Določanje stroškov trženja je precej zapletena naloga. Takšna kompleksnost je posledica razumevanja bistva trženja stroškov in metod za njihovo opredelitev.

Bistvo stroškov trženja je izraženo na naslednji način:

Stroški trženja niso strogi, vendar so stroškov zagotavljanje prodaje blaga;

stroški trženja so stroški investicija ki lahko v prihodnosti prinesejo znatne dohodke;

finančno načrtovanje stroškov trženja se izvaja v obliki sistema medsebojno povezanih proračuni.

4.6.1. Metode za določitev skupnega zneska stroškov

Za določitev skupne vrednosti stroškov trženja se lahko uporabi ena od metod: "od zgoraj" ali "od spodaj navzgor".

Metoda "od zgoraj navzdol" Najprej prevzame izračun skupnega zneska stroškov, nato pa porazdelitev na posamezne tržne dejavnosti. S tem pristopom je mogoče uporabiti naslednje pristope:

1. Opredelitev marginalnega poslovnega ali odzivnega odziva (na določeni ravni prodaje in dobička na določeni ravni trženja stroškov).

2. Izračun odstotka prodaje (linearna odvisnost).

3. Izračun odstotka dobička (linearna odvisnost).

4. Določitev stroškov ciljnega dobička (delež dobička).

5. Ocena konkurenčne paritete ("stroški, kot konkurent").

Metoda »od spodaj navzgor« Poleg tega je izračun stroškov za posamezne trženjske dejavnosti, nato pa povzemajo vse stroške za določitev skupne vrednosti. S tem pristopom, metodologijo za izračun stroškov za posamezne ukrepe, ki temeljijo na sprejetih normativih in stroškovnih standardih ali na pogodbeni osnovi (v primeru privabljanja zunanjih organizacij).

4.6.2. Metode za določanje stroškov za individualne marketinške dejavnosti

Stroški trženja se lahko razdelijo na trajne in spremenljivke.

Stalni del stroškov trženja - To so stroški, ki so potrebni za nenehno vzdrževanje delovanja sistema trženja v podjetju. To ponavadi pripada:

Redne tržne raziskave in oblikovanje banke podatkov o tržnem podatkov za upravljanje podjetij;

Financiranje na nenehnem izboljševanju komercialnih proizvodov podjetja.

Ohranjanje obstoja marketinškega sistema na "Družba je cenejša od njenega nastanka vsakič (odvisno od razvijanja ugodnih ali neugodnih situacij). Takšni stroški so upravičeni, ker prispevajo k nadaljnjemu informacijam o tržnih razmerah, konkurentih, razvoju in omogočajo tudi slediti stopnji konkurenčnosti podjetniških proizvodov na trgu itd.

Variabilni del trženja stroškov Stroški trženja so posledica sprememb v tržnih razmerah in sprejetju novih strateških in operativnih rešitev.

Najpogosteje se konstanta in variabilni del stroškov oblikujejo pri razvijanju obetavnih in sedanjih tržnih načrtov. Osnova je služila proračuni Opredelitev sredstev in ocene Stroški oblikovanja.

Stroški trženja raziskav vsebujejo odhodke, povezane z vključevanjem različnih virov informacij, zlorabo informacijskih sistemov, ki vključujejo specializirane programe za razvoj programov in vodenje "področju" raziskav, svetovalcev in drugih.

Stroški razvoja novih izdelkov zajemajo znanstveno in tehnično in eksperimentalno delo, pridobitev znanja, nakup novih proizvodnih materialov in opreme, privabljanje svetovalcev in strokovnjakov, itd.

Stroški distribucije zagotavljajo stroške oblikovanja trgovskih distribucijskih omrežij, organizacijo blagovne znamke blagovne znamke, storitev, osebje za usposabljanje itd.

Stroški promocije so precej različni odhodki:

s spodbujanjem prodaje (vzorci, kuponi, popusti, premije, spominki, skupno oglaševanje itd.).

Eden od trenutnih metod načrtovanja stroškov trženja je način tržnega tržnega proračuna. Ta pristop izhaja iz dejstva, da se "elastičnost odziva potrošnikov" spremeni glede na intenzivnost tržnih prizadevanj. To se določi z izdatki sredstev za uporabo vsakega elementa trženja, ki vodi do največjega učinka.

Upravitelj izdelkov napoveduje doseganje tržnega deleža na podlagi blagovne znamke na različnih ravneh proračuna za oglaševanje in promocijo (proračun brez sprememb, zmanjšanega proračuna, povečanega proračuna), kot tudi v različnih pogojih konkurence (normalna raven, povečana aktivnost konkurentov , ki zmanjšuje njihovo dejavnost). Izračuni kažejo, da bodo naraščajoči stroški oglaševanja največji učinek na obseg prodaje, ne glede na vedenje konkurentov. Zmanjšanje stroškov napredovanja ne bo imelo škodljivih učinkov na prodajo, in v pogojih običajne ravni konkurence še povečati donosnost. Upravitelj se odloči, da bo take izračune nadaljeval nekaj let naprej, kar povečuje število možnih možnosti za pogoje tržnega okolja.

Tržni nadzor

Krmiljenje trženja se izvaja na različnih fazah s pomočjo posameznih elementov spremljanja in analitičnega sistema. Vključuje:

Situacijska analiza - predhodna analitska faza načrtovanja trženja, ki zasleduje cilj določitve stališča podjetja na trgu. Analiza komponent zunanjega in notranjega tržnega okolja se uporablja v obliki odgovorov na predhodno pripravljene skupine vprašanj;

Tržni nadzor - Končna faza načrtovanja trženja, ki si prizadeva za ugotavljanje skladnosti in učinkovitosti izbrane strategije in taktike realnih tržnih procesov. Izvedena v obliki strateškega, sedanjega nadzora in nadzora donosnosti z uporabo standardiziranih oblik;

Revizija trženja. - Postopek pregleda ali znatno prilagoditev strategije in taktike trženja kot posledica sprememb pogojev zunanjega in notranjega značaja. Izvajajo se ustrezni izračuni in vrednotenje;

Audit Marketing. - Analiza in ocena tržne funkcije podjetja. Strokovnjaki v obliki neodvisnega zunanjega preverjanja vseh elementov tržnega sistema. Zgrajen je na splošnih načelih revizije, katerih cilj je ugotoviti zamujene koristi od neustrezne uporabe trženja v podjetju. To je nova smer na področju tržnega svetovanja. Uporablja splošno sprejete postopke za vodstveno svetovanje (diagnostika, napoved, itd.).

Strateški nadzor

Strateški nadzor je ocena trženja strateških rešitev z vidika njihove skladnosti z zunanjimi pogoji podjetja.

Operativni nadzor

Operativni (ali sedanji) nadzor je namenjen ocenjevanju doseganja tržnih težav, ugotavljanju vzrokov odstopanj, njihove analize in prilagoditve. Naslednji kazalniki nadzorujejo operativne:

Obseg prodaje (primerjava dejstva in načrta);

Tržni delež (sprememba konkurenčnega položaja);

Odnos potrošnikov podjetju in njenim izdelkom (ankete, konferenca, izpit itd.).

Učinkovitost uporabe sredstev, dodeljenih za tržne dejavnosti, se prav tako preveri, na primer: število trgovinskih transakcij v zvezi s komercialnimi pogajanji, delež administrativnih stroškov v obsegu prodaje, stroške oglaševanja in priznavanja potrošnika izdelkov družbe itd. Razvijajo se dodatni ukrepi za izboljšanje učinkovitosti specifičnih tržnih ukrepov.

Nadzor dobičkonosnosti

Nadzor dobičkonosnosti je pregled dejanske donosnosti v različnih proizvodih, trgih, skupinah potrošnikov ali kupcev, distribucijskih kanalov in drugih, kot je posledica izvajanja načrta tržnih dogodkov.

Pri spremljanju dobičkonosnosti razlikujejo neposredne in posredne tržne stroške. Neposredni stroški - To so stroški, ki jih je mogoče pripisati neposredno posameznim elementom trženja: stroški oglaševanja, naročniki, osebne raziskave, plače trženjskih storitev, plačilo privabljenih strokovnjakov in strokovnjakov itd. Takšni stroški so položeni v proračunu za trženje območja.

Posredne stroške - To so stroški, ki spremljajo tržne dogodke: najem prostorov, stroški prevoza, razvoj tehnoloških procesov itd. Takšni stroški neposredno v proračun za trženje niso položeni, vendar, ko je mogoče nadzor, po potrebi upoštevati.

Pomembno je omeniti, da stroški trženja ne morejo biti nedvoumno pripisani proizvodnim stroškom, ali stroški porabe. To so stroški posebne vrste, ki jih je mogoče pripisati naložbenim stroškom, ki delajo za prihodnost.

Sredstva za finančno trženje se odštejejo od dobička družbe.

Sklepi in sklepi

Tržne dejavnosti podjetja je treba vključiti v poseben akcijski načrt. Tak načrt vsebuje cilje in sredstva za njihovo doseganje v določenem časovnem obdobju. Hkrati se tržni načrt šteje za najpomembnejši sestavni del skupnega korporativnega načrta in je zato v tesni povezavi s proizvodnimi, finančnimi, prodajnimi in podobnimi načrti podjetja.

Bistvena značilnost tržnega načrta je dejstvo, da je orodje za stalno analizo, nadzor in nadzor, namenjen bolj popolnemu spoštovanju zmogljivosti podjetja do tržnih zahtev, jaz

Razvoj tržnega načrta (tržni proces) vključuje več faz.

Analiza tržnih zmogljivosti Za pridobitev celovitih idej o tržnih pogojih (zunanjega okolja) in dejanskega potenciala podjetja (notranjega okolja), da bi opredelili privlačna področja tržnih prizadevanj na trgu.

Opredelitev tržnih namenov neposredno iz podjetij. Hkrati so cilji trženja oblikovani kot cilji gospodarskega (prodajnega in tržnega deleža) in cilji komunikacijskega (s pozicioniranjem).

Izdelava strateških odločitev Osredotočeni na izbiro načine za doseganje ciljev na podlagi učinkovite uporabe materialnih, finančnih in delovnih sredstev podjetja. Tržne strateške rešitve so sprejete na ravni podjetja in na ravni posameznih proizvodov in trgov.

Razvoj načrta tržnih dogodkov Po izdelku, cenah, distribuciji, oglaševanju in stimulaciji z navedbo posebnih rokov, izvajalcev, stroškov, rezultatov.

Določanje stroškov trženja tako v skupnem in za posamezne dogodke.

Nadzor načrta V obliki strateškega, operativnega nadzora in nadzora donosnosti, kot tudi pozneje, po potrebi prilagoditev načrta, ki zagotavlja brezpogojno doseganje zastavljenih ciljev.

Številka elementa usposabljanja 5.

L. N. Chiganova, Audit PROFIX LLC

Trženje(Eng. Marketing, iz "Trg" - trg) je gospodarski izraz, katere opredelitev ni vsebovana v civilnem ali davku, niti v računovodski zakonodaji.

V praksi to pomeni, da je za pravno ureditev trženja treba analizirati vsebino v vsakem primeru, ki je vložena v ta koncept.

V klasičnem razumevanju je trženje podjetniške dejavnosti, ki ne le upravljajo promocijo blaga in storitev proizvajalca potrošniku, temveč tudi dejavnosti, povezane z opredelitvijo, učenjem potreb proizvajalcev in potrošnikov na trgu, da bi izpolnili svoje interese.

Običajno je trženje namenjeno preučevanju trenutnega tržnega statusa in določanje trendov do njegove spremembe, ki vam omogoča razvoj najbolj optimalne poslovne strategije.

Glede na črko Oddelka za davčno politiko Ministrstva za finance Rusije od 02.04.2002 št 04-02-06 / 5/4 "Storitve trženja so storitve za organizacijo procesa identifikacije, maksimiranja in izpolnjevanja povpraševanja potrošnikov po izdelki organizacije. " Hkrati pa pismo oddelka poudarja, da koncept "marketinga" predvideva tudi zagotavljanje informacijskih storitev, ki so običajno kratkoročne, zagotavljanje storitev za preučevanje sedanjega trga prodaje in ustvarjanje novih strukturnih oddelkov Razširite trg za izdelke.

Pri izračunu obdavčljivega dobička organizacija vključuje "trženje" stroške na sestavo drugih stroškov, ki temeljijo na P / P 27 odstavka 2 264. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Ugotovljeno je bilo, da so drugi stroški, povezani s proizvodnjo in izvedbo, vključujejo, vključno s stroški sedanjega (študijskega) tržnega priložnost, zbiranje informacij, ki so neposredno povezane s proizvodnjo in prodajo blaga (dela, storitve).

Vendar pa davčne storitve priznavajo to legitimno samo, če:

ü Odhodki so ekonomsko upravičeni;

ü Izvedene študije so neposredno povezane z dejavnostmi, namenjenimi pridobitvi dohodka;

ü Stroški so dokumentirani.

Potrditev stroškovne učinkovitosti stroškov je lahko drugačna. Vse je odvisno od namena družbe, ki vodi marketinške raziskave.

Recimo:

ü Organizacija bo ustvarila nove izdelke in s tem preučila trg za njegovo prodajo;

ü Podjetje namerava pridobiti predmet nepremičnin (drugo premoženje) in ne da bi naredil napake s ceno, naroči tržno študijo predlogov za prodajo takih predmetov.

Če organizacija, ki ima lastno oddelka za marketing, naroči trženje raziskav specializiranega svetovalnega podjetja, potem bo treba utemeljiti razloge, zakaj je organizacija naročila raziskave tretjim osebam. Za utemeljitev je mogoče navesti naslednje argumente: \\ t

ü Razpoložljivost iz specializiranih raziskovalnih izkušenj, kot tudi strokovnjake potrebnih kvalifikacij, zlasti če se uporabljajo kompleksne metode trženja in predelave pridobljenih rezultatov;

ü Objektivnost študije (zaposleni specializiranih podjetij so običajno bolj objektivni v svojih ocenah);

ü Razpoložljivost iz specializiranih podjetij potrebne tehnične in programske opreme.

Upoštevati je treba, da so takšni stroški za priznanje podjetja v davčnem računovodstvu upravičeni le, če se raziskave neposredno nanašajo na dejavnosti, namenjene pridobivanju dohodka (\\ tstr. 1 Umetnost. 252 davčna številka).

Pomemben pogoj za pisanje stroškov trženja za stroške je njihova dokumentarna potrditev. Prvič, to se nanaša na sporazum o tržnih raziskavah, pa tudi dokumente, ki so izdani na rezultatih raziskav: \\ t

· Ustrezna in popolna registracija sporazuma o tržnih raziskavah.

Pogodba je treba obravnavati kot eno od vrst pogodb za nadomestilo storitev, ki je namenjena poglavju 39 Civilnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da se norme navedenega poglavja uporabljajo za pogodbo za tržne raziskave. Predmet pogodbe je treba oblikovati tako, da je bil okvir za raziskave jasno opredeljen. Namreč: cilji in predmet raziskav, kot tudi ozemlje, na katerem se izvaja.

· Ob sklenitvi je treba navesti metode, ki se uporabljajo za reševanje ciljev študije, zato je raziskovalni program sestavljen ali študijska aplikacija.

Ti dokumenti so nujno priloženi pogodbe in je sestavni del.

· Posebno pozornost je treba nameniti tistim določbam pogodbe, ki vsebujejo osnovne zahteve za poročilo o študiji, ki mora predložiti izvajalca.

Poročilo je rezultat opravljenega dela, izvajalec pa je dolžan posredovati svojo organizacijo, ki odredi tržno študijo.

· Hkrati je pripravljen dejanje sprejemanja opravljenega dela, ki ga podpišejo predstavniki obeh strani - umetnika in stranke.

Če organizacija stranke meni, da je bila študija dosežena slabo, ima pravico, da ne podpiše akta in daje poročilo o pretelevanju izvajalcu. Na primer, če izvajalec ni v celoti izvedel študije ali uporabljenih metod, ki so določena v študijskem programu. V takih primerih, praviloma, dvosmerna Ravnati s seznamom ukrepov za izboljšanje in časovni razpored njihovega izvajanja.

· Postopek za izračune je lahko drugačen.

Včasih v pogodbi že na stopnji njegovega sklepa določa fiksno ceno. Toda glede na posebnosti tržnih raziskav, je pogosto težko takoj izračunati njihove polne stroške. Zato se plačilo izvede v dveh fazah: predplačilo in popolno plačilo dela na njihovem zaključku. Končni stroški se izračunajo na podlagi dokumenta o postopkih pri delu na področju dela, povezanega z izvajanjem uporabljenih marketinških raziskav. V zvezi s tem se lahko trdi nabavna vrednost pogodbe.

Glede na stroške trženja mora podjetje - kupec imeti sklop vseh zgoraj navedenih dokumentov. V nasprotnem primeru dokazati veljavnost stroškov vodenja tržnih raziskav med dokumentarnim preverjanjem davčne službe bo precej težko.

Postopek obračunavanja in davčnega obračunavanja porabe za tržne raziskave je odvisen od tega, kaj je cilj:

ü Podjetje skuša povečati povpraševanje po svojih izdelkih (delo, storitve);

ü Družba raziskuje trg za izdajo novih izdelkov in naknadno prodajo izdelkov;

ü Enterprise se je odločil za nakup blaga (nepremičnine).

Kot je navedeno, so sredstva, porabljena za tržne raziskave, vključujejo za druge stroškepovezana s proizvodnjo in prodajo izdelkov.

V skladu s 318. členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji so vsi drugi odhodki posreden in v celoti se nanašajo na sedanja obdobja pri zmanjševanju obdavčljivih dobičkov.

Stroški trženja se pripoznajo:

ü pri izračunu - v obdobju, ko so študije zaključene (dejanje sprejemanja in prenosa opravljenega dela);

ü na denarnem načinu - v obdobju, ko je družba plačala za opravljene študije.

V računovodstvu se izvajajo tržni stroški:

Ü, da bi povečali prodajo proizvodov, ki se odražajo v računu 44 "Stroški prodaje" in ob koncu meseca, se bremenijo bremenitev podnaslova "Stroški prodaje" računa 90 "prodaja";

ü, da bi ustvarili nov vrsto izdelka z razmislek na račun 97 "Stroški prihodnjih obdobij", ki mu sledi vključitev v proizvode (račun);

ü Za pridobitev blaga (nepremičnine), ki je vključen v dejanske (začetne) stroške (stroški) kupljenega blaga (nepremičnine) in se upoštevajo na računih 41 "blago", 10 "materiali", 01 "osnovna sredstva", 04 "neopredmetena sredstva" (z uporabo računa).

Pogosto podjetja izvajajo trženje, načrtovanje sproščanja novih izdelkov. V skladu s pravili o računovodstvu se tržni stroški raziskav odpišejo po stroških stroškov, v katerih se začnejo novi proizvodi, ki se začnejo s proizvodnjo in se je začela prodaja.

Pred tem se na račun 97 "izdatki prihodnjih obdobij upoštevajo stroški, povezani s pripravo novih proizvodnje. V davčnem zakoniku ni take zahteve, zato se lahko v davčnem računovodstvu stroške trženjskih raziskav pri pripravi na sprostitev novih proizvodov pripoznajo v obdobju, v katerem je njihova usmrtitev. V zvezi s tem bodo razlike, ki zmanjšujejo davčni dobiček v tekočem obdobju v primerjavi z računovodskim dobičkom. Zato se obdavčljiva, ki se je pojavila v tekočem obdobju, oblikovana., Ki vodijo do oblikovanja odložene obveznosti za davek.

V trenutku uporabe davčnega odbitka za "vhod" DDV ni odvisen od postopka za izbrano organizacijo metode davčnega računovodstva. Raziskovalna stranka ima pravico do povračila DDV v obdobju, ko so bili stroški trženja dejansko izdelani, plačani in odražajo v računovodstvu.

Primer:

Ltd Kot del svojih dejavnosti načrtuje proizvodnjo novih izdelkov od januarja 2005. Če želite izvedeti o možnostih za svojo prodajo, je družba naročila za tržne raziskave. Dejanje sprejemanja opravljenega dela, poročilo o rezultatih raziskav so podpisale organizacije marca 2004.

Stroški raziskav so znašali 59.000 rubljev, vključno z DDV - 9000 rubljev.

LLC je januarja 2005 začel proizvajati in prodati nove izdelke.

Za davčne namene uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka.

LLC je marca priznala sredstva, porabljena za trženje kot drugi odhodki, ki zmanjšujejo obdavčljive dobičke.

V računovodskih evidencah:

Marca 2004:

Bremenitev kredita - 50.000 rubljev. (59.000 rubljev. - 9 000 rubljev) - v zvezi s stroški prihodnjih obdobij sredstev, porabljenih za trženje na aktu o predložitvi opravljenega dela;

Bremenitev kredita 19 - 9000 rubljev. - sprejet za odbitek DDV na tržne raziskave.

Od januarja 2005 LLC Začela bo odpisati stroške trženjskih raziskav po nabavni vrednosti prodaje, v zvezi s prodajo izdelkov. Odpis bo enoten v obdobju, ki ga je uvedla glava po naročilu. Hkrati se bo odplačilo začelo v zneskih, izračunanih na podlagi deleža odpisanih stroškov trženja. Ta operacija se odraža v evidencah: \\ t

Bremenitev posojila - odpisana s stroški prodaje del tržnih stroškov;

Bremenitev posojila subaccount "izračuni na davek od dohodka" - delno ga je povrnil.

Pogosto družba izvaja tržne študije, da bi pridobila blagovne in materialne vrednosti ali druge nepremičnine.

V računovodstvu je ta zahteva ustanovljena:

ü str.6 PBU 5/01 "Računovodstvo za materialne in industrijske zaloge",

ü str.8 PBU 6/01 "Računovodstvo za osnovna sredstva", \\ t

ü str.6 PBU 14/2000 "Računovodstvo za neopredmetena sredstva."

Kar zadeva davčno računovodstvo, neposredna navedba vključitve tržnih odhodkov v začetno vrednost osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, materialov in blaga, ni vsebovana (odstavek 2 člena 254; odstavek 1 člena 257; čl. 257; Umetnost. 320 davčna številka Ruske federacije), vendar obstaja opomba na višini stroškov, povezanih s pridobivanjem. Po analizi člankov Davčnega zakonika o Ruski federaciji se lahko domneva, da se vrednost premoženja določi enako, tako pri računovodskih kot davčnih računovodstvu.

December 2004.
Generalni direktor PROFIX revizije LLC, \\ t
Lyudmila Nikolaevna Chiganova..

V prejšnjih člankih naše revije, namenjene marketinški funkciji, smo se dotaknili številnih organizacijskih vprašanj: struktura tržnih storitev, uradna navodila zaposlenih v tržnih enotah itd. Naslednja tema je opredelitev tržnih stroškov. To temo smo podali v sobi na podlagi naslednjih argumentov. Večina podjetij se zdaj doživlja omejitve virov. Seveda, izjeme, vendar prevladujoči težki prihranki finančnih sredstev obstaja. V tej situaciji so stroški trženja stroškov za "takrat" precej resnični, deloma zaradi nesporazuma pomembnosti te funkcije upravljanja, deloma na pomanjkanju znanja na področju manevriranja virov znotraj marketinške funkcije. V zvezi s tem, s pripravo članka v sobi, smo prosili naše stranke, da nam pošljejo svoje tržne proračune z razčlenitvijo po člankih. Rezultati posplošitev, ki so jih opravili, kot tudi dodatki iz statistike ameriškega združenja bančnega marketinga, ameriškega združenja proizvajalcev oblačil, ameriškega združenja trgovcev na drobno - pred vami. Morda se bodo nekateri stroški v vaših pogojih zdeli nepomembni. Nič narobe. Istočasno postavite "0" proti tem linijam, vendar se prepričajte, da bodo prej ali slej koristni za vas.

Zato je marketing namenjen ustvarjanju in ohranjanju pozitivne podobe organizacije, ki maksimira uporabo svojih sredstev za določitev, spodbujanje in zadovoljevanje potreb trga izdelkov in storitev na donosno osnovi. V tem okviru se lahko s stališča določitve stroškov, stroški izolirajo v okviru marketinške funkcije 4 blokov:

A. Oglaševanje.Prenos določenih informacij prek medijev, ki jih je izbral odjemalec za:

a) motivacija kupca za nakup ali uporabo izdelkov, ki zagotavljajo prednost, garancijo ali zadovoljstvo uporabnikov, \\ t

b) Prenos informacij, namenjenih krepitvi ugleda ali položaja oglaševalca.

B. Raziskave na področju trženja. Uporaba različnih metod in sredstev na stalni in sistematični osnovi za analizo informacij, povezanih z: \\ t

• Analiza tega trga:

Kdo je obstoječa in potencialna stranka.

Geografija umestitve strank.

Kakšne izdelke in / ali storitve želijo stranke in v kateri resnično potrebuje.

Kjer stranka raje prejema storitve ali kako in kdaj jih je treba zagotoviti.

Kakšni so pogoji konkurence.

• Zadovoljevanje potreb obstoječih ali potencialnih kupcev ali njihovih želja.
• Ocene obstoječih ali potencialnih strank v smislu izdelkov ali storitev, osebja, politik in postopkov itd.

B. Odnosi z javnostmi. Stalni in stalni akcijski program, ki je bil razvit za vključitev družbe v javno, kulturno, izobraževalno, okoljsko in gospodarsko življenje regije ali večje upravne formacije (na primer, države).

G. Prodaja stimulacije. Ukrepi za izboljšanje učinkovitosti oglaševalskih in kontaktnih programov za stranke s povečanjem ozaveščenosti in poznavanjem izdelkov ali storitev na mestih njihovega izvajanja.

Te znane resnice predstavljamo z enim samim namenom - povezati prihajajoče sezname stroškov z zgornjimi marketinškimi bloki. In zdaj se obrnemo na stroške stroškov.

7. Pridobitev mest v trgovalnih razstavah, sejmih itd.

15. Stroški fotografij in plačilo modelov, ki so vključeni v oglaševanje.

17. Plakati, prikazi itd., Ki se nahaja v podjetju za promocijske namene.

Stroški trženja

1. Raziskave o predhodnem testiranju oglaševanja in učinkovitosti oglaševanja.

2. Plačilo za svetovalne raziskave na področju trženja.

3. Raziskave, povezane z uvajanjem novih izdelkov in storitev.

4. Raziskave, povezane s podobo družbe; Študije javnega mnenja.

5. Četrtletje, polletne in letne selektivne tržne raziskave za stopnjo penetracije in dojemanja.

6. Preskušanje in vrednotenje dejavnosti pospeševanja prodaje.

Navsezadnje so vsi stroški usmerjeni v izvajanje raziskav o potencialu novih proizvodov in storitev, deleža trga, izbiro oddelkov in podružnic, podobe podjetja, učinkovitost oglaševanja in predhodnega preskušanja domnevnih odnosov z javnostmi projektov.

Stroški javnega odnosa

2. Praznovanje obletnic in pomembnih datumov.

4. nagrade, dodeljene v dobrodelnih dogodkih.

5. Koledarji.

6. Voščilnice.

7. Financiranje dejavnosti občinskih organov.

8. Donacije in subvencije.

9. Proizvodnja zaslonov za potrebe občinskih organov.

10. Plačilo za svetovalce za odnose z javnostmi.

11. Plačilo posebnih dejavnosti, ki jih ponuja javnost.

12. Darila in spominki iz organizacije.

14. Zahvaljuje strankam strankam za privolitev za poslovanje z družbo, različne vrste čestitke in njihova poštna služba.

15. Proizvodnja geografskih zemljevidov iz podjetja in njene lokacije.

16. Stroški zadržanja dneva "odprtih vrat" družbe.

17. Sponzoriranje kreativnih in športnih ekip ter kulturnih / športnih prireditev.

18. Pritisnite konference.

19. Stroški štipendiranja.

20. Stroški vremenskih in časovnih sistemov za vgradnjo na javnih mestih brez podjetja.

21. Stroški za govor-Rieters, ki jih privlačijo.

23. razvoj blagovne znamke ali logotipa podjetja.

Stroški stimulacije prodaje (ločena stroškovna skupina je namenjena širjenju znanja o izdelkih in storitvah podjetja zunaj in znotraj njega).

1. Avdiovizualni materiali, vključno s diapozitivi, avdio in video trakovi za demonstracijo v procesu predstav, povezanih z izvajanjem izdelkov in storitev.

2. Proizvodnja predmetov (pasice, škatle, itd) za njihovo uporabo na prodajnih mestih izdelkov in storitev.

3. Spominki do kupcev, ki začnejo poslovati s podjetjem.

4. Nagrade ali premije delavcem privabljajo nove stranke.

5. Pisma, povezana s povečanjem obsega prodaje in njihove poštne pošte.

6. Usposabljanje osebja, povezanega z izvajanjem proizvodov in storitev.

7. Organizacija sestankov z novimi strankami

Konkurenčna prednost je edinstvena razlika,

v 6 mesecih.

Skupina zanesljivega razvoja

Referenčni materiali za trženje

koliko zapraviti o trženju I. oglaševanje

Kakšna vprašanja boste našli odgovore v tem članku

• Katere stroške je treba pripisati trženju
• Katero metodo za izbiro trženje proračun
• Katere številke za navigacijo, ko je odobritev trženje proračun
• Kako izračunati trženje proračun

Popravljen trženje proračun Omogoča podjetju, da ne izgubi tržnega deleža in ne dajejo dodatnih stroškov. Opredelitev opravil. trženje proračun Pomembno je za vsa podjetja, v strukturi katerih je marketinški oddelek ali druga storitev, ki opravlja marketinške funkcije (podrobneje o nalogah, ki jih rešujejo trženjske enote.
Kar je vključeno v stroške trženja
Stroški trženja so stroški, ki so potrebni za tržne dejavnosti. Lahko jih razdelimo na tri vrste:

• Organizacijski stroški (ustvarjanje in vsebina oddelka za trženje).
• Stroški za strateško trženje (razvoj strategije).
• Taktični stroški trženja.

Čeprav so stroški organiziranja in razvoja strategije veliko manj kot oglaševanje (vključeni v taktično trženje), so stroški prvih dveh vrst izredno pomembni, s tem povezane težave pa je treba obravnavati ločeno. Rešitve, ki so na voljo v tem članku, se bodo nanašale le na stroške taktičnega trženja (*).
Na splošno proračun Priključki v taktičnem trženju so razdeljeni na štiri velike bloke (glej stroške tekočih tržnih dejavnosti).
Kako določiti trženje proračun
Členi stroški za tekoče tržne dejavnosti
1. Ima na tradicionalnem oglaševanje.
To je postavitev plačanih informacij o podjetju, njenem blagu ali storitvah v medijih, kot tudi uporabo različnih oglaševalskih medijev za te namene. Običajno so tukaj stroški televizije oglaševanje, oglaševanje na radiu in v tisku.
2. Stroški za neposredno trženje (neposredno trženje).
Ti stroški so obravnavani iz naslednjega:

• prodajo prek omrežja distributerja;
• pošto po pošti, elektronsko in faks;
• telemarketing;
• hitra dostava;
• prodaja v katalogu.

3. Stroški spodbujanja prodaje.
Ti stroški določajo:

• organizacija dela predstavitvenih dvoran;
• brezplačna porazdelitev demonstracijskih vzorcev;
• predstavitev novih vrst izdelkov (ali nove blagovne znamke);
• zmanjšanje cen za proizvode;
• izvajanje prodaje, tekmovanj, loterij, popustov za kupon;
• sodelovanje na razstavah in sejmih, ki organizira obisk podjetja itd.

4. Stroški raziskav

• trg.
• tekmovalci,
• potrošniki.

Včasih je namen trženja oblikovan zelo nejasen: "Če želite izvedeti o nas ..." Naloga je mogoče določiti (za kvantitativno izmerjeno), ki se odziva na ne koliko Vprašanja:

• Kdo se mora naučiti? Ciljno občinstvo je določeno, njegova velikost.
• Kaj bi morali biti potrošniki? Nameščen predmet oglaševanje (izdelki, storitve, novi izdelki, podoba podjetja, pogoji sodelovanja, edinstvena ponudba trgovanja itd.).
• Kaj nam bo dala in v kakšnem časovnem intervalu? Pojasnjuje, kako čas bo naloga rešena, kako je povezana s prodajo in dobičkom.

Po mojem mnenju za načrtovanje proračun Vse cilje je treba količinsko opredeliti, sicer pa je nemogoče oceniti dosežkov ali razdeljevanja sredstev. Značilno je, da so slogani precej oblikovani kot cilji, v 90% primerov tržnih nalog zveni kot "Dadim oglaševanje"," Preživimo tožbo. " Namesto tega je treba nameravati doseči posebne cilje (na primer, privlačnost 1000 novih strank z oglaševanje v specializiranem tisku).

Pravi generalni direktor
Vladimir Kiselev | Generalni direktor CJSC SHERP, Moskva
Z mojega stališča so vsi stroški, povezani s promocijo izdelka in blagovne znamke, trženje. Zato smo proračun V trženju vključimo stroške za naslednje dejavnosti in dejavnosti:

• trženjske raziskave;
• oglaševanje in pr;
• promocije (predstavitve, seminarji, konference itd.);
• delo s agenti;
• nudenje orodij za prodajno podporo (spletna stran, knjižice, izdelki za spominke itd.);
• neposredna prodaja.

Pri oblikovanju trženje proračun Namen smo se osredotočili na namene. Prvo vprašanje: "Kaj želimo doseči?" (Nastavitev ciljev in utemeljitev). Drugič: "Kako to doseči?" (Načrtovanje trga, ki opredeljuje posebne dogodke za doseganje ciljev). Tretjič: " koliko stane?"
Zdaj je naš glavni cilj, da prinesete bistveno nov izdelek. Za to smo pripravljeni zapraviti toliko, koliko Potrebno bo.

Korak 2. Način sprejema
Metode določanja proračun Trženje je prikazano v tabeli 1. Najpogostejša metoda - definicija proračun Kot odstotek pričakovanega (ali iz doseženega) obsega prodaje ali iz dobička. Ta metoda je precej preprosta in hkrati natančno odraža glavni cilj taktičnega trženja - povečanje prodaje. Tudi priljubljene metode za načrtovanje "na preostalem načelu" in v primerjavi s stroški vodje ali najbližjega konkurenta. Lahko ga povzroči kot primer in priložnostni primer. Torej, ena multidisciplinarna družba, vključno z oglaševalskimi storitvami, je bila določena tri leta zapored proračun Za trženje v višini 5% letnega prometa, ki to pojasnjuje dejstvo, da v zakonu o oglaševanju 5% prometa se nanaša na stroške.
Primer iz prakse
Skrb Toyota, zbrana v naslednjih treh letih zapraviti Skoraj pol milijarde evrov za promocijo v Evropi Lexusov avto. Zaradi agresivnega trženja, japonski upanje skozi koliko Leta za prodajo do 100.000 avtomobilov na leto (zdaj - 20.000), to je, povečanje prodaje v petih krat. Stroški trženja se bodo povečali tudi petkrat, 150-170 milijonov evrov na leto.
Vsi ti načini določanja tržnih stroškov so logično in dosledno, vendar je bolje, da jih uporabljate v kompleksu.
S celovitim pristopom k ocenjevanju stroškov trženja se lahko uporabijo vse pet metod (po analogiji z vrednotenjem vrednosti podjetij, ko se uporabljajo tri neodvisne metode).
Metode določanja trženje proračun. Tabela 1.

Korak 3. Določanje velikosti stroškov (*)
Zahodni tržniki verjamejo, da je delež stroškov trženja na stroške tradicionalnega blaga v razvitih državah približno 25%, novi izdelki pa do 70%. Glede na donosnost bomo dobili osnovni delež stroškov trženja tradicionalnega blaga v območju od 10-15% prihodkov od prodaje. V Rusiji je treba delež tržnih stroškov obravnavati v znesku od 1 do 5%, to je v povprečju - 3% prihodkov. To je seveda ocenjeni kazalnik, vendar ga je mogoče vzeti kot osnovni.

V pripravi trženje Načrt stroškov trženja preteklega leta se nanaša na rezultate, pridobljene s prodajo. Glede na kazalnike zadnjega obdobja in ob upoštevanju sprememb na trgu za leto, smo določili naloge, ki jih je treba rešiti v novem letu (preoblikovanje, zaključek nove storitve na trg, poklic tvorjena tržna niša ali krepitev obstoječih položajev). Velikost proračun Običajno je 3-5% prometa.

Kako so stroški trženja odvisni od ciljev. Tabela 2.

Kako so stroški trženja odvisni od industrije. Tabela 3.

Odvisno od posebnosti dejavnosti vašega podjetja, algoritem določanja trženje proračun Tržniki se lahko dopolnijo in pojasnijo. Na primer, trženje proračun Podjetja, ki delujejo v storitvenem sektorju, bodo veliko več kot v podjetjih, ki izvajajo blago: v prvem primeru se giblje od 30 do 50% (in več) na podlagi prometa podjetja. Tabela 4 prikazuje koeficiente, ki prikazujejo razlike v tržnih stroških na industrijskih in potrošniških trgih.
Kako so stroški trženja odvisni od vrste trga. Tabela 4.

Korak 4. Porazdelitev stroškov
Porazdelitev trženje proračun Glavni stroški stroškov je odvisen od industrije, v kateri vaše podjetje deluje, iz strategije za reševanje tržnih nalog in vrsto trga.
stroški na oglaševanje Nekaj \u200b\u200bpodjetij

Če vaše podjetje ni zgrajeno na neke vrste trženja (ne, na primer stavo samo na distribucijo po katalogih), se lahko stroški razdelijo ob upoštevanju naslednjih dejavnikov (tabela 5).
Porazdelitev tržnih stroškov za velike izdelke. Tabela 5.

Vrednotenje učinkovitost Stroški trženja

Končni kazalnik tržnih dejavnosti je promet ali prihodki družbe iz prodaje. Ampak, na primer, na začetnih fazah sklenitve proizvoda na trg, je bolj pomembno, da se doseže določeno ozaveščenost potrošnikov in tvorijo ugodno podobo blaga (ali storitev). Zato na vsaki posamezni fazi oceni učinkovitost Stroški trženja Priporočljivo je uporabiti različne kazalnike, odvisno od predhodno oblikovanih (kvantitativno izmerjenih) namenov. Sam cilj bi moral služiti kot glavni kazalnik učinkovitost: dosegel cilj, kar pomeni, da je dejansko načrtovan stroške in izvajanje načrta, ki niso doseženi - prilagoditve.

Pri razvoju in odobritvi trženje proračun Naši tržniki delujejo zelo tesno s finančnim oddelkom. Tržni strokovnjaki napišejo načrt, ki se nato usklajuje s financerji. Trženje proračun Temelji na odstotkih prometa podjetja: določen odstotek se dodeli za dejavnosti oddelka (od 3 do 5%, odvisno od nalog na leto), nato pa tržniki načrtujejo notranjo prerazporeditev sredstev v skladu s stroški (\\ t atrakcija in držanje strank, tradicionalne oglaševanje v regijah, tržnih ukrepov). Če so bila prejšnja leta uspešna in ne vidimo potrebe po povečanju proračunOdstotek prometa ostaja enak. Naše podjetje deluje na trgu razvoja, in sorazmerno z rastjo vrtljajev poveča in trženja stroškov: če bi lani imela promet enega milijona, in v tem sem prodal izdelke za dve, potem proračun Dvakrat poveča.

V situaciji, ko odstotek prometa ostaja enak kot v preteklem letu, je naloga oddelka za trženje povečati učinkovitost Stroški: Ob porabi enakih 10 tisoč, mora oddelek ne bi smel dati več kot 100.000 klicev strank (kot lani), in 120. in če je lani 22% prvič, je Windows uvrstil stranke, potem pa bi moral ta kazalnik 30%. Kako bodo to storili, direktor marketinga in oglaševanja določa. Analizira delo oddelka, pričakuje zaključke o uspehih in slabostih, odloči, da je vredno ponavljati, in kaj je treba storiti bolje. Verjamem, da bi moral oddelek za trženje vsako leto delovati, saj se pojavijo izkušnje in je že iz prakse, saj je bolje. Če moji tržniki porabijo enako količino in dajejo enako količino naročil - cena njih.

"Industrija: računovodstvo in obdavčenje", 2007, n 5

Posebna opredelitev storitev trženja ni na voljo v računovodski ali davčni zakonodaji. Trženje (iz angleščine «- trg) je podjetniške dejavnosti, povezane z ugotavljanjem, učenjem potreb proizvajalcev in potrošnikov na trgu, da bi izpolnili svoje interese. Običajno se trženjska sredstva razumejo s storitvami za preučevanje trenutnega tržnega statusa in opredelitev trendov do njene spremembe, ki omogočajo razvoj najbolj optimalne poslovne strategije.

Poskusimo ugotoviti, kako se trženjska raziskava odraža v računovodstvu? Kako dokumentirati in ekonomsko utemeljiti stroške raziskav trženja?

Ministrstvo za finance v pismu z dne 02.04.2002 N 04-02-06 / 5/4 opredeljuje storitve trženja kot storitve za organizacijo procesa ugotavljanja, povečanja in izpolnjevanja povpraševanja potrošnikov po organizaciji Organizacije.

Davčna služba za marketinške klicne dejavnosti, namenjene spodbujanju blaga in storitev proizvajalca potrošniku in preučevanju sedanjega trženja trga (glej pismo Zvezne davčne službe Rusije 20.02.2006 N MM-6-03 / [E-pošta, zaščitena]). Pri določanju posebnega seznama tržnih raziskav v tem pismu se priporoča, da se prijavite za vse-ruski klasifikator gospodarskih dejavnosti OK 029-2001<1> (v nadaljevanju - OKVED). Čeprav je od 01/01/2003 v določenem klasiku, izraz "trženjske storitve" manjkajo, vsebuje koncept "raziskave tržnih razmer", ki je razvrščen kot razred 74 ", ki zagotavlja druge vrste storitev", skupina 74.13, Vključno s podskupino 74.13.1 "Tržne raziskave", zlasti preučevanje potenciala trga, sprejemljivosti proizvodov, ozaveščanja o IT in potrošniških navadah, da bi spodbudili blago in razvili nove vrste proizvodov, vključno s statistično analizo rezultatov.

<1> Vse-ruski klasifikator vrst gospodarske aktivnosti OK 029-2001 (KDES Ed. 1), odobrena. Reševanje državnega standarda Rusije 06.11.2001 N 454-čl.

Tržne raziskave lahko vključujejo naslednje postopke: \\ t

• določanje velikosti in narave trga;
• izračun resnične in potencialne zmogljivosti trga;
• analiza dejavnikov, ki vplivajo na razvoj trga;
• obračunavanje posebnih značilnosti analize blagovnega in regionalnega trga;
• določanje stopnje nasičenosti trga itd.;
• tržna segmentacija in določanje vrst potrošnikov z glavnimi značilnostmi: starost, spol, dohodek, poklic, socialni položaj, kraj bivanja, cilj potrebe po ponujenem izdelku itd.;
• Študije trgovanja in prodajnega (maškovega) omrežja, ki služijo tem trgu;
• razpoložljivost maloprodajnih in veleprodajnih trgovskih podjetij, zagotavljanje skladišča trgovanja in pomožnih prostorov, itd.;
• analiza zunanjih dejavnikov za razvoj trga.

Kdo opravlja marketinške raziskave? Podjetje jih lahko izpolni neodvisno bodisi uporabljajo storitve organizacij tretjih oseb, specializiranih za tržne raziskave. V vsakem primeru mora organizacija skrbeti za pravilno registracijo stroškov za raziskovalne podatke.

Ustvarjanje oddelka za trženje v podjetju

Če organizacija opravlja tržne študije sama, potem v tem primeru organizira oddelek za trženje, najem tržnikov za delo in sklene pogodb o zaposlitvi z njimi. Davčni zavezanci se lahko priporočajo, da pripravijo naslednje dokumente:

• vrstni red glave na ustanovitev oddelka za trženje, ki kaže na namen njegovega oblikovanja;
• predpisi o oddelku za trženje, ki določa, kdo izdaja nalogo oddelka, komu in v kakšni obliki poročajo;
• pogodbe o delu, sklenjenih s tržnji, z navedbo uradnih dolžnosti;
• opisi delovnih mest trgovcev;
• naloga upravitelja o tem, katere raziskave bi bilo treba izpolniti, in poroča vodje dela, ki ga je opravil oddelek za trženje;
• dokumenti, izdani v skladu z rezultati raziskav. na primerOdredba direktorja za povečanje proizvodnje nekaterih proizvodov zaradi dejstva, da tržni oddelek napoveduje povečanje povpraševanja po tem.

Stroški za tržne raziskave bodo stroški plače strokovnjakov, ki jih imajo, ki v računovodstvu vključujejo odhodke na običajnih dejavnostih (str. 5, 18 PBU 10/99<2>) in so vključeni v stroške prodanega blaga, dela, storitev.

<2> Stanje za računovodstvo "Stroški organizacije" PBU 10/99, odobreni. Sklep Ministrstva za finance Rusije 06.05.1999 N 33N.

na primerČe organizacija raziskuje tržne razmere za povečanje prodaje že proizvedenih izdelkov, se stroški trženja odražajo v ožičenju:

• Debit 26, 44 kredita 70 - obračunane plače prodajalcem;
• Debita 26, 44 kredit 69 - Premije ESN in zavarovalnih premij na OPS se pripišejo plače trgovcev.

Če organizacija namerava izdati nove izdelke in želi preučiti trg za to, bi bilo treba stroške plače tržnikov upoštevati na račun 97 kot del izdatkov prihodnjih obdobij, in z začetkom sproščanja novih izdelkov , mogoče je vključiti izdatke o skupnih dejavnostih (klavzula 65 položaja n 34n<3>):

• Debit 97 kredit 70, 69;
• Debit 26, 44 kredit 97.

V davčnem računovodstvu se stroški trgovcev o plačah upoštevajo na običajen način, to je z metodo obračunavanja - v poročevalnem obdobju, ko je bila ta plača obračunala (četrti odstavek 272 davčnega zakonika Ruske federacije), na denarno metodo - po plačilu (str. 1, odstavek 3 čl. 273 davčnega zakonika).

Trženjske storitve, ki jih zagotavlja specializirana družba

Če trženjske raziskave opravljajo organizacija tretje osebe, se stroški oblikujejo v skladu s Pogodbo, ki je sklenjena z njo. V civilnem zakoniku ni posebnih pravil, ki bi urejale postopek za sklenitev in registracijo tržne pogodbe. Tak sporazum je treba obravnavati kot eno od vrst pogodb za nadomestilo storitev (člen 779 Civilnega zakonika Ruske federacije). S pripravo sporazuma o zagotavljanju tržnih storitev je treba jasno oblikovati cilje, predmet raziskav, označiti ozemlje, na katerem bodo izdelani. Ob zaključku pogodbe se metode, ki bodo uporabljene za reševanje ciljev študije, za katero je pripravljen raziskovalni program, ki je priložen sporazumu in je sestavni del.

Da bi se izognili nesoglasitvam z davčnimi organi, je treba skrbno približati zbirko Pogodbe za zagotavljanje tržnih storitev in zasnovo rezultatov. Pozorna je treba na naslednje točke.

Prvič, rezultate opravljenega dela je treba izvesti kot opravljenega dela, kot tudi poročilo o rezultatih tržnih raziskav. Če bo na primer zaradi sporov z davčnimi organi, bo zadeva dosegla sojenje, je poročilo, ki je zavezujoče Sodišču, kot je potreben dokument za registracijo take vrste dela (glej Odlok FAS MO MO od 07.12.2005 N KA-A40 / 12121-05). na primerResolucija FAS SZO z dne 29.05.2006 št. A56-26389 / 2005 določa: Davčni zavezanec mora predložiti dodatne dokaze (poročilo o analizi trga, raziskave, zaključek, priporočila), ki potrjujejo, da so storitve v resnici.

Drugič, dokumenti morajo vsebovati posebne informacije o opravljenih storitvah, besedilo pa ne bi smelo biti neosebno. V nasprotnem primeru bo inšpektor z davčno revizijo zaključil o nezakonitih izdatkih pri določanju davčne osnove obdavčljivega dohodek, Sodišče pa bo padlo na inšpekcijski pregled.

na primer, v resoluciji FAS SSO z dne 05.04.2006 n F04-1866 / 2006 (21004-A45-40) ugotavlja, da dejanska izpolnjevanje obveznosti, ki jih sporazumi, ni odraža v dokumentih, ki jih je predložila družba, ki je bila predložena; Navedba predmeta Pogodbe "Izvajanje tržnih storitev za raziskovalni trg za vojake in zlitine" ni dokaz o ekonomski utemeljitvi in \u200b\u200bveljavnosti stroškov, da se zmanjša davčni dobiček brez predložitve dokumentov, ki razkrijejo dejansko vsebino rezultatov opravljene storitve. Podoben položaj je izražen tudi v ločljivosti FAS SZOS od 01.06.2006 št. A05-13038 / 05-31: Družba ne predstavlja poročil o delu, ki ga izvaja izvajalec. Informacijska pisma, ki jo navaja družba, vsebujejo samo podatke o možnih potencialnih kupcih. Takšne informacije so javno dostopne in ne zahteva posebnih marketinških raziskav.

Tretjič, treba je upoštevati, da davčni inšpektorji preverijo obravnavo stroškov, nastalih za tržne raziskave, in v nekaterih primerih, ki prihajajo na zaključek o precenjevanju cene storitev, ne sprejema teh stroškov za davčne namene, ob upoštevanju njih ekonomsko neutemeljen.

na primer, FAS A33-9867 / 05-F02-1356 / 05-C1 v odločbi z dne 06.04.2006 na A33-9867 / 05-F02-1356 / 06-C1, ob upoštevanju dejstva, da stroški storitev daleč presegajo Stopnje za podobne storitve v zadevni regiji.

Upoštevajte, da sodišča ne podpirajo davčnih organov o tem vprašanju. na primer, v resoluciji FAS SZO z dne 07.07.2005 št. A05-12199 / 03-10, je dejal, da odstavek 1 čl. 252 Davčni kodeks Ruske federacije, ki je neposredno ugotovljen, kaj bi moralo biti razmerje med odhodki in finančnimi rezultati za priznavanje stroškov, ekonomsko upravičeno. In v resoluciji FAS VOV z dne 09.03.2006 N A79-6184 / 2005, je bilo ugotovljeno: Pravilni organi dejansko niso upoštevali argumentov davčnega organa o gospodarski nerazumnosti stroškov plačila za storitve trženja, \\ t na podlagi ocenjevanja gospodarske učinkovitosti nastalih stroškov, saj čl. 252 Kodeks ne daje ekonomske utemeljitve stroškov, ki so odvisni od finančnih rezultatov davčnega zavezanca. Hkrati se skladnost teh stroškov s strani družbe s strani družbe in njihova potreba priča za svojo gospodarsko utemeljitev.

Četrtič, rezultati raziskav trženja je treba uporabiti v dejavnostih davkoplačevalcev. na primer, FAS A33-9867 / 05-F02-1356 / 06-F02-1356 / 06-С1 je znašal ob strani davčnega organa, ki je dokazal, da so dejanja davčnega zavezanca, da pripisujejo stroške proučevanja tržnih razmer na druge stroške, povezane s proizvodnjo in (ali ) izvajanje, ki ni povezano neposredno s proizvodnimi dejavnostmi.

Kaj storiti, če je tržna študija dala negativen rezultat? Recimo, da se je organizacija odločila povečati obseg proizvodnje določenega izdelka. Vendar pa so tržne študije pokazale, da je povpraševanje po teh proizvodih zmanjševalo in povečanje obsega proizvodnje neprimerno.

Če v teh razmerah davčni organi taki odhodki ne smejo zmanjšati obdavčljivega davka na dohodek, motivirajo svojo gospodarsko nerazumnost, potem je mogoče navesti naslednji argument kot ugovor. Pomanjkanje pozitivnega rezultata ne pomeni, da so stroški neupravičeni, ker je organizacija z izvajanjem tržnih raziskav, je organizacija razbremenila od dodatnih stroškov in izgub.

Tržne raziskave se lahko izvedejo za različne namene, odvisno od tega, katera se bo njihova računovodska in davčna računovodstvo izvedeno, na primer:

• tržna študija, da bi povečala povpraševanje po proizvodih;
• preučevanje trga za izdajo novih izdelkov.

Stroški tržnih raziskav, ki se izvajajo za povečanje prodaje proizvodov, v računovodstvu najprej odražajo na račun 44 "prodajnih stroškov", in nato odpisi v breme računa 90 "prodaja".

Primer 1.. Tovarna pohištva za dvig ravni prodaje svojih izdelkov, naročeno trženjske raziskave, ki jih vodijo trženje LLC. Stroški opravljenih storitev so znašali 708.000 rubljev. (vključno z DDV - 108.000 rubljev).

Po podpisu dela, opravljenega v računovodstvu tovarne pohištva, bodo podani naslednji vnosi:

Za namene davčnega računovodstva so stroški trženja vključeni v druge odhodke na podlagi PP. 27 str. 1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije kot stroški sedanje študije (raziskave) tržnih razmer, zbiranje informacij, ki so neposredno povezane s proizvodnjo in izvajanjem blaga (dela, storitve).

V skladu s čl. 318 Davčnega zakonika o Ruski federa, vsi drugi stroški so posredni in popolnoma bremenijo v znižanje obdavčljivega dobička v naslednjem vrstnem redu:

• pod metodo nastanka poslovnega dogodka - v obdobju, ko so študije zaključene (je podpisan zakon o prenosu sprejemljivosti);
• na blagajni - v obdobju, ko je družba plačala te študije.

Stroški tržnih raziskav, ki so bili izvedeni z namenom izdajanja novih izdelkov. V računovodstvu se takšni stroški odpišejo po nabavni vrednosti v obdobju, ko se začnejo novi proizvodi v proizvodnjo. Do te točke vse odhodke, povezane s pripravo nove proizvodnje, upoštevajo 97 "izdatki prihodnjih obdobij".

V davčnem računovodstvu se lahko trženjski stroški raziskav pri pripravi na sprostitev novih izdelkov odpišejo v obdobju, v katerem se zaključijo, tudi na druge stroške v skladu s str. 27 str. 1 čl. 264 NK RF. V zvezi s tem se bodo pojavile obdavčljive začasne razlike, ki bodo zmanjšale davčne dohodke v tekočem obdobju v primerjavi z računovodskim dobičkom, kar bo privedlo do oblikovanja odložene obveznosti za davek (IT).

Primer 2.. OJSC "Horizon", ki se ukvarjajo s proizvodnjo gospodinjskih aparatov, načrtuje sprostitev novih izdelkov od januarja 2008. Da bi ugotovili, kako obetavna je ta usmeritev, je družba odredila raziskave o tržnem podjetju. Stroški storitev so znašali 354.000 rubljev. (vključno z DDV - 54.000 rubljev). Dejanje opravljenega dela je bilo podpisano maja 2007

V računovodstvu bo "Horizon" opravljen naslednje ožičenje:

Od januarja 2008 bo računovodja OJSC "Horizon" začel odpisati stroške trženja raziskav. Recimo, da je treba s sklepom vodje podjetja ta odpis izvesti v 12 mesecih. Hkrati se bo odplačala in odložene davčne obveznosti. V računovodskem računovodstvu OJSC "Horizon" od januarja do decembra 2008 bodo vključene naslednje objave:

Opomba: Primeri, ki se štejejo za primere, ko so bile tržne študije usmerjene v sedanjo študijo tržnih pogojev. Pri sklenitvi pogodbe in registracije primarnih računovodskih dokumentov je treba navesti, da se stroški izvajajo trenutno v naravi, in še bolje izkoristiti dobesedno formulacijo iz odstavkov. 27 str. 1 čl. 264 NK RF. Če podjetje odloči, da razišče možnosti za razvoj trga, na primer, za naslednjih nekaj let, določeno besedilo ni primerno za stroške bremenitve. Lahko uporabite PP. 49 str. 1 Umetnost. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije - Drugi odhodki, povezani s proizvodnjo in (ali) izvajanje, pod pogojem, da bodo ti stroški v skladu z merili iz člena. 252 Davčna koda.

Stroški trženja strateškega (dolgoročnega) značaja v računovodstvu so predmet obračunavanja računa 97 "Stroški prihodnjih obdobij" in bodo vključeni v stroške konvencionalnih dejavnosti v obdobju, v katerem se je začela prodaja novih izdelkov. Odpis bo enakomerno med izrazom, ki ga določa red vodje podjetja.

V davčnem računovodstvu v skladu z odstavkom 1 čl. 272 Stroški davčnega zakonika se pripoznajo v obdobju poročanja (davka), v katerem se ti stroški izhajajo iz pogojev transakcij. To je, ko se porabi porabi, obdobje njihovega računovodstva (pojavnost) določi dokument, v skladu s katerim se izvajajo takšni stroški. Če trženjska raziskovalna pogodba predvideva proučevanje možnosti za razvoj trga za prodajo nove vrste proizvoda, ki naj bi se predvidel v dveh letih, potem je treba na določene stroške je treba sprejeti na davčno računovodstvo, Ko novi izdelki naprodaj.

Pogosto se tržne raziskave izvajajo ne da bi tržile proizvode, ampak za najbolj donosno pridobivanje sredstev. V tem primeru se ti stroški štejejo za stroške informacijskih in svetovalnih storitev. V računovodstvu so vključeni v dejanske stroške (začetna vrednost) sredstva, ki jo je kupil. To je navedeno v naslednjih dokumentih:

• po podatkih neopredmetenih sredstev - v odstavku 6 PBU 14/2000<4>;
• s osnovnimi sredstvi - v odstavku 8 PBU 6/01<5>;
• na podlagi materialov - v odstavku 6 PBU 5/01<6>.

V davčnem računovodstvu, kot tudi v računovodstvu, so vključeni v začetne stroške kupljenega sredstva (odstavek 2 čl. 254, odstavek 1 čl. 257 davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer 3.. Strojno gradbeništvo, pred nakupom opreme, je sklenila sporazum s tržnim LLC za izvedbo študije trga domače in tuje opreme v višini 590.000 rubljev, vključno z DDV - 90.000 rubljev. Po podpisu dela, opravljenega na izvajanju tržnih raziskav, je rastlina pridobila ustrezno opremo v vrednosti 5.900.000 rubljev, vključno z DDV - 900.000 rubljev.

V računovodstvu bo izdelana naslednja napeljava:

Kraj trženjskih storitev

Storitve trženja, ki jih zagotavlja ruska organizacija (podjetnik) ruske organizacije, so predmet DDV iz splošnih razlogov. Nekatera nianse se pojavijo pri sklepanju pogodbe s tujim partnerjem.

V skladu s točko. 5 PP. 4 str. 1 čl. 148 Davčnega zakonika Ruske federacije pri zagotavljanju tržnih storitev je Ruska federacija priznala kraj izvajanja, če kupec, v tem primeru, kupec storitev izvede v Ruski federaciji. V tej situaciji bodo tuje organizacije davkoplačevalci (v primeru davčnega računovodstva v davčnem organu) ali kupec storitev (ruska organizacija) bo imel znesek DDV in ga prenesti v proračun kot davčni zastopnik (člen 161 davčnega zakonika Ruske federacije). Če se storitve trženja zagotovijo tujim organizacijam, ozemlje Ruske federacije ni in zato zagotavljanje takšnih storitev ni pripoznana kot vključitev DDV.

Storitve trženja, ki jih opravlja organizacija tretjih oseb, če je v podjetju tržni oddelek

V praksi obstajajo situacije, ko se družba v prisotnosti lastnega oddelka za trženje nanaša na storitve organizacij tretjih oseb. V takih primerih davčni organi v takih primerih razmislijo o nerazumnem zmanjšanju osnove obdavčljivega dohodek za znesek stroškov trženja.

Vendar pa arbitražna praksa o tem predstavlja davkoplačevalce. Tako je v resoluciji FAS MO od 20.04.2005 N KA-A40 / 2944-05 sklenjena, da davčna zakonodaja določa, da se lahko stroški tržnih raziskav o pogodbah s tretjimi strankami vključijo v stroške prihodkov za Davčne namene le, če davčni zavezanec nima v svoji državi, ki jih ustrezni zaposleni (strukturna enota).

V resoluciji FAS VVO z dne 09.03.2006 N A79-6184 / 2005 je Sodišče ugotovilo, da funkcije, ki jih opravlja marketinška služba družbe, ne podvojijo obveznosti izvajalca po Sporazumu o zagotavljanju svetovalnih in marketinških storitev. V zvezi s tem trditve IFNS, da so stroški ekonomsko neupravičeni v zvezi s tržno službo v državi družbe, so bili zavrnjeni z dokazi, predstavljeni v zadevi. Podoben sklep je vsebovan tudi v sklepu FAS VVO dne 05/22/2007 n A82-8772 / 2005-37.

In na koncu se obrnemo na dekret FAS SSO z dne 12.03.2007 n F04-1338 / 2007 (32306-A46-26), v katerem so arbitri navedli, da davčna zakonodaja ne priznava stroškov davčnega zavezanca ob plačilu Storitve, ki jih zagotavljajo nasprotne stranke, so ekonomsko upravičene odvisne od, ali imajo davčni zavezanec strukturne enote, ki se odločijo podobne naloge.

Če organizacija, ki ima svoje lastne strokovnjake za trženje, sklene sporazum o zagotavljanju tržnih storitev s tretjo stranko, potem v tem primeru, da bi se izognili terjatvam od davčnih organov, je treba utemeljiti, zakaj je Organizacija je naročila vodenje raziskav tretjim osebam. na primer, prisotnost specializiranega podjetja ima določene izkušnje pri izvajanju raziskav na določenem tržnem segmentu; razpoložljivost strokovnjakov za potrebne kvalifikacije; Pomanjkanje organizacije stranke potrebne tehnične in programske opreme.

L.D.Minova.

Strokovna Journal.

"Industrija:

računovodstvo

in obdavčenje "