Ինչպես տեսնում ենք, այս դեպքում իրավիճակը հստակ լուծում չունի, թեև ընկերությունների օգտին կայացված դատական ​​որոշումների թվի հարաբերակցությունն անկասկած ավելի մեծ է։ Ինչ անել. վճարել ԱԱՀ Այսպիսով, գույքով շահաբաժինների վճարումից ԱԱՀ-ն պահելու հարցի վերաբերյալ կարելի է անել հետևյալ եզրակացությունը. Մենք ունենք համատեղ նամակ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից, ինչպես նաև նամակ Մոսկվայի հարկային մարմիններից՝ ուղղված ԱԱՀ-ի հավաքագրմանը։ Միևնույն ժամանակ, կան փաստարկներ շահաբաժիններ վճարելիս գույքի վրա ԱԱՀ չգնահատելու դիրքորոշումը պաշտպանելու և Ուրալյան շրջանի փոքրաթիվ դատական ​​որոշումներ հօգուտ ընկերությունների: Մեր կարծիքով, իմաստ ունի ԱԱՀ չվճարել միայն այն դեպքում, եթե ընկերությունը պատրաստ է հարկային վեճի և վստահ է իր ուժերին։ Եզրափակելով՝ նշում ենք քննարկվող հարցի ևս մեկ բաղադրիչ.

Գույքով շահաբաժինների վճարման ԱԱՀ

Եթե ​​ենթադրենք, որ մասնակցին գույքով շահաբաժինների վճարումը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի, ապա շահաբաժինների վճարման ձևից կախված կլինեն երկու նմանատիպ իրավիճակներ.

• Եթե ​​ընկերությունը առքուվաճառքի պայմանագրով վճարում է շահաբաժիններ և գույք վաճառում բաժնետիրոջը (մասնակցին), ապա առաջանում է ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտ:
• Եթե ​​նույն գույքը փոխանցվում է վճարված շահաբաժինների տեսքով, ապա ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտ չի առաջանում։

Վերը նկարագրված իրավիճակները միշտ գրավում են հարկային մարմինների ուշադրությունը իրավունքների չարաշահման (չհիմնավորված հարկային արտոնություններ ստանալու) վերաբերյալ:

Ուշադրություն

Կա նաև հարցի էթիկական կողմ. Երկու հարկ վճարող (բաժնետեր, մասնակից), որոնք գտնվում են հավասար պայմաններում, մի դեպքում հարկ են վճարում, մյուս դեպքում՝ ոչ։

Ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց շահաբաժինների հարկ: 2 հաշվարկման օրինակ

Իրավաբանական անձանց շահութաբաժինների հարկը Կառավարման ընկերության ձևավորմանը մասնակցող կազմակերպությունների համար նախատեսված շահաբաժիններից հարկ է պահում պահել և բյուջե փոխանցել եկամտահարկը վճարման աղբյուրին:
Ավելին, «պարզեցված մարդիկ» նույնպես պետք է դա անեն։ Ստացված շահաբաժինների չափը իրավաբանական անձանց կողմից հաշվի է առնվում ոչ գործառնական եկամուտների շարքում:
Շահաբաժինները ճանաչվում են որպես եկամուտ այն օրը, երբ գումարն ընդունվում է ընկերության հաշվին, և եկամտի ճանաչման մեթոդը (կանխիկ կամ հաշվեգրում) կարևոր չէ:

Կազմակերպության կողմից ստացված շահաբաժինները չեն մասնակցում եկամտահարկի հաշվարկման բազայի ձևավորմանը, քանի որ այն արդեն հաշվարկվել և վճարվել է հարկային գործակալի կողմից:

Հարկը հաշվարկելու և պահելու պատասխանատվությունը ընկնում է վճարումների աղբյուր հանդիսացող անձի վրա:

Այս հայտարարությունը ճիշտ է դիվիդենտներ վճարող ռուսական կազմակերպությունների համար։

ԱԱՀ շահաբաժինների և անշարժ գույքի վրա

Մեկ այլ՝ 2006 թվականի հոկտեմբերի 3-ի թիվ Ф09-8779/06-С2 որոշման էությունը, որը նույնպես ընդունվել է Ուրալի շրջանի դաշնային արբիտրների կողմից, հանգում է նրան, որ քանի որ օրենսդրությունը թույլ է տալիս գույքով շահաբաժիններ տրամադրել, նշանակում է, որ սա անկախ գործողություն է, և այն պետք է «հարմարեցվի» իրականացնել հնարավոր չէ։

Շահաբաժիններն ունեն իրենց հարկման առարկան՝ եկամուտը (կետ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) և այլ օբյեկտներ, գույքի (ներառյալ անշարժ գույքի) փոխանցումը որպես շահաբաժին չի ձևավորվում:

Եկամուտը նշվում է առանձին այլ օբյեկտներից, այդ թվում՝ վաճառքից (տես.
հոդված 1-ին հոդված. 38

Ինֆո

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Իսկ մեկ գործարքի համար երկու հարկվող օբյեկտների առկայությունը հանգեցնում է հարկերի ապօրինի կրկնակի հաշվարկի։

Ուստի այս դեպքում ԱԱՀ գանձելը ճիշտ չէ։ Այնուամենայնիվ, այս հարցում պրակտիկան բավականին փոքր է:

Սակայն դրա զարգացումը ժամանակի խնդիր է և ձեռնարկությունների վստահությունը սեփական համոզմունքների նկատմամբ:

Եթե ​​նշված երկու փաստաթղթերը չեն նախատեսում վճարման կոնկրետ ժամկետներ, ապա թիվ 14-FZ օրենքի համաձայն, դրանք պետք է տրվեն վաթսուն օրվա ընթացքում դրանց տրամադրման մասին որոշումը կայացնելու օրվանից:

Այս դեպքում նկատի ունենք օրացուցային օրերը։ Բաժնետիրական ընկերությունները վճարումները պետք է կատարեն շահութաբաժիններ տրամադրող անձանց ցուցակը որոշելու պահից 25 օրվա (աշխատանքային օրվա) ընթացքում։

Սահմանված սահմաններում կոնկրետ ժամկետները որոշվում են ԱՕ-ի կողմից որոշմամբ: ԲԲԸ-ն պատասխանատվություն է կրում սույն պայմանների խախտման համար.

• 500,000–700,000 ռուբ. - հենց հասարակության համար;
• 20,000–30,000 ռուբ. - իր ղեկավարի համար:

Մյուս ընկերությունների համար պատասխանատվությունը նշված չէ: Ի՞նչ հարկերի են ենթակա ստացված շահաբաժինները: Շահութաբաժիններ ստացողները կարիք չունեն եկամտի չափի հավելյալ հարկ վճարելու այս հայտարարությունը վերաբերում է ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանց.

Շահութաբաժինների հարկը 2018թ

Մինչդեռ, հարկման օբյեկտ է հանդիսանում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքի, շահույթի, եկամուտների, ծախսերի վաճառքը կամ ծախսային, քանակական կամ ֆիզիկական բնութագիր ունեցող այլ հանգամանք, որի առկայությունը կապված է հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ։ ընկերության հարկ վճարելու պարտավորության առաջացմանը (էջ.

1 ճ.գ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38): Եվ քանի որ օրենքը թույլ է տալիս բաժնետիրոջը շահաբաժիններ վճարել անշարժ գույքով, դրա փոխանցումը եկամուտից բացի այլ այլ հարկման օբյեկտ չի կազմում, հետևաբար դա ԱԱՀ-ով ենթակա անշարժ գույքի վաճառք չէ (քանի որ յուրաքանչյուր հարկ ունի անկախ. հարկման օբյեկտ) (Արևելյան Սիբիրյան շրջանի 25.02. 2015 թ. թիվ A58-341/14 գործով որոշումը): Եզրափակելով, եկեք դիտարկենք վերը նկարագրված հաղթող ալգորիթմի օգտագործման հնարավորությունը սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների կողմից վիճարկելու համար:

Գույքի շահաբաժիններ. արդյո՞ք ես պետք է վճարեմ ԱԱՀ:

Քանի որ օրենսդրությունը թույլատրում է շահաբաժինների վճարումը գույքով, վերջինիս փոխանցումը բաժնետիրոջ (մասնակցի) եկամուտից բացի այլ հարկման օբյեկտ չի կազմում։ Հետևաբար, գույքի փոխանցման գործողությունը դրա վաճառքը չէ, քանի որ այն չի մտնում այս հասկացության տակ՝ հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի իմաստով և ենթակա չէ ԱԱՀ-ի։ Միայն շահաբաժինները վճարվում են անկանխիկ եղանակով: Որոշ դատարաններ նույնպես համաձայն են այս մոտեցմանը (Ռուսաստանի Դաշնության կարգավորող Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայություն 2011 թ. մայիսի 23-ի թիվ Ф09-1246/11, 2006 թ. հոկտեմբերի 3-ի թիվ Ф09-8779/06-С2 (Գերագույն մարմնի որոշմամբ. Ռուսաստանի Դաշնության արբիտրաժային դատարանի 2007 թվականի հունվարի 26-ի թիվ 493/07, գործերը մերժվել է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությանը՝ վերահսկման կարգով վերանայելու համար), 2005 թվականի օգոստոսի 30-ի թիվ Ф09: -3713/05-С2). Մեր դիտարկած իրավիճակը մոտ է այն դեպքին, երբ գործատուն իր աշխատողին աշխատավարձ է վճարում բնօրինակով (գույք, աշխատանք կամ ծառայություններ):

Գույքով շահաբաժինների վճարում. կլինի՞ ԱԱՀ.

Հաշվարկի օրինակ Անթեյ ՍՊԸ-ի կանոնադրական կապիտալը ձևավորվել է երկու մասնակիցների կողմից.

• Մագնատ ՍՊԸ - նրա մասնաբաժինը կազմում է 70%, բաժնետոմսերի գործողության ժամկետը 3 տարի;
• «Տրանս» ՍՊԸ - բաժնեմասը կազմում է 30%:

Հաշվարկված շահաբաժինների գումարները.

• ՍՊԸ «Մագնատ» - 2,450,000 ռուբլի;
• ՍՊԸ «Տրանս» - 1,050,000 ռուբլի:

• ՍՊԸ «Մագնատ» - եկամտահարկի պահում չի պահանջվում, քանի որ այս մասնակիցը մեկ տարուց ավելի է պատկանում «Անթեյ» ՍՊԸ-ի կապիտալի կեսից ավելին (դրույքաչափը 0%), հաշվարկված շահաբաժինների ամբողջ գումարը ենթակա է վճարման՝ 2,450,000: ռուբլի;
• «Տրանս» ՍՊԸ - հարկը պետք է պահվի 1,050,000 * 13% = 136,500 ռուբլի, վճարման ենթակա գումարը = 1,050,000 – 136,500 = 913,500 ռուբլի:

Եթե ​​շահույթը չի բաշխվում մասնակցության բաժնեմասին համամասնորեն Որպես կանոն, հաշվեգրված շահաբաժինների չափն ուղիղ համեմատական ​​է ընկերության կապիտալում բաժնեմասի չափին:

Մենք աշխատում ենք ԱԱՀ-ով։ Մենք ունենք հիմնադիր՝ իրավաբանական անձ։

Նա մեզ 20 հազար ռուբլու հաշիվ-ապրանքագիր ուղարկեց։ (ներառյալ 18% ԱԱՀ - 3050,84 ռուբլի), ըստ որի մենք պետք է շահաբաժիններ վճարենք նրան շահույթից 2008 թ.

Հաշիվը պետք է վճարվի մինչև դեկտեմբերի վերջ։ Հարց՝ շահաբաժինների վճարումն ազդո՞ւմ է ԱԱՀ-ի չափի վրա, որը մենք պետք է վճարենք 4-րդ եռամսյակի համար։ 2009թ. Պարզ ասած՝ ԱԱՀ-ի գումարը կպակասի 3050,84 ռուբլով, թե ոչ։ Խնդրում եմ պատասխանեք։ Սա առաջին անգամն էր, որ հանդիպեցինք, և հաշվապահն ու ես հստակ պատասխանի չեկանք։

Ստացված շահաբաժինների ԱԱՀ

Ի վերջո, ապրանքների վաճառքը, ինչպես հայտնի է, ճանաչում է այդ ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխհատուցման հիմունքներով փոխանցումը (ներառյալ փոխանակումը), իսկ հարկային օրենսգրքով նախատեսված որոշ դեպքերում՝ ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը։ անվճար հիմք (հոդ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39): Գույքի փոխանցում վերահսկողների տեսակետից Վերահսկողների տեսակետից գույքով շահաբաժիններ վճարելիս տեղի է ունենում երկու գործողություն.

• մասնակցին շահաբաժինների կուտակում (եկամտահարկի կամ անձնական եկամտահարկի պահումով).
• գույքի փոխանցում մասնակցին շահաբաժինների գծով պարտքերը ծածկելու համար (ներառյալ ԱԱՀ):

Միևնույն ժամանակ, շահաբաժինների վճարումը ոչ դրամական ձևով ուղղակիորեն նախատեսված է ԲԲԸ-ի մասին օրենքով (1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ կետ, 1-ին կետ, հոդված 42):
Իսկ շահաբաժինները, հարկային օրենսդրության տեսանկյունից, բաժնետիրոջ (կամ մասնակցի) ստացած ցանկացած եկամուտ է կազմակերպությունից՝ վերջինիս պատկանող բաժնետոմսերի (կամ բաժնետոմսերի) հարկումից հետո մնացած շահույթի բաշխման ընթացքում կազմակերպության կանոնադրական կապիտալում: կազմակերպություն (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 43-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Իսկ եկամուտը տնտեսական օգուտ է դրամական կամ բնաիրային ձևով, որը հաշվի է առնվում, եթե դա հնարավոր է գնահատել և որքանով հնարավոր է գնահատել, և որոշվում է հարկային օրենսգրքի «Անձնական անձանց եկամտահարկը» գլուխների համաձայն. », և «Կազմակերպական եկամտահարկ» (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 41-րդ հոդված): Դատավորներն ընդգծեցին, որ այս դեպքում ընկերությունն ունեցել է հստակ հարկման օբյեկտ՝ եկամուտ։

Ընկերությունը պետք է հաշվարկի հարկի գումարը մինչև շահաբաժինները մասնակցին փոխանցելը:

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է` հաշվի առնելով շահաբաժինների ամբողջ հաշվեգրված գումարի վրա սահմանված դրույքաչափը, մինչդեռ տարբեր տեսակի նվազեցումները հաշվի չեն առնվում:

Եթե ​​մասնակիցներին շահաբաժիններ են տրամադրվում տարին մեկից ավելի, ապա յուրաքանչյուր վճարման համար անհատական ​​եկամտահարկը պետք է հաշվարկվի առանձին:

Ընկերությունը, որը շահաբաժիններ է տալիս իր հիմնադիրներին, պետք է 2-NDFL վկայագրում ներառի շահույթի փոխանցված մասի գումարները:

Եթե ​​այս ընկերությունը բաժնետիրական ընկերություն է, ապա թողարկված շահաբաժինները և դրանցից անձնական եկամտահարկը պետք է գրանցվեն շահույթի հայտարարագրում։ 2016 թվականի սկզբից 6-անհատական ​​եկամտահարկի մեջ պետք է ներառվի նաև դրանցից հաշվարկված շահաբաժինների և անձնական եկամտահարկի գումարը, և այդ գումարները նշված են առանձին տողերով՝ առանձնացված տվյալ ֆիզիկական անձին վճարված եկամտի ընդհանուր գումարից։

Ուշադրություն, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, կազմակերպությունը, որը շահութաբաժինների վճարման աղբյուր է, ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ եկամտահարկի համար `մասնակից կազմակերպությունների շահաբաժինների և անձնական եկամտահարկի համար` շահաբաժինների հետ կապված: առանձին մասնակիցներ։ Ուստի շահաբաժիններ վճարող կազմակերպությունը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի, պահի և բյուջե փոխանցի այդ շահաբաժինների համապատասխան հարկերը: Դիտարկենք, թե ինչ հարկեր և ինչ դրույքաչափերով են գանձվում շահաբաժինները՝ կախված նրանից, թե ով է ստացողը. Ոչ: Շահութաբաժինների ստացող Հարկի դրույքաչափ 1 Անհատ - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ Անձնական եկամտահարկ 9% (մինչև 2015թ.) 13% (սկսած 2015) p .4 tbsp. 224 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք 2 Ֆիզիկական անձ - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չէ Անձնական եկամտահարկ 15% Արվեստի 3-րդ կետ: Վճարված և ստացված շահաբաժինների հաշվառում «1c. հաշվառում 8» խմբ.

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 7-րդ բաժին, շահաբաժիններ

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/558 հրամանով Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հունվարի 28-ի թիվ 03-07-08/27 գրությունը (դրա եզրակացություններն են. ճիշտ է նաև ԱԱՀ-ի հայտարարագրի նոր ձևի նկատմամբ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/558 հրամանով: Վարկային պայմանագրով դրամական միջոցներով ստացված տոկոսները պարբերությունների հիման վրա ազատվում են ԱԱՀ-ից:
15-րդ կետ 3-րդ հոդված. 149

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Սա ճիշտ է ինչպես վարկային պայմանագրի պայմաններին համապատասխան տոկոսադրույքով, այնպես էլ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա հաշվարկված տոկոսների համար (եթե տոկոսների չափի վերաբերյալ դրույթ չկա): տոկոսադրույքով վարկի մասին պայմանագրում (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 1-ին կետ). Հաստատում` Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 03-07-11/460 նամակներ, 2010 թվականի հունիսի 22-ի թիվ 03-07-07/40: Միևնույն ժամանակ, վարկատուն չպետք է թողարկի. հաշվեգրված տոկոսների գումարի հաշիվ-ապրանքագիր (կետ

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 7-րդ բաժնի լրացում

Ինչ-որ կերպ շարունակում եմ կասկածել. կարճաժամկետ ավանդի վրա բանկում գումար դնելը իսկապե՞ս վարկ է, և դրա վրա կուտակված տոկոսները պետք է արտացոլվեն ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 7-րդ բաժնում ուղեկցող նամակ, իբր չլրացնելը կոպիտ խախտում է. ես ստուգել եմ իմ ավանդները հիմա 2 հաշվապահական հաշվետվությունների ձևերից, 2012-ին դրանք դեռ եռամսյակային են ներկայացվել, այնտեղ այդ եկամուտները ցույց են տրվել որպես եկամուտների տոկոս, 2013թ. նման եկամուտներ չկան, 2014թ.-ին եկամուտը եղել է փետրվար և մարտ ամիսներին, բայց ես դրանք առանձին չեմ հատկացրել 2-րդ ձևով, գումարը եղել է այլ եկամուտների մեջ, այսինքն՝ 2014թ.-ի 1-ին եռամսյակի ԱԱՀ-ի թարմացում պետք չէ ներկայացնել: , հակառակ դեպքում անհամապատասխանությունը նորից կբացահայտվի, իսկ 2015-ին տոկոսների տեսքով եկամուտ է եղել հունվարից մայիս, այժմ պետք է կամովին նորից ներկայացնեմ 2015 թվականի 1-ին և 2-րդ եռամսյակի ԱԱՀ-ն Գ.

Արձագանք Դաշնային հարկային ծառայության՝ ԱԱՀ-ի 7-րդ բաժնում ավանդի տոկոսի վերաբերյալ տվյալներ ներառելու վերաբերյալ

Հարց. Ձեռնարկությունը, ԱԱՀ վճարողը (կիրառում է OSNO-ն), առկա միջոցները տեղադրում է բանկում ավանդային հաշիվներում: Բանկի կողմից տոկոսներ է ստանում ավանդի վրա դրամական միջոցների ներդրումից: Ընկերությունը շահաբաժիններ է ստանում ռուսական կազմակերպություններին մասնակցությունից։

Արդյո՞ք ավանդի տոկոսների և ստացված շահաբաժինների գումարներն արտացոլված են ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 7-րդ բաժնում: Եթե ​​արտացոլված է, ի՞նչ գործողության կոդը պետք է նշեմ: Պատասխան՝ դրանք արտացոլված չեն։ ԱԱՀ-ն գանձվում է Ռուսաստանի տարածքում ապրանքների վաճառքից (աշխատանքների կատարում, ծառայությունների մատուցում) ինչպես վճարովի, այնպես էլ անհատույց հիմունքներով, ինչպես նաև սեփականության իրավունքի փոխանցումից (Հարկերի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք): Միևնույն ժամանակ, հարկային բազան ավելանում է վաճառված ապրանքների (կատարված աշխատանք, մատուցված ծառայություններ) վճարման հետ կապված բոլոր գումարներով (կետ.
2 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 162):

Կոդ 1010421 ԱԱՀ հայտարարագրում

Ուշադրություն

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-ը, վարկային պայմանագրով, մի կողմը (փոխատուն) մյուս կողմի (փոխառուի) սեփականությանը փոխանցում է գումար կամ ընդհանուր բնութագրերով որոշված ​​այլ իրեր, և վարկառուն պարտավորվում է վերադարձնել փոխատուին: նույն գումարը (վարկի գումարը) կամ նրա կողմից նույն տեսակի և որակի ստացված նույնքան այլ իրեր։ Այսինքն՝ գործառնությունն իրականացնում է վարկատուն, քանի որ նա փոխանցում է միջոցների կամ այլ իրերի սեփականությունը փոխառուին։ Ավանդի գումարի տոկոսներն առաջանում են բանկային ավանդի պայմանագրով, որի համաձայն՝ մի կողմը (բանկը), ընդունելով մյուս կողմից (ավանդատուից) ստացված կամ դրա դիմաց ստացված գումարը (ավանդը), պարտավորվում է վերադարձնել ավանդի գումարը: և դրա դիմաց տոկոսներ վճարել պայմանագրով սահմանված պայմաններով և կարգով (կետ

ՍՊԸ-ի հիմնադիրներին շահութաբաժինների վճարման կարգը 2018թ

Եզրակացություն՝ դրանք 7-րդ բաժնում ավելացված արժեքի հարկի հայտարարագրում արտացոլման կարիք չունեն: Այս պատասխանը պատրաստված է հարցի մեջ պարունակվող տեղեկատվության հիման վրա։ Եթե ​​հարցը վերաբերում էր այլ իրավիճակի, ապա անհրաժեշտ է այն հստակեցնել՝ հնարավորինս մանրամասն ուրվագծելով։

Այս դեպքում պատասխանը կարելի է ստանալ ավելի մեծ ճշգրտությամբ։ Ընթացիկ դրությամբ՝ 19.01.2017 Հարց. Ձեռնարկությունը, ԱԱՀ վճարողը (կիրառում է OSNO-ն), առկա միջոցները տեղադրում է բանկում ավանդային հաշիվներում: Բանկի կողմից տոկոսներ է ստանում ավանդի վրա դրամական միջոցների ներդրումից:

Ընկերությունը շահաբաժիններ է ստանում ռուսական կազմակերպություններին մասնակցությունից։ Արդյո՞ք ավանդի տոկոսների և ստացված շահաբաժինների գումարներն արտացոլված են ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 7-րդ բաժնում: Եթե ​​արտացոլված է, ի՞նչ գործողության կոդը պետք է նշեմ: Պատասխան՝ դրանք արտացոլված չեն։

Վճարված և ստացված շահաբաժինների հաշվառում «1c. հաշվառում 8» խմբ. 3.0

Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը պետք է ներառի տվյալներ ավանդի տոկոսի վերաբերյալ ԱԱՀ-ի 7-րդ կետում: Ես հարցում եմ ստացել հարկայինից՝ Արվեստի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-րդ հոդվածով տեղեկացնում ենք, որ 2012, 2013, 2014 թվականներին ներկայացված ավելացված արժեքի հարկի և եկամտահարկի հարկային հայտարարագրերի հարկային հսկողության ընթացքում: Սխալներ և հակասություններ են հայտնաբերվել 2012, 2013 և 2014 թվականներին ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագրերի 1010292 ծածկագրով 7-րդ բաժնում 2012, 2013 և 2014 թվականների ֆինանսական հաշվետվություններում արտացոլված ստացվելիք տոկոսները չներառելու վերաբերյալ: Ելնելով վերոգրյալից՝ դուք պետք է գրավոր բացատրություններ ներկայացնեք սույն ծանուցումը ստանալու օրվանից 5 օրվա ընթացքում։ Բացատրությունների հետ մեկտեղ կարող են ներկայացվել օժանդակ փաստաթղթեր:

Այսպիսով, օրինակ, եթե ՍՊԸ-ի անդամները ներառում են երկու կազմակերպություն, որոնք վերակազմավորվել են մեկում, ապա նորաստեղծ կազմակերպությանը կուտակված շահաբաժինները կհարկվեն 0% շահութահարկի դրույքաչափով միայն այն դեպքում, եթե որոշում կայացնելու պահին. վճարել շահաբաժիններ, պայմաններից մեկը. - երկու կազմակերպությունները միասին պատկանում էին ՍՊԸ-ի կանոնադրական կապիտալի բաժնետոմսերի առնվազն 50%-ին և վերակազմակերպումից անցել է առնվազն 365 օր: 0% հարկի դրույքաչափը հաստատելու համար շահաբաժինների վճարման աղբյուր հանդիսացող կազմակերպությունը պետք է ունենա բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը, որոնք հաստատում են մասնակիցների շահութահարկի արտոնություն ստանալու իրավունքը (մասնակցի՝ կանոնադրական կապիտալում բաժնեմասի սեփականությունը հաստատող փաստաթղթեր):

Ինֆո

Բանկային հաշվի պայմանագրով բանկից ստացված տոկոսները, բանկային ավանդը (ավանդը), ստացված շահաբաժինները չեն հարկվում ԱԱՀ-ով և կապված չեն վաճառված ապրանքների (կատարված աշխատանք, մատուցված ծառայություններ) վճարման հետ: Հաստատում` Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մայիսի 22-ի թիվ 03-07-14/18095 նամակները, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հուլիսի 8-ի թիվ 03-07-11/39228 նամակները, No. 03-07-11/339 03.08.2010 թիվ 03-07-11/64 17.03.2010թ.): ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 7-րդ բաժինը պետք է լրացվի այն գործարքների կատարման ժամանակ, որոնք.

Արդյո՞ք շահաբաժիններն արտացոլված են ԱԱՀ-ի հայտարարագրում:

Կամ ներկայացնել 2012, 2013 և 2014 թվականների համապատասխան ժամանակաշրջանների ավելացված արժեքի հարկի թարմացված հարկային հայտարարագրերը։ Նա զանգահարեց և բացատրեց, որ երբեմն մենք ընթացիկ հաշվից գումարները մի քանի օրով ավանդ ենք դնում տոկոսադրույքով, այդ եկամուտը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ որպես ստացվելիք տոկոս (գուցե սխալ է), տեսուչն ասաց, որ հիմա դրանք պետք է ցույց տան. ԱԱՀ-ի վերադարձի 7-րդ բաժինը` 1010292 ծածկագրով (ես դիտեցի այս Գործառնություններ կանխիկ վարկերի տրամադրման, ինչպես նաև կանխիկ վարկերի տրամադրման ֆինանսական ծառայությունների մատուցման համար Օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 15-րդ ենթակետ):
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք - կանխավճար ստանալուց հետո - ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) հետ կապված, որոնց արտադրության ցիկլի տևողությունը վեց ամսից ավելի է (ենթակա է 13-րդ կետի պահանջներին). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 167-րդ հոդված): ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 7-րդ բաժինը լրացնելիս դուք պետք է հետևեք հայտարարագիրը լրացնելու ընդհանուր կանոններին (Կարգի I, II բաժիններ, որոնք հաստատված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-3/558 հրամանով. հոկտեմբերի 29, 2014): Այս դեպքում վճարողը 1-ին սյունակում պետք է նշի գործարքի ծածկագրերը՝ համաձայն հաստատված կարգի N 1 հավելվածի: Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/558 հրամանը (օրինակ՝ գործարքներ, որոնք կապված են վարկային պայմանագրով պահանջի իրավունքի փոխանցման և վարկառուի կողմից դրա մարման հետ. նոր փոխատուի նկատմամբ պարտավորությունները պետք է արտացոլվեն՝ նշելով «1010258» ծածկագիրը): Հաստատում. XII հրաման, հաստատված.

Ընկերությունը գույքը փոխանցել է շահաբաժիններ վճարելու համար։ Տեսչության տվյալներով՝ բնեղեն շահաբաժինները ենթակա են ԱԱՀ-ի: Ըստ ընկերության՝ նման պարտավորություն չկա, քանի որ չկա իրականացում։

Արդյո՞ք բնօրինակ շահաբաժինները ենթակա են ԱԱՀ-ի:

Ընկերությունը շահաբաժինների վճարման դիմաց պարտք ուներ հիմնադրին։ Այն մարելու համար նրան անշարժ գույք է փոխանցել։ Շահաբաժիններ բնօրինակով վճարելու իրավունքը նախատեսված է կազմակերպության կանոնադրությամբ (1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ դաշնային օրենքի 1-ին, 3-րդ մասեր, հոդված 42):

Հարկային ստուգում կատարելիս տեսչությունը պարզել է, որ այս գործարքից ԱԱՀ չի գանձվել՝ կազմակերպությունը թերագնահատել է հարկային բազան։ Եզրակացությունը հիմնված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետի և 38-րդ հոդվածի 1-ին կետի վրա, ըստ որի ապրանքների փոխանցումը ճանաչվում է որպես ԱԱՀ-ի ենթակա: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածը սահմանում է ապրանքների վաճառքը որպես փոխհատուցելի հիմունքներով (և օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում անհատույց հիմունքներով) դրանց սեփականության փոխանցումը մեկ անձի կողմից: մեկ այլ անձ. Այս դեպքում, ինչպես ցույց է տվել ստուգումը, սեփականությունը ընկերությունից անցել է հիմնադրին։

Այնուամենայնիվ, դատավորներն անցան ընկերության կողմը։ ՌԴ Գերագույն դատարանի եզրակացությունները հիմնված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 43-րդ հոդվածում տրված շահաբաժինների սահմանման վրա: Նրանք ճանաչում են ցանկացած եկամուտ, որը ստացել է բաժնետիրոջ (մասնակից) կազմակերպությունից հարկումից հետո մնացած շահույթի բաշխման ժամանակ: Նման բաշխումը կատարվում է ըստ բաժնետիրոջ (մասնակցի) պատկանող բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) և այս կազմակերպության կանոնադրական (համատեղ) կապիտալում բաժնետերերի (մասնակիցների) բաժնետոմսերի համամասնությամբ: Այս դեպքում շահաբաժինների գումարը եկամուտ է կազմում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 41-րդ հոդվածի համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ և 25-րդ գլուխների համաձայն որոշված ​​գնահատմամբ ստացված տնտեսական օգուտի չափով: .

Դատարանը հաստատեց, որ քանի որ օրենքը թույլատրում է շահաբաժիններ բնօրինակով, անշարժ գույքի փոխանցումը եկամուտից բացի այլ հարկման օբյեկտ չի կազմում։ Հետեւաբար, դա ԱԱՀ-ով ենթակա վաճառք չէ։

ՌԴ Զինված ուժերի որոշումը հղի է բազմաթիվ վեճերով

Չնայած դատարանը վճիռը կայացրել է հօգուտ հարկատուի, հարկ է նշել, որ տեսուչի փաստարկներն անհիմն չեն։ Շահութաբաժիններ ստացողի համար տնտեսական օգուտների առկայությունը չի ժխտում այն ​​փաստը, որ ստուգմամբ նշված կանոնների համաձայն գույքը ընկերությունից փոխանցվել է մասնակցին: Իրականացման բոլոր նշանները կան։ Համապատասխանաբար, այս գործարքի հարկային հետևանքները պետք է որոշվեն ոչ միայն մասնակցի ստացած եկամուտների, այլ նաև գույքը փոխանցած կազմակերպության հետ կապված:

Սակայն, ամենայն հավանականությամբ, առաջիկայում դատարանները կառաջնորդվեն ՌԴ Գերագույն դատարանի այս որոշմամբ։ Եվ համապատասխանաբար, հարկային մարմինները դա հաշվի կառնեն նաեւ ստուգումների ժամանակ։

Մենք նաև նշում ենք, որ եթե այս գործողությունը չի ճանաչվում որպես վաճառք, ապա հարց է առաջանում նման գույքի վրա մուտքային ԱԱՀ-ի վերականգնման մասին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետ, կետ 2, ենթակետ 2, կետ 3): ԱԱՀ-ի վերականգնված գումարը կարող է հաշվի առնվել որպես այլ ծախսերի մաս՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ կետ, 2-րդ կետ, 170-րդ հոդված):

Հիմնվելով «Արբիտրաժային հարկային պրակտիկա» ամսագրի նյութերի վրա:

Այս հարցում մենք ընդունում ենք հետևյալ դիրքորոշումը.
Գույքը (շարժական և անշարժ) շահաբաժիններ վճարելիս առաջանում է ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտ։ Բնակարանով կամ այլ բնակելի տարածքով շահաբաժինների վճարման դեպքում այդ գործարքները ազատվում են հարկումից՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան:

Պաշտոնի հիմնավորումը.
1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին» թիվ 208-FZ դաշնային օրենքը ուղղակիորեն նախատեսում է բաժնետերերին շահաբաժիններ վճարելու հնարավորությունը ոչ թե փողով, այլ այլ գույքով: 02/08/1998 N 14-FZ «Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին» նման դրույթ չի պարունակում, սակայն, հաշվի առնելով օրենսդրական արգելքի բացակայությունը, ՍՊԸ-ն իրավունք ունի ընդհանուր ժողովի համապատասխան որոշման հիման վրա. ընկերության մասնակիցների կողմից ոչ դրամական միջոցներ փոխանցել մասնակցին՝ զուտ շահույթի ֆոնդերի և այլ գույքի, ներառյալ անշարժ գույքի մի մասը վճարելու պարտավորությունը կատարելու համար (Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարություն 2009 թվականի նոյեմբերի 27-ին. N D06-3405):
Երբ շահաբաժինները վճարվում են գույքով, այդ գույքի սեփականությունը, որը նախկինում պատկանում էր կազմակերպությանը, անցնում է դրա մասնակիցներին (Ռուսաստանի Դաշնության Զինված ուժերի պլենումի 2004 թվականի մարտի 17-ի թիվ 2 որոշումը և Քաղաքացիական օրենսգիրքը. Ռուսաստանի Դաշնություն):
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների վաճառքի հետ կապված գործարքները ճանաչվում են որպես ԱԱՀ հարկման օբյեկտ:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի իմաստով ապրանք է համարվում ցանկացած գույք, որը վաճառվում կամ նախատեսված է վաճառքի համար, ներառյալ ավտոմեքենաները, անշարժ գույքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):
Ապրանքների վաճառքը ճանաչվում է որպես դրանց սեփականության իրավունքի փոխհատուցվող հիմունքներով (ներառյալ ապրանքների փոխանակումը) փոխանցում, իսկ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցում անհատույց հիմունքներով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):
Հետևելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի վերը նշված նորմերին, ֆինանսական վարչությունը և հարկային մարմինները գալիս են այն եզրակացության, որ շահաբաժինների վճարման համար գույքի փոխանցումը ենթակա է ԱԱՀ-ի: Հարկային բազան այս դեպքում որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ որպես այս գույքի արժեք, որը հաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան որոշված ​​գների հիման վրա՝ հաշվի առնելով ակցիզային հարկերը ( ակցիզային ապրանքներ) և առանց ԱԱՀ-ի (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2014 թվականի մայիսի 15-ի N GD-4-3/9367@, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն Մոսկվայի համար 02/05/2008 N):
Այնուամենայնիվ, դատարանները չեն ճանաչում ապրանքների վաճառքի փաստի առկայությունը, երբ շահաբաժինները վճարվում են բնօրինակով ԱԱՀ-ի հաշվարկման հետ կապված:
Այսպես, Սախայի Հանրապետության արբիտրաժային դատարանը 2014 թվականի հուլիսի 21-ի N A58-341/2014 որոշմամբ (չորրորդ արբիտրաժային վերաքննիչ դատարանի 2014 թվականի հոկտեմբերի 14-ի N 04AP-4667/14 N 04AP-4667/14 և Արևելքի Ա.Ս. Սիբիրյան թաղամասի 2015 թվականի փետրվարի 25-ի N F02-6656/14 գործով թիվ A58-341/2014), հաշվի առնելով իրավիճակը ոչ բնակելի տարածքների տեսքով բաժնետիրոջը փոխանցված շահաբաժիններից ԱԱՀ-ի հարկ վճարողի կողմից չհարկելու հետ կապված, հրաժարվել է բավարարել հարկային մարմնի պահանջները՝ ԱԱՀ լրացուցիչ հաշվարկման վերաբերյալ։ Դատարանը նշեց, որ, իրոք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, վաճառքը ճանաչվում է որպես սեփականության իրավունքի փոխանցում փոխհատուցման հիմունքներով: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, շահաբաժինն իրենից ներկայացնում է բաժնետիրոջ (մասնակից) ստացած ցանկացած եկամուտ կազմակերպությունից՝ հարկումից հետո մնացած շահույթը (ներառյալ արտոնյալ բաժնետոմսերի տոկոսների տեսքով) բաժնետոմսերի (փայերի) միջև բաշխելիս: ) պատկանում է բաժնետիրոջը (մասնակցին) սույն կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում բաժնետերերի (մասնակիցների) համամասնությամբ: Այս դեպքում թույլատրվում է շահաբաժինների վճարումը ոչ դրամական ձևով (այլ գույք), եթե դա նախատեսված է ընկերության կանոնադրությամբ: Հետևաբար, եթե դիտարկվող հանգամանքներում բաժնետիրոջ համար նշված գույքի ձեռքբերումը եղել է ընկերությունից շահաբաժնի (եկամտի) ստացում, ապա ընկերության համար նշված գույքի փոխանցումը եղել է շահաբաժնի (եկամտի) վճարում. ), բայց ոչ շահաբաժնի վաճառք, և, հետևաբար, ոչ գույքի վաճառք` Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, վաճառքին կցված իմաստով: Հակառակ դեպքում, հակառակ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի իմաստին, կնշվի, որ շահաբաժինների (եկամտի) վճարումը ներկայացնում է գույքի վաճառքը, այսինքն՝ ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտ: Նմանատիպ եզրակացություններ են պարունակվում Ուրալի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի մայիսի 23-ի N F09-1246/11, 2005 թվականի օգոստոսի 30-ի N F09-3713/05-S2-ի կողմից:
Դատական ​​պրակտիկայից հետևում է, որ հարկային մարմինները ելնում են նրանից, որ շահաբաժինները բնեղեն վճարելիս առաջանում է ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտ։ Այլ դիրքորոշում ընդունելը կարող է հանգեցնել նրան, որ կազմակերպությունը ստիպված կլինի պաշտպանել իր տեսակետը դատարանում:
Եթե ​​կազմակերպությունը հավատարիմ է պաշտոնական մարմինների դիրքորոշմանը, ապա գույքը որպես շահաբաժին փոխանցելիս անհրաժեշտ է հաշվարկել ԱԱՀ։
Այնուհետև, եթե, օրինակ, բնակելի տարածքները (բնակարանը) փոխանցվում են շահաբաժինների վճարմանը մասնակցող ընկերությանը, անհրաժեշտ է հաշվի առնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթները, համաձայն որոնց բնակելի շենքերի վաճառքը. բնակելի տարածքները, ինչպես նաև դրանց բաժնետոմսերը ենթակա չեն ԱԱՀ-ի (ազատված է հարկումից) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը վերաբերում է նաև վերլուծված իրավիճակին, քանի որ լիազոր մարմինների բացատրություններից հետևում է, որ բնակարան տեղափոխելիս. շահաբաժինների վճարում, վաճառք, հետևաբար, շահաբաժինների վճարման համար բնակարանի փոխանցումը ԱԱՀ-ից ազատված գործարք է:
Այս դեպքում կազմակերպությունը չի կարող հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարություն 2014 թվականի նոյեմբերի 25-ի N 03-07-09/59838):

Պատրաստված պատասխան.
Իրավաբանական խորհրդատվական ծառայության ԳԱՐԱՆՏ
Վախրոմովա Նատալյա

Արձագանքման որակի վերահսկում.
Իրավաբանական խորհրդատվական ծառայության գրախոս GARANT
Հելենա թագուհի

Շահութաբաժինների վճարման համար գույքը հիմնադիր-ֆիզիկական անձին փոխանցելու գործողությունը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի: Այս դիրքորոշումը հաստատվում է դատարանների կողմից. Այնուամենայնիվ, եթե Կազմակերպությունը որոշում է գործել՝ հիմնվելով դատարանների կարծիքի վրա, պետք է հիշի, որ վերահսկողների կարծիքը հակառակն է։ Կազմակերպությունը, ամենայն հավանականությամբ, պետք է պաշտպանի իր դիրքորոշումը դատարանում:

Հիմնավորումը:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին» դաշնային օրենքի 42 (այսուհետ՝ թիվ 208-FZ օրենք), ընկերությունն իրավունք ունի որոշումներ կայացնել (հայտարարել)՝ հիմնվելով առաջինի արդյունքների վրա. ֆինանսական տարվա եռամսյակ, վեց ամիս, ինն ամիս և (կամ) ֆինանսական տարվա արդյունքներով տեղաբաշխված բաժնետոմսերի գծով շահաբաժինների վճարման վերաբերյալ և պարտավոր է վճարել յուրաքանչյուր կատեգորիայի (տեսակի) բաժնետոմսերի գծով հայտարարագրված շահաբաժիններ:

Միևնույն ժամանակ, Արվեստի 1.3 կետը. Թիվ 208-FZ օրենքի 42-ը, շահաբաժինների վճարումը ոչ դրամական ձևով (այլ գույք) թույլատրվում է, եթե դա նախատեսված է ընկերության կանոնադրությամբ:

Ելնելով քննարկվող հարցի պայմաններից՝ Կազմակերպության կանոնադրությունը նախատեսում է շահաբաժիններ ոչ դրամական ձևով վճարելու հնարավորություն։

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-րդ հոդվածի համաձայն, հարկման օբյեկտը ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների), գույքի, շահույթի, եկամուտների, ծախսերի կամ այլ հանգամանքների վաճառքն է, որն ունի արժեք, քանակական կամ ֆիզիկական բնութագիր, որի առկայությունը հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ կապված հարկ վճարողի հարկ վճարելու պարտավորության հետ:

Յուրաքանչյուր հարկ ունի հարկման անկախ օբյեկտ, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի համաձայն:

Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-ը տալիս է ապրանքների, աշխատանքի կամ ծառայությունների վաճառքի հայեցակարգը որպես սեփականության փոխհատուցման հիմունքներով (իսկ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում՝ անհատույց) սեփականության իրավունքի փոխանցում: ապրանքների, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձի համար կատարած աշխատանքի արդյունքների, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձի ծառայությունների մատուցման:

Բացի այդ, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 41-ը սահմանում է եկամուտ հասկացությունը: Եկամուտը ճանաչվում է որպես տնտեսական օգուտ դրամական կամ բնաիրային ձևով, հաշվի առնելով, եթե դա հնարավոր է գնահատել և այնքանով, որքանով հնարավոր է գնահատել, և որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի գլուխների համաձայն: Ֆեդերացիա «Անհատական ​​եկամտահարկ», «Կազմակերպական եկամտահարկ».

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 43-րդ հոդվածի համաձայն, շահաբաժինն իրեն պատկանող բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) հարկումից հետո մնացած շահույթի բաշխման ժամանակ բաժնետիրոջ (մասնակից) ստացած ցանկացած եկամուտ է: բաժնետիրոջ (մասնակցի) կողմից այս կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում բաժնետերերի (մասնակիցների) բաժնետոմսերի համամասնությամբ:

Քանի որ օրենքը թույլ է տալիս անշարժ գույք օգտագործող բաժնետիրոջը շահաբաժիններ վճարել, այս գույքի փոխանցումը ֆիզիկական անձի եկամուտից բացի այլ այլ հարկման օբյեկտ չի կազմում և հետևաբար ԱԱՀ-ով ենթակա անշարժ գույքի վաճառք չէ: Այս դիրքորոշումը հաստատվում է ձևավորվող դատական ​​պրակտիկայով (ՀԾ VSO-ի 02/25/2015 թիվ A58-341/14 որոշումը, FAS UO-ի 05/23/2011 թիվ F09-1246/11-S2 որոշումը, FAS UO-ի 3.10.2006 թիվ F09 -8779/06-С2 որոշումը Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2007 թվականի հունվարի 26-ի թիվ 493/07 որոշմամբ գործը վերանայվել է վերահսկողության կարգով: հերքվել է):

Սակայն, չնայած դատարանների կարծիքին, այս հարցում կարգավորող մարմինները հակառակ կարծիքն են հայտնում։ Վերահսկիչները պնդում են, որ քանի որ շահաբաժիններ վճարելու նպատակով գույքը փոխանցելիս տեղի է ունենում օբյեկտի սեփականության իրավունքի փոխանցում, ապա նման իրավիճակներում առկա է ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտ։ Այս դիրքորոշումը Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից արտահայտվել է 2014 թվականի մայիսի 15-ի թիվ GD-4-3/9367@ նամակում (համաձայնեցվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հետ 2014 թվականի ապրիլի 17-ի թիվ 03-07- նամակով. 15/17628), ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը Մոսկվայի 2008 թվականի փետրվարի 5-ի թիվ 19-11/010126 նամակում:

Այսպիսով, շահաբաժինների վճարման համար գույքը անհատապես հիմնադիրին փոխանցելու գործառնությունը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի, այս դիրքորոշումը պաշտպանվում է դատարանների կողմից. Այնուամենայնիվ, եթե Կազմակերպությունը որոշում է գործել՝ հիմնվելով դատարանների կարծիքի վրա, պետք է հիշի, որ վերահսկողների կարծիքը հակառակն է։ Կազմակերպությունը, ամենայն հավանականությամբ, պետք է պաշտպանի իր դիրքորոշումը դատարանում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ օրենսդրությունը կարող է փոխվել: Փորձագետի եզրակացությունը հիմնված է խորհրդակցության նախապատրաստման օրը գործող օրենսդրության դրույթների վրա

Եթե ​​չեք գտել ձեր հարցի պատասխանը, խնդրում ենք կապվել մեզ հետ խորհրդատվության համար: Մենք ուրախ կլինենք պատասխանել ձեր հարցին՝ հիմնվելով Consultant Plus համակարգում ներառված ստուգված փաստաթղթերի վրա