Les organisations peuvent utiliser des paiements en espèces et autres qu'en espèces dans leurs activités.

Paiements en espèces - paiement en espèces des biens vendus (achetés), des travaux exécutés ou des services rendus, ou immédiatement après leur transfert (vente) ou au moment de la signature de la facture ou du certificat de travail effectué, services rendus.

Notez que dans activité entrepreneuriale Les transactions en espèces peuvent être effectuées par n'importe quelle entreprise.

Le principe des paiements en espèces

Les règlements en espèces impliquent le transfert d'espèces du payeur au destinataire, en guise de paiement pour des produits ou des biens achetés, ou pour un travail ou des services reçus.

Grâce au recours aux paiements en espèces, une haute sécurité des paiements est assurée.

Types de paiements en espèces

En pratique, on distingue les types de paiements en espèces suivants :

paiements en espèces avec individus;

règlements avec des entrepreneurs et des organisations.

Paiements en espèces internes et externes

Dans le processus de réalisation d'activités de production et économiques, une organisation est confrontée à la nécessité d'effectuer des paiements monétaires à la fois au sein de l'entreprise elle-même et à l'extérieur de celle-ci.

Les règlements internes sont liés au paiement salaires et les montants responsables envers les salariés de l’entreprise, les dividendes aux actionnaires, etc.

Les paiements externes de l’entreprise sont déterminés par les relations financières concernant la fourniture de produits, l’exécution de travaux, la prestation de services, l’achat de matières premières et de matériaux, le paiement d’impôts, l’obtention et le remboursement de prêts.

Ainsi, tous les calculs effectués par l'entreprise peuvent être divisés en deux groupes :

Paiements pour les transactions sur matières premières - transactions liées aux biens, travaux, services (par exemple, il s'agit de règlements avec des fournisseurs et des entrepreneurs, des acheteurs et des clients) ;

Règlements pour transactions non marchandes - transactions non conditionnées par le mouvement des marchandises, et non liées au travail, aux services et liées uniquement au mouvement des fonds (règlements avec le budget et les fonds extrabudgétaires, fondateurs, actionnaires, établissements de crédit).

Paiements en espèces et transactions en espèces

Pour recevoir, stocker et dépenser de l’argent, l’entreprise dispose d’une caisse.

Les opérations liées à l'acceptation, au stockage et à l'émission d'espèces par les caisses des entreprises sont classées comme opérations en espèces.

Pour effectuer les transactions en espèces, le personnel de l'entreprise comprend un poste de caissier.

Après qu'un ordre a été émis pour nommer un caissier pour travailler, il est familiarisé avec la « Procédure pour effectuer des transactions en espèces dans Fédération de Russie» et conclure un accord sur l'entière responsabilité financière des valeurs confiées.

Les responsabilités d'un caissier comprennent : la réception et l'émission d'espèces de la caisse enregistreuse de l'entreprise, la tenue d'un livre de caisse et l'établissement d'un rapport sur les résultats des transactions de la journée, la réception des fonds du compte courant de l'entreprise et le dépôt d'espèces au-delà de la limite établie. à la banque.

Limite de paiement en espèces

Les fonds reçus par une organisation dans le cadre d'activités commerciales vont généralement à la caisse.

À l’avenir, ils pourront être dépensés pour certains besoins courants ou déposés à la banque.

Il convient de noter que la loi fixe une limite au montant des paiements en espèces.

C'est 100 000 roubles. dans le cadre d'un accord (article 6 de la directive de la Banque de Russie n° 3073-U du 7 octobre 2013 « Sur les paiements en espèces » (ci-après dénommée la directive n° 3073-U)).

Lorsque la limite ne s'applique pas

Les entrepreneurs individuels et les personnes morales peuvent dépenser de l'argent de manière illimitée à la caisse aux fins suivantes (article 6 de l'instruction N 3073-U) :

les paiements aux salariés inclus dans la masse salariale et les prestations sociales (par exemple, les prestations sociales) ;

vos besoins personnels non liés aux activités professionnelles ;

émettre de l'argent aux employés à titre de compte.

De plus, la limite ne s'applique pas si l'organisation émet (reçoit) de l'argent dans le cadre de règlements avec des particuliers (article 5 des instructions N 3073-U).

Mais ici, il convient de garder à l'esprit que certains paiements en espèces entre une organisation et des particuliers ne peuvent être effectués en espèces que s'ils ont été reçus à la caisse à partir d'un compte bancaire.

On parle de calculs :

sur les transactions avec titres;

dans le cadre de contrats de location immobilière ;

sur l'émission (le remboursement) des prêts et les intérêts de ceux-ci.

Responsabilité en cas de non-respect de la limite

La responsabilité en cas de non-respect du plafond de paiement en espèces est prévue à l'art. 15.1 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

Cet article prévoit une amende de 4 000 à 5 000 roubles.

L'inspection des impôts peut l'imposer (article 23.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Il est important de noter que le contrevenant ne peut être traduit en justice que dans un délai de deux mois à compter de la date de la violation (c'est-à-dire à compter de la date de la transaction dépassant la limite). Ceci est indiqué dans la partie 1 de l'art. 4.5 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

En pratique, la question se pose souvent : qui est considéré comme un contrevenant ?

Il existe un point de vue selon lequel le payeur est le contrevenant à la limite de paiement en espèces et le bénéficiaire ne peut être tenu responsable.

Cependant, en réalité, ce n’est pas le cas.

L'administration fiscale peut imposer une amende aux deux parties à l'accord.

Pour quoi pouvez-vous dépenser l’argent de la caisse enregistreuse ?

Les fins pour lesquelles l'argent de la caisse enregistreuse peut être dépensé sont indiquées au paragraphe 2 de la directive N 3073-U.

Les entrepreneurs individuels et les personnes morales (participants aux paiements en espèces) peuvent envoyer de l'argent depuis la caisse enregistreuse :

pour les paiements aux salariés inclus dans le fonds des salaires et les prestations sociales ;

pour le paiement des indemnités d'assurance (montants d'assurance) au titre des contrats d'assurance aux personnes ayant déjà payé primes d'assurance espèces;

pour émettre de l'argent liquide pour les besoins personnels (des consommateurs) entrepreneur individuel, sans rapport avec ses activités professionnelles ;

pour le paiement de biens (à l'exception des titres), de travaux, de services ;

pour l'émission de montants comptables ;

• pour le remboursement des marchandises précédemment payées en espèces et des marchandises retournées, des travaux inachevés, des services non rendus.

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Paiements en espèces : détails pour un comptable

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1. Dans ce contexte, la procédure de paiement en espèces a changé.

2. Qu'est-ce qui a changé dans la procédure de paiement en espèces et à quels points accorder une attention particulière.

3. Quelles mesures législatives et règlements réglementer la procédure de paiement en espèces (avec la possibilité de prendre connaissance de ces documents).

En vigueur à compter du 1er juin 2014 nouvelle commande paiements en espèces, approuvés par la Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U « Sur les paiements en espèces ». Avec l'adoption de ce document, la directive précédemment appliquée de la Banque de Russie du 20 juin 2007 n° 1843-U « Sur le montant maximum des règlements en espèces et les dépenses en espèces reçues à la caisse d'une personne morale ou du caisse d’un entrepreneur individuel. Voyons donc quels changements ont eu lieu dans les règles de paiement en espèces personnes morales et entrepreneurs individuels depuis juin 2014.

Comparaison des « anciennes » et des « nouvelles » procédures de paiement en espèces

Afin de comprendre quelles innovations ont eu lieu dans la procédure de paiement en espèces depuis le 1er juin 2014, je propose de comparer les dispositions de l'Instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U, parue en vigueur, avec les dispositions de l'Instruction précédemment en vigueur de la Banque de Russie du 20 juin. 2007 n° 1843-U.

Modifications de la procédure de paiement en espèces à compter du 1er juin 2014.

Examinons maintenant plus en détail chaque modification de la procédure de paiement en espèces à compter du 1er juin 2014.

1. Fins pour lesquelles l'émission d'espèces est autorisée espèces de la caisse

L'émission d'espèces pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel est officiellement établie dans la nouvelle directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U comme l'une des fins autorisées pour dépenser les espèces reçues à la caisse pour des biens, des travaux. , et les services vendus.

Permettez-moi de vous rappeler que la directive n° 1843-U précédemment en vigueur ne contenait pas d'autorisation directe pour le paiement de fonds à partir de la caisse enregistreuse pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel, cependant, aucune interdiction de tels paiements n'a été établie non plus. À cet égard, des doutes ont surgi quant à la légalité de l'émission d'espèces pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel. La nouvelle directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie « Sur les paiements en espèces », entrée en vigueur le 01/06/2014, élimine ces doutes et permet clairement aux entrepreneurs individuels d'émettre des espèces pour des besoins personnels non liés aux activités commerciales.

Par ailleurs, la nouvelle procédure de versement en espèces précise les versements de la caisse aux salariés : versements inclus dans la caisse salariale et les cotisations sociales, ainsi que l'émission d'acomptes en espèces. Auparavant, en plus des salaires, allocations et indemnités de déplacement, étaient indiqués « d'autres paiements aux employés », ce qui provoquait des écarts.

2. Montant limite pour les paiements en espèces

Le montant maximum des paiements en espèces entre les participants aux paiements en espèces (personnes morales et entrepreneurs individuels) n'a pas changé et reste égal à 100 000 roubles dans le cadre d'un seul accord. Cependant, la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie, en vigueur depuis le 1er juin 2014, précise que cette restriction s'applique aussi bien pendant la durée de validité du contrat qu'à la fin du contrat. Par exemple, si le contrat fixe une période de validité et qu'à la fin de la période de validité l'acheteur (client) a des comptes créditeurs impayés, alors le paiement de cette dette sera également soumis à une limitation du montant des paiements en espèces.

! Veuillez noter: Le destinataire et le payeur des fonds doivent respecter la limite établie pour les paiements en espèces. Dans ce cas, la limite s'applique à tous les paiements dans le cadre d'un même accord et n'a pas d'importance :

• Type de contrat. C'est-à-dire que la limite maximale des paiements en espèces doit être respectée à la fois en ce qui concerne les paiements au titre du contrat de prêt et en ce qui concerne les paiements au titre du contrat de fourniture de biens.
• La durée du contrat et la procédure de paiement de celui-ci. Par exemple, lors de paiements en espèces dans le cadre d'un contrat de location, le montant de tous les paiements de location ne doit pas dépasser 100 000 roubles, même si chaque paiement individuellement est inférieur à ce montant. Dans le même temps, il est permis d'effectuer des paiements au titre de différents contrats dans un délai d'une journée, chacun étant inférieur à 100 000 roubles, même si le montant total de ces paiements dépasse le montant maximum des paiements en espèces.
• Nature de l'obligation : prévue par le contrat, un avenant à celui-ci ou découlant du contrat. Par exemple, vous ne pouvez pas payer une pénalité en vertu d'un contrat en espèces si, avec le montant principal du contrat payé en espèces, elle dépasse 100 000 roubles.
• Mode de paiement : via la caisse ou par l'intermédiaire d'une personne responsable.

! Une limitation du montant maximum des règlements en espèces est établie en ce qui concerne les règlements entre les participants aux règlements en espèces qui sont des personnes morales et des entrepreneurs individuels. Dans le même temps, conformément à l'article 5. Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U, les paiements en espèces dans la monnaie de la Fédération de Russie et en devises entre les participants aux paiements en espèces et les particuliers sont effectués sans limitation la quantité.

Autrement dit, si une organisation ou un entrepreneur individuel a conclu un accord avec un particulier, par exemple pour la location d'un bien, la limitation du montant maximum des paiements en espèces (100 000 roubles) ne s'appliquera pas aux paiements au titre d'un tel accord.

3. Exigences relatives à la procédure de paiement à la caisse pour les transactions individuelles.

La directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U, entrée en vigueur le 1er juin 2014, introduit une restriction sur les paiements en espèces à partir de la caisse enregistreuse. Certaines espèces les règlements peuvent être effectués exclusivement au détriment de l'argent reçu en caisse du compte courant :

• sur les opérations sur titres,
• dans le cadre de contrats de location immobilière,
• à l'émission (remboursement) de prêts (intérêts sur les prêts),
• sur les activités d'organisation et de conduite de jeux de hasard.

Cette restriction s'applique aux règlements effectués aussi bien par des personnes morales que par des entrepreneurs individuels, ainsi qu'avec la participation de personnes physiques. Par exemple, dans le cadre d'un contrat de location immobilière avec un particulier, le locataire, qui est une organisation ou un entrepreneur individuel, ne peut payer le loyer en espèces que s'il est retiré du compte courant.

Responsabilité des violations de la procédure de paiement en espèces

Selon l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie "la violation de la procédure de travail avec des espèces et de la procédure de réalisation de transactions en espèces, exprimée par la mise en œuvre de règlements en espèces avec d'autres organisations au-delà des montants établis..." entraîne le imposition d'une amende administrative :

pour les fonctionnaires d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles ;

pour les personnes morales - de 40 000 à 50 000 roubles.

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Actes législatifs et réglementaires

1. Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U « Sur les paiements en espèces »

2. Directive de la Banque de Russie du 20 juin 2007 n° 1843-U « Sur le montant maximum des paiements en espèces et les dépenses en espèces reçues à la caisse d'une personne morale ou à la caisse d'un entrepreneur individuel »

3. Code des infractions administratives de la Fédération de Russie

Comment lire les textes officiels documents spécifiés, découvrez-le dans la rubrique

Le ministère de la Justice de Russie a enregistré l'instruction de la Banque de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U « Sur les paiements en espèces » (ci-après dénommée l'instruction n° 3073-U). Il a établi de nouvelles règles pour effectuer des paiements en espèces en roubles ainsi qu'en devises étrangères, conformément aux exigences de la législation monétaire. Ce document est entré en vigueur le 1er juin 2014 (10 jours après le jour de sa publication officielle au Bulletin de la Banque de Russie). Considérons comment ces innovations affecteront les entrepreneurs individuels.

Les nouvelles règles ne conviennent pas à tout le monde

Dans un premier temps, nous déterminerons le cercle des personnes qui ne sont pas soumises aux règles que nous envisageons pour les paiements en espèces.

Ainsi, la directive n° 3073-U ne s'applique pas aux paiements en espèces avec la participation de la Banque de Russie, ainsi qu'à (article 1 de la directive n° 3073-U) :

• paiements en espèces en roubles et en devises entre particuliers qui ne sont pas des entrepreneurs individuels ;
• les opérations bancaires effectuées conformément à la législation de la Fédération de Russie ;
• effectuer des paiements conformément à la législation douanière et fiscale de la Fédération de Russie.

À quoi pouvez-vous dépenser les bénéfices ?

Par règle générale les entrepreneurs individuels n'ont pas le droit de dépenser l'argent reçu dans leurs caisses enregistreuses pour des biens vendus, des travaux exécutés ou des services fournis par eux, ainsi que les fonds reçus au titre de primes d'assurance. Une exception est faite pour (article 2 de l'instruction n° 3073-U) :

• les versements aux salariés inclus dans le fonds salarial et à caractère social ;
• opérations d'assurance (sommes assurées) dans le cadre de contrats d'assurance auprès de personnes physiques qui payaient auparavant les primes d'assurance en espèces ;
• émettre des espèces pour les besoins personnels (des consommateurs) d'un entrepreneur individuel non liés à la mise en œuvre de ses activités ;
• paiement de biens (à l'exception des titres), de travaux, de services ;
• émettre des espèces aux employés à titre de compte ;
• remboursement des marchandises précédemment payées en espèces et des marchandises retournées, des travaux inachevés, des services non rendus ;
• émission d'espèces lors de la réalisation d'opérations par un agent de paiement bancaire (sous-agent) conformément aux exigences de l'art. 14 Loi fédérale du 27 juin 2011 n° 161-FZ « Sur le système national de paiement ».

Parmi tout ce qui précède, ce qui mérite une attention particulière est que la possibilité d'émettre des espèces pour les besoins personnels (des consommateurs) d'un entrepreneur individuel est désormais officiellement précisée. Cependant, cette situation a un revers à la médaille. Elle concerne principalement les hommes d'affaires sur le régime fiscal général, la « fiscalité simplifiée » et l'impôt agricole unifié ayant pour objet « les revenus moins les dépenses ». S'ils prennent de l'argent pour leurs besoins personnels, ce montant augmentera leur revenu imposable et ils devront payer un impôt sur le revenu des personnes physiques si l'homme d'affaires travaille selon le régime fiscal général, ou un impôt unique s'il s'agit d'un régime fiscal simplifié et d'un impôt agricole unifié. sont utilisés. Cela est dû au fait que les sommes retirées à des fins personnelles ne sont pas prises en compte dans les dépenses et que, par conséquent, le revenu imposable augmentera. Si un homme d'affaires paie l'UTII, travaille sur un régime de taxation des brevets, un impôt agricole unifié ou un régime fiscal simplifié ayant pour objet l'imposition des « revenus », alors les fonds retirés n'affecteront en rien sa charge fiscale. Puisque dans les deux premiers cas ils sont calculés à partir des revenus potentiels, et avec la fiscalité simplifiée « revenus » ou la taxe agricole unifiée, les dépenses ne sont pas prises en compte et l'impôt sur ce montant sera de toute façon payé.

POUR VOTRE INFORMATION

Réduire le spectacle

Si un entrepreneur a besoin d'argent pour ses besoins personnels, le plus simple est de le transférer de votre compte courant vers une carte bancaire. Avec cette manœuvre, vous pouvez faire d'une pierre deux coups : ne payez pas d'intérêts à la banque pour le retrait d'espèces et n'établissez pas de documents de caisse (). Lors du remplissage d'un ordre de paiement, dans le champ « objet du paiement », vous devrez inscrire : « virement vers un compte carte (indiquer son numéro), nom complet. entrepreneur, à des fins personnelles. Sur le chéquier, ils écrivent plus brièvement : « à des fins personnelles ».

Dans la directive n° 3073-U, des normes controversées sont également apparues. Selon les règles précédentes, les commerçants pouvaient dépenser les recettes en espèces, notamment pour les salaires, les autres paiements aux employés (y compris les prestations sociales) et les frais de déplacement. Cela découle de l'article 2 des instructions de la Banque de Russie n° 1843-U du 20 juin 2007 « Sur le montant maximum des paiements en espèces et des dépenses en espèces reçues à la caisse d'une personne morale ou à la caisse d'une personne physique. entrepreneur » (ci-après dénommée Instruction n° 1843-U). Maintenant nous parlons de exclusivement sur les paiements aux salariés inclus dans le fonds des salaires et les prestations sociales, ainsi que sur l'émission d'acomptes (article 2 de l'instruction n° 3073-U). Il n’est donc pas tout à fait clair comment les employés devraient être indemnisés pour les indemnités de déplacement trop dépensées. On peut supposer que ces paiements incluraient la clause « paiement de biens (à l’exception des titres), de travaux et de services ». Si ce n'est pas le cas, les fonds destinés à ces fins devront être reçus de la banque.

L’article 4 de l’instruction n° 3073-U prévoit les cas dans lesquels l’émission d’espèces est effectuée au détriment des fonds reçus par la caisse de l’entrepreneur depuis son compte bancaire. Il s'agit ici de règlements entre entrepreneurs individuels et particuliers (non entrepreneurs individuels) pour des transactions sur titres, dans le cadre de contrats de location immobilière, pour l'émission (remboursement) de prêts (intérêts sur prêts), ainsi que pour l'organisation et la conduite de jeu d'argent. Parmi les opérations répertoriées, les commerçants sont le plus souvent confrontés à des opérations d'émission et de remboursement de prêts, ainsi qu'à la location de biens immobiliers. Pour ces transactions, l'entrepreneur devra confirmer que l'argent nécessaire à leur paiement a été reçu à la caisse depuis son compte bancaire.

POUR VOTRE INFORMATION

Réduire le spectacle

Les responsables n'ont pas autorisé auparavant que les fonds en espèces soient dépensés pour l'octroi de prêts, par exemple aux employés, invoquant le fait que cette opération n'est pas incluse dans la liste des dépenses pour lesquelles les fonds en espèces peuvent être dépensés conformément à la directive n° 1843-U. (lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 4 décembre 2007 n° 190-T). Les juges ont également soutenu cette position. Un exemple en est la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 27 mai 2010 dans l'affaire n° A03-14966/2009. Cependant, même si un homme d’affaires dépense de l’argent à d’autres fins, il est possible d’éviter les pénalités. Le fait est que le délai de prescription en cas de violation de la discipline monétaire est de deux mois (article 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Par conséquent, si les inspecteurs des impôts contrôlent l'entrepreneur après l'expiration du délai spécifié et lui infligent une amende, leurs actions peuvent alors être contestées.

Limite de paiement

Comme auparavant, les paiements en espèces en roubles et en devises entre entrepreneurs et particuliers s'effectuent sans limitation de montant (article 5 de l'instruction n° 3073-U). Pour tous les autres cas (entrepreneur individuel avec entrepreneur individuel, entrepreneur individuel avec organisation), les paiements en espèces dans le cadre d'un seul accord peuvent être effectués pour un montant ne dépassant pas 100 000 roubles. Si le montant du contrat est indiqué en devise étrangère, nous parlons alors d'un montant équivalent à 100 000 roubles. au taux de change officiel de la Banque de Russie à la date des paiements en espèces. Par ailleurs, il est précisé que la limite spécifiée est pertinente aussi bien pendant la durée de validité du contrat qu'après l'expiration de sa durée de validité (article 6 de l'instruction n° 3073-U).

Ainsi, en fait, la limite de paiement en espèces restera la même (100 000 roubles).

Comme auparavant, sans tenir compte du montant maximum, des paiements en espèces sont effectués pour l'émission d'acomptes aux salariés, les paiements aux salariés inclus dans la caisse des salaires et les dépenses sociales. Dans le même temps, l'émission illimitée de « espèces » pour les besoins personnels (des consommateurs) d'un entrepreneur individuel non liés à ses activités commerciales a été légalisée (article 6 de l'instruction n° 3073-U).

Loi fédérale du 10 juillet 2002 N 86-FZ « Sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie) » (Législation collective de la Fédération de Russie, 2002, N 28, art. 2790 ; 2003, N 2, art. 157, article 5032, article 2711, article 2426 ; ; N 27, article 3873 ; article 2012, article 6954 ; article n° 14, article n° 27, article 3476, article 6975 dans la Fédération de Russie, ainsi que comme en monnaie étrangère conformément aux exigences de la législation monétaire de la Fédération de Russie.

Pratique judiciaire et législation - Directive de la Banque de Russie du 7 octobre 2013 N 3073-U sur les paiements en espèces

Afin de rationaliser les actes de la Banque de Russie dans le cadre de l'entrée en vigueur Instructions Banque de Russie du 7 octobre 2013 N 3073-U « Sur les paiements en espèces », enregistré par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 23 avril 2014 (Bulletin de la Banque de Russie du 21 mai 2014 N 45), et Instructions Banque de Russie du 16 octobre 2013 N 3076-U « Sur l'invalidation de certaines réglementations de la Banque de Russie », enregistré par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 12 mai 2014 (Bulletin de la Banque de Russie du 21 mai 2014). 2014 N 45), sont annulés.