Nagu näeme, ei ole antud juhul olukorral selget lahendust, kuigi ettevõtete kasuks tehtud kohtulahendite arvu suhe on kahtlemata suurem. Mida teha: tasuda käibemaks Seega kinnisvara dividendide väljamaksmiselt käibemaksu kinnipidamise küsimuses saab teha järgmise järelduse. Meil on Venemaa rahandusministeeriumi ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse ühiskiri, samuti Moskva maksuameti kiri, mis keskendub käibemaksu kogumisele. Samas on argumendid dividendide maksmisel vara käibemaksu mittemääramise seisukoha kaitsmiseks ning Uurali ringkonnas tehtud väike hulk äriühingute kasuks tehtud kohtulahendeid. Meie hinnangul on käibemaksu tasumata jätmine mõttekas ainult siis, kui ettevõte on maksuvaidluseks valmis ja oma võimetes kindel. Kokkuvõtteks märgime vaadeldava teema veel ühe komponendi.

Varaga dividendide maksmisel käibemaks

Kui eeldame, et osalisele vara pealt dividendide maksmine ei ole käibemaksuga maksustatav, siis sõltub dividendide väljamakse vormist kaks sarnast olukorda:

• Kui äriühing maksab dividende ja müüb osanikule (osalisele) vara ostu-müügilepingu alusel, siis tekib käibemaksuga maksustamise objekt.
• Kui sama vara võõrandatakse makstud dividendide näol, siis käibemaksuga maksustamise objekti ei teki.

Eelkirjeldatud olukorrad tõmbavad alati maksuhalduri tähelepanu seoses õiguste kuritarvitamise (põhjendamatute maksusoodustuste saamisega).

Tähelepanu

Sellel teemal on ka eetiline pool. Kaks võrdsetes tingimustes olevat maksumaksjat (aktsionär, osaleja) maksavad ühel juhul maksu, teisel juhul mitte.

Eraisikute ja juriidiliste isikute dividendide maks. 2 arvutusnäidet

Dividendide maks juriidilistele isikutele Fondivalitseja moodustamisel osalevatele organisatsioonidele mõeldud dividendidelt on vaja kinni pidada ja kanda tulumaks eelarvesse makseallikasse.
Pealegi peaksid seda tegema ka "lihtsustatud inimesed". Saadud dividendide summa võetakse juriidiliste isikute poolt arvesse mittetegevustulu hulgas.
Dividendid kajastatakse tuluna raha ettevõtte kontole laekumise päeval ning kasutatav tulude kajastamise meetod (raha või tekkepõhine) ei oma tähtsust.

Organisatsiooni saadud dividendid ei osale tulumaksu arvutamise baasi moodustamisel, kuna maksuagent on selle juba välja arvutanud ja tasunud.

Vastutus maksu arvutamise ja kinnipidamise eest lasub isikul, kes on maksete allikas.

See väide kehtib dividende maksvate Venemaa organisatsioonide kohta.

Dividendide ja kinnisvara käibemaks

Teise, 3. oktoobri 2006. aasta resolutsiooni nr Ф09-8779/06-С2, mille samuti Uurali ringkonna föderaalvahekohtunikud on vastu võtnud, olemus taandub asjaolule, et kuna seadusandlus lubab dividende maksta koos varaga, siis tähendab, et see on iseseisev toiming ja see peaks olema "kohandatud" nii, et rakendamine ei ole võimalik.

Dividendidel on oma maksustamise objekt - tulu (klausel

Vene Föderatsiooni maksuseadustik) ja muud objektid, vara (sh kinnisvara) võõrandamist dividendina ei moodustata.

Tulu näidatakse eraldi muudest objektidest, sh müügist (vt.
punkt 1 art. 38

Info

Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Ja kahe maksustatava objekti olemasolu ühe tehingu puhul toob kaasa ebaseadusliku maksude topeltarvestuse.

Seetõttu on antud juhul ebaõige käibemaksu nõuda. Praktika selles küsimuses on aga üsna väike.

Kuid selle areng on aja ja ettevõtete usalduse küsimus oma veendumustesse.

Kui kahes nimetatud dokumendis ei ole ette nähtud konkreetseid maksetähtaegu, tuleb need vastavalt seadusele nr 14-FZ välja anda kuuekümne päeva jooksul alates nende väljaandmise otsuse tegemise kuupäevast.

Sel juhul peame silmas kalendripäevi. Aktsiaseltsid peavad väljamaksed tegema 25 päeva (tööpäeva) jooksul alates dividendide väljamaksmise isikute nimekirja kindlaksmääramisest.

Konkreetsed tähtajad kehtestatud piirmääras määrab AO otsuses. JSC vastutab järgmiste tingimuste rikkumise eest:

• 500 000-700 000 hõõruda. – ühiskonna enda jaoks;
• 20 000-30 000 hõõruda. - selle juhi jaoks.

Teiste ettevõtete puhul vastutust ei täpsustata. Milliste maksudega maksustatakse dividende? Käibemaks Dividendide saaja ei pea tulusummalt lisamaksu maksma.

Dividendide maks 2018. aastal

Seejuures on maksustamise objektiks kauba (töö, teenuste), vara, kasumi, tulu, kulu või muu asjaolu müük, millel on kulu, kvantitatiivne või füüsiline omadus, mille olemasolu on seotud maksude ja lõivude seadusandlusega. ettevõtte maksukohustuse tekkimiseni (lk.

1 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 38). Ja kuna seadus lubab kinnisvaraga aktsionärile dividende maksta, siis selle võõrandamine ei moodusta muud maksustamisobjekti peale tulu, seega ei ole tegemist käibemaksuga maksustatava kinnisvara müügiga (kuna igal maksul on iseseisev maksuobjekt) (Ida-Siberi ringkonna 25.02.2015 resolutsioon asjas nr A58-341/14). Kokkuvõtteks kaalume võimalust kasutada eelpool kirjeldatud võidualgoritmi piiratud vastutusega äriühingute vaidlustamiseks.

Kinnisvara dividendid. kas ma pean käibemaksu maksma?

Kuna seadusandlus lubab dividende maksta varaga, siis ei moodusta viimase võõrandamine muud maksustamisobjekti peale aktsionäri (osaleja) tulu. Järelikult ei ole vara võõrandamise toiming selle müük, kuna see ei kuulu selle mõiste alla MKS § 39 tähenduses ega ole käibemaksuga maksustatav. Mittesularahas makstakse ainult dividende. Mõned kohtud nõustuvad ka selle lähenemisviisiga (regulatiivne Vene Föderatsiooni föderaalne monopolivastane teenistus, 23. mai 2011 nr Ф09-1246/11, 3. oktoober 2006 nr Ф09-8779/06-С2 (kõrgema kohtu otsusega). Vene Föderatsiooni vahekohus 26. jaanuaril 2007 nr 493/07 jäeti juhtumite üleandmine Venemaa Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumile järelevalvekorras läbivaatamiseks), 30. august 2005 nr Ф09 -3713/05-С2). Meie poolt käsitletud olukord on lähedane olukorrale, kus tööandja maksab oma töötajale palka mitterahaliselt (vara, töö või teenus).

Dividendide maksmine varaga: kas käibemaks tuleb?

Arvutusnäide Antey LLC põhikapitali moodustasid kaks osalejat:

• Magnat LLC - tema osalus on 70%, aktsiate kehtivusaeg on 3 aastat;
• Trans LLC - aktsia on 30%.

Kogunenud dividendide summad:

• LLC "Magnat" - 2 450 000 rubla;
• LLC "Trans" - 1 050 000 rubla.

• LLC "Magnat" - tulumaksu kinnipidamist ei nõuta, kuna sellele osalejale kuulub üle poole LLC "Antey" kapitalist rohkem kui ühe aasta jooksul (määr 0%), tuleb maksta kogu arvutatud dividendide summa - 2 450 000 rubla;
• Trans LLC - maks tuleks kinni pidada 1 050 000 * 13% = 136 500 rubla, makstav summa = 1 050 000 – 136 500 = 913 500 rubla.

Kui kasumit ei jaotata proportsionaalselt osaluse osaga Reeglina on kogunenud dividendide suurus otseselt proportsionaalne osaluse suurusega ettevõtte kapitalis.

Töötame käibemaksuga. Meil on asutaja – juriidiline isik.

Ta saatis meile 20 tuhande rubla suuruse arve. (koos käibemaksuga 18% - 3050,84 rubla), mille kohaselt peame talle 2008. aasta kasumist dividende maksma.

Arve tuleb tasuda detsembri lõpuks. Küsimus: kas dividendide maksmine mõjutab käibemaksu suurust, mida peame tasuma IV kvartali eest? 2009? Lihtsamalt öeldes on käibemaksusumma 3050,84 rubla võrra väiksem või mitte? Palun vastake. See oli esimene kord, kui me sellega kokku puutusime ja ma ei jõudnud raamatupidajaga selge vastuseni.

Käibemaks laekunud dividendidelt

Kauba müügiga tunnustatakse ju teatavasti nende kaupade omandiõiguse üleandmist (sealhulgas vahetust) kompensatsiooni alusel ja mõnel juhul ka maksuseadustikus ette nähtud kauba omandiõiguse üleminekut. vabal alusel (art.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 39). Vara üleandmine kontrolöride seisukohalt Kontrollijate seisukohalt varaga dividendide maksmisel toimub kaks toimingut:

• dividendide kogumine osalejale (koos kinnipeetud tulumaksu või üksikisiku tulumaksuga);
• vara üleandmine osalejale dividendivõlgade (koos käibemaksuga) katteks.

Samal ajal on dividendide maksmine mitterahalises vormis otseselt ette nähtud JSC seadusega (26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse nr 208-FZ lõige 2, lõige 1, artikkel 42).
Ja dividendid on maksuseadusandluse seisukohast mis tahes tulu, mille aktsionär (või osaleja) on saanud organisatsioonilt pärast maksustamist järelejäänud kasumi jaotamisel aktsiatelt (või aktsiatelt), mis viimasele kuuluvad ettevõtte põhikapitalis. organisatsioon (RF-i maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 43). Ja tulu on rahaline või mitterahaline majanduslik kasu, mida võetakse arvesse, kui seda on võimalik hinnata ja sellises ulatuses, kui seda on võimalik hinnata ning mis määratakse vastavalt maksuseadustiku peatükkidele „Isikisiku tulumaks ” ja „Organisatsiooni tulumaks” (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41). Kohtunikud rõhutasid, et antud juhul oli ettevõttel selge maksustamise objekt – tulu.

Ettevõte peab maksusumma arvutama enne dividendide ülekandmist osalejale.

Üksikisiku tulumaks arvestatakse kogu dividendide kogusummalt kehtestatud määraga, kusjuures erinevat liiki mahaarvamisi ei võeta arvesse.

Kui dividende makstakse osalejatele rohkem kui üks kord aastas, tuleks üksikisiku tulumaks arvestada iga väljamakse pealt eraldi.

Asutajatele dividende väljastav ettevõte peab kandma ülekantud kasumiosa summad 2-NDFL sertifikaadile.

Kui see ettevõte on aktsiaselts, siis väljastatud dividendid ja nende pealt tasutud üksikisiku tulumaks tuleb kajastada kasumideklaratsioonis. Alates 2016. aasta algusest tuleks 6-isiku tulumaksu hulka arvata ka dividendide summa ja nendelt arvestatud üksikisiku tulumaks ning need summad näidatakse eraldi ridadel, eraldatuna antud eraisikule makstud tulude kogusummast.

Tähelepanu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt tunnustatakse dividendide väljamaksmise allikaks olevat organisatsiooni tulumaksu - osalevate organisatsioonide dividendide ja üksikisiku tulumaksu - maksuagendina dividendide osas. üksikud osalejad. Seetõttu peab dividende maksv organisatsioon iseseisvalt arvutama, kinni pidama ja eelarvesse kandma nendelt dividendidelt vastavad maksud. Mõelgem, milliseid makse ja milliste määradega dividendidelt võetakse sõltuvalt sellest, kes on saaja: Ei Dividendide saaja Maksumäär Maksumäär Põhjus 1 Eraisik - Vene Föderatsiooni maksuresident Isiku tulumaks 9% (kuni 2015) 13% (alates 2015) lk 0,4 spl. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik 2 Eraisik – mitte Vene Föderatsiooni maksuresident Isiku tulumaks 15% art. Makstud ja saadud dividendide arvestus “1c: raamatupidamine 8” toim.

Käibedeklaratsiooni punkt 7, dividendid

Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558, Venemaa rahandusministeeriumi 28. jaanuari 2011 kirjaga nr 03-07-08/27 (selle järeldused on õige ka seoses uue käibemaksudeklaratsiooni vormiga, kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558. Laenulepingu alusel sularahas saadud intressid on lõigete alusel käibemaksust vabastatud.
15 punkt 3 art. 149

Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See kehtib nii intresside kohta, mis on arvutatud vastavalt laenulepingu tingimustele, kui ka intresside kohta, mis arvutatakse Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära alusel (kui intressi suurust ei ole ette nähtud). intressikandva laenu lepingus) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 809 punkt 1). Kinnitus: Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad nr 03-07-11/460 29. novembril 2010, nr 03-07-07/40 22. juunil 2010. Samal ajal ei tohiks laenuandja väljastada arve kogunenud intressi summa kohta (klausel

Käibedeklaratsiooni punkti 7 täitmine

Kuidagi valdavad mind jätkuvalt kahtlused: kas raha paigutamine panka lühiajalisele hoiusele on tõesti laen ja sellelt kogunenud intressid peaksid kajastuma käibedeklaratsiooni punktis 7. Nad ootavad minult selgitust käibemaksu kohta? kaaskiri, väidetavalt täitmata jätmine on jäme rikkumine: olen kontrollinud oma hoiused nüüd 2. raamatupidamisaruannete vormid, 2012 esitati veel kord kvartalis, seal olid need tulud näidatud laekumiste protsendina, 2013 aastal olid selliseid sissetulekuid ei olnud, 2014. aastal olid tulud veebruaris ja märtsis, aga vormil 2 ma neid eraldi ei eraldanud, summa oli muudes tuludes, mis tähendab, et 2014. a I kvartali käibemaksu uuendust esitama ei pea , vastasel juhul ilmneb lahknevus uuesti ja 2015 aastal oli tulu intressi näol jaanuarist maini, nüüd pean vabatahtlikult uuesti esitama 2015 1. ja 2. kvartali G käibemaksu.

Vastus föderaalse maksuteenistuse taotlusele lisada käibemaksukleebise jaotisesse 7 andmed deposiidi % kohta

Küsimus: Ettevõte, käibemaksukohuslane (rakendab OSNO-d), paigutab vabad vahendid panga deposiitkontodele. Saab pangalt intressi deposiidile raha paigutamisel. Ettevõte saab dividende Venemaa organisatsioonides osalemisest.

Kas käibedeklaratsiooni punktis 7 on kajastatud hoiuse intressisummad ja saadud dividendide summad? Kui see kajastub, siis milline toimingukood peaksin märkima? Vastus: Need ei kajastu. Käibemaksuga maksustatakse kaupade müük Venemaa territooriumil (tööde tegemine, teenuste osutamine) nii tasuliselt kui ka tasuta, samuti omandiõiguse üleandmine (maksumääruse punkt 1, punkt 1, artikkel 146). Vene Föderatsiooni koodeks). Samal ajal suureneb maksubaas kõigi müüdud kaupade (tehtud töö, osutatud teenuste) eest tasumisega seotud summade võrra (klausel
2 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 162).

Käibedeklaratsioonis kood 1010421

Tähelepanu

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 807 kohaselt annab üks pool (laenuandja) laenulepingu alusel teise poole (laenuvõtja) omandisse raha või muud üldiste omadustega määratud asjad ning laenusaaja kohustub laenuandjale tagastama. sama summa raha (laenusumma) või sama palju muid tema poolt saadud sama liiki ja kvaliteediga asju. See tähendab, et toimingu teostab laenuandja, kuna ta annab raha või muude asjade omandiõiguse laenuvõtjale üle. Hoiuse summalt tekib intress pangahoiuse lepingust, mille kohaselt kohustub üks pool (pank), olles vastu võtnud teiselt poolelt (hoiusandjalt) saadud või selle eest saadud rahasumma (hoiuse), tagastama hoiuse summa. ja tasuma sellelt intressi lepingus ettenähtud tingimustel ja viisil (punkt

OÜ asutajatele 2018. aastal dividendide maksmise kord

Järeldus: neid ei pea 7. jaos käibedeklaratsioonil kajastama. See vastus koostatakse küsimuses sisalduva teabe põhjal. Kui küsimus viitas mõnele muule olukorrale, on vaja seda täpsustada, kirjeldades seda võimalikult üksikasjalikult.

Sel juhul saab vastuse suurema täpsusega. Hetkeseisuga: 19.01.2017 Küsimus: Ettevõte, käibemaksukohuslane (rakendab OSNO-d), paigutab vabad vahendid panga deposiitkontodele. Saab pangalt intressi vahendite paigutamisel hoiusele.

Ettevõte saab dividende Venemaa organisatsioonides osalemisest. Kas käibedeklaratsiooni punktis 7 on kajastatud hoiuse intressisummad ja saadud dividendide summad? Kui see kajastub, siis milline toimingukood peaksin märkima? Vastus: Need ei kajastu.

Makstud ja saadud dividendide arvestus "1c: raamatupidamine 8" toim. 3.0

Föderaalne maksuteenistuse inspektsioon peaks lisama KM-kleebise lahtrisse 7 andmed deposiidi % kohta. Sain maksuametist päringu: Art. Käesolevaga teavitame teid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 31, et 2012., 2013., 2014. aasta käibemaksudeklaratsioonide ja tuludeklaratsioonide maksukontrolli käigus. Vead ja vastuolud tuvastati seoses 2012., 2013. ja 2014. aasta käibedeklaratsiooni 2012., 2013. ja 2014. aasta raamatupidamise aastaaruandes kajastatud intressi 7. jakku koodi 1010292 alla kandmata jätmisega. Eeltoodust tulenevalt peate esitama kirjalikud selgitused 5 päeva jooksul alates käesoleva teate kättesaamise kuupäevast. Koos selgitustega võib esitada tõendavad dokumendid.

Nii et näiteks kui OÜ liikmete hulgas on kaks organisatsiooni, mis on ümber korraldatud üheks, siis maksustatakse vastloodud organisatsioonile kogunenud dividende 0% kasumimaksumääraga ainult siis, kui otsuse tegemise ajal maksta dividende, üks järgmistest tingimustest: - vähemalt ühele organisatsioonile, kellele enne saneerimist kuulus vähemalt 50% LLC põhikapitali aktsiatest; - mõlemale organisatsioonile kuulus kokku vähemalt 50% LLC põhikapitali aktsiatest ja saneerimisest on möödunud vähemalt 365 päeva. 0% maksumäära kinnitamiseks peavad dividendimakse allikaks oleval organisatsioonil olema kõik vajalikud tõendavad dokumendid, mis kinnitavad osalejate õigust tulumaksusoodustusele (dokumendid, mis kinnitavad osaleja omamist aktsiakapitalis).

Info

Pangast pangakonto lepingu alusel saadud intressid, pangahoius (deposiit), saadud dividendid ei kuulu käibemaksuga maksustamisele ega ole seotud müüdud kauba eest tasumisega (tehtud töö, osutatud teenused). Kinnitus: Venemaa Rahandusministeeriumi kiri nr 03-07-14/18095 22.05.2013, Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad nr 03-07-11/39228 8.07.2015, nr. 03-07-11/339 3. augustil 2010, nr 03-07-11/64 17. märtsil 2010). Käibedeklaratsiooni punkt 7 tuleb täita tehingute tegemisel: – mida ei kajastata maksustamise objektina (punkt

Kas dividendid kajastuvad käibedeklaratsioonis?

Või esitada uuendatud käibedeklaratsioonid 2012., 2013. ja 2014. aasta vastavate perioodide kohta. Ta helistas ja selgitas, et mõnikord paneme arvelduskontolt raha mitmeks päevaks deposiidile intressiga, see tulu kajastus raamatupidamises saadaoleva intressina (võib-olla valesti?), inspektor ütles, et nüüd tuleb need näidata. Käibedeklaratsiooni 7. jagu koodi 1010292 all (vaatasin seda Toimingud sularahas laenude andmiseks, samuti finantsteenuste osutamine sularahas laenude andmiseks seadustiku artikli 149 lõike 3 punkt 15).
Vene Föderatsiooni maksuseadustik – ettemaksu laekumisel – kaupade (tööde, teenuste) puhul, mille tootmistsükli kestus on üle kuue kuu (vastavalt artikli 13 nõuetele); Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 167). Käibedeklaratsiooni punkti 7 täitmisel peate järgima deklaratsiooni täitmise üldreegleid (korra I, II jagu, kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldusega nr ММВ-7-3/558 29. oktoober 2014). Sel juhul peab maksja märkima veergu 1 tehingukoodid vastavalt Korra lisale nr 1, kinnitatud. Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus nr ММВ-7-3/558, 29. oktoober 2014 (näiteks tehingud, mis on seotud laenulepingu alusel nõudeõiguse loovutamisega ja laenusaaja poolt selle tagasimaksmisega kohustused uue laenuandja ees peavad olema kajastatud, märkides koodi “1010258”). Kinnitus: sekt. XII korraldus, kinnitatud.

Ettevõte võõrandas kinnistu dividendide maksmiseks. Mitterahalised dividendid on inspektsiooni hinnangul käibemaksuga maksustatavad. Sellist kohustust ettevõtte sõnul ei ole, kuna puudub rakendamine.

Kas mitterahalised dividendid maksustatakse käibemaksuga?

Ettevõttel oli asutaja ees võlgnevus dividendide maksmise eest. Selle tagasimaksmiseks võõrandas naine talle kinnisvara. Mitterahaliste dividendide maksmise õigus on sätestatud organisatsiooni põhikirjas (26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse nr 208-FZ osad 1, 3, artikkel 42).

Maksurevisjoni läbiviimisel tuvastas inspektsioon, et sellel tehingul ei võetud käibemaksu - organisatsioon alahindas maksubaasi. Järeldus põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 lõike 1 lõikel 1 ja artikli 38 lõikel 1, mille kohaselt kaupade üleandmine tunnistatakse käibemaksukohustuslaseks. Samal ajal määratleb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 39 kaupade müüki kui ühe isiku omandiõiguse üleandmist hüvitamisel (ja seadustikus sätestatud juhtudel tasuta). teine ​​inimene. Antud juhul läks omandiõigus, nagu kontroll näitas, ettevõttelt asutajale.

Kohtunikud asusid aga seltskonna poolele. RF ülemkohtu järeldused põhinevad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 43 toodud dividendide määratlusel. Nad kajastavad mis tahes tulu, mille aktsionär (osaleja) on saanud organisatsioonilt pärast maksustamist järelejäänud kasumi jaotamise ajal. Selline jaotamine toimub vastavalt aktsionärile (osalisele) kuuluvatele aktsiatele (aktsiatele) ja proportsionaalselt aktsionäride (osaliste) osadega selle organisatsiooni põhikirjajärgses (ühis)kapitalis. Sel juhul moodustab dividendide summa Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 41 kohaselt tulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükkide 23 ja 25 kohaselt määratud hinnangul saadud majandusliku kasu ulatuses. .

Kohus kinnitas, et kuna seadus lubab mitterahalisi dividende, siis kinnisvara võõrandamine ei moodusta muud maksustamisobjekti kui tulu. Seega ei ole tegemist käibemaksuga maksustatava müügiga.

RF relvajõudude otsus on täis mitmeid vaidlusi

Kuigi kohus tegi otsuse maksumaksja kasuks, tasub tunnistada, et inspektori argumendid ei ole alusetud. Majandusliku kasu olemasolu dividendide saaja jaoks ei muuda olematuks asjaolu, et kontrolli käigus nimetatud reeglite kohaselt läks vara äriühingult osalejale üle. Kõik rakendamise märgid on olemas. Sellest tulenevalt tuleb selle tehingu maksutagajärjed kindlaks määrata mitte ainult osaleja saadud tulu, vaid ka vara võõrandanud organisatsiooni suhtes.

Tõenäoliselt juhinduvad kohtud aga lähitulevikus sellest RF ülemkohtu otsusest. Ja vastavalt sellele arvestab seda ka maksuamet auditite käigus.

Samuti märgime, et kui seda toimingut ei tunnistata müügiks, siis tekib küsimus sellise vara sisendkäibemaksu taastamise kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, punkt 2, alapunkt 2, punkt 3, artikkel 170). Taastatud käibemaksusummat saab arvesse võtta muude kulude osana vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 264 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 3, lõige 2, artikkel 170).

Ajakirja “Arbitraaži maksupraktika” materjalide põhjal.

Selles küsimuses võtame järgmise seisukoha:
Vara (vallas- ja kinnisasja) võõrandamisel dividendide maksmiseks tekib käibemaksuga maksustamise objekt. Dividendide maksmisel korteri või muu eluruumi kaudu on need tehingud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule maksuvabad.

Seisukoha põhjendus:
26. detsembri 1995. aasta föderaalseadus nr 208-FZ “Aktsiaseltside kohta” näeb otseselt ette võimaluse maksta aktsionäridele dividende mitte rahas, vaid muus kinnisvaras. kuupäevaga 02.08.1998 N 14-FZ “Osatud vastutusega äriühingute kohta” sellist sätet ei sisalda, kuid seadusandliku keelu puudumise tõttu on LLC-l õigus üldkoosoleku asjakohase otsuse alusel. ettevõttes osalejate üle kanda osalejale mitterahalisi vahendeid, et täita kohustust tasuda osa puhaskasumi vahenditest, ja muud vara, sealhulgas kinnisvara (Venemaa Majandusarengu Ministeeriumi 27. novembri 2009. a. N D06-3405).
Varaga dividendide maksmisel läheb selle varem organisatsioonile kuulunud vara omandiõigus üle selle osalejatele (Vene Föderatsiooni relvajõudude pleenumi 17. märtsi 2004. aasta resolutsioon nr 2 ja tsiviilseadustik Vene Föderatsioon).
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt käsitletakse Vene Föderatsiooni territooriumil kaupade müügiga seotud tehinguid käibemaksuga maksustamise objektina.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tähenduses on kaup mis tahes vara, mida müüakse või on ette nähtud müügiks, sealhulgas autod, kinnisvara (Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Kaupade müüki kajastatakse nende omandiõiguse hüvitamise alusel (sealhulgas kaupade vahetamisena) ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel kauba omandiõiguse tasuta üleminekuna ( Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Järgides ülaltoodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku norme, jõuavad finantsosakond ja maksuamet järeldusele, et vara võõrandamine dividendide maksmiseks kuulub käibemaksuga maksustamisele. Maksubaas määratakse sel juhul vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule selle vara väärtusena, mis arvutatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule määratud hindade alusel, võttes arvesse aktsiisi aktsiisikaubad) ja ilma käibemaksuta (Venemaa föderaalne maksuteenistus, 15. mai 2014 N GD-4-3/9367@, Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskva jaoks, 02.05.2008 N).
Samas ei tunnista kohtud käibemaksu arvestamisel mitterahalise dividendi maksmisel kauba müügi fakti olemasolu.
Seega jättis Sakha Vabariigi vahekohus oma 21. juuli 2014. aasta otsuses N A58-341/2014 (jäeti jõusse Neljanda vahekohtu apellatsioonikohtu 14. oktoobri 2014 N 04AP-4667/14 ja ida AS-i poolt Siberi ringkond 25. veebruar 2015 N F02-6656/14 asjas nr A58-341/2014), arvestades olukorda maksumaksja poolt aktsionärile mitteeluruumina ülekantud dividendide käibemaksu maksustamata jätmisega, keeldus rahuldamast maksuhalduri nõudeid käibemaksu täiendavaks määramiseks. Kohus märkis, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt on müük tõepoolest tunnustatud omandiõiguse üleminekuna hüvitise alusel. Samal ajal on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt dividend mis tahes tulu, mille aktsionär (osaleja) saab organisatsioonilt pärast maksustamist järelejäänud kasumi (sealhulgas eelisaktsiate intresside kujul) jaotamisel aktsiate (osaluste) vahel. ), mis kuulub aktsionärile (osalisele) proportsionaalselt selle organisatsiooni põhikirjajärgse (aktsia)kapitali osanike (osaliste) osadega. Sel juhul on lubatud dividendide maksmine mitterahalises vormis (muu vara), kui see on ette nähtud ettevõtte põhikirjaga. Järelikult, kui vaadeldavatel asjaoludel oli aktsionäri jaoks nimetatud vara omandamine äriühingult dividendi (tulu) saamine, siis äriühingu jaoks oli nimetatud vara võõrandamine dividendi (tulu) maksmine. ), kuid mitte dividendi müük ja seega mitte vara müük müügiga kaasnevas tähenduses, Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vastasel juhul, vastupidiselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tähendusele, viitaks see sellele, et dividendide (tulu) maksmine kujutab endast vara müüki, st käibemaksuga maksustamise objekti. Sarnased järeldused sisalduvad Uurali ringkonna föderaalses monopolivastases teenistuses 23. mai 2011 N F09-1246/11, 30. august 2005 N F09-3713/05-S2.
Kohtupraktikast tuleneb, et maksuhaldur lähtub sellest, et mitterahalise dividendi maksmisel tekib käibemaksuga maksustamise objekt. Teistsuguse seisukoha võtmine võib kaasa tuua selle, et organisatsioon peab oma seisukohta kohtus kaitsma.
Kui organisatsioon järgib ametlike organite seisukohta, siis on vara dividendidena üleandmisel vaja arvestada käibemaks.
Seejärel, kui näiteks eluruum (korter) võõrandatakse dividendide maksmisel äriühingu osalisele, tuleb arvestada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetega, mille kohaselt elamute müümisel eluruumid, samuti nende osad ei kuulu käibemaksuga maksustamisele (maksuvaba) (Analüüsitud olukorrale kehtib ka Vene Föderatsiooni maksuseadustik, kuna volitatud organite selgitustest järeldub, et korteri võõrandamisel dividendide maksmine, toimub müük Seega on korteri võõrandamine dividendide maksmiseks käibemaksuvaba tehing.
Sel juhul ei pruugi organisatsioon arvet väljastada (Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Venemaa rahandusministeerium, 25. november 2014 N 03-07-09/59838).

Ettevalmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert
Vakhromova Natalja

Vastuse kvaliteedikontroll:
Õigusnõustamisteenuse GARANT arvustaja
Kuninganna Helena

Asutajale-füüsilisele isikule dividendide maksmiseks vara üleandmine ei ole käibemaksuga maksustatav. Seda seisukohta toetavad kohtud. Kui aga organisatsioon otsustab tegutseda kohtute arvamusele tuginedes, peaks meeles pidama, et vastutavate töötlejate arvamus on vastupidine. Organisatsioon peab suure tõenäosusega oma seisukohta kohtus kaitsma.

Põhjendus:

Vastavalt artikli lõikele 1 26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse nr 208-FZ “Aktsiaseltside kohta” (edaspidi seadus nr 208-FZ) artikli 42 kohaselt on ettevõttel õigus teha otsuseid (välja kuulutada) 1. tulemuste põhjal. majandusaasta kvartali, kuue kuu, üheksa kuu ja (või) majandusaasta tulemuste alusel paigutatud aktsiatelt dividendide maksmise kohta ning on kohustatud maksma iga kategooria (liigi) aktsiatelt välja kuulutatud dividende.

Samas on art. punkt 1.3. Seaduse nr 208-FZ artikli 42 kohaselt on dividendide maksmine mitterahalises vormis (muu vara) lubatud, kui see on ette nähtud ettevõtte põhikirjaga.

Lähtuvalt vaadeldava emissiooni tingimustest näeb organisatsiooni põhikiri ette võimaluse maksta dividende mitterahalises vormis.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 38 kohaselt on maksustamise objektiks kaupade (töö, teenuste), vara, kasumi, tulu, kulude või muu asjaolu müük, millel on kulu, kvantitatiivne või füüsiline omadus, mille olemasolu maksude ja tasude õigusaktidega seotud maksumaksja maksu tasumise kohustusega .

Igal maksul on iseseisev maksustamisobjekt, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teisele osale.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 39 annab kaupade, tööde või teenuste müügi mõiste kui omandiõiguse üleandmise hüvitamise alusel (ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel - tasuta). kaubad, ühe isiku poolt teisele isikule tehtud töö tulemused, ühe isiku poolt teisele isikule teenuste osutamine.

Lisaks on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41 määratleb tulu mõiste. Tulu kajastatakse rahalise või mitterahalise majandusliku kasuna, mida võetakse arvesse, kui seda on võimalik hinnata ja sellises ulatuses, kui seda on võimalik hinnata, ning määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükkidele. Föderatsioon “Isikisiku tulumaks”, “Organisatsiooni tulumaks” .

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 43 kohaselt on dividend mis tahes tulu, mille aktsionär (osaleja) on saanud organisatsioonilt pärast maksustamist järelejäänud kasumi jaotamisel (sealhulgas eelisaktsiate intressidena) omanduses olevatelt aktsiatelt (osalustelt). aktsionäri (osaleja) poolt proportsionaalselt aktsionäride (osaliste) osadega selle organisatsiooni põhikirjajärgses (aktsia)kapitalis.

Kuna seadus lubab dividende maksta kinnisvara kasutavale aktsionärile, siis selle vara võõrandamine ei moodusta muud maksustamisobjekti peale eraisiku tulu ega ole seega käibemaksuga maksustatav kinnisvara müük. Seda seisukohta kinnitab kujunev kohtupraktika (AS VSO resolutsioon 25.02.2015 nr A58-341/14, FAS UO resolutsioon 23.05.2011 nr F09-1246/11-S2, FAS UO resolutsioon 3.10.2006 nr F09 -8779/06-С2 Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 26. jaanuari 2007 otsusega nr 493/07 vaadati asja läbi järelevalve korras. eitatud).

Vaatamata kohtute arvamusele avaldavad reguleerivad asutused selles küsimuses aga vastupidist arvamust. Kontrollijad väidavad, et kuna vara võõrandamisel dividendide maksmiseks toimub eseme omandiõiguse üleminek, siis sellistes olukordades on tegemist käibemaksuga maksustamise objektiga. Seda seisukohta väljendas Venemaa Föderaalne Maksuamet 15. mai 2014. aasta kirjas nr GD-4-3/9367@ (kokkulepitud Venemaa rahandusministeeriumiga 17. aprilli 2014. aasta kirjas nr 03-07- 15/17628), samuti Venemaa föderaalse Moskva maksuteenistuse 5. veebruari 2008. aasta kirjas nr 19-11/010126.

Seega ei maksustata dividendide maksmiseks vara võõrandamise toiming seda seisukohta kohtute poolt. Kui aga organisatsioon otsustab tegutseda kohtute arvamusele tuginedes, peaks meeles pidama, et vastutavate töötlejate arvamus on vastupidine. Organisatsioon peab suure tõenäosusega oma seisukohta kohtus kaitsma.

Pange tähele, et õigusaktid võivad olla muutunud. Eksperdiarvamus tugineb konsultatsiooni koostamise päeval kehtinud õigusaktides sätestatule

Kui te ei leidnud oma küsimusele vastust, võtke meiega nõu saamiseks ühendust. Vastame teie küsimusele hea meelega Consultant Plus süsteemis sisalduvate kontrollitud dokumentide põhjal