SA kani-kanina lang Nagkaroon ng hindi tiyak na sitwasyon na nakakaapekto sa accounting at tax accounting. Tila ang kita na natanggap ay nagpapahiwatig ng matatag na operasyon ng negosyo at solvency sa pananalapi.

May pagkakataon na mamuhunan ng pera sa karagdagang pag-unlad, at kasabay nito ay gantimpalaan ang iyong mga empleyado na nag-ambag at tumulong upang kumita ng magandang kita.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa karaniwang pamamaraan mga solusyon sa mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Bukod dito, pagkatapos isumite ang ulat at pagbubuwis, may nananatiling tubo mula sa mga nakaraang taon at hindi ito dapat magtaas ng mga katanungan para sa mga awtoridad sa buwis. Ngunit ang mga kamalian sa pagpaparehistro ay humantong sa mga parusa at pagsubok sa arbitrasyon.

Kapag nagbabayad ng bonus, kadalasang hindi sinisingil ang social tax, na dahil sa natapos na kontrata sa pagtatrabaho. Maaaring isama ng mga nagbabayad ng buwis ang kabayarang ito sa buwis sa kita sa halip na ilapat ang Pinag-isang Buwis, na nakakatulong na bawasan ang halaga ng nabubuwisang kita.

Ang mga parangal mismo ay nahahati sa dalawang pangunahing uri, na makikita sa mga dokumento. Ang mga magagandang dahilan ay dapat iharap at ang desisyon ng mga tagapagtatag ay dapat tanggapin. Pagkatapos lamang ang utos na bayaran ang bonus mula sa mga napanatili na kita ay hindi magtataas ng mga hindi kinakailangang tanong at magiging ganap na legal.

Ang bawat pagbabayad ay dapat na legal at isagawa alinsunod sa batas. Ang paggamit lamang ng isang order ay hindi sapat, dahil makakaapekto ito sa kasalukuyang mga gastos ng negosyo.

Pangkalahatang pamamaraan

Una sa lahat, dapat mong maunawaan ang pangunahing isyu at alamin kung anong uri ng suweldo ang magsisilbing batayan para sa order:

• Ang mga bonus sa produksyon ay hindi maiiwasang nauugnay sa mga sugnay ng kasunduan sa pagtatrabaho. Ang mga ito ay inisyu para sa matagumpay na gawain at mga partikular na resulta na nakatulong sa pagbuo ng kita.
• Non-productive - ginawaran ng isang beses at nauugnay sa iba't ibang dahilan. Maaaring ito ay pagreretiro, anibersaryo, kaarawan, o isang propesyonal na holiday. Walang direktang koneksyon sa kahusayan sa trabaho, ngunit mahalagang isama ang dahilan sa kontrata upang lumitaw ang mga legal na batayan.
• Ang mga insentibo sa produksyon ay nauugnay sa sahod, na magbabawas sa halaga ng kita na nabubuwisang.
• Upang magbayad ng bonus na hindi pang-produksyon, ginagamit nila ang parehong mga natitirang kita mula sa mga nakaraang taon at kita para sa isang partikular na panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, hindi mababawasan ang buwis sa kita.
• Pagkatapos ng mga pakikipag-ayos sa mga awtoridad sa buwis at mga extra-budgetary na pondo, maaaring may natitirang tubo, na ginagamit sa pagbabayad ng mga bayad. Ang desisyon ay ginawa sa pulong upang itala sa mga minuto. Ang nag-iisang tagapagtatag ay makakapag-apruba ng mga pagbabayad sa kanyang sarili, ngunit ito ay idodokumento din.
• Ang mga bonus na walang kaugnayan sa produksyon ay inihahanda pagkatapos maisumite ang taunang ulat. Ang debit ay nangyayari mula sa account 99. Ang pag-post ay isinasagawa gamit ang mga sumusunod na account - 84 (debit) at 70 (credit). Kung ang bonus ay kinakalkula mula sa tubo na ipinahiwatig para sa kasalukuyang panahon, kailangan ang account 91.
• Ang empleyado ay magbabayad ng buwis bilang indibidwal, kung ang bonus na ibinigay ay nauugnay sa kita. Gayunpaman, ang isang mahalagang regalo na hindi hihigit sa 4,000 rubles ay hindi bubuwisan. Kung ito ay mas mahal, kung gayon ang pagkakaiba ay isinasaalang-alang sa pagkalkula upang mabawasan ang halaga ng pagbubuwis.
• Para sa isang beses na bonus, ang halaga ng buwis ay binabayaran sa araw na natanggap ang pera. Kung pinag-uusapan natin tungkol sa isang regalo, pagkatapos ay gagawin ang mga pagbabawas sa susunod na araw pagkatapos ng bawas mula sa tubo.

Mas maraming kalituhan at kontrobersyal na isyu ang kadalasang nauugnay sa mga bonus na hindi pang-produksyon, dahil kinakailangan upang matukoy ang pinagmulan ng kanilang pagbabayad.

Mga umiiral na species at ang kanilang accounting

Para sa mga non-operating na bonus, mayroong dalawang lehitimong source na maaaring gamitin - ang natitirang retained earnings o operating income na natanggap para sa buwan, quarter, atbp.

Tinutukoy ang kita sa pamamagitan ng account 99 o linya 470, na nagsasaad ng mga napanatili na kita. Ang halaga, pagkatapos bayaran ang lahat ng buwis, ay maaaring itapon ng mga may-ari, na gagawa ng nagkakaisang desisyon sa isyung ito.

Ang natitira na lang ay mag-isyu ng utos na bayaran ang bonus sa gastos ng mga napanatili na kita na may tinukoy na mga kondisyon at batayan Kadalasan, ang pagpupulong ay gaganapin pagkatapos ng pagtatapos ng taon ng pag-uulat upang maalis ang debit 84.

Ang talahanayan sa ibaba ay nagpapakita ng mga pangunahing tampok na tumutulong sa pagkilala sa pagitan ng dalawang uri ng mga bonus:

Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga premium ay makikita sa accounting. Pangunahing nauugnay ito sa sahod.

Hindi naman kailangang magbukas ng mga subaccount para makumpleto ang pag-post. Totoo, ang paglilipat ay maaaring isagawa mula sa isang account patungo sa ilan, marami ang nakasalalay sa uri ng mga insentibo at mga batayan sa pagkakasunud-sunod.

• Ang mga non-production bonus ay kadalasang nai-post mula sa account 84 (debit) hanggang sa account 70 at 73 (credit). Dahil ang halaga ng mga napanatili na kita ay ginagamit, ang pagbabayad ay maaaring hindi isinasaalang-alang sa mga gastos sa buwis.
• Binubuksan ang isang hiwalay na sub-account sa mga bihirang kaso kapag kinakailangan upang subaybayan ang paggamit ng mga pondo.
• Kapag nagbabayad mula sa kasalukuyang taon na kita, hindi mo kailangang gamitin ang account 84, dahil ang mga write-off ay gagawin lamang sa Disyembre.
• Mayroong iba pang mga gastos para dito (account 91). Ang pagbawas ay gagawin (mga account 70 at 73) kapag naibigay ang order ng manager at binayaran ang isang beses na bonus.

Ang mga pagbabayad ay walang kapantay na nauugnay sa pagbubuwis at sa talahanayan sa ibaba maaari mong makuha ang kinakailangang impormasyon:

Hindi natin dapat kalimutan ang tungkol sa pagbabayad ng mga mandatoryong kontribusyon at buwis sa lipunan. Dito kailangan mong magabayan ng mga pamantayan ng code, at hindi lamang ang desisyon ng pamamahala at mga tagapagtatag.

Kautusan ayon sa batas

Sa isang banda, ang mga bonus na hindi nauugnay sa produksyon ay hindi dapat isaalang-alang sa mga gastos sa buwis. Sa kabilang banda, ang mga ito ay opisyal na dokumentado sa accounting, na humahantong sa mga pagkakaiba sa mga halaga at nagtataas ng mga katanungan.

Mahalagang maunawaan kung aling buwis ang dapat gamitin sa bawat partikular na kaso:

• Ang mga bonus sa produksyon ay itinuturing na mga buwis sa kita. Mayroong isang malakas na pagganyak at sapat na mga dahilan para sa paghihikayat. Ang empleyado ay patuloy na lumalampas sa plano, nakakatipid ng mga materyales at pera, at gumagawa ng mga panukala sa rasyonalisasyon.
• Dapat ipahiwatig ng kautusan ang mga pangyayaring ito na nagsilbing batayan para sa extradition. Dapat na iwasan ang hindi tumpak at hindi malinaw na mga pormulasyon.
• Ang mga pagbabayad na hindi produksyon, kahit na kasama sa kontrata, ay hindi nasa ilalim ng tubo at mga gastos sa paggawa. Ang mga ito ay hindi nauugnay sa mga tungkulin sa trabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho.
• Ang sitwasyon na may mga bonus na ibinigay sa pamamagitan ng order ay dalawang beses. Ang halaga ng pera ay dapat isama sa nabubuwisang kita. Ang isang regalo na hindi hihigit sa 4,000 rubles ay hindi bubuwisan, ngunit ang halagang ito ay ibabawas kung ang halaga nito ay lumampas sa apat na libo.
• Kapag ang isang bonus, sa pamamagitan ng desisyon ng mga may-ari, ay inilabas mula sa netong kita, ito ay naglilibre sa iyo sa pagbabayad ng social tax at mga kontribusyon sa pensiyon, ngunit hindi nakakaapekto sa mga kontribusyon sa social insurance na nauugnay sa mga sakit o aksidente sa trabaho.
• Ang mga di-produktibong pagbabayad ay kadalasang nasa ilalim ng nabubuwisang tubo at ang mga kontribusyon sa lipunan at pensiyon ay dapat ibawas.

Kung ang isang negosyo ay hindi gumagamit ng regressive scale sa ilalim ng Unified Social Tax, kung gayon ito ay higit na kumikita upang magbayad ng buwis sa kita na 24 porsyento. Kung hindi, ang halaga ay tataas sa 35.6 porsyento.

Order para sa pagbabayad ng mga bonus mula sa mga retained earnings at mga source nito

Bago maghanda ng isang order, kailangan mong mangolekta ng isang bilang ng mga dokumento at isagawa ang mga sumusunod na pamamaraan:

• maaring gastusin ang mga retained earnings sa pagbabayad ng mga dibidendo, muling pamamahagi ng mga pondo at asset, pagwawasto ng mga error sa accounting o pagbabayad ng mga bonus;
• upang maabot ang isang pinagkasunduan, ang isang pagpupulong ng mga tagapagtatag o mga shareholder ay ipinatawag na may kaugnayan sa paparating na mga pagbabayad (ang mga minuto ay nagpapahiwatig ng numero, petsa, agenda at lokasyon, pati na rin ang mga pirma ng mga tagapagtatag);
• sa ikalawang yugto, nagsisimula silang gumuhit ng pagkakasunud-sunod (para dito, ginagamit ang isang karaniwang form, na kinakailangang naglalaman ng ilang mga probisyon);
• sa itaas ang pangalan ng organisasyon o negosyo, ang numero ng order mismo at ang petsa ng paghahanda nito ay ipinahiwatig;
• ang mga layunin na nagsilbing batayan para sa pagbabayad ay ipinahiwatig (pagbabawas ng mga gastos, paggawa ng makabago ng kagamitan, pagtaas ng produktibo ay mga insentibo sa produksyon, at ang listahan ng mga pagbabayad na hindi produksyon ay kinabibilangan ng mga kaarawan, pista opisyal, pagreretiro);
• Kasama sa mga tagapagpahiwatig ang mga rate, kalkulasyon ng labis na nakumpletong trabaho, impormasyon tungkol sa departamento at ang empleyado mismo, na nagpapahiwatig ng kanyang propesyon at posisyon (ipinapahiwatig ng malalaking organisasyon ang lahat ng mga dahilan at pamamaraan, ang mga maliliit ay maaaring gumamit ng hindi hihigit sa tatlong pangunahing);
• ang eksaktong halaga o mga pondong ginastos sa isang mahalagang regalo ay naitala, na may mga sumusuportang dokumento;
• ang pamamaraan para sa pag-isyu ng bonus mismo ay tinutukoy, na nagpapahiwatig ng mga deadline, dahil ito ay makikita sa accounting at pagbubuwis;
• kung minsan ay tinukoy ang mga paglabag na magpapababa sa laki ng award bago ito maibigay;
• Kasama sa karagdagang sugnay ang pamamaraan para sa accrual para sa pagpapatupad isang hiwalay na uri trabaho na isinagawa sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng mga superyor o personal na pagnanais ng empleyado (ang seksyong ito ay karaniwang inilaan para sa mga pagbabayad na nakatuon sa mga makabuluhang petsa o mga resulta ng negosyo, samakatuwid ang mga prinsipyo ng accrual ay makikita).

Ang mga opisyal ng HR ay karaniwang palaging may karaniwang form, ngunit madaling punan ito sa pamamagitan ng pag-download nito mula sa Internet.

Iba pang mga punto

Ang pagpapalabas ng isang utos ay sinamahan ng ilang mga hakbang at tampok ng gawaing papel, dahil ang usapin ay may kinalaman sa base ng buwis at palagi kang makakahanap ng mali sa mga kamalian:

• ang protocol mismo ay napunan sa dalawang kopya kasama ang lahat ng mga detalye (kinakailangan din ang isang tagapagtatag na magbigay ng pahintulot nang nakasulat);
• bonus mula sa retained earnings na natanggap para sa kasalukuyang taon, ay nauugnay sa account 91 at kasama sa iba pang mga gastos upang bawasan ang halaga ng netong kita;
• para sa pagpapalabas ng isang premium ay inilabas o inisyu;
• ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan kung ginamit ang netong kita (ang tseke ay isinasagawa sa buwan ng pagbabayad, kung ang bonus ay likas sa produksyon, o sa susunod na buwan pagkatapos ng accrual);
• Kasama sa isang beses na bonus ang personal na buwis sa kita sa parehong buwan ng isyu nito (kung ito ay natanggap kasama ng isang suweldo, kung gayon ang data ay kinuha mula sa);
• mas mainam na agad na isaalang-alang ang mga kontribusyon na nauugnay sa seguro laban sa mga sakit at aksidente sa trabaho (maaaring hindi sila singilin kung ang mga premium ay hindi ibinigay sa ilalim ng kontrata);
• hindi kasama sa mga pagbabayad mula sa netong kita ang mga gastos sa buwis sa kita;
• kung ang bonus ay binayaran mula sa kita ng buwan, quarter o kalahating taon, kung gayon hindi ito kasama sa gastos sa buwis(sa kondisyon, gayunpaman, na ito ay hindi nauugnay sa produksyon o hindi kasama sa mga sugnay ng kontrata);
• kapag gumagamit ng pondo espesyal na layunin magbigay para sa parehong pamamaraan tulad ng para sa muling pamamahagi ng mga kita mula sa mga nakaraang taon;
• kapag ang isang pinasimple na rate ay inilapat, ang mga pondo ay inilalaan pagkatapos ng pagbabayad ng isang buwis;
• sa UTII, ang pagkalkula ay ginawa batay sa imputed na kita, dahil ang mga premium ay hindi makakaapekto sa pagkalkula ng iisang buwis (kailangan din itong bayaran, at pagkatapos ay isipin kung paano ipamahagi ang natitirang mga pondo);
• kapag pinagsama ang pangkalahatang sistema sa UTII, ang halaga ng bonus ay kailangang ipamahagi kung ang empleyado ay nakikibahagi sa mga aktibidad na may kaugnayan sa imputed na kita at sa parehong oras ay may posisyon na nasa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Ang mga premium ay isinasaalang-alang pa rin ang mga gastos at nakatali sa panahon kung kailan inilabas ang order. Ang aktwal na pagbabayad ay maaaring mangyari sa ibang araw. Mahalagang huwag malito sa iba't ibang buwis at kontribusyon.

Ang bahagi ng mga pondo na ibinabayad ng isang negosyong pang-agrikultura sa mga empleyado nito ay maaaring hindi kasama sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ito ay mga gastos na hindi maituturing na makatwiran sa ekonomiya o dokumentado (naaayon sa Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, maaaring ito ang halaga ng pagbabayad ng taxi sa mga kaso kung saan may alternatibo sa pagpunta sa destinasyon sa pamamagitan ng pampublikong sasakyan, ang halaga ng tanghalian sa isang restaurant, pagbabayad para sa mga mobile na komunikasyon sa kawalan ng dokumentaryong ebidensya ng opisyal. kalikasan ng mga negosasyon.

Maaaring ituring ng mga awtoridad sa buwis na ito ay labag sa batas para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita at mga gastos para sa mga sahod na ibinayad sa isang empleyado kung kanino ang isang nakasulat na kasunduan ay hindi pa natatapos. kontrata sa pagtatrabaho. Ngunit ang isyung ito ay kontrobersyal, at ang mga korte ay pumanig sa negosyo na nagbayad ng ganoong kita. Halimbawa, sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Abril 23, 2010 No. A13-5979/2009, kinumpirma ng mga hukom ang legalidad ng pagsasama ng mga gastos bilang mga gastos. Sa paggawa ng kanilang desisyon, ginabayan sila ng patotoo ng empleyado at ang protocol ng interogasyon ng pinuno ng organisasyong nagtatrabaho.

Ang tanong ng posibilidad na isama ang mga gastos sa paggawa sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis para sa buwis sa kita ay itinuturing ding kontrobersyal. sa uri lampas sa 20 porsiyento ng naipon na suweldo. Alalahanin natin na ang Labor Code ng Russian Federation ay naglilimita sa mga pagbabayad na hindi pera sa tiyak na bahaging ito. Ayon sa opisyal na posisyon ng mga opisyal mula sa pinakamataas na departamento ng pananalapi, posibleng isama ang mga suweldong binayaran sa uri sa mga gastusin sa loob lamang ng 20 porsiyento ng naipon na buwanang suweldo. sahod(liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 5, 2009 No. 03-03-05/200). Ang nasa itaas ay dapat na maiugnay sa mga natitirang kita sa pagtatapon ng negosyo, sabi ng mga opisyal.

Hindi kinikilala ng mga opisyal ang mga gastos sa buwis sa kita at kabayaran ng empleyado para sa mga naantalang sahod (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2011 No. 03-03-06/2/164). Ngunit sa bagay na ito, ang mga hukom ay muling nasa panig ng mga negosyo (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Volga Region na may petsang Agosto 30, 2010 No. A55-35672/2009). Sinabi nila na ang mga gastos sa anyo ng monetary compensation na ibinayad sa mga empleyado ay bumubuo ng isang parusa para sa paglabag sa mga obligasyong kontraktwal. Alinsunod dito, maaari silang isaalang-alang sa mga gastos na nagbabawas ng kita na maaaring pabuwisin, alinsunod sa subparagraph 13 ng talata 1 ng Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation.

Anong kita ng empleyado ang napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance?

Kinakalkula at binabayaran ng mga negosyo ang mga premium ng insurance para sa mga sapilitang uri ng social insurance alinsunod sa Pederal na Batas Blg. 212-FZ ng Hulyo 24, 2009 (mula rito ay tinutukoy bilang Federal Law No. 212-FZ). At sa mga tuntunin ng mga kontribusyon sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho - alinsunod sa Pederal na Batas No. 125-FZ ng Hulyo 24, 1998 (mula dito ay tinutukoy bilang Federal Law No. 125-FZ).

Paano ipakita ang mga pagbabayad mula sa mga kita at mga naipon na kontribusyon sa accounting

Para sa account para sa mga settlement kasama ang isang empleyado na ipinadala sa isang business trip, ginagamit ang account 71 "Settlements with accountable persons", at para sa iba pang mga pagbabayad - account 73 "Settlements with personnel for other operations". Maaaring gamitin ang Account 73, halimbawa, kapag nagbabayad ng tulong pinansyal. Ang mga gastos ng organisasyon para sa pagbabayad ng tulong pinansyal sa isang empleyado (ang halaga ng pinansiyal na tulong na binayaran, pati na rin ang mga naipon na premium ng insurance) ay hindi nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto, ang pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal. Nangangahulugan ito na ang mga gastos na ito ay iba pang mga gastos (mga sugnay 2, 4, 11 ng PBU 10/99, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999 No. 33n). Ang ganitong mga gastos ay kinikilala sa accounting sa petsa na lumitaw ang utang sa empleyado (mga sugnay 16, 17, 19 ng PBU 10/99).

Ang pagsasama ng materyal na tulong sa mga gastos ay makikita sa pamamagitan ng isang entry sa debit ng account 91 "Iba pang kita at gastos" subaccount "Iba pang mga gastos" at sa kredito ng account 73. Ang accrual ng mga premium ng insurance ay makikita sa pamamagitan ng isang entry sa debit ng account 91 at ang kredito ng account 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad".

Pagbabayad ng cash sa isang empleyado cash ay makikita ng isang entry sa debit ng account 73 at ang credit ng account 50 "Cash".

Ang tulong pinansyal sa accounting ay ganap na kasama sa mga gastos, at sa accounting ng buwis - sa halagang hindi hihigit sa 4,000 rubles. bawat taon. Bilang resulta, sa petsa ng pag-iipon ng tulong pinansyal, maaaring magkaroon ng permanenteng pagkakaiba at katumbas na pare-pareho sa accounting ng organisasyon. pananagutan sa buwis(mga sugnay 4, 7 PBU 18/02, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 19, 2002 No. 114n). Ito ay makikita ng isang entry sa debit ng account 99 "Mga kita at pagkalugi" at ang kredito ng account 68.

A. Zdorovenko,
consultant sa accounting at pagbubuwis ng LLC "AZ-Consultant"

Ang bonus ay isang insentibong pagbabayad ng pera sa isang empleyadong masikap na nagtatrabaho. Ayon sa desisyon ng employer, maaari itong maging isang beses, buwanan, o quarterly. Ito ay ganap na karapatan ng pamamahala; mabubuting manggagawa mga negosyo. Ang iskedyul para sa pag-isyu ng mga bonus ay dapat na maayos sa mga panloob na regulasyon ng kumpanya. Sa artikulong ito, titingnan natin kung ang premium ay napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance at sa kung anong mga kaso ang mga pagbubukod ay nalalapat.

Sa anong mga kaso napapailalim ang premium sa mga kontribusyon sa insurance?

Konsepto relasyon sa paggawa : ayon sa mga batas, ito ay isang pakikipag-ugnayan sa pagitan ng isang empleyado at isang tagapag-empleyo, na binubuo sa personal na pagganap ng isang empleyado ng mga tungkulin sa paggawa na kapaki-pakinabang sa boss at ginanap sa ilalim ng kanyang pangangasiwa, kung saan makakatanggap siya ng gantimpala sa pananalapi. Kasabay nito, ang empleyado ay nagsasagawa na sumunod sa iskedyul ng kawani at mga patakaran sa paggawa ng kumpanya. Ang edukasyon ng empleyado ay dapat na naaayon sa posisyon at mga responsibilidad na ginagampanan. Ang employer, sa turn, ay dapat magbigay ng katanggap-tanggap na mga kondisyon sa pagtatrabaho na nakakatugon sa mga kinakailangan kodigo sa paggawa RF.

Ito ay nangyayari na ang isang na-dismiss na empleyado sa pagpapaalis, ang bonus na pera ay ibinibigay kasama ng payroll batay sa mga resulta ng trabaho sa kumpanya. Dahil ang pagbabayad na ito ng insentibo ay ginawa bilang isang gantimpala para sa trabahong ginawa, ito ay itinuturing na nauugnay sa proseso ng paggawa, iyon ay, ito ay napapailalim sa mga premium ng insurance sa isang pangkalahatang batayan.

Karaniwang lumalabas ang mga tanong bonus batay sa netong kita. Ang premium na ito ay napapailalim din sa mga premium ng insurance, na pagkatapos ay kasama sa listahan ng iba pang mga gastos. Sa bagay na ito, walang pagkakaiba sa pagitan ng mga bonus na nagpapababa sa laki ng base ng buwis at iba pang mga pagbabayad ng bonus.

Kapag tinatasa ang mga premium na kontribusyon, ang mga sumusunod na punto ay walang epekto::

• ang katotohanan na ang bonus ay tinutukoy sa kontrata sa empleyado,
• mapagkukunan ng bonus na pera (netong kita at kita ng nakaraan mga panahon ng buwis, na hindi ipinamahagi),
• uri ng bonus.

Aling mga premium ang hindi napapailalim sa kontribusyon?

Tingnan natin kung aling mga bonus ang hindi binubuwisan:

Ang anumang mga pagbabayad sa mga sumusunod na kategorya ng mga mamamayan ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa compulsory pension insurance::

– mga tagausig, mga imbestigador;

– mga full-time na estudyante para sa mga klase sa mga opisyal na grupo ng mag-aaral sa ilalim ng mga kasunduan sa batas sa paggawa o sibil.

Sumasailalim ba ang premium sa mga premium ng insurance: ang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance

Tinutukoy ng mga batas ang pinakamataas na limitasyon ng mga halagang napapailalim sa mga premium ng insurance. Sa ngayon, ito ang mga sumusunod na halaga:

1. Upang mangolekta ng mga kontribusyon sa Pension Fund: 796 libong rubles;
2. Para sa mga kontribusyon sa Social Insurance Fund: 718 libong rubles;
3. Para sa mga kontribusyon sa seguro sa kalusugan walang nakatakdang hangganan.

Pagbubuwis ng isang beses na premium na kontribusyon

Kung ang isang beses na bonus ay iginawad sa mga indibidwal na empleyado, o ito ay ibinigay sa lahat ng empleyado, ngunit hindi pantay, ito ay sasailalim sa mga premium ng insurance. Ang parehong naaangkop sa isang beses na pagbabayad na hindi pormal na ginawa bilang isang regalo sa pamamagitan ng pagpirma ng isang kasunduan sa regalo.

Hindi alintana kung ang bonus ay nabanggit sa kasunduan sa pagtatrabaho, at kung aling organisasyon ang pipili ng sistema ng pagbubuwis, ang halaga ng bonus ay dapat sumailalim sa mga kontribusyon para sa panlipunan, pensiyon at segurong pangkalusugan.

Accounting para sa pagbubuwis ng mga premium sa pamamagitan ng mga kontribusyon sa insurance: mga entry

Tingnan natin ang accounting para sa pagbubuwis ng mga premium sa pamamagitan ng mga kontribusyon sa insurance:

Mga entry sa accounting:

1. Pagkalkula ng mga premium ng insurance, pagbabawas ng mga bayad sa insurance mula sa mga aksidente at mga sakit sa trabaho mula sa premium

DEBIT 91-2 CREDIT 69-1

1. Pagkalkula ng mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo, pagbabawas ng mga pagbabayad sa pension fund, social insurance fund at health insurance fund

DEBIT 08(91-2) CREDIT 69-1(69-2, 69-3)

Paano mag-apply para sa isang non-insurance premium

Kung hindi ka kabilang sa mga espesyal na kategorya ng mga mamamayan na ang mga resibo ng pera ay hindi napapailalim sa mga premium ng seguro, ang tanging pagpipilian para sa iyo ay upang gumuhit ng isang kasunduan sa regalo para sa isang insentibo sa pananalapi sa isang empleyado, at sa gayon ay gagawing cash na regalo ang pera ng bonus. Pagkatapos, ayon sa batas, ang mga pondo ay aalisin pabor sa bagong may-ari sa ilalim ng isang kontratang sibil, at ang koleksyon ng mga premium ng insurance mula sa mga naturang pagbabayad ay hindi ibinigay.

Hindi maaaring isama ang mga non-production bonus sa listahan ng mga gastos upang mabawasan ang tax base para sa income tax ng organisasyon. Kung naging posible na patunayan na ang mga naturang bonus ay maaari pa ring ituring na may kaugnayan sa mga proseso ng paggawa, kailangan itong isaalang-alang sa parehong paraan tulad ng mga bonus sa produksyon. Ang mga ito ay kailangang idagdag sa listahan ng mga gastos sa paggawa.

Regulatory acts sa paksa

Tingnan natin ang mga regulasyon:

Mga kilos sa regulasyon

Mga karaniwang pagkakamali sa pagbubuwis ng mga premium na may mga kontribusyon

Error: Accounting para sa mga pondo ng bonus sa panahon ng pag-uulat, kung saan ang mga empleyado ay ginagantimpalaan para sa matagumpay na trabaho.

Yu.A. Inozemtseva, eksperto sa accounting at pagbubuwis

Paano "gastusin" nang tama ang iyong netong kita

Tulad ng nalalaman, ang netong kita (NP) ng isang kumpanya ay ipinamamahagi ng mga may-ari. Ngunit anuman ang kanilang desisyon, dapat itong ipakita ng accountant sa accounting at pag-uulat. Ang catch ay na sa mga regulasyon Ang accounting ay nagsasalita lamang tungkol sa kung paano kalkulahin ang kita sugnay 83 ng Regulasyon, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Kautusan ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n. Sa panahon ng taon, ito ay nag-iipon sa kredito ng account 99 "Mga kita at pagkalugi", at kapag naghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi, ang halaga ng netong kita ay tinanggal mula sa account 99 hanggang sa kredito ng account 84 "Napanatili na mga kita". Ang balanse ng kredito sa account 84 ay ang iyong mga retained earnings (RRP). Ngunit ang mga regulasyon sa accounting ay halos walang sinasabi tungkol sa kung paano "gastusin" ang kita;

Ang pamamaraan para sa pamamahagi ng pribadong equity ay itinatag ng Mga Batas sa JSC at LLC subp. 11 sugnay 1 sining. 48 ng Batas ng Disyembre 26, 1995 No. 208-FZ (mula rito ay tinutukoy bilang Batas sa JSC); subp. 7 talata 2 art. 33 ng Batas ng 02/08/98 No. 14-FZ (mula rito ay tinutukoy bilang ang LLC Law). Kasabay nito, ang mga joint-stock na kumpanya ay obligadong magpadala ng bahagi ng emergency fund sa reserbang pondo, at magagawa ito ng mga LLC kung gusto nila. pp. 1, 2 tbsp. 35 ng Batas sa JSC; sugnay 1 sining. 30 ng LLC Law. Maaaring ipamahagi ng mga shareholder (mga kalahok) ang natitirang kita sa kanilang sariling paghuhusga. Kaya, napapailalim sa ilang mga kundisyon, maaari silang gumamit ng mga kita upang magbayad ng mga dibidendo Artikulo 42, 43 ng Batas sa JSC; sugnay 1 sining. 28, sining. 29, talata 1, art. 30 ng LLC Law. At kung minsan ang mga may-ari ay nagpasya na gumamit ng mga pondong pang-emergency upang bumili ng mga bagong operating system o magbayad ng mga bonus sa mga empleyado. Ngunit ang Mga Batas sa JSC at LLC ay hindi nagsasabi kung paano ipapakita ang pamamahagi ng NRP sa accounting sa mga kasong ito.

Upang maunawaan ang isyung ito, pag-usapan muna natin kung ano ang IUU fishing mula sa punto ng pag-uulat.

Ano ang kapital at tubo

Ang mga natitira na kita ay bahagi ng kapital ng organisasyon; ito ay makikita sa Seksyon III "Capital at Reserves" ng balanse.

Ang mga pamantayan ay nagtatatag ng mga panuntunan para lamang sa pagkilala ng mga ari-arian at pananagutan, at ang kapital ay ang pagkakaiba sa aritmetika sa pagitan ng mga ito. Walang mga panuntunan sa capital accounting sa alinman sa RAS o IFRS.

Sa turn, ang tubo ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos at talata 7 IFRS (IAS) 1 "Pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi".

Tulad ng kaso ng kapital, ang mga pamantayan ay nagtatatag lamang ng mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos, at ang kita ay isang derivative na halaga.

Ang accounting para sa kita ay kinokontrol ng isang espesyal na pamantayang PBU 9/99, at mga gastos - PBU 10/99. Bukod dito, ang mga konsepto ng "kita" at "mga gastos" ay tinukoy din gamit ang mga kategoryang "mga asset" at "mga pananagutan".

Kaya, ang kita ng isang organisasyon ay isang pagtaas sa mga benepisyong pang-ekonomiya nito bilang resulta ng pagtanggap ng mga asset o pagbabayad ng mga pananagutan, maliban sa mga kontribusyon ng kalahok sa sugnay 2 PBU 9/99. Tulad ng makikita mula sa formula para sa pagkalkula ng kapital, bilang isang resulta ng pagtanggap ng mga ari-arian o ang pagbabayad ng mga pananagutan, ang pagtaas ng kapital.

Ang mga gastos ng isang organisasyon, sa kabaligtaran, ay isang pagbawas sa mga benepisyong pang-ekonomiya nito bilang isang resulta ng pagtatapon ng mga ari-arian at (o) ang paglitaw ng mga pananagutan, maliban sa pagbaba ng mga kontribusyon sa pamamagitan ng desisyon ng mga kalahok (mga may-ari ng ari-arian) sugnay 2 PBU 10/99. Bilang resulta ng pagtatapon ng mga ari-arian o ang paglitaw ng mga pananagutan, bumababa ang kapital ng organisasyon.

Syempre lang pangkalahatang kahulugan kita at mga gastos, para sa kanilang pagkilala ay kinakailangan na sumunod sa ilang mga kundisyon na itinatag sa PBU 9/99 at 10/99, ngunit hindi namin isasaalang-alang ang mga ito sa artikulong ito.

Tandaan na ang pagtaas o pagbaba sa mga benepisyong pang-ekonomiya ng isang organisasyon na nangyayari bilang resulta ng mga transaksyon sa mga may-ari nito (halimbawa, pagbabayad ng mga dibidendo) ay hindi kinikilala bilang alinman sa kita o gastos. Totoo, ito ay direktang nakasaad lamang sa IFRS, ngunit sa katunayan ang panuntunang ito ay nalalapat din sa RAS talata 109 IAS 1 "Pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi".

KONGKLUSYON

Ang kapital, kabilang ang NRP, ay hindi pag-aari ng isang organisasyon, ngunit ang mga abstract na kategoryang pinansyal na kumakatawan pagkakaiba sa aritmetika sa pagitan ng mga asset at pananagutan (kita at gastos).

Namimigay kami ng kita

Ang tanong ay lumitaw: kung ang kita ay hindi pera, ngunit isang abstract na tagapagpahiwatig mga pahayag sa pananalapi, kung gayon paano ito maipapamahagi o "ginagastos" sa isang bagay? Karaniwan, maaari nating sabihin na ang kita ay "ginagastos" kapag ang halaga nito sa balanse ay bumaba. Nangyayari ito kapag nagbabayad ng mga dibidendo at gumagawa ng reserbang pondo. Isaalang-alang natin ang mga ito at ang iba pang mga opsyon para sa pamamahagi ng kita, pati na rin ang epekto nito sa mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat.

Dibidendo

Ang pinakakaraniwang paraan upang ipamahagi ang mga kita ay sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga dibidendo. Tulad ng nasabi na natin, ang pag-agos ng mga ari-arian na may kaugnayan sa pagbabayad ng mga dibidendo ay hindi kinikilala bilang isang gastos ng organisasyon. Samakatuwid, ang accrual ng mga dibidendo sa mga kalahok ay direktang nauugnay sa pagbawas ng NRP at ang kapital ng organisasyon, na makikita sa pag-post: debit ng account 84 "Retained earnings (uncovered loss)" - credit ng account 75 "Settlements with founders".

Ang mga dibidendo ay maaaring bayaran sa pera o ari-arian, ngunit sa anumang kaso, ang pagbabayad ng mga dibidendo ay hahantong sa pagbaba sa mga ari-arian ng organisasyon at sugnay 1 sining. 42 ng Batas sa JSC. Kapag nagbabayad ng pera, ang pag-post ay ang mga sumusunod: debit ng account 75 "Mga Settlement sa mga founder" - credit ng account 51 "Mga kasalukuyang account". At ang pagbabayad ng mga dibidendo na may ari-arian (halimbawa, mga kalakal) ay makikita bilang isang pagbebenta sa pamamagitan ng mga pag-post:

• debit ng account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" - kredito ng account 90-1 "Kita" - kinikilala ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal na inilipat para sa pagbabayad ng mga dibidendo;
• debit ng account 90-2 "Halaga ng mga benta" - kredito ng account 41 "Mga Kalakal" - ang halaga ng mga kalakal ay tinanggal;
• debit ng account 75 "Mga pag-aayos sa mga tagapagtatag" - kredito ng account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" - ang utang sa kalahok para sa pagbabayad ng mga dibidendo ay na-offset.

KONGKLUSYON

Ang pamamahagi ng tubo sa mga dibidendo ay humahantong sa pagbaba sa kapital (kabilang ang linya 1370 ng NRP) at mga ari-arian.

Reserve Fund

Gaya ng nasabi na natin, ang mga JSC ay kinakailangang gumawa ng reserbang pondo. Ang laki nito ay dapat na hindi bababa sa 5% ng awtorisadong kapital ng kumpanya, at maaaring matukoy ng charter ng joint-stock na kumpanya ang mas malaking sukat ng pondo. sugnay 1 sining. 35 ng Batas sa JSC. Kung ang isang LLC ay lumikha ng isang reserbang pondo, ang laki nito ay tinutukoy lamang ng charter sugnay 1 sining. 30 ng LLC Law.

Ang reserbang pondo ay nilikha sa pamamagitan ng pag-post: debit sa account 84 “Retained earnings (uncovered loss)” – credit sa account 82 “Reserve capital”. At makikita sa balanse sa linya 1360 sa seksyon III "Kapital at mga reserba".

Kaya, mula sa punto ng view ng pag-uulat sa pananalapi, ang paglikha ng isang reserbang pondo ay humahantong sa isang muling pamamahagi ng mga halaga sa loob ng Seksyon III ng balanse sheet (bahagi ng NRP ay, kumbaga, "inilipat" sa isa pang capital item). Bilang resulta ng naturang muling pamamahagi, bumubuti ang istruktura ng balanse ng organisasyon. Pagkatapos ng lahat, ang NRP lamang ang maaaring ipamahagi para sa mga dibidendo, at ang reserbang pondo ay mananatili sa kapital sa teoryang magpakailanman. Dahil, sa kabila ng nakasulat sa Mga Batas sa mga JSC at LLC, hindi maaaring gastusin ang reserbang kapital. At sa mga asset ng balanse, ang reserbang pondo ay tumutugma sa mga mapagkukunan (pag-aari, pera) na sinigurado ng sariling mga pondo ng organisasyon, na tiyak na mabuti.

Mula sa pinansiyal (ngunit hindi legal) na pananaw, ang isang reserbang pondo ay maihahambing sa awtorisadong kapital. Ito ay hindi nagkataon na sa Batas sa JSC, pagdating sa mga kinakailangan para sa istraktura ng balanse (halimbawa, kapag nagpasya sa pagbabayad ng mga dibidendo), ang reserbang pondo ay binanggit kasama ang awtorisadong kapital. Halimbawa, sa araw na ginawa ang desisyon na magbayad ng mga dibidendo, ang mga net asset ay hindi dapat mas mababa sa kabuuan ng awtorisado at nakareserbang kapital at sugnay 1 sining. 43 ng Batas sa JSC.

Ang reserbang pondo ay maaaring gamitin upang masakop ang mga pagkalugi kung ang mga may-ari ay gumawa ng ganoong desisyon. Sa petsa ng pag-ampon nito, ang isang pag-post ay ginawa: debit sa account 82 “Reserve capital” – credit sa account 84 “Retained earnings (uncovered loss)”. Ang desisyon ng mga may-ari na bayaran ang mga pagkalugi gamit ang reserbang kapital ay dapat na isiwalat sa mga tala sa mga pahayag sa pananalapi at sugnay 10 PBU 7/98. Tulad ng naiintindihan mo, bilang isang resulta ng paggamit ng reserbang pondo, pati na rin kapag nilikha ito, ang kapital ng organisasyon ay hindi magbabago. Ang pagsakop sa mga pagkalugi sa pondo ng reserba ay may medyo sikolohikal na epekto - ang balanseng "break-even" ay mukhang mas kaakit-akit sa mga namumuhunan.

Bilang karagdagan, ayon sa Batas sa Joint Stock Companies, ang mga pondo mula sa reserbang pondo ay maaaring gamitin upang bayaran ang mga bono at muling bumili ng mga bahagi. Gayunpaman, sa aming opinyon, ang pahayag na ito ay hindi makatwiran. Pagkatapos ng lahat, ang pagbabayad ng mga bono (o pagbili ng mga pagbabahagi) ay nangangahulugan ng pagbabayad ng pera sa kanilang may hawak. Samakatuwid, para sa pagbabayad at pagtubos mga seguridad Mga asset lang ang maaaring idirekta, hindi ang mga capital item.

Ang isyu ng mga bono ay makikita sa parehong paraan tulad ng pagtataas ng pautang, sa pamamagitan ng pag-post sa debit ng account 51 "Kasalukuyang mga account" at ang kredito ng account 66 "Mga pag-aayos para sa panandaliang mga pautang at paghiram" sugnay 1 PBU 15/2008.

Alinsunod dito, ang pagtubos ng mga bono ay makikita ng sumusunod na pag-post: debit ng account 66 "Mga settlement para sa panandaliang mga pautang at paghiram" - kredito ng account 51 "Mga kasalukuyang account". Bilang resulta, ang mga asset at pananagutan sa balanse ay sabay na bumababa. Ang operasyong ito ay hindi nakakaapekto sa mga capital item. Gayunpaman, sa komentaryo sa account 82 ng Mga Tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts ay nakasaad na ang pagbabayad ng mga bono mula sa reserbang pondo ay makikita sa pamamagitan ng pag-post: debit ng account 82 "Reserve capital" - credit ng account 66 "Settlements para sa panandaliang pautang at paghiram”. Gayunpaman, hindi kami maaaring sumang-ayon dito. Pagkatapos ng lahat, tulad ng nasabi na natin, ang kredito ng account 66 ay sumasalamin sa isyu ng mga bono, at hindi ang kanilang pagbabayad.

KONGKLUSYON

Ang paglikha ng isang reserbang pondo sa gastos ng isang emergency at paggamit nito upang bayaran ang mga pagkalugi ay humahantong sa muling pamamahagi ng mga halaga sa loob ng mga capital item. Hindi posibleng gamitin ang reserbang pondo para sa iba pang mga layunin (halimbawa, upang bayaran ang mga bono).

Mga pondo ng akumulasyon at pagkonsumo

Minsan gustong gamitin ng mga may-ari ang NRP para bumili ng mga bagong operating system, para magbayad ng mga bonus sa mga empleyado, o sa charity. Kadalasan sa mga ganitong kaso ay nagpasiya silang lumikha ng tinatawag na akumulasyon at mga pondo sa pagkonsumo.

Kailangang ipakita ng accountant ang desisyon ng mga may-ari sa accounting. Ngunit paano ito gagawin, dahil ang mga naturang pondo ay hindi binanggit alinman sa Mga Batas sa JSC at LLC, o sa kasalukuyang mga regulasyon sa accounting. Sabihin natin kaagad na hindi na kailangang lumikha ng anumang mga pondo sa accounting.

SINABI NAMIN SA MGA PARTICIPANTS

Malinis Ang mga kita ay maaari lamang gastusin sa mga dibidendo. Hindi na kailangang lumikha ng mga pondo sa pagkonsumo at akumulasyon mula sa netong kita, dahil ang tunay na pera, hindi kita, ay ginagastos pa rin sa pagkuha ng mga asset.

Ang mismong konsepto ng mga pondo sa gastos ng kita ay dumating sa amin mula sa accounting ng Sobyet. Halimbawa, ang mga negosyo ng Sobyet ay lumikha ng mga pondo sa pagpapaunlad ng produksyon, ang mga pondo na ginamit upang bumili ng mga bagong kagamitan. Ang Mga Tagubilin para sa 1985 Chart of Accounts ay nagsasaad na ang mga pondo ng naturang pondo na inilaan para sa pagbili ng mga kagamitan ay dapat na itago sa isang espesyal na account sa bangko.

Ang bonus ba ay napapailalim sa buwis at paano nakadepende ang pagbubuwis sa uri ng bonus at ang pinagmulan ng pagbabayad nito? Tingnan natin ang mga tanong na ito sa aming artikulo.

Ang bonus bang bahagi ng kita ay palaging nauugnay sa suweldo o hindi?

Ang mga sagot sa mga tanong kung ang isang bonus ay napapailalim sa mga buwis at mga kontribusyon at kung anong mga buwis ang binabayaran sa mga bonus sa mga empleyado ay maaaring makuha sa pamamagitan ng pag-unawa kung ano ang isang bonus.

Bonus - isang insentibo o insentibo na pagbabayad sa isang empleyado na itinalaga para sa matagumpay na pagkumpleto mga responsibilidad sa trabaho. Ang bonus ay maaari ding bayaran para sa isang partikular na kaganapan.

Basahin kung anong uri ng mga parangal ang mayroon.

Ang pagsasama ng mga bonus sa suweldo ay hindi sapilitan. Ngunit ito ay maaaring gawin (Artikulo 129, 191 ng Labor Code ng Russian Federation), at ang mga tagapag-empleyo ay madalas na naglalaan ng bahagi ng bonus sa sistema ng pagbabayad na kanilang binuo. Ito ay nagpapahintulot sa kanila na malutas ang dalawang problema:

• impluwensya sa interes ng empleyado sa mga resulta ng kanyang trabaho;
• ang posibilidad ng regulasyon sa gastos ng bahagi ng bonus ng halaga ng mga gastos sa paggawa na maiugnay sa mga gastos at buwis na binayaran sa bonus.

Ang bonus ay maaaring magkaroon ng dalawang mapagkukunan ng pagbabayad:

• mga gastos - para sa mga bonus na naipon na may kaugnayan sa mga nakamit sa paggawa;
• netong kita - para sa mga bonus na binayaran sa okasyon ng mga kaganapan na hindi nauugnay sa trabaho.

Anuman ang pinagmulan ng pagbabayad, ang mga bonus ay maaaring isama sa sistema ng sahod. Ngunit kahit na hindi kasama ang bonus sa bahagi ng insentibo ng suweldo, kung ito ay isang beses at binayaran ng tubo, nananatili pa rin itong kita ng empleyado. At tinutukoy nito ang ipinag-uutos na pagbubuwis ng mga premium.

Magbasa nang higit pa tungkol sa dokumentong nagtatatag ng sistema ng sahod sa artikulo "Mga regulasyon sa suweldo ng mga empleyado - sample - 2018 - 2019" .

Isaalang-alang natin kung anong buwis ang ipinapataw sa mga bonus sa mga empleyado, gayundin kung anong mga kontribusyon sa seguro ang kailangang bayaran sa badyet.

Anong mga insurance premium ang sinisingil sa premium at ang personal na buwis sa kita ay binabayaran dito?

Kaya, ano ang pagbubuwis ng mga bonus sa mga empleyado sa 2018-2019, ang buwis sa kita ba ay ipinapataw sa bonus?

Dahil ang pagbabayad ng insentibo ay bahagi ng suweldo, hindi na kailangang magtaka kung ang mga bonus ay napapailalim sa buwis sa kita at mga premium ng insurance. Syempre taxable sila! Ang isang bonus ay bahagi ng kita ng isang empleyado, at dito, pati na rin sa iba pang mga bahagi ng kabayaran, kinakailangan na maipon ang lahat ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pensiyon, panlipunan at medikal na seguro at pagbawas ng personal na buwis sa kita.

Ang pagbubuwis ng mga bonus sa mga empleyado na may buwis sa kita ay isinasagawa na isinasaalang-alang ang mga pamantayan ng Kabanata. 23 Tax Code ng Russian Federation.

PAKITANDAAN! Ang mga premyo para sa mga nakamit sa larangan ng edukasyon, panitikan at sining, agham at teknolohiya, at media ayon sa listahan ng mga parangal na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation (sugnay 7 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation) ay hindi napapailalim sa personal income tax.

Ang pagbubuwis ng mga premium para sa 2018-2019 na mga premium ng insurance ay napapailalim sa mga probisyon ng Ch. 34 ng Tax Code ng Russian Federation at ang batas "Sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente ..." na may petsang Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ.

Para sa pamamaraan para sa pagbabayad ng mga bonus sa ilalim ng batas sa paggawa, tingnan.

Mayroon bang anumang mga detalye sa mga buwis sa mga bonus na binabayaran mula sa netong kita?

Ang 2018-2019 bonus ba ay binabayaran sa isang empleyado mula sa netong kita, halimbawa, sa isang holiday, buwisan o hindi?

Bilang kita na natanggap ng empleyado, ang anumang mga bonus ay napapailalim sa personal na buwis sa kita, at ang buwis na ito ay dapat na pigilin mula sa bonus ng empleyado. Pinagmulan ng pagbabayad ng premium sa sa kasong ito hindi mahalaga.

Ang mga premium ba ay napapailalim sa mga premium ng insurance kapag binayaran mula sa netong kita?

Dito dapat ilagay ang diin hindi sa pinagmumulan ng pagpopondo para sa bonus, ngunit sa koneksyon nito sa sahod. Kung ang bonus ay isang bonus sa paggawa, kung gayon ay maaaring walang mga katanungan: ang mga kontribusyon ay binabayaran. Kung hindi, mayroong dalawang posibleng pananaw.

Naniniwala ang mga opisyal na ang mga kontribusyon para sa naturang bonus ay dapat ding kalkulahin (sugnay 1 ng Artikulo 420 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at sugnay 1 ng Artikulo 20.1 ng Batas Blg. 125-FZ na may petsang Hulyo 24, 1998, sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 25, 2018 No. 03-15-06/ 76608). Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang mga kontribusyon na ito ay maaaring isaalang-alang nang buo bilang mga gastos na nagbabawas sa base ng kita (subclause 49, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 2 , 2010 Blg. 03-03-06/1/220).

Ang mga korte ay laban sa mga kontribusyon mula sa mga bonus na hindi likas sa paggawa.

Magbasa pa tungkol dito.

Posible bang bawasan ang halaga ng personal income tax at premium na kontribusyon sa 2018-2019?

Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng mga probisyon na nagpapahintulot sa mga bonus at kontribusyon ng empleyado na maging walang buwis. Ngunit kung ang isang empleyado ng kumpanya ay iginawad ng isang bonus para sa isang makabuluhang kaganapan o holiday, tulad ng Bagong Taon, maaari mo itong ayusin bilang isang regalo mula sa employer. Ayon sa talata 28 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, mga regalo na may kabuuang 4,000 rubles. bawat taon, ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Upang hindi makalkula ang mga premium ng insurance sa mga regalo, kailangan nilang gawing pormal sa anyo ng mga relasyon sa batas sibil. Ayon sa talata 4 ng Artikulo 420 ng Tax Code, ang kita na natanggap ng taong nakaseguro sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC, na ang paksa ay ang paglipat ng pagmamay-ari ng ari-arian, ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance. Upang gawin ito, dapat kang magtapos ng isang nakasulat na kasunduan sa donasyon sa empleyado alinsunod sa mga probisyon ng Art. 574 Civil Code ng Russian Federation.

Sa ilalim ng kung anong code ang ipapakita ang bonus sa 2-NDFL, tingnan. .

Mga resulta

Nabubuwisan ba ang bonus sa suweldo sa 2018-2019? Oo, ito ay nabubuwisan! At bilang bahagi ng kabayaran, napapailalim ito hindi lamang sa personal na buwis sa kita, kundi pati na rin sa lahat ng mga kontribusyon sa seguro. Ang pinagmulan kung saan kinakalkula ang premium ay hindi mahalaga sa kasong ito. Kung ang bonus ay hindi nakuha, ang pagbabayad ng mga kontribusyon ay maaaring iwasan.