Organizasyonlarda, sık sık hatalı muhasebe vakaları veya hiç tutmama, yangınlar nedeniyle belge kaybı, muhasebeci taşınması veya ayrılması durumu vardır. Yönetim ve karşı taraflar, kuruluşun faaliyetleri ve mülk durumu hakkında doğru veriler almazlar, envanterin, varlıkların ve nakitlerin güvenliğini kontrol etmek zordur. Bütün bunlar muhasebeyi geri yükleme ihtiyacına yol açar. Muhasebenin restorasyonu, tüm belgelerin sıraya konulduğu ve eksik evrakların geri getirildiği karmaşık ve uzun bir süreçtir.

Kayıt tutma eksikliği cezasız kalmaz. Vergi dairelerine zamanında rapor vermezseniz, kuruluşun çalışmaları askıya alınacak, cari hesaplar bloke edilecek ve yöneticilere ceza kesilecektir. Muhasebe ve birincil belgelerin eksikliği, vergi denetimi sırasında para cezalarının, cezaların ve ödenmemiş vergilerin tahsil edilmesine yol açacaktır.

Muhasebe restorasyonunun amaçları

Muhasebenin restorasyonu doğrudan yasal gerekliliklerle ilgilidir. Mevcut tüm belgeler ihtiyaçlara uygun hale getirilir ve eksik olanlar geri yüklenir. Bu, yasa ihlali ile ilgili mali kayıpları en aza indirmenize olanak tanır. Mahkeme, teyit edilen muhasebeyi eski haline getirme girişimlerini hafifletici bir durum olarak kabul eder. Herhangi bir önlem alınmamışsa, mahkeme bunu yasadışı eylemsizlik olarak yorumluyor ve bu da ihmalden kaynaklanan bir suç içeriyor.

Muhasebenin restorasyonunun amacı, muhasebe yapısının oluşturulması veya eski haline getirilmesi, denetim kuruluşlarından olumlu görüş alınması, takas hesaplarından yaptırımların kaldırılması olabilir.

Hedeflere ve kapsama bağlı olarak, muhasebenin restorasyonu iki türe ayrılır:

• kısmi - belirli bir muhasebe alanı geri yüklenir (mal ve malzemelerin muhasebesi, kadastro muhasebesi, bankacılık işlemleri);
• tam - komplekste muhasebe geri yüklenir. Birincil dokümantasyonun girdisini, raporların hazırlanmasını ve IFTS, Emeklilik Fonuna, FSS'ye vb. Sunulmasını içerir.

Muhasebe restorasyon şartları

Mevzuat, muhasebenin restorasyonu için bir zaman çerçevesi belirlemiyor. İşin hacmine, dönemlerine ve hedeflerine göre değişir. Ancak bunu geciktirmeye değmez, çünkü bir vergi denetimi sırasında belgelerin olmaması sorunlara yol açabilir.

Vergi muhasebesinin ve muhasebesinin restorasyonu, vergi denetiminin kapsama süresi boyunca yapılmalıdır. Yerinde denetim sırasında, üç yıldan fazla olmayan bir süre kapsanır, bu nedenle daha uzun bir süre için belgeleri geri yüklemeye gerek yoktur. Ancak vergi dairesi üç yıldan daha eski belgeler talep ederse, bunları sağlama yükümlülüğü kalır. Örneğin, revize edilmiş bir beyanname sunarken, üç yıldan eski maddeleri kontrol edilebilir.

Muhasebenin restorasyonunu kime emanet edecek

Kuruluşun yönetimi, kurtarma faaliyetlerine kimin dahil olacağına bağımsız olarak karar verebilir. Muhasebe, hem işletmenin muhasebeci tarafından hem de ilgili kişi veya firmalar tarafından geri yüklenebilir. Seçenekleri daha ayrıntılı olarak ele alalım.

1. Personelinizi iş için meşgul etmek para tasarrufu sağlayacak, ancak olayların tamamlanma zamanlaması söz konusu olmaya devam edecek. Ek olarak, böyle bir muhasebe durumuna izin veren muhasebe departmanının bu kadar zahmetli bir görevle başa çıkması pek olası değildir: muhasebenin restorasyonu, sürdürmekten çok daha karmaşık bir süreçtir.
2. Yeni çalışanları işe çekmek ayrıca, yeni bir çalışanın kuruluşun faaliyetlerinin özelliklerini tanıması gerekmesine rağmen, önemli ölçüde tasarruf etmenizi sağlayacaktır. Yetkinliklerinin kesin olarak bilinmediğini ve deneyimsiz bir çalışanı kurtarma faaliyetlerine dahil etmenin durumu yalnızca daha da kötüleştirebileceğini unutmayın.
3. Çalışması için bir denetim veya danışmanlık firmasını işe almak muayene sürelerine uymanıza, yüksek kaliteli bir denetim ve restorasyon prosedürü hakkında güvenilir bir rapor almanıza olanak tanır. Hizmet fiyatları, işin kapsamına, vergi sistemine, şartlara ve yöntemlere göre değişir. Uzman firmalarla çalışmak paradan tasarruf etmenize izin vermez, ancak prosedürlere uyulması ve evrakların doğruluğu konusunda garanti verir. Muhasebenin restorasyonunda tasarruf etmeye değmez, çünkü yasanın ihlali ve para cezalarının ödenmesi daha pahalı olabilir.

Kontur bulut hizmetinde kayıt tutun. Muhasebe: uzmanlarımız kurtarma işlemine yardımcı olacaktır

Muhasebe kurtarmaya nasıl başlanır

Bir organizasyonda muhasebenin geri yüklenmesi uzun bir süreçtir, bir haftadan birkaç aya kadar sürebilir. Kurtarma birkaç aşamada gerçekleştirilir.

Ön aşamada organizasyondaki muhasebe sisteminin analizi yapılır, ihmal seviyesi netleştirilir ve sorunlu alanlar belirlenir. Bundan sonra, yönetim işin kapsamına karar verir: tam veya kısmi restorasyon.

Başta, mevcut belgeleri ve iş akışını analiz edin, vergi ödemelerinin hesaplanmasının doğruluğunu kontrol edin, vergi beyannamelerini düzenleyin. Muhasebe boşluklarının doldurulmasına, revize edilmiş vergi beyannamelerinin ve revize edilmiş raporlama formlarının sunulması eşlik eder. Bu aşamada muhasebeyi geri yüklemek için bir envanter yapılır. Mal, malzeme ve sabit varlıkların envanterini kontrol etmenize ve geri yüklemenize olanak tanır.

İkincisi, eksik birincil dokümantasyon geri yükleniyor ve bu da kayıtları doldurmak için gerekli. Elinizdeki tüm belgeleri düzenleyin. Muhasebe verilerini ve birincil belgeleri doğrulayın. Bu, eksik faturaları, PKO'yu ve nakit ödemeyi, irsaliyeleri vb. Ortaya çıkaracaktır. Eksik belgeleri kendiniz veya karşı taraflardan, teftişlerden, bankalardan, IFTS'den kopya talep ederek geri yükleyebilirsiniz.

Üçüncüsü, bildirilmemiş raporları tespit edin. Tüm belgeleri geri yükledikten ve düzelttikten sonra, raporları hazırlayın ve gerekli yetkililere gönderin. Sunulan revize beyannamelere göre gerekli vergi ve cezaları ödeyin.

Kimlik bilgilerini geri yükledikten sonra bağımsız bir denetim firmasını raporları kontrol etmesi ve hata olmadığını teyit etmesi için davet edin. Tüm faaliyetlerin sonunda, daha fazla muhasebe için öneriler geliştirilir. Gelecekte belge kaybını önlemelidirler. Ölçüleri geliştirmek için, tanımlanan tüm hatalar ve tutarsızlıklar dikkate alınır ve organizasyonda muhasebeyi optimize etmek için özel teklifler formüle edilir.

Sonuç olarakmuhasebe, yönetim ve teftiş kurumları için tamamen şeffaf ve anlaşılır hale gelir. Kuruluş, eksiksiz bir birincil dokümantasyon arşivi, eksiksiz bir muhasebe ve vergi raporlama paketi, yasanın gerekliliklerini karşılayan elektronik ve kağıt formda alır. Bu aşamada, muhasebenin restorasyonu tamamlanmış sayılabilir.

Muhasebe restorasyonuna ihtiyacınız var mı? Web servisinin uzmanları ve Kontur.Bukhta restorasyonu gerçekleştirecek ve işi ayarlayacak, ücretsiz danışma talebinde bulunacak. Yardımımızla muhasebenizi düzenleyin ve basit bir bulut hizmetinde - kendi başınıza veya bir muhasebeci ile hatasız çalışın. Kontur'da çalışmanın ilk 5 günü Muhasebe ücretsizdir.

Bir LLC'nin muhasebesini geri yüklemeye nasıl başlanır? Muhasebe restorasyon hizmetlerinin maliyetini ne belirler? Düşük bir maliyetle muhasebe nereden kurtarılır?

Selamlar sevgili dostlar! 25 yıllık deneyime sahip profesyonel muhasebeci Alla Prosyukova!

Bugün sizin için çok önemli ve ilginç bir konu hazırladım - muhasebenin restorasyonu.

Başlamanı öneririm!

1. Muhasebenin geri yüklenmesi ne zaman gereklidir?

İşletmenizin muhasebe dahil herhangi bir sorun yaşamaması iyidir.

Maalesef, acil müdahale gerektiren muhasebe departmanının işi olduğu zamanlar vardır. Bazen işletmelerin tam bir muhasebe restorasyonuna bile ihtiyacı vardır.

Bir örnekle açıklayalım.

Misal

Ippolit Vorobyaninov kendi işini kurmaya karar verdi. Daha erken olmaz dedi ve bitirdi! Ve şimdi, basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminde (veya basit bir ifadeyle, "basitleştirilmiş" olarak) kendi bireysel girişimcisinin sahibi.

Bu seçim tesadüfi değildi. Hippolytus'u arkadaşlarından basitleştirilmiş sürümde IP ile ilgili bir sorun olmadığını duydum! Beyanı yılda bir kez veriyorsunuz ve hepsi bu! Bu nedenle yanlış ellere teslim olmadı.

İşler devam etti, iş tartışıyordu! Ippolit mali yılı 84 milyon ruble ciro ile tamamladı. Yeni Yıl tatillerini neşeyle geçiren Vorobyaninov, vergi beyannamesi vermek için acele etti.

Hiçbir şey öngörülemeyen sorun ... Bununla birlikte, vergi makamları beyannameyi kabul etmedi ve hatta Kasım ayında basitleştirilmiş programdan IP Vorobyaninov'un "uçtuğunu" söyledi (o zamanki gelir 79.740 bin rubleyi aştı, bu da bireysel girişimcinin basitleştirilmiş bir sistemin kullanımını kaybeder ve otomatik olarak genel bir sisteme geçer).

Genel sistem artık bir şaka değil: KDV, gelir vergisi ve çok daha fazlası. Konu, Ippolit'in muhasebeyi gerektiği gibi tutmaması ve avans ödemesi yapmaması nedeniyle daha da karmaşıktı.

Vorobyaninov "Horns and Hooves" muhasebe firmasına dönmeseydi ve muhasebenin restorasyonu için bir sözleşme yapmasaydı, davanın nasıl biteceği bilinmemektedir.

Örnekteki sebep tek değil.

Konuların muhasebeyi geri yüklemesi gerektiğinde diğer nedenleri ele alalım:

• muhasebecinin değişmesi;
• profesyonel olmayan muhasebe hizmeti;
• güvenilmez bir "birincil" (birincil belge) bulundu;
• muhasebe belgelerinin tamamen veya kısmen kaybedilmesi;
• muhasebe tutulmaz;
• kayıt tutmada aralar;
• raporların sunulması için prosedürün ve son tarihlerin ihlali.

Yukarıdaki nedenlerden en az biri şirketinizdeki muhasebe durumu ile uyumluysa, acilen çözmeye başlayın.

Her şeyden önce, muhasebenin restorasyonunu kime emanet etmeyi planladığınıza karar verin. Burada birkaç seçenek var.

Muhasebeyi geri yüklemenin ana yöntemlerinin artıları ve eksileri:

№	Yol	Eksiler	artıları
1	Muhasebe için yeni personel işe alın	İlk aşamada profesyonellik seviyesini belirlemek zordur	Sabit ödeme
2	Süreci özel bir danışmana aktarın	Profesyonellik seviyesini, garanti eksikliğini belirlemek zordur.	Yok
3	Kurtarma işlemini bir muhasebe firmasına emanet edin	Hizmet maliyeti	Profesyonel yaklaşım, garantiler, esnek fiyatlar, herhangi bir zaman dilimi, kurtarılan veriler hakkında gerekli açıklamalar ve gerekçelerle düzeltici raporlama sunulması

Bu nedenle, tablo, muhasebeyi geri yüklemek için en iyi seçeneğin profesyonel bir muhasebe şirketinin yardımı olduğunu açıkça ortaya koymaktadır.

Aşama 2. Bir eylem planının hazırlanması ve onaylanması

Muhasebe departmanındaki işlerin durumuna aşina olduktan ve bir anlaşma imzaladıktan sonra, bir eylem planı hazırlamaya ve onaylamaya geçmenin zamanı geldi.

Planın bir parçası, aşağıdaki tabloya bakın.

OOO Mechta'nın muhasebesinin restorasyonu için önlemler planı (parçası)

Plan, gerekli tüm faaliyetleri ve bunların zamanlamasını belirler.

Aşama 3. Yeni muhasebe kayıtlarının düzeltilmesi ve oluşturulması

Bu aşamada, planlanan faaliyetlerin uygulanması gerçekleşir: sözleşmeler, birincil belgeler toplanır, eksik olanlar istenir ve geri yüklenir. Düzeltilmiş ve restore edilmiş belgeler temelinde yeni muhasebe kayıtları oluşturulur.

Gerekli tüm belgeler geri yüklendiğinde, düzeltici rapor hazırlama zamanı gelmiştir.

Aşama 4. Doğru raporlamanın hazırlanması ve sunulması

Düzeltici raporlamayı hazırlamadan önce, anlaşmaları karşı taraflarla uzlaştırmak gerekir. Bu, hesap bakiyelerinizi onaylamanıza izin verecektir.

Daha sonra kurtarılan verilerle ilgili tüm gerekli raporlamalar oluşturulur, vergi kayıtları güncellenir, güncellenmiş beyannameler doldurulur.

Bundan sonra, uygulayıcı şirket, geri yüklenen raporların vergi makamlarına sunulmasına yardımcı olacak ve para cezaları ve cezalarla ilgili sorunları çözecektir.

İş tamamlandıktan sonra, uzmanlar müşterinin şirketinde daha fazla muhasebe ve raporlama için bir öneri listesi geliştirir. Bu öneriler, doğrulama sürecinde bulunan hatalara ve düzensizliklere dayanmaktadır.

Pratik bir yapıya sahiptirler ve özel teklifleri, bu müşteri için özel olarak geliştirilmiş belge formlarını ve onun faaliyet türünü içerirler.

Bu talimatlara sıkı sıkıya bağlı kalmak, gelecekte şirketin finansal ve ekonomik faaliyetlerinde istenmeyen durumların önlenmesine yardımcı olacaktır.

4. Muhasebenin restorasyonu için kim hizmet veriyor - TOP-3 şirketlerine genel bakış

Muhasebe restorasyon hizmetleri sunan birçok şirket var. Seçimle nasıl yanılmamak?

Rus şirketi Moe Delo hala oldukça genç (2009'da kuruldu), ancak bu, halihazırda 50 binden fazla olan müşterilerden tanınmasını engellemiyor.

Bu kadar çok sayıda farklı firma ve işletmenin şirkete duyduğu güvenin sebebi nedir? Cevap basit: Müşterinin hizmette çalışırken elde ettiği faydalar!

Şirketin bazı avantajları:

• dünyanın her yerinden kayıt tutmanıza olanak tanıyan modern bir BT platformunda bulut teknolojileri;
• mobil uygulama;
• sezgisel ve kullanışlı servis arayüzü;
• herhangi bir eğitim seviyesinde kayıt tutma yeteneği;
• iş için gerekli belgeler için geniş bir form ve şablon seçimi;
• profesyonel danışmanlar ve dostça destek;
• birçok Rus bankasıyla entegrasyon.

İnternet muhasebesi "Benim işim" müşterilerine geniş fırsatlar sunar.

İlk olarak, şirket muhasebenizi kendi başınıza tutabilirsiniz. Ayrıca, herhangi bir nedenle bakım yapılmamışsa veya yanlış yürütülmüşse, hizmet kolay ve hızlı olabilir.

İkincisi, zamanın (veya arzunun) yokluğunda, muhasebe tamamen şirketin profesyonellerine emanet edilebilir "".

"Moe Delo" şirketinin mesleki sorumluluğu 100 milyon ruble için sigortalandığı için sadece uygun değil, aynı zamanda güvenlidir.

"İşletmem" müşterilerine geniş bir hizmet yelpazesi sunar.

Hizmetin ana hizmetleri:

• muhasebe ve vergi muhasebesi;
• raporların oluşturulması ve sunulması;
• vergi ile mutabakat;
• çalışanlarla ücretler için yerleşim yerleri;
• yüklenicileri kontrol etmek;
• lLC ve bireysel girişimcinin tescili için belgelerin hazırlanması;
• muhasebe dış kaynak kullanımı;
• danışmanlık.

"My Business" hizmeti tarafından sağlanan kapsamlı bir hizmet listesi ile tarifeler hoş bir şekilde şaşırtıcıdır.

Yeni müşteriler için güzel bir bonus, ücretsiz deneme süresidir. Hizmete kayıt olmak son derece basittir ve fazla zaman almaz.

Intercomp, bir dış kaynak şirketidir. Şirket, 20 yılı aşkın bir süredir müşterilerine personel, finans, muhasebe, BT teknolojisi ve hukuk hizmetleri gibi alanlarda dış kaynak kullanımı hizmetleri sunmaktadır.

Intercomp çalışanlarının profesyonelliği, firmanın çeşitli Rus ve uluslararası derecelendirme kuruluşlarının verilerine göre yüksek puanlar almasını sağlar. 180 milyon ruble tutarında mesleki sorumluluk sigortalıdır.

Intercomp, üç uluslararası standarda uygun kalite sertifikalarına sahiptir: ISO 9001, SSAE 16 ve ISO 27001. Bu tür bir standardizasyon, hizmet kalitesinin, müşteri odaklılığın ve bilgi güvenliğinin iyileştirilmesine katkıda bulunur.

Faaliyet boyunca profesyonelliği, kaliteli hizmetleri ve kusursuz itibarı sayesinde şirket, düzenli bir müşteri tabanı oluşturmuştur (800'den fazla şirket). Geniş şube ağı (7 ofis), şirketin hizmetlerinin sadece Rusya Federasyonu'nda değil, komşu ülkelerde de sunulmasını mümkün kılmaktadır.

Grup faaliyetlerine 1995 yılında hukuk firması olarak başlamıştır. Şimdi Uniservice, üç bölümden oluşan bir şirketler grubudur: İş Desteği, Denetim ve Danışmanlık.

Grup, müşterilerine çeşitli alanlarda geniş bir hizmet yelpazesi sunmaktadır:

• şirketlerin tescili;
• muhasebe servisleri;
• yasal hizmetler;
• denetim;
• IFRS;
• değerlendirme;
• inşaat SRO;
• danışmanlık servisleri.

2015 sonunda Uniservice Group, Rusya'nın en büyük 50 denetim kuruluşunun derecelendirmesinde 27. sırada yer aldı. Uniservice tarafından diğer alanlarda da oldukça yüksek derecelendirmeler tutulur (örneğin, İşletme Derecelendirmesine göre 30. sırada).

Uniservice Şirketler Grubu, Ingosstrakh'daki sorumluluğunu 5 milyon ruble için sigortaladı.

Müşteriler bu şirketle iletişime geçerek profesyonel hizmetler, esnek fiyatlar ve ücretsiz danışmanlık alırlar.

Yani, şirketinizin muhasebesi konusunda endişelisiniz ve sorunlu alanlarını eski haline getirmeye karar verdiniz.

Daha sonra çalışan bir muhasebecinin ipuçlarını okuyun.

İpucu 1. Dış kaynak kullanan şirketlerle işbirliği yapın

Bırakın restorasyonu bir yana, muhasebenin bakımını bireysel "profesyonellere" emanet etmeyin. Uygulamada görüldüğü gibi, bu tür uzmanların hizmetleri yalnızca basitleştirilmiş gelir sahipleri için iyidir, ancak çoğu zaman onlar için zor bir görev haline gelir.

Kendinizi korumak ve garantili kaliteli hizmet almak için profesyonel dış kaynak şirketleriyle iletişime geçmelisiniz.

Dış kaynak kullanım hizmetlerinin faydaları:

• resmi anlaşma;
• profesyonel uzmanlar;
• şirketin kusurundan kaynaklanan zararların tazmini;
• müteakip muhasebe desteği olasılığı.

Hatırlamak!Profesyonellerin muhasebeyi eski haline getirmesi zor olmayacak, ancak konuyu buna getirmemek daha iyidir. Şirketinizin kayıtlarını tutmak için yeterli bilgiye veya zamana sahip değilseniz, en iyi çözüm sipariş vermek veya profesyonellerden almak olacaktır. Bu, işletmenizin risklerini azaltacak ve şeffaflığını artıracaktır.

İpucu 2. Bağımsız bir ücretsiz danışmanlık alın

Ne demişler: "Bir kafa iyidir, ancak iki daha iyi". Bu nedenle firmanızı uzmanların eline teslim etmediyseniz, profesyonellerin tavsiyelerini ihmal etmemenizi tavsiye ederiz. Üstelik ücretsiz olarak alabilirsiniz!

Artık evinizden bile çıkmadan profesyonellere danışabilirsiniz. Tabii ki, danışmanların profesyonelliğine güvenmeniz gerekiyor.

Pravoved.ru web sitesini ziyaret edin, hüküm ve koşulları okuyun, ilk danışma alın.

Garantili kalite, pratik olarak ücretsiz (sadece özellikle karmaşık konular anlaşma ile ödenir, ancak fiyatlar makul), günün her saati, geniş bir avukat yelpazesi - bunlar, şirketle iletişime geçerek elde edeceğiniz avantajlardır.

Avukatlar ve avukatlar, herhangi bir yasal alandan bir sorunu çözmenize yardımcı olacaktır.

İpucu 3. Periyodik muhasebe kontrolleri yürütün

Muhasebeyi geri yükledikten sonra, "defne üzerinde dinlenmemelisin"! Gelecekte firmanızın muhasebesi ile sorun yaşamamak için periyodik takip gereklidir.

Büyük şirketlerde bu amaçla bir iç kontrol hizmeti oluşturulur. Küçük firmalarda, bu işlev genellikle baş muhasebeci (varsa) veya işletme sahibinin kendisi tarafından gerçekleştirilir.

Ve aslında ve başka bir durumda, üçüncü taraf uzmanların güçlerini kontrol etmenizi öneririz.

İlk durumda, şunları yapmak gereklidir:

• baş muhasebeci tarafından kötüye kullanımı ortadan kaldırmak;
• iç kontrolörün (baş muhasebeci) tespit edemediği hataları belirlemek;
• tam zamanlı uzmanların kontrolü dışındaki sorunları çözmek.

İkinci durumda, aşağıdaki durumlarda üçüncü taraf kontrolleri gereklidir:

• mal sahibi, yüksek kaliteli muhasebe için yeterli bilgiye sahip değildir;
• zaman yetersizliğinden dolayı kayıtlar vakadan vakaya tutulur;
• vergi incelemesi bekleniyor.

Şirketin çalışanları, personel, muhasebe ve vergi muhasebesi ve danışmanlık alanlarında kapsamlı pratik deneyime sahip yüksek nitelikli uzmanlardır.

Muhasebenizin kontrolünün verimli ve zamanında yapılacağından emin olabilirsiniz. Hizmetler için, gerekirse yardım maliyetini şirketinizin giderlerine bağlayabileceğiniz ve böylece vergilendirilebilir geliri (karı) azaltabileceğiniz resmi bir anlaşma düzenlenir.

Herhangi bir sorunuz varsa, tüm sorularınızı yanıtlayacak ve tüm şüphelerinizi giderecek "" hizmetin danışmanlarıyla her zaman iletişime geçebilirsiniz.

Ayrıca videodan muhasebe kurtarmanın özellikleri hakkında bilgi edinebilirsiniz.

6. Sonuç

Özetle! Muhasebe restorasyonu gibi bir prosedürün ana noktalarını inceledik, doğru yüklenicinin nasıl seçileceğini, bir anlaşmanın nasıl sonuçlandırılacağını ve verilen hizmetin kalitesinin nasıl kontrol edileceğini öğrendik.

İşletmenizin muhasebesinde sorun ve zorluk kalmasın! İşinde iyi şanslar!

Giriş

Şu anda, birçok kuruluşun önceki raporlama dönemleri için muhasebeyi geri yükleme ihtiyacı vardır. Bunun sebebi nedir? Her şeyden önce, düzenlemelerin sürekli değişmesi, yeni ve yeni raporlama biçimleri ortaya çıkması nedeniyle, zamanın olmaması muhasebecilerin yapılan sözleşmelerin içeriğini araştırmasına izin vermez. Ancak baş muhasebeci olarak çalışmaya geldiğiniz durumlar da vardır ve “selefiniz” tüm belgelerle birlikte “suya gömülmüş” gibi görünüyor. Yangın, hırsızlık gibi öngörülemeyen durumlar hariç tutulmaz.
Muhasebe restorasyonunun tamamen veya kısmen (alanlara göre) amacı, işletmenin tüm belgelerini mevzuatın gerekliliklerine uygun olarak sıraya koymaktır. Geçmiş dönemlerde mevzuatın ihlali ile ilişkili istenmeyen mali sonuçları en aza indirmek için, muhasebe ve vergi muhasebesinin eski haline getirilmesi prosedürüne, revize edilmiş vergi beyannamelerinin, revize edilmiş mali tablo formlarının sunulması eşlik eder.
Muhasebenin restorasyonunu gerçekleştirmek, uzun vadeli karmaşık bir iştir (genellikle birkaç haftadan birkaç aya kadar) ve muhasebenin restorasyonu ile ilgili bir anlaşma temelinde gerçekleştirilir. Aşağıdakiler genellikle bu sorunun çözümüne dahil edilir:
muhasebe belgelerinin doğrudan hazırlanmasını, işlenmesini ve yürütülmesini sağlayan muhasebe uzmanları;
görevlerin belirlenmesinden, uygulanmasının izlenmesinden ve işin kabul edilmesinden, programcılar için görevler belirlemekten ve vergilendirmeyi en aza indirmek için fırsatları analiz etmekten sorumlu denetçiler;
Muhasebe kurtarma amacıyla özel yazılım çözümleri geliştiren programcılar.
Muhasebenin restorasyonu prosedürü, sentetik ve analitik muhasebe ve vergi kayıtlarının çoğaltılmasına ve ayrıca mevcut birincil belgelere dayanarak kuruluşun geçmiş dönemler için raporlanmasına izin verir.
Muhasebe yokluğunda bir organizasyonun karşılaştığı sorunları düşünelim.
Bir kuruluş, vergi müfettişliğine muhasebe veya vergi raporu sunmazsa, öncelikle vergi makamları banka hesaplarına el koyar ve bu da kuruluşun faaliyetlerinin askıya alınmasına yol açar. Daha sonra lider ve organizasyona para cezası verilir. Aynı zamanda, yönetici şahsen idari para cezasına ilişkin bir protokol almak için IFTS'ye gelene kadar hesapların blokajı kaldırılmayacaktır.
Raporlama eksikliği (veya yanlış raporlama), yönetimin, kurucuların ve diğer ilgili tarafların (alacaklılar, iş ortakları, yatırımcılar) kuruluşun faaliyetleri ve mülkiyet durumu hakkında eksiksiz ve güvenilir bilgi alamamasına yol açar. Kuruluş kayıt tutmazsa veya birincil belge yoksa, vergi denetimi sırasında ek vergiler ve cezalar alınacak ve para cezaları uygulanacaktır.
Aynı zamanda, muhasebe kayıtlarının veya birincil belgelerin yokluğu, envanterin, nakit paranın ve işletmenin diğer varlıklarının güvenliğini kontrol etmenin yanı sıra alacaklılar ve borçlularla yapılan ödemelerin durumu hakkında derhal bilgi almaya izin vermez. Ancak daha da önemlisi, bütüncül bir muhasebenin olmaması, bir vergi denetimi durumunda vergi taleplerine makul şekilde itiraz etmeye izin vermez.
Doğal olarak, muhasebe restorasyon prosedürünü gerçekleştirirken bir takım sorunlar ortaya çıkar. Muhasebeyi geri yüklerken, eksik belgeleri geri yüklemeniz gerekecek (örneğin, cari hesap özetleri - bankadaki vb.), Mevcut elektronik muhasebe veritabanı yeniden oluşturulacak veya değiştirilecek, bu çok zaman alabilir .
Ayrıca, muhasebenin restorasyonundan sonra, miktarı önemsiz olabilecek vergilerin ödenmesi gerekeceği, ancak önceden belirlenmesinin zor olacağı gerçeğine de hazırlıklı olmalısınız (ayrıca, kullanılabilirliğe de bağlıdır. Birincil belgelerin sayısı).
Bu kitapta muhasebenin restorasyonu hakkında değerli tavsiyeler bulabilir, sizin ve yöneticilerinizin muhasebe ve vergi muhasebesinin restorasyonu için prosedürü sizin için minimum kayıpla nasıl gerçekleştirebileceğinizi öğrenebilirsiniz.

Bölüm 1. Muhasebeciniz gittiyse

Çoğu zaman, bir şirketin baş muhasebecisi yerine işe geldiğinizde ve yönetim tarafından rahatsız edilen "selefinizin" "bir yere dokunduğunu" veya hatta muhasebe ve vergi muhasebesi belgelerini yanına aldığınız durumlar vardır. . Bu durumda nasıl olunur? En önemlisi, umutsuzluğa kapılmayın.

1.1. İyileşmeye nereden başlamalı

Sabit varlıkların mevcudiyetini belirlemek ve durumunu belirlemek için bir sabit varlık envanterinin yapılması tavsiye edilir. Envanter hazırlama prosedürü, Bölüm 5.2'deki Bölüm 5 "Muhasebenin doğruluğunu kontrol etmek için ipuçları" bölümünde açıklanmaktadır. "Envanter". Envanterinizin sonuçlarına göre, sabit varlıkların fiili kullanılabilirliği belirlenecektir. Kurulu duran varlıkların değerini belirlemek için, size sabit varlıkların kalıntı değerini ve her bir sabit varlık öğesinin halihazırda çalıştığı süreyi gösteren bir rapor sağlayacak olan bağımsız değerleme uzmanları ile iletişime geçebilirsiniz. Ve zaten, bu tür verilere dayanarak, sabit varlıkları bilançoya koyacak ve kalan faydalı ömrü komisyon olarak belirleyeceksiniz.
Envanteri, sabit varlıkların nerede olduğunu size gösterebilecek başkanlarla (departmanlar, atölyeler, bölümler) birlikte gerçekleştirin (sonuçta, sabit varlıklar yalnızca kuruluşun bölgesinde değil, aynı zamanda dışında da olabilir).
Ek olarak, emlak vergisi beyannamesinin bir kopyası için vergi dairesi ile iletişime geçerek sabit kıymetlerin kalıntı değerini öğrenebilirsiniz. Ayrıca, kuruluşun vergilendirmeye tabi olmayan mülkü varsa, “selefinizin” emlak vergisi için vergi beyannamesine vergiye tabi olmayan sabit varlıkların adını, miktarını ve kalıntı değerini yansıtan bir ek sunması gerekir. . Ancak bu, genel vergilendirme sistemi altında kayıt tutan işletmeler için geçerlidir.
Yeni yönetiminiz kuruluşun gayrimenkulleri ve arsaları olduğu konusunda sizi temin ederse (kira hakkı temelinde değil), o zaman BTI yetkilileri, kayıt odası, mülk yönetim komitesi ve arazi komitesiyle iletişime geçmeniz önerilir. gayrimenkul ve arazi için BTI pasaportlarının kopyalarını sağlayın. Ek olarak, BTI pasaportlarında her zaman sabit varlıkların muhasebesini geri yüklemenize yardımcı olacak nesne şemaları bulunur.
Arazinin size kira bazında ait olması durumunda, bu sözleşmenin tescili Federal Tescil Hizmetinin Ana Departmanı aracılığıyla yapılmalıdır.
İşletmenizin mülkiyet şekli federal veya belediye devlet mülkü ise, o zaman mülk yönetim komitesi her zaman ekonomik veya operasyonel yönetim temelinde kendisine eklenmiş bir mülkün kabulü ve devri ile birlikte kuruluşunuzun Şartına sahiptir.
Mülkiyet şekli bir limited şirket veya açık anonim şirket ise, özelleştirme sürecinde bir devlet teşebbüsünden dönüştürülüp dönüştürülmediğini sorun. Cevabınız evet ise, mülk yönetim komitesindeki belgeleri arayın.
Depolarda ve organizasyonun diğer bölümlerinde envanter kalemlerinin bir envanterini yapın. Envanteri doğrudan dönüştürme, tartma ile gerçekleştirin. Mal ve malzeme envanterinin yanı sıra envanter sırasında belirlenen mal ve malzemelerin muhasebeleştirilmesi prosedürü, Bölüm 5, Bölüm 5.2'deki "Muhasebenin doğruluğunu kontrol etmek için ipuçları" bölümünde açıklanmaktadır. "Envanter". Envanter, maddi olarak sorumlu kişilerle (genellikle depo müdürü, mağaza müdürü vb.) Birlikte yapılmalıdır.

1.2. Hangi yetkililerle iletişime geçilecek

Tedarikçiler (yükleniciler) ve alıcılar (müşteriler) ile anlaşmaları geri yüklemek için öncelikle size hizmet veren Banka ile iletişime geçin. Organizasyonunuzun ayrıntıları (TIN, KPP, cari ve döviz hesaplarının sayısı) banka çalışanlarından kurtulmanıza yardımcı olacaktır. Banka müdürünün adına, size Banka arşivlerinden ekli belgeler içeren hesap ekstrelerinin kopyalarını sağlamayı talep eden bir mektup yazın (büyük olasılıkla bunlar ödeme emirleri olacaktır). Ödeme emirlerinin kopyalarından, hangi tedarikçilerle, hangi hizmetler için hesap kapatmanız gerektiğini, ayrıca alıcılarınızın ve müşterilerinizin kim olduğunu öğreneceksiniz. Herhangi bir dönemi seçebilirsiniz, ancak en uygun olanı - en az yarım yıl.
Daha sonra, Banka'ya gelen belgelere dayanarak, öncelikle cari (döviz) hesabınızdaki bakiyeyi, ikinci olarak da tedarikçi ve alıcıların detaylarını öğreneceksiniz. Şimdi en iyi seçenek, tedarikçilere ve alıcılara, adresinize mutabakat beyanları göndermelerini isteyen bir mektup göndermektir. Mutabakat raporunun formu Bölüm 5 "Muhasebenin doğruluğunu kontrol etmek için ipuçları" bölümünde 5.1 "Hesaplamaların mutabakatı" bölümünde verilmiştir.
Vergi makamının görevleri, vergilerin tam ve zamanında doğru hesaplanması ve transferini kontrol etmeyi içerir. Bunu yapmak için, vergi müfettişliği tahakkuk eden ve ödenen tutarları yansıtan vergi mükelleflerinin kişisel hesaplarının kartlarını tutar:
1. cari yıla ait ödemeler (avans ödemeleri, vergi tutarları, para cezaları, cezalar vb.);
2. önceki yılların borçlarının geri ödenmesi için alınan ödemeler;
3. ertelenmiş, taksitli, yeniden yapılandırılmış borcun geri ödenmesi için alınan ödemeler;
4. El konulan mülkün satışından alınan ödemeler.
Bütçeyle ilgili hesaplamaları belirlemek için, ilgilendiğiniz tarihte Uzlaşma Yasası'nın sunulmasını talep eden bir mektup yazın. Mektupta, kuruluşunuzun TIN'sini, gerçek yerini, iletişim telefon numarasını ve ayrıca soyadınızı, adınızı, başınızın soyadını belirttiğinizden emin olun (bu pozisyon vergi makamları tarafından UMNS'nin mektubunda ifade edilmiştir. Moskova için Rusya 13 Eylül 2004 tarih 23-10 / 6/58854).
Belirttiğiniz tarih itibariyle, vergi müfettişi, 04 Nisan 2005 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Emriyle onaylanan Form 23-a uyarınca vergi mükellefinin vergi, ücret ve katkı hesaplamalarının mutabakatına ilişkin bir Kanun hazırlayacaktır. SAE-3-01 / [e-posta korumalı] "Vergiler, harçlar, katkı payları için hesaplamaların mutabakatına ilişkin formların onaylanması üzerine, vergi mükelleflerine vergi ödemelerinin durumu, ücretler, katkı payları ve doldurulma yönergeleri hakkında bilgi verilmesi üzerine."
Ek olarak, bütçe ile yerleşimlerin durumu veya vergi ve harçlarda gecikme olmaması hakkında bir sertifika verilmesi talebiyle vergi dairesine başvurabilirsiniz. Böyle bir sertifika, bir vergi mükellefinin başvurusuna dayanarak verilir ve bu, müfettişliğe şahsen sunulabilir veya posta ile gönderilebilir. Vergi makamlarının başvurunuzu aldığı tarihten itibaren 10 iş günü içinde böyle bir sertifika vermelisiniz. Böyle bir sertifika hazırlamak için, 04 Nisan 2005 tarihli ve sae-3 Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan 39-1 numaralı "Vergiler, ücretler, katkı payları için yerleşim durumu belgesi" formu sağlanır. -01 / [e-posta korumalı] "Vergiler, harçlar, katkı payları için hesaplamaların mutabakatına ilişkin formların onaylanması üzerine, vergi mükelleflerine vergi ödemelerinin durumu, ücretler, katkı payları ve doldurulma yönergeleri hakkında bilgi verilmesi üzerine."
Mülkiyet şekli ne olursa olsun her kuruluş, Rusya Federasyonu Emekli Sandığı ve Kazalara ve Meslek Hastalıklarına Karşı Sosyal Sigorta Fonuna kayıtlı olmalıdır. Bireylere ödeme yapan kişiler için UST için ön ödeme Hesaplamasının (Beyanname) kopyalarını size verme olasılığı hakkında Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna ve Rusya Federasyonu FSS'ye yazılı bir talepte bulunarak, Hesaplama (Beyanname) bireylere ödeme yapan kişiler için zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi peşin ödemeleri için, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu fonları için maaş bordrosu (Rusya Federasyonu Form 4-FSS). Yukarıdaki belgelerin nüshalarından Emekli Sandığı ve Sosyal Sigorta Fonu bakiyesi, geçici sakatlık süresi için ödenen gün sayısı ve tutarları, gerileme ölçeği uygulanıp uygulanmadığı ve kimlerin maluliyetini öğrenebilirsiniz. kuruluşunuzda ne derecede engellilik.
Vergi ve harç beyannameleri ile birlikte üç aylık (altı aylık, dokuz aylık, yıllık) raporları gönderirken, vergi mükellefleri muhasebe formlarını - Form No. 1 "Bilanço", Form No. 2 "Kar ve Zarar Beyanı", Form No. 3 "Sermaye değişiklikleri raporu", form No. 4 "Nakit akış tablosu", form No. 5 "Bilanço eki". Genellikle vergi mükellefleri son üç formu yalnızca yıllık rapora göre sunar. Daha önceki birkaç raporlama dönemi için gönderilen muhasebe formlarının kopyalarını size sağlamak için vergi dairesine yazılı bir talepte bulunun.
Faaliyet türleri hakkında veri elde etmek için, bir kimlik belgesi almak için istatistik makamlarına veya ana faaliyet kodlarınızın (OKVED) gösterileceği devlet sicilinden bir alıntı almak için vergi makamlarına başvurun.

1.3. Kurtarma prosedürü

Bu nedenle, organizasyonda muhasebenin oluşturulması ve restorasyonu için gerekli olan verileri toplamak için yukarıdaki tüm prosedürleri tamamladınız.
Sabit varlık envanterinin sonuçlarına göre, siz:
1. Her bir sabit varlığa, OS-6 formundaki sabit varlıkların bir nesnesinin muhasebesi için bir envanter kartı veya OS-6a biçimindeki sabit varlıkların bir nesnesinin grup muhasebesi için bir envanter kartı girin. Kartta, sabit varlığın tam adını, kalıntı değerini, kısa açıklamasını, faydalı ömrünü yansıtın (tüm bu verileri değerleme raporundan alacaksınız).
2. 01 "Sabit kıymetler" hesabının borcu, tanımlanan sabit varlıkların kalıntı değerini yansıtır. Hesap 02 "Duran varlıkların amortismanı" kredisi için "0" yazın.
3. Bazen raporda değerleme uzmanları orijinal maliyeti ve amortisman miktarını belirtir. Bu tutarların 01 ve 02 hesaplarına yansıtılması tavsiye edilmez. Sabit kıymetler için mevcut kalıntı değer üzerinden muhasebeye başlamanız daha uygun olacaktır.
4. Komisyon (baş mühendis, baş makinist, bölüm başkanları ve atölye başkanları, yani sabit varlıklarınızda bir şekilde veya başka bir şekilde uzman olan kişileri içeren organizasyonun sırasına göre komisyonun bileşimini onaylayın), ayarlayın sabit varlıkların kalan faydalı ömrü.
5. Organizasyon 2002'den önce kurulmuşsa, değerleme firması ile yapılan sözleşmede, binalar için raporda - yaklaşık inşaat tarihi, diğer sabit varlıklar için - işletmeye başlama tarihini belirtmenizi şart koşar. Bu bilgilere dayanarak, vergi ve muhasebe amaçları için faydalı bir ömür kurabileceksiniz. Gerçek şu ki, 2002'den önce satın alınan sabit kıymetler için muhasebe ve vergi muhasebesinde amortisman farklı faydalı ömürlere göre gerçekleştiriliyordu. Faydalı ömürlerin farkının bir sonucu olarak, 18/02 RAS temelinde hak kazanabileceğiniz ve gelir vergisi hesaplamasını etkileyecek farklılıklar ortaya çıkar.
6. Muhasebe Politikasında, muhasebe ve vergi amaçları için amortisman hesaplama yöntemini belirleyin. Amortismanı hesaplamak için bir yöntem seçerken, Duran Varlıklar için Muhasebe için Metodolojik Yönergeleri ve Rusya Federasyonu Vergi Kodunu izleyin.

Envanterlerin ve malların envanterinin sonuçlarına göre, siz:
1. Envanter envanteri sırasında tanımlanan 10 "Malzemeler" hesabının ve envanter tarihinde geçerli olan piyasa değerinde 41 "Mallar" hesabının Borçlanmasına yansıtın.
2. Stok ve mal bakiyesine ilişkin beyanı hem toplam hem de kantitatif olarak yapın.
3. Özel giysi bulunursa, üzerine bir kart koyun. Giysileri alan her maddi sorumluluk sahibi kişi için bir iş kıyafeti sicil kartı tutulur. Tulumların kullanım ömrü 12 ayı geçerse, 26 Aralık 2002 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emriyle onaylanan özel aletler, özel cihazlar, özel ekipman ve özel giysilerin muhasebesi için Metodolojik Yönergeler temelinde 135n, aylık bazda amortisman tahakkuk eder.
4. Muhasebe Politikasında, stokların ve satın alınan malların satın alınmasını muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtma prosedürünü düzeltin.
5. Stokların ve malların elden çıkarılmasının ardından maliyetinin düşülmesine ilişkin muhasebe yönteminde düzeltme (üretim, satış için serbest bırakma, vb.).

Makbuz üzerine tedarikçiler ve yüklenicilerle mutabakat beyanlarıonlarla yerleşim yerlerinin durumu hakkında bir fikriniz olacak. Mutabakat kanunlarının yanı sıra, size malların temini, işin yapılması, hizmetlerin sağlanması için sözleşmeler sunmayı istemeyi unutmayın. Mutabakat kanunlarında yansıtılan verilere göre, aşağıdakilere bağlı olarak 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar" hesabındaki bakiyeyi muhasebeye yansıtırsınız:
tedarikçilerinize borcunuz varsa - o zaman 60 kredi;
Tedarikçilere fazla ödeme yaptıysanız, o zaman borç hesabı ile 60.
Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların muhasebesini detaylandırmak için, alt hesapları 60 hesabına açın, örneğin 60.1 "OJSC Volga-telekom ile anlaşmalar", 60.2 "LLC Electrosbytovaya Organizasyonu ile Anlaşmalar".

Makbuz üzerine alıcılar ve müşterilerle uzlaşma eylemlerionlarla birlikte yerleşim yerlerinin durumu hakkında bir fikriniz olacak. Müşterilerinizden, kuruluşunuz ile sizin aranızda daha önce imzalanmış olan sözleşmelerin nüshalarını mutabakat beyanları ile birlikte adresinize göndermelerini isteyin. Mutabakat kanunlarında yansıtılan verilere göre, aşağıdakilere bağlı olarak, muhasebeye 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar" hesabındaki bakiyeyi yansıtırsınız:
müşterileriniz size borçluysa, o zaman borç hesabı ile 62
Mallar, işler veya hizmetler için bir avans ödemesi varsa - o zaman hesap 62'nin kredisine.
Her bir müşteriniz için 62 numaralı hesaba bir alt hesap açın.

Tabanlı son banka ekstresi51 "Cari hesaplar", 52 "Para birimi hesapları" hesabının borç bakiyesini yansıtır. Bakiyeyi hesap 52'ye yansıtırken, muhasebede verilerin Rusya Federasyonu para birimine (ruble) yansıtıldığını unutmayın.

Nakit, kuruluşun kasasında bulunan 50 "Kasiyer" hesabının Borcuna yansıtılmalıdır.

Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu, MHIF ile uzlaşma yasalarında yansıtılan verilere dayanarak, cari bakiyeyi 69 "Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları" hesabının alt hesaplarına yansıtmaktadır. Özellikle, "Rusya Federasyonu FSS'sine aktarılan kısımdaki birleşik sosyal vergi hesaplamaları" alt hesaplarında, "Emekli maaşının temel kısmını finanse etmek için federal bütçeye aktarılan kısımdaki birleşik sosyal vergi hesaplamaları" "," Zorunlu sağlık sigortası fonlarına aktarılan kısımdaki birleşik sosyal vergi hesaplamaları "," İş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta hesaplamaları "," Rusya Federasyonu Emekli Sandığına aktarılan sigorta primleri için hesaplamalar. "
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, FSS, MHIF'e katkıların aktarılması için banka tarafından sağlanan ödeme emirlerinin kopyaları ile "aktarılan" satırdaki mutabakat raporunda yansıtılan tutarları karşılaştırın. Bazen ödemelerin fonların hesabına birkaç gün (bazen haftalar) sonra ulaşması nedeniyle tutarsızlıklar ortaya çıkabilir, ayrıca herhangi bir ayrıntı (örneğin OKATO) ve fon yazılırken ödeme emrinde hatalar yapılabilir. bu durumda başka bir hesaba geldi. Böyle bir durum ortaya çıkarsa, herhangi bir tutarsızlığı açıklığa kavuşturmak için ödeme emirlerinin kopyalarını içeren fonlarla iletişime geçmeniz önerilir.
Sizin tarafınızdan alt hesapların muhasebeleştirilmesinde hesap 69'a yansıtılacak bakiye aşağıdaki koşullara bağlıdır:
değerlendirilen katkıların miktarı, aktarılan katkıların miktarından fazlaysa, bir kredi bakiyesi oluşur;
aktarılan ödemelerin tutarı, değerlendirilen katkıların miktarından fazlaysa, bir borç bakiyesi oluşur;
Sırasıyla değerlendirilen katkıların ve aktarılan ödemelerin toplamı eşitse, bakiye "0" olacaktır.

Vergi dairesi ile uzlaşma eylemi, size kuruluşunuzun hangi vergilendirme sistemini (genel veya özel rejimler) kullandığını görme fırsatı verecektir. Cari bakiye (belirleme yöntemi - yukarıya bakın), muhasebenize 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları" hesabına alt hesaplara yansıtılır.

Kuruluşunuzun kurucu sermayesi Ana Sözleşmede belirlenir. Tüm kurucu belgeleri, kurucuların toplantı tutanaklarını ve yetkili sermaye miktarında bir artış veya azalış kurulup kurulmadığına göre belirlenebilecek diğer belgeleri dikkatlice inceleyin. 80 hesabının kredisi için "Yetkili sermaye" kayıtlı sermayenin eklenen miktarını yansıtır.

Eğer almayı başardıysan 1 numaralı form "Bilanço"vergi dairesinde, ardından muhasebeyi eski haline getirmek için, son raporlama tarihi itibariyle derlenmiş olanı kullanın (örneğin, Temmuz ayı başından itibaren muhasebeyi geri yükleyeceksiniz, o zaman cari dönemin ilk yarısı için bakiyeye ihtiyacınız olacak yıl).
Bilançoda yansıtılan verilerin Genel Muhasebe'den (bizim durumumuzda mevcut olmayan) alındığı gerçeğinden hareketle, hesap bakiyelerini denge çizgileri ile geri yükleyeceğiz.
1 numaralı formun 110 satırında, maddi olmayan varlıklar yansıtılır (kalıntı değerde, yani hesap bakiyesi 04 "-" hesap bakiyesi 05. Bu satırda bir tutarınız olduğunu görürseniz, o zaman Kuruluşun sahip olduğu maddi olmayan varlıkların yönetimi Bir ticari marka olabilir, fikri mülkiyetin herhangi bir şekilde ve herhangi bir şekilde elden çıkarılması münhasır haklar olabilir. Bağımsız değerleme uzmanları, maddi olmayan varlıkların değerini belirlemenize yardımcı olacaktır.
Form No. 1'in 130. satırı, yeni sabit varlıkların inşası sırasında kurulacak ekipmanın maliyetini ve yeni sabit varlıkların inşası açısından duran varlıklara yapılan yatırımların maliyetini yansıtır. Bu nedenle, eğer organizasyonunuz inşa ediyorsa, 130. satırdaki verilerden, kurulum için ekipmanın maliyetini ve duran varlıklara yapılan yatırımları öğreneceksiniz.
1 numaralı formun 135. satırında, maddi varlıklara yapılan gelir yatırımları, yani başka kişiler tarafından geçici kullanım için edinilen sabit varlıkların değeri yansıtılır. Bu satırda bir miktarınız varsa, yönetime kiracılarınızı sormalı ve onlardan muhasebenizi eski haline getirmek için ihtiyaç duyduğunuz kira sözleşmelerini istemelisiniz.
1 numaralı formun 140. satırında, 55 "Bankalardaki özel hesaplar" (vadesi bir yılı aşan mevduat hesapları açısından) ve 58 "Finansal yatırımlar" hesabındaki bakiye tutarı yansıtılmaktadır. Bankadan alınan verilerden, 55 numaralı hesaptaki bakiye miktarını öğreneceksiniz. 140 numaralı satırda gösterilen bakiye, 55 numaralı hesaptaki bakiye tutarı size 58 numaralı hesaptaki bakiyeyi verir. Finansal yatırımlar hisseleri içerir. , hisseler, eyalet ve belediye tahvilleri, tahviller, senetler.
Form No. 1'in 211 Satırı, malzemelerin maliyetini yansıtır. Envanter malzemelerinden elbette alacağınız malzemelerin miktarı ve maliyeti ile ilgili veriler Bu veriler, maddi değerlerin dengesini belirlemek için temel oluşturacaktır. 211 satırındaki verilerden farklı olabilirler.
1 numaralı formun 220 satırındaki verilerden, 19 "KDV" hesabındaki bakiye hakkında bilgi edineceksiniz. Tek dezavantajı, tüm karşı taraflar için KDV miktarıdır.
230. satır, toplam uzun vadeli alacakların bir göstergesini verir. Kuruluşun çok sayıda borçlusu varsa, bu veriler muhasebeyi geri yüklemenize yardımcı olmaz.
Ancak 231 ve 241 satırlarından toplamı alın. Bu miktar, hesap 62'nin bakiyesine eşit olmalı ve alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmaların durumu hakkında veri toplarken (mutabakat beyanları) aldığınız miktara karşılık gelmelidir.
260 satırı, raporlama tarihi itibariyle 50 "Kasiyer", 51 "Takas hesabı" ve 52 "Para birimi hesabı" hesabındaki bakiye tutarını yansıtır.
Form No. 1'in 410 satırında yansıtılan veriler, kurucu belgelerde yansıtılan yetkili sermayenin boyutuna karşılık gelmelidir.
Form No. 1'in 610 numaralı satırı, kısa vadeli kredinin kalan miktarı hakkında bir fikir verir. Size hizmet veren bankaya ve yönetimden kuruluşunuzun kredi alıp almadığını ve hangi amaçla kredi aldığını sorun. Bu tutarı hesap 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için takas" hesap bakiyesi olarak yansıtın.
Form No. 1'in 623. satırı, emeklilik, sosyal sigorta borcu ve zorunlu sağlık sigortasının finanse edilen ve sigorta bölümleri için Emeklilik Fonlarına borçlu olunan tutarı yansıtacaktır. 623 satırında yansıtılan verileri, Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, FSS, MHIF ve vergi dairesi tarafından alınan mutabakat beyanlarının verileriyle karşılaştırın.
Form No. 1'in 624 numaralı satırı, bütçeye ödenmemiş vergi ve harç miktarını yansıtır. Vergi dairesinden mutabakat beyanlarında aldığınız verilerle 624 satırında yansıtılan verileri karşılaştırın.
Ertelenmiş gelir, kira ve kira makbuzlarının tutarını, bedelsiz olarak alınan varlıkların miktarını, vb. İçerir (uygulaması için Hesap Planına ve Talimatlara bakın). Bu hesaptaki bakiyeyi geri yüklemek için, 1 numaralı formun 640 satırında yansıtılan verileri kullanın.
Kiralanan sabit kıymetlerin (bilanço dışı hesap 001) toplam tutarını 910, 911 satırlarında gösterilen verilerden öğrenebilirsiniz. Kira sözleşmesinin bir kopyası için ev sahiplerinizle iletişime geçin. Büyük olasılıkla, ev sahipleriyle yapılan anlaşmalar, size hizmet veren banka aracılığıyla nakit olmayan bir transfer yoluyla gerçekleşti. Banka tarafından size sunulan belgelerden, ayrıntılarını öğreneceksiniz.
Verileri kurtarırken şu temel kuralı unutmayın: hesapların tüm borç bakiyeleri (alt hesaplar) 1 numaralı formdaki varlığa yansıtılır, tüm krediler - 1 numaralı formdaki borçlarda.

Bir kopya alındığında gelir vergisi beyannamelerigenellikle beyanı doldururken kullanılan, ancak şimdi muhasebeyi geri yüklemeniz gereken önerileri kullanabilirsiniz:
Beyannamenin 1. Bölümü, vergi mükellefine göre bütçeye ödenecek gelir vergisi miktarı hakkında bilgi içermektedir. Aynı zamanda, ayrı bölümlerin bulunduğu yerde gelir vergisi ödemeyen bir kuruluş tarafından sunulan Bildiride, Bölüm 1'de kuruluşun tamamı için göstergeler verilmiştir;
081 satırında, Rusya Federasyonu kurucu tüzel kişiliğinin bütçesine verilecek vergi miktarı belirtilir (Rusya Federasyonu kurucu tüzel kişiliğinin bütçesine kısmen yatırılan "Gelir vergisi" alt hesabının 68. hesabının kredisi );
091 satırında, yerel bütçeye yatırılacak vergi miktarı belirtilir (“Gelir vergisi, yerel bütçeye alacaklandırılan alt hesabın 68. hesabının kredisi);
010 satırındaki ödeme türü "1" olan Alt Bölüm 1.3'te, temettü şeklinde gelir üzerinden gelir vergisi miktarı yansıtılır (kuruluş biçimi LLC veya JSC ise, büyük olasılıkla kurucularınız temettü alır).
010 satırındaki ödeme türü "2" olan Altbölüm 1.3'de, devlet ve belediye tahvillerine faiz şeklinde gelir üzerinden gelir vergisi miktarı yansıtılır (beyannamenizde bu satırda bir miktar varsa, büyük olasılıkla sizin kuruluş yukarıdaki menkul kıymetlere sahiptir);
070 satırında, Sayfa 02'nin 060 satırında yansıtılan kardan hariç tutulan toplam gelir tutarı belirtilir.Bu satırdaki beyanınızda bir miktar varsa, büyük olasılıkla:
- belirli türden borç yükümlülükleri olan işlemlerden elde edilen gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4. fıkrası);
- Menkul kıymetlerin piyasa değerinden yeniden değerlenmesinden elde edilen pozitif bakiye tutarı, daha önce GKO'nun satılan (emekli) devlet tahvillerine atfedilebilen hissede gelir vergisi için vergi matrahına dahil edilmiştir);
Satır 010, Vergi Kanunu'nun 249, 250. Maddeleri uyarınca hesaplanan malların (işler, hizmetler) satışından elde edilen toplam hasılat tutarını yansıtır (bu, 90 "Gelir" alt hesabı altındaki vergi dönemi için kuruluşunuzun borç cirosudur. );
100. satırda, vergi mükellefleri, Vergi Kanunun 250. Maddesi uyarınca elde edilen faaliyet dışı geliri, özellikle aşağıdakileri yansıtacaktır:
- vergi mükellefinin borç yükümlülükleri bulunduğunda kredi, kredi, banka hesabı, banka mevduat anlaşmaları ve diğer borç yükümlülükleri (menkul kıymetler dahil) kapsamında alınan (tahakkuk eden) faiz (Vergi Kanunu'nun 271, 273, 328. maddeleri). Bu satırda faiz bonosuna alınan (tahakkuk eden) faizin yanı sıra alınan (tahakkuk eden) faiz indirim faturasına indirim şeklinde de yansıtılır (beyanınızda bu satıra herhangi bir tutar yansıtılırsa, sonra "önceki" banka krediniz);
Satır 041, birleşik sosyal vergi (dolaylı maliyetlerle ilgili olanlar dahil) ve maddede listelenen vergiler hariç olmak üzere, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlar mevzuatı tarafından belirlenen şekilde tahsil edilen vergi ve harçların miktarını gösterir. Vergi Kodunun 270'i (bu satırda belirtilen JSC'yi kontrol edin, UST hariç vergiler ve ücretler açısından hesap 68'in kredisi olan tutar);
050 satırında, gerçekleşen mülkiyet haklarını edinme (yaratma) maliyeti belirtilir (tutar bu satırda belirtilmişse, büyük olasılıkla önceki vergi dönemlerinde mülkiyet hakları gerçekleşmiştir, o zaman olup olmadığını öğrenmeye değer. kuruluşunuzdaki diğer mülkiyet hakları);
Satır 090, mevcut raporlamanın karını azaltmada 10 yıl içinde dikkate alınabilecek konut ve toplumsal ve sosyo-kültürel alan nesneleri de dahil olmak üzere hizmet endüstrileri ve çiftliklerin nesneleri için önceki vergi dönemlerinin zararlarının miktarını göstermektedir ( vergi) Vergi Kanunu'nun 275.1. maddesine göre belirtilen faaliyetler için alınan süre (kuruluşunuzun bilançosunda hizmet endüstrileri ve çiftlikler hesaba katılıyorsa, 090 satırında belirtilen tutar size gösterir. önceki raporlama dönemlerinde bunlara zarar verildiğini);
Satır 400, hem amortismana tabi mülklerin ayrı bir amortisman grubuna tahsis edilen amortismana tabi duran varlıklar da dahil olmak üzere sabit varlıklar için hem de maddi olmayan varlıklar için raporlama (vergi) dönemi için tahakkuk eden amortisman referans tutarını yansıtır (bu bilgi, referans, ancak en azından kuruluşun 2002'den önce edinilmiş, ayrı bir amortisman grubunda sınıflandırılan sabit kıymetlere ve amortismana tabi maddi olmayan duran varlıklara sahip olduğunu bilmek sizin için yararlı olabilir;
Önceki raporlama (vergi) dönemlerinde amortismana tabi mülk satılmışsa, beyannamenin 030 satırında satıştan elde edilen gelirin miktarını göreceksiniz (bir ipucu olarak, yönetime hangi sabit varlıkların satıldığını sormanızı önerebilirsiniz. Sabit kıymetlerinizin envanterine girmemeleri için Ayrıca, gayrimenkul satıldığında, satış ve satın alma sözleşmesinin kayıt odasına tescil edilmesi ve gayrimenkul satışının belirlenmesi için talepte bulunmanız gerekmektedir. );
Satır 040, satılan amortismana tabi mülkün kalıntı değerini ve satışından elde edilen gelir 030 "Amortismana tabi mülk satışından elde edilen gelir" satırında yansıtılan satışıyla ilgili maliyetleri gösterir.

Kuruluşunuz ayrıca, basitleştirilmiş bir vergi sistemi gibi özel vergi rejimleri uygulayabilir. Bu durumda, bir nüsha alındığında basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi beyannameleri(STS) vergi dairesinden almayı unutmayın ve gelir ve giderler defterinin kopyası.
Sanat tarafından belirlenen şartlara uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24'ü, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan vergi mükellefleri, gelir ve gider defterine dayanarak vergi matrahını ve vergi miktarını hesaplamak için gerekli performans göstergelerinin vergi kayıtlarını tutmakla yükümlüdür.
Halihazırda Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemini Kullanan Kuruluşların ve Bireysel Girişimcilerin Gelir ve Giderleri Kitabı ve Ticari İşlemleri Yansıtma Prosedürünün Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemini Kullanan Kuruluşların ve Bireysel Girişimcilerin Gelir ve Giderler Defterinde Onaylanmış Formu 30 Aralık Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı yürürlüktedir. 2005 No. 167n.
Gelir ve giderler, Muhasebe Defterine nakit olarak yani gelir ve giderin fiili olarak alınmasından sonra yansıtılır. Bu durumda, kuruluşların faaliyetlerinin uygulanmasından elde ettikleri tüm gelirler, Rusya Federasyonu vergi mevzuatı tarafından öngörülen vergi indirimlerine indirgenmeden yansıtılır.
Gelir, mal satışından, işin yapılmasından ve hizmet sunumundan elde edilen tüm gelirleri ve ayrıca ücretsiz olarak alınan mülkün değerini içerir.
Satılan malların, yapılan işin ve sunulan hizmetlerin maliyeti, bunların satın alınması, uygulanması, sağlanması ve satılmasına ilişkin fiili maliyetler dikkate alınarak yansıtılır.
Faaliyetlerin yürütülmesi sürecinde kullanılan gayrimenkullerin satışı sonucunda elde edilen tutarlar, bu gelirin fiilen elde edildiği vergi dönemi gelirine dahil edilir.
Duran varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların satışından elde edilen gelir, satış fiyatı ile kalıntı değeri arasındaki fark olarak belirlenir.
Giderler, doğrudan girişimcilik faaliyetlerinden gelir elde edilmesiyle ilgili olarak gerçekleşen ve belgelenen maliyetler olarak anlaşılır.
Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi altında maliyet belirleme özellikleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 26.2 "Basitleştirilmiş vergi sistemi" tarafından belirlenir.
Böylelikle Gelir ve Giderler Defterine yansıtılan verilerden, kurum fonlarının önceki vergi dönemlerine ait tüm makbuz ve harcama tutarlarını öğrenebilirsiniz.
Beyannamenin basitleştirilmiş vergilendirme sistemine göre doldurulması, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Ocak 2006 tarihli 7n sayılı emri esas alınarak yapılır. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında beyannamenin bir kopyasını aldıktan sonra, aşağıdaki bilgilere sahip olacaksınız:
010 satır kodu (3 ve 4. sütunlarda), vergi (raporlama) dönemi için vergi mükellefi tarafından alınan tutarı gösterir. satışlardan elde edilen gelirKanunun 249. maddesine göre belirlenen ve Kanunun 250. maddesine göre belirlenen faaliyet dışı gelir. Aynı zamanda, vergilendirilmesinin Kanunun 214 ve 275. maddeleri hükümlerine uygun olarak bir vergi acentesi tarafından yapılması durumunda, faaliyet dışı gelir miktarı, alınan temettü tutarını içermez;
Kanunun 251. Maddesi ile sağlanan gelir, vergi mükellefi tarafından 010 satır kodu altında yansıtılmaz;
020 satır kodu (sütun 4), vergi (raporlama) dönemi için vergi mükellefi tarafından yapılan tutarı gösterir. masraflarKanunun 346.16. Maddesinde belirtilen şekilde belirlenir.
030 satır koduna (sütun 4) göre, bir önceki vergi dönemi için ödenen asgari vergi tutarı ile bağlantılı olarak ödenen genel vergi prosedüründe aynı dönem için hesaplanan tutar arasındaki farkın tutarı basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması belirtilmiştir.
Satır kodu 110 (sütun 3), vergi (raporlama) dönemi için ödenen zorunlu emeklilik sigortası primlerinin tutarının yanı sıra, vergi mükellefinin geçici sakatlık fonlarından vergi (raporlama) döneminde çalışanlara yapılan ödemeleri gösterir. yüzde 50'den fazla), 080 satır kodu ile gösterilen hesaplanan vergi miktarı.
Böylelikle, basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi beyannamesinde gösterilen verilerden, hem kuruluşunuzun raporlama (vergi) dönemi için elde ettiği gelir hakkında hem de aynı raporlama (vergi) dönemine ait giderler hakkında bilgi edinebilirsiniz. Buna ek olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi altında hesaplanan vergi tutarı, "Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi hesaplamaları" alt hesabının 68. hesabının kredisidir.

1.4. Kaçınılması gereken hatalar

Hesaplamaları vergi makamları ile vergi ve harç bütçesi ile karşılaştırırken, vergi makamlarınca şahsi hesap kartına yansıtılan tutarlar ile mutabakat raporu tarihi itibariyle muhasebe kayıtlarına tahakkuk eden vergi tutarlarının pratikte olabileceğini unutmayınız. çakışmaz.
Bir örnekle açıklayalım. 31 Aralık itibarıyla bir mutabakat bildirimi aldığınızı varsayalım. Muhasebedeki tahakkuklar, raporlama yılının Aralık ayının son cirolarına ve vade tarihine göre tahakkuk eden mükellefin şahsi hesabına, yani raporlama yılını takip eden yılın 28 Mart'ına yansıtılır.
Buna ek olarak, bir kuruluş üç ayda bir vergi rapor ederse, raporlama yılının son çeyreği için vergi dairesinde aylık peşin ödemelerin tahakkuk etmesi ve muhasebede bu tutarın hesaplanması nedeniyle veriler aynı olmayacaktır. hala bütçeye transferler olarak tanımlanmaktadır.
Böylelikle 31 Aralık itibariyle, yılın dördüncü çeyreğine ait avans ödemeleri hariç olmak üzere, geçmiş dönemler ve dokuz ay için yalnızca yerleşim durumunun kimliğini uzlaştırmak mümkündür.
Dördüncü çeyreğin avans ödemeleri tam olarak yapılırsa, vergi makamına göre, tahakkuk eden ve alınan ödemelerin bakiyesi sıfır olacak ve muhasebede, bütçeli yerleşim durumu (fazla ödeme, borç) yıl içinde ödenen toplam tutar ile yıl sonunda hesaplanan toplam gelir vergisi tutarının oranı olarak yılın son tarihi (başka bir düzeltme yoksa).
Benzer şekilde, diğer raporlama dönemleri için (çeyrek, yarım yıl, dokuz ay).

Muhasebeyi geri yüklerken, “selefinizin” hatalarını tekrar etmeyin. Yani, muhasebenin restorasyonu için temel teşkil eden tüm belgeler imha edilmemelidir. Bunları daha iyi dikin, birleştirilmiş bir kayıt veya belge türleri listesi hazırlayın. Birincil belgeler için saklama süreleri, 6 Ekim 2000 tarihli Rosarkhiv Kararı (27 Ekim 2003 tarihinde değiştirildiği gibi) ile onaylanan standart yönetim belgeleri Listesinde, devlet komitelerinin faaliyetlerinde oluşturulan standart belgeler Listesinde düzenlenmiştir. 15 Ağustos 1988'de SSCB Bakanlar Kurulu'na bağlı Ana Arşiv Müdürlüğü tarafından onaylanan bakanlıklar, bölümler ve diğer kurumlar, kuruluşlar, işletmeler (6 Ekim 2000'de değiştirildiği gibi), Md. Muhasebe Kanunu ve Sanatının 17. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü. Kuruluşun başkanının, birincil muhasebe belgelerinin, muhasebe kayıtlarının ve mali tabloların depolanmasını organize etmekten sorumlu olduğunu unutmayın. Kuruluşun baş muhasebecisi, birincil muhasebe belgelerinin güvenliğinden sorumludur.

Muhasebe ve vergi bildirim formlarını elinizde bulundurduğunuzda, hatalarla hazırlanabileceklerini unutmayın. Ayrıca raporların hazırlanıp sunulmasının ardından raporlama tarihinden sonra meydana gelen olaylar ortaya çıkabilir. Aslında, raporlama tarihinden sonra meydana gelen olaylar, raporlama tarihinden sonra, ancak raporun imzalanmasından önce meydana gelen olaylardır. Ancak "selefinizin" bu koşulları hesaba katmadığı gerçeğinden kimse güvende değil. Raporlama tarihinden sonra ortaya çıkan olaylara bir örnek, kuruluşun çalışmalarının sonuçlarına göre tavsiye edilen veya beyan edilen temettüler, kardan sermaye yedeğinin ikmali, önemli bir tutarda beklenmedik maddi varlık kaybı olabilir.

Ek olarak, bilanço Muhasebe Yönetmeliğine aykırı olarak düzenlenmiş olabilir (denetlenen kuruluşların% 80'i bu tür hatalar yapmaktadır). Örneğin, yasalarda aksi belirtilmedikçe, varlıklar ve borçlar arasında mahsuplaşmaya izin verilmez (Muhasebe Yönetmeliklerinin 40. maddesi). Yani, birçok muhasebeci, kredi ve borç bakiyelerini bir nevi "toplar" ve bilançoda toplanan bakiyeyi yansıtır.

1.5. Belgelerin tamamen veya kısmen kaybolması durumunda

Belgelerin tamamen veya kısmen kaybedilmesi durumunda, muhasebecinin tüm belgelerle birlikte ayrılması durumunda olduğu gibi, muhasebe ve vergi muhasebesini geri yüklemeniz gerekecektir. Muhasebe restorasyon sürecinin algoritması önceki durumdakiyle aynıdır.
Ancak belgeler kısmen kaybolduysa, o zaman hiç belge olmadığından daha iyi bir konumdasınız demektir. Ek olarak, bu işletmede çalıştığınız dönemde belge kaybı meydana gelirse, büyük olasılıkla muhasebeyi geri yüklemek için hafızanızı zorlamanız gerekecektir. Ek olarak, muhasebe ve diğer ekonomik hizmetler çalışanları ile sözlü görüşmeler çok iyi sonuçlar getirir.
Bu tür durumlardan kaçınmak için, dönem sonunda (ay) muhasebe veritabanınızın arşiv kopyalarını bir bilgisayarda ve bilanço çıktılarını periyodik olarak yapın.

Bölüm 2. Kuruluş belirli bir süre kayıt tutmamışsa

Genellikle kuruluşların başkanları muhasebeyi ciddiye almazlar. Ya kendileri tutuyorlar ama profesyonelce değiller ya da hiç kayıt tutmuyorlar. Bu durumda, önceki dönemler için muhasebenin eski haline getirilmesi gerektiğinde bir durum ortaya çıkar.
Muhasebe bilgisizliğinin sözde büyük bir gelir ve gider ihlali anlamına geldiğini unutmayın. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesinin 3. maddesine göre, bu maddenin amaçları doğrultusunda gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi ve vergilendirme nesnelerinin büyük ölçüde ihlali, birincil belgelerin olmaması veya faturaların olmaması anlamına gelir. veya muhasebe kayıtları, sistematik (bir takvim yılında iki veya daha fazla) hesaplarda ve vergi mükellefinin ticari faaliyetlerinin, nakit, maddi varlıkların, maddi olmayan varlıkların ve finansal yatırımlarının raporlanmasında zamansız veya yanlış yansıma.
21 Kasım 1996 tarihli 129-FZ sayılı Federal Yasanın 9. maddesinin 1. fıkrası, bir kuruluş tarafından yürütülen tüm ticari işlemlerin destekleyici belgelerle resmileştirilmesi gerektiğini belirtir. Bu belgeler birincil muhasebe belgeleri olarak hizmet eder. Birincil belgeler, ticari işlem sırasında ve bu mümkün değilse, tamamlanmasından hemen sonra hazırlanmalıdır. Tabii ki, birincil belgeler uygun şekilde yürütülmeli, eksiksiz ve güvenilir bilgiler içermelidir. Bundan birincil belgeyi düzenleyen ve imzalayan kişiler sorumludur.

2.1. Kurtarma prosedürü

Belgelerin restorasyonu, her şeyden önce, nicel muhasebenin restorasyonunu içerir.
Nicel (nicel ve çeşitsel) muhasebenin restorasyonu, ekonominin herhangi bir sektöründe kullanılabilir, ancak çoğu zaman bu yöntem ticaret ve kamu catering işletmelerinde (depolar, toptan satış depoları, mağazalar, kafeler, kantinler vb.)
Kantitatif muhasebenin eksiksiz veya seçici bir şekilde geri yüklenmesi mümkündür. İlk durumda, tüm kart endeksi geri yüklenir, ikincisinde belirli mal türlerinin hareketi kontrol edilir. Kantitatif muhasebenin tam olarak geri yüklenmesi zaman alıcıdır.
Kantitatif toplam muhasebenin olmaması, yani malların bireysel isimler ve çeşitler için niceliksel ve parasal terimlerle hareketinin muhasebeleştirilmesi, birincil belgelerdeki sahteciliklerin bir sonucu olarak, gerçek hareketle ilgili verilerin gizlenmesine katkıda bulunur. bireysel değerlerin oranı değişir, ancak malların değerinin toplam miktarı gerçek olana uyar.
Bu tür kötüye kullanımların tipik örnekleri şunlardır: depo işlemleri gerçekleştirirken - düşük kaliteli malların en yüksek kisvesi altında serbest bırakılması; kamu catering işletmelerindeki üretim işlemleri sırasında - bazı ürünlerin diğerleriyle değiştirilmesi, daha ucuzdur. Toplam fazla, nakit gelirleri çekerek, değerli malları tahsis ederek ve toplu faturalar düzenleyerek gerçekleştirilir.
Kolluk kuvvetleri temsilcileri, kantitatif ve toplam muhasebenin eski haline getirilmesini talep edebilir, ancak bunun yalnızca ceza soruşturması sırasında kural olarak gerçek bir ihtiyaçtan kaynaklandığı durumlarda.
Muhasebenin kötüye kullanım amacıyla tutulmadığı durumlar vardır. Örneğin, en yüksek kalitede hammaddeler satın alınır ve daha düşük bir kalite üretime bırakılır. Hammaddelerin, malzemelerin ve bitmiş ürünlerin kalitesinin analizi, düşük hammadde kullanma, bazı malzemeleri diğerleriyle değiştirme, daha ucuz, ürünlere yetersiz yatırım, alınan veya üretilen ürünlerin kalite göstergelerinde bozulma gibi gerçekleri ortaya çıkarmayı mümkün kılar.
Aynı zamanda muayene başlamadan önce piyasaya sürülen ürünleri veya aynı zamanda üretime giren hammaddeleri de analiz için almaya gayret etmek gerekir. Aksi takdirde kontrol etkisiz olabilir.
Özel laboratuvar testleri yapılmadan kalite kontrolü mümkünse ve doğrudan ürünün bulunduğu yerde yapılıyorsa, bu çalışma alanından sorumlu kişiler ve denetlenen kişiler buna katılmalıdır. Bu durumda, numune ve numune almak için metodoloji ve eylem tekniğine ilişkin belirlenmiş kurallara uymak gerekir.
Kontrolü uygun hareketle gerçekleştirin. Analizin laboratuvarda yapılması gereken durumlarda, uygun numunelerin veya ham madde, malzeme numunelerinin toplanmasını ayarlayın. Bu eylem, hazır bulunan herkes tarafından imzalanan bir kanunla resmileştirilir. Bazı durumlarda, çeşitli bakanlıklara ve dairelere sağlanan belgelerle numunelerin alınması, numunelerin resmileştirilmesi mümkündür. Uygun bir belge biçimindeki laboratuvar analizinin sonuçları, muayene yasasına eklenir.
Bireysel hizmetler (örneğin, ekonomik) üretim maliyetlerinin muhasebesi için standartlar geliştirdiğinde de durumlar mümkündür. Ve muhasebe hizmetleri belirli bir süre kayıt tutmadı. Ardından aşağıdaki öneriler size yardımcı olacaktır: üretime hammadde (malzemeler) için bir deneme çalışması yürütmek. Bu yöntem size yardımcı olacaktır:
gerçek tüketimi, atık miktarını, bitmiş ürünlerin çıktısını belirlemek;
teknolojik süreci, ekipman performansını kontrol edin.
Hammaddelerin ve malzemelerin üretime kontrolünün başlatılması, düzenleme ve üretim teknolojisindeki çeşitli eksikliklerin ve ihlallerin tespit edilmesine, içerideki muhasebenin cehaletinin bir sonucu olarak maddi varlık fazlası için hesaba katılmamış fazlalık yaratılmasıyla ilişkili hırsızlık ve diğer suistimalleri ortaya çıkarmaya yardımcı olur. organizasyon.

2.2. Kaçınılması gereken hatalar

Bir test çalıştırması düzenlerken ve yürütürken, denetlenen kişilerin ihlalleri ve suistimalleri gizlemek için sıklıkla işçileri ikna ettikleri veya kendilerinin deneyin belirli temel koşullarını aldatıcı bir şekilde değiştirmeye ve sonuçlarını çarpıtmaya çalıştıkları akılda tutulmalıdır. Bu bağlamda, deneysel koşullara uyulmasını daha iyi gözlemlemek ve kontrol etmek için, ilgisiz kişilerin dahil edilmesi veya bir grup denetçinin katılımıyla bir deney yapılması tavsiye edilir.
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarihli ve 34n sayılı emriyle onaylanan Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamanın sürdürülmesine ilişkin Yönetmeliğin 39. maddesi uyarınca, her ikisiyle ilgili mali tablolarda değişiklik olduğunu unutmayın. raporlama dönemi ve önceki dönemler (onaylandıktan sonra), verilerinde çarpıklıkların tespit edildiği raporlama dönemi için hazırlanan beyanlarda yer almaktadır.

Bölüm 3. Mücbir sebepleriniz varsa

Olağanüstü haller sonucu belgelerin kaybolmasına ve yok olmasına karşı kimse sigortalı değildir. Bu bölüm, öngörülemeyen durumlar meydana geldiğinde hangi önlemlerin alınması gerektiğini ele alacaktır.

3.1. İyileşmeye nereden başlamalı

Belgelerin kaybolması veya imha edilmesi durumunda, kuruluşun başkanı, her şeyden önce, belgelerin kaybının nedenlerini araştırmak için bir komisyonun atanması gereken bir emir vermelidir (Muhasebe Yönetmeliklerinin 6.8. Komisyonun çalışmasının sonuçları, organizasyon başkanı tarafından onaylanan bir kanunla resmileştirilmelidir.
Gerekli durumlarda, soruşturma makamları, güvenlik ve devlet yangın gözetimi temsilcileri komisyonun çalışmalarına katılmaya davet edilir.
Ek olarak, hırsızlık olaylarının yanı sıra doğal afet durumunda, Sanatın 2. paragrafına uygun olarak yangın ve diğer acil durumlar ortaya çıkarılırken. 129-FZ "Muhasebe Hakkında" Kanunun 12. Maddesinin, mümkünse, kayıp belgelerin ayrıntılı bir listesini (envanterini) çıkarmak için gerekli olan sonuçlara dayalı olarak bir envanter yapılması zorunludur.
Ek olarak, kuruluşun harici destekleyici belgelerle belge kaybının nedenini doğrulaması gerekir. Yangın durumunda, belgeler çalınırsa, devlet itfaiye teşkilatından (EMERCOM) bir sertifika almalısınız - Rusya İçişleri Bakanlığı yerel içişleri organından bir sertifika ve bir mahkeme kararı ceza davalarında, mülkler sular altında kalırsa - mülk sahibinden gelen bir sel eylemi, konut ofisinden bir sertifika, REU. Bu organların ve hizmetlerin temsilcileri tarafından hazırlanan çalınan veya imha edilen belgelerin listesi, vergi müfettişliği ile ihtilaf durumunda daha da ağır bir argüman görevi görebilir.
Belgelerin kaybolmasının nedenlerine dair tüm kanıtlar toplandıktan sonra, vergi makamlarına belgelerin kaybolması veya yok edilmesi gerçeği bildirilmelidir. Tabii ki, bu bir vergi denetimi atanmadan önce yapılmalıdır. İlgili makamlardan alınan belgelerin kopyaları ve kayıp belgelerin bir listesi ile vergi müfettişliği başkanına hitaben yazılı bir bildirim yapılması tavsiye edilir.

3.2. Kurtarma prosedürü

Bir sonraki adım, kayıp belgelerin kurtarılmasıdır. Bunu yapmaya çalışmak gerekiyor, çünkü:
Belgeleri geri getirme eylemleri, vergi dairesi ile davalarda önemli bir argüman olacaktır. Yerleşik tahkim uygulaması, bir kuruluşun eksik belgeleri geri yüklemek için herhangi bir işlem yapmaması durumunda, olağanüstü koşullar nedeniyle belgelerin kaybedilmesi olgusunun, vergi mükellefinin kusurunu engelleyen bir durum olarak kabul edilmediğini belirtir (FAS VCO'nun 28 Temmuz 2003 No. A33-20597 / 02- SZn-F02-2227 / 03-S1; 24 Mayıs 2005 tarihli FAS SKO No. F08-1523 / 05-911A; 30 Mayıs 2005 tarihli FAS TsO No. A64- 1904 / 04-10). Belgeleri geri yüklemek için önlemlerin olmaması, yasadışı eylemsizlik olarak yorumlanabilir, bu da ihmal nedeniyle bir vergi suçunun işlenmesine yol açar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 110. maddesinin 3. fıkrası);
Belgelerin iade edilmemesi halinde, vergi idaresi kendisine paragraflarla tanınan hakkı kullanabilir. 7 s. 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31'i ve vergi mükellefi ve benzer vergi mükellefleri hakkındaki verilere dayanarak hesaplama yaparak vergi miktarını belirleyin. Bu şekilde hesaplanan vergilerin, vergi beyannamelerinde gösterilenlerden daha yüksek olması, hangi bazda ek vergi ve cezaların uygulanacağı ve buna karşılık gelen cezaların ortaya çıkması kuvvetle muhtemeldir.
Belgeleri geri yükleme prosedürü, hangi belgelerin kaybolduğuna bağlıdır. Bu nedenle, muhasebe ve vergi raporlamasının kaybedilmesi durumunda, bir kuruluş, geçmiş dönemler için sunulan raporların ve beyannamelerin kopyalarını sağlama talebiyle vergi dairesine başvurmalıdır. Bu talebin belgelerin kaybolması veya imha edildiğine dair bir bildirimle birlikte yapılması tavsiye edilir. Nasıl yapılır - 1. bölümü okuyun “Muhasebeciniz gittiyse.
Kuruluşun banka belgelerini geri yüklemek için, ödeme belgelerinin ve beyannamelerin kopyalarını sağlama talebiyle hizmet bankasına başvurmalısınız. Muhasebe programının elektronik veritabanı korunmuşsa, kayıp muhasebe ve vergi muhasebesi kayıtlarını geri yüklemek zor olmayacak, bundan sonra bu kayıtlar temelinde kayıp birincil belgelerin ayrıntılı bir listesi oluşturulmalıdır. Muhasebe programı verilerinin kaybolması veya yok edilmesi durumunda, geri yüklenecek birincil belgeler hakkındaki tek bilgi kaynağı banka belgelerinin kopyaları olacaktır. Temel olarak, kuruluşla ilişkileriyle ilgili tüm belgelerin (sözleşmeler, faturalar, faturalar, fiiller, faturalar, vb.) Kopyaları için bir taleple iletişime geçilmesi gereken bir karşı taraf sicilini hazırlayabilirsiniz. Nasıl yapılır - 1. Bölüm “Muhasebeciniz Ayrıldıysa” bölümünü okuyun.

3.3. Kaçınılması gereken hatalar

Kayıp belgeleri geri yüklerken, muhasebeci tüm belgeleri bıraktığında meydana gelen aynı hataları bulabilirsiniz. Hatalardan nasıl kaçınılır - 1. bölümü okuyun.

Bölüm 4. Muhasebede hata yapıldıysa

Şu anda, muhasebede ortaya çıkan organizasyon tarafından yapılan hataları düzeltme prosedürü, finansal tabloların hazırlanmasına ilişkin talimatların 11. maddesi ile belirlenmiştir. Bu talimata göre, cari döneme ait ticari işlemlerin yanlış yansımasının raporlama yılı bitiminden önce ortaya çıkması durumunda, bozulmaların tespit edildiği raporlama dönemi ayı içerisinde ilgili muhasebe hesaplarına girişler ile düzeltmeler yapılır.
Ticari işlemlerin tamamlandıktan sonra raporlama yılında yanlış bir yansıması ortaya çıkarsa, ancak yıllık mali tabloları öngörülen şekilde onaylanmamışsa, yıllık mali tabloların yapıldığı yılın Aralık ayı girişleri ile düzeltmeler yapılır. uygun adreslere onay ve sunulmak üzere hazırlanır.
Kuruluşun cari raporlama döneminde geçen yıl muhasebe hesaplarında ticari işlemlerin yanlış yansımasını ortaya çıkardığı durumlarda, son raporlama yılına ait muhasebe ve mali tablolarda düzeltmeler (öngörülen yıllık mali tabloların onaylanmasından sonra) usul) yapılmaz.
Muhasebede düzeltici girişler üç yoldan biriyle yapılır:
1. Yanlış yapılmış bir muhasebe girişi iptal edilir ve doğru bir giriş yapılır. Bu yöntem genellikle cari raporlama döneminde (çeyrek, yıl) bir hata tespit edildiğinde kullanılır ve birincil muhasebe belgelerine veya düzenlemelerine uymayan muhasebe hesaplarına işlemin yansıması ile ilişkilidir. Bu durumda, ek (ters ve doğru) girişlerin kullanılması, cari raporlama dönemi hesaplarındaki ciroların ekonomik anlamını bozmaktadır (ciro miktarları iki katına çıkar).
2. Muhasebe hesaplarına yansıtılmayan tutar için ek giriş yapılır. Bu yöntem, hem cari raporlama döneminde hem de önceki dönemlerde tespit edilen hataları düzeltmek için kullanılabilir (örneğin, ek vergi değerlendirmesi).
3. Raporlama dönemindeki muhasebe hesaplarındaki girişleri, işlemin başlangıçta doğru bir şekilde yansıtılması durumunda olacağı duruma yönlendiren genelleştirilmiş bir kayıt yapılır (önceki raporlama dönemlerinde tespit edilen hatalar için).
Muhasebecilerin dikkatini, PBU 18/02 kullanımından dolayı, hataları düzeltirken, muhasebecinin, belirli bir durumun yukarıda belirtilen standardın kurallarına uygun olarak ek girişlerin oluşturulmasını gerektirip gerektirmediğini belirlemesi gerektiğine dikkat çekiyorum. Ayrıca, her bir hata hem vergi yükümlülüklerinin açıklığa kavuşturulmasını hem de bilanço kalemlerinin muhasebe verilerinde değişikliklerin yapılmasını gerektirebilir.
Bu nedenle, hata düzeltme işlemlerinin etkisinin analizi muhasebeci tarafından iki aşamada yapılmalıdır:
İlk adım.Hatanın düzeltilmesinin muhasebe verilerinde düzeltmeler yapılmasını gerektirip gerektirmediğini belirleyin (vergiler için bütçeye borçlu olunan tutarlardaki düzeltmeler hariç).
İkinci aşama.Hatayı düzeltmenin önceden ödenen vergilerde ayarlamalar yapmayı gerektirip gerektirmediğini belirleyin.
Muhasebede, az gösterilen gelir vergisi tutarı, 68 "Vergiler ve harçlar için hesaplamalar" alt hesabı "Gelir vergisi için yeniden hesaplamalar" hesabında oluşturulur ve önceden oluşturulmuş muhasebe nesnelerinde yapılan ayarlamalar sonucunda ortaya çıkar. Bu tutar, geçmiş yıllardan gelir vergisi olarak belirlenir. Muhasebe Yönetmeliğinin 79. maddesi ve 83. Maddesi uyarınca, bu tutar raporlama döneminin muhasebe karını (zararını) oluşturmaz ve PBU 18 / 02'nin 20. maddesi uyarınca şartlı giderin (gelirin) bir göstergesini oluşturur. ) cari dönemin (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Ağustos 2004 tarih 07-05-14 / 219 tarihli yazısı).
Herhangi bir vakada düzeltici girişler, hatanın tespit edildiği raporlama döneminde (hem geçmiş yıllarda hem de geçmiş raporlama dönemlerinde cari yıl), yani hatanın muhasebeci veya vergi dairesi tarafından ortaya çıktığı zaman gerçekleştirilir. . Muhasebe ve mali tablolarda geçmiş yıllara ait hatalar cari dönemde düzeltilir ve cari dönem raporlamasına girer. raporlama döneminde ortaya çıkan önceki yıllara ait kar (zarar).
Örneğin, mali tabloların hazırlanmasında (onaylanmadan önce) sonraki (2007) raporunda ortaya çıkan 2006 raporlamasındaki hatalar, raporlama (2006) yılının Aralık ayındaki girişlerle düzeltilmelidir.
Vergi yönünden hatalar taahhüt edildikleri dönemde düzeltildiğinden, cari dönemde bir hatanın düzeltilmesi sonucu faaliyet dışı gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine yönelik işlemler vergi açısından dikkate alınmamaktadır. Kalıcı pozitif veya kalıcı negatif farklılıklar oluşur(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Ağustos 2004 tarih 07-05-14 / 219 ve 10 Aralık 2004 tarih 07-05-14 / 328 mektubu).
Hataların en yaygın nedeni, tüm finansal ve ticari işlemler için muhasebe ve vergi muhasebesi için muhasebe ve raporlama belgelerinin eksik yürütülmesidir. Genellikle, gerekli tüm ayrıntıların belgede doldurulmaması gerçeğinden oluşur. Aynı zamanda, fiilen katlanılan maliyetler için birincil muhasebe belgelerinin eksik kaydı nedeniyle, giderler gerekçesiz, mantıksız veya belgelenmemiş olarak muhasebeleştirilebilir ve bu nedenle vergi amaçlı gider olarak muhasebeye tabi tutulmayabilir. Bu, vergi yaptırımlarının uygulanmasını gerektirir.
Bu bölüm, finansal ve ekonomik faaliyetlerin yürütülmesinde işlemlerin kaydedilmesi sırasında ortaya çıkabilecek hataları ayrıntılı olarak analiz edecek ve bunların nasıl düzeltileceği konusunda tavsiyelerde bulunacaktır.
Muhasebe ve vergi muhasebesi ve raporlama belgelerinin tamamlanması için temel şartlar, 21 Kasım 1996 tarihli 129-FZ "Muhasebe Üzerine" Federal Yasası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve ilgili kararnamelerinde belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Hükümeti, Rusya Goskomstat, talimatlar, talimatlar. Yukarıda belirtilen kaynakların size sunduğu bu belgelerin formları size yeterli gelmiyorsa, kuruluşun, kullandığınız belgelerin gereksinimlerine tam olarak uygun şekilde doldurma örneklerini hazırlamasını tavsiye edebilirsiniz. Muhasebe departmanının tüm çalışanları ve çalışanları birincil belgelerin hazırlanmasıyla yakından ilgili olan departmanların (satış departmanı, depo) bunlara erişimini sağlamak çok önemlidir. Bunu yapmak için, kendi geliştirdiğiniz birincil belgelerin örneklerini ayrı bir klasörde bulundurmanız gerekir. Belgeleri doldururken, çalışanları örnekleri takip etmeye mecbur edin.
Birleştirilmiş formları sağlanmayan birincil muhasebe belgelerinin onaylanması ve muhasebe politikası sırasına dahil edilmesi gerektiği unutulmamalıdır.
Bu tür belgeler, Muhasebe Kanunu ve Sanatının 9. maddesinin genelleştirilmiş gerekliliklerine dayanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü aşağıdaki zorunlu ayrıntıları içermelidir:
belgenin adı (kayıt);
belgenin hazırlanma tarihi;
adına belgenin düzenlendiği kuruluşun adı;
ticari işlemin içeriği (adı);
ayni (mümkünse) ve parasal olarak bir ticari işlemin ölçüm araçları;
ticari işlemin gerçekleştirilmesinden sorumlu kişilerin pozisyonlarının isimleri ve tescilinin doğruluğu;
belirtilen kişilerin kişisel imzaları (imzaların şifresinin çözülmesi).
Genel olarak, muhasebe ve vergi muhasebesinde yapılan hataları belirleme ve düzeltme prosedürü, büyük ölçüde bir muhasebecinin, nihai rakamları "hissetmesine" izin veren yüksek bir nitelik kazanmasını sağlar. Ek koşullar yoksa, dönem sonunda (ay, çeyrek) ücret ve maaş vergileri için personele borç, aylık tahakkuklar içinde olmalı, amortisman önceki dönemlere ait verilerle karşılaştırılabilir olmalı, gelir bir şekilde Planlanan göstergelerle ilgili olarak, bir önceki döneme göre daha yüksek bir gider değeri, durumsal olarak cari onarımlar veya acil durumlar için büyük harcamalar tarafından belirlenen bu dönemde olabilir. Muhasebe ve vergi kar göstergelerinin çakıştığı durumdan haberdar olmalısınız. Şu anda, muhasebede karın varlığı ve aynı zamanda vergide bir kayıp veya tersi durum daha yaygın bir durumdur. Büyük olasılıkla, muhasebe kurallarına uyulmadı veya vergi matrahını hesaplama prosedürü ihlal edildi.
Ve bugün, yanlış vergi muhasebesinin bir sonucu olarak, vergi tabanının büyüklüğünün az değil, abartılmış olması gerçeğiyle kendinizi avutmayın. Hala kötü. Yargı uygulaması, revize edilmiş kâr vergisi hesaplamalarının ibraz edilmesi için son tarihin üç yıllık sınırlamasını onayladığından, Vergi Kanununun 25. Bölümündeki şartların tam olarak yerine getirilmemesinin bir sonucu olarak bütçeye fazla kâr vergisi ödenmesi gerektiğini unutmayın. Rusya Federasyonu 2006 için bir kuruluşu, 2007'de ve sonraki dönemlerde vergi makamlarının vergi matrahını eksik beyan etmesinden kurtarmayacaktır.

4.1. Duran varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklarla yapılan işlemleri kaydederken tespit edilen hataları belirleme ve düzeltme prosedürü

Sabit varlıklar için muhasebenin doğruluğunu kontrol ederken, bu tür ihlallerle sık sık karşılaşılır, çünkü benimsenen tüm sabit kıymetler, OS-1 No.lu Sabit varlıkların kabulü ve devri hakkında kanun (binalar, yapılar hariç ) "(OS-1a binalar (yapılar)", OS-1b "Sabit varlık gruplarının kabul-devrine ilişkin kanun") ve OS-6 "Sabit varlıkların muhasebesi için envanter kartı" formundaki envanter kartları (OS -6a "Sabit varlıkların grup muhasebesi envanter kartı", OS -6b "Sabit varlıkların muhasebesi envanter defteri"), Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 21 Ocak 2003 tarihli 7 No.lu Kararı ile onaylanmıştır.
Kuruluştaki sabit varlıkların muhasebesinin doğruluğu ve vergi muhasebesi denetimlerinin sonuçları, bazı durumlarda amortisman masraflarını hesaplama prosedürü ... Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Eylül 2002 tarihli ve ШС-6-21 / 1377 sayılı Mektubuna göre, 1 Ocak 2002 tarihinden önce kayıtlı sabit varlıklar (2.000 ila 10.000 ruble arasında olanlar dahil) için, önceki prosedürdeki muhasebe amortismanına göre tahakkuk etmek gerekir (01 Ocak 2002 tarihine kadar geçerlidir) (yani, amortisman döneminin sona ermesine kadar). Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Mayıs 2002 tarih ve 45n sayılı emriyle PBU 6 / 01'de sabit kıymetlerin muhasebesine getirilen hükümler (değeri 10.000 ruble'den fazla olmayan sabit kıymetlerin üretime veya işletmeye alınırlar), 01.01.2002'den sonra kayıtlı sabit kıymetler için geçerlidir.Ayrıca, 12 Aralık 2005 tarih ve 147n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile değişikliklerin yapıldığı unutulmamalıdır. PBU6 / 01'e göre. Aynı zamanda, 1 Ocak 2006'dan itibaren üretime veya işletmeye alınırken sabit kıymetleri yazma olasılığı 20.000 rubleye yükseldi. bir birim için. Bilançonuzda duran varlıkların orijinal maliyetini dikkatlice inceleyin ve yukarıdaki kriterleri karşılayanlar varsa, ihlali düzeltin. Bu tür sabit varlıklar, maddi olarak sorumlu kişiler bağlamında bilanço dışı bir hesapta muhasebeleştirilebilir.

Ücretsiz deneme snippet'inin sonu.

Sabit varlıkların mevcudiyetini belirlemek ve durumunu belirlemek için bir sabit varlık envanterinin yapılması tavsiye edilir. Envanter hazırlama prosedürü, Bölüm 5.2'deki Bölüm 5 "Muhasebenin doğruluğunu kontrol etmek için ipuçları" bölümünde açıklanmaktadır. "Envanter". Envanterinizin sonuçlarına göre, sabit varlıkların fiili kullanılabilirliği belirlenecektir. Kurulu duran varlıkların değerini belirlemek için, size sabit varlıkların kalıntı değerini ve her bir sabit varlık öğesinin halihazırda çalıştığı süreyi gösteren bir rapor sağlayacak olan bağımsız değerleme uzmanları ile iletişime geçebilirsiniz. Ve zaten, bu tür verilere dayanarak, sabit varlıkları bilançoya koyacak ve kalan faydalı ömrü komisyon olarak belirleyeceksiniz.

Envanteri, sabit varlıkların nerede olduğunu size gösterebilecek başkanlarla (departmanlar, atölyeler, bölümler) birlikte gerçekleştirin (sonuçta, sabit varlıklar yalnızca kuruluşun bölgesinde değil, aynı zamanda dışında da olabilir).

Ek olarak, emlak vergisi beyannamesinin bir kopyası için vergi dairesi ile iletişime geçerek sabit kıymetlerin kalıntı değerini öğrenebilirsiniz. Ayrıca, kuruluşun vergilendirmeye tabi olmayan mülkü varsa, “selefinizin” emlak vergisi için vergi beyannamesine vergiye tabi olmayan sabit varlıkların adını, miktarını ve kalıntı değerini yansıtan bir ek sunması gerekir. . Ancak bu, genel vergilendirme sistemi altında kayıt tutan işletmeler için geçerlidir.

Yeni yönetiminiz, kuruluşun gayrimenkul ve arazi arsalarına sahip olduğuna dair güvence verirse (kira hakkı temelinde değil), o zaman BTI yetkilileri, kayıt odası, mülk yönetim komitesi ve arazi komitesiyle iletişime geçmeniz daha uygun olacaktır. gayrimenkul ve arazi için BTI pasaportlarının kopyalarını sağlayın. Ek olarak, BTI pasaportlarında her zaman sabit varlıkların muhasebesini geri yüklemenize yardımcı olacak nesne planları vardır.

Arazi arsasının size kira bazında ait olması durumunda, bu sözleşmenin tescili Federal Kayıt Servisi Ana Müdürlüğü'nden geçmelidir.

İşletmenizin mülkiyet şekli federal veya belediye devlet mülkü ise, o zaman mülk yönetim komitesi her zaman ekonomik veya operasyonel yönetim temelinde kendisine eklenmiş bir mülkün kabulü ve devri ile birlikte kuruluşunuzun Şartına sahiptir.

Mülkiyet şekli bir limited şirket veya açık anonim şirket ise, özelleştirme sırasında devlete ait bir şirketten dönüştürülüp dönüştürülmediğini sorun. Cevabınız evet ise, mülk yönetim komitesindeki belgeleri arayın.

Depolarda ve kuruluşun diğer departmanlarında envanter stoklarının bir envanterini yapın. Envanteri doğrudan dönüştürme, tartma ile gerçekleştirin. Mal ve malzeme envanterinin yanı sıra envanter sırasında belirlenen mal ve malzemelerin muhasebeleştirilmesi prosedürü, Bölüm 5.2'deki Bölüm 5 "Muhasebenin doğruluğunu kontrol etmek için ipuçları" bölümünde açıklanmaktadır. "Envanter". Envanter, maddi olarak sorumlu kişilerle (genellikle depo müdürü, mağaza müdürü vb.) Birlikte yapılmalıdır.

Tedarikçiler (yükleniciler) ve alıcılar (müşteriler) ile anlaşmaları geri yüklemek için öncelikle size hizmet veren Banka ile iletişime geçin. Organizasyonunuzun ayrıntıları (TIN, KPP, cari ve döviz hesaplarının sayısı) banka çalışanlarından kurtulmanıza yardımcı olacaktır. Banka müdürünün adına, size Banka arşivlerinden ekli belgeler içeren hesap ekstrelerinin kopyalarını sağlamayı talep eden bir mektup yazın (büyük olasılıkla bunlar ödeme emirleri olacaktır). Ödeme emirlerinin kopyalarından, hangi tedarikçilerle, hangi hizmetler için hesap kapatmanız gerektiğini, ayrıca alıcılarınızın ve müşterilerinizin kim olduğunu öğreneceksiniz. Herhangi bir dönemi seçebilirsiniz, ancak en uygun olanı - en az yarım yıl.

Ardından, Banka'ya gelen belgelere dayanarak, öncelikle cari (döviz) hesabınızdaki bakiyeyi, ikinci olarak da tedarikçi ve alıcıların detaylarını öğreneceksiniz. Şimdi en iyi seçenek, tedarikçilere ve alıcılara, adresinize mutabakat beyanları gönderme isteği ile bir mektup göndermektir. Mutabakat raporunun formu Bölüm 5 "Muhasebenin doğruluğunu kontrol etmek için ipuçları" bölümünde 5.1 "Hesaplamaların mutabakatı" bölümünde verilmiştir.

Vergi makamının görevleri, vergilerin tam ve zamanında doğru hesaplanması ve transferini kontrol etmeyi içerir. Bunu yapmak için, vergi müfettişliği, tahakkuk eden ve ödenen tutarları yansıtan, vergi mükelleflerinin kişisel hesaplarının kartlarını tutar:

1. cari yıla ait ödemeler (avans ödemeleri, vergi tutarları, para cezaları, cezalar vb.);

2. önceki yılların borçlarının geri ödenmesi için alınan ödemeler;

3. ertelenmiş, taksitli, yeniden yapılandırılmış borcun geri ödenmesi için alınan ödemeler;

4. El konulan mülkün satışından alınan ödemeler.

Bütçeyle ilgili hesaplamaları belirlemek için, ilgilendiğiniz tarihte Uzlaşma Yasası'nın sunulmasını talep eden bir mektup yazın. Mektupta, kuruluşunuzun TIN'sini, gerçek yerini, iletişim telefon numarasını ve ayrıca soyadınızı, adınızı, başınızın soyadını belirttiğinizden emin olun (bu pozisyon vergi makamları tarafından UMNS'nin mektubunda ifade edilmiştir. Moskova için Rusya 13 Eylül 2004 tarih 23-10 / 6/58854).

Belirttiğiniz tarih itibariyle, vergi müfettişi, 04 Nisan 2005 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Emriyle onaylanan Form 23-a uyarınca vergi mükellefinin vergi, ücret ve katkı hesaplamalarının mutabakatına ilişkin bir Kanun hazırlayacaktır. SAE-3-01 / [e-posta korumalı] "Vergiler, harçlar, katkı payları için hesaplamaların mutabakatına ilişkin formların onaylanması üzerine, vergi mükelleflerine vergi ödemelerinin durumu, ücretler, katkı payları ve doldurulma yönergeleri hakkında bilgi verilmesi üzerine."

Ek olarak, bütçe ile yerleşimlerin durumu veya vergi ve harçlarda gecikme olmaması hakkında bir sertifika verilmesi talebiyle vergi dairesine başvurabilirsiniz. Böyle bir sertifika, bir vergi mükellefinin başvurusuna dayanarak verilir ve bu, müfettişliğe şahsen sunulabilir veya posta ile gönderilebilir. Vergi makamlarının başvurunuzu aldığı tarihten itibaren 10 iş günü içinde böyle bir sertifika vermelisiniz. Böyle bir sertifika hazırlamak için, 04 Nisan 2005 tarihli ve sae-3 Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan 39-1 numaralı "Vergiler, ücretler, katkı payları için yerleşim durumu belgesi" formu sağlanır. -01 / [e-posta korumalı] "Vergiler, harçlar, katkı payları için hesaplamaların mutabakatına ilişkin formların onaylanması üzerine, vergi mükelleflerine vergi ödemelerinin durumu, ücretler, katkı payları ve doldurulma yönergeleri hakkında bilgi verilmesi üzerine."

Mülkiyet şekli ne olursa olsun her kuruluş, Rusya Federasyonu Emekli Sandığı ve Kazalara ve Meslek Hastalıklarına Karşı Sosyal Sigorta Fonuna kayıtlı olmalıdır. Bireylere ödeme yapan kişiler için UST için ön ödeme Hesaplamasının (Beyanname) kopyalarını size verme olasılığı hakkında Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna ve Rusya Federasyonu FSS'ye yazılı bir talepte bulunarak, Hesaplama (Beyanname) bireylere ödeme yapan kişiler için zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi peşin ödemeleri için, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu fonları için maaş bordrosu (Rusya Federasyonu Form 4-FSS). Yukarıdaki belgelerin nüshalarından Emekli Sandığı ve Sosyal Sigorta Fonu bakiyesi, geçici sakatlık süresi için ödenen gün sayısı ve tutarları, gerileme ölçeği uygulanıp uygulanmadığı ve kimlerin maluliyetini öğrenebilirsiniz. kuruluşunuzda ne derecede engellilik.

Vergi ve harç beyannameleri ile birlikte üç aylık (altı aylık, dokuz aylık, yıllık) raporları gönderirken, vergi mükellefleri muhasebe formlarını - Form No. 1 "Bilanço", Form No. 2 "Kar ve Zarar Beyanı", Form No. 3 "Sermaye değişiklikleri raporu", form No. 4 "Nakit akış tablosu", form No. 5 "Bilanço eki". Genellikle vergi mükellefleri son üç formu yalnızca yıllık rapora göre sunar. Daha önceki birkaç raporlama dönemi için gönderilen muhasebe formlarının kopyalarını size sağlamak için vergi dairesine yazılı bir talepte bulunun.

Faaliyet türleri hakkında veri elde etmek için, bir kimlik belgesi almak için istatistik makamlarına veya ana faaliyet kodlarınızın (OKVED) gösterileceği devlet sicilinden bir alıntı almak için vergi makamlarına başvurun.

Bu nedenle, organizasyonda muhasebenin oluşturulması ve restorasyonu için gerekli olan verileri toplamak için yukarıdaki tüm prosedürleri tamamladınız.

Sabit varlık envanterinin sonuçlarına göre, siz:

1. Her bir sabit varlığa, OS-6 formundaki sabit varlıkların bir nesnesinin muhasebesi için bir envanter kartı veya OS-6a biçimindeki sabit varlıkların bir nesnesinin grup muhasebesi için bir envanter kartı girin. Kartta, sabit varlığın tam adını, kalıntı değerini, kısa açıklamasını, faydalı ömrünü yansıtın (tüm bu verileri değerleme raporundan alacaksınız).

2. 01 "Sabit kıymetler" hesabının borcu, tanımlanan sabit varlıkların kalıntı değerini yansıtır. Hesap 02 "Duran varlıkların amortismanı" kredisi için "0" yazın.

3. Bazen raporda değerleme uzmanları orijinal maliyeti ve amortisman miktarını belirtir. Bu tutarların 01 ve 02 hesaplarına yansıtılması tavsiye edilmez. Sabit kıymetler için mevcut kalıntı değer üzerinden muhasebeye başlamanız daha uygun olacaktır.

4. Komisyon (baş mühendis, baş makinist, bölüm başkanları ve atölye başkanları, yani sabit varlıklarınızda bir şekilde veya başka bir şekilde uzman olan kişileri içeren organizasyonun sırasına göre komisyonun bileşimini onaylayın), ayarlayın sabit varlıkların kalan faydalı ömrü.

5. Organizasyon 2002'den önce kurulmuşsa, değerleme firması ile yapılan sözleşmede, binalar için raporda - yaklaşık inşaat tarihi, diğer sabit varlıklar için - işletmeye başlama tarihini belirtmenizi şart koşar. Bu bilgilere dayanarak, vergi ve muhasebe amaçları için faydalı bir ömür kurabileceksiniz. Gerçek şu ki, 2002'den önce satın alınan sabit kıymetler için muhasebe ve vergi muhasebesinde amortisman farklı faydalı ömürlere göre gerçekleştiriliyordu. Faydalı ömürlerin farkının bir sonucu olarak, 18/02 RAS temelinde hak kazanabileceğiniz ve gelir vergisi hesaplamasını etkileyecek farklılıklar ortaya çıkar.

6. Muhasebe Politikasında, muhasebe ve vergi amaçları için amortisman hesaplama yöntemini belirleyin. Amortismanı hesaplamak için bir yöntem seçerken, Duran Varlıklar için Muhasebe için Metodolojik Yönergeleri ve Rusya Federasyonu Vergi Kodunu izleyin.

Envanterlerin ve malların envanterinin sonuçlarına göre, siz:

1. Envanter envanteri sırasında tanımlanan 10 "Malzemeler" hesabının ve envanter tarihinde geçerli olan piyasa değerinde 41 "Mallar" hesabının Borçlanmasına yansıtın.

2. Stok ve mal bakiyesine ilişkin beyanı hem toplam hem de kantitatif olarak yapın.

3. Özel giysi bulunursa, üzerine bir kart koyun. Giysileri alan her maddi sorumluluk sahibi kişi için bir iş kıyafeti sicil kartı tutulur. Tulumların kullanım ömrü 12 ayı geçerse, 26 Aralık 2002 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emriyle onaylanan özel aletler, özel cihazlar, özel ekipman ve özel giysilerin muhasebesi için Metodolojik Yönergeler temelinde 135n, aylık bazda amortisman tahakkuk eder.

4. Muhasebe Politikasında, stokların ve satın alınan malların satın alınmasını muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtma prosedürünü düzeltin.

5. Stokların ve malların elden çıkarılmasının ardından maliyetinin düşülmesine ilişkin muhasebe yönteminde düzeltme (üretim, satış için serbest bırakma, vb.).

Makbuz üzerine tedarikçiler ve yüklenicilerle mutabakat beyanları onlarla birlikte yerleşim yerlerinin durumu hakkında bir fikriniz olacak. Mutabakat kanunlarının yanı sıra, size malların temini, işin yapılması, hizmetlerin sağlanması için sözleşmeler sunmayı istemeyi unutmayın. Mutabakat kanunlarında yansıtılan verilere göre, aşağıdakilere bağlı olarak 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar" hesabındaki bakiyeyi muhasebeye yansıtırsınız:

Tedarikçilerinize borcunuz varsa - o zaman 60 kredi;

Tedarikçilere fazla ödeme yaptıysanız, hesap 60'ın borcu.

Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların muhasebesini detaylandırmak için, alt hesapları 60 hesabına açın, örneğin 60.1 "OJSC Volga-telekom ile anlaşmalar", 60.2 "LLC Electrosbytovaya Organizasyonu ile Anlaşmalar".

Makbuz üzerine alıcılar ve müşterilerle uzlaşma eylemleri onlarla birlikte yerleşim yerlerinin durumu hakkında bir fikriniz olacak. Müşterilerinizden, kuruluşunuz ile sizin aranızda daha önce imzalanmış olan sözleşmelerin nüshalarını mutabakat beyanları ile birlikte adresinize göndermelerini isteyin. Mutabakat kanunlarında yansıtılan verilere göre, aşağıdakilere bağlı olarak, muhasebeye 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar" hesabındaki bakiyeyi yansıtırsınız:

Müşterileriniz size borçluysa, o zaman borç hesabıyla 62

Mallar, işler veya hizmetler için bir avans ödemesi varsa - o zaman hesap 62'nin kredisine.

Her bir müşteriniz için 62 numaralı hesaba bir alt hesap açın.

Tabanlı son banka ekstresi 51 "Cari hesaplar", 52 "Para birimi hesapları" hesabının borç bakiyesini yansıtır. Bakiyeyi hesap 52'ye yansıtırken, muhasebede verilerin Rusya Federasyonu para birimine (ruble) yansıtıldığını unutmayın.

Nakit, kuruluşun kasasında bulunan 50 "Kasiyer" hesabının Borcuna yansıtılmalıdır.

Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu, MHIF ile uzlaşma yasalarında yansıtılan verilere dayanarak, cari bakiyeyi 69 "Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları" hesabının alt hesaplarına yansıtmaktadır. Özellikle, "Rusya Federasyonu FSS'sine aktarılan kısımdaki birleşik sosyal vergi hesaplamaları" alt hesaplarında, "Emekli maaşının temel kısmını finanse etmek için federal bütçeye aktarılan kısımdaki birleşik sosyal vergi hesaplamaları" "," Zorunlu sağlık sigortası fonlarına aktarılan kısımdaki birleşik sosyal vergi hesaplamaları "," İş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta hesaplamaları "," Rusya Federasyonu Emekli Sandığına aktarılan sigorta primleri için hesaplamalar. "

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, FSS, MHIF'e katkıların aktarılması için banka tarafından sağlanan ödeme emirlerinin kopyaları ile "aktarılan" satırdaki mutabakat raporunda yansıtılan tutarları karşılaştırın. Bazen ödemelerin fonların hesabına birkaç gün (bazen haftalar) sonra ulaşması nedeniyle tutarsızlıklar ortaya çıkabilir, ayrıca herhangi bir ayrıntı (örneğin OKATO) ve fon yazılırken ödeme emrinde hatalar yapılabilir. bu durumda başka bir hesaba geldi. Böyle bir durum ortaya çıkarsa, herhangi bir tutarsızlığı açıklığa kavuşturmak için ödeme emirlerinin kopyalarını içeren fonlarla iletişime geçmeniz önerilir.

Sizin tarafınızdan alt hesapların muhasebeleştirilmesinde hesap 69'a yansıtılacak bakiye aşağıdaki koşullara bağlıdır:

Değerlendirilen katkıların miktarı, aktarılan katkıların miktarından fazlaysa, bir kredi bakiyesi oluşur;

Aktarılan ödemelerin tutarı, değerlendirilen katkıların tutarından fazlaysa, bir borç bakiyesi oluşur;

Değerlendirilen katkıların ve aktarılan ödemelerin toplamı sırasıyla eşitse, bakiye "0" olacaktır.

Vergi dairesi ile uzlaşma eylemi, size kuruluşunuzun hangi vergilendirme sistemini (genel veya özel rejimler) kullandığını görme fırsatı verecektir. Cari bakiye (belirleme yöntemi - yukarıya bakın), muhasebenize 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları" hesabına alt hesaplara yansıtılır.

Kuruluşunuzun kurucu sermayesi Ana Sözleşmede belirlenir. Tüm kurucu belgeleri, kurucuların toplantı tutanaklarını ve yetkili sermaye miktarında bir artış veya azalış kurulup kurulmadığına göre belirlenebilecek diğer belgeleri dikkatlice inceleyin. 80 hesabının kredisi için "Yetkili sermaye" kayıtlı sermayenin eklenen miktarını yansıtır.

Eğer almayı başardıysan 1 numaralı form "Bilanço" vergi dairesinde, ardından muhasebeyi eski haline getirmek için, son raporlama tarihi itibariyle derlenmiş olanı kullanın (örneğin, Temmuz ayı başından itibaren muhasebeyi geri yükleyeceksiniz, o zaman cari dönemin ilk yarısı için bakiyeye ihtiyacınız olacak yıl).

Bilançoda yansıtılan verilerin Genel Muhasebe'den (bizim durumumuzda mevcut olmayan) alındığı gerçeğinden hareketle, hesap bakiyelerini denge çizgileri ile geri yükleyeceğiz.

1 numaralı formun 110 satırında, maddi olmayan varlıklar yansıtılır (kalıntı değerde, yani hesap bakiyesi 04 "-" hesap bakiyesi 05. Bu satırda bir tutarınız olduğunu görürseniz, o zaman Kuruluşun sahip olduğu maddi olmayan varlıkların yönetimi Bir ticari marka olabilir, fikri mülkiyetin herhangi bir şekilde ve herhangi bir şekilde elden çıkarılması münhasır haklar olabilir. Bağımsız değerleme uzmanları, maddi olmayan varlıkların değerini belirlemenize yardımcı olacaktır.

Form No. 1'in 130. satırı, yeni sabit varlıkların inşası sırasında kurulacak ekipmanın maliyetini ve yeni sabit varlıkların inşası açısından duran varlıklara yapılan yatırımların maliyetini yansıtır. Bu nedenle, eğer organizasyonunuz inşa ediyorsa, 130. satırdaki verilerden, kurulum için ekipmanın maliyetini ve duran varlıklara yapılan yatırımları öğreneceksiniz.

1 numaralı formun 135. satırında, maddi varlıklara yapılan gelir yatırımları, yani başka kişiler tarafından geçici kullanım için edinilen sabit varlıkların değeri yansıtılır. Bu satırda bir miktarınız varsa, yönetime kiracılarınızı sormalı ve onlardan muhasebenizi eski haline getirmek için ihtiyaç duyduğunuz kira sözleşmelerini istemelisiniz.

1 numaralı formun 140. satırında, 55 "Bankalardaki özel hesaplar" (vadesi bir yılı aşan mevduat hesapları açısından) ve 58 "Finansal yatırımlar" hesabındaki bakiye tutarı yansıtılmaktadır. Bankadan alınan verilerden, 55 numaralı hesaptaki bakiye miktarını öğreneceksiniz. 140 numaralı satırda gösterilen bakiye, 55 numaralı hesaptaki bakiye tutarı size 58 numaralı hesaptaki bakiyeyi verir. Finansal yatırımlar hisseleri içerir. , hisseler, eyalet ve belediye tahvilleri, tahviller, senetler.

Form No. 1'in 211 Satırı, malzemelerin maliyetini yansıtır. Envanter malzemelerinden elbette alacağınız malzemelerin miktarı ve maliyeti ile ilgili veriler Bu veriler, maddi değerlerin dengesini belirlemek için temel oluşturacaktır. 211 satırındaki verilerden farklı olabilirler.

1 numaralı formun 220 satırındaki verilerden, 19 "KDV" hesabındaki bakiye hakkında bilgi edineceksiniz. Tek dezavantajı, tüm karşı taraflar için KDV miktarıdır.

230. satır, toplam uzun vadeli alacakların bir göstergesini verir. Kuruluşun çok sayıda borçlusu varsa, bu veriler muhasebeyi geri yüklemenize yardımcı olmaz.

Ancak 231 ve 241 satırlarından toplamı alın. Bu miktar, hesap 62'nin bakiyesine eşit olmalı ve alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmaların durumu hakkında veri toplarken (mutabakat beyanları) aldığınız miktara karşılık gelmelidir.

260 satırı, raporlama tarihi itibariyle 50 "Kasiyer", 51 "Takas hesabı" ve 52 "Para birimi hesabı" hesabındaki bakiye tutarını yansıtır.

Form No. 1'in 410 satırında yansıtılan veriler, kurucu belgelerde yansıtılan yetkili sermayenin boyutuna karşılık gelmelidir.

Form No. 1'in 610 numaralı satırı, kısa vadeli kredinin kalan miktarı hakkında bir fikir verir. Size hizmet veren bankaya ve yönetimden kuruluşunuzun kredi alıp almadığını ve hangi amaçla kredi aldığını sorun. Bu tutarı hesap 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için takas" hesap bakiyesi olarak yansıtın.

Form No. 1'in 623. satırı, emeklilik, sosyal sigorta borcu ve zorunlu sağlık sigortasının finanse edilen ve sigorta bölümleri için Emeklilik Fonlarına borçlu olunan tutarı yansıtacaktır. 623 satırında yansıtılan verileri, Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, FSS, MHIF ve vergi dairesi tarafından alınan mutabakat beyanlarının verileriyle karşılaştırın.

Form No. 1'in 624 numaralı satırı, bütçeye ödenmemiş vergi ve harç miktarını yansıtır. Vergi dairesinden mutabakat beyanlarında aldığınız verilerle 624 satırında yansıtılan verileri karşılaştırın.

Ertelenmiş gelir, kira ve kira makbuzlarının tutarını, bedelsiz olarak alınan varlıkların miktarını, vb. İçerir (uygulaması için Hesap Planına ve Talimatlara bakın). Bu hesaptaki bakiyeyi geri yüklemek için, 1 numaralı formun 640 satırında yansıtılan verileri kullanın.

Kiralanan sabit kıymetlerin (bilanço dışı hesap 001) toplam tutarını 910, 911 satırlarında gösterilen verilerden öğrenebilirsiniz. Kira sözleşmesinin bir kopyası için ev sahiplerinizle iletişime geçin. Büyük olasılıkla, ev sahipleriyle yapılan anlaşmalar, size hizmet veren banka aracılığıyla nakit olmayan bir transfer yoluyla gerçekleşti. Banka tarafından size sunulan belgelerden, ayrıntılarını öğreneceksiniz.

Verileri kurtarırken şu temel kuralı unutmayın: hesapların tüm borç bakiyeleri (alt hesaplar) 1 numaralı formdaki varlığa yansıtılır, tüm krediler - 1 numaralı formdaki borçlarda.

Bir kopya alındığında gelir vergisi beyannameleri Genellikle beyanı doldururken kullanılan, ancak şimdi muhasebeyi geri yüklemeniz gereken önerileri kullanabilirsiniz:

Beyannamenin 1. Bölümü, vergi mükellefine göre bütçeye ödenecek gelir vergisi tutarları hakkında bilgi içermektedir. Aynı zamanda, ayrı bölümlerin bulunduğu yerde gelir vergisi ödemeyen bir kuruluş tarafından sunulan Bildiride, Bölüm 1'de kuruluşun tamamı için göstergeler verilmiştir;

081 satırında, Rusya Federasyonu kurucu tüzel kişiliğinin bütçesine yatırılacak vergi miktarı belirtilir (Rusya Federasyonu kurucu tüzel kişiliğinin bütçesine kısmen yatırılan "Kar vergisi alt hesabının 68. hesabının kredisi );

091 satırında, yerel bütçeye yatırılacak vergi miktarı belirtilir (“Gelir vergisi, yerel bütçeye alacaklandırılan alt hesabının 68 numaralı hesabının kredisi);

010 satırındaki ödeme türü "1" olan Alt Bölüm 1.3'te, temettü şeklindeki gelir üzerinden gelir vergisi miktarı yansıtılır (eğer organizasyon biçimi LLC veya JSC ise, büyük olasılıkla kurucularınız temettü alır).

010 satırındaki ödeme türü "2" olan Alt Bölüm 1.3'te, devlet ve belediye menkul kıymetlerine faiz şeklinde gelir üzerinden gelir vergisi miktarı yansıtılır (beyanınızda bu satırda bir miktar varsa, büyük olasılıkla kuruluşunuz yukarıdaki menkul kıymetlere sahiptir);

070 satırında, Sayfa 02'nin 060 satırında yansıtılan kardan hariç tutulan toplam gelir tutarı belirtilir.Bu satırdaki beyanınızda bir miktar varsa, büyük olasılıkla:

- belirli türden borç yükümlülükleri olan işlemlerden elde edilen gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4. fıkrası);

- Menkul kıymetlerin piyasa değerinden yeniden değerlenmesinden elde edilen pozitif bakiye tutarı, daha önce GKO'nun satılan (emekli) devlet tahvillerine atfedilebilen hissede gelir vergisi için vergi matrahına dahil edilmiştir);

Satır 010, Vergi Kanunu'nun 249, 250. Maddeleri uyarınca hesaplanan malların (işler, hizmetler) satışından elde edilen toplam hasılat tutarını yansıtır (bu, 90 "Gelir" alt hesabı altındaki vergi dönemi için kuruluşunuzun borç cirosudur. );

100. satırda, vergi mükellefleri, Vergi Kanunun 250. Maddesi uyarınca elde edilen faaliyet dışı geliri, özellikle aşağıdakileri yansıtacaktır:

- vergi mükellefinin borç yükümlülükleri bulunduğunda kredi, kredi, banka hesabı, banka mevduat anlaşmaları ve diğer borç yükümlülükleri (menkul kıymetler dahil) kapsamında alınan (tahakkuk eden) faiz (Vergi Kanunu'nun 271, 273, 328. maddeleri). Bu satırda faiz bonosuna alınan (tahakkuk eden) faizin yanı sıra alınan (tahakkuk eden) faiz indirim faturasına indirim şeklinde de yansıtılır (beyanınızda bu satıra herhangi bir tutar yansıtılırsa, sonra "önceki" banka krediniz);

Satır 041, birleşik sosyal vergi (dolaylı maliyetlerle ilgili olanlar dahil) ve maddede listelenen vergiler hariç olmak üzere, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlar mevzuatı tarafından belirlenen şekilde tahsil edilen vergi ve harçların miktarını gösterir. Vergi Kodunun 270'i (bu satırda belirtilen JSC'yi kontrol edin, UST hariç vergiler ve ücretler açısından hesap 68'in kredisi olan tutar);

050 satırında, gerçekleşen mülkiyet haklarını edinme (yaratma) maliyeti belirtilir (tutar bu satırda belirtilmişse, büyük olasılıkla önceki vergi dönemlerinde mülkiyet hakları gerçekleşmiştir, o zaman olup olmadığını öğrenmeye değer. kuruluşunuzdaki diğer mülkiyet hakları);

Satır 090, mevcut raporlamanın karını azaltmada 10 yıl içinde dikkate alınabilecek konut ve toplumsal ve sosyo-kültürel alan nesneleri de dahil olmak üzere hizmet endüstrileri ve çiftliklerin nesneleri için önceki vergi dönemlerinin zararlarının miktarını göstermektedir ( vergi) Vergi Kanunu'nun 275.1. maddesine göre belirtilen faaliyetler için alınan süre (kuruluşunuzun bilançosunda hizmet endüstrileri ve çiftlikler hesaba katılıyorsa, 090 satırında belirtilen tutar size gösterir. önceki raporlama dönemlerinde bunlara zarar verildiğini);

Satır 400, hem amortismana tabi mülklerin ayrı bir amortisman grubuna tahsis edilen amortismana tabi duran varlıklar da dahil olmak üzere sabit varlıklar için hem de maddi olmayan varlıklar için raporlama (vergi) dönemi için tahakkuk eden amortisman referans tutarını yansıtır (bu bilgi, referans, ancak en azından kuruluşun 2002'den önce edinilmiş, ayrı bir amortisman grubunda sınıflandırılan sabit kıymetlere ve amortismana tabi maddi olmayan duran varlıklara sahip olduğunu bilmek sizin için yararlı olabilir;

Önceki raporlama (vergi) dönemlerinde amortismana tabi mülk satılmışsa, beyannamenin 030 satırında satıştan elde edilen gelirin miktarını göreceksiniz (bir ipucu olarak, yönetime hangi sabit varlıkların satıldığını sormanızı önerebilirsiniz. Sabit kıymetlerinizin envanterine girmemeleri için Ayrıca, gayrimenkul satıldığında, satış ve satın alma sözleşmesinin kayıt odasına tescil edilmesi ve gayrimenkul satışının belirlenmesi için talepte bulunmanız gerekmektedir. );

Satır 040, satılan amortismana tabi mülkün kalıntı değerini ve satışından elde edilen gelir 030 "Amortismana tabi mülk satışından elde edilen gelir" satırında yansıtılan satışıyla ilgili maliyetleri gösterir.

Kuruluşunuz ayrıca, basitleştirilmiş bir vergi sistemi gibi özel vergi rejimleri uygulayabilir. Bu durumda, bir nüsha alındığında basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi beyannameleri (STS) vergi dairesinden almayı unutmayın ve gelir ve giderler defterinin kopyası.

Sanat tarafından belirlenen şartlara uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24'ü, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan vergi mükellefleri, gelir ve gider defterine dayanarak vergi matrahını ve vergi miktarını hesaplamak için gerekli performans göstergelerinin vergi kayıtlarını tutmakla yükümlüdür.

Halihazırda Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemini Kullanan Kuruluşların ve Bireysel Girişimcilerin Gelir ve Giderleri Kitabı ve Ticari İşlemleri Yansıtma Prosedürünün Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemini Kullanan Kuruluşların ve Bireysel Girişimcilerin Gelir ve Giderler Defterinde Onaylanmış Formu 30 Aralık Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı yürürlüktedir. 2005 No. 167n.

Gelir ve giderler, Muhasebe Defterine nakit olarak yani gelir ve giderin fiili olarak alınmasından sonra yansıtılır. Bu durumda, kuruluşların faaliyetlerinin uygulanmasından elde ettikleri tüm gelirler, Rusya Federasyonu vergi mevzuatı tarafından öngörülen vergi indirimlerine indirgenmeden yansıtılır.

Gelir, mal satışından, işin yapılmasından ve hizmet sunumundan elde edilen tüm gelirleri ve ayrıca ücretsiz olarak alınan mülkün değerini içerir.

Satılan malların, yapılan işin ve sunulan hizmetlerin maliyeti, bunların satın alınması, uygulanması, sağlanması ve satılmasına ilişkin fiili maliyetler dikkate alınarak yansıtılır.

Faaliyetlerin yürütülmesi sürecinde kullanılan gayrimenkullerin satışı sonucunda elde edilen tutarlar, bu gelirin fiilen elde edildiği vergi dönemi gelirine dahil edilir.

Duran varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların satışından elde edilen gelir, satış fiyatı ile kalıntı değeri arasındaki fark olarak belirlenir.

Giderler, doğrudan girişimcilik faaliyetlerinden gelir elde edilmesiyle ilgili olarak gerçekleşen ve belgelenen maliyetler olarak anlaşılır.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi altında maliyet belirleme özellikleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 26.2 "Basitleştirilmiş vergi sistemi" tarafından belirlenir.

Böylelikle Gelir ve Giderler Defterine yansıtılan verilerden, kurum fonlarının önceki vergi dönemlerine ait tüm makbuz ve harcama tutarlarını öğrenebilirsiniz.

Beyannamenin basitleştirilmiş vergilendirme sistemine göre doldurulması, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Ocak 2006 tarihli 7n sayılı emri esas alınarak yapılır. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında beyannamenin bir kopyasını aldıktan sonra, aşağıdaki bilgilere sahip olacaksınız:

010 satır kodu (3 ve 4. sütunlarda), vergi (raporlama) dönemi için vergi mükellefi tarafından alınan tutarı gösterir. satışlardan elde edilen gelirKanunun 249. maddesine göre belirlenen ve Kanunun 250. maddesine göre belirlenen faaliyet dışı gelir. Aynı zamanda, vergilendirilmesinin Kanunun 214 ve 275. maddeleri hükümlerine uygun olarak bir vergi acentesi tarafından yapılması durumunda, faaliyet dışı gelir miktarı, alınan temettü tutarını içermez;

Kanunun 251. Maddesi ile sağlanan gelir, vergi mükellefi tarafından 010 satır kodu altında yansıtılmaz;

020 satır kodu (sütun 4), vergi (raporlama) dönemi için vergi mükellefi tarafından yapılan tutarı gösterir. masraflarKanunun 346.16. Maddesinde belirtilen şekilde belirlenir.

030 satır koduna (sütun 4) göre, bir önceki vergi dönemi için ödenen asgari vergi tutarı ile bağlantılı olarak ödenen genel vergi prosedüründe aynı dönem için hesaplanan tutar arasındaki farkın tutarı basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması belirtilmiştir.

Satır kodu 110 (sütun 3), vergi (raporlama) dönemi için ödenen zorunlu emeklilik sigortası primlerinin tutarının yanı sıra, vergi mükellefinin geçici sakatlık fonlarından vergi (raporlama) döneminde çalışanlara yapılan ödemeleri gösterir. yüzde 50'den fazla), 080 satır kodu ile gösterilen hesaplanan vergi miktarı.

Böylelikle, basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi beyannamesinde gösterilen verilerden, hem kuruluşunuzun raporlama (vergi) dönemi için elde ettiği gelir hakkında hem de aynı raporlama (vergi) dönemine ait giderler hakkında bilgi edinebilirsiniz. Buna ek olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi altında hesaplanan vergi tutarı, "Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi hesaplamaları" alt hesabının 68. hesabının kredisidir.

Hesaplamaları vergi makamları ile vergi ve harç bütçesi ile karşılaştırırken, vergi makamlarınca şahsi hesap kartına yansıtılan tutarlar ile mutabakat raporu tarihi itibariyle muhasebe kayıtlarına tahakkuk eden vergi tutarlarının pratikte olabileceğini unutmayınız. çakışmaz.

Bir örnekle açıklayalım. 31 Aralık itibarıyla bir mutabakat bildirimi aldığınızı varsayalım. Muhasebedeki tahakkuklar, raporlama yılının Aralık ayının son cirolarına ve vade tarihine göre tahakkuk eden mükellefin şahsi hesabına, yani raporlama yılını takip eden yılın 28 Mart'ına yansıtılır.

Buna ek olarak, bir kuruluş üç ayda bir vergi rapor ederse, raporlama yılının son çeyreği için vergi dairesinde aylık peşin ödemelerin tahakkuk etmesi ve muhasebede bu tutarın hesaplanması nedeniyle veriler aynı olmayacaktır. hala bütçeye transferler olarak tanımlanmaktadır.

Böylelikle 31 Aralık itibariyle, yılın dördüncü çeyreğine ait avans ödemeleri hariç olmak üzere, geçmiş dönemler ve dokuz ay için yalnızca yerleşim durumunun kimliğini uzlaştırmak mümkündür.

Dördüncü çeyreğin avans ödemeleri tam olarak yapılırsa, vergi makamına göre, tahakkuk eden ve alınan ödemelerin bakiyesi sıfır olacak ve muhasebede, bütçeli yerleşim durumu (fazla ödeme, borç) yıl içinde ödenen toplam tutar ile yıl sonunda hesaplanan toplam gelir vergisi tutarının oranı olarak yılın son tarihi (başka bir düzeltme yoksa).

Benzer şekilde, diğer raporlama dönemleri için (çeyrek, yarım yıl, dokuz ay).

Muhasebeyi geri yüklerken, “selefinizin” hatalarını tekrar etmeyin. Yani, muhasebenin restorasyonu için temel teşkil eden tüm belgeler imha edilmemelidir. Bunları daha iyi dikin, birleştirilmiş bir kayıt veya belge türleri listesi hazırlayın. Birincil belgeler için saklama süreleri, 6 Ekim 2000 tarihli Rosarkhiv Kararı (27 Ekim 2003 tarihinde değiştirildiği gibi) ile onaylanan standart yönetim belgeleri Listesinde, devlet komitelerinin faaliyetlerinde oluşturulan standart belgeler Listesinde düzenlenmiştir. 15 Ağustos 1988'de SSCB Bakanlar Kurulu'na bağlı Ana Arşiv Müdürlüğü tarafından onaylanan bakanlıklar, bölümler ve diğer kurumlar, kuruluşlar, işletmeler (6 Ekim 2000'de değiştirildiği gibi), Md. Muhasebe Kanunu ve Sanatının 17. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü. Kuruluşun başkanının, birincil muhasebe belgelerinin, muhasebe kayıtlarının ve mali tabloların depolanmasını organize etmekten sorumlu olduğunu unutmayın. Kuruluşun baş muhasebecisi, birincil muhasebe belgelerinin güvenliğinden sorumludur.

Muhasebe ve vergi bildirim formlarını elinizde bulundurduğunuzda, hatalarla hazırlanabileceklerini unutmayın. Ayrıca raporların hazırlanıp sunulmasının ardından raporlama tarihinden sonra meydana gelen olaylar ortaya çıkabilir. Aslında, raporlama tarihinden sonra meydana gelen olaylar, raporlama tarihinden sonra, ancak raporun imzalanmasından önce meydana gelen olaylardır. Ancak "selefinizin" bu koşulları hesaba katmadığı gerçeğinden kimse güvende değil. Raporlama tarihinden sonra ortaya çıkan olaylara bir örnek, kuruluşun çalışmalarının sonuçlarına göre tavsiye edilen veya beyan edilen temettüler, kardan sermaye yedeğinin ikmali, önemli bir tutarda beklenmedik maddi varlık kaybı olabilir.

Ek olarak, bilanço Muhasebe Yönetmeliğine aykırı olarak düzenlenmiş olabilir (denetlenen kuruluşların% 80'i bu tür hatalar yapmaktadır). Örneğin, yasalarda aksi belirtilmedikçe, varlıklar ve borçlar arasında mahsuplaşmaya izin verilmez (Muhasebe Yönetmeliklerinin 40. maddesi). Yani, birçok muhasebeci, kredi ve borç bakiyelerini bir nevi "toplar" ve bilançoda toplanan bakiyeyi yansıtır.

Belgelerin tamamen veya kısmen kaybedilmesi durumunda, muhasebecinin tüm belgelerle birlikte ayrılması durumunda olduğu gibi, muhasebe ve vergi muhasebesini geri yüklemeniz gerekecektir. Muhasebe restorasyon sürecinin algoritması önceki durumdakiyle aynıdır.

Ancak belgeler kısmen kaybolduysa, o zaman hiç belge olmadığından daha iyi bir konumdasınız demektir. Ek olarak, bu işletmede çalıştığınız dönemde belge kaybı meydana gelirse, büyük olasılıkla muhasebeyi geri yüklemek için hafızanızı zorlamanız gerekecektir. Ek olarak, muhasebe ve diğer ekonomik hizmetler çalışanları ile sözlü görüşmeler çok iyi sonuçlar getirir.

Bu tür durumlardan kaçınmak için, dönem sonunda (ay) muhasebe veritabanınızın arşiv kopyalarını bir bilgisayarda ve bilanço çıktılarını periyodik olarak yapın.

İşten çıkarılmasıyla bağlantılı olarak küçük veya büyük bir şirketin muhasebeci tarafından yürütülen faaliyetlerin sona ermesi, şirketin kadrosunda muhasebeci bulunmaması veya kadro tablosundaki bir değişiklik muhasebenin feshine yol açar.

Organizasyonun yönetimi her zaman tüm ekibin işini sonlandırmaya karar vermez, yeni bir muhasebecinin görünmesini bekler. Uzun süre beklemek, doğrulamaya, çatışmaya ve cezalara neden olabilir. Muhasebenin restorasyonu, kalıcı istihdam gerektirmeyen yüksek nitelikli uzmanların bu prosedüre nasıl başlayacaklarını bildiği şirketi kurtarabilir.

Böyle bir durumun diğer bir yaygın nedeni, davaların yönetimi, belgelerin hazırlanması, ehliyetsiz bir muhasebecinin düzenleyici makamlarla iletişimidir. Muhasebe kurtarmanın ne olduğu hakkında bilmeniz gereken her şey.

Hizmetin maliyeti, raporlama belgelerinin ne kadar başlatıldığına, durumun karmaşıklık derecesinin ne olduğuna ve diğer nüanslara bağlı olacaktır, ancak uygulama, bu tür sorunları çözmede kapsamlı iş deneyimi ve deneyime sahip bir muhasebeci tarafından yapılacaktır.

Muhasebenin restorasyonu için prosedür

Muhasebeyi geri yükleme prosedürü, işletmedeki durumun ayrıntılı bir incelemesinden sonra uzmanlar tarafından belirlenir. Bu, en az birkaç hafta süren karmaşık bir görevdir. Uzmanlar tarafından yardım sağlama prosedürü:

1. Durumun incelenmesi, mevcut belgelere aşinalık.
2. Bir strateji geliştirmek, bir plan hazırlamak, eylemlerin sırasını belirlemek.
3. Muhasebenin restorasyon maliyetini gösteren, muhasebenin restorasyonu için hizmet veren bir şirketle bir anlaşma imzalamak.
4. Soruşturmaların düzenlenmesi, kayıp muhasebe belgelerinin aranması, hataların düzeltilmesi, denetçilerin gözetiminde yeni belgelerin hazırlanması.
5. Karşılıklı anlaşmaların karşı taraflarla uzlaştırılması, raporların oluşturulması, kayıtlar, beyanlar.

Son aşama, müşteriye bir rapor ve sağlanan hizmetler için hesaplama olacaktır. Çalışma sırasında ortaya çıkan olası zorluklar arasında elektronik bir veritabanına girilen verilerin düzeltilmesi, kayıp, eksik belgelerin aranması ve oluşturulması, denetçilerin gerekli katılımı yer alır.

Kontrol, programın zorunlu bir parçasıdır. Müşteri, ortaya çıkan tüm riskler veya yerleşik muhasebe kurallarının ihlalleri konusunda bilgilendirilmelidir.