Отразете на сметка 91 "Други приходи и разходи" в кореспонденция с имуществени сметки.

Разгледайте имота на пазарна цена, т.е. на стойността, която може да бъде получена в резултат на продажбата на този имот (клаузи 29, 36 от Методическите инструкции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91н, точка 29 от Методическите препоръки, одобрени със заповедта Министерство на финансите на Русия от 28 декември 2001 г., № 119n). Информацията за нивото на текущите пазарни цени трябва да бъде потвърдена с документи или чрез проверка. Това следва от точка 10.3 PBU 9/99.

За цената на излишъка, идентифициран по време на инвентаризацията, направете осчетоводяването:

Дебит 01 (10, 40, 43, 50 ...) Кредит 91-1

- отразява цената на излишъка, идентифициран по време на инвентаризацията.

Това следва по-специално от точка 36 от Методическите инструкции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91н, точка 29 от Методическите инструкции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n.

Отразяват излишъци по счетоводните сметки към момента на завършване на инвентаризацията (съставяне на акт на инвентаризационната комисия) или към датата на съставяне на годишните финансови отчети (т.е. не по-късно от 31 декември на отчетната година).

Тази процедура е установена в параграф 2 от точка 5.1, точка 5.5 от Методическите инструкции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49, алинея "а" от точка 28 от Правилника за счетоводство и отчетност, точка 36 от Методическите инструкции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91н, и Инструкции към сметкоплана.

Данък общ доход

При изчисляване на данъка върху доходите, излишъкът от имущество, разкрит по време на инвентаризацията, трябва да се вземе предвид като част от неоперативния доход (клауза 20 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация) Определете дохода въз основа пазарна цена собственост (клауза 6 на член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Включете пазарната стойност на имота в дохода при изчисляване на данъка върху дохода към момента на завършване на инвентаризацията (съставяне на акт на инвентаризационната комисия) или към датата на съставяне на годишните финансови отчети (т.е. не по-късно от 31 декември на отчетната година). Направете това, независимо кой метод за определяне на данъчната основа се използва от организацията - начисления или пари в брой. Това следва от параграф 1 на член 271 и параграф 2 от член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Цената на излишните запаси (MPZ), когато се използва в производството (при извършване на работа, предоставяне на услуги) обмисли като част от материалните разходи. В този случай разходите, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода, се определят като сумата, която преди това е била отчетена като доход.

Това е посочено в параграф 2 от точка 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Приложете тази процедура и ако организацията продава излишни материални запаси (алинея 2 от точка 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В счетоводството няма ограничения за разходите за материални запаси, които могат да бъдат взети предвид при изчисляването на балансовата печалба (тяхната балансова стойност (т.е. пазарната цена) е изцяло включена в разходите) (параграфи 73 и 91 от Методическите инструкции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 Декември 2001 г. No 119n). Следователно в счетоводството няма разлики съгласно PBU 18/02.

Пример за това как да се отчитат излишните запаси, идентифицирани по време на инвентаризацията. Организацията използва рафинерията в производството

През първото тримесечие OOO Alpha извърши инвентаризация на склада за суровини. Инвентаризацията приключи на 15 март. В резултат на това бяха идентифицирани излишните суровини. Пазарната стойност на излишъка беше 30 000 рубли.

За целите на данъка върху печалбата организацията използва метода на начисляване. Отчетният период е месец.

Дебит 10 Кредит 91-1

- 30 000 рубли. - отразява разходите за излишни суровини, идентифицирани по време на инвентаризацията.

На 15 март счетоводителят също включи тази сума в неоперативни приходи при изчисляване на данъка върху доходите.

През април тази суровина беше прехвърлена в производството. Следователно счетоводителят Alpha направи следното вписване в счетоводството:

Дебит 20 Кредит 10

- 30 000 рубли. - отразява разходите за суровини, прехвърлени в производството.

При изчисляване на данъка върху доходите за април счетоводителят взе предвид всички разходи за суровини, прехвърлени в производството. Съставът на материалните разходи включваше 30 000 рубли.

Излишъкът от дълготрайни активи при използване в производството (при извършване на работа, предоставяне на услуги) се признава амортизируемо имущество (писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 декември 2008 г. № 03-03-06 / 1/657). Определете първоначалната им цена по начина, предвиден в параграф 2 от параграф 1 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест, вземете за основа пазарната цена на имота - точно тази, която преди това е формирала неоперативен доход (клауза 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И въз основа на тези разходи амортизирайте дълготрайния актив, идентифициран в резултат на инвентаризацията (клауза 4 на член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 13 март 2009 г. № 03-03-06 / 1/136, от 2 декември 2008 г. 03-03-06 / 1/657).

Когато продавате излишни дълготрайни активи като разходи, отписвайте тяхната пазарна стойност (клауза 1 на член 268, клауза 1 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай идентифицираното имущество ще се счита за стока (клауза 3 от член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платете ДДС само ако имущество, разкрито при инвентаризацията. Когато използва такъв имот при производството на ДДС, организацията не трябва да плаща. Това е посочено в членове 146 и 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмото на Министерството на финансите на Русия от 1 септември 2005 г. № 03-04-11 / 218.

Ситуация: необходимо ли е да се вземе предвид непроизводственото имущество като излишък в счетоводството и данъчното облагане? На територията на организацията са израснали дърво и храсти.

Да, ако такова имущество принадлежи на организацията.

На практика са възможни два варианта. По време на инвентаризацията може да се идентифицира собственост, която принадлежи на организацията или не.

Имотът принадлежи на организацията

В счетоводството отразявайте тези излишъци по сметка 91 „Други приходи и разходи“ в кореспонденция със сметки за собственост.

При изчисляване на данъка върху доходите излишъците, разкрити по време на инвентаризацията, трябва да се вземат предвид като част от неоперативните доходи (клауза 20 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Собствеността на организацията може да включва многогодишни насаждения, които са засадени на територията на организацията.

Но дивите растения не могат да бъдат класифицирани като дълготрайни активи (OKOF). Те обаче могат да станат част от подобряването на територията на организацията. Това ще се случи, ако започнете да се грижите за тях (поливане, подрязване и т.н.). В този случай такива растения (дървета, храсти и др.) Престават да бъдат диворастящи и трябва да се считат за дълготрайни активи.

Имотът не принадлежи на организацията

Ако стойностите не принадлежат на организацията, тогава не е необходимо да се вземат предвид в баланса и при изчисляване на данъка върху дохода като част от дохода. По-специално не включвайте лични вещи на служителя. Например това, което човек е донесъл на работното място за лична употреба (фоторамки, халби и др.).

Собственост на служител могат да бъдат и растения (дървета, храсти, цветя), които той е купил и засадил на територията на организацията. В този случай обаче организацията трябва да има потвърждение, че е собственост на служителя. Например изявление от лице, което иска разрешение за засаждане на личен розов храст на територията на организацията и съответно писмено разрешение за това от генералния директор.

STS

При изчисляване на единния данък излишъкът от имущество, разкрит по време на инвентаризацията, трябва да бъде включен в неоперативния доход. Определете дохода въз основа пазарна цена Имот. Това следва от параграф 3 на параграф 1 на член 346.15, параграф 20 на член 250 и параграф 4 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Включете пазарната стойност на имота в дохода при изчисляване на единния данък на датата на осчетоводяване на излишъци, т.е. към момента на завършване на инвентаризацията (съставяне на акт на инвентаризационната комисия) или към датата на съставяне на годишния финансов отчет (т.е. не по-късно от 31 декември на отчетната година) (стр. 1 член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

С последващата продажба на идентифицираните излишъци, доходът ще трябва да включва постъпленията от тяхната продажба (клауза 1 на член 249, клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай не възниква двойно данъчно облагане на доходите, тъй като при капитализиране на излишъка се генерират неоперативни приходи и при продажба се генерират приходи от продажби. Това, по-специално, е посочено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 5 юли 2011 г. № 03-11-11 / 109.

Ситуация: възможно ли е при изчисляване на единния данък да се отпишат разходите за излишните стоки, разкрити по време на инвентаризацията? Организацията продава излишни стоки. Организацията прилага опростяването и плаща един данък върху разликата между приходите и разходите.

Да, можеш.

Ако дадена организация продава излишък от идентифицирани стоки, при изчисляване на единния данък тя трябва да включва приходите от продажбата им в доход (клауза 1 на член 249, клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай получените доходи могат да бъдат намалени със сумата на разходите за плащане на стоки (алинея 23 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай цената на идентифицирания излишък трябва да се счита за разходите за плащане на стоки. Подобни разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 24 май 2013 г. № 03-11-06 / 2/18968.

UTII

Размерът на излишъка по стойността на UTII не засяга, тъй като при определяне на единния данък, само приписан доход организации (член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

OSNO и UTII

Данъчното облагане на организацията няма да бъде засегнато по никакъв начин от излишък на имущество, което се използва само в дейности, облагани с UTII.

Излишъкът от имущество, разкрит по време на инвентаризацията, който се използва само в дейности по общата данъчна система, трябва да се вземе предвид като част от неоперативните приходи.

Ситуация: възможно ли е да се разпределят между различните видове дейности доходи под формата на разходите за излишъка, идентифициран по време на инвентаризацията? Организацията прилага общата данъчна система и плаща UTII. Имуществото с излишък ще се използва и за двете дейности.

Не.

Организациите, използващи UTII, трябва да водят отделни записи на приходите и разходите (клауза 9 на член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но за разлика разходи разпределението на доходите между дейности по OSNO и UTII не е предвидено в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно, ако една организация може недвусмислено да установи принадлежност на дохода под формата на разходите за излишъка, идентифициран по време на инвентаризацията, към дейности в UTII, тогава не е необходимо да се плаща данък върху доходите върху такива неоперативни приходи.

Ако получените доходи не могат да бъдат отнесени директно към дейността нито на OSNO, нито на UTII, тогава при изчисляване на данъка върху печалбата вземете предвид изцяло разходите за излишъка от доходи.

Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 15 март 2005 г. № 03-03-01-04 / 1/116, на Федералната данъчна служба на Русия от 6 ноември 2007 г. № 20-12 / 105713.

Съвети: при изчисляване на данъка върху дохода, излишната стойност, включена в дохода, може да бъде намалена с дела на общите бизнес разходи.

За това, размерът на тези разходи трябва да се разпространява пропорционално на дела на дохода в общия режим в общия доход на организацията.

Тази работа обаче отнема много време. Ако счетоводителят реши да го откаже, тогава сумата на данъка върху дохода ще бъде надценена. Данъкът ще трябва да се изчисли върху целия доход под формата на разходите за излишъка, без да се намаляват разходите. Организацията не е изправена пред санкции за това.

По този начин, разходите за излишъка на стоки, идентифицирани в резултат на инвентаризацията, се включват в дохода, отчетен при определяне на данъчната основа за данъка, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система. В случай на продажба на стоки, включително излишък от стоки, идентифицирани в резултат на инвентаризация, трябва да се има предвид, че в съответствие с параграф 1 от член 249 от Кодекса, приходите от продажби се определят въз основа на всички постъпления, свързани със сетълменти за продадени стоки (работа, услуги) или права на собственост. Съгласно клауза 1 на член 346.17 от Кодекса датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права, както и погасяване на дълг (плащане) към данъкоплатеца по друг начин (касов метод).

Излишък от доходи за сън минус разходи

В съответствие с алинея 23 на параграф 1 от член 346.16 от Кодекса данъкоплатците, които прилагат опростена данъчна система и са избрали доход, намален с размера на разходите като обект на данъчно облагане, при определяне на обекта на данъчно облагане намаляват получените доходи с разходите за заплащане на разходите за стоки, закупени за по-нататъшна продажба (намалени с сумата на разходите, посочени в алинея 8 от точка 1 на член 346.16 от Кодекса), както и разходите, свързани с покупката и продажбата на тези стоки, включително разходи за съхранение, поддръжка и транспортиране на стоки. Съгласно клауза 2 на член 346.17 от Кодекса разходите на данъкоплатеца се признават като разходи след действителното им плащане.

Usn: отчитане на излишни стоки

Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-11-06 / 2/18968 от 24.05.2013 г. Департамент по данъчна и митническа тарифна политика<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Излишък в инвентара при "опростения"

Същевременно, алинея 2 на параграф 2 на член 346.17 от Кодекса предвижда, че разходите за заплащане на себестойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, се вземат предвид като част от разходите, тъй като посочените стоки се продават. Като се има предвид горното, доходите, получени от продажбата на излишни стоки, идентифицирани в резултат на инвентаризацията, организацията трябва да вземе предвид при определяне на данъчната основа за данъка, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система.

В същото време, тъй като организацията е избрала обекта на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, тя има право да намали дохода с размера на разходите за плащане на стоки (под формата на разходите за излишък на стоки). Заместник-директор на отдела за данъчна и митническа тарифа към Министерството на финансите на РФ С.В.

Намерен излишък от стоки - как да се отчете съня?

Организацията използва опростената система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане "доход". Излишъкът според резултатите от инвентаризацията на материали обект на облагане ли е? След като разгледахме въпроса, стигнахме до следния извод: Цената на излишните материали, идентифицирани от организацията по време на инвентаризацията, е включена в неоперативния доход, отчитан по опростената данъчна система. Такъв доход се определя към датата на инвентаризацията и въз основа на пазарната стойност на идентифицираните материали.
Обосновка на заключението: Съгласно параграф 1 от чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците, прилагащи опростената система за данъчно облагане (по-нататък - USN), при определяне на обекта на данъчно облагане вземат предвид следните приходи: - доходи от продажби, определени в съответствие с чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация; - неоперативни доходи, определени в съответствие с чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.В съответствие с клауза 20 от чл.
Данъчен кодекс на Руската федерация; писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 февруари 2015 г. No 03-11-06 / 2/9874; бърз. FAS MO от 11.03.2009 г. No KA-A40 / 1255-09). Компанията има право да я определя самостоятелно, въз основа на информация за цената на такива стойности, взета от печатните медии, интернет, ценови листи на продавачите и др.
и т.н.

Изчислението на разходите трябва да бъде записано в счетоводния отчет (вижте примера по-долу), като към него се прикачи разпечатка с данни от източника на информация. Ако е необходимо, информация за нивото на текущите пазарни цени може да бъде потвърдена и от независим оценител.

Разходите за излишъка са отразени в колона 4 от книгата на приходите и разходите (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n (наричана по-долу „Книгата“); точка 2.4 от Процедурата за попълване на Книгата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n).

Данъчен кодекс на Руската федерация, доходи под формата на разходи за излишък от материални запаси и друго имущество, които са идентифицирани в резултат на инвентаризацията, се признават като неоперативни приходи. данъкът, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система Клауза 4 на чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че получените доходи в натура се отчитат по пазарни цени, определени при отчитане на разпоредбите на чл. 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.Имайте предвид, че разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация не установяват пряко процедурата за определяне на цената на излишък от имущество, разкрит по време на инвентаризацията. В същото време Министерството на финансите на Русия приравнява установените излишъци с тези, получени безплатно, оценката на които се извършва в съответствие с кл.

8 чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, позовавайки се на чл.

Излишъкът се капитализира се включва в дохода за сън

От Данъчния кодекс на Руската федерация посоченият доход се определя към датата на инвентаризацията. Имайте предвид, че по същия начин данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, признават доходи под формата на разходи за материали или друго имущество, получени в резултат на демонтиране (разглобяване по време на ликвидация) на дълготрайни активи (стр.
13 Чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 юли 2013 г. N 03-11-06 / 2/30601) Следва да се има предвид, че ако идентифицираните излишъци впоследствие бъдат продадени (например, вече няма нужда от тяхното използване в производствени дейности организация), тогава данъкоплатецът на основание чл. 249, параграф 1 на чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отново се генерира доход, който е включен в данъчната основа съгласно STS, но вече от продажби, определени въз основа на всички постъпления, свързани с сетълмента за продадения имот.

Внимание

03-11-06 / 2 / 9874. В резолюцията на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 11 март 2009 г. N KA-A40 / 1255-09 беше отбелязано, че Данъчният кодекс на Руската федерация не регламентира правилата за извършване на инвентаризация. Това означава, че при признаване на разходите за излишък от материални запаси и друго имущество, идентифицирано в резултат на инвентаризация, като неоперативен доход (съгласно чл.

В същото време законът не предвижда наказание за непровеждане на задължителна инвентаризация. На практика данъчните власти не следят кога фирмите извършват одити или дали изобщо го правят. Затова много хора пренебрегват тази процедура.

В интерес на компанията обаче е да се проверят действителните салда на активите в края на годината. Това ще ви позволи да се уверите, че всички данни в счетоводните сметки са отразени правилно. И по този начин се избягват грешки в отчитането. Следователно е необходим и опис на опростената данъчна система.

И така, инвентаризацията по опростената данъчна система ви позволява да контролирате счетоводството в компания с голям асортимент от стоки. Обикновено най-голям брой стоки с различни имена има в търговските дружества и заведенията за обществено хранене. За да отразите правилно данните в счетоводството, проследете ясно действителната наличност на имущество в складовете. За това е препоръчително да се прави инвентаризация всеки месец. След това можете по-точно да определите колко ценности са продадени или отписани и какъв е действителният баланс в склада. Освен това, ако финансово отговорно лице (например складодържател) подаде оставка, точната сума на имуществото трябва да бъде прехвърлена на новия служител. И за това, преди да напуснете служителя, направете опис на поверените му ценности.

Освен това инвентаризацията по опростената данъчна система ви позволява да вземете предвид имуществото, за което няма документи. За да вземете предвид обекти без документи, направете опис и регистрирайте имота като излишък по пазарна стойност (клауза 36 от Методическите инструкции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13.10.2003 г. № 91н). Можете сами да определите такава цена въз основа на информация за цената на такива стойности, взета от медиите, интернет, ценовите листи на продавачите и др. Запишете изчислението на разходите със счетоводен отчет. Или се свържете с независим оценител, който ще ви даде заключение за стойността на имота. Вярно е, че ще трябва да включите разходите за имуществото, намерено в структурата на неоперативния доход по опростената система за данъчно облагане (параграф 3, клауза 1 на член 346.15 и клауза 20 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но няма да можете да отпишете разходи, тъй като няма документи за плащане. Това означава, че условието, че имотът трябва да бъде платен, не е изпълнено (алинея 1 на параграф 1 на член 346.16 и параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да се подготвим за инвентаризация със STS

Спомнете си, че инвентаризацията представлява проверка на действителната наличност на имущество - стоки, материали, суровини и готови продукти, както и дълготрайни активи. Инвентаризацията по опростената данъчна система се извършва, за да се установи какви наличности в действителност са налични и да се сравни тази информация със счетоводни данни (точка 1.4 от Методическите насоки за инвентаризация на имуществото и финансовите пасиви, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13.06.95 г. № 49, по-нататък - Насоки № 49). Предоставихме информация за това как да извършим инвентаризация в таблицата.

* Можете да използвате унифицираните формуляри на документи, одобрени с постановлението на Държавния комитет по статистика на Русия от 18.08.98 г. № 88. Или разработете формуляри сами, като посочите в тях всички необходими подробности за първичните документи.

Как да се отрази излишъкът в счетоводството

Въз основа на резултатите от инвентаризацията трябва да капитализирате намерения излишък. Всички излишъци ще бъдат приходите на организацията от опростената данъчна система, както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство. Следователно, на датата на одобрение на резултатите от инвентаризацията в счетоводството, направете осчетоводяването:

ДЕБИТ 41 (10, 43) КРЕДИТ 91 подсметка "Други приходи"
- отразени в структурата на неоперативния доход, пазарната стойност на имуществото, идентифицирана по време на инвентаризацията.

В данъчното счетоводство по STS на същия ден включете пазарната стойност на излишъка в дохода, като ги отразите в колона 4 на Счетоводната книга (клауза 1 на член 346.15, клауза 20 на член 250 и клауза 4 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да отпишем недостига

Отразете недостига на стоки по сметка 94 "Недостиг и загуби от повреда на ценности" в кореспонденция с имуществени сметки. Определете цената на липсващите стоки според счетоводните данни. На датата на одобрение на резултатите от инвентаризацията направете следното осчетоводяване:

ДЕБИТ 94 КРЕДИТ 41 (10, 43)
- отразява цената на недостига, установен по време на инвентаризацията.

Не е намерен виновник

Включете недостига на производствени (продажби) разходи, но само в рамките на естествената загуба. Такива норми са установени както за хранителни продукти, като месо, риба, хляб, сирена, извара, зеленчуци, яйца и др., Така и за нехранителни продукти като огледала, стъклени изделия, пластмасови изделия, строителни материали, съдове, книги и др. коефициентите за различни категории стоки се одобряват от съответните министерства и ведомства (например нормите за хранителни продукти в областта на търговията и общественото хранене са одобрени със заповед на Министерството на промишлеността и търговията на Русия № 252 от 01.03.2013 г., за строителни материали - със заповед на Министерството на търговията на СССР № 95 от 27 ноември 1991 г. и др.) и т.н.).

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 94
- отписани разходи за недостиг на материални запаси в рамките на естествените загуби.

В данъчното счетоводство на организация по опростената данъчна система с обект доходите минус разходи могат да включват недостига в рамките на нормите за естествена загуба на разходи (алинея 5, параграф 1, параграф 2, параграф 2 на член 346.16 и под. 2, параграф 7 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Ако нормите за естествена загуба са надвишени или изобщо не са установени за даден продукт, насочете цялата сума на загубата към други разходи в счетоводството. Отразявайте отписването на ценности, като публикувате:

- отписва се недостигът, надвишаващ степента на естествените загуби.

В данъчното счетоводство не могат да бъдат признати загуби, надвишаващи нормите за естествена загуба. Същото се отнася и за ситуация, при която нормите не са установени. Тъй като недостигът на материални запаси в затворения списък с разходи за опростената данъчна система не е посочен (клауза 1 на член 346. 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример
LLC "Sneg" се занимава с търговия на дребно с коледни украси. Компанията извърши инвентаризация на имота преди годишните финансови отчети на 22 декември. Резултатите от инвентаризацията бяха одобрени със същия номер. В резултат на това бе разкрит недостиг на играчки от стъклени коледни елхи в размер на 5000 рубли, извършителите не бяха идентифицирани. Степента на естествена загуба за такива стоки е 1,5% от количеството бижута, продадени през периода на инвентаризация (заповед на Министерството на търговията на СССР от 27 декември 1985 г., № 307). От предишния инвентар са продадени играчки на стойност 250 000 рубли.

Отразявайки резултатите от инвентаризацията, счетоводителят направи следните вписвания:

ДЕБИТ 94 КРЕДИТ 41
- 5000 рубли. - отразен е недостигът на стъклени декорации за коледни елхи;

ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 94
- 3750 рубли. (250 000 рубли × 1,5%) - недостигът на декорации за коледни елхи е отписан в рамките на естествените загуби;

ДЕБ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 94
- 1250 рубли. (5000 рубли - 3750 рубли) - отписан е недостигът на декорации за коледни елхи, надвишаващи нормите за естествена загуба.

В книгата на приходите и разходите за IV тримесечие счетоводителят отразява разход в размер на 3750 рубли. Тоест, само загубите са в рамките на естествената загуба.

Виновните компенсират недостига

Финансово отговорното лице, което е виновно за недостига, трябва да възстанови на вашата компания загубите (член 238 от Кодекса на труда на Руската федерация). В този случай трябва да решите в какъв размер щетите ще бъдат компенсирани - по балансова или пазарна стойност. В последния случай имате разлика между балансовата оценка на имуществото и тази, която отговорното лице трябва да възстанови. Помислете за тази разлика по сметка 98 "Отсрочени приходи". И като изплатите дълга, ще го отпишете като други доходи.

В Книгата на рекордите включете цялата сума на компенсирани щети в дохода към датата на реалното получаване на пари в касата (по разплащателната сметка) на компанията. Или в деня, в който приспадате недостига от заплатата на служителя (параграф 3, точка 1 на член 346.15 и точка 3 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това заключение е направено от Министерството на финансите на Русия в писмо от 27 февруари 2013 г. № 03-11-06 / 2/5588.

Пример
LLC Yug извърши инвентаризация преди годишните финансови отчети на 29 декември. В резултат на това счетоводителят разкрива недостиг на стоки. Неговата цена, според счетоводните данни, е 3500 рубли. Пазарна цена - 4000 рубли. Виновният е идентифициран, оказа се складист. Той възстанови 3000 рубли. до касата на организацията на 30 декември.

Счетоводителят направи следните вписвания:

ДЕБИТ 94 КРЕДИТ 41
- 3500 рубли. - отразява се недостигът на стоки;

ДЕБИТ 73 "Изчисления за обезщетение на материални щети" КРЕДИТ 94
- 3500 рубли. - недостигът се приписва на складодържателя по балансовата стойност

ДЕБИТ 73 "Изчисления за обезщетение на материални щети" КРЕДИТ 98
- 500 рубли. (4000 рубли - 3500 рубли) - отразява се разликата между балансовата стойност и пазарната стойност;

ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 73 "Изчисления за обезщетение за материални щети"
- 3000 рубли. - складодържателят компенсира част от щетите;

ДЕБ 98 КРЕДИТ 91 подсметка "Други приходи"
- 375 рубли. (500 рубли × 3000 рубли: 4000 рубли) - разликата между пазарната и счетоводната стойност е включена в други приходи.

В Книгата за доходите и разходите за IV тримесечие счетоводителят отразява цялата сума на компенсирани щети като част от дохода през декември - 3000 рубли.

Въз основа на резултатите от инвентаризацията, компанията може да идентифицира излишните стоки и материали на опростена основа. Пазарната стойност на такъв имот трябва да бъде отразена в дохода при изчисляване на опростения данък.
И няма значение кой обект на данъчно облагане се използва от организацията - „доход“ или „доход минус разходи“. В крайна сметка неоперативният доход се взема предвид от всички компании и предприемачи на опростена основа (клауза 1 на член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И един вид такъв доход е именно излишъкът от стоки и материали (клауза 20 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Доходът трябва да бъде показан на датата, на която са одобрени резултатите от инвентаризацията.

Компании, които комбинират специални режими, на длъжностните лица е позволено да не вземат предвид излишните стоки и материали по опростената данъчна система, ако са свързани с дейности в UTII. Но за това е необходимо да се потвърди разпределението на цената на излишъка между опростената данъчна система и UTII с данните на отделното счетоводство (писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 март 2014 г. № 03-11-06 / 2/8836). Воденето на отделни счетоводни регистри при комбиниране на приписване с друг данъчен режим се изисква от законодателството (член 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример
LLC "Vector" продава хранителни продукти на едро и дребно. За търговията на дребно компанията използва импутация, за търговия на едро - опростена. По време на инвентаризацията на стоките в склада, извършена през май 2015 г., компанията установи излишък на обща стойност 20 000 рубли. Откритите стоки са закупени както за продажби на едро, така и за продажба на дребно.

Според отделни счетоводни данни през май 2015 г. делът на приходите от опростени дейности е 85 процента, а от вменените - 15 процента. Следователно компанията отразява излишъка на стоки и материали с опростената данъчна система в размер на 17 000 рубли (20 000 рубли х 85%).

Важно!
Други нови документи за опростяване

1. Относно ДДС върху себестойността на закупените стоки

Стана опасно за компании с обект "доходи минус разходи" да отписват ДДС върху себестойността на закупените стоки, тъй като те се плащат на доставчика. Федералната данъчна служба на Русия се съгласи с Министерството на финансите, че данъкът върху вноските трябва да бъде включен в разходите, тъй като стоките, за които се отнася, се продават (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 март 2014 г. № GD-4-3 / [имейл защитен]). Писмото е достъпно на уебсайта nalog.ru в раздела „Пояснения на Федералната данъчна служба, задължителни за данъчните власти. Стоките трябва да бъдат отписани, след като са платени на продавача и продадени (алинея 2 от точка 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но входният ДДС е независим вид разходи (алинея 8 от точка 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на РФ). И за него няма специална процедура за отписване. Това означава, че тези суми могат да бъдат отчетени съгласно общите правила - веднага след плащането. Преди това само Министерството на финансите настояваше, че с продължаването на продажбата, самите стоки и ДДС върху тях трябва да бъдат отписани. Но последното разяснение на длъжностните лица в това отношение (писмо от 17 февруари 2014 г. № 03-11-09 / 6275), данъчната служба доведе до вниманието на компаниите и данъчните власти в областта. Това означава, че различният подход ще доведе до допълнителни такси. И съдебната практика по този въпрос не се получи.

2. Относно отчитането на вноските от предприемачи

Предприемачите по опростената данъчна система имат право да вземат предвид при изчисляване на данъка вноските, прехвърлени за себе си към ЗФР. Освен това, не само сумата, изчислена от минималната работна заплата, но и сумата, която се определя като 1 процент от дохода над 300 000 рубли.

От 2014 г. предприемачите плащат вноски в PFR за себе си съгласно новите правила. Не по-късно от 31 декември вноските, изчислени от 1 минимална работна заплата, трябва да бъдат преведени във фонда. И не по-късно от 1 април следващата година - 1 процент от доходите над 300 000 рубли. Министерството на финансите потвърди, че бизнесмен от съоръжението „приходи минус разходи“ може да отпише двете суми като разходи (писмо от 21 март 2014 г. № 03-11-11 / 12543). И предприемачът на обекта "доход" - да намали размера на данъка върху тях (

Същевременно, алинея 2 на параграф 2 на член 346.17 от Кодекса предвижда, че разходите за заплащане на себестойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, се вземат предвид като част от разходите, тъй като посочените стоки се продават. Предвид горното, доходите, получени от продажбата на излишни стоки, идентифицирани в резултат на инвентаризацията, организацията трябва да вземе предвид при определяне на данъчната основа за данъка, платен във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане. В същото време, тъй като организацията е избрала обекта на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, тя има право да намали дохода със сумата на разходите за плащане на стоки (под формата на разходите за излишни стоки). Заместник-директор на отдела за данъчна и митническа тарифа към Министерството на финансите на РФ С.В.

Как се отчитат излишните стоки за целите на използването ни?

От Данъчния кодекс на Руската федерация (по-нататък - Кодексът) данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, при определяне на обекта на данъчно облагане вземат предвид доходите от продажби, определени в съответствие с чл. 249 от Кодекса и неоперативните доходи, определени в съответствие с чл. 250 от Кодекса. Съгласно параграф 20 от чл. 250 от Кодекса, неоперативният доход се признава като доход под формата на себестойност на излишъчните материални запаси и друго имущество, които са идентифицирани в резултат на инвентаризацията.

1 супена лъжица

Usn: отчитане на излишни стоки

Информация

От Кодекса приходите от продажби се определят въз основа на всички постъпления, свързани с сетълменти за продадени стоки (работа, услуги) или права на собственост. Съгласно параграф 1 на чл. 346.17 от Кодекса, датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права, както и изплащане на дълг (плащане) на данъкоплатеца по друг начин (касов метод) ...

Излишък от доходи за сън минус разходи

Подробности Източник: списание "Glavbukh" Според резултатите от инвентаризацията, компанията може да идентифицира излишъка на стоки и материали на опростена основа. Пазарната стойност на такова имущество трябва да бъде отразена в дохода при изчисляване на опростения данък.Освен това няма значение кой обект на данъчно облагане се използва от организацията - „доход“ или „доход минус разходи“. В крайна сметка неоперативният доход се взема предвид от всички компании и предприемачи на опростена основа (клауза 1 на член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И един вид такъв доход е именно излишъкът от стоки и материали (стр.
20 чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация). Доходът трябва да бъде показан на датата, на която са одобрени резултатите от инвентаризацията. За компании, комбиниращи специални режими, на длъжностните лица беше позволено да не вземат предвид излишъка на стоки и материали в опростената данъчна система, ако те се отнасят до дейности в UTII, но за това е необходимо да се потвърди разпределението на цената на излишъка между опростената данъчна система и UTII с отделни счетоводни данни (писмо от Министерството на финансите на Русия от 3 март 2014 г.

Как да се отрази излишъкът от запаси в счетоводството и данъчното облагане

Данъчен кодекс на Руската федерация; писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 февруари 2015 г. No 03-11-06 / 2/9874; бърз. FAS MO от 11.03.2009 г. No KA-A40 / 1255-09). Компанията има право да я определя самостоятелно, въз основа на информация за цената на такива стойности, взета от печатните медии, интернет, ценови листи на продавачите и др.
и т.н. Изчислението на разходите трябва да бъде записано в счетоводния отчет (вижте примера по-долу), като към него се прикачи разпечатка с данни от източника на информация. Ако е необходимо, информацията за нивото на текущите пазарни цени може да бъде потвърдена и от независим оценител.
Разходите за излишъка са отразени в колона 4 от книгата на приходите и разходите (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n (наричана по-долу „Книгата“); точка 2.4 от Процедурата за попълване на Книгата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n).

Излишък в инвентара при "опростения"

Внимание

В резултат установяваме, че цената на излишъчните материални запаси, идентифицирани от „опростената“ организация чрез инвентаризация, се признава като неоперативен доход на данъкоплатеца (клауза 20 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така към датата на идентифициране на неотчетените стоки (на датата на инвентаризацията) неоперативният доход се признава в данъчното счетоводство (стр.

Намерен излишък от стоки - как да се отчете съня?

Воденето на отделни счетоводни записи при комбиниране на приписване с друг данъчен режим се изисква от законодателството (член 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). PrimerOOO "Vector" продава хранителни продукти на едро и дребно.

За търговията на дребно компанията използва импутация, за търговия на едро - опростена. По време на инвентаризацията на стоките в склада, извършена през май 2015 г., компанията установи излишък на обща стойност 20 000 рубли.

Откритите стоки са закупени както за продажби на едро, така и за продажба на дребно. Според отделни счетоводни данни през май 2015 г. делът на приходите от опростени дейности е 85 процента, а от вменените - 15 процента.

Поради това компанията отразява излишъка на стоки и материали с опростената система за данъчно облагане в размер на 17 000 рубли. (20 000 рубли.
Данъчен кодекс на Руската федерация (припомнете, че списъкът е затворен). В съответствие с параграфи. 8, 23 стр. 1 от този член, разходите за заплащане на себестойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, както и разходите, свързани с покупката и продажбата на тези стоки, включително разходите за съхранение, поддръжка и транспорт на стоки, намаляват дохода, получен от данъкоплатеца Съгласно параграф 2 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите на данъкоплатеца се признават като разходи след действителното им плащане. За да кандидатствате гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, плащането за стоки се признава като прекратяване на задължението на данъкоплатеца - купувача на стоките към продавача, което е пряко свързано с доставката на тези стоки.
В този случай разходите, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода, се определят като сумата, която преди това е била отчетена като доход. Това е посочено в параграф 2 на параграф 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Приложете тази процедура и ако организацията продава излишни материални запаси (алинея 2 от точка 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В счетоводството няма ограничения за себестойността на материалните запаси, които могат да бъдат взети предвид при изчисляването на балансовата печалба (тяхната балансова стойност (т.е. пазарната цена) е изцяло включена в разходите) (параграфи 73 и 91 от Методическите инструкции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 Декември 2001 г. No 119n). Следователно няма разлики в счетоводството съгласно PBU 18/02. Пример за отражение в счетоводството и при данъчното облагане на излишните запаси, идентифицирани по време на инвентаризацията. Организацията използва рафинерията в производството През първото тримесечие ЗАО Алфа извърши инвентаризация на склада за суровини.
Опростена данъчна система. Единен данък върху приписваните доходи

• 12 май - 27 юни МСФО, Управленско счетоводство, Финансов мениджмънт, Одит ISA, Данъци, Закон, 1C, ICFE за работа на високоплатена работа. Наличност. CPA.
• 11 май - 12 май Бизнес семинар „Преговори без поражение“
• 14 май - 18 май Пълен темп на промяна 2018-2019 за главния счетоводител!

  Ново при изчисляването на данъка върху доходите и ДДС, застрахователните премии и данъка върху доходите на физическите лица. Нови счетоводни стандарти. МСФО (1,45 000 руб.

• 18 май Как да увеличим печалбата с 200% за счетоводител.

  Ангажиращи канали, инструменти, автоматизация

• 22 май Реални спестявания и защита на бизнеса - част 2. Инструкция за преминаване на успешна данъчна ревизия (компенсиране на IPB часа)
• 23 май - 24 май Реални спестявания и защита на бизнеса: повече от 60 легални схеми.

  Всички промени 2018-2019