Ang pagtukoy sa mga gastos sa marketing ay mahirap. Ang pagiging kumplikado na ito ay dahil sa isang pag-unawa sa likas na katangian ng mga gastos sa marketing at kung paano natutukoy ang mga ito.

Ang kakanyahan ng mga gastos sa marketing ay ipinahayag sa mga sumusunod:

Ang mga gastos sa marketing ay hindi mga overhead na gastos, ngunit ito gastos, tinitiyak ang pagbebenta ng mga kalakal;

ang mga gastos sa marketing ay mga gastos na mayroon kalikasan ng pamumuhunan, na sa hinaharap ay maaaring magdala ng malaking kita;

pagpaplano sa pananalapi gastos sa marketing ay isinasagawa sa anyo ng pagbuo ng isang sistema ng magkakaugnay mga badyet.

4.6.1. Mga pamamaraan ng pagpapasiya kabuuan gastos

Upang matukoy ang kabuuang halaga ng mga aktibidad sa marketing, maaaring gamitin ang isa sa mga sumusunod na pamamaraan: "top - down" o "bottom - up".

Top-down na paraan ipinapalagay muna ang calculus kabuuang halaga mga gastos, at pagkatapos ay ang pamamahagi nito sa mga indibidwal na aktibidad sa marketing. Sa diskarteng ito, posibleng gamitin ang mga sumusunod na diskarte:

1. Pagpapasiya ng marginal profit o sales response function (isang ibinigay na antas ng mga benta at kita sa isang tiyak na antas ng mga gastos sa marketing).

2. Pagkalkula ng porsyento ng mga benta (linear na relasyon).

3. Pagkalkula ng porsyento ng kita (linear dependence).

4. Pagpapasiya ng mga gastos para sa target na kita (bahagi ng kita).

5. Pagsusuri ng mapagkumpitensyang pagkakapantay-pantay ("mga gastos tulad ng isang katunggali").

Bottom-up na paraan nagsasangkot ng unang pagkalkula ng mga gastos ng mga indibidwal na aktibidad sa marketing, at pagkatapos ay pagbubuod ng lahat ng mga gastos upang matukoy ang kanilang kabuuang halaga. Sa diskarteng ito, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga gastos para sa mga indibidwal na aktibidad ay ginagamit batay sa mga tinatanggap na pamantayan at pamantayan para sa mga gastos o sa isang kontraktwal na batayan (sa kaso ng kinasasangkutan ng mga panlabas na organisasyon).

4.6.2. Mga Paraan ng Paggastos para sa Indibidwal na Mga Aktibidad sa Pagmemerkado

Ang mga gastos sa marketing ay maaaring halos nahahati sa fixed at variable.

Ang isang nakapirming bahagi ng mga gastos sa marketing ay ito ang mga gastos na kailangan para sa patuloy na pagpapanatili ang paggana ng sistema ng marketing sa negosyo. Karaniwang kasama rito ang mga gastos ng:

Regular na pananaliksik sa marketing at ang paglikha ng isang marketing data bank para sa pamamahala ng enterprise;

Pagpopondo ng trabaho sa patuloy na pagpapabuti ng mga produkto ng kumpanya.

Ang pagpapanatili ng pagkakaroon ng isang sistema ng marketing sa isang "enterprise ay mas mura kaysa sa paglikha nito sa bawat oras na panibago (depende sa mga umuusbong na paborable o hindi kanais-nais na mga sitwasyon). Ang mga naturang gastos ay makatwiran, dahil nag-aambag sila sa patuloy na pagtanggap ng impormasyon tungkol sa sitwasyon sa merkado, ang mga aksyon ng mga kakumpitensya, ang pagbuo ng demand, at pinapayagan ka ring subaybayan ang antas ng pagiging mapagkumpitensya ng mga produkto ng kumpanya sa merkado, atbp.

Variable na bahagi ng mga gastos sa marketing kumakatawan sa mga gastos sa marketing na dulot ng mga pagbabago sa sitwasyon sa merkado at ang pag-ampon ng mga bagong desisyon sa estratehiko at pagpapatakbo.

Kadalasan, ang parehong pare-pareho at variable na bahagi ng mga gastos ay nabuo kapag bumubuo ng pangmatagalan at kasalukuyang mga plano para sa mga aktibidad sa marketing. Ang batayan ay mga badyet, pagtukoy sa dami ng mga mapagkukunan, at mga pagtatantya, formative na direksyon ng mga gastos.

Kasama sa mga gastos sa pananaliksik sa marketing ang mga gastos na nauugnay sa pag-akit ng iba't ibang mga mapagkukunan ng impormasyon, pag-subscribe sa mga sistema ng impormasyon, pag-akit ng mga dalubhasang organisasyon para sa pagbuo ng mga programa at pagsasagawa ng "field" na pananaliksik, pagbabayad para sa mga consultant, atbp.

Ang mga gastos sa pagbuo ng mga bagong produkto ay sumasaklaw sa gawaing pang-agham, teknikal at eksperimental na disenyo, ang pagkuha ng kaalaman, ang pagbili ng mga bagong materyales at kagamitan sa produksyon, ang paglahok ng mga consultant at eksperto, atbp.

Kasama sa mga gastos sa pamamahagi ang mga gastos sa pagtatatag ng mga network ng dealer at pamamahagi, pag-aayos ng branded na kalakalan, paglilingkod, pagsasanay sa mga tauhan ng pagbebenta, atbp.

Ang mga gastos sa promosyon ay medyo iba't ibang mga gastos:

upang pasiglahin ang mga benta (mga sample, mga kupon, mga diskwento, mga bonus, mga souvenir, pinagsamang advertising, atbp.).

Isa sa makabagong pamamaraan pagpaplano ng mga gastos sa marketing ay paraan ng paglilimita sa mga badyet sa marketing. Ipinapalagay ng diskarteng ito na ang "elasticity of consumer response" ay nagbabago depende sa intensity ng marketing efforts. Determinado ang paggastos ng mga pondo sa paggamit ng bawat elemento ng marketing, na humahantong sa pinakamalaking epekto.

Ang product manager ay hinuhulaan ang pagkamit ng market share para sa isang brand kung kailan iba't ibang antas badyet para sa advertising at promosyon (hindi nabago ang badyet, binawasang badyet, tumaas na badyet), pati na rin iba't ibang kondisyon kumpetisyon (normal na antas, pagtaas ng aktibidad ng mga kakumpitensya, pagbaba sa kanilang aktibidad). Ipinapakita ng mga kalkulasyon na ang pagtaas ng gastos sa ad ay magkakaroon ng pinakamalaking marginal na epekto sa mga benta, anuman ang gawi ng kakumpitensya. Ang pagbabawas ng mga gastos sa promosyon ay hindi makakaapekto sa mga benta, at sa harap ng normal na kumpetisyon, ito ay magpapataas pa ng kakayahang kumita. Nagpasya ang tagapamahala na ipagpatuloy ang gayong mga kalkulasyon nang ilang taon nang maaga, habang pinapataas ang bilang posibleng mga opsyon mga kondisyon ng kapaligiran sa merkado.

Kontrol sa marketing

Ang kontrol sa marketing ay isinasagawa sa iba't ibang yugto sa tulong ng mga indibidwal na elemento ng control at analytical system. Kabilang dito ang:

pagsusuri ng sitwasyon- paunang analytical na yugto ng pagpaplano sa marketing, na naglalayong matukoy ang posisyon ng kumpanya sa merkado. Ang pagsusuri ng mga bahagi ng panlabas at panloob na kapaligiran sa pagmemerkado ay ginagamit sa anyo ng mga sagot sa mga naunang inihandang pangkat ng mga tanong;

kontrol sa marketing- ang huling yugto ng pagpaplano sa marketing, na naglalayong tukuyin ang pagsunod at pagiging epektibo ng napiling diskarte at taktika sa mga tunay na proseso ng merkado. Isinasagawa ito sa anyo ng estratehiko, patuloy na pagsubaybay at kontrol ng kakayahang kumita gamit ang mga pamantayang porma;

pag-audit sa marketing- ang pamamaraan para sa pagbabago o makabuluhang pagsasaayos ng diskarte at taktika ng marketing bilang resulta ng mga pagbabago sa mga kondisyon, parehong panlabas at panloob. Ang mga naaangkop na kalkulasyon at pagtatasa ay isinasagawa;

pag-audit sa marketing- pagsusuri at pagtatasa ng paggana ng marketing ng negosyo. Isinasagawa ito ng mga espesyalista sa anyo ng isang independiyenteng panlabas na pagsusuri ng lahat ng mga elemento ng sistema ng marketing. Itinayo sa pangkalahatang mga prinsipyo mga pag-audit na naglalayong tukuyin ang mga napalampas na benepisyo mula sa hindi naaangkop na paggamit ng marketing sa negosyo. Kumakatawan sa isang bagong direksyon sa larangan ng marketing consulting. Gumagamit ng karaniwang tinatanggap na mga pamamaraan sa pagkonsulta sa pamamahala (diagnostics, pagbabala, atbp.).

Madiskarteng kontrol

Ang madiskarteng kontrol ay isang pagtatasa ng mga desisyon sa estratehikong marketing sa mga tuntunin ng kanilang pagsunod sa mga panlabas na kondisyon ng negosyo.

Kontrol sa operasyon

Ang kontrol sa pagpapatakbo (o kasalukuyang) ay naglalayong masuri ang pagkamit ng mga itinakdang layunin sa marketing, pagkilala sa mga sanhi ng mga paglihis, pagsusuri at pagwawasto sa mga ito. Ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig ay operatiba na sinusubaybayan:

Dami ng benta (paghahambing ng katotohanan at plano);

Bahagi ng merkado (pagbabago sa mapagkumpitensyang posisyon);

Ang saloobin ng mga mamimili sa kumpanya at mga produkto nito (mga survey, kumperensya, kadalubhasaan, atbp.).

Sinusuri din ang pagiging epektibo ng paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal na inilalaan para sa mga aktibidad sa marketing, halimbawa: ang bilang ng mga transaksyon sa kalakalan na may kaugnayan sa mga negosasyong komersyal, ang bahagi ng mga gastos sa pangangasiwa sa dami ng mga benta, mga gastos sa advertising at kamalayan ng consumer sa mga produkto ng kumpanya , atbp. Ang mga karagdagang hakbang ay ginagawa upang mapabuti ang pagiging epektibo ng mga partikular na aksyon sa marketing.

Kontrol sa kakayahang kumita

Ang kontrol sa kakayahang kumita ay ang pag-verify ng aktwal na kakayahang kumita sa iba't ibang produkto, merkado, grupo ng consumer o customer, mga channel ng pamamahagi, at iba pa bilang resulta ng pagpapatupad ng plano sa marketing.

Kapag sinusubaybayan ang kakayahang kumita, ang direkta at hindi direktang mga gastos sa marketing ay nakikilala. Direktang gastos- ito ang mga gastos na maaaring direktang maiugnay sa mga indibidwal na elemento ng marketing: mga gastos sa advertising, komisyon para sa mga ahente ng pagbebenta, pagsasagawa ng mga questionnaire, suweldo ng mga empleyado ng serbisyo sa marketing, pagbabayad ng mga naakit na eksperto at espesyalista, atbp. Ang mga naturang gastos ay kasama sa badyet sa marketing sa mga kaugnay na lugar.

Hindi direktang mga gastos- ito ang mga gastos na kasama ng mga aktibidad sa marketing: pag-upa ng mga lugar, mga gastos sa transportasyon, pag-unlad teknolohikal na proseso atbp. Ang ganitong mga gastos ay hindi direktang kasama sa badyet sa marketing, ngunit sa panahon ng kontrol maaari silang isaalang-alang, kung kinakailangan.

Mahalagang tandaan na ang mga gastos sa marketing ay hindi maaaring malinaw na maiugnay sa alinman sa mga gastos sa produksyon o pagkonsumo. Ito ay mga espesyal na gastos, na maaaring maiugnay sa mga gastos sa pamumuhunan na gumagana para sa hinaharap.

Ang mga pondo sa marketing ay ibinabawas sa mga kita ng kumpanya.

Konklusyon at konklusyon

Ang mga aktibidad sa marketing ng negosyo ay dapat na nakapaloob sa isang tiyak na plano ng aksyon. Ang nasabing plano ay naglalaman ng mga target at mga paraan upang makamit ang mga ito sa isang tiyak na tagal ng panahon. Kasabay nito, ang plano sa marketing ay itinuturing na pinakamahalaga sangkap pangkalahatang plano ng korporasyon at samakatuwid ay malapit na nauugnay sa produksyon, pananalapi, pagbebenta at katulad na mga plano ng negosyo.

Ang isang mahalagang tampok ng isang plano sa marketing ay ang katotohanan na ito ay isang tool para sa patuloy na pagsusuri, pamamahala at kontrol, naglalayong ilapit ang mga kakayahan ng enterprise sa mga kinakailangan sa merkado, I

Ang pagbuo ng isang plano sa marketing (proseso ng marketing) ay nagsasangkot ng ilang mga yugto.

Pagsusuri ng mga pagkakataon sa marketing upang makakuha ng komprehensibong pag-unawa sa mga kondisyon ng merkado ng aktibidad ( panlabas na kapaligiran) at ang tunay na potensyal ng negosyo (panloob na kapaligiran) upang matukoy ang mga kaakit-akit na direksyon sa mga pagsusumikap sa marketing sa merkado.

Kahulugan mga layunin sa marketing, direktang nagmumula sa mga layunin ng korporasyon. Kasabay nito, ang mga layunin sa pagmemerkado ay nabuo bilang mga layuning pang-ekonomiya (dami ng benta at bahagi ng merkado) at mga layunin sa komunikasyon (pagposisyon).

Paggawa ng mga madiskarteng desisyon nakatuon sa pagpili ng mga paraan upang makamit ang mga itinakdang layunin batay sa epektibong paggamit ng materyal, pinansiyal at mga mapagkukunan ng paggawa ng negosyo. Ang mga madiskarteng desisyon sa marketing ay ginawa sa antas ng negosyo at sa antas ng mga indibidwal na produkto at merkado.

Pagbuo ng isang plano sa marketing ayon sa produkto, mga presyo, pamamahagi, advertising at promosyon, na nagsasaad ng mga partikular na termino, gumaganap, gastos, resulta.

Pagtukoy sa mga Gastos sa Pagmemerkado kapwa sa kabuuang dami at sa indibidwal na mga kaganapan.

Kontrol sa plano sa anyo ng isang estratehiko, kontrol sa operasyon at kontrol sa kakayahang kumita, pati na rin ang kasunod, kung kinakailangan, pagsasaayos ng plano, tinitiyak ang walang kundisyong tagumpay ng mga itinakdang layunin.

Elemento ng pagkatuto # 5.

L. N. Chiganova, LLC "PROFIX AUDIT"

Marketing(Ang marketing sa Ingles, mula sa "market" - market) ay isang pang-ekonomiyang termino, ang kahulugan nito ay hindi nakapaloob sa alinman sa batas ng sibil, buwis o accounting.

Sa pagsasagawa, nangangahulugan ito na para sa mga layunin ng legal na regulasyon ng marketing, kinakailangan sa bawat kaso na pag-aralan ang nilalaman na naka-embed sa konseptong ito.

Sa klasikal na kahulugan, ang marketing ay aktibidad ng entrepreneurial, na hindi lamang namamahala sa pag-promote ng mga produkto at serbisyo mula sa prodyuser hanggang sa konsyumer, kundi pati na rin sa mga aktibidad na nauugnay sa pagtukoy, pag-aaral ng mga pangangailangan ng mga prodyuser at konsyumer sa merkado upang matugunan ang kanilang mga interes.

Karaniwan, ang marketing ay tumutukoy sa aktibidad ng pag-aaral sa kasalukuyang estado ng merkado at pagtukoy ng mga uso sa pagbabago nito, na nagpapahintulot sa iyo na bumuo ng pinakamainam na diskarte sa negosyo.

Ayon sa liham ng Tax Policy Department ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 02.04.2002 N 04-02-06 / 5/4 "ang mga serbisyo sa marketing ay mga serbisyo para sa pag-aayos ng proseso ng pagkilala, pag-maximize at pagtugon sa pangangailangan ng consumer para sa organisasyon mga produkto." Kasabay nito, binibigyang-diin ng liham ng Departamento na ang konsepto ng "marketing" ay nagsasaad din, kasama ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng impormasyon, na, bilang panuntunan, ng isang panandaliang kalikasan, ang pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pag-aaral ng ang kasalukuyang merkado ng pagbebenta at ang paglikha ng mga bagong dibisyon ng istruktura upang palawakin ang merkado ng pagbebenta.

Kapag kinakalkula ang nabubuwisang kita ng isang organisasyon, ang mga gastos sa "marketing" ay kasama sa iba pang mga gastos, batay sa subparagraph 27 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Itinatag na ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ay kasama, bukod sa iba pang mga bagay, mga gastos para sa kasalukuyang (pananaliksik) na mga kondisyon ng merkado, koleksyon ng impormasyon na direktang nauugnay sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Gayunpaman, kinikilala lamang ito ng mga awtoridad sa buwis bilang lehitimo kung:

ü ang mga gastos na natamo ay makatwiran sa ekonomiya;

ü ang isinasagawang pananaliksik ay direktang nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong magkaroon ng kita;

ü Ang mga gastos na natamo ay dokumentado.

Mayroong ilang mga paraan upang patunayan ang pagiging posible sa ekonomiya ng mga gastos. Ang lahat ay nakasalalay sa layunin kung saan ang kumpanya ay nagsasagawa ng pananaliksik sa marketing.

Sabihin nating:

ü ang organisasyon ay maglalabas ng mga bagong produkto at samakatuwid ay pinag-aaralan ang merkado ng pagbebenta nito;

ü ang kumpanya ay nagnanais na makakuha ng isang real estate object (iba pang ari-arian) at, upang hindi magkamali sa presyo, nag-uutos ng pag-aaral sa marketing ng mga panukala para sa pagbebenta ng mga naturang bagay.

Kung ang isang organisasyon, na may sarili nitong departamento ng marketing, ay nag-order ng pananaliksik sa marketing mula sa isang dalubhasang consulting firm, kakailanganing patunayan ang mga dahilan kung bakit ipinagkatiwala ng organisasyon ang pananaliksik sa mga ikatlong partido. Para sa pagbibigay-katwiran, ang mga sumusunod na argumento ay maaaring ibigay:

ü ang isang dalubhasang kumpanya ay may karanasan sa pagsasagawa ng pananaliksik, pati na rin ang mga espesyalista ng mga kinakailangang kwalipikasyon, lalo na kung ang mga kumplikadong pamamaraan ng marketing at pagproseso ng mga resulta na nakuha ay ginagamit;

ü objectivity ng pananaliksik (mga empleyado ng mga dalubhasang kumpanya ay karaniwang mas layunin sa kanilang mga pagtatasa);

ü pagkakaroon ng kinakailangang hardware at software mula sa mga dalubhasang kumpanya.

Dapat pansinin na ang mga naturang gastos ay kinikilala sa accounting ng buwis ng isang negosyo lamang kung ang pananaliksik ay direktang nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita ( sugnay 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang mahalagang kondisyon para sa pagtanggal ng mga gastos sa marketing bilang mga gastos ay ang kanilang dokumentaryo na ebidensya. Una sa lahat, ito ay may kinalaman sa kontrata mismo para sa pagsasagawa ng pananaliksik sa marketing, pati na rin ang mga dokumento na iginuhit batay sa mga resulta ng pananaliksik:

· Tama at kumpletong pagpaparehistro kasunduan sa pananaliksik sa marketing.

Ang kontrata ay dapat isaalang-alang bilang isa sa mga uri ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo, na nakatuon sa Kabanata 39 ng Civil Code ng Russian Federation. At nangangahulugan ito na ang mga tuntunin ng kabanatang ito ay inilalapat sa kasunduan sa pananaliksik sa marketing. Ang paksa ng kasunduan ay dapat mabalangkas sa paraang malinaw na tinukoy ang balangkas ng pananaliksik. Namely: ang mga layunin at layunin ng pag-aaral, pati na rin ang teritoryo kung saan ito isinasagawa.

· Sa yugto ng pagtatapos ng isang kontrata, kinakailangan na itakda ang mga pamamaraan na gagamitin upang malutas ang mga problema sa pananaliksik, at sa bagay na ito, isang Programa ng Pananaliksik o isang Aplikasyon para sa Pananaliksik ay iginuhit.

Ang mga dokumentong ito ay dapat na nakalakip sa kontrata at bumubuo ng isang mahalagang bahagi nito.

· Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa mga probisyon ng kontrata na naglalaman ng mga pangunahing kinakailangan para sa Ulat ng Pananaliksik, na dapat isumite ng kontratista..

Ang ulat ay ang resulta ng gawaing isinagawa, at obligado ang kontratista na ilipat ito sa organisasyong nag-utos ng pananaliksik sa marketing.

· Kasabay nito, ang isang Batas ng pagtanggap ng gawaing isinagawa ay iginuhit, na nilagdaan ng mga kinatawan ng parehong partido - ang kontratista at ang customer.

Kung isinasaalang-alang ng organisasyon ng customer na hindi maganda ang ginawang pananaliksik, may karapatan itong hindi lagdaan ang Batas at ibigay ang Ulat para sa rebisyon sa kontratista. Halimbawa, kung ang tagapalabas ay hindi ganap na nagsagawa ng pananaliksik o naglapat ng mga pamamaraan maliban sa mga tinukoy sa Programa ng Pananaliksik. Sa ganitong mga kaso, bilang isang panuntunan, isang bilateral Kumilos nang may listahan ng mga hakbang para sa rebisyon at ang oras ng pagpapatupad ng mga ito.

· Maaaring iba ang pamamaraan ng pag-areglo.

Minsan sa kontrata, nasa yugto na ng konklusyon nito, ang isang nakapirming presyo ay tinutukoy. Ngunit, dahil sa mga detalye ng pananaliksik sa marketing, kadalasan ay mahirap agad na kalkulahin ang kanilang buong gastos. Samakatuwid, ang pagbabayad ay ginawa sa dalawang yugto: paunang bayad at buong bayad para sa trabaho pagkatapos makumpleto. Ang pangwakas na gastos ay kinakalkula batay sa dokumento na iginuhit ng kontratista sa mga presyo para sa trabaho na may kaugnayan sa pagsasagawa ng inilapat na pananaliksik sa marketing. Sa bagay na ito, ang halaga ng kontrata ay maaaring tantyahin.

Isinasaalang-alang gastos sa marketing, enterprise - ang customer ay dapat magkaroon ng isang set ng lahat ng mga dokumento sa itaas. Kung hindi, magiging mahirap patunayan ang bisa ng mga gastos sa pananaliksik sa marketing sa panahon ng pag-verify ng dokumentaryo ng serbisyo sa buwis.

Ang pamamaraan para sa accounting at tax accounting ng mga gastos sa pananaliksik sa marketing ay nakasalalay sa kung ano ang layunin:

ü hinahangad ng kumpanya na pataasin ang pangangailangan para sa mga produkto nito (mga gawa, serbisyo);

ü ginagalugad ng kumpanya ang merkado para sa pagpapalabas ng mga bagong produkto at ang kasunod na pagbebenta ng mga produkto;

ü nagpasya ang kumpanya na bumili ng mga kalakal (property).

Gaya ng nabanggit na, ang mga pondong ginugol sa pananaliksik sa marketing ay kasama sa iba pang gastos nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto.

Ayon sa artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation, ang lahat ng iba pang mga gastos ay hindi direkta at ganap na nauugnay sa mga gastos ng kasalukuyang panahon sa pagbawas ng nabubuwisang kita.

Kinikilala ang mga gastos sa marketing:

ü sa accrual na batayan- sa panahon kung kailan natapos ang mga pag-aaral (ang Batas ng pagtanggap at paglipat ng gawaing isinagawa ay nilagdaan);

ü gamit ang paraan ng cash- sa panahon kung kailan binayaran ng kumpanya ang ginawang pananaliksik.

Sa accounting, ang mga gastos ng pananaliksik sa marketing ay isinasagawa:

ü upang mapataas ang mga benta ng mga produkto, makikita ang mga ito sa account 44 "Mga gastos sa pagbebenta" at sa katapusan ng buwan ay na-debit sa debit ng "Halaga ng mga benta" na subaccount ng account 90 "Mga Benta";

ü para sa layunin ng paggawa ng isang bagong uri ng produkto na may pagmuni-muni sa account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos" na may kasunod na pagsasama sa produkto (account);

ü para sa layunin ng pagkuha ng mga kalakal (pag-aari), ang mga ito ay kasama sa aktwal (paunang) presyo ng gastos (halaga) ng mga biniling kalakal (pag-aari) at naitala sa mga account 41 "Mga Kalakal", 10 "Mga Materyales", 01 "Mga Fixed assets ", 04 "Intangible asset" ( gamit ang isang account).

Ang mga negosyo ay madalas na nagsasagawa ng marketing sa pamamagitan ng pagpaplano ng mga bagong paglulunsad ng produkto.... Ayon sa mga panuntunan sa accounting, ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing ay isinusulat sa pangunahing halaga sa panahon kung saan ang bagong produkto ay inilalagay sa produksyon at sinimulan ang pagbebenta nito.

Bago iyon, ang mga gastos na nauugnay sa paghahanda ng isang bagong produksyon ay naitala sa account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos". Walang ganoong kinakailangan sa Tax Code, samakatuwid, sa accounting ng buwis, ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing bilang paghahanda para sa pagpapalabas ng mga bagong produkto ay maaaring kilalanin sa panahon kung saan natutupad ang mga ito. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang mga pagkakaiba ay babangon na magpapababa ng kita sa buwis sa kasalukuyang panahon kumpara sa kita sa accounting. Dahil dito, nabuo ang mga bagay na nabubuwisan na nagmumula sa kasalukuyang panahon, na humahantong sa pagbuo ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.

Sandali ng aplikasyon bawas sa buwis para sa "input" na VAT ay hindi nakasalalay sa paraan ng accounting ng buwis ng mga gastos sa marketing na pinili ng organisasyon. Ang customer ng pananaliksik ay may karapatan na ibalik ang VAT sa panahon kung kailan ang mga gastos sa marketing ay aktwal na natamo, binayaran at ipinakita sa mga talaan ng accounting.

Halimbawa:

Ang LLC, sa loob ng balangkas ng mga aktibidad nito, ay nagpaplano na maglabas ng mga bagong produkto mula Enero 2005. Upang malaman ang tungkol sa mga prospect ng mga benta nito, ang kumpanya ay naglagay ng isang order mula sa OJSC upang magsagawa ng isang pananaliksik sa marketing. Ang sertipiko ng pagtanggap ng gawaing isinagawa, Ang ulat sa mga resulta ng pag-aaral ay nilagdaan ng mga organisasyon noong Marso 2004.

Ang halaga ng pananaliksik ay 59,000 rubles, kabilang ang VAT - 9,000 rubles.

Ltd. nagsimulang gumawa at magbenta ng mga bagong produkto noong Enero 2005.

Para sa mga layunin ng buwis, inilalapat nito ang paraan ng accrual.

Noong Marso, kinilala ng LLC ang mga pondong ginastos sa marketing bilang iba't ibang gastos na mababawas sa buwis.

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Noong Marso 2004:

Debit Credit - 50,000 rubles. (59,000 rubles - 9,000 rubles) - ang mga pondo na ginugol sa pagmemerkado sa ilalim ng Sertipiko ng pagtanggap ng mga nakumpletong gawa ay iniuugnay sa mga ipinagpaliban na gastos;

Debit Credit 19 - 9000 rubles. - tinanggap para sa bawas ng VAT sa pananaliksik sa marketing.

Mula noong Enero 2005 LLC ay magsisimulang isulat ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing sa halaga ng mga benta na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga produkto. Ang write-off ay gagawin nang pantay-pantay sa panahon na itinatag ng utos ng ulo. Kasabay nito, ang pagbabayad ng IT ay magsisimula sa mga halagang kinakalkula batay sa bahagi ng mga naisulat na gastos sa marketing. Ang operasyong ito ay makikita sa mga entry:

Debit Credit - isang bahagi ng mga gastos sa pagsasaliksik sa marketing ay isinusulat sa halaga ng mga benta;

Debit Credit subaccount "Mga Pagkalkula ng buwis sa kita" - bahagyang binayaran ng IT.

Kadalasan, ang isang negosyo ay nagsasagawa ng pananaliksik sa marketing upang makakuha ng imbentaryo o iba pang ari-arian.

Sa accounting pangangailangang ito natagpuan:

ü Clause 6 PBU 5/01 "Accounting para sa mga imbentaryo",

ü Clause 8 PBU 6/01 "Accounting para sa mga fixed asset",

ü Clause 6 PBU 14/2000 "Accounting para sa hindi nasasalat na mga ari-arian".

Tulad ng para sa accounting sa buwis, walang direktang indikasyon ng pagsasama ng mga gastos sa marketing sa paunang halaga ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, materyales at kalakal (clause 2 ng artikulo 254; clause 1 ng artikulo 257; artikulo 320 ng Tax Code of ang Russian Federation), ngunit mayroong indikasyon para sa halaga ng mga gastos na nauugnay sa kanilang pagbili. Ang pagkakaroon ng pagsusuri sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, maaari itong ipalagay na ang halaga ng ari-arian ay matutukoy sa parehong paraan, kapwa sa accounting at tax accounting.

Disyembre 2004
Pangkalahatang Direktor ng PROFIX AUDIT LLC,
Lyudmila Nikolaevna Chiganova.

Sa mga nakaraang artikulo ng aming magazine na nakatuon sa paggana ng marketing, hinawakan namin ang ilang mga isyu sa organisasyon: ang istraktura ng serbisyo sa marketing, mga paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado ng mga departamento ng marketing, atbp. Ang susunod na paksa ay ang pagpapasiya ng mga gastos sa marketing. Nagpahatid kami ang paksang ito sa numero batay sa mga sumusunod na argumento. Karamihan sa mga kumpanya ay nakakaranas na ngayon ng mga hadlang sa mapagkukunan. Ang mga pagbubukod ay posible, siyempre, ngunit ang pangingibabaw ng pagtitipid sa mga mapagkukunang pinansyal ay umiiral. Sa sitwasyong ito, nagiging totoo na ang paglipat ng mga gastos sa marketing sa "mamaya", bahagyang dahil sa kakulangan ng pag-unawa sa kahalagahan ng function ng pamamahala na ito, na bahagyang dahil sa kakulangan ng kaalaman sa larangan ng resource maneuvering sa loob ng marketing function. Kaugnay nito, habang naghahanda ng isang artikulo para sa isyu, hiniling namin sa aming mga kliyente na ipadala sa amin ang kanilang mga badyet sa marketing na pinaghiwa-hiwalay ayon sa artikulo. Ang mga resulta ng aming mga generalization, pati na rin ang mga karagdagan mula sa mga istatistika ng American Association of Banking Marketing, ang American Association of Apparel Manufacturers, at ang American Retail Association ay nasa harap mo. Marahil ang ilan sa mga item sa gastos ay tila walang kaugnayan sa iyo sa iyong mga kondisyon. ayos lang. Ilagay lang ang "0" laban sa mga linyang ito sa ngayon, ngunit siguraduhin na sa kalaunan ay magiging kapaki-pakinabang ang mga ito sa iyo.

Kaya, ang marketing ay naglalayong lumikha at mapanatili ang isang positibong imahe ng organisasyon, i-maximize ang paggamit ng mga mapagkukunan nito upang makilala, i-promote at matugunan ang mga pangangailangan ng merkado para sa mga produkto at serbisyo sa isang kumikitang batayan. Sa kontekstong ito, mula sa pananaw ng pagtukoy ng mga item sa gastos, 4 na bloke ang maaaring makilala sa loob ng function ng marketing:

A. Advertising. Ang paghahatid ng ilang impormasyon sa pamamagitan ng media na pinili ng kliyente para sa:

a) pag-uudyok sa kliyente na bumili o gumamit ng isang produkto-serbisyo na nagbibigay ng mga benepisyo, garantiya o kasiyahan sa gumagamit,

b) paghahatid ng impormasyon na naglalayong palakasin ang reputasyon o posisyon ng advertiser.

B. Pananaliksik sa Marketing. Paggamit iba't ibang pamamaraan at nangangahulugan sa isang patuloy at sistematikong batayan upang pag-aralan ang impormasyong nauugnay sa:

• Pagsusuri ng merkado na ito:

Sino ang kasalukuyan at potensyal na kliyente.

Heograpiya ng paglalagay ng mga kliyente.

Anong mga produkto at/o serbisyo ang gusto ng kliyente at kung ano talaga ang kailangan niya.

Kung saan mas gustong matanggap ng kliyente ang mga serbisyo o kung paano at kailan sila dapat ibigay.

Ano ang mga kondisyon para sa kompetisyon.

• Pagtugon sa mga pangangailangan ng mga umiiral o potensyal na customer o ang kanilang mga kagustuhan.
• Mga pagsusuri ng mga umiiral o potensyal na customer sa mga tuntunin ng mga produkto o serbisyong ibinigay, mga tauhan, mga patakaran at pamamaraan, atbp.

B. Ugnayang Pampubliko. Isang patuloy at patuloy na programa ng pagkilos na idinisenyo upang isali ang kompanya sa panlipunan, kultural, pang-edukasyon, kapaligiran at pang-ekonomiyang buhay ng isang rehiyon o isang mas malaking administratibong entidad (halimbawa, isang bansa).

D. promosyon sa pagbebenta. Isang hanay ng mga aksyon upang mapahusay ang pagiging epektibo ng advertising at mga programa sa pakikipag-ugnayan sa customer sa pamamagitan ng pagpapataas ng kamalayan at kaalaman sa isang produkto o serbisyo sa punto ng pagbebenta.

Inilalahad namin ang mga kilalang katotohanang ito na may iisang layunin - upang maiugnay ang paparating na mga listahan ng gastos sa mga bloke ng marketing sa itaas. Ngayon ay lumipat tayo sa mga item sa gastos.

7. Pagkuha ng mga lugar sa mga trade exhibition, fairs, atbp.

15. Mga gastos para sa pagkuha ng litrato at pagbabayad ng mga modelong kalahok sa advertising.

17. Mga poster, display, atbp., na inilagay sa loob ng kumpanya para sa mga layunin ng advertising.

GASTOS NG MARKETING RESEARCH

1. Pananaliksik sa paunang pagsusuri ng pagiging epektibo ng advertising at advertising.

2. Pagbabayad para sa mga consultant sa pananaliksik sa marketing.

3. Pananaliksik na may kaugnayan sa pagpapakilala ng mga bagong produkto at serbisyo.

4. Pananaliksik na may kaugnayan sa imahe ng kumpanya; pananaliksik sa opinyon ng publiko.

5. Quarterly, semi-taon at taunang sample market research para sa antas ng penetration at perception.

6. Pagsubok at pagsusuri ng mga aktibidad sa promosyon sa pagbebenta.

Sa huli, ang lahat ng mga gastos ay nakadirekta sa pagsasaliksik ng potensyal ng mga bagong produkto at serbisyo, bahagi ng merkado, pagpili ng mga sangay at subsidiary, imahe ng kumpanya, pagiging epektibo ng advertising at paunang pagsubok ng mga iminungkahing proyekto sa relasyon sa publiko.

MGA GASTOS SA PUBLIC RELATIONSHIP

2. Pagdiriwang ng mga anibersaryo at mahahalagang petsa.

4. Mga parangal na ibinibigay sa mga kaganapan sa kawanggawa.

5. Mga kalendaryo.

6. Mga kard na pambati.

7. Pagpopondo ng mga aktibidad na isinagawa ng mga awtoridad sa munisipyo.

8. Mga donasyon at gawad.

9. Produksyon ng mga display para sa mga pangangailangan ng mga munisipal na awtoridad.

10. Magbayad para sa mga consultant sa relasyon sa publiko.

11. Pagbabayad para sa mga espesyal na kaganapan na iniaalok sa publiko.

12. Mga regalo at souvenir na may logo ng organisasyon.

14. Mga liham ng pasasalamat mga kliyente sa pagsang-ayon na makipagnegosyo sa kumpanya, iba't ibang uri ng pagbati at kanilang pagpapadala sa koreo.

15. Paggawa mga mapa ng heograpiya na may logo ng kumpanya at lokasyon nito.

16. Gastos ng paggugol ng araw " bukas na mga pinto"mga kumpanya.

17. Pag-sponsor ng mga creative at sports team at kultural / sports na mga kaganapan.

18. Mga press conference.

19. Halaga ng mga scholarship.

20. Mga gastos sa panahon at mga sistema ng oras para sa pag-install sa mga pampublikong lugar na walang logo ng kumpanya.

21. Mga gastos ng mga outsourced na manunulat ng pagsasalita.

23. Pag-unlad tatak o logo ng kumpanya.

GASTOS NG BENTA NA PROMOTION (isang hiwalay na pangkat ng mga gastos na naglalayong palawakin ang kaalaman tungkol sa mga produkto at serbisyo ng kumpanya, sa labas at sa loob nito).

1. Mga audiovisual na materyales, kabilang ang mga slide, audio at video cassette para sa pagpapakita sa proseso ng mga presentasyon na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga produkto at serbisyo.

2. Produksyon ng mga bagay (mga banner, kahon, atbp.) para gamitin sa mga punto ng pagbebenta para sa mga produkto at serbisyo.

3. Mga souvenir para sa mga kliyente na nagsisimula ng negosyo sa isang kumpanya.

4. Mga premyo o parangal sa mga empleyado na umaakit ng mga bagong customer.

5. Mga liham na may kaugnayan sa pagtaas ng dami ng mga benta at kanilang pagpapadala sa koreo.

6. Pagsasanay ng mga tauhan na nauugnay sa pagpapatupad ng mga produkto at serbisyo.

7. Organisasyon ng mga pagpupulong sa mga bagong kliyente

Ang mapagkumpitensyang kalamangan ay ang natatanging pagkakaiba

mapagtanto sa loob ng 6 na buwan.

Maaasahang Development Team

Sanggunian sa Pamamahala ng Marketing

ilan gumastos para sa marketing at advertising

Anong mga tanong ang maaari mong mahanap ang mga sagot sa artikulong ito

• Anong mga gastos ang dapat maiugnay sa marketing
• Aling paraan ang pipiliin para sa pagtukoy marketing badyet
• Anong mga numero ang pagtutuunan ng pansin kapag nag-aapruba marketing badyet
• Paano magkalkula marketing badyet

Tamang kinakalkula marketing badyet ay magbibigay-daan sa kumpanya na hindi mawala ang bahagi nito sa merkado at sa gayon ay hindi magkakaroon ng mga karagdagang gastos. Ang gawain ng pagtukoy marketing badyet ay may kaugnayan para sa lahat ng mga kumpanya sa istraktura kung saan mayroong isang departamento ng marketing o iba pang serbisyo na nagsasagawa ng mga function sa marketing (sa mas detalyado tungkol sa mga gawain na nalutas ng mga departamento ng marketing.
Ano ang kasama sa mga gastos sa marketing
Ang mga gastos sa marketing ay lahat ng mga gastos na kailangan ng isang kumpanya upang maisagawa ang mga aktibidad sa marketing. Maaari silang nahahati sa tatlong uri:

• Mga gastos sa organisasyon (paglikha at pagpapanatili ng isang departamento ng marketing).
• Mga madiskarteng gastos sa marketing (pagbuo ng diskarte).
• Mga taktikal na gastos sa marketing.

Kahit na ang mga gastos sa pag-aayos at pagbuo ng isang diskarte ay mas mababa kaysa sa mga gastos sa advertising (kasama sa taktikal na marketing), ang mga gastos ng unang dalawang uri ay napakahalaga, at ang mga problemang nauugnay sa mga ito ay dapat isaalang-alang nang hiwalay. Ang mga solusyon na iminungkahi sa artikulong ito ay sumasaklaw lamang sa mga taktikal na gastos sa marketing (*).
V pangkalahatang pananaw badyet Ang taktikal na pamumuhunan sa marketing ay nahahati sa apat na pangunahing bloke (tingnan ang Mga Gastos para sa Patuloy na Mga Aktibidad sa Pagmemerkado).
Paano matukoy marketing badyet
Mga item sa gastos para sa patuloy na mga aktibidad sa marketing
1. Gastos ng tradisyonal advertising.
Ito ang paglalagay ng bayad na impormasyon tungkol sa kumpanya, mga produkto o serbisyo nito sa media, pati na rin ang paggamit ng iba't ibang media sa advertising para sa mga layuning ito. Karaniwang kasama rito ang mga gastos sa TV. advertising, advertising sa radyo at sa pamamahayag.
2. Mga gastos sa direktang marketing (direktang marketing).
Ang mga gastos na ito ay binubuo ng mga sumusunod:

• pagbebenta sa pamamagitan ng isang network ng mga distributor;
• pamamahagi ng mail, elektroniko at fax;
• telemarketing;
• Express delivery;
• mga benta ng katalogo.

3. Mga halaga ng promosyon sa pagbebenta.
Ang mga gastos na ito ay nagbibigay ng:

• organisasyon ng gawain ng mga showroom;
• libreng pamamahagi ng mga sample ng demo;
• pagtatanghal ng mga bagong uri ng mga produkto (o isang bagong tatak);
• pagbawas sa mga presyo ng produkto;
• pagsasagawa ng mga benta, paligsahan, lottery, mga diskwento sa kupon;
• pakikilahok sa mga eksibisyon at fairs, organisasyon ng mga pagbisita sa negosyo, atbp.

4. Mga gastos sa pananaliksik

• merkado,
• mga katunggali,
• mga mamimili.

Minsan ang layunin ng marketing ay nabalangkas sa halip na malabo: "Upang malaman ang tungkol sa amin ..." Ang gawain ay maaaring tukuyin (ginawa sa dami ng nasusukat) sa pamamagitan ng pagsagot ng hindi paano mga tanong:

• Sino ang dapat malaman? Determinado ang target na madla, ang laki nito.
• Ano nga ba ang dapat matutunan ng mga mamimili? Ang bagay ay itinatakda advertising(mga produkto, serbisyo, bagong bagay, imahe ng kumpanya, mga tuntunin ng pakikipagtulungan, natatanging panukala sa pagbebenta, atbp.).
• Ano ang ibibigay nito sa atin at sa anong agwat ng oras? Nililinaw kung gaano katagal ang gawain ay malulutas, kung paano ito nauugnay sa mga benta at kita.

Sa aking palagay, para sa pagpaplano badyet lahat ng mga layunin ay dapat na masusukat sa dami, kung hindi, imposibleng masuri ang mga nagawa o maglaan ng mga mapagkukunan. Karaniwan ang mga slogan ay binubuo sa halip na mga layunin; sa 90% ng mga kaso, ang mga gawain sa marketing ay parang "bigyan natin advertising"," Isasagawa namin ang aksyon ". Sa halip, kailangan mong magplano upang makamit ang mga partikular na layunin (halimbawa, makaakit ng 1,000 bagong customer gamit ang advertising sa dalubhasang press).

Ay nagsasalita Punong tagapamahala
Vladimir Kiselev | Pangkalahatang Direktor ng CJSC "Company SHERP", Moscow
Mula sa aking pananaw, lahat ng mga gastos na nauugnay sa pag-promote ng isang produkto at tatak ay marketing. Samakatuwid, kami ay nasa badyet para sa marketing, isinama namin ang mga gastos ng mga sumusunod na kaganapan at aktibidad:

• pananaliksik sa marketing;
• advertising at PR;
• mga promosyon (mga pagtatanghal, seminar, kumperensya, atbp.);
• makipagtulungan sa mga ahente;
• pagbibigay ng suporta sa pagbebenta (website, polyeto, mga produktong souvenir atbp.);
• direktang pagbebenta.

Kapag bumubuo marketing badyet kami ay pangunahing nakatuon sa layunin. Ang unang tanong: "Ano ang gusto nating makamit?" (pagtatakda ng layunin at katwiran). Pangalawa: "Paano ito makakamit?" (pagpaplano sa marketing, pagpapasiya ng mga partikular na aktibidad upang makamit ang mga layunin). Pangatlo: " ilan gastos ba?"
Ngayon ang aming pangunahing layunin ay upang dalhin sa merkado sa prinsipyo Bagong produkto... Para dito kami ay handa na gumastos ang dami, paano ay kakailanganin.

Hakbang 2: pagpili ng paraan
Mga pamamaraan ng pagpapasiya badyet para sa marketing ay ipinapakita sa Talahanayan 1. Ang pinakakaraniwang paraan ay ang pagtukoy badyet bilang isang porsyento ng inaasahang (o nakamit) na dami o tubo. Ang pamamaraang ito ay medyo simple at sa parehong oras ay tumpak na sumasalamin sa pangunahing layunin ng taktikal na marketing - upang madagdagan ang mga benta. Ang mga pamamaraan ng pagpaplano "sa isang natitirang batayan" at kung ihahambing sa mga gastos ng isang pinuno o pinakamalapit na katunggali ay napakapopular din. Ang isang incidental na kaso ay maaaring mabanggit bilang isang halimbawa. Kaya, ang isang sari-sari na kumpanya, na nagbibigay din ng mga serbisyo sa advertising, ay tinutukoy sa loob ng tatlong magkakasunod na taon badyet sa marketing sa halagang 5% ng taunang turnover, na nagpapaliwanag nito sa pamamagitan ng katotohanan na sa batas sa advertising 5% ng turnover ay iniuugnay sa presyo ng gastos.
Praktikal na halimbawa
Ang pag-aalala ng Toyota ay pupunta gumastos halos kalahating bilyong euro para sa pag-promote ng mga kotseng Lexus sa Europa. Sa pamamagitan ng agresibong marketing, umaasa ang mga Hapon sa hindi paano taon upang magbenta ng hanggang 100,000 mga kotse sa isang taon (ngayon - 20,000), iyon ay, upang taasan ang mga benta ng limang beses. Ang mga gastos sa marketing ay tataas din ng limang beses, sa pamamagitan ng 150-170 milyong euros bawat taon.
Ang lahat ng mga paraan ng pagtukoy ng mga gastos sa marketing ay lohikal at pare-pareho, ngunit ang mga ito ay pinakamahusay na ginagamit sa kumbinasyon.
Sa isang pinagsamang diskarte, ang lahat ng limang pamamaraan ay maaaring gamitin upang tantyahin ang mga gastos sa marketing (katulad ng pagpapahalaga ng mga kumpanya, kapag ginamit ang tatlong independiyenteng pamamaraan).
Mga pamamaraan ng pagpapasiya marketing badyet... Talahanayan 1

Hakbang 3. Pagtukoy sa halaga ng mga gastos (*)
Naniniwala ang mga Western marketer tiyak na gravity Ang mga gastos sa marketing sa gastos ng mga tradisyunal na kalakal sa mga binuo bansa ay tungkol sa 25%, at mga bagong produkto - hanggang sa 70%. Isinasaalang-alang ang kakayahang kumita, makakakuha tayo ng baseline na bahagi ng mga gastos sa marketing para sa mga tradisyonal na produkto sa hanay na 10-15% ng kita sa pagbebenta. Sa Russia, ang bahagi ng mga gastos sa marketing ay dapat isaalang-alang sa halagang 1 hanggang 5%, iyon ay, sa average - 3% ng kita. Ito ay, siyempre, isang tinatayang figure, ngunit maaari itong kunin bilang isang baseline.

Sa paghahanda marketing ang plano, ang mga gastos sa marketing ng nakaraang taon ay nauugnay sa mga resulta ng pagbebenta na nakuha. Depende sa mga tagapagpahiwatig ng nakaraang panahon at isinasaalang-alang ang mga pagbabagong naganap sa merkado sa buong taon, nagtakda kami ng mga gawain na kailangang malutas sa bagong taon (rebranding, paglulunsad ng merkado bagong serbisyo, trabaho sa nabuong market niche o pagpapalakas ng mga kasalukuyang posisyon). Ang sukat badyet kadalasan ay umaabot sa 3-5% ng turnover.

Paano nakadepende ang mga gastos sa marketing sa mga layunin. talahanayan 2

Paano nag-iiba-iba ang mga gastos sa marketing ayon sa industriya. Talahanayan 3

Depende sa mga detalye ng mga aktibidad ng iyong kumpanya, ang ibinigay na algorithm para sa pagtukoy marketing badyet maaaring dagdagan at pinuhin ng mga namimili. Halimbawa, marketing badyet magkakaroon ng mas maraming kumpanyang nagtatrabaho sa sektor ng serbisyo kaysa sa mga kumpanyang nagbebenta ng mga kalakal: sa unang kaso, ito ay mula 30 hanggang 50% (at higit pa) na kinakalkula mula sa turnover ng kumpanya. Ipinapakita sa talahanayan 4 ang mga coefficient na nagpapakita ng mga pagkakaiba sa mga gastos sa marketing sa industriyal at consumer market.
Paano nakadepende ang mga gastos sa marketing sa uri ng merkado. Talahanayan 4

Hakbang 4. Paglalaan ng gastos
Pamamahagi marketing badyet sa pamamagitan ng pangunahing mga item sa gastos ay nakasalalay sa industriya kung saan nagpapatakbo ang iyong kumpanya, sa diskarte para sa paglutas ng mga problema sa marketing at ang uri ng merkado.
Mga gastos para sa advertising ilang kumpanya

Kung ang iyong negosyo ay hindi binuo sa anumang uri ng marketing (halimbawa, hindi ka umaasa lamang sa pamamahagi sa pamamagitan ng mga katalogo), maaaring ipamahagi ang mga gastos na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na coefficient (Talahanayan 5).
Pamamahagi ng mga gastos sa marketing sa pamamagitan ng mga pangunahing item. Talahanayan 5

Grade kahusayan gastos sa marketing

Ang huling tagapagpahiwatig ng aktibidad sa marketing ay ang turnover ng kumpanya o kita sa pagbebenta. Ngunit, halimbawa, sa mga paunang yugto Mas mahalaga na makamit ang isang tiyak na kamalayan ng mga mamimili at lumikha ng isang kanais-nais na imahe ng isang produkto (o serbisyo) kapag naglulunsad ng isang produkto sa merkado. Samakatuwid, sa bawat hiwalay na yugto upang masuri kahusayan mga gastos sa pagmemerkado, ipinapayong gumamit ng iba't ibang mga tagapagpahiwatig, depende sa naunang nabalangkas (nasusukat na dami) mga layunin. Ang layunin mismo ay dapat magsilbi bilang pangunahing tagapagpahiwatig. kahusayan: naabot nila ang layunin, na nangangahulugan na epektibo nilang naplano ang mga gastos at ipinatupad ang plano, ay hindi nakamit ito - kailangan ang mga pagsasaayos.

Kapag nagde-develop at nag-apruba marketing badyet ang aming mga marketer ay nakikipagtulungan nang mahigpit sa departamento ng pananalapi. Sumulat ang mga espesyalista sa marketing ng isang plano, na pagkatapos ay ikoordina sa mga financier. Marketing badyet ay binuo batay sa isang porsyento ng turnover ng kumpanya: ang isang nakapirming porsyento ay inilalaan para sa mga aktibidad ng departamento (mula 3 hanggang 5% depende sa mga gawain para sa taon), pagkatapos ay pinaplano ng mga marketer ang panloob na muling pamamahagi ng mga pondo sa pamamagitan ng mga item sa gastos (pag-akit at pagpapanatili ng mga customer, tradisyonal advertising sa mga rehiyon, mga promosyon sa marketing). Kung ang mga nakaraang taon ay matagumpay at hindi natin nakikita ang pangangailangan na madagdagan badyet, nananatiling pareho ang inilalaang porsyento ng turnover. Ang aming kumpanya ay nagtatrabaho para sa umuusbong na merkado, at sa proporsyon sa pagtaas ng turnover, tumataas din ang mga gastos sa marketing: kung noong nakaraang taon ay nagkaroon ako ng turnover na isang milyon, at ngayong taon ay nagbebenta ako ng dalawang produkto, kung gayon badyet doble.

Sa isang sitwasyon kung saan ang porsyento ng turnover ay nananatiling pareho sa nakaraang taon, ang gawain ng departamento ng marketing ay dagdagan kahusayan mga gastos: sa paggastos ng parehong 10 libo, ang departamento ay hindi dapat magbigay ng 100 libong mga tawag mula sa mga customer (tulad ng nakaraang taon), ngunit 120. At kung noong nakaraang taon 22% ng mga customer na tumawag sa unang pagkakataon ay nag-order ng mga bintana, kung gayon ang figure na ito ay dapat tumaas hanggang 30%... Kung paano nila ito gagawin ay nasa direktor ng marketing at advertising. Sinusuri niya ang gawain ng departamento, gumuhit ng mga konklusyon tungkol sa mga tagumpay at pagkukulang, nagpapasya kung ano ang nararapat na ulitin at kung ano ang kailangang gawin nang mas mahusay. Naniniwala ako na ang departamento ng marketing ay dapat gumana nang mas mahusay bawat taon, dahil lumilitaw ang karanasan at malinaw na mula sa pagsasanay kung ano ang pinakamahusay na gagawin. Kung ang aking mga marketer ay gumastos ng parehong halaga at nagbibigay ng parehong dami ng mga order, hindi sila katumbas ng halaga.

"Industriya: accounting at pagbubuwis", 2007, N 5

Walang tiyak na kahulugan ng mga serbisyo sa pagmemerkado na ibinigay sa alinman sa batas sa accounting o buwis. Ang marketing (mula sa Ingles na "market" - market) ay isang aktibidad na pangnegosyo na nauugnay sa pagtukoy, pag-aaral ng mga pangangailangan ng mga prodyuser at mamimili sa merkado upang matugunan ang kanilang mga interes. Karaniwan, ang marketing ay tumutukoy sa mga serbisyo para sa pag-aaral sa kasalukuyang kalagayan ng merkado at pagtukoy ng mga uso upang baguhin ito, na nagbibigay-daan sa iyong bumuo ng pinakamainam na diskarte sa negosyo.

Subukan nating alamin kung paano ipinapakita ang pananaliksik sa marketing sa accounting? Paano maayos na idokumento at bigyang-katwiran ang halaga ng pananaliksik sa marketing?

Ang Ministri ng Pananalapi sa isang Liham na may petsang 02.04.2002 N 04-02-06 / 5/4 ay tumutukoy sa mga serbisyo sa marketing bilang mga serbisyo para sa pag-aayos ng proseso ng pagtukoy, pag-maximize at pagtugon sa pangangailangan ng consumer para sa mga produkto ng organisasyon.

Ang Serbisyo sa Buwis ay tumatawag sa mga aktibidad sa marketing na naglalayong magsulong ng mga kalakal at serbisyo mula sa tagagawa hanggang sa mamimili at pag-aralan ang kasalukuyang merkado ng pagbebenta (tingnan ang Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 20.02.2006 N MM-6-03 / [email protected]). Kapag tinutukoy ang isang tiyak na listahan ng pananaliksik sa marketing sa Liham na ito, inirerekumenda na sumangguni sa All-Russian Classifier of Species aktibidad sa ekonomiya OK 029-2001<1>(pagkatapos nito - OKVED). Bagaman mula noong 01.01.2003 ang terminong "mga serbisyo sa marketing" ay wala sa tinukoy na Classifier, naglalaman ito ng konsepto ng "market research", na itinalaga sa class 74 "Provision of other types of services", group 74.13, kabilang ang subgroup 74.13. 1 "Pananaliksik sa merkado" , sa partikular, pagsusuri sa potensyal sa merkado, katanggap-tanggap sa produkto, kamalayan at mga gawi sa pagbili ng mamimili upang i-promote ang produkto at bumuo ng mga bagong produkto, kabilang ang istatistikal na pagsusuri ng mga resulta.

<1>All-Russian classifier ng mga uri ng pang-ekonomiyang aktibidad OK 029-2001 (NACE Rev. 1), naaprubahan. Resolution ng State Standard of Russia na may petsang 06.11.2001 N 454-st.

Maaaring kabilang sa pananaliksik sa merkado ang mga sumusunod na pamamaraan:

• pagtukoy sa laki at katangian ng pamilihan;
• pagkalkula ng tunay at potensyal na kapasidad sa merkado;
• pagsusuri ng mga salik na nakakaimpluwensya sa pag-unlad ng merkado;
• isinasaalang-alang ang mga tiyak na tampok ng pagsusuri ng kalakal at rehiyonal na merkado;
• pagtukoy sa antas ng saturation ng merkado, atbp.;
• segmentasyon ng merkado at pagpapasiya ng mga uri ng mga mamimili ayon sa mga pangunahing katangian: edad, kasarian, kita, propesyon, katayuan sa lipunan, lugar ng paninirahan, layunin na pangangailangan para sa iminungkahing produkto, atbp.;
• pag-aaral ng kapasidad ng network ng pagbebenta at pamamahagi (commodity-conducting) na nagsisilbi sa pamilihang ito;
• pagkakaroon ng retail at wholesale trade enterprise, probisyon ng trade warehouse at auxiliary na lugar, atbp.;
• pagsusuri panlabas na mga kadahilanan pag-unlad ng merkado.

Sino ang gumagawa ng pananaliksik sa marketing? Maaaring gawin ng kumpanya ang mga ito nang nakapag-iisa o gamitin ang mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon na nag-specialize sa pananaliksik sa marketing. Sa anumang kaso, dapat tiyakin ng organisasyon na ang mga gastos ng data ng pananaliksik ay maayos na naitala.

Paglikha ng isang departamento ng marketing sa negosyo

Kung ang organisasyon ay nagsasagawa ng pananaliksik sa marketing sa sarili nitong, pagkatapos ay sa sa kasong ito inaayos niya ang departamento ng marketing, kumukuha at nakipagkontrata sa mga marketer mga kontrata sa pagtatrabaho... Maaaring payuhan ang mga nagbabayad ng buwis na ihanda ang mga sumusunod na dokumento:

• ang pagkakasunud-sunod ng ulo sa paglikha ng isang departamento ng marketing, na nagpapahiwatig ng layunin ng paglikha nito;
• ang regulasyon sa departamento ng marketing, na tumutukoy kung sino ang nagbibigay ng gawain sa departamento, kanino at sa anong anyo siya nag-uulat;
• mga kontrata sa pagtatrabaho na natapos sa mga marketer, na nagpapahiwatig ng mga responsibilidad sa trabaho;
• paglalarawan ng trabaho ng mga namimili;
• ang gawain ng pinuno tungkol sa kung anong pananaliksik ang kailangang gawin, at mga ulat sa pinuno tungkol sa gawaing ginawa ng departamento ng marketing;
• mga dokumentong nai-publish batay sa mga resulta ng pananaliksik. Halimbawa, isang utos ng direktor na dagdagan ang produksyon ng ilang mga produkto dahil sa ang katunayan na ang departamento ng marketing ay hinuhulaan ang pagtaas ng demand para dito.

Ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing ay ang mga gastos ng mga suweldo ng mga espesyalista na nagsasagawa ng mga ito, na sa accounting ay tumutukoy sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (mga sugnay 5, 18 PBU 10/99<2>) at kasama sa halaga ng mga produkto, gawa, serbisyong ibinebenta.

<2>Regulasyon sa accounting "Mga gastos ng organisasyon" PBU 10/99, naaprubahan. Sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.05.1999 N 33n.

Halimbawa, kung pinag-aaralan ng organisasyon ang mga kondisyon ng merkado upang madagdagan ang dami ng mga benta ng mga ginawa nang produkto, kung gayon ang mga gastos sa marketing ay makikita ng mga transaksyon:

• Debit 26, 44 Credit 70 - ang mga suweldo para sa mga marketer ay naipon;
• Debit 26, 44 Credit 69 - UST at mga premium ng insurance sa OPS.

Kung ang isang organisasyon ay nagpaplano na maglabas ng mga bagong produkto at nais na pag-aralan ang merkado para dito, kung gayon ang mga gastos sa sahod ng mga namimili ay dapat isaalang-alang sa account 97 bilang bahagi ng mga ipinagpaliban na gastos, at sa pagsisimula ng pagpapalabas ng mga bagong produkto, sila dapat maiugnay sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (sugnay 65 ng Regulasyon N 34n<3>):

• Debit 97 Credit 70, 69;
• Debit 26, 44 Credit 97.

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos ng sahod ng mga namimili ay isinasaalang-alang sa karaniwang paraan, iyon ay, sa paraan ng accrual - sa panahon ng pag-uulat kung kailan ang suweldo na ito ay naipon (clause 4 ng Art.272 ng Tax Code ng Russian Federation), na may paraan ng cash - pagkatapos ng pagbabayad nito (pp. 1 clause 3 ng artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga serbisyo sa marketing na ibinibigay ng isang dalubhasang kumpanya

Kung ang pananaliksik sa marketing ay isinasagawa ng isang third-party na organisasyon, kung gayon ang mga gastos ay nabuo alinsunod sa kontrata na natapos dito. Walang mga espesyal na tuntunin sa Civil Code na namamahala sa pamamaraan para sa pagtatapos at pagpapatupad ng isang kasunduan sa marketing. Ang nasabing kasunduan ay dapat isaalang-alang bilang isa sa mga uri ng mga kasunduan sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa isang bayad (Artikulo 779 ng Civil Code ng Russian Federation). Kapag gumuhit ng isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa marketing, kinakailangan na malinaw na bumalangkas ng mga layunin, ang object ng pananaliksik, upang italaga ang teritoryo kung saan sila gagawin. Kapag nagtatapos ng isang kontrata, posible na itakda ang mga pamamaraan na gagamitin upang malutas ang mga problema sa pananaliksik, kung saan ang isang programa ng pananaliksik ay iginuhit, na naka-attach sa kontrata at isang mahalagang bahagi nito.

Upang maiwasan ang mga hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis, kailangan mong maging maingat lalo na sa pagbuo ng isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa marketing at pagrehistro ng mga resulta. Ito ay kinakailangan upang bigyang-pansin ang mga sumusunod na puntos.

Una, ang mga resulta ng gawaing isinagawa ay dapat na pormal na may isang gawa ng trabaho na isinagawa, pati na rin ang isang ulat sa mga resulta ng pananaliksik sa marketing. Kung, halimbawa, bilang isang resulta ng mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, ito ay dumating sa hudisyal na paglilitis, kung gayon ito ay ang ulat na napapailalim sa mandatoryong pagsusuri ng korte bilang isang kinakailangang dokumento para sa pagpaparehistro ng ganitong uri ng trabaho (tingnan ang Mga Resolusyon ng FAS MO na may petsang 07.12.2005 N КА-А40 / 12121-05). Halimbawa, sa Resolusyon ng FAS SZO na may petsang 05/29/2006 N A56-26389 / 2005 ay nagsasabi: ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng karagdagang ebidensya (ulat sa pagsusuri sa merkado, pananaliksik, konklusyon, mga rekomendasyon) na nagpapatunay na ang mga serbisyo ay aktwal na ibinigay.

Pangalawa, ang mga dokumento ay dapat maglaman ng tiyak na impormasyon tungkol sa mga serbisyong ibinigay, at ang mga salita ay hindi dapat impersonal. Kung hindi, sa panahon ng isang pag-audit sa buwis, ang inspektor ay gagawa ng konklusyon tungkol sa mga labag sa batas na gastos sa pagtukoy ng nabubuwisang base para sa buwis sa kita, at ang hukuman ay papanig sa inspeksyon.

Halimbawa, sa Resolusyon ng FAS ZSO na may petsang 05.04.2006 N F04-1866 / 2006 (21004-A45-40) nabanggit na ang mga dokumentong isinumite ng kumpanya ay hindi sumasalamin sa aktwal na katuparan ng mga obligasyong itinatag ng mga kasunduan; ang indikasyon bilang paksa ng kasunduan "ang pagganap ng mga serbisyo sa marketing para sa pagsasaliksik sa merkado para sa mga panghinang at haluang metal" ay hindi katibayan ng pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran at pagiging makatwiran ng mga gastos upang mabawasan ang nabubuwisang tubo nang hindi nagsusumite ng mga dokumento na nagbubunyag ng aktwal na nilalaman ng mga resulta ng ang mga serbisyong ibinigay. Ang isang katulad na posisyon ay ipinahayag sa Resolusyon ng FAS SZO na may petsang 01.06.2006 N A05-13038 / 05-31: ang kumpanya ay hindi nagsumite ng mga ulat sa gawaing isinagawa ng kontratista. Ang mga newsletter na tinutukoy ng publiko ay naglalaman lamang ng impormasyon tungkol sa posible mga potensyal na kliyente... Ang nasabing impormasyon ay magagamit ng publiko at hindi nangangailangan ng espesyal na pananaliksik sa marketing.

Pangatlo, dapat tandaan na sinusuri ng mga inspektor ng buwis ang proporsyonalidad ng mga gastos na natamo para sa pananaliksik sa marketing, at sa ilang mga kaso, na dumating sa konklusyon tungkol sa sobrang pagpepresyo ng mga serbisyo, hindi tinatanggap ang mga gastos na ito para sa mga layunin ng buwis, isinasaalang-alang ang mga ito sa matipid. hindi makatwiran.

Halimbawa, FAS VSO sa Resolusyon ng 06.04.2006 N А33-9867 / 05-Ф02-1356 / 06-С1 ay pumanig sa awtoridad sa buwis, na isinasaalang-alang ang katotohanan na ang halaga ng mga serbisyo ay mas mataas kaysa sa mga presyo para sa mga katulad na serbisyo sa ang kaugnay na rehiyon.

Tandaan na hindi palaging sinusuportahan ng mga korte ang mga opisyal ng buwis sa isyung ito. Halimbawa, sa Resolusyon ng FAS SZO na may petsang 07.07.2005 N A05-12199 / 03-10 sinasabing ang sugnay 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi direktang itinatag kung ano ang dapat na ratio ng mga gastos at pinansiyal na mga resulta upang kilalanin ang mga gastos bilang makatwiran sa ekonomiya. At sa Decree ng FAS VVO na may petsang 09.03.2006 N A79-6184 / 2005 ito ay nabanggit: ang mga korte ay nararapat na hindi isinasaalang-alang ang mga argumento ng awtoridad sa buwis tungkol sa pang-ekonomiyang hindi makatwiran ng mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa marketing, na ginawa. sa batayan ng isang pagtatasa ng kahusayan sa ekonomiya ng mga gastos na natamo, dahil Art. 252 ng Kodigo ay hindi ginagawang ang pang-ekonomiyang katwiran ng mga gastos na natamo ay nakadepende sa mga resulta ng pananalapi ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Kasabay nito, ang pagsunod sa mga gastos na ito sa mga aktibidad na isinasagawa ng kumpanya at ang kanilang pangangailangan ay nagpapatotoo sa kanilang pang-ekonomiyang katwiran.

Pang-apat, ang mga resulta ng pananaliksik sa marketing ay dapat gamitin sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Halimbawa, FAS VSO sa Resolusyon ng 06.04.2006 N А33-9867 / 05-Ф02-1356 / 06-С1 ay pumanig sa awtoridad sa buwis, na nagpatunay na ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis sa pag-uugnay ng mga gastos sa pag-aaral ng sitwasyon sa merkado sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) benta, na hindi direktang nauugnay sa mga aktibidad sa produksyon nito.

Ano ang gagawin kung negatibo ang pananaliksik sa marketing? Ipagpalagay na ang isang organisasyon ay nagpasya na dagdagan ang produksyon ng isang partikular na produkto. Gayunpaman, ipinakita ng isinagawang pananaliksik sa marketing na ang demand para sa mga produktong ito ay bumababa at hindi praktikal na dagdagan ang dami ng produksyon.

Kung sa sitwasyong ito ang mga awtoridad sa buwis ay hindi tumatanggap ng gayong mga gastos sa pagbabawas ng nabubuwisang base para sa buwis sa kita, na nag-uudyok sa kanila ng hindi makatwiran sa ekonomiya, kung gayon ang sumusunod na argumento ay maaaring mabanggit bilang isang pagtutol. Ang kakulangan ng isang positibong resulta ay hindi nangangahulugan na ang mga gastos ay hindi makatwiran, dahil sa pamamagitan ng pagsasagawa ng pananaliksik sa marketing, nailigtas ng organisasyon ang sarili mula sa mga hindi kinakailangang gastos at pagkalugi.

Maaaring isagawa ang pananaliksik sa marketing para sa iba't ibang layunin, depende sa kung saan isasagawa ang kanilang accounting at tax accounting, halimbawa:

• pananaliksik sa merkado upang mapataas ang pangangailangan para sa mga produkto;
• pananaliksik sa merkado para sa pagpapalabas ng mga bagong produkto.

Ang mga gastos ng pananaliksik sa marketing, na isinasagawa sa layunin ng pagtaas ng mga benta ng mga produkto, sa accounting ay unang makikita sa account 44 "Mga gastos sa pagbebenta", at pagkatapos ay isinulat sa debit ng account 90 "Sales".

Halimbawa 1... Ang pabrika ng muwebles, upang mapataas ang antas ng mga benta ng mga produkto nito, ay nag-utos ng pananaliksik sa marketing mula sa Premier Marketing LLC. Ang halaga ng mga serbisyong ibinigay ay umabot sa 708,000 rubles. (kabilang ang VAT - 108,000 rubles).

Matapos lagdaan ang akto ng natapos na trabaho, ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting ng pabrika ng muwebles:

Para sa mga layunin ng accounting sa buwis, ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing ay kasama sa iba pang mga gastos batay sa mga talata. 27 p. 1 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga gastos para sa kasalukuyang pag-aaral (pananaliksik) ng sitwasyon sa merkado, koleksyon ng impormasyon na direktang nauugnay sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Ayon kay Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation, ang lahat ng iba pang mga gastos ay hindi direkta at ganap na isinulat bilang isang pagbawas ng nabubuwisang kita sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• gamit ang paraan ng accrual - sa panahon kung kailan natapos ang pag-aaral (pinirmahan ang sertipiko ng pagtanggap);
• gamit ang paraan ng cash - sa panahon kung kailan binayaran ng kumpanya ang mga pag-aaral na ito.

Ang halaga ng pagsasaliksik sa marketing na isinasagawa sa layuning maglabas ng bagong produkto. Sa accounting, ang mga naturang gastos ay isinusulat sa gastos sa panahon kung kailan inilalagay ang mga bagong produkto sa produksyon. Hanggang sa sandaling ito, ang lahat ng mga gastos na nauugnay sa paghahanda ng isang bagong produksyon ay naitala sa account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos".

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing bilang paghahanda para sa pagpapalabas ng mga bagong produkto ay maaaring isulat sa panahon kung kailan sila nakumpleto, gayundin sa iba pang mga gastos alinsunod sa mga talata. 27 p. 1 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaugnay nito, lilitaw ang mga pansamantalang pagkakaiba na maaaring pabuwisin, na magpapababa ng kita sa buwis sa kasalukuyang panahon kumpara sa kita sa accounting, na hahantong sa pagbuo ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis (DTL).

Halimbawa 2... JSC "Gorizont", nakikibahagi sa produksyon mga kasangkapan sa sambahayan, planong maglabas ng mga bagong produkto mula Enero 2008. Upang malaman kung gaano kaaasa ang direksyong ito, nag-utos ang kumpanya ng pananaliksik kumpanya sa marketing... Ang halaga ng mga serbisyo ay 354,000 rubles. (kabilang ang VAT - 54,000 rubles). Ang Sertipiko ng Pagkumpleto ay nilagdaan noong Mayo 2007.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa mga talaan ng accounting ng OJSC "Gorizont":

Mula Enero 2008, ang accountant ng OJSC "Horizont" ay magsisimulang isulat ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing. Ipagpalagay na, sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng negosyo, ang pagpapawalang-bisa na ito ay dapat gawin sa loob ng 12 buwan. Ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay sasagutin din sa parehong oras. Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa mga accounting record ng OJSC "Gorizont" sa buwanang batayan mula Enero hanggang Disyembre 2008 kasama ang:

Pakitandaan: ang mga halimbawang itinuturing na mga sitwasyon kung saan ang pananaliksik sa marketing ay naglalayong sa kasalukuyang pag-aaral ng mga kondisyon ng merkado. Kapag nagtatapos ng isang kontrata at gumuhit ng mga pangunahing dokumento ng accounting, kinakailangang ipahiwatig na ang mga gastos na natamo ay kasalukuyang likas, at mas mabuti, gamitin ang literal na mga salita na ibinigay sa mga talata. 27 p. 1 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung nagpasya ang kumpanya na siyasatin ang mga prospect para sa pag-unlad ng merkado, halimbawa, para sa susunod na ilang taon, kung gayon ang mga salitang ito ay hindi angkop para sa pagsusulat ng mga gastos. Maaari mong gamitin ang pp. 49 p. 1 ng art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation - iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) pagbebenta, sa kondisyon na ang mga gastos na ito ay nakakatugon sa pamantayan na tinukoy sa Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga gastos sa marketing ng isang estratehiko (pangmatagalang) kalikasan sa accounting ay dapat isaalang-alang sa account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos" at isasama sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad sa panahon kung saan nagsimula ang pagbebenta ng mga bagong produkto. Ang write-off ay gagawin nang pantay-pantay sa panahon na itinatag ng utos ng pinuno ng negosyo.

Sa accounting ng buwis alinsunod sa talata 1 ng Art. 272 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos ay kinikilala sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ang mga gastos na ito ay nagmula sa mga tuntunin ng mga transaksyon. Iyon ay, kapag ang mga gastos ay natamo, ang panahon ng kanilang accounting (pangyayari) ay tinutukoy ng dokumento alinsunod sa kung saan ang mga naturang gastos ay natamo. Kung ang kasunduan sa pananaliksik sa marketing ay nagbibigay para sa isang pag-aaral ng mga prospect para sa pag-unlad ng merkado ng pagbebenta para sa isang bagong uri ng produkto na binalak na ilabas sa loob ng dalawang taon, kung gayon ang mga gastos na ito ay dapat dalhin sa accounting ng buwis pagkatapos ng dalawang taon, kapag ang ibinebenta ang bagong produkto.

Kadalasan, ang pananaliksik sa merkado ay isinasagawa hindi para sa layunin ng pagbebenta ng mga produkto, ngunit para sa pinaka kumikitang pagkuha ng mga ari-arian. Sa kasong ito, ang mga gastos na ito ay itinuturing bilang mga gastos sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta. Sa accounting, kasama ang mga ito sa aktwal na gastos (historical cost) ng asset na nakuha nito. Ito ay nakasaad sa mga sumusunod na dokumento:

• para sa hindi nasasalat na mga ari-arian - sa sugnay 6 ng PBU 14/2000<4>;
• para sa mga fixed asset - sa clause 8 PBU 6/01<5>;
• ayon sa mga materyales - sa sugnay 6 ng PBU 5/01<6>.

Sa accounting ng buwis, pati na rin sa accounting, kasama sila sa paunang halaga ng nakuhang asset (sugnay 2 ng artikulo 254, sugnay 1 ng artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa 3... Bago bumili ng kagamitan, ang planta ng machine-building ay pumasok sa isang kasunduan sa Marketing LLC upang magsagawa ng isang market research ng domestic at foreign equipment sa halagang 590,000 rubles, kabilang ang VAT - 90,000 rubles. Matapos lagdaan ang sertipiko ng pagkumpleto para sa pananaliksik sa marketing, binili ng halaman ang naaangkop na kagamitan na nagkakahalaga ng 5,900,000 rubles, kabilang ang VAT - 900,000 rubles.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting:

Lugar ng pagpapatupad ng mga serbisyo sa marketing

Ang mga serbisyo sa marketing na ibinibigay ng isang Russian organization (entrepreneur) ng isang Russian organization ay napapailalim sa VAT sa pangkalahatang batayan. Ang ilang mga nuances ay lumitaw kapag nagtapos ng isang kasunduan sa isang dayuhang kasosyo.

Alinsunod sa para. 5 pp. 4 p. 1 ng Art. 148 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nag-render ng mga serbisyo sa marketing, ang Russian Federation ay kinikilala bilang lugar ng pagbebenta kung ang bumibili, sa kasong ito ang customer ng mga serbisyo, ay nagpapatakbo sa Russian Federation. Sa sitwasyong ito, ang mga nagbabayad ng buwis ay mga dayuhang organisasyon (sa kaso ng pagpaparehistro ng buwis sa awtoridad sa buwis) o ang mamimili ng mga serbisyo ( organisasyong Ruso) ay pipigilin ang halaga ng VAT at ililipat ito sa badyet bilang ahente ng buwis (Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang mga serbisyo sa marketing ay ibinigay mga dayuhang organisasyon, kung gayon ang teritoryo ng Russian Federation ay hindi ang lugar ng pagbebenta ng mga serbisyo at, nang naaayon, ang pagkakaloob ng naturang mga serbisyo ay hindi kinikilala bilang napapailalim sa VAT.

Ang mga serbisyo sa marketing ay ibinibigay ng isang third-party na organisasyon kung ang kumpanya ay may departamento ng marketing

Sa pagsasagawa, ang mga sitwasyon ay lumitaw kapag, kasama ang sarili nitong departamento ng marketing, ang isang negosyo ay bumaling sa mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon. Bilang isang tuntunin, sa ganitong mga kaso, itinuturing ng mga awtoridad sa buwis na hindi makatwiran na bawasan ang nabubuwisang base para sa buwis sa kita sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos sa pananaliksik sa marketing.

Gayunpaman, ang pagsasagawa ng arbitrasyon sa bagay na ito ay umuunlad pabor sa mga nagbabayad ng buwis. Kaya, sa Resolusyon ng FAS MO na may petsang 20.04.2005 N КА-А40 / 2944-05, napagpasyahan na ang batas sa buwis ay hindi nagbibigay na ang mga gastos sa pananaliksik sa marketing sa ilalim ng mga kontrata sa mga third-party na organisasyon ay maaaring isama sa komposisyon ng mga gastos na nagpapababa ng kita para sa mga layunin ng buwis , kung ang nagbabayad ng buwis ay walang naaangkop na empleyado (structural unit) sa mga tauhan nito.

Sa Resolusyon ng FAS VVO na may petsang 09.03.2006 N А79-6184 / 2005, itinatag ng korte na ang mga tungkuling ginagampanan ng serbisyo sa marketing ng kumpanya ay hindi duplicate ang mga obligasyon ng executor sa ilalim ng kontrata para sa probisyon ng pagkonsulta at marketing mga serbisyo. Kaugnay nito, ang mga pahayag ng Federal Tax Service Inspectorate na ang mga gastos ay hindi makatwiran sa ekonomiya dahil sa pagkakaroon ng isang serbisyo sa marketing sa mga kawani ng kumpanya ay pinabulaanan ng ebidensya na ipinakita sa kaso. Ang isang katulad na konklusyon ay nakapaloob sa Resolusyon ng FAS VVO na may petsang 05.22.2007 N A82-8772 / 2005-37.

At bilang konklusyon, buksan natin ang Resolution ng FAS ZSO na may petsang 12.03.2007 N F04-1338 / 2007 (32306-A46-26), kung saan ipinahiwatig ng mga arbitrator na hindi ginagawa ng batas sa buwis ang pagkilala sa mga gastos ng nagbabayad ng buwis ng pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay ng mga kontratista na makatwiran sa ekonomiya depende sa katotohanan kung ang nagbabayad ng buwis ay may mga istrukturang subdibisyon na lumulutas ng mga katulad na problema.

Kaya, kung ang isang organisasyon, na may sariling mga espesyalista sa marketing, ay pumapasok sa isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa marketing sa isang third-party na organisasyon, kung gayon sa kasong ito, upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis, kinakailangan na bigyang-katwiran kung bakit ipinagkatiwala ng organisasyon ang pananaliksik sa mga ikatlong partido. Halimbawa, ang pagkakaroon ng isang dalubhasang kumpanya ng ilang karanasan sa pagsasagawa ng pananaliksik sa isang partikular na segment ng merkado; pagkakaroon ng mga espesyalista na may mga kinakailangang kwalipikasyon; ang organisasyon ng customer ay walang kinakailangang hardware at software.

L. D. Mironova

Eksperto sa Journal

"Industriya:

Accounting

at pagbubuwis"