همه مشاغل طبق قانون موظف به نگهداری سوابق حسابداری و تهیه گزارش هستند. با این حال، صورتهای مالی استاندارد شامل تمام اطلاعات مورد نیاز نیست مدیریت موثرکسب و کار بنابراین در اکثر بنگاه ها علاوه بر حسابداری به تدوین و گزارش مدیریت. بیایید به نحوه تهیه و تجزیه و تحلیل گزارش مدیریت نگاه کنیم.

اصولی که شکل گیری گزارشگری مدیریت بر آن استوار است

تفاوت اصلی گزارشگری مدیریت و حسابداری تمرکز آن بر نیازهای کاربران داخلی است. تهیه گزارش مدیریت ارتباط جدایی ناپذیری با فرآیند بودجه ریزی دارد. در اصل، این همان فرآیند است و گزارش‌دهی مدیریت داخلی برای اهدافی که عمدتاً مربوط به نظارت بر اجرای بودجه است، استفاده می‌شود.

مبانی بودجه ریزی و گزارش مدیریت بر اصول زیر استوار است :

1. به موقع بودن - تمام اطلاعات باید در چارچوب زمانی مورد نیاز برای اطمینان از مدیریت موثر جمع آوری و ارائه شوند.
2. کفایت - اطلاعات باید کامل باشد، اما زائد نباشد.
3. عینیت - داده ها باید با وضعیت واقعی شرکت مطابقت داشته باشد.
4. مقایسه پذیری - توانایی مقایسه عینی ارقام برنامه ریزی شده با ارقام واقعی و همچنین شاخص های دوره های مختلف گزارش.
5. محرمانه بودن - اطلاعات باید مطابق با مسئولیت های شغلی آنها در اختیار کاربران قرار گیرد.
6. امکان سنجی اقتصادی - هزینه های جمع آوری و پردازش اطلاعات نباید بیشتر از منافع اقتصادی استفاده از آن باشد.

تجزیه و تحلیل گزارشگری مدیریت بر اساس همان اصولی انجام می شود که برای گزارشگری مالی استفاده می شود. ساختار ترازنامه، ترکیب هزینه ها تجزیه و تحلیل می شود، با برنامه مقایسه می شود و با دوره های قبلی، شاخص های نسبی مختلفی تعیین می شود - سودآوری، نقدینگی و غیره.

تفاوت قابل توجه در اینجا فرکانس است. گزارش های حسابداری به صورت فصلی جمع آوری و تجزیه و تحلیل می شود، گزارش های مدیریت - اغلب اوقات. به طور معمول، گزارش های مدیریت اصلی ماهانه تهیه می شود. اما برای تعدادی از شاخص ها (به عنوان مثال، حجم خروجی، فروش، جریان نقدی) اطلاعات را می توان حتی بیشتر - ده روز، هفتگی و حتی روزانه ارائه کرد.

بنابراین فرصت هایی برای تحلیل عملیاتی در در این موردخیلی بیشتر این به مدیریت شرکت اجازه می دهد تا در زمان واقعی به وضعیت در حال تغییر بازار واکنش نشان دهد.

فرم های گزارش مدیریت

تهیه گزارش مدیریت باید اطلاعات کاملی را در مورد تمام جنبه های فعالیت شرکت در اختیار کاربران خود قرار دهد. برای این منظور، فرم های اصلی زیر در گزارش مدیریت گنجانده شده است:

1. تعادل مدیریتی به طور کلی، به عنوان یک قاعده، ساختار حسابداری را تکرار می کند. ممکن است در ارزیابی ارزش گروه های جداگانه دارایی ها یا بدهی ها تفاوت هایی وجود داشته باشد. به عنوان مثال، برای حسابداری مدیریت، ممکن است از روش های دیگری برای محاسبه استهلاک استفاده شود که در این صورت بهای تمام شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود متفاوت خواهد بود.
2. گزارش نتایج مالی فرم گزارش در اینجا نیز معمولاً شبیه یک آنالوگ حسابداری است. با این حال، خود شاخص ها ممکن است به طور قابل توجهی متفاوت باشند، زیرا توزیع درآمد و هزینه بر اساس اقلام در حسابداری مدیریت ممکن است با اصول پذیرفته شده در حسابداری مطابقت نداشته باشد.
3. گزارش ترافیک پول نقد. این فرم به سؤال مورد علاقه بسیاری از مدیران پاسخ می دهد: "چرا در گزارش سود وجود دارد اما پولی در حساب وجود ندارد؟" این گزارش ساختار جریانات نقدی ورودی و خروجی را نشان می دهد. به طور معمول، جریان های نقدی به طور جداگانه برای اصلی، سرمایه گذاری و فعالیت های مالی.

بنابراین، گزارش "حجم" می شود، نتایج فعالیت های شرکت از طرف های مختلف مورد بررسی قرار می گیرد، که برای هر یک از آنها یک شکل جداگانه از گزارش مدیریت "مسئول است". نمونه ای از پر کردن صورت های نتایج مالی و جریان های نقدی در زیر آورده شده است.

ساخت موثر و سیستم سادهتولید گزارش های مدیریتی پایه در مدت زمان نسبتاً کوتاهی در حد توان هر شرکتی است. از این گذشته ، چنین گزارش هایی مبتنی بر اطلاعاتی است که به طور معمول هر شرکتی دارد.

با توسعه یک تجارت، توانایی مدیریت برای کنترل پارامترهای اصلی فعالیت های شرکت شروع به ایفای نقش اساسی در پایداری آن و امکان توسعه بیشتر می کند. واضح ترین و تصویر کاملوضعیت شرکت توسط گزارش های مدیریت - در مورد جریان های نقدی، سود و زیان و ترازنامه مدیریت ارائه می شود.

دانلود اسناد مفید:

اطلاعات اولیه برای تولید گزارش های مدیریتی

تولید گزارش های مدیریتی پایه بر اساس اطلاعاتی است که معمولاً هر شرکتی در اختیار دارد.

اولا، هر شرکتی دارد اطلاعات کاملدر مورد جریان نقدی این می‌تواند هم داده‌های حسابداری (صورت‌حساب‌های روبلی و ارزی، گزارش‌های نقدی، تسویه حساب با افراد حساب‌دار) و هم اطلاعاتی باشد که ممکن است در داده‌های حسابداری نباشد، به عنوان مثال از ثبت تسویه‌ها بین مشاغل فردی در هلدینگ و غیره. . ثانیاً، هر بنگاه اقتصادی به یک شکل یا شکل دیگر گزارش هایی در زرادخانه خود دارد که وضعیت و پویایی مهم ترین دارایی ها و بدهی ها را مشخص می کند. بنابراین، می‌توان با اطمینان گفت که هر بنگاهی سوابق موجودی‌ها، تسویه حساب‌های متقابل با خریداران و تامین‌کنندگان محصولات، یا سایر دارایی‌ها و بدهی‌هایی را که برای این نوع کسب‌وکار مهم هستند، نگهداری می‌کند.

اغلب اطلاعات مشخص شدهدر چندین محصول نرم افزاری موجود است، به همین دلیل است که داده های گزارش های دریافتی همیشه با یکدیگر مطابقت ندارند. با وجود این، در دسترس بودن این اطلاعات برای شروع تولید گزارش های مدیریتی پایه کافی است.

در عین حال، در فرآیند تشکیل تراز مدیریت، تمام ناهماهنگی های گزارش ها به طور خودکار شناسایی می شود و بر این اساس، منابع هزینه هایی که قبلاً به سادگی نادیده گرفته شده بودند، کشف می شوند.

راحت ترین راه برای تهیه گزارش های مدیریتی در اکسل است. این محصول نرم افزاری دارای ابزارهای عالی تجزیه و تحلیل داده ها و پردازش از جمله زمانی است ما در مورددر مورد حجم زیادی از اطلاعات ضمناً سرویس مناسبی برای نگهداری حسابداری مدیریت در فضای ابری وجود دارد و دیگر نیازی به گزارش در اکسل نخواهید داشت. .

تجربه شخصی
سرگئی دمیتریف،

طرح اجرای حسابداری مدیریت

قبل از ایجاد صورت جریان نقدی، لازم است مراحل زیر را انجام دهید، که متعاقباً اطمینان حاصل می شود که اطلاعات در زمینه مورد نیاز و با درجه جزئیات مورد نیاز به دست آمده است.

1. تجزیه و تحلیل ساختار سازمانی. اگر یک شرکت چندین حوزه فعالیت مستقل را انجام می دهد، توصیه می شود حسابداری مدیریت را به طور جداگانه برای آنها حفظ کنید. لازم است برای هر جهت آن دسته از حساب های جریان نقدی که به آن خدمت می کنند برجسته شوند. اگر حساب‌هایی دارید که به طور همزمان به چندین نوع کسب‌وکار خدمات می‌دهند، ساده‌ترین راه این است که یک مرکز تسویه نقدی درون شرکتی (RCC) ایجاد کنید و همه این حساب‌ها را در آن قرار دهید. در عین حال، برای ایجاد صورت جریان نقدی برای هر نوع کسب و کار، باید از عصاره مرکز جریان نقدی برای معاملات مربوط به این حوزه استفاده کنید.

2. تجزیه و تحلیل ساختار یک خط جداگانه کسب و کار. در صورت لزوم، می‌توانید بخش‌هایی را که مدیریت شرکت می‌خواهد گزارشی برای آن‌ها ببیند، برجسته کنید. این جزئیات نقش مهمی در تهیه بودجه جریان نقدی شرکت توسط بخش دارد. اگر روشن است مرحله اولیهاگر چنین بخش تحلیلی از اطلاعات ارائه نشود، در آینده سازوکاری برای نظارت بر اجرای بودجه توسط هر یک از بخش‌ها وجود نخواهد داشت.

3. تشکیل طرحی برای اقلام جریان نقدی. این نیز گام مهمی است که قابل مشاهده بودن گزارش نهایی به آن بستگی دارد. با این حال، ساخت یک طرح برای مقالات بسیار ساده و رویه استانداردبنابراین، در چارچوب این مقاله، پرداختن به شرح آن منطقی نیست.

اگر تمام مراحل مقدماتی شرح داده شده در بالا تکمیل شده باشد، تولید بیشتر صورت جریان نقدی بسیار ساده است. کار فنی. در MS Excel باید فرم گزارش مورد نیاز را ایجاد کنید. سپس باید صورت‌حساب‌های جریان نقدی را از برنامه‌های مناسب وارد کنید و با نوشتن فرمول‌های مناسب، داده‌های مربوط به هر اقلام جریان نقدی را در برگه خلاصه گزارش گردش مالی خلاصه کنید. همچنین تهیه گزارش های جداگانه با تفکیک هر اقلام جریان نقدی در زمینه معاملات اولیه بسیار ساده و مفید است. نمونه ای از چنین گزارشی در جدول آورده شده است. 1.

جدول 1توضیح ماده 15. اجاره محل

تاریخ	حساب جریان نقدی	درآمد (مالش.)	هزینه (RUB)	توضیحات		مقاله	موجودی بر اساس مورد (RUB)
				طرف مقابل	توجه داشته باشید	شانس
							0,00
12.03.06	محاسبه بررسی کنید		152 000,00	LLC "خدمات انبار"	اجاره ماه می	15.1.	152 000,00
14.03.06	محاسبه بررسی کنید		359 700,00	LLC "اجاره دفاتر"	اجاره ماه می	15.1.	511 700,00
15.03.06	محاسبه بررسی کنید		87 705,53	OJSC "Mosenergo"		15.2.	599 405,53
18.03.06	صندوق پول		140 000,00	شرکت امنیتی خصوصی "گرانیت"		15.3.	739 405,53
18.03.06	محاسبه بررسی کنید		359 700,00	LLC "اجاره دفاتر"	اجاره ماه آوریل	15.1.	1 099 105,53
21.03.06	محاسبه بررسی کنید		221 670,73	OJSC "شبکه های حرارتی"	انرژی گرمایی ماه مارس	15.2.	1 320 776,26
28.03.06	RCC		12 000,00	LLC "اجاره تجهیزات"		15.1.	1 332 776,26
TOTAL:		0,00	1 332 776,26				1 332 776,26
			خلاصه موارد فرعی
			15.1.	اجاره محل	883 400,00
			15.2.	پرداخت های آب و برق	309 376,26
			15.3.	امنیت	140 000,00
			TOTAL:		1 332 776,26

این رویه های ساده که می توانند در مدت زمان بسیار کوتاهی (از یک هفته تا یک ماه، بسته به ساختار شرکت) اجرا شوند، به شما امکان می دهد کنترل کاملی بر دریافت و هزینه وجوه ایجاد کنید. علاوه بر این، تولید گزارش جریان نقدی به شما این امکان را می دهد که شروع به ایجاد بودجه جریان نقدی در چارچوب بخش ها و موارد انتخاب شده و همچنین نظارت بر اجرای این بودجه ها کنید که به طور قابل توجهی نظم مالی را در شرکت افزایش می دهد.

تجربه شخصی
نیکولای سینیتسین،

در مرحله اولیه ایجاد یک شرکت، سازماندهی سریع حسابداری مدیریت و تولید گزارش های مدیریت پایه برای اطمینان از کنترل ضروری بود. شرکت مدیریتبر فعالیت های تجاری و مالی بخش های منطقه ای. در ابتدا تصمیم بر آن شد که یک واحد توسعه و اجرا شود سیستم خودکارمدیریت شرکت، از جمله مدیریت، حسابداری و حسابداری مالیاتی بر اساس 1C.

با این حال، واضح بود که توسعه این برنامه زمان قابل توجهی را می طلبد. در این راستا، در مرحله اول توسعه شرکت، حسابداری مدیریت در بخش های بازرگانی و تولید منطقه ای بر اساس روشی که نویسنده در این مقاله توضیح داده است، انجام شد. این به شرکت مدیریت اجازه داد تا در طول توسعه یک سیستم حسابداری خودکار، با بخش‌های منطقه‌ای بر روی برنامه‌ریزی، حسابداری و کنترل فعالیت‌های خود کار کند و در این فرآیند، اصول و الگوریتم‌های گزارش‌دهی را برای خودکارسازی اصلاح کند.

ترازنامه مدیریت و حساب سود و زیان

اجازه دهید فوراً توجه داشته باشیم که تشکیل این دو گزارش مدیریتی یک فرآیند جدا ناپذیر است. اگر ترازنامه مدیریتی را به موازات آن تهیه نکنید، تنظیم حساب سود و زیان صحیح تقریباً غیرممکن است.

گزارش دهی به صورت جریان وجوه نقد و گزارش هایی نیاز دارد که تغییرات در دارایی ها و بدهی های اصلی شرکت را توصیف کند. بر اساس داده‌های حاصل از این گزارش‌ها، ورودی‌های اصلی صورت سود و زیان و تغییرات ترازنامه مدیریت انجام می‌شود.

قبل از شروع به تهیه گزارش، لازم است ساختار دارایی‌ها، بدهی‌ها، درآمدها و هزینه‌های شرکت مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد و نمودار حساب‌ها و اقلام درآمد و هزینه برای تهیه صورت سود و زیان تهیه شود.

برای وضوح، بیایید روش ایجاد ترازنامه مدیریت و صورت سود و زیان را در نظر بگیریم مثال خاص. بیایید فرض کنیم که یک شرکت در تجارت و فعالیت های خرید مشغول است، مالیات به بودجه و حقوق به کارکنان پرداخت می کند. تمام جنبه های دیگر فعالیت های شرکت در این مثالما آنها را در نظر نخواهیم گرفت، زیرا آنها به هیچ وجه بر روش گزارشگری تأثیر نمی گذارند.

برای چنین شرکتی، یک نمودار ساده از حساب های ترازنامه مدیریت و نمودار اقلام در صورت سود و زیان را می توان در قالب یک جدول ارائه کرد. 2 و جدول. 3.

جدول 2. ساختار حساب

جدول 3ساختار اقلام صورت سود و زیان

لازم به ذکر است که صورت سود و زیان اساساً متنی از تغییرات در اقلام ترازنامه "سود" برای دوره گزارشگری است. به همین دلیل است که ایجاد صورت سود و زیان بدون تنظیم ترازنامه معمولاً منجر به نتایج نادرست می شود.

گنجاندن یک حساب کمکی (04) در نمودار حساب های ترازنامه مدیریت با نیاز به برجسته کردن تمام اختلافات بین داده های گزارش های مختلف برای تجزیه و تحلیل بیشتر و حذف آنها (یا حذف به نتیجه مالی) همراه است. دوره گزارش).

حال بیایید به گزارش‌های مدیریتی که برای کار خود نیاز داریم نگاهی بیندازیم و هر یک از مقادیر موجود در گزارش‌ها را با یک ثبت خاص در حساب‌های ترازنامه مقایسه کنیم و اگر ارسال مربوط به حساب "سود" باشد، پس از آن نیز ارسال در اقلام صورت سود و زیان (جدول 4، جدول 5، جدول 6، جدول 7).

جدول 4.صورت جریان نقدی

عنوان مقاله	مجموع	مثال در اعداد	سیم کشی
تعادل در ابتدای دوره	مصادف با بند 01 ترازنامه در ابتدای دوره است	35	–
درآمد حاصل از فروش	الف	1000	شماره 1 Dt 01. Kt 04.
پرداخت به تامین کنندگان	ب	800	شماره 2 Dt 04. Kt 01.
دستمزد	ج	105	شماره 3 Dt 06. Kt 01.
مالیات	D'	110	شماره 4 Dt 07. Kt 01.
موجودی در پایان دوره	مصادف با بند 01 ترازنامه در پایان دوره است	20	–

جدول 5گزارش تسویه حساب با مشتریان

در این مثال و مثال‌های بعدی، هنگام ثبت حساب 08. "سود"، آیتم صورت سود و زیان را به عنوان یک تجزیه و تحلیل اضافی نشان می‌دهیم که به ما امکان می‌دهد این گزارش را به درستی ایجاد کنیم.

لطفاً توجه داشته باشید که A' در صورت جریان های نقدی و A' در صورت حساب های دریافتنی نشان دهنده پارامتر یکسانی است. با این حال، دستیابی به همزمانی کامل این مقادیر در عمل همیشه امکان پذیر نیست. در این مثال، A' و A' به ترتیب برابر با 1000 و 1002 هستند، چنین اختلافی ممکن است به دلایل مختلفی باشد - وجود عامل انسانی، تولید گزارش به ارزهای مختلف بدون در نظر گرفتن صحیح نرخ ارز. تفاوت ها و غیره

ارسال های مربوط به این مبالغ به صورت ترانزیت از طریق حساب کمکی 04 انجام می شود. در عین حال، تفاوت A' و A' فعلاً در حساب 04 باقی می ماند. همین کار باید با تمام پارامترهای مشابهی که در این دو وجود دارد انجام شود. گزارش می دهد. در این مثال، این برای پارامترهای A، B و F اعمال می شود.

جدول 6.گزارش حرکت کالا

جدول 7. گزارش حساب های پرداختنی

پس از انجام ثبت‌ها مطابق با داده‌های به‌دست‌آمده از گزارش‌های مدیریتی که در بالا توضیح داده شد، ترازنامه مدیریتی تا حدی تکمیل شده دریافت می‌کنیم. در عین حال، اقلام ترازنامه 01، 02، 03 و 05 نهایی می شود، زیرا موجودی این حساب ها بر اساس گزارش های موجود محاسبه شده است. مواد 06 و 07 (و بر این اساس، 08) ورودی های اضافی مربوط به تعهدی هزینه ها را الزامی می کند. دستمزدو مالیات با انجام تراکنش های زیر که در جدول نشان داده شده است، این امر به راحتی قابل پیاده سازی است. 8.

جدول 8.معاملات اضافی در مورد اقلام ترازنامه که گزارش تخصصی ندارند

اکنون تنها پرداختن به مانده های حساب 04 است که مجموع انحرافات بین داده های مشابه در گزارش های مختلف است. اگر این گونه انحرافات قابل توجه است و دلیل وقوع آنها مشخص نیست، باید داده های گزارش را تجزیه و تحلیل کنید، منبع مغایرت ها را شناسایی کنید و در صورت لزوم تنظیماتی را برای از بین بردن علت وقوع آنها انجام دهید. در صورتی که میزان این انحرافات ناچیز باشد یا علت آن مشخص باشد، حساب 04 باید با تخصیص این مبالغ به اقلام متناظر صورت سود و زیان بازنشانی شود.

فرض کنید که انحرافات A از A و B از B در مثالی که در نظر می گیریم با تفاوت نرخ ارز مرتبط است (گزارش ها به ارزهای مختلف تولید شده اند). انحراف F' از F' به این دلیل است که در گزارش جابجایی کالا ورود هیچ بخش ناچیزی از مجموعه (مثلاً مواد بسته بندی) در نظر گرفته نمی شود. در این صورت می توانید حساب کمکی 04 را با تراکنش های مشخص شده در جدول بازنشانی کنید. 9.

جدول 9تراکنش‌های حساب زیر تراز اضافی

بنابراین، ما توانستیم سیستمی از ورودی ها ایجاد کنیم که صورت سود و زیان و تغییرات در ترازنامه مدیریت را برای دوره گزارش تشکیل می دهد. در این مورد، داده های گرفته شده از گزارش های استاندارد تولید شده در هر سازمانی استفاده شد. و علیرغم اینکه در واقعیت ساختار ترازنامه، صورت سود و زیان و فرم های گزارشگری که با این رویکرد استفاده می شود، بیشتر است. ظاهر پیچیدهنسبت به مثال ارائه شده، این تکنیک را می توان به راحتی در تقریباً هر سازمانی اعمال کرد.

تجربه شخصی
نیکولای سینیتسین،رئیس اداره برنامه ریزی و حسابداری JSC " شرکت بازرگانی"الکو ترید"

به نقاط قوتمن به چنین روش شناسی امکان سازماندهی نسبتاً سریع حسابداری مدیریت در یک شرکت و استقلال از محصولات نرم افزار حسابداری مورد استفاده را نسبت می دهم. معایب آن این است که این مکانیسم بیشتر بر بخش مالی گزارشگری مدیریت متمرکز است.

در عمل، برای مدیریت عملیاتی یک شرکت، دیگری اطلاعات مهم، برای تجزیه و تحلیل عمیق، کنترل و مدیریت فروش، موجودی انبار، تسویه حساب متقابل با مشتریان و غیره ضروری است. به عبارت دیگر، حسابداری مدیریت سریع توصیف شده توسط نویسنده به اندازه کافی عمیق در فرآیندهای تجاری شرکت ها نفوذ نمی کند. اگر چنین مشکلاتی در چارچوب سیستم های حسابداری موجود حل شود، استفاده از روش گزارشگری توصیف شده به عنوان یک اقدام موقت کاملاً موجه است.

علاوه بر این، معایب این رویکرد شامل این واقعیت است که کارکنان شعب شرکت که حسابداری مدیریت در آنها اجرا می شود با هزینه های اضافی نیروی کار روبرو هستند - آنها باید سوابق را برای خود و سوابق شرکت مادر را نگه دارند که طبیعتاً برای آنها ثانویه باقی می ماند. . این اغلب منجر به اختلاف بین داده های حسابداری و وضعیت واقعی شرکت می شود.

سرگئی دمیتریف،مدیر مالی Aludeko-K LLC (Kostroma)

امکان ایجاد سیستم مدیریت مالی سازمانی بصری در کوتاه ترین زمان ممکن، بدون صرف منابع قابل توجه و بدون ایجاد تغییرات قابل توجه در برنامه های حسابداری موجود، قطعا نقطه قوتتکنیک مورد نظر در مورد معایب، در عمل هنگام تجزیه و تحلیل اختلافات در داده های گزارش های مختلف، باید با مشکلات خاصی مواجه شد. طبیعتاً مقیاس این مشکل تا حد زیادی به کیفیت اسناد اولیه در شرکت بستگی دارد.

در جدول 10 نمونه ای از محاسبه تغییرات در حساب های ترازنامه مدیریت و اقلام صورت سود و زیان مطابق با ثبت های فوق را نشان می دهد.

جدول 10.محاسبه تغییرات در حساب های ترازنامه مدیریت و اقلام صورت سود و زیان دوره گزارشگری

شماره سیم کشی	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	مجموع
دارایی ها
01. پول نقد	1000	–800	–105	–110												–15
02. تسویه حساب با مشتریان					1300	–1002										298
03. محصولات							950	–968								–18
04. حساب فرعی	–1000	800				1002	–950		947	–804			–2	4	3	0
بدهی ها
05. تسویه حساب با تامین کنندگان									947	–804						143
06. تسویه حساب با پرسنل			–105								127					22
07. محاسبات با بودجه				–110								118				8
08. سود					1300			–968			–127	–118	–2	4	3	92
اقلام صورت درآمد
08.01. درآمد فروش					1300											1300
08.02. بهای تمام شده محصولات فروخته شده								968								968
08.03. دستمزد											127					127
08.04. مالیات												118				118
08.05. تفاوت های مبادله ای													2	–4	–3	–5

نظر را تمرین کنید
ایرینا کاراواوا،رئیس بخش کنترل و تحلیل مالی شرکت الکترونیک روسیه OJSC

به نظر من هدف اصلی از ساماندهی حسابداری مدیریت در بنگاه ها، ارائه اطلاعات شفاف و شفاف به مدیران است اطلاعات عملیاتیبرای تصمیم گیری مدیریت این به شما امکان می دهد تا مشکلات اصلی حسابداری را حل کنید:
- عدم گزارش عملیاتی (گزارش فصلی طبق قانون الزامی است).
- عدم شفافیت در اطلاعات (از نظر روش شناسی توصیه می شود فقط 5 گروه از هزینه ها را تشخیص دهید).

بنابراین، هنگام تشکیل ترازنامه مدیریت و صورت سود و زیان، تأکید بر معرفی حسابداری اضافی برای اقلام هزینه و درآمد است که برای مدیریت شرکت، حوزه های فعالیت حیاتی است، یعنی اطمینان از اصل شفافیت گزارش

همچنین لازم به ذکر است که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، همه شرکت ها موظف به نگهداری سوابق حسابداری و تهیه صورت های مالی هستند (به استثنای شرکت هایی که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده اند، اما حتی در این مورد، آنها صورتهای مالی ساده شده دارند). بنابراین، از یک سو، می توانیم با نویسنده موافق باشیم که همه شرکت ها در ابتدا همه گزارش های لازم در مورد فعالیت های مالی و اقتصادی را برای سازماندهی حسابداری مدیریت و گزارشگری دارند، اما از طرف دیگر، الگوریتم پیشنهادی در نظر گرفته نمی شود. این واقعیت که فرم های اجرا شده در حال حاضر در شرکت موجود است.

اگر این مقاله را به عنوان الگوریتمی برای تنظیم حسابداری مدیریت برای شرکت هایی با طرح مالیاتی ساده در نظر بگیریم که از تهیه صورت جریان نقدی و ترازنامه (به استثنای گزارش دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود) معاف هستند، به نظر من، روش پیشنهادی حاوی موارد زیر است:

1. تهیه گزارش جریان نقدی این الگوریتم فعالیت های بخش های کمکی، پشتیبانی و اداری را پوشش نمی دهد. به عبارت دیگر، هدف اصلی از معرفی صورت جریان وجوه نقد - ایجاد سیستمی برای مدیریت جریان های نقدی شرکت و بهینه سازی آنها - محقق نخواهد شد. بنابراین، انباشت جریان‌ها در حوزه‌های اصلی فعالیت، و سپس تفصیل این جریان‌ها بر اساس تقسیم‌بندی اقلام جریان نقدی، به ما اجازه نمی‌دهد که خالص جریان نقدی را برای همه فعالیت‌های عملیاتی و همچنین برای فعالیت‌های سرمایه‌گذاری و تأمین مالی شناسایی کنیم.
2. تشکیل ترازنامه مدیریت و حساب سود و زیان. این مقاله الگوریتمی را برای ایجاد ترازنامه ارائه می‌کند، در حالی که حساب‌های فرضی و کدگذاری برای توصیف فرآیند استفاده می‌شود. این، به نظر من، کمی سردرگمی ایجاد می کند، زیرا با توجه به اسناد نظارتییک طرح حسابداری وجود دارد که استفاده از آن منطقی است.

حسابداری مدیریت برای نشان دادن وضعیت واقعی امور در شرکت و بر این اساس، تصمیم گیری مدیریت بر اساس این داده ها در نظر گرفته شده است. این سیستمی از جداول و گزارش ها با تجزیه و تحلیل روزانه راحت در مورد جریان نقدی، سود و زیان، تسویه حساب با تامین کنندگان و مشتریان، هزینه های محصول و غیره است.

هر شرکت روش خود را برای حفظ حسابداری مدیریت و داده های مورد نیاز برای تجزیه و تحلیل انتخاب می کند. اغلب جداول در اکسل کامپایل می شوند.

نمونه هایی از حسابداری مدیریت در اکسل

اسناد مالی اصلی شرکت، صورت جریان وجوه نقد و ترازنامه است. اولی سطح فروش، هزینه های تولید و فروش کالا را در یک بازه زمانی مشخص نشان می دهد. دوم، دارایی ها و بدهی های شرکت، حقوق صاحبان سهام. مدیر با مقایسه این گزارش ها متوجه روندهای مثبت و منفی می شود و تصمیمات مدیریتی می گیرد.

دایرکتوری ها

اجازه دهید حسابداری کار در یک کافه را شرح دهیم. این شرکت محصولات را به فروش می رساند تولید خودو کالاها را خریداری کرد. درآمد و هزینه های غیر عملیاتی وجود دارد.

یک صفحه گسترده حسابداری مدیریت اکسل برای ثبت خودکار داده ها استفاده می شود. همچنین توصیه می شود کتاب ها و مجلات مرجع با مقادیر اولیه را تدوین کنید.

اگر یک اقتصاددان (حسابدار، تحلیلگر) قصد دارد درآمد را بر اساس آیتم فهرست کند، می توان همان فهرست را برای آنها ایجاد کرد.

گزارش های راحت و قابل فهم

نیازی نیست تمام ارقام مربوط به کار کافه را در یک گزارش قرار دهید. بگذارید اینها جداول جداگانه باشند. هر کدام یک صفحه را اشغال می کند. استفاده گسترده از ابزارهایی مانند "لیست های کشویی" و "گروه بندی" توصیه می شود. بیایید به نمونه ای از جداول حسابداری مدیریت برای رستوران-کافه در اکسل نگاه کنیم.

حسابداری درآمد

بیایید نگاه دقیق تری بیندازیم. شاخص های به دست آمده با استفاده از فرمول ها (عملگرهای ریاضی معمول استفاده شد) پیدا شد. پر کردن جدول با استفاده از لیست های کشویی به صورت خودکار انجام می شود.

هنگام ایجاد یک لیست (داده - تأیید داده)، به دایرکتوری ایجاد شده برای درآمد مراجعه می کنیم.

حسابداری هزینه

از همین تکنیک ها برای تکمیل گزارش استفاده شد.

صورت سود و زیان

اغلب، برای اهداف حسابداری مدیریت، از صورت سود و زیان به جای صورت های درآمد و هزینه جداگانه استفاده می شود. این ماده استاندارد نیست. بنابراین، هر شرکت به طور مستقل انتخاب می کند.

گزارش ایجاد شده از فرمول‌ها، تکمیل خودکار مقالات با استفاده از لیست‌های کشویی (پیوند به دایرکتوری‌ها) و گروه‌بندی داده‌ها برای محاسبه نتایج استفاده می‌کند.

تجزیه و تحلیل ساختار اموال کافه

منبع اطلاعات برای تجزیه و تحلیل، دارایی ترازنامه است (بخش 1 و 2).

برای درک بهتر اطلاعات، بیایید یک نمودار ایجاد کنیم:

همانطور که جدول و شکل نشان می دهد، سهم اصلی در ساختار دارایی کافه مورد تجزیه و تحلیل را دارایی های غیرجاری اشغال کرده اند.

بدهی ترازنامه با استفاده از همین اصل تحلیل می شود. اینها منابع منابعی هستند که کافه از طریق آنها فعالیت می کند.

گزارش مدیریت چیست؟ صحبت کردن به زبان ساده, گزارش مدیریت- اطلاعاتی که مدیران از آنها استفاده می کنند و برای استفاده از آن از شخصی درخواست می کنند. به عنوان مثال، می توانید از یک حسابدار برای گزارش مدیریت بخواهید. یا خودشان در صورتحساب های بانکی و نرم افزارهای حسابداری به آن نگاه می کنند. و سپس، گاهی اوقات، آنها گزارش های مدیریت را در دفترچه خود کپی می کنند و آنها را دوباره در ماشین حساب محاسبه می کنند.

در ابتدا، چنین مجموعه ای از اطلاعات (گزارش مدیریت آینده)، یعنی گزارش مدیریت، به طور خود به خود ظاهر می شود: اگر به آن نیاز داشتید، می پرسید. سپس مدیر متوجه می شود که لازم است یک فرم ثابت برای گزارش ایجاد شود که باید به صورت تکمیل شده در یک فرکانس مشخص درخواست شود. سپس یک فرم کافی نیست، چندین فرم ظاهر می شوند و آنها را پر می کنند افراد مختلف. سپس مدیر شروع به "سرگردانی" در سی جدول مختلف می کند، جایی که همان داده ها، به عنوان مثال، در مورد فروش بر اساس منطقه، به ترتیب های مختلف نوشته شده است و به دلایلی معانی مختلف، همه چیز را در سبد می اندازد و حسابدار را صدا می کند: "من را یک فرم بساز، اما تا روشن شود!" و افسانه ایجاد گزارش مدیریت از نو شروع می شود.

چگونه گزارش مدیریت داخلی را راحت، مرتبط و قابل اعتماد کنیم؟ فقط فکر نکن آسان است. توسعه گزارشگری مدیریت یک وظیفه سازمانی است نه اقتصادی و نیازمند یک رویکرد سیستماتیک است.

گزارش گام به گام مدیریت

به منظور تهیه گزارش مدیریت با صلاحیت، در اینجا چیزی است که باید انجام دهید.

1. فهرستی از افرادی که نیاز به استفاده از گزارش مدیریت دارند تهیه کنید.

به عنوان مثال: مدیر کل، مدیر بازرگانی، مدیران فروش، رئیس OMTS - همه آنها در مقطعی به گزارش مدیریت نیاز خواهند داشت.

2. گزارش های مدیریت موجود را همانطور که هست جمع آوری کنید. اگر صورت‌های مالی برای اهداف مدیریتی استفاده می‌شوند (مدیر به گردش مالی اشراف دارد)، آن‌ها را نیز در مجموعه قرار دهید.

به عنوان نمونه ای از گزارش های مختلف، بیایید این موارد را در نظر بگیریم: گزارش فروش به تفکیک شعب، تجزیه و تحلیل حساب 10 به تفکیک زیرمجموعه، گزارش پرداخت های جاری (تهیه شده توسط یک اقتصاددان در اکسل)، گزارش حساب های دریافتنی (تهیه شده توسط معاون حسابدار ارشد) و غیره

3. ایجاد یک ماتریس برای گزارش مدیریت: گزارش کاربران / انواع گزارش ها، در تقاطع بنویسید که هر کاربر دقیقا به چه چیزی در گزارش نگاه می کند (به معنای واقعی کلمه به کجا نگاه می کند، در کدام سلول، در چه نتیجه ای - به منظور شناسایی اطلاعات بی فایده یا اطلاعاتی به شکل نامناسب، زمانی که کاربر گزارش چیز دیگری را در ماشین حساب دوباره محاسبه می کند). ما همچنین باید «خواست‌ها» را برای گزارش‌های خود جمع‌آوری کنیم: سؤال بپرسیم و آنچه را که افراد در گزارش‌های موجود از دست داده‌اند، بنویسیم. اگر شرکت دارای شاخص هایی باشد که به عنوان اهداف و شاخص های کنترلی استفاده می شوند، به عنوان مثال. که توسط آن کارکنان ارزیابی می شوند و توسط مالک کنترل می شود مدیر کل، سپس لازم است آنها را در جدول در سلول های گزارش هایی که مقادیر آنها از آنها گرفته شده است قرار دهید. این نکته هنگام تهیه گزارش مدیریت اهمیت دارد.

به عنوان مثال:

در این مرحله، شما یک تصویر "همانطور که هست" دریافت می کنید، هر چیزی که منطقی است باید از آن خارج شود، به طوری که هر چیزی که قبلا استفاده شده بود در گزارش مدیریت جدید گنجانده شود.

4. یک طبقه‌بندی مدیریت درآمد و هزینه (BDR)، جریان‌های نقدی (CBDS)، بودجه سرمایه‌گذاری و اقلام برای محاسبه گردش مالی بین اقلام ترازنامه تهیه کنید. یک طبقه‌بندی‌کننده نمونه را می‌توانید در اینجا پیدا کنید.

5. در مرحله بعد، برای ایجاد گزارش مدیریت، باید تصمیم بگیرید که چه کتاب های مرجع تحلیلی دیگری برای تهیه گزارش مدیریت مورد نیاز است. به عنوان مثال، با نگاهی به جدول بالا، بلافاصله می توانید بگویید که توسعه گزارشگری به دایرکتوری های بخش ها (شعبه ها)، مناطق، گروه های محصول، مدیران فروش و احتمالاً اقلام هزینه و پیمانکاران نیاز دارد. برای گزارش‌های نقدی (گزارش‌های مدیریت پول نقد)، معمولاً به تجزیه و تحلیل مکان‌هایی که وجوه ذخیره می‌شود نیاز دارید: حساب‌های جاری، میزهای نقدی، حساب‌های گزارش‌دهی. این دایرکتوری‌ها یا باید از پایگاه‌های داده موجود گرفته شوند (مثلاً فهرستی از طرف‌های مقابل را می‌توان از یک پایگاه داده حسابداری برداشت)، یا توسط خودمان گردآوری شده و با هرکسی که از گزارش در زمینه چنین فهرستی استفاده می‌کند توافق شود. در تهیه گزارش مدیریتی نیز توصیه می شود به این نکته توجه شود.

6. در مرحله بعد، برای ایجاد گزارش مدیریت، باید فرم های اصلی گزارش را بسازید: BDR، BDDS، ترازنامه. اطمینان حاصل کنید که گزارش شامل اطلاعاتی است که مدیران قبلاً استفاده می کردند. این فرم ها را با استفاده از داده های واقعی ایجاد کنید. اگر فرم‌های گزارش مدیریت در اکسل ساخته شده‌اند، بلافاصله تجزیه و تحلیل‌های لازم را در این فرم وارد کنید، به عنوان مثال، نمایش مناطق یا گروه‌های محصول بر اساس آیتم گردش مالی و ایجاد ستون‌ها بر اساس ماه. اگر فرم های گزارش مدیریت در برنامه "برنامه ریزی کسب و کار" ساخته شده است، کافی است کتاب مرجع "فرم های بودجه" را پر کنید و بررسی کنید که گزارش حاوی تجزیه و تحلیل تمام تجزیه و تحلیل های لازم است. نمونه‌هایی از گزارش‌ها (گزارش‌دهی مدیریت) را می‌توانید در اینجا مشاهده کنید.

7. سایر اشکال گزارش مدیریت را بر اساس مقالات گردش مالی و کتب مرجع تحلیلی تهیه کنید. ابتدا، برای ایجاد گزارش مدیریت، فرم هایی شبیه به فرم هایی که قبلاً در شرکت استفاده شده است بسازید. سپس به مطالب شرکت های مشابه نگاه کنید، به "لیست آرزوهای" جمع آوری شده کاربران نگاه کنید و اشکال دیگری از گزارش مدیریت ارائه دهید.

8. فرمول ها و مقادیر محاسبه شده را به گزارش های تولید شده اضافه کنید. در این مرحله، گزارش مدیریت ما در حال حاضر شکل مناسبی را برای گزارش مدیریت به خود می گیرد.

9. فرم های گزارش مدیریت را با داده های واقعی برای همان ماه ایجاد کنید (یا پر کنید). فرم های تکمیل شده به دست آمده را با مجریانی که قبلا گزارش مدیریت را جمع آوری کرده اند، هماهنگ کنید.

10. در مورد گزارش تکمیل شده با کاربران مطابق فهرست بند 1 توافق کنید. فرآیند ممکن است تکراری باشد، به عنوان مثال. گزارش مدیریت باید بر اساس نظرات تکمیل شود.

گزارش مدیریت، خروجی چیست؟

تعجب خواهید کرد که چگونه مردم پس از یک هفته به سرعت به فرم های راحت عادت می کنند. اما این در صورتی است که آنها راحت هستند. اگر مدیر هنوز چیزی را در یک دفترچه شمارش می‌کند، یا تماس می‌گیرد و می‌پرسد که یک خط مشخص چیست، یا اطلاعات تکراری از جداول مختلف را مقایسه می‌کند، ادامه دهید، سیستم گزارش مدیریت هنوز کار نکرده است.

بنابراین گزارش مدیریت به صورت مرحله ای تهیه می شود. هنگام تهیه گزارش مدیریت، مهم است که اطمینان حاصل شود که گزارش در هر مرحله به درستی تکمیل شده است. اگر همه "وظایف" به دقت تکمیل شوند، گزارش مدیریت به درستی تهیه می شود.

گزارشگری مدیریت یکی از مهمترین منابع کسب اطلاعات در مورد عملکرد شرکت بر اساس مجموعه ای از شاخص های مالی، فروش، بازاریابی، تولید و غیره است.

اطلاعات در گزارش مدیریت باید از نظر اقتصادی جالب باشد و به طور فعال توسط مدیران، بنیانگذاران و صاحبان مشاغل مورد استفاده قرار گیرد. داده های افشا شده در گزارش مدیریت برای تجزیه و تحلیل همه فعالیت ها ضروری است. این به شناسایی به موقع علل انحرافات احتمالی از پارامترها کمک می کند. توسط استراتژی ارائه شده استتجاری و همچنین ذخایر نمایشی (مالی، مادی، کارگری و غیره) که تا این زمان توسط شرکت استفاده نشده است. فرآیند راه اندازی و پیاده سازی گزارش مدیریت را می توان به 7 مرحله تقسیم کرد.

مرحله 1. تشخیص سیستم مدیریت موجود در شرکت.

این مرحله برای تجزیه و تحلیل ساختار سازمانی شرکت ضروری است. در صورتی که شرکت نمودارهای فرآیند کسب و کار و توضیحات آنها را داشته باشد، این اسناد تجزیه و تحلیل می شوند و حوزه های مشکل اصلی که نیاز به بهینه سازی دارند، شناسایی می شوند.

مرحله 2. ایجاد یک روش گزارش مدیریت

این مرحله برای تفویض اختیار از نظر تنظیم بودجه های عملیاتی و تعیین مسئولیت مراکز مسئولیت مالی خاص (FRC) برای تهیه برنامه های بودجه خاص (بخش های گزارش مدیریت) ضروری است.

اهداف و اهداف حل شده در نتیجه اجرای گزارش مدیریت در شرکت:

• ایجاد و دستیابی به شاخص های عملکرد کلیدی خاص (KPI)؛
• شناسایی حلقه های "ضعیف" در ساختار سازمانی شرکت؛
• افزایش سیستم نظارت بر عملکرد؛
• تضمین شفافیت جریان های نقدی؛
• تقویت انضباط پرداخت؛
• توسعه یک سیستم انگیزش کارکنان؛
• پاسخ سریع به تغییرات: شرایط بازار، کانال های فروش و غیره؛
• شناسایی منابع داخلی شرکت؛
• ارزیابی ریسک و غیره

ترکیب گزارش های مدیریت در درجه اول به ماهیت فعالیت های شرکت بستگی دارد. همانطور که تمرین نشان می دهد، ترکیب گزارش مدیریت (گزارش اصلی) معمولاً شامل موارد زیر است:

• صورت جریان نقدی (روش مستقیم)؛
• صورت جریان نقدی (روش غیر مستقیم)؛
• صورت سود و زیان؛
• تراز پیش بینی (تراز مدیریتی)؛

تلفیق بودجه ها

تهیه گزارش مدیریت تلفیقی کاملاً انجام می شود فرآیند کار فشرده. صورتهای مالی تلفیقی گروهی از واحدهای تجاری مرتبط را به عنوان یک واحد تجاری واحد در نظر می گیرد. دارایی ها، بدهی ها، درآمدها و هزینه ها در یک سیستم گزارشگری مدیریت مشترک ترکیب می شوند. چنین گزارشی مشخصه اموال و وضعیت مالیکل گروه شرکت ها در تاریخ گزارشگری و همچنین نتایج مالیفعالیت های آن در طول دوره گزارش. اگر هلدینگ متشکل از شرکت هایی باشد که در سطح عملیاتی با یکدیگر مرتبط نیستند، وظیفه ادغام گزارش مدیریت به سادگی حل می شود. اگر معاملات تجاری بین شرکت های هلدینگ انجام شود، در این مورد همه چیز چندان واضح نیست، زیرا لازم است معاملات متقابل را حذف کرد تا داده های مربوط به درآمد و هزینه ها، دارایی ها و بدهی ها در هلدینگ مخدوش نشود. سطح در صورت های تلفیقی سیاست بودجه شرکت نیاز به تجمیع قوانین و اصول برای حذف VGO دارد.

برای این کار، استفاده از سیستم های اطلاعات تخصصی، به عنوان مثال، "WA: Financier" توصیه می شود. این سیستم به شما امکان می دهد گردش مالی درون شرکتی را در سطح تراکنش حذف کنید اسناد اولیهو به سرعت اطلاعات صحیح را دریافت می کند که فرآیند تولید گزارش مدیریت را ساده و تسریع می کند و خطاهای مرتبط با عامل انسانی را به حداقل می رساند. در همان زمان، تطبیق گردش های درون گروهی، حذف آنها، انجام ورودی های اصلاحی و سایر عملیات به طور خودکار انجام می شود.

مثال: شرکت A مالک شرکت B 100% است. شرکت A کالاهایی را به مبلغ 1500 روبل فروخت. خرید این محصول برای شرکت A 1000 روبل هزینه دارد. شرکت B هزینه کالای تحویل شده را به طور کامل پرداخت کرد. در پایان دوره گزارش، شرکت B محصولی را نفروخت و در گزارش آن لحاظ شده است.

در نتیجه ادغام، لازم است سود (500 روبل) که شرکت هنوز دریافت نکرده است حذف شود و هزینه موجودی ها (500 روبل) کاهش یابد. برای حذف VGOها و سودهایی که شرکت B هنوز کسب نکرده است. باید تنظیماتی انجام شود.

نتیجه ادغام گزارشگری مدیریت

تعیین شاخص های کلیدی عملکرد (KPI – شاخص های عملکرد کلیدی)

معرفی شاخص های کنترل کلیدی به شما این امکان را می دهد که با تعیین محدودیت ها، مقادیر استاندارد یا حداکثر مرزهای شاخص های پذیرفته شده، مراکز مسئولیت مالی را مدیریت کنید. مجموعه شاخص های عملکرد برای مناطق مالی مرکزی منفرد به طور قابل توجهی به نقش این مرکز مسئولیت در سیستم مدیریت و عملکردهای انجام شده بستگی دارد. مقادیر شاخص با در نظر گرفتن برنامه های استراتژیک شرکت و توسعه مناطق تجاری فردی تنظیم می شود. سیستم شاخص ها می تواند ساختاری سلسله مراتبی داشته باشد، هم برای شرکت به عنوان یک کل و هم با جزئیات تا هر مرکز مسئولیت مالی. پس از جزئیات KPIهای سطح بالا و انتقال آنها به سطوح منطقه فدرال مرکزی و کارمندان، حقوق کارکنان و غیره را می توان به آنها مرتبط کرد.

نظارت و تحلیل بر اجرای گزارشات مدیریتی.

برای اجرای بودجه های مندرج در گزارش مدیریت، سه حوزه کنترل قابل تشخیص است:

• مقدماتی،
• جاری (عملیاتی)
• نهایی

هدف از کنترل اولیه جلوگیری از تخلفات احتمالی بودجه و به عبارت دیگر جلوگیری از هزینه های غیر منطقی است. قبل از انجام معاملات تجاری انجام می شود. رایج ترین شکل چنین کنترلی، تأیید درخواست ها (مثلاً برای پرداخت یا ارسال کالا از یک انبار) است.

کنترل فعلی بر اجرای بودجه شامل نظارت منظم بر فعالیت های مراکز مسئولیت مالی برای شناسایی انحرافات در شاخص های عملکرد واقعی از شاخص های برنامه ریزی شده است. روزانه یا هفتگی بر اساس گزارش عملیاتی انجام می شود.

کنترل نهایی اجرای بودجه چیزی نیست جز تجزیه و تحلیل اجرای برنامه ها پس از پایان دوره، ارزیابی فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت به طور کلی و برای اهداف حسابداری مدیریت.

در فرآیند اجرای بودجه، شناسایی انحرافات در مراحل اولیه بسیار مهم است. تعیین کنید که از چه روشهای کنترل بودجه اولیه و جاری می توان در شرکت استفاده کرد. به عنوان مثال، روش هایی را برای تأیید درخواست های پرداخت یا خروج مواد از انبار معرفی کنید. این به شما امکان می دهد از هزینه های غیر ضروری جلوگیری کنید، از شکست بودجه جلوگیری کنید و از قبل اقدام کنید. حتماً رویه های کنترل را تنظیم کنید. ایجاد مقررات کنترل بودجه جداگانه. انواع و مراحل بازرسی، دفعات آنها، روش بازنگری بودجه را در آن شرح دهید. شاخص های کلیدیو دامنه انحرافات آنها. این امر فرآیند کنترل را شفاف و قابل درک می کند و نظم و انضباط اجرایی را در شرکت افزایش می دهد.

مرحله 3. طراحی و تصویب ساختار مالی شرکت.

این مرحله شامل کار بر روی تشکیل طبقه بندی کننده بودجه و اقلام بودجه، تدوین مجموعه ای از بودجه های عملیاتی، برنامه ریزی اقلام و روابط آنها با یکدیگر و تحمیل انواع بودجه به واحدهای سازمانی ساختار مدیریتی شرکت است.

بر اساس ساختار سازمانی شرکت، ساختار مالی ایجاد می شود. به عنوان بخشی از این کار، مراکز مسئولیت مالی (FRC) از واحدهای سازمانی (بخش ها) تشکیل شده و مدلی از ساختار مالی ساخته می شود. وظیفه اصلی ساختن ساختار مالی یک شرکت این است که به این سؤال پاسخ دهیم که چه کسی باید چه بودجه هایی را در شرکت تهیه کند. ساختار مالی به درستی ساخته شده یک شرکت به شما امکان می دهد "نقاط کلیدی" را مشاهده کنید که در آنها سود تشکیل می شود ، در نظر گرفته می شود و به احتمال زیاد مجدداً توزیع می شود و همچنین کنترل هزینه ها و درآمد شرکت.

مرکز مسئولیت مالی (FRC) یکی از اهداف ساختار مالی شرکت است که مسئول تمام نتایج مالی است: درآمد، سود (زیان)، هزینه ها. هدف نهایی هر موسسه مالی مرکزی به حداکثر رساندن سود است. برای هر منطقه مالی مرکزی، هر سه بودجه اصلی تهیه می شود: بودجه درآمد و هزینه، بودجه جریان نقدی و تراز پیش بینی شده (ترازنامه مدیریتی به عنوان یک قاعده، سازمان های فردی به عنوان مناطق مالی مرکزی عمل می کنند). شرکت های تابعه هلدینگ؛ بخش ها، دفاتر نمایندگی و شعب جداگانه شرکت های بزرگ; انواع منطقه ای یا فناوری ایزوله فعالیت (کسب و کار) شرکت های چند صنعت.

مرکز حسابداری مالی (FAC) یکی از اهداف ساختار مالی شرکت است که فقط مسئول برخی از شاخص های مالی مانند درآمد و بخشی از هزینه ها است. برای DFS، بودجه ای از درآمد و هزینه یا برخی از بودجه های خصوصی و عملکردی (بودجه نیروی کار، بودجه فروش) تهیه می شود. مغازه های تولید (مونتاژ)؛ خدمات فروش و بخش ها مراکز حسابداری مالی ممکن است تمرکز محدودی داشته باشند:

• مرکز سود حاشیه ای (مرکز سود) - یک واحد ساختاری یا گروهی از واحدها که فعالیت آنها مستقیماً با اجرای یک یا چند پروژه تجاری شرکت مرتبط است که دریافت و حسابداری سود را تضمین می کند.
• مرکز درآمد - یک واحد ساختاری یا گروهی از واحدها که فعالیت آنها با هدف ایجاد درآمد است و شامل حسابداری سود نمی شود (به عنوان مثال، خدمات فروش).
• مرکز سرمایه گذاری (مرکز سرمایه گذاری) - یک واحد ساختاری یا گروهی از واحدها که مستقیماً با سازماندهی پروژه های تجاری جدید مرتبط هستند که سود حاصل از آن در آینده انتظار می رود.
• مرکز هزینه موضوعی از ساختار مالی یک شرکت است که فقط مسئول هزینه ها است. و نه برای همه هزینه ها، بلکه برای هزینه های به اصطلاح تنظیم شده، مخارج و پس انداز که مدیریت بانک مرکزی می تواند کنترل کند. اینها بخش هایی هستند که به فرآیندهای اصلی تجاری خدمت می کنند. فقط برخی از بودجه های کمکی برای برنامه ریزی مرکزی تهیه می شود. خدمات کمکی شرکت (بخش خانه داری، خدمات امنیتی، مدیریت) می تواند به عنوان یک مرکز حفاظت مرکزی عمل کند. مرکز هزینه ممکن است به عنوان مرکز هزینه (مرکز هزینه) نیز نامیده شود.

مرحله 4. تشکیل یک مدل بودجه.

هیچ الزامات سختگیرانه ای برای توسعه طبقه بندی گزارش مدیریت داخلی وجود ندارد. همانطور که هیچ دو شرکتی دقیقاً شبیه هم نیستند، هیچ دو ساختار بودجه نیز دقیقاً شبیه هم نیستند. برخلاف صورت‌های مالی رسمی: صورت سود و زیان یا ترازنامه، گزارش‌دهی مدیریت دارای شکل استانداردی نیست که باید به شدت از آن پیروی کرد. ساختار گزارشگری مدیریت داخلی به مشخصات شرکت، سیاست بودجه اتخاذ شده توسط شرکت، خواسته های مدیریت در مورد سطح جزئیات مقالات برای تجزیه و تحلیل و غیره بستگی دارد. شما فقط می توانید بدهید توصیه های کلی، نحوه ایجاد یک ساختار گزارش مدیریت بهینه.

ساختار گزارشگری مدیریت باید با ساختار فعالیت های روزانه شرکت مطابقت داشته باشد.

طبقه بندی مقالات با استفاده از مثال صورت جریان نقدی.

مرحله 5. تصویب سیاست بودجه و تدوین مقررات.

سیاست بودجه با هدف تدوین و تثبیت اصول تشکیل و تجمیع شاخص های این اقلام و روش های ارزیابی آنها شکل می گیرد. این شامل: تعیین دوره زمانی، روش های برنامه ریزی، فرمت های بودجه و برنامه عمل هر یک از شرکت کنندگان در فرآیند است. پس از تدوین مدل بودجه، باید به سمت تنظیم فرآیند بودجه رفت.

باید مشخص شود که کدام بودجه در شرکت و با چه ترتیبی تشکیل می شود. برای هر بودجه، لازم است یک فرد مسئول آماده سازی (یک کارمند خاص، یک منطقه مالی مرکزی) و یک نفر مسئول اجرای بودجه (رئیس یک بخش، یک رئیس یک منطقه مرکزی فدرال) شناسایی شود. محدودیت ها، مقادیر استاندارد یا حداکثر مرزها را برای شاخص های عملکرد یک منطقه مرکزی فدرال تعیین کنید. تشکیل کمیته بودجه ضروری است - این نهادی است که به منظور مدیریت فرآیند بودجه، نظارت بر اجرای آن و تصمیم گیری ایجاد شده است.

مرحله 6. حسابرسی سیستم های حسابداری.

در مرحله توسعه و تصویب ترکیب گزارش مدیریت شرکت، همچنین لازم است در نظر گرفته شود که طبقه بندی اقلام بودجه باید به اندازه کافی دقیق باشد تا در اختیار شما قرار گیرد. اطلاعات مفیددر مورد درآمد و هزینه های شرکت در عین حال، باید درک کنید که هر چه سطوح جزئیات بیشتر تخصیص داده شود، زمان و هزینه های نیروی کار بیشتری برای تهیه بودجه و گزارش ها مورد نیاز خواهد بود، اما تجزیه و تحلیل دقیق تری را می توان به دست آورد.

همچنین لازم است در نظر گرفته شود که در نتیجه توسعه روش گزارشگری مدیریت، انطباق سیستم های حسابداری ممکن است مورد نیاز باشد، زیرا برای تجزیه و تحلیل اجرای بودجه، شاخص های برنامه ریزی شده باید با اطلاعات واقعی موجود مقایسه شوند.

مرحله 7. اتوماسیون.

این مرحله شامل کار بر روی انتخاب یک محصول نرم افزاری، ایجاد شرایط مرجع، پیاده سازی و نگهداری سیستم.