در حساب 91 "سایر درآمد و هزینه ها" در مکاتبات با حساب های املاک تأمل کنید.

ملک را به قیمت بازار در نظر بگیرید ، یعنی به مقداری که می توانید در نتیجه فروش این ملک بدست آورید (بندهای 29 ، 36 دستورالعمل های روش شناختی مصوب 13 اکتبر با دستور وزارت دارایی روسیه ، 2003 شماره 91n ، بند 29 توصیه های روش شناختی مورد تأیید دستور وزارت دارایی روسیه از تاریخ 28 دسامبر 2001 ، شماره 119n). اطلاعات مربوط به سطح قیمتهای فعلی بازار باید توسط اسناد یا با بررسی تخصصی تأیید شود. این از بند 10.3 PBU 9/99 ناشی می شود.

برای هزینه مازاد شناسایی شده در زمان موجودی ، ارسال کنید:

بدهی 01 (10 ، 40 ، 43 ، 50 ...) اعتبار 91-1

- نشان دهنده هزینه مازاد شناسایی شده در طی موجودی کالا است.

این به ویژه از بند 36 دستورالعمل های روش شناختی مصوب 13 اکتبر 2003 شماره 91n توسط وزارت دارایی روسیه ، بند 29 دستورالعمل های روش شناختی مصوب 28 وزارتخانه دارایی روسیه به شرح زیر است. دسامبر 2001 شماره 119n.

بازنشستگی مازاد بر روی حسابهای حسابداری در زمان اتمام موجودی کالا (تنظیم قانون کمیسیون موجودی کالا) یا در تاریخ تنظیم صورتهای مالی سالانه (یعنی حداکثر تا 31 دسامبر سال گزارش).

این روش در بند 2 بند 5.1 ، بند 5.5 دستورالعملهای روششناختی مصوب 13 ژوئن 1995 شماره 49 ، بند "الف" بند 28 الف مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری توسط وزارت دارایی روسیه تأیید شده است ، بند 36 دستورالعمل های روش شناختی تأیید شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 اکتبر 2003 شماره 91n ، و دستورالعمل های نمودار حساب.

مالیات بر درآمد

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، دارایی های مازاد موجود در زمان موجودی باید به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته شود (بند 20 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). درآمد را بر اساس تعیین کنید قیمت بازار املاک (بند 6 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در زمان اتمام موجودی کالا (تنظیم قانون کمیسیون موجودی کالا) یا در تاریخ تنظیم صورت های مالی سالانه ، ارزش بازار املاک را در درآمد لحاظ کنید (یعنی حداکثر تا 31 دسامبر سال گزارش) این کار را صرف نظر از اینکه کدام روش تعیین پایه مالیات توسط سازمان استفاده می شود - اقلام تعهدی یا پول نقد انجام دهید. این امر از بند 1 ماده 271 و بند 2 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

هزینه موجودی های اضافی (MPZ) هنگام استفاده در تولید (هنگام انجام کار ، ارائه خدمات) در نظر گرفتن به عنوان بخشی از هزینه های مواد. در این حالت ، هزینه ای که می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت ، مبلغی را تعریف کنید که قبلاً به عنوان درآمد حساب می شد.

این در بند 2 بند 2 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است.

اگر سازمان موجودی های اضافی را به فروش رساند ، این روش را نیز اعمال کنید (زیر بند 2 بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در حسابداری ، هیچ محدودیتی در هزینه موجودی کالا وجود ندارد ، که می تواند هنگام محاسبه سود ترازنامه (ارزش دفتری آنها (یعنی قیمت بازار) کاملاً در هزینه ها لحاظ شود)) (پاراگراف های 73 و 91 روش شناختی) دستورالعملهای تأیید شده به دستور وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n). بنابراین ، در حسابداری ، از نظر PBU 18/02 هیچ تفاوتی وجود ندارد.

نمونه ای از نحوه حسابداری موجودی های اضافی شناسایی شده در زمان موجودی کالا. این سازمان از پالایشگاه در تولید استفاده می کند

در سه ماهه اول ، OOO آلفا موجودی انبار مواد اولیه را انجام داد. موجودی کالا در 15 مارس پایان یافت. در نتیجه ، مواد اولیه مازاد شناسایی شد. ارزش بازار مازاد 30000 روبل بود.

برای اهداف مالیات سود ، سازمان از روش تعهدی استفاده می کند. دوره گزارش یک ماه است.

بدهی 10 اعتبار 91-1

- 30000 روبل - نشان دهنده هزینه مواد اولیه مازاد شناسایی شده در زمان موجودی کالا است.

در تاریخ 15 مارس ، حسابدار هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، این مبلغ را نیز در درآمد غیر عملیاتی قرار داد.

در ماه آوریل ، این ماده اولیه به تولید منتقل شد. بنابراین ، حسابدار آلفا حساب زیر را وارد کرد:

بدهی 20 اعتبار 10

- 30000 روبل - هزینه مواد اولیه منتقل شده به تولید را منعکس می کند.

حسابدار هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ماه آوریل ، کل هزینه مواد اولیه منتقل شده به تولید را در نظر گرفت. ترکیب هزینه های مواد شامل 30،000 روبل است.

مازاد دارایی های ثابت هنگام استفاده از آنها در تولید (هنگام انجام کار ، ارائه خدمات) شناسایی می شود املاک استهلاک پذیر (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 دسامبر 2008 به شماره 03-03-06 / 1/657). هزینه اولیه آنها را به روشی که در بند 2 پاراگراف 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده تعیین کنید. یعنی قیمت بازار ملک را مبنا قرار دهید - دقیقاً همان چیزی که قبلاً درآمد غیر عملیاتی ایجاد کرده بود (بند 8 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و بر اساس این هزینه ، دارایی ثابت مشخص شده در نتیجه موجودی کالا را استهلاک کنید (بند 4 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 مارس 2009 به شماره 03-03 -06 / 1/136 ، مورخ 2 دسامبر 2008 شماره 03-03-06 / 1/657).

هنگام فروش دارایی های ثابت مازاد به عنوان هزینه ، ارزش بازار آنها را بنویسید (بند 1 ماده 268 ، بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این حالت ، املاک شناسایی شده کالا محسوب می شود (بند 3 ، ماده 38 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

فقط در صورت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده املاک موجود در موجودی کالا هنگام استفاده از چنین اموالی در تولید مالیات بر ارزش افزوده ، سازمان مجبور به پرداخت هزینه نیست. این در مواد 146 و 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 1 سپتامبر 2005 به شماره 03-04-11 / 218 بیان شده است.

وضعیت: آیا لازم است ملک غیرتولیدی به عنوان مازاد حسابداری و مالیات در نظر گرفته شود؟ یک درخت و بوته در قلمرو سازمان رشد کرده است.

بله ، اگر چنین اموالی متعلق به سازمان باشد ، این چنین است.

در عمل دو گزینه امکان پذیر است. در طی موجودی کالا می توان اموالی را شناسایی کرد که متعلق به سازمان باشد یا نه.

اموال متعلق به سازمان است

در حسابداری ، این مازاد را در مکالمه با حساب دارایی در حساب 91 "سایر درآمد و هزینه" منعکس کنید.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، مازاد آشکار شده در هنگام موجودی باید به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته شود (بند 20 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اموال سازمان ممکن است شامل کاشتهای چند ساله باشد که در قلمرو سازمان کاشته می شوند.

اما گیاهان وحشی را نمی توان به عنوان دارایی های ثابت طبقه بندی کرد (OKOF). با این حال ، آنها همچنین می توانند بخشی از بهبود قلمرو سازمان شوند. اگر شروع به مراقبت از آنها کنید (آبیاری ، پیرایش و غیره) این اتفاق می افتد. در این حالت ، این گونه گیاهان (درختان ، بوته ها و غیره) از رشد وحشی متوقف می شوند و باید به عنوان دارایی های ثابت در نظر گرفته شوند.

اموال متعلق به سازمان نیست

اگر مقادیر متعلق به سازمان نباشد ، لازم نیست که آنها را در ترازنامه و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد به عنوان بخشی از درآمد در نظر بگیرید. به ویژه ، شامل وسایل شخصی کارمند نباشید. به عنوان مثال ، آنچه شخصی برای استفاده شخصی به محل کار آورده است (قاب عکس ، لیوان و غیره).

دارایی یک کارمند همچنین می تواند گیاهان (درختان ، درختچه ها ، گل ها) باشد ، که آنها خریداری کرده و در قلمرو سازمان کاشته است. با این حال ، در این حالت ، سازمان باید تأیید کند که مال کارمند است. به عنوان مثال ، بیانیه ای از شخصی که درخواست کاشت گل بوته شخصی در خاک سازمان را دارد و بر این اساس ، اجازه کتبی این کار را از مدیر کل.

STS

هنگام محاسبه مالیات منفرد ، مازاد املاک آشکار شده در هنگام موجودی باید به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته شود. درآمد را بر اساس تعیین کنید قیمت بازار ویژگی. این امر از بند 3 بند 1 ماده 346.15 ، بند 20 ماده 250 و بند 4 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

هنگام محاسبه مالیات واحد در تاریخ ارسال مازاد ، یعنی در زمان اتمام موجودی کالا (تنظیم قانون کمیسیون موجودی کالا) یا در تاریخ تنظیم ، ارزش بازار املاک را در درآمد لحاظ کنید. صورت های مالی سالانه (یعنی حداکثر تا 31 دسامبر سال گزارش) (صفحه 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با فروش بعدی مازاد آشکار ، درآمد باید شامل درآمد حاصل از فروش آنها باشد (بند 1 ماده 249 ، بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این حالت ، مالیات مضاعف بر درآمد حاصل نمی شود ، زیرا وقتی مازاد سرمایه گذاری می شود ، درآمد غیر عملیاتی ایجاد می شود و هنگام فروش ، درآمد حاصل از فروش حاصل می شود. این ، به ویژه ، در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 5 ژوئیه 2011 به شماره 03-11-11 / 109 بیان شده است.

وضعیت: آیا می توان در هنگام محاسبه مالیات یکپارچه ، هزینه کالای مازاد آشکار شده در هنگام موجودی را نوشت؟ این سازمان کالاهای مازاد را به فروش می رساند. این سازمان ساده سازی را اعمال می کند و یک تفاوت مالیاتی را بین تفاوت درآمد و هزینه پرداخت می کند.

بله، تو میتونی.

اگر سازمانی مازاد کالاهای شناسایی شده را بفروشد ، هنگام محاسبه مالیات واحد ، باید درآمد حاصل از فروش آنها را در درآمد خود لحاظ کند (بند 1 ماده 249 ، بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این حالت ، درآمد دریافتی را می توان با میزان هزینه های پرداخت کالاها کاهش داد (بخش 23 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در این حالت ، هزینه مازاد شناسایی شده باید هزینه پرداخت کالا باشد. توضیحات مشابه در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 مه 2013 به شماره 03-11-06 / 2/18968 وجود دارد.

UTII

مقدار مازاد مقدار UTII تأثیر نمی گذارد، از زمان تعیین مالیات واحد ، فقط درآمد نسیه سازمان ها (ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

OSNO و UTII

مالیات سازمان به هیچ وجه تحت تأثیر املاک اضافی قرار نمی گیرد ، که فقط در فعالیتهای مالیاتی UTII استفاده می شود.

دارایی مازاد آشکار شده در طی موجودی کالا ، که فقط در فعالیتهای سیستم مالیات عمومی استفاده می شود ، باید به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته شود.

وضعیت: آیا می توان بین انواع مختلف درآمد فعالیت ها را به صورت هزینه مازاد شناسایی شده در طول موجودی توزیع کرد؟ این سازمان سیستم مالیات عمومی را اعمال می کند و UTII را پرداخت می کند. از دارایی مازاد برای هر دو فعالیت استفاده خواهد شد.

نه نمی توانی.

سازمان هایی که از UTII استفاده می کنند باید سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه ها داشته باشند (بند 9 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما برخلاف هزینه ها توزیع درآمد بین فعالیتهای OSNO و UTII در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است.

بنابراین ، اگر سازمانی به وضوح می تواند وابستگی درآمد را به صورت هزینه مازاد شناسایی شده در طول موجودی کالا ، به فعالیت در UTII ، تعیین کند ، پس پرداخت مالیات بر درآمد این درآمد غیر عملیاتی ضروری نیست.

اگر درآمد دریافت شده را نمی توان مستقیماً به فعالیت OSNO یا UTII نسبت داد ، در هنگام محاسبه مالیات سود ، هزینه مازاد درآمد را به طور کامل در نظر بگیرید.

توضیحات مشابه در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 مارس 2005 شماره 03-03-01-04 / 1/116 ، از خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 6 نوامبر 2007 به شماره 20-12 وجود دارد / 105713.

مشاوره: هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، ارزش اضافی موجود در درآمد را می توان با سهم هزینه های عمومی تجارت کاهش داد.

برای این ، میزان چنین هزینه هایی نیاز به توزیع دارد به نسبت سهم درآمد در رژیم کلی از کل درآمد سازمان.

با این حال ، این کار بسیار وقت گیر است. اگر حسابدار تصمیم به رد آن بگیرد ، در این صورت مبلغ مالیات بر درآمد بیش از حد گفته می شود. مالیات باید به صورت هزینه مازاد بر کل درآمد محاسبه شود ، بدون اینکه هیچ گونه هزینه ای کاهش یابد. این سازمان با هیچ تحریمی روبرو نیست.

بنابراین ، هزینه مازاد کالاهایی که در نتیجه موجودی کالا مشخص می شود ، در درآمدی لحاظ می شود که هنگام تعیین پایه مالیات برای مالیات پرداخت شده در ارتباط با استفاده از سیستم ساده مالیات ، در نظر گرفته می شود. در مورد فروش کالا ، از جمله مازاد کالایی که در نتیجه موجودی کالا مشخص شده است ، باید در نظر داشت که مطابق بند 1 ماده 249 قانون ، درآمد فروش براساس کلیه رسیدهای مرتبط با تسویه کالا (کار ، خدمات) فروخته شده یا حقوق مالکیت. طبق بند 1 ماده 346.17 قانون ، تاریخ دریافت درآمد روز دریافت وجوه در حساب های بانکی و (یا) در صندوق ، دریافت سایر املاک (کار ، خدمات) و (یا) املاک است حقوق ، و همچنین بازپرداخت بدهی (پرداخت) به مpدی از طریق دیگری (روش نقدی).

مازاد با درآمد خواب منهای هزینه ها

مطابق با بند 23 پاراگراف 1 ماده 346.16 قانون ، مودیانی که یک سیستم مالیات ساده را اعمال می کنند و در هنگام تعیین هدف مالیات ، درآمد کاهش یافته توسط میزان هزینه ها را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند ، درآمد دریافتی توسط هزینه پرداخت هزینه کالاهای خریداری شده برای فروش بیشتر (کاهش به میزان هزینه های مشخص شده در بند 8 بند 1 ماده 346.16 قانون) و همچنین هزینه های مربوط به خرید و فروش این کالاها ، از جمله هزینه ها برای نگهداری ، نگهداری و حمل و نقل کالا. طبق بند 2 ماده 346.17 قانون ، هزینه های یک مpدی پس از پرداخت واقعی ، به عنوان هزینه شناخته می شود.

Usn: حسابداری کالاهای مازاد

نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 03-11-06 / 2/18968 مورخ 05.24.2013 گروه سیاست تعرفه مالیاتی و گمرکی<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

مازاد موجودی کالا در "ساده"

در همان زمان ، بند 2 بند 2 ماده 346.17 قانون پیش بینی کرده است که هزینه های پرداخت هزینه کالاهای خریداری شده برای فروش بیشتر به عنوان بخشی از هزینه های کالاهای مشخص به فروش می رسد. با توجه به موارد فوق ، درآمد حاصل از فروش کالاهای مازاد که در نتیجه موجودی کالا شناسایی شده است ، سازمان باید هنگام تعیین پایه مالیات برای مالیات پرداخت شده در رابطه با استفاده از سیستم ساده مالیات ، این حساب را در نظر بگیرد.

در همان زمان ، از آنجا که سازمان هدف مالیات را به صورت درآمد کاهش یافته توسط مقدار هزینه ها انتخاب کرده است ، این حق را دارد که درآمد را به میزان هزینه های پرداخت کالا (به صورت هزینه کالاهای مازاد). معاون مدیر اداره سیاست تعرفه مالیاتی و گمرکی وزارت دارایی فدراسیون روسیه S.V.

مازاد کالاهای یافت شده - چگونه می توان خواب را حساب کرد؟

این سازمان از سیستم مالیات ساده با هدف مالیات "درآمد" استفاده می کند. آیا مازاد مطابق با نتایج موجودی مواد ، مالیات است؟ با در نظر گرفتن این موضوع ، به نتیجه زیر رسیدیم: هزینه مواد اضافی شناسایی شده توسط سازمان در هنگام موجودی در درآمد غیر عملیاتی حساب شده تحت سیستم مالیات ساده است. چنین درآمدی در تاریخ موجودی کالا و براساس ارزش بازار مواد شناسایی شده تعیین می شود.
توجیه نتیجه گیری: مطابق بند 1 هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مالیات دهندگان با استفاده از سیستم مالیات ساده (از این پس - USN) ، هنگام تعیین هدف مالیات ، درآمد زیر را در نظر می گیرند: - درآمد حاصل از فروش ، مطابق با هنر تعیین شده است. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه ؛ - درآمد غیر عملیاتی که مطابق با هنر تعیین می شود. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مطابق با بند 20 هنر.
کد مالیاتی فدراسیون روسیه ؛ نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 فوریه 2015 شماره 03-11-06 / 2/9874 ؛ سریع. FAS MO مورخ 11.03.2009 شماره KA-A40 / 1255-09). این شرکت حق دارد براساس اطلاعات مربوط به هزینه چنین مقادیری ، برگرفته از رسانه چاپی ، اینترنت ، لیست قیمت فروشندگان و غیره ، آن را به طور مستقل تعیین کند.
و غیره.

محاسبه هزینه باید در صورت حسابداری ثبت شود (به مثال زیر مراجعه کنید) ، ضمیمه یک چاپ همراه با داده های منبع اطلاعات به آن. در صورت لزوم ، اطلاعات مربوط به سطح قیمت های فعلی بازار نیز توسط یک ارزیاب مستقل قابل تأیید است.

هزینه مازاد در ستون 4 کتاب درآمد و هزینه (با تصویب دستور وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n (که از این پس به عنوان کتاب نامیده می شود)) منعکس شده است ؛ بند 2.4 روش. برای پر کردن کتاب ، تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n).

کد مالیاتی فدراسیون روسیه ، درآمد به صورت هزینه موجودی های اضافی و سایر املاکی که در نتیجه موجودی کالا مشخص می شود به عنوان درآمد غیر عملیاتی شناخته می شود مالیات پرداخت شده در رابطه با استفاده از بند سیستم ساده مالیاتی بند 4 هنر. 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که درآمد دریافت شده به صورت غیرعلنی با قیمت های بازار ثبت شده با در نظر گرفتن مفاد هنر ثبت می شود. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه توجه داشته باشید که مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور مستقیم روش تعیین هزینه مازاد املاک شناسایی شده در زمان موجودی را تعیین نمی کند. در همان زمان ، وزارت دارایی روسیه مازاد شناسایی شده را با کسانی که به طور رایگان دریافت می کنند برابر می کند ، ارزیابی آنها مطابق با بند انجام می شود

8 هنر 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، اشاره به هنر.

مازاد سرمایه گذاری شده در درآمد خواب لحاظ می شود

کد مالیاتی فدراسیون روسیه ، درآمد مشخص شده در تاریخ موجودی کالا تعیین می شود. توجه داشته باشید که ، به همین ترتیب ، مودیان مالیاتی که از سیستم مالیات ساده استفاده می کنند ، درآمد را به صورت هزینه مواد یا سایر املاک دریافت شده در نتیجه از بین بردن (تجزیه در حین تصفیه) دارایی های ثابت تشخیص می دهند (cl.
13 هنر 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 31 ژوئیه 2013 N 03-11-06 / 2/30601) باید در نظر داشت که اگر مازاد شناسایی شده متعاقباً فروخته شود (به به عنوان مثال ، دیگر نیازی به استفاده از آنها در سازمان فعالیت های تولیدی نیست) ، سپس مالیات دهنده بر اساس هنر. 249 ، بند 1 هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، درآمد دوباره تشکیل می شود که طبق سیستم مالیات ساده در پایه مالیات گنجانده می شود ، اما اکنون از فروش ، براساس کلیه رسیدهای مربوط به تسویه حساب برای املاک فروخته شده تعیین می شود.

توجه

03-11-06 / 2 / 9874. در قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه مسکو در 11 مارس 2009 N KA-A40 / 1255-09 اشاره شد که قانون مالیات فدراسیون روسیه مقررات قوانین انجام یک موجودی. این به این معنی است که هنگام شناسایی هزینه موجودی های اضافی و سایر املاک ، که در نتیجه موجودی کالا نشان داده می شود ، به عنوان درآمد غیر عملیاتی (مطابق با هنر.

در عین حال ، قانون مجازات را برای عدم انجام موجودی اجباری پیش بینی نکرده است. در عمل ، مقامات مالیاتی نظارت بر زمان انجام بازرسی توسط بنگاه ها یا انجام چنین کاری انجام نمی دهند. بنابراین ، بسیاری از افراد این روش را نادیده می گیرند.

با این حال ، بررسی منافع واقعی دارایی ها در پایان سال به نفع شرکت است. با این کار می توانید اطمینان حاصل کنید که تمام داده های حساب های حسابداری به درستی منعکس شده اند. و بنابراین از خطا در گزارشگری جلوگیری کنید. بنابراین ، موجودی در سیستم مالیات ساده نیز ضروری است.

بنابراین ، موجودی تحت سیستم مالیات ساده به شما امکان می دهد تا حسابداری را در یک شرکت با مجموعه وسیعی از کالاها کنترل کنید. معمولاً بیشترین تعداد کالاها با نام های مختلف در بنگاه های تجاری و مراکز پذیرایی است. برای انعکاس صحیح داده ها در حسابداری ، دسترسی واقعی ملک در انبارها را به روشنی ردیابی کنید. برای این کار ، توصیه می شود هر ماه یک موجودی داشته باشید. سپس می توانید با دقت بیشتری تعیین کنید که چه تعداد از اشیای قیمتی فروخته یا از آن ها خارج شده و مانده واقعی در انبار چقدر است. علاوه بر این ، اگر یک فرد مسئول مالی (به عنوان مثال ، یک انبار دار) استعفا دهد ، شما باید مقدار دقیق دارایی را به کارمند جدید انتقال دهید. و برای این کار ، قبل از ترک کارمند ، لیستی از ارزش های سپرده شده به وی تهیه کنید.

علاوه بر این ، موجودی موجود در سیستم مالیات ساده به شما امکان می دهد ملکی را که هیچ سندی برای آن وجود ندارد ، در نظر بگیرید. برای در نظر گرفتن اشیا without فاقد اسناد ، موجودی خود را ثبت کنید و سرمایه آن را به عنوان مازاد به ارزش بازار سرمایه کنید (بند 36 دستورالعمل های روش شناختی که با دستور وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13.10.2003 شماره 91n تأیید شده است). این قیمت را می توانید به تنهایی و براساس اطلاعات مربوط به هزینه چنین مقادیری ، اخذ شده از رسانه ها ، اینترنت ، لیست قیمت فروشندگان و غیره تعیین کنید. محاسبه هزینه را با بیانیه حسابداری ثبت کنید. یا با یک ارزیاب مستقل تماس بگیرید که در مورد ارزش ملک نتیجه گیری کند. درست است ، شما باید هزینه املاک پیدا شده در درآمد غیر عملیاتی را مطابق با سیستم مالیات ساده (بند 3 ، بند 1 ماده 346.15 و بند 20 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اضافه کنید. اما قادر به نوشتن هزینه ها نخواهید بود ، زیرا اسنادی برای پرداخت وجود ندارد. این بدان معنی است که شرط پرداخت ملک رعایت نشده است (زیر بند 1 پاراگراف 1 ماده 346.16 و بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نحوه آماده سازی برای موجودی با STS

به یاد بیاورید که موجودی چک در دسترس بودن واقعی دارایی است - کالاها ، مواد ، مواد اولیه و محصولات نهایی و همچنین دارایی های ثابت. موجودی تحت سیستم مالیاتی ساده به منظور یافتن موجودی واقعی موجود و مقایسه این اطلاعات با داده های حسابداری انجام می شود (بند 1.4 راهنمای روش موجودی دارایی و بدهی های مالی ، تأیید شده توسط دستور وزارت وزارت امور مالی روسیه مورخ 13.06.95 شماره 49 ، بعلاوه - دستورالعمل شماره 49). ما اطلاعاتی در مورد نحوه انجام موجودی در جدول ارائه کرده ایم.

* شما می توانید از فرمهای یکپارچه اسناد تأیید شده توسط فرمان کمیته آمار دولتی روسیه به تاریخ 18.08.98 شماره 88 استفاده کنید. یا فرم ها را به تنهایی تهیه کنید ، تمام جزئیات مورد نیاز برای اسناد اولیه را در آنها نشان دهید.

نحوه انعکاس مازاد در حسابداری

بر اساس نتایج موجودی کالا ، باید مازاد پیدا شده را بزرگ بنویسید. کلیه مازاد درآمد سازمان از طریق سیستم مالیات ساده ، چه در حسابداری و چه در حسابداری مالیاتی خواهد بود. بنابراین ، در تاریخ تصویب نتایج موجودی در حسابداری ، ارسال کنید:

بدهی 41 (10 ، 43) اعتبار 91 زیر حساب "درآمد دیگر"
- منعکس شده در ساختار درآمد غیر عملیاتی ، ارزش بازار املاک شناسایی شده در طول موجودی کالا.

در حسابداری مالیاتی تحت STS در همان روز ، ارزش بازار مازاد درآمد را منعکس کنید ، آنها را در ستون 4 کتاب حسابداری منعکس کنید (بند 1 ماده 346.15 ، بند 20 ماده 250 و بند 4 ماده 346.18 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

چگونه کمبودها را بنویسیم

کمبود کالا را در حساب 94 "کمبود و خسارات ناشی از خسارت به اشیا valu با ارزش" در مکاتبات با حساب های دارایی منعکس کنید. با توجه به داده های حسابداری ، هزینه کالاهای از دست رفته را تعیین کنید. در تاریخ تصویب نتایج موجودی ، پست زیر را ارسال کنید:

بدهی 94 اعتبار 41 (10 ، 43)
- منعکس کننده هزینه کمبود مشخص شده در هنگام موجودی کالا است.

هیچ مجرمی پیدا نشد

کمبود هزینه های تولید (فروش) را شامل کنید ، اما فقط در نرخ ضرر طبیعی. چنین هنجارهایی هم برای محصولات غذایی مانند گوشت ، ماهی ، نان ، پنیرها ، پنیر دلمه ای ، سبزیجات ، تخم مرغ و غیره و هم برای محصولات غیر غذایی مانند آینه ها ، محصولات شیشه ای ، محصولات پلاستیکی ، مصالح ساختمانی ، ظروف ایجاد شده است. ، کتابها و غیره ضرایب مربوط به انواع مختلف کالاها توسط وزارتخانه ها و ادارات مربوطه تأیید می شود (به عنوان مثال ، هنجارهای مربوط به محصولات غذایی در زمینه تجارت و پذیرایی عمومی با دستور وزارت صنعت و تجارت روسیه تصویب شده است شماره 252 مورخ 03/01/2013 ، برای مصالح ساختمانی - به دستور وزارت تجارت اتحاد جماهیر شوروی سوسیال اروپا به تاریخ 95 نوامبر 27 ، 1991 ، و غیره) و غیره).

بدهی 20 (23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44) اعتبار 94
- نوشتن هزینه کمبود موجودی در محدوده از دست دادن طبیعی.

در حسابداری مالیاتی یک سازمان در سیستم مالیات ساده با یک موضوع ، درآمد منهای هزینه می تواند شامل کمبود در هنجارهای از دست دادن طبیعی در هزینه ها باشد (زیر بند 5 ، پاراگراف 1 ، پاراگراف 2 ، بند 2 ، بند 2 ماده 346.16 و زیر 2) ، بند 7 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر هنجارهای ضرر طبیعی بیش از حد باشد یا اصلاً برای یک محصول خاص تأسیس نشده باشد ، کل مبلغ ضرر را به حساب سایر هزینه ها بردارید. با ارسال نامه ، نوشتن موارد با ارزش را منعکس کنید:

- کمبود بیش از میزان خسارت طبیعی را نوشت.

در حسابداری مالیاتی ، زیانهای بیش از هنجارهای ضرر طبیعی قابل تشخیص نیست. همین مورد در شرایطی اعمال می شود که هنجارها برقرار نیستند. از آنجا که کمبود اقلام موجودی در لیست بسته هزینه های سیستم ساده مالیاتی نامگذاری نشده است (بند 1 ماده 346. 16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال
LLC "Sneg" در تجارت خرده فروشی تزئینات کریسمس فعالیت می کند. این شرکت پیش از صورتهای مالی سالانه در 22 دسامبر ، موجودی املاک را انجام داد. نتایج موجودی کالا به همان تعداد تأیید شد. در نتیجه ، کمبود اسباب بازی شیشه ای درخت کریسمس به میزان 5000 روبل آشکار شد ، عاملان آن شناسایی نشدند. میزان ضرر طبیعی این نوع کالاها 5/1 درصد از مقدار جواهرات فروخته شده در طی دوره موجودی کالا است (دستور وزارت تجارت اتحاد جماهیر شوروی سوسیالیستی 27 دسامبر 1985 ، شماره 307). از زمان موجودی قبلی ، اسباب بازی هایی به ارزش 250،000 روبل فروخته شده است.

با انعکاس نتایج موجودی ، حسابدار موارد زیر را وارد کرد:

بدهی 94 اعتبار 41
- 5000 روبل - کمبود تزئینات درخت کریسمس شیشه ای منعکس می شود ؛

بدهی 44 اعتبار 94
- 3750 روبل (250،000 روبل × 1.5)) - کمبود تزئینات درخت کریسمس در محدوده از دست دادن طبیعی نوشته شده است.

بدهی 91 زیر حساب "اعتبارات دیگر" اعتبار 94
- 1250 روبل (5000 روبل - 3750 روبل) - کمبود تزئینات درخت کریسمس بیش از هنجارهای از دست دادن طبیعی نوشت.

در کتاب درآمد و هزینه سه ماهه چهارم ، حسابدار هزینه ای به مبلغ 3750 روبل را منعکس کرده است. یعنی فقط ضرر و زیان در حد تلفات طبیعی است.

افراد مقصر کمبود را جبران می کنند

فرد مسئول مالی که مقصر کمبود است باید خسارات شرکت شما را جبران کند (ماده 238 قانون کار فدراسیون روسیه). در این حالت ، شما باید تصمیم بگیرید که خسارت در چه مقدار جبران شود - به ارزش دفتری یا بازار. در حالت دوم ، شما بین ارزیابی ترازنامه از ملک و آنچه که شخص مسئول باید بازپرداخت کند ، تفاوت دارید. این تفاوت را در حساب 98 "درآمد معوق" در نظر بگیرید. و در حالی که بدهی را پرداخت می کنید ، آن را به عنوان درآمد دیگر می نویسید.

در کتاب سوابق ، کل مبلغ خسارت جبران شده در درآمد را از تاریخ دریافت واقعی پول در صندوقدار (به حساب جاری) شرکت وارد کنید. یا روزی که کسری کسری را از حقوق کارمند کسر می کنید (بند 3 بند 1 ماده 346.15 و بند 3 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این نتیجه گیری توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 27 فوریه 2013 به شماره 03-11-06 / 2/5588 انجام شد.

مثال
LLC "Yug" موجودی خود را قبل از صورتهای مالی سالانه در 29 دسامبر انجام داد. در نتیجه ، حسابدار کمبود کالا را آشکار کرد. هزینه آن ، طبق داده های حسابداری ، 3500 روبل است. قیمت بازار - 4000 روبل. فرد مقصر شناسایی شد ، معلوم شد که یک انباردار است. او 3000 روبل بازپرداخت کرد. در 30 دسامبر به صندوقدار سازمان.

حسابدار ورودی های زیر را انجام داد:

بدهی 94 اعتبار 41
- 3500 روبل - کمبود کالا منعکس می شود

بدهی 73 "محاسبات جبران خسارت مادی" اعتبار 94
- 3500 روبل - این کمبود به مبلغ دفتری به انبار دار نسبت داده می شود

بدهی 73 "محاسبات جبران خسارت مادی" اعتبار 98
- 500 روبل (4000 روبل - 3500 روبل) - تفاوت بین ارزش دفتری و ارزش بازار منعکس می شود.

بدهی 50 اعتبار 73 "محاسبات جبران خسارت مادی"
- 3000 روبل - انبار دار بخشی از خسارت را جبران کرد.

بدهی 98 اعتبار 98 زیر حساب "درآمد دیگر"
- 375 روبل (500 روبل × 3000 روبل: 4000 روبل) - تفاوت بین بازار و ارزش دفتری در سایر درآمد لحاظ می شود.

در کتاب درآمد و هزینه های سه ماهه چهارم ، حسابدار کل میزان خسارت جبران شده را به عنوان بخشی از درآمد در ماه دسامبر منعکس کرد - 3000 روبل.

بر اساس نتایج موجودی کالا ، شرکت می تواند کالاها و مواد اضافی را به صورت ساده شناسایی کند. ارزش بازار چنین املاک باید هنگام محاسبه مالیات ساده در درآمد منعکس شود.
علاوه بر این ، مهم نیست که کدام مورد مالیات توسط سازمان استفاده می شود - "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه". پس از همه ، درآمد غیر عملیاتی توسط کلیه شرکت ها و کارآفرینان به صورت ساده در نظر گرفته می شود (بند 1 ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و نوعی از این درآمد فقط کالاها و مواد اضافی است (بند 20 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). درآمد باید در تاریخ تأیید نتایج موجودی نشان داده شود.

شركتهايي كه رژيمهاي خاصي را تركيب مي كنند ، مقامات مجاز بودند كه در صورتيكه مربوط به فعاليتهاي UTII باشند ، مازاد كالاها و مواد را تحت سيستم مالياتي ساده در نظر نگيرند. اما برای این امر لازم است توزیع هزینه مازاد بین سیستم مالیات ساده و UTII با داده های حسابداری جداگانه تأیید شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 3 مارس 2014 شماره 03-11-06 / 2/8836) رعایت سوابق حسابداری جداگانه در هنگام ترکیب کارمزد با رژیم مالیاتی دیگر طبق قانون لازم است (بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال
LLC "Vector" محصولات غذایی را بصورت عمده و خرده فروشی به فروش می رساند. برای تجارت خرده فروشی ، این شرکت از تخفیف ، برای عمده فروشی - ساده استفاده می کند. در طی موجودی کالا در انبار ، که در ماه مه 2015 انجام شد ، این شرکت مبلغی اضافی در مجموع 20،000 روبل پیدا کرد. کالاهای کشف شده برای خرید عمده و خرده فروشی خریداری شده است.

طبق داده های حسابداری جداگانه در ماه مه 2015 ، سهم درآمد حاصل از فعالیت های ساده 85 درصد و از فعالیت های مستحق - 15 درصد است. بنابراین ، شرکت کالاهای اضافی و مواد را با سیستم مالیات ساده در مبلغ 17000 روبل منعکس کرد. (20،000 روبل x 85٪).

مهم!
سایر اسناد جدید در مورد ساده سازی

1. درمورد مالیات بر ارزش افزوده هزینه کالاهای خریداری شده

برای شرکتهایی که هدف آنها "درآمد منهای هزینه" است ، نوشتن مالیات بر ارزش افزوده هزینه کالاهای خریداری شده هنگام پرداخت به تأمین کننده ، خطرناک شده است. سرویس مالیات فدرال روسیه با وزارت دارایی موافقت کرد که لازم است مالیات ورودی را به عنوان کالاهایی که مربوط به آن است ، در هزینه ها گنجانده شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 مارس 2014 شماره GD- 4-3 / [ایمیل محافظت شده]) این نامه در وب سایت nalog.ru در بخش "توضیحات خدمات مالیاتی فدرال ، اجباری برای مقامات مالیاتی" موجود است. کالاها باید پس از پرداخت به فروشنده و فروش آنها ، خارج شوند (زیر بند 2 بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما مالیات بر ارزش افزوده ورودی نوع مستقل هزینه ای است (زیر بند 8 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و هیچ روش ویژه ای برای حذف وی وجود ندارد. این بدان معنی است که این مبالغ را می توان طبق قوانین کلی حساب کرد - بلافاصله پس از پرداخت. پیش از این ، فقط وزارت دارایی اصرار داشت که با ادامه فروش ، هم کالاها و هم مالیات بر ارزش افزوده آنها باید از آن خارج شود. اما آخرین توضیحات مقامات در این زمینه (نامه مورخ 17 فوریه 2014 شماره 03-11-09 / 6275) ، خدمات مالیاتی مورد توجه شرکت ها و مقامات مالیاتی محلی قرار گرفته است. این بدان معنی است که روش متفاوت منجر به اتهامات اضافی خواهد شد. و رویه قضایی در این مورد نتیجه ای نداشت.

2. در مورد حسابداری مشارکتهای کارآفرینان

کارآفرینان در یک سیستم مالیاتی ساده حق دارند هنگام محاسبه مالیات ، کمک های مالیاتی را که برای خود به FIU منتقل می کنند در نظر بگیرند. علاوه بر این ، نه تنها مبلغ محاسبه شده از حداقل دستمزد ، بلکه همچنین مبلغی که به عنوان 1 درصد درآمد بیش از 300000 روبل تعریف شده است.

از سال 2014 ، کارآفرینان طبق قوانین جدید کمک های مالی به صندوق بازنشستگی روسیه برای خود پرداخت می کنند. حداکثر تا 31 دسامبر ، شما باید کمکهای مالی را که از 1 حداقل دستمزد محاسبه می شود به صندوق منتقل کنید. و حداکثر تا 1 آوریل سال آینده - 1 درصد درآمد بیش از 300000 روبل. وزارت دارایی تأیید کرد که یک تاجر در تسهیلات "درآمد منهای هزینه" می تواند هر دو این مبلغ را به عنوان هزینه بنویسد (نامه مورخ 21 مارس 2014 به شماره 03-11-11 / 12543). و کارآفرین در هدف "درآمد" - برای کاهش مقدار مالیات بر آنها (

در همان زمان ، بند 2 بند 2 ماده 346.17 قانون پیش بینی کرده است که هزینه های پرداخت هزینه کالاهای خریداری شده برای فروش بیشتر به عنوان بخشی از هزینه های کالاهای مشخص به فروش می رسد. با توجه به موارد فوق ، درآمد حاصل از فروش کالاهای مازاد که در نتیجه موجودی کالا شناسایی شده است ، سازمان باید هنگام تعیین پایه مالیات برای مالیات پرداخت شده در رابطه با استفاده از سیستم ساده مالیات ، این حساب را در نظر بگیرد. در همان زمان ، از آنجا که سازمان هدف مالیات را به صورت درآمد کاهش یافته توسط مقدار هزینه ها انتخاب کرده است ، این حق را دارد که درآمد را به میزان هزینه های پرداخت کالا (به صورت هزینه کالاهای مازاد). معاون مدیر سیاست سیاست تعرفه های مالیاتی و گمرکی وزارت دارایی RF S.V.

کالاهای مازاد برای استفاده از ما چگونه حساب می شوند؟

از قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس - کد) ، مودیانی که از سیستم مالیات ساده استفاده می کنند ، هنگام تعیین موضوع مالیات ، درآمد حاصل از فروش تعیین شده مطابق با هنر را در نظر می گیرند. 249 قانون ، و درآمد غیر عملیاتی مطابق با هنر تعیین می شود. 250 کد. طبق بند 20 هنر. 250 کد ، درآمد غیر عملیاتی به عنوان درآمد در قالب هزینه موجودی های اضافی و سایر املاکی که در نتیجه موجودی کالا شناسایی می شوند ، شناخته می شود.

1 قاشق غذاخوری.

Usn: حسابداری کالاهای مازاد

اطلاعات

از این آیین نامه ، درآمد حاصل از فروش براساس کلیه رسیدهای مربوط به تسویه کالا (کار ، خدمات) فروخته شده یا حقوق مالکیت تعیین می شود. طبق بند 1 هنر. 346.17 کد ، تاریخ دریافت درآمد ، روز دریافت وجوه در حساب های بانکی و (یا) در صندوق ، دریافت سایر املاک (کار ، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت و همچنین بازپرداخت است بدهی (پرداخت) به مpدی به طریقی دیگر (روش نقدی) ...

مازاد با درآمد خواب منهای هزینه ها

جزئیات منبع: مجله "Glavbukh" با توجه به نتایج موجودی کالا ، این شرکت می تواند کالاها و مواد اضافی را به صورت ساده شناسایی کند. ارزش بازار چنین املاک باید هنگام محاسبه مالیات ساده در درآمد منعکس شود ، علاوه بر این ، مهم نیست که کدام یک از مالیات ها توسط سازمان استفاده می شود - "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه ها". پس از همه ، درآمد غیر عملیاتی توسط همه شرکت ها و کارآفرینان به صورت ساده در نظر گرفته می شود (بند 1 ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و نوعی از این درآمد دقیقاً مازاد کالاها و مواد است (ص.
20 هنر 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). درآمد باید در تاریخ تأیید نتایج موجودی نشان داده شود. شرکتهایی که رژیمهای ویژه ای را ترکیب می کنند ، به مقامات اجازه داده شد کالاهای اضافی و مواد را در سیستم مالیات ساده در نظر بگیرند ، اگر مربوط به فعالیتهای UTII باشد. اما برای این کار لازم است توزیع هزینه مازاد بین سیستم مالیاتی ساده و UTII با داده های حسابداری جداگانه (نامه وزارت مالیه روسیه به تاریخ 3 مارس 2014 شماره

نحوه انعکاس مازاد موجودی کالا در حسابداری و مالیات

کد مالیاتی فدراسیون روسیه ؛ نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 فوریه 2015 شماره 03-11-06 / 2/9874 ؛ سریع. FAS MO مورخ 11.03.2009 شماره KA-A40 / 1255-09). این شرکت حق دارد براساس اطلاعات مربوط به هزینه چنین مقادیری ، برگرفته از رسانه چاپی ، اینترنت ، لیست قیمت فروشندگان و غیره ، آن را به طور مستقل تعیین کند.
و غیره. محاسبه هزینه باید در صورت حسابداری ثبت شود (به مثال زیر مراجعه کنید) ، ضمیمه یک چاپ همراه با داده های منبع اطلاعات به آن. در صورت لزوم ، اطلاعات مربوط به سطح قیمت های فعلی بازار نیز توسط یک ارزیاب مستقل قابل تأیید است.
هزینه مازاد در ستون 4 کتاب درآمد و هزینه منعکس شده است (تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n (از این پس به عنوان کتاب نامیده می شود) ؛ بند 2.4 روش. برای پر کردن کتاب ، تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n).

مازاد موجودی کالا در "ساده"

توجه

در نتیجه ، متوجه می شویم که هزینه موجودی های اضافی که توسط سازمان "ساده شده" از طریق موجودی کالا شناسایی شده است ، به عنوان درآمد غیرمجاز مpدی شناخته می شود (بند 20 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین ، در تاریخ شناسایی کالاهای حساب نشده (در تاریخ موجودی کالا) ، درآمد غیر عملیاتی در حسابداری مالیاتی شناسایی می شود (p.

مازاد کالاهای یافت شده - چگونه می توان خواب را حساب کرد؟

رعایت سوابق حسابداری جداگانه هنگام ترکیب محاسبه و یک رژیم مالیاتی دیگر طبق قوانین لازم است (بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). PrimerOOO "Vector" محصولات غذایی را بصورت عمده و خرده فروشی به فروش می رساند.

برای خرده فروشی ، این شرکت از فیبر ، برای عمده فروشی - ساده استفاده می کند. در طی موجودی کالا در انبار ، که در ماه مه 2015 انجام شد ، این شرکت مبلغی اضافی در مجموع 20،000 روبل یافت.

کالاهای کشف شده برای خرید عمده و خرده فروشی خریداری شده است. طبق داده های حسابداری جداگانه در ماه مه 2015 ، سهم درآمد حاصل از فعالیت های ساده 85 درصد و از فعالیت های مستحق - 15 درصد است.

بنابراین ، این شرکت کالاهای اضافی و مواد را با سیستم مالیات ساده به میزان 17000 روبل منعکس کرد. (20000 روبل)
کد مالیاتی فدراسیون روسیه (به یاد بیاورید که این لیست بسته است). مطابق با بندها 8 ، 23 ص. 1 این مقاله ، هزینه های پرداختی برای ارزش کالاهای خریداری شده برای فروش بیشتر و همچنین هزینه های مربوط به خرید و فروش این کالاها ، از جمله هزینه های نگهداری ، نگهداری و حمل و نقل کالا ، درآمد دریافتی م theدی را کاهش دهید. طبق بند 2 هنر. 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هزینه های یک مالیات دهنده پس از پرداخت واقعی به عنوان هزینه شناخته می شود. به منظور استفاده از Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، پرداخت کالاها به عنوان خاتمه تعهد مالیات دهنده شناخته می شود - خریدار کالا به فروشنده ، که به طور مستقیم به عرضه این کالاها مربوط می شود.
در این حالت ، هزینه ای که می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت ، مبلغی را تعریف کنید که قبلاً به عنوان درآمد حساب می شد. این در بند 2 بند 2 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. اگر سازمان موجودی اضافی را به فروش رساند ، این روش را نیز اعمال کنید (زیر بند 2 بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در حسابداری ، هیچ محدودیتی در هزینه موجودی کالا وجود ندارد ، که می تواند هنگام محاسبه سود ترازنامه (ارزش دفتری آنها (یعنی قیمت بازار) کاملاً در هزینه ها لحاظ شود)) (پاراگراف های 73 و 91 روش شناختی) دستورالعملهای تأیید شده به دستور وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n). بنابراین ، در حسابداری ، از نظر PBU 18/02 هیچ تفاوتی وجود ندارد. نمونه ای از بازتاب در حسابداری و مالیات از موجودی های مازاد آشکار شده در زمان موجودی. این سازمان از پالایشگاه در تولید استفاده می کند. در سه ماهه اول ، ZAO Alpha موجودی انبار مواد اولیه را انجام داد.
سیستم مالیات ساده یک مالیات واحد بر درآمد نسیه

• 12 مه - 27 ژوئن IFRS ، حسابداری مدیریت ، مدیریت مالی ، حسابرسی ISA ، مالیات ، قانون ، 1C ، ICFE برای استخدام در یک شغل پردرآمد. موجودی. CPA
• 11 مه - 12 مه کارگاه تجاری "مذاکره بدون شکست"
• 14 مه - 18 مه نرخ کامل تغییر 2018-2019 برای رئیس حسابدار!

  جدید در محاسبه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده ، حق بیمه و مالیات بر درآمد شخصی. استانداردهای جدید حسابداری. IFRS (1،45،000 روبل)

• 18 مه چگونه می توان سود را برای حسابدار 200٪ افزایش داد.

  کانالهای نامزدی ، ابزارها ، اتوماسیون

• 22 مه پس انداز واقعی و حمایت از تجارت - قسمت 2. دستورالعمل گذراندن یک ممیزی مالیاتی موفق (جبران ساعت IPB)
• 23 مه - 24 مه پس انداز واقعی و حمایت از تجارت: بیش از 60 طرح حقوقی.

  همه تغییرات 2018-2019