Récemment, il y a eu une situation ambiguë qui a affecté la comptabilité et la comptabilité fiscale. Il semblerait que le bénéfice reçu indique le fonctionnement stable de l'entreprise et la solvabilité financière.

Il y a une opportunité d'investir dans le développement ultérieur, et en même temps d'encourager vos employés qui ont contribué et aidé à obtenir un bon revenu.

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si vous voulez savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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De plus, après la remise du rapport et de l'imposition, le bénéfice des années précédentes est resté et cela ne devrait pas soulever de questions de la part des autorités fiscales. Mais les inexactitudes dans l'enregistrement entraînent des sanctions et des litiges en arbitrage.

Lors du paiement d'une prime, la taxe sociale n'est souvent pas prélevée, ce qui est associé à un contrat conclu lors de l'embauche. L'administration fiscale peut inclure cette récompense dans l'impôt sur le revenu au lieu d'appliquer l'UST, ce qui contribue à réduire le montant du revenu imposable.

Les prix eux-mêmes sont divisés en deux types principaux, ce qui se reflète dans les documents. De bonnes raisons doivent être présentées et la décision des fondateurs doit être prise. Ce n'est qu'alors que l'ordre de verser une prime sur les bénéfices non répartis ne soulèvera pas de questions inutiles et sera tout à fait légal.

Chaque paiement doit être légal et exécuté conformément à la loi. L'utilisation d'une seule commande ne suffira pas, car cela affectera les coûts d'exploitation de l'entreprise.

Commande générale

Tout d'abord, vous devez comprendre le problème principal et savoir quel type de récompense servira de base à la commande :

• Les primes de production sont inextricablement liées aux clauses du contrat de travail. Ils sont délivrés pour un travail réussi et des résultats spécifiques qui ont contribué à générer des revenus.
• Non productifs - sont attribués une seule fois et sont associés à diverses raisons. Il peut s'agir d'un départ à la retraite, d'un anniversaire, d'un anniversaire, d'un congé professionnel. Il n'y a pas de lien direct avec l'exécution ici, mais il est important d'inclure la raison dans le contrat afin que les motifs juridiques apparaissent.
• Les incitations à la production sont liées aux salaires, ce qui réduira le montant des bénéfices imposés.
• Pour payer une prime de non-production, ils utilisent à la fois les bénéfices non répartis des années précédentes et les revenus d'une période de déclaration spécifique. Dans ce cas, l'impôt sur le revenu ne sera pas réduit.
• Après les règlements avec les autorités fiscales et les fonds extrabudgétaires, il peut subsister des bénéfices qui sont utilisés pour payer la rémunération. La décision est prise en séance pour être consignée au procès-verbal. Le fondateur unique pourra approuver lui-même les paiements, mais cela est également documenté.
• Les primes non liées à la production sont établies après la remise du rapport annuel. La radiation a lieu à partir du compte 99. La comptabilisation est effectuée à l'aide des comptes suivants - 84 (débit) et 70 (crédit). Si la prime est calculée à partir du bénéfice indiqué pour la période en cours, le compte 91 est nécessaire.
• Le salarié paiera des impôts en tant que personne physique si la prime accordée est liée au bénéfice. Cependant, un cadeau de valeur ne dépassant pas 4 000 roubles ne sera pas taxé. Si c'est plus cher, alors tenez compte de la différence dans le calcul afin de réduire le montant de la taxation.
• Avec une prime unique, le montant de la taxe est payé le jour où l'argent est reçu. Si nous parlons d'un cadeau, les déductions sont effectuées le lendemain après déduction des bénéfices.

Plus de confusion et de discorde sont généralement associées aux primes de non-production, car il est nécessaire de décider de la source de leurs paiements.

Espèces existantes et leur comptabilisation

Pour les primes de non-production, il existe deux sources légitimes qui peuvent être utilisées - il s'agit des bénéfices non répartis restants ou des revenus des activités courantes reçus pour le mois, le trimestre, etc.

Le revenu est déterminé par le compte 99 ou la ligne 470 indiquant les bénéfices non répartis. Le montant, après paiement de toutes les taxes, peut être disposé par les propriétaires, qui prendront une décision unanime à ce sujet.

Il ne reste plus qu'à émettre un ordre de paiement de la prime sur les bénéfices non distribués avec les conditions et les motifs convenus. Le plus souvent, l'assemblée se tient après la fin de l'année de déclaration afin de passer au débit 84.

Le tableau ci-dessous présente les principales caractéristiques permettant de distinguer deux types de primes :

La différence entre les primes se reflète dans la comptabilité. Fondamentalement, cela a à voir avec les salaires.

Il n'est pas nécessaire d'ouvrir des sous-comptes pour effectuer la transaction. Certes, le transfert peut être effectué d'un compte à plusieurs, cela dépend beaucoup du type d'incitations et des motifs de la commande.

• Les primes de non-production sont plus souvent imputées du compte 84 (débit) aux comptes 70 et 73 (crédit). Étant donné que le montant des bénéfices non répartis est utilisé, le paiement ne peut pas être pris en compte dans les charges fiscales.
• Un sous-compte séparé est ouvert dans de rares cas lorsqu'il est nécessaire de suivre l'utilisation des fonds.
• Lors du paiement à partir du revenu de l'année en cours, vous n'avez pas besoin d'utiliser le compte 84, car la radiation n'est effectuée qu'en décembre.
• Il y a d'autres dépenses pour cela (compte 91). La déduction sera effectuée (comptes 70 et 73) lorsque la commande du chef a été émise et qu'une prime unique a été versée.

Les paiements sont inextricablement liés à la fiscalité et dans le tableau ci-dessous vous trouverez les informations nécessaires :

Il ne faut pas oublier le paiement des cotisations obligatoires et de la taxe sociale. Ici, il faut être guidé par les normes du code, et pas seulement par la décision de la direction et des fondateurs.

Ordonnance par la loi

D'une part, les primes de non-production ne devraient pas être incluses dans les dépenses fiscales. En revanche, ils sont officiellement documentés en comptabilité, ce qui entraîne une différence de montants et pose question.

Il est important de comprendre quelle taxe doit être utilisée dans chaque cas :

• Les primes de production sont classées comme impôts sur le revenu. Il y a une motivation de fer et suffisamment de raisons d'encouragement. L'employé dépasse constamment le plan, économise du matériel et des fonds et fait des propositions de rationalisation.
• L'ordonnance doit indiquer les circonstances qui ont servi de base à l'extradition. Les formulations vagues et imprécises doivent être évitées.
• Les paiements non productifs, même s'ils sont inclus dans le contrat, ne sont pas soumis aux bénéfices et aux coûts de main-d'œuvre. Ils ne sont pas liés aux tâches ou aux conditions de travail.
• Il y a une double situation avec les primes émises par ordre. Le montant d'argent doit être inclus dans le revenu imposable. Un cadeau ne dépassant pas 4 000 roubles ne sera pas taxé, cependant, ce montant sera déduit si sa valeur dépasse quatre mille.
• Lorsque la prime est prélevée sur le bénéfice net par décision des propriétaires, cela exonère du paiement de l'impôt social et des cotisations de retraite, mais n'affecte pas les cotisations d'assurance sociale relatives aux maladies professionnelles ou aux accidents du travail.
• Les paiements non productifs sont plus souvent soumis à l'impôt sur le revenu et doivent être déduits des cotisations sociales et de retraite.

Si l'entreprise n'utilise pas l'échelle de régression UST, il sera alors beaucoup plus rentable de payer un impôt sur le revenu de 24 %. Sinon, le montant passera à 35,6 %.

Ordonnance sur le paiement des primes provenant des bénéfices non répartis et de ses sources

Avant de préparer une commande, il est nécessaire de rassembler un certain nombre de documents et d'effectuer les démarches suivantes :

• les bénéfices non répartis peuvent être utilisés pour verser des dividendes, redistribuer des fonds et des actifs, corriger des erreurs comptables ou verser des primes ;
• afin de parvenir à un consensus, une assemblée des fondateurs ou des actionnaires est convoquée relative aux versements à venir (le procès-verbal indique le nombre, la date, l'ordre du jour et le lieu, ainsi que les signatures des fondateurs) ;
• à la deuxième étape, ils commencent à émettre une commande (pour cela, un formulaire standard est utilisé, où certaines dispositions sont nécessairement présentes);
• en haut se trouve le nom de l'organisation ou de l'entreprise, le numéro de la commande elle-même et la date à laquelle elle a été rédigée;
• les objectifs qui ont servi de base au paiement sont indiqués (la réduction des coûts, la mise à niveau des équipements, l'augmentation de la productivité sont liées aux incitations à la production, et la liste des paiements non productifs comprend les anniversaires, les vacances, la retraite) ;
• les indicateurs incluent les taux, les calculs du travail surchargé, des informations sur le département et l'employé lui-même, indiquant sa profession et son poste (les grandes organisations indiquent toutes les bases et méthodes, les petites ne peuvent pas utiliser plus de trois principales);
• le montant exact ou les fonds dépensés pour un cadeau de valeur sont prescrits, avec des pièces justificatives ;
• la procédure de délivrance de la récompense elle-même est déterminée, en indiquant le moment, car cela se reflète dans la comptabilité et la fiscalité;
• parfois, des violations sont stipulées qui réduiront la taille du bonus jusqu'au moment où il est émis;
• un élément supplémentaire comprend la procédure de régularisation pour l'exécution d'un certain type de travail qui a été effectué sur ordre du patron ou le désir personnel de l'employé (cette section est généralement destinée aux paiements dédiés à des dates importantes ou aux résultats de l'entreprise travail, par conséquent, les principes de la comptabilité d'exercice sont pris en compte).

Les responsables RH ont généralement toujours un formulaire standard, mais il est facile de le remplir en le téléchargeant sur Internet.

Autres points

L'émission d'une ordonnance s'accompagne de certaines étapes et caractéristiques de paperasse, car elle concerne l'assiette fiscale et vous pouvez toujours trouver à redire à des inexactitudes :

• le protocole lui-même est rempli en double exemplaire avec tous les détails (un fondateur est également tenu de donner son autorisation par écrit) ;
• une prime sur les bénéfices non distribués reçus pour l'année en cours est rattachée au compte 91 et incluse dans les autres charges afin de réduire le montant du bénéfice net ;
• pour la délivrance de la sentence est rédigé ou délivré ;
• l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu si le bénéfice net a été utilisé (le contrôle est effectué le mois du paiement, si la prime est de nature productive, ou le mois suivant après l'accumulation);
• une prime unique comprend l'impôt sur le revenu des particuliers le même mois de son émission (s'il est reçu avec un salaire, les données sont extraites);
• il vaut mieux prendre en compte immédiatement les cotisations liées à l'assurance contre les maladies et accidents du travail (elles ne pourront pas être prélevées si les primes n'ont pas été prévues par le contrat) ;
• les paiements provenant du revenu net n'incluent pas les dépenses d'impôt sur le revenu ;
• si la prime est payée sur le revenu du mois, du trimestre ou du semestre, elle n'est pas incluse dans les charges fiscales (cependant, à condition que cela ne soit pas lié à la production ou ne soit pas inclus dans les clauses du contrat) ;
• lors de l'utilisation de fonds à vocation spéciale, ils prévoient la même procédure que lors de la redistribution des bénéfices des années précédentes ;
• lorsqu'un taux simplifié est appliqué, les fonds sont alloués après paiement d'une taxe unique ;
• avec UTII, le calcul est effectué sur la base du revenu imputé, puisque les primes n'affecteront pas le calcul de la taxe unique (elle doit également être payée, puis réfléchir à la manière de répartir les fonds restants);
• lors de la combinaison du régime général avec l'UTII, le montant de la prime devra être distribué si le salarié exerce des activités liées au revenu fictif et occupe en même temps un poste relevant du régime général d'imposition.

Les primes sont toujours considérées comme des dépenses et sont liées à la période au cours de laquelle la commande a été émise. Le paiement réel peut avoir lieu plus tard. Il est important de ne pas se confondre avec les différentes taxes et contributions.

Une partie des fonds que l'entreprise agricole verse à ses employés ne peut pas être incluse dans les coûts lors du calcul de l'impôt sur le revenu. Il s'agit de dépenses qui ne peuvent être reconnues comme économiquement justifiées ou documentées (correspondant à l'article 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Il peut s'agir, par exemple, du coût d'un taxi lorsqu'il existe une alternative pour se rendre à destination par les transports en commun, du coût d'un déjeuner au restaurant, du paiement des communications mobiles en l'absence de justificatif de caractère officiel des négociations.

L'administration fiscale peut reconnaître comme illégal aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu et les dépenses sur les salaires versés à un employé avec lequel un contrat de travail écrit n'a pas été conclu. Mais cette question est controversée et les tribunaux prennent le parti de l'entreprise qui a payé ces revenus. Par exemple, dans l'arrêté du Service fédéral antimonopole du district Nord-Ouest du 23 avril 2010 n° A13-5979/2009, les juges ont confirmé la légitimité de qualifier ces dépenses de dépenses. Pour prendre leur décision, ils ont été guidés par le témoignage de l'employé et le procès-verbal de l'interrogatoire du responsable de l'organisation employeur.

La question de la possibilité d'inclure dans la composition des dépenses qui réduisent l'assiette de l'impôt sur le revenu, le coût de la rémunération en nature, dépassant 20% du salaire accumulé, est également considérée comme contestable. Rappelons que le Code du travail de la Fédération de Russie limite les paiements sous forme non monétaire à une telle part. Selon la position officielle des fonctionnaires du plus haut département financier, il est possible d'inclure les salaires en nature dans les dépenses uniquement dans la limite de 20% des salaires mensuels accumulés (lettre du ministère des Finances de la Russie du 5 octobre 2009 n ° 03- 03-05/200). Ce qui précède doit être attribué aux bénéfices restant à la disposition de l'entreprise, disent les responsables.

Les fonctionnaires ne reconnaissent pas les dépenses d'impôt sur le revenu et les indemnités versées aux employés pour retard de salaire (lettre du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2011 n ° 03-03-06 / 2/164). Mais dans cette affaire, les juges sont à nouveau du côté des entreprises (Décret du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 30 août 2010 n° A55-35672/2009). Ils ont souligné que le coût sous forme de compensation monétaire versée aux employés est une sanction pour manquement aux obligations contractuelles. En conséquence, ils peuvent être pris en compte dans les dépenses qui réduisent le revenu imposable, conformément à l'alinéa 13 du paragraphe 1 de l'article 265 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Quel revenu d'employé est soumis aux primes d'assurance

Les entreprises accumulent et paient les primes d'assurance pour les types d'assurance sociale obligatoire conformément à la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009 (ci-après dénommée la loi fédérale n° 212-FZ). Et en termes de cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles - conformément à la loi fédérale du 24 juillet 1998 n ° 125-FZ (ci-après - loi fédérale n ° 125-FZ).

Comment refléter les paiements des bénéfices et des cotisations à payer dans la comptabilité

Pour comptabiliser les règlements avec un employé envoyé en voyage d'affaires, le compte 71 «Règlements avec des personnes responsables» est utilisé, et pour les autres paiements - le compte 73 «Règlements avec le personnel pour d'autres opérations». Le compte 73 peut être utilisé, par exemple, pour payer une aide matérielle. Les coûts de l'organisation pour le paiement de l'aide matérielle à l'employé (le montant de l'aide matérielle versée, ainsi que les primes d'assurance accumulées) ne sont pas liés à la fabrication et à la vente de produits, à l'achat et à la vente de marchandises. Cela signifie que ces coûts sont d'autres dépenses (clauses 2, 4, 11 PBU 10/99, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 mai 1999 n ° 33n). Ces dépenses sont comptabilisées à la date de naissance de la dette envers l'employé (clauses 16, 17, 19 PBU 10/99).

L'inclusion de l'assistance matérielle dans la composition des dépenses se reflète dans l'écriture au débit du compte 91 « Autres revenus et dépenses », le sous-compte « Autres dépenses » et au crédit du compte 73. L'accumulation des primes d'assurance se reflète dans l'inscription au débit du compte 91 et au crédit du compte 69 "Calculs d'assurances et de sécurité sociale".

Le paiement en espèces à un employé se traduit par l'écriture au débit du compte 73 et au crédit du compte 50 "Caissier".

L'assistance matérielle en comptabilité est entièrement incluse dans les dépenses et dans la comptabilité fiscale - pour un montant ne dépassant pas 4 000 roubles. dans l'année. En conséquence, à la date d'accumulation de l'aide matérielle dans la comptabilité de l'organisation, une différence permanente et l'obligation fiscale permanente correspondante peuvent survenir (clauses 4, 7 du PBU 18/02, approuvées par arrêté du ministère des Finances de Russie du 19 novembre 2002 n° 114n). Il se reflète dans l'écriture au débit du compte 99 "Profit and Loss" et au crédit du compte 68.

A. Zdorovenko,
consultant comptable et fiscal de AZ-Consultant LLC

Un bonus est un paiement en espèces incitatif pour un employé travaillant consciencieusement. Sur décision de l'employeur, elle peut être ponctuelle, mensuelle, trimestrielle. C'est entièrement la prérogative des autorités, la loi ne prévoit pas de régime spécial pour stimuler les bons employés des entreprises. Le calendrier d'émission des primes doit être fixé dans la position interne de l'entreprise. Dans cet article, nous examinerons si la prime est soumise aux primes d'assurance et dans quels cas des exceptions s'appliquent.

Dans quels cas la prime est-elle soumise aux primes d'assurance ?

Le concept de relations de travail: selon les lois, il s'agit de l'interaction entre l'employé et l'employeur, qui consiste en l'exécution personnelle par l'employé de fonctions de travail bénéfiques pour le patron et exécutées sous sa supervision, pour lesquelles il recevra une récompense monétaire. Parallèlement, le salarié s'engage à respecter le tableau des effectifs et les règles du processus de travail de l'entreprise. La formation de l'employé doit être cohérente avec le poste occupé et les fonctions exercées. L'employeur, à son tour, doit fournir des conditions de travail acceptables qui satisferaient aux exigences du Code du travail de la Fédération de Russie.

Il arrive qu'un employé licencié lors du licenciement, parallèlement au calcul du salaire, une prime est émise en fonction des performances de l'entreprise. Étant donné que ce paiement incitatif est versé en récompense du travail effectué, il est considéré comme lié au processus de travail, c'est-à-dire qu'il est assujetti aux primes d'assurance sur une base générale.

Les questions sont généralement posées prime de bénéfice net. Une telle prime est également assujettie aux primes d'assurance, qui sont alors incluses dans la liste des autres dépenses. Cette question ne fait pas de distinction entre les primes de déduction fiscale et les autres versements de primes.

Les points suivants n'ont pas d'incidence sur l'imposition des primes:

• le fait de déterminer la prime dans le contrat avec le salarié,
• source de bonus (bénéfice net et bénéfice des périodes fiscales passées non distribuées),
• type de prime.

Quelles primes ne sont pas déductibles

Examinons plus en détail quels bonus ne sont pas imposés :

Tous les paiements aux catégories de citoyens suivantes ne sont pas soumis à des contributions à la FPO:

– procureurs, enquêteurs ;

– les étudiants à temps plein pour les cours en équipes officielles d'étudiants sous convention de travail ou de droit civil.

La prime est-elle soumise aux primes d'assurance : base de calcul des primes d'assurance

Les lois définissent la limite maximale des montants soumis à taxation des primes d'assurance. Pour le moment, ce sont les valeurs suivantes :

1. Pour la collecte des cotisations à la Caisse de pensions : 796 000 roubles ;
2. Pour les contributions au FSS : 718 000 roubles ;
3. Il n'y a pas de limites pour les primes d'assurance maladie.

Taxation unique des primes

Si une prime unique a été attribuée à des employés individuels, ou si elle a été accordée à tous les employés, mais pas de manière égale, elle sera soumise à des primes d'assurance. Il en va de même pour les paiements uniques qui ne sont pas formalisés comme un don par la signature d'un accord de don.

Indépendamment de la mention ou non de la prime dans le contrat de travail, et quel que soit l'organisme qui a choisi le régime fiscal, le montant de la prime doit être soumis aux cotisations sociales, retraite et médicale.

Comptabilisation de la taxation des primes avec primes d'assurance : écritures

Examinons plus en détail la comptabilisation de la taxation des primes par les primes d'assurance :

Écritures comptables:

1. Calcul des primes d'assurance, déduction des primes d'assurance pour accidents et maladies professionnelles

DÉBIT 91-2 CRÉDIT 69-1

1. Calcul des cotisations aux fonds hors budget, déduction des versements à la caisse de retraite, à la caisse d'assurance sociale et à la caisse d'assurance maladie

DÉBIT 08(91-2) CRÉDIT 69-1(69-2, 69-3)

Comment demander une prime non contributive

Si vous n'appartenez pas à des catégories particulières de citoyens dont les recettes en espèces ne sont pas soumises aux primes d'assurance, la seule option pour vous est de rédiger un accord de cadeau pour une incitation en espèces pour un employé, transformant ainsi l'argent du bonus en un cadeau en espèces. Ensuite, selon la loi, les fonds seront aliénés en faveur du nouveau propriétaire en vertu d'un contrat de droit civil, et la perception des primes d'assurance sur ces paiements n'est pas prévue.

Les primes de non-production ne peuvent pas être incluses dans la liste des dépenses afin de réduire l'assiette de l'impôt sur les sociétés. S'il était possible de prouver que de telles primes peuvent encore être considérées comme liées aux processus de travail, elles devront être prises en compte au même titre que les primes de production. Ils devront être inclus dans la liste des coûts de main-d'œuvre.

Règlement sur le sujet

Regardons de plus près la réglementation :

Règlements

Erreurs typiques dans la taxation des primes avec cotisations

Erreur: Comptabilisation des fonds de bonus au cours de la période de référence, pour le travail réussi dans lequel les employés sont encouragés.

Yu.A. Inozemtseva, experte en comptabilité et fiscalité

Comment "dépenser" correctement le revenu net

Comme vous le savez, le bénéfice net (NP) de l'entreprise est distribué par les propriétaires. Mais quelle que soit sa décision, le comptable doit en tenir compte dans la comptabilité et les rapports. Le hic, c'est que les réglementations comptables ne parlent que de la façon de calculer les bénéfices. article 83 du Règlement, approuvé. Arrêté du ministère des finances du 29 juillet 1998 n° 34n. Au cours de l'année, il s'accumule au crédit du compte 99 "Profit and Loss", et lors de l'établissement des états financiers annuels, le montant du bénéfice net est débité du compte 99 au crédit du compte 84 "Bénéfices non répartis". Le solde créditeur du compte 84 correspond à vos bénéfices non répartis (RRP). Mais sur la façon de «dépenser» les bénéfices, pratiquement rien n'est dit dans la réglementation comptable, il n'y a qu'une mention dans le plan comptable.

La procédure de distribution des PE est établie par les lois sur JSC et LLC sous. 11 p.1 art. 48 de la loi du 26 décembre 1995 n° 208-FZ (ci-après dénommée la loi JSC) ; sous. 7 p.2 art. 33 de la loi du 08.02.98 n ° 14-FZ (ci-après - la loi sur la LLC). Dans le même temps, les sociétés par actions sont obligées d'envoyer une partie de l'urgence au fonds de réserve, et les SARL peuvent le faire à volonté. pp. 1, 2 art. 35 de la loi JSC ; alinéa 1 de l'art. 30 de la loi LLC. Le reste des actionnaires bénéficiaires (participants) peut distribuer à leur propre discrétion. Ainsi, sous certaines conditions, ils peuvent envoyer des bénéfices pour verser des dividendes dans articles 42, 43 de la loi JSC ; alinéa 1 de l'art. 28, art. 29, alinéa 1 de l'art. 30 de la loi LLC. Et parfois, les propriétaires décident d'ordonner à l'ES d'acheter de nouvelles immobilisations ou de verser des primes aux employés. Mais les lois sur JSC et LLC ne disent pas comment, dans ces cas, refléter la répartition du NRP dans la comptabilité.

Pour comprendre ce problème, parlons d'abord de ce qu'est le NRP du point de vue du reporting.

Qu'est-ce que le capital et le profit

Les bénéfices non répartis font partie du capital de l'organisation, ils sont reflétés dans la section III "Capital et réserves" du bilan.

Les normes établissent des règles uniquement pour la comptabilisation des actifs et des passifs, et le capital est la différence arithmétique entre eux. Il n'y a pas de règles de comptabilisation du capital dans les RAS ou les IFRS.

À son tour, le profit est la différence entre les revenus et les dépenses et paragraphe 7 d'IAS 1 Présentation des états financiers.

Comme dans le cas du capital, les normes établissent uniquement les règles de comptabilisation des revenus et des dépenses, et le profit est une valeur dérivée.

La comptabilisation des revenus est régie par une norme spéciale PBU 9/99 et des dépenses - PBU 10/99. De plus, les notions de "revenus" et de "dépenses" sont également définies à l'aide des catégories "actifs" et "passifs".

Ainsi, le revenu d'une organisation est une augmentation de ses avantages économiques résultant de la réception d'actifs ou du remboursement de passifs, à l'exception des contributions d'un participant à clause 2 PBU 9/99. Comme le montre la formule de calcul du capital, à la suite de la réception d'actifs ou du remboursement de passifs, le capital augmente.

Les dépenses de l'organisation, au contraire, sont une diminution de ses avantages économiques à la suite de la cession d'actifs et (ou) de l'apparition de passifs, à l'exception d'une diminution des contributions par décision des participants (propriétaires) article 2 PBU 10/99. À la suite de la cession d'actifs ou de l'apparition de passifs, le capital de l'organisation diminue.

Bien sûr, ce ne sont que des définitions générales des revenus et des dépenses, pour leur comptabilisation, il est nécessaire de respecter certaines conditions établies dans les PBU 9/99 et 10/99, mais nous ne les considérerons pas dans cet article.

Notez que l'augmentation ou la diminution des avantages économiques de l'organisation résultant de transactions avec ses propriétaires (par exemple, le paiement de dividendes) n'est pas comptabilisée en tant que produit ou charge. Certes, cela n'est directement indiqué que dans les IFRS, mais en fait, cette règle s'applique également aux RAS. 109 IAS 1 Présentation des états financiers.

CONCLUSION

Le capital, y compris le PNR, n'est pas la propriété d'une organisation, mais des catégories financières abstraites qui représentent la différence arithmétique entre les actifs et les passifs (revenus et dépenses).

Nous distribuons les bénéfices

La question se pose : si le profit n'est pas de l'argent, mais un indicateur abstrait des états financiers, alors comment peut-il être distribué ou « dépensé » pour quelque chose ? Classiquement, on peut dire que le profit est « dépensé » lorsque sa valeur au bilan diminue. Cela se produit lors du versement de dividendes et de la création d'un fonds de réserve. Examinons ces options et d'autres pour la distribution des bénéfices, ainsi que leur impact sur les indicateurs de reporting.

Dividendes

La façon la plus courante de distribuer les bénéfices est de verser des dividendes. Comme nous l'avons déjà dit, la sortie d'actifs liée au paiement de dividendes n'est pas comptabilisée comme une charge de l'organisation. Par conséquent, l'accumulation de dividendes aux participants est directement liée à la réduction du NRP et du capital de l'organisation, se reflète dans l'écriture: débit du compte 84 «Bénéfices non répartis (perte non couverte)» - crédit du compte 75 «Règlements avec fondateurs ».

Les dividendes peuvent être payés en espèces ou en biens, mais dans tous les cas, le paiement de dividendes entraînera une diminution des actifs de l'organisation alinéa 1 de l'art. 42 Loi JSC. Lors d'un paiement en espèces, la comptabilisation sera la suivante : débit du compte 75 « Règlements avec les fondateurs » - crédit du compte 51 « Comptes de règlement ». Et le paiement de dividendes par propriété (par exemple, des biens) se traduit par une vente par écritures :

• débit du compte 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers" - crédit du compte 90-1 "Revenus" - les produits de la vente de biens transférés en paiement de dividendes ont été comptabilisés ;
• débit du compte 90-2 "Coût des ventes" - crédit du compte 41 "Marchandises" - amorti du coût des marchandises ;
• débit du compte 75 "Règlements avec les fondateurs" - crédit du compte 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers" - la dette envers le participant pour le paiement des dividendes a été compensée.

CONCLUSION

La répartition des bénéfices en dividendes entraîne une diminution du capital (y compris la ligne TIE 1370) et des actifs.

Fonds de réserve

Comme nous l'avons déjà dit, les JSC sont tenues de créer un fonds de réserve. Sa taille doit être d'au moins 5% du capital autorisé de la société, et la charte de la JSC peut également déterminer un montant plus important du fonds. alinéa 1 de l'art. 35 de la loi JSC. Si une LLC crée un fonds de réserve, sa taille est déterminée uniquement par la charte alinéa 1 de l'art. 30 de la loi LLC.

Le fonds de réserve est constitué par l'inscription : débit du compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) » - crédit du compte 82 « Capital de réserve ». Et cela se reflète dans le bilan à la ligne 1360 dans la section III "Capital et réserves".

Ainsi, du point de vue du reporting financier, la création d'un fonds de réserve entraîne une redistribution des sommes au sein de la rubrique III du bilan (une partie du PNR est en quelque sorte « décalée » vers un autre poste de capital). À la suite de cette redistribution, la structure du bilan de l'organisation s'améliore. Après tout, seul le NRP peut être distribué sous forme de dividendes, et le fonds de réserve restera théoriquement dans le capital pour toujours. Depuis, malgré ce qui est écrit dans les lois sur JSC et LLC, il est impossible de dépenser le capital de réserve. Et dans le solde de l'actif, le fonds de réserve correspond aux ressources (propriété, argent) fournies par les fonds propres de l'organisation, ce qui est certainement une bonne chose.

D'un point de vue financier (mais pas juridique), le fonds de réserve peut être assimilé au capital social. Ce n'est pas un hasard si dans la loi JSC, en ce qui concerne les exigences relatives à la structure du bilan (par exemple, lors de la décision sur le paiement de dividendes), le fonds de réserve est mentionné avec le capital autorisé. Par exemple, le jour où la décision de verser des dividendes est prise, l'actif net ne doit pas être inférieur à la somme du capital autorisé et du capital de réserve a alinéa 1 de l'art. 43 Loi JSC.

Le fonds de réserve peut être utilisé pour couvrir les pertes si les propriétaires décident de le faire. A la date de son adoption, une comptabilisation est effectuée : le débit du compte 82 « Capital de réserve » - le crédit du compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) ». La décision des propriétaires de rembourser les pertes aux dépens du capital de réserve doit être divulguée dans les notes explicatives aux états financiers. clause 10 PBU 7/98. Comme vous le comprenez, à la suite de l'utilisation du fonds de réserve, ainsi que lors de sa création, le capital de l'organisation ne changera pas. Couvrir les pertes aux dépens du fonds de réserve a plutôt un effet psychologique - un bilan "à l'équilibre" semble plus attrayant pour les investisseurs.

En outre, selon la loi sur les sociétés par actions, les fonds du fonds de réserve peuvent être utilisés pour racheter des obligations et racheter des actions. Cependant, à notre avis, cette affirmation n'a pas de sens. Après tout, racheter des obligations (ou racheter des actions) signifie verser de l'argent à leur détenteur. Par conséquent, seuls des actifs, et non un élément de capital, peuvent être affectés au rachat et au rachat de titres.

L'émission d'obligations se traduit de la même manière que la levée d'un emprunt par l'inscription au débit du compte 51 « Comptes de règlement » et au crédit du compte 66 « Règlements sur emprunts et emprunts à court terme » clause 1 PBU 15/2008.

Ainsi, le remboursement des obligations se traduit par la comptabilisation : débit du compte 66 « Règlements sur prêts et emprunts à court terme » - crédit du compte 51 « Comptes de règlement ». En conséquence, les actifs et les passifs du bilan diminuent simultanément. Les éléments de capital ne sont pas concernés par cette opération. Certes, le commentaire du compte 82 des Instructions pour l'application du plan comptable indique que le remboursement des obligations à la charge du fonds de réserve se traduit par l'écriture : débit du compte 82 « Capital de réserve » - crédit du compte 66 « Règlements sur prêts et emprunts à court terme ». Cependant, nous ne pouvons pas être d'accord avec cela. En effet, comme nous l'avons déjà dit, le crédit du compte 66 reflète l'émission d'obligations, et non leur remboursement.

CONCLUSION

La création d'un fonds de réserve aux dépens des capitaux propres et son utilisation pour éponger les pertes conduit à une redistribution des montants au sein des postes de capital. Il est impossible d'utiliser le fonds de réserve à d'autres fins (par exemple, pour racheter des obligations).

Fonds d'accumulation et de consommation

Parfois, les propriétaires souhaitent utiliser le NRP pour acheter de nouvelles immobilisations, verser des primes aux employés ou faire un don à une association caritative. Habituellement, dans de tels cas, ils décident de créer des fonds dits d'accumulation et de consommation.

Le comptable doit refléter la décision des propriétaires dans la comptabilité. Mais comment faire cela, car ces fonds ne sont mentionnés ni dans les lois sur JSC et LLC, ni dans la réglementation actuelle en matière de comptabilité. Disons tout de suite que vous ne pouvez pas créer de fonds en comptabilité.

PARLER AUX PARTICIPANTS

Pur les bénéfices ne peuvent être dépensés qu'en dividendes. Il n'est pas nécessaire de créer des fonds de consommation et d'accumulation à partir du bénéfice net, car l'argent «vivant», et non le profit, est toujours dépensé pour l'acquisition d'actifs.

Le concept même de fonds aux dépens du profit nous est venu de la comptabilité soviétique. Par exemple, les entreprises soviétiques ont créé des fonds de développement de la production, dont les fonds ont été affectés à l'achat de nouveaux équipements. Les instructions au plan comptable de 1985 stipulent que les fonds d'un tel fonds destinés à l'achat de matériel doivent être conservés en banque dans un compte spécial e

La prime est-elle imposable et comment la taxation dépend-elle du type de prime et de la source de son paiement ? Examinons ces questions dans notre article.

La prime fait-elle toujours partie du revenu liée au salaire ou non ?

Les réponses aux questions concernant l'assujettissement du bonus aux impôts et aux cotisations et les impôts payés sur les bonus aux employés peuvent être obtenues si vous comprenez ce qui constitue un bonus.

Bonus - un paiement stimulant ou incitatif à un employé, attribué pour l'exécution réussie de ses fonctions officielles. En outre, la prime peut être payée pour un événement spécifique.

Quelles sont les récompenses, lisez.

L'inclusion d'une prime dans la composition du salaire n'est pas obligatoire. Mais cela peut être fait (articles 129, 191 du Code du travail de la Fédération de Russie), et les employeurs allouent assez souvent une partie bonus dans le système de rémunération du travail qu'ils ont développé. Cela leur permet de résoudre deux problèmes :

• influence sur l'intérêt de l'employé pour les résultats de son activité professionnelle ;
• la possibilité d'une régulation au détriment de la partie bonus du montant des coûts salariaux imputables aux charges et taxes payées sur les bonus.

La prime peut avoir deux sources de paiement :

• coûts - pour les primes accumulées dans le cadre des réalisations de nature professionnelle ;
• bénéfice net - pour les primes versées à l'occasion d'événements non liés au travail.

Quelle que soit la source de paiement, les primes peuvent être incluses dans le système salarial. Mais même si le bonus n'est pas inclus dans la partie incitative de la rémunération, s'il s'agit d'une prime unique et payée sur les bénéfices, cela reste le revenu de l'employé. Et cela détermine la taxation obligatoire des primes.

En savoir plus sur le document établissant le système de paie dans l'article. "Règlement sur la rémunération des salariés - échantillon - 2018 - 2019" .

Considérez quelle taxe est prélevée sur les primes des employés, ainsi que les primes d'assurance que vous devez payer au budget.

Quelles primes d'assurance sont prélevées sur la prime et si l'impôt sur le revenu des particuliers est payé à partir de celle-ci

Alors, quelle est la fiscalité des primes des salariés en 2018-2019, l'impôt sur le revenu est-il prélevé sur les primes ?

Puisque la prime d'intéressement fait partie du salaire, il n'est pas nécessaire de se demander si les primes sont assujetties à l'impôt sur le revenu et aux primes d'assurance. Forcément taxé ! La prime fait partie du revenu de l'employé et, comme les autres éléments du paiement du travail, il est nécessaire d'accumuler toutes les primes d'assurance pour la retraite obligatoire, l'assurance sociale et médicale et de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'imposition des primes aux salariés avec l'impôt sur le revenu s'effectue en tenant compte des normes du ch. 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

REMARQUE! Les prix pour les réalisations dans le domaine de l'éducation, de la littérature et de l'art, de la science et de la technologie, des médias selon la liste des récompenses approuvées par le gouvernement de la Fédération de Russie (clause 7 de l'article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie) ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La taxation de la prime 2018-2019 avec les primes d'assurance est soumise aux dispositions du ch. 34 du Code fiscal de la Fédération de Russie et la loi "Sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents ..." du 24 juillet 1998 n ° 125-FZ.

Pour la procédure de versement des primes en droit du travail, cf.

Existe-t-il des particularités dans les taxes sur la prime, qui est payée sur le bénéfice net

La prime 2018-2019 versée à un salarié à partir du revenu net, par exemple, à une date de congé, est-elle imposable ou non ?

En tant que revenu perçu par l'employé, toute prime est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et cet impôt doit être retenu sur la prime de l'employé. La source du paiement de la prime dans ce cas n'a pas d'importance.

Les primes sont-elles assujetties aux primes d'assurance lorsqu'elles sont payées à même le revenu net?

Ici, l'accent ne doit pas être mis sur la source de financement de la prime, mais sur sa relation avec les salaires. Si la prime est du travail, il ne peut y avoir de questions: les cotisations sont payées. Sinon, deux points de vue sont possibles.

Les fonctionnaires estiment que des cotisations devraient également être accumulées pour une telle prime (clause 1 de l'article 420 du Code fiscal de la Fédération de Russie et clause 1 de l'article 20.1 de la loi du 24 juillet 1998 n ° 125-FZ, lettre du ministère des Finances du 25 octobre 2018 n° 03-15-06/76608). Aux fins de l'impôt sur le revenu, ces contributions peuvent être intégralement prises en compte dans les dépenses qui réduisent la base bénéficiaire (paragraphe 49, clause 1, article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie en date du 02.04.2010 n° 03-03-06/1/220 ).

Aux apports de primes qui n'ont pas un caractère salarial, les tribunaux s'opposent.

En savoir plus à ce sujet.

Est-il possible de réduire le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers et des cotisations en 2018-2019

Le code des impôts ne contient pas de dispositions permettant de ne pas imposer et de prélever des primes aux salariés. Mais si un employé de l'entreprise se voit attribuer une prime pour un événement ou un jour férié important, par exemple pour le Nouvel An, vous pouvez alors l'organiser comme un cadeau de l'employeur. Selon le paragraphe 28 de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie cadeaux, au total s'élevant à 4 000 roubles. par an ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu.

Afin de ne pas calculer les primes d'assurance des dons, elles doivent être formalisées sous la forme de relations de droit civil. Selon le paragraphe 4 de l'article 420 du code des impôts, les revenus perçus par l'assuré dans le cadre d'une convention GPC, dont l'objet est le transfert de propriété d'un bien, ne sont pas soumis aux primes d'assurance. Pour ce faire, vous devez conclure un accord de donation écrit avec l'employé conformément aux dispositions de l'art. 574 du Code civil de la Fédération de Russie.

Sous quel code afficher la prime dans l'impôt sur le revenu des 2 personnes, voir. .

Résultats

La prime salariale 2018-2019 est-elle imposable ? Oui, c'est imposable ! Et dans le cadre du salaire, il est soumis non seulement à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais également à toutes les primes d'assurance. La source à partir de laquelle la prime est calculée n'a pas d'importance dans ce cas. Si la prime n'est pas acquise, le paiement des cotisations peut être évité.