الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون يستلزم الحاجة اتبع قواعد تطبيق الأسعار عند إبرام المعاملات. الحق في السيطرة على العلاقة ذات الصلة ، وفقا للفرع. 1 2 الفقرة 40 من المادة من قانون الضرائب والسلطات الضريبية. وفي الوقت نفسه ، من الناحية العملية ، غالبًا ما تنشأ صعوبات في تحديد الأشخاص المترابطين. دعونا ننظر في المشاكل الرئيسية لممارسة إنفاذ القانون.

أهمية القضية

نشوء نزاعات نتيجة الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون، أولاً وقبل كل شيء ، بسبب الثغرات في التشريعات. دعنا ننتقل إلى NK.

ينص البند 1 من المادة 20 من القانون على الأسس التي يستند إليها اعتبار الأشخاص مترابطين. في الوقت نفسه ، ينص البند 2 على إمكانية أن تعترف المحكمة بالموضوعات على هذا النحو في ظل ظروف أخرى ، إذا كانت العلاقة بينهما يمكن أن تؤثر على نتائج المعاملات المتعلقة ببيع الخدمات والسلع والأشغال.

وبالتالي ، فإن الاعتراف بالأشخاص باعتبارهم مترابطين يستلزم تطبيق أحكام المادة 20. ومع ذلك ، فإن قانون الضرائب لا يحدد الإجراء لمصلحة الضرائب. على وجه الخصوص ، إذا تقدمت هيئة التفتيش أولاً إلى المحكمة بمطالبة بالاعتراف بالموضوعات على أنها مترابطة أو حقيقة تنعكس في قرار مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية يستتبع الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون التحقق اللاحق والتأكيد في المحكمة؟

علاوة على ذلك ، لا تحتوي الفقرة 2 على إشارة إلى السلطة المخولة التصرف كمقدم الطلب. بناءً على المحتوى ، يجب أن يكون مقدم الطلب هو مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم تسجيل أحد الأطراف المعنية. وفي الوقت نفسه ، لا ينص قانون الضرائب على حق هيئة الإشراف في رفع دعاوى قضائية أمام المحكمة لإثبات حقائق مهمة من الناحية القانونية.

أي الأشخاص يعتبرون مترابطين؟

في الفقرة الأولى 20 من المادة ، تم تحديد علامات هؤلاء الأشخاص. وفي الوقت نفسه ، يستخدم التشريع المحلي مفاهيم متشابهة إلى حد كبير للأشخاص المنتسبين والمرتبطين بهم. وتشمل الأخيرة الكيانات التي تشارك بشكل غير مباشر / مباشر في إدارة ورأس المال والسيطرة على شركة أخرى. هذا الوضع يتجنب الازدواج الضريبي.

تم ذكر الأشخاص المنتسبين في العديد من القوانين المعيارية ، على سبيل المثال ، في القانون الاتحادي رقم 948-1 والأمر الصادر عن لجنة ممتلكات الدولة رقم 723-r لعام 1994.

يُطلق على الكيانات القانونية والأفراد الذين يمكنهم التأثير على أنشطة المنظمة والمواطنين الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال اسم منتسب.

أما المترابطون فعلاماتهم هي:

• المشاركة المباشرة / غير المباشرة لكيان قانوني في آخر ، إذا كانت حصته الإجمالية أكثر من 20٪.
• تبعية موقع مواطن لآخر.
• حضور الزوجية والنسب والأسرة (بما في ذلك الوالد بالتبني) والوصاية وعلاقات الوصي.

يشارك

يمكن أن يكون:

• مباشر (مباشر) ؛
• غير مباشر؛
• مختلط.

في الحالة الأولى ، كل شيء بسيط. قد تمتلك شركة واحدة ، على سبيل المثال ، أكثر من 20٪ من أسهم التصويت ، و 20٪ من رأس المال المصرح به في شركة ذات مسؤولية محدودة.

الحالة الثانية تتعلق بمشاركة مؤسسة في كيان قانوني آخر من خلال أطراف ثالثة. يمكن تعريف الحصة غير المباشرة على النحو التالي:

• إنشاء التسلسلات الحالية لمشاركة مؤسسة في أخرى من خلال مشاركة كل كيان قانوني سابق في كل كيان تالٍ في التسلسل المناسب.
• تحديد أسهم المشاركة المباشرة لكل شركة سابقة بالترتيب.
• تلخيص نواتج القيم التي تم الحصول عليها في الفقرة السابقة.

في الحالة الثالثة ، هناك مشاركة غير مباشرة ومباشرة ، والتي تعطي في المجموع أكثر من 20٪.

التبعية الرسمية

يحدث في وجود علاقات عمل بين المواطنين.

يعتبر لقب الوظيفة أحد الشروط الأساسية للعقد بين صاحب العمل والموظف. يشار إلى الاسم أيضًا في كتاب العمل. تبعا لذلك ، وجود عقود مع المسميات الوظيفية عند إجراء المعاملات.

العلاقة الزوجية

في الفقرة 3 من المادة 20 من قانون الضرائب ، هناك إشارة إلى قانون الأسرة. تبعا لذلك ، فقط وجود زواج مسجل رسميا يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون... وفقًا لذلك ، لا يعتبر المتعايشون (الكيانات في الزواج المدني) مترابطين.

في البند 3 من 20 من المادة هناك أيضًا مفهوم مثل "علاقات الملكية". تُفهم على أنها علاقات قرب ، لا تنشأ عن القرابة ، بل من اتحاد الزواج. يتعلق الأمر أيضًا بالعلاقة بين الأقارب بالدم للزوج مع الزوج أو بين الأقارب. ومع ذلك ، لا يمكن اعتبار هؤلاء الأشخاص مترابطين بسبب عدم وجود تسجيل رسمي للعلاقات.

الأقارب

تحتوي المادة 14 من المملكة المتحدة على قائمة بالأقارب المقربين. وفي الوقت نفسه ، لم يتم الكشف عن مفهوم علاقات القرابة في القانون. ومع ذلك ، مع مراعاة أحكام المادة 4 من المملكة المتحدة ، يمكن الكشف عنها باستخدام القانون المدني.

وفقًا للمادة 14 ، يتم التعرف على الأقارب على أنهم أقرباء:

• في خط تنازلي / تصاعدي مستقيم. وتشمل هذه الآباء والأبناء والأجداد والأحفاد.
• نصف / أخوات وأخوات.

استثناءات من القاعدة

أي من العلامات المذكورة أعلاه يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون... وفي الوقت نفسه ، لا يمكن التعرف على أي من المعايير المذكورة أعلاه كمنظمة وفرد ، بما في ذلك JSC ومساهميها المواطنين. يتم توفير استثناء مماثل للمنظمات المرتبطة ببعضها البعض من خلال فرد (المدير العام ، المؤسس).

أهمية الترابط في الضرائب

يجدر قول تلك الضريبة تنطبق عواقب الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون في الممارسة العملية ، ليس كثيرًا. إن استخدام مؤسسة الترابط مشروط بأحكام المادة 40 من قانون الضرائب ، التي تنظم إجراءات تحديد أسعار السوق.

لكن الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون يستلزم استخدام معايير منفصلة ح. 2 ناغورني كاراباخ. على سبيل المثال ، تنص الفقرة الفرعية 2 1 من الفقرة 220 من المادة على إمكانية استخدام خصم ضريبي عند شراء وبيع العقارات السكنية من قبل المواطنين الذين لديهم العلامات المحددة في الفقرة 2 20 من القانون. عند النظر في النزاعات ، يجب أن يوضع في الاعتبار أن المتطلبات المنصوص عليها في الفن. يجب أن يكون الرقم 20 موجودًا وقت إجراء المعاملة. لذلك ، إذا تم إبرام الصفقة بين أشخاص يعيشون معًا ، ولكن ليسوا متزوجين رسميًا ، فلا ينطبق الخصم الضريبي ، حتى إذا اعترفت المحكمة لاحقًا بأنهم مترابطون.

تأثيرات

الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون هو إجراء محدد للغاية. في الوقت نفسه ، غالبًا ما يتم تفسير القواعد المنصوص عليها في المادة 20 من قانون الضرائب من قبل السلطات الضريبية بطريقة غريبة نوعًا ما. تعتقد بعض IFTS أن الاعتراف بالاعتماد المتبادل له عواقب وخيمة على الأفراد. هذا الاستنتاج تدحضه الممارسة القضائية.

يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون تقييم نتائج المعاملات بينهم... لا ينص القانون على أي عواقب أخرى.

تحديد الأشخاص على أنهم مترابطون: نموذج للإخطار

حدد قانون الضرائب التزام دافعي الضرائب بالإبلاغ عن دخلهم. بقدر ما يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون تقييم نتائج معاملاتهم، يحق لـ IFTS طلب تقرير عن العقود المبرمة. كما ورد في الفن. 105.15 من قانون الضرائب ، يجب على الدافع ، بناءً على طلب الخدمة الضريبية ، تقديم وثائق لمعاملة محددة (أو مجموعة من الاتفاقيات). قد يقدم الموضوع عدة تقارير أو ورقة واحدة. يمكن أن يتم الاعتراف بالاعتماد المتبادل من قبل الشخص بشكل مستقل ، وفقًا لقانون الضرائب أو بأمر من المحكمة. يوجد عمود في وثيقة الإبلاغ حيث تحتاج إلى وضع الرقم المقابل.

يحتوي المستند على معلومات حول أنشطة الشخص الذي أجرى المعاملة الخاضعة للرقابة. إذا كان الدافع يستخدم الطرق المنصوص عليها في الفصل. 14.3 من قانون الضرائب ، يجب أيضًا الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بهم في التقرير.

تفسيرات هيئة رئاسة SAC

يرجع ذلك إلى حقيقة أن n الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون يستلزم التقييم المعاملات التي يتم إجراؤها من قبلهم ، يمكن لـ IFTS فرض ضرائب وغرامات إضافية. في الوقت نفسه ، كما توضح هيئة رئاسة SAC ، يتم تنفيذ إثبات حقيقة الاعتماد المتبادل على أسس غير مدرجة في البند 1 من المادة 20 من قانون الضرائب في المحكمة بمشاركة مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية و الدافع كجزء من النظر في المنازعات بشأن احتساب المتأخرات على الأخير.

الاعتراف الأولي بالاعتماد المتبادل من قبل المحكمة (قبل التفتيش من قبل مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية للامتثال لأمر تطبيق الأسعار) لا يتم تنفيذه بناءً على طلب هيئة الرقابة.

قد يتم الاعتراف بالمنظمة (البائع) ومديرها (المشتري) ، اللذين يمتلكان مع ابنه 100 ٪ من أسهمها ، على أنهما مترابطان بموجب أحكام الفن. 20 من قانون الضرائب ومن أجل تنفيذ قواعد الفن. 40 من المدونة.

متي الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون ، ويستلزم تقييم نتائج المعاملات بينهم التقييم الضريبي الإضافي فقط إذا كان هناك دليل على انحراف تكلفة السلع (الأشغال ، الخدمات) عن القيمة السوقية بأكثر من 20٪.

يعترف القانون المدني للاتحاد الروسي بالمساواة بين المشاركين في العلاقات القانونية المدنية وحرية التعاقد (البند 1 من المادة 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي). للأفراد والمنظمات الحرية في إثبات حقوقهم والتزاماتهم بموجب العقود (البند 2 ، المادة 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه ، يُنص على أنه يجب على أطراف العقد التصرف بحسن نية عند إنشاء حقوقهم وممارستها والدفاع عنها والوفاء بالتزاماتها. ومع ذلك ، على الرغم من مبدأ حرية التعاقد ، هناك فئة من الأشخاص الذين تُظهر معاملاتهم دائرة الضرائب الفيدرالية اهتمامًا متزايدًا. نحن نتحدث عن الأشخاص الذين قد تؤثر علاقاتهم الخاصة على الظروف أو نتائج معاملاتهم أو النتائج الاقتصادية لأنشطتهم. من وجهة نظر التشريع الضريبي ، يتم الاعتراف بهؤلاء الأشخاص على أنهم مترابطون (البند 1 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سنخبرك في استشارتنا بالأشخاص المترابطين في العلاقات الضريبية القانونية في عام 2017.

الأشخاص المترابطون: قانون الضرائب للاتحاد الروسي

ترد شروط الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون في البند 2 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، للأغراض الضريبية ، فإن الأشخاص المترابطين هم:

• المنظمات في حالة أن حصة المشاركة المباشرة أو غير المباشرة لمنظمة ما في منظمة أخرى تزيد عن 25٪ ؛
• مواطن ومنظمة إذا كانت حصة المشاركة المباشرة أو غير المباشرة للفرد في منظمة تزيد عن 25٪ ؛
• المنظمات إذا كانت حصة المشاركة المباشرة أو غير المباشرة في كل منها لنفس الشخص أكثر من 25 ٪ ؛
• فرد ، وزوجته (زوجته) ، والوالدان (بما في ذلك الوالدان بالتبني) ، والأطفال (بما في ذلك الأطفال بالتبني) ، والأخوة والأخوات غير الشقيقين ، والوصي (القيِّم) والجناح (يشار إليه فيما بعد بالفرد مع الأشخاص المترابطين) ؛
• منظمة وشخص (بما في ذلك فرد مع الأشخاص المترابطين) المخول بتعيين الهيئة التنفيذية الوحيدة لمثل هذه المنظمة (على سبيل المثال ، المدير العام) أو ما لا يقل عن 50 ٪ من الهيئة التنفيذية الجماعية أو مجلس إدارة مديري مثل هذه المنظمة ؛
• المنظمات ، إذا تم تعيين أو انتخاب هيئاتها التنفيذية الوحيدة أو على الأقل 50٪ من الهيئة التنفيذية الجماعية أو مجلس الإدارة بقرار من نفس الشخص (فرد مع الأشخاص المترابطين) ؛
• المنظمات التي يكون فيها أكثر من 50 ٪ من الهيئة التنفيذية الجماعية أو مجلس الإدارة هم نفس الأفراد مع الأشخاص المترابطين ؛
• منظمة وشخص هو الهيئة التنفيذية الوحيدة ؛
• المنظمات التي يكون فيها الشخص نفسه هو الهيئة التنفيذية الوحيدة ؛
• المنظمات أو الأفراد في حالة أن حصة المشاركة المباشرة لكل شخص سابق في كل منظمة لاحقة تزيد عن 50٪ ؛
• الشخص الطبيعي في حالة خضوع شخص طبيعي لشخص طبيعي آخر بحكم منصب رسمي.

في الإجراءات القضائية ، يُعترف أيضًا بالأشخاص الآخرين كأشخاص مترابطين (البند 7 من المادة 105.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة: المخاطر الضريبية 2017

لقد قدمنا \u200b\u200bمفهوم الأشخاص المترابطين في قانون الضرائب والشروط التي بموجبها يتم التعرف على الأشخاص على هذا النحو. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن البال أن مجرد حقيقة الاعتماد المتبادل ليست جريمة ضريبية. يمكن أن تنشأ المخاطر والالتزامات الضريبية فقط عندما تختلف الشروط التجارية أو المالية عن ظروف السوق في المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة. على سبيل المثال ، تم تخفيض أسعار المعاملات عمدا. في هذه الحالة ، قد تفرض السلطات الضريبية ضرائب إضافية عن طريق إعادة حساب إيرادات الأطراف ذات الصلة بناءً على ظروف السوق (

كقاعدة عامة ، في العلاقات القانونية الضريبية ، يكون الأشخاص المترابطون في عام 2019 على حساب خاص. مراجعتنا مكرسة لمن يمكن التعرف عليه بصفته هؤلاء الأشخاص وما هو مصير المعاملات بينهم. من هم الأشخاص المرتبطون في عام 2019؟

مفهوم

بادئ ذي بدء ، نلاحظ أنه في التشريعات الضريبية ، يتم إيلاء الكثير من الاهتمام لعلامات الأشخاص المترابطين ، والعلاقة بينهم ، وكذلك العواقب الضريبية لمعاملاتهم. والسبب هو أنه من الأسهل على الشركات ذات الصلة وأصحاب المشاريع الفردية والأفراد العاديين تقليل العبء الضريبي بشكل غير قانوني من خلال التلاعبات المختلفة أو تجنب الضرائب تمامًا.

يرد المفهوم القانوني للأشخاص المترابطين في التشريع الضريبي في الفقرة 1 من المادة 20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن الأشخاص المترابطين للأغراض الضريبية هم أفراد و / أو شركات ، ويمكن أن تؤثر العلاقة بينهم على:

• شروط نشاطهم ؛
• النتائج الاقتصادية لأنشطتهم ؛
• النتائج الاقتصادية لأنشطة الأشخاص الذين يمثلونهم.

وبشكل أكثر تحديدًا ، يتم التعرف على الأشخاص المترابطين في حالة وجود أحد الشروط التالية (البند 1 من المادة 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. الشركة منخرطة بشكل مباشر / أو غير مباشر في شركة أخرى ، وتبدأ الحصة الإجمالية لهذه المشاركة من 20٪. أما حصة المشاركة غير المباشرة من خلال سلسلة من المنظمات الأخرى ، فتحتسب على أنها نتاج حصص المشاركة المباشرة لبعض الشركات في شركات أخرى.
2. يكون الشخص تابعًا لشخص آخر بحكم التسلسل الهرمي الرسمي.
3. العلاقات الزوجية / القرابة (عن طريق الدم والملكية) ، والتبني ، والوصاية على أساس تشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي.

لاحظ أن الأشخاص المترابطين المدرجين في العلاقات القانونية الضريبية يتمتعون بمثل هذه الحالة مسبقًا. أي أنه يفي بأحد هذه المعايير الثلاثة.

في نفس الوقت ، على أساس الفقرة 2 من الفن. 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، للأغراض الضريبية ، يتم الاعتراف أيضًا بالأشخاص المترابطين من قبل المحكمة. علاوة على ذلك ، لا يقتصر على هذه المعايير الثلاثة ، ولكن يمكنه اختيار أساسه ، غير المحدد في قانون الضرائب. في الممارسة العملية ، يحدث هذا عندما يمكن أن تؤثر العلاقات بين الأشخاص على نتائج المعاملات الخاصة ببيع السلع والأشغال والخدمات.

مثال

وجدت IFTS ، وأيدت المحكمة النتيجة التي مفادها أن الشركة والطرف المقابل لها أشخاص مترابطون بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لأن مؤسسيهم هم نفس الأشخاص ، والذين من مصلحتهم التفاعل بين كلتا الشركتين وتهيئة الظروف المواتية للبيع والشراء (رسالة إعلامية من هيئة رئاسة YOU RF بتاريخ 17.03.2003 رقم 71).

يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تعريف آخر أكثر تفصيلاً للأشخاص المترابطين في قانون الضرائب. ووفقًا له ، هذا هو الوقت الذي يمكن أن تؤثر فيه خصائص العلاقة بين الأشخاص على:

• شروط و / أو نتائج المعاملات بينهما ؛
• و / أو النتائج الاقتصادية لأنشطتهم أو الأشخاص الذين يمثلونهم.

اقرأ أيضا أصبح من الأسهل تقديم شكوى بشأن منتج منخفض الجودة: قواعد جديدة من 29.03.2019

يكشف الفصل 14.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باستمرار وبالتفصيل عن معنى الأشخاص المترابطين. على سبيل المثال ، ما هو نوع التأثير الذي نتحدث عنه؟ لذلك ، يمكن أن يحدث عندما:

• مشاركة شخص واحد في عاصمة الآخرين ؛
• على أساس اتفاق مبرم بين الطرفين ؛
• إن أمكن ، حدد القرارات التي يتخذها الآخرون.

يشدد القانون بشكل خاص على أن مثل هذا التأثير يمكن أن يمارسه شخص واحد بشكل مباشر ومستقل ، جنبًا إلى جنب مع الشركات المترابطة وأصحاب المشاريع الفردية والأفراد.

يسرد البند 2 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الشروط الرئيسية (الأكثر شيوعًا) للاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون. فيما بينها:

• تشارك شركة بشكل مباشر و / أو غير مباشر في شركة أخرى ، والحصة - من 25 ٪ ؛
• يشارك الفرد بشكل مباشر و / أو غير مباشر في المنظمة ، والحصة - من 25 ٪ ؛
• يشارك شخص واحد بشكل مباشر و / أو غير مباشر في المنظمات ، والحصة في كل منها - من 25 ٪ ؛
• يمكن للشركة والشخص (بما في ذلك الفرد مع الأطراف ذات الصلة) تعيين / انتخاب هيئة تنفيذية واحدة أو ما لا يقل عن 50 ٪ من هيئة تنفيذية جماعية ، ومجلس إدارة (مجلس إشرافي) ؛
• الشركات التي تم تعيين أو انتخاب هيئاتها التنفيذية الوحيدة أو على الأقل 50٪ من الهيئة التنفيذية الجماعية ، مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) بقرار من نفس الشخص (الأفراد مع الأطراف ذات الصلة) ؛
• الشركات التي يكون فيها 50٪ من الهيئة التنفيذية الجماعية أو مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) هم نفس الأفراد مع الأطراف ذات الصلة ؛
• كيان قانوني وهيئته التنفيذية الوحيدة ؛
• يمارس نفس الشخص صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة في الشركات المختلفة ؛
• الشركات و / أو الأفراد ، إذا كانت حصة المشاركة المباشرة لكل شخص سابق في كل منظمة لاحقة من 50٪ ؛
• شخص واحد تابع لآخر حسب منصبه ؛
• الزوج ، والآباء (بما في ذلك الوالدان بالتبني) ، والأطفال (بالتبني) ، والأخوة والأخوات غير الشقيقين ، والوصي (القيم) والقسم.

أمثلة بارزة للأفراد المترابطين

• المنظمة ومديرها.
• شركة ذات مسؤولية محدودة وأعضائها يمتلكون أكثر من 25٪ من رأس المال المصرح به.
• المنظمات ، التي يمتلك فيها نفس العضو أكثر من 25٪ من رأس المال المصرح به.
• المنظمات مع مدير واحد.
• المنظمة والفرد الذي يمتلك 50٪ من رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة - عضو في هذه المنظمة.

تقرير في عام 2019

يتم تقديم نوع من التقرير عن الأشخاص المترابطين إلى مصلحة الضرائب كجزء من الإخطار بالصفقات الخاضعة للمراقبة. تمت الموافقة على نموذج الإخطار للمعاملات الخاضعة للرقابة وإجراءات ملئها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07.05.2018 N ММВ-7-13 / [البريد الإلكتروني محمي]

اقرأ أيضا قواعد جديدة لبيع منتجات الألبان اعتبارًا من 1 يوليو 2019

ينعكس عامل الترابط في القسم 1 أ من هذا النموذج:

يتم تقديم الإخطار عن المعاملات الخاضعة للرقابة عن الفترة الماضية مرة واحدة فقط في السنة - في موعد لا يتجاوز 20 مايو من العام التالي (البند 2 من المادة 105.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا صادف 20 مايو يوم إجازة و (أو) إجازة عطلة ، يتم تمديد الفترة حتى يوم العمل التالي (البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتعين عليك تقديم تقرير لعام 2018 في موعد أقصاه 20 مايو 2019.

الاختلافات بين المنتسبين

من المهم أن نفهم أن الأشخاص المنتسبين والمترابطين مختلفون. لذلك ، لم يتم ذكر كلمة واحدة عن السابق في قانون ضريبة RF. بالإضافة إلى ذلك ، لا تؤثر العلاقات الأسرية والأسرية على الانتماء بأي شكل من الأشكال ، بخلاف الاعتماد المتبادل.

الشركات التابعة هي مصطلح قانوني للشركات يلعب دورًا كبيرًا فقط في إطار قانون مكافحة الاحتكار ، وكذلك في قطاعي المحاسبة والمصارف.

من يمكن التعرف عليه كأشخاص منتسبين ولأي أغراض منصوص عليها في قانون روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية المؤرخ 22 مارس 1991 ، رقم 948-1 "بشأن المنافسة وتقييد النشاط الاحتكاري في أسواق السلع".

المعاملات

كقاعدة عامة ، يعتبر السعر في المعاملة مطابقًا للسوق حتى يثبت العكس (البند 1 من المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، تكون المعاملات بين الأطراف ذات الصلة دائمًا تحت نظر السلطات الضريبية الخاصة ، حيث يسمح القانون مباشرة بالتحقق من كفاية الأسعار في المعاملات بين هؤلاء الأشخاص (البند 2 من المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، تكمن المخاطر الضريبية الرئيسية للمعاملات بين الأطراف ذات الصلة في عام 2019 في مجال سياسة التسعير الخاصة بهم. إذا تم تحديده ، فسيقارن المفتشون الأسعار المحددة بالمعاملات التي:

• الأطراف لا تعتمد على بعضها البعض ؛
• العلاقات لا تؤثر على النتائج الاقتصادية للصفقة.

لا يُسمح بتحصيل الديون الضريبية الناتجة عن التلاعب بالأسعار في المعاملات بين الأطراف ذات الصلة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلا في المحكمة بعد نتائج التفتيش من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (الفقرة الفرعية 4 ، الفقرة 2 ، المادة 45 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

تذكر: يتم التحكم في جميع المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة تقريبًا. علاوة على ذلك ، يتم معادلة عدد من المعاملات الأخرى بها. يتم تنظيم هذه المسألة بالتفصيل من قبل Art. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في نهاية المطاف ، يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون أنه يجب دفع الضرائب ليس على الدخل الفعلي ، ولكن على الدخل الذي يمكن الحصول عليه ، ولكن تم منع ذلك بسبب الظروف التجارية أو المالية للمعاملة المترابطة (البند 1 من المادة) 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مترابط لأغراض ضريبية ، وفقًا لأحكام قانون الضرائب ، يتم الاعتراف بالأشخاص إذا كانت تفاصيل العلاقة بينهم قد تؤثر على:

على شروط ونتائج المعاملات التي أجراها هؤلاء الأشخاص ؛

النتائج الاقتصادية لأنشطتهم أو أنشطة الأشخاص الذين يمثلونهم.

عند تحديد الاعتماد المتبادل بين الأشخاص ، يؤخذ في الاعتبار التأثير الذي قد يمارس بسبب مشاركة شخص واحد في رأس مال الأشخاص الآخرين.

لهذا الغرض ، يتم تحليل الاتفاقية المبرمة بينهم والإمكانيات الأخرى لشخص واحد للتأثير على القرارات التي يتخذها أشخاص آخرون.

في الوقت نفسه ، يتم أخذ هذا التأثير في الاعتبار بغض النظر عما إذا كان يمكن أن يقدمه شخص واحد بشكل مباشر ومستقل أو مع الأشخاص المترابطين.

إذا كان الأشخاص مترابطين ، فيمكن تطبيق قواعد خاصة للتحكم الضريبي في أسعار المعاملات على المعاملات بينهم.

من معترف به كأشخاص مرتبطين

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، الأشخاص المترابطون هم:

1. المنظمات

1.1 إذا كانت إحدى المنظمات منخرطة بشكل مباشر أو غير مباشر في منظمة أخرى وكانت حصة هذه المشاركة أكثر من 25٪.

1.2 إذا كان نفس الشخص يشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في هذه المنظمات وكانت حصة هذه المشاركة في كل منظمة أكثر من 25٪.

1.3 إذا كان في المنظمات ، بقرار من نفس الفرد ، جنبًا إلى جنب مع الأشخاص المترابطين - الزوج أو الزوج ، والوالدين (بما في ذلك الوالدان بالتبني) ، والأطفال (بما في ذلك المتبنين) ، والأخوة والأخوات غير الشقيقين ، والأوصياء (الأمناء) ، معين أو منتخب:

الهيئات التنفيذية الوحيدة للمنظمات ؛

أو 50٪ على الأقل من تكوين الهيئة التنفيذية الجماعية ؛

1.4. إذا كان لدى المنظمات نفس الأفراد مع الأشخاص المترابطين - الزوج أو الزوج ، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني) ، والأطفال (بما في ذلك الأطفال بالتبني) ، والأخوة والأخوات غير الشقيقين ، والأوصياء (الأوصياء) ، والأجنحة ، يشكلون أكثر من 50٪ :

تكوين الهيئة التنفيذية الجماعية ؛

مجلس الإدارة (مجلس إشرافي).

1.5 إذا كان الشخص نفسه يمارس صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة في المنظمات.

2. الفرد والتنظيم

الأشخاص المترابطون: بيانات للمحاسب

• إذا كنت تريد حقًا ذلك ، فيمكنك ... أو كيف تنتهك السلطات التنظيمية الحقوق عند فحص المعاملات بين الأطراف ذات الصلة

  في إطار المعاملات الخاضعة للرقابة بين الأشخاص المترابطين ، لا يمكن أن تكون بديهية موضوعًا ... لمجرد تافه - قام دافع الضرائب ببيع المركبات إلى الشخص المترابط في "أقل من قيمتها" ، في ... غرامات) على قروض بدون فوائد صادرة إلى الأطراف ذات العلاقة لما مجموعه حوالي 229 .. عازبة ، بل العكس. المعاملات مع الأطراف ذات الصلة للهيئات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية هي ... حظر لتحليل القيمة السوقية للأسعار المطبقة بين الأطراف ذات الصلة في إطار الخروج و ...

• المخاطر الضريبية لإصدار قرض لشركة أخرى إذا كان معدل الفائدة بموجب اتفاقية القرض أعلى أو أقل من معدل إعادة التمويل

  المعاملات الخاضعة للمراقبة هي المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة (مع مراعاة الخصوصيات ، ... بين الأطراف ذات الصلة. أساس الاعتراف بالمعاملات الخاضعة للرقابة بين الأطراف ذات الصلة هو ... تقديم قروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة ، أو مكان التسجيل أو المكان ... المواد: - قرارات الموسوعة. الأشخاص المترابطون للأغراض الضريبية: المفهوم و .. الارتباط بالمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة ؛ - موسوعة القرارات. المعاملات ...

• الترابط ليس حكماً في النزاعات حول التجزئة المصطنعة للأعمال

  الاعتماد المتبادل للأغراض الضريبية (يشار إليه فيما بعد باسم الأشخاص المترابطين). البند 1 من الفن. 105.1 ... في المحكمة. "قواعد آداب السلوك" للأشخاص المترابطين: لتقليل توظيف العمال في توليفة ... حقيقة وشروط العلاقة بين الأشخاص المترابطين. بالتأكيد جانب الترابط في الجماعة ...

• متى يصبح التجزئة المصطنعة للأعمال جريمة ضريبية؟

  بالطبع ، غالبًا ما يتم تقييم "تجزئة" النشاط التجاري والنظر فيه في جانب الرقابة الضريبية من قبل السلطات الضريبية. لكن في هذه المقالة نريد التركيز على سؤال آخر: متى يصبح "التجزئة" المصطنعة للأعمال التجارية جريمة ضريبية؟ نعتقد أن هذه المشكلة تقلق دافعي الضرائب بما لا يقل عن العواقب الضريبية والقانونية لـ "تقسيم" الشركة. يعد "تجزئة" الأعمال أحد المفاهيم المستخدمة بكثرة عند بناء الهياكل التجارية ، ...

• ماذا سيتغير في ضريبة الدخل من 01.01.2020؟

  الشخص الذي يكون شخصًا معتمداً على دافع الضرائب (البند 1) ؛ أمام شخص معترف به كشخص أجنبي ... من دول أجنبية) ليس شخصًا معتمداً على كل من المدين و ... شخص أجنبي و (أو) شخص مترابط يضمن تحقيق الالتزام (الأفعال ...

• يشتري الفرد أصلًا ثابتًا من كيان قانوني بسعر أقل من القيمة المتبقية: المحاسبة والمحاسبة الضريبية

  سوق. المشتري المحتمل ليس شخصًا مترابطًا فيما يتعلق بالمنظمة (البائع ... أحكام بشأن الضرائب على المعاملات بين الأطراف ذات الصلة. المعايير العامة للاعتراف بالأشخاص ... مع المعاملات بين الأطراف ذات الصلة ؛ موسوعة القرارات. الأشخاص المترابطون للضرائب الأغراض: المفهوم .. ...

• مراجعة خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر يوليو 2019

  دافع الضرائب والكيان المعني كيانات مترابطة. إذا تم الشطب وفقًا للإجراء المتبع ... (الحسابات خارج الميزانية العمومية) لمنظمة ليست شخصًا مترابطًا فيما يتعلق بدافع الضرائب لا ...

• ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر أغسطس 2019

  ...) - في الواقع ، أنشطة رجل الأعمال والأشخاص المترابطين معه (IP Ugryumova K.A and ...

• قرض بين المؤسسات ذات الصلة: المخاطر الضريبية

  تظهر اتفاقيات القروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة في المؤسسة المقرضة ... إجراء تدقيق ضريبي للشركة ، بالإضافة إلى ترابط الأشخاص - المشاركين في المعاملات ، والظروف الأخرى ، ... تقديم قروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة أو مكان التسجيل أو المكان ... يظهر تقديم قروض بدون فوائد بين الأشخاص المترابطين أو مكان التسجيل أو مكان ... لاتفاقية قرض بدون فوائد بين الأشخاص المرتبطين من المؤسسة المقرضة ...

• ضريبة الدخل: تحديد التزامات ضريبية فعالة بناءً على نتائج الناتج القومي الإجمالي

  من الأنشطة التي تتم بين الأشخاص المترابطين الخاضعين للرقابة. في هذه الرسالة على وجه الخصوص ...

• المؤسسات الوحدوية حول الاعتماد المتبادل

  1 لأغراض قانون الضرائب ، يتم التعرف على المنظمات كأشخاص مترابطين إذا ... لأغراض تطبيق قانون الضرائب ، يتم الاعتراف بهم كشخص مترابط فيما يتعلق بجميع الأسباب الثلاثة ... الأخرى للاعتراف بالمنظمات الروسية باعتبارها يشمل الأشخاص المترابطون ، على وجه الخصوص ، وجود ... المنظمات الروسية كأشخاص مترابطين لأغراض البند 5 من المادة ... لم يتم الاعتراف بالمؤسسة الموحدة المقابلة كأشخاص مترابطين لأغراض قانون الضرائب. اعتراف...

• تجزئة الأعمال بدون خسائر ضريبية

  الدخل من استخدامه بين الأطراف ذات العلاقة. الغرض الرئيسي من هذا التوزيع ... لقد ثبت أن توزيع الممتلكات بين الأشخاص المترابطين سمح للمنظمة بأن تكون على نظام ضريبي مبسط ... سير العمل والإجراء الفعلي لعلاقة الأشخاص المترابطين يشير إلى أن .. . من الفترة المدققة ، واستمر الأشخاص المترابطون الآخرون في الأنشطة المستقلة فقط في ... التي يتم وضعها بين رواد الأعمال الأفراد وغيرهم من الأشخاص المترابطين ذات طبيعة رسمية ؛ فعلا...

• الآثار المحاسبية والضريبية للتغيرات في سعر المعاملة

  أغراض فرض الضرائب على الدخل (الأرباح والعائدات) للأشخاص المترابطين الذين هم أطراف في المعاملة يتم إجراؤها من قبل الفيدرالية ... تشمل: المعاملات بين الأطراف ذات الصلة ؛ معاملات أخرى معادلة لمعاملات الأطراف ذات العلاقة ؛ المعاملات التي ... مما سبق ، تعتبر معاملات خاضعة للرقابة بين الأشخاص المرتبطين المسجلين في الاتحاد الروسي ... لتقديم قروض بدون فوائد بين الأشخاص المرتبطين أو مكان التسجيل أو مكان الإقامة ...

• الخلافات حول المزايا الضريبية (ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي لعام 2018)

  توزيع رسمي مستهدف ومتفق عليه لمساحة كائن عقاري واحد بين أشخاص مترابطين ... ") - أثبتت المحاكم أن دافع الضرائب والشخص المعال قد أبرما عمدًا اتفاقيات تنازل غير مربحة ... ، Tonar-97461 - تم نقل المقطورة من قبل دافع الضرائب إلى شخص مترابط - بموجب اتفاقيات تأجير المركبات ... شاركت المركبات بالفعل في أنشطة شخص مترابط يطبق أنظمة ضريبية خاصة ، وأسباب ...

• ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر فبراير 2017

  وذلك في حالات المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة التي لا تفي بعلامات المراقبة ... التدقيق الميداني والمكتبي. بعد إثبات الترابط بين الأطراف المشاركة في المعاملة ومراعاة ... الممتلكات المستخدمة في أنشطة الكيانات المترابطة التي تطبق نظام الضرائب المبسط ، مع ...

الأشخاص المترابطون في العلاقات القانونية الضريبية في 2018-2019 هم مواضيع يمكن أن يمثلها كل من المواطنين والمنظمات. الأشخاص المترابطون ، وإجراءات الاعتراف بهم ، وكذلك قواعد القانون التي تحدد إجراءات حدوث التبعات القانونية للمعاملات بينهم هي موضوع هذه المادة.

الأشخاص المرتبطين لأغراض العلاقات القانونية الضريبية في 2018-2019 وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي - هذا ...

للأغراض الضريبية ، يدعو المشرع الروسي الأشخاص المترابطين إلى شخصين أو أكثر من ذوي العلاقات القانونية ، ويمكن لكل منهم التأثير على إبرام المعاملات من قبل موضوعات أخرى أو غيرها ، وكذلك النتائج الاقتصادية لموضوعات النشاط الأخرى أو غيرها (البند 1 من المادة 105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 2 من الفن. 105 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، الأشخاص المترابطون للأغراض الضريبية هم:

• 2 كيان قانوني ، إذا كان أحدهما يمتلك 25٪ على الأقل من رأس مال الآخر ؛
• فرد وكيان قانوني ، إذا كان الفرد يمتلك أكثر من 25٪ من رأس مال كيان قانوني ؛
• كيانان قانونيان أو أكثر ، إذا كان الفرد نفسه يمتلك أكثر من 25٪ من رأس المال في كل من الكيانات القانونية المعنية ؛
• فرد وكيان قانوني ، إذا كان لدى الفرد سلطة تعيين مدير أو ما لا يقل عن 50 ٪ من موظفي الإدارة في كيان قانوني ؛
• 2 والمزيد من الكيانات القانونية مع أعضاء مجلس الإدارة (على الأقل 50 ٪ من الإدارة) المعينين من قبل نفس الفرد ؛
• 2 أو أكثر من الكيانات القانونية التي لديها مجلس إدارة مكون من 50٪ أو أكثر من نفس الأفراد ؛
• كيان قانوني وفرد ، إذا كان الفرد مديرًا لكيان قانوني ؛
• كيانان قانونيان أو أكثر يكون فيهما المدير هو نفس الشخص ؛
• 3 كيانات قانونية أو أكثر ، إذا كان الأول يمتلك 50٪ على الأقل من رأس مال الثاني ، بينما يمتلك الثاني 50٪ على الأقل من رأس مال الثالث (والذي بدوره يمكنه امتلاك 50٪ على الأقل من رأس المال من الرابع ، وكذلك على مخطط مماثل) ؛
• فرد ، بالإضافة إلى كيانين قانونيين أو أكثر ، إذا كان الفرد يمتلك ما لا يقل عن 50 ٪ من رأس مال الكيان القانوني الأول ، الذي يمتلك ما لا يقل عن 50 ٪ من رأس مال الكيان القانوني الثاني (والذي ، بدوره ، قد تملك ما لا يقل عن 50٪ من رأس مال الشركة الثالثة وبطريقة مماثلة) ؛
• شخصان ، إذا كان أحدهما تابعًا للآخر بسبب منصب رسمي ؛
• الأقارب المقربين - الأزواج والأبناء والآباء والإخوة والأخوات والأوصياء والعنابر.

يتم تلخيص حصة الأقارب المقربين في ملكية رأس مال نفس الكيان القانوني ، وإذا وصلت إلى القيم المشار إليها في القائمة أعلاه ، فإنهم جميعًا يعتبرون موضوعات معاملات مترابطة (البند 3 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن إثبات الاعتماد المتبادل بين الأشخاص في اتفاقيات منفصلة بينهم أو في احتمال آخر يحدد مسبقًا تأثير شخص على آخر (البند 1 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الأطراف ذات الصلة وقانون الضرائب الروسي

من بين المصطلحات المالية والقانونية ، غالبًا ما يستخدم مفهوم "الأشخاص المرتبطين". هذا المصطلح مشابه إلى حد ما لمفهوم "الأشخاص المترابطين" ، لكنه لا يستخدم في قانون الضرائب.

الأشخاص المرتبطون هم الكيانات التي تستوفي واحدة على الأقل من الخصائص التالية:

• شخص واحد يتحكم بشكل مباشر (غير مباشر) في شخص آخر ؛
• يعمل موظف واحد أو أكثر في عدة مؤسسات ، على سبيل المثال ، المدير في الشركتين الأولى والثانية هو نفس الشخص ؛
• تلتزم العديد من الكيانات القانونية بعلاقات قانونية تعاقدية وتعمل معًا لتحقيق الربح ، بما في ذلك النفقات والخسائر ؛
• الموظف وصاحب العمل ؛
• يتم التحكم في شركتين من قبل طرف ثالث ؛
• شخصان يتحكمان بشكل مباشر أو غير مباشر في طرف ثالث ؛
• الأشخاص أقارب أو أفراد من نفس العائلة.

يرد مفهوم الترابط بين الأشخاص في الفن. 37 من الملحق 1 من قانون الجمارك للاتحاد الاقتصادي الأوراسي. أحد المعايير التي تحدد مسبقًا حدوث العواقب المقابلة هو إمكانية التحكم في المعاملات بمشاركة الأطراف ذات الصلة. دعنا ندرس هذا الجانب بمزيد من التفصيل.

نسبة الاعتماد المتبادل وإمكانية التحكم في قانون الضرائب: الفروق الدقيقة

لذلك ، فإن المعاملة التي تنطوي على كيانات مترابطة قد يكون لها عواقب قانونية إذا تم الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابة. وهذا يعني أن دائرة الضرائب الفيدرالية ستولي اهتمامًا وثيقًا لها وتفحصها من أجل التقليل غير المعقول أو المبالغة في المبالغ المحولة من كيان إلى آخر. يمكن استخدام الاختلافات في أسعار المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة:

• لتقليل القاعدة الضريبية من أجل تقليل مبلغ الضريبة ؛
• المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية من أجل حساب خصم أكبر.

من خلال التحكم في المعاملة ، يحق لـ FTS تنفيذ صحة حساب الضرائب:

• بربح
• ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية) ؛
• ضريبة التوقف

لقد درسنا مسألة كيفية سير المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة. انظر التفاصيل.

معايير الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة محددة في الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكنك التعرف على هذه المعايير.

بدوره ، في الفقرة 4 من الفن. يحتوي 105.14 من قانون ضريبة RF على معايير لعدم الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة. من المفيد الانتباه إلى خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 نوفمبر 2012 برقم ED-4-3 / 18615. في ذلك ، يحذر القسم دافعي الضرائب من أنه سيكون هناك:

• السيطرة على أي معاملات مع الأطراف ذات العلاقة والتي تؤدي إلى الحديث عن إنشاء أسعار غير سوقية في عقود التهرب الضريبي ؛
• إجراء عمليات تدقيق مكتبية باستخدام طرق لتحديد المزايا الضريبية غير المبررة للدافع وفقًا لمعايير الفصل. 14.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الممارسة العملية ، قد يعني هذا تقديرًا إضافيًا للضريبة بالطريقة التي حددها الفصل. 14.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على وجه الخصوص ، على أساس البند 5 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، إذا قرر دافع الضرائب الطعن في مثل هذه الأنشطة الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية في المحكمة ، فإن لديه فرصة جيدة للدفاع عن منصبه. الحقيقة هي أن القوات المسلحة RF ، في قرارها المؤرخ 1 فبراير 2016 رقم AKPI15-1383 ، أثبتت بالفعل أن FTS ليس لديها الصلاحيات اللازمة للتحقق من الأسعار التي تحددها الأطراف ذات الصلة للمعاملات غير الخاضعة للرقابة.

يمكن العثور على تقييمات مماثلة لإجراءات دائرة الضرائب الفيدرالية في سوابق قضائية أخرى.

كيف يتم التعرف على الأشخاص على أنهم مترابطون للأغراض الضريبية

يمكن تأسيس الترابط بين الأشخاص:

• بموجب أحكام القانون (بناءً على المعايير التي ناقشناها أعلاه) ؛
• بطريقة الاعتراف المستقل من قبل الأشخاص باعتمادهم المتبادل ؛
• بقرار من المحكمة.

للأغراض الضريبية ، يتم الاعتراف بالأطراف ذات الصلة ليس فقط كيانات الأعمال ، ولكن أيضًا الأفراد. دعنا ندرس هذا الجانب بمزيد من التفصيل.

عندما يتم التعرف على الأشخاص الطبيعيين كأشخاص ذوي صلة

ينطبق الاختصاص القضائي لقانون ضريبة RF فيما يتعلق بتنظيم المعاملات بين الأطراف ذات الصلة أيضًا على المواطنين غير المسجلين كرجال أعمال أفراد ولا يرتبطون بأنشطة الكيانات التجارية. لذلك ، وفقا للفرع. 11 ص .2 م. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على الأقارب المقربين كأشخاص مترابطين - قلنا عن هذا أعلاه.

إن وجود هذه القاعدة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يعني ، على وجه الخصوص ، أن الأفراد المترابطين لا يمكنهم استخدام التخفيضات الضريبية على أساس المعاملات المبرمة فيما بينهم (البند 5 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، على سبيل المثال ، لا يحق للشخص إجراء خصم على الممتلكات عن طريق شراء منزل من أحد الأقارب (حتى لو كانت المعاملة مصحوبة بتسويات نقدية حقيقية ودفع البائع لضريبة الدخل الشخصي).

حصيلة

يمكن أن يكون كل من الأفراد والمنظمات أشخاصًا مترابطين في العلاقات القانونية الضريبية. إذا كنا نتحدث عن المعاملات فقط بمشاركة الأفراد (الذين ليس لديهم وضع رواد الأعمال الفرديين) ، فإن اعتمادهم المتبادل يمثل عقبة أمام استخدام التخفيضات الضريبية التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قد يكون للكيانات القانونية المترابطة (بالإضافة إلى الأفراد المرتبطين بأنشطتها وأولئك الذين يخضعون للخضوع الرسمي) قيود من حيث تحديد الشروط المالية لإبرام المعاملات ، إذا تم الاعتراف بالعلاقة القانونية ذات الصلة على أنها خاضعة للرقابة.

بالإضافة إلى ذلك ، إذا اعتبرت FTS أن المعاملات غير الخاضعة للرقابة يتم إبرامها بين الهياكل التجارية المترابطة من أجل الحصول على مزايا ضريبية غير معقولة لهم ، فيمكنها ترتيب تدقيق وفرض ضرائب إضافية. لكن دافعي الضرائب لديهم فرص جيدة للطعن في مثل هذه الإجراءات التي تتخذها دائرة الضرائب الفيدرالية في المحكمة.