IN viimasel ajal Raamatupidamist ja maksuarvestust mõjutas ebaselge olukord. Näib, et saadud kasum näitab ettevõtte stabiilset toimimist ja maksevõimet.

Võimalus investeerida raha edasiarendusse ja samal ajal premeerida oma töötajaid, kes panustasid ja aitasid teenida head sissetulekut.

Kallid lugejad! Artikkel räägib sellest standardmeetodid lahendusi juriidilistele probleemidele, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Pealegi jääb peale aruande esitamist ja maksustamist alles eelmiste aastate kasum ning see ei tohiks maksuhalduris küsimusi tekitada. Kuid registreerimisel esinevad ebatäpsused toovad kaasa karistusi ja kohtuprotsess vahekohtus.

Lisatasu maksmisel ei võeta sageli sotsiaalmaksu, mis tuleneb sõlmitud töölepingust. Maksumaksja saab selle tasu tulumaksu sisse arvata, selle asemel et kohaldada ühtset maksu, mis aitab vähendada maksustatava tulu suurust.

Auhinnad ise jagunevad kahte põhiliiki, mis kajastub dokumentides. Tuleb esitada mõjuvad põhjused ja asutajate otsus aktsepteerida. Ainult sel juhul ei tekita jaotamata kasumi arvelt lisatasu maksmise korraldus tarbetuid küsimusi ja on täiesti seaduslik.

Iga makse peab olema seaduslik ja tehtud vastavalt seadusele. Ainult ühe tellimuse kasutamisest ei piisa, kuna see mõjutab ettevõtte jooksvaid kulusid.

Üldine protseduur

Kõigepealt peaksite mõistma põhiprobleemi ja välja selgitama, millist tüüpi tasu on tellimuse aluseks:

• Tootmispreemiad on lahutamatult seotud töölepingu punktidega. Need on välja antud edukas töö ja konkreetseid tulemusi, mis aitasid tulu teenida.
• Mitteproduktiivne - antakse ühekordselt ja on seotud erinevatel põhjustel. See võib olla pensionile jäämine, aastapäev, sünnipäev või tööalane puhkus. Otsest seost täitmisega ei ole, kuid oluline on lepingusse lisada põhjus, et oleks seaduslik alus.
• Tootmisstiimulid on seotud töötasuga, mis vähendab maksustatava kasumi suurust.
• Tootmisvälise lisatasu maksmiseks kasutavad nad nii eelmiste aastate jaotamata kasumit kui ka konkreetse aruandeperioodi tulu. Sel juhul tulumaksu ei vähendata.
• Pärast arveldusi maksuametiga ja eelarveväliste fondidega võib üle jääda kasumit, mida kasutatakse töötasude maksmiseks. Otsus tehakse koosolekul protokollimiseks. Ainuasutaja saab maksed ise kinnitada, kuid ka see dokumenteeritakse.
• Tootmisega mitteseotud preemiad koostatakse peale majandusaasta aruande esitamist. Deebet toimub kontolt 99. Postitamine toimub järgmiste kontode abil - 84 (deebet) ja 70 (krediit). Kui boonust arvestatakse jooksva perioodi kasumist, siis on vajalik konto 91.
• Töötaja maksab maksu nagu individuaalne, kui väljastatud boonus on seotud kasumiga. Kuid väärtuslikku kingitust, mis ei ületa 4000 rubla, ei maksustata. Kui see on kallim, siis maksusumma vähendamiseks arvestatakse erinevust arvestuses.
• Ühekordse preemia eest tasutakse maksusumma raha laekumise päeval. Kui me räägime kingituse kohta, siis tehakse mahaarvamised järgmisel päeval pärast kasumist mahaarvamist.

Rohkem segadust ja vastuolulisi küsimusi seostatakse tavaliselt mittetootmisboonustega, kuna on vaja kindlaks määrata nende maksmise allikas.

Olemasolevad liigid ja nende arvestus

Tegevusväliste lisatasude jaoks on kaks legitiimset allikat, mida saab kasutada - kuu, kvartali jne ülejäänud jaotamata kasum või põhitegevuse tulu.

Tulu määratakse konto 99 või real 470 järgi, mis näitab jaotamata kasumit. Summa pärast kõigi maksude tasumist saavad omanikud käsutada, kes langetavad selles küsimuses ühehäälse otsuse.

Jääb vaid välja anda korraldus preemia väljamaksmiseks jaotamata kasumi arvelt nimetatud tingimustel ja alustel. Kõige sagedamini toimub koosolek pärast aruandeaasta lõppu deebet 84 mahakandmiseks.

Allolevas tabelis on toodud peamised omadused, mis aitavad eristada kahte tüüpi boonuseid:

Lisatasude vahe kajastub raamatupidamises. See on peamiselt seotud palkadega.

Postituse lõpuleviimiseks pole üldse vaja alamkontosid avada. Tõsi, ülekande saab teha ühelt kontolt mitmele, palju sõltub stiimulite tüübist ja tellimuse põhjustest.

• Tootmisvälised lisatasud kantakse kõige sagedamini kontolt 84 (deebet) kontodele 70 ja 73 (krediit). Kuna kasutatakse jaotamata kasumi summat, ei pruugita väljamakset maksukuludes arvesse võtta.
• Eraldi alamkonto avatakse harvadel juhtudel, kui on vaja rahakasutust jälgida.
• Jooksva aasta tuludest tasumisel ei pea kasutama kontot 84, kuna mahakandmine toimub alles detsembris.
• Sellega kaasnevad muud kulud (konto 91). Mahaarvamine (kontod 70 ja 73) tehakse siis, kui väljastati juhi korraldus ja maksti ühekordne preemia.

Maksed on maksustamisega lahutamatult seotud ja allolevast tabelist saate vajaliku teabe koguda:

Unustada ei tohi kohustuslike sissemaksete ja sotsiaalmaksu tasumist. Siin peate juhinduma koodeksi normidest, mitte ainult juhtkonna ja asutajate otsusest.

Seaduse järgi korraldus

Ühest küljest ei tohiks maksukuludes arvestada tootmisega mitteseotud lisatasusid. Teisest küljest on need raamatupidamises ametlikult dokumenteeritud, mis toob kaasa summade erinevusi ja tekitab küsimusi.

Oluline on mõista, millist maksu tuleks igal konkreetsel juhul kasutada:

• Tootmispreemiad loetakse tulumaksuks. Seal on raudne motivatsioon ja julgustamiseks piisavalt põhjuseid. Töötaja ületab pidevalt plaani, hoiab kokku materjale ja raha ning teeb ratsionaliseerimisettepanekuid.
• Määruses tuleb ära näidata need väljaandmise aluseks olnud asjaolud. Vältida tuleb ebatäpseid ja ebamääraseid sõnastusi.
• Tootmisega mitteseotud maksed, isegi kui need sisalduvad lepingus, ei kuulu kasumi- ja tööjõukulude alla. Need ei ole seotud tööülesannete ega töötingimustega.
• Korralduse alusel välja antud boonuste puhul on olukord kahetine. Rahasumma tuleb arvestada maksustatava tuluga. Kuni 4000 rubla suurust kingitust ei maksustata, kuid see summa arvatakse maha, kui selle väärtus ületab neli tuhat.
• Kui boonus väljastatakse omanike otsusel alates puhaskasum, vabastab see sotsiaalmaksu ja pensionimaksete tasumisest, kuid ei mõjuta kutsehaiguste või kutseõnnetustega seotud sotsiaalkindlustusmakseid.
• Mittetootlikud maksed kuuluvad sageli maksustatava kasumi alla ning sotsiaal- ja pensionimaksed tuleb maha arvata.

Kui ettevõte ei kasuta ühtse sotsiaalmaksu all regressiivset skaalat, siis on palju tulusam maksta 24-protsendilist tulumaksu. Vastasel juhul tõuseb summa 35,6 protsendini.

Jaotamata kasumist ja selle allikatest preemiate maksmise korraldus

Enne tellimuse koostamist peate koguma hulga dokumente ja tegema järgmised protseduurid:

• jaotamata kasumit saab kulutada dividendide maksmiseks, vahendite ja varade ümberjaotamiseks, raamatupidamisvigade parandamiseks või preemiate maksmiseks;
• konsensuse saavutamiseks kutsutakse kokku asutajate või osanike koosolek seoses eelseisvate väljamaksetega (protokolli märgitakse number, kuupäev, päevakord ja asukoht, samuti asutajate allkirjad);
• teises etapis hakkavad nad tellimust koostama (selleks kasutatakse tüüpvormi, mis sisaldab tingimata mõningaid sätteid);
• ülaosas märgitakse organisatsiooni või ettevõtte nimi, tellimuse enda number ja selle koostamise kuupäev;
• näidatakse väljamakse aluseks olnud eesmärgid (kulude vähendamine, seadmete moderniseerimine, tootlikkuse suurendamine on tootmisstiimulid ning tootmisväliste maksete loetelus on sünnipäevad, pühad, pensionile jäämine);
• näitajad sisaldavad määrasid, ületäidetud töö arvutusi, teavet osakonna ja töötaja enda kohta, märkides ära tema elukutse ja ametikoha (suured organisatsioonid märgivad kõik põhjused ja meetodid, väikesed saavad kasutada mitte rohkem kui kolme peamist);
• hinnalisele kingitusele kulutatud täpne summa või rahalised vahendid märgitakse üles koos tõendavate paberitega;
• määratakse kindlaks preemia väljastamise kord, näidates ära tähtajad, kuna see kajastub raamatupidamises ja maksustamisel;
• mõnikord täpsustatakse rikkumisi, mis vähendavad auhinna suurust enne selle väljaandmist;
• lisaklausel sisaldab täitmiseks laekumise korda eraldi tüüp töö, mis viidi läbi ülemuste korraldusel või töötaja isiklikul soovil (see jaotis on tavaliselt ette nähtud makseteks, mis on pühendatud ettevõtte olulistele kuupäevadele või tulemustele, seetõttu kajastatakse tekkepõhimõtteid).

Personaliametnikel on tavaliselt alati standardvorm, kuid seda on lihtne täita Internetist alla laadides.

Muud punktid

Tellimuse väljastamisega kaasnevad teatud sammud ja paberimajanduse tunnused, sest asi puudutab maksubaasi ja alati võib ette heita ebatäpsusi:

• protokoll ise täidetakse kahes eksemplaris koos kõigi andmetega (üks asutaja peab andma ka kirjaliku loa);
• eest saadud jaotamata kasumist preemia jooksev aasta, on seotud kontoga 91 ja sisaldub puhaskasumi summa vähendamiseks muudes kuludes;
• preemia väljastamise eest koostatakse või väljastatakse;
• üksikisiku tulumaks peetakse kinni, kui kasutati puhaskasumit (kontroll tehakse väljamakse kuul, kui boonus on tootmisliku iseloomuga, või järgmisel kuul pärast tekkimist);
• ühekordne lisatasu sisaldab üksikisiku tulumaksu selle väljastamise samal kuul (kui see laekub koos töötasuga, siis on andmed võetud);
• parem on kohe arvesse võtta kutsehaiguste ja tööõnnetuste kindlustusega seotud sissemakseid (neid ei tohi nõuda, kui kindlustusmakseid lepingus ette ei nähtud);
• väljamaksed puhaskasumist ei sisalda tulumaksukulusid;
• kui lisatasu makstakse kuu, kvartali või poolaasta sissetulekust, siis seda ei arvestata maksukulud(tingimusel aga, et see ei ole seotud tootmisega või ei sisaldu lepingu punktides);
• rahaliste vahendite kasutamisel eriotstarbeline näha ette sama kord kui eelmiste aastate kasumi ümberjaotamisel;
• lihtsustatud määra rakendamisel eraldatakse vahendid pärast ühekordse maksu tasumist;
• UTII-ga tehakse arvutus arvestusliku tulu põhjal, kuna preemiad ei mõjuta ühtse maksu arvutamist (seda tuleb ka maksta ja seejärel mõelda, kuidas ülejäänud raha jagada);
• üldsüsteemi kombineerimisel UTII-ga tuleb preemiasumma jaotada, kui töötaja tegeleb arvestusliku tuluga seotud tegevusega ja samal ajal on tal positsioon, mis kuulub üldise maksusüsteemi alla.

Lisatasusid loetakse endiselt kuludeks ja need on seotud perioodiga, mil korraldus anti. Tegelik makse võib toimuda hiljem. Oluline on mitte sattuda segadusse erinevate maksude ja sissemaksetega.

Osa vahenditest, mida põllumajandusettevõte oma töötajatele maksab, ei tohi tulumaksu arvestamisel kuludesse arvata. Need on kulud, mida ei saa pidada majanduslikult põhjendatuks ega dokumenteeritud (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 252). Näiteks võivad need olla takso eest tasumise kulud juhtudel, kui ühistranspordiga sihtkohta jõudmisele on alternatiiv, lõunasöögi hind restoranis, mobiilside eest tasumine ametniku dokumentaalsete tõendite puudumisel. läbirääkimiste olemus.

Maksuhaldur võib lugeda selle ebaseaduslikuks töötajale, kellega ei ole sõlmitud kirjalikku lepingut, makstava töötasu tulumaksu ja kulude arvestamisel. tööleping. Kuid see küsimus on vastuoluline ja kohtud toetavad seda tulu maksnud ettevõtet. Näiteks kinnitasid kohtunikud Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 23. aprilli 2010. aasta resolutsioonis nr A13-5979/2009 selliste kulude kuludesse kandmise õiguspärasust. Otsuse tegemisel lähtusid nad töötaja ütlustest ja tööandja organisatsiooni juhi ülekuulamisprotokollist.

Vaieldavaks peetakse ka küsimust tööjõukulude arvestamise võimalikkusest tulumaksu maksubaasi vähendavate kulude hulka. mitterahaliseltületab 20 protsenti kogunenud palgast. Tuletagem meelde, et Vene Föderatsiooni töökoodeks piirab mitterahalisi makseid just selle osaga. Kõrgeima finantsosakonna ametnike ametliku seisukoha järgi on võimalik mitterahaliselt makstud töötasu kuludesse arvata vaid 20 protsendi piires kogunenud kuupalgast. palgad(Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 5. oktoobrist 2009 nr 03-03-05/200). Ametnike sõnul tuleb ülaltoodu arvele võtta ettevõtte käsutusse jäänud kasumi arvele.

Ametnikud ei kajasta tulumaksukulusid ja töötajate hüvitisi hilinenud töötasude eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 31.10.2011 nr 03-03-06/2/164). Kuid selles küsimuses on kohtunikud taas ettevõtete poolel (Volga piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 30. augusti 2010. aasta resolutsioon nr A55-35672/2009). Nad märkisid, et töötajatele makstud rahalise hüvitisena makstud kulud kujutasid endast sanktsiooni lepinguliste kohustuste rikkumise eest. Sellest tulenevalt saab neid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 lõike 1 lõikele 13 arvesse võtta kuludes, mis vähendavad maksustatavat kasumit.

Millistest töötajate sissetulekutest tuleb maksta kindlustusmakseid?

Ettevõtted arvutavad ja maksavad kohustuslike sotsiaalkindlustusliikide kindlustusmakseid vastavalt 24. juuli 2009. aasta föderaalseadusele nr 212-FZ (edaspidi föderaalseadus nr 212-FZ). Ja tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete osas - vastavalt 24. juuli 1998. aasta föderaalseadusele nr 125-FZ (edaspidi föderaalseadus nr 125-FZ).

Kuidas kajastada raamatupidamises kasumimakseid ja kogunenud sissemakseid

Töölähetusse saadetud töötajaga arvelduste arvestamiseks kasutatakse kontot 71 „Arveldused vastutavate isikutega“ ja muudeks makseteks kontot 73 „Arveldused personaliga muudeks toiminguteks“. Kontot 73 saab kasutada näiteks rahalise abi maksmisel. Organisatsiooni kulud töötajale rahalise abi maksmiseks (makstud finantsabi summa, samuti kogunenud kindlustusmaksed) ei ole seotud toodete valmistamise ja müügiga, kaupade soetamise ja müügiga. See tähendab, et need kulud on muud kulud (Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. a korraldusega nr 33n kinnitatud PBU 10/99 punktid 2, 4, 11). Sellised kulud kajastatakse raamatupidamises võlgnevuse tekkimise päeval töötaja ees (PBU 10/99 punktid 16, 17, 19).

Materiaalse abi kuludesse kandmist kajastab kanne konto 91 „Muud tulud ja kulud“ alamkonto „Muud kulud“ deebetis ja konto 73 kreeditkontol. Kindlustusmaksete kogunemist kajastab kanne deebetis. konto 91 ja konto 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused” kreedit.

Töötajale sularaha maksmine sularaha kajastub kanne konto 73 deebetis ja konto 50 kreedit "Sularaha".

Finantsabi raamatupidamises sisaldub täielikult kuludes ja maksuarvestuses - mitte rohkem kui 4000 rubla ulatuses. aastas. Selle tulemusena võib finantsabi kogumise kuupäeval tekkida organisatsiooni raamatupidamises püsiv erinevus ja vastav konstant. maksukohustus(punktid 4, 7 PBU 18/02, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. a korraldusega nr 114n). Seda kajastab kanne konto 99 "Kasum ja kahjum" deebetis ja konto 68 kreedit.

A. Zdorovenko,
konsultant edasi raamatupidamine ja LLC "AZ-Consultant" maksustamine

Preemia on motiveeriv rahaline tasu kohusetundlikule töötajale. Vastavalt tööandja otsusele võib see olla ühekordne, igakuine või kvartaalne. See on täielikult juhtkonna eesõigus, seadus ei näe ette erilist ergutusrežiimi tublid töömehed ettevõtetele. Preemiate väljastamise ajakava tuleb fikseerida ettevõtte sise-eeskirjas. Käesolevas artiklis vaatleme, kas kindlustusmakselt tuleb tasuda kindlustusmakse ja millistel juhtudel kehtivad erandid.

Millistel juhtudel kuulub kindlustusmakse eest kindlustusmakse?

Kontseptsioon töösuhted : seaduste kohaselt on see töötaja ja tööandja vaheline suhtlus, mis seisneb töötaja isiklikus tööülesannete täitmises, mis on kasulikud ülemusele ja mida täidetakse tema järelevalve all, mille eest ta saab rahalist tasu. Samal ajal kohustub töötaja järgima ettevõtte personaligraafikut ja tööeeskirju. Töötaja haridus peab olema kooskõlas ametikoha ja täidetavate kohustustega. Tööandja peab omakorda tagama vastuvõetavad ja nõuetele vastavad töötingimused töökoodeks RF.

Juhtub, et vallandatud töötaja vallandamisel antakse preemiaraha koos palgaarvestusega lähtudes ettevõttes tehtud töö tulemustest. Kuna seda ergutustasu makstakse tehtud töö eest, loetakse see tööprotsessiga seotuks, st see on üldiselt kindlustusmaksetega.

Tavaliselt tekivad küsimused puhaskasumil põhinev boonus. Sellele lisatasule lisanduvad ka kindlustusmaksed, mis seejärel lisatakse muude kulude nimekirja. Selles küsimuses ei tehta vahet maksubaasi suurust vähendavatel preemiatel ja muudel preemiamaksetel.

Lisatasude hindamisel ei oma mõju järgmised punktid::

• asjaolu, et lisatasu määratakse töötajaga sõlmitud lepingus,
• boonusraha allikas (puhaskasum ja minevikukasum maksustamisperioodid, mida ei jagatud),
• boonuse tüüp.

Milliste kindlustusmaksete puhul sissemakseid ei tehta?

Vaatame lähemalt, milliseid boonuseid ei maksustata:

Kohustusliku pensionikindlustuse sissemakseid ei tehta järgmistele kodanike kategooriatele tehtavatelt maksetelt::

– prokurörid, uurijad;

– täiskoormusega üliõpilased ametlikes õpilasrühmades töö- või tsiviilõiguslike lepingute alusel.

Kas preemiale lisanduvad kindlustusmaksed: kindlustusmaksete arvutamise alus

Seadused määravad kindlaks kindlustusmaksete ülempiiri. Hetkel on need järgmised väärtused:

1. Pensionifondi sissemaksete kogumiseks: 796 tuhat rubla;
2. Sotsiaalkindlustusfondi sissemaksed: 718 tuhat rubla;
3. Panuste eest tervisekindlustus mingeid piire ei sea.

Ühekordsete lisatasude maksustamine

Kui ühekordne lisatasu määrati üksikutele töötajatele või see väljastati kõigile töötajatele, kuid mitte võrdselt, siis tuleb selle eest maksta kindlustusmakseid. Sama kehtib ka ühekordsete maksete kohta, mida ei vormistata kingitusena kinkelepingu sõlmimisega.

Olenemata sellest, kas lisatasu on töölepingus mainitud ja milline organisatsioon valib maksustamissüsteemi, tuleb lisatasu summalt tasuda sotsiaal-, pensioni- ja ravikindlustusmaksed.

Kindlustusmaksete maksustamise arvestus: kanded

Vaatame lähemalt kindlustusmaksete maksustamise arvestust:

Raamatupidamiskanded:

1. Kindlustusmaksete arvestamine, õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustusmaksete kindlustusmaksest mahaarvamine

DEEBIT 91-2 KREDIT 69-1

1. Eelarvevälistesse fondidesse tehtavate sissemaksete arvestamine, pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja haigekassa maksete mahaarvamine

DEEBIT 08(91-2) KREDIT 69-1 (69-2, 69-3)

Kuidas taotleda mittekindlustusmakset

Kui te ei kuulu kodanike erikategooriatesse, kelle sularaha laekumistelt kindlustusmakseid ei kohaldata, on teie jaoks ainus võimalus koostada kinkeleping töötaja rahaliseks soodustuseks, muutes seeläbi boonusraha rahaliseks kingituseks. Seejärel võõrandatakse seaduse kohaselt vahendid uue omaniku kasuks tsiviillepingu alusel ja kindlustusmaksete sissenõudmist sellistelt maksetelt ei võimaldata.

Tootmisväliseid lisatasusid ei saa kulude loendisse lisada, et vähendada organisatsiooni tulumaksu maksubaasi. Kui on suudetud tõestada, et selliseid lisatasusid võib siiski pidada tööprotsessidega seotuks, tuleb neid arvestada samamoodi nagu tootmispreemiaid. Need tuleb lisada tööjõukulude loendisse.

Teemat reguleerivad aktid

Vaatame eeskirju lähemalt:

Regulatiivsed aktid

Tüüpilised vead preemiate maksustamisel sissemaksetega

Viga: Aruandeperioodi preemiafondide arvestus, mille käigus premeeritakse töötajaid eduka töö eest.

Yu.A. Inozemtseva, raamatupidamise ja maksunduse ekspert

Kuidas oma puhaskasumit õigesti “kulutada”.

Teatavasti jagavad ettevõtte puhaskasumi (NP) omanikud. Kuid olenemata nende otsusest peab raamatupidaja seda raamatupidamises ja aruandluses kajastama. Konks on selles, et sees määrused raamatupidamine räägib ainult sellest, kuidas kasumit arvutada määrustiku punkt 83, kinnitatud. Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a korraldusega nr 34n. Aasta jooksul koguneb see konto 99 “Kasum ja kahjum” kreeditile ning raamatupidamise aastaaruande koostamisel kantakse puhaskasumi summa kontolt 99 maha konto 84 “Jaotamata kasum” kreeditile. Krediidijääk kontol 84 on teie jaotamata kasum (RRP). Kuid raamatupidamiseeskirjad ei ütle praktiliselt midagi selle kohta, kuidas kasumit "kulutada", on ainult kontoplaanis mainitud.

Erakapitali jaotamise kord on kehtestatud JSC ja LLC seadustega subp. 11 punkt 1 art. 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ (edaspidi JSC seadus) artikkel 48; subp. 7 lõige 2 art. 02/08/98 seaduse nr 14-FZ (edaspidi LLC seadus) artikkel 33. Samas on aktsiaseltsidel kohustus saata osa oma hädaabivahenditest reservfondi ning OÜd saavad seda soovi korral teha. lk. 1, 2 spl. JSC seaduse artikkel 35; punkt 1 art. LLC seaduse artikkel 30. Ülejäänud kasumi saavad aktsionärid (osalejad) jaotada oma äranägemise järgi. Seega võivad nad teatud tingimustel kasutada kasumit dividendide maksmiseks JSC seaduse artiklid 42, 43; punkt 1 art. 28, art. 29 lõige 1, art. LLC seaduse artikkel 30. Ja mõnikord otsustavad omanikud kasutada erakorralisi vahendeid uute operatsioonisüsteemide ostmiseks või töötajatele boonuste maksmiseks. Kuid JSC ja LLC seadused ei ütle, kuidas kajastada sellistel juhtudel NRP jaotust raamatupidamises.

Selle probleemi mõistmiseks räägime kõigepealt sellest, mis on ebaseaduslik, teatamata ja reguleerimata kalapüük aruandluse seisukohast.

Mis on kapital ja kasum

Jaotamata kasum on osa organisatsiooni kapitalist, see kajastub bilansi III jaos "Kapital ja reservid".

Standardid kehtestavad reeglid ainult varade ja kohustuste kajastamiseks ning kapital on nende aritmeetiline erinevus. Kapitaliarvestuse reegleid ei ole ei RAS-is ega IFRS-is.

Kasum on omakorda tulude ja kulude vahe ning lõik 7 IFRS (IAS) 1 „Finantsaruannete esitamine”.

Nagu kapitali puhul, kehtestavad standardid ainult tulude ja kulude arvestamise reeglid ning kasum on tuletisväärtus.

Tulude arvestust reguleerib spetsiaalne standard PBU 9/99 ja kulusid - PBU 10/99. Lisaks on mõisted "tulud" ja "kulud" määratletud ka kategooriate "varad" ja "kohustused" abil.

Seega on organisatsiooni sissetulek tema majandusliku kasu suurenemine varade laekumise või kohustuste tagasimaksmise tulemusena, välja arvatud osalejate sissemaksed punkt 2 PBU 9/99. Nagu kapitali arvutamise valemist näha, siis varade laekumise või kohustuste tagasimaksmise tulemusena kapital suureneb.

Organisatsiooni kulud on vastupidi selle majandusliku kasu vähenemine varade võõrandamise ja (või) kohustuste tekkimise tõttu, välja arvatud sissemaksete vähenemine osalejate (varaomanike) otsusel. punkt 2 PBU 10/99. Varade võõrandamise või kohustuste tekkimise tulemusena organisatsiooni kapital väheneb.

Muidugi on ainult üldised määratlused tulud ja kulud, nende kajastamiseks on vaja järgida teatud tingimusi, mis on kehtestatud PBU 9/99 ja 10/99, kuid me ei käsitle neid selles artiklis.

Pange tähele, et organisatsiooni majandusliku kasu suurenemist või vähenemist, mis tekib selle omanikega tehtud tehingute (näiteks dividendide maksmise) tulemusena, ei kajastata ei tuluna ega kuluna. Tõsi, see on otseselt kirjas ainult IFRS-is, kuid tegelikult kehtib see reegel ka RAS-i puhul paragrahv 109 IAS 1 „Finantsaruannete esitamine”.

KOKKUVÕTE

Kapital, sealhulgas NRP, ei ole organisatsiooni omand, vaid abstraktsed finantskategooriad, mis esindavad aritmeetiline erinevus varade ja kohustuste (tulud ja kulud) vahel.

Jaotame kasumit

Tekib küsimus: kui kasum pole raha, vaid abstraktne näitaja finantsaruanded, kuidas seda siis millegi peale jagada või “kulutada”? Tavapäraselt võib öelda, et kasum on “kulutatud”, kui selle väärtus bilansis väheneb. See juhtub dividendide maksmisel ja reservfondi loomisel. Vaatleme neid ja muid kasumi jaotamise võimalusi, samuti nende mõju aruandlusnäitajatele.

Dividendid

Levinuim viis kasumi jaotamiseks on dividendide maksmine. Nagu me juba ütlesime, ei kajastata dividendide maksmisega seotud varade väljavoolu organisatsiooni kuluna. Seetõttu on dividendide kogunemine osalejatele otseselt seotud NRP ja organisatsiooni kapitali vähendamisega, mida kajastab postitamine: konto 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" deebet - konto 75 "Arveldused asutajatega" kreedit.

Dividende saab maksta rahas või varana, kuid igal juhul toob dividendide maksmine kaasa organisatsiooni varade vähenemise ja punkt 1 art. JSC seaduse artikkel 42. Rahas tasumisel toimub konteerimine järgmiselt: konto 75 deebet “Arveldused asutajatega” – konto 51 “Arvelduskontod” kreedit. Ja varaga (näiteks kaubaga) dividendide maksmine kajastub müügina postitamisega:

• konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” deebet – konto 90-1 “Tulu” kreedit – kajastatakse tulu dividendide maksmiseks üleantud kaupade müügist;
• konto deebet 90-2 "Müügikulu" - konto 41 "Kaubad" kreedit - kauba maksumus kantakse maha;
• konto 75 “Arveldused asutajatega” deebet – konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” kreedit – tasaarveldatakse võlg osaleja ees dividendide maksmise eest.

KOKKUVÕTE

Kasumi jaotamine dividendidelt toob kaasa kapitali (sh RÕK rida 1370) ja varade vähenemise.

Reservfond

Nagu me juba ütlesime, peavad ühisettevõtted looma reservfondi. Selle suurus peab olema vähemalt 5% ettevõtte põhikapitalist ja aktsiaseltsi põhikirjaga võib määrata fondi suurema suuruse. punkt 1 art. JSC seaduse artikkel 35. Kui LLC loob reservfondi, määratakse selle suurus ainult hartaga punkt 1 art. LLC seaduse artikkel 30.

Reservfond luuakse konteerimisega: deebet kontole 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” – kreedit kontole 82 “Reservkapital”. Ja kajastub bilansis real 1360 jaotises III “Kapital ja reservid”.

Seega toob reservfondi loomine finantsaruandluse seisukohalt kaasa summade ümberjagamise bilansi III jao piires (osa RRP-st „nihutatakse” justkui teisele kapitalikirjele). Sellise ümberjagamise tulemusena paraneb organisatsiooni bilansi struktuur. Dividendideks saab ju ainult NRP-d jagada ja reservfond jääb kapitali teoreetiliselt igaveseks. Kuna vaatamata JSC-de ja LLC-de seadustes kirjutatule ei saa reservkapitali kulutada. Ja bilansivarades vastab reservfond organisatsiooni omavahenditega tagatud ressurssidele (vara, raha), mis on kindlasti hea.

Rahalisest (kuid mitte juriidilisest) aspektist võib reservfondi võrrelda põhikapital. Pole juhus, et aktsiakapitali seaduses on bilansi struktuuri nõuete osas (näiteks dividendide maksmise otsustamisel) mainitud reservfondi koos põhikapitaliga. Näiteks dividendide maksmise otsuse tegemise päeval ei tohiks netovara olla väiksem kui põhi- ja reservkapitali summa ning punkt 1 art. JSC seaduse artikkel 43.

Reservfondi saab kasutada kahjumi katteks, kui omanikud on sellise otsuse teinud. Selle vastuvõtmise kuupäeval tehakse kirje: deebet kontole 82 “Reservkapital” – kreedit kontole 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)”. Omanike otsus maksta kahju reservkapitalist tagasi tuleb avalikustada raamatupidamise aastaaruande lisades ja punkt 10 PBU 7/98. Nagu aru saate, ei muutu organisatsiooni kapital nii reservfondi kasutamise kui ka selle loomise tulemusena. Reservfondiga kahjumite katmine mõjub pigem psühholoogiliselt - "tasuvus" tundub investoritele atraktiivsem.

Lisaks saab vastavalt aktsiaseltside seadusele kasutada reservfondi vahendeid võlakirjade tagasimaksmiseks ja aktsiate tagasiostmiseks. Meie arvates pole sellel väitel aga mõtet. Võlakirjade väljamaksmine (või aktsiate tagasiostmine) tähendab ju nende omanikule raha maksmist. Seega tagasimaksmiseks ja lunastamiseks väärtpaberid Suunata saab ainult varasid, mitte kapitaliobjekte.

Võlakirjade väljastamist kajastatakse sarnaselt laenu võtmisega, kandes konto 51 “Arvelduskontod” deebetile ja konto 66 “Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused” kreedit. punkt 1 PBU 15/2008.

Vastavalt sellele kajastub võlakirjade lunastamine järgmise kirjega: konto 66 “Lühiajaliste laenude ja laenude arveldused” deebet – konto 51 “Arvelduskontod” kreedit. Selle tulemusena vähenevad bilansis olevad varad ja kohustused samaaegselt. See toiming ei mõjuta kapitaliobjekte. Kontoplaani kasutamise juhendi konto 82 kommentaaris on aga kirjas, et reservfondist võlakirjade tagasimaksmist kajastab kirje: konto 82 deebet “Reservkapital” - konto 66 “Arveldused” kreedit. lühiajaliste laenude ja laenude jaoks”. Sellega me aga nõustuda ei saa. Lõppude lõpuks, nagu me juba ütlesime, kajastab konto 66 krediit võlakirjade emiteerimist, mitte nende tagasimaksmist.

KOKKUVÕTE

Reservfondi loomine hädaolukorra arvelt ja selle kasutamine kahjude tasumiseks toob kaasa summade ümberjagamise kapitalikirjete sees. Reservfondi ei ole võimalik kasutada muuks otstarbeks (näiteks võlakirjade tasumiseks).

Kogumis- ja tarbimisfondid

Mõnikord soovivad omanikud kasutada NRP-d uute operatsioonisüsteemide ostmiseks, töötajatele boonuste maksmiseks või heategevuseks. Tavaliselt otsustatakse sellistel juhtudel luua nn kogumis- ja tarbimisfonde.

Raamatupidaja peab kajastama omanike otsust raamatupidamises. Kuid kuidas seda teha, sest selliseid fonde ei mainita ei JSC-de ja LLC-de seadustes ega kehtivates raamatupidamiseeskirjades. Ütleme kohe, et raamatupidamises pole vaja raha luua.

RÄÄGIME OSALEJATELE

Puhas Kasumit saab kulutada ainult dividendideks. Puhaskasumist pole vaja luua tarbimis- ja akumulatsioonifonde, kuna varade soetamiseks kulub ikkagi reaalne raha, mitte kasum.

Kasumi arvelt rahastatavate vahendite mõiste tuli meile nõukogude raamatupidamisest. Näiteks moodustasid nõukogude ettevõtted tootmise arendamise fondid, mille vahendeid kasutati uute seadmete ostmiseks. 1985. aasta kontoplaani juhendis on kirjas, et sellise fondi vahendeid, mis on ette nähtud seadmete ostmiseks, tuleb hoida pangas spetsiaalsel kontol.

Kas lisatasu kuulub maksustamisele ja kuidas sõltub maksustamine boonuse liigist ja selle maksmise allikast? Vaatame neid küsimusi meie artiklis.

Kas preemia osa sissetulekust on alati seotud palgaga või mitte?

Küsimustele, kas lisatasu kuulub maksude ja sissemaksete alla ning milliseid makse makstakse töötajate preemiatelt, saab vastused, kui saadakse aru, mis on lisatasu.

Boonus - ergutus või ergutusmakse töötajale, kes on määratud eduka töö eest töökohustused. Boonust saab maksta ka konkreetse sündmuse eest.

Loe, missuguseid auhindu seal on.

Lisatasude arvestamine töötasusse ei ole kohustuslik. Kuid seda saab teha (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 129, 191) ja tööandjad eraldavad üsna sageli oma väljatöötatud tasusüsteemis lisatasu. See võimaldab neil lahendada kaks probleemi:

• mõjutada töötaja huvi oma töö tulemuste vastu;
• kulude ja lisatasu pealt tasutud maksude kuludele omistatud tööjõukulude summa preemiaosa reguleerimise võimalus.

Boonusel võib olla kaks makseallikat:

• kulud - töösaavutustega seotud lisatasude eest;
• puhaskasum - tööga mitteseotud sündmuste puhul makstavate lisatasude eest.

Olenemata makseallikast võib palgasüsteemi lisada lisatasusid. Kuid isegi kui lisatasu ei sisaldu palga ergutusosas, siis kui see on ühekordne ja makstakse kasumist, jääb see ikkagi töötaja sissetulekuks. Ja see määrab preemiate kohustusliku maksustamise.

Palgasüsteemi kehtestava dokumendi kohta loe lähemalt artiklist “Töötajate töötasustamise eeskiri – näidis – 2018 – 2019” .

Mõelgem, millise maksuga maksustatakse töötajate lisatasusid, samuti milliseid kindlustusmakseid tuleb eelarvesse tasuda.

Millised kindlustusmaksed kindlustusmakselt võetakse ja kas sellelt tasutakse üksikisiku tulumaksu?

Niisiis, milline on töötajate lisatasude maksustamine aastatel 2018-2019, kas preemialt maksustatakse tulumaksu?

Kuna ergutustasu on osa töötasust, siis ei pea imestama, kas preemiatelt tuleb tasuda tulumaks ja kindlustusmaksed. Loomulikult on need maksustatavad! Lisatasu on osa töötaja sissetulekust ning sellelt, nagu ka muudelt töötasu komponentidelt, on vaja koguda kõik kohustusliku pensioni-, sotsiaal- ja ravikindlustuse kindlustusmaksed ning kinni pidada üksikisiku tulumaks.

Töötajate lisatasude tulumaksuga maksustamine toimub peatüki norme arvestades. 23 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

PALUN MÄRKUS! Auhinnad saavutuste eest hariduse, kirjanduse ja kunsti, teaduse ja tehnoloogia ning meedia valdkonnas vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud auhindade loetelule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 7) on ei maksustata üksikisiku tulumaksuga.

2018-2019 kindlustusmaksete kindlustusmaksete maksustamisele kohaldatakse Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 34 ja 24. juuli 1998. aasta seadus "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta õnnetusjuhtumite vastu..." nr 125-FZ.

Tööõiguslike lisatasude maksmise korra kohta vt.

Kas puhaskasumist makstavate boonuste maksustamisel on mingeid eripärasid?

Kas töötajale näiteks puhkusel puhaskasumist makstav 2018-2019 lisatasu on maksustatav või mitte?

Töötaja saadud tuluna maksustatakse kõik lisatasud üksikisiku tulumaksuga ja see maks tuleb kinni pidada töötaja lisatasult. Lisatasu sissemakse allikas antud juhul vahet pole.

Kas kindlustusmaksete suhtes kohaldatakse kindlustusmakseid, kui need makstakse puhaskasumist?

Siin tuleks rõhku panna mitte lisatasu rahastamisallikale, vaid selle seosele töötasuga. Kui lisatasu on tööjõupreemia, siis küsimusi ei saa olla: sissemaksed on makstud. Kui ei, siis on kaks võimalikku seisukohta.

Ametnikud usuvad, et sellise lisatasu jaoks tuleks arvutada ka sissemaksed (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 1 ja seaduse nr 125-FZ artikli 20.1 punkt 1, 24. juuli 1998, Vene Föderatsiooni ministeeriumi kiri Finantseerimine 25.10.2018 nr 03-15-06/ 76608). Tulumaksuarvestuses võib neid sissemakseid täies mahus arvesse võtta kasumibaasi vähendavate kuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunkt 49, punkt 1, artikkel 264, Venemaa rahandusministeeriumi 2. aprilli kiri , 2010 nr 03-03-06/1/220).

Kohtud on vastu preemiatest, mis ei ole tööjõu iseloomuga.

Loe selle kohta lähemalt.

Kas aastatel 2018-2019 on võimalik alandada üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete summat?

Maksuseadustik ei sisalda sätteid, mis lubaksid töötajate lisatasusid ja sissemakseid maksudest ja sissemaksetest vabastada. Kuid kui ettevõtte töötajale antakse preemia mõne olulise sündmuse või puhkuse, näiteks aastavahetuse, eest, saate selle korraldada tööandja kingitusena. Vastavalt artikli lõikele 28 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217, kingitused kokku 4000 rubla. aastas, ei maksustata üksikisiku tulumaksuga.

Selleks, et kingitustelt kindlustusmakseid mitte arvutada, tuleb need vormistada tsiviilõiguslike suhete vormis. Maksuseadustiku artikli 420 lõike 4 kohaselt ei maksustata kindlustusmakseid tulu, mille kindlustatud isik saab GPC lepingu alusel, mille esemeks on vara omandiõiguse üleminek. Selleks peate sõlmima töötajaga kirjaliku annetuslepingu vastavalt art. 574 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik.

Millise koodi all boonust 2-NDFL-is näidata, vaata. .

Tulemused

Kas palgalisa on maksustatav aastatel 2018-2019? Jah, see on maksustatav! Ja töötasu osana ei maksustata ainult üksikisiku tulumaksu, vaid ka kõiki kindlustusmakseid. Allikas, millest boonus arvutatakse, ei oma antud juhul tähtsust. Kui boonus jääb välja teenimata, saab sissemaksete tasumist vältida.