Раздели на сайта
Избор на редакторите:
- Лицето на зимата Поетични цитати за деца
- Урок по руски език "мек знак след съскащи съществителни"
- Щедрото дърво (притча) Как да измислим щастлив край на приказката Щедрото дърво
- План на урока за света около нас на тема „Кога ще дойде лятото?
- Източна Азия: страни, население, език, религия, история Като противник на псевдонаучните теории за разделянето на човешките раси на по-нисши и по-висши, той доказа истината
- Класификация на категориите годност за военна служба
- Малоклузия и армията Малоклузията не се приема в армията
- Защо сънувате мъртва майка жива: тълкувания на книги за сънища
- Под какви зодиакални знаци са родените през април?
- Защо мечтаете за буря на морските вълни?
реклама
Сметка 68 на счетоводно име. Отчитане на разчети с бюджета. Отразяване на сделки с ДДС |
Сметка 68 в счетоводството служи за събиране на информация за задължителни плащания към бюджета, приспаднати както за сметка на предприятието, така и за сметка на служителите. Размерът и редът за плащане на данъчни суми са отразени в Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който трябва да се правят изчисления. Счетоводителят записва всички задължения към държавата, които след това му се прехвърлят на определен период и в същото време се отписват от сметката. Какво се взема предвид в сметка 68?Според Стандартния сметкоплан 68-ма се нарича „Разчети за данъци и такси“. От това съвсем очевидно следва, че той е създаден за отчитане на разчети с държавния бюджет. Всички търговски организации по един или друг начин се сблъскват с понятието данъци. Какво е? Данъците са фиксирана сума, която трябва да бъде платена от физическо или юридическо лице, за да финансира държавата. Пълно описание на всяко плащане се съдържа в Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако всичко е повече или по-малко ясно с данъците, тогава какво се разбира под понятието „събиране“? Това е принос, за който възниква задължение, когато физическо лице или бизнес трябва да получи правни услуги от правителството или други органи. Таксата може да се установи и за търговски дружества като задължително условие за извършване на стопанска дейност на определена територия. Данъчни задължения на организациитеПлащанията за данъци и такси могат да бъдат изпратени във федералния, регионален или местен бюджет. Зависи от вида на задължението. Федералните данъци включват ДДС, акцизи и данъци върху дохода. Местните и регионалните данъци се състоят главно от суми, оценени за използването на земя и имущество. Когато се разглеждат данъчните задължения на предприятието, би било правилно да се систематизират плащанията в контекста на този икономически субект. Нека групираме основните видове данъци и такси, данните за които се въвеждат в сметка 68 в счетоводството, според начина на тяхното плащане:
Освен това сметка 68 се използва и за плащане на данъка върху доходите на физическите лица (служители на предприятието). В зависимост от данъчния режим, при който работи предприятието, размерите на плащанията и общият им брой се променят. Например организациите, използващи опростената данъчна система, могат да бъдат освободени от плащане на ДДС, данък върху собствеността и печалбата и данък върху доходите на физическите лица. Характеристики на сметкатаСметка 68 в счетоводството е активно-пасивна. В края на периода може да се формира както дебитно, така и кредитно салдо. В този случай сумите в кредит показват размера на задълженията на предприятието към държавата, а в дебит - обратното. Оказва се, че всяко начисляване се извършва на кредит, а отписването се извършва на дебит. Най-често, разбира се, организацията има крайно кредитно салдо по сметка 68. Дебитният оборот показва или плащането на данъци и такси, или сумата на ДДС, която трябва да бъде възстановена при закупуване на стоки от доставчици. Кредитният оборот възниква при формиране на задължения и дължим ДДС по фактура. Аналитично счетоводствоКакто се вижда от характеристиките на задълженията на предприятието към държавата, броят на данъците е достатъчен, за да превърне сметка 68 в объркване. За систематизиране на данните се създават подсметки за група данъчни плащания и такси: по този начин винаги можете да видите необходимата информация. Нека разгледаме пример за аналитични сметки за основните видове данъчни плащания и такси от юридическо лице:
Установеният списък от кодове за подсметки на синтетична сметка 68 е отразен в счетоводната политика на предприятието. Данните се групират в оборотни ведомости. Сумата от крайните резултати за аналитичните сметки трябва да се сближава с данните от синтетичното счетоводство на сметка 68. Публикации за данък върху доходите на физическите лицаДанъкът върху доходите на физическите лица е един от основните данъци, удържани от физическите лица, чиято ставка за средностатистически работещ гражданин е 13%. Необходимо е да се изчисли дължимата на държавата сума от доходите на служителя само след приспадане на обезщетенията, ако има такива. За събиране на информация за сумите на данъка върху доходите на физическите лица от служителите на предприятието се използва счетоводна сметка 68.01. Записът, описващ изчисляването на данъка, се съставя, както следва: Dt 70 Kt 68.01 за размера на данъка върху доходите на физическите лица. При прехвърляне на плащане към бюджета се дебитира сметка 68.01: Dt 68.01 Kt 51. Отразяване на суми по ДДС68.02 се създава счетоводна сметка за отчитане на ДДС на базата на издадени и приети фактури. Нека разгледаме ситуация: например предприятие закупи материали от доставчик за определена сума. Продавачът изпрати фактура. Какви записи прави купувачът в сметка 68 в счетоводството? Публикациите се извършват на два етапа:
Ако една фирма продава продукти, става необходимо да се издаде фактура в рамките на определен период. Операцията се записва в счетоводна сметка 68.2 със запис: Dt 90.3 Kt 68.02. Оказва се, че в процеса на стопанска дейност предприятието натрупва ДДС за приспадане в дебита на подсметка 68.02, а в кредита за плащане. Общо организацията действително плаща разликата между издадените и приетите суми на ДДС. Трябва да се отбележи, че всички транзакции за този данък се извършват само с фактура. Осчетоводявания за други данъци и таксиСметка 68 в счетоводството се използва във всяка търговска организация, тъй като всяка икономическа дейност трябва да носи ползи не само на предприемача, но и на държавата. Таблицата показва най-често срещаните записи за начисляване и плащане на суми към бюджета:
Сметка 68 формира една от основните статии на задълженията на предприятието. Навременните данъчни плащания и достоверността на отразената информация са ключът към успешната и законна дейност на компанията. Броят 68 активен ли е или пасивен? Сметка 68 се използва за обобщаване на данни за плащанията на предприятие/индивидуален предприемач към държавния бюджет за данъци и задължителни такси. По кредита на сметката се отразяват начислените и дължими суми на данъците, а по дебита - сумите на преводите към бюджета. Въз основа на това възниква въпросът активна или пасивна е сметка 68? Тъй като може да има както кредитно, така и дебитно салдо в края на отчетния период, сметката е активно-пасивна. Нека разберем по-подробно какво показва оборотът по дебит и кредит на сметката и какво заключение може да се направи за крайното салдо, което се формира в края/началото на отчетния период. Стопанските операции в сметка 68 се отразяват в контекста на възникващи данъчни задължения. По сметка 69 се отчитат задължителните застрахователни премии, които се внасят в държавния бюджет и се контролират от данъчните органи. Какво показва дебитът на сметка 68?Дебитът отразява информация за прехвърляне на данъци към бюджета или намаляване на данъчни задължения по друг начин, например чрез приспадане на ДДС. И така, дебитът натрупва сумите на ДДС, отписани от сметка 19. Дебитът на сметка 68 показва (или по-скоро крайното салдо), че има надплащане на данъци. Нека разгледаме типичните записи за дебита на сметка 68 в съответствие със сметкоплана, одобрен със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n: Не знаете правата си?
Какво показва кредит на сметка 68?Кредитното салдо на сметка 68 показва, че данъкоплатецът има просрочени задължения за плащане на данъци. Кредитното салдо се отразява в пасива на баланса в ред 1520 (клауза 20 от PBU 4/99). По кредит на сметка 68 се изчисляват всички задължителни данъци и такси, платени от този данъкоплатец. По този начин в кореспонденция със сметка 99 се кредитират сумите на данък върху дохода, със сметка 70 - данък върху дохода и др. Публикациите за кредит на сметка 68 изглеждат така:
Анализ за сметка 68: подсметкиЗа контрол на просрочени и надвнесени задължения за всеки данък се води аналитично счетоводно отчитане на сметката в контекста на всяко данъчно задължение.
Предложеният списък може да бъде променян, съкращаван или допълван в зависимост от обстоятелствата и желанията на данъкоплатеца. По правило руските данъкоплатци отварят само 2-3 подсметки. За да се избегне объркване и за убедителен аргумент по време на данъчна проверка, данъкоплатецът трябва да запише номерата на подсметките за сметка 68 в своята счетоводна политика. За своевременно отчитане на плащането на данъци и задължителни такси се използва сметка 68. За всеки платен данък към сметка 68 се открива подсметка. Дебитът на сметка 68 отразява стопански операции за плащане на данъци или тяхното намаляване по друг начин. Кредитното салдо по сметката в края на отчетния период показва наличието на просрочени данъци, а дебитното салдо показва надплащане. Dt 68 Kt 68 - този запис компенсира надплащането на един данък срещу плащането на друг или неустойки. Какво означава това и какви записи се правят при начисляване и плащане, ще разгледаме в нашата статия, използвайки примера на ДДС. Как да отразяваме ДДС в счетоводството?В счетоводството операциите по ДДС се отразяват с помощта на две основни сметки:
При закупуване на суровини, стоки, работи или услуги счетоводителят прави следните записи: Dt 19 Kt 60 - Взема се предвид ДДС, представен от доставчика. След това трябва да се приспадне входящият данък - това става чрез осчетоводяване дебит 68 кредит 19сметки. Продажбата на стоки се придружава от начисляване на ДДС по кредита на сметка 68 в съответствие със сметката за отчитане на приходите от продажби или други приходи: Dt 90.3 Kt 68 - ДДС се начислява при продажба на стоки или предоставяне на услуги по основния вид дейност; Dt 91.2 Kt 68 - ДДС се начислява върху продажби, които не са свързани с нормалната дейност на дружеството (например при продажба на дълготрайни активи). В края на всяко тримесечие платецът на ДДС трябва да плати бюджета до 25-ия ден на месеца, следващ отчетния период. Ако размерът на начисления ДДС е по-голям от размера на приетия за приспадане ДДС, тогава дружеството трябва да внесе получената разлика в бюджета и да направи запис съгл. дебит 68 кредит 51сметки. Пример Компанията Sdoba закупи суровини за производството на сладки кифлички в размер на 125 000 рубли, включително ДДС от 13 000 рубли. (тъй като при производството на кифли фирмата е закупила суровини с ДДС както 10%, така и 18%). 4000 кифли бяха изпечени от тази суровина и продадени за 59 рубли на парче. Продажбите на сладки хлебчета се облагат с ДДС в размер на 18%. По този начин, при изчисляване и отразяване на ДДС в счетоводството, счетоводителят на „Сдоба“ ще направи следните записи: Dt 19 Kt 60 - в размер на 13 000 рубли: отчитане на ДДС от доставчика на суровини; Dt 68 Kt 19 - в размер на 13 000 рубли: прието за приспадане на ДДС (по този начин отразява сумата на ДДС на дебит 68 кредит 19означава приемането му като приспадане при изчисляване на данъка); Dt 90.3 Kt 68 - на стойност 36 000 рубли. (4000 кифли × 59 рубли / 118 × 18 = 36 000 рубли): ДДС се начислява върху продажбата на кифли; Dt 68 Kt 51 - в размер на 23 000 рубли. (разликата между начисления ДДС е 36 000 рубли и ДДС, приет за приспадане, е 13 000 рубли): „Сдоба“ плати ДДС в бюджета в края на тримесечието (смисълът на осчетоводяването дебит 68 кредит 51— плащане на данък към бюджета от разплащателна сметка). Какво означава дебит 68 кредит 68?При счетоводството по ДДС има ситуации, когато сумата на входящия ДДС е по-голяма от тази, начислена при продажбата. Това се случва например, когато една компания закупи повече суровини, отколкото продаде продукти. Или е закупена голяма ОС. Или фирмата сама построи нов цех. Друга ситуация с компенсации възниква за фирми, занимаващи се с износ. Можете да прочетете повече за механизма за възстановяване на ДДС в статията. Ако получите възстановяване на ДДС в края на тримесечието, тогава данъчните власти могат да компенсират сумата на възстановяването със съществуващи просрочени задължения, неустойки и глоби не само за ДДС, но и за други федерални данъци - въз основа на клауза 4 на чл. 176 Данъчен кодекс на Руската федерация, окабеляване Dt 68 Kt 68. Ако данъкоплатецът реши да получи възстановяване на ДДС по текущата сметка, тогава при получаване на пари от бюджета счетоводителят трябва да направи следния запис в счетоводството: Dt 51 Kt 68 - сумата на ДДС за възстановяване е върната по разплащателната сметка. Публикуване от дебит 68 кредит 68 средствакомпенсиране на надплащане (възстановяване) за един данък срещу плащанията на компанията за други данъци. Пример LLC Sdoba през първото тримесечие на 2016 г. придоби производствена линия за производство на сладкарски изделия на стойност 5 милиона рубли, включително ДДС 762 711,86 рубли. Освен това през тримесечието компанията Sdoba закупи суровини, плати за комунални услуги и наем на работилница - общо 1 милион рубли бяха приспаднати за първото тримесечие на 2016 г. През първото тримесечие на 2016 г. компанията Sdoba е продала продукти на стойност 2 360 000 рубли, включително 360 000 рубли. ДДС. Разликата между начисления ДДС и входящия ДДС беше: 360 000 рубли. - 1 000 000 rub. = -640 000 rub. Тоест фирма “Сдоба” има данък за възстановяване от бюджета. А за данък върху доходите през първото тримесечие на 2016 г. Sdoba LLC получи дължим данък в размер на 500 хиляди рубли. Компанията подаде заявление с искане за прихващане на бюджетния дълг под формата на възстановяване на ДДС срещу плащането на данъка върху доходите за първото тримесечие на 2016 г. Данъчните власти се споразумяха за прихващане на данъци помежду си. След това, чрез осчетоводяване между подсметките на сметка 68, счетоводителят може да преразпредели надвнесения ДДС към плащането на данък върху дохода. Счетоводителят на “Сдоба” ще направи следния запис: Dt 68 подсметка „Данък върху дохода“ Kt 68 „Изчисления на ДДС“ - за 500 000 рубли: ДДС се кредитира за възстановяване за първото тримесечие на 2016 г. срещу плащането на данък общ доход. Компанията все още има 140 хиляди рубли. надвнесено ДДС, което може да се компенсира чрез осчетоводяване Dt 68 Kt 68за плащане на данъци през второто тримесечие на 2016 г. В какви други случаи фирмата може да направи счетоводно записване? Dt 68 Kt 68? В случай на компенсиране на надплащане между всички данъци, за които Данъчният кодекс на Руската федерация позволява компенсиране. А също и когато надплащането на един данък се приспада от неустойки, просрочени задължения или глоби. Пример Компанията Sdoba откри през април 2016 г. надплащане на прехвърлен данък върху доходите на служителите в размер на 11 235 рубли. И за данъка върху доходите бяха разкрити просрочени задължения от 7000 рубли. Компанията подаде заявление до Федералната данъчна служба с искане за компенсиране на просрочените задължения срещу надплащането. Данъчната служба разреши прихващането. Счетоводителят направи запис в счетоводството Dt 68 Kt 68по следния начин : Dt 68 подсметка „Изчисления за данък върху доходите“ Kt 68 подсметка „Изчисления за данък върху доходите на физическите лица“ - в размер на 7000 рубли: надплащането за данък върху доходите на физическите лица се компенсира срещу просрочени задължения за данък върху доходите. Компанията поиска да прихване остатъка от надплатената сума срещу глобата за непълно плащане на данъчната сума; данъчните власти се съгласиха на прихващането. След това окабеляването Dt 68 Kt 68трябва да бъдат детайлизирани със следната подсметка: Dt 68 подсметка „Изчисления за данък върху доходите“ Kt 68 „Изчисления за данък върху доходите на физическите лица“ - в размер на 4235 рубли: надплащането на данъка върху доходите на физическите лица се приспада от глобата за непълно плащане на данъка. РезултатиЕлектрически инсталации Dt 68 Kt 68се извършва счетоводно в случай на прихващане на надвнесения размер на данъка със задължението към бюджета за друг данък. Можете също така да компенсирате надвнесените данъци към бюджета, за да изплатите натрупаните бюджетни глоби и санкции, като публикувате Dt 68 Kt 68по съответните подсметки. Сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ се използва от юридически лица за показване на цялата информация за взаимни разплащания с регулаторните органи за данъци и такси, както от организацията, така и от служителите на предприятието. Сметка 68 в счетоводството е предназначена да събира информация за взаимни разплащания за начислени данъчни плащания, необходими за плащане към бюджетите, дългове на организацията към регулаторните органи и идентифицирани суми на надплащания. Графа 68 е активно-пасивна. Заемът показва сумите, начислени за плащане към регулаторните органи в съответствие с декларациите, предоставени в съответствие със съответните счетоводни сметки (например компенсации на служители, печалби и загуби и др.). При дебит се събират данни за действителните трансфери на организацията. Освен това сумите на ДДС, представени от доставчици и приети за приспадане (от Kt19) и кредитирани аванси от купувачи (от Kt76AV) се прехвърлят към дебитна сметка 68. внимание!Салдата по сметка 68 трябва да съвпадат със сертификата за сетълмент за взаимни сетълменти, поръчан от Федералната данъчна служба. Изчисленията за всеки данък се анализират отделно, следователно в счетоводството се откриват отделни подсметки 68 сметки: 68.01 - взаимните разплащания с бюджета като данъчен агент се вземат предвид при прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите на служителите; 68.03 - акцизи; 68.04 - тук се показват данни за авансови плащания и годишно изчисление на данъка върху печалбата, получена от дружеството. Плащането се разпределя между федералния и регионалния бюджет. Нещо, което трябва да имате предвид!Организациите, работещи в съответствие с PBU 18/02, трябва да отворят допълнителна подсметка, за да отразят информация за изчисляването на авансовите плащания. 68.07 - показване на информация за транспортен данък; 68.08 - имуществени данъци; 68.10 - други видове данъци и такси 68.11 - UTII 68.12 - опростена данъчна система (за стопански субекти, които са избрали тази форма на данъчно облагане); 68.13 - информация за таксите за търговия 68.22 - тази подсметка записва информация за възможно възстановяване на ДДС при износ, ако е необходимо да се получи допълнително разрешение от регулаторните органи (подсметката е активна) 68.32 - данни за преводи на ДДС, ако дружеството действа като данъчен агент (пасивна подсметка) Аналитичен анализСъгласуването на взаимните разплащания с бюджета се извършва отделно за всеки конкретен вид плащане, поради което аналитична сметка 68 се използва за разделяне на информация по видове данъци (бюджетните нива се вземат допълнително предвид при изчисляване на плащания въз основа на печалба), видове плащания направени (начисляване/прехвърляне, неустойки/глоби и др.) Нормативно регулиранеИзползването на сметка 68 за показване на информация за взаимни разплащания с бюджети на различни нива по отношение на платените данъци и такси се извършва в съответствие с действащия сметкоплан, одобрен със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. 94 и други нормативни актове. Сметка 68 - общи счетоводни записи
|
Прочети: |
---|
Нов
- Урок по руски език "мек знак след съскащи съществителни"
- Щедрото дърво (притча) Как да измислим щастлив край на приказката Щедрото дърво
- План на урока за света около нас на тема „Кога ще дойде лятото?
- Източна Азия: страни, население, език, религия, история Като противник на псевдонаучните теории за разделянето на човешките раси на по-нисши и по-висши, той доказа истината
- Класификация на категориите годност за военна служба
- Малоклузия и армията Малоклузията не се приема в армията
- Защо сънувате мъртва майка жива: тълкувания на книги за сънища
- Под какви зодиакални знаци са родените през април?
- Защо мечтаете за буря на морските вълни?
- Отчитане на разчети с бюджета