Loi fédérale du 10 juillet 2002 N 86-FZ « Sur la Banque centrale Fédération de Russie(Banque de Russie)" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2002, N 28, art. 2790 ; 2003, N 2, art. 157 ; N 52, art. 5032 ; 2004, N 27, art. 2711 ; N 31. , art. 3233; 2005, art. 1151; , art. 14, art. 3438, art. 3477, art. 4084, art. 6975), cette directive établit les règles relatives aux paiements en espèces dans la Fédération de Russie, ainsi que dans la législation en matière de devises.

Pratique judiciaire et législation - Directive de la Banque de Russie du 7 octobre 2013 N 3073-U sur les paiements en espèces

Afin de rationaliser les actes de la Banque de Russie dans le cadre de l'entrée en vigueur de la directive de la Banque de Russie n° 3073-U du 7 octobre 2013 « sur les paiements en espèces », enregistrée par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 23 avril 2014 (Bulletin de la Banque de Russie du 21 mai 2014, année N 45) et Directive de la Banque de Russie du 16 octobre 2013 N 3076-U « Sur l'invalidation de certaines réglementations de la Banque de Russie », enregistrée par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 12 mai 2014 (« Bulletin de la Banque de Russie » du 21 mai 2014 N 45), sont annulés.

1. Dans ce contexte, la procédure de paiement en espèces a changé.

2. Qu'est-ce qui a changé dans la procédure de paiement en espèces et à quels points accorder une attention particulière.

3. Quels actes législatifs et réglementaires réglementent la procédure de paiement en espèces (avec la possibilité de vous familiariser avec ces documents).

En vigueur à compter du 1er juin 2014 nouvelle commande paiements en espèces, approuvés par la Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U « Sur les paiements en espèces ». Avec l'adoption de ce document, la directive précédemment appliquée de la Banque de Russie du 20 juin 2007 n° 1843-U « Sur le montant maximum des règlements en espèces et les dépenses en espèces reçues à la caisse d'une personne morale ou en espèces bureau entrepreneur individuel" Voyons donc quels changements sont intervenus dans les règles de paiement en espèces par les personnes morales et les entrepreneurs individuels depuis juin 2014.

Comparaison des « anciennes » et des « nouvelles » procédures de paiement en espèces

Afin de comprendre quelles innovations ont eu lieu dans la procédure de paiement en espèces depuis le 1er juin 2014, je propose de comparer les dispositions de l'Instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U, parue en vigueur, avec les dispositions de l'Instruction précédemment en vigueur de la Banque de Russie du 20 juin. 2007 n° 1843-U.

Modifications de la procédure de paiement en espèces à compter du 1er juin 2014.

Examinons maintenant plus en détail chaque modification de la procédure de paiement en espèces à compter du 1er juin 2014.

1. Fins pour lesquelles il est permis d'émettre des espèces à partir de la caisse enregistreuse

Retrait d'espèces espèces pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel est officiellement inscrit dans la nouvelle directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U comme l'un des objectifs autorisés pour dépenser les espèces reçues à la caisse pour les biens, travaux et services vendus .

Permettez-moi de vous rappeler que la directive n° 1843-U précédemment en vigueur ne contenait pas d'autorisation directe pour le paiement de fonds à partir de la caisse enregistreuse pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel, cependant, aucune interdiction de tels paiements n'a été établie non plus. À cet égard, des doutes ont surgi quant à la légalité de l'émission d'espèces pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel. La nouvelle directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie « Sur les paiements en espèces », entrée en vigueur le 01/06/2014, élimine ces doutes et permet clairement aux entrepreneurs individuels d'émettre des espèces pour des besoins personnels non liés aux activités commerciales.

Par ailleurs, la nouvelle procédure de versement en espèces précise les versements de la caisse aux salariés : versements inclus dans la caisse salariale et les cotisations sociales, ainsi que l'émission d'acomptes en espèces. Auparavant, en plus des salaires, allocations et indemnités de déplacement, étaient indiqués « d'autres paiements aux employés », ce qui provoquait des écarts.

2. Montant limite pour les paiements en espèces

Le montant maximum des paiements en espèces entre les participants aux paiements en espèces (personnes morales et entrepreneurs individuels) n'a pas changé et reste égal à 100 000 roubles dans le cadre d'un seul accord. Cependant, la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie, en vigueur depuis le 1er juin 2014, précise que cette restriction s'applique aussi bien pendant la durée de validité du contrat qu'à la fin du contrat. Par exemple, si le contrat fixe une période de validité et qu'à la fin de la période de validité l'acheteur (client) a des comptes créditeurs impayés, alors le paiement de cette dette sera également soumis à une limitation du montant des paiements en espèces.

! Veuillez noter: Le destinataire et le payeur des fonds doivent respecter la limite établie pour les paiements en espèces. Dans ce cas, la limite s'applique à tous les paiements dans le cadre d'un même accord et n'a pas d'importance :

• Type de contrat. C'est-à-dire que la limite maximale des paiements en espèces doit être respectée à la fois en ce qui concerne les paiements au titre du contrat de prêt et en ce qui concerne les paiements au titre du contrat de fourniture de biens.
• La durée du contrat et la procédure de paiement de celui-ci. Par exemple, lors de paiements en espèces dans le cadre d'un contrat de location, le montant de tous les paiements de location ne doit pas dépasser 100 000 roubles, même si chaque paiement individuellement est inférieur à ce montant. Dans le même temps, il est permis d'effectuer des paiements dans le cadre de différents accords dans un délai d'une journée, chacun étant inférieur à 100 000 roubles, même si le montant total de ces paiements dépasse le montant maximum des paiements en espèces.
• Type d'obligation : prévue par le contrat, un accord complémentaire à celui-ci ou découlant du contrat. Par exemple, vous ne pouvez pas payer une pénalité en vertu d'un contrat en espèces si, avec le montant principal du contrat payé en espèces, elle dépasse 100 000 roubles.
• Mode de paiement : via la caisse ou par l'intermédiaire d'une personne responsable.

! Une limitation du montant maximum des règlements en espèces est établie en ce qui concerne les règlements entre participants aux règlements en espèces qui sont des personnes morales ou des entrepreneurs individuels. Dans le même temps, conformément à l'article 5. Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U, les paiements en espèces dans la monnaie de la Fédération de Russie et en devises entre les participants aux paiements en espèces et les particuliers sont effectués sans limitation la quantité.

Autrement dit, si une organisation ou un entrepreneur individuel a conclu un accord avec un particulier, par exemple pour la location d'un bien, la limitation du montant maximum des paiements en espèces (100 000 roubles) ne s'appliquera pas aux paiements au titre d'un tel accord.

3. Exigences relatives à la procédure de paiement à la caisse pour les transactions individuelles.

La directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U, entrée en vigueur le 1er juin 2014, introduit une restriction sur les paiements en espèces à partir de la caisse enregistreuse. Certaines espèces les règlements peuvent être effectués exclusivement au détriment de l'argent reçu en caisse du compte courant :

• sur les opérations sur titres,
• dans le cadre de contrats de location immobilière,
• à l'émission (remboursement) de prêts (intérêts sur les prêts),
• sur les activités d'organisation et de conduite de jeux de hasard.

Cette restriction s'applique aux règlements effectués aussi bien par des personnes morales que par des entrepreneurs individuels, ainsi qu'avec la participation de personnes physiques. Par exemple, dans le cadre d'un contrat de location immobilière avec un particulier, le locataire, qui est une organisation ou un entrepreneur individuel, ne peut payer le loyer en espèces que s'il est retiré du compte courant.

Responsabilité des violations de la procédure de paiement en espèces

Selon l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie "la violation de la procédure de travail avec des espèces et de la procédure de réalisation de transactions en espèces, exprimée par la mise en œuvre de règlements en espèces avec d'autres organisations au-delà des montants établis..." entraîne le imposition d'une amende administrative :

pour les fonctionnaires d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles ;

pour les personnes morales - de 40 000 à 50 000 roubles.

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Actes législatifs et réglementaires

1. Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U « Sur les paiements en espèces »

2. Directive de la Banque de Russie du 20 juin 2007 n° 1843-U « Sur le montant maximum des paiements en espèces et les dépenses en espèces reçues à la caisse d'une personne morale ou à la caisse d'un entrepreneur individuel »

3. Code des infractions administratives de la Fédération de Russie

Comment lire les textes officiels documents spécifiés, découvrez-le dans la rubrique

Les paiements en espèces et autres qu'en espèces sont 2 formes de circulation de fonds sur le territoire de la Fédération de Russie. Cependant, lorsqu'ils sont utilisés par diverses catégories de citoyens et d'organisations, des exigences particulières doivent être respectées. Dans le cas contraire, le coupable pourrait être tenu responsable.

Ce qui réglemente la procédure d'organisation des paiements en espèces et autres qu'en espèces en 2018 - 2019

Les paiements en espèces et autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie sont réglementés par les éléments suivants règlements:

• Ch. 46 Code civil de la Fédération de Russie ;
• Loi « sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie) » du 10 juillet 2002 n° 86-FZ ;
• Loi « sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse... » du 22 mai 2003 n° 54-FZ (ci-après dénommée la loi n° 54-FZ) ;
• instructions de la Banque de Russie « Sur les paiements en espèces » du 7 octobre 2013 n° 3073-U (ci-après dénommée instruction n° 3073-U) ;
• Règlement de la Banque de Russie « Sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces... » du 28 janvier 2018 n° 630-P ;
• Directive de la Banque de Russie « Sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces par les personnes morales et la procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par les entrepreneurs individuels et les petites entreprises » du 11 mars 2014 n° 3210-U ;
• Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie « Sur le montant maximum des paiements et dépenses en espèces... » du 10/07/2013 n° 3073-U (ci-après dénommée instruction n° 3073-U).

Réglementation légale des paiements en espèces et autres qu'en espèces : articles 861 et 862 du Code civil de la Fédération de Russie

Art. 861 du Code civil de la Fédération de Russie ouvre un chapitre contenant dispositions générales sur les colonies en Fédération de Russie. Caractéristique principale Cet article est qu'il définit clairement la composition thématique des relations juridiques de règlement, divisant tous les participants :

• pour les personnes morales ;
• citoyens non entrepreneurs;
• les citoyens qui ont besoin de paiements en espèces à des fins commerciales (qui comprennent les chefs d'exploitations paysannes et les entrepreneurs individuels).

Malgré le fait que le Code civil de la Fédération de Russie accorde plus d'attention aux paiements autres qu'en espèces, l'article contient 2 paragraphes consacrés aux paiements en espèces, à savoir :

• Si nous parlons de pour les règlements entre citoyens qui ne sont pas liés à leurs activités commerciales, il n'y a aucune restriction sur les montants transférés ;
• les paiements entre organisations, entrepreneurs individuels et citoyens peuvent être effectués en espèces, mais en tenant compte des spécificités établies par le législateur, à savoir : sur la base de l'article 6 de l'instruction n° 3073-U dans la limite de 100 000 roubles.

Conformément aux exigences de la loi n° 54-FZ, sur le territoire de la Fédération de Russie, les paiements en espèces ne sont autorisés qu'en utilisant des billets et des pièces émis par la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Dans l'art. 862 du Code civil de la Fédération de Russie établit des formulaires pour les paiements autres qu'en espèces. Il s'agit notamment des chèques, d'encaissement, de lettres de crédit, etc. Parallèlement, le législateur donne aux parties à la transaction la possibilité d'établir de manière indépendante le mode de paiement.

Caractéristiques générales des paiements en espèces (instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U « Sur la mise en œuvre… »)

La Banque centrale de la Fédération de Russie, dans l'instruction n° 3073-U, a clarifié toutes les questions concernant les paiements en espèces sur le territoire de la Fédération de Russie. Dans ce cas, le document s'applique aux relations juridiques découlant des questions suivantes :

• paiements bancaires ;
• paiements douaniers ;
• paiements en espèces entre particuliers (et non entre entrepreneurs individuels).

Le législateur introduit des restrictions sur l'utilisation des fonds reçus par les entrepreneurs individuels et les organisations. Selon le paragraphe 2 de la directive n° 3073-U, ils peuvent être utilisés pour des paiements en espèces exclusivement aux fins suivantes :

• paiement des salaires aux employés;
• paiement d'une indemnité d'assurance;
• transfert d'argent en compte aux salariés de l'entreprise ;
• paiement de biens, de travaux exécutés ou de services fournis ;
• pour le retour ;
• pour les besoins personnels de l'entrepreneur qui ne sont pas liés à ses activités.

Dans le même temps, les établissements de crédit peuvent recourir aux paiements en espèces sans restrictions.

La directive n° 3073-U établit 2 règles principales, selon lesquelles :

1. Les citoyens peuvent effectuer des transactions entre eux en espèces sans limiter les montants (article 5 de l'instruction n° 3073-U).
2. Les organisations et les entrepreneurs individuels n'ont le droit de payer en espèces que dans la limite de 100 000 roubles. dans le cadre d'un seul contrat (article 6 de l'instruction n° 3073-U).

Arrêtons-nous sur la clause « dans le cadre d'un seul contrat ». Par exemple, une organisation a conclu un accord de fourniture papeterie pour 90 000 roubles. En 2 mois, le montant de l'accord a été choisi. Les parties ont le droit de conclure un accord supplémentaire pour 10 000 roubles. dans le cadre de ce contrat. Il s'avère que 100 000 roubles. les paiements en espèces au titre du contrat ont déjà été utilisés (comme en témoigne pratique judiciaire, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 30 novembre 2010 dans l'affaire n° A28-2959/2010). Mais si l’entreprise signe un nouvel accord, la limite est remise à zéro.

Interdiction des paiements en espèces en Russie en vertu de la loi n° 44-FZ

Tournons-nous vers le texte de l'Art. 34 de la loi « Sur le système contractuel dans le domaine… » du 05/04/2013 n° 44-FZ (ci-après dénommée la loi n° 44-FZ), qui détermine le prix du contrat. Il ne dit pas que les paiements en espèces dans le cadre de ces relations juridiques soient interdits.

De plus, le paragraphe 15 de l'art. L'article 34 prévoit que les exigences relatives au prix fixe et à la forme de l'accord peuvent ne pas s'appliquer si, par exemple, il s'agit d'un accord avec un seul fournisseur. Sur cette base, nous pouvons conclure que les paiements en espèces auprès d'un seul fournisseur peuvent être utilisés dans 2 cas :

1. Lors de la conclusion d'un contrat dont le montant ne dépasse pas 100 000 roubles. (Clause 4, partie 1, article 93 de la loi n° 44-FZ).
2. Lors de la signature d'un accord dont le montant ne dépasse pas 400 000 roubles, pour certaines organisations conformément à la clause 5 de la partie 1 de l'art. 93 de la loi n° 44-FZ (par exemple, éducation physique et sport).

Dans tous les autres cas, les paiements en espèces ne sont pas autorisés.

Paiement en espèces : comment conserver l'argent en caisse

Toutes les entrées et sorties de fonds de la caisse doivent être enregistrées comme des ordres de caisse d'entrées et de dépenses. Dans ce cas, il est permis de stocker de petites sommes d'argent dans la caisse enregistreuse dans la limite dont le montant est déterminé indépendamment par le chef de l'organisation conformément à l'article 2 de l'instruction de la Banque de Russie « Sur la procédure de effectuer des transactions en espèces... » du 11 mars 2014 n° 3210-U (ci-après dénommée l'instruction n° 3210-U ). Il est possible de dépasser la limite, par exemple, pendant la période de paie.

L'ordre de réception doit être signé par le chef comptable et l'ordre de dépenses - par le directeur, le chef comptable ou toute autre personne autorisée. Les documents doivent être rédigés avec une écriture claire ou en utilisant des moyens techniques.

Si une procuration a été utilisée pour des paiements en espèces, cela doit être indiqué dans les documents de dépenses. La procuration originale reste à la caisse de l'entreprise.

Toutes les transactions à la caisse doivent être enregistrées dans le livre de caisse (article 4.6 de l'instruction n° 3210-U), qui est lacé, numéroté et scellé du sceau de l'organisation. À la fin de la journée de travail, le caissier doit résumer les transactions effectuées et noter le montant d'argent restant dans la caisse enregistreuse. Parallèlement, le législateur autorise la tenue du livre de manière automatisée (article 4.7 de la directive n° 3210-U).

Payer en espèces : comment émettre de l'argent correctement

Par accord des parties, un représentant du fournisseur peut se présenter à l'organisme d'achat muni d'une procuration pour recevoir les espèces de la caisse enregistreuse.

Ici, il est important de déterminer le fait du paiement au titre du contrat : le moment de l'exécution de l'obligation de paiement sera considéré comme le moment où l'argent a été reçu en espèces par le représentant du fournisseur, et non le jour où cet argent est parvenu au fournisseur.

L'algorithme du caissier est le suivant :

1. Vérifiez l'exécution de la procuration soumise. En règle générale, il s'agit d'un caractère ponctuel et vise à recevoir des fonds dans le cadre d'un accord spécifique. Dans ce cas, le document indique le numéro et la date de l'accord. Il est important que tous les sceaux et signatures nécessaires soient apposés. La procuration originale reste chez le caissier. Il s'agit d'un document confirmant le transfert d'argent au fournisseur pour les paiements en espèces.
2. Idéalement, vous devriez recevoir un reçu du fournisseur indiquant que l'argent lui a été transféré. Mais dans la pratique, les CCP mobiles sont rares. En effet, l'absence de récépissé ne menace rien, puisque le fait de livraison sera confirmé documents primaires, le fait du paiement en conséquence. Mais il existe une lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 21 février 2008 n° 03-11-05/40, qui contient une indication que les paiements en espèces pour comptabiliser les dépenses selon le régime fiscal simplifié nécessitent la réception d'un chèque. . À cet égard, une situation peut survenir lorsque le Service fédéral des impôts, lors d'un contrôle, déduit des dépenses pour lesquelles il n'y a pas de reçu.
3. Exécution correcte de l'ordre de règlement en espèces.

Ainsi, la législation sur les paiements en espèces et autres qu'en espèces présente les spécificités suivantes : il existe une restriction sur les transactions en espèces en faveur des transactions non en espèces pour les organisations et les entrepreneurs individuels, tandis que les particuliers sont autorisés à payer en espèces sans restrictions.

La directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U fixe une limite pour les paiements en espèces entre personnes morales en 2019. Les paiements entre particuliers en espèces ne sont pas limités.

La principale innovation est que pour certains paiements en espèces, les personnes morales et les entrepreneurs individuels ne pourront dépenser que l'argent retiré d'un compte bancaire et déposé à la caisse enregistreuse.

Il est interdit d'émettre des espèces à partir de la caisse enregistreuse à partir des recettes en espèces à des fins non mentionnées dans les instructions de la Banque centrale. Autrement dit, pour accorder un prêt à un employé, vous devez retirer le produit en espèces, le remettre à la banque, puis recevoir le montant du prêt en espèces de la banque par chèque, et émettre le prêt uniquement à partir des espèces reçues de la banque. Naturellement, la banque de service perçoit des bénéfices sous la forme d'une commission pour l'acceptation et l'émission d'espèces. C’est apparemment le principal objectif de l’interdiction, à savoir que les gens paient davantage de commissions à leur banque.

À partir des recettes, des prêts, du retour de l'argent comptable non dépensé et de tous les autres montants reçus à la caisse ne provenant pas du compte de votre organisation (IP), les paiements en espèces non répertoriés dans la liste des paiements autorisés ne peuvent pas être effectués.

Et voici les innovations agréables des paiements en espèces - un entrepreneur individuel a le droit de retirer le produit de la caisse enregistreuse pour ses besoins personnels sans aucune limite de montant. Il suffit d'établir un RKO - (consommables) avec la mention "Pour les besoins personnels (des consommateurs) des entrepreneurs individuels".

Mais limite de calcul en espèces est resté inchangé : 100 000 RUB.

dans le cadre d'un accord entre personnes morales et entrepreneurs individuels (ci-après dénommés participants aux paiements en espèces).

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Qui sont les participants soumis au plafond de paiement en espèces ? 100 000 Le montant maximum des paiements en espèces est de

• frotter. Cette restriction s'applique aux paiements en espèces :
• entre organisations;
• entre une organisation et un entrepreneur individuel ;

Les règlements avec la participation des citoyens s'effectuent sans limitation de montant. Autrement dit, une entreprise ou un entrepreneur a le droit de recevoir ou de transférer des sommes en espèces aux citoyens sans restrictions et de ne pas respecter la limite de paiement en espèces.

dans le cadre d'un accord entre personnes morales et entrepreneurs individuels (ci-après dénommés participants aux paiements en espèces).

À quoi la limite de paiement en espèces ne s'applique-t-elle PAS ?

L'argent peut être dépensé sans restrictions dans les cas suivants :

• paiements de salaire;
• paiement des charges sociales ;
• émettre de l'argent à titre d'acompte ;
• dépenser des fonds pour les besoins personnels de l'entrepreneur, à condition que le paiement ne soit pas destiné à ses activités commerciales.

dans le cadre d'un accord entre personnes morales et entrepreneurs individuels (ci-après dénommés participants aux paiements en espèces).

BANQUE CENTRALE DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE

Texte de la résolution n° 3073-U de la Banque centrale de la Fédération de Russie sur les paiements en espèces

La présente directive établit les règles permettant d'effectuer des paiements en espèces dans la Fédération de Russie dans la monnaie de la Fédération de Russie ainsi qu'en devises étrangères, conformément aux exigences de la législation monétaire de la Fédération de Russie.

1. La présente directive ne s'applique pas aux paiements en espèces avec la participation de la Banque de Russie, ainsi qu'aux :

paiements en espèces en monnaie russe et en devises étrangères entre particuliers qui ne sont pas des entrepreneurs individuels ;

les opérations bancaires effectuées conformément à la législation de la Fédération de Russie, y compris les règlements de la Banque de Russie ;

effectuer des paiements conformément à la législation douanière de la Fédération de Russie et à la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais.

dans le cadre d'un accord entre personnes morales et entrepreneurs individuels (ci-après dénommés participants aux paiements en espèces).

Questions et réponses sur les limites de trésorerie de 100 000 roubles.

Ainsi, nous voyons que la directive établit depuis 2014 une limite de paiement en espèces pour le paiement des règlements en espèces entre personnes morales et entrepreneurs individuels, dont la valeur n'a pas changé et est égale à 100 000 roubles dans le cadre d'un seul accord.

Est-il possible d'effectuer des transactions avec la même contrepartie d'un montant supérieur à 100 000 roubles en un seul jour de trésorerie ?

Oui, c'est possible dans le cadre de plusieurs contrats pour un montant maximum de 100 000 roubles. un contrat par jour. Il est écrit : « Paiements en espèces en monnaie russe et en devises étrangères entre participants aux paiements en espèces dans le cadre d'un seul contrat conclu entre les personnes désignées."

Attention!

Si l’objet de l’accord et toutes les autres conditions restent les mêmes dans d’autres accords, il y a alors une forte probabilité que le tribunal reconnaisse (certains tribunaux reconnaissent) ces accords comme « un seul accord ».

Remise d'espèces à un employé pour un rapport de voyage d'affaires

dans le cadre d'un accord entre personnes morales et entrepreneurs individuels (ci-après dénommés participants aux paiements en espèces).

Amende pour non-respect de la discipline en matière de trésorerie

Si une personne morale ou un entrepreneur individuel dépasse le montant de 100 000 roubles. selon un accord, cela est considéré comme une violation de la procédure de travail avec de l'argent liquide. Il y a une amende pour cela.

Pour les organisations, son montant varie de 40 000 à 50 000 roubles. Pour un employé responsable (fonctionnaire) - de 4 000 à 5 000 roubles. Mais les inspecteurs ont le droit de demander des comptes à une organisation dans un délai de deux mois à compter de la date de la violation (partie 1 et sous-section 6, partie 1).

La pratique de l'arbitrage confirme cette position. Ainsi, par exemple, pour violation de la limite de paiement en espèces, vous pouvez poursuivre l'organisation qui reçoit l'argent (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 30 novembre 2010 dans l'affaire n° A28-2959/2010). De plus, même si l'argent est payé par l'entrepreneur (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 18 février 2010 dans l'affaire n° A28-16681/2009).

La même procédure s'applique aux règlements dans le cadre d'un accord d'échange. Dans ce document, les deux parties sont à la fois acheteur et vendeur (

Les organisations peuvent utiliser des paiements en espèces et autres qu'en espèces dans leurs activités.

Paiements en espèces - paiement en espèces des biens vendus (achetés), des travaux exécutés ou des services rendus, ou immédiatement après leur transfert (vente) ou au moment de la signature de la facture ou du certificat de travail effectué, services rendus.

Notons que toute entreprise peut effectuer des transactions en espèces dans le cadre de ses activités commerciales.

Le principe des paiements en espèces

Les règlements en espèces impliquent le transfert d'espèces du payeur au destinataire, en guise de paiement pour des produits ou des biens achetés, ou pour un travail ou des services reçus.

Grâce au recours aux paiements en espèces, une haute sécurité des paiements est assurée.

Types de paiements en espèces

En pratique, on distingue les types de paiements en espèces suivants :

paiements en espèces aux particuliers;

règlements avec des entrepreneurs et des organisations.

Paiements en espèces internes et externes

Dans le processus de réalisation d'activités de production et économiques, une organisation est confrontée à la nécessité d'effectuer des paiements monétaires à la fois au sein de l'entreprise elle-même et à l'extérieur de celle-ci.

Les règlements internes sont associés au paiement des salaires et des montants responsables aux salariés de l’entreprise, des dividendes aux actionnaires, etc.

Les paiements externes de l'entreprise sont déterminés par les relations financières concernant la fourniture de produits, l'exécution de travaux, la prestation de services, l'achat de matières premières et de matériaux, le paiement d'impôts, l'obtention et le remboursement de prêts.

Ainsi, tous les calculs effectués par l'entreprise peuvent être divisés en deux groupes :

Paiements pour les transactions sur matières premières - transactions liées aux biens, travaux, services (par exemple, il s'agit de règlements avec des fournisseurs et des entrepreneurs, des acheteurs et des clients) ;

Règlements pour transactions non marchandes - transactions non conditionnées par le mouvement des marchandises, et non liées au travail, aux services et liées uniquement au mouvement des fonds (règlements avec le budget et les fonds extrabudgétaires, fondateurs, actionnaires, établissements de crédit).

Paiements en espèces et transactions en espèces

Pour recevoir, stocker et dépenser de l’argent, l’entreprise dispose d’une caisse.

Les opérations liées à l'acceptation, au stockage et à l'émission d'espèces par les caisses des entreprises sont classées comme opérations en espèces.

Pour effectuer les transactions en espèces, le personnel de l'entreprise comprend un poste de caissier.

Une fois l'ordre de nomination d'un caissier au travail, celui-ci est familiarisé avec la « Procédure de réalisation des transactions en espèces dans la Fédération de Russie » et un accord est conclu sur l'entière responsabilité financière des valeurs confiées.

Les responsabilités d'un caissier comprennent : la réception et l'émission d'espèces de la caisse enregistreuse de l'entreprise, la tenue d'un livre de caisse et l'établissement d'un rapport sur les résultats des transactions de la journée, la réception des fonds du compte courant de l'entreprise et le dépôt d'espèces au-delà de la limite établie. à la banque.

Limite de paiement en espèces

Les fonds reçus par une organisation dans le cadre d'activités commerciales vont généralement à la caisse.

À l’avenir, ils pourront être dépensés pour certains besoins courants ou déposés à la banque.

Il convient de noter que la loi fixe une limite au montant des paiements en espèces.

C'est 100 000 roubles. dans le cadre d'un accord (article 6 de la directive de la Banque de Russie n° 3073-U du 7 octobre 2013 « Sur les paiements en espèces » (ci-après dénommée la directive n° 3073-U)).

Lorsque la limite ne s'applique pas

Les entrepreneurs individuels et les personnes morales peuvent dépenser de l'argent de manière illimitée à la caisse aux fins suivantes (article 6 de l'instruction N 3073-U) :

les paiements aux salariés inclus dans la masse salariale et les prestations sociales (par exemple, les prestations sociales) ;

vos besoins personnels non liés aux activités professionnelles ;

émettre de l'argent aux employés à titre de compte.

De plus, la limite ne s'applique pas si l'organisation émet (reçoit) de l'argent dans le cadre de règlements avec des particuliers (article 5 des instructions N 3073-U).

Mais ici, il convient de garder à l'esprit que certains paiements en espèces entre une organisation et des particuliers ne peuvent être effectués en espèces que s'ils ont été reçus à la caisse à partir d'un compte bancaire.

On parle de calculs :

sur les transactions sur titres ;

dans le cadre de contrats de location immobilière ;

sur l'émission (le remboursement) des prêts et les intérêts de ceux-ci.

Responsabilité en cas de non-respect de la limite

La responsabilité en cas de non-respect du plafond de paiement en espèces est prévue à l'art. 15.1 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

Cet article prévoit une amende de 4 000 à 5 000 roubles.

L'inspection des impôts peut l'imposer (article 23.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Il est important de noter que le contrevenant ne peut être traduit en justice que dans un délai de deux mois à compter de la date de la violation (c'est-à-dire à compter de la date de la transaction dépassant la limite). Ceci est indiqué dans la partie 1 de l'art. 4.5 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

En pratique, la question se pose souvent : qui est considéré comme un contrevenant ?

Il existe un point de vue selon lequel le payeur est le contrevenant à la limite de paiement en espèces et le bénéficiaire ne peut être tenu responsable.

Or, en réalité, ce n’est pas le cas.

L'administration fiscale peut imposer une amende aux deux parties à l'accord.

Pour quoi pouvez-vous dépenser l’argent de la caisse enregistreuse ?

Les fins pour lesquelles l'argent de la caisse enregistreuse peut être dépensé sont indiquées au paragraphe 2 de la directive N 3073-U.

Les entrepreneurs individuels et les personnes morales (participants aux paiements en espèces) peuvent envoyer de l'argent depuis la caisse enregistreuse :

pour les paiements aux salariés inclus dans le fonds des salaires et les prestations sociales ;

pour le paiement des indemnités d'assurance (montants d'assurance) au titre des contrats d'assurance aux personnes qui payaient auparavant les primes d'assurance en espèces ;

pour l'émission d'espèces pour les besoins personnels (des consommateurs) d'un entrepreneur individuel non liés à ses activités commerciales ;

pour le paiement de biens (à l'exception des titres), de travaux, de services ;

pour l'émission de montants comptables ;

• pour le remboursement des marchandises précédemment payées en espèces et des marchandises retournées, des travaux inachevés, des services non rendus.

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Paiements en espèces : détails pour un comptable

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