Réfléchissez au compte 91 «Autres revenus et dépenses» en correspondance avec les comptes de compte de compte.

La propriété tienne compte sur un prix de marché, c'est-à-dire à un coût, qui peut être obtenu à la suite de la vente de cette propriété (p. 29, 36 des instructions méthodologiques approuvées par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie Daté du 13 octobre 2003 N ° 91N, paragraphe 29 des recommandations méthodologiques approuvées par ordonnance Ministère des Finances de la Russie datée du 28 décembre 2001 n ° 119N). Les informations sur le niveau des prix du marché actuel doivent être confirmées documentaires ou en effectuant un examen. Cela découle du paragraphe 10.3 de la PBU 9/99.

Sur le coût de l'excès, détecté au cours de l'inventaire, effectuez un câblage:

Débit 01 (10, 40, 43, 50 ...) Crédit 91-1

- reflète le coût de l'excès révélé lors de l'inventaire.

Cela suit, en particulier, du paragraphe 36 des instructions méthodologiques approuvées par l'ordonnance du ministère des Finances de la Russie datée du 13 octobre 2003 no 91N, paragraphe 29 des instructions méthodologiques approuvées par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie Daté du 28 décembre 2001 N ° 119N.

Dans les comptes de l'excès comptable, réfléchissez au moment de l'achèvement de l'inventaire (établissement d'une commission d'inventaire) ou à la date de la déclaration de comptabilité annuelle (c'est-à-dire au plus tard le 31 décembre de l'année de référence).

Un tel ordre est établi au paragraphe 2 du paragraphe 5.1, paragraphe 5.5 des instructions méthodologiques approuvées par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie en date du 13 juin 1995 no 49, alinéa «A» de la clause 28 du Règlement sur la comptabilité et rapports, paragraphe 36 des instructions méthodologiques approuvées par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie datée du 13 octobre 2003 n ° 91N et des instructions pour le plan de compte.

Impôt sur les bénéfices

Lors du calcul de la propriété excédentaire de l'impôt sur le revenu identifié lors de l'inventaire, tenez compte de l'inventaire des revenus classés (paragraphe 20 de l'art. 250 Code fiscal de la Fédération de Russie). Revenu Déterminez sur la base de prix du marché Propriété (paragraphe 6 de l'art. 274 du code des impôts de la Fédération de Russie).

La valeur marchande de la propriété incluait les revenus lors du calcul de l'impôt sur le revenu au moment de l'inventaire (établissement d'une commission d'inventaire) ou à la date de la déclaration de comptabilité annuelle (c'est-à-dire au plus tard le 31 décembre de l'année de référence). Donc, quelle que soit la méthode de détermination de la base fiscale applique l'organisation - Accumulation ou registres en espèces. Cela découle du paragraphe 1 de l'article 271 et du paragraphe 2 de l'article 273 du code des impôts de la Fédération de Russie.

Le coût de l'excès de matériau et de réserves industrielles (MPZ) lors de leur utilisation en production (lors de la prestation de services) considérer Dans le cadre des dépenses matérielles. Dans le même temps, les coûts pouvant être pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu, déterminent comme un montant déjà pris en compte dans la composition des revenus.

Ceci est dit au paragraphe 2 du paragraphe 2 de l'article 254 du code des impôts de la Fédération de Russie.

Un tel ordre s'applique au cas où l'organisation met en œuvre l'excédent du MPZ (SUB. 2 du paragraphe 1 de l'art. 268 du code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans des contraintes comptables au coût de la MPZ, qui peut être prise en compte lors du calcul du bénéfice de la balance, n'existait pas non plus (leur valeur comptable (c'est-à-dire le prix du marché) est pleinement incluse dans les coûts) (paragraphe 73 et 91 de Instructions méthodiques, approuvées par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 N ° 119N). Par conséquent, en comptabilité ne forment pas de différences dans la PBU 18/02.

Un exemple, comment prendre en compte l'excédent du MPZ, détecté lors de l'inventaire. L'organisation utilise la MPZ dans la production

Au premier trimestre de Alpha LLC, a mené un inventaire dans l'entrepôt des matières premières. Inventaire terminé le 15 mars. En conséquence, l'excès de matières premières a été révélée. La valeur marchande du surplus s'est élevée à 30 000 roubles.

Aux fins de la fiscalité des bénéfices, l'organisation applique une méthode d'accumulation. La période de rapport est un mois.

Débit 10 Crédit 91-1

- 30 000 roubles. - reflétait le coût des matières premières en excès identifiées lors de l'inventaire.

Le 15 mars, le comptable a également inclus ce montant dans la composition du résultat des non-concessionnaires lors du calcul de l'impôt sur le revenu.

En avril, cette matière première a été transférée à la production. Par conséquent, le comptable alpha a fait un tel câblage:

Débit 20 crédit 10

- 30 000 roubles. - reflète le coût des matières premières transmises à la production.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu d'avril, un comptable a tenu compte du coût total des matières premières transmises à la production. 30 000 roubles ont été inclus dans les dépenses matérielles.

Surplus d'actifs immobilisés lors de leur utilisation en production (lors de l'exécution de travaux, la fourniture de services) sont reconnus propriété amortise (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 2 décembre 2008 n ° 03-03-06 / 1/657). Leur coût initial est déterminé de la manière prescrite par le paragraphe 2 du paragraphe 1 de l'article 257 du code des impôts de la Fédération de Russie. C'est-à-dire que, comme base, prend le prix du marché de la propriété - exactement celui qui a déjà formé des revenus non ingénieurs (paragraphe 8 de l'art. 250 Code de taxe de la Fédération de Russie). Et sur la base de ce coût, déprécier le principal remède identifié à la suite de l'inventaire (article 4 de l'article 259 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les emails du ministère des Finances de la Russie datés du 13 mars 2009 n ° 03 -03-06 / 1/136, daté du 2 décembre 2008 n ° 03-03-06 / 1/657).

Lors de la mise en œuvre de l'excédent des immobilisations des coûts, écrivez sa valeur de marché (paragraphe 1 de l'art. 268, paragraphe 1 de l'art. 257 du code de la fiche de la Fédération de Russie). Dans ce cas, la propriété identifiée sera considérée comme un produit (paragraphe 3 de l'art. 38 du code des impôts de la Fédération de Russie).

TVA Payer uniquement si Propriété d'inventaire révélée. Lors de l'utilisation de ces biens dans la production de TVA, l'organisation ne doit pas payer. Ceci est indiqué dans les articles 146 et 149 du Code d'impôt de la Fédération de Russie et de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 1er septembre 2005 n ° 03-04-11 / 218.

Situation: Dois-je tenir compte de la comptabilité en tant que propriété excessive de destination non productive en comptabilité? Un arbre et des arbustes ont grandi sur le territoire de l'organisation.

Oui, vous avez besoin si ces biens appartiennent à l'organisation.

En pratique, deux options sont possibles. Au cours de l'inventaire, la propriété appartenant à l'organisation peut être identifiée ou non.

La propriété appartient à l'organisation

Dans la comptabilité, un tel excédent reflète sur le compte 91 «Autres produits et charges» en correspondance avec les comptes comptables.

Lors du calcul de l'excès d'impôt sur le revenu, détecté lors de l'inventaire, envisagez dans la composition du résultat des non-revenus (paragraphe 20 de l'art. 250 Code fiscal de la Fédération de Russie).

La propriété de l'organisation peut inclure de nombreuses années de plantations plantées sur le territoire de l'organisation.

Mais les plantes sauvages ne peuvent être attribuées à des immobilisations (OKOF). Cependant, ils peuvent faire partie de l'amélioration du territoire de l'organisation. Cela se produira si vous commencez à les prendre en charge (eau, coupure, etc.). Dans ce cas, ces plantes (arbres, arbustes, etc.) cessent d'être sauvages et doivent être prises en compte en tant qu'actifs fixes.

La propriété n'appartient pas à l'organisation

Si les valeurs n'appartiennent pas à l'organisation, considérez-les sur le bilan et lorsque vous calculez l'impôt sur le revenu dans le revenu n'est pas nécessaire. En particulier, ne considérez pas les effets personnels de l'employé. Par exemple, le fait qu'une personne apporte sur le lieu de travail pour un usage personnel (cadres photo, tasses, etc.).

La propriété de l'employé peut être des plantes (arbres, arbustes, fleurs), qu'il a achetées et plantées sur le territoire de l'organisation. Cependant, dans ce cas, l'organisation doit avoir une confirmation selon laquelle il s'agit de la propriété de l'employé. Par exemple, une déclaration d'une personne avec une demande permettant de mettre sur le territoire de l'organisation un buisson personnel de roses et, par conséquent, une autorisation écrite à ce directeur général.

Usn

Lors du calcul de l'impôt unique des biens excédentaires identifiés lors de l'inventaire, envisagez dans la composition du revenu de non-revenu. Revenu Déterminez sur la base de prix du marché Propriété. Cela découle du paragraphe 1 du paragraphe 1 de l'article 346.15, paragraphe 20 de l'article 250 et 4 de l'article 346.18 du Code de la Fédération de Russie.

La valeur marchande de la propriété inclut une partie du revenu lors du calcul d'une impôt unique à la date d'accusation excessive, c'est-à-dire au moment de l'inventaire (établissement d'une commission d'inventaire) ou à la date des états financiers annuels (c.-à-d. Au plus tard le 31 décembre de l'année de référence) (p. 1 Art. 346.17 du Code de taxe de la Fédération de Russie).

Avec la vente ultérieure de l'excédent détecté, les recettes seront incluses dans les recettes de leur mise en œuvre (article 1 de l'article 249, paragraphe 1 de l'art. 346.17 du code des impôts de la Fédération de Russie). La double imposition des revenus dans ce cas ne se produit pas, car elle est formée lorsque le revenu excessif est généré et qu'un revenu provenant des ventes est formé. Ceci, en particulier, est indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 5 juillet 2011 no 03-11-11 / 109.

Situation: Est-il possible de rédiger le coût des biens excessives identifiés lors de l'inventaire des biens excessifs lors du calcul d'une taxe unique? Exclétion des biens de biens. L'organisation s'applique simplifiée et paie une taxe unique sur la différence entre le revenu et les dépenses.

Oui, vous pouvez.

Si l'organisation vend des produits détectés en excès, lors du calcul d'une taxe unique au revenu, il devrait inclure des revenus de leur mise en œuvre (article 1 de l'article 249, paragraphe 1 de l'article 346.17 du code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le même temps, le revenu reçu peut être réduit de la quantité de coûts pour le paiement de marchandises (sous. 23 p. 1 de l'article 346.16 du Code de taxe de la Fédération de Russie). Dans ce cas, les coûts de paiement des marchandises devraient être considérés comme le coût de l'excès excessif. Des explications similaires figurent dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 24 mai 2013 n ° 03-11-06 / 2/18968.

Envisse

La quantité de surplus sur la valeur de UTII n'affecte pasDepuis lors, la détermination d'une taxe unique dans le calcul est prise seulement augmentation du revenu Organisations (art. 346,29 du code de taxe de la Fédération de Russie).

En plein air et uhnvd

La taxation de l'organisation n'affectera pas l'excédent de biens, qui n'est utilisé que dans les activités imposables par l'UNDV.

Identifié avec l'inventaire des biens excédentaires, qui n'est utilisé que dans des activités sur un système de taxe commun, considérer dans la composition des revenus non désactivés.

Situation: Est-il possible de distribuer des revenus entre différentes activités sous la forme de la valeur excessive révélée lors de l'inventaire? L'organisation applique le système de taxe global et paie l'UNDD. Les excédents seront utilisés dans les deux types d'activités.

Non tu ne peux pas.

Les organisations qui utilisent la DFD devraient mener une comptabilité distincte des revenus et des dépenses (paragraphe 9 de l'art. 274 du code des impôts de la Fédération de Russie). Mais contrairement à dépenses La répartition des revenus entre activités sur la base et Uend Chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'est pas fournie.

Par conséquent, si l'organisation peut définitivement établir des revenus appartenant à la valeur excessive, détectée lors de l'inventaire, aux activités de la DFD, il n'est pas nécessaire de verser des revenus de ce résultat non syndiqué.

Si le revenu reçu ne peut être attribué directement à l'activité non plus sur la base, que ce soit sur l'UNVD, puis lors du calcul de l'impôt sur le revenu, le coût de la prise en compte excessivement dans le revenu.

Des explications similaires figurent dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 15 mars 2005 n ° 03-03-01-04 / 1/116, des UFN de la Russie du 6 novembre 2007 n ° 20-12 / 105713.

Conseil: Lors du calcul du coût de l'impôt sur le revenu, le coût du revenu excessif peut être réduit par la part des dépenses générales.

Pour ce montant de ces dépenses besoin d'être distribué Proportionnellement à la part des revenus en mode général dans le volume total des revenus de l'organisation.

Cependant, ce travail est très laborieux. Si le comptable a décidé de le refuser, le montant de l'impôt sur le revenu sera surestimé. La taxe devra calculer à partir de tous les revenus sous forme de valeur excédentaire sans réduire les coûts. Aucune sanction pour cette organisation menace.

Ainsi, le coût des biens excessives identifiés à la suite de l'inventaire est inclus dans le revenu pris en compte pour déterminer la base d'impôt pour la taxe payée dans le cadre de l'utilisation d'un système de taxe simplifié. Dans le cas de la vente de biens, y compris des biens excédentaires identifiés à la suite de l'inventaire, il convient de garder à l'esprit que, conformément au paragraphe 1 de l'article 249 du Code, le produit de la mise en œuvre est déterminé sur la base de tous les revenus liés aux calculs des produits (travail, services) ou droits de propriété. Selon le paragraphe 1 de l'article 346.17 du code de recettes des revenus du revenu, le jour de la réception des fonds pour les comptes dans les banques et (ou) sur le caissier, recevant d'autres biens (travaux, services) et (ou) droits de propriété, ainsi que le remboursement de la dette (paiement) contribuable d'une manière différente (méthode de trésorerie).

Surplus avec les revenus USN moins les coûts

Conformément au sous-alinéa 23 du paragraphe 1 de l'article 346.16 du Codex des contribuables, appliquer un système fiscal simplifié et le revenu choisi réduit sur la valeur des dépenses, pour déterminer l'objet de la fiscalité, réduire le revenu reçu sur le coût des biens acquis Pour une mise en œuvre ultérieure (réduction de la valeur des coûts énumérés dans le SUB. 8 La revendication 1 de l'art. 346,16 du code), ainsi que sur les coûts associés à l'acquisition et à la mise en œuvre de ces marchandises, y compris les dépenses de stockage, Service et transport de marchandises. Selon le paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code de Code, les coûts du contribuable reconnaissent les coûts après leur paiement factuel.

USN: comptabilisation des biens excédentaires

Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 03-11-06/200/18968 du 05/24/2013 Département de la taxe et de la politique tarifaire des douanes<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Surplus lors de l'inventaire de "simpliste"

Dans le même temps, le paragraphe 2 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code est prévu que les coûts de paiement du coût des biens achetés pour une mise en œuvre supplémentaire sont pris en compte dans le cadre des coûts que les biens spécifiés sont mis en œuvre. Compte tenu des revenus de la vente de biens excédentaires identifiés à la suite de l'inventaire, l'organisation devrait prendre en compte lors de la détermination de la taxe de la taxe payée dans le cadre de l'utilisation d'un système de taxe simplifié.

Dans le même temps, étant donné que l'organisation a choisi un objet de taxation sous forme de revenu réduit par le montant des dépenses, il est habilité à réduire le résultat du montant des coûts du paiement de marchandises (sous la forme de la valeur excédentaire des biens). Directeur adjoint du ministère des Fiscales et de la Douane Double Politique du ministère des Finances de la Fédération de Russie S.V.

Surplus de marchandises découvert - Comment considérer pour l'USN?

L'organisation applique WNN avec l'objet de la fiscalité "revenus". Les résultats de l'inventaire des matériaux sont-ils excédentaires par l'objet de la fiscalité? Après avoir examiné la question, nous sommes arrivés à la conclusion suivante: le coût des matériaux excédentaires identifiés par l'Organisation lors de l'inventaire est inclus dans la composition du revenu de non-revenu pris en compte pendant USN. Ce revenu est déterminé à la date de l'inventaire et sur la base de l'évaluation du marché des matériaux identifiés.
Justification de la production: selon le paragraphe 1 de l'art. 346.15 du Code de taxe des contribuables de la Fédération de Russie appliquant un système de taxation simplifié (ci-après dénommé USN), pour déterminer l'objet de la fiscalité, le revenu suivant prend en compte: - les revenus de la mise en œuvre définis conformément à l'art. 249 du code des impôts de la Fédération de Russie; - Revenu non revenu défini conformément à l'art. 250 nk de la Fédération de Russie. Conformément au paragraphe 20 de l'art.
Nk rf; Lettre du ministère des Finances de la Russie du 02.26.2015 N ° 03-11-06 / 2/9874; vite. FAS Mo de 11.03.2009 N ° KA-A40 / 1255-09). La société a le droit de le déterminer de manière indépendante, sur la base du coût de ces valeurs, extraites du support imprimé, d'Internet, des feuilles de prix des vendeurs, etc.
ré.

Le calcul doit être calculé dans le certificat comptable (voir exemple en outre) en fixant une impression avec des données de la source d'informations. Si nécessaire, des informations sur le niveau des prix du marché actuel peuvent également être confirmées par un évaluateur indépendant.

Le coût des extérieurs reflète dans la colonne 4 Livres de revenus et de dépenses (approuvé par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie du 10/22/2012 N ° 135n (ci-après dénommé le livre); p. 2.4 de la procédure de Remplir le livre, approuvé par l'ordre du ministère des Finances de la Russie du 10/22/2012 N ° 135N).

NK RF Les revenus sous la forme de la valeur de l'excès de matériau et d'autres biens révélés à la suite de l'inventaire, sont reconnus comme des revenus non-concessionnaires. Les coûts des matériaux excessifs identifiés par l'organisation pendant l'inventaire sont inclus dans La composition des revenus non désactivés pris en compte pour déterminer la base fiscale la taxe payée dans le cadre de l'utilisation de USN.P.P. 4. 346.18 du code des impôts établit que les revenus obtenus en nature sont pris en compte aux prix du marché déterminés avec les dispositions de l'art. 105.3 Code des impôts. Dans le même temps, le ministère des Finances de la Russie assume le surplus identifié à gratuitement obtenu, dont l'évaluation est produite conformément à P.

8 c. 250 Code d'impôt faisant référence à l'art.

Excédent excédent est inclus dans les revenus de l'USN

NK RF, ce revenu est déterminé à la date de l'inventaire. Il convient de noter que dans la même procédure, les contribuables utilisant USN reconnaissent le revenu sous la forme de la valeur des matériaux ou d'autres biens obtenus à la suite du démantèlement (démontage au cours de la liquidation) d'immobilisations (p.
13 c. 250 Code des impôts de la Fédération de Russie, la lettre du ministère des Finances de la Russie du 07/31/2013 N ° 03-11-06 / 2/30601). Il tiendra compte que si l'excès excessif sera mis en œuvre dans L'avenir (par exemple, il n'est plus nécessaire de l'utiliser dans les organisations d'activités industrielles), puis du contribuable sur la base de l'art. 249, paragraphe 1 de l'art. 346.15 du Code d'impôt de la Fédération de Russie Les recettes récentes, intégrées à la base d'impôt selon USN, mais désormais de la mise en œuvre, déterminées sur la base de tous les revenus liés aux calculs de la propriété mises en œuvre.

Attention

N 03-11-06/2/9874.Le règlement du SAF du district de Moscou du 11.03.2009 N KA-A40 / 1255-09 a noté que le code des impôts ne réglemente pas les règles de l'inventaire. Ainsi, lors de la reconnaissance du coût des députés excédentaires et des autres biens identifiés à la suite de l'inventaire, en tant que revenu non désactivé (selon l'art.

Dans le même temps, la punition de l'état néanmelique de l'inventaire obligatoire n'est pas fournie par la loi. En pratique, les autorités fiscales ne suivent pas lorsque les entreprises mènent un audit et le font du tout. Par conséquent, de nombreuses procédures similaires ignorent.

Cependant, pour vérifier les vestiges réels de la propriété à la fin de l'année - dans l'intérêt de la Société elle-même. Cela vous permettra de vous assurer que toutes les données sur les comptes de compte sont correctement reflétées. Et ainsi empêcher les erreurs dans le rapport. Par conséquent, l'inventaire pendant USN est également nécessaire.

Ainsi, l'inventaire pendant USN vous permet de surveiller la comptabilité de la société avec une large gamme de produits. Habituellement, le plus grand nombre de marchandises avec des noms différents est dans les entreprises de négociation et dans les entreprises de restauration. Pour refléter correctement les données du compte, surveillez clairement la disponibilité réelle de biens dans les entrepôts. Pour ce faire, il est conseillé de procéder à un inventaire chaque mois. Ensuite, vous pouvez déterminer plus précisément le nombre de valeurs vendues ou écrites et quel est l'équilibre réel de l'entrepôt. De plus, si une personne matériellement responsable est tirée (par exemple, un commerçant), vous devez transférer le nombre exact de biens vers un nouvel employé. Et pour cela, avant de quitter un employé, procédez à un inventaire des valeurs qui lui sont confiées.

De plus, l'inventaire avec USN vous permet de considérer la propriété à laquelle il n'y a pas de documents. Prendre en compte les objets sans documents, effectuer un inventaire et afficher la propriété comme surplus à une valeur de marché (clause 36 des instructions méthodologiques approuvées par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie du 13 octobre 2003 N ° 91N). Un tel prix peut être déterminé de manière indépendante sur la base d'informations sur le coût de ces valeurs prélevées dans les médias, Internet, les Prixeurs des vendeurs, etc. Calcul du coût. Corrigez un certificat de comptabilité. Ou se référer à l'évaluateur indépendant, qui vous donnera une conclusion sur la valeur de la propriété. Vrai, vous devrez inclure la valeur de la propriété trouvée dans la composition du résultat des non-concessionnaires sur l'USN (paragraphe 3 du paragraphe 1 du paragraphe 1 de l'art. 346,15 et 200 de l'art. Code fiscal de la Fédération de Russie). Mais les coûts ne fonctionneront pas, car il n'y a pas de documents sur le paiement. Donc, la condition selon laquelle la propriété devrait être payée n'est pas suivie (sous. 1, 1 art. 346,16 et paragraphe 2 de l'art. 346.17 du code des impôts de la Fédération de Russie).

Comment se préparer à l'inventaire avec USN

Rappelons que l'inventaire est une inspection de la disponibilité réelle de biens - biens, matériaux, matières premières et produits finis, ainsi que des actifs fixes. L'inventaire avec USN est effectué pour déterminer quels stocks sont en stock et comparer ces informations avec des données comptables (clause 1.4 des instructions méthodologiques sur l'inventaire immobilier et les obligations financières approuvées par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie de 13.06.95 N ° 49, plus loin - instructions numéro 49). Des informations sur la manière d'effectuer un inventaire, nous avons introduit dans le tableau.

* Vous pouvez utiliser des formes unifiées de documents approuvés par la résolution du Comité des statistiques de l'État de la Russie du 18.08.98 N ° 88. Ou développez vous-même des formulaires, indiquant tous les détails obligatoires pour les documents primaires.

Comment réfléchir sur le surplus de comptabilité

Selon les résultats de l'inventaire, le surplus détecté est nécessaire. Tout surplus sera un revenu de l'organisation sur USN, à la fois dans la comptabilité comptable et la comptabilité fiscale. Par conséquent, à la date d'approbation des résultats des stocks en comptabilité, faire du câblage:

Débit 41 (10, 43) Crédit 91 Subbott "Autres revenus"
- reflété dans la composition des revenus de non-revenus la valeur marchande de la propriété identifiée lors de l'inventaire.

Dans la comptabilité fiscale, une fois le même jour, apportez la valeur de marché de manière excessive en revenus, les reflétant dans la colonne 4 des livres comptables (article 1 de l'article 346.15, paragraphe 20 de l'art. 250 et paragraphe 4 de l'art. 346.18 du code des impôts de la Fédération de Russie).

Comment rédiger des pénuries

La pile de marchandises reflètent sur le compte 94 "Pénuries et pertes de dommages causés aux valeurs" en correspondance avec les comptes comptables. Le coût des produits manquants déterminer les données comptables. À la date d'approbation des résultats de l'inventaire, effectuez le câblage:

Débit 94 Crédit 41 (10, 43)
- reflétait le coût de la pénurie identifiée dans l'inventaire.

Personnes coupables non trouvées

Inclure une pénurie de coûts de production (à vendre), mais uniquement dans les limites de la perte naturelle. De telles normes sont établies comme pour les produits alimentaires, tels que la viande, le poisson, le pain, le fromage, le fromage cottage, les légumes, les œufs, etc., et pour des non-aliments, tels que des miroirs, des produits en verre, des produits en plastique, des matériaux de construction, des plats, Les livres, etc. Les coefficients de différentes catégories de marchandises sont approuvés par les ministères et ministères concernés (par exemple, les normes de produits alimentaires dans le domaine du commerce et de la restauration publique sont approuvées par ordre du ministère de l'Industrie de Rosssia à partir de 01.03. .2013 N ° 252, pour les matériaux de construction - L'Ordre du ministère des Affaires intérieures de l'URSS du 27 novembre 1991 no 95, etc. d.).

Débit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Crédit 94
- Écrit le coût d'une pénurie de valeurs de produits dans les limites de la responsabilité naturelle.

Dans la comptabilité fiscale de l'organisation sur l'OSN avec un objet de revenu moins les dépenses peut inclure une pénurie dans les normes de déclin naturel des dépenses (SUB. 5, paragraphe 1, paragraphe 2 du paragraphe 2 de l'art. 346.16 et SUB. 2 p. 7 de l'art. 254 nk rf).

Si les normes de perte naturelle sont dépassées ou non installées pour un produit spécifique du tout, prenez le montant total de la perte à d'autres comptes en comptabilité. Refléter les valeurs de câblage:

- La pénurie du manque de perte naturelle est radiée.

Dans la comptabilisation fiscale de la perte dépassant les normes de diminution naturelle, il est impossible de reconnaître. Il en va de même pour la situation si les règles ne sont pas installées. Étant donné que la pénurie de valeurs de produits de base dans la liste fermée des dépenses selon HSN n'est pas nommée (paragraphe 1 de l'art. 346. 16 du code de la fiche de la Fédération de Russie).

Exemple
LLC "Snow" est engagé dans le commerce de détail des décorations du Nouvel An. La société a mené un inventaire des biens avant la déclaration de comptabilité annuelle du 22 décembre. Le même numéro a approuvé les résultats des stocks. En conséquence, une pénurie de jouets en verre de Noël a été révélée dans la quantité de 5000 roubles. Les auteurs ne sont pas installés. La norme de perte naturelle de ces marchandises est de 1,5% de la quantité de bijoux mises en œuvre pour la période de MertinEventre (l'ordre du ministère de l'URSS des affaires intérieures du 27.12.85 N ° 307). Dès le moment de l'inventaire précédent, les jouets ont été vendus dans un montant de 250 000 roubles.

Reflétant des résultats des résultats de l'inventaire des résultats obtenus:

Débit 94 Crédit 41
- 5000 roubles. - reflète la pénurie de jouets d'arbre de Noël en verre;

Débit 44 Crédit 94
- 3750 roubles. (250 000 roubles. × 1,5%) - débit une pénurie de jouets de Noël dans les limites de la diminution naturelle;

Débit 91 Subbott "Autres dépenses" Crédit 94
- 1250 frotter. (5000 roubles. - 3750 roubles.) - La pénurie de jouets d'arbre de Noël est écrite au-dessus des normes de perte naturelle.

Dans le livre de revenus et de dépenses pour le trimestre IV, le comptable reflétait le coût de 3750 roubles. C'est-à-dire que seules les pertes dans les limites de la perte naturelle.

La compensation de manque de culpabilité

Une personne responsable de la responsabilité financière à blâmer à la pénurie devrait rembourser vos pertes (art. 238 du Code du travail de la Fédération de Russie). Dans le même temps, vous devez décider de quel montant les dégâts seront remboursés - sur le bilan ou la valeur marchande. Dans ce dernier cas, vous avez une différence entre l'évaluation du bilan et celui que la personne responsable devrait compenser. Je note cette différence dans le compte 98 "revenus des périodes futures". Et en tant que remboursement de la dette, vous l'écrirez dans d'autres revenus.

Dans le livre de la comptabilité, tout le montant des dommages compensés est inclus dans le revenu à la date de la réception effective de l'argent dans le caissier (sur le compte courant) de la société. Soit ce jour-là lorsque vous conservez la pénurie du salaire de l'employé (paragraphe 3 du paragraphe 1 de l'art. 346.15 et paragraphe 3 de l'art. 250 Code fiscal de la Fédération de Russie). Cette conclusion du ministère des Finances de la Russie a fait dans la lettre du 27.02.2013 n ° 03-11-06 / 2/5588.

Exemple
South LLC a tenu un inventaire des rapports de comptabilité annuels le 29 décembre. En conséquence, le comptable a révélé une pénurie de biens. Sa valeur en fonction des données comptables - 3500 roubles. Prix \u200b\u200bdu marché - 4000 roubles. Une personne coupable a été établie, ils étaient un commerçant. Il a remboursé 3000 roubles. Au bureau de l'organisation le 30 décembre.

Le comptable a effectué les entrées suivantes:

Débit 94 Crédit 41
- 3500 roubles. - la pénurie de marchandises réfléchie;

Débit 73 "Calculs pour la compensation des dommages matériels" Crédit 94
- 3500 roubles. - une pénurie du magasineur à la valeur du livre

Débit 73 "Calculs pour la compensation des dommages matériels" Crédit 98
- 500 roubles. (4000 RUB. - 3500 roubles) - reflétait la différence entre le solde et la valeur marchande;

Débit 50 Crédit 73 "Calculs pour la compensation des dommages matériels"
- 3000 roubles. - le commerçant a remboursé une partie des dégâts;

Débit 98 Crédit 91 Subbott "Autres revenus"
- 375 roubles. (500 roubles. × 3000 Rub .: 4000 roubles) - Inclus dans d'autres différences de revenus entre le marché et la valeur comptable.

Dans le livre de la comptabilisation des revenus et des dépenses du trimestre IV, le comptable reflétait l'ensemble du montant des dommages compensés dans les revenus en décembre - 3000 roubles.

Selon les résultats de l'inventaire, la société sur simplifiée peut révéler l'excédent de biens et de matériaux. La valeur marchande de ces biens devrait être reflétée dans le revenu lors du calcul de la taxe simplifiée.
Et peu importe que l'objet de la fiscalité est appliqué par l'organisation - «revenus» ou «revenus moins coûts». Après tout, les revenus de non-ingénierie tiennent compte de toutes les sociétés et entrepreneurs sur le simpliste (paragraphe 1 de l'art. 346.15 du code des impôts de la Fédération de Russie). Un type de ce revenu est précisément l'excédent de TMC (paragraphe 20 de l'art. 250 Code fiscal de la Fédération de Russie). Le revenu doit être indiqué à la date d'approbation des résultats de l'inventaire.

Les entreprises qui combinent des spécialistes, des fonctionnaires ont été autorisées à ne pas prendre en compte l'excédent du TMC lorsqu'il a pleuré s'ils concernent des activités sur l'UNVD. Mais pour cela, il est nécessaire de confirmer la répartition de la valeur de l'excès entre les données simplifiées et de la DÉVD de la comptabilité distincte (la lettre du ministère des Finances de la Russie du 3 mars 2014 n ° 03-11-06 / 2 / 8836). Déplacement de la comptabilité distincte lors de la combinaison du décalage avec un autre régime fiscal nécessite une législation (paragraphe 7 de l'art. 346,26 du code de la fiche de la Fédération de Russie).

Exemple
LLC "Vector" vend des produits alimentaires en gros et au détail. Par le commerce de détail, la société applique un quart de travail, en gros - simplifié. Lors de l'inventaire des marchandises dans un entrepôt tenu en mai 2015, la société a découvert l'excès de 20 000 roubles. Les marchandises découvertes ont été achetées pour les ventes de gros et de détail.

Selon la comptabilité distincte en mai 2015, la part des revenus provenant de l'activité simplifiée est de 85% et des 15% imputés. Par conséquent, la société reflétait l'excédent de TMC lorsqu'il a pleuré dans le montant de 17 000 roubles. (20 000 frotter. X 85%).

Important!
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1. À propos de la TVA du coût des biens d'achat

Les entreprises ayant l'objet "revenus moins coûts" ont commencé la TVA alphabétisée dangereusement du coût des marchandises achetées comme fournisseur paie. Le service fiscal fédéral de la Russie a convenu avec le ministère des Finances qu'il est nécessaire d'inclure des impôts de contributions en coûts, car il s'applique auquel il se réfère (une lettre du Service fédéral fédéral de la Russie du 18 mars 2014 N ° GD-4- 3 / [Email protégé]). La lettre figure sur le site Nalog.ru dans la section "Clarifications des FTS, autorités fiscales obligatoires". Les marchandises doivent être écrites après leur paiement au vendeur et à la mise en œuvre (SUB. 2 p. 2 Art. 346.17 du code de taxe de la Fédération de Russie). Mais la TVA d'entrée est une vision indépendante des dépenses (SUB. 8 p. 1 de l'article 346.16 du code des impôts de la Fédération de Russie). Et pour lui, il n'y a pas de question spéciale de la radiation. Ces montants peuvent donc être pris en compte par des règles générales - immédiatement après le paiement. Auparavant, seul le ministère des Finances a insisté sur le fait que, à mesure que les biens eux-mêmes ont besoin d'écrire, et de la TVA sur eux. Mais la dernière clarification des fonctionnaires de ce score (lettre du 17 février 2014 n ° 03-11-09/6275) Le service d'impôt a porté à l'attention des entreprises et des domaines dans des endroits. Ainsi, une autre approche conduira à des investissements supplémentaires. Et la pratique judiciaire sur cette question n'a pas fonctionné.

2. À propos de la comptabilisation des contributions des entrepreneurs

Les entrepreneurs du Simplist ont le droit de prendre en compte lors du calcul des cotisations fiscales énumérées dans la CRF. De plus, non seulement le montant calculé à partir du salaire minimum, mais également du montant défini comme 1% des revenus supérieurs à 300 000 roubles.

Depuis 2014, les entrepreneurs ont acquis des contributions à la CRF dans le cadre des nouvelles règles. Au plus tard le 31 décembre, il est nécessaire de répertorier les contributions calculées à partir de 1 salaire minimum. Et au plus tard le 1er avril, 1% du revenu dépassant 300 000 roubles. Le ministère des Finances a confirmé que l'homme d'affaires de l'objet "revenus moins les dépenses" peut rédiger ces deux montants sur les dépenses (lettre du 21 mars 2014 n ° 03-11-11 / 12543). Et l'entrepreneur à l'objet "revenus" - réduire le montant de l'impôt sur eux (

Dans le même temps, le paragraphe 2 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code est prévu que les coûts de paiement du coût des biens achetés pour une mise en œuvre supplémentaire sont pris en compte dans le cadre des coûts que les biens spécifiés sont mis en œuvre. Compte tenu des revenus de la vente de biens excédentaires identifiés à la suite de l'inventaire, l'organisation devrait prendre en compte lors de la détermination de la taxe de la taxe payée dans le cadre de l'utilisation d'un système de taxe simplifié. Dans le même temps, étant donné que l'organisation a choisi un objet de taxation sous forme de revenu réduit par le montant des dépenses, il est habilité à réduire le résultat du montant des coûts du paiement de marchandises (sous la forme de la valeur excédentaire des biens). Directeur adjoint du ministère des Fiscales et de la Douane Double Politique du ministère des Finances de la Fédération de Russie S.V.

Comment prendre en compte l'excès de biens afin d'utiliser UCNO?

Le code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé Codex) Les contribuables appliquant un système fiscal simplifié, pour déterminer l'objet de la fiscalité, prendre en compte le revenu de la mise en œuvre, déterminé conformément à l'art. 249 Code et revenu de non-ingénierie définis conformément à l'art. 250 code. Selon le paragraphe 20 de l'art. Le résultat de 250 Code de non-diplômé est un revenu reconnu sous la forme de la valeur de l'excès de matériau et d'autres biens, qui sont révélés à la suite de l'inventaire.

1 cuillère à soupe.

USN: comptabilisation des biens excédentaires

Info

Les recettes de code de la mise en œuvre sont déterminées sur la base de tous les revenus liés aux calculs des produits (travaux, services) ou droits de propriété. Selon le paragraphe 1 de l'art. 346.17 La date de réception de la date de réception du revenu est une journée de réception des fonds pour les comptes dans les banques et (ou) au caissier, recevant d'autres biens (travaux, services) et (ou) droits de propriété, ainsi que de la dette Le contribuable de remboursement (paiement) d'une manière différente (méthode de trésorerie).

Surplus avec les revenus USN moins les coûts

Détails Source: Glavbuch Magazine Après l'inventaire, la société sur simplifiée peut révéler l'excédent de biens et de matériaux. La valeur marchande de ces biens devrait être reflétée dans le revenu lors du calcul d'une taxe simplifiée. Je ne me soucie pas de l'objet de la fiscalité appliquée par l'organisation - "revenus" ou "revenus moins coûts". Après tout, les revenus de non-ingénierie tiennent compte de toutes les sociétés et entrepreneurs sur le simpliste (paragraphe 1 de l'art. 346.15 du code des impôts de la Fédération de Russie). Une variété de ce revenu est l'excédent de TMC (p.
20 St. 250. Nk rf). Le revenu doit être indiqué à la date d'approbation des résultats de l'inventaire. Les entreprises officielles ont autorisé à ne pas prendre en compte l'excédent de TMC pendant USN, s'ils se réfèrent aux activités AVD, mais il est nécessaire de confirmer la distribution de la valeur excessive entre les données SIMPLIFIFIFIFIFIFIFIFIFIES et UNDV de la comptabilité séparée (la lettre du Ministère des finances de la Russie du 3 mars 2014

Comment réfléchir en comptabilité et en cas d'imposition des stocks excédentaires

Nk rf; Lettre du ministère des Finances de la Russie du 02.26.2015 N ° 03-11-06 / 2/9874; vite. FAS Mo de 11.03.2009 N ° KA-A40 / 1255-09). La société a le droit de le déterminer de manière indépendante, sur la base du coût de ces valeurs, extraites du support imprimé, d'Internet, des feuilles de prix des vendeurs, etc.
ré. Le calcul doit être calculé dans le certificat comptable (voir exemple en outre) en fixant une impression avec des données de la source d'informations. Si nécessaire, des informations sur le niveau des prix du marché actuel peuvent également être confirmées par un évaluateur indépendant.
Le coût des extérieurs reflète dans la colonne 4 Livres de revenus et de dépenses (approuvé par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie du 10/22/2012 N ° 135n (ci-après dénommé le livre); p. 2.4 de la procédure de Remplir le livre, approuvé par l'ordre du ministère des Finances de la Russie du 10/22/2012 N ° 135N).

Surplus lors de l'inventaire de "simpliste"

Attention

En conséquence, nous découvrons que le coût de l'excès de matériaux et de réserves de production identifiés par l'organisation «simpliste» par inventaire est reconnu comme le revenu non désactivation du contribuable (paragraphe 20 de l'art. 250 Code fiscal de la Fédération de Russie). Ainsi, à la date de la détection de biens non comptabilisés (à la date de l'inventaire), la comptabilité fiscale est comptabilisée en tant que revenu non revendeur (P.

Surplus de marchandises découvert - Comment considérer pour l'USN?

Déplacement de la comptabilité distincte lors de la combinaison du décalage avec un autre régime fiscal nécessite une législation (paragraphe 7 de l'art. 346,26 du code de la fiche de la Fédération de Russie). Un exemple "vecteur" vend des produits alimentaires en gros et au détail.

Par le commerce de détail, la société applique un quart de travail, en gros - simplifié. Lors de l'inventaire des marchandises dans un entrepôt tenu en mai 2015, la société a découvert l'excès de 20 000 roubles.

Les marchandises découvertes ont été achetées pour les ventes de gros et de détail. Selon la comptabilité distincte en mai 2015, la part des revenus provenant de l'activité simplifiée est de 85% et des 15% imputés.

Par conséquent, la société reflétait l'excédent de TMC lorsqu'il a pleuré dans le montant de 17 000 roubles. (20 000 roubles.
Code des impôts de la Fédération de Russie (nous rappelons que la liste est fermée). Conformément au PP. 8, 23 p. 1 de cet article Coûts pour payer le coût des biens acquis pour une mise en œuvre ultérieure, ainsi que des dépenses liées à l'acquisition et à la mise en œuvre de ces marchandises, y compris les coûts de stockage, de maintenance et de transport de marchandises, réduisent le contribuable revenu reçu. Selon le paragraphe 2 de l'art. 346.17 du Code de taxe des dépenses de la Fédération de Russie du contribuable reconnaît les coûts après leur paiement réel. Afin d'utiliser ch. 26.2 NK RF Le paiement des marchandises reconnaît la cessation des obligations du contribuable - les marchandises achetées au vendeur, qui est directement liée à la fourniture de ces marchandises.
Dans le même temps, les coûts pouvant être pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu, déterminent comme un montant déjà pris en compte dans la composition des revenus. Ceci est dit au paragraphe 2 du paragraphe 2 de l'article 254 du code des impôts de la Fédération de Russie. Un tel ordre s'applique au cas où l'organisation met en œuvre l'excédent du MPZ (SUB. 2 du paragraphe 1 de l'art. 268 du code des impôts de la Fédération de Russie). Dans des contraintes comptables au coût de la MPZ, qui peut être prise en compte lors du calcul du bénéfice de la balance, n'existait pas non plus (leur valeur comptable (c'est-à-dire le prix du marché) est pleinement incluse dans les coûts) (paragraphe 73 et 91 de Instructions méthodiques, approuvées par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 N ° 119N). Par conséquent, en comptabilité ne forment pas de différences dans la PBU 18/02. Un exemple de réflexion en comptabilité et dans la taxation de l'excès de MPZ, identifié lors de l'inventaire. L'organisation utilise la MPZ dans la production au premier trimestre de l'Alpha CJSC a mené un inventaire dans l'entrepôt des matières premières.
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