IN напоследъкИмаше двусмислена ситуация, засягаща счетоводството и данъчното счетоводство. Изглежда, че получената печалба показва стабилната работа на предприятието и финансовата платежоспособност.

Има възможност да инвестирате пари в по-нататъшно развитие и в същото време да възнаградите вашите служители, които са допринесли и са помогнали да печелят добри доходи.

Уважаеми читатели! Статията говори за стандартни методирешения на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Освен това след подаване на отчета и облагане остава печалба от минали години и това не би трябвало да буди въпроси пред данъчните. Но неточностите в регистрацията водят до санкции и пробен периодв арбитраж.

При изплащане на бонус често не се начислява социален данък, което се дължи на сключения трудов договор. Данъкоплатците могат да включат това възнаграждение в данъка върху дохода, вместо да прилагат единния данък, което спомага за намаляване на размера на облагаемия доход.

Самите награди са разделени на два основни вида, което е отразено в документите. Трябва да се представят основателни причини и да се приеме решението на учредителите. Само тогава нареждането за изплащане на бонуса от неразпределената печалба няма да повдига излишни въпроси и ще бъде абсолютно законно.

Всяко плащане трябва да е законно и извършено в съответствие със закона. Използването само на една поръчка няма да е достатъчно, тъй като това ще се отрази на оперативните разходи на предприятието.

Обща процедура

На първо място, трябва да разберете основния въпрос и да разберете какъв вид възнаграждение ще служи като основа за поръчката:

• Бонусите за производство са неразривно свързани с клаузите на трудовия договор. Издават се за успешна работаи конкретни резултати, които помогнаха за генериране на приходи.
• Непродуктивни - присъждат се еднократно и са свързани с различни причини. Това може да е пенсиониране, годишнина, рожден ден или професионален празник. Няма пряка връзка с ефективността на работа, но е важно да се впише причината в договора, за да има правно основание.
• Стимулите за производство са свързани със заплатите, което ще намали размера на печалбата, подлежаща на данъчно облагане.
• За да изплатят непроизводствен бонус, те използват както неразпределената печалба, останала от минали години, така и дохода за конкретен отчетен период. В този случай данъкът върху доходите няма да бъде намален.
• След разплащане с данъчни власти и извънбюджетни фондове може да остане печалба, която се използва за изплащане на възнаграждения. Решението се взема на заседанието и се отразява в протокол. Едноличният учредител ще може сам да одобрява плащанията, но това също ще бъде документирано.
• Бонусите, несвързани с производството, се изготвят след представяне на годишния отчет. Дебитът възниква от сметка 99. Осчетоводяването се извършва по следните сметки - 84 (дебит) и 70 (кредит). Ако бонусът се изчислява от печалбата, посочена за текущия период, тогава е необходима сметка 91.
• Служителят ще плаща данък като индивидуален, ако издаденият бонус е свързан с печалба. Въпреки това, ценен подарък, който не надвишава 4000 рубли, няма да се облага с данък. Ако е по-скъпо, тогава разликата се взема предвид при изчислението, за да се намали размерът на данъчното облагане.
• За еднократен бонус сумата на данъка се заплаща в деня на получаване на парите. Ако ние говорим заза подарък, тогава удръжките се правят на следващия ден след приспадане от печалбата.

Повече объркване и противоречиви въпроси обикновено са свързани с непроизводствените бонуси, тъй като е необходимо да се определи източникът на тяхното плащане.

Съществуващи видове и тяхното отчитане

За неоперативни бонуси има два легитимни източника, които могат да се използват - оставащата неразпределена печалба или оперативен доход, получен за месеца, тримесечието и т.н.

Доходът се определя от сметка 99 или ред 470, като се посочва неразпределената печалба. Сумата, след плащане на всички данъци, може да бъде разпоредена от собствениците, които ще вземат единодушно решение по този въпрос.

Остава само да се издаде заповед за изплащане на бонуса за сметка на неразпределената печалба с посочените условия и основания Най-често срещата се провежда след края на отчетната година, за да се отпише дебит 84.

Таблицата по-долу показва основните характеристики, които помагат да се разграничат двата вида бонуси:

Разликата между премиите се отразява в счетоводството. Това е свързано основно със заплатите.

Изобщо не е необходимо да отваряте подсметки, за да завършите осчетоводяването. Вярно е, че прехвърлянето може да се извърши от една сметка на няколко, много зависи от вида на стимулите и основанията в поръчката.

• Непроизводствените бонуси най-често се осчетоводяват от сметка 84 (дебит) към сметки 70 и 73 (кредит). Тъй като се използва сумата на неразпределената печалба, плащането може да не се вземе предвид в данъчните разходи.
• Отделна подсметка се отваря в редки случаи, когато е необходимо да се проследи използването на средствата.
• Когато плащате от приходите от текущата година, не е необходимо да използвате сметка 84, тъй като отписванията се извършват само през декември.
• За това има други разходи (сметка 91). Приспадането ще бъде направено (сметки 70 и 73), когато е издадена заповед на мениджъра и е изплатен еднократен бонус.

Плащанията са неразривно свързани с данъчното облагане и в таблицата по-долу можете да съберете необходимата информация:

Не трябва да забравяме плащането на задължителни вноски и социален данък. Тук трябва да се ръководите от нормите на кодекса, а не само от решението на ръководството и учредителите.

Ред по закон

От една страна, бонусите, които не са свързани с производството, не трябва да се вземат предвид в данъчните разходи. От друга страна те са официално документирани счетоводно, което води до разлики в сумите и поражда въпроси.

Важно е да се разбере кой данък трябва да се използва във всеки конкретен случай:

• Бонусите за производство се считат за данъци върху дохода. Има силна мотивация и достатъчно причини за насърчение. Служителят непрекъснато надхвърля плана, спестява материали и пари, прави предложения за рационализация.
• Заповедта трябва да посочи тези обстоятелства, които са послужили като основание за екстрадиция. Трябва да се избягват неточни и неясни формулировки.
• Непроизводствените плащания, дори и да са включени в договора, не попадат в разходите за печалба и труд. Те не са свързани със служебните задължения или условията на труд.
• Ситуацията с бонусите, издадени със заповед, е двойна. Паричната сума трябва да бъде включена в облагаемия доход. Подарък на стойност не повече от 4000 рубли няма да се облага с данък, но тази сума ще бъде приспадната, ако стойността му надвишава четири хиляди.
• Когато бонус, по решение на собствениците, се издава от чиста печалба, това ви освобождава от плащане на социални данъци и пенсионни вноски, но не засяга вноските за социално осигуряване, свързани с професионални заболявания или злополуки.
• Непродуктивните плащания често попадат в облагаемата печалба и социалните и пенсионните вноски трябва да бъдат приспаднати.

Ако предприятието не използва регресивната скала по Единния социален данък, тогава ще бъде много по-изгодно да плаща данък върху дохода от 24 процента. В противен случай сумата ще нарасне до 35,6 процента.

Ред за изплащане на премии от неразпределена печалба и нейните източници

Преди да подготвите поръчка, трябва да съберете редица документи и да извършите следните процедури:

• неразпределената печалба може да се изразходва за изплащане на дивиденти, преразпределяне на средства и активи, коригиране на счетоводни грешки или изплащане на бонуси;
• за постигане на консенсус се свиква събрание на учредителите или акционерите във връзка с предстоящите плащания (в протокола се посочват номер, дата, дневен ред и място, както и подписите на учредителите);
• на втория етап те започват да съставят заповедта (за това се използва стандартен формуляр, който задължително съдържа някои разпоредби);
• в горната част се посочва името на организацията или предприятието, номерът на самата поръчка и датата на нейното изготвяне;
• посочени са целите, послужили като основа за плащането (намаляване на разходите, модернизиране на оборудване, повишаване на производителността са стимули за производство, а списъкът на непроизводствените плащания включва рождени дни, празници, пенсиониране);
• индикаторите включват ставки, изчисления на преизпълнената работа, информация за отдела и самия служител, посочвайки неговата професия и позиция (големите организации посочват всички причини и методи, малките могат да използват не повече от три основни);
• записва се точната сума или средства, изразходвани за ценен подарък, с подкрепящи документи;
• определя се процедурата за издаване на самия бонус, като се посочват крайните срокове, тъй като това се отразява в счетоводството и данъчното облагане;
• понякога се посочват нарушения, които ще намалят размера на наградата, преди да бъде издадена;
• допълнителна клауза включва реда за начисляване за изпълнение отделен видработа, извършена по заповед на началниците или лично желание на служителя (този раздел обикновено е предназначен за плащания, посветени на значими дати или резултати на предприятието, поради което се отразяват принципите на начисляване).

Служителите по човешки ресурси обикновено винаги имат стандартен формуляр, но той е лесен за попълване, като го изтеглите от интернет.

Други точки

Издаването на заповед е придружено от определени стъпки и характеристики на документацията, тъй като въпросът се отнася до данъчната основа и винаги можете да намерите грешка в неточности:

• самият протокол се попълва в два екземпляра с всички реквизити (изисква се и писмено разрешение от един учредител);
• бонус от получена неразпределена печалба за тази година, се свързва със сметка 91 и се включва в други разходи за намаляване на размера на нетната печалба;
• за издаване на премия се съставя или издава;
• данъкът върху доходите на физическите лица се удържа, ако е използвана нетна печалба (проверката се извършва в месеца на плащане, ако бонусът е с производствен характер или през следващия месец след начисляването);
• еднократният бонус включва данък върху доходите на физическите лица през същия месец на издаването му (ако се получава заедно със заплатата, тогава данните се вземат от);
• по-добре е незабавно да се вземат предвид вноските, свързани с осигуряването срещу професионални заболявания и злополуки (те могат да не се начисляват, ако премиите не са предвидени в договора);
• плащанията от нетната печалба не включват разходи за данък върху дохода;
• ако бонусът се изплаща от дохода за месеца, тримесечието или полугодието, тогава той не се включва данъчни разходи(при условие обаче, че това не е свързано с производство или не е включено в клаузите на договора);
• при използване на средства със специално предназначениепредвижда същата процедура, както при преразпределението на печалбата от минали години;
• когато се прилага опростена ставка, средствата се разпределят след плащане на един данък;
• с UTII изчислението се прави въз основа на условния доход, тъй като премиите няма да повлияят на изчисляването на единния данък (той също трябва да бъде платен и след това да помислите как да разпределите останалите средства);
• когато комбинирате общата система с UTII, сумата на бонуса ще трябва да бъде разпределена, ако служителят се занимава с дейности, свързани с условен доход, и в същото време има позиция, която попада в общата данъчна система.

Премиите все още се считат за разход и са обвързани с периода, в който е издадена поръчката. Реалното плащане може да стане на по-късна дата. Важно е да не се бъркате с различните данъци и вноски.

Част от средствата, които селскостопанското предприятие плаща на своите служители, може да не се включва в разходите при изчисляване на данъка върху дохода. Това са разходи, които не могат да се считат за икономически обосновани или документирани (съответстващи на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, това могат да бъдат разходите за плащане на такси в случаите, когато има алтернатива за пристигане до местоназначението с обществен транспорт, разходите за обяд в ресторант, плащане за мобилни комуникации при липса на документни доказателства за длъжностното лице характер на преговорите.

Данъчните власти могат да считат за незаконни за целите на изчисляване на данъка върху доходите и разходите за заплати, изплатени на служител, с когото не е сключено писмено споразумение. трудов договор. Но този въпрос е спорен и съдилищата застават на страната на предприятието, което е платило такъв доход. Например в решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 23 април 2010 г. № A13-5979/2009 съдиите потвърдиха законността на включването на такива разходи като разходи. При вземането на решението си те се ръководят от показанията на служителя и протокола за разпит на ръководителя на работодателската организация.

Въпросът за възможността за включване на разходите за труд в разходите, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода, също се счита за спорен. в натуранад 20 процента от начислената заплата. Нека припомним, че Кодексът на труда на Руската федерация ограничава непаричните плащания точно до този дял. Според официалната позиция на чиновници от висшето финансово ведомство е възможно изплатените в натура заплати да се включват в разходите само в рамките на 20 процента от начислената месечна заплата. заплати(писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 октомври 2009 г. № 03-03-05/200). Горното трябва да се припише на печалбите, които остават на разположение на предприятието, казват служители.

Длъжностните лица не признават разходите за данък върху доходите и обезщетенията на служителите за забавени заплати (писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2011 г. № 03-03-06/2/164). Но по този въпрос съдиите отново са на страната на предприятията (резолюция на Федералната антимонополна служба на Волжския регион от 30 август 2010 г. № A55-35672/2009). Те заявяват, че разходите за парични компенсации, изплатени на служителите, представляват санкция за неизпълнение на договорни задължения. Съответно те могат да бъдат взети предвид в разходите, които намаляват облагаемата печалба, в съответствие с член 265, параграф 1, параграф 1, алинея 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какъв доход на служителите подлежи на осигурителни вноски?

Предприятията изчисляват и плащат застрахователни премии за задължителни видове социално осигуряване в съответствие с Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. (наричан по-долу Федерален закон № 212-FZ). А по отношение на вноските за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания - в съответствие с Федерален закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г. (наричан по-нататък Федерален закон № 125-FZ).

Как да отразяваме плащанията от печалбата и начислените вноски в счетоводството

За отчитане на разплащания със служител, изпратен в командировка, се използва сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“, а за други плащания - сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“. Сметка 73 може да се използва например при изплащане на финансова помощ. Разходите на организацията за изплащане на финансова помощ на служител (сумата на изплатената финансова помощ, както и начислените застрахователни премии) не са свързани с производството и продажбата на продукти, придобиването и продажбата на стоки. Това означава, че тези разходи са други разходи (клаузи 2, 4, 11 от PBU 10/99, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 33n). Такива разходи се признават в счетоводството на датата на възникване на дълга към служителя (клаузи 16, 17, 19 от PBU 10/99).

Включването на материалната помощ в разходите се отразява чрез запис в дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“ подсметка „Други разходи“ и в кредита на сметка 73. Начисляването на застрахователни премии се отразява чрез запис в дебита на сметка 91 и кредит на сметка 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване”.

Плащане в брой на служител Парисе отразява чрез запис в дебита на сметка 73 и кредита на сметка 50 „Парични средства“.

Финансовата помощ в счетоводството е изцяло включена в разходите, а в данъчното счетоводство - в размер на не повече от 4000 рубли. през годината. В резултат на това на датата на начисляване на финансовата помощ в счетоводството на организацията може да възникне постоянна разлика и съответна константа. данъчно задължение(клаузи 4, 7 PBU 18/02, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n). Отразява се чрез запис в дебита на сметка 99 „Печалби и загуби“ и кредита на сметка 68.

А. Здоровенко,
консултант по счетоводствои данъчно облагане на LLC "AZ-Consultant"

Бонусът е парично стимулиращо плащане на служител, който работи съвестно. По решение на работодателя то може да бъде еднократно, месечно или тримесечно. Това е изцяло прерогатив на ръководството, законът не предвижда специален режим на стимулиране добри работниципредприятия. Графикът за издаване на бонуси трябва да бъде фиксиран във вътрешните правила на компанията. В тази статия ще разгледаме облага ли се премията с осигурителни вноски и в какви случаи се прилагат изключения.

В какви случаи към премията се начисляват осигурителни вноски?

Концепция работни отношения : според законите това е взаимодействие между служител и работодател, състоящо се в лично изпълнение от служител на трудови функции, които са от полза за шефа и се изпълняват под негово ръководство, за което той ще получи парична награда. В същото време служителят се задължава да спазва графика на персонала и трудовите правила на компанията. Образованието на служителя трябва да е съобразено с длъжността и изпълняваните отговорности. Работодателят от своя страна трябва да осигури приемливи условия на труд, отговарящи на изискванията кодекс на труда RF.

Случва се уволнен служител при уволнение се дават бонус пари заедно с изчисляването на заплатитевъз основа на резултатите от работата в компанията. Тъй като това стимулиращо плащане се извършва като награда за извършена работа, то се счита за свързано с трудовия процес, тоест подлежи на застрахователни премии на общо основание.

Обикновено възникват въпроси бонус на базата на нетната печалба. Тази премия също подлежи на застрахователни премии, които след това се включват в списъка с други разходи. По този въпрос няма разлика между бонуси, които намаляват размера на данъчната основа, и други бонус плащания.

При оценката на премийните вноски следните точки нямат ефект::

• фактът, че бонусът е определен в договора със служителя,
• източник на бонус пари (нетна печалба и печалба от миналото данъчни периоди, който не беше разпространен),
• вид бонус.

Кои премии не подлежат на вноски?

Нека да разгледаме по-отблизо кои бонуси не се облагат с данък:

Всички плащания на следните категории граждани не подлежат на вноски за задължително пенсионно осигуряване::

– прокурори, следователи;

– редовни студенти за занятия в официални студентски групи по трудови или граждански договори.

Обвързана ли е премията със застрахователни премии: основата за изчисляване на застрахователните премии

Законите определят максималния лимит на сумите, подлежащи на застрахователни премии. Към момента това са следните стойности:

1. За събиране на вноски в пенсионния фонд: 796 хиляди рубли;
2. За вноски във Фонда за социално осигуряване: 718 хиляди рубли;
3. За принос към здравна осигуровкане се поставят граници.

Данъчно облагане на еднократни премийни вноски

Ако еднократен бонус е бил присъден на отделни служители или е бил издаден на всички служители, но не по равно, той ще бъде предмет на застрахователни премии. Същото важи и за еднократни плащания, които не са формализирани като подарък чрез подписване на договор за подарък.

Независимо дали бонусът е упоменат в трудовия договор и коя организация избира данъчната система, към размера на бонуса трябва да се дължат вноски за социално, пенсионно и здравно осигуряване.

Счетоводно облагане на премиите с осигурителни вноски: вписвания

Нека разгледаме по-подробно счетоводното отчитане на облагането на премиите с осигурителни вноски:

Счетоводни записи:

1. Изчисляване на застрахователни премии, приспадане на застрахователни плащания от злополуки и професионални заболявания от премията

ДЕБИТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

1. Изчисляване на вноски в извънбюджетни фондове, приспадане на плащания към пенсионния фонд, фонда за социално осигуряване и фонда за здравно осигуряване

ДЕБИТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3)

Как да кандидатствате за незастрахователна премия

Ако не принадлежите към специални категории граждани, чиито парични постъпления не подлежат на застрахователни премии, единствената възможност за вас е да съставите споразумение за подарък за парично стимулиране на служител, като по този начин превърнете парите от бонуса в паричен подарък. Тогава, съгласно закона, средствата ще бъдат отчуждени в полза на новия собственик по граждански договор, а събирането на застрахователни премии от такива плащания не е предвидено.

Непроизводствените бонуси не могат да бъдат включени в списъка на разходите, за да се намали данъчната основа за данък върху доходите на организацията. Ако е било възможно да се докаже, че такива бонуси все още могат да се считат за свързани с трудовите процеси, те ще трябва да се вземат предвид по същия начин като бонусите за производство. Те ще трябва да бъдат добавени към списъка с разходите за труд.

Нормативни актове по темата

Нека разгледаме по-подробно разпоредбите:

Нормативни актове

Типични грешки при облагане на премиите с вноски

грешка:Отчитане на бонусните средства през отчетния период, в който служителите са наградени за успешна работа.

Ю.А. Иноземцева, експерт по счетоводство и данъци

Как да „харчите“ правилно нетната си печалба

Както е известно, нетната печалба (NP) на една компания се разпределя от собствениците. Но каквото и да е решението им, счетоводителят трябва да го отрази в счетоводството и отчетността. Уловката е, че в регламентисчетоводството говори само за това как се изчислява печалбата клауза 83 от Правилника, одобрена. Със заповед на Министерството на финансите от 29 юли 1998 г. № 34n. През годината се натрупва по кредита на сметка 99 „Печалби и загуби“, а при изготвяне на годишни финансови отчети сумата на нетната печалба се отписва от сметка 99 в кредита на сметка 84 „Неразпределена печалба“. Кредитното салдо по сметка 84 е вашата неразпределена печалба (RRP). Но счетоводните разпоредби не казват почти нищо за това как да се „разходва“ печалбата; има само споменаване в сметкоплана.

Процедурата за разпределение на частния капитал се установява от законите за АД и ООД подп. 11, т. 1 чл. 48 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208-FZ (наричан по-нататък Законът за АД); подп. 7 ал.2 чл. 33 от Закона от 02/08/98 № 14-FZ (наричан по-нататък Законът за LLC). В същото време акционерните дружества са задължени да изпращат част от своите спешни средства в резервния фонд, а LLC могат да направят това, ако желаят. стр. 1, 2 с.л. 35 от Закона за АД; клауза 1 чл. 30 от Закона за ООО. Акционерите (участниците) могат да разпределят останалата печалба по свое усмотрение. По този начин, при определени условия, те могат да използват печалбите за изплащане на дивиденти 42, 43 от Закона за АД; клауза 1 чл. 28, чл. 29, ал. 1, чл. 30 от Закона за ООО. И понякога собствениците решават да използват спешни средства за закупуване на нови операционни системи или плащане на бонуси на служителите. Но законите за АД и ООД не казват как да се отрази разпределението на НПР в счетоводството в тези случаи.

За да разберем този проблем, нека първо да поговорим какво представлява ННН риболов от гледна точка на докладване.

Какво е капитал и печалба

Неразпределената печалба е част от капитала на организацията и се отразява в раздел III "Капитал и резерви" на баланса.

Стандартите установяват правила само за признаване на активи и пасиви, а капиталът е аритметичната разлика между тях. Няма правила за отчитане на капитала нито в RAS, нито в IFRS.

От своя страна печалбата е разликата между приходите и разходите и параграф 7 МСФО (МСС) 1 „Представяне на финансови отчети“.

Както в случая с капитала, стандартите установяват само правилата за отчитане на приходите и разходите, а печалбата е производна стойност.

Счетоводството на приходите се регулира от специален стандарт PBU 9/99, а разходите - PBU 10/99. Освен това понятията „приходи“ и „разходи“ също се дефинират с помощта на категориите „активи“ и „пасиви“.

По този начин доходът на организацията е увеличение на нейните икономически ползи в резултат на получаване на активи или изплащане на задължения, с изключение на вноските на участниците в клауза 2 PBU 9/99. Както се вижда от формулата за изчисляване на капитала, в резултат на постъпване на активи или погасяване на задължения, капиталът се увеличава.

Разходите на организацията, напротив, са намаляване на нейните икономически ползи в резултат на освобождаване от активи и (или) възникване на пасиви, с изключение на намаляване на вноските по решение на участниците (собствениците на имущество) клауза 2 PBU 10/99. В резултат на разпореждане с активи или възникване на пасиви капиталът на организацията намалява.

Разбира се, че е само общи определенияприходи и разходи, за тяхното признаване е необходимо да се спазват определени условия, установени в PBU 9/99 и 10/99, но ние няма да ги разглеждаме в тази статия.

Обърнете внимание, че увеличение или намаление на икономическите ползи на организация, което възниква в резултат на транзакции с нейните собственици (например изплащане на дивиденти), не се признава нито като приход, нито като разход. Вярно е, че това е директно посочено само в МСФО, но всъщност това правило важи и за RAS параграф 109 МСС 1 „Представяне на финансови отчети“.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Капиталът, включително НПР, не е собственост на организацията, а абстрактни финансови категории, които представляват аритметична разликамежду активи и пасиви (приходи и разходи).

Ние разпределяме печалбата

Възниква въпросът: ако печалбата не е пари, а абстрактен показател финансови отчети, тогава как може да се разпредели или „похарчи“ за нещо? Условно можем да кажем, че печалбата се „изразходва“, когато нейната стойност в баланса намалява. Това се случва при изплащане на дивиденти и създаване на резервен фонд. Нека разгледаме тези и други варианти за разпределение на печалбата, както и тяхното влияние върху отчетните показатели.

Дивиденти

Най-разпространеният начин за разпределение на печалбата е чрез изплащане на дивиденти. Както вече казахме, изтичането на активи във връзка с изплащането на дивиденти не се признава като разход на организацията. Следователно начисляването на дивиденти на участниците е пряко свързано с намаляването на NRP и капитала на организацията, отразено от осчетоводяването: дебит на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ - кредит на сметка 75 „Разплащания с учредители“.

Дивидентите могат да се изплащат в пари или имущество, но във всеки случай изплащането на дивиденти ще доведе до намаляване на активите на организацията и клауза 1 чл. 42 от Закона за АД. При плащане в пари осчетоводяването ще бъде, както следва: дебит на сметка 75 „Разплащания с учредители“ – кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки“. И изплащането на дивиденти с имущество (например стоки) се отразява като продажба чрез публикации:

• дебит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - кредит на сметка 90-1 „Приходи“ - признават се приходи от продажба на стоки, прехвърлени за изплащане на дивиденти;
• дебит на сметка 90-2 „Себестойност на продажбите“ - кредит на сметка 41 „Стоки“ - стойността на стоките се отписва;
• дебит на сметка 75 „Разплащания с учредители“ - кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - дългът към участника за изплащане на дивиденти се компенсира.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Разпределението на печалбата върху дивидентите води до намаляване на капитала (включително ред 1370 от НПР) и активите.

Резервен фонд

Както вече казахме, АД са длъжни да създадат резервен фонд. Размерът му трябва да бъде най-малко 5% от уставния капитал на дружеството, а уставът на акционерното дружество може да определи по-голям размер на фонда. клауза 1 чл. 35 от Закона за АД. Ако LLC създаде резервен фонд, размерът му се определя единствено от хартата клауза 1 чл. 30 от Закона за ООО.

Резервният фонд се създава чрез осчетоводяване: дебит на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)” – кредит на сметка 82 „Резервен капитал”. И се отразява в баланса на ред 1360 в раздел III „Капитал и резерви“.

По този начин, от гледна точка на финансовото отчитане, създаването на резервен фонд води до преразпределение на суми в раздел III на баланса (част от НПР е, така да се каже, „преместена“ в друга капиталова позиция). В резултат на такова преразпределение се подобрява структурата на баланса на организацията. В крайна сметка само NRP може да се разпределя за дивиденти, а резервният фонд теоретично ще остане в капитала завинаги. Тъй като въпреки написаното в Закона за АД и ДОО, резервният капитал не може да се изразходва. А в активите на баланса резервният фонд съответства на ресурси (имущество, пари), обезпечени със собствени средства на организацията, което със сигурност е добре.

От финансова (но не и правна) гледна точка резервният фонд може да се сравни с Уставният капитал. Неслучайно в Закона за АД, когато става дума за изисквания към структурата на баланса (например при вземане на решение за изплащане на дивиденти), резервният фонд се споменава наред с уставния капитал. Например, в деня на вземане на решението за изплащане на дивиденти, нетните активи не трябва да бъдат по-малки от сумата на уставния и резервния капитал и клауза 1 чл. 43 от Закона за АД.

Резервният фонд може да се използва за покриване на загуби, ако собствениците са взели такова решение. На датата на приемането му се извършва осчетоводяване: дебит на сметка 82 „Резервен капитал” – кредит на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)”. Решението на собствениците за изплащане на загуби с помощта на резервен капитал трябва да бъде оповестено в бележките към финансовите отчети и клауза 10 PBU 7/98. Както разбирате, в резултат на използването на резервния фонд, както и при създаването му, капиталът на организацията няма да се промени. Покриването на загубите с резервния фонд има по-скоро психологически ефект - балансът „на равновесие“ изглежда по-привлекателен за инвеститорите.

Освен това, съгласно Закона за акционерните дружества, средствата от резервния фонд могат да се използват за погасяване на облигации и обратно изкупуване на акции. Според нас обаче това твърдение няма смисъл. В крайна сметка изплащането на облигации (или обратното изкупуване на акции) означава плащане на пари на техния притежател. Следователно, за погасяване и изкупуване ценни книжаМогат да се насочват само активи, но не и капиталови елементи.

Издаването на облигации се отразява по същия начин като набирането на заем, като се запише в дебита на сметка 51 „Разплащателни сметки“ и кредита на сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ клауза 1 PBU 15/2008.

Съответно обратното изкупуване на облигации се отразява чрез следното осчетоводяване: дебит на сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ – кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки“. В резултат активите и пасивите на баланса едновременно намаляват. Тази операция не засяга капиталови елементи. Въпреки това, в коментара към сметка 82 от Инструкциите за използване на сметкоплана се посочва, че погасяването на облигации от резервния фонд се отразява чрез осчетоводяване: дебит на сметка 82 „Резервен капитал“ - кредит на сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми”. С това обаче не можем да се съгласим. В крайна сметка, както вече казахме, кредитът на сметка 66 отразява емисията на облигации, а не тяхното изплащане.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Създаването на резервен фонд за сметка на извънредни ситуации и използването му за изплащане на загуби води до преразпределение на суми в капиталовите позиции. Не е възможно резервният фонд да се използва за други цели (например за изплащане на облигации).

Фондове за натрупване и потребление

Понякога собствениците искат да използват NRP за закупуване на нови операционни системи, за плащане на бонуси на служители или за благотворителност. Обикновено в такива случаи те решават да създадат така наречените фондове за натрупване и потребление.

Счетоводителят трябва да отрази решението на собствениците в счетоводството. Но как да стане това, тъй като такива средства не се споменават нито в Закона за АД и ООД, нито в действащите счетоводни разпоредби. Да кажем веднага, че няма нужда да създавате средства в счетоводството.

КАЗВАМЕ НА УЧАСТНИЦИТЕ

Чисто Печалбите могат да се изразходват само за дивиденти.Няма нужда да се създават фондове за потребление и натрупване от нетната печалба, тъй като реалните пари, а не печалбата, все още се изразходват за придобиване на активи.

Самата концепция за средства за сметка на печалбата дойде при нас от съветското счетоводство. Например съветските предприятия създадоха фондове за развитие на производството, средствата от които бяха използвани за закупуване на ново оборудване. В Инструкциите за сметкоплана от 1985 г. се посочва, че средствата от такъв фонд, предназначени за закупуване на оборудване, трябва да се съхраняват в специална сметка в банката.

Облага ли се бонусът с данък и как облагането зависи от вида на бонуса и източника на изплащането му? Нека да разгледаме тези въпроси в нашата статия.

Бонусната част от дохода винаги ли е свързана със заплатата или не?

Отговори на въпросите дали бонусът подлежи на данъци и вноски и какви данъци се плащат върху бонусите на служителите могат да бъдат получени, като се разбере какво е бонус.

Бонус - поощрение или поощрително плащане на служител, назначено за успешно завършване служебни задължения. Бонусът може да бъде изплатен и за конкретно събитие.

Прочетете какви награди има.

Включването на бонуси в заплатата не е задължително. Но това може да се направи (членове 129, 191 от Кодекса на труда на Руската федерация), а работодателите доста често разпределят бонусна част в системата за възнаграждение, която са разработили. Това им позволява да решат два проблема:

• влияние върху интереса на служителя към резултатите от работата му;
• възможността за регулиране поради бонусната част от размера на разходите за труд, приписани на разходите и данъците, платени върху бонуса.

Бонусът може да има два източника на плащане:

• разходи - за премии, начислени във връзка с трудови постижения;
• чиста печалба - за премии, изплатени по повод събития, несвързани с работата.

Независимо от източника на плащане, бонусите могат да бъдат включени в системата на заплатите. Но дори ако бонусът не е включен в стимулиращата част от заплатата, ако е еднократен и се изплаща от печалбата, той все още остава доход на служителя. И това определя задължителното облагане на премиите.

Прочетете повече за документа, установяващ системата на заплатите, в статията „Наредби за възнагражденията на служителите - образец - 2018 - 2019 г.“ .

Нека да разгледаме какъв данък се налага върху бонусите на служителите, както и какви осигурителни вноски трябва да бъдат платени в бюджета.

Какви застрахователни премии се начисляват върху премията и плаща ли се данък върху доходите на физическите лица?

И така, какво е данъчното облагане на бонусите на служителите през 2018-2019 г., начислява ли се данък върху дохода върху бонуса?

Тъй като стимулиращото плащане е част от заплатата, няма нужда да се чудите дали бонусите се облагат с данък върху дохода и застрахователни премии. Разбира се, че са облагаеми! Бонусът е част от дохода на служителя и върху него, както и върху другите компоненти на възнаграждението, е необходимо да се начислят всички осигурителни вноски за задължително пенсионно, социално и здравно осигуряване и да се удържа данък върху доходите на физическите лица.

Облагането на бонусите на служителите с данък върху доходите се извършва, като се вземат предвид нормите на глава. 23 Данъчен кодекс на Руската федерация.

ЗАБЕЛЕЖКА! Награди за постижения в областта на образованието, литературата и изкуството, науката и технологиите и медиите съгласно списъка на наградите, одобрен от правителството на Руската федерация (клауза 7 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация) са не се облага с данък върху доходите на физическите лица.

Данъчното облагане на премиите за застрахователни премии за 2018-2019 г. е предмет на разпоредбите на гл. 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация и Закона „За задължителното социално осигуряване срещу злополуки...“ от 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

За процедурата за изплащане на бонуси по трудовото законодателство вж.

Има ли някакви особености при данъците върху бонусите, които се изплащат от нетната печалба?

Облагаем ли е бонусът за 2018-2019 г. на служител от нетната печалба, например на празник, или не?

Като доход, получен от служителя, всички бонуси подлежат на данък върху доходите на физическите лица и този данък трябва да бъде удържан от бонуса на служителя. Източник на плащане на премията в в такъв случайняма значение.

Премиите подлежат ли на застрахователни премии, когато се изплащат от нетната печалба?

Тук трябва да се акцентира не върху източника на финансиране на бонуса, а върху връзката му със заплатите. Ако бонусът е трудов бонус, тогава не може да има въпроси: вноските са платени. Ако не, има две възможни гледни точки.

Длъжностните лица смятат, че вноските за такъв бонус също трябва да бъдат изчислени (клауза 1 от член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация и клауза 1 от член 20.1 от Закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г., писмо на Министерството на Финанси от 25 октомври 2018 г. № 03-15-06/ 76608). За целите на данъка върху дохода тези вноски могат да бъдат взети предвид изцяло като разходи, които намаляват базата на печалбата (подклауза 49, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 април , 2010 г. № 03-03-06/1/220 ).

Съдилищата са против вноски от бонуси, които нямат трудов характер.

Прочетете повече за това.

Възможно ли е да се намали размерът на данъка върху доходите на физическите лица и премийните вноски през 2018-2019 г.?

Данъчният кодекс не съдържа разпоредби, които позволяват бонусите и вноските на служителите да бъдат освободени от данъци и вноски. Но ако служител на компанията получи бонус за значимо събитие или празник, като Нова година, тогава можете да го уредите като подарък от работодателя. Съгласно параграф 28 от чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подаръци на обща стойност 4000 рубли. годишно, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

За да не се изчисляват застрахователни премии върху подаръци, те трябва да бъдат формализирани под формата на гражданскоправни отношения. Съгласно член 420, параграф 4 от Данъчния кодекс доходите, получени от осигуреното лице по споразумение за GPC, чийто предмет е прехвърлянето на собственост върху имущество, не подлежат на застрахователни премии. За да направите това, трябва да сключите писмен договор за дарение със служителя в съответствие с разпоредбите на чл. 574 Граждански кодекс на Руската федерация.

Под какъв код да покажете бонуса в 2-NDFL, вижте. .

Резултати

Облагаем ли е бонусът към заплатата през 2018-2019 г.? Да, облага се! И като част от възнаграждението се облага не само с ДДФЛ, но и с всички осигурителни вноски. Източникът, от който се изчислява бонусът, в този случай няма значение. Ако бонусът не е спечелен, плащането на вноски може да бъде избегнато.