Tulad ng nakikita natin, sa kasong ito ang sitwasyon ay walang malinaw na solusyon, bagaman ang ratio ng bilang ng mga desisyon ng korte na pabor sa mga kumpanya ay walang alinlangan na mas mataas. Ano ang dapat gawin: magbayad ng VAT Kaya, sa isyu ng pagpigil sa VAT mula sa pagbabayad ng mga dibidendo sa pamamagitan ng ari-arian, ang sumusunod na konklusyon ay maaaring makuha. Mayroon kaming magkasanib na liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia at ng Federal Tax Service ng Russia, pati na rin ang isang liham mula sa mga awtoridad sa buwis sa Moscow, na nakatuon sa koleksyon ng VAT. Kasabay nito, may mga argumento para sa pagtatanggol sa posisyon ng hindi pagtatasa ng VAT sa ari-arian kapag nagbabayad ng mga dibidendo at isang maliit na bilang ng mga desisyon ng korte sa Distrito ng Ural na pabor sa mga kumpanya. Sa aming opinyon, makatuwiran na huwag magbayad ng VAT lamang kung ang kumpanya ay handa na para sa isang hindi pagkakaunawaan sa buwis at tiwala sa mga kakayahan nito. Sa konklusyon, tandaan namin ang isa pang bahagi ng isyu na isinasaalang-alang.

VAT sa pagbabayad ng mga dibidendo sa ari-arian

Kung ipagpalagay namin na ang pagbabayad ng mga dibidendo sa pamamagitan ng ari-arian sa isang kalahok ay hindi napapailalim sa VAT, ang dalawang magkatulad na sitwasyon ay magdedepende sa paraan ng pagbabayad ng mga dibidendo:

• Kung ang isang kumpanya ay nagbabayad ng mga dibidendo at nagbebenta ng ari-arian sa isang shareholder (kalahok) sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta, kung gayon ang isang bagay ng pagbubuwis ng VAT ay lumitaw.
• Kung ang parehong ari-arian ay inilipat sa anyo ng mga bayad na dibidendo, kung gayon ang layunin ng pagbubuwis ng VAT ay hindi lumabas.

Ang mga sitwasyong inilarawan sa itaas ay palaging nakakaakit ng atensyon ng mga awtoridad sa buwis tungkol sa pag-abuso sa mga karapatan (pagkuha ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis).

Pansin

Mayroon ding isang etikal na panig sa isyu. Dalawang nagbabayad ng buwis (shareholder, kalahok), na nasa pantay na kondisyon, ay nagbabayad ng buwis sa isang kaso at hindi sa isa pa.

Buwis sa mga dibidendo para sa mga indibidwal at legal na entity. 2 mga halimbawa ng pagkalkula

Buwis sa mga dibidendo para sa mga legal na entity Mula sa mga dibidendo na inilaan para sa mga organisasyong nakikilahok sa pagbuo ng kumpanya ng pamamahala, kinakailangan na pigilan at ilipat ang buwis sa kita sa badyet patungo sa pinagmumulan ng pagbabayad.
Bukod dito, dapat din itong gawin ng "mga pinasimpleng tao". Ang halaga ng mga dibidendo na natanggap ay isinasaalang-alang ng mga legal na entity sa mga hindi nagpapatakbong kita.
Ang mga dividend ay kinikilala bilang kita sa araw na natanggap ang pera sa account ng kumpanya, at ang paraan ng pagkilala sa kita na ginamit (cash o accrual) ay hindi mahalaga.

Ang mga dibidendo na natanggap ng organisasyon ay hindi nakikilahok sa pagbuo ng base para sa pagkalkula ng buwis sa kita, dahil ito ay nakalkula at binayaran na ng ahente ng buwis.

Ang responsibilidad para sa pagkalkula at pagpigil ng buwis ay nasa taong pinagmumulan ng mga pagbabayad.

Ang pahayag na ito ay totoo para sa mga organisasyong Ruso na nagbabayad ng mga dibidendo.

VAT sa mga dibidendo at real estate

Ang kakanyahan ng isa pang resolusyon, No. Ф09-8779/06-С2 na may petsang Oktubre 3, 2006, na pinagtibay din ng mga pederal na tagapamagitan ng Distrito ng Ural, ay nagmumula sa katotohanan na dahil pinapayagan ng batas ang pagpapalabas ng mga dibidendo na may ari-arian, ito nangangahulugan na ito ay isang independiyenteng operasyon, at dapat itong "iayon" sa pagpapatupad ay hindi posible.

Ang mga dividend ay may sariling layunin ng pagbubuwis - kita (clause

Tax Code ng Russian Federation) at iba pang mga bagay, ang paglipat ng ari-arian (kabilang ang real estate) bilang isang dibidendo ay hindi bumubuo.

Ang kita ay ipinahiwatig nang hiwalay mula sa iba pang mga bagay, kabilang ang mula sa mga benta (tingnan.
sugnay 1 sining. 38

Impormasyon

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). At ang pagkakaroon ng dalawang bagay na nabubuwisan para sa isang transaksyon ay humahantong sa ilegal na dobleng pagkalkula ng mga buwis.

Samakatuwid, hindi tama na singilin ang VAT sa kasong ito. Gayunpaman, ang pagsasanay sa isyung ito ay medyo maliit.

Ngunit ang pag-unlad nito ay isang bagay ng oras at tiwala ng mga negosyo sa kanilang sariling mga paniniwala.

Kung ang dalawang tinukoy na dokumento ay hindi nagtatakda ng mga tiyak na deadline para sa pagbabayad, pagkatapos ay ayon sa Batas Blg. 14-FZ, dapat silang mailabas sa loob ng animnapung araw mula sa petsa kung kailan ginawa ang desisyon na mag-isyu ng mga ito.

Sa kasong ito, ang ibig nating sabihin ay mga araw sa kalendaryo. Ang mga joint-stock na kumpanya ay dapat magbayad sa loob ng 25 araw (araw ng trabaho) mula sa sandaling matukoy ang listahan ng mga tao para sa pagbibigay ng mga dibidendo.

Ang tiyak na time frame sa loob ng itinakdang limitasyon ay tinutukoy ng AO sa desisyon nito. Ang JSC ay mananagot para sa paglabag sa mga tuntuning ito:

• 500,000–700,000 kuskusin. - para sa lipunan mismo;
• 20,000–30,000 kuskusin. - para sa pinuno nito.

Para sa ibang mga kumpanya, hindi tinukoy ang pananagutan. Anong mga buwis ang tinatanggap na mga dibidendo na napapailalim? Ang mga tumatanggap ng VAT ng mga dibidendo ay hindi kailangang magbayad ng karagdagang buwis sa halaga ng kita na naaangkop sa parehong mga legal na entity at indibidwal;

Buwis sa mga dibidendo sa 2018

Samantala, ang layunin ng pagbubuwis ay ang pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ari-arian, kita, kita, gastos o iba pang mga pangyayari na may gastos, dami o pisikal na katangian, na ang pagkakaroon nito ay iniuugnay ng batas sa mga buwis at bayad. sa paglitaw ng obligasyon ng kumpanya na magbayad ng buwis ( P.

1 tbsp. 38 ng Tax Code ng Russian Federation). At, dahil pinapayagan ng batas ang pagbabayad ng mga dibidendo sa isang shareholder na may real estate, ang paglilipat nito ay hindi bumubuo ng isa pang bagay ng pagbubuwis maliban sa kita, samakatuwid, ito ay hindi isang pagbebenta ng real estate na napapailalim sa VAT (dahil ang bawat buwis ay may independiyenteng object of taxation) (resolution ng East Siberian District na may petsang 25.02. 2015 sa kaso No. A58-341/14). Sa konklusyon, isasaalang-alang namin ang posibilidad na ilapat ang inilarawan sa itaas na winning algorithm para sa paghamon ng mga limitadong kumpanya ng pananagutan.

Dibidendo ng ari-arian. kailangan ko bang magbayad ng VAT?

Dahil pinapayagan ng batas ang pagbabayad ng mga dibidendo na may ari-arian, ang paglipat ng huli ay hindi bumubuo ng isa pang bagay ng pagbubuwis maliban sa kita ng shareholder (kalahok). Dahil dito, ang pagpapatakbo ng paglilipat ng ari-arian ay hindi pagbebenta nito, dahil hindi ito nasa ilalim ng konseptong ito sa kahulugan ng Artikulo 39 ng Tax Code at hindi napapailalim sa VAT. Ang mga dibidendo lamang ang binabayaran sa non-cash form. Ang ilang mga korte ay sumasang-ayon din sa pamamaraang ito (regulatory Federal Antimonopoly Service ng Russian Federation na may petsang Mayo 23, 2011 No. F09-1246/11, na may petsang Oktubre 3, 2006 No. F09-8779/06-S2 (sa pamamagitan ng desisyon ng Supremo Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Enero 26, 2007 No. 493/07, ang paglilipat ay tinanggihan ang mga kaso sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation para sa pagsusuri sa utos ng pangangasiwa), na may petsang Agosto 30, 2005 No. Ф09-3713/05-С2). Ang sitwasyon na aming isinasaalang-alang ay malapit sa kaso kapag ang isang tagapag-empleyo ay nagbabayad ng sahod sa kanyang empleyado sa uri (ari-arian, trabaho o mga serbisyo).

Pagbabayad ng mga dibidendo sa ari-arian: magkakaroon ba ng VAT?

Halimbawa ng pagkalkula Ang awtorisadong kapital ng Antey LLC ay nabuo ng dalawang kalahok:

• Magnat LLC - ang bahagi nito ay 70%, ang panunungkulan ng mga pagbabahagi ay 3 taon;
• Trans LLC - ang bahagi ay 30%.

Mga halaga ng mga naipon na dibidendo:

• LLC "Magnat" - 2,450,000 rubles;
• LLC "Trans" - 1,050,000 rubles.

• LLC "Magnat" - hindi kinakailangan ang pagpigil sa buwis sa kita, dahil ang kalahok na ito ay nagmamay-ari ng higit sa kalahati ng kabisera ng LLC "Antey" nang higit sa isang taon (rate 0%), ang buong halaga ng kinakalkula na mga dibidendo ay napapailalim sa pagbabayad - 2,450,000 rubles;
• Trans LLC - dapat i-withhold ang buwis 1,050,000 * 13% = 136,500 rubles, halagang babayaran = 1,050,000 – 136,500 = 913,500 rubles.

Kung ang kita ay hindi ibinahagi sa proporsyon sa bahagi ng pakikilahok Bilang isang patakaran, ang halaga ng mga naipon na dibidendo ay direktang proporsyonal sa laki ng bahagi sa kapital ng kumpanya.

Nagtatrabaho kami sa VAT. Mayroon kaming tagapagtatag - isang legal na entity.

Nagpadala siya sa amin ng isang invoice para sa 20 libong rubles. (kabilang ang 18% VAT - 3050.84 rubles), ayon sa kung saan dapat nating bayaran siya ng mga dibidendo mula sa mga kita para sa 2008.

Dapat mabayaran ang invoice sa katapusan ng Disyembre. Tanong: nakakaapekto ba ang pagbabayad ng mga dibidendo sa halaga ng VAT na dapat nating bayaran para sa 4th quarter? 2009? Sa madaling salita, ang halaga ng VAT ay bababa ng 3050.84 rubles o hindi? Pakisagot po. Ito ang unang pagkakataon na nakatagpo namin ito at ang accountant at ako ay hindi nakarating sa isang malinaw na sagot.

VAT sa mga natanggap na dibidendo

Pagkatapos ng lahat, ang pagbebenta ng mga kalakal, tulad ng nalalaman, ay kinikilala ang paglipat (kabilang ang palitan) sa isang batayan ng kabayaran ng karapatan ng pagmamay-ari ng mga kalakal na ito, at sa ilang mga kaso na ibinigay para sa Tax Code, ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa isang libreng batayan (Art.

39 ng Tax Code ng Russian Federation). Paglipat ng ari-arian mula sa punto ng view ng mga controllers Mula sa punto ng view ng controllers, kapag nagbabayad ng mga dibidendo sa ari-arian, dalawang operasyon ang nagaganap:

• accrual ng mga dibidendo sa kalahok (na may withholding income tax o personal income tax);
• paglipat ng ari-arian sa isang kalahok upang mabayaran ang mga utang para sa mga dibidendo (kabilang ang VAT).

Kasabay nito, ang pagbabayad ng mga dibidendo sa non-monetary form ay direktang ibinibigay ng Batas sa JSC (talata 2, talata 1, artikulo 42 ng Pederal na Batas ng Disyembre 26, 1995 No. 208-FZ).
At ang mga dibidendo, mula sa punto ng view ng batas sa buwis, ay anumang kita na natanggap ng isang shareholder (o kalahok) mula sa isang organisasyon sa panahon ng pamamahagi ng mga kita na natitira pagkatapos ng pagbubuwis sa mga pagbabahagi (o pagbabahagi) na pag-aari ng huli sa awtorisadong kapital ng organisasyon (Clause 1, Artikulo 43 ng Tax Code RF). At ang kita ay isang pang-ekonomiyang benepisyo sa monetary o in-kind form, na isinasaalang-alang kung posible na masuri ito at sa lawak na ang naturang benepisyo ay maaaring masuri, at matukoy alinsunod sa mga kabanata ng Tax Code na "Individual Income Tax ” at "Buwis sa Kita ng Organisasyon "(Artikulo 41 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Binigyang-diin ng mga hukom na sa kasong ito ang kumpanya ay may malinaw na layunin ng pagbubuwis - kita.

Dapat kalkulahin ng kumpanya ang halaga ng buwis bago mailipat ang mga dibidendo sa kalahok.

Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang itinatag na rate sa buong naipon na halaga ng mga dibidendo, habang ang mga pagbabawas ng iba't ibang uri ay hindi isinasaalang-alang.

Kung ang mga dibidendo ay ibinibigay sa mga kalahok nang higit sa isang beses sa isang taon, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay dapat na kalkulahin nang hiwalay para sa bawat pagbabayad.

Ang isang kumpanya na nag-isyu ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag nito ay dapat isama ang mga halaga ng inilipat na bahagi ng kita sa 2-NDFL certificate.

Kung ang kumpanyang ito ay isang pinagsamang kumpanya ng stock, kung gayon ang mga dibidendo na inisyu at ang personal na buwis sa kita ay dapat na maitala sa deklarasyon ng kita. Mula sa simula ng 2016, ang halaga ng mga dibidendo at personal na buwis sa kita na kinakalkula mula sa mga ito ay dapat ding isama sa 6-personal na buwis sa kita, at ang mga halagang ito ay ipinahiwatig sa magkahiwalay na mga linya, na pinaghihiwalay mula sa kabuuang halaga ng kita na binayaran sa isang indibidwal.

Atensyon Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang organisasyon na pinagmumulan ng pagbabayad ng mga dibidendo ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis para sa buwis sa kita - na may kaugnayan sa mga dibidendo sa mga kalahok na organisasyon, at para sa personal na buwis sa kita - na may kaugnayan sa mga dibidendo sa mga indibidwal na kalahok. Samakatuwid, ang organisasyong nagbabayad ng mga dibidendo ay dapat na independiyenteng kalkulahin, pigilan at ilipat sa badyet ang mga naaangkop na buwis sa mga dibidendo na ito. Isaalang-alang natin kung anong mga buwis at sa anong mga rate ang sinisingil sa mga dibidendo depende sa kung sino ang tatanggap: Hindi. Tatanggap ng mga dibidendo Tax rate ng buwis Dahilan 1 Indibidwal - residente ng buwis ng Russian Federation Personal income tax 9% (hanggang 2015) 13% (mula sa 2015) p.4 tbsp. 224 Tax Code ng Russian Federation 2 Indibidwal – hindi residente ng buwis ng Russian Federation Personal income tax 15% clause 3 ng Art. Accounting para sa binayaran at natanggap na mga dibidendo sa "1c: accounting 8" ed.

Seksyon 7 ng pagbabalik ng VAT, mga dibidendo

Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia No. ММВ-7-3/558 na may petsang Oktubre 29, 2014, sulat ng Ministry of Finance ng Russia No. 03-07-08/27 na may petsang Enero 28, 2011 (ang mga konklusyon nito ay tama rin kaugnay sa bagong form ng deklarasyon ng VAT, na naaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia No. ММВ-7-3/558 na may petsang Oktubre 29, 2014). Ang interes na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang sa cash ay hindi kasama sa VAT batay sa mga talata.
15 sugnay 3 sining. 149

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ito ay totoo kapwa para sa interes na kinakalkula sa isang rate alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa pautang, at para sa interes na kinakalkula batay sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation (kung walang probisyon sa halaga ng interes sa kasunduan sa isang pautang na may interes) (sugnay 1 ng Artikulo 809 Civil Code ng Russian Federation). Kumpirmasyon: mga sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia No. 03-07-11/460 na may petsang Nobyembre 29, 2010, No. 03-07-07/40 na may petsang Hunyo 22, 2010. Kasabay nito, ang nagpapahiram ay hindi dapat mag-isyu isang invoice para sa halaga ng naipon na interes (clause

Pinupunan ang seksyon 7 ng pagbabalik ng VAT

Kahit papaano ay patuloy akong dinadaig ng mga pagdududa: ang paglalagay ba ng pera sa isang bangko sa isang panandaliang deposito ay talagang isang pautang at ang interes na naipon dito ay dapat na makikita sa seksyon 7 ng pagbabalik ng VAT Inaasahan nila ang paglilinaw mula sa akin sa VAT? isang covering letter, supposedly failure to fill it out is a gross violation: I have checked my deposits now forms 2 of accounting reports, noong 2012 ay isinumite pa rin sila quarterly, doon ipinakita ang mga kita na ito bilang isang porsyento ng mga resibo, noong 2013 mayroong walang ganyang kita, noong 2014 ang kita ay noong Pebrero at Marso, ngunit hindi ko sila pinaghiwalay sa form 2, ang halaga ay nasa ibang kita, na nangangahulugan na hindi mo kailangang magsumite ng update sa VAT para sa 1st quarter ng 2014 , kung hindi ay ihahayag muli ang pagkakaiba, at noong 2015 ay nagkaroon ng kita sa anyo ng interes mula Enero hanggang Mayo, ngayon ay kailangan kong boluntaryong isumite ang VAT para sa ika-1 at ika-2 quarter ng 2015 G.

Tugon sa kahilingan ng Federal Tax Service na isama ang data sa % ng deposito sa seksyon 7 ng VAT decal

Tanong: Ang isang negosyo, isang nagbabayad ng VAT (nalalapat ang OSNO), ay naglalagay ng mga magagamit na pondo sa mga deposito account sa isang bangko. Tumatanggap ng interes mula sa bangko mula sa paglalagay ng mga pondo sa deposito. Ang kumpanya ay tumatanggap ng mga dibidendo mula sa pakikilahok sa mga organisasyong Ruso.

Ang mga halaga ng interes sa deposito at ang mga halaga ng mga dibidendo na natanggap ay makikita sa seksyon 7 ng VAT return? Kung makikita, anong operation code ang dapat kong ipahiwatig? Sagot: Hindi sila nasasalamin. Ang VAT ay ipinapataw sa pagbebenta ng mga kalakal sa teritoryo ng Russia (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) kapwa sa isang bayad at walang bayad na batayan, pati na rin ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 146 ng Buwis Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang tax base ay tumataas ng lahat ng halagang nauugnay sa pagbabayad para sa mga kalakal na naibenta (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay) (sugnay
2 p. 1 sining. 162 ng Tax Code ng Russian Federation).

Code 1010421 sa VAT return

Pansin

Alinsunod sa Art. 807 ng Civil Code ng Russian Federation, sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, ang isang partido (ang tagapagpahiram) ay naglilipat sa pagmamay-ari ng kabilang partido (nanghihiram) ng pera o iba pang mga bagay na tinutukoy ng mga generic na katangian, at ang nanghihiram ay nangakong bumalik sa nagpapahiram. ang parehong halaga ng pera (halaga ng pautang) o isang katumbas na halaga ng iba pang mga bagay na natanggap niya ng parehong uri at kalidad. Ibig sabihin, ang nagpapahiram ang nagsasagawa ng operasyon, dahil inililipat niya ang pagmamay-ari ng mga pondo o iba pang bagay sa nanghihiram. Ang interes sa halaga ng deposito ay lumitaw sa ilalim ng isang kasunduan sa deposito sa bangko, ayon sa kung saan ang isang partido (ang bangko), na tinanggap ang halaga ng pera (deposito) na natanggap mula sa kabilang partido (nagdeposito) o natanggap para dito, ay nangangakong ibalik ang halaga ng deposito at magbayad ng interes dito sa mga tuntunin at sa paraang itinakda ng kontrata (clause

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag ng LLC sa 2018

Konklusyon: hindi nila kailangang ipakita sa VAT return sa seksyon 7. Ang sagot na ito ay inihanda batay sa impormasyong nakapaloob sa tanong. Kung ang tanong ay tumutukoy sa isa pang sitwasyon, kinakailangan na tukuyin ito, na binabalangkas ito sa mas maraming detalye hangga't maaari.

Sa kasong ito, ang sagot ay maaaring makuha nang may mas mataas na antas ng katumpakan. Kasalukuyan noong: 01/19/2017 Tanong: Ang isang negosyo, isang nagbabayad ng VAT (nalalapat ang OSNO), ay naglalagay ng mga magagamit na pondo sa mga deposito account sa isang bangko. Tumatanggap ng interes mula sa bangko mula sa paglalagay ng mga pondo sa deposito.

Ang kumpanya ay tumatanggap ng mga dibidendo mula sa pakikilahok sa mga organisasyong Ruso. Ang mga halaga ng interes sa deposito at ang mga halaga ng mga dibidendo na natanggap ay makikita sa seksyon 7 ng VAT return? Kung makikita, anong operation code ang dapat kong ipahiwatig? Sagot: Hindi sila nasasalamin.

Accounting para sa binayaran at natanggap na mga dibidendo sa "1C: Accounting 8" ed. 3.0

Dapat isama ng Federal Tax Service Inspectorate ang data sa % ng deposito sa seksyon 7 ng VAT decal. Nakatanggap ako ng kahilingan mula sa tanggapan ng buwis: Batay sa Art. 31 ng Tax Code ng Russian Federation, ipinapaalam namin sa iyo na sa panahon ng pagkontrol ng buwis sa mga tax return para sa value added tax at tax return para sa income tax na isinumite para sa 2012, 2013, 2014. Natukoy ang mga error at kontradiksyon tungkol sa hindi pagsasama sa Seksyon 7 sa ilalim ng code 1010292 ng VAT tax returns noong 2012, 2013 at 2014 ng interes na matatanggap na makikita sa mga financial statement noong 2012, 2013 at 2014. Batay sa itaas, dapat kang magbigay ng nakasulat na mga paliwanag sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng notification na ito. Maaaring isumite ang mga sumusuportang dokumento kasama ng mga paliwanag.

Kaya, halimbawa, kung ang mga miyembro ng isang LLC ay may kasamang dalawang organisasyon na muling naayos sa isa, ang mga dibidendo na naipon sa bagong likhang organisasyon ay mabubuwisan sa isang 0% na rate ng buwis sa kita kung, sa oras ng paggawa ng desisyon na magbayad ng mga dibidendo, isa sa mga kundisyon: - hindi bababa sa isa sa mga organisasyong pag-aari bago ang muling pagsasaayos nang hindi bababa sa 50% ng mga pagbabahagi sa awtorisadong kapital ng LLC; - ang parehong mga organisasyon ay magkasamang nagmamay-ari ng hindi bababa sa 50% ng mga bahagi sa awtorisadong kapital ng LLC at hindi bababa sa 365 araw ang lumipas mula noong muling pag-aayos. Upang kumpirmahin ang rate ng buwis na 0%, ang organisasyon na pinagmumulan ng pagbabayad ng dibidendo ay dapat magkaroon ng lahat ng kinakailangang pansuportang dokumento na nagpapatunay sa karapatan ng mga kalahok sa isang benepisyo sa buwis sa kita (mga dokumentong nagkukumpirma sa pagmamay-ari ng kalahok sa isang bahagi sa awtorisadong kapital).

Impormasyon

Ang interes na natanggap mula sa bangko sa ilalim ng isang kasunduan sa bank account, deposito sa bangko (deposito), mga dibidendo na natanggap ay hindi napapailalim sa pagbubuwis ng VAT at hindi nauugnay sa pagbabayad para sa mga kalakal na naibenta (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay). Kumpirmasyon: sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia Blg. 03-07-14/18095 na may petsang Mayo 22, 2013, mga sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia Blg. 03-07-11/39228 na may petsang Hulyo 8, 2015, No. 03-07-11/339 na may petsang Agosto 3, 2010, No. 03-07-11/64 na may petsang Marso 17, 2010). Dapat kumpletuhin ang Seksyon 7 ng pagbabalik ng VAT kapag nagsasagawa ng mga transaksyon: – na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis (sugnay

Ang mga dibidendo ba ay makikita sa pagbabalik ng VAT?

O magsumite ng na-update na tax return para sa value added tax para sa mga kaukulang panahon ng 2012, 2013 at 2014. Tumawag siya at ipinaliwanag na kung minsan ay naglalagay kami ng mga pondo mula sa kasalukuyang account sa deposito sa loob ng ilang araw sa interes, ang kita na ito ay makikita sa mga talaan ng accounting bilang interes na matatanggap (marahil ay hindi tama?), sinabi ng inspektor na ngayon ay kailangan nilang ipakita sa Ang VAT return Seksyon 7 sa ilalim ng code 1010292 (Tiningnan ko ang Operations na ito para sa pagkakaloob ng mga pautang sa cash, pati na rin sa pagkakaloob ng mga serbisyong pinansyal para sa pagkakaloob ng mga pautang sa cash Artikulo 149 ng Kodigo, parapo 3, subparagraph 15).
Tax Code ng Russian Federation - sa pagtanggap ng isang paunang pagbabayad - may kaugnayan sa mga kalakal (gawa, serbisyo), ang tagal ng ikot ng produksyon na higit sa anim na buwan (napapailalim sa mga kinakailangan ng sugnay 13 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag pinupunan ang seksyon 7 ng VAT return, dapat mong sundin ang mga pangkalahatang tuntunin para sa pagpuno ng deklarasyon (Seksyon I, II ng Pamamaraan, na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia No. ММВ-7-3/558 na may petsang Oktubre 29, 2014). Sa kasong ito, dapat ipahiwatig ng nagbabayad sa hanay 1 ang mga code ng transaksyon alinsunod sa Appendix No. 1 sa Pamamaraan, na naaprubahan. Order of the Federal Tax Service of Russia No. ММВ-7-3/558 na may petsang Oktubre 29, 2014 (halimbawa, mga transaksyon na nauugnay sa pagtatalaga ng karapatan ng paghahabol sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang at ang pagbabayad ng nanghihiram nito ang mga obligasyon sa bagong tagapagpahiram ay dapat ipakita sa pamamagitan ng pagpahiwatig ng code na "1010258"). Pagkumpirma: Sec. XII Order, naaprubahan.

Inilipat ng kumpanya ang ari-arian upang magbayad ng mga dibidendo. Ayon sa inspectorate, ang mga dibidendo sa uri ay napapailalim sa VAT. Ayon sa kumpanya, walang ganoong obligasyon, dahil walang pagpapatupad.

Ang mga dibidendo ba ay napapailalim sa VAT?

Ang kumpanya ay may utang sa tagapagtatag para sa pagbabayad ng mga dibidendo. Upang mabayaran ito, inilipat niya ang real estate sa kanya. Ang karapatang magbayad ng mga dibidendo sa uri ay ibinibigay ng charter ng organisasyon (Mga Bahagi 1, 3, Artikulo 42 ng Pederal na Batas Blg. 208-FZ ng Disyembre 26, 1995).

Kapag nagsasagawa ng pag-audit sa buwis, nalaman ng inspektor na hindi sinisingil ang VAT sa transaksyong ito - minamaliit ng organisasyon ang base ng buwis. Ang konklusyon ay batay sa subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 146 at talata 1 ng Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang paglipat ng mga kalakal ay kinikilala bilang napapailalim sa VAT. Kasabay nito, ang Artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa pagbebenta ng mga kalakal bilang ang paglilipat sa isang reimbursable na batayan (at sa mga kaso na ibinigay para sa code, sa isang walang bayad na batayan) ng pagmamay-ari sa kanila ng isang tao sa ibang tao. Sa kasong ito, tulad ng ipinahiwatig ng inspeksyon, ang pagmamay-ari ay ipinasa mula sa kumpanya patungo sa tagapagtatag.

Gayunpaman, ang mga hukom ay pumanig sa kumpanya. Ang mga konklusyon ng RF Supreme Court ay batay sa kahulugan ng mga dibidendo na ibinigay sa Artikulo 43 ng Tax Code ng Russian Federation. Kinikilala nila ang anumang kita na natanggap ng isang shareholder (kalahok) mula sa organisasyon sa panahon ng pamamahagi ng mga natitirang kita pagkatapos ng pagbubuwis. Ang nasabing pamamahagi ay ginawa ayon sa mga pagbabahagi (shares) na pag-aari ng shareholder (participant) at sa proporsyon sa mga shares ng shareholders (participants) sa awtorisadong (joint) capital ng organisasyong ito. Sa kasong ito, ang halaga ng mga dibidendo ay bumubuo ng kita alinsunod sa Artikulo 41 ng Tax Code ng Russian Federation sa halaga ng benepisyong pang-ekonomiya na natanggap sa pagtatasa na tinutukoy alinsunod sa Kabanata 23 at 25 ng Tax Code ng Russian Federation .

Kinumpirma ng korte na, dahil pinapayagan ng batas ang mga dibidendo sa uri, ang paglipat ng real estate ay hindi bumubuo ng isang bagay ng pagbubuwis maliban sa kita. Samakatuwid, hindi ito isang pagbebenta na napapailalim sa VAT.

Ang desisyon ng RF Armed Forces ay puno ng maraming mga hindi pagkakaunawaan

Bagama't ang korte ay gumawa ng desisyon na pabor sa nagbabayad ng buwis, ito ay nagkakahalaga ng pagkilala na ang mga argumento ng inspektor ay hindi walang batayan. Ang pagkakaroon ng mga benepisyong pang-ekonomiya para sa tumatanggap ng mga dibidendo ay hindi tinatanggihan ang katotohanan na, alinsunod sa mga pamantayan na pinangalanan ng inspeksyon, ang ari-arian ay inilipat mula sa kumpanya patungo sa kalahok. Mayroong lahat ng mga palatandaan ng pagpapatupad. Alinsunod dito, ang mga kahihinatnan ng buwis ng transaksyong ito ay dapat na matukoy hindi lamang may kaugnayan sa kita na natanggap ng kalahok, kundi pati na rin na may kaugnayan sa organisasyon na naglipat ng ari-arian.

Gayunpaman, malamang, sa malapit na hinaharap ang mga korte ay gagabayan ng desisyong ito ng Korte Suprema ng RF. At ayon dito, isasaalang-alang din ito ng mga awtoridad sa buwis sa panahon ng pag-audit.

Tandaan din namin na kung ang operasyong ito ay hindi kinikilala bilang isang pagbebenta, ang tanong ay lumitaw sa pagpapanumbalik ng input VAT sa naturang ari-arian (subclause 4, clause 2, subclause 2, clause 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang naibalik na halaga ng VAT ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos alinsunod sa Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation (talata 3, talata 2, Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Batay sa mga materyales mula sa magazine na "Arbitration Tax Practice".

Sa isyung ito kinukuha namin ang sumusunod na posisyon:
Kapag naglilipat ng ari-arian (nalilipat at hindi natitinag) upang magbayad ng mga dibidendo, isang bagay ng pagbubuwis ng VAT ang lumitaw. Sa kaso ng pagbabayad ng mga dibidendo sa pamamagitan ng apartment o iba pang lugar ng tirahan, ang mga transaksyong ito ay hindi kasama sa pagbubuwis alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Katwiran para sa posisyon:
Ang Pederal na Batas Blg. 208-FZ ng Disyembre 26, 1995 "Sa Mga Pinagsamang Kumpanya ng Stock" ay direktang nagbibigay ng posibilidad na magbayad ng mga dibidendo sa mga shareholder hindi sa pera, ngunit sa iba pang ari-arian. na may petsang 02/08/1998 N 14-FZ "On Limited Liability Companies" ay hindi naglalaman ng ganoong probisyon, gayunpaman, dahil sa kawalan ng pagbabawal sa batas, ang LLC ay may karapatan, batay sa naaangkop na desisyon ng pangkalahatang pulong ng mga kalahok ng kumpanya, upang ilipat ang mga di-monetary na pondo sa kalahok upang matupad ang obligasyon na magbayad ng isang bahagi ng net profit na pondo, at iba pang ari-arian, kabilang ang real estate (Ministry of Economic Development ng Russia na may petsang Nobyembre 27, 2009 N D06-3405).
Kapag ang mga dibidendo ay binayaran gamit ang ari-arian, ang pagmamay-ari ng ari-arian na ito, na dating pag-aari ng organisasyon, ay ipinapasa sa mga kalahok nito (resolution ng Plenum of the Armed Forces of the Russian Federation na may petsang Marso 17, 2004 No. 2, at ang Civil Code of ang Russian Federation).
Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga transaksyon na kinasasangkutan ng pagbebenta ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation ay kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis ng VAT.
Para sa mga layunin ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang produkto ay anumang ari-arian na ibinebenta o inilaan para ibenta, kabilang ang mga kotse, real estate (Tax Code ng Russian Federation).
Ang pagbebenta ng mga kalakal ay kinikilala bilang ang paglipat sa isang reimbursable na batayan (kabilang ang pagpapalitan ng mga kalakal) ng pagmamay-ari sa kanila, at sa mga kaso na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal nang walang bayad ( Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Kasunod ng mga pamantayan sa itaas ng Tax Code ng Russian Federation, ang departamento ng pananalapi at mga awtoridad sa buwis ay dumating sa konklusyon na ang paglipat ng ari-arian para sa pagbabayad ng mga dibidendo ay napapailalim sa pagbubuwis ng VAT. Ang base ng buwis sa kasong ito ay tinutukoy alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation bilang ang halaga ng ari-arian na ito, na kinakalkula batay sa mga presyo na tinutukoy alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga excise tax (para sa excisable goods) at hindi kasama ang VAT (Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 15, 2014 N GD-4-3/9367@, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 02/05/2008 N).
Gayunpaman, hindi kinikilala ng mga korte ang pagkakaroon ng katotohanan ng pagbebenta ng mga kalakal kapag ang mga dibidendo ay binabayaran sa uri na may kaugnayan sa pagkalkula ng VAT.
Kaya, ang Arbitration Court ng Republic of Sakha sa desisyon nito na may petsang Hulyo 21, 2014 N A58-341/2014 (pinagtibay ng Fourth Arbitration Court of Appeal na may petsang Oktubre 14, 2014 N 04AP-4667/14 at ang AS ng Silangan Siberian District na may petsang Pebrero 25, 2015 N F02- 6656/14 sa kaso No. A58-341/2014), isinasaalang-alang ang sitwasyon sa hindi pagbubuwis ng VAT ng nagbabayad ng buwis sa mga dibidendo na inilipat sa isang shareholder sa anyo ng mga non-residential na lugar, tumanggi na tugunan ang mga hinihingi ng awtoridad sa buwis para sa karagdagang pagtatasa ng VAT. Ipinahiwatig ng korte na, sa katunayan, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang pagbebenta ay kinikilala bilang paglipat ng mga karapatan sa pagmamay-ari sa isang bayad na batayan. Samantala, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang isang dibidendo ay anumang kita na natanggap ng isang shareholder (kalahok) mula sa isang organisasyon kapag namamahagi ng mga natitirang kita pagkatapos ng pagbubuwis (kabilang sa anyo ng interes sa mga ginustong pagbabahagi) sa mga pagbabahagi (stakes). ) na pag-aari ng shareholder (participant) sa proporsyon sa shares shareholders (participants) sa awtorisadong (share) capital ng organisasyong ito. Sa kasong ito, ang pagbabayad ng mga dibidendo sa non-monetary form (iba pang ari-arian) ay pinapayagan kung ito ay ibinigay ng charter ng kumpanya. Dahil dito, kung, sa ilalim ng mga pangyayari na isinasaalang-alang, para sa shareholder ang pagkuha ng tinukoy na ari-arian ay ang pagtanggap ng isang dibidendo (kita) mula sa kumpanya, kung gayon para sa kumpanya ang paglipat ng tinukoy na ari-arian ay ang pagbabayad ng isang dibidendo (kita ), ngunit hindi ang pagbebenta ng isang dibidendo, at samakatuwid ay hindi ang pagbebenta ng ari-arian sa diwa na nakalakip sa pagbebenta, Tax Code ng Russian Federation. Kung hindi, salungat sa kahulugan ng Tax Code ng Russian Federation, ipahiwatig nito na ang pagbabayad ng mga dibidendo (kita) ay kumakatawan sa pagbebenta ng ari-arian, iyon ay, isang bagay ng pagbubuwis ng VAT. Ang mga katulad na konklusyon ay nakapaloob sa Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Mayo 23, 2011 N F09-1246/11, na may petsang Agosto 30, 2005 N F09-3713/05-S2.
Mula sa hudisyal na kasanayan ito ay sumusunod na ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapatuloy mula sa katotohanan na kapag ang mga dibidendo ay binayaran sa uri, isang bagay ng pagbubuwis ng VAT ay lumitaw. Ang pagkuha ng ibang posisyon ay maaaring magresulta sa pangangailangan ng organisasyon na ipagtanggol ang pananaw nito sa korte.
Kung ang organisasyon ay sumusunod sa posisyon ng mga opisyal na katawan, pagkatapos ay kapag inilipat ang ari-arian bilang mga dibidendo, kinakailangan upang kalkulahin ang VAT.
Pagkatapos, kung, halimbawa, ang mga lugar ng tirahan (apartment) ay inilipat sa isang kalahok ng kumpanya bilang pagbabayad ng mga dibidendo, kinakailangang isaalang-alang ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang pagbebenta ng mga gusali ng tirahan, residential premises, pati na rin ang pagbabahagi sa kanila ay hindi napapailalim sa VAT (exempt mula sa pagbubuwis) (Ang Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat din sa nasuri na sitwasyon, dahil mula sa mga paliwanag ng mga awtorisadong katawan ay sumusunod na kapag naglilipat ng isang apartment para sa ang pagbabayad ng mga dibidendo, ang isang pagbebenta ay nagaganap Dahil dito, ang paglipat ng isang apartment para sa pagbabayad ng mga dibidendo ay isang transaksyon na hindi kasama sa VAT.
Sa kasong ito, maaaring hindi mag-isyu ng invoice ang organisasyon (Tax Code ng Russian Federation, Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 25, 2014 N 03-07-09/59838).

Inihanda na sagot:
Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT
Vakhromova Natalya

Kontrol sa kalidad ng tugon:
Tagasuri ng Legal Consulting Service GARANT
Reyna Helena

Ang pagpapatakbo ng paglilipat ng ari-arian sa tagapagtatag-indibidwal para sa pagbabayad ng mga dibidendo ay hindi napapailalim sa VAT ang posisyon na ito ay sinusuportahan ng mga korte. Gayunpaman, kung ang Organisasyon ay nagpasya na kumilos sa opinyon ng mga korte, dapat itong tandaan na ang opinyon ng mga controllers ay ang kabaligtaran. Malamang na kailangan ng Organisasyon na ipagtanggol ang posisyon nito sa korte.

katwiran:

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 42 ng Federal Law ng Disyembre 26, 1995 No. 208-FZ "On Joint-Stock Companies" (simula dito Batas No. 208-FZ), ang kumpanya ay may karapatang gumawa ng mga desisyon (ipahayag) batay sa mga resulta ng unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan ng taon ng pananalapi at (o) batay sa mga resulta ng taon ng pananalapi sa pagbabayad ng mga dibidendo sa mga inilagay na pagbabahagi at obligadong magbayad ng mga dibidendo na idineklara sa mga pagbabahagi ng bawat kategorya (uri).

Kasabay nito, ang sugnay 1.3 ng Art. 42 ng Batas Blg. 208-FZ, ang pagbabayad ng mga dibidendo sa non-monetary form (iba pang ari-arian) ay pinapayagan kung ito ay itinatadhana ng charter ng kumpanya.

Batay sa mga kondisyon ng isyu na isinasaalang-alang, ang Charter ng Organisasyon ay nagbibigay ng posibilidad na magbayad ng mga dibidendo sa hindi monetary na anyo.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 38 ng Tax Code ng Russian Federation, ang layunin ng pagbubuwis ay ang pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ari-arian, kita, kita, gastos o iba pang mga pangyayari na may gastos, dami o pisikal na katangian, ang pagkakaroon nito ay iniuugnay ng batas sa mga buwis at bayarin sa obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis .

Ang bawat buwis ay may independiyenteng bagay ng pagbubuwis, na tinutukoy alinsunod sa dalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa Art. 39 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng konsepto ng pagbebenta ng mga kalakal, trabaho o serbisyo bilang paglipat sa isang reimbursable na batayan (at sa mga kaso na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation - sa isang walang bayad na batayan) ng pagmamay-ari ng mga kalakal, ang mga resulta ng gawaing isinagawa ng isang tao para sa ibang tao, ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng isang tao sa ibang tao.

Bilang karagdagan, ang Art. Ang 41 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa konsepto ng kita. Ang kita ay kinikilala bilang isang pang-ekonomiyang benepisyo sa monetary o in-kind form, na isinasaalang-alang kung posible na masuri ito at sa lawak na ang naturang benepisyo ay maaaring masuri, at tinutukoy alinsunod sa mga kabanata ng Tax Code ng Russian. Federation “Individual Income Tax”, “Organizational Income Tax” .

Ayon sa talata 1 ng Art. 43 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang dibidendo ay anumang kita na natanggap ng isang shareholder (kalahok) mula sa isang organisasyon sa panahon ng pamamahagi ng mga natitirang kita pagkatapos ng pagbubuwis (kabilang ang sa anyo ng interes sa mga ginustong pagbabahagi) sa mga pagbabahagi (stakes) na pag-aari. ng shareholder (participant) sa proporsyon sa shares ng shareholders ( kalahok) sa awtorisadong (share) capital ng organisasyong ito.

Dahil pinapayagan ng batas ang pagbabayad ng mga dibidendo sa isang shareholder gamit ang real estate, ang paglipat ng ari-arian na ito ay hindi bumubuo ng isa pang bagay ng pagbubuwis maliban sa kita ng isang indibidwal, at samakatuwid ay hindi isang pagbebenta ng real estate na napapailalim sa VAT. Ang posisyong ito ay kinumpirma ng umuusbong na hudisyal na kasanayan (Resolution of the AS VSO dated February 25, 2015 No. A58-341/14, Resolution of the FAS UO dated May 23, 2011 No. F09-1246/11-S2, Resolution of ang FAS UO na may petsang Oktubre 3, 2006 No. F09 -8779/06-С2 Sa pamamagitan ng desisyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Enero 26, 2007 No. 493/07, ang pagrepaso ng kaso sa pamamagitan ng pangangasiwa ay tinanggihan ).

Gayunpaman, sa kabila ng opinyon ng mga korte, ang mga awtoridad sa regulasyon sa isyung ito ay nagpapahayag ng kabaligtaran na opinyon. Nagtatalo ang mga controllers na dahil kapag naglilipat ng ari-arian upang magbayad ng mga dibidendo, mayroong paglilipat ng pagmamay-ari ng bagay, samakatuwid sa mga ganitong sitwasyon mayroong isang bagay ng pagbubuwis ng VAT. Ang posisyon na ito ay ipinahayag ng Federal Tax Service ng Russia sa Letter No. GD-4-3/9367@ na may petsang Mayo 15, 2014 (napagkasunduan sa Ministry of Finance ng Russia sa Liham na may petsang Abril 17, 2014 No. 03-07- 15/17628), gayundin ang Federal Tax Service ng Russia sa Moscow sa Liham na may petsang Pebrero 5, 2008 No. 19-11/010126.

Kaya, ang pagpapatakbo ng paglilipat ng ari-arian sa isang indibidwal na tagapagtatag para sa pagbabayad ng mga dibidendo ay hindi napapailalim sa VAT ang posisyon na ito ay sinusuportahan ng mga korte. Gayunpaman, kung ang Organisasyon ay nagpasya na kumilos batay sa opinyon ng mga korte, dapat itong tandaan na ang opinyon ng mga controllers ay ang kabaligtaran. Malamang na kailangan ng Organisasyon na ipagtanggol ang posisyon nito sa korte.

Pakitandaan na maaaring nagbago ang batas. Ang opinyon ng eksperto ay batay sa mga probisyon ng batas na may bisa sa petsa ng paghahanda ng konsultasyon

Kung hindi mo pa nahanap ang sagot sa iyong tanong, mangyaring makipag-ugnayan sa amin para sa payo. Ikalulugod naming sagutin ang iyong tanong batay sa mga na-verify na dokumentong kasama sa Consultant Plus System