Признаването на лицата с взаимозависими води до нуждите Отговарят на правилата за прилагане на цени, когато се извършва с тези сделки. Контрол на подходящата връзка има право, съгласно под. 1 2 Клауза 40 от статия на НК, данъчни власти. Междувременно, на практика, трудностите често възникват при определяне на взаимозависимите лица. Нека след това да разгледаме основните проблеми на правоприлагащата практика.

Съответствие на проблема

Появата на спорове относно последствията Признаване на взаимозависимите лицаТя се определя, преди всичко, пропуските в законодателството. Обърни се към NK.

През 1, точка 20 от член член Кодекс предвижда основанията, за които лицата се считат за взаимозависими. В същото време, в параграф 2, възможността от съда да признае субектите като такива при наличие на други обстоятелства, ако отношенията между тях могат да повлияят на резултатите от сделките, свързани с изпълнението на услугите, стоките, строителните работи.

По този начин признаването на лицата с взаимозависими води до прилагането на разпоредбите 20 от член. НК обаче не установява процедурата за данъчната администрация. По-специално дали инспекцията трябва първо да отиде в съда с иск за признаване на теми с взаимозависимо или отразено в решението на факта, че IFNS признаване на лица с взаимозависими хора Последваща проверка и потвърждение в съда?

Освен това параграф 2 не съдържа указания за органа с правомощия да действа като заявителя. Въз основа на съдържанието, кандидатът трябва да бъде IFNS, в който е регистриран един от заинтересованите страни. Междувременно НК не предвижда правото на контролния орган да влезе в съда, за да установи правно значими факти.

Какви индивиди се считат за взаимозависими?

В първия параграф 20 от членовете консолидирани признаци на такива субекти. Междувременно във вътрешното законодателство подобни понятия на свързани и асоциирани лица се използват по много начини. Последните включват теми, косвено / пряко участващи в управлението, капитала и контрола на друга компания. Този статус ви позволява да избягвате двойно приключване.

За свързаните лица говорят няколко регламента, например в FZ No. 948-1 и разпореждането на държавната собственост № 723-P от 1994 година

Партньорите наричат \u200b\u200bзаконни и физически, които са в състояние да повлияят на дейностите на организацията и гражданите водещи предприемачески дейности.

Що се отнася до взаимозависимите лица, техните знаци са:

• Директно / непряко участие на едно юридическо лице в друго, ако общият му дял е повече от 20%.
• Подчинение от страна на един гражданин на друг.
• Наличието на брак, свързано, семейство (осиновително осиновяване, включително), настойничество, отношения за настойничество.

Дял

Не може да бъде:

• директно (направо);
• косвено;
• смесен.

В първия случай всичко е просто. Едно предприятие, например, може да има повече от 20% от акциите с право на глас, 20% от уставния капитал в LLC.

Вторият случай включва участието на едно предприятие в друг юргар през трети лица. Непряка акция може да бъде определена, както следва:

• Създаване на съществуващи последователности на участие на едно предприятие в друго чрез участието на всяко предишно юридическо лице във всеки следващ в съответната последователност.
• Дефиниция за всеки предишен дял на компанията на прякото участие във всеки след последващ ред.
• Сумиране на продуктите, получени от предишния параграф.

В третия случай има непряко и пряко участие в сумата дава повече от 20%.

Официална подчинение

Тя се осъществява в присъствието на трудови отношения между гражданите.

Името на позицията е едно от основните условия на договора между работодателя и служителя. Името е посочено и в заетостта на заетостта. Съответно съществуването на договори с имената на длъжностите, когато се занимават с тези сделки.

Брак връзка

В параграф 3 20 членовете на НК са посочени със семейния кодекс. Съответно, само присъствието на официален регистриран брак води до признаване на взаимозависимите лица. Съответно съжителците (субекти, състоящи се в граждански брак), не се считат за взаимозависими.

В параграф 3 от членовете има и концепция като "отношения на собственост". Под тях разбират отношенията на близостта, които възникват не в резултат на родство, а от брак. Също така е свързана с връзката между роднините на кръвта на съпруга с друг съпруг или между техните роднини. Тези лица обаче не могат да се считат за взаимозависими поради липсата на официална регистрация на отношенията.

Роднини

В 14-та статия SC е списък на близки роднини. Междувременно не се разкрива концепцията за връзките отношения в кода. Въпреки това, като се вземат предвид разпоредбите 4 от чл., Тя може да бъде оповестена чрез гражданското право.

Съгласно чл. 14, роднините са обичани от:

• На права надолу / възходяща линия. Те включват родители, деца, баби и дядовци, внуци.
• Няколко / полунощните сестри и братя.

Изключения от правила

Присъствието на някой от горните знаци води до признаване на взаимозависимите лица. Междувременно нито един от тези критерии не може да бъде признат за такава организация и физически лица, включително АО и акционерите на нейните граждани. Предвидено е подобно изключение за организации, свързани помежду си чрез физическия (генерален директор, основател).

Стойността на взаимната зависимост от данъчното облагане

Заслужава да се каже този данък последиците от признаването на взаимозависимите лица На практика не толкова често. Използването на взаимозависимост се дължи на разпоредбите на 40 от член на НК, регламентираща процедурата за създаване на пазарни цени.

но признаването на лицата с взаимозависими хора изискват прилагане Индивидуални правила h. 2 nk. Например, алинея 2 1 от параграф 220 от статията установява способността да се използва данъчното приспадане при закупуване и продажба на жилищни имоти от граждани, които имат знаците, посочени в параграф 2 20 от Кодека. При разглеждане на споровете е необходимо да се вземат предвид изискванията, залегнали по чл. 20, трябва да се проведат по време на сделката. Така че, ако сделката е сключена между лица, заедно с официален брак, данъчното приспадане не подлежи на употреба, дори ако съдът впоследствие ги признава с взаимозависимост.

Ефекти

Признаване на взаимозависимите лица - изключително специфична процедура. В същото време правилата, залегнали от 20 членове на НК, данъчните власти често се тълкуват доста особени. Някои IFTS считат, че признаването на взаимозависимост води до значими последици за хората. Това заключение опровергава съдебната практика.

Признаването на лицата с взаимозависими води до оценка на резултатите от сделките между тях. Не се предоставят други последици от закона.

Признаване на взаимозависимите лица: Примерно уведомление

NK инсталира задължението на платците да докладва на доходите си. Дотолкова доколкото признаването на лица с взаимозависими води до оценка на резултатите от извършените от тях сделкиIFTS има право да поиска доклад за сключените споразумения. Както е посочено в чл. 105.15 NK, платецът по искане на данъчната служба следва да предостави документация за конкретна сделка (или група от споразумения). Темата може да представи няколко доклада или една книга. Признаването на взаимозависимост може да се извършва от лице самостоятелно, на НК или от съдебна заповед. В документа за докладване има графика, където трябва да поставите съответната цифра.

Документът показва информация за дейностите на лицето, което е извършило контролирано сделка. Ако платецът използва методи, залегнали в ch. 14.3 NK, информацията за тях също трябва да бъде посочена в доклада.

Обяснения на президиума от вас

Поради факта че ronyanas на лица с взаимозависимост предполага оценката Перфектни сделки, IFTS могат да отделят данъци и наказания. В същото време, както е обяснено от президиума от вас, създаването на взаимна зависимост от основанията, които не са посочени в параграф 1 20 от статия на НК, се прави в съда с участието на МФСН и платеца като част от разглеждането на спорове, за да придадат най-новия аррр.

Предварителното признаване на съдебната инстанция на взаимозависимост (преди инспекцията на IFSS спазването на процедурата за прилагане на цени) за прилагането на контролния орган не се извършва.

Организацията (продавача) и нейната глава (купувач), която е във връзка със собственика на сина си от 100% от нейните акции, могат да бъдат признати за взаимозависимост в разпоредбите на чл. 20 NK и с цел прилагане на правилата на чл. 40 код.

За признаването на лицата с взаимна зависима оценка на резултатите от сделките между тях Вярването на данъци само в присъствието на доказателство, че разходите за стоки (работи, услуги) се отклоняват от пазара повече от 20%.

Гражданският кодекс на Руската федерация признава равенството на участниците в гражданските отношения и свободата на договора (клауза 1 от член 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Лицата и организациите са свободни да установят своите права и задължения по договори (параграф 2 от чл. 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В същото време се предвижда страните по договора да действат добросъвестно, когато създават, прилагат и защитават своите права и изпълняват задълженията си. Въпреки това, въпреки принципа на свобода на договора, има категория лица, чиито транзакции FTS проявяват високо внимание. Говорим за лица, чиито характеристики на чиито взаимоотношения могат да повлияят на условията, резултатите от техните сделки или икономически резултати от техните дейности. От гледна точка на данъчното законодателство тези лица се признават като взаимозависим (параграф 1 от член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Кой е взаимозависими лица в данъчни отношения 2017, кажи ми в нашата консултация.

Взаимозависими лица: nk rf

Условията за признаване на лица са взаимозависими в параграф 2 от чл. 105.1 NK RF. Затова се признават взаимозависими лица за данъчни цели:

• организации в случай, че делът на прякото или непрякото участие на една организация на друг е повече от 25%;
• гражданин и организация в случай, че делът на прякото или непрякото участие на лекаря в организацията е повече от 25%;
• организации, в случай че делът на пряко или непряко участие във всяко от тях е същото лице е повече от 25%;
• индивид, неговият съпруг (съпруг), родители (включително осиновители), деца (включително приети), пълни и неприятни братя и сестри, пазител (попечител) и отделение (наричан по-долу "ФИЗЛИКО", заедно със своите взаимозависими лица) Шпакловка
• организация и лице (включително физически лица заедно с неговите взаимозависими лица), което е упълномощено да назначи единствено изпълнителен орган на такава организация (например генерален директор) или най-малко 50% от колегиален изпълнителен орган или на Съвета на директорите на такава организация;
• организации, ако техните единствени изпълнителни органи или най-малко 50% от колективния изпълнителен орган или на Съвета на директорите са назначени или избрани за решаване на едно и също лице (физически лица заедно със своите взаимозависими лица);
• организации, в които повече от 50% от колегиален изпълнителен орган или Съветът на директорите представляват същите физически, заедно с техните взаимозависими лица;
• организация и човек, който е единствен изпълнителен орган;
• организации, в които единственият изпълнителен орган е едно и също лице;
• организации или физически лица в случай, че делът на прякото участие на всяко предишно лице във всяка следваща организация е повече от 50%;
• индивидуалността в случай, че една физическа е предадена на друг лекар на официалната позиция.

В съда, взаимозависимите лица признават други лица (параграф 7 от чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сделки между взаимозависими лица: данъчни рискове 2017

Ние накарахме концепцията за взаимозависими лица в данъчното законодателство и условията, при които лицата се признават като такива. Необходимо е обаче да се вземе предвид, че само фактът на взаимозависимост не е данъчно престъпление. Данъчните рискове и отговорността могат да възникнат при сделки между взаимозависимите лица търговски или финансови условия да се различават от пазара. Например цените бяха умишлено занижени. В този случай данъчните органи могат да отделят данъци, преизчисляват приходите на взаимозависимите лица въз основа на пазарни условия (

Като общо правило в данъчните правни отношения, взаимозависимите лица през 2019 г. по специална сметка. Нашият преглед е посветен на този, който може да разпознае при такива лица и каква е съдбата на сделките между тях. Кой е взаимозависими лица през 2019 г.?

Концепция

Първо, отбелязваме, че данъчното законодателство е много внимание на признаците на взаимозависими лица, отношенията между тях, както и данъчните последици от техните сделки. Причината е, че асоциираните компании, IP и обикновените лица са много по-лесни от различни манипулации незаконно намаляване на данъчната им тежест или да изчезнат от данъци.

Правното понятие на взаимозависимите лица в данъчното законодателство се съдържа в параграф 1 от член 20 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И така, взаимозависимите лица за данъчни цели са индивиди и / или компании, отношенията между които могат да повлияят:

• условия на техните дейности;
• икономически резултати от техните дейности;
• икономически резултати от дейностите на лицата, които представляват.

Ако говорим по-конкретно, тогава взаимозависимите лица се признават в присъствието на едно от следните условия (параграф 1 от чл. 20 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t

1. Фирмата директно / или непряко участва в друго дружество, а общият дял от такова участие варира от 20%. Що се отнася до дела на непрякото участие чрез последователността на други организации, тя се изчислява като работи от дела на прякото участие на някои фирми в други.
2. Човекът е подчинен на друг човек по силата на йерархията.
3. Брак / свързани отношения (кръв и имущество), осиновяване, настойничество въз основа на семейното законодателство на Руската федерация.

Имайте предвид, че изброените взаимозависими лица в данъчните правни отношения имат такъв априори. Това е факт на съответствието с един от трите от тези критерии.

Едновременно, въз основа на параграф 2 от чл. 20 Данъчен кодекс на Руската федерация с взаимозависими лица за данъчни цели се признава от съда. И не е ограничено до посочените три критерия и може да избере нейната основа, която не е посочена в данъчния кодекс. На практика това се случва в случая, когато отношенията между лицата могат да повлияят на резултатите от сделките за продажба на стоки, строителни работи, услуги.

Пример

Намерени и съда подкрепиха заключението, че дружеството и неговият контрагент - взаимозависими лица по Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като техните основатели са едни и същи хора, в интерес на това, че взаимодействието на двата предприятия и установяват благоприятни условия за \\ t ПРОДАЖБА (Информационно писмо на Президиума от Вас от 17 март 2003 г. № 71).

В данъчния кодекс има и друга подробна дефиниция, която са взаимозависими лица в данъчното законодателство. Според него това е, когато характеристиките на отношенията между лицата могат да повлияят:

• термини и / или резултат от сделки между тях;
• и / или икономическите резултати от техните дейности или подадени лица.

Прочетете също Подаване на жалба за стоки с ниско качество стана по-лесно: нови правила от 03/29/2019

Глава 14.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация се разкрива последователно и подробно, което означава взаимозависими лица. Например какви влияят говорим? Така че, може да се осъществи, когато:

• участие на един човек в столицата на другите;
• въз основа на споразумението между страните;
• в случай на друга възможност за определяне на решения, които други лица предприемат.

Законът подчертава: такова влияние може да има като един човек директно и независимо и заедно с неговите взаимозависими фирми, IP, индивиди.

В параграф 2 от член 105.1 Данъчният кодекс на Руската федерация изброява основните (най-често срещани) условия за признаване на лица с взаимозависими. Между тях:

• една компания, която пряко и / или непряко участва в друга, и дял - от 25%;
• физически пряко и / или непряко участва в организацията и дял - от 25%;
• същото лице директно и / или непряко участва в организации и дял във всеки - от 25%;
• компанията и лицето (включително Fizliso заедно със своите взаимозависими лица) могат да предпишат / избират единствен изпълнителен орган или най-малко 50% от колегиален изпълнителен орган, Съвета на директорите (надзорен съвет);
• дружества, които са единствено изпълнителни органи, чиито най-малко 50% от колегиален изпълнителен орган, Съветът на директорите (надзорен съвет) се назначават или избират с решението на едно и също лице (физически лица заедно с техните взаимозависими лица);
• компании, в които от 50% от колегиален изпълнителен орган или Съветът на директорите (надзорния съвет) са същите салини заедно с техните взаимозависими лица;
• jurliso и неговият единствен изпълнителен орган;
• правомощията на единствения изпълнителен орган в различни компании извършват едно и също лице;
• дружества и / или физически лица, ако делът на прякото участие на всяко предишно лице във всяка следваща организация е от 50%;
• един човек се подчинява на друга позиция;
• съпруг (съпруг), родители (включително осиновители), деца (приети), пълно и изкопни братя и сестри, пазител (настойник) и отделение.

Ярки примери за взаимозависими лица

• Организация и негов директор.
• ООД и негов участник, който притежава повече от 25% от упълномощен капитал.
• Организациите във всеки от които един и същ участник притежава повече от 25% от упълномощения капитал.
• Организации, които имат един режисьор.
• Организация и физическа, която притежава 50% от уставния капитал на участника в тази организация.

Доклад през 2019 година

Един вид доклад за взаимозависимите лица към данъчния орган е обобщен като част от нотифициране на контролирани сделки, формата на уведомяване за контролирани сделки и процедурата за нейното завършване, одобрено по заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 07.05.2018 г. N MMB -7-13 / [Защитен имейл]

Прочетете също Нови правила за продажба на млечни продукти от 1 юли 2019 г.

Факторът на взаимозависимост се отразява в раздел 1а от този формуляр:

Известие за контролираните сделки за миналия период се подава само веднъж годишно - не по-късно от 20 май на следващата година (параграф 2 от чл. 105.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако на 20 май попада в уикенда и (или) нетрайният празник, терминът се разширява до най-близкия работен ден (параграф 7 от чл. 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Проверка за 2018 г. е необходима не по-късно от 20 май 2019 г.

Свързани лица: различия

Важно е да се разбере, че те имат своите различия в филиал и взаимозависими лица. Така че няма дума за първия в данъчния кодекс на Руската федерация. В допълнение, свързаните с тях отношения за принадлежност не засягат за разлика от взаимозависимостта.

Партньорите са по-скоро срок от корпоративното право, което играе голяма роля само в рамките на антитръстовите закони, както и в счетоводния и банковия сектор.

Кой и за какви цели могат да бъдат признати от филиали, се казва в закона на РСФСР на 22 март 1991 г. № 948-1 "относно конкуренцията и ограничаването на монополните дейности на стоковите пазари".

Сделки

Като общо правило цената в сделката се счита за съответния пазар, докато обратното е доказано (параграф 1 от чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време сделките между взаимозависимите лица винаги са под специален депозит на данъчни органи, тъй като законът постоянно ви позволява да проверите адекватността на цените в сделките между такива лица (параграф 2 от чл. 40 от Данъчния кодекс на. \\ T Руска федерация).

По този начин основните данъчни рискове от сделки между взаимозависимите лица през 2019 г. са в областта на тяхната ценова политика. В случай на проверка инспекторите ще сравняват установените проценти с сделки, в които:

• страните не зависят един от друг;
• комуникациите не засягат икономическите резултати от сделката.

Данъчни дългове от манипулиране на цените в сделки между взаимозависими лица на данъчния кодекс на Руската федерация позволява събирането само на съда относно резултатите от инспекцията на чл. 4 от чл. 45 Данъчен кодекс на Русната \\ t Федерация).

Имайте предвид: Почти всички транзакции между взаимозависимите лица се контролират. Освен това редица други сделки са равни на тях. Този въпрос регулира чл. 105.14 от Данъчния кодекс.

В крайна сметка признаването на лицата с взаимозависими води до това какви данъци ще трябва да плащат от действителните доходи, но това може да бъде получено, но това е било възпрепятствано от търговските или финансовите условия на взаимозависимата сделка (член 105.3, параграф 1 от член 105.3 от данъка Код на Руската федерация).

Взаимозависимост За данъчни цели в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс лицата се признават, ако характеристиките на отношенията между тях могат да повлияят: \\ t

за условията, резултатите от тези лица, извършени от тези лица;

икономическите резултати от техните дейности или дейностите на представените от тях дейности.

При определянето на взаимната зависимост на лицата влиянието се взема предвид, което може да се дължи на участието на едно лице в капитала на други лица.

За това споразуменията, сключени между тях и други възможности на едно лице, да повлияят на решенията, взети от други лица, се анализират между тях.

В този случай такъв ефект се взема предвид, независимо дали това може да бъде предоставено от едно лице директно и независимо или заедно с неговите взаимозависими лица.

Ако индивидите са взаимозависими, могат да се прилагат специални правила за данъчни контрола на транзакциите, които могат да бъдат приложени към транзакциите между тях.

Кой признава с взаимозависими лица

Според данъчния кодекс на Руската федерация се признават взаимозависимите лица:

1. Организации

1.1 Ако една организация пряко или непряко участва в друга организация и делът на такова участие е повече от 25%.

1.2 Ако едно и също лице, пряко или непряко участва в тези организации и делът на такова участие във всяка организация е повече от 25%.

1.3, ако в организации по решение на едно и също лице заедно с неговите взаимозависими лица - съпруг или съпруг, родители (включително осиновители), деца (включително приети), пълно и най-големи братя и сестри, настойници (попечители) отделения, назначени или Избрани:

единствено изпълнителни органи на организации;

или най-малко 50% от състава на колегиален изпълнителен орган;

1.4. Ако в организации, същите индивиди заедно с неговите взаимозависими лица - съпруг или съпруг, родители (включително осиновители), деца (включително приети), пълни и непреглъщащи братя и сестри, пазители (попечители), отделения, съставляват повече от 50%:

състав на колегиален изпълнителен орган;

съвет на директорите (Надзорен съвет).

1.5 Ако правомощията на единствения изпълнителен орган в организациите извършват едно и също лице.

2. Индикално лице и организация

Взаимозависими лица: Детайли за счетоводител

• Аз наистина искам, тогава можете ... или като контролиращи органи злоупотреба, когато проверявате сделки между взаимозависими лица

  В рамките на контролирани сделки между взаимозависими лица, априори не може да бъде субект ... до банално просто - данъкоплатецът продаде превозните средства на "занижени", според ... глоби) за безлихвени кредити, издадени на взаимозависимост лица на обща стойност около 229 .., по-скоро, напротив. Операциите с взаимозависими лица за териториалните органи на Федералната данъчна служба са ... забрана за анализ на пазара, прилаган между взаимозависимите лица на цените в областите и ... \\ t

• Данъчни рискове за издаване на заем на друго дружество, ако лихвеният процент по договора за кредит ще бъде по-висок или по-нисък от процента на рефинансиране

  Контролираните сделки се признават чрез сделки между взаимозависими лица (като се вземат предвид характеристиките ... между взаимозависимите лица. Основата за признаване на контролираните сделки между взаимозависимите лица е ... предоставянето на лихвени заеми между взаимозависими лица, място на Регистрация или място ... Материали: - Енциклопедийни решения. Взаимозависими лица за данъчни цели: концепцията и ... връзката с сделки между взаимозависими лица; - Енциклопедия на решения. Транзакции ...

• Взаимозависимост - не присъда в спорове за изкуствено раздробяване на бизнеса

  Взаимозависими за данъчни цели (наричани по-долу - взаимозависими лица). стр. 1 Чл. 105.1 ... в съда. "Правила на етикета" за взаимозависими лица: минимизиране на трудовите заетост на непълно работно време служители ... факт и условия за взаимоотношения между взаимозависимите лица. Разбира се, аспект на взаимозависимостта в групата ...

• Кога изкуствено "смачкване" на бизнеса става данъчна престъпност?

  Разбира се, най-често се оценява най-често "смачкване" и се разглежда в аспекта на данъчния контрол от данъчните органи. Но в тази статия искаме да се съсредоточим върху друг въпрос: когато изкуственото "смачкване" на бизнеса става данъчна престъпност? Ние вярваме, че този въпрос е притеснен за данъкоплатците не по-малко от проследствията на фрактурата на "смачкване" на бизнеса. "Раздробяването" на бизнеса е една от често използваните концепции при изграждането на бизнес структури, ...

• Какво ще се промени в данъка върху доходите от 01/01/2020?

  Лице, което е взаимозависимо от данъкоплатеца (стр. 1); Пред лицето, признато от взаимозависимото лице на чуждестранно лице ... чужди държави), което не е взаимозависимо като длъжник, и ... от чуждестранно лице и (или) взаимозависимото му лице, което осигурява изпълнението на задължението (актове ...

• Физическото придобива основния инструмент на цената на по-малко остатъчна стойност: счетоводство и данъчно отчитане

  Пазар. Очакваният купувач не е взаимозависимо лице по отношение на организацията (продавач ... разпоредби относно данъчното облагане на сделките между взаимозависими лица. Общи критерии за признаване на лица ... с сделки между взаимозависими лица; Енциклопедия на решения. Презадачни лица за данъчни цели. : Концепция ...

• Преглед на писмата на Министерството на финансите на Руската федерация за юли 2019 година

  Данъкоплатецът и съответната организация са взаимозависими лица. Ако отписването в предписания начин ... (задбалансови сметки) на организация, която не е взаимозависима по отношение на данъкоплатеца, не ...

• Практика на Върховния съд на Руската федерация за данъчни спорове за август 2019 г.

  ...) - Всъщност дейностите на предприемача и неговите взаимозависими лица (IP Ugryumov k.a. и ...

• Заем между взаимозависимите организации: данъчни рискове

  Появява се договорът за безлихвен заем между взаимозависими лица в организационната организация, които извършват данъчен одит на дружеството, в допълнение към взаимозависимостта на лицата - участници в сделки, други обстоятелства, ... предоставяне на лихвоприемник заеми между взаимозависими лица, място на регистрация или място ... предоставянето на лихвоприемни кредити между взаимозависими лица, място на регистрация, място ... Асоцииран заем Споразумение между взаимозависимите лица от организацията на бимера ...

• Данък върху печалбата: Създаване на действителни данъчни задължения

  От дейностите под контрола на взаимозависимите лица. В това писмо, по-специално ...

• Единни предприятия за взаимозависимост

  1 За целите на данъчния кодекс, с взаимозависими лица, организациите се признават в случай, че ... целта на прилагането на данъчния кодекс се признава като взаимозависимо лице във връзка с всичките три ... други причини за признаване на руските организации С взаимозависимите лица се позовава по-специално за наличието на ... други "основа за признаване на руски организации с взаимозависими лица за целите на параграф 5 от станцията ... съответното единно предприятие не се признава от взаимозависими лица за целите на. \\ T Данъчен кодекс. Изповед ...

• Раздробяващ бизнес без данъчни загуби

  Приходи от използването им между взаимозависимите лица. Основната цел на такова разпространение ... установено е, че разпределението на имуществото между взаимозависимите лица позволи на организацията да бъде на USN ... документ и действителната процедура за отношенията между взаимозависимите лица посочват, че ... срокът на Периодът и други взаимозависими лица продължават независими дейности само в ... съставен между IP и други взаимозависими лица са формални; всъщност...

• Счетоводните и данъчни последици променят сделката

  Целите на данъка върху доходите (печалбите, приходите) на взаимозависимите лица, които са страни по сделката, се произвеждат от федерални ... се отнасят: сделки между взаимозависими лица; Други сделки, еквивалентни на транзакции на взаимозависими лица; Сделките, които са горепосочените, до контролирани транзакции между взаимозависимите лица, регистрирани в Руската федерация, са класифицирани ... да предоставят безлихвени кредити между взаимозависими лица, място на регистрация или място на пребиваване ... \\ t

• Спорове относно данъчната полза (практика на Върховния съд на Руската федерация за 2018 г.)

  Съгласуваното, фокусирано, формално разпространение между взаимозависимите лица на унифицирано собственост на недвижимите имоти ... ") - съдилищата установиха, че данъкоплатецът с взаимозависимо лице е умишлено нерентабилни споразумения ..., Tonar-97461-ремаркето е прехвърлено на данъкоплатеца с взаимозависимо лице - под наем договори за превозни средства ... средствата всъщност участваха в дейностите на взаимозависимото лице, използвайки специални данъчни режими, фондацията ...

• Практика на Върховния съд на Руската федерация за данъчни спорове за февруари 2017 г.

  Това в случаите на извършване между взаимозависими лица на сделки, които не отговарят на признаците на контролирани ... Изход и камера. След като установи взаимозависимостта на лицата, участващи в сделката и разглеждане на ... използвани в дейностите на собственост върху взаимозависими лица, прилагащи опростена данъчна система, с ...

Местните лица в данъчните правни отношения от 2018-2019 г. са субекти, които могат да бъдат представени като граждани и организации. Взаимозависими лица, реда на тяхното признание, както и нормите на правото, които установяват процедурата за възникване на правните последици от сделките между тях, е предмет на разглеждане в настоящия член.

Интерзависими лица за данъчни правни отношения през 2018-2019 г. На NK RF е ...

С взаимозависими лица за данъчни цели, руският законодател призовава 2 или повече от предмета на правните отношения, всеки от които може да повлияе на сключването на сделки с други или други теми, както и икономически резултати от други или други участници в дейността (\\ t Параграф 1 от член 105 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съответствие с параграф 2 от чл. 105 NK RF взаимозависими лица за данъчни цели - това е:

• 2 юрица, ако някой притежава най-малко 25% от капитала на друг;
• fISLISO и JURLSO, ако физическото е собственост на повече от 25% от капитала на Юрлица;
• 2 и повече Юрлица, ако същото физически притежава повече от 25% от капитала във всяка от съответните юридически лица;
• физически и Jurlso, ако индивидът има право да назначи директор или най-малко 50% от ръководството на юридическото лице;
• 2 и повече законни мигли с директори (най-малко 50% от ръководството на ръководството), назначени от един и същ лекар;
• 2 и повече чугун, който има съвет на директорите, формиран с 50% и повече от същите физически лица;
• jurliso и Fizlico, ако Fizlico - директор на Юрлица;
• 2 и повече Юрлица, в която директорът - същото физическо;
• 3 или повече Jurlitz, ако първият притежава най-малко 50% от втората столица, въпреки факта, че вторият има най-малко 50% от третия капитал (който от своя страна може да притежава най-малко 50% от капитала на четвъртата и допълнителна подобна схема);
• fISLICO, както и две или повече Юлица, ако физическото е собственост на най-малко 50% от капитала на първото юридическо лице, което притежава най-малко 50% от капитала на втория юлци (което на свой ред може да притежава най-малко 50% от капитала на третия и по-нататък в подобна схема);
• 2 салини, ако един поради официалната позиция е обект на друг;
• близки роднини - съпрузи, деца и родители, братя и сестри, пазители и отделения.

Делът на близките роднини, притежаващи столицата на същия юрлиц, се обобщава и ако достигне горните стойности, посочени в списъка, тогава всички те се считат за субекти на взаимозависими сделки (член 105, точка 3 от точка 3 от. \\ T Данъчния кодекс на Руската федерация).

Взаимната зависимост на лицата могат да бъдат установени в някои споразумения между тях или друга възможност, която предопределя влиянието на едно лице в друг (параграф 1 от член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Взаимосвързани лица и данъчно право на Руската федерация

Сред финансовите и правните условия често се използва концепцията за "взаимосвързани лица". Този термин е подобен на понятието "взаимозависими лица", но не се използва в данъчното право.

Свързани лица - субекти, съответстващи на най-малко една от следните характеристики: \\ t

• 1 лицето директно (индиректно) контролира другото;
• един или повече служители работят в няколко организации, например директорът на 1-ви и втора компания е един и същ човек;
• няколко юридически лица са свързани с договорни правни отношения и съвместно работа с цел печалба, включително разходи и загуби;
• работник и работодател;
• 2 фирми се контролират от трета страна;
• 2 лица пряко или косвено контролират третата страна;
• лица са роднини или членове на едно семейство.

Понятието за взаимосвързани лица е дадено в чл. 37 Приложения 1 към Митническия кодекс на Евразийския икономически съюз. Един от критериите, предопределящи появата на съответните последици, е управлението на сделките с участието на взаимозависими лица. Ще проучим този аспект повече.

Съотношението на взаимната зависимост и контрол на данъчното право: нюанси

Така че сделката с участието на взаимозависимите единици може да има правни последици, ако е признато контролирано. Това ще означава, че FTS ще обърнат специално внимание на него и ще разгледат предмета на неразумно подценяване или надценяване на сумите, предавани от един обект на друг. Могат да се използват отклонения в цените на транзакцията между взаимозависимите лица:

• да предприемат данъчната основа с цел намаляване на данъчните суми;
• да притежава данъчна основа, за да се изчисли по-голямото приспадане.

Контролиране на сделката, FTS има право да коригира изчисляването на данъците: \\ t

• с печалба;
• NDFL (за IP);
• NPPI;

Научихме въпроса как сделките са между взаимозависимите лица. За подробности вижте.

Критериите за признаване на контролираните сделки са посочени в чл. 105.14 от Данъчния кодекс.

Можете да се запознаете с тези критерии.

На свой ред, в параграф 4 от чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа контролирани сделки за непризнаване. Полезно е да се обърне внимание на писмото на FNS от 2.11.2012 г. IF-4-3 / 18615. В нея агенцията предупреждава данъкоплатците за това какво ще се случи:

• да контролират всякакви транзакции на взаимозависими лица, които дават основание да говорят за установяване на непазарни цени по отношение на укриването на данъци;
• проверка на видеокари, използващи методи за идентифициране на неразумното данъчно ползи от платеца в съответствие с правилата на Гл. 14.3 NK RF.

На практика това може да означава разпознаване на данъци по начина, предписан от гл. 14.2 от Данъчния кодекс (по-специално въз основа на член 5 от чл. 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, ако данъкоплатецът реши да оспори такава дейност на FTS в съда, той има добри шансове да защитава позицията си. Факт е, че въоръжените сили на Руската федерация в решението от 1.02.2016 г. No. AKPI15-1383 действително установи, че FTS няма необходимия орган за проверка на цените, установени от взаимозависими лица на неконтролирани сделки.

Такива оценки на действията на FNS могат да бъдат намерени в други съдебни прецеденти.

Как лицата са признати като взаимозависими за данъчни цели

Може да се инсталира взаимозависимост на хората:

• поради разпоредбите на закона (въз основа на посочените от нас критерии по-горе);
• с цел независимо признаване от лицата от тяхната взаимна зависимост;
• от решението на трибунала.

Не само стопанските субекти, но и индивиди се признават като взаимозависими лица за данъчни цели. Ще проучим този аспект повече.

Когато хората са признати за взаимозависими лица

Компетентността на данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на регулирането на сделките между взаимозависими лица се прилага и за гражданите, които не са регистрирани като IP и не са свързани с дейността на икономическите общества. Така, в съответствие с подзаглавието. 11 стр. 2 Чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация с взаимозависими лица признават близки роднини - ни казаха това по-горе.

Присъствието в НК РФ посочи норма, по-специално, че взаимозависимите лица не могат да използват данъчни облекчения въз основа на сделки, сключени помежду си (параграф 5 от чл. 220 Данъчен кодекс на Руската федерация). Например, човек няма право да прави приспадане на имота, закупуване на жилища от роднина (дори ако сделката е придружена от реални парични изчисления и NFFL на продавача).

Резултати.

Местните лица в данъчните правни отношения могат да бъдат както отделни лица, така и организации. Ако говорим за сделки само с участието на индивиди (които нямат статут на ПР), техните взаимни отношения са пречка за използването на данъчни облекчения, установени от данъчния кодекс. Взаимозависимите юридически лица (както и лица, свързани с тяхната дейност и тези, които са в подчинеността на услугите) могат да бъдат ограничени в част от определянето на финансовото сключване на сделки, ако съответните правни отношения се признават за контролирани.

Освен това, ако FTS счита, че сделките, които не са контролирани, са между взаимозависимите бизнес структури, за да получат необосновано данъчно обезщетение, той може да организира чек и да се отделят данъци. Но данъкоплатците имат добри шансове да оспорват тези действия на ФТ в съда.