nakikita ang pangangailangan na madagdagan badyet, nananatiling pareho ang inilalaang porsyento ng turnover. Ang aming kumpanya ay gumagana sa umuusbong na merkado, at sa proporsyon sa paglago ng turnover, tumataas din ang mga gastos sa marketing: kung noong nakaraang taon ay nagkaroon ako ng turnover na isang milyon, at ngayong taon ay nagbebenta ako ng dalawang milyong halaga ng mga produkto, kung gayon badyet doble.

Sa isang sitwasyon kung saan ang porsyento ng turnover ay nananatiling pareho sa nakaraang taon, ang gawain ng departamento ng marketing ay dagdagan kahusayan mga gastos: sa paggastos ng parehong 10 libo, ang departamento ay dapat magbigay ng hindi 100 libong mga tawag sa customer (tulad ng nakaraang taon), ngunit 120. At kung noong nakaraang taon 22% ng mga unang beses na customer ang nag-order ng mga bintana, sa taong ito ang bilang na ito ay dapat tumaas sa 30 % . Kung paano nila ito gagawin ay tinutukoy ng direktor ng marketing at advertising. Sinusuri niya ang gawain ng departamento, gumuhit ng mga konklusyon tungkol sa mga tagumpay at pagkukulang, nagpapasya kung ano ang nararapat na ulitin at kung ano ang kailangang gawin nang mas mahusay. Naniniwala ako na ang departamento ng marketing ay dapat gumana nang mas mahusay bawat taon, dahil ang karanasan ay nakukuha at ito ay malinaw na mula sa pagsasanay kung paano pinakamahusay na magpatuloy. Kung ang aking mga marketer ay gumastos ng parehong halaga at nagbibigay ng parehong dami ng mga order, sila ay walang halaga.

"Industriya: accounting at pagbubuwis", 2007, N 5

Walang espesyal na kahulugan ng mga serbisyo sa marketing na ibinibigay alinman sa accounting o buwis na batas. Ang marketing (mula sa Ingles na "market" - market) ay isang aktibidad sa negosyo na nauugnay sa pagtukoy at pag-aaral ng mga pangangailangan ng mga prodyuser at mamimili sa merkado upang masiyahan ang kanilang mga interes. Karaniwan, ang marketing ay tumutukoy sa mga serbisyo para sa pag-aaral sa kasalukuyang kalagayan ng merkado at pagtukoy ng mga uso sa pagbabago nito, na nagpapahintulot sa amin na bumuo ng pinakamainam na diskarte sa negosyo.

Subukan nating alamin kung paano ipinapakita ang pananaliksik sa marketing sa accounting? Paano maayos na idokumento at matipid na bigyang-katwiran ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing?

Ang Ministri ng Pananalapi sa Liham na may petsang 04/02/2002 N 04-02-06/5/4 ay tumutukoy sa mga serbisyo sa marketing bilang mga serbisyo para sa pag-oorganisa ng proseso ng pagtukoy, pag-maximize at pagbibigay-kasiyahan sa pangangailangan ng consumer para sa mga produkto ng organisasyon.

Ang Tax Service ay tumatawag sa mga aktibidad sa marketing na naglalayong isulong ang mga produkto at serbisyo mula sa mga prodyuser hanggang sa mga mamimili at pag-aralan ang kasalukuyang merkado ng pagbebenta (tingnan ang Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2006 N MM-6-03/183@). Kapag tinutukoy ang isang tiyak na listahan ng pananaliksik sa marketing sa Liham na ito, inirerekumenda na sumangguni sa All-Russian Classifier of Species aktibidad sa ekonomiya OK 029-2001<1>(mula rito ay tinutukoy bilang OKVED). Bagaman mula 01/01/2003 ang terminong "mga serbisyo sa marketing" ay wala sa tinukoy na Classifier, naglalaman ito ng konsepto ng "market research", na nakatalaga sa class 74 "Provision of other types of services", group 74.13, na kinabibilangan ng subgroup 74.13.1 “Pananaliksik sa merkado” , sa partikular na pag-aaral ng potensyal sa merkado, pagiging katanggap-tanggap ng produkto, kamalayan sa produkto at mga gawi sa pagbili ng mamimili para sa layunin ng pag-promote ng produkto at pagbuo ng bagong produkto, kabilang ang istatistikal na pagsusuri ng mga resulta.

<1>All-Russian Classifier of Types of Economic Activities OK 029-2001 (NACE Rev. 1), naaprubahan. Resolusyon ng Pamantayan ng Estado ng Russia na may petsang Nobyembre 6, 2001 N 454-Art.

Maaaring kabilang sa pananaliksik sa merkado ang mga sumusunod na pamamaraan:

• pagtukoy sa laki at katangian ng pamilihan;
• pagkalkula ng tunay at potensyal na kapasidad sa merkado;
• pagsusuri ng mga salik na nakakaimpluwensya sa pag-unlad ng merkado;
• isinasaalang-alang ang mga tiyak na tampok ng pagsusuri ng mga produkto at rehiyonal na merkado;
• pagtukoy sa antas ng saturation ng merkado, atbp.;
• segmentasyon ng merkado at pagpapasiya ng mga uri ng mamimili ayon sa mga pangunahing katangian: edad, kasarian, kita, propesyon, katayuan sa lipunan, lugar ng paninirahan, layunin na pangangailangan para sa produktong inaalok, atbp.;
• pagsasaliksik sa kapasidad ng network ng kalakalan at pamamahagi (commodity distribution) na nagsisilbi sa isang partikular na merkado;
• ang pagkakaroon ng tingian at pakyawan na mga negosyo sa kalakalan, ang pagkakaloob ng mga bodega ng kalakalan at mga pantulong na lugar, atbp.;
• pagsusuri panlabas na mga kadahilanan pag-unlad ng merkado.

Sino ang nagsasagawa ng pananaliksik sa merkado? Maaaring isagawa ng isang negosyo ang mga ito nang nakapag-iisa o gumamit ng mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon na dalubhasa sa pananaliksik sa marketing. Sa anumang kaso, dapat mag-ingat ang organisasyon upang maidokumento nang tama ang mga gastos ng mga pag-aaral na ito.

Paglikha ng isang departamento ng marketing sa negosyo

Kung ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng pananaliksik sa marketing nang nakapag-iisa, kung gayon sa kasong ito nag-organisa siya ng departamento ng marketing, kumukuha ng mga marketer at nakipagkasundo sa kanila mga kontrata sa pagtatrabaho. Pinapayuhan ang mga nagbabayad ng buwis na ihanda ang mga sumusunod na dokumento:

• order mula sa manager sa paglikha ng isang departamento ng marketing, na nagpapahiwatig ng layunin ng paglikha nito;
• mga regulasyon sa departamento ng marketing, na tumutukoy kung sino ang nagbibigay ng mga gawain sa departamento, kanino at sa anong anyo ito nag-uulat;
• mga kontrata sa pagtatrabaho na natapos sa mga marketer, na nagpapahiwatig ng mga responsibilidad sa trabaho;
• paglalarawan ng trabaho para sa mga namimili;
• pagtatalaga ng manager tungkol sa kung anong pananaliksik ang kailangang tapusin, at mag-ulat sa manager tungkol sa gawaing ginawa ng departamento ng marketing;
• mga dokumentong nai-publish batay sa mga resulta ng pananaliksik. Halimbawa, isang utos mula sa direktor na dagdagan ang produksyon ng isang tiyak na produkto dahil sa ang katunayan na ang departamento ng marketing ay hinuhulaan ang pagtaas ng demand para dito.

Ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing ay ang halaga ng sahod ng mga espesyalista na nagsasagawa ng mga ito, na sa accounting ay inuri bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (mga sugnay 5, 18 PBU 10/99<2>) at kasama sa halaga ng mga produkto, gawa, at serbisyong ibinebenta.

<2>Mga Regulasyon sa Accounting "Mga Gastos ng Organisasyon" PBU 10/99, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999 N 33n.

Halimbawa, kung pinag-aaralan ng isang organisasyon ang mga kundisyon ng merkado upang mapataas ang mga benta ng mga ginawa nang produkto, ang mga gastos sa marketing ay makikita sa mga sumusunod na entry:

• Debit 26, 44 Credit 70 - mga sahod na naipon sa mga marketer;
• Debit 26, 44 Credit 69 - pinag-isang buwis sa lipunan at mga premium ng insurance sa OPS.

Kung ang isang organisasyon ay nagpaplano na maglabas ng mga bagong produkto at nais na pag-aralan ang merkado para dito, kung gayon ang mga gastos ng sahod para sa mga namimili ay dapat isaalang-alang sa account 97 bilang bahagi ng mga ipinagpaliban na gastos, at sa pagsisimula ng pagpapalabas ng mga bagong produkto, kasama sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (sugnay 65 ng Regulasyon N 34n<3>):

• Debit 97 Credit 70, 69;
• Debit 26, 44 Credit 97.

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga marketer ay isinasaalang-alang sa karaniwang paraan, iyon ay, gamit ang paraan ng accrual - sa panahon ng pag-uulat kung kailan ang suweldo ay naipon (sugnay 4 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation) , na may paraan ng cash - pagkatapos ng pagbabayad nito (sugnay 1 sugnay 3 ng artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga serbisyo sa marketing na ibinibigay ng isang dalubhasang kumpanya

Kung ang pananaliksik sa marketing ay isinasagawa ng isang third-party na organisasyon, kung gayon ang mga gastos ay nabuo alinsunod sa kontrata na natapos dito. Ang Civil Code ay hindi naglalaman ng mga espesyal na tuntunin na namamahala sa pamamaraan para sa pagtatapos at pagpapatupad ng isang kasunduan sa marketing. Ang nasabing kasunduan ay dapat isaalang-alang bilang isa sa mga uri ng mga kasunduan sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo (Artikulo 779 ng Civil Code ng Russian Federation). Kapag gumuhit ng isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa marketing, kinakailangan na malinaw na bumalangkas ng mga layunin, ang object ng pananaliksik, at italaga ang teritoryo kung saan sila isasagawa. Kapag nagtatapos ng isang kasunduan, posibleng itakda ang mga pamamaraan na gagamitin upang malutas ang mga problema sa pananaliksik, kung saan ang isang programa ng pananaliksik ay iginuhit, na naka-attach sa kasunduan at isang mahalagang bahagi nito.

Upang maiwasan ang mga hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis, kailangan mong maging maingat lalo na sa pagbuo ng isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa marketing at pagdodokumento ng mga resulta. Ito ay kinakailangan upang bigyang-pansin ang mga sumusunod na puntos.

Una, ang mga resulta ng gawaing isinagawa ay dapat na dokumentado sa isang sertipiko ng pagkumpleto, pati na rin ang isang ulat sa mga resulta ng pananaliksik sa marketing. Kung, halimbawa, bilang isang resulta ng mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis ang bagay ay dumating sa pagsubok, kung gayon ito ay ang ulat na napapailalim sa mandatoryong pagsusuri ng korte bilang isang kinakailangang dokumento para sa pagpaparehistro ng ganitong uri ng trabaho (tingnan ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Disyembre 7, 2005 N KA-A40/12121- 05). Halimbawa, ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service NWO na may petsang Mayo 29, 2006 N A56-26389/2005 ay nagsasaad: ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbigay ng karagdagang ebidensya (ulat sa pagsusuri sa merkado, pananaliksik, konklusyon, mga rekomendasyon) na nagpapatunay na ang mga serbisyo ay aktwal na ibinigay.

Pangalawa, ang mga dokumento ay dapat maglaman ng tukoy na impormasyon tungkol sa mga serbisyong ibinigay, at ang mga salita ay hindi dapat impersonal. Kung hindi, sa panahon ng isang pag-audit ng buwis, ang inspektor ay gagawa ng konklusyon tungkol sa mga labag sa batas na gastos kapag tinutukoy ang nabubuwisang base para sa buwis sa kita, at ang hukuman ay kakampi sa inspektorat.

Halimbawa, sa Resolusyon ng FAS ZSO na may petsang 04/05/2006 N F04-1866/2006(21004-A45-40) nabanggit na ang mga dokumentong isinumite ng kumpanya ay hindi sumasalamin sa aktwal na katuparan ng mga obligasyong itinatag ng mga kontrata ; na nagpapahiwatig na ang paksa ng kontrata ay "pagsasagawa ng mga serbisyo sa marketing para sa pananaliksik sa merkado ng mga solder at haluang metal" ay hindi katibayan ng pagiging posible sa ekonomiya at pagiging makatwiran ng mga gastos upang mabawasan ang nabubuwisang tubo nang hindi nagsusumite ng mga dokumento na nagbubunyag ng aktwal na nilalaman ng mga resulta ng mga serbisyong ibinigay. Ang isang katulad na posisyon ay ipinahayag sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service NWO na may petsang 06/01/2006 N A05-13038/05-31: ang kumpanya ay hindi nagbigay ng mga ulat sa gawaing isinagawa ng kontratista. Ang mga liham ng impormasyon na tinutukoy ng lipunan ay naglalaman lamang ng impormasyon tungkol sa posible mga potensyal na kliyente. Ang nasabing impormasyon ay magagamit ng publiko at hindi nangangailangan ng espesyal na pananaliksik sa marketing.

Pangatlo, dapat isaalang-alang na sinusuri ng mga inspektor ng buwis ang proporsyonalidad ng mga gastos na natamo para sa pananaliksik sa marketing, at sa ilang mga kaso, na dumating sa konklusyon na ang presyo ng mga serbisyo ay sobrang presyo, hindi nila tinatanggap ang mga gastos na ito para sa mga layunin ng buwis, isinasaalang-alang ang mga ito sa ekonomiya na hindi makatwiran.

Halimbawa, FAS VSO sa Resolusyon na may petsang 04/06/2006 N A33-9867/05-Ф02-1356/06-С1 pumanig sa awtoridad sa buwis, na isinasaalang-alang ang katotohanan na ang halaga ng mga serbisyo ay mas mataas kaysa sa mga presyo para sa mga katulad na serbisyo sa kaugnay na rehiyon.

Pakitandaan na hindi palaging sinusuportahan ng mga hukuman ang mga awtoridad sa buwis sa isyung ito. Halimbawa, ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service NWO na may petsang Hulyo 7, 2005 N A05-12199/03-10 ay nagsasaad na ang sugnay 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi direktang nagtatatag kung ano ang ratio ng mga gastos at mga resulta sa pananalapi upang kilalanin ang mga gastos bilang makatwiran sa ekonomiya. At ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Eastern Military District na may petsang 03/09/2006 N A79-6184/2005 ay nabanggit: ang mga korte ay may karapatang hindi isinasaalang-alang ang mga argumento ng awtoridad sa buwis tungkol sa hindi katwiran sa ekonomiya ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa marketing, na ginawa batay sa isang pagtatasa ng kahusayan sa ekonomiya ng mga gastos na natamo, dahil Art. 252 ng Kodigo ay hindi ginagawa ang pang-ekonomiyang katwiran ng mga gastos na natamo ay nakasalalay sa mga resulta ng pananalapi ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Kasabay nito, ang pagsusulatan ng mga gastos na ito sa mga aktibidad na isinagawa ng kumpanya at ang kanilang pangangailangan ay nagpapahiwatig ng kanilang pang-ekonomiyang katwiran.

Pang-apat, ang mga resulta ng pananaliksik sa marketing ay dapat gamitin sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Halimbawa, FAS VSO sa Resolusyon na may petsang 04/06/2006 N A33-9867/05-Ф02-1356/06-С1 ay pumanig sa awtoridad sa buwis, na nagpatunay na ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis sa pag-uugnay ng mga gastos sa pag-aaral ng mga kondisyon ng merkado sa iba pang mga gastos na nauugnay sa ang produksyon at (o) mga benta ay hindi direktang nauugnay sa mga aktibidad sa produksyon nito.

Ano ang gagawin kung ang pananaliksik sa marketing ay nagbibigay ng negatibong resulta? Ipagpalagay na ang isang organisasyon ay nagpasya na dagdagan ang produksyon ng isang partikular na produkto. Gayunpaman, ipinakita ng pananaliksik sa marketing na ang demand para sa mga produktong ito ay bumababa at ang pagtaas ng dami ng produksyon ay hindi naaangkop.

Kung sa sitwasyong ito ang mga awtoridad sa buwis ay hindi tumatanggap ng gayong mga gastos bilang isang pagbawas sa nabubuwisang base para sa buwis sa kita, na binabanggit ang kanilang kawalan ng katwiran sa ekonomiya, kung gayon ang sumusunod na argumento ay maaaring itaas bilang isang pagtutol. Ang kawalan ng isang positibong resulta ay hindi nangangahulugan na ang mga gastos ay hindi makatwiran, dahil sa pamamagitan ng pagsasagawa ng pananaliksik sa marketing, nailigtas ng organisasyon ang sarili mula sa mga hindi kinakailangang gastos at pagkalugi.

Maaaring isagawa ang pananaliksik sa marketing para sa iba't ibang layunin, depende sa kung saan isasagawa ang kanilang accounting at tax accounting, halimbawa:

• pananaliksik sa merkado upang mapataas ang demand para sa mga produkto;
• pananaliksik sa merkado para sa pagpapalabas ng mga bagong produkto.

Ang mga gastos para sa pananaliksik sa marketing na isinagawa na may layuning pataasin ang mga benta ng produkto ay unang makikita sa accounting sa account 44 "Mga gastos sa pagbebenta", at pagkatapos ay isinulat sa debit ng account 90 "Sales".

Halimbawa 1. Ang isang pabrika ng muwebles, upang mapataas ang antas ng mga benta ng mga produkto nito, ay nag-utos ng pananaliksik sa marketing mula sa Premier Marketing LLC. Ang halaga ng mga serbisyong ibinigay ay umabot sa RUB 708,000. (kabilang ang VAT - 108,000 rubles).

Matapos lagdaan ang akto ng natapos na trabaho, ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting ng pabrika ng muwebles:

Para sa mga layunin ng accounting sa buwis, ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing ay kasama sa iba pang mga gastos batay sa mga talata. 27 sugnay 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga gastos para sa patuloy na pag-aaral (pananaliksik) ng mga kondisyon ng merkado, koleksyon ng impormasyon na direktang nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo).

Ayon kay Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation, ang lahat ng iba pang mga gastos ay hindi direkta at ganap na isinulat bilang isang pagbawas sa nabubuwisang kita sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• gamit ang paraan ng accrual - sa panahon kung kailan natapos ang pananaliksik (pinirmahan ang sertipiko ng pagtanggap);
• sa ilalim ng paraan ng cash - sa panahon kung kailan binayaran ng kumpanya ang mga pag-aaral na ito.

Mga gastos sa pagsasaliksik sa marketing na isinagawa para sa layunin ng pagpapalabas ng mga bagong produkto. Sa accounting, ang mga naturang gastos ay isinusulat bilang gastos sa panahon kung kailan inilalagay ang mga bagong produkto sa produksyon. Hanggang sa puntong ito, ang lahat ng mga gastos na nauugnay sa paghahanda ng bagong produksyon ay isinasaalang-alang sa account 97 "Mga gastos sa hinaharap".

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos para sa pananaliksik sa marketing bilang paghahanda para sa pagpapalabas ng mga bagong produkto ay maaaring isulat sa panahon kung kailan sila nakumpleto, pati na rin ang iba pang mga gastos alinsunod sa mga talata. 27 sugnay 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation. Kaugnay nito, lilitaw ang mga pansamantalang pagkakaiba na maaaring pabuwisin, na magpapababa ng kita sa buwis sa kasalukuyang panahon kumpara sa kita sa accounting, na hahantong sa pagbuo ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis (DTL).

Halimbawa 2. JSC "Gorizont", nakikibahagi sa produksyon mga gamit sa bahay, planong maglabas ng mga bagong produkto mula Enero 2008. Upang malaman kung gaano kaaasa ang lugar na ito, ang kumpanya ay nag-atas ng pananaliksik kumpanya sa marketing. Ang halaga ng mga serbisyo ay umabot sa 354,000 rubles. (kabilang ang VAT - 54,000 rubles). Ang sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho ay nilagdaan noong Mayo 2007.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa mga talaan ng accounting ng OJSC Horizon:

Simula sa Enero 2008, ang accountant ng JSC Horizont ay magsisimulang isulat ang mga gastos para sa pananaliksik sa marketing. Ipagpalagay natin na, sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng negosyo, ang pagpapawalang-bisa na ito ay dapat gawin sa loob ng 12 buwan. Kasabay nito, ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay aayusin. Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa mga talaan ng accounting ng OJSC Horizont sa buwanang batayan mula Enero hanggang Disyembre 2008 kasama ang:

Pakitandaan: ang mga halimbawang isinasaalang-alang na mga sitwasyon kung saan ang pananaliksik sa marketing ay naglalayong sa kasalukuyang pag-aaral ng mga kondisyon ng merkado. Kapag nagtapos ng isang kasunduan at gumuhit ng mga pangunahing dokumento ng accounting, kinakailangang ipahiwatig na ang mga gastos na natamo ay kasalukuyang likas, at mas mahusay na gamitin ang verbatim na mga salita na ibinigay sa mga talata. 27 sugnay 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation. Kung ang isang negosyo ay nagpasya na galugarin ang mga prospect para sa pag-unlad ng merkado, halimbawa, sa susunod na ilang taon, kung gayon ang tinukoy na pormulasyon para sa pagtanggal ng mga gastos ay hindi magiging angkop. Maaari mong gamitin ang pp. 49 sugnay 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation - iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) mga benta, sa kondisyon na ang mga gastos na ito ay nakakatugon sa pamantayan na tinukoy sa Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga gastos sa marketing ng isang estratehiko (pangmatagalang) kalikasan sa accounting ay napapailalim sa accounting sa account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos" at isasama sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad sa panahon kung saan nagsimula ang pagbebenta ng mga bagong produkto. Ang write-off ay gagawin nang pantay-pantay sa panahon na itinatag ng utos ng pinuno ng negosyo.

Sa accounting ng buwis ayon sa sugnay 1 ng Art. 272 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos ay kinikilala sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ang mga gastos na ito ay nagmula sa mga tuntunin ng mga transaksyon. Iyon ay, kapag ang mga gastos ay natamo, ang panahon ng kanilang accounting (pangyayari) ay tinutukoy ng dokumento alinsunod sa kung saan ang mga naturang gastos ay natamo. Kung ang kontrata para sa pagsasagawa ng pananaliksik sa marketing ay nagbibigay para sa pananaliksik sa mga prospect para sa pagbuo ng merkado ng pagbebenta ng isang bagong uri ng produkto na binalak na ilabas sa loob ng dalawang taon, kung gayon ang mga gastos na ito ay dapat isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis pagkatapos ng dalawang taon , kapag ibinebenta ang bagong produkto.

Kadalasan, ang pananaliksik sa merkado ay isinasagawa hindi para sa layunin ng pagbebenta ng mga produkto, ngunit para sa pinaka kumikitang pagkuha ng mga ari-arian. Sa kasong ito, ang mga gastos na ito ay itinuturing na mga gastos para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta. Sa accounting, kasama ang mga ito sa aktwal na gastos (initial cost) ng asset na binili nito. Ito ay nakasaad sa mga sumusunod na dokumento:

• para sa hindi nasasalat na mga ari-arian - sa sugnay 6 ng PBU 14/2000<4>;
• para sa mga fixed asset - sa clause 8 ng PBU 6/01<5>;
• batay sa mga materyales - sa sugnay 6 ng PBU 5/01<6>.

Sa accounting ng buwis, pati na rin sa accounting, kasama sila sa paunang halaga ng nakuhang asset (sugnay 2 ng Artikulo 254, sugnay 1 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa 3. Ang planta ng paggawa ng makina, bago bumili ng kagamitan, ay pumasok sa isang kasunduan sa Marketing LLC upang magsagawa ng pananaliksik sa merkado para sa domestic at dayuhang kagamitan sa halagang 590,000 rubles, kabilang ang VAT - 90,000 rubles. Matapos pirmahan ang sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho upang magsagawa ng pananaliksik sa marketing, binili ng halaman ang kaukulang kagamitan na nagkakahalaga ng 5,900,000 rubles, kabilang ang VAT - 900,000 rubles.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting:

Lugar ng pagbebenta ng mga serbisyo sa marketing

Ang mga serbisyo sa marketing na ibinibigay ng isang Russian organization (entrepreneur) sa isang Russian organization ay napapailalim sa VAT sa pangkalahatang batayan. Ang ilang mga nuances ay lumitaw kapag nagtapos ng isang kasunduan sa isang dayuhang kasosyo.

Alinsunod sa talata. 5 pp. 4 na talata 1 art. 148 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa marketing, ang lugar ng pagbebenta ay kinikilala bilang Russian Federation kung ang bumibili, sa kasong ito ang customer ng mga serbisyo, ay nagpapatakbo sa Russian Federation. Sa sitwasyong ito, ang mga nagbabayad ng buwis ay mga dayuhang organisasyon (sa kaso ng pagpaparehistro ng buwis sa awtoridad sa buwis) o ang mamimili ng mga serbisyo ( organisasyong Ruso) ay pipigilin ang halaga ng VAT at ililipat ito sa badyet bilang ahente ng buwis (Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang mga serbisyo sa marketing ay ibinigay mga dayuhang organisasyon, kung gayon ang teritoryo ng Russian Federation ay hindi ang lugar ng pagbebenta ng mga serbisyo at, nang naaayon, ang pagkakaloob ng naturang mga serbisyo ay hindi kinikilala bilang napapailalim sa VAT.

Ang mga serbisyo sa marketing ay ibinibigay ng isang ikatlong partido kung ang negosyo ay may departamento ng marketing

Sa pagsasagawa, lumilitaw ang mga sitwasyon kung kailan, pagkakaroon ng sariling departamento ng marketing, ang isang negosyo ay bumaling sa mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon. Bilang isang patakaran, sa ganitong mga kaso, itinuturing ng mga awtoridad sa buwis na hindi makatwiran na bawasan ang nabubuwisang base para sa buwis sa kita sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos para sa pananaliksik sa marketing.

Gayunpaman, ang pagsasagawa ng arbitrasyon sa bagay na ito ay pabor sa mga nagbabayad ng buwis. Kaya, sa Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Abril 20, 2005 N KA-A40/2944-05, napagpasyahan na ang batas sa buwis ay hindi nagbibigay na ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing sa ilalim ng mga kontrata sa mga third-party na organisasyon ay maaaring isama sa mga gastos na nagpapababa ng kita para sa mga layunin ng buwis , kung ang nagbabayad ng buwis ay walang mga kaugnay na empleyado (structural unit) sa mga tauhan nito.

Sa Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng Russian Federation na may petsang 03/09/2006 N A79-6184/2005, nalaman ng korte na ang mga tungkuling ginagampanan ng serbisyo sa marketing ng kumpanya ay hindi duplicate ang mga tungkulin ng kontratista sa ilalim ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagkonsulta at marketing. Kaugnay nito, ang mga pahayag ng Federal Tax Service na ang mga gastos ay hindi makatwiran sa ekonomiya dahil sa pagkakaroon ng isang serbisyo sa marketing sa mga kawani ng kumpanya ay pinabulaanan ng ebidensya na ipinakita sa kaso. Ang isang katulad na konklusyon ay nakapaloob sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Eastern Military District na may petsang Mayo 22, 2007 N A82-8772/2005-37.

At bilang konklusyon, buksan natin ang Resolusyon ng FAS ZSO na may petsang Marso 12, 2007 N F04-1338/2007 (32306-A46-26), kung saan ipinahiwatig ng mga arbitrator na hindi ginagawa ng batas sa buwis ang pagkilala sa mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa pagbabayad para sa mga serbisyong ibinibigay ng mga kontratista bilang makatwiran sa ekonomiya depende sa kung ang nagbabayad ng buwis ay may mga istrukturang yunit na lumulutas ng mga katulad na problema.

Kaya, kung ang isang organisasyon, na may sariling mga espesyalista sa marketing, ay pumapasok sa isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa marketing sa isang third-party na organisasyon, kung gayon sa kasong ito, upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis, kinakailangang bigyang-katwiran kung bakit ipinagkatiwala ng organisasyon ang pananaliksik sa mga ikatlong partido. Halimbawa, ang pagkakaroon ng isang dalubhasang kumpanya na may tiyak na karanasan sa pagsasagawa ng pananaliksik sa isang partikular na segment ng merkado; pagkakaroon ng mga espesyalista na may mga kinakailangang kwalipikasyon; kulang ang organisasyon ng customer ng kinakailangang hardware at software.

L.D.Mironova

Dalubhasa sa journal

"Industriya:

accounting

at pagbubuwis"