DANS Dernièrement Il y avait une situation ambiguë affectant la comptabilité et la comptabilité fiscale. Il semblerait que le bénéfice perçu indique le fonctionnement stable de l'entreprise et la solvabilité financière.

Il existe une opportunité d'investir de l'argent dans un développement ultérieur tout en récompensant vos employés qui ont contribué et aidé à gagner un bon revenu.

Chers lecteurs! L'article parle de méthodes standards solutions aux problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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De plus, après la soumission du rapport et de la taxation, il reste des bénéfices des années précédentes et cela ne devrait pas soulever de questions de la part du fisc. Mais les inexactitudes dans l'enregistrement entraînent des pénalités et procès en arbitrage.

Lors du versement d'une prime, la cotisation sociale n'est souvent pas prélevée, ce qui est dû au contrat de travail conclu. Les contribuables peuvent inclure cette rémunération dans l'impôt sur le revenu au lieu d'appliquer l'Impôt Unifié, ce qui contribue à réduire le montant du revenu imposable.

Les récompenses elles-mêmes sont divisées en deux types principaux, comme le reflètent les documents. De bonnes raisons doivent être présentées et la décision des fondateurs doit être acceptée. Ce n’est qu’alors que l’ordre de payer le bonus sur les bénéfices non distribués ne soulèvera pas de questions inutiles et sera absolument légal.

Chaque paiement doit être légal et exécuté conformément à la loi. Utiliser une seule commande ne suffira pas, car cela affectera les coûts actuels de l'entreprise.

Procédure générale

Tout d'abord, vous devez comprendre l'essentiel et savoir quel type de rémunération servira de base à la commande :

• Les primes de production sont inextricablement liées aux clauses du contrat de travail. Ils sont délivrés pour travail réussi et des résultats spécifiques qui ont contribué à générer des revenus.
• Non productif - attribué une seule fois et associé à diverses raisons. Cela peut être un départ à la retraite, un anniversaire, une fête ou des vacances professionnelles. Il n'y a pas de lien direct avec l'efficacité du travail, mais il est important d'inclure le motif dans le contrat afin que les bases juridiques apparaissent.
• Les incitations à la production concernent les salaires, ce qui réduira le montant du bénéfice imposable.
• Pour payer une prime de non-production, ils utilisent à la fois les bénéfices non répartis restant des années précédentes et les revenus d'une période de déclaration spécifique. Dans ce cas, l’impôt sur le revenu ne sera pas réduit.
• Après les règlements avec les autorités fiscales et les fonds extrabudgétaires, il peut rester des bénéfices qui servent à payer les rémunérations. La décision est prise en séance et est consignée au procès-verbal. Le fondateur unique pourra approuver lui-même les paiements, mais cela sera également documenté.
• Les primes non liées à la production sont préparées après la remise du rapport annuel. Le débit s'effectue à partir du compte 99. La comptabilisation s'effectue à l'aide des comptes suivants - 84 (débit) et 70 (crédit). Si le bonus est calculé à partir du bénéfice indiqué pour la période en cours, alors le compte 91 est nécessaire.
• L'employé paiera l'impôt comme individuel, si le bonus émis est lié au profit. Cependant, un cadeau de valeur ne dépassant pas 4 000 roubles ne sera pas imposé. Si c'est plus cher, alors la différence est prise en compte dans le calcul afin de réduire le montant de la taxation.
• Pour un bonus unique, le montant de la taxe est payé le jour de la réception de l'argent. Si nous parlons deà propos d'un cadeau, les déductions sont effectuées le lendemain de la déduction du bénéfice.

Plus de confusion et de questions controversées sont généralement associées aux primes de non-production, car il est nécessaire de déterminer la source de leur paiement.

Espèces existantes et leur comptabilité

Pour les bonus hors exploitation, il existe deux sources légitimes qui peuvent être utilisées : le solde des bénéfices non répartis ou le résultat opérationnel perçu pour le mois, le trimestre, etc.

Le revenu est déterminé par le compte 99 ou la ligne 470, indiquant les bénéfices non répartis. Le montant, après avoir payé toutes les taxes, pourra être disposé par les propriétaires, qui prendront une décision unanime sur cette question.

Il ne reste plus qu'à ordonner le paiement de la prime au détriment du report à nouveau dans les conditions et motifs précisés. Le plus souvent, l'assemblée se tient après la fin de l'année de reporting afin d'apurer le débit 84.

Le tableau ci-dessous présente les principales caractéristiques qui permettent de distinguer les deux types de bonus :

La différence entre les primes se reflète dans la comptabilité. Ceci est principalement lié aux salaires.

Il n'est pas du tout nécessaire d'ouvrir des sous-comptes pour finaliser la publication. Certes, le transfert peut être effectué d'un compte à plusieurs, cela dépend beaucoup du type d'incitations et des motifs de la commande.

• Les primes hors production sont le plus souvent comptabilisées du compte 84 (débit) vers les comptes 70 et 73 (crédit). Le montant du report à nouveau étant utilisé, le versement ne pourra pas être pris en compte en charge fiscale.
• Un sous-compte distinct est ouvert dans de rares cas où il est nécessaire de suivre l'utilisation des fonds.
• Lorsque vous payez à partir des revenus de l'année en cours, vous n'avez pas besoin d'utiliser le compte 84, car les radiations ne sont effectuées qu'en décembre.
• Il y a d'autres dépenses pour cela (compte 91). La déduction sera effectuée (comptes 70 et 73) lors de l'émission de l'ordre du gérant et du versement d'une prime unique.

Les paiements sont indissociables de la fiscalité et dans le tableau ci-dessous vous pouvez glaner les informations nécessaires :

Il ne faut pas oublier le paiement des cotisations obligatoires et des cotisations sociales. Ici, vous devez vous laisser guider par les normes du code, et pas seulement par la décision de la direction et des fondateurs.

Ordonnance légale

D'une part, les primes non liées à la production ne doivent pas être prises en compte dans les charges fiscales. En revanche, ils sont officiellement documentés en comptabilité, ce qui entraîne des différences de montants et pose question.

Il est important de comprendre quelle taxe doit être utilisée dans chaque cas spécifique :

• Les primes de production sont considérées comme des impôts sur le revenu. Il existe une motivation à toute épreuve et suffisamment de raisons d’être encouragé. L'employé dépasse constamment le plan, économise du matériel et de l'argent et fait des propositions de rationalisation.
• L'ordonnance doit indiquer ces circonstances qui ont servi de base à l'extradition. Les formulations imprécises et vagues doivent être évitées.
• Les paiements hors production, même s'ils sont inclus dans le contrat, ne relèvent pas des bénéfices et des coûts de main-d'œuvre. Ils ne sont pas liés aux tâches ou aux conditions de travail.
• La situation des primes délivrées par arrêté est double. Le montant d'argent doit être inclus dans le revenu imposable. Un don d'un montant maximum de 4 000 roubles ne sera pas imposé, mais ce montant sera déduit si sa valeur dépasse quatre mille.
• Lorsqu'une prime, par décision des propriétaires, est délivrée par bénéfice net, cela vous exonère du paiement des cotisations sociales et des cotisations de retraite, mais n'affecte pas les cotisations sociales liées aux maladies professionnelles ou aux accidents du travail.
• Les paiements non productifs relèvent souvent du bénéfice imposable et les cotisations sociales et de retraite doivent être déduites.

Si une entreprise n'utilise pas le barème régressif de l'impôt social unifié, il sera alors beaucoup plus rentable de payer un impôt sur le revenu de 24 pour cent. Sinon, le montant passera à 35,6 pour cent.

Ordonnance de versement des primes sur report à nouveau et ses sources

Avant de préparer une commande, vous devez rassembler un certain nombre de documents et effectuer les démarches suivantes :

• les bénéfices non répartis peuvent être dépensés pour verser des dividendes, redistribuer des fonds et des actifs, corriger des erreurs comptables ou verser des primes ;
• afin de parvenir à un consensus, une assemblée des fondateurs ou des actionnaires est convoquée relative aux versements à venir (le procès-verbal indique le numéro, la date, l'ordre du jour et le lieu, ainsi que les signatures des fondateurs) ;
• dans un deuxième temps, ils commencent à rédiger la commande (pour cela, un formulaire type est utilisé, qui contient nécessairement certaines dispositions) ;
• en haut sont indiqués le nom de l'organisme ou de l'entreprise, le numéro de la commande elle-même et la date de sa préparation ;
• les objectifs qui ont servi de base au paiement sont indiqués (la réduction des coûts, la modernisation des équipements, l'augmentation de la productivité sont des incitations à la production, et la liste des paiements hors production comprend les anniversaires, les vacances, la retraite) ;
• les indicateurs comprennent des taux, des calculs de travail en trop, des informations sur le service et l'employé lui-même, indiquant sa profession et son poste (les grandes organisations indiquent toutes les raisons et méthodes, les petites ne peuvent en utiliser plus de trois principales) ;
• le montant exact ou les fonds dépensés pour un cadeau de valeur sont enregistrés, avec les pièces justificatives ;
• la procédure d'octroi du bonus elle-même est déterminée, en indiquant les délais, puisque cela se reflète en comptabilité et en fiscalité ;
• parfois, des violations sont spécifiées, ce qui réduira le montant de la récompense avant son émission ;
• l'avenant comprend la procédure d'accumulation pour l'exécution un type distinct travail qui a été effectué sur ordre des supérieurs ou selon le désir personnel de l'employé (cette section est généralement destinée aux paiements dédiés à des dates ou à des résultats importants de l'entreprise, les principes de comptabilité d'exercice sont donc reflétés).

Les responsables RH disposent généralement toujours d’un formulaire standard, mais il est facile à remplir en le téléchargeant sur Internet.

Autres points

L'émission d'un arrêté s'accompagne de certaines étapes et caractéristiques d'établissement des documents, car il s'agit d'une question d'assiette fiscale et des inexactitudes peuvent toujours être reprochées :

• le protocole lui-même est rempli en deux exemplaires avec tous les détails (un fondateur doit également donner son autorisation par écrit) ;
• bonus provenant des bénéfices non distribués reçus pour cette année, est associé au compte 91 et est inclus dans les autres dépenses pour réduire le montant du bénéfice net ;
• pour émettre une prime est établie ou émise ;
• l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu si le bénéfice net a été utilisé (le contrôle est effectué le mois du paiement, si le bonus est de nature productive, ou le mois suivant l'accumulation) ;
• un bonus unique comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques le même mois de son émission (s'il est reçu avec un salaire, les données sont alors extraites) ;
• il est préférable de prendre immédiatement en compte les cotisations liées à l'assurance contre les maladies professionnelles et les accidents du travail (elles ne pourront pas être facturées si les primes n'étaient pas prévues au contrat) ;
• les paiements sur le bénéfice net n'incluent pas les charges d'impôt sur le résultat ;
• si le bonus est payé sur les revenus du mois, du trimestre ou du semestre, alors il n'est pas inclus dans charges fiscales(à condition toutefois que cela ne soit pas lié à la production ou ne soit pas inclus dans les clauses du contrat) ;
• lors de l'utilisation des fonds but spécial prévoir la même procédure que pour la redistribution des bénéfices des années précédentes ;
• lorsqu'un taux simplifié est appliqué, les fonds sont alloués après paiement d'un impôt unique ;
• avec l'UTII, le calcul se fait sur la base des revenus imputés, puisque les primes n'affecteront pas le calcul de l'impôt unique (il faut aussi le payer, puis réfléchir à la répartition des fonds restants) ;
• en cas de cumul du régime général avec l'UTII, le montant du bonus devra être distribué si le salarié exerce des activités liées aux revenus imputés et occupe en même temps un poste relevant du régime général d'imposition.

Les primes sont toujours considérées comme des dépenses et sont liées à la période au cours de laquelle l'ordonnance a été émise. Le paiement effectif peut intervenir à une date ultérieure. Il est important de ne pas confondre les différents impôts et cotisations.

Une partie des fonds qu'une entreprise agricole verse à ses salariés ne peut pas être incluse dans les dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu. Il s'agit de dépenses qui ne peuvent être considérées comme économiquement justifiées ou documentées (correspondant à l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, il peut s'agir du coût d'un taxi dans les cas où il existe une alternative à l'arrivée à destination par les transports en commun, du coût d'un déjeuner au restaurant, du paiement des communications mobiles en l'absence de justificatif du fonctionnaire. nature des négociations.

Les autorités fiscales peuvent considérer qu'il est illégal de calculer l'impôt sur le revenu et les dépenses liées aux salaires versés à un employé avec lequel aucun accord écrit n'a été conclu. Contrat de travail. Mais cette question est controversée et les tribunaux se rangent du côté de l'entreprise qui a versé ces revenus. Par exemple, dans la résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 23 avril 2010 n° A13-5979/2009, les juges ont confirmé la légalité de l'inclusion de ces dépenses comme dépenses. Pour prendre leur décision, ils se sont inspirés du témoignage de l’employé et du protocole d’interrogatoire du chef de l’organisation employeur.

La question de la possibilité d'inclure les coûts de main-d'œuvre dans les dépenses qui réduisent l'assiette de l'impôt sur le revenu est également considérée comme controversée. en nature dépassant 20 pour cent du salaire accumulé. Rappelons que le Code du travail de la Fédération de Russie limite précisément les paiements non monétaires à cette part. Selon la position officielle des fonctionnaires du plus haut département financier, il n'est possible d'inclure les salaires payés en nature dans les dépenses qu'à concurrence de 20 pour cent du salaire mensuel accumulé. salaires(lettre du ministère des Finances de la Russie du 5 octobre 2009 n° 03-03-05/200). Ce qui précède doit être attribué aux bénéfices restant à la disposition de l'entreprise, disent les responsables.

Les fonctionnaires ne comptabilisent pas les dépenses d'impôt sur le revenu et les indemnisations des employés pour les salaires en retard (lettre du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2011 n° 03-03-06/2/164). Mais dans cette affaire, les juges sont à nouveau du côté des entreprises (résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 30 août 2010 n° A55-35672/2009). Ils ont indiqué que les coûts sous forme de compensation monétaire versés aux salariés constituaient une sanction pour manquement aux obligations contractuelles. En conséquence, ils peuvent être pris en compte dans les dépenses réduisant le bénéfice imposable, conformément à l'alinéa 13 du paragraphe 1 de l'article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Quels revenus salariés sont soumis aux cotisations d’assurance ?

Les entreprises calculent et paient les primes d'assurance pour les types d'assurance sociale obligatoires conformément à la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009 (ci-après dénommée la loi fédérale n° 212-FZ). Et en termes de cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles - conformément à la loi fédérale n° 125-FZ du 24 juillet 1998 (ci-après dénommée loi fédérale n° 125-FZ).

Comment refléter les paiements sur les bénéfices et les cotisations accumulées dans la comptabilité

Pour comptabiliser les règlements avec un employé envoyé en voyage d'affaires, le compte 71 « Règlements avec les personnes responsables » est utilisé, et pour les autres paiements, le compte 73 « Règlements avec le personnel pour d'autres transactions ». Le compte 73 peut être utilisé, par exemple, pour verser une aide financière. Les dépenses de l'organisation pour verser une aide financière à un employé (le montant de l'aide financière versée, ainsi que les primes d'assurance accumulées) ne sont pas liées à la fabrication et à la vente de produits, à l'acquisition et à la vente de biens. Cela signifie que ces coûts sont d'autres dépenses (clauses 2, 4, 11 du PBU 10/99, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 mai 1999 n° 33n). Ces dépenses sont comptabilisées à la date de naissance de la dette envers le salarié (articles 16, 17, 19 du PBU 10/99).

L'inscription de l'aide matérielle dans les dépenses se traduit par une inscription au débit du compte 91 « Autres revenus et dépenses » du sous-compte « Autres dépenses » et au crédit du compte 73. L'accumulation des primes d'assurance se traduit par une inscription au débit du compte 91 et le crédit du compte 69 « Calculs des assurances et sécurités sociales ».

Payer en espèces à un employé Argent se traduit par une inscription au débit du compte 73 et au crédit du compte 50 « Trésorerie ».

L'aide financière en comptabilité est entièrement incluse dans les dépenses et en comptabilité fiscale - pour un montant ne dépassant pas 4 000 roubles. dans l'année. En conséquence, à la date d’accumulation de l’aide financière, une différence permanente et une constante correspondante peuvent apparaître dans la comptabilité de l’organisme. passif d'impôt(clauses 4, 7 PBU 18/02, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 19 novembre 2002 n° 114n). Elle se traduit par une inscription au débit du compte 99 « Gains et pertes » et au crédit du compte 68.

A. Zdorovenko,
consultant sur comptabilité et fiscalité de la SARL "AZ-Consultant"

Une prime est un paiement incitatif en espèces versé à un employé qui travaille consciencieusement. Selon la décision de l’employeur, elle peut être ponctuelle, mensuelle ou trimestrielle. C'est entièrement l'apanage de la direction ; la loi ne prévoit pas de régime d'incitation particulier. bons travailleurs entreprises. Le calendrier d'octroi des primes doit être fixé dans le règlement intérieur de l'entreprise. Dans cet article, nous verrons si la prime est soumise aux cotisations d'assurance et dans quels cas des exceptions s'appliquent.

Dans quels cas la prime est-elle soumise aux cotisations d'assurance ?

Concept les relations de travail : selon les lois, il s'agit d'une interaction entre un salarié et un employeur, consistant en l'exercice personnel par un salarié de fonctions de travail bénéfiques au patron et exercées sous sa supervision, pour lesquelles il recevra une récompense monétaire. Parallèlement, le salarié s'engage à respecter les horaires des effectifs et le règlement du travail de l'entreprise. La formation de l'employé doit être conforme au poste et aux responsabilités exercées. L'employeur, à son tour, doit offrir des conditions de travail acceptables et répondant aux exigences code du travail RF.

Il arrive qu'un salarié licencié en cas de licenciement, une prime est versée avec le calcul du salaire sur la base des résultats du travail dans l'entreprise. Étant donné que ce paiement incitatif est versé en récompense du travail effectué, il est considéré comme lié au processus de travail, c'est-à-dire qu'il est soumis aux primes d'assurance sur une base générale.

Des questions se posent généralement bonus basé sur le bénéfice net. Cette prime est également soumise aux primes d'assurance, qui sont ensuite incluses dans la liste des autres dépenses. Dans cette affaire, il n'y a pas de distinction entre les primes qui réduisent la taille de l'assiette fiscale et les autres primes.

Lors de l'évaluation des cotisations aux primes, les points suivants n'ont pas d'effet ::

• le fait que la prime soit déterminée dans le contrat avec le salarié,
• source d'argent bonus (bénéfice net et bénéfice du passé périodes fiscales, qui n'a pas été distribué),
• type de prime.

Quelles primes ne sont pas soumises à cotisation ?

Examinons de plus près quels bonus ne sont pas imposés :

Les paiements aux catégories de citoyens suivantes ne sont pas soumis aux cotisations à l'assurance pension obligatoire:

– les procureurs, les enquêteurs ;

– les étudiants à temps plein pour les cours dans des groupes d'étudiants officiels dans le cadre d'accords de travail ou de droit civil.

La prime est-elle soumise aux primes d'assurance : la base de calcul des primes d'assurance

Les lois définissent le plafond maximum des montants soumis aux primes d'assurance. Pour le moment, ce sont les valeurs suivantes :

1. Pour collecter les cotisations à la Caisse de pension : 796 000 roubles ;
2. Pour les cotisations à la Caisse d'assurance sociale : 718 000 roubles ;
3. Pour les contributions à assurance santé aucune limite n’est fixée.

Imposition des cotisations uniques

Si une prime unique a été attribuée à des salariés individuels, ou si elle a été versée à tous les salariés, mais pas de manière égale, elle sera soumise aux primes d'assurance. Il en va de même pour les paiements uniques qui ne sont pas formalisés comme un cadeau par la signature d'un accord de don.

Indépendamment du fait que la prime soit mentionnée ou non dans le contrat de travail et quelle que soit l'organisation qui choisit le régime fiscal, le montant de la prime doit être soumis aux cotisations sociales, de retraite et d'assurance maladie.

Comptabilisation de la taxation des primes par les cotisations d'assurance : écritures

Regardons de plus près la comptabilisation de la taxation des primes par les cotisations d'assurance :

Écritures comptables:

1. Calcul des primes d'assurance, déduction des indemnités d'assurance accidents et maladies professionnelles de la prime

DÉBIT 91-2 CRÉDIT 69-1

1. Calcul des cotisations aux fonds extrabudgétaires, déduction des versements à la caisse de pension, à la caisse d'assurance sociale et à la caisse d'assurance maladie

DÉBIT 08(91-2) CRÉDIT 69-1(69-2, 69-3)

Comment demander une prime hors assurance

Si vous n'appartenez pas à des catégories particulières de citoyens dont les rentrées d'argent ne sont pas soumises aux primes d'assurance, la seule option qui s'offre à vous est de rédiger un contrat de cadeau pour une incitation monétaire à un employé, transformant ainsi l'argent du bonus en cadeau en espèces. Ensuite, conformément à la loi, les fonds seront aliénés en faveur du nouveau propriétaire dans le cadre d'un contrat civil et la perception des primes d'assurance sur ces paiements n'est pas prévue.

Les primes de non-production ne peuvent pas être incluses dans la liste des dépenses afin de réduire l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu de l'organisation. S'il a été possible de prouver que de telles primes peuvent encore être considérées comme liées aux processus de travail, elles devront être prises en compte au même titre que les primes de production. Ceux-ci devront être ajoutés à la liste des coûts de main-d'œuvre.

Actes réglementaires sur le sujet

Regardons de plus près la réglementation :

Actes réglementaires

Erreurs typiques dans la taxation des primes avec cotisations

Erreur: Comptabilisation des fonds de primes au cours de la période de référence, au cours de laquelle les employés sont récompensés pour leur travail réussi.

Yu.A. Inozemtseva, experte en comptabilité et fiscalité

Comment « dépenser » correctement votre bénéfice net

Comme on le sait, le bénéfice net (NP) d’une entreprise est distribué par les propriétaires. Mais quelle que soit sa décision, le comptable doit la refléter dans la comptabilité et le reporting. Le problème, c'est que dans règlements la comptabilité ne parle que de la façon de calculer le profit article 83 du Règlement, approuvé. Par Arrêté du Ministère des Finances du 29 juillet 1998 n° 34n. Au cours de l'année, il s'accumule au crédit du compte 99 « Bénéfices et pertes », et lors de l'établissement des comptes annuels, le montant du bénéfice net est passé du compte 99 au crédit du compte 84 « Report à nouveau ». Le solde créditeur du compte 84 correspond à vos bénéfices non répartis (RRP). Mais les règles comptables ne disent pratiquement rien sur la manière de « dépenser » les bénéfices ; elles sont seulement mentionnées dans le plan comptable.

La procédure de répartition du capital-investissement est établie par les lois sur JSC et LLC sous-p. 11 alinéa 1 art. 48 de la loi du 26 décembre 1995 n° 208-FZ (ci-après dénommée la loi sur les JSC) ; sous-p. 7 alinéa 2 art. 33 de la loi du 08/02/98 n° 14-FZ (ci-après dénommée la loi SARL). Dans le même temps, les sociétés par actions sont obligées d'envoyer une partie du fonds d'urgence au fonds de réserve, et les SARL peuvent le faire si elles le souhaitent. p. 1, 2 cuillères à soupe. 35 de la loi sur JSC ; article 1 art. 30 de la loi SARL. Les actionnaires (participants) peuvent distribuer le bénéfice restant à leur propre discrétion. Ainsi, sous certaines conditions, ils peuvent utiliser leurs bénéfices pour verser des dividendes en Articles 42 et 43 de la loi sur les JSC ; article 1 art. 28, art. 29, paragraphe 1, art. 30 de la loi SARL. Et parfois, les propriétaires décident d'utiliser les fonds d'urgence pour acheter de nouveaux systèmes d'exploitation ou verser des primes aux employés. Mais les lois sur JSC et LLC ne précisent pas comment refléter la répartition du NRP dans la comptabilité dans ces cas.

Pour comprendre ce problème, parlons d'abord de ce qu'est la pêche INN du point de vue des déclarations.

Qu'est-ce que le capital et le profit

Les bénéfices non distribués font partie du capital de l’organisation ; ils sont reflétés dans la section III « Capital et réserves » du bilan.

Les normes établissent des règles uniquement pour la comptabilisation des actifs et des passifs, le capital étant la différence arithmétique entre eux. Il n'y a pas de règles de comptabilisation du capital ni dans les RAS ni dans les IFRS.

À son tour, le profit est la différence entre les revenus et les dépenses et Article 7 IAS 1 « Présentation des états financiers ».

Comme dans le cas du capital, les normes n'établissent que les règles de comptabilisation des revenus et des dépenses, et le profit est une valeur dérivée.

La comptabilisation des revenus est régie par une norme spéciale PBU 9/99 et des dépenses - PBU 10/99. Par ailleurs, les notions de « revenus » et de « dépenses » sont également définies à l'aide des catégories « actif » et « passif ».

Ainsi, le revenu d’une organisation est une augmentation de ses avantages économiques résultant de la réception d’actifs ou du remboursement de passifs, à l’exception des contributions des participants à article 2 PBU 9/99. Comme le montre la formule de calcul du capital, du fait de la réception d'actifs ou du remboursement de passifs, le capital augmente.

Les dépenses d'une organisation, au contraire, sont une diminution de ses avantages économiques du fait de la cession d'actifs et (ou) de l'émergence de passifs, à l'exception d'une diminution des cotisations par décision des participants (propriétaires de biens) article 2 PBU 10/99. À la suite de la cession d'actifs ou de l'émergence de passifs, le capital de l'organisation diminue.

Bien sûr, c'est seulement définitions générales les produits et charges, pour leur comptabilisation il est nécessaire de respecter certaines conditions établies dans les PBU 9/99 et 10/99, mais nous ne les considérerons pas dans cet article.

Notez qu'une augmentation ou une diminution des avantages économiques d'une organisation résultant de transactions avec ses propriétaires (par exemple, le paiement de dividendes) n'est comptabilisée ni comme produit ni comme charge. Certes, cela n'est directement indiqué que dans les IFRS, mais en fait cette règle s'applique également au RAS paragraphe 109 IAS 1 « Présentation des états financiers ».

CONCLUSION

Le capital, y compris le NRP, n'est pas la propriété de l'organisation, mais des catégories financières abstraites qui représentent différence arithmétique entre l'actif et le passif (revenus et dépenses).

Nous distribuons les bénéfices

La question se pose : si le profit n'est pas de l'argent, mais un indicateur abstrait États financiers, alors comment peut-il être distribué ou « dépensé » pour quelque chose ? Classiquement, on peut dire que le bénéfice est « dépensé » lorsque sa valeur au bilan diminue. Cela se produit lors du paiement de dividendes et de la création d'un fonds de réserve. Examinons ces options et d'autres pour la répartition des bénéfices, ainsi que leur impact sur les indicateurs de reporting.

Dividendes

La manière la plus courante de distribuer les bénéfices consiste à verser des dividendes. Comme nous l'avons déjà dit, la sortie d'actifs liée au paiement de dividendes n'est pas comptabilisée comme une dépense de l'organisation. Par conséquent, l'accumulation de dividendes aux participants est directement liée à la réduction du NRP et du capital de l'organisation, reflétée par l'écriture : débit du compte 84 « Bénéfices non distribués (perte non couverte) » – crédit du compte 75 « Règlements avec les fondateurs ».

Les dividendes peuvent être payés en argent ou en biens, mais dans tous les cas, le paiement de dividendes entraînera une diminution des actifs de l’organisation et article 1 art. 42 de la loi sur JSC. Lors d'un paiement en argent, l'écriture sera la suivante : débit du compte 75 « Règlements avec les fondateurs » – crédit du compte 51 « Comptes courants ». Et le paiement de dividendes avec des biens (par exemple des biens) se traduit par une vente par écritures :

• débit du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » – crédit du compte 90-1 « Revenus » - les produits de la vente de biens cédés en vue du paiement des dividendes sont reconnus ;
• débit du compte 90-2 « Coût des ventes » – crédit du compte 41 « Marchandises » - le coût des marchandises est amorti ;
• débit du compte 75 « Règlements avec les fondateurs » – crédit du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » - la dette envers le participant pour le paiement des dividendes est compensée.

CONCLUSION

La distribution du bénéfice sur les dividendes entraîne une diminution du capital (y compris ligne 1370 du PNR) et de l'actif.

Fonds de réserve

Comme nous l'avons déjà dit, les JSC sont tenues de créer un fonds de réserve. Sa taille doit être d'au moins 5 % du capital social de la société, et les statuts de la société par actions peuvent déterminer une taille plus grande du fonds. article 1 art. 35 de la loi sur JSC. Si une SARL crée un fonds de réserve, sa taille est déterminée uniquement par la charte article 1 art. 30 de la loi SARL.

Le fonds de réserve est constitué par inscription : au débit du compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) » – au crédit du compte 82 « Capital de réserve ». Et cela se reflète dans le bilan à la ligne 1360 dans la section III « Capital et réserves ».

Ainsi, du point de vue de l'information financière, la création d'un fonds de réserve entraîne une redistribution des montants au sein de la section III du bilan (une partie du PNR est en quelque sorte « décalée » vers un autre poste de capital). Grâce à une telle redistribution, la structure du bilan de l'organisation s'améliore. Après tout, seul le NRP peut être distribué sous forme de dividendes, et le fonds de réserve restera théoriquement pour toujours dans le capital. Car, malgré ce qui est écrit dans les lois sur les JSC et les SARL, le capital de réserve ne peut être dépensé. Et à l’actif du bilan, le fonds de réserve correspond à des ressources (biens, argent) garanties par les fonds propres de l’organisation, ce qui est certainement une bonne chose.

D'un point de vue financier (mais pas juridique), un fonds de réserve peut être comparé à capital autorisé. Ce n'est pas un hasard si dans la loi sur les JSC, lorsqu'il s'agit d'exigences relatives à la structure du bilan (par exemple, lors de la décision sur le paiement des dividendes), le fonds de réserve est mentionné avec le capital autorisé. Par exemple, le jour où la décision de verser des dividendes est prise, l'actif net ne doit pas être inférieur à la somme du capital autorisé et du capital de réserve et article 1 art. 43 de la loi sur JSC.

Le fonds de réserve peut être utilisé pour couvrir les pertes si les propriétaires ont pris une telle décision. A la date de son adoption, une écriture est effectuée : débit au compte 82 « Capital de réserve » – crédit au compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) ». La décision des propriétaires de rembourser les pertes au moyen du capital de réserve doit être indiquée dans les notes annexes aux états financiers et article 10 PBU 7/98. Comme vous le comprenez, suite à l’utilisation du fonds de réserve, ainsi qu’à sa création, le capital de l’organisation ne changera pas. Couvrir les pertes avec le fonds de réserve a un effet plutôt psychologique : un équilibre « à l'équilibre » semble plus attrayant pour les investisseurs.

En outre, conformément à la loi sur les sociétés par actions, les fonds du fonds de réserve peuvent être utilisés pour rembourser des obligations et racheter des actions. Cependant, à notre avis, cette affirmation n’a aucun sens. Après tout, rembourser des obligations (ou racheter des actions) signifie verser de l’argent à leur détenteur. Par conséquent, pour le remboursement et le rachat papiers précieux Seuls les actifs peuvent être dirigés, pas les éléments de capital.

L'émission d'obligations se traduit de la même manière que la levée d'un emprunt, par inscription au débit du compte 51 « Comptes courants » et au crédit du compte 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme ». article 1 PBU 15/2008.

Ainsi, le remboursement des obligations se traduit par l'écriture suivante : débit du compte 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme » – crédit du compte 51 « Comptes courants ». En conséquence, les actifs et les passifs du bilan diminuent simultanément. Cette opération n'affecte pas les éléments de capital. Toutefois, dans le commentaire du compte 82 des Instructions d'utilisation du Plan comptable il est indiqué que le remboursement des obligations du fonds de réserve se traduit par l'écriture : débit du compte 82 « Capital de réserve » - crédit du compte 66 « Règlements » pour les prêts et emprunts à court terme ». Cependant, nous ne pouvons pas être d’accord avec cela. Après tout, comme nous l'avons déjà dit, le crédit du compte 66 reflète l'émission d'obligations, et non leur remboursement.

CONCLUSION

La création d'un fonds de réserve en cas d'urgence et son utilisation pour rembourser les pertes entraînent une redistribution des sommes au sein des éléments de capital. Il est impossible d'utiliser le fonds de réserve à d'autres fins (par exemple, pour rembourser des obligations).

Fonds d'épargne et de consommation

Parfois, les propriétaires souhaitent utiliser NRP pour acheter de nouveaux systèmes d'exploitation, pour verser des primes à leurs employés ou à des œuvres caritatives. Habituellement, dans de tels cas, ils décident de créer des fonds dits d’accumulation et de consommation.

Le comptable doit refléter la décision des propriétaires dans la comptabilité. Mais comment faire cela, car ces fonds ne sont mentionnés ni dans les lois sur les JSC et les SARL, ni dans la réglementation comptable en vigueur. Disons tout de suite qu’il n’est pas nécessaire de créer de fonds en comptabilité.

NOUS DITES AUX PARTICIPANTS

Faire le ménage Les bénéfices ne peuvent être dépensés qu’en dividendes. Il n’est pas nécessaire de créer des fonds de consommation et d’accumulation à partir du bénéfice net, puisque l’argent réel, et non le profit, est toujours dépensé pour acquérir des actifs.

Le concept même de fonds au détriment du profit nous est venu de la comptabilité soviétique. Par exemple, les entreprises soviétiques ont créé des fonds de développement de la production, dont les fonds ont été utilisés pour acheter de nouveaux équipements. Les instructions relatives au plan comptable de 1985 précisent que les fonds d'un tel fonds destinés à l'achat de matériel doivent être conservés sur un compte spécial en banque.

Le bonus est-il imposable et comment la fiscalité dépend-elle du type de bonus et de la source de son versement ? Examinons ces questions dans notre article.

La partie bonus du revenu est-elle toujours liée au salaire ou non ?

Les réponses aux questions de savoir si une prime est soumise à des impôts et des cotisations et quels impôts sont payés sur les primes aux salariés peuvent être obtenues en comprenant ce qu'est une prime.

Bonus - un incitatif ou un paiement incitatif à un employé affecté à la réussite responsabilités professionnelles. Le bonus peut également être versé pour un événement spécifique.

Découvrez quels types de récompenses il existe.

L'inclusion des primes dans le salaire n'est pas obligatoire. Mais cela est possible (articles 129 et 191 du Code du travail de la Fédération de Russie), et les employeurs allouent assez souvent une partie bonus dans le système de rémunération qu'ils ont développé. Cela leur permet de résoudre deux problèmes :

• influence sur l’intérêt de l’employé pour les résultats de son travail ;
• la possibilité de réguler au détriment de la prime une partie du montant des coûts de main-d'œuvre imputés aux dépenses et aux taxes payées sur la prime.

Le bonus peut avoir deux sources de paiement :

• coûts - pour les primes accumulées en relation avec les réalisations professionnelles ;
• bénéfice net - pour les primes versées à l'occasion d'événements non liés au travail.

Quelle que soit la source de paiement, les primes peuvent être incluses dans le système salarial. Mais même si la prime n’est pas incluse dans la partie incitative du salaire, si elle est ponctuelle et versée à partir du bénéfice, elle reste néanmoins le revenu du salarié. Et cela détermine la taxation obligatoire des primes.

En savoir plus sur le document établissant le système salarial dans l'article «Règlement sur la rémunération des salariés - échantillon - 2018 - 2019» .

Considérons quel impôt est imposé sur les primes aux salariés, ainsi que quelles cotisations d'assurance doivent être versées au budget.

Quelles primes d'assurance sont facturées sur la prime et l'impôt sur le revenu des personnes physiques est-il payé sur celle-ci ?

Alors, quelle est la fiscalité des primes des salariés en 2018-2019, l'impôt sur le revenu est-il prélevé sur la prime ?

Puisque l’intéressement fait partie du salaire, il n’y a pas lieu de se demander si les primes sont soumises à l’impôt sur le revenu et aux primes d’assurance. Bien sûr, ils sont imposables ! Un bonus fait partie du revenu d'un employé et, sur celui-ci, ainsi que sur d'autres éléments de la rémunération, il est nécessaire d'accumuler toutes les cotisations d'assurance pour la pension obligatoire, l'assurance sociale et médicale et de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'imposition des primes aux salariés au titre de l'impôt sur le revenu s'effectue en tenant compte des normes du Chapitre. 23 Code des impôts de la Fédération de Russie.

NOTE! Les prix récompensant des réalisations dans les domaines de l'éducation, de la littérature et de l'art, de la science et de la technologie ainsi que des médias selon la liste des récompenses approuvées par le gouvernement de la Fédération de Russie (clause 7 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie) sont non soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La taxation des primes d'assurance 2018-2019 est soumise aux dispositions du ch. 34 du Code des impôts de la Fédération de Russie et la loi « Sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents... » du 24 juillet 1998 n° 125-FZ.

Pour la procédure de versement des primes en droit du travail, voir.

Existe-t-il des spécificités concernant les impôts sur les bonus payés sur le bénéfice net ?

La prime 2018-2019 versée à un salarié sur le bénéfice net, par exemple lors d'un jour férié, est-elle imposable ou non ?

En tant que revenus perçus par le salarié, les éventuelles primes sont soumises à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, et cet impôt doit être retenu sur la prime du salarié. Source de paiement des primes en dans ce cas ce n'est pas important.

Les primes sont-elles soumises aux primes d'assurance lorsqu'elles sont payées sur le bénéfice net ?

Ici, l'accent ne doit pas être mis sur la source de financement de la prime, mais sur son lien avec les salaires. Si la prime est une prime de travail, alors il ne peut y avoir de questions : les cotisations sont payées. Sinon, deux points de vue sont possibles.

Les responsables estiment que les cotisations pour une telle prime devraient également être calculées (clause 1 de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie et clause 1 de l'article 20.1 de la loi n° 125-FZ du 24 juillet 1998, lettre du ministère de Finances du 25 octobre 2018 n°03-15-06/ 76608). Aux fins de l'impôt sur le revenu, ces cotisations peuvent être intégralement prises en compte en tant que dépenses réduisant la base de profit (paragraphe 49, clause 1, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 2 avril , 2010 n° 03-03-06/1/220 ).

Les tribunaux s'opposent aux cotisations provenant de primes qui ne sont pas de nature professionnelle.

En savoir plus à ce sujet.

Est-il possible de réduire le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des cotisations aux primes en 2018-2019

Le Code des impôts ne contient pas de dispositions permettant d’exonérer d’impôt les primes et cotisations des salariés. Mais si un employé de l'entreprise reçoit une prime pour un événement ou un jour férié important, comme le Nouvel An, vous pouvez alors l'organiser comme un cadeau de l'employeur. Selon le paragraphe 28 de l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, cadeaux d'un montant total de 4 000 roubles. par an, ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Afin de ne pas calculer les primes d'assurance sur les cadeaux, celles-ci doivent être formalisées sous la forme de relations de droit civil. Selon le 4° de l'article 420 du Code général des impôts, les revenus perçus par l'assuré au titre d'un contrat GPC, dont l'objet est le transfert de propriété d'un bien, ne sont pas soumis aux primes d'assurance. Pour ce faire, vous devez conclure une convention de donation écrite avec le salarié conformément aux dispositions de l'art. 574 Code civil de la Fédération de Russie.

Sous quel code afficher le bonus en 2-NDFL, voir. .

Résultats

La prime salariale est-elle imposable en 2018-2019 ? Oui, c'est imposable ! Et dans le cadre de la rémunération, il est soumis non seulement à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais également à toutes les cotisations d'assurance. La source à partir de laquelle la prime est calculée n'a pas d'importance dans ce cas. Si le bonus n’est pas gagné, le paiement des cotisations peut être évité.