Görüldüğü üzere bu durumda şirketler lehine verilen mahkeme kararlarının oranı şüphesiz daha fazla olsa da durumun net bir çözümü yok. Ne yapmalı: KDV ödemek Dolayısıyla, mülk üzerinden temettü ödemesinden KDV stopajı konusunda aşağıdaki sonuca varılabilir. Elimizde Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nden ortak bir mektubun yanı sıra Moskova vergi makamlarından KDV tahsilatına odaklanan bir mektup var. Aynı zamanda, Ural Bölgesi'nde şirketler lehine az sayıda mahkeme kararı ve temettü ödemelerinde mülk üzerinden KDV tahakkuk ettirilmemesi görüşünü savunan argümanlar var. Bize göre, yalnızca şirketin vergi anlaşmazlığına hazır olması ve yeteneklerine güvenmesi durumunda KDV ödememek mantıklıdır. Sonuç olarak, ele alınan konunun bir bileşenine daha dikkat çekiyoruz.

Mülk ile temettü ödemesinde KDV

Bir katılımcıya mülk üzerinden temettü ödemesinin KDV'ye tabi olmadığını varsayarsak, o zaman iki benzer durum temettü ödeme şekline bağlı olacaktır:

• Bir şirket, bir alım satım sözleşmesi kapsamında temettü öder ve bir hissedara (katılımcıya) mülk satarsa, KDV vergilendirmesinin bir nesnesi ortaya çıkar.
• Aynı mülk ödenmiş temettü şeklinde devredilirse, KDV vergilendirmesinin amacı ortaya çıkmaz.

Yukarıda açıklanan durumlar, hakların kötüye kullanılması (haksız vergi avantajı elde edilmesi) nedeniyle vergi makamlarının her zaman dikkatini çekmektedir.

Dikkat

İşin bir de etik tarafı var. Eşit koşullardaki iki vergi mükellefi (hissedar, katılımcı) bir durumda vergi öderken diğer durumda ödememektedir.

Bireyler ve tüzel kişiler için temettü vergisi. 2 hesaplama örneği

Tüzel kişiler için temettü vergisi Yönetim şirketinin oluşumuna katılan kuruluşlara yönelik temettülerden, gelir vergisinin kesilmesi ve bütçeye ödeme kaynağına aktarılması gerekmektedir.
Üstelik bunu “basitleştirilmiş insanlar” da yapmalı. Alınan temettü tutarı tüzel kişiler tarafından faaliyet dışı gelirler arasında dikkate alınır.
Temettüler, paranın şirket hesabına geçtiği gün gelir olarak muhasebeleştirilir ve gelirin hangi yöntemle muhasebeleştirildiği (nakit veya tahakkuk) önemli değildir.

Kuruluş tarafından alınan temettüler, vergi acentesi tarafından zaten hesaplanıp ödendiğinden, gelir vergisinin hesaplanmasına ilişkin matrahın oluşumuna katılmamaktadır.

Verginin hesaplanması ve stopajı sorumluluğu ödemelerin kaynağı olan kişiye aittir.

Bu ifade temettü ödeyen Rus kuruluşları için geçerlidir.

Temettüler ve gayrimenkullerde KDV

Ural Bölgesi federal hakemleri tarafından da kabul edilen 3 Ekim 2006 tarih ve Ф09-8779/06-С2 sayılı başka bir kararın özü, mevzuatın mülkle temettü verilmesine izin vermesi nedeniyle, bunun bağımsız bir operasyon olduğu ve uygulamaya göre "özelleştirilmesi" gerektiği anlamına gelir; bu mümkün değildir.

Temettülerin kendi vergilendirme nesneleri vardır - gelir (madde

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu) ve diğer nesneler, mülkün (gayrimenkul dahil) temettü olarak devri oluşmaz.

Gelir, satışlar da dahil olmak üzere diğer nesnelerden ayrı olarak gösterilir (bkz.
Madde 1 md. 38

Bilgi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Ve bir işlem için iki vergilendirilebilir nesnenin varlığı, vergilerin yasadışı olarak çifte hesaplanmasına yol açmaktadır.

Dolayısıyla bu durumda KDV alınması doğru değildir. Ancak bu konudaki uygulama oldukça azdır.

Ancak gelişmesi zaman meselesi ve işletmelerin kendi inançlarına güvenmeleri gerekiyor.

Belirtilen iki belge ödeme için belirli son tarihler öngörmüyorsa, 14-FZ Sayılı Kanuna göre, bunların verilmesine karar verildiği tarihten itibaren altmış gün içinde verilmesi gerekir.

Bu durumda takvim günlerini kastediyoruz. Anonim şirketler, temettü dağıtacak kişilerin listesinin belirlendiği andan itibaren 25 gün (iş günü) içinde ödeme yapmak zorundadır.

Belirlenen limit dahilindeki spesifik zaman çerçevesi AO tarafından kendi kararında belirlenir. JSC bu şartların ihlalinden sorumludur:

• 500.000–700.000 ovmak. - toplumun kendisi için;
• 20.000–30.000 ovmak. - lideri için.

Diğer şirketler için sorumluluk belirtilmemiştir. Alınan temettüler hangi vergilere tabidir? KDV Temettü alıcılarının gelir miktarı üzerinden ek vergi ödemesine gerek yoktur; bu beyan hem tüzel kişiler hem de bireyler için geçerlidir.

2018 temettü vergisi

Bu arada, vergilendirmenin amacı, varlığı vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla bağlantılı olan malların (iş, hizmetler), mülkün, kârın, gelirin, giderin veya maliyeti, niceliksel veya fiziksel özelliği olan diğer koşulların satışıdır. Bir şirketin vergi ödeme yükümlülüğünün ortaya çıkması (s.

1 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38'i). Ve yasa, gayrimenkul sahibi bir hissedara temettü ödenmesine izin verdiğinden, bunun devri, gelir dışında başka bir vergilendirme konusu oluşturmaz, dolayısıyla KDV'ye tabi bir gayrimenkul satışı değildir (çünkü her verginin bağımsız bir değeri vardır). vergilendirme konusu) (Doğu Sibirya Bölgesi'nin A58-341/14 sayılı davada 25.02.2015 tarihli kararı). Sonuç olarak, yukarıda açıklanan kazanma algoritmasını limited şirketlerin rekabeti için uygulama olasılığını ele alacağız.

Mülkiyet temettüleri. KDV ödemem gerekiyor mu?

Mevzuat temettülerin mülkle ödenmesine izin verdiğinden, mülkün devri, hissedarın (katılımcının) geliri dışında başka bir vergilendirme konusu oluşturmaz. Sonuç olarak, mülkün devredilmesi işlemi, Vergi Kanunu'nun 39'uncu maddesi anlamında bu kavrama girmediğinden ve KDV'ye tabi olmadığından satışı değildir. Yalnızca temettüler gayri nakdi olarak ödenir. Bazı mahkemeler de bu yaklaşıma katılıyor (23 Mayıs 2011 tarihli, Ф09-1246/11 sayılı, 3 Ekim 2006 tarihli, Ф09-8779/06-С2 sayılı Rusya Federasyonu Düzenleyici Federal Antitekel Hizmeti (Yüce Kararı ile) Rusya Federasyonu Tahkim Mahkemesi 26 Ocak 2007 tarih ve 493/07 sayılı, davaların 30 Ağustos 2005 tarih ve Ф09 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'na denetim sırasına göre incelenmek üzere devredilmesi reddedildi. -3713/05-С2). Ele aldığımız durum, bir işverenin çalışanına ayni (mülk, iş veya hizmet) ücret ödemesi durumuna yakındır.

Temettülerin mülkle ödenmesi: KDV olacak mı?

Hesaplama örneği Antey LLC'nin kayıtlı sermayesi iki katılımcı tarafından oluşturulmuştur:

• Magnat LLC - hissesi% 70, hisselerin kullanım süresi 3 yıldır;
• Trans LLC - hissesi %30'dur.

Tahakkuk eden temettü tutarları:

• LLC "Magnat" - 2.450.000 ruble;
• LLC "Trans" - 1.050.000 ruble.

• LLC "Magnat" - bu katılımcı LLC "Antey" sermayesinin yarısından fazlasına bir yıldan fazla (% 0 oran) sahip olduğundan, gelir vergisi stopajı gerekli değildir, hesaplanan temettü tutarının tamamı ödemeye tabidir - 2.450.000 ruble;
• Trans LLC - vergi 1.050.000 * %13 = 136.500 ruble olarak kesilmelidir, ödenecek tutar = 1.050.000 – 136.500 = 913.500 ruble.

Kârın İştirak Payı Oranında Dağıtılmaması Halinde Tahakkuk eden temettü miktarı, kural olarak, şirket sermayesindeki payın büyüklüğü ile doğru orantılıdır.

KDV ile çalışıyoruz. Bir kurucumuz var - tüzel kişilik.

Bize 20 bin ruble tutarında bir fatura gönderdi. (%18 KDV dahil - 3050,84 ruble), buna göre ona 2008 yılı kârından temettü ödememiz gerekiyor.

Faturanın Aralık ayı sonuna kadar ödenmesi gerekmektedir. Soru: Temettü ödemesi 4. Çeyrek için ödememiz gereken KDV miktarını etkiler mi? 2009 mu? Basitçe söylemek gerekirse, KDV tutarı 3050,84 ruble daha az olacak mı, olmayacak mı? Lütfen cevap verin. Bu durumla ilk kez karşılaştık ve muhasebeciyle ben net bir cevaba ulaşamadık.

Alınan temettülere ilişkin KDV

Sonuçta, malların satışı, bilindiği gibi, bu malların mülkiyet hakkının tazminat esasına göre devredilmesini (değişim dahil) ve bazı durumlarda Vergi Kanunu'nun öngördüğü mülkiyet hakkının devredilmesini tanır. malların ücretsiz olarak satışı (Mad.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'u). Kontrolörlerin bakış açısından mülkiyetin devri Kontrolörlerin bakış açısından, mülkle temettü ödemesi yaparken iki işlem gerçekleşir:

• katılımcıya temettü tahakkuku (gelir vergisi stopajı veya kişisel gelir vergisi ile);
• temettü borçlarını (KDV dahil) karşılamak için bir katılımcıya mülk devri.

Aynı zamanda, temettülerin parasal olmayan biçimde ödenmesi doğrudan JSC Kanunu tarafından öngörülmektedir (26 Aralık 1995 tarih ve 208-FZ sayılı Federal Kanunun 2. paragrafı, 1. paragrafı, 42. maddesi).
Ve vergi mevzuatı açısından temettüler, bir hissedarın (veya katılımcının) bir kuruluştan, kuruluşun kayıtlı sermayesinde sahip olduğu hisseler (veya hisseler) üzerinde vergi sonrası kalan karların dağıtımı sırasında elde ettiği herhangi bir gelirdir. kuruluş (RF Vergi Kanunu'nun 43. Maddesinin 1. fıkrası). Gelir ise, değerlendirilmesinin mümkün olması ve bu faydanın değerlendirilebildiği ölçüde dikkate alınan ve Vergi Kanununun “Bireysel Gelir Vergisi” bölümlerine göre belirlenen nakdi veya ayni nitelikteki ekonomik faydadır. ” ve “Kurumsal Gelir Vergisi "(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. Maddesi). Yargıçlar, bu davada şirketin açık bir vergilendirme hedefinin - gelir olduğunu vurguladı.

Şirketin, temettülerin katılımcıya aktarılmasından önce vergi tutarını hesaplaması gerekmektedir.

Kişisel gelir vergisi, tahakkuk eden temettü tutarının tamamı üzerinden belirlenen oran dikkate alınarak hesaplanırken, çeşitli türdeki kesintiler dikkate alınmaz.

Katılımcılara yılda birden fazla temettü dağıtılması durumunda, kişisel gelir vergisi her ödeme için ayrı ayrı hesaplanmalıdır.

Kurucularına temettü ihraç eden bir şirketin, karın aktarılan kısmının tutarlarını 2-NDFL sertifikasına dahil etmesi gerekir.

Bu şirketin anonim şirket olması durumunda, dağıtılan temettülerin ve bunlara ilişkin kişisel gelir vergisinin kar beyanına kaydedilmesi gerekir. 2016 yılı başından itibaren, bunlardan hesaplanan temettü tutarı ve kişisel gelir vergisinin de 6-kişisel gelir vergisine dahil edilmesi gerekir ve bu tutarlar, belirli bir kişiye ödenen toplam gelir tutarından ayrı olarak ayrı satırlarda gösterilir.

Dikkat Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, temettü ödemesinin kaynağı olan kuruluş, katılımcı kuruluşlara verilen temettülerle ilgili olarak gelir vergisi ve kişisel gelir vergisi için - temettülerle ilgili olarak gelir vergisi için vergi acentesi olarak tanınmaktadır. bireysel katılımcılar. Bu nedenle, temettü ödeyen kuruluşun bu temettüler üzerinden uygun vergileri bağımsız olarak hesaplaması, kesmesi ve bütçeye aktarması gerekir. Alıcının kim olduğuna bağlı olarak temettülerden hangi vergilerin ve hangi oranların alındığını düşünelim: Hayır. Temettü alıcısı Vergi Vergi oranı Sebep 1 Bireysel - Rusya Federasyonu vergi mukimi Kişisel gelir vergisi %9 (2015'e kadar) %13 (itibaren) 2015) s.4 yemek kaşığı. 224 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu 2 Gerçek kişi – Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi değil Kişisel gelir vergisi %15 Sanatın 3. fıkrası. “1c: muhasebe 8” ed'de ödenen ve alınan temettülerin muhasebeleştirilmesi.

KDV beyannamesinin 7. bölümü, temettüler

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/558 sayılı Emri ile, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Ocak 2011 tarih ve 03-07-08/27 sayılı mektubu (sonuçları Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarihli ММВ-7-3/558 sayılı Emri onaylanan yeni KDV beyan formuna göre de doğrudur. Kredi sözleşmesi kapsamında nakit olarak alınan faiz, paragraflar esasında KDV'den istisnadır.
15 bent 3 md. 149

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu, hem kredi sözleşmesinin şartlarına uygun bir oranda hesaplanan faiz hem de Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı esas alınarak hesaplanan faiz için geçerlidir (faiz miktarına ilişkin bir hüküm yoksa) faizli bir kredi anlaşmasında) (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 809. Maddesinin 1. fıkrası). Onay: Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Kasım 2010 tarih ve 03-07-11/460 sayılı, 22 Haziran 2010 tarih ve 03-07-07/40 sayılı mektupları. Aynı zamanda, borç veren vermemelidir. tahakkuk eden faiz tutarına ilişkin bir fatura (madde

KDV beyannamesinin 7. bölümünün doldurulması

Bir şekilde şüphelerimin üstesinden gelmeye devam ediyorum: Bankaya kısa vadeli mevduat yatırmak gerçekten bir kredi mi ve buna tahakkuk eden faizin KDV beyannamesinin 7. bölümüne yansıtılması gerekiyor mu? Benden KDV konusunda açıklama bekliyorlar. bir ön yazı, güya doldurmamak ağır bir ihlal: Şimdi muhasebe raporlarının 2. formundaki mevduatlarımı kontrol ettim, 2012'de hala üç ayda bir gönderiliyordu, orada bu gelirler makbuzların yüzdesi olarak gösteriliyordu, 2013'te böyle bir gelir yok, 2014'te gelir Şubat ve Mart aylarındaydı ama bunları form 2'de ayrı olarak ayırmadım, tutar diğer gelirlerdeydi, yani 2014 yılı 1. çeyreği için KDV güncellemesini göndermenize gerek yok aksi takdirde tutarsızlık tekrar ortaya çıkacak ve 2015'te Ocak'tan Mayıs'a kadar faiz şeklinde gelir vardı, şimdi 2015 G'nin 1. ve 2. çeyreği için KDV'yi gönüllü olarak yeniden sunmam gerekiyor.

Federal Vergi Hizmetinin, KDV etiketinin 7. bölümüne depozito yüzdesine ilişkin verileri dahil etme talebine yanıt

Soru: KDV mükellefi olan bir kuruluş (OSNO'yu uygular), mevcut fonları bir bankadaki mevduat hesaplarına yatırır. Mevduata para yatırıldığında bankadan faiz alınır. Şirket, Rus organizasyonlarına katılımdan temettü alıyor.

Mevduata ödenen faiz tutarları ve alınan temettü tutarları KDV beyannamesinin 7. bölümüne yansıtılıyor mu? Yansıtılıyorsa hangi işlem kodunu belirtmeliyim? Cevap: Yansıtılmazlar. KDV, Rusya topraklarında malların satışından (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) hem ücretli hem de ücretsiz olarak ve ayrıca mülkiyet haklarının devredilmesinden (Madde 1, fıkra 1, Vergi Kanunu'nun 146. maddesi) alınır. Rusya Federasyonu Kanunu). Aynı zamanda, vergi matrahı satılan mallara (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) ilişkin ödemelerle ilgili tüm tutarlar kadar artar (madde
2 s.1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 162'si).

KDV beyannamesinde 1010421 kodu

Dikkat

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 807'si, bir kredi sözleşmesi kapsamında, bir taraf (borç veren), diğer tarafın (borç alan) parasını veya genel özelliklere göre belirlenen diğer şeyleri mülkiyetine aktarır ve borçlu, borç verene geri dönmeyi taahhüt eder aynı miktarda para (kredi tutarı) veya aldığı aynı tür ve kalitede eşit miktarda başka şeyler. Yani, fonların veya diğer şeylerin mülkiyetini borçluya devrettiği için operasyonu yürüten borç verendir. Mevduat tutarına ilişkin faiz, bir tarafın (banka) diğer taraftan (mevduat sahibi) aldığı veya bunun için aldığı para miktarını (mevduat) kabul ederek, mevduat tutarını iade etmeyi taahhüt ettiği bir banka mevduat sözleşmesi kapsamında ortaya çıkar. ve sözleşmenin öngördüğü şartlara göre ve şekilde faiz ödeyin (madde

2018 yılında LLC'nin kurucularına temettü ödeme prosedürü

Sonuç: 7. bölümdeki KDV beyannamesine yansıtılmalarına gerek yoktur. Bu cevap, sorunun içerdiği bilgilere dayanarak hazırlanmıştır. Soru farklı bir duruma atıfta bulunuyorsa, mümkün olduğunca ayrıntılı bir şekilde özetlenerek belirtilmesi gerekir.

Bu durumda cevap daha yüksek bir doğrulukla elde edilebilir. Güncellik tarihi: 19.01.2017 Soru: KDV mükellefi olan bir kuruluş (OSNO'yu uygular), mevcut parayı bir bankadaki mevduat hesaplarına yatırır. Mevduata para yatırıldığında bankadan faiz alınır.

Şirket, Rus organizasyonlarına katılımdan temettü alıyor. Mevduata ödenen faiz tutarları ve alınan temettü tutarları KDV beyannamesinin 7. bölümüne yansıtılıyor mu? Yansıtılırsa hangi işlem kodunu belirtmeliyim? Cevap: Yansıtılmazlar.

"1c: muhasebe 8" ed'de ödenen ve alınan temettülerin muhasebeleştirilmesi. 3.0

Federal Vergi Servisi Müfettişliği, KDV etiketinin 7. bölümünde depozito yüzdesine ilişkin verileri içermelidir. Vergi dairesinden bir talep aldım: Sanat'a dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31'i, 2012, 2013, 2014 yılları için sunulan katma değer vergisine ilişkin vergi beyannamelerinin ve gelir vergisine ilişkin vergi beyannamelerinin vergi kontrolü sırasında size bilgi veriyoruz. 2012, 2013 ve 2014 yılı mali tablolarına yansıyan faiz alacaklarına ilişkin 2012, 2013 ve 2014 yıllarına ait KDV beyannamelerinin 1010292 sayılı Kanun kapsamında 7. Bölüme dahil edilmemesi konusunda hata ve çelişkiler tespit edilmiştir. Yukarıda belirtilenlere dayanarak, bu bildirimin size ulaştığı tarihten itibaren 5 gün içerisinde yazılı açıklama yapmanız gerekmektedir. Destekleyici belgeler açıklamalarla birlikte sunulabilir.

Dolayısıyla, örneğin, bir LLC'nin üyeleri arasında yeniden düzenlenen iki kuruluş varsa, yeni oluşturulan kuruluşa tahakkuk eden temettüler, yalnızca kararın alındığı tarihte %0 kar vergisi oranıyla vergilendirilecektir. aşağıdaki koşullardan biri olan temettü ödemesi yapın: - yeniden yapılanma öncesinde sahip olunan kuruluşlardan en az birinin, LLC'nin kayıtlı sermayesindeki hisselerin en az %50'si; - her iki kuruluş da LLC'nin kayıtlı sermayesindeki hisselerin en az% 50'sine sahipti ve yeniden yapılanmanın üzerinden en az 365 gün geçti. %0 vergi oranını onaylamak için, temettü ödemesinin kaynağı olan kuruluşun, katılımcıların gelir vergisi indirimi hakkını doğrulayan gerekli tüm destekleyici belgelere (katılımcının kayıtlı sermayede bir paya sahip olduğunu doğrulayan belgeler) sahip olması gerekir.

Bilgi

Bir banka hesap sözleşmesi kapsamında bankadan alınan faiz, banka mevduatı (mevduat), alınan temettüler KDV vergisine tabi değildir ve satılan mallar (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) için yapılan ödemelerle ilgili değildir. Onay: Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Mayıs 2013 tarih ve 03-07-14/18095 sayılı mektubu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Temmuz 2015 tarih ve 03-07-11/39228 sayılı mektupları, No. 3 Ağustos 2010 tarihli 03-07-11/339, 17 Mart 2010 tarihli 03-07-11/64 sayılı). Aşağıdaki işlemler yapılırken KDV beyannamesinin 7. Bölümü doldurulmalıdır: – vergi konusu olarak kabul edilmeyenler (madde

Temettüler KDV beyannamesine yansır mı?

Veya 2012, 2013 ve 2014 yıllarının ilgili dönemlerine ait katma değer vergisine ilişkin güncellenmiş vergi beyannamelerini gönderin. Aradı ve bazen cari hesaptan fonları birkaç günlüğüne faizle mevduata yatırdığımızı, bu gelirin muhasebe kayıtlarına faiz alacakları olarak yansıdığını (belki yanlış?), müfettişin artık bunların hesapta gösterilmesi gerektiğini söyledi. KDV iadesi Bölüm 7, 1010292 kodu altında (bu Nakit kredilerin sağlanmasına yönelik Operasyonların yanı sıra, nakit olarak kredilerin sağlanması için mali hizmetlerin sağlanmasına ilişkin Kanun'un 149. maddesinin 3. paragrafının 15. alt paragrafına baktım).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu); - üretim döngüsünün süresi altı aydan fazla olan mallarla (işler, hizmetler) ilgili olarak avans ödemesi alındığında (madde 13'ün şartlarına tabi olarak); Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Maddesi). KDV beyannamesinin 7. bölümünü doldururken, beyannamenin doldurulmasına ilişkin genel kurallara uymalısınız (Prosedürün I, II. Bölümleri, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin ММВ-7-3/558 sayılı Kararı ile onaylanmıştır) 29 Ekim 2014). Bu durumda, ödeyicinin, onaylanan Prosedürün Ek 1'ine uygun olarak işlem kodlarını 1. sütunda belirtmesi gerekir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/558 sayılı Emri (örneğin, bir kredi sözleşmesi kapsamında talep hakkının devri ve borçlunun geri ödemesi ile ilgili işlemler) yeni borç verene karşı yükümlülükler “1010258” kodu belirtilerek yansıtılmalıdır. Onay: Sek. XII Siparişi onaylandı.

Şirket temettü ödemek için mülkü devretti. Müfettişliğe göre ayni temettüler KDV'ye tabidir. Şirkete göre uygulama olmadığı için böyle bir zorunluluk da yok.

Ayni temettüler KDV'ye tabi midir?

Şirketin temettü ödemesi konusunda kurucuya borcu vardı. Ödemek için ona gayrimenkul devretti. Ayni temettü ödeme hakkı, kuruluşun tüzüğünde (Bölüm 1, 3, 26 Aralık 1995 tarih ve 208-FZ sayılı Federal Kanunun 42. Maddesi) sağlanmaktadır.

Vergi denetimi yapılırken müfettişlik bu işlemde KDV tahsil edilmediğini tespit etti - kuruluş vergi matrahını hafife aldı. Sonuç, mal transferinin KDV'ye tabi olarak kabul edildiği Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. paragrafının 1. paragrafına ve 38. maddesinin 1. paragrafına dayanmaktadır. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39. Maddesi, mal satışını, malların mülkiyetinin bir kişi tarafından geri ödenebilir bir şekilde (ve kanunun öngördüğü durumlarda, karşılıksız olarak) devri olarak tanımlamaktadır. başka bir kişi. Bu durumda, incelemede de belirtildiği gibi, mülkiyet şirketten kurucuya geçmiştir.

Ancak hakimler şirketin yanında yer aldı. RF Yüksek Mahkemesinin sonuçları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 43. Maddesinde verilen temettü tanımına dayanmaktadır. Vergilendirmeden sonra kalan kârın dağıtımı sırasında bir hissedarın (katılımcının) kuruluştan aldığı her türlü geliri tanırlar. Bu dağıtım, hissedarın (katılımcının) sahip olduğu hisselere (paylara) göre ve hissedarların (katılımcıların) bu kuruluşun kayıtlı (ortak) sermayesindeki payları ile orantılı olarak yapılır. Bu durumda, temettü tutarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. maddesi uyarınca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. ve 25. bölümlerine göre belirlenen değerlendirmede elde edilen ekonomik fayda miktarında gelir oluşturur. .

Mahkeme, yasanın ayni temettü dağıtımına izin vermesi nedeniyle gayrimenkul devrinin gelir dışında bir vergilendirme konusu oluşturmadığını doğruladı. Dolayısıyla KDV'ye tabi bir satış değildir.

RF Silahlı Kuvvetlerinin kararı birçok anlaşmazlıkla dolu

Her ne kadar mahkeme vergi mükellefi lehine karar vermiş olsa da müfettişin iddialarının temelsiz olmadığını kabul etmekte fayda var. Temettü alıcısı açısından ekonomik faydaların varlığı, incelemede belirtilen normlara uygun olarak mülkün şirketten katılımcıya devredildiği gerçeğini ortadan kaldırmaz. Uygulamaya dair tüm işaretler mevcut. Buna göre, bu işlemin vergi sonuçlarının sadece katılımcının elde ettiği gelire göre değil aynı zamanda mülkü devreden kuruluşa göre de belirlenmesi gerekmektedir.

Ancak, büyük olasılıkla, yakın gelecekte mahkemeler RF Yüksek Mahkemesinin bu kararına göre yönlendirilecektir. Buna göre vergi otoriteleri de denetimlerde bunu dikkate alacak.

Ayrıca, bu işlemin bir satış olarak kabul edilmemesi durumunda, bu tür mülklere uygulanan KDV'nin geri ödenmesi sorununun ortaya çıktığını da not ediyoruz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. fıkrası, 2. fıkrası, 2. fıkrası, 3. fıkrası, 170. maddesi). Geri yüklenen KDV tutarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. Maddesi uyarınca diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Maddesinin 2. fıkrasının 3. fıkrası).

“Tahkim Vergi Uygulaması” dergisindeki materyallere dayanmaktadır.

Bu konuda biz şu pozisyonu alıyoruz:
Temettü ödemek için mülkün (taşınır ve taşınmaz) devredilmesi durumunda, KDV vergilendirmesinin bir amacı ortaya çıkar. Temettülerin apartman dairesi veya diğer konut binaları tarafından ödenmesi durumunda, bu işlemler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergiden muaftır.

Pozisyonun gerekçesi:
26 Aralık 1995 tarih ve 208-FZ sayılı “Anonim Şirketlere İlişkin” Federal Kanun, doğrudan hissedarlara temettü ödemesinin para olarak değil, diğer mülklerde yapılması olanağını sağlar. 02/08/1998 tarihli N 14-FZ “Sınırlı Sorumluluk Şirketleri Hakkında” böyle bir hüküm içermemektedir, ancak yasal bir yasağın bulunmaması göz önüne alındığında, LLC genel kurulun uygun kararına dayanarak hakka sahiptir. Şirket katılımcılarının, net kâr fonlarının bir kısmını ve gayrimenkul dahil diğer mülkleri ödeme yükümlülüğünü yerine getirmek amacıyla katılımcıya parasal olmayan fonlar aktarması (27 Kasım 2009 tarihli Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı) N D06-3405).
Temettüler mülkle ödendiğinde, daha önce kuruluşa ait olan bu mülkün mülkiyeti katılımcılarına geçer (17 Mart 2004 tarih ve 2 sayılı Rusya Federasyonu Silahlı Kuvvetleri Genel Kurul Kararı ve Medeni Kanun). Rusya Federasyonu).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, Rusya Federasyonu topraklarında mal satışını içeren işlemler KDV vergisinin nesneleri olarak kabul edilmektedir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun amaçları doğrultusunda, bir ürün, arabalar, gayrimenkuller (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu) dahil olmak üzere satılan veya satılması amaçlanan herhangi bir mülktür.
Malların satışı, mülkiyetinin geri ödenebilir bir temelde (mal değişimi dahil) devri ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü durumlarda, malların mülkiyetinin karşılıksız olarak devredilmesi olarak kabul edilir ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yukarıdaki normlarını takiben, mali departman ve vergi makamları, temettü ödemesi için mülk transferinin KDV vergisine tabi olduğu sonucuna varmıştır. Bu durumda vergi matrahı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, tüketim vergileri dikkate alınarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca belirlenen fiyatlar esas alınarak hesaplanan bu mülkün değeri olarak belirlenir (için) özel tüketime tabi mallar) ve KDV hariç (15 Mayıs 2014 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi N GD-4-3/9367@, Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi 02/05/2008 N).
Ancak mahkemeler, KDV'nin hesaplanmasında ayni temettü ödenmesi durumunda mal satışı olgusunun varlığını kabul etmemektedir.
Nitekim Saha Cumhuriyeti Tahkim Mahkemesi 21 Temmuz 2014 N A58-341/2014 tarihli kararında (Dördüncü Temyiz Mahkemesinin 14 Ekim 2014 N 04AP-4667/14 ve Doğu AS'si tarafından onaylanmıştır) 25 Şubat 2015 tarihli Sibirya Bölgesi N F02-6656/14, A58-341/2014 sayılı davada), vergi mükellefinin konut dışı mülk şeklinde bir hissedara devredilen temettülere ilişkin KDV'yi vergilendirmemesi durumu göz önüne alındığında, vergi dairesinin ek KDV tahakkuku taleplerini karşılamayı reddetti. Mahkeme, aslında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca satışın, mülkiyet haklarının tazminat karşılığında devri olarak kabul edildiğini belirtti. Bu arada, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, temettü, bir hissedarın (katılımcının) bir kuruluştan vergiden sonra kalan karları (imtiyazlı hisselere olan faiz dahil) hisseler (hisseler) arasında dağıtırken aldığı herhangi bir gelirdir. ) hissedarın (katılımcının) bu kuruluşun yetkili (hisse) sermayesindeki hissedarlar (katılımcılar) oranında sahip olduğu. Bu durumda, şirket tüzüğünde öngörülmesi halinde, parasal olmayan biçimde (diğer mülkler) temettü ödemesine izin verilir. Sonuç olarak, eğer söz konusu koşullar altında, hissedar için belirtilen mülkün edinimi şirketten bir temettü (gelir) elde edilmesi anlamına geliyorsa, o zaman şirket için belirtilen mülkün devri bir temettü (gelir) ödenmesi anlamına geliyordu. ), ancak temettü satışı değil ve bu nedenle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun satışa bağlı anlamında mülk satışı değil. Aksi takdirde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun anlamının aksine, temettü (gelir) ödemesinin mülk satışını, yani KDV vergilendirmesinin bir nesnesini temsil ettiğini gösterir. Benzer sonuçlar, 23 Mayıs 2011 N F09-1246/11, 30 Ağustos 2005 N F09-3713/05-S2 tarihli Ural Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nde de yer almaktadır.
Adli uygulamalardan, vergi makamlarının, temettülerin ayni olarak ödenmesi durumunda KDV vergilendirmesinin bir nesnesinin ortaya çıktığı gerçeğinden yola çıktığı anlaşılmaktadır. Farklı bir pozisyon almak, kuruluşun kendi bakış açısını mahkemede savunmak zorunda kalmasıyla sonuçlanabilir.
Kuruluş resmi makamların pozisyonuna bağlı kalırsa, mülkün temettü olarak devredilmesi sırasında KDV'nin hesaplanması gerekir.
Daha sonra, örneğin konut binaları (apartman dairesi) temettü ödemesi amacıyla bir şirket katılımcısına devredilirse, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun konut binalarının satışına ilişkin hükümlerini dikkate almak gerekir. konut binaları ve bunların içindeki paylar KDV'ye tabi değildir (vergiden muaf) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu da analiz edilen durum için geçerlidir, çünkü yetkili makamların açıklamalarından bir daireyi devrederken şunu takip eder: Temettü ödemesi yapılırken bir satış gerçekleşir. Dolayısıyla bir dairenin temettü ödemesi amacıyla devri KDV'den muaf bir işlemdir.
Bu durumda kuruluş fatura düzenleyemeyebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, 25 Kasım 2014 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı N 03-07-09/59838).

Hazırlanan cevap:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti Uzmanı GARANT
Vakhromova Natalya

Yanıt kalite kontrolü:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti GARANT'ın İnceleyicisi
Kraliçe Helena

Temettü ödemesi için mülkün kurucu-bireye devredilmesi işlemi KDV'ye tabi değildir; bu durum mahkemeler tarafından desteklenmektedir. Ancak Örgüt, mahkemelerin görüşü doğrultusunda hareket etmeye karar verdiği takdirde, kontrolörlerin görüşünün tam tersi olduğunu unutmamalıdır. Örgütün büyük olasılıkla mahkemede konumunu savunması gerekecek.

Gerekçe:

Sanatın 1. paragrafına göre. 26 Aralık 1995 tarihli ve 208-FZ sayılı “Anonim Şirketler Hakkında” Federal Kanunun 42'si (bundan sonra 208-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır), şirketin ilk sonuçlarına göre kararlar alma (ilan etme) hakkı vardır. mali yılın dörtte biri, altı ayı, dokuz ayı ve/veya mali yılın sonuçlarına göre yerleştirilen hisseler üzerinden temettü ödemesi yapmakla ve her kategorideki (türdeki) hisseler üzerinden beyan edilen temettüleri ödemekle yükümlüdür.

Aynı zamanda Sanatın 1.3. fıkrası. 208-FZ Sayılı Kanunun 42'si, şirket tüzüğünde öngörülmesi durumunda parasal olmayan biçimde (diğer mülkler) temettü ödemesine izin verilir.

Söz konusu konunun koşullarına bağlı olarak, Örgüt Tüzüğü, temettülerin parasal olmayan biçimde ödenmesi olasılığını öngörmektedir.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38'i, vergilendirmenin amacı, varlığı olan, maliyeti, niceliksel veya fiziksel özelliği olan malların (iş, hizmetler), mülk, kâr, gelir, gider veya diğer koşulların satışıdır. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın vergi mükellefinin vergi ödeme yükümlülüğüne bağlanması.

Her verginin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümüne uygun olarak belirlenen bağımsız bir vergilendirme nesnesi vardır.

Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'u, malların, işlerin veya hizmetlerin geri ödenebilir bir temelde (ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen durumlarda - karşılıksız olarak) mülkiyetin devri olarak satışı kavramını vermektedir. malların dağıtımı, bir kişinin başka bir kişi için yaptığı işin sonuçları, bir kişinin başka bir kişiye hizmet sağlaması.

Ayrıca Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41'i gelir kavramını tanımlamaktadır. Gelir, değerlendirilmesinin mümkün olup olmadığı dikkate alınarak ve söz konusu faydanın değerlendirilebildiği ölçüde parasal veya ayni biçimde ekonomik fayda olarak tanınır ve Rusya Vergi Kanunu bölümlerine uygun olarak belirlenir. Federasyon “Bireysel Gelir Vergisi”, “Kurumsal Gelir Vergisi” .

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 43'ü, temettü, bir hissedarın (katılımcının) sahip olduğu hisseler (hisseler) üzerindeki vergilendirmeden sonra kalan karların dağıtımı sırasında (imtiyazlı hisse senetlerine faiz dahil) bir kuruluştan aldığı herhangi bir gelirdir. hissedar (katılımcı) tarafından hissedarların (katılımcılar) bu kuruluşun yetkili (hisse) sermayesindeki payları oranında.

Kanun, gayrimenkul kullanan bir hissedara temettü ödenmesine izin verdiğinden, bu mülkün devri, bireyin geliri dışında başka bir vergilendirme nesnesi oluşturmaz ve dolayısıyla KDV'ye tabi bir gayrimenkul satışı değildir. Bu pozisyon, ortaya çıkan adli uygulamayla da doğrulanmaktadır (AS VSO'nun 02/25/2015 sayılı A58-341/14 sayılı Kararı, FAS UO'nun 05/23/2011 sayılı F09-1246/11-S2 sayılı Kararı, FAS UO'nun 3.10.2006 tarih ve F09 -8779/06-С2 Kararı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 26 Ocak 2007 tarih ve 493/07 sayılı kararıyla, davanın denetim yoluyla incelenmesi sağlandı. reddedildi).

Ancak mahkemelerin bu görüşüne rağmen düzenleyici otoriteler bu konuda tam tersi görüş bildirmektedir. Kontrolörler, temettü ödemesi için mülk devredildiğinde, nesnenin mülkiyetinin devri söz konusu olduğundan, bu gibi durumlarda KDV vergilendirmesinin bir nesnesinin ortaya çıktığını savunuyorlar. Bu görüş, Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından 15 Mayıs 2014 tarihli GD-4-3/9367@ sayılı Mektupta ifade edilmiştir (17 Nisan 2014 tarihli 03-07- sayılı Mektupta Rusya Maliye Bakanlığı ile mutabakata varılmıştır). 15/17628) ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 5 Şubat 2008 tarih ve 19-11/010126 sayılı Moskova Mektubu.

Dolayısıyla, temettü ödemesi için mülkün bireysel kurucuya devredilmesi işlemi KDV'ye tabi değildir; bu durum mahkemeler tarafından desteklenmektedir. Ancak Örgüt, mahkemelerin görüşüne göre hareket etmeye karar verirse, kontrolörlerin görüşünün tam tersi olduğunu unutmamalıdır. Örgütün büyük olasılıkla mahkemede konumunu savunması gerekecek.

Mevzuatın değişmiş olabileceğini lütfen unutmayın. Uzman görüşü, istişarenin hazırlandığı tarihte yürürlükte olan mevzuat hükümlerine dayanmaktadır.

Sorunuzun cevabını bulamadıysanız lütfen tavsiye için bizimle iletişime geçin. Consultant Plus Sisteminde yer alan doğrulanmış belgelere dayanarak sorunuzu yanıtlamaktan memnuniyet duyarız