V zadnjem času je prišlo do dvoumne situacije, ki je vplivala na računovodsko in davčno računovodstvo. Zdi se, da prejeti dobiček govori o stabilnem poslovanju podjetja in finančni solventnosti.

Obstaja možnost vlaganja denarja v nadaljnji razvoj, hkrati pa spodbujanje zaposlenih, ki so prispevali in pomagali do dobrega zaslužka.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICI SPREJEMAMO 24/7 in BREZ DNI.

Hitro je in JE BREZPLAČNO!

Poleg tega je po oddaji poročila in obdavčitvi ostal dobiček preteklih let in to davčnim organom ne bi smelo postavljati vprašanj. Toda netočnosti pri načrtovanju vodijo do kazni in sodnih sporov na arbitraži.

Pri izplačilu dodatka se socialni davek pogosto ne obračuna, kar je pri zaposlitvi povezano s sklenjeno pogodbo. Davčni organi lahko to nadomestilo vključijo v dohodnino namesto uporabe UST, kar pomaga zmanjšati znesek obdavčljivega dohodka.

Same nagrade so razdeljene na dve glavni vrsti, kar se odraža v dokumentih. Navesti je treba utemeljene razloge in sprejeti odločitev ustanoviteljev. Le tako odredba o plačilu premije iz zadržanega dobička ne bo sprožila nepotrebnih vprašanj in bo popolnoma zakonita.

Vsako plačilo mora biti zakonito in izvedeno v skladu z zakonom. Uporaba samo enega naročila ne bo dovolj, saj bo vplivala na tekoče stroške podjetja.

Splošni red

Najprej morate razumeti glavno vprašanje in ugotoviti, kakšna vrsta nagrade bo služila kot osnova za naročilo:

• Proizvodni dodatki so neločljivo povezani s klavzulami pogodbe o zaposlitvi. Podeljujejo se za uspešno delo in konkretne rezultate, ki so pripomogli k ustvarjanju prihodkov.
• Neproduktivno - podeljuje se enkratno in je povezano z različnimi razlogi. Lahko je upokojitev, obletnica, rojstni dan ali vaš poklicni praznik. Neposredne povezave z učinkovitostjo dela ni, je pa pomembno, da v pogodbo vključimo razlog, da se pojavi pravna podlaga.
• Proizvodne spodbude se nanašajo na plače, ki bodo zmanjšale znesek obdavčljivega dobička.
• Za plačilo neproizvodne premije se uporabijo zadržani dobički iz preteklih let in prihodki posameznega poročevalskega obdobja. V tem primeru se dohodnina ne zmanjša.
• Po obračunih z davčnimi organi in zunajproračunskimi skladi lahko ostane dobiček, ki se uporablja za izplačilo prejemkov. Odločitev se sprejme na seji, ki se zapiše v zapisnik. Edini ustanovitelj bo lahko sam odobril plačila, vendar je to tudi dokumentirano.
• Neprodukcijske nagrade se podelijo po oddaji letnega poročila. Odpis poteka s konta 99. Knjiženje se izvaja na naslednjih kontih - 84 (breme) in 70 (dobro). Če se premija izračuna iz dobička, navedenega za tekoče obdobje, je potreben račun 91.
• Delavec bo plačal davek kot posameznik, če je izdani bonus povezan z dobičkom. Vendar pa dragoceno darilo, ki ne presega 4000 rubljev, ne bo obdavčeno. Če je dražja, se razlika upošteva pri izračunu, da se zmanjša znesek obdavčitve.
• V primeru enkratnega bonusa se znesek davka plača na dan prejema denarja. Če govorimo o darilu, se odbitki izvedejo naslednji dan po odbitku dobička.

Več zmede in polemik je običajno povezanih z neproizvodnimi bonusi, saj morate določiti vir za njihova plačila.

Obstoječe vrste in njihovo obračunavanje

Za premije neproizvodne narave se lahko uporabita dva zakonita vira - to sta preostali zadržani dobiček oziroma prihodki iz tekočih dejavnosti, prejeti za mesec, četrtletje itd.

Prihodki se ugotavljajo na kontu 99 oziroma vrstici 470, pri čemer je prikazan zadržani dobiček. Z zneskom po plačilu vseh davkov lahko razpolagajo lastniki, ki bodo o tem soglasno odločili.

Ostane le še izdati nalog za izplačilo premije na račun zadržanega dobička z dogovorjenimi pogoji Najpogosteje se sestanek opravi po koncu poročevalskega leta za odpis v breme 84.

Spodnja tabela prikazuje glavne značilnosti, ki pomagajo razlikovati med obema vrstama premij:

Razlika med premijami se odraža v računovodstvu. To je povezano predvsem s plačami.

Za registracijo napotitve sploh ni potrebno odpreti podračunov. Res je, prenos se lahko izvede z enega računa na več, veliko je odvisno od vrste nagrad in razlogov v naročilu.

• Premije neproizvodne narave se pogosteje izvajajo z računa 84 (breme) na konta 70 in 73 (dobro). Ker se uporablja znesek zadržanega dobička, se plačilo ne sme všteti v odhodek za davek.
• V redkih primerih, ko je treba spremljati porabo sredstev, se odpre ločen podračun.
• Pri plačilu iz dohodka tekočega leta vam ni treba uporabljati računa 84, saj se odpis izvede šele decembra.
• Za to so še drugi izdatki (konto 91). Odbitek se izvede (račun 70 in 73), ko je bil izdan ukaz vodje in izplačan enkratni bonus.

Plačila so neločljivo povezana z obdavčitvijo, v spodnji tabeli pa lahko dobite informacije, ki jih potrebujete:

Ne smemo pozabiti na plačilo obveznih prispevkov in socialne dajatve. Tukaj se morate voditi po normah kodeksa in ne le po odločitvi vodstva in ustanoviteljev.

Red po zakonu

Po eni strani neproizvodni bonusi ne bi smeli biti vključeni v davčne odhodke. Po drugi strani pa so uradno dokumentirani v računovodstvu, kar vodi do razlike v zneskih in poraja vprašanja.

Pomembno je razumeti, kateri davek je treba uporabiti v posameznem primeru:

• Proizvodne premije so povezane z davki od dobička. Obstaja železna motivacija in dovolj razlogov za spodbujanje. Zaposleni nenehno preseže načrt, varčuje z materiali in sredstvi, daje predloge za racionalizacijo.
• V odredbi morajo biti navedene te okoliščine, ki so bile podlaga za izročitev. Izogibati se je treba netočnim in nejasnim formulacijam.
• Neproizvodna plačila, tudi če so vključena v pogodbo, niso vključena v dobiček in stroške dela. Niso povezani z delovnimi dolžnostmi ali delovnimi pogoji.
• Pri nagradah, izdanih po naročilu, je dvojna situacija. Znesek denarja mora biti vključen v obdavčljivi dohodek. Darilo v vrednosti največ 4000 rubljev ne bo obdavčeno, vendar se ta znesek odšteje, če njegova vrednost presega štiri tisoče.
• Kadar je premija izdana iz čistega dobička po odločitvi lastnikov, je oproščena plačila socialnega davka in pokojninskih prispevkov, vendar ne vpliva na prispevke za socialno zavarovanje v zvezi s poklicnimi boleznimi ali nezgodami.
• Neproduktivna plačila so pogosteje predmet obdavčljivega dobička in je treba odbiti socialne in pokojninske prispevke.

Če podjetje ne bo uporabljalo regresivne lestvice UST, bo veliko bolj donosno plačati dohodnino, ki znaša 24 odstotkov. V nasprotnem primeru bo znesek narasel na 35,6 odstotka.

Nalog za izplačilo bonusov iz zadržanega dobička in njegovih virov

Pred pripravo naročila morate zbrati številne dokumente in izvesti naslednje postopke:

• zadržani dobiček se lahko porabi za izplačilo dividend, prerazporeditev sredstev in sredstev, odpravo računovodskih napak ali za plačilo premij;
• za soglasje se skliče skupščina ustanoviteljev oziroma delničarjev v zvezi s prihodnjimi izplačili (zapisnik navaja številko, datum, dnevni red in kraj ter podpise ustanoviteljev);
• na drugi stopnji začnejo sestavljati naročilo (za to se uporablja standardni obrazec, kjer so nekatere določbe nujno prisotne);
• na vrhu je navedeno ime organizacije ali podjetja, številka samega naročila in številka njegove priprave;
• navedeni so cilji, ki so bili podlaga za izplačilo (zmanjšanje stroškov, nadgradnja opreme, povečanje produktivnosti so povezani s proizvodnimi spodbudami, na seznamu neproizvodnih plačil pa so rojstni dan, prazniki, upokojitev);
• kazalniki vključujejo stopnje, izračune prekomerno opravljenega dela, podatke o oddelku in samem zaposlenem, ki navajajo njegov poklic in položaj (velike organizacije navajajo vse razloge in metode, majhne lahko uporabljajo največ tri glavne);
• predpisan je točen znesek oziroma sredstva, porabljena za dragoceno darilo, s pripadajočimi dokazili;
• sam postopek izdaje premije je določen z navedbo časa, saj se to odraža v računovodstvu in obdavčitvi;
• včasih so določene kršitve, ki zmanjšujejo višino premije do njene izdaje;
• dodatna postavka vključuje postopek obračunavanja za opravljanje določene vrste dela, ki je bilo opravljeno po naročilu nadrejenih ali osebni želji zaposlenega (ta razdelek je običajno namenjen izplačilom na pomembne datume ali rezultate podjetja). delo, zato se odražajo načela obračunavanja).

Standardni obrazec je običajno vedno na voljo pri osebju, vendar ga je enostavno izpolniti tako, da ga prenesete z interneta.

Druge točke

Objavo naročila spremljajo določeni koraki in značilnosti papirologije, saj gre za davčno osnovo in vedno lahko najdete napake:

• sam protokol se izpolni v dvojniku z vsemi podatki (en ustanovitelj je dolžan dati tudi pisno dovoljenje);
• premija iz zadržanega dobička tekočega leta je vezana na konto 91 in se všteva med druge odhodke za zmanjšanje zneska čistega dobička;
• za izdajo premije sestavi ali izda;
• do odtegljaja dohodnine pride, če je bil uporabljen čisti dobiček (preverjanje se opravi v mesecu plačila, če je premija proizvodne narave ali v naslednjem mesecu po obračunu);
• enkratni bonus vključuje dohodnino v istem mesecu izdaje (če je prejeta skupaj s plačo, se podatki vzamejo iz);
• bolje je takoj upoštevati prispevke, povezane z zavarovanjem pred poklicnimi boleznimi in nezgodami (lahko jih izpustimo, če premije niso bile predvidene v pogodbi);
• izplačila iz čistega dobička ne vključujejo odhodkov za davek od dobička;
• če je premija plačana na račun dohodka meseca, četrtletja ali pol leta, se ne všteva v davčne odhodke (čeprav pod pogojem, da to ni povezano s proizvodnjo ali ni vključeno v klavzule dogovor);
• pri uporabi namenskih skladov predvidevajo enak postopek kot pri prerazporeditvi dobička iz preteklih let;
• kadar se uporablja poenostavljena stopnja, se sredstva dodelijo po plačilu enotnega davka;
• z UTII se izračun izvede, pri čemer se osredotoča na pripisani dohodek, saj premije ne bodo vplivale na izračun enotnega davka (tudi ga je treba plačati, nato pa razmisliti, kako razdeliti preostala sredstva);
• pri kombiniranju splošnega sistema z UTII bo treba znesek bonusa razdeliti, če se zaposleni ukvarja z dejavnostmi, povezanimi z pripisanimi dohodki, hkrati pa ima položaj, ki spada v splošni davčni sistem.

Bonusi se še vedno štejejo za odhodke in so vezani na obdobje, ko je bilo naročilo izdano. Dejansko izplačilo se lahko zgodi pozneje. Pomembno je, da se ne zamenjate z različnimi davki in pristojbinami.

Nekatera sredstva, ki jih kmetijsko podjetje izplača svojim zaposlenim, se pri obračunu dohodnine ne smejo odšteti. To so stroški, ki jih ni mogoče priznati kot ekonomsko upravičene ali dokumentirane (v skladu s členom 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). To so lahko na primer stroški plačila taksija v primerih, ko obstaja alternativa, da se do cilja pripeljete z javnim prevozom, stroški kosila v restavraciji, plačilo mobilnih komunikacij v odsotnosti dokumentarnega dokazila uradnika. narave pogajanj.

Davčni organi lahko za namene obračuna dohodnine in stroška plače delavcu, s katerim ni sklenjena pisna pogodba o zaposlitvi, priznajo nezakonite. Toda to vprašanje je sporno, sodišča pa so na strani podjetja, ki je izplačalo tak dohodek. Na primer, v sklepu Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 23. aprila 2010 št. А13-5979 / 2009 so sodniki potrdili zakonitost vključitve takih stroškov v sestavo stroškov. Pri odločitvi so se ravnali po pričanju delavke in protokolu zaslišanja vodje delodajalske organizacije.

Sporno je tudi vprašanje možnosti, da se v sestavo odhodkov, ki znižujejo davčno osnovo za dohodnino, vključijo stroški plač v naravi, ki presegajo 20 odstotkov obračunanih plač. Spomnimo se, da delovni zakonik Ruske federacije omejuje plačila v nedenarni obliki ravno v tej meri. Po uradnem stališču uradnikov najvišjega finančnega oddelka je mogoče v odhodke vključiti plače, izdane v naravi, le v okviru 20 odstotkov obračunanih mesečnih plač (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 5. oktobra 2009 št. 03-03-05 / 200). Dejstvo, da je treba od zgoraj pripisati dobičku, ki ostane na razpolago podjetju, pravijo uradniki.

Uradniki ne priznavajo stroškov dohodnine in nadomestil zaposlenim za zamude pri plačah (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2011 št. 03-03-06 / 2/164). Toda v tej zadevi so sodniki spet na strani podjetij (resolucija Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 30. avgusta 2010 št. A55-35672 / 2009). Poudarili so, da je strošek izplačanega denarnega nadomestila zaposlenim sankcija za kršitev pogodbe. V skladu s tem jih je mogoče obračunati v odhodkih, ki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček, v skladu s 13. odstavkom 1. člena 265. Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kakšen dohodek zaposlenih je predmet zavarovalnih premij

Podjetja izračunavajo in plačujejo zavarovalne premije za obvezne vrste socialnega zavarovanja v skladu z zveznim zakonom št. 212-FZ z dne 24. julija 2009 (v nadaljnjem besedilu - zvezni zakon št. 212-FZ). In glede prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni - v skladu z zveznim zakonom z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ (v nadaljnjem besedilu - zvezni zakon št. 125-FZ).

Kako v računovodstvu prikazati plačila iz dobička in odmerjenih prispevkov

Za obračunavanje obračunov z uslužbencem, poslanim na službeno pot, se uporablja račun 71 »Poračuni z odgovornimi osebami«, za ostala plačila pa račun 73 »Poračuni s kadri za druge posle«. Račun 73 se lahko uporabi na primer pri plačilu materialne pomoči. Stroški organizacije za izplačilo materialne pomoči zaposlenemu (višina plačane materialne pomoči, pa tudi obračunane zavarovalne premije) niso povezani s proizvodnjo in prodajo izdelkov, nakupom in prodajo blaga. To pomeni, da so ti stroški drugi stroški (klavzule 2, 4, 11 PBU 10/99, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n). Takšni stroški se v računovodstvu pripoznajo na dan dolga do zaposlenega (16., 17., 19. člen PBU 10/99).

Vključitev materialne pomoči v sestavo odhodkov se odraža v vpisu v breme konta 91 »Drugi prihodki in odhodki« podračuna »Drugi odhodki« in v dobro konta 73. Obračun zavarovalnih premij se odraža v vpisu na breme računa 91 in dobro računa 69 »Poračuni za socialno zavarovanje in zavarovanje«.

Izplačilo gotovine zaposlenemu se odraža z vpisom v breme računa 73 in v dobro računa 50 "Blagajna".

Finančna pomoč pri računovodstvu je v celoti vključena v sestavo stroškov, v davčnem računovodstvu pa v višini največ 4000 rubljev. v letu. Posledično se lahko na dan obračuna materialne pomoči v računovodstvu organizacije pojavi stalna razlika in ustrezna stalna davčna obveznost (4., 7. člen PBU 18/02, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. november 2002 št. 114n). Odraža se z vpisom v breme računa 99 »Biček in izguba« in v dobro računa 68.

A. Zdorovenko,
svetovalec za računovodstvo in obdavčitev LLC "AZ-Consultant"

Bonus je stimulativno denarno plačilo prizadevnemu zaposlenemu. Po odločitvi delodajalca je lahko enkratna, mesečna, četrtletna. To je popolnoma prerogativa šefov, zakon ne predvideva posebnega režima spodbud za dobre zaposlene v podjetjih. Urnik izdajanja bonusov je treba določiti v internem položaju podjetja. V tem članku bomo pogledali, ali so premije predmet zavarovalnih premij in v katerih primerih veljajo izjeme.

V katerih primerih je premija predmet zavarovalnih premij

Koncept delovnih razmerij: po zakonih je to interakcija med delavcem in delodajalcem, ki je sestavljena iz osebnega opravljanja delovnih funkcij s strani zaposlenega, ki so koristne za šefa in jih opravlja pod njegovim nadzorom, za kar bo prejel denarno nagrado. Hkrati se delavec zavezuje, da bo spoštoval kadrovski razpored in pravila delovnega procesa podjetja. Izobrazba delavca mora ustrezati delovnemu mestu in opravljanim nalogam. Delodajalec pa mora zagotoviti sprejemljive delovne pogoje, ki bi izpolnjevali zahteve delovnega zakonika Ruske federacije.

Tako se zgodi, da je odpuščen uslužbenec ob odpustu se izda bonus denar skupaj z izračunom plač na podlagi rezultatov dela v podjetju. Ker se to stimulativno izplačilo izplača kot nagrada za opravljeno delo, se šteje, da je povezano z delovnim procesom, se pravi, da je zanj zavarovalne premije na splošno.

Običajno se pojavijo vprašanja premija čistega dobička... Za takšno premijo se obračunavajo tudi zavarovalne premije, ki se nato uvrščajo na seznam drugih stroškov. To vprašanje ne razlikuje med bonusi, ki zmanjšujejo davčno osnovo, in drugimi bonusi.

Naslednje točke nimajo učinka pri ocenjevanju premij:

• dejstvo določitve bonusa v dogovoru z delavcem,
• vir bonusa (čisti dobiček in dobički preteklih davčnih obdobij, ki niso bili razporejeni),
• vrsta premije.

Katere nagrade so neplačane

Oglejmo si podrobneje, katere premije so neobdavčene:

Prispevki v OPS niso predmet plačil naslednjih kategorij državljanov:

- tožilci, preiskovalci;

- redni študenti za pouk v uradnih študentskih ekipah po delovnih ali civilnopravnih pogodbah.

Ali je premija predmet zavarovalnih premij: osnova za izračun zavarovalnih premij

Zakonodaja določa najvišjo mejo za zneske, ki so predmet zavarovalnih premij. Trenutno so to naslednje vrednosti:

1. Za zbiranje prispevkov v pokojninski sklad: 796 tisoč rubljev;
2. Za prispevke v Sklad socialnega zavarovanja: 718 tisoč rubljev;
3. Za premije zdravstvenega zavarovanja ni meja.

Ocena enkratnih premij

Če je bila enkratna nagrada pripisana posameznim zaposlenim ali je bila izdana vsem zaposlenim, vendar ne enako, se zanj obračunavajo zavarovalne premije. Enako velja za enkratna plačila, ki niso formalizirana kot darilo s podpisom darilne pogodbe.

Ne glede na to, ali je bonus omenjen v pogodbi o zaposlitvi in ​​katera organizacija je izbrala sistem obdavčitve, je treba za znesek dodatka plačati prispevke za socialno, pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.

Računovodstvo premijskih prispevkov: knjiženja

Poglejmo si podrobneje obračunavanje obdavčitve premij z zavarovalnimi premijami:

Računovodski vnosi:

1. Obračun zavarovalnih premij, odbitek zavarovalnih premij za nezgode in poklicne bolezni od premije

DEBIT 91-2 KREDIT 69-1

1. Obračun prispevkov v zunajproračunske sklade, odbitek vplačil v pokojninsko blagajno, blagajno socialnega zavarovanja in zdravstveno blagajno

DEBIT 08 (91-2) KREDIT 69-1 (69-2, 69-3)

Kako zaprositi za premijo brez zavarovalnih premij

Če ne spadate v posebne kategorije državljanov, katerih denarni prejemki niso predmet zavarovalnih premij, je za vas edina možnost, da sklenete pogodbo o donaciji za denarne spodbude zaposlenemu in s tem denarno nagrado spremenite v denarno darilo. Potem se bodo sredstva po zakonu odtujila v korist novega lastnika po civilnopravni pogodbi, pobiranje zavarovalnih premij iz takih plačil pa ni zagotovljeno.

Neproizvodne nagrade se ne morejo vključiti v seznam odhodkov za zmanjšanje davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb. Če bi bilo mogoče dokazati, da je tovrstne bonuse še vedno mogoče šteti za povezane z delovnimi procesi, jih bo treba upoštevati na enak način kot proizvodne dodatke. Vključiti jih bo treba na seznam stroškov dela.

Pravilnik o temi

Poglejmo si podrobneje predpise:

Normativni akti

Pogoste napake pri ocenjevanju premij

Napaka: Obračunavanje bonus sredstev v poročevalskem obdobju za uspešno delo, pri katerem so zaposleni nagrajeni.

Yu.A. Inozemtseva, strokovnjakinja za računovodstvo in davke

Kako pravilno "porabiti" svoj rezultat

Kot veste, čisti dobiček (NP) podjetja razdelijo lastniki. Toda ne glede na njihovo odločitev mora računovodja to odražati v računovodstvu in poročanju. Ulov je v tem, da računovodski predpisi govorijo samo o tem, kako izračunati dobiček. str.83 Pravilnika, potr. Z odredbo Ministrstva za finance z dne 29. julija 1998 št. 34n... Med letom se akumulira v dobro konta 99 »Dobički in izgube«, pri sestavi letnih računovodskih izkazov pa se znesek čistega dobička bremeni računa 99 v dobro konta 84 »Zadržani dobiček«. Dobroimetje na računu 84 je vaš zadržani dobiček (URP). Toda v računovodskih predpisih praktično nič ne piše o tem, kako »porabiti« dobiček, omenja se le kontni načrt.

Postopek za distribucijo PE je določen z zakoni o JSC in LLC subn. 11 str. 1 art. 48 zakona z dne 26. 12. 95 št. 208-FZ (v nadaljnjem besedilu - zakon o JSC); subn. 7 str.2 čl. 33 zakona z dne 08.02.98 št. 14-ФЗ (v nadaljnjem besedilu - zakon o LLC)... Hkrati so delniške družbe dolžne poslati del izrednega stanja v rezervni sklad, LLC pa lahko to storijo po želji nn. 1, 2 žlici. 35 zakona o dd; člen 1 čl. 30 zakona o LLC... Delničarji (udeleženci) lahko preostanek dobička razdelijo po lastni presoji. Torej lahko pod določenimi pogoji pošljejo dobiček za izplačilo dividend 42., 43. člen zakona o dd; člen 1 čl. 28, čl. 29. odstavek 1. čl. 30 zakona o LLC... In včasih se lastniki odločijo poslati izredno stanje za nakup novih osnovnih sredstev ali izplačilo nagrad zaposlenim. Toda zakoni o JSC in LLC ne določajo, kako v teh primerih odražati porazdelitev IUU v računovodstvu.

Da bi razumeli to vprašanje, se najprej pogovorimo o tem, kaj je NPF z vidika poročanja.

Kaj je kapital in dobiček

Zadržani dobiček je del kapitala organizacije in se odraža v oddelku III "Kapital in rezerve" bilance stanja.

Standardi postavljajo pravila samo za pripoznavanje sredstev in obveznosti, kapital pa je aritmetična razlika med njimi. V RRS ali MSRP ni pravil o kapitalskem računovodstvu.

Po drugi strani je dobiček razlika med prihodki in odhodki in 7. člen MRS 1 "Predstavljanje računovodskih izkazov".

Tako kot pri kapitalu standardi določajo le pravila za obračunavanje prihodkov in odhodkov, dobiček pa je izpeljana vrednost.

Obračunavanje prihodkov ureja poseben standard PBU 9/99, odhodki pa PBU 10/99. Poleg tega sta pojma "prihodki" in "odhodki" opredeljena tudi s kategorijama "sredstva" in "obveznosti".

Torej je dohodek organizacije povečanje njenih gospodarskih koristi zaradi prejema sredstev ali poplačila obveznosti, razen prispevkov udeleženca k str. 2 PBU 9/99... Kot je razvidno iz formule za izračun kapitala, se kapital poveča kot posledica prejema sredstev ali ugasnitve obveznosti.

Odhodki organizacije so nasprotno zmanjšanje njenih gospodarskih koristi zaradi odtujitve sredstev in (ali) nastanka obveznosti, z izjemo zmanjšanja prispevkov po odločitvi udeležencev (lastnikov premoženja). str 2 PBU 10/99... Zaradi odtujitve sredstev ali nastanka obveznosti se kapital podjetja zmanjša.

Seveda so to le splošne opredelitve prihodkov in odhodkov, za njihovo priznanje je potrebno izpolnjevati določene pogoje, določene v PBU 9/99 in 10/99, vendar jih v tem članku ne bomo obravnavali.

Upoštevajte, da se povečanje ali zmanjšanje gospodarskih koristi organizacije zaradi poslov z lastniki (na primer izplačila dividend) ne pripozna niti kot prihodek niti odhodek. Res je, to je neposredno navedeno le v MSRP, dejansko pa to pravilo velja tudi za RAS. 109. člen MRS 1 "Predstavljanje računovodskih izkazov".

IZHOD

Kapital, vključno z IUU, ni last organizacije, temveč abstraktne finančne kategorije, ki predstavljajo aritmetično razliko med sredstvi in ​​obveznostmi (prihodki in odhodki).

Razdelimo dobiček

Postavlja se vprašanje: če dobiček ni denar, ampak abstrakten kazalnik računovodskih izkazov, kako ga potem lahko razdelimo ali »porabljamo« za nekaj? Konvencionalno lahko rečemo, da je dobiček »zapravljen«, ko se njegova vrednost v bilanci stanja zmanjša. To se zgodi, ko se izplačajo dividende in se ustvari rezervni sklad. Razmislite o teh in drugih možnostih za razdelitev dobička, pa tudi o njihovem vplivu na kazalnike poročanja.

dividenda

Najpogostejši način razdelitve dobička je izplačilo dividend. Kot smo že povedali, se odliv sredstev v zvezi z izplačilom dividend ne priznava kot odhodek organizacije. Zato je obračunavanje dividend udeležencem neposredno povezano z zmanjšanjem slabih posojil in kapitala organizacije, ki se odraža z vnosom: breme računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" - dobroimetje računa 75 "Poravnave z ustanovitelji ".

Dividende se lahko izplačajo v denarju ali premoženju, v vsakem primeru pa bo izplačilo dividend povzročilo zmanjšanje sredstev organizacije in člen 1 čl. 42 zakona o JSC... Pri plačilu z gotovino bo transakcija naslednja: v breme računa 75 "Poravnave z ustanovitelji" - v dobro računa 51 "Poravnalni računi". In izplačilo dividend po nepremičninah (na primer blago) se odraža kot prodaja po vnosih:

• breme računa 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« - dobro računa 90-1 »Prihodki« - pripoznajo se prihodki od prodaje blaga, preneseni kot izplačila dividend;
• breme računa 90-2 "Stroški prodaje" - dobro računa 41 "Blago" - stroški blaga se odpišejo;
• breme računa 75 "Poravnave z ustanovitelji" - dobro računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" - pobot dolga do udeleženca pri izplačilu dividend.

IZHOD

Razdelitev dobička na dividende vodi do zmanjšanja kapitala (vključno z vrstico 1370 IUP) in sredstev.

Rezervni sklad

Kot smo že povedali, so delniške družbe dolžne oblikovati rezervni sklad. Njegova velikost mora biti najmanj 5 % odobrenega kapitala družbe, statut delniške družbe pa lahko določi večjo velikost sklada da člen 1 čl. 35 zakona o JSC... Če LLC ustvari rezervni sklad, potem je njegova velikost določena izključno z listino člen 1 čl. 30 zakona o LLC.

Rezervni sklad se oblikuje s knjiženjem: v breme računa 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« - v dobro računa 82 »Rezervni kapital«. In se odraža v bilanci stanja v vrstici 1360 v oddelku III "Kapital in rezerve".

Tako z vidika finančnega poročanja ustvarjanje rezervnega sklada vodi v prerazporeditev zneskov znotraj oddelka III bilance stanja (del slabih posojil je tako rekoč "prestavljen" na drugo postavko kapitala) . Zaradi te prerazporeditve se struktura bilance stanja organizacije izboljšuje. Navsezadnje se lahko samo slaba posojila razdelijo na dividende, rezervni sklad pa bo teoretično ostal v kapitalu za vedno. Ker kljub temu, kar piše v zakonih o delniških družbah in doo, je nemogoče porabiti rezervni kapital. In v sredstvu bilance stanja sredstva (premoženje, denar), ki jih zagotavlja lastna sredstva organizacije, ustrezajo rezervnemu skladu, kar je vsekakor dobro.

S finančnega (ne pa tudi pravnega) vidika lahko rezervni sklad primerjamo z odobrenim kapitalom. Ni naključje, da se v Zakonu o delniških družbah, ko gre za zahteve po strukturi bilance stanja (na primer pri odločanju o izplačilu dividend), poleg odobrenega kapitala omenja tudi rezervni sklad. . Na primer, na dan, ko se sprejme odločitev o izplačilu dividend, čista sredstva ne smejo biti manjša od vsote odobrenega in rezervnega kapitala a člen 1 čl. 43 zakona o JSC.

Rezervni sklad se lahko uporabi za kritje izgub, če so se lastniki tako odločili. Na dan prevzema se izvedejo naslednji vnosi: v breme računa 82 "Rezervni kapital" - v dobro računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)". Odločitev lastnikov o poplačilu izgube na račun rezervnega kapitala mora biti razkrita v pojasnilih k izkazom in str 10 PBU 7/98... Kot razumete, se zaradi uporabe rezervnega sklada, pa tudi pri njegovem ustvarjanju, kapital organizacije ne bo spremenil. Pokrivanje izgub na račun rezervnega sklada ima precej psihološki učinek - bilanca stanja je videti bolj privlačna za vlagatelje.

Poleg tega se po Zakonu o delniških družbah sredstva rezervnega sklada lahko uporabijo za odkup obveznic in odkup delnic. Vendar po našem mnenju ta izjava ni smiselna. Konec koncev, odplačevanje obveznic (ali odkup delnic) pomeni plačilo denarja njihovemu imetniku. Posledično se lahko v odkup in odkup vrednostnih papirjev usmeri samo sredstva, ne pa postavka kapitala.

Izdaja obveznic se odraža na enak način kot najem posojila, s knjiženjem v breme računa 51 »Poravnalni računi« in v dobro računa 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in posojil«. str 1 PBU 15/2008.

V skladu s tem se odkup obveznic odraža z vknjižbo: breme računa 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in posojil« - dobro računa 51 »Poravnalni računi«. Posledično se hkrati zmanjšujejo sredstva in obveznosti v bilanci stanja. Ta operacija ne vpliva na postavke kapitala. Res je, v komentarju k računu 82 Navodil za uporabo kontnega načrta piše, da se odplačilo obveznic na račun rezervnega sklada odraža z vnosom: breme računa 82 "Rezervni kapital" - dobropis računa 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil." Vendar se s tem ne moremo strinjati. Dejansko, kot smo že povedali, dobropis računa 66 odraža izdajo obveznic in ne njihov odkup.

IZHOD

Oblikovanje rezervnega sklada na račun zasebnega kapitala in njegova uporaba za poplačilo izgub vodi v prerazporeditev zneskov znotraj postavk kapitala. Rezervnega sklada ni mogoče uporabiti za druge namene (na primer za odkup obveznic).

Akumulacijski in potrošniški skladi

Včasih želijo lastniki uporabiti NPO za nakup novih osnovnih sredstev, za izplačilo bonusov zaposlenim ali v dobrodelne namene. Običajno se v takih primerih odločijo za oblikovanje tako imenovanih akumulacijskih in potrošniških skladov.

Računovodja mora v računovodstvu odražati odločitev lastnikov. Toda kako to storiti, saj takšna sredstva niso navedena niti v zakonih o JSC in LLC, niti v veljavnih računovodskih predpisih. Takoj povejmo, da v računovodskih evidencah ni mogoče ustvariti sredstev.

UDELEŽENCEM POVEMO

Čisti dobiček se lahko porabi samo za dividende. Iz čistega dobička ni treba ustvarjati potrošniških in akumulacijskih skladov, saj se "pravi" denar še vedno porabi za pridobitev sredstev in ne dobička.

Sam koncept sredstev na račun dobička je prišel k nam iz sovjetskega računovodstva. Na primer, sovjetska podjetja so ustvarila sklade za razvoj proizvodnje, katerih sredstva so bila uporabljena za nakup nove opreme. Navodilo k kontnemu načrtu iz leta 1985 pravi, da je treba sredstva takega sklada, namenjena nakupu opreme, hraniti v banki na posebnem računu.

Ali je premija obdavčena in kako je obdavčitev odvisna od vrste premije in vira njenega plačila? Razmislimo o teh vprašanjih v našem članku.

Ali se bonusni del dohodka vedno nanaša na plačo ali ne?

Odgovore na vprašanja, ali je bonus obremenjen z davki in prispevki ter kakšni davki se plačajo na bonus zaposlenim, lahko dobite, če razumete, kaj je bonus.

Bonus je stimulativno ali stimulativno plačilo zaposlenemu, ki je dodeljen za uspešno opravljanje delovnih nalog. Bonus se lahko izplača tudi za določen dogodek.

Preberite, kaj so nagrade.

Vključitev bonusa v plačo je neobvezna. Toda to je mogoče storiti (členi 129, 191 delovnega zakonika Ruske federacije), delodajalci pa pogosto dodelijo bonus del v sistemu plačila za delo, ki so ga razvili. To jim omogoča reševanje dveh težav:

• vpliva na zanimanje zaposlenega za rezultate njegove delovne dejavnosti;
• možnost regulacije zaradi bonusnega dela zneska stroškov dela, ki ga je mogoče pripisati stroškom in plačanim davkom iz bonusa.

Bonus ima lahko dva vira izplačila:

• stroški - za bonuse, pridobljene v zvezi z dosežki delovne narave;
• čisti dohodek - za bonuse, izplačane ob dogodkih, ki niso povezani z delom.

Ne glede na vir plačila so bonusi lahko del plačnega sistema. A tudi če bonus ni vključen v spodbujevalni del prejemka, če je enkraten in izplačan iz dobička, še vedno ostaja dohodek zaposlenega. In to določa obvezno obdavčitev premij.

Za več informacij o dokumentu, ki vzpostavlja plačni sistem, preberite članek "Pravilnik o prejemkih delavcev - vzorec - 2018 - 2019" .

Razmislite, kakšen davek se obračunava na bonuse zaposlenih, pa tudi, katere zavarovalne premije je treba plačati v proračun.

Kakšne zavarovalne premije so obračunane od premije in ali se od nje plača dohodnina

Kakšna je torej obdavčitev dodatkov zaposlenih v letih 2018-2019, ali se od bonusa obračunava dohodnina?

Ker je stimulativno izplačilo del plače, se o tem ni treba spraševati, ali so premije obdavčene z dohodnino in zavarovalnimi premijami. Vsekakor obdavčeno! Bonus je del dohodka delavca in je nanj, tako kot pri drugih sestavinah prejemkov za delo, treba obračunati vse zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje ter odtegniti dohodnino.

Obdavčitev dodatkov zaposlenim z dohodnino se izvaja ob upoštevanju norm pogl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije.

OPOMBA! Dohodnina se ne obračunava od nagrad za dosežke na področju izobraževanja, literature in umetnosti, znanosti in tehnologije, medijev po seznamu nagrad, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije (7. člen 217. člena davčnega zakonika). Ruske federacije).

Za obdavčitev premij 2018-2019 z zavarovalnimi premijami veljajo določbe pogl. 34 Davčnega zakonika Ruske federacije in zakon "O obveznem socialnem zavarovanju proti nesrečam ..." z dne 24. 7. 1998 št. 125-FZ.

Za postopek izplačila bonitet po delovnopravni zakonodaji glej.

Ali obstajajo kakšne posebnosti davkov na premijo, ki se plača iz čistega dobička

Ali je nagrada 2018-2019 zaposlenemu izplačana iz čistega dobička obdavčena ali ne na primer na praznik?

Kot dohodek, ki ga prejme delavec, so morebitni bonusi obdavčeni z dohodnino, ta davek od bonusa zaposlenega pa je treba zadržati. Vir plačila premije v tem primeru ni pomemben.

Ali so premije predmet zavarovalnih premij, če so plačane iz čistega dobička?

Pri tem ne bi smel biti poudarek na viru financiranja premije, temveč na njeni povezavi s plačami. Če je bonus delo, potem ne more biti vprašanj: prispevki so plačani. Če ne, sta možna dva stališča.

Uradniki menijo, da je treba takšno premijo tudi zaračunati (člen 1 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije in člen 1 člena 20.1 zakona z dne 24. 7. 1998 št. 125-FZ, pismo Ministrstva za finance z dne 25. 10. 2018 št. 03-15-06 / 76608). Za namene davka od dohodka se ti prispevki lahko v celoti obračunajo med odhodki, ki zmanjšujejo osnovo dobička (pododstavek 49, člen 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 02.04.2010 št. 03-03-06 / 1/220).

Prispevkom iz premij, ki niso delovne narave, nasprotujejo sodišča.

Preberite več o tem.

Ali je mogoče znižati znesek dohodnine in prispevkov za premije v obdobju 2018-2019

Davčni zakonik ne vsebuje določb o izogibanju davkov in premij za zaposlene. Če pa je zaposlenemu v podjetju dodeljen bonus za pomemben dogodek ali praznik, na primer za novo leto, ga lahko uredite kot darilo delodajalca. V skladu z odstavkom 28 čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, darila v skupni vrednosti 4000 rubljev. na leto, niso obdavčeni z dohodnino.

Da ne bi izračunali zavarovalnih premij za darila, jih je treba formalizirati v obliki civilnopravnih razmerij. V skladu s 4. členom 420. člena davčnega zakonika dohodki, ki jih zavarovanec prejme po pogodbi GPC, katere predmet je prenos lastništva premoženja, niso predmet zavarovalnih premij. Za to morate z delavcem skleniti pisno pogodbo o donaciji v skladu z določili čl. 574 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Pod katero kodo prikazati premijo v 2-NDFL, glejte. .

Rezultati

Ali je dodatek na plačo obdavčljiv v letih 2018-2019? Ja, je obdavčeno! In kot del plače ni obdavčena samo z dohodnino, temveč tudi z vsemi zavarovalnimi premijami. Vir, iz katerega se obračunava premija, v tem primeru ni pomemben. Če je bonus nezaslužen, se plačilu prispevkov lahko izognemo.