İÇİNDE Son zamanlarda Muhasebe ve vergi muhasebesini etkileyen muğlak bir durum vardı. Görünüşe göre elde edilen kâr, işletmenin istikrarlı işleyişini ve finansal ödeme gücünü gösteriyor.

Daha fazla gelişme için para yatırma ve aynı zamanda katkıda bulunan ve iyi bir gelir elde etmelerine yardımcı olan çalışanlarınızı ödüllendirme fırsatı vardır.

Sevgili okuyucular! Makale bundan bahsediyor standart yöntemler hukuki sorunlara çözümler, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ÇAĞRILAR HAFTANIN 7 GÜNÜ 24 SAAT KABUL EDİLİR.

Hızlıdır ve ÜCRETSİZ!

Üstelik raporun ve vergilendirmenin sunulmasından sonra geriye önceki yıllardan kalan kâr kalıyor ve bu durum vergi makamları için soru işareti yaratmamalı. Ancak kayıttaki yanlışlıklar cezalara yol açar ve duruşma tahkimde.

İkramiye öderken, yapılan iş sözleşmesi nedeniyle genellikle sosyal vergi alınmaz. Vergi mükellefleri, vergiye tabi gelir miktarının azaltılmasına yardımcı olan Birleşik Vergiyi uygulamak yerine bu ücreti gelir vergisine dahil edebilirler.

Ödüller, belgelere de yansıyan iki ana türe ayrılmıştır. İyi nedenler sunulmalı ve kurucuların kararı kabul edilmelidir. Ancak o zaman ikramiyenin dağıtılmamış karlardan ödenmesi emri gereksiz soruları gündeme getirmeyecek ve kesinlikle yasal olacaktır.

Her ödeme yasal olmalı ve yasaya uygun olarak yürütülmelidir. Tek bir siparişin kullanılması işletmenin işletme maliyetlerini etkileyeceğinden yeterli olmayacaktır.

Genel prosedür

Her şeyden önce, asıl konuyu anlamalı ve emrin temelini ne tür bir ücretin oluşturacağını öğrenmelisiniz:

• Üretim ikramiyeleri, iş sözleşmesinin hükümleriyle ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır. Onlar için verilir başarılı çalışma ve gelir elde edilmesine yardımcı olan spesifik sonuçlar.
• Üretken olmayan - bir defaya mahsus olarak verilir ve çeşitli nedenlerle ilişkilendirilir. Bu emeklilik, yıldönümü, doğum günü veya profesyonel bir tatil olabilir. İş verimliliği ile doğrudan bir bağlantısı yoktur ancak hukuki dayanağın olması açısından sözleşmede gerekçenin yer alması önemlidir.
• Üretim teşvikleri vergiye tabi kâr miktarını azaltacak ücretlerle ilgilidir.
• Üretim dışı ikramiye ödemek için hem önceki yıllardan kalan dağıtılmamış karları hem de belirli bir raporlama dönemine ait geliri kullanırlar. Bu durumda gelir vergisinde indirim yapılmayacaktır.
• Vergi makamları ve bütçe dışı fonlarla yapılan anlaşmalardan sonra, ücret ödemek için kullanılacak kar kalabilir. Karar tutanağa geçirilmek üzere toplantıda alınır. Tek kurucu ödemeleri kendisi onaylayabilecek ancak bu da belgelenecek.
• Üretimle ilgili olmayan ikramiyeler yıllık raporun sunulmasından sonra hazırlanır. Borçlandırma 99 numaralı hesaptan gerçekleşir. Kayıt, aşağıdaki hesaplar kullanılarak gerçekleştirilir - 84 (borç) ve 70 (alacak). Bonus cari dönem için belirtilen kârdan hesaplanırsa hesap 91'e ihtiyaç vardır.
• Çalışan vergi ödeyecek bireysel Verilen ikramiyenin kârla ilgili olması durumunda. Ancak değeri 4.000 rubleyi aşmayan değerli hediyelerden vergi alınmayacaktır. Daha pahalı ise vergi miktarını azaltmak için hesaplamada fark dikkate alınır.
• Tek seferlik bonuslarda vergi tutarı, paranın alındığı gün ödenir. Eğer Hakkında konuşuyoruz Bir hediye hakkında, kârdan düşüldükten sonra ertesi gün kesinti yapılır.

Daha fazla kafa karışıklığı ve tartışmalı konular genellikle üretim dışı ikramiyelerle ilişkilendirilir, çünkü bunların ödemesinin kaynağının belirlenmesi gerekir.

Mevcut türler ve muhasebesi

Faaliyet dışı ikramiyeler için kullanılabilecek iki meşru kaynak vardır: kalan dağıtılmamış karlar veya ay, çeyrek vb. için elde edilen işletme geliri.

Gelir, dağıtılmamış kazançları gösteren hesap 99 veya 470 numaralı satıra göre belirlenir. Tüm vergiler ödendikten sonra bu miktar, bu konuda oybirliğiyle karar verecek olan mal sahipleri tarafından elden çıkarılabilir.

Geriye kalan tek şey, belirtilen koşullar ve gerekçelerle dağıtılmamış karlar pahasına ikramiyenin ödenmesine ilişkin bir emir vermektir. Çoğu zaman, toplantı, borç 84'ün silinmesi için raporlama yılının bitiminden sonra yapılır.

Aşağıdaki tablo, iki bonus türünü birbirinden ayırmaya yardımcı olan ana özellikleri göstermektedir:

Primler arasındaki fark muhasebeye yansıtılır. Bu esas olarak ücretlerle ilgilidir.

Gönderimi tamamlamak için alt hesap açmanıza kesinlikle gerek yoktur. Doğru, transfer bir hesaptan birkaç hesaba yapılabilir; bu, büyük ölçüde teşviklerin türüne ve sıradaki gerekçelere bağlıdır.

• Üretim dışı ikramiyeler çoğunlukla 84. hesaptan (borç) 70 ve 73. hesaplara (kredi) gönderilir. Birikmiş karların tutarı kullanıldığından, ödeme vergi giderlerinde dikkate alınmayabilir.
• Nadir durumlarda, fon kullanımını takip etmenin gerekli olduğu durumlarda ayrı bir alt hesap açılır.
• Cari yıl gelirinden ödeme yaparken, zarar yazmalar yalnızca Aralık ayında yapıldığı için 84 numaralı hesabı kullanmanıza gerek yoktur.
• Bunun için başka giderler de var (Hesap 91). Kesinti, yöneticinin emri verildiğinde ve bir kerelik ikramiye ödendiğinde (70 ve 73 numaralı hesaplar) yapılacaktır.

Ödemeler vergilendirmeyle ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır ve aşağıdaki tabloda gerekli bilgileri toplayabilirsiniz:

Zorunlu katkı paylarını ve sosyal vergiyi ödemeyi unutmamalıyız. Burada yalnızca yönetimin ve kurucuların kararına değil, kodun normlarına göre yönlendirilmeniz gerekir.

Yasaya göre sipariş

Bir yandan üretimle ilgili olmayan ikramiyelerin vergi giderlerinde dikkate alınmaması gerekiyor. Öte yandan bunların resmi olarak muhasebede belgelenmesi tutarlarda farklılıklara yol açmakta ve soru işaretlerine yol açmaktadır.

Her özel durumda hangi verginin kullanılması gerektiğini anlamak önemlidir:

• Üretim ikramiyeleri gelir vergisi olarak kabul edilir. Güçlü bir motivasyon ve teşvik için yeterli nedenler var. Çalışan sürekli olarak planı aşar, malzeme ve paradan tasarruf sağlar ve rasyonelleştirme önerilerinde bulunur.
• Kararda, iadeye temel teşkil eden bu koşullar belirtilmelidir. Kesin olmayan ve belirsiz formülasyonlardan kaçınılmalıdır.
• Üretim dışı ödemeler, sözleşmeye dahil edilse bile kâr ve işçilik maliyeti kapsamına girmez. İş görevleri veya çalışma koşullarıyla ilgili değildirler.
• Siparişle verilen bonuslarda durum iki yönlüdür. Para miktarının vergiye tabi gelire dahil edilmesi gerekir. 4.000 rubleyi aşmayan hediyelerden vergi alınmayacak ancak değeri dört bini aşarsa bu tutar düşülecek.
• Sahiplerin kararıyla bir bonus verildiğinde net kazanç, bu sizi sosyal vergi ve emeklilik katkı paylarını ödemekten muaf tutar ancak meslek hastalıkları veya kazalarla ilgili sosyal sigorta katkılarını etkilemez.
• Üretken olmayan ödemeler sıklıkla vergiye tabi kâr kapsamına girer ve sosyal ve emeklilik katkı paylarının düşülmesi gerekir.

Bir işletme Birleşik Sosyal Vergi kapsamında regresif ölçeği kullanmazsa yüzde 24'lük bir gelir vergisi ödemek çok daha karlı olacaktır. Aksi takdirde miktar yüzde 35,6'ya çıkacak.

Dağıtılmamış karlardan ve kaynaklarından ikramiye ödenmesi talimatı

Siparişi hazırlamadan önce bir takım belgeleri toplamanız ve aşağıdaki prosedürleri uygulamanız gerekir:

• dağıtılmamış karlar, temettü ödemelerine, fonların ve varlıkların yeniden dağıtımına, muhasebe hatalarının düzeltilmesine veya ikramiye ödemelerine harcanabilir;
• fikir birliğine varmak için, yaklaşan ödemelerle ilgili olarak kurucular veya hissedarlar toplantısı yapılır (tutanaklarda kurucuların imzalarının yanı sıra sayı, tarih, gündem ve yer belirtilir);
• ikinci aşamada siparişi hazırlamaya başlarlar (bunun için mutlaka bazı hükümleri içeren standart bir form kullanılır);
• üstte kuruluşun veya işletmenin adı, siparişin numarası ve hazırlanma tarihi belirtilir;
• ödemeye temel oluşturan hedefler belirtilir (maliyetlerin azaltılması, ekipmanın modernizasyonu, verimliliğin artırılması üretim teşvikleridir ve üretim dışı ödemelerin listesi doğum günlerini, tatilleri, emekliliği içerir);
• göstergeler oranları, aşırı doldurulan işin hesaplamalarını, bölüm ve çalışanın kendisi hakkında bilgileri, mesleğini ve pozisyonunu gösterir (büyük kuruluşlar tüm nedenleri ve yöntemleri gösterir, küçük olanlar üçten fazla ana yöntemi kullanamaz);
• değerli bir hediyeye harcanan tam miktar veya fon, destekleyici belgelerle birlikte kaydedilir;
• ikramiyenin verilmesine ilişkin prosedür, muhasebe ve vergilendirmeye yansıdığı için son tarihleri ​​belirterek belirlenir;
• bazen ödülün boyutunu azaltacak ihlaller, verilmeden önce belirtilir;
• Ek madde icra tahakkuk prosedürünü içermektedir ayrı bir türüstlerin emriyle veya çalışanın kişisel isteğiyle gerçekleştirilen işler (bu bölüm genellikle işletmenin önemli tarihlerine veya sonuçlarına ilişkin ödemeler için tasarlanmıştır, bu nedenle tahakkuk esasları yansıtılır).

İK görevlilerinin genellikle her zaman standart bir formu vardır, ancak bunu internetten indirerek doldurmak kolaydır.

Diğer noktalar

Bir emrin verilmesine belirli adımlar ve evrak özellikleri eşlik eder, çünkü konu vergi matrahıyla ilgilidir ve yanlışlıklar nedeniyle her zaman hata bulabilirsiniz:

• protokolün kendisi tüm ayrıntıları içeren iki nüsha halinde doldurulmuştur (bir kurucunun ayrıca yazılı olarak izin vermesi gerekir);
• için alınan dağıtılmamış karlardan ikramiye bu yıl 91 no'lu hesapla ilişkilendirilir ve net kar miktarını azaltmak için diğer giderlere dahil edilir;
• prim ihracı için düzenlenir veya verilir;
• net kâr kullanıldıysa kişisel gelir vergisi kesilir (bonus üretim niteliğindeyse kontrol ödeme ayında veya tahakkuk ettikten sonraki ayda yapılır);
• bir kerelik ikramiye, verildiği aydaki kişisel gelir vergisini içerir (maaşla birlikte alınırsa veriler alınır);
• meslek hastalıkları ve kazalara karşı sigorta ile ilgili katkıların derhal dikkate alınması daha iyidir (primler sözleşme kapsamında sağlanmadıysa bunlardan ücret alınmayabilir);
• net kârdan yapılan ödemeler gelir vergisi giderlerini içermemektedir;
• ikramiyenin ayın, çeyreğin veya yarı yılın gelirinden ödenmesi durumunda, bu tutara dahil edilmez. vergi giderleri(ancak bunun üretimle ilgili olmaması veya sözleşme maddelerinde yer almaması kaydıyla);
• fon kullanırken özel amaçönceki yıllardan elde edilen karların yeniden dağıtımıyla ilgili prosedürün aynısını sağlamak;
• basitleştirilmiş bir oran uygulandığında, fonlar tek bir verginin ödenmesinden sonra tahsis edilir;
• UTII ile, primler tek verginin hesaplanmasını etkilemeyeceğinden hesaplama emsal gelire göre yapılır (bunun da ödenmesi gerekir ve ardından kalan fonların nasıl dağıtılacağını düşünün);
• genel sistemi UTII ile birleştirirken, çalışanın tahakkuk eden gelirle ilgili faaliyetlerde bulunması ve aynı zamanda genel vergilendirme sistemine giren bir pozisyonu olması durumunda ikramiye tutarının dağıtılması gerekecektir.

Primler hâlâ gider olarak kabul ediliyor ve emrin verildiği döneme bağlı. Gerçek ödeme daha sonraki bir tarihte gerçekleşebilir. Farklı vergi ve katkılarla karıştırılmaması önemlidir.

Bir tarımsal işletmenin çalışanlarına ödediği fonların bir kısmı gelir vergisi hesaplanırken giderlere dahil edilmeyebilir. Bunlar ekonomik olarak gerekçelendirilemeyen veya belgelenemeyen harcamalardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesine karşılık gelir). Örneğin, bunlar toplu taşıma ile varış noktasına ulaşmanın bir alternatifi olduğu durumlarda taksi ücreti, bir restoranda öğle yemeği ücreti, resmi belgenin bulunmadığı durumlarda mobil iletişim için ödeme olabilir. müzakerelerin niteliği.

Vergi makamları, yazılı bir sözleşme yapılmamış bir çalışana ödenen ücretlere ilişkin gelir vergisi ve giderlerin hesaplanmasını hukuka aykırı bulabilir. iş sözleşmesi. Ancak bu konu tartışmalıdır ve mahkemeler bu tür geliri ödeyen işletmenin yanındadır. Örneğin, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 23 Nisan 2010 tarih ve A13-5979/2009 sayılı kararında hakimler, bu tür harcamaların gider olarak dahil edilmesinin yasallığını doğruladılar. Kararlarını verirken, çalışanın ifadesine ve işveren kuruluş başkanının sorgulama protokolüne göre yönlendirildiler.

Gelir vergisinde matrahı azaltan harcamalara işçilik maliyetlerinin de dahil edilip edilmeyeceği konusu da tartışmalı olarak değerlendiriliyor. ayni tahakkuk eden maaşın yüzde 20'sini aşıyor. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun parasal olmayan ödemeleri tam olarak bu payla sınırladığını hatırlayalım. En yüksek maliye dairesi yetkililerinin resmi görüşüne göre, ayni olarak ödenen maaşların, tahakkuk eden aylık maaşın yalnızca yüzde 20'si oranında giderlere dahil edilmesi mümkündür. ücretler(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 5 Ekim 2009 tarih ve 03-03-05/200 sayılı mektubu). Yetkililer, yukarıdakilerin işletmenin tasarrufunda kalan kârlara atfedilmesi gerektiğini söylüyor.

Yetkililer, geciken ücretler için gelir vergisi giderlerini ve çalışan tazminatını kabul etmiyor (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2011 tarih ve 03-03-06/2/164 tarihli mektubu). Ancak bu konuda hakimler yine işletmelerin yanındadır (Volga Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 30 Ağustos 2010 tarih ve A55-35672/2009 sayılı kararı). Çalışanlara ödenen parasal tazminat bedelinin, sözleşmeden doğan yükümlülüklerin ihlaline yönelik bir yaptırım teşkil ettiğini belirttiler. Buna göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesinin 1. fıkrasının 13. bendi uyarınca vergiye tabi karı azaltan giderlerde dikkate alınabilirler.

Hangi çalışanların geliri sigorta primlerine tabidir?

İşletmeler, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanuna (bundan sonra 212-FZ sayılı Federal Kanun olarak anılacaktır) uygun olarak zorunlu sosyal sigorta türleri için sigorta primlerini hesaplar ve öderler. Ve iş kazalarına ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya katkılar açısından - 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca (bundan sonra 125-FZ sayılı Federal Kanun olarak anılacaktır).

Kârlardan ve tahakkuk eden katkılardan yapılan ödemeler muhasebeye nasıl yansıtılır?

Bir iş gezisine gönderilen bir çalışanla yapılan ödemeleri hesaba katmak için, 71 numaralı hesap “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” ve diğer ödemeler için 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler” hesabı kullanılır. Hesap 73, örneğin mali yardım öderken kullanılabilir. Kuruluşun bir çalışana mali yardım ödemesi için yaptığı harcamalar (ödenen mali yardım miktarı ve tahakkuk eden sigorta primleri), ürünlerin üretimi ve satışı, malların alımı ve satışı ile ilgili değildir. Bu, bu maliyetlerin diğer giderler olduğu anlamına gelir (6 Mayıs 1999 tarih ve 33n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan PBU 10/99'un 2, 4, 11. maddeleri). Bu tür giderler, çalışana borcun ortaya çıktığı tarihte muhasebeleştirilir (PBU 10/99'un 16, 17, 19. maddeleri).

Maddi yardımın giderlere dahil edilmesi, 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” alt hesabı “Diğer giderler” hesabının borcuna ve 73 numaralı hesabın alacak hesabına yansıtılır. Sigorta primlerinin tahakkuku, borç kaydına yansıtılır. 91 nolu hesap ve 69 nolu hesabın kredisi “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları”.

Çalışana nakit ödeme Para 73 no'lu hesabın borcuna ve 50 no'lu hesabın alacak hesabına "Nakit" girişi yansıtılır.

Muhasebede mali yardım tamamen giderlere ve vergi muhasebesine - 4.000 ruble'den fazla olmayan bir miktarda dahildir. yıl içinde. Sonuç olarak, mali yardımın tahakkuk ettiği tarihte kuruluşun muhasebesinde kalıcı bir fark ve buna karşılık gelen bir sabit ortaya çıkabilir. vergi yükümlülüğü(madde 4, 7 PBU 18/02, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Kasım 2002 tarih ve 114n sayılı emriyle onaylanmıştır). Bu, 99 no'lu "Kar ve zararlar" hesabının borcuna ve 68 no'lu hesabın alacak hesabına yapılan bir girişle yansıtılır.

A.Zdorovenko,
danışman muhasebe LLC "AZ-Consultant" ve vergilendirmesi

İkramiye, vicdanlı çalışan bir çalışana verilen teşvik edici bir nakit ödemedir. İşverenin kararına göre bir defaya mahsus, aylık veya üç aylık olabilir. Bu tamamen yönetimin ayrıcalığıdır; kanunda özel bir teşvik rejimi öngörülmemektedir. iyi işçiler işletmeler. İkramiye verme planı şirketin iç düzenlemelerinde belirlenmelidir. Bu yazımızda primin sigorta primlerine tabi olup olmadığına ve hangi durumlarda istisnaların geçerli olduğuna bakacağız.

Prim hangi durumlarda sigorta primine tabidir?

Konsept çalışma ilişkileri : yasalara göre bu, bir çalışan ile bir işveren arasında, bir çalışanın patron için yararlı olan ve onun gözetimi altında gerçekleştirilen ve karşılığında parasal bir ödül alacağı emek işlevlerinin kişisel performansından oluşan bir etkileşimdir. Çalışan aynı zamanda şirketin personel programına ve çalışma kurallarına uymayı taahhüt eder. Çalışanın eğitimi, yerine getirdiği pozisyon ve sorumluluklarla tutarlı olmalıdır. İşveren de gereklilikleri karşılayan kabul edilebilir çalışma koşullarını sağlamalıdır. iş kanunu RF.

İşten atılan bir çalışanın İşten çıkarılma durumunda maaş hesaplamasıyla birlikte ikramiye parası verilirşirketteki çalışmaların sonuçlarına dayanmaktadır. Bu teşvik ödemesi yapılan işin karşılığı olarak yapıldığından emek süreciyle ilgili kabul edilir, yani genel anlamda sigorta primlerine tabidir.

Genellikle sorular ortaya çıkar net kâra dayalı ikramiye. Bu prim aynı zamanda diğer giderler listesine dahil edilen sigorta primlerine de tabidir. Bu konuda matrah büyüklüğünü azaltan ikramiyeler ile diğer ikramiye ödemeleri arasında bir ayrım bulunmamaktadır.

Prim katkılarını değerlendirirken aşağıdaki hususların bir etkisi yoktur::

• İkramiyenin çalışanla yapılan sözleşmede belirlenmiş olması,
• Bonus paranın kaynağı (net kar ve geçmişin karı) vergi dönemleri, dağıtılmadı),
• ikramiye türüdür.

Hangi primler katkı payına tabi değildir?

Hangi bonusların vergilendirilmediğine daha yakından bakalım:

Aşağıdaki vatandaş kategorilerine yapılan ödemeler zorunlu emeklilik sigortasına tabi değildir::

– savcılar, soruşturmacılar;

– iş hukuku veya medeni hukuk anlaşmaları kapsamında resmi öğrenci gruplarındaki dersler için tam zamanlı öğrenciler.

Prim sigorta primlerine tabi midir: sigorta primlerinin hesaplanmasının temeli

Kanunlar sigorta primlerine tabi tutarların azami sınırını belirlemektedir. Şu anda bunlar aşağıdaki değerlerdir:

1. Emeklilik Fonuna katkı toplamak için: 796 bin ruble;
2. Sosyal Sigorta Fonuna katkılar için: 718 bin ruble;
3. Katkılarınız için sağlık Sigortası herhangi bir sınır belirlenmemiştir.

Bir kerelik prim katkılarının vergilendirilmesi

Bireysel çalışanlara bir defaya mahsus ikramiye verilmişse veya tüm çalışanlara eşit şekilde verilmemişse, bu ikramiye sigorta primlerine tabi olacaktır. Aynı durum, hediye sözleşmesi imzalanarak hediye olarak resmileştirilmeyen tek seferlik ödemeler için de geçerlidir.

Bonusun iş sözleşmesinde belirtilip belirtilmediğine ve vergilendirme sistemini hangi kuruluşun seçtiğine bakılmaksızın, bonus miktarı sosyal, emeklilik ve sağlık sigortası katkılarına tabi olmalıdır.

Sigorta primlerinin vergilendirilmesinin muhasebeleştirilmesi: girişler

Sigorta primlerinin vergilendirilmesinin muhasebeleştirilmesine daha yakından bakalım:

Muhasebe kayıtları:

1. Sigorta primlerinin hesaplanması, kaza ve meslek hastalıklarından kaynaklanan sigorta ödemelerinin primden mahsup edilmesi

BORÇ 91-2 KREDİ 69-1

1. Bütçe dışı fonlara katkıların hesaplanması, emeklilik fonuna, sosyal sigorta fonuna ve sağlık sigortası fonuna yapılan ödemelerin kesilmesi

BORÇ 08(91-2) KREDİ 69-1(69-2, 69-3)

Sigorta dışı prim başvurusu nasıl yapılır

Nakit makbuzları sigorta primlerine tabi olmayan özel vatandaş kategorisine ait değilseniz, sizin için tek seçenek, bir çalışana parasal teşvik için bir hediye sözleşmesi hazırlamak ve böylece bonus parayı nakit hediyeye dönüştürmektir. Daha sonra yasaya göre, medeni sözleşme kapsamında fonlar yeni sahibi lehine devredilecek ve bu tür ödemelerden sigorta primi tahsilatı sağlanmayacaktır.

Kuruluşun gelir vergisi matrahını azaltmak amacıyla üretim dışı ikramiyeler gider listesine dahil edilemez. Bu tür ikramiyelerin hâlâ emek süreçleriyle ilgili olarak değerlendirilebileceğinin kanıtlanması mümkün olsaydı, bunların üretim ikramiyeleriyle aynı şekilde dikkate alınması gerekecektir. Bunların işçilik maliyetleri listesine eklenmesi gerekecektir.

Konuyla ilgili düzenleyici işlemler

Düzenlemelere daha yakından bakalım:

Düzenleyici kanunlar

Primlerin katkılarla vergilendirilmesinde yapılan tipik hatalar

Hata:Çalışanların başarılı çalışmaları için ödüllendirildiği raporlama döneminde bonus fonlarının muhasebeleştirilmesi.

Yu.A. Inozemtseva, muhasebe ve vergi uzmanı

Net karınızı doğru şekilde nasıl “harcayabilirsiniz”

Bilindiği gibi bir şirketin net karı (NP) sahipleri tarafından dağıtılır. Ancak kararı ne olursa olsun muhasebecinin bunu muhasebe ve raporlamaya yansıtması gerekir. İşin püf noktası şu ki düzenlemeler muhasebe sadece kârın nasıl hesaplanacağından bahseder Yönetmeliğin 83'üncü maddesi onaylandı. Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Emri ile. Yıl boyunca 99 no'lu "Kar ve Zararlar" hesabının kredisinde birikir ve yıllık mali tablolar hazırlanırken, net kar tutarı 99 no'lu hesaptan 84 "Geçmiş yıllar karları" hesabının kredisine yazılır. Hesap 84'teki kredi bakiyesi, birikmiş kazançlarınızdır (RRP). Ancak muhasebe düzenlemeleri, kârın nasıl "harcanacağı" konusunda neredeyse hiçbir şey söylemiyor; yalnızca Hesap Planında bahsediliyor.

Özel sermayenin dağıtım prosedürü JSC ve LLC Kanunları ile belirlenir. alt sayfa 11 bent 1 md. 26 Aralık 1995 tarih ve 208-FZ sayılı Kanunun 48'i (bundan sonra JSC Kanunu olarak anılacaktır); alt sayfa 7 paragraf 2 md. 02/08/98 Sayılı 14-FZ Kanununun 33'ü (bundan sonra LLC Kanunu olarak anılacaktır). Aynı zamanda anonim şirketler acil durum fonlarının bir kısmını rezerv fonuna göndermekle yükümlüdür ve LLC'ler dilerlerse bunu yapabilirler. s. 1,2 yemek kaşığı. JSC Kanununun 35'i; Madde 1 md. LLC Kanununun 30'u. Hissedarlar (katılımcılar) kalan karı kendi takdirlerine göre dağıtabilirler. Böylece belirli şartlara bağlı olarak kârlarını temettü ödemesinde kullanabilecekler. JSC Kanununun 42, 43. maddeleri; Madde 1 md. 28, Sanat. 29, paragraf 1, md. LLC Kanununun 30'u. Ve bazen işletme sahipleri, yeni işletim sistemleri satın almak veya çalışanlara ikramiye ödemek için acil durum fonlarını kullanmaya karar verirler. Ancak JSC ve LLC Kanunları bu durumlarda NRP dağıtımının muhasebeye nasıl yansıtılacağını söylememektedir.

Bu konuyu anlamak için öncelikle raporlama açısından IUU balıkçılığının ne olduğundan bahsedelim.

Sermaye ve kâr nedir

Dağıtılmamış karlar kuruluşun sermayesinin bir parçasıdır; bilançonun III. "Sermaye ve Yedekler" bölümünde yansıtılmıştır.

Standartlar yalnızca varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kurallar koyar ve sermaye, aralarındaki aritmetik farktır. RAS veya IFRS'de sermaye muhasebesi kuralları yoktur.

Buna karşılık kâr, gelir ve giderler arasındaki farktır ve paragraf 7 UFRS (UMS) 1 “Finansal tabloların sunumu”.

Sermaye örneğinde olduğu gibi, standartlar yalnızca gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralları belirler ve kâr, bir türev değerdir.

Gelir muhasebesi özel bir standart PBU 9/99 ve giderler - PBU 10/99 tarafından düzenlenir. Ayrıca “gelir” ve “gider” kavramları da “varlık” ve “yükümlülük” kategorileri kullanılarak tanımlanmaktadır.

Dolayısıyla bir kuruluşun geliri, katılımcıların katkıları hariç, varlıkların alınması veya yükümlülüklerin geri ödenmesi sonucunda ekonomik faydalarda meydana gelen artıştır. madde 2 PBU 9/99. Sermaye hesaplama formülünden de anlaşılacağı üzere varlıkların alınması veya yükümlülüklerin geri ödenmesi sonucunda sermaye artırımı yapılır.

Aksine, bir kuruluşun giderleri, katılımcıların (mülk sahipleri) kararıyla katkılarda bir azalma hariç, varlıkların elden çıkarılması ve (veya) yükümlülüklerin ortaya çıkması sonucu ekonomik faydalarında bir azalmadır. madde 2 PBU 10/99. Varlıkların elden çıkarılması veya yükümlülüklerin ortaya çıkması sonucunda kuruluşun sermayesi azalır.

Tabii ki sadece genel tanımlar gelir ve giderler, bunların tanınması için PBU 9/99 ve 10/99'da belirlenen belirli koşullara uymak gerekir, ancak bunları bu makalede dikkate almayacağız.

Bir kuruluşun, sahipleriyle yaptığı işlemler (örneğin, temettü ödemesi) sonucunda ortaya çıkan ekonomik faydalarındaki artış veya azalışın, gelir veya gider olarak muhasebeleştirilmediğini unutmayın. Doğru, bu doğrudan yalnızca IFRS'de belirtilir, ancak aslında bu kural RAS için de geçerlidir. paragraf 109 UMS 1 “Finansal tabloların sunumu”.

ÇÖZÜM

NRP de dahil olmak üzere sermaye, kuruluşun mülkiyetinde değildir ancak temsil eden soyut mali kategorilerdir. aritmetik fark varlıklar ve yükümlülükler (gelir ve giderler) arasındaki.

Kâr dağıtıyoruz

Şu soru ortaya çıkıyor: Kâr para değil de soyut bir gösterge ise mali tablolar, o zaman nasıl dağıtılabilir veya bir şeye "harcanabilir"? Geleneksel olarak kârın bilançodaki değeri düştüğünde “harcandığını” söyleyebiliriz. Bu, temettü öderken ve bir rezerv fonu oluştururken meydana gelir. Kâr dağıtımına ilişkin bunları ve diğer seçenekleri ve bunların raporlama göstergeleri üzerindeki etkilerini ele alalım.

Temettüler

Kâr dağıtmanın en yaygın yolu temettü ödemektir. Daha önce de söylediğimiz gibi, temettü ödemesiyle bağlantılı varlıkların çıkışı kuruluşun gideri olarak kabul edilmiyor. Bu nedenle, katılımcılara temettü tahakkuku, doğrudan NRP'nin ve kuruluşun sermayesinin azaltılmasıyla ilgilidir ve bu, aşağıdaki kayıtta yansıtılmaktadır: 84 no'lu hesap borcu “Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)” - 75 no'lu hesap kredisi “Kurucularla yapılan ödemeler”.

Temettü para veya mülk olarak ödenebilir ancak her durumda temettü ödemesi kuruluşun varlıklarının azalmasına yol açacaktır. Madde 1 md. JSC Kanununun 42'si. Parayla ödeme yaparken kayıt şu şekilde olacaktır: Hesap borcu 75 “Kurucularla yapılan ödemeler” – hesap alacak hesabı 51 “Cari hesaplar”. Ve temettülerin mülkle (örneğin mallar) ödenmesi, ilanlarla satış olarak yansıtılır:

• borç hesabı 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler” – alacak hesabı 90-1 “Gelir” - temettü ödemesi için devredilen malların satışından elde edilen gelir muhasebeleştirilir;
• hesap borcu 90-2 “Satışların maliyeti” – hesap alacakları 41 “Mallar” - malların maliyeti düşülür;
• hesap borcu 75 “Kurucularla yapılan ödemeler” – hesabın alacaklısı 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” - katılımcının temettü ödemesine ilişkin borcu mahsup edilir.

ÇÖZÜM

Kârın temettü üzerinden dağıtılması, sermayede (NRP'nin 1370. satırı dahil) ve varlıklarda azalmaya yol açar.

yedek fonlar

Daha önce de söylediğimiz gibi JSC'lerin yedek fon oluşturması gerekiyor. Büyüklüğü, şirketin kayıtlı sermayesinin en az% 5'i kadar olmalıdır ve anonim şirketin tüzüğü, fonun daha büyük bir boyutunu belirleyebilir. Madde 1 md. JSC Kanununun 35'i. Bir LLC bir rezerv fonu oluşturursa, büyüklüğü yalnızca tüzük tarafından belirlenir. Madde 1 md. LLC Kanununun 30'u.

Yedek fon, aşağıdakilerin kaydedilmesiyle oluşturulur: 84 no'lu hesaba borç “Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zarar)” – 82 no'lu “Rezerv sermaye” hesabına alacak. Ve bilançonun III. Bölüm "Sermaye ve yedekler" bölümündeki 1360 satırında yansıtılmıştır.

Bu nedenle, finansal raporlama açısından bakıldığında, bir yedek fonun oluşturulması, bilançonun III.Bölümündeki tutarların yeniden dağıtılmasına yol açar (NRP'nin bir kısmı, olduğu gibi, başka bir sermaye kalemine "kaydırılır"). Bu yeniden dağıtımın bir sonucu olarak kuruluşun bilançosunun yapısı iyileşir. Sonuçta, temettü olarak yalnızca NRP dağıtılabilir ve yedek fon teorik olarak sonsuza kadar sermayede kalacaktır. Çünkü JSC ve LLC Kanunlarında yazılanlara rağmen yedek sermaye harcanamaz. Bilanço varlıklarında ise rezerv fonu, kuruluşun kendi fonları tarafından güvence altına alınan kaynaklara (mülk, para) karşılık gelir ki bu kesinlikle iyidir.

Finansal (ancak yasal olmayan) açıdan bakıldığında, bir rezerv fonu şuna benzetilebilir: kayıtlı sermaye. JSC Kanunu'nda bilanço yapısına ilişkin gereklilikler söz konusu olduğunda (örneğin, temettü ödemesine karar verirken), yedek fonun kayıtlı sermaye ile birlikte belirtilmesi tesadüf değildir. Örneğin, temettü ödeme kararının verildiği gün net varlıkların kayıtlı ve yedek sermaye toplamından az olmaması ve Madde 1 md. JSC Kanunu'nun 43'ü.

Sahiplerin böyle bir karar vermesi durumunda yedek fon, zararları karşılamak için kullanılabilir. Kabul edildiği tarihte bir kayıt yapılır: 82 nolu hesaba borç – Rezerv sermayesi – 84 nolu hesaba alacak “Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)”. Sahiplerin, yedek sermayeyi kullanarak zararları geri ödeme kararı, mali tablo dipnotlarında açıklanmalıdır ve madde 10 PBU 7/98. Anladığınız gibi, yedek fonun kullanılmasının bir sonucu olarak ve onu oluştururken kuruluşun sermayesi değişmeyecektir. Zararları yedek fonla karşılamanın oldukça psikolojik bir etkisi var - "başabaş" dengesi yatırımcılar için daha çekici görünüyor.

Ayrıca Anonim Şirketler Kanunu'na göre rezerv fonundan elde edilen fonlar tahvillerin geri ödenmesinde ve hisse geri alımlarında kullanılabilecek. Ancak bizce bu açıklamanın bir anlamı yoktur. Sonuçta tahvillerin ödenmesi (veya hisselerin geri alınması) tahvil sahiplerine para ödenmesi anlamına gelir. Bu nedenle geri ödeme ve itfa için değerli evraklar Sermaye kalemleri değil, yalnızca varlıklar yönlendirilebilir.

Tahvil ihracı, 51 "Cari hesaplar" hesabının borcuna ve 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için ödemeler" hesabının kredisine kaydedilerek, kredi artırmayla aynı şekilde yansıtılır. madde 1 PBU 15/2008.

Buna göre, tahvillerin itfası aşağıdaki kayıtla yansıtılmaktadır: Borç hesabı 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler” – hesap alacak hesabı 51 “Cari hesaplar”. Bunun sonucunda bilançodaki varlık ve yükümlülükler eş zamanlı olarak azalır. Bu işlem sermaye kalemlerini etkilemez. Ancak, Hesap Planını Kullanma Talimatı'nın 82 nolu hesabına ilişkin yorumda, rezerv fonundan tahvillerin geri ödenmesinin şu kayıtla yansıtıldığı belirtilmektedir: hesap borcu 82 “Rezerv sermaye” - hesap alacak 66 “Ödemeler kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için”. Ancak buna katılamayız. Sonuçta, daha önce de söylediğimiz gibi, 66 numaralı hesabın kredisi, tahvillerin geri ödemesini değil, tahvil ihracını yansıtıyor.

ÇÖZÜM

Acil bir durum pahasına yedek akçe oluşturularak bunun zararların karşılanmasında kullanılması, sermaye kalemleri içindeki tutarların yeniden dağıtılmasına yol açmaktadır. Yedek akçenin başka amaçlarla kullanılması (örneğin tahvil ödemeleri) mümkün değildir.

Birikim ve tüketim fonları

Bazen şirket sahipleri NRP'yi yeni işletim sistemleri satın almak, çalışanlara ikramiye ödemek veya hayır kurumlarına ödemek için kullanmak ister. Genellikle bu gibi durumlarda birikim ve tüketim fonları adı verilen fonları yaratmaya karar verirler.

Muhasebecinin, maliklerin kararını muhasebeye yansıtması gerekir. Ancak bunun nasıl yapılacağı, çünkü bu tür fonlardan ne JSC ve LLC Kanunlarında ne de mevcut muhasebe düzenlemelerinde bahsedilmemektedir. Hemen söyleyelim ki muhasebede herhangi bir fon yaratmaya gerek yok.

KATILIMCILARA SÖYLÜYORUZ

Temiz Kârlar yalnızca temettülere harcanabilir. Net kardan tüketim ve birikim fonları yaratmaya gerek yok çünkü varlık edinmeye kar değil gerçek para harcanıyor.

Kâr pahasına fon kavramı bize Sovyet muhasebesinden geldi. Örneğin, Sovyet işletmeleri, fonları yeni ekipman satın almak için kullanılan üretim geliştirme fonları oluşturdu. 1985 Hesap Planı Talimatları, ekipman alımına yönelik böyle bir fonun fonlarının bankada özel bir hesapta tutulması gerektiğini belirtmektedir.

Bonus vergiye tabi midir ve vergilendirme, bonusun türüne ve ödeme kaynağına nasıl bağlıdır? Bu sorulara yazımızda bakalım.

Gelirin ikramiye kısmı her zaman maaşla ilgili midir, değil midir?

İkramiyenin vergi ve katkı payına tabi olup olmadığı, çalışanlara ikramiye üzerinden hangi vergilerin ödendiği sorularının cevaplarına ikramiyenin ne olduğu anlaşılarak ulaşılabilir.

Bonus - başarılı bir tamamlama için görevlendirilen bir çalışana yapılan teşvik veya teşvik ödemesi iş sorumlulukları. Bonus belirli bir etkinlik için de ödenebilir.

Ne tür ödüller olduğunu okuyun.

İkramiyelerin maaşa dahil edilmesi zorunlu değildir. Ancak bu yapılabilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 129, 191. Maddeleri) ve işverenler, geliştirdikleri ücret sisteminde sıklıkla bir bonus kısmı tahsis ederler. Bu onların iki sorunu çözmelerine olanak tanır:

• çalışanın işinin sonuçlarına olan ilgisi üzerindeki etkisi;
• İkramiye için ödenen giderlere ve vergilere atfedilen işçilik maliyetlerinin miktarının ikramiye kısmı pahasına düzenleme olasılığı.

Bonusun iki ödeme kaynağı olabilir:

• maliyetler - emek başarılarıyla bağlantılı olarak tahakkuk eden ikramiyeler için;
• net kar - işle ilgili olmayan olaylar nedeniyle ödenen ikramiyeler için.

Ödemenin kaynağı ne olursa olsun ücret sistemine ikramiyeler dahil edilebilir. Ancak ikramiye maaşın teşvik kısmına dahil olmasa bile bir defaya mahsus olup kârdan ödeniyorsa yine de çalışanın geliri olarak kalır. Bu da primlerin zorunlu vergilendirilmesini belirliyor.

Makalede ücret sistemini kuran belge hakkında daha fazla bilgi edinin “Çalışanların ücretlendirilmesine ilişkin düzenlemeler - örnek - 2018 - 2019” .

Çalışanlara verilen ikramiyelere hangi verginin uygulandığını ve bütçeye hangi sigorta katkılarının ödenmesi gerektiğini düşünelim.

Prim üzerinden hangi sigorta primleri alınır ve bunun üzerinden kişisel gelir vergisi ödenir mi?

Peki 2018-2019'da çalışanlara verilen ikramiyelerin vergilendirilmesi nedir, ikramiye üzerinden gelir vergisi alınır mı?

Teşvik ödemesi maaşın bir parçası olduğundan ikramiyelerin gelir vergisine ve sigorta primlerine tabi olup olmadığını merak etmenize gerek yok. Elbette vergiye tabidirler! İkramiye, çalışanın gelirinin bir parçasıdır ve bunun üzerine, diğer ücret bileşenlerinin yanı sıra, zorunlu emeklilik, sosyal ve sağlık sigortası için tüm sigorta katkılarının tahakkuk ettirilmesi ve kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekir.

Çalışanlara verilen ikramiyelerin gelir vergisi ile vergilendirilmesi Bölüm normları dikkate alınarak yapılır. 23 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

NOT! Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan ödüller listesine göre eğitim, edebiyat ve sanat, bilim ve teknoloji ile medya alanındaki başarılara ilişkin ödüller (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 7. fıkrası) kişisel gelir vergisine tabi değildir.

2018-2019 yılı sigorta primlerine ilişkin primlerin vergilendirilmesi Bölüm hükümlerine tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34'ü ve 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı “Kazalara Karşı Zorunlu Sosyal Sigorta Hakkında…” Kanunu.

İş kanunu kapsamında ikramiye ödeme prosedürü için bkz.

Net kârdan ödenen ikramiyelere ilişkin vergilere ilişkin herhangi bir ayrıntı var mı?

Bir çalışana 2018-2019 yılı için net kâr üzerinden ödenen ikramiye (örneğin tatil günlerinde) vergiye tabi midir, değil midir?

Çalışanın elde ettiği gelir olarak her türlü ikramiye kişisel gelir vergisine tabi olup, bu verginin çalışanın ikramiyesinden kesilmesi gerekmektedir. Prim ödemesinin kaynağı bu durumdaönemli değil.

Primler net kârdan ödendiğinde sigorta primine tabi midir?

Burada vurgu, ikramiyenin finansmanının kaynağına değil, maaşlarla bağlantısına yapılmalıdır. Bonus bir emek bonusu ise, o zaman hiçbir soru olamaz: katkılar ödenir. Değilse, iki olası bakış açısı vardır.

Yetkililer, böyle bir ikramiye katkılarının da hesaplanması gerektiğine inanıyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 1. fıkrası ve 24 Temmuz 1998 tarihli ve 125-FZ sayılı Kanunun 20.1. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Bakanlığı'nın mektubu) 25 Ekim 2018 tarih ve 03-15-06/76608 sayılı maliye). Gelir vergisi açısından, bu katkılar, kar matrahını azaltan giderler olarak tam olarak dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 49. maddesi, 1. fıkrası, 264. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Nisan tarihli mektubu) , 2010 No. 03-03-06/1/220).

Mahkemeler, emek niteliği taşımayan ikramiyelerden yapılan katkılara karşıdır.

Bu konuda daha fazlasını okuyun.

2018-2019'da kişisel gelir vergisi ve prim katkı paylarının miktarını azaltmak mümkün mü?

Vergi Kanunu'nda çalışanlara ödenen ikramiye ve katkı paylarının vergi ve katkı paylarından muaf tutulmasına olanak tanıyan hükümler bulunmamaktadır. Ancak bir şirket çalışanına Yeni Yıl gibi önemli bir etkinlik veya tatil için ikramiye verilirse, bunu işverenden hediye olarak düzenleyebilirsiniz. Sanatın 28. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, toplam 4.000 ruble tutarında hediyeler. yıllık, kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Hediyelere ilişkin sigorta primlerinin hesaplanmaması için bunların medeni hukuk ilişkileri şeklinde resmileştirilmesi gerekmektedir. Vergi Kanunu'nun 420'nci maddesinin 4'üncü fıkrasına göre, sigortalının konusu mülkün mülkiyetinin devri olan GPC sözleşmesi kapsamında elde ettiği gelir sigorta primlerine tabi değildir. Bunu yapmak için, çalışanla Sanat hükümlerine uygun olarak yazılı bir bağış sözleşmesi yapmanız gerekir. Rusya Federasyonu'nun 574 Medeni Kanunu.

Bonusun 2-NDFL'de hangi kod altında gösterileceğini görün. .

Sonuçlar

2018-2019 maaş ikramiyesi vergiye tabi mi? Evet, vergiye tabidir! Ve ücretin bir parçası olarak sadece kişisel gelir vergisine değil aynı zamanda tüm sigorta primlerine de tabidir. Bu durumda bonusun hesaplandığı kaynağın bir önemi yoktur. Bonusun kazanılmaması durumunda katkı payı ödemesinden kaçınılabilir.