IN ՎերջերսԵղել է ոչ միանշանակ իրավիճակ՝ ազդելով հաշվապահական և հարկային հաշվառման վրա։ Թվում է, որ ստացված շահույթը վկայում է ձեռնարկության կայուն գործունեության և ֆինանսական վճարունակության մասին:

Հնարավորություն կա գումար ներդնելու հետագա զարգացման համար, և միևնույն ժամանակ պարգևատրելու ձեր աշխատակիցներին, ովքեր նպաստել և օգնել են լավ եկամուտ ստանալուն։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է ստանդարտ մեթոդներիրավական հարցերի լուծումներ, բայց յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է։ Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Ընդ որում, հաշվետվությունը ներկայացնելուց և հարկումից հետո մնում է նախորդ տարիների շահույթը, և դա հարկային մարմինների համար չպետք է հարցեր առաջացնի։ Բայց գրանցման անճշտությունները հանգեցնում են տույժերի և դատավարությունարբիտրաժում։

Բոնուս վճարելիս հաճախ սոցիալական հարկ չի գանձվում, ինչը պայմանավորված է կնքված աշխատանքային պայմանագրով։ Հարկ վճարողները կարող են այս վարձատրությունը ներառել եկամտահարկի մեջ՝ միասնական հարկի կիրառման փոխարեն, որն օգնում է նվազեցնել հարկվող եկամտի չափը:

Մրցանակներն իրենք բաժանված են երկու հիմնական տեսակի, ինչը արտացոլված է փաստաթղթերում։ Պետք է հիմնավոր պատճառներ ներկայացվեն և հիմնադիրների որոշումը ընդունվի։ Միայն այդ դեպքում չբաշխված շահույթից բոնուս վճարելու կարգադրությունը ավելորդ հարցեր չի առաջացնի և բացարձակապես օրինական կլինի:

Յուրաքանչյուր վճար պետք է լինի օրինական և կատարվի օրենքով սահմանված կարգով: Միայն մեկ պատվերի օգտագործումը բավարար չի լինի, քանի որ դա կազդի ձեռնարկության գործառնական ծախսերի վրա:

Ընդհանուր ընթացակարգ

Առաջին հերթին, դուք պետք է հասկանաք հիմնական խնդիրը և պարզեք, թե ինչ տեսակի վարձատրություն է հիմք հանդիսանալու պատվերի համար.

• Արտադրության բոնուսները անքակտելիորեն կապված են աշխատանքային պայմանագրի կետերի հետ։ Դրանք թողարկվում են հաջող աշխատանքև կոնկրետ արդյունքներ, որոնք օգնեցին եկամուտ ստանալ:
• Ոչ արտադրողական - շնորհվել է մեկ անգամ և կապված տարբեր պատճառներով: Սա կարող է լինել թոշակի, տարեդարձ, ծննդյան օր կամ մասնագիտական ​​տոն: Կատարման հետ անմիջական կապ չկա, բայց պայմանագրում պետք է ներառել պատճառը, որպեսզի իրավական հիմքեր լինեն։
• Արտադրության խթանները վերաբերում են աշխատավարձին, ինչը կնվազեցնի հարկման ենթակա շահույթի չափը։
• Ոչ արտադրական բոնուս վճարելու համար նրանք օգտագործում են ինչպես նախորդ տարիներից մնացած չբաշխված շահույթը, այնպես էլ որոշակի հաշվետու ժամանակաշրջանի եկամուտը: Այս դեպքում եկամտահարկը չի նվազեցվի։
• Հարկային մարմինների և արտաբյուջետային միջոցների հետ հաշվարկներից հետո կարող է շահույթ մնալ, որն օգտագործվում է վարձատրության վճարման համար: Որոշումն ընդունվում է նիստում, որպեսզի արձանագրվի արձանագրության մեջ։ Միակ հիմնադիրն ինքը կկարողանա հաստատել վճարումները, բայց դա նույնպես փաստաթղթավորված կլինի։
• Արտադրության հետ չկապված բոնուսները կազմվում են տարեկան հաշվետվությունը ներկայացնելուց հետո։ Դեբետը կատարվում է 99 հաշվից: Տեղադրումն իրականացվում է հետևյալ հաշիվներով՝ 84 (դեբետ) և 70 (ապարկ): Եթե ​​բոնուսը հաշվարկվում է ընթացիկ ժամանակաշրջանի համար նշված շահույթից, ապա անհրաժեշտ է 91 հաշիվ:
• Աշխատողը հարկ կվճարի որպես անհատական, եթե տրված բոնուսը կապված է շահույթի հետ։ Այնուամենայնիվ, 4000 ռուբլիից ոչ ավելի արժեքավոր նվերը չի հարկվի: Եթե ​​ավելի թանկ է, ապա տարբերությունը հաշվի է առնվում հարկման չափը նվազեցնելու համար։
• Միանվագ բոնուսի համար հարկի գումարը վճարվում է գումարի ստացման օրը: Եթե մենք խոսում ենքնվերի մասին, ապա պահումները կատարվում են շահույթից հանելու հաջորդ օրը։

Ավելի շատ խառնաշփոթ և վիճելի հարցեր սովորաբար կապված են ոչ արտադրական բոնուսների հետ, քանի որ անհրաժեշտ է որոշել դրանց վճարման աղբյուրը:

Գոյություն ունեցող տեսակները և դրանց հաշվառումը

Ոչ գործառնական բոնուսների համար կան երկու օրինական աղբյուրներ, որոնք կարող են օգտագործվել՝ մնացած չբաշխված շահույթը կամ ստացված գործառնական եկամուտը ամսվա, եռամսյակի և այլնի համար:

Եկամուտը որոշվում է 99 հաշվով կամ 470 տողով` նշելով չբաշխված շահույթը: Գումարը, բոլոր հարկերը վճարելուց հետո, կարող են տնօրինել սեփականատերերը, որոնք միաձայն որոշում կկայացնեն այս հարցում։

Մնում է բոնուսը վճարել չբաշխված շահույթի հաշվին նշված պայմաններով և հիմքերով Ամենից հաճախ ժողովը անցկացվում է հաշվետու տարվա ավարտից հետո՝ դեբետային 84-ը դուրս գրելու համար:

Ստորև բերված աղյուսակը ցույց է տալիս հիմնական հատկանիշները, որոնք օգնում են տարբերակել բոնուսների երկու տեսակները.

Պրեմիաների տարբերությունը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ: Սա հիմնականում կապված է աշխատավարձի հետ։

Տեղադրումն ավարտելու համար բոլորովին պարտադիր չէ ենթահաշիվներ բացել։ Ճիշտ է, փոխանցումը կարող է իրականացվել մեկ հաշվից մի քանիսին, շատ բան կախված է խրախուսանքի տեսակից և պատվերի հիմքերից:

• Ոչ արտադրական բոնուսները ամենից հաճախ տեղադրվում են 84-րդ հաշվից (դեբետ) մինչև 70 և 73 (վարկային) հաշիվները: Քանի որ օգտագործվում է չբաշխված շահույթի գումարը, վճարումը կարող է հաշվի չառնվել հարկային ծախսերում:
• Առանձին ենթահաշիվ է բացվում այն ​​հազվադեպ դեպքերում, երբ անհրաժեշտ է հետևել միջոցների օգտագործմանը:
• Ընթացիկ տարվա եկամուտներից վճարելիս պետք չէ օգտվել 84 հաշիվից, քանի որ դուրսգրումները կատարվում են միայն դեկտեմբերին։
• Սրա համար կան այլ ծախսեր (հաշիվ 91)։ Նվազեցումը կկատարվի (70 և 73 հաշիվներ), երբ կառավարչի հրամանը տրվի և վճարվի միանվագ բոնուս:

Վճարումները անքակտելիորեն կապված են հարկման հետ և ստորև բերված աղյուսակում կարող եք քաղել անհրաժեշտ տեղեկատվությունը.

Չպետք է մոռանալ պարտադիր վճարների և սոցիալական հարկի մասին. Այստեղ դուք պետք է առաջնորդվեք օրենսգրքի նորմերով, այլ ոչ միայն ղեկավարության և հիմնադիրների որոշմամբ։

Օրենքով կարգադրել

Մի կողմից՝ արտադրության հետ կապ չունեցող բոնուսները հարկային ծախսերում չպետք է հաշվի առնվեն։ Մյուս կողմից, դրանք պաշտոնապես փաստաթղթավորված են հաշվապահական հաշվառման մեջ, ինչը հանգեցնում է գումարների տարբերությունների և հարցեր է առաջացնում:

Կարևոր է հասկանալ, թե որ հարկը պետք է օգտագործվի յուրաքանչյուր կոնկրետ դեպքում.

• Արտադրության բոնուսները համարվում են եկամտահարկ: Կա ուժեղ մոտիվացիա և խրախուսման համար բավարար պատճառներ։ Աշխատակիցը մշտապես գերազանցում է պլանը, խնայում է նյութեր և գումար և ռացիոնալացման առաջարկներ է անում։
• Հրամանում պետք է նշվեն այս հանգամանքները, որոնք հիմք են հանդիսացել հանձնման համար։ Պետք է խուսափել ոչ ճշգրիտ և անորոշ ձևակերպումներից։
• Ոչ արտադրական վճարումները, նույնիսկ եթե ներառված են պայմանագրում, չեն ընկնում շահույթի և աշխատանքային ծախսերի տակ: Դրանք կապված չեն աշխատանքային պարտականությունների կամ աշխատանքային պայմանների հետ։
• Պատվերով տրվող բոնուսների հետ կապված իրավիճակը երկակի է. Գումարի չափը պետք է ներառվի հարկվող եկամտի մեջ: 4000 ռուբլիից ոչ ավելի նվերը չի հարկվի, սակայն այդ գումարը կհանվի, եթե դրա արժեքը գերազանցի չորս հազարը:
• Երբ բոնուսը, սեփականատերերի որոշմամբ, տրվում է զուտ շահույթը, սա ձեզ ազատում է սոցիալական հարկից և կենսաթոշակային վճարներից, սակայն չի ազդում մասնագիտական ​​հիվանդությունների կամ դժբախտ պատահարների հետ կապված սոցիալական ապահովագրության վճարների վրա:
• Ոչ արտադրողական վճարումները հաճախ ենթակա են հարկվող շահույթի, և սոցիալական և կենսաթոշակային վճարները պետք է հանվեն:

Եթե ​​ձեռնարկությունը չօգտագործի միասնական սոցիալական հարկի ռեգրեսիվ սանդղակը, ապա շատ ավելի շահավետ կլինի 24 տոկոս եկամտահարկ վճարելը։ Հակառակ դեպքում գումարը կավելանա մինչեւ 35,6 տոկոս։

Չբաշխված շահույթից և դրա աղբյուրներից բոնուսների վճարման կարգը

Պատվեր պատրաստելուց առաջ անհրաժեշտ է հավաքել մի շարք փաստաթղթեր և իրականացնել հետևյալ ընթացակարգերը.

• չբաշխված շահույթը կարող է ծախսվել շահաբաժիններ վճարելու, միջոցների և ակտիվների վերաբաշխման, հաշվապահական սխալների ուղղման կամ բոնուսների վճարման վրա.
• Կոնսենսուսի հասնելու համար առաջիկա վճարումների հետ կապված գումարվում է հիմնադիրների կամ բաժնետերերի ժողով (արձանագրության մեջ նշվում են համարը, ամսաթիվը, օրակարգը և վայրը, ինչպես նաև հիմնադիրների ստորագրությունները).
• երկրորդ փուլում նրանք սկսում են կազմել պատվերը (դրա համար օգտագործվում է ստանդարտ ձև, որը անպայման պարունակում է որոշ դրույթներ).
• վերևում նշվում է կազմակերպության կամ ձեռնարկության անվանումը, բուն պատվերի համարը և դրա պատրաստման ամսաթիվը.
• նշված են այն նպատակները, որոնք հիմք են ծառայել վճարման համար (ծախսերի նվազեցումը, սարքավորումների արդիականացումը, արտադրողականության բարձրացումը արտադրության խթաններ են, իսկ ոչ արտադրական վճարումների ցանկը ներառում է ծննդյան օրեր, արձակուրդներ, թոշակի անցնելը).
• ցուցանիշները ներառում են դրույքաչափեր, գերակատարված աշխատանքի հաշվարկներ, տեղեկատվություն բաժնի և անձամբ աշխատողի մասին, նշելով նրա մասնագիտությունը և պաշտոնը (խոշոր կազմակերպությունները նշում են բոլոր պատճառներն ու մեթոդները, փոքրերը կարող են օգտագործել ոչ ավելի, քան երեք հիմնական);
• Արժեքավոր նվերի վրա ծախսված ճշգրիտ գումարը կամ դրամական միջոցները գրանցվում են՝ օժանդակ փաստաթղթերով.
• բոնուսի տրամադրման կարգը ինքնին որոշվում է՝ նշելով ժամկետները, քանի որ դա արտացոլվում է հաշվապահության և հարկման մեջ.
• երբեմն նշվում են այնպիսի խախտումներ, որոնք կնվազեցնեն մրցանակի չափը մինչև դրա տրամադրումը.
• լրացուցիչ դրույթը ներառում է կատարման համար հաշվեգրման կարգը առանձին տեսակաշխատանք, որն իրականացվել է վերադասի հրամանով կամ աշխատողի անձնական ցանկությամբ (այս բաժինը սովորաբար նախատեսված է ձեռնարկության նշանակալի ամսաթվերին կամ արդյունքներին նվիրված վճարումների համար, հետևաբար արտացոլվում են հաշվեգրման սկզբունքները):

Կադրերի աշխատակիցները սովորաբար միշտ ունեն ստանդարտ ձև, բայց այն հեշտ է լրացնել՝ ներբեռնելով այն ինտերնետից:

Այլ կետեր

Պատվերի թողարկումը ուղեկցվում է փաստաթղթերի պատրաստման որոշակի քայլերով և առանձնահատկություններով, քանի որ խոսքը վերաբերում է հարկային բազային, և դուք միշտ կարող եք սխալներ գտնել անճշտությունների մեջ.

• արձանագրությունն ինքնին լրացվում է երկու օրինակով բոլոր մանրամասներով (մեկ հիմնադիրից պահանջվում է նաև գրավոր թույլտվություն տալ).
• համար ստացված չբաշխված շահույթից բոնուս այս տարի, կապված է 91 հաշվի հետ և ներառված է այլ ծախսերում՝ զուտ շահույթի չափը նվազեցնելու համար.
• պրեմիումի թողարկման համար կազմվում կամ տրվում է.
• անձնական եկամտահարկը պահվում է, եթե օգտագործվել է զուտ շահույթ (չեկը կատարվում է վճարման ամսում, եթե բոնուսը արտադրական բնույթ է կրում, կամ հաշվեգրումից հետո հաջորդ ամսում).
• միանվագ բոնուսը ներառում է անձնական եկամտահարկ իր թողարկման նույն ամսում (եթե այն ստացվել է աշխատավարձի հետ միասին, ապա տվյալները վերցված են).
• ավելի լավ է անմիջապես հաշվի առնել մասնագիտական ​​հիվանդություններից և դժբախտ պատահարներից ապահովագրության հետ կապված վճարումները (դրանք չեն կարող գանձվել, եթե հավելավճարները նախատեսված չեն պայմանագրով).
• զուտ շահույթից վճարումները չեն ներառում եկամտահարկի ծախսերը.
• եթե բոնուսը վճարվում է ամսվա, եռամսյակի կամ կիսամյակի եկամուտներից, ապա այն չի ներառվում հարկային ծախսեր(սակայն պայմանով, որ դա կապված չէ արտադրության հետ կամ ներառված չէ պայմանագրի կետերում).
• միջոցներ օգտագործելիս հատուկ նշանակությաննախատեսել նույն ընթացակարգը, ինչ նախորդ տարիների շահույթի վերաբաշխման համար.
• երբ կիրառվում է պարզեցված դրույքաչափ, միջոցները հատկացվում են մեկ հարկի վճարումից հետո.
• UTII-ի հետ հաշվարկը կատարվում է հաշվարկված եկամտի հիման վրա, քանի որ հավելավճարները չեն ազդի միասնական հարկի հաշվարկի վրա (այն նաև պետք է վճարվի, այնուհետև մտածեք, թե ինչպես բաշխել մնացած միջոցները).
• Ընդհանուր համակարգը UTII-ի հետ համատեղելիս բոնուսային գումարը պետք է բաշխվի, եթե աշխատողը զբաղված է ենթադրյալ եկամտի հետ կապված գործունեությամբ և միևնույն ժամանակ ունի պաշտոն, որը պատկանում է ընդհանուր հարկային համակարգին:

Պրեմիումները դեռ համարվում են ծախսեր և կապված են այն ժամանակաշրջանի հետ, որում տրվել է պատվերը: Փաստացի վճարումը կարող է կատարվել ավելի ուշ: Կարևոր է չշփոթել տարբեր հարկերի և վճարումների հետ։

Գյուղատնտեսական ձեռնարկության վճարած միջոցների մի մասը եկամտային հարկը հաշվարկելիս չի կարող ներառվել ծախսերի մեջ։ Սրանք ծախսեր են, որոնք չեն կարող համարվել տնտեսապես հիմնավորված կամ փաստաթղթավորված (համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածին): Օրինակ, դրանք կարող են լինել տաքսիի համար վճարելու ծախսերը այն դեպքերում, երբ կա հասարակական տրանսպորտով նպատակակետ հասնելու այլընտրանք, ռեստորանում ճաշի արժեքը, բջջային կապի վճարումը պաշտոնյայի փաստաթղթային ապացույցների բացակայության դեպքում: բանակցությունների բնույթը։

Հարկային մարմինները կարող են դա անօրինական համարել այն աշխատողին, որի հետ գրավոր պայմանագիր չի կնքվել, եկամտահարկի և աշխատավարձի գծով ծախսերը հաշվարկելու համար: աշխատանքային պայմանագիր. Բայց այս հարցը վիճելի է, և դատարանները կողմ են նման եկամուտ վճարած ձեռնարկությանը: Օրինակ, Հյուսիս-արևմտյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թվականի ապրիլի 23-ի թիվ A13-5979/2009 որոշման մեջ դատավորները հաստատել են նման ծախսերը որպես ծախս ներառելու օրինականությունը: Որոշում կայացնելիս նրանք առաջնորդվել են աշխատակցի ցուցմունքներով և գործատու կազմակերպության ղեկավարի հարցաքննության արձանագրությամբ։

Վիճահարույց է համարվում նաև եկամտահարկի հարկային բազան նվազեցնող ծախսերի մեջ աշխատուժի ծախսերը ներառելու հնարավորության հարցը։ բնության մեջհաշվարկված աշխատավարձի 20 տոկոսը գերազանցող: Հիշեցնենք, որ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրքը ոչ դրամական վճարումները սահմանափակում է հենց այս մասնաբաժնով: Ֆինանսական բարձրագույն ստորաբաժանման պաշտոնյաների պաշտոնական դիրքորոշման համաձայն՝ բնեղեն վճարվող աշխատավարձերը հնարավոր է ներառել ծախսերի մեջ միայն հաշվարկված ամսական աշխատավարձի 20 տոկոսի սահմաններում։ աշխատավարձեր(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թ. հոկտեմբերի 5-ի թիվ 03-03-05/200 թ. գրություն): Վերը նշվածը պետք է վերագրել ձեռնարկության տրամադրության տակ մնացած շահույթին, ասում են պաշտոնյաները։

Պաշտոնյաները չեն ճանաչում եկամտահարկի ծախսերը և աշխատողների փոխհատուցումը հետաձգված աշխատավարձի համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հոկտեմբերի 31-ի թիվ 03-03-06/2/164 նամակ): Բայց այս հարցում դատավորները կրկին ձեռնարկությունների կողմից են (Վոլգայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թվականի օգոստոսի 30-ի թիվ A55-35672/2009 որոշումը): Նրանք նշել են, որ աշխատակիցներին վճարվող դրամական փոխհատուցման ծախսերը պատժամիջոց են պայմանագրային պարտավորությունները խախտելու համար: Համապատասխանաբար, դրանք կարող են հաշվի առնվել այն ծախսերում, որոնք նվազեցնում են հարկվող շահույթը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածի 1-ին կետի 13-րդ ենթակետի:

Ո՞ր աշխատողների եկամուտներն են ենթակա ապահովագրական վճարների:

Ձեռնարկությունները հաշվարկում և վճարում են ապահովագրավճարները պարտադիր սոցիալական ապահովագրության տեսակների համար՝ համաձայն 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի (այսուհետ՝ թիվ 212-FZ դաշնային օրենք): Իսկ աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության վճարումների մասով` 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ դաշնային օրենքի համաձայն (այսուհետ` թիվ 125-FZ դաշնային օրենք):

Ինչպե՞ս արտացոլել հաշվապահական հաշվառման մեջ շահույթից և կուտակված վճարներից ստացված վճարումները

Գործուղման ուղարկված աշխատողի հետ հաշվարկների համար օգտագործվում է 71 «Հաշվարկներ հաշվետու անձանց հետ» հաշիվը, իսկ այլ վճարումների համար՝ 73 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ այլ գործարքների համար»: 73 հաշիվը կարող է օգտագործվել, օրինակ, ֆինանսական օգնություն վճարելիս։ Աշխատակցին ֆինանսական օգնություն վճարելու կազմակերպության ծախսերը (վճարված ֆինանսական օգնության չափը, ինչպես նաև կուտակված ապահովագրավճարները) կապված չեն ապրանքների արտադրության և վաճառքի, ապրանքների ձեռքբերման և վաճառքի հետ: Սա նշանակում է, որ այդ ծախսերը այլ ծախսեր են (PBU 10/99-ի 2, 4, 11 կետեր, հաստատված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի մայիսի 6-ի թիվ 33n հրամանով): Նման ծախսերը հաշվապահական հաշվառման մեջ ճանաչվում են աշխատողին պարտքի առաջացման օրը (PBU 10/99-ի 16, 17, 19 կետեր):

Նյութական օգնության ներառումը ծախսերում արտացոլվում է 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» «Այլ ծախսեր» ենթահաշվի դեբետում և 73 հաշվի կրեդիտում: Ապահովագրավճարների կուտակումն արտացոլվում է դեբետում մուտքագրմամբ: 91 հաշվի և 69 «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության և ապահովության համար» հաշվի վարկը:

Կանխիկ վճարում աշխատակցին Փողարտացոլվում է 73 հաշվի դեբետում և 50 «Կանխիկ» հաշվի դեբետում:

Ֆինանսական օգնությունը հաշվապահության մեջ ամբողջությամբ ներառված է ծախսերի մեջ, իսկ հարկային հաշվառման մեջ՝ 4000 ռուբլիից ոչ ավելի: տարում։ Արդյունքում, ֆինանսական օգնության հաշվեգրման ամսաթվին կազմակերպության հաշվառման մեջ կարող է առաջանալ մշտական ​​տարբերություն և համապատասխան հաստատուն: հարկային պարտավորություն(կետեր 4, 7 PBU 18/02, հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2002 թվականի նոյեմբերի 19-ի թիվ 114n հրամանով): Այն արտացոլվում է 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի դեբետում և 68 հաշվի կրեդիտում գրառումով:

Ա.Զդորովենկո,
խորհրդատու վրա հաշվառումև «ԱԶ-Խորհրդատու» ՍՊԸ-ի հարկումը.

Բոնուսը խրախուսական կանխիկ վճարում է այն աշխատողին, ով բարեխիղճ է աշխատում: Գործատուի որոշմամբ այն կարող է լինել մեկանգամյա, ամսական կամ եռամսյակային: Սա ամբողջությամբ կառավարման իրավասությունն է, օրենքը չի նախատեսում հատուկ խրախուսման ռեժիմ լավ աշխատողներձեռնարկություններ։ Բոնուսների տրամադրման ժամանակացույցը պետք է ամրագրվի ընկերության ներքին կանոնակարգում։ Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք, թե արդյոք ապահովագրավճարը ենթակա է ապահովագրական վճարների և որ դեպքերում են բացառություններ կիրառվում:

Ո՞ր դեպքերում է ապահովագրավճարը ենթակա ապահովագրական վճարների:

Հայեցակարգ աշխատանքային հարաբերություններ Օրենքների համաձայն, սա աշխատողի և գործատուի միջև փոխազդեցություն է, որը բաղկացած է աշխատողի կողմից ղեկավարի համար ձեռնտու և նրա հսկողության ներքո կատարվող աշխատանքային գործառույթների անձնական կատարումից, որի համար նա կստանա դրամական պարգև: Միևնույն ժամանակ, աշխատողը պարտավորվում է պահպանել ընկերության անձնակազմի ժամանակացույցը և աշխատանքային կանոնները: Աշխատողի կրթությունը պետք է համապատասխանի զբաղեցրած պաշտոնին և կատարած պարտականություններին: Գործատուն, իր հերթին, պետք է ապահովի ընդունելի աշխատանքային պայմաններ, որոնք համապատասխանում են պահանջներին աշխատանքային օրենսգիրքՌԴ.

Պատահում է, որ աշխատանքից ազատված աշխատողը աշխատանքից ազատվելիս աշխատավարձի հաշվարկի հետ մեկտեղ տրվում է բոնուսային գումարհիմնվելով ընկերությունում աշխատանքի արդյունքների վրա: Քանի որ այս խրախուսական վճարումը կատարվում է որպես կատարած աշխատանքի համար պարգևատրում, այն համարվում է աշխատանքային գործընթացի հետ կապված, այսինքն՝ ընդհանուր հիմունքներով ենթակա է ապահովագրավճարների:

Սովորաբար հարցեր են ծագում բոնուս՝ հիմնված զուտ շահույթի վրա. Այս հավելավճարը նույնպես ենթակա է ապահովագրավճարների, որոնք հետագայում ներառվում են այլ ծախսերի ցանկում: Այս հարցում տարբերություն չկա հարկային բազայի չափը նվազեցնող բոնուսների և բոնուսային այլ վճարումների միջև։

Պրեմիում վճարումները գնահատելիս հետևյալ կետերը չեն ազդում.:

• այն փաստը, որ բոնուսը որոշվում է աշխատողի հետ պայմանագրով,
• բոնուսային փողի աղբյուր (զուտ շահույթ և անցյալի շահույթ): հարկային ժամանակաշրջաններ, որը չի տարածվել),
• բոնուսի տեսակը.

Ո՞ր հավելավճարները ենթակա չեն ներդրման:

Եկեք ավելի սերտ նայենք, թե որ բոնուսները չեն հարկվում.

Քաղաքացիների հետևյալ կատեգորիաների ցանկացած վճարում պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար վճարումներ չեն կատարվում.:

- դատախազներ, քննիչներ;

– աշխատանքային կամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով պաշտոնական ուսանողական խմբերի դասերի լրիվ դրույքով ուսանողներ:

Արդյո՞ք ապահովագրավճարը ենթակա է ապահովագրավճարների. ապահովագրավճարների հաշվարկման հիմքը

Օրենքները սահմանում են ապահովագրավճարների ենթակա գումարների առավելագույն սահմանաչափը։ Այս պահին դրանք հետևյալ արժեքներն են.

1. Կենսաթոշակային հիմնադրամին մուծումներ հավաքելու համար՝ 796 հազար ռուբլի;
2. Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող ներդրումների համար՝ 718 հազար ռուբլի;
3. ներդրումների համար առողջության ապահովագրությունսահմաններ չկան.

Միանվագ պրեմիում վճարումների հարկում

Եթե ​​անհատ աշխատողներին տրվել է միանվագ հավելավճար, կամ այն ​​տրվել է բոլոր աշխատողներին, բայց ոչ հավասարապես, ապա այն ենթակա է ապահովագրավճարների: Նույնը վերաբերում է միանվագ վճարումներին, որոնք նվերի պայմանագիր կնքելով չեն ձևակերպվում որպես նվեր:

Անկախ նրանից, թե աշխատանքային պայմանագրում նշված է հավելավճարը, և որ կազմակերպությունն է ընտրում հարկային համակարգը, հավելավճարի չափը պետք է ենթարկվի սոցիալական, կենսաթոշակային և առողջապահական ապահովագրության վճարների։

Ապահովագրական վճարներով ապահովագրավճարների հարկման հաշվառում. մուտքեր

Եկեք ավելի սերտ նայենք ապահովագրական վճարներով պրեմիաների հարկման հաշվառմանը.

Հաշվապահական գրառումներ.

1. Ապահովագրավճարների հաշվարկ, դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրական վճարների նվազեցում ապահովագրավճարից.

ԴԵԲԻՏ 91-2 ՎԱՐԿ 69-1

1. Արտաբյուջետային ֆոնդերին մուծումների հաշվարկ, կենսաթոշակային հիմնադրամին, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և առողջության ապահովագրության հիմնադրամին վճարումների նվազեցում.

ԴԵԲԻՏ 08(91-2) ՎԱՐԿ 69-1(69-2, 69-3)

Ինչպես դիմել ոչ ապահովագրական հավելավճարի համար

Եթե ​​դուք չեք պատկանում քաղաքացիների հատուկ կատեգորիայի, որոնց դրամական մուտքերը ենթակա չեն ապահովագրավճարների, ապա ձեզ համար միակ տարբերակը աշխատողին դրամական խրախուսման համար նվեր պայմանագիր կնքելն է, դրանով իսկ բոնուսային գումարը վերածելով կանխիկ նվերի: Այնուհետեւ, ըստ օրենքի, քաղաքացիական պայմանագրով միջոցները օտարվելու են հօգուտ նոր սեփականատիրոջ, իսկ նման վճարումներից ապահովագրավճարների գանձում չի նախատեսվում։

Ոչ արտադրական բոնուսները չեն կարող ներառվել ծախսերի ցանկում՝ կազմակերպության եկամտահարկի հարկային բազան նվազեցնելու համար: Եթե ​​հնարավոր է եղել ապացուցել, որ նման բոնուսները դեռ կարող են համարվել աշխատանքային գործընթացների հետ կապված, ապա դրանք պետք է հաշվի առնվեն այնպես, ինչպես արտադրական բոնուսները։ Դրանք պետք է ավելացվեն աշխատուժի ծախսերի ցանկում:

Թեմայի վերաբերյալ կարգավորող ակտեր

Եկեք ավելի մանրամասն նայենք կանոնակարգին.

Կարգավորող ակտեր

Տիպիկ սխալներ պրեմիաները մուծումներով հարկելու հարցում

Սխալ.Հաշվետու ժամանակահատվածում բոնուսային միջոցների հաշվառում, որի ընթացքում աշխատողները պարգևատրվում են հաջող աշխատանքի համար:

Յու.Ա. Ինոզեմցևա, հաշվապահական և հարկային փորձագետ

Ինչպես ճիշտ «ծախսել» ձեր զուտ շահույթը

Ինչպես հայտնի է, ընկերության զուտ շահույթը (NP) բաշխվում է սեփականատերերի կողմից։ Բայց ինչ էլ որ լինի նրանց որոշումը, հաշվապահը պետք է այն արտացոլի հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության մեջ: Բռնելն այն է, որ ներս կանոնակարգերըհաշվապահությունը խոսում է միայն այն մասին, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել շահույթը հաստատված կանոնակարգի 83-րդ կետը. Ֆինանսների նախարարության 1998 թվականի հուլիսի 29-ի թիվ 34ն հրամանով.. Տարվա ընթացքում այն ​​կուտակվում է 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի կրեդիտով, իսկ տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները կազմելիս զուտ շահույթի գումարը 99 հաշվից դուրս է գրվում 84 «Չբաշխված շահույթ» հաշվի վարկին: 84 հաշվի վարկային մնացորդը ձեր չբաշխված շահույթն է (RRP): Բայց հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգը գործնականում ոչինչ չի ասում այն ​​մասին, թե ինչպես պետք է «ծախսել» շահույթը, միայն հաշվային պլանում նշված է.

Մասնավոր կապիտալի բաշխման կարգը սահմանվում է ԲԲԸ-ի և ՍՊԸ-ի մասին օրենքներով ենթակետ 11-րդ կետ 1-ին հոդված. 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ օրենքի 48 (այսուհետ՝ «ԲԸ մասին» օրենք). ենթակետ 7-րդ կետ 2-րդ հոդված. 02/08/98 թիվ 14-FZ օրենքի 33 (այսուհետ՝ ՍՊԸ օրենք). Միաժամանակ, բաժնետիրական ընկերությունները պարտավոր են իրենց շտապ միջոցների մի մասն ուղարկել պահուստային ֆոնդ, իսկ ՍՊԸ-ները կարող են դա անել, եթե ցանկանան։ pp. 1, 2 ճ.գ. ԲԲԸ մասին օրենքի 35; հոդված 1-ին հոդված. ՍՊԸ օրենքի 30. Բաժնետերերը (մասնակիցները) մնացած շահույթը կարող են բաշխել իրենց հայեցողությամբ: Այսպիսով, որոշակի պայմանների դեպքում նրանք կարող են օգտագործել շահույթը շահաբաժիններ վճարելու համար «ԲԸ մասին» օրենքի 42-րդ, 43-րդ հոդվածները. հոդված 1-ին հոդված. 28, Արվեստ. 29, պարբերություն 1, հոդված. ՍՊԸ օրենքի 30. Եվ երբեմն սեփականատերերը որոշում են օգտագործել շտապ օգնության միջոցները նոր օպերացիոն համակարգեր ձեռք բերելու կամ աշխատակիցներին բոնուսներ վճարելու համար: Բայց ԲԲԸ-ի և ՍՊԸ-ի մասին օրենքները չեն ասում, թե ինչպես կարելի է արտացոլել NRP-ի բաշխումը հաշվապահության մեջ այս դեպքերում:

Այս հարցը հասկանալու համար նախ խոսենք այն մասին, թե ինչ է IUU ձկնորսությունը հաշվետու տեսանկյունից:

Ինչ է կապիտալը և շահույթը

Չբաշխված շահույթը կազմակերպության կապիտալի մի մասն է, այն արտացոլված է հաշվեկշռի «Կապիտալ և պահուստներ» բաժնում.

Ստանդարտները սահմանում են միայն ակտիվների և պարտավորությունների ճանաչման կանոններ, իսկ կապիտալը նրանց միջև թվաբանական տարբերությունն է: Չկան կապիտալի հաշվառման կանոններ ոչ ՌՀՀ-ում, ոչ ՖՀՄՍ-ում:

Իր հերթին, շահույթը եկամուտների և ծախսերի տարբերությունն է և պարագրաֆ 7 ՖՀՄՍ (ՀՀՄՍ) 1 «Ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացում».

Ինչպես կապիտալի դեպքում, ստանդարտները սահմանում են միայն եկամուտների և ծախսերի հաշվառման կանոններ, իսկ շահույթը ածանցյալ արժեք է:

Եկամուտների հաշվառումը կարգավորվում է PBU 9/99 հատուկ ստանդարտով, իսկ ծախսերը՝ PBU 10/99: Ավելին, «եկամուտ» և «ծախս» հասկացությունները սահմանվում են նաև «ակտիվներ» և «պարտավորություններ» կատեգորիաների միջոցով։

Այսպիսով, կազմակերպության եկամուտը ակտիվների ստացման կամ պարտավորությունների մարման արդյունքում նրա տնտեսական օգուտների ավելացումն է, բացառությամբ մասնակիցների ներդրումների: կետ 2 PBU 9/99. Ինչպես երևում է կապիտալի հաշվարկման բանաձևից, ակտիվների ստացման կամ պարտավորությունների մարման արդյունքում կապիտալն ավելանում է։

Կազմակերպության ծախսերը, ընդհակառակը, ակտիվների օտարման և (կամ) պարտավորությունների առաջացման արդյունքում նրա տնտեսական օգուտների նվազումն է, բացառությամբ մասնակիցների (գույքի սեփականատերերի) որոշմամբ ներդրումների նվազման: կետ 2 PBU 10/99. Ակտիվների օտարման կամ պարտավորությունների առաջացման արդյունքում կազմակերպության կապիտալը նվազում է:

Իհարկե, դա միայն ընդհանուր սահմանումներեկամուտներն ու ծախսերը, դրանց ճանաչման համար անհրաժեշտ է պահպանել PBU 9/99 և 10/99-ով սահմանված որոշակի պայմաններ, բայց մենք դրանք չենք դիտարկի այս հոդվածում:

Նկատի ունեցեք, որ կազմակերպության տնտեսական օգուտների աճը կամ նվազումը, որը տեղի է ունենում նրա սեփականատերերի հետ գործարքների արդյունքում (օրինակ, շահաբաժինների վճարում) չի ճանաչվում որպես եկամուտ կամ ծախս: Ճիշտ է, սա ուղղակիորեն նշված է միայն ՖՀՄՍ-ում, բայց իրականում այս կանոնը վերաբերում է նաև RAS-ին պարագրաֆ 109 ՀՀՄՍ 1 «Ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացում»..

ԵԶՐԱԿԱՑՈՒԹՅՈՒՆ

Կապիտալը, ներառյալ NRP-ն, կազմակերպության սեփականությունը չէ, այլ վերացական ֆինանսական կատեգորիաներ, որոնք ներկայացնում են թվաբանական տարբերությունակտիվների և պարտավորությունների (եկամուտների և ծախսերի) միջև։

Մենք շահույթ ենք բաժանում

Հարց է առաջանում՝ եթե շահույթը փող չէ, այլ վերացական ցուցանիշ ֆինանսական հաշվետվությունները, ապա ինչպե՞ս կարելի է այն բաժանել կամ «ծախսել» ինչ-որ բանի վրա։ Պայմանականորեն կարելի է ասել, որ շահույթը «ծախսվում է», երբ դրա արժեքը հաշվեկշռում նվազում է: Դա տեղի է ունենում դիվիդենտներ վճարելիս և պահուստային ֆոնդ ստեղծելիս: Դիտարկենք շահույթի բաշխման այս և այլ տարբերակները, ինչպես նաև դրանց ազդեցությունը հաշվետվության ցուցանիշների վրա:

Շահաբաժիններ

Շահույթի բաշխման ամենատարածված միջոցը շահաբաժինների վճարումն է: Ինչպես արդեն ասացինք, շահաբաժինների վճարման հետ կապված ակտիվների արտահոսքը չի ճանաչվում որպես կազմակերպության ծախս: Հետևաբար, մասնակիցներին շահաբաժինների կուտակումն ուղղակիորեն վերաբերում է կազմակերպության NRP-ի և կապիտալի կրճատմանը, որն արտացոլված է տեղադրմամբ.

Շահաբաժինները կարող են վճարվել փողով կամ գույքով, բայց ամեն դեպքում, շահաբաժինների վճարումը կհանգեցնի կազմակերպության ակտիվների նվազմանը և հոդված 1-ին հոդված. ԲԲԸ մասին օրենքի 42. Փողով վճարելիս տեղադրումը կլինի հետևյալը՝ 75 «Հաշվարկներ հիմնադիրների հետ» հաշվի դեբետ – 51 «Ընթացիկ հաշիվներ» հաշվի կրեդիտ։ Իսկ գույքով (օրինակ՝ ապրանքներով) շահաբաժինների վճարումն արտացոլվում է որպես վաճառք՝ գրառումներով.

• 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշվի դեբետ – 90-1 «Եկամուտ» հաշվի վարկ - ճանաչվում է շահաբաժինների վճարման համար փոխանցված ապրանքների վաճառքից եկամուտ.
• 90-2 «Վաճառքի արժեք» հաշվի դեբետ - 41 «Ապրանքներ» հաշվի վարկ - ապրանքների ինքնարժեքը դուրս է գրվում.
• 75 «Հաշվարկներ հիմնադիրների հետ» հաշվի դեբետ – 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշվի կրեդիտ՝ մասնակցի նկատմամբ շահաբաժինների վճարման պարտքը հաշվանցվում է:

ԵԶՐԱԿԱՑՈՒԹՅՈՒՆ

Շահութաբաժինների գծով շահույթի բաշխումը հանգեցնում է կապիտալի (ներառյալ NRP-ի 1370 տող) և ակտիվների նվազմանը:

Պահուստային ֆոնդ

Ինչպես արդեն ասացինք, ԲԸ-ներից պահանջվում է ստեղծել պահուստային ֆոնդ։ Դրա չափը պետք է կազմի ընկերության կանոնադրական կապիտալի առնվազն 5%-ը, իսկ բաժնետիրական ընկերության կանոնադրությամբ կարող է սահմանվել ֆոնդի ավելի մեծ չափ: հոդված 1-ին հոդված. ԲԲԸ մասին օրենքի 35. Եթե ​​ՍՊԸ-ն ստեղծում է պահուստային ֆոնդ, ապա դրա չափը որոշվում է բացառապես կանոնադրությամբ հոդված 1-ին հոդված. ՍՊԸ օրենքի 30.

Պահուստային ֆոնդը ստեղծվում է փակցնելով՝ դեբետ 84 «Չբաշխված շահույթ (չծածկված վնաս)» - 82 «Պահուստային կապիտալ» հաշվի դեբետ: Եվ արտացոլված է «Կապիտալ և պահուստներ» III բաժնում 1360 տողում գտնվող հաշվեկշռում:

Այսպիսով, ֆինանսական հաշվետվությունների տեսանկյունից, պահուստային ֆոնդի ստեղծումը հանգեցնում է գումարների վերաբաշխման հաշվեկշռի III բաժնի շրջանակներում (NRP-ի մի մասը, ինչպես ասվում է, «տեղափոխվում» է մեկ այլ կապիտալ հոդված): Նման վերաբաշխման արդյունքում բարելավվում է կազմակերպության հաշվեկշռի կառուցվածքը։ Ի վերջո, շահաբաժինների համար կարելի է բաժանել միայն NRP-ն, իսկ պահուստային ֆոնդը տեսականորեն ընդմիշտ կմնա մայրաքաղաքում։ Քանի որ, չնայած ԲԲԸ-ների և ՍՊԸ-ների մասին օրենքներում գրվածին, պահուստային կապիտալը չի ​​կարող ծախսվել։ Իսկ հաշվեկշռային ակտիվներում պահուստային ֆոնդը համապատասխանում է կազմակերպության սեփական միջոցներով ապահովված ռեսուրսներին (գույք, փող), ինչը, իհարկե, լավ է:

Ֆինանսական (բայց ոչ իրավական) տեսանկյունից պահուստային ֆոնդը կարելի է համեմատել կանոնադրական կապիտալ. Պատահական չէ, որ ԲԲԸ-ի մասին օրենքում, երբ խոսքը վերաբերում է հաշվեկշռի կառուցվածքին ներկայացվող պահանջներին (օրինակ՝ շահաբաժինների վճարման մասին որոշում կայացնելիս), կանոնադրական կապիտալի հետ մեկտեղ նշվում է պահուստային ֆոնդը։ Օրինակ՝ շահաբաժիններ վճարելու մասին որոշման ընդունման օրը զուտ ակտիվները չպետք է պակաս լինեն կանոնադրական և պահուստային կապիտալի գումարից և. հոդված 1-ին հոդված. ԲԲԸ մասին օրենքի 43.

Պահուստային ֆոնդը կարող է օգտագործվել վնասները ծածկելու համար, եթե սեփականատերերը նման որոշում են կայացրել։ Դրա ընդունման օրը կատարվում է գրառում՝ դեբետ 82 «Պահուստային կապիտալ» հաշվի դեբետ – 84 «Չբաշխված շահույթ (չծածկված վնաս)» հաշվի դեբետ: Սեփականատերերի՝ պահուստային կապիտալի օգտագործմամբ վնասները մարելու մասին որոշումը պետք է բացահայտվի ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում և կետ 10 PBU 7/98. Ինչպես հասկանում եք, պահուստային ֆոնդի օգտագործման արդյունքում, ինչպես նաև այն ստեղծելիս կազմակերպության կապիտալը չի ​​փոխվի։ Պահուստային ֆոնդով վնասները ծածկելը բավականին հոգեբանական էֆեկտ է ունենում. ներդրողների համար ավելի գրավիչ է թվում «նախադեպ» մնացորդը:

Բացի այդ, «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին» օրենքի համաձայն, պահուստային ֆոնդի միջոցները կարող են օգտագործվել պարտատոմսերի մարման և բաժնետոմսերի հետգնման համար: Սակայն, մեր կարծիքով, այս հայտարարությունը իմաստ չունի։ Ի վերջո, պարտատոմսերը մարելը (կամ բաժնետոմսերը հետ գնելը) նշանակում է գումար վճարել դրանց տիրոջը: Հետևաբար, մարման և մարման համար արժեքավոր թղթերՄիայն ակտիվները կարող են ուղղորդվել, այլ ոչ թե կապիտալ տարրերը:

Պարտատոմսերի թողարկումն արտացոլվում է այնպես, ինչպես վարկ տրամադրելը` 51 «Ընթացիկ հաշիվներ» և 66 «Կարճաժամկետ վարկերի և փոխառությունների գծով հաշվարկներ» հաշվի դեբետում մուտքագրելով: կետ 1 PBU 15/2008.

Համապատասխանաբար, պարտատոմսերի մարումն արտացոլվում է հետևյալ գրառումով. 66 «Հաշվարկներ կարճաժամկետ փոխառությունների և փոխառությունների գծով» հաշվի դեբետ – 51 «Ընթացիկ հաշիվներ» հաշվի կրեդիտ: Արդյունքում, հաշվեկշռում առկա ակտիվներն ու պարտավորությունները միաժամանակ նվազում են։ Այս գործողությունը չի ազդում կապիտալ հոդվածների վրա: Այնուամենայնիվ, Հաշվային պլանի օգտագործման հրահանգների 82-րդ հաշվի մեկնաբանության մեջ նշվում է, որ պահուստային ֆոնդից պարտատոմսերի մարումն արտացոլվում է 82 «Պահուստային կապիտալ» հաշվի դեբետով - 66 «Հաշվարկներ» հաշվի կրեդիտով. կարճաժամկետ վարկերի և փոխառությունների համար»: Սակայն մենք չենք կարող համաձայնել սրա հետ։ Ի վերջո, ինչպես արդեն ասացինք, 66 հաշվի վարկն արտացոլում է պարտատոմսերի թողարկումը, այլ ոչ թե դրանց մարումը։

ԵԶՐԱԿԱՑՈՒԹՅՈՒՆ

Արտակարգ իրավիճակների հաշվին պահուստային ֆոնդի ստեղծումը և կորուստները մարելու համար դրա օգտագործումը հանգեցնում է կապիտալի հոդվածների շրջանակներում գումարների վերաբաշխման: Պահուստային ֆոնդը հնարավոր չէ օգտագործել այլ նպատակներով (օրինակ՝ պարտատոմսերը մարելու համար):

Կուտակային և սպառման միջոցներ

Երբեմն սեփականատերերը ցանկանում են օգտագործել NRP-ն նոր օպերացիոն համակարգեր ձեռք բերելու, աշխատակիցներին բոնուսներ վճարելու կամ բարեգործական նպատակներով: Սովորաբար նման դեպքերում որոշում են ստեղծել, այսպես կոչված, կուտակային ու սպառման ֆոնդեր։

Հաշվապահը պետք է արտացոլի սեփականատերերի որոշումը հաշվապահական հաշվառման մեջ: Բայց ինչպես դա անել, քանի որ նման միջոցները նշված չեն ոչ ԲԲԸ-ների և ՍՊԸ-ների մասին օրենքներում, ոչ էլ գործող հաշվապահական կանոնակարգում։ Միանգամից ասենք, որ հաշվապահական հաշվառման մեջ որևէ միջոցներ ստեղծելու կարիք չկա։

ԱՍՈՒՄ ԵՆՔ ՄԱՍՆԱԿԻՑՆԵՐԻՆ

Մաքուր Շահույթը կարող է ծախսվել միայն շահաբաժինների վրա:Զուտ շահույթից սպառման և կուտակման միջոցներ ստեղծելու կարիք չկա, քանի որ ակտիվներ ձեռք բերելու վրա դեռ ծախսվում է իրական փողը, այլ ոչ թե շահույթը։

Շահույթի հաշվին միջոցների գաղափարը մեզ մոտ եկավ խորհրդային հաշվապահությունից։ Օրինակ՝ խորհրդային ձեռնարկությունները ստեղծեցին արտադրության զարգացման ֆոնդեր, որոնց միջոցներով ձեռք բերվեցին նոր սարքավորումներ։ 1985 թվականի հաշվային պլանի հրահանգները նշում են, որ սարքավորումների ձեռքբերման համար նախատեսված նման ֆոնդի միջոցները պետք է պահվեն բանկում հատուկ հաշվի վրա:

Արդյո՞ք բոնուսը ենթակա է հարկման և ինչպե՞ս է հարկումը կախված բոնուսի տեսակից և դրա վճարման աղբյուրից: Եկեք նայենք այս հարցերին մեր հոդվածում:

Եկամտի բոնուսային մասը միշտ կապ ունի՞ աշխատավարձի հետ, թե՞ ոչ։

Հարցերի պատասխանները, թե արդյոք բոնուսը ենթակա է հարկերի և մուծումների և ինչ հարկեր են վճարվում աշխատողներին բոնուսների վրա, կարելի է ստանալ՝ հասկանալով, թե ինչ է բոնուսը:

Բոնուս - խրախուսական կամ խրախուսական վճարում աշխատակցին, որը նշանակված է հաջող ավարտի համար աշխատանքային պարտականությունները. Բոնուսը կարող է վճարվել նաև կոնկրետ իրադարձության համար:

Կարդացեք, թե ինչպիսի մրցանակներ կան.

Աշխատավարձի մեջ հավելավճարների ներառումը պարտադիր չէ. Բայց դա կարելի է անել (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 129, 191 հոդվածներ), և գործատուները բավականին հաճախ բոնուսային մաս են հատկացնում իրենց մշակած վարձատրության համակարգում: Սա թույլ է տալիս նրանց լուծել երկու խնդիր.

• ազդել աշխատողի հետաքրքրության վրա իր աշխատանքի արդյունքների վրա.
• բոնուսի վրա վճարված ծախսերին և հարկերին վերագրվող աշխատանքային ծախսերի գումարի բոնուսային մասի հաշվին կարգավորման հնարավորությունը.

Բոնուսը կարող է ունենալ վճարման երկու աղբյուր.

• ծախսեր - աշխատանքային ձեռքբերումների հետ կապված կուտակված բոնուսների համար.
• զուտ շահույթ՝ աշխատանքի հետ կապ չունեցող իրադարձությունների կապակցությամբ վճարվող բոնուսների համար:

Անկախ վճարման աղբյուրից՝ բոնուսները կարող են ներառվել աշխատավարձի համակարգում։ Բայց եթե անգամ բոնուսը ներառված չէ աշխատավարձի խրախուսական մասում, եթե այն միանվագ է և վճարվում է շահույթից, այն դեռ մնում է աշխատողի եկամուտը։ Եվ դա որոշում է հավելավճարների պարտադիր հարկումը։

Աշխատավարձի համակարգը հաստատող փաստաթղթի մասին ավելին կարդացեք հոդվածում «Աշխատակիցների վարձատրության կանոնակարգ - նմուշ - 2018 - 2019 թթ. .

Դիտարկենք, թե ինչ հարկ է սահմանվում աշխատողներին տրվող հավելավճարների վրա, ինչպես նաև ինչ ապահովագրական վճարներ պետք է վճարվեն բյուջե։

Ի՞նչ ապահովագրավճարներ են գանձվում պրեմիում և արդյո՞ք դրա վրա վճարվում է անձնական եկամտահարկ:

Այսպիսով, ի՞նչ է հարկվում 2018-2019 թվականներին աշխատողներին տրվող հավելավճարները, արդյո՞ք բոնուսից եկամտահարկ է գանձվում։

Քանի որ խրախուսական վճարումը աշխատավարձի մաս է կազմում, կարիք չկա մտածելու, թե արդյոք բոնուսները ենթակա են եկամտահարկի և ապահովագրավճարների։ Իհարկե, դրանք ենթակա են հարկման: Բոնուսը աշխատողի եկամտի մի մասն է, և դրա վրա, ինչպես նաև վարձատրության այլ բաղադրիչների վրա, անհրաժեշտ է կուտակել բոլոր ապահովագրական վճարները պարտադիր կենսաթոշակային, սոցիալական և բժշկական ապահովագրության համար և պահել անձնական եկամտահարկը:

Աշխատակիցներին եկամտահարկով պարգևավճարների հարկումը կատարվում է հաշվի առնելով գլխի նորմերը: 23 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

ՆՇՈՒՄ! Կրթության, գրականության և արվեստի, գիտության և տեխնոլոգիաների, ԶԼՄ-ների բնագավառում նվաճումների համար մրցանակներ են տրվում՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված մրցանակների ցանկի (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 7-րդ կետ). ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի.

2018-2019 թվականների ապահովագրավճարների պրեմիաների հարկումը ենթակա է Գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-ը և «Դժբախտ պատահարներից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության մասին ...» օրենքը, 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ:

Աշխատանքային օրենսդրությամբ բոնուսներ վճարելու կարգի մասին տե՛ս.

Կա՞ն որևէ յուրահատկություն բոնուսների հարկերի վերաբերյալ, որոնք վճարվում են զուտ շահույթից:

Արդյո՞ք 2018-2019 թվականների բոնուսը, որը տրվում է աշխատողին զուտ շահույթից, օրինակ՝ տոն օրերին, հարկվո՞ւմ է, թե՞ ոչ։

Որպես աշխատողի ստացած եկամուտ, ցանկացած բոնուս ենթակա է անձնական եկամտահարկի, և այդ հարկը պետք է պահվի աշխատողի բոնուսից: Պրեմիում վճարման աղբյուրը այս դեպքումդա կարեւոր չէ։

Արդյո՞ք ապահովագրավճարները ենթակա են ապահովագրավճարների, երբ վճարվում են զուտ շահույթից:

Այստեղ պետք է շեշտը դնել ոչ թե բոնուսի ֆինանսավորման աղբյուրի, այլ աշխատավարձի հետ դրա կապի վրա։ Եթե ​​բոնուսը աշխատանքային բոնուս է, ապա հարցեր չեն կարող լինել՝ մուծումները վճարվում են։ Եթե ​​ոչ, ապա կա երկու հնարավոր տեսակետ.

Պաշտոնյաները կարծում են, որ նման բոնուսի համար վճարները նույնպես պետք է հաշվարկվեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդվածի 1-ին կետ և 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ օրենքի 20.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ, ՀՀ նախարարության նամակ. 2018 թվականի հոկտեմբերի 25-ի թիվ 03-15-06/ 76608 ֆինանս. Եկամտահարկի նպատակներով այս վճարումները կարող են ամբողջությամբ հաշվառվել որպես շահույթի բազան նվազեցնող ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 49-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության ապրիլի 2-ի նամակ. , 2010 թիվ 03-03-06/1/220):

Դատարանները դեմ են բոնուսների վճարումներին, որոնք աշխատանքային բնույթ չեն կրում։

Կարդացեք ավելին այս մասին:

Հնարավո՞ր է 2018-2019 թվականներին նվազեցնել անձնական եկամտահարկի և հավելավճարների չափը։

Հարկային օրենսգիրքը չի պարունակում դրույթներ, որոնք թույլ են տալիս աշխատողների հավելավճարները և վճարումները չհարկվել: Բայց եթե ընկերության աշխատակցին բոնուս են շնորհվում նշանակալի իրադարձության կամ տոնի համար, ինչպիսին Նոր տարին է, ապա դուք կարող եք դա կազմակերպել որպես գործատուի նվեր: Արվեստի 28-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217, նվերներ ընդհանուր 4000 ռուբլի: տարեկան, ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի:

Նվերների գծով ապահովագրավճարները չհաշվելու համար դրանք պետք է ձևակերպվեն քաղաքացիական իրավունքի հարաբերությունների տեսքով։ Հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն՝ ապահովագրված անձի կողմից ԳՊՀ պայմանագրով ստացված եկամուտը, որի առարկան գույքի սեփականության իրավունքի փոխանցումն է, ենթակա չեն ապահովագրավճարների: Դա անելու համար դուք պետք է գրավոր նվիրատվության պայմանագիր կնքեք աշխատողի հետ Արվեստի դրույթներին համապատասխան: 574 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք.

Ինչ կոդի տակ ցույց տալ բոնուսը 2-NDFL-ում, տես. .

Արդյունքներ

Աշխատավարձի հավելավճարը հարկվո՞ւմ է 2018-2019թթ. Այո, հարկվում է! Իսկ որպես վարձատրության մաս՝ այն ենթակա է ոչ միայն անձնական եկամտահարկի, այլև բոլոր ապահովագրական վճարների։ Աղբյուրը, որից բոնուսը հաշվարկվում է, այս դեպքում նշանակություն չունի: Եթե ​​բոնուսը չվաստակած է, կարելի է խուսափել մուծումների վճարումից: