Muhasebedeki Hesap 68, hem işletmeden hem de çalışanlardan kesilen bütçeye yapılan zorunlu ödemeler hakkında bilgi toplamaya hizmet eder. Vergi tutarlarının ödenmesine ilişkin tutar ve prosedür, hesaplamaların yapılması gereken Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na yansıtılmıştır. Muhasebeci, devlete karşı olan tüm yükümlülükleri kaydeder ve bunlar daha sonra belirli bir süre içinde kendisine devredilir ve aynı zamanda hesaptan silinir.

Hesap 68'de ne dikkate alınır?

Standart Hesap Planına göre 68'incisine “Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar” adı verilmektedir. Bundan açıkça anlaşılıyor ki, devlet bütçesi ile yapılan ödemeleri hesaba katmak için yaratılmıştır. Tüm ticari kuruluşlar öyle ya da böyle vergi kavramıyla karşı karşıya kalmaktadır. Ne olduğunu? Vergiler, devleti finanse etmek için gerçek veya tüzel kişi tarafından ödenmesi gereken sabit bir tutardır. Her ödemenin tam açıklaması Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yer almaktadır.

Vergilerle ilgili her şey az çok açıksa, "tahsilat" kavramından ne kastediliyor? Bu, bir bireyin veya işletmenin hükümetten veya diğer yetkililerden hukuki hizmet alması gerektiğinde yükümlülük ortaya çıkan bir katkıdır. Ücret, ticari şirketler için de belirli bir bölgede ticari faaliyetlerin yürütülmesi için zorunlu bir koşul olarak belirlenebilir.

Kuruluşların vergi yükümlülükleri

Vergi ve harçlara ilişkin ödemeler federal, bölgesel veya yerel bütçeye gönderilebilir. Yükümlülüğün türüne bağlıdır. Federal vergilere KDV, tüketim vergileri ve gelir vergileri dahildir. Yerel ve bölgesel vergiler esas olarak arazi ve mülk kullanımı için tahakkuk eden tutarlardan oluşur.

Bir işletmenin vergi yükümlülükleri dikkate alındığında ödemelerin bu ekonomik varlık bağlamında sistemleştirilmesi doğru olacaktır. Verileri muhasebede 68 hesabına girilen ana vergi ve harç türlerini ödeme yöntemine göre gruplayalım:

• satış geliri tutarından - tüketim vergileri, KDV, gümrük masrafları;
• Ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetinin silinmesi - arazi, su kaynakları, madencilik, bir işletmenin mülkü ve nakliyesi, kumar işi vergileri;
• net kârdan - kurumlar vergisi.

Ayrıca hesap 68, bireylerin (işletme çalışanlarının) geliri üzerinden alınan kişisel gelir vergisini ödemek için de kullanılır.

İşletmenin faaliyet gösterdiği vergi rejimine bağlı olarak ödeme oranları ve toplam sayıları değişmektedir. Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar KDV, emlak ve kâr vergisi ile kişisel gelir vergisi ödemekten muaf tutulabilir.

Hesap özellikleri

Muhasebedeki Hesap 68 aktif-pasiftir. Dönem sonunda hem borç hem de alacak bakiyesi oluşabilir. Bu durumda, kredi tutarları işletmenin devlete karşı yükümlülüklerinin büyüklüğünü gösterir ve borç tutarları da bunun tersini gösterir. Kredide herhangi bir tahakkuk meydana geldiği ve borçta zararın meydana geldiği ortaya çıktı. Elbette çoğu zaman kuruluşun 68 numaralı hesapta bir kredi kapanış bakiyesi vardır.

Borç devri, vergi ve harçların ödenmesini veya tedarikçilerden mal satın alırken geri ödenmesi gereken KDV tutarını gösterir. Kredi cirosu, yükümlülüklerin oluşması ve KDV'nin faturaya göre ödenmesi durumunda ortaya çıkar.

Analitik muhasebe

İşletmenin devlete karşı yükümlülüklerinin niteliğinden de anlaşılacağı üzere vergilerin sayısı 68'i kafa karışıklığına dönüştürmeye yetiyor. Verileri sistematik hale getirmek için, bir grup vergi ödemesi ve ücreti için alt hesaplar oluşturulur: bu şekilde gerekli bilgileri her zaman görüntüleyebilirsiniz.

Bir tüzel kişiliğin ana vergi ödemeleri ve ücretleri için analitik hesaplara bir örnek verelim:

• 68/01 – kişisel gelir vergisi;
• 68/02 – KDV;
• 68/03 – tüketim vergileri;
• 68/04 – gelir vergisi;
• 68/05 – araçlara uygulanan vergi;
• 68/06 – emlak vergisi;
• 68/07 – diğer ücretler ve vergiler;
• 68/08 – tek vergi (basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında).

Sentetik hesap 68'in alt hesapları için belirlenen kod listesi, işletmenin muhasebe politikasına yansıtılmıştır. Veriler ciro sayfaları halinde gruplandırılmıştır. Analitik hesaplar için nihai sonuçların toplamı, hesap 68'in sentetik muhasebe verileriyle örtüşmelidir.

Kişisel gelir vergisi ile ilgili ilanlar

Kişisel gelir vergisi, bireylerden kesilen başlıca vergilerden biridir ve ortalama çalışan vatandaş için bu oran %13'tür. Çalışanın gelirinden devlete ödenmesi gereken tutarın, varsa sosyal yardımlar düşüldükten sonra hesaplanması gerekir. İşletme çalışanlarından kişisel gelir vergisi tutarları hakkında bilgi toplamak için 68.01 muhasebe hesabı kullanılır.

Vergi hesaplamasını açıklayan giriş şu şekilde düzenlenmiştir: Kişisel gelir vergisi tutarı için Dt 70 Kt 68,01. Bütçeye bir ödeme aktarılırken 68.01 hesabı borçlandırılır: Dt 68.01 Kt 51.

KDV tutarlarının yansıması

68.02 Düzenlenen ve kabul edilen faturalar temelinde KDV'yi muhasebeleştirmek için bir muhasebe hesabı oluşturulur. Bir durumu ele alalım: Örneğin bir işletme, bir tedarikçiden belirli bir miktar karşılığında malzeme satın aldı. Satıcı fatura gönderdi. Alıcı muhasebedeki 68 numaralı hesaba hangi girişleri yapıyor? İlanlar iki aşamada gerçekleştirilir:

1. Dt 19 Kt 60 – “gelen” KDV kaydedilir.
2. Dt 68.02 Kt 19 – KDV hesaplamalarına mahsup edilmek üzere tutar yazılır.

Bir firma ürün satıyorsa belli bir süre içerisinde fatura kesmek zorunda kalır. İşlem, muhasebe hesabı 68.2'ye şu girişle kaydedilir: Dt 90.3 Kt 68.02.

Ekonomik faaliyet sırasında işletmenin 68.02 alt hesabının borcunda ve ödeme kredisinde kesinti için KDV biriktirdiği ortaya çıktı. Toplamda kuruluş, verilen ve kabul edilen KDV tutarları arasındaki farkı öder. Bu vergiye ilişkin tüm işlemlerin yalnızca fatura ile gerçekleştirildiğini belirtmek gerekir.

Diğer vergi ve harçlara ilişkin ilanlar

Muhasebede Hesap 68, her ticari kuruluşta kullanılmaktadır, çünkü herhangi bir ekonomik faaliyet yalnızca girişimciye değil devlete de fayda sağlamalıdır. Tablo, bütçeye tahakkuk eden ve ödenen tutarlara ilişkin en yaygın girişleri göstermektedir:

Hesap 68, işletmenin yükümlülüklerinin ana maddelerinden birini oluşturur. Zamanında vergi ödemeleri ve yansıtılan bilgilerin güvenilirliği şirketin başarılı ve yasal faaliyetlerinin anahtarıdır.

Count 68 aktif mi pasif mi?

Hesap 68, bir işletmenin/bireysel girişimcinin vergiler ve zorunlu ücretler için devlet bütçesine yaptığı ödemelere ilişkin verileri özetlemek için kullanılır. Tahakkuk eden ve ödenecek vergi tutarları hesabın alacak hesabına, bütçeye aktarılan tutarlar ise borç hesabına yansıtılmaktadır.

Buna dayanarak şu soru ortaya çıkıyor: Hesap 68 aktif mi yoksa pasif mi? Raporlama dönemi sonunda hem alacak hem de borç bakiyesi olabileceği için hesap aktif-pasiftir. Hesabın borç ve alacak cirosunun ne gösterdiğini ve raporlama dönemi sonunda/başında oluşan nihai bakiye hakkında ne gibi sonuçlar çıkarılabileceğini daha ayrıntılı olarak anlayalım.

Hesap 68'deki ticari faaliyetler, ortaya çıkan vergi yükümlülükleri bağlamında yansıtılmaktadır. Devlet bütçesine ödenen ve vergi makamları tarafından kontrol edilen zorunlu sigorta primlerinin muhasebeleştirilmesi 69 hesabına yapılmaktadır.

68 numaralı hesabın borcu neyi gösteriyor?

Borç, vergilerin bütçeye aktarılması veya vergi yükümlülüklerinin başka bir şekilde azaltılması, örneğin KDV'nin düşülmesiyle ilgili bilgileri yansıtır. Yani borç, hesap 19'dan silinen KDV tutarlarını biriktirir. Hesap 68'in borcu (veya daha doğrusu nihai bakiye), fazla vergi ödemesi olduğunu gösterir.

Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri ile onaylanan hesap planına uygun olarak 68 no'lu hesap borcunun tipik girişlerine bakalım:

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

• Dt 68 Kt 50 (51, 52, 55) - vergilerin nakit olarak ödenmesi;
• Dt 68 Kt 19 - KDV'nin indirim için kabulü;
• Dt 68 Kt 66 (67) - vergi borcu kısa vadeli (uzun vadeli) krediler yoluyla geri ödenir, örneğin bütçe ödemesi kredili mevduat yoluyla yapılmıştır.

Hesap kredisi 68 neyi gösterir?

Hesap 68'in kredi bakiyesi vergi mükellefinin vergi ödemesinde gecikme olduğunu göstermektedir. Kredi bakiyesi, 1520 satırında (PBU 4/99'un 20. maddesi) bilançonun yükümlülük tarafına yansıtılmıştır.

Hesap 68'in kredisine göre bu vergi mükellefinin ödediği tüm zorunlu vergi ve harçlar hesaplanır. Böylece, 99 no'lu hesaba yazışmalarda, gelir vergisi tutarları 70 - gelir vergisi vb. hesaba yatırılır.

68 nolu hesabın kredisine yapılan gönderiler şöyle görünür:

• Dt 08 Kt 68 - inşaat için edinilen araziye ilişkin vergi değerlendirmesi;
• Dt 15 Kt 68 - malzeme temini sırasında vergi ödeme masrafları yansıtılır;
• Dt 20 (23, 26, 29, 41, 44) Kt 68 - vergi ve harçlar tahakkuk etti;
• Dt 51 (55) Kt 68 - fazla ödemenin iadesi/vergilerin vergi mükellefinin hesabına geri ödenmesi;
• Dt 70 (75) Kt 68 - çalışanların kazançları (kurucuların temettüleri) üzerinden gelir vergisi kesilir;
• Dt 90 Kt 68 - stok kalemlerinin satışından KDV ve tüketim vergisi tahakkuku;
• Dt 91 (98) Kt 68 - asıl faaliyet olmayan faaliyet türlerine ilişkin vergilerin değerlendirilmesi;
• Dt 99 Kt 68 - gelir vergisinin hesaplanması.

Hesap 68 için analiz: alt hesaplar

Her bir vergiye ilişkin gecikmeleri ve fazla ödemeleri kontrol etmek amacıyla, her bir vergi yükümlülüğü bağlamında hesap için analitik muhasebe sürdürülür.

• 01 - kişisel gelir vergisi hesaplamaları;
• 02 — KDV;
• 03 - tüketim vergileri;
• 2 - gelir vergisi;
• 06 - arazi vergisi;
• 07 - nakliye vergisi;
• 08 - emlak vergisi;
• 09 - reklam vergisi;
• 10 - diğer zorunlu bütçe ödemeleri;
• 11 - UTII için hesaplamalar;
• 12 - basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kapsamında vergi;
• 21 - bireysel girişimcilerin gelir vergisi;
• 22 — İhracat işlemlerinde iade edilen KDV;
• 32 - Vergi acentesi tarafından gösterilen KDV;
• 42 — Malların Gümrük Birliği'nden taşınması sırasında ithalat işlemlerinde KDV.

Önerilen liste, vergi mükellefinin koşullarına ve isteklerine bağlı olarak değiştirilebilir, kısaltılabilir veya ekleme yapılabilir. Kural olarak, Rus vergi mükellefleri yalnızca 2-3 alt hesap açıyor. Karışıklığı önlemek ve vergi denetimi sırasında ikna edici bir argüman sağlamak için vergi mükellefi, muhasebe politikasına 68 numaralı hesap için alt hesap numaralarını kaydetmelidir.

Vergi ve zorunlu ücretlerin zamanında ödenmesi için 68 no'lu hesap kullanılır. Vergi mükellefi tarafından ödenen her vergi için 68 no'lu hesaba bir alt hesap açılır. 68 no'lu hesabın borcu, vergi ödemeye veya vergileri başka bir şekilde azaltmaya yönelik ticari işlemleri yansıtır. Hesabın raporlama dönemi sonundaki kredi bakiyesi vergi borcunun varlığını, borç bakiyesi ise fazla ödemeyi gösterir.

Dt 68 Kt 68 - bu giriş, bir verginin fazla ödenmesini diğerinin ödenmesi veya cezalardan mahsup eder. Bunun ne anlama geldiğini ve tahakkuk ve ödeme sırasında hangi girişlerin yapıldığını yazımızda KDV örneğini kullanarak ele alacağız.

KDV muhasebeye nasıl yansıtılır?

Muhasebede KDV işlemleri iki ana hesap kullanılarak yansıtılır:

• hesap 19 “Edinilen değerlere ilişkin KDV”;
• hesap 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” - bu durumda 68. hesap için ilgili “KDV Hesaplamaları” alt hesabı açılır.

Hammadde, mal, iş veya hizmet satın alırken muhasebeci aşağıdaki girişleri yapar:

Dt 19 Kt 60 - Tedarikçinin sunduğu KDV dikkate alınır.

Daha sonra gelen verginin düşülmesi gerekir - bu, posta yoluyla yapılır. borç 68 kredi 19 hesaplar.

Mal satışına, satışlardan veya diğer gelirlerden elde edilen gelirlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin hesaba uygun olarak 68 no'lu hesabın kredisine KDV tahakkuku eşlik eder:

Dt 90.3 Kt 68 - Ana faaliyet türünde mal satışından veya hizmet sunumundan KDV alınır;

Dt 91.2 Kt 68 - Şirketin normal faaliyetleriyle ilgili olmayan satışlardan (örneğin sabit kıymetlerin satışı sırasında) KDV alınır.

Her çeyreğin sonunda KDV mükellefinin, raporlama dönemini takip eden ayın 25'inci gününe kadar bütçeyi ödemesi gerekir. Tahakkuk eden KDV tutarının mahsup edilmek üzere kabul edilen KDV tutarından fazla olması durumunda, şirketin ortaya çıkan farkı bütçeye ödemesi ve buna göre giriş yapması gerekir. borç 68 kredi 51 hesaplar.

Örnek

Sdoba şirketi, tatlı çörek üretimi için 13.000 ruble KDV dahil 125.000 ruble tutarında hammadde satın aldı. (çünkü çörek üretiminde şirket KDV'ye tabi hammaddeleri hem %10 hem de %18 oranında satın almıştır.) Bu hammaddelerden 4.000 çörek pişirildi ve parça başına 59 rubleye satıldı. Tatlı çörek satışları %18 oranında KDV'ye tabidir. Bu nedenle, KDV'yi muhasebeye hesaplarken ve yansıtırken, “Sdoba” muhasebecisi aşağıdaki girişleri yapacaktır:

Dt 19 Kt 60 - 13.000 ruble tutarında: hammadde tedarikçisinden alınan KDV'nin muhasebeleştirilmesi;

Dt 68 Kt 19 - 13.000 ruble tutarında: KDV'nin düşülmesi için kabul edilir (böylece KDV miktarını yansıtır) borç 68 kredi 19 vergi hesaplanırken indirim olarak kabul edilmesi anlamına gelir);

Dt 90.3 Kt 68 - 36.000 ruble miktarında. (4.000 çörek × 59 ruble / 118 × 18 = 36.000 ruble): Çörek satışından KDV alınır;

Dt 68 Kt 51 - 23.000 ruble miktarında. (tahakkuk eden KDV arasındaki fark 36.000 ruble ile kesinti için kabul edilen KDV 13.000 ruble): “Sdoba” çeyrek sonunda bütçeye KDV ödedi (gönderinin anlamı) borç 68 kredi 51- cari bir hesaptan bütçeye vergi ödenmesi).

Borç 68 kredi 68 ne anlama geliyor?

KDV muhasebesinde, gelen KDV tutarının satışta tahakkuk eden KDV tutarından fazla olduğu durumlar vardır. Bu, örneğin bir şirketin sattığı üründen daha fazla hammadde satın alması durumunda meydana gelir. Veya büyük bir işletim sistemi satın alındı. Veya şirket kendi başına yeni bir atölye kurdu. İhracat yapan firmalarda ise tazminatla ilgili bir durum daha ortaya çıkıyor.

Makalede KDV iadesi mekanizması hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.

Üç aylık dönemin sonunda bir KDV iadesi alırsanız, vergi makamları geri ödeme tutarını yalnızca KDV için değil, aynı zamanda diğer federal vergiler için de mevcut borçlardan, cezalardan ve para cezalarından mahsup edebilir - madde 4'e dayanarak sanatın. Rusya Federasyonu'nun 176 Vergi Kanunu, kablolama Dt 68 Kt 68.

Vergi mükellefi cari hesaba KDV iadesi almaya karar verirse, bütçeden para alındığında muhasebecinin muhasebeye aşağıdaki girişi yapması gerekir:

Dt 51 Kt 68 - İade edilecek KDV tutarı cari hesaba iade edildi.

Gönderen borç 68 kredi 68 anlamına gelir Bir vergiye ilişkin fazla ödemenin (geri ödemenin), şirketin diğer vergilere ilişkin ödemelerinden mahsup edilmesi.

Örnek

LLC Sdoba, 2016 yılının ilk çeyreğinde, 762.711,86 ruble KDV dahil 5 milyon ruble değerinde şekerleme ürünleri üretimi için bir üretim hattı satın aldı. Buna ek olarak, çeyrek boyunca Sdoba şirketi hammadde satın aldı, kamu hizmetleri ve atölye kirası için ödeme yaptı - 2016 yılının ilk çeyreği için toplam 1 milyon ruble düşülebilir. 2016 yılının ilk çeyreğinde Sdoba şirketi, 360.000 RUB'u dahil olmak üzere 2.360.000 RUB değerinde ürün sattı. KDV. Tahakkuk eden KDV ile girdi KDV'si arasındaki fark şuydu:

360.000 ovmak. - 1.000.000 ovmak. = -640.000 ovmak.

Yani “Sdoba” şirketinin bütçeden geri ödenmesi gereken bir vergisi var. Ve 2016 yılının ilk çeyreğinde gelir vergisi için Sdoba LLC 500 bin ruble tutarında ödenecek vergi aldı. Şirket, 2016 yılının ilk çeyreğine ilişkin gelir vergisi ödemesinden KDV iadesi şeklinde bütçe borcunun mahsup edilmesi talebiyle başvuruda bulundu. Vergi makamı, vergilerin kendi aralarında mahsup edilmesi konusunda anlaşmaya vardı. Daha sonra muhasebeci, 68 numaralı hesabın alt hesapları arasına kayıt yaparak fazla KDV ödemesini gelir vergisi ödemesine yeniden dağıtabilir. “Sdoba”nın muhasebecisi aşağıdaki girişi yapacaktır:

Dt 68 alt hesabı “Gelir Vergisi” Kt 68 “KDV Hesaplamaları” - 500.000 ruble için: 2016 yılının ilk çeyreğine ilişkin gelir vergisi ödemesine ilişkin geri ödeme için KDV alacaklandırılır.

Şirketin hâlâ 140 bin rublesi kaldı. KDV'nin fazla ödenmesi, posta yoluyla mahsup edilebilir Dt 68 Kt 68 2016 yılının ikinci çeyreğinde vergi ödemelerine yönelik.

Bir şirket başka hangi durumlarda muhasebe girişi yapabilir? Dt 68 Kt 68? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun mahsup edilmesine izin verdiği vergiler arasında fazla ödeme mahsup edilmesi durumunda. Ayrıca bir verginin fazla ödenmesi durumunda cezalar, gecikmeler veya para cezaları mahsup edilir.

Örnek

Sdoba şirketi, Nisan 2016'da çalışanlara aktarılan 11.235 ruble tutarında fazla kişisel gelir vergisi ödendiğini keşfetti. Ve gelir vergisi için 7.000 ruble borcu ortaya çıktı. Şirket, fazla ödemeye ilişkin borçların mahsup edilmesi talebiyle Federal Vergi Servisi'ne başvuruda bulundu. Vergi dairesi mahsup işlemine izin verdi. Muhasebeci muhasebeye giriş yaptı Dt 68 Kt 68 Aşağıdaki şekilde :

Dt 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kt 68 alt hesabı “Kişisel gelir vergisi hesaplamaları” - 7.000 ruble tutarında: kişisel gelir vergisi için fazla ödeme, gelir vergisi borçlarından mahsup edilir.

Şirket, fazla ödemenin bakiyesinin, vergi tutarının eksik ödenmesinden kaynaklanan para cezasına mahsup edilmesini istedi; vergi makamları mahsup konusunda anlaşmaya vardı. Daha sonra kablolama Dt 68 Kt 68 aşağıdaki alt hesapla ayrıntılı olarak belirtilmelidir:

Dt 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kt 68 “Kişisel gelir vergisi hesaplamaları” - 4.235 ruble tutarında: kişisel gelir vergisinin fazla ödenmesi, eksik vergi ödemesi cezasından mahsup edilir.

Sonuçlar

Kablolama Dt 68 Kt 68 Fazla ödenen vergi miktarının bütçeye olan borçtan başka bir vergiye mahsup edilmesi durumunda muhasebeleştirme yapılır. Tahakkuk eden bütçe cezalarını ve cezalarını ödemek için bütçeye yapılan fazla vergi ödemesini de mahsup edebilirsiniz. Dt 68 Kt 68 ilgili alt hesaplara göre.

Hesap 68 “Vergi ve harç hesaplamaları”, tüzel kişiler tarafından, hem kuruluştan hem de işletme çalışanlarından vergi ve harçlar için düzenleyici makamlarla karşılıklı anlaşmalara ilişkin tüm bilgileri görüntülemek için kullanılır.

Muhasebedeki Hesap 68, bütçelere ödeme için gereken tahakkuk eden vergi ödemeleri, kuruluşun düzenleyici makamlara olan borçları ve belirlenen fazla ödeme miktarları hakkında karşılıklı uzlaşmalar hakkında bilgi toplamayı amaçlamaktadır.

Sayı 68 aktif-pasiftir. Kredi, ilgili muhasebe hesaplarına (örneğin çalışan tazminatları, kar ve zararlar vb.) karşılık gelen beyanlara uygun olarak düzenleyici makamlara ödenmek üzere tahakkuk eden tutarları görüntüler. Borçlandırmada, kuruluşun fiili transferlerine ilişkin veriler toplanır. Ayrıca, tedarikçiler tarafından sunulan ve indirim için kabul edilen KDV tutarları (Kt19'dan) ve alıcılardan alacaklandırılan avanslar (Kt76AV'den) Borç hesabı 68'e aktarılır.

Dikkat! Hesap 68'deki bakiyeler, Federal Vergi Servisi'nden sipariş edilen karşılıklı uzlaşmalara ilişkin uzlaşma sertifikasıyla aynı olmalıdır.

Her vergiye ilişkin hesaplamalar ayrı ayrı incelenir, bu nedenle muhasebede ayrı alt hesaplar 68 hesap açılır:

68.01 - kişisel gelir vergisini çalışanların maaşlarından aktarırken, vergi aracısı olarak bütçeyle karşılıklı anlaşmalar dikkate alınır;

68.03 - tüketim vergileri;

68.04 - Peşin ödemelere ilişkin veriler ve şirketin elde ettiği kâra ilişkin yıllık vergi hesaplaması burada görüntülenir. Ödeme federal ve bölgesel bütçeler arasında dağıtılır.

Akılda tutulması gereken bir şey! PBU 18/02'ye uygun olarak faaliyet gösteren kuruluşların, avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin bilgileri yansıtmak için ek bir alt hesap açması gerekir.

68.07 - nakliye vergisine ilişkin bilgilerin görüntülenmesi;

68.08 - emlak vergileri;

68.10 - diğer vergi ve harç türleri

68.11 - UTII

68.12 - basitleştirilmiş vergi sistemi (bu vergilendirme biçimini seçen ticari kuruluşlar için);

68.13 - işlem ücretlerine ilişkin bilgi

68.22 - bu alt hesap, düzenleyici makamlardan ek izin alınması gerekiyorsa ihracatta olası KDV iadelerine ilişkin bilgileri kaydeder (alt hesap aktif)

68.32 - Şirketin vergi acentesi olarak hareket etmesi durumunda KDV transferlerine ilişkin veriler (pasif alt hesap)

Analitik analiz

Karşılıklı ödemelerin bütçe ile mutabakatı, her bir ödeme türü için ayrı ayrı gerçekleştirilir, bu nedenle analiz hesabı 68, bilgileri vergi türlerine göre ayırmak için kullanılır (kâra dayalı ödemeleri hesaplarken bütçe seviyeleri ayrıca dikkate alınır), ödeme türlerine göre yapılan (tahakkuk/transfer, cezalar/para cezaları vb.)

Düzenleyici düzenleme

Ödenen vergi ve harçlar açısından çeşitli düzeylerde bütçelerle karşılıklı uzlaşmalara ilişkin bilgileri görüntülemek için 68 no'lu hesabın kullanımı, 31 Ekim 2000 tarih ve 31 Ekim 2000 tarihli Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan mevcut Hesap Planına uygun olarak gerçekleştirilir. 94 ve diğer yasal düzenlemeler.

Hesap 68 - ortak muhasebe girişleri

1. Tahakkuk

   Dt70 Kt68.01 - çalışan ücretlerinden kişisel gelir vergisi stopajı

   Dt99 Kt68.04 - kuruluşun kârından vergi kesintileri

   Dt90.03 Kt68.02 - satışlarda bütçeye ödenecek KDV tahakkuku

2. Düzenleyici makamlara ödeme

   Dt68 Kt50,51,55 - nakit veya banka havalesi yoluyla

3. Tahakkuk eden tutarların işletme maliyetlerine dahil edilmesi

   Dt20.23 Kt68 - ana veya yardımcı üretim maliyetleri

   Dt26 Kt68 - genel işletme giderlerine dahil

   Dt91.02 Kt68 - tutarların diğer giderlerin bir parçası olarak yansıtılması (örneğin, kurumsal mülk üzerindeki ödemeler)

4. Tedarikçiler tarafından sunulan KDV tutarlarının mahsup edilmesinin kabulü, ÖTV
5. Alıcılardan yapılan avans ödemelerinin tahakkuk eden KDV'ye mahsup edilmesi

   Her durumda, 68 no'lu hesabın kredisindeki ciro tutarları, borçlandırılan hesaplara yazışmalara yansıtılır. Ay sonunda borç olarak, belirli borçlular (alacaklılar) ve ekstrenin tamamı için aya ait toplamlar ve bir sonraki ayın başındaki bakiye okunur.

   İlgili hesaplar bağlamında aydaki hesapların kredisindeki cirolar 8 numaralı dergi sırasına aktarılır.

   Hesap 68 için sentetik muhasebe “Vergi ve harç hesaplamaları”, analitik hesaplar için ciro tablosundaki bakiyelerin ve ciroların kaydedildiği mevcut bilançoda gerçekleştirilir. Analitik hesaplar için ciro tablosunun sonuçları, ilgili sentetik hesabın sonuçlarıyla karşılaştırılır - bunların eşit olması gerekir.

   Hesap 68.04.2

   Ciro bilançosunda yer alan tüm alt hesapların ciro ve bakiyeleri kaydedildikten sonra 68 numaralı hesap için son bakiye Büyük Defter'e aktarılır.

   Bilanço hazırlanırken hesap 68'in borç bakiyesi varlıklarına, kredi bakiyesi ise pasiflerine yansıtılır.

   Hesap 68'deki kredi cirosu, işletmenin vergiler için bütçeye olan borcunun tahakkukunu, borç cirosu ise vergilerin bütçeye ödenmesini gösterir.

   Raporlama dönemi sonunda 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabındaki kredi bakiyesi vergi türüne göre korunur. Böylece Invento LLC - “Kişisel Gelir Vergisi Ödemeleri” hesabı 68 için 68-2 alt hesabı açıldı. İşletmede, 68 no'lu hesabın her bir alt hesabı için, raporlama döneminin başlangıcındaki borç veya alacak bakiyesini, karşılık gelen hesapların bir göstergesi ile hesap cirosunu gösteren, borç ve alacakları özetleyen ve görüntüleyen birikimli tablolar tutulur. denge.

   Hesap Planını Kullanma Talimatı uyarınca, kuruluş çalışanlarına yönelik ücretlerin hesaplanması, Hesap 20 - Hesap Kredisi 70 muhasebe girişlerine yansıtılmıştır. Hesap 68 için vergi türlerine göre alt hesaplar açılmıştır.

   Kişisel gelir vergisinin stopaj tutarı, her ayın son gününde 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabının kredisine karşılık gelen 70 no'lu hesabın borcuna yansıtılır. Verginin bütçeye aktarılması (68 numaralı hesabın borcuna, “Kişisel Gelir Vergisi Hesaplamaları” 2 numaralı alt hesaba ve 51 numaralı hesabın alacak kaydına kaydedilmesi), paranın personele verildiği gün yapılır.

   Sayfaya git: 1 2

   Hesap 68.04.1 - Bütçeli hesaplar

   Hesap 68.04.1 "Bütçe ile ödemeler"

   Hesap hakkında genel bilgi:

   Hesap kelimesinin Eş Anlamlıları şunlardır: puan 68.4.1, puan 68-04-1, puan 68/04/1, puan 68 04 1, puan 68@04@1

   Hesap tipi: Aktif pasif

   diğer hesaplara da bakın hesap tablosu: tüm hesap planı

   ayrıca bkz. PBU: tüm PBU

   Hesap özellikleri/açıklaması:

   Alt hesap 68.04.1 “Bütçe ile yapılan ödemeler”, kuruluşların gelir (kar) vergisi için bütçe ile yapılan ödemelerle ilgili bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Bu hesap, PBU 18/02 “Gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi” uyarınca yapılan gelir vergisi tutarının hesaplanmasının ayrıntılarını yansıtmamaktadır.

   PBU 18/02 hükümlerini uygulamayan kuruluşlar, bütçeye ödenecek gelir vergisi tutarlarının tahakkukunu (veya bütçeye ödenmesi gereken tutarların azaltılmasını) 99.01 “Kar ve Zararlar” hesabına uygun olarak bu alt hesaba yansıtır.

   PBU 18/02 hükümlerini uygulayan kuruluşlar, bütçeye ödenecek cari gelir vergisi tutarlarının tahakkukunu (veya bütçeye ödenmesi gereken tutarların azaltılmasını) 68.04.2 “Gelir vergisinin hesaplanması” alt hesabına uygun olarak bu alt hesapta yansıtır.

   Verginin yansıtılacağı bütçeler için analitik muhasebe gerçekleştirilir (“Bütçe Düzeyleri” alt hesabı). Subconto aşağıdaki değerleri alabilir:

   - "Federal bütçe",

   — “Bölgesel bütçe”,

   - "Yerel bütçe".

   Ana hesabın açıklaması: 68.04 "Gelir vergisi" hesabının açıklaması

   İş operasyonları:

   "Açılış bakiyelerinin girilmesi: gelir vergisi"

   Borç 000 "Alt hesap"Kredi 68.04.1 "Bütçe ile hesaplamalar"

   Hangi belge kullanılır:
   - Başlangıç ​​bakiyelerinin girilmesi"Kurumsal" menüsünde işlem türü: " Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar (hesap 68, 69)"

   "Gelir vergisi için bütçeye olan borçların ödenmesi amacıyla kuruluşun cari hesabından fon transferi"

   Borç 68.04.1 "Bütçe ile hesaplamalar"Kredi 51 "Cari hesaplar"

   Hangi belgede kullanılır 1s:Muhasebe 2.0/1s:Muhasebe 3.0:
   - Cari hesaptan borçlandırma"Banka" menüsünde işlem türü: " Vergi transferi"

   "18/02 PBU'yu uygulayan kuruluşlar için gelir vergisinin hesaplanması"

   Borç 68.04.2 "Gelir vergisinin hesaplanması"Kredi 68.04.1 "Bütçe ile hesaplamalar"

   Hangi belgede kullanılır 1s:Muhasebe 2.0/1s:Muhasebe 3.0:
   - Düzenli çalışma Gelir vergisinin hesaplanması"

   "PBU 18/02'yi uygulamayan kuruluşlar için gelir vergisinin hesaplanması"

   Borç 99.01.1 "Ana vergi sistemindeki faaliyetlerden elde edilen kar ve zararlar"Kredi 68.04.1 "Bütçe ile hesaplamalar"

   Hangi belgede kullanılır 1s:Muhasebe 2.0/1s:Muhasebe 3.0:
   - Düzenli çalışma"İşlemler - Ay kapanışı" menüsünde işlem türü: " Gelir vergisinin hesaplanması"