Oglejte si račun 91 "Drugi prihodki in odhodki" v korespondenci z računi lastnine.

Nepremičnino upoštevajte po tržni ceni, to je po vrednosti, ki jo je mogoče dobiti s prodajo te nepremičnine (določbe 29, 36 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003, št. 91n, točka 29 Metodoloških priporočil, odobrenih z odredbo Ministrstvo za finance Rusije z dne 28. decembra 2001, št. 119n). Podatke o višini trenutnih tržnih cen je treba potrditi z dokumenti ali s pregledom. To izhaja iz klavzule 10.3 PBU 9/99.

Za stroške presežka, ugotovljenega med popisom, opravite napotitev:

Bremenitev 01 (10, 40, 43, 50 ...) Dobropis 91-1

- odraža stroške presežka, ugotovljenega med popisom.

To zlasti izhaja iz 36. člena Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n, 29. člena Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001, št. 119n.

Odražati presežke na računovodskih računih v času zaključka popisa (sestavljanje akta komisije za popis) ali na datum sestave letnih računovodskih izkazov (tj. Najpozneje do 31. decembra poročevalnega leta).

Ta postopek je določen v odstavku 2 klavzule 5.1, klavzula 5.5 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. junija 1995 št. 49, pododstavek "a" klavzule 28 Pravilnika o računovodstvu in poročanju, klavzula 36 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n in Navodila k kontnemu načrtu.

Davek na prihodek

Pri izračunu davka od dohodka je treba upoštevati presežek premoženja, odkrit med popisom, kot del nedelujočega dohodka (20. člen 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodek določite na podlagi tržna cena lastnina (odstavek 6 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tržno vrednost nepremičnine vključite v dohodek pri izračunu davka na dohodek ob zaključku popisa (sestavljanje akta popisne komisije) ali na datum sestave letnih računovodskih izkazov (tj. Najpozneje do 31. decembra poročevalnega leta). Naredite to ne glede na to, kateri način določanja davčne osnove uporablja organizacija - časovne razmejitve ali gotovina. To izhaja iz prvega odstavka 271. člena in drugega odstavka 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Stroški presežnih zalog (MPZ) pri uporabi v proizvodnji (pri opravljanju del, opravljanju storitev) razmislite kot del materialnih stroškov. V tem primeru stroške, ki jih je mogoče upoštevati pri izračunu dohodnine, določimo kot znesek, ki je bil prej obračunan kot dohodek.

To je navedeno v odstavku 2 klavzule 2 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ta postopek uporabite tudi, če organizacija prodaja presežne zaloge (pododstavek 2 klavzule 1 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V računovodstvu ni omejitev stroškov zalog, ki jih je mogoče upoštevati pri izračunu bilančnega dobička (njihova knjigovodska vrednost (tj. Tržna cena) je v celoti vključena v odhodke) (73. in 91. odstavek Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. Decembra 2001 št. 119n). Zato v računovodstvu ni razlik v skladu s PBU 18/02.

Primer, kako obračunati presežne zaloge, ugotovljene med popisom. Organizacija rafinerijo uporablja v proizvodnji

V prvem četrtletju je OOO Alpha opravil popis skladišča surovin. Popis se je končal 15. marca. Posledično so bili ugotovljeni presežni surovini. Tržna vrednost presežka je bila 30.000 rubljev.

Za namene davka na dobiček organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka. Obdobje poročanja je mesec.

Dolg 10 Kredit 91-1

- 30.000 rubljev. - odraža stroške presežnih surovin, ugotovljenih med popisom.

15. marca je računovodja tudi ta znesek pri izračunu davka od dohodka vključil v izven prihodke.

Aprila je bila ta surovina prenesena v proizvodnjo. Zato je računovodja Alpha v knjigovodstvo vnesel naslednje:

Dolg 20 Kredit 10

- 30.000 rubljev. - odraža stroške surovin, prenesenih v proizvodnjo.

Pri izračunu dohodnine za april je računovodja upošteval celotne stroške surovin, prenesenih v proizvodnjo. Sestava materialnih stroškov je vključevala 30.000 rubljev.

Presežek osnovnih sredstev se pri uporabi v proizvodnji (pri opravljanju del, opravljanju storitev) pripozna amortizirano premoženje (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. decembra 2008 št. 03-03-06 / 1/657). Njihove začetne stroške določite na način, predpisan v odstavku 2 odstavka 1 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da za osnovo vzamemo tržno ceno nepremičnine - natanko tisto, ki je prej tvorila nedelujoči dohodek (klavzula 8 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). In na podlagi teh stroškov amortizirajte osnovno sredstvo, ugotovljeno kot rezultat popisa (4. člen 259. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 13. marca 2009 št. 03-03-06 / 1/136, z dne 2. decembra 2008 Št. 3.3.2006 / 1/657).

Pri prodaji presežnih osnovnih sredstev kot odhodkov odpišite njihovo tržno vrednost (1. odstavek 268. člena, 1. odstavek 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se bo opredeljena lastnina štela za blago (odstavek 3, člen 38 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Plačajte DDV samo, če premoženje, razkrito med popisom. Pri uporabi take lastnine pri proizvodnji DDV organizaciji ni treba plačati. To je navedeno v členih 146 in 149 Davčnega zakonika Ruske federacije in v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 1. septembra 2005 št. 03-04-11 / 218.

Stanje: ali je treba neproizvodno lastnino upoštevati kot presežek v računovodstvu in obdavčitvi? Na ozemlju organizacije so zrasli drevo in grmičevje.

Da, če takšno premoženje pripada organizaciji.

V praksi sta možni dve možnosti. Med popisom je mogoče prepoznati lastnino, ki pripada organizaciji ali ne.

Nepremičnina pripada organizaciji

V računovodstvu te presežke odražajte na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki" v korespondenci z računi premoženja.

Pri izračunu davka od dohodka je treba upoštevati presežek, odkrit med popisom, kot del nedelujočega dohodka (20. člen 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Lastnina organizacije lahko vključuje trajnice, zasajene na ozemlju organizacije.

Toda divjih rastlin ni mogoče uvrstiti med osnovna sredstva (OKOF). Lahko pa postanejo tudi del izboljšanja ozemlja organizacije. To se bo zgodilo, če začnete skrbeti za njih (zalivanje, obrezovanje itd.). V tem primeru takšne rastline (drevesa, grmičevje itd.) Prenehajo biti samonikle in jih je treba obravnavati kot osnovna sredstva.

Nepremičnina ne pripada organizaciji

Če vrednosti ne pripadajo organizaciji, jih ni treba upoštevati v bilanci stanja in pri izračunu dohodnine kot dela dohodka. Zlasti ne vključujte osebnih stvari zaposlenega. Na primer, kaj je oseba prinesla na delovno mesto za osebno uporabo (fotookvirji, vrčki itd.).

Lastnina zaposlenega so lahko tudi rastline (drevesa, grmičevje, cvetje), ki jih je kupil in posadil na ozemlju organizacije. Vendar mora v tem primeru organizacija imeti potrditev, da je last zaposlenega. Na primer izjava osebe, ki prosi za dovoljenje za zasaditev osebnega vrtničnega grma na ozemlju organizacije in s tem pisno dovoljenje generalnega direktorja za to.

STS

Pri izračunu enotnega davka je treba presežek nepremičnin, odkrit med popisom, vključiti v zunajbilančni dohodek. Določite dohodek na podlagi tržna cena lastnine. To izhaja iz odstavka 3 odstavka 1 člena 346,15, odstavka 20 člena 250 in odstavka 4 člena 346,18 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Tržno vrednost nepremičnine vključite v dohodek pri izračunu enotnega davka na dan knjiženja presežkov, to je ob zaključku popisa (priprava akta komisije za popis) ali na datum priprave letnih računovodskih izkazov (to je najkasneje do 31. decembra poročevalnega leta) (str. 1 člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ob poznejši prodaji razkritega presežka bo moral dohodek vključevati izkupiček od njihove prodaje (1. odstavek 249. člena, 1. odstavek 346. 177. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru dvojna obdavčitev dohodka ne nastane, saj se ob kapitalizaciji presežka ustvarijo nedelujoči dohodki, pri prodaji pa prihodek od prodaje. To je zlasti zapisano v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 5. julija 2011 št. 03-11-11 / 109.

Stanje: ali je mogoče pri izračunu enotnega davka odpisati stroške presežka blaga, razkritega med popisom? Organizacija prodaja presežek blaga. Organizacija uporablja poenostavitev in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki.

Ja lahko.

Če organizacija prodaja presežek identificiranega blaga, mora pri izračunu enotnega davka prihodke od njihove prodaje vključiti v svoj dohodek (1. odstavek 249. člena, 1. odstavek 346. 177. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko prejeti dohodek zmanjša za znesek stroškov za plačilo blaga (pododstavek 23 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je treba stroške ugotovljenega presežka šteti za stroške plačila blaga. Podobna pojasnila vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. maja 2013 št. 03-11-06 / 2/18968.

UTII

Znesek presežka v višini UTII ne vpliva, saj pri določanju enotnega davka samo pripisani dohodek organizacije (člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

OSNO in UTII

Na obdavčitev organizacije presežek premoženja, ki se uporablja samo pri dejavnostih, ki jih obdavčuje UTII, nikakor ne bo vplival.

Presežek premoženja, odkrit med popisom, ki se uporablja le pri dejavnostih v splošnem davčnem sistemu, bi bilo treba upoštevati kot del nedejavnih prihodkov.

Stanje: ali je mogoče med različnimi vrstami dejavnosti razdeliti dohodek v obliki stroškov presežka, ugotovljenega med popisom? Organizacija uporablja splošni sistem obdavčitve in plačuje UTII. Presežek nepremičnine bo uporabljen za obe dejavnosti.

Ne

Organizacije, ki uporabljajo UTII, morajo voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov (odstavek 9 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ampak za razliko stroški razdelitev dohodka med dejavnostmi na OSNO in UTII ni predvidena v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Če torej organizacija lahko nedvoumno ugotovi pripadnost dohodka v obliki stroškov presežka, ugotovljenega med popisom, dejavnostim v UTII, potem ni treba plačati davka od dohodka od takšnih nedelujočih dohodkov.

Če prejetega dohodka ni mogoče neposredno pripisati dejavnosti niti na OSNO niti na UTII, potem pri izračunu davka na dobiček v celoti upoštevajte stroške presežka dohodka.

Podobna pojasnila vsebujejo dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 15. marca 2005 št. 03-03-01-04 / 1/116 Zvezne davčne službe Rusije z dne 6. novembra 2007 št. 20-12 / 105713.

Nasvet: pri izračunu davka od dohodka lahko presežek vrednosti, vključen v dohodek, zmanjšamo za delež splošnih poslovnih odhodkov.

Za to znesek takšnih stroškov je treba distribuirati sorazmerno z deležem dohodka v splošnem režimu v celotnem dohodku organizacije.

Vendar je to delo zelo dolgotrajno. Če se bo računovodja odločil, da jo bo zavrnil, bo znesek dohodnine precenjen. Davek bo treba izračunati na celotni dohodek v obliki stroškov presežka, brez kakršnih koli znižanj za kakršne koli stroške. Za to organizacija ne prejema nobenih sankcij.

Tako se stroški presežka blaga, ugotovljenega kot rezultat popisa, vključijo v dohodek, ki se upošteva pri določanju davčne osnove za plačani davek v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema. V primeru prodaje blaga, vključno s presežkom blaga, ugotovljenim kot rezultat zalog, je treba upoštevati, da se v skladu s prvim odstavkom 249. člena zakonika izkupiček od prodaje določi na podlagi vseh prejemkov, povezanih s poravnavami za prodano blago (delo, storitve) ali lastninske pravice. V skladu z odstavkom 1 člena 346.17 zakonika je datum prejema dohodka dan prejema sredstev na bančne račune in (ali) na blagajni, prejema drugega premoženja (dela, storitev) in (ali) lastninske pravice ter odplačila dolga (plačila) davčnemu zavezancu na drug način (gotovinska metoda).

Presežek s prihodki od spanja minus stroški

V skladu s pododstavkom 23. odstavka 1. člena 346.16 zakonika davkoplačevalci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve in so kot predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, pri določanju predmeta obdavčitve prejemke zmanjšajo za stroške plačila stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo (zmanjšano znesek stroškov, določenih v pododstavku 8 določbe 1 člena 346.16 zakonika), pa tudi stroški, povezani z nakupom in prodajo tega blaga, vključno s stroški skladiščenja, vzdrževanja in prevoza blaga. V skladu z 2. točko 346.17 zakonika se stroški davčnega zavezanca pripoznajo kot stroški po dejanskem plačilu.

Usn: obračunavanje presežka blaga

Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-11-06 / 2/18968 z dne 24.05.2013 Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Presežek zalog pri "poenostavljenem"

Hkrati pa drugi pododstavek drugega odstavka 346.17 zakonika določa, da se stroški plačila stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, upoštevajo kot del stroškov, ko se proda določeno blago. Glede na zgoraj navedeno mora dohodek, prejet od prodaje presežka blaga, ugotovljenega kot rezultat popisa, organizacija upoštevati pri določanju davčne osnove za plačani davek v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve.

Hkrati pa, ker je organizacija izbrala predmet obdavčitve v obliki dohodka, zmanjšanega za znesek stroškov, ima pravico dohodek zmanjšati za znesek odhodkov za plačilo blaga (v obliki stroškov presežnega blaga). Namestnik direktorja oddelka za davčno in carinsko tarifo ministrstva za finance RF S.V.

Najden presežek blaga - kako upoštevati spanje?

Organizacija uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve za predmet obdavčitve "dohodek". Ali so presežki po rezultatih popisa materiala predmet obdavčitve? Po preučitvi vprašanja smo prišli do naslednjega zaključka: Stroški presežkov materiala, ki jih je organizacija opredelila med popisom, so vključeni v nedelujoči dohodek, obračunan po poenostavljenem davčnem sistemu. Tak dohodek se določi na dan popisa in temelji na tržni vrednosti opredeljenih materialov.
Utemeljitev sklepa: V skladu z odstavkom 1 čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije, davkoplačevalci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve (v nadaljnjem besedilu - USN), pri določanju predmeta obdavčitve upoštevajo naslednje dohodke: - dohodek od prodaje, določen v skladu s čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije; - dohodek iz poslovanja, določen v skladu s čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.V skladu z 20. členom čl.
Davčni zakonik Ruske federacije; pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. februarja 2015 št. 03-11-06 / 2/9874; hitro. FAS MO z dne 11.03.2009 št. KA-A40 / 1255-09). Podjetje ima pravico, da jo določi samostojno na podlagi informacij o stroških takšnih vrednosti, vzetih iz tiskanih medijev, interneta, cenikov prodajalcev itd.
itd.

Izračun stroškov je treba zabeležiti v računovodskem izkazu (glej primer spodaj) in mu priložiti izpis s podatki iz vira informacij. Informacije o ravni trenutnih tržnih cen lahko po potrebi potrdi tudi neodvisni cenilec.

Stroški presežka so prikazani v stolpcu 4 knjige prihodkov in odhodkov (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n (v nadaljnjem besedilu: knjiga); klavzula 2.4 Postopka za izpolnjevanje knjige, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n).

Davčni zakonik Ruske federacije se dohodek v obliki stroškov presežnih zalog in drugega premoženja, ki je opredeljeno kot rezultat popisa, pripozna kot nedelujoči dohodek. davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, klavzula 4 čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se dohodek v naravi evidentira po tržnih cenah, določenih ob upoštevanju določb čl. 105.3 davčnega zakonika Ruske federacije Upoštevajte, da določbe davčnega zakonika Ruske federacije ne določajo neposredno postopka za določanje stroškov presežka premoženja, ugotovljenega med popisom. Hkrati pa rusko ministrstvo za finance enači ugotovljene presežke s tistimi, ki jih prejme brezplačno, katerih ocena se opravi v skladu s kl.

8. člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se sklicuje na čl.

Presežek kapitaliziran je vključen v dohodek za spanje

Davčni zakonik Ruske federacije je določen dohodek določen na dan popisa. Upoštevajte, da na enak način davkoplačevalci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, priznajo dohodek v obliki stroškov materiala ali drugega premoženja, prejetega kot posledica demontaže (razstavljanja med likvidacijo) osnovnih sredstev (kl.
13 čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2013 N 03-11-06 / 2/30601) Upoštevati je treba, da če se ugotovljeni presežki naknadno prodajo (na primer ni več potrebe po njihovi uporabi v proizvodnih dejavnostih organizacija), nato pa davčni zavezanec na podlagi čl. 249, odstavek 1 čl. 346.15 davčnega zakonika Ruske federacije, se znova ustvari dohodek, ki je vključen v davčno osnovo po STS, zdaj pa od prodaje, določene na podlagi vseh prejemkov, povezanih s poravnavami za prodano premoženje.

Pozor

03-11-06 / 2 / 9874. V resoluciji Zvezne protimonopolne službe okrožja Moskva z dne 11. marca 2009 N KA-A40 / 1255-09 je bilo ugotovljeno, da Davčni zakonik Ruske federacije ne ureja pravil za popis. To pomeni, da se pri pripoznavanju stroškov presežka zalog in drugega premoženja, razkritega kot rezultat popisa, kot nedonosni dohodek (v skladu s čl.

Hkrati zakon ne predvideva kazni za neizvršitev obveznega popisa. V praksi davčni uradniki ne spremljajo, kdaj podjetja izvajajo revizije ali če sploh. Zato mnogi ta postopek ignorirajo.

Vendar je v najboljšem interesu podjetja, da preveri dejansko stanje sredstev na koncu leta. Tako boste lahko zagotovili, da bodo vsi podatki na računovodskih računih pravilno prikazani. In tako se izognili napakam pri poročanju. Zato je potreben tudi popis poenostavljenega davčnega sistema.

Torej, inventar po poenostavljenem davčnem sistemu vam omogoča nadzor računovodstva v podjetju z velikim asortimanom blaga. Običajno je največ blaga z različnimi imeni v trgovskih podjetjih in gostinskih obratih. Če želite pravilno prikazati podatke v računovodstvu, jasno sledite dejanski razpoložljivosti nepremičnin v skladiščih. Za to je priporočljivo, da vsak mesec opravite popis. Potem lahko natančneje določite, koliko dragocenosti je prodanih ali odpisanih in kakšno je dejansko stanje v skladišču. Poleg tega, če finančno odgovorna oseba (na primer skladiščnik) odide, morate novemu zaposlenemu prenesti natančen znesek premoženja. In za to, preden zapustite zaposlenega, naredite popis vrednot, ki so mu bile zaupane.

Poleg tega popis v poenostavljenem davčnem sistemu omogoča upoštevanje lastnine, za katero ni dokumentov. Če želite upoštevati predmete brez dokumentov, opravite popis in premoženje evidentirajte kot presežek po tržni vrednosti (klavzula 36 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13.10.2003 št. 91n). Takšno ceno lahko določite sami na podlagi informacij o stroških takšnih vrednosti, vzetih iz medijev, interneta, cenikov prodajalcev itd. Izračun stroškov zapišite z računovodskim izkazom. Ali pa se obrnite na neodvisnega cenilca, ki vam bo dal mnenje o vrednosti nepremičnine. Res je, da boste morali v premoženjske prihodke po poenostavljenem davčnem sistemu vključiti stroške premoženja, ki ga najdete (odstavek 3, odstavek 1 člena 346.15 in odstavek 20 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar stroškov ne boste mogli odpisati, ker ni plačilnih dokumentov. To pomeni, da se ne upošteva pogoj za plačilo nepremičnine (pododstavek 1 odstavka 1 člena 346,16 in odstavek 2 člena 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako se pripraviti na popis s STS

Spomnimo se, da je inventar preverjanje dejanske razpoložljivosti nepremičnin - blaga, materialov, surovin in končnih izdelkov ter osnovnih sredstev. Popis po poenostavljenem davčnem sistemu se izvede, da se ugotovi, katere zaloge so dejansko na voljo, in da se te informacije primerjajo z računovodskimi podatki (odstavek 1.4 Metodoloških smernic za popis premoženja in finančnih obveznosti, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13.06.95 št. 49, nadalje - Smernica št. 49). V tabeli smo navedli informacije o izvedbi popisa.

* Uporabite lahko enotne obrazce dokumentov, odobrene z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18.08.98 št. 88. Ali pa obrazce razvijete sami, v njih pa navedete vse obvezne podrobnosti za primarne dokumente.

Kako odražati presežek v računovodstvu

Na podlagi rezultatov popisa morate ugotovljeni presežek kapitalizirati. Ves presežek bo dohodek organizacije iz poenostavljenega davčnega sistema, tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu. Na datum odobritve rezultatov popisa v računovodstvu zato knjižite:

DEBIT 41 (10, 43) KREDIT 91 podračun "Drugi dohodki"
- ki se odraža v strukturi poslovnega prihodka, tržna vrednost nepremičnine, ugotovljene med popisom.

V davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu istega dne vključite tržno vrednost presežka dohodka, ki jih odraža v stolpcu 4 Knjigovodske knjige (1. točka 346..15 člena, 20. člen 250. člena in 4. točka 346. 18. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako odpisati pomanjkanje

Opazite pomanjkanje blaga na računu 94 "Pomanjkanje in izgube zaradi poškodb dragocenosti" v korespondenci z računi premoženja. Določite stroške manjkajočega blaga glede na računovodske podatke. Na datum odobritve rezultatov popisa naredite naslednje objave:

DEBIT 94 KREDIT 41 (10, 43)
- odraža stroške pomanjkanja, ugotovljenega med popisom.

Krivca ni bilo mogoče najti

Vključite izpad proizvodnih (prodajnih) stroškov, vendar le znotraj stopnje naravne izgube. Takšne norme so določene tako za prehrambene izdelke, kot so meso, ribe, kruh, siri, skuta, zelenjava, jajca itd., Kot tudi za neživilske izdelke, kot so ogledala, stekleni izdelki, izdelki iz plastike, gradbeni materiali, posoda, knjige itd. koeficiente za različne kategorije blaga odobrijo ustrezna ministrstva in oddelki (na primer norme za prehrambene izdelke na področju trgovine in javne prehrane so bile odobrene z odredbo Ministrstva za industrijo in trgovino Rusije št. 252 z dne 3. januarja 2013, za gradbene materiale - z odredbo Ministrstva za trgovino ZSSR št. 95 z dne 27. novembra 1991 itd.) itd.).

DOLG 20 (23, 25, 26, 29, 44) KREDIT 94
- odpisani stroški pomanjkanja zalog v mejah naravne izgube.

V davčnem računovodstvu organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom lahko dohodek minus odhodki vključuje pomanjkanje znotraj normativov naravne izgube odhodkov (pododstavek 5 odstavka 1, odstavek 2 odstavka 2 člena 346,16 in pododstavek 2 odstavka 7 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije ).

Če so norme naravne izgube presežene ali za določen izdelek sploh niso določene, celoten znesek izgube napotite na druge odhodke v računovodstvu. Odražajte odpis dragocenosti tako, da objavite:

- odpisali primanjkljaj, ki je presegel stopnjo naravne izgube.

V davčnem računovodstvu izgub, ki presegajo norme naravne izgube, ni mogoče pripoznati. Enako velja za položaj, ko norme niso določene. Ker pomanjkanje inventarnih postavk na zaprtem seznamu odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu ni navedeno (klavzula 1 člena 346. 16 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer
LLC "Sneg" se ukvarja z maloprodajo božičnih okraskov. Družba je opravila popis nepremičnin pred letnimi računovodskimi izkazi 22. decembra. Rezultati popisa so bili potrjeni z isto številko. Posledično je bilo ugotovljeno pomanjkanje steklenih igrač za božično drevo v višini 5.000 rubljev, storilci niso bili identificirani. Stopnja naravne izgube za takšno blago znaša 1,5% količine nakita, prodanega med obdobjem popisa (odredba Ministrstva za trgovino ZSSR z dne 27. decembra 1985, št. 307). Od prejšnjega inventarja so prodali igrače v vrednosti 250.000 rubljev.

Glede na rezultate popisa je računovodja vpisal naslednje:

DOLG 94 KREDIT 41
- 5000 rubljev. - odraža se pomanjkanje steklenih okraskov za božično drevo;

DOLG 44 KREDIT 94
- 3750 rubljev. (250.000 rubljev × 1,5%) - pomanjkanje okraskov za božična drevesa je bilo odpisano v mejah naravne izgube;

DEBIT 91 podračun "Drugi stroški" KREDIT 94
- 1250 rubljev. (5000 rubljev - 3750 rubljev) - pomanjkanje okraskov za božična drevesa, ki presegajo norme naravne izgube, je bilo odpisano.

V knjigi prihodkov in odhodkov za IV četrtletje je računovodja prikazal odhodke v višini 3750 rubljev. To pomeni, da so le izgube znotraj stopnje naravne izgube.

Krive osebe pomanjkanje nadomestijo

Finančno odgovorna oseba, ki je kriva za pomanjkanje, mora vašemu podjetju povrniti izgubo (člen 238 delovnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se morate odločiti, v kolikšni višini bo povrnjena škoda - po knjigovodski ali tržni vrednosti. V slednjem primeru imate razliko med bilančno oceno premoženja in tisto, ki jo mora odgovorna oseba povrniti. To razliko upoštevajte na računu 98 "Odloženi dohodek". In ko boste dolg odplačali, ga boste odpisali kot drugi dohodek.

V Knjigo evidenc vključite celoten znesek povrnjene škode v dohodku na dan dejanskega prejema denarja v blagajno (na tekoči račun) podjetja. Ali na dan, ko odštejete primanjkljaj od plače zaposlenega (odstavek 3, odstavek 1 člena 346.15 in odstavek 3 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tak sklep je podalo rusko ministrstvo za finance v pismu z dne 27. februarja 2013 št. 03-11-06 / 2/5588.

Primer
LLC Yug je pred letnimi računovodskimi izkazi 29. decembra izvedlo popis. Posledično je računovodja razkril pomanjkanje blaga. Njeni stroški po računovodskih podatkih znašajo 3500 rubljev. Tržna cena - 4000 rubljev. Kriva oseba je bila identificirana, izkazalo se je, da je skladiščnik. Povrnil je 3000 rubljev. na blagajno organizacije 30. decembra.

Računovodja je vpisal naslednje:

DOLG 94 KREDIT 41
- 3500 rubljev. - odraža se pomanjkanje blaga;

DEBIT 73 "Izračuni za povračilo materialne škode" KREDIT 94
- 3500 rubljev. - pomanjkanje se pripiše skladiščniku po knjigovodski vrednosti

DEBIT 73 "Izračuni za povrnitev materialne škode" KREDIT 98
- 500 rubljev. (4000 rubljev - 3500 rubljev) - odraža se razlika med knjigovodsko in tržno vrednostjo;

DEBIT 50 KREDIT 73 "Izračuni za povračilo materialne škode"
- 3000 rubljev. - skladiščnik je povrnil del škode;

DEBIT 98 KREDIT 91 podračun "Drugi dohodki"
- 375 rubljev. (500 RUB × 3000 RUB: 4000 RUB) - razlika med tržno in knjigovodsko vrednostjo je vključena v druge prihodke.

V knjigi dohodkov in odhodkov za IV četrtletje je računovodja decembra prikazal celoten znesek odškodnine kot del dohodka - 3.000 rubljev.

Na podlagi rezultatov popisa lahko podjetje poenostavljeno prepozna presežek blaga in materiala. Tržna vrednost takšne nepremičnine se mora odražati v dohodku pri izračunu poenostavljenega davka.
Poleg tega ni vseeno, kateri predmet obdavčitve organizacija uporablja - „dohodek“ ali „dohodek minus stroški“. Konec koncev, nedelujoči dohodek vsa podjetja in podjetniki upoštevajo na poenostavljeni podlagi (klavzula 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). In nekakšen takšen dohodek je prav presežek blaga in materiala (20. člen 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodek mora biti prikazan na datum odobritve rezultatov popisa.

Podjetjem, ki kombinirajo posebne režime, uradniki dovolijo, da ne upoštevajo presežkov blaga in materiala po poenostavljenem davčnem sistemu, če se nanašajo na dejavnosti v UTII. Toda za to je treba potrditi porazdelitev stroškov presežka med poenostavljenim davčnim sistemom in UTII s podatki ločenega računovodstva (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 3. marca 2014 št. 03-11-06 / 2/8836). Vodenje ločenih računovodskih evidenc pri kombiniranju pripisovanja z drugim davčnim režimom zahteva zakon (7. člen 346. 26. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer
LLC "Vector" prodaja živilske izdelke na debelo in drobno. Za trgovino na drobno podjetje uporablja imputiranje, za veleprodajo - poenostavljeno. Med popisom blaga v skladišču, ki je bilo izvedeno maja 2015, je družba odkrila presežek v višini 20.000 rubljev. Odkrito blago smo kupovali tako za prodajo na debelo kot za prodajo na drobno.

Po ločenih računovodskih podatkih je maja 2015 delež dohodka od poenostavljenih dejavnosti 85 odstotkov, od pripisanih pa 15 odstotkov. Zato je podjetje presežek blaga in materiala odrazilo s poenostavljenim davčnim sistemom v višini 17.000 rubljev. (20.000 rubljev x 85%).

Pomembno!
Drugi novi dokumenti o poenostavitvi

1. O DDV na stroške kupljenega blaga

Za podjetja s predmetom "dohodek minus stroški" je postalo nevarno odpisati DDV na stroške kupljenega blaga, saj je plačan dobavitelju. Zvezna davčna služba Rusije se je z ministrstvom za finance strinjala, da je treba vstopni davek vključiti v odhodke, saj se prodaja blago, na katerega se nanaša (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 18. marca 2014 št. GD-4-3 / [e-pošta zaščitena]). Pismo je na voljo na spletni strani nalog.ru v odseku "Pojasnila zvezne davčne službe, obvezna za davčne organe." Blago je treba odpisati po plačilu prodajalcu in prodaji (pododstavek 2 klavzule 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda vstopni DDV je neodvisna vrsta stroškov (pododstavek 8 določbe 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). In zanj ne obstaja poseben postopek odpisa. To pomeni, da je mogoče te zneske obračunati po splošnih pravilih - takoj po plačilu. Prej je le ministrstvo za finance vztrajalo, da je treba ob nadaljevanju prodaje odpisati tako blago kot DDV nanj. Toda zadnja pojasnila uradnikov v zvezi s tem (pismo z dne 17. februarja 2014 št. 03-11-09 / 6275) je davčna služba opozorila na podjetja in davčne organe na terenu. To pomeni, da bo drugačen pristop povzročil dodatne stroške. In sodna praksa glede tega vprašanja se ni obnesla.

2. O obračunavanju prispevkov podjetnikov

Podjetniki v poenostavljenem davčnem sistemu imajo pravico pri izračunu davka upoštevati prispevke, ki so bili zase preneseni na FIU. Poleg tega ne samo znesek, izračunan iz minimalne plače, temveč tudi znesek, ki je opredeljen kot 1 odstotek dohodka, ki presega 300.000 rubljev.

Od leta 2014 podjetniki po novih pravilih sami plačujejo prispevke za PFR. Najkasneje do 31. decembra morate v sklad nakazati prispevke, izračunane iz 1 minimalne plače. In najkasneje do 1. aprila naslednjega leta - 1 odstotek dohodka, ki presega 300.000 rubljev. Ministrstvo za finance je potrdilo, da lahko poslovnež v objektu »prihodki minus odhodki« oba zneska odpiše kot odhodek (pismo z dne 21. marca 2014, št. 03-11-11 / 12543). In podjetnik na predmetu "dohodek" - zmanjšati znesek davka na njih (

Hkrati pa pododstavek 2 odstavka 2 346.17 zakonika določa, da se stroški plačila stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, upoštevajo kot del stroškov, ko se proda določeno blago. Glede na zgoraj navedeno mora dohodek, prejet od prodaje presežka blaga, ugotovljenega kot rezultat popisa, organizacija upoštevati pri določanju davčne osnove za plačani davek v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve. Hkrati pa, ker je organizacija izbrala predmet obdavčitve v obliki dohodka, zmanjšanega za znesek stroškov, ima pravico dohodek zmanjšati za znesek odhodkov za plačilo blaga (v obliki stroškov presežnega blaga). Namestnik direktorja oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Ruske federacije S.V.

Kako se upošteva presežek blaga za namene uporabe?

Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - zakonik) zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčenja, pri določanju predmeta obdavčitve upoštevajo dohodek od prodaje, določen v skladu s čl. 249 zakonika in dohodki iz poslovanja, določeni v skladu s čl. 250 zakonika. V skladu z 20. odstavkom čl. 250 zakonika, se nedonosni dohodek pripozna kot prihodek v obliki nabavne vrednosti presežnih zalog in drugih nepremičnin, ki so opredeljene kot rezultat zalog.

1 žlica.

Usn: obračunavanje presežka blaga

Informacije

Prihodki od prodaje kodeksa se določijo na podlagi vseh prejemkov, povezanih s poravnavami za prodano blago (delo, storitve) ali lastninske pravice. V skladu z odstavkom 1 čl. 346.17 zakonika, je datum prejema dohodka dan prejema sredstev na bančne račune in (ali) na blagajni, prejema drugega premoženja (dela, storitev) in (ali) lastninske pravice ter odplačila dolga (plačila) davčnemu zavezancu na drug način (gotovinska metoda) ...

Presežek s prihodki od spanja minus stroški

Podrobnosti Vir: revija "Glavbukh" Na podlagi rezultatov popisa lahko podjetje poenostavljeno prepozna presežek blaga in materiala. Tržna vrednost takšnega premoženja se mora odražati v dohodku pri izračunu poenostavljenega davka, poleg tega pa ni pomembno, kateri predmet obdavčitve organizacija uporablja - »dohodek« ali »dohodek minus odhodki«. Konec koncev, nedelujoči dohodek vsa podjetja in podjetniki upoštevajo na poenostavljeni podlagi (klavzula 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). In nekakšen tak dohodek je prav presežek blaga in materiala (str.
20. člen 250 Davčni zakonik Ruske federacije). Prihodek mora biti prikazan na datum odobritve rezultatov popisa. Podjetjem, ki združujejo posebne režime, uradniki niso smeli upoštevati presežkov blaga in materiala v poenostavljenem davčnem sistemu, če se nanašajo na dejavnosti v UTII, vendar je za to treba potrditi porazdelitev stroškov presežka med poenostavljenim davčnim sistemom in UTII z ločenimi računovodskimi podatki (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 3. marca 2014 št.

Kako odražati presežek na zalogi pri računovodstvu in obdavčitvi

Davčni zakonik Ruske federacije; pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. februarja 2015 št. 03-11-06 / 2/9874; hitro. FAS MO z dne 11.03.2009 št. KA-A40 / 1255-09). Podjetje ima pravico, da jo določi samostojno na podlagi informacij o stroških takšnih vrednosti, vzetih iz tiskanih medijev, interneta, cenikov prodajalcev itd.
itd. Izračun stroškov je treba zabeležiti v računovodskem izkazu (glej primer spodaj) in mu priložiti izpis s podatki iz vira informacij. Po potrebi lahko podatke o ravni trenutnih tržnih cen potrdi tudi neodvisni cenilec.
Stroški presežka so prikazani v stolpcu 4 knjige prihodkov in odhodkov (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n (v nadaljnjem besedilu: knjiga); klavzula 2.4 Postopka za izpolnjevanje knjige, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n).

Presežek zalog pri "poenostavljenem"

Pozor

Posledično ugotovimo, da se stroški presežka zalog, ki jih je identificirala "poenostavljena" organizacija s pomočjo inventarja, pripoznajo kot dohodek davčnega zavezanca (20. člen 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako se na dan identifikacije neračunanega blaga (na dan popisa) v davčnem računovodstvu pripoznajo nedonosni dohodki (str.

Najden presežek blaga - kako upoštevati spanje?

Zakonodaja zahteva ločeno računovodstvo pri kombiniranju pripisa z drugim davčnim režimom (7. člen 346. 26. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). PrimerOOO "Vector" prodaja prehrambene izdelke na debelo in malo.

Za maloprodajo podjetje uporablja imputiranje, za veleprodajo - poenostavljeno. Med popisom blaga v skladišču, ki je bilo izvedeno maja 2015, je podjetje odkrilo presežek v višini 20.000 rubljev.

Odkrito blago smo kupovali tako za prodajo na debelo kot za prodajo na drobno. Po ločenih računovodskih podatkih je maja 2015 delež dohodka od poenostavljenih dejavnosti 85 odstotkov, od pripisanih pa 15 odstotkov.

Zato je podjetje presežek blaga in materiala odrazilo s poenostavljenim davčnim sistemom v višini 17.000 rubljev. (20.000 rubljev.
Davčni zakonik Ruske federacije (spomnimo, da je seznam zaprt). V skladu z odstavki. 8, 23 str. 1 tega člena, stroški plačila stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, pa tudi stroški, povezani z nakupom in prodajo tega blaga, vključno s stroški skladiščenja, vzdrževanja in prevoza blaga, zmanjšajo dohodek, ki ga prejme davčni zavezanec. V skladu z odstavkom 2 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije se stroški davčnega zavezanca pripoznajo kot stroški po dejanskem plačilu. Za prijavo Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije se plačilo blaga prizna kot prenehanje obveznosti davčnega zavezanca - kupca blaga do prodajalca, ki je neposredno povezana z dobavo tega blaga.
V tem primeru stroške, ki jih je mogoče upoštevati pri izračunu dohodnine, določimo kot znesek, ki je bil prej obračunan kot dohodek. To je navedeno v odstavku 2 odstavka 2 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta postopek uporabite tudi, če organizacija prodaja presežne zaloge (pododstavek 2 klavzule 1 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu ni omejitev stroškov zalog, ki jih je mogoče upoštevati pri izračunu bilančnega dobička (njihova knjigovodska vrednost (tj. Tržna cena) je v celoti vključena v odhodke) (73. in 91. odstavek Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. December 2001 št. 119n). Zato po PBU 18/02 ni nobenih razlik v računovodstvu. Primer odražanja v računovodstvu in obdavčitvi presežnih zalog, razkritih med popisom. Organizacija uporablja rafinerijo v proizvodnji. V prvem četrtletju je ZAO Alpha izvedlo popis skladišča surovin.
Poenostavljeni sistem obdavčitve. Enotni davek na pripisani dohodek

• 12. maj - 27. junij MSRP, Upravljalno računovodstvo, Finančno poslovodenje, Revizija MSR, Davki, Zakon, 1C, ICFE za zaposlitev na visoko plačanem delovnem mestu. Zaloga. CPA.
• 11. maj - 12. maj Poslovna delavnica "Pogajanja brez poraza"
• 14. maj - 18. maj Celotna stopnja sprememb 2018-2019 za glavnega računovodjo!

  Novo pri izračunu dohodnine in DDV, zavarovalnih premij in dohodnine. Novi računovodski standardi. MSRP (1,45.000 RUB.

• 18. maj Kako povečati dobiček za 200% za računovodjo.

  Zaročni kanali, orodja, avtomatizacija

• 22. maj Resnični prihranki in zaščita podjetja - 2. del. Navodilo za uspešno opravljeno davčno revizijo (odštevanje ur IPB)
• 23. maj - 24. maj Resnični prihranki in zaščita podjetij: več kot 60 pravnih sistemov.

  Vse spremembe 2018-2019