Priznavanje oseb kot soodvisnih vključuje potrebo upoštevati pravila za uporabo cen pri sklepanju poslov. Pravica do nadzora ustreznega razmerja v skladu s pod. 1 2 odstavek 40 člena davčnega zakonika, davčni organi. Medtem pa se v praksi pogosto pojavljajo težave pri prepoznavanju soodvisnih oseb. Poglejmo nadalje glavne probleme prakse kazenskega pregona.

Ustreznost vprašanja

Nastali spori zaradi posledic priznavanje oseb kot soodvisnih, povzročajo predvsem vrzeli v zakonodaji. Obrnimo se na NK.

Določba 1 člena 20 zakonika določa razloge, zaradi katerih se osebe štejejo za soodvisne. Hkrati klavzula 2 določa možnost, da sodišče subjekte kot take prepozna v prisotnosti drugih okoliščin, če lahko razmerje med njimi vpliva na rezultate transakcij, povezanih s prodajo storitev, blaga, gradenj.

Tako priznavanje oseb kot medsebojno odvisnih vključuje uporabo določb 20. člena. Vendar davčni zakonik ne določa postopka za davčni organ. Zlasti če bi se inšpektorat najprej obrnil na sodišče s tožbo za priznanje subjektov kot soodvisnih ali dejstvom, ki se odraža v odločbi inšpektorata priznavanje oseb kot medsebojno odvisnih naknadno preverjanje in potrditev na sodišču?

Poleg tega odstavek 2 ne vsebuje navedbe organa, ki bi imel vlogo prosilca. Na podlagi vsebine mora biti prosilec Zvezni inšpektorat za davčne službe, v katerem je registrirana ena od zainteresiranih strani. Davčni zakonik medtem ne določa pravice nadzornega organa, da vloži tožbo pri sodišču za ugotavljanje pravno pomembnih dejstev.

Katere osebe veljajo za soodvisne?

V prvem odstavku 20. člena so znaki takšnih predmetov določeni. Medtem domača zakonodaja uporablja pretežno podobne koncepte povezanih in pridruženih oseb. Med slednje spadajo subjekti, ki so posredno / neposredno vključeni v upravljanje, kapital in nadzor druge družbe. Ta status preprečuje dvojno obdavčitev.

Povezane osebe so omenjene v več normativnih aktih, na primer v zveznem zakonu št. 948-1 in odredbi državnega premoženjskega odbora št. 723-r iz leta 1994.

Pravne in fizične osebe, ki lahko vplivajo na dejavnosti organizacije, in državljani, ki opravljajo podjetniške dejavnosti, se imenujejo povezane.

Kar zadeva soodvisne osebe, so njihovi znaki:

• Neposredna / posredna udeležba ene pravne osebe v drugi, če je njen skupni delež večji od 20%.
• Podrejenost položaja enega državljana drugemu.
• Prisotnost zakonske zveze, sorodstva, družine (vključno s posvojiteljem), skrbništva, skrbniških odnosov.

Deliti

Lahko je:

• neposreden (neposreden);
• posredno;
• mešano.

V prvem primeru je vse preprosto. Ena družba, na primer, ima lahko več kot 20% delnic z glasovalno pravico, 20% odobrenega kapitala v LLC.

Drugi primer vključuje sodelovanje enega podjetja v drugi pravni osebi prek tretjih oseb. Posredni delež je mogoče opredeliti na naslednji način:

• Vzpostavite obstoječa zaporedja udeležbe enega podjetja v drugem s sodelovanjem vsake prejšnje pravne osebe v vsakem naslednjem v ustreznem zaporedju.
• Določitev za vsako prejšnjo družbo deležev neposredne udeležbe v vsaki naslednji po vrsti.
• Vsota zmnožkov vrednosti, dobljenih v prejšnjem odstavku.

V tretjem primeru gre za posredno in neposredno udeležbo, ki skupaj da več kot 20%.

Uradna podrejenost

Poteka ob prisotnosti delovnih razmerij med državljani.

Naslov delovnega mesta je eden bistvenih pogojev pogodbe med delodajalcem in zaposlenim. Ime je navedeno tudi v delovni knjižici. Skladno s tem prisotnost pogodb z nazivi delovnih mest, ko opravljajo transakcije.

Zakonska zveza

V tretjem odstavku 20. člena davčnega zakonika je sklic na družinski zakonik. Skladno s tem le prisotnost uradno registrirane zakonske zveze pomeni priznanje oseb kot soodvisnih... Skladno s tem zunajzakonski sodelavci (subjekti v civilnem zakonu) ne veljajo za soodvisne.

V členu 3 od 20 člena je tudi takšen pojem, kot je "lastninska razmerja". Razumeni so kot odnosi intimnosti, ki ne izvirajo iz sorodstva, temveč iz zakonske zveze. Gre tudi za razmerje med krvnimi sorodniki zakonca z drugim zakoncem ali med njihovimi sorodniki. Vendar teh oseb ni mogoče šteti za soodvisne zaradi pomanjkanja uradne registracije odnosov.

Svojci

Člen 14 Združenega kraljestva vsebuje seznam bližnjih sorodnikov. Medtem koncept sorodstvenih razmerij v zakoniku ni razkrit. Vendar se lahko ob upoštevanju določb 4. člena Združenega kraljestva razkrije z uporabo civilne zakonodaje.

V skladu s 14. členom so sorodniki priznani kot bližnji:

• V ravni padajoči / naraščajoči črti. Sem spadajo starši, otroci, stari starši, vnuki.
• Pol / polne sestre in bratje.

Izjeme od pravila

Kateri koli od zgornjih znakov pomeni priznanje oseb kot soodvisnih... Medtem nobenega od zgornjih meril ni mogoče prepoznati kot takšno organizacijo in posameznika, vključno z družbo JSC in njenimi delničarji-državljani. Podobna izjema je predvidena za organizacije, ki so med seboj povezane prek posameznika (generalni direktor, ustanovitelj).

Pomen soodvisnosti pri obdavčitvi

Treba je reči, da davek veljajo posledice priznanja oseb kot soodvisnih v praksi ne tako pogosto. Uporaba instituta soodvisnosti je pogojena z določbami 40. člena davčnega zakonika, ki ureja postopek določanja tržnih cen.

ampak priznavanje oseb kot medsebojno odvisnih vključuje uporabo ločene norme h. 2 NK. Na primer, pododstavek 2 1 odstavka 220. člena določa možnost uporabe davčne olajšave pri nakupu in prodaji stanovanjskih nepremičnin s strani državljanov, ki imajo značilnosti, določene v odstavku 2 20 zakonika. Pri obravnavi sporov je treba upoštevati, da so zahteve iz čl. 20 mora biti prisotno v času transakcije. Torej, če je bila transakcija sklenjena med osebami, ki živijo skupaj, vendar niso uradno poročene, davčni odbitek ne velja, tudi če jih sodišče pozneje prizna kot soodvisne.

Učinki

Priznavanje oseb kot soodvisnih je zelo specifičen postopek. Hkrati davčna uprava pogosto razlaga pravila, določena v 20. členu davčnega zakonika, na precej poseben način. Nekateri IFTS verjamejo, da ima priznavanje soodvisnosti pomembne posledice za posameznike. Ta sklep izpodbija sodna praksa.

Priznanje oseb kot medsebojno odvisnih vključuje oceno rezultatov transakcij med njimi... Drugih posledic zakon ne predvideva.

Opredelitev oseb kot soodvisnih: vzorec obvestila

Davčni zakonik je določil obveznost plačnikov, da poročajo o svojih dohodkih. V kolikor je priznavanje oseb kot medsebojno odvisnih vključuje oceno rezultatov njihovih transakcij, IFTS ima pravico zahtevati poročilo o sklenjenih pogodbah. Kot je navedeno v čl. 105.15 davčnega zakonika, mora plačnik na zahtevo davčne službe predložiti dokumentacijo za določeno transakcijo (ali skupino sporazumov). Predmet lahko predloži več poročil ali en prispevek. Priznanje soodvisnosti lahko opravi oseba samostojno, z davčnim zakonikom ali s sodno odredbo. V poročilu je stolpec, kjer morate navesti ustrezno številko.

Dokument vsebuje informacije o dejavnostih osebe, ki je izvedla nadzorovano transakcijo. Če plačnik uporablja metode, zapisane v pogl. 14.3 davčnega zakonika, morajo biti v poročilu navedeni tudi podatki o njih.

Pojasnila predsedstva SAC

Zaradi dejstva, da n priznavanje oseb kot medsebojno odvisnih vključuje oceno za transakcije, ki jih opravijo, lahko IFTS zaračuna dodatne davke in kazni. Hkrati se, kot pojasnjuje predsedstvo SAC, ugotovitev dejstva medsebojne odvisnosti iz razlogov, ki niso navedeni v 1. točki 20. člena Davčnega zakonika, izvaja na sodišču ob sodelovanju Zveznega inšpektorata za davčne službe in plačnika v okviru obravnave sporov o pripisovanju zaostalih plačil slednjemu.

Predhodno priznanje soodvisnosti s strani sodišča (pred inšpekcijskim nadzorom zvezne davčne službe o skladnosti z vrstnim redom uporabe cen) se na zahtevo nadzornega organa ne izvede.

Organizacija (prodajalec) in njen upravitelj (kupec), ki ima skupaj s sinom v lasti 100% svojih delnic, se lahko v skladu z določbami čl. 20 davčnega zakonika in za izvajanje pravil iz čl. 40 zakonika.

Kdaj priznavanje oseb kot medsebojno odvisnih, vključuje ocenjevanje rezultatov transakcij med njimi dodatna odmera davka le, če obstajajo dokazi, da so stroški blaga (gradenj, storitev) odstopali od tržne vrednosti za več kot 20%.

Civilni zakonik Ruske federacije priznava enakost udeležencev v civilnih razmerjih in pogodbeno svobodo (klavzula 1 člena 1 Civilnega zakonika Ruske federacije). Posamezniki in organizacije lahko svobodno ugotavljajo svoje pravice in obveznosti po pogodbah (klavzula 2, člen 1 Civilnega zakonika Ruske federacije). Hkrati je določeno, da morajo pogodbene stranke ravnati v dobri veri, ko uveljavljajo, uresničujejo in zagovarjajo svoje pravice in izpolnjujejo svoje obveznosti. Kljub načelu svobode sklepanja pogodb pa obstaja kategorija oseb, katerim zvezna davčna služba posveča večjo pozornost. Govorimo o osebah, katerih posebni odnosi lahko vplivajo na pogoje, rezultate njihovih transakcij ali ekonomske rezultate njihovih dejavnosti. Z vidika davčne zakonodaje so take osebe priznane kot soodvisne (klavzula 1 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). V našem posvetovanju vam bomo povedali, kdo so v letu 2017 medsebojno odvisne osebe v davčnih pravnih razmerjih.

Medsebojno odvisne osebe: Davčni zakonik Ruske federacije

Pogoji za priznanje oseb kot soodvisnih so navedeni v 2. točki 2. člena. 105.1 davčnega zakonika Ruske federacije. Tako so za davčne namene medsebojno odvisne osebe:

• organizacije v primeru, da je delež neposredne ali posredne udeležbe ene organizacije v drugi večji od 25%;
• državljan in organizacija, če je delež neposredne ali posredne udeležbe posameznika v organizaciji večji od 25%;
• organizacije, če je delež neposredne ali posredne udeležbe iste osebe v vsaki od njih večji od 25%;
• posameznik, njegov zakonec (žena), starši (vključno s posvojitelji), otroci (vključno s posvojenimi otroki), polni in pol bratje in sestre, skrbnik (kustos) in oddelk (v nadaljnjem besedilu posameznik skupaj s soodvisnim osebe);
• organizacija in oseba (vključno s posameznikom skupaj z njenimi soodvisnimi osebami), ki je pooblaščen za imenovanje edinega izvršnega organa takšne organizacije (na primer generalnega direktorja) ali vsaj 50% kolegijskega izvršnega organa ali upravnega odbora takšne organizacije;
• organizacije, če so njihovi edini izvršilni organi ali vsaj 50% kolegijskega izvršilnega organa ali upravnega odbora imenovani ali izvoljeni s sklepom iste osebe (posameznika skupaj z njegovimi soodvisnimi osebami);
• organizacije, v katerih je več kot 50% kolegialnega izvršnega organa ali upravnega odbora enakih posameznikov skupaj z njihovimi soodvisnimi osebami;
• organizacija in oseba, ki je njen edini izvršni organ;
• organizacije, v katerih je ena in ista oseba edini izvršilni organ;
• organizacije ali posamezniki v primeru, da je delež neposrednega sodelovanja vsake prejšnje osebe v vsaki naslednji organizaciji večji od 50%;
• fizična oseba, če je ena fizična oseba podrejena drugi fizični osebi po uradnem položaju.

V sodnem postopku so tudi druge osebe priznane kot soodvisne osebe (odstavek 7 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Transakcije med povezanimi strankami: davčna tveganja 2017

V davčni zakonodaji smo podali koncept soodvisnih oseb in pogoje, pod katerimi so osebe priznane kot take. Vendar je treba upoštevati, da samo dejstvo, da je soodvisnost, ni davčni prekršek. Davčna tveganja in obveznosti se lahko pojavijo le, če se poslovni ali finančni pogoji razlikujejo od tržnih pogojev pri transakcijah med povezanimi strankami. Na primer, cene transakcij so bile namerno znižane. V tem primeru lahko davčni organi zaračunajo dodatne davke s preračunom prihodkov povezanih oseb na podlagi tržnih pogojev (

Praviloma so v davčnih pravnih razmerjih soodvisne osebe v letu 2019 na posebnem računu. Naš pregled je namenjen temu, koga lahko prepoznamo kot take osebe in kakšna je usoda transakcij med njimi. Kdo so povezane osebe v letu 2019?

Koncept

Najprej ugotavljamo, da je v davčni zakonodaji precej pozornosti namenjeno znakom soodvisnih oseb, razmerju med njimi in davčnim posledicam njihovih transakcij. Razlog je v tem, da so povezana podjetja, samostojni podjetniki in navadni posamezniki z različnimi manipulacijami nezakonito zmanjšajo svoje davčno breme ali pa se davkom povsem izognejo.

Pravni koncept soodvisnih oseb v davčni zakonodaji je vsebovan v prvem odstavku 20. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej so medsebojno odvisne osebe za davčne namene posamezniki in / ali podjetja, katerih razmerje lahko vpliva na:

• pogoji njihove dejavnosti;
• gospodarske rezultate svojih dejavnosti;
• gospodarske rezultate dejavnosti oseb, ki jih zastopajo.

Natančneje, soodvisne osebe se priznajo, če je izpolnjen eden od naslednjih pogojev (1. odstavek 20. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):

1. Podjetje je neposredno / ali posredno vpleteno v drugo podjetje, skupni delež take udeležbe pa znaša od 20%. Kar zadeva delež posredne udeležbe prek zaporedja drugih organizacij, se izračuna kot produkt deleža neposredne udeležbe nekaterih podjetij v drugih.
2. Oseba je na podlagi uradne hierarhije podrejena drugi.
3. Zakonski / sorodstveni odnosi (po krvi in \u200b\u200bpremoženju), posvojitev, skrbništvo na podlagi družinske zakonodaje Ruske federacije.

Upoštevajte, da imajo naštete soodvisne osebe v davčnih pravnih razmerjih tak status a priori. Se pravi ob izpolnjevanju enega od teh treh meril.

Hkrati je na podlagi 2. odstavka čl. 20 davčnega zakonika Ruske federacije sodišče za davčne namene tudi prizna kot soodvisne osebe. Poleg tega ni omejen na ta tri merila, lahko pa izbere svojo osnovo, ki ni določena v davčnem zakoniku. V praksi se to zgodi, ko lahko odnosi med osebami vplivajo na rezultate transakcij za prodajo blaga, gradenj, storitev.

PRIMER

IFTS je ugotovil, sodišče pa je potrdilo sklep, da sta družba in nasprotna stranka v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije medsebojno odvisne osebe, saj so njihovi ustanovitelji isti ljudje, katerih interes je medsebojno sodelovanje obeh podjetij in vzpostavitev ugodnih pogojev za prodajo in nakup (informativno pismo predsedstva VAS RF z dne 17.03.2003 št. 71).

Davčni zakonik Ruske federacije ima še eno podrobnejšo opredelitev, kdo so v davčnem pravu soodvisne osebe. Po njegovem mnenju lahko takrat vplivajo posebnosti odnosov med osebami:

• pogoji in / ali rezultati transakcij med njimi;
• in / ali ekonomske rezultate njihovih dejavnosti ali zastopane osebe.

Preberite tudi Pritožbo zaradi nekakovostnega izdelka je postalo lažje: nova pravila od 29.03.2019

Poglavje 14.1 Davčnega zakonika Ruske federacije dosledno in podrobno razkriva, kaj pomenijo soodvisne osebe. Na primer, o kakšnem vplivu govorimo? Torej, lahko se zgodi, kadar:

• udeležba ene osebe v kapitalu drugih;
• na podlagi sporazuma, sklenjenega med strankama;
• če je mogoče, določite odločitve drugih.

Zakon še posebej poudarja: tak vpliv lahko izvaja ena oseba neposredno in samostojno ter skupaj z njihovimi soodvisnimi podjetji, samostojnimi podjetniki in posamezniki.

Določba 2 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja glavne (najpogostejše) pogoje za priznanje oseb kot soodvisnih. Med njimi:

• eno podjetje neposredno in / ali posredno sodeluje v drugem, delež pa od 25%;
• posameznik neposredno in / ali posredno sodeluje v organizaciji, delež pa od 25%;
• ena in ista oseba neposredno in / ali posredno sodeluje v organizacijah, delež v vsaki pa od 25%;
• družba in oseba (vključno s posameznikom, skupaj z njihovimi soodvisnimi osebami) lahko imenuje / izvoli samostojni izvršilni organ ali vsaj 50% kolegijskega izvršnega organa, upravni odbor (nadzorni odbor);
• družbe, katerih edini izvršilni organi ali vsaj 50% kolegialnega izvršilnega organa, upravni odbor (nadzorni svet) so bili imenovani ali izvoljeni s sklepom iste osebe (posamezniki skupaj z njihovimi povezanimi strankami);
• družbe, v katerih je 50% kolegialnega izvršnega organa ali upravnega odbora (nadzornega sveta) enakih posameznikov skupaj s povezanimi strankami;
• pravna oseba in njen edini izvršilni organ;
• pooblastila edinega izvršnega organa v različnih družbah izvaja ista oseba;
• podjetja in / ali posamezniki, če je delež neposredne udeležbe vsake prejšnje osebe v vsaki naslednji organizaciji od 50%;
• ena oseba je po položaju podrejena drugi;
• zakonec, starši (vključno s posvojitelji), otroci (posvojeni), polni in pol bratje in sestre, skrbnik (kustos) in oddelka.

Pomembni primeri soodvisnih posameznikov

• Organizacija in njen direktor.
• LLC in njegov član v lasti več kot 25% odobrenega kapitala.
• Organizacije, v katerih je isti član v lasti več kot 25% odobrenega kapitala.
• Organizacije z enim direktorjem.
• Organizacija in posameznik, ki ima v lasti 50% odobrenega kapitala LLC - člana te organizacije.

Poročilo v letu 2019

Nekako poročilo o medsebojno odvisnih osebah se davčnemu organu predloži v okviru Obvestila o nadzorovanih transakcijah Oblika obveščanja o nadzorovanih transakcijah in postopek za njegovo izpolnitev sta odobrena z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 07.05.2018 N ММВ-7-13 / [e-pošta zaščitena]

Preberite tudi Nova pravila za prodajo mlečnih izdelkov od 1. julija 2019

Faktor soodvisnosti je prikazan v oddelku 1A te oblike:

Obvestilo o nadzorovanih transakcijah za preteklo obdobje se predloži le enkrat letno - najpozneje do 20. maja naslednjega leta (klavzula 2 člena 105.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če 20. maj pade na prosti dan in (ali) nedelovni dopust, se obdobje podaljša do naslednjega delovnega dne (sedmi odstavek 6. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Za leto 2018 se morate prijaviti najkasneje do 20. maja 2019.

Razlike v pridruženih podjetjih

Pomembno je razumeti, da so povezane in soodvisne osebe različne. Torej, v davčnem zakoniku RF ni niti ene besede o prvem. Poleg tega družina in družinski odnosi nikakor ne vplivajo na pripadnost, za razliko od soodvisnosti.

Pridružene družbe so bolj izraz korporacijskega prava, ki igra veliko vlogo le v okviru protitrustovske zakonodaje, pa tudi v računovodskem in bančnem sektorju.

Koga lahko prepoznamo kot povezane osebe in za katere namene je zapisano v Zakonu RSFSR z dne 22. marca 1991, št. 948-1 "O konkurenci in omejevanju monopolne dejavnosti na blagovnih trgih."

Transakcije

Na splošno velja, da cena v transakciji ustreza trgu, dokler se ne dokaže nasprotno (klavzula 1 člena 40 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati so transakcije med povezanimi strankami vedno v posebnem pogledu davčnih organov, saj zakon neposredno dovoljuje preverjanje ustreznosti cen v transakcijah med takimi osebami (2. člen 40. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tako so glavna davčna tveganja transakcij med povezanimi osebami v letu 2019 na področju njihove cenovne politike. Če so preverjeni, bodo inšpektorji primerjali uveljavljene stopnje s transakcijami, pri katerih:

• stranke niso medsebojno odvisne;
• ne vplivajo na ekonomske rezultate transakcije.

Davčne dolgove zaradi manipulacije cen v transakcijah med povezanimi osebami Davčnega zakonika Ruske federacije je dovoljeno pobirati le na sodišču po rezultatih inšpekcijskega pregleda zvezne davčne službe (pododstavek 4, odstavek 2, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ne pozabite: nadzorujejo se skoraj vse transakcije med povezanimi strankami. Poleg tega so z njimi izenačene številne druge transakcije. To vprašanje podrobno ureja čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Konec koncev priznavanje oseb kot soodvisnih pomeni, da davkov ne bo treba plačati od dejanskega dohodka, temveč od dohodka, ki ga je mogoče pridobiti, vendar so to preprečili komercialni ali finančni pogoji soodvisne transakcije (1. točka tretjega odstavka 105. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Medsebojno odvisna za davčne namene se v skladu z določbami davčnega zakonika osebe priznajo, če lahko posebnosti razmerja med njimi vplivajo na:

o pogojih, rezultatih transakcij teh oseb;

gospodarske rezultate svojih dejavnosti ali dejavnosti oseb, ki jih zastopajo.

Pri določanju medsebojne odvisnosti oseb se upošteva vpliv, ki ga lahko imamo zaradi udeležbe ene osebe v kapitalu drugih oseb.

V ta namen se analizira sporazum, sklenjen med njimi, in druge možnosti ene osebe, da vpliva na odločitve drugih oseb.

Hkrati se tak vpliv upošteva ne glede na to, ali ga lahko ena oseba zagotovi neposredno in neodvisno ali skupaj s svojimi soodvisnimi osebami.

Če so osebe medsebojno odvisne, se lahko za transakcije med njimi uporabljajo posebna pravila za davčni nadzor transakcijskih cen.

Kdo je prepoznan kot povezana oseba

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so medsebojno odvisne osebe:

1. Organizacije

1.1 Če ena organizacija neposredno ali posredno sodeluje v drugi organizaciji in je delež takšne udeležbe več kot 25%.

1.2 Če ista oseba neposredno ali posredno sodeluje v teh organizacijah in je delež take udeležbe v vsaki organizaciji večji od 25%.

1.3 Če v organizacijah po odločitvi istega posameznika skupaj z njegovimi soodvisnimi osebami - zakoncem ali zakoncem, starši (vključno s posvojitelji), otroki (vključno s posvojenimi), polnimi in pol brati in sestrami, skrbniki (skrbniki) , oddelki, imenovani ali izvoljeni:

edini izvršilni organi organizacij;

ali vsaj 50% sestave kolegijskega izvršilnega organa;

1.4. Če imajo organizacije iste posameznike skupaj z njihovimi soodvisnimi osebami - zakonec ali zakonec, starši (vključno s posvojitelji), otroci (vključno s posvojenimi otroki), polni in pol brati in sestre, skrbniki (skrbniki), oddelki, predstavljajo več kot 50%:

sestava kolegijskega izvršilnega organa;

upravni odbor (nadzorni svet).

1.5 Če pooblastila edinega izvršnega organa v organizacijah izvaja ista oseba.

2. Posameznik in organizacija

Medsebojno odvisne osebe: podrobnosti o računovodji

• Če res želite, potem lahko ... ali kako regulativni organi zlorabljajo pravice pri preverjanju transakcij med povezanimi strankami

  V okviru nadzorovanih transakcij med soodvisnimi osebami a priori ne more biti predmet ... banalno preprosto - davkoplačevalec je soodvisni osebi prodajal vozila po "podcenjenih", po ... globah) za brezobrestna posojila, ki so bila izdana povezanim osebam za skupno približno 229 .. samski, prej nasprotno. Transakcije s povezanimi strankami za teritorialne organe Zvezne davčne službe so ... prepoved analiziranja tržne vrednosti cen, ki se uporabljajo med povezanimi strankami v okviru izstopa in ...

• Davčna tveganja izdaje posojila drugemu podjetju, če je obrestna mera po posojilni pogodbi višja ali nižja od stopnje refinanciranja

  Nadzorovane transakcije so transakcije med povezanimi strankami (ob upoštevanju posebnosti, ... med povezanimi strankami. Osnova za prepoznavanje nadzorovanih transakcij med povezanimi strankami je ... zagotavljanje brezobrestnih posojil med povezanimi osebami, kraj registracije ali kraj ... gradivo: - Enciklopedija davčno odvisne osebe: koncept in ... povezave s transakcijami med povezanimi strankami; - Enciklopedija odločb. Transakcije ...

• Medsebojna odvisnost ni sodba v sporih zaradi umetne razdrobljenosti poslovanja

  Za davčne namene soodvisni (v nadaljnjem besedilu soodvisne osebe). klavzula 1 čl. 105.1 ... na sodišču. "Pravila bontona" za medsebojno odvisne osebe: zmanjšanje zaposlenosti delavcev v kombinaciji ... dejstvo in pogoji razmerja med soodvisnimi osebami. Vsekakor vidik soodvisnosti v skupini ...

• Kdaj umetna razdrobljenost podjetja postane davčno kaznivo dejanje?

  Seveda najpogosteje »razdrobljenost« podjetja ocenijo in upoštevajo v vidiku davčnega nadzora davčni organi. Toda v tem članku se želimo osredotočiti na drugo vprašanje: kdaj umetna »razdrobljenost« podjetja postane davčni zločin? Menimo, da to vprašanje davkoplačevalce skrbi nič manj kot davčne in pravne posledice "razdelitve" podjetja. Poslovna "razdrobljenost" je eden najpogosteje uporabljenih konceptov pri gradnji poslovnih struktur, ...

• Kaj se bo spremenilo v davku od dohodka od 01. 01. 2020?

  Oseba, ki je soodvisna oseba davčnega zavezanca (1. točka); pred osebo, ki je priznana kot soodvisna oseba tuje osebe ... tujih držav), ki ni soodvisna oseba tako z dolžnikom kot ... tujo osebo in (ali) njeno soodvisno osebo, ki zagotavlja izpolnitev obveznosti (deluje ...

• Posameznik od pravne osebe kupi osnovno sredstvo po ceni, ki je nižja od preostale vrednosti: računovodsko in davčno računovodstvo

  Tržnica. Potencialni kupec ni soodvisna oseba v odnosu do organizacije (prodajalec ... določbe o obdavčitvi transakcij med povezanimi strankami. Splošna merila za prepoznavanje oseb ... s transakcijami med povezanimi strankami; Enciklopedija odločb. Medsebojno odvisne osebe za davčne namene: koncept .. ...

• Pregled pisem Ministrstva za finance Ruske federacije za julij 2019

  Davčni zavezanec in ustrezni subjekt sta medsebojno odvisna subjekta. Če odpis po ustaljenem postopku ... (zunajbilančni računi) organizacije, ki glede na davčnega zavezanca ni soodvisna oseba, ne ...

• Praksa Vrhovnega sodišča Ruske federacije pri davčnih sporih za avgust 2019

  ...) - Dejansko so dejavnosti podjetnika in njegovih soodvisnih oseb (IP Ugryumova K.A. in ...

• Posojilo med povezanimi organizacijami: davčna tveganja

  Pogodbe o brezobrestnih posojilih med povezanimi strankami se pojavijo pri posojilodajalcu ... izvajanje davčne revizije podjetja, poleg soodvisnosti strank - udeležencev v transakcijah, druge okoliščine, ... zagotavljanje brezobrestnih posojil med povezanimi osebami, kraj registracije ali kraj ... zagotavljanje brezobrestnih posojil med pojavljajo se medsebojno odvisne osebe, kraj registracije ali kraj ... pogodbe o brezobrestnem posojilu med povezanimi osebami iz organizacije posojilodajalca ...

• Davek od dohodka: ugotavljanje učinkovitih davčnih obveznosti na podlagi rezultatov BNP

  Iz dejavnosti, ki se izvajajo med nadzorovanimi soodvisnimi osebami. V tem pismu zlasti ...

• Enotna podjetja o soodvisnosti

  1 za namene davčnega zakonika so organizacije priznane kot soodvisne osebe, če ... so za namene uporabe davčnega zakonika priznane kot soodvisne osebe glede na vse tri ... drugi razlogi za priznanje ruskih organizacij kot soodvisnih oseb vključujejo zlasti prisotnost ... Ruske organizacije kot soodvisne osebe za namene petega odstavka 5. člena ustreznega enotnega podjetja niso priznane kot soodvisne osebe za namene davčnega zakonika. Izpoved ...

• Razdrobljenost podjetja brez davčnih izgub

  Prihodki od njegove uporabe med povezanimi strankami. Glavni namen takšne razdelitve ... je bilo ugotovljeno, da je razdelitev premoženja med soodvisnimi osebami omogočila, da je organizacija v poenostavljenem davčnem sistemu ... potek dela in dejanski postopek za razmerje med soodvisnimi osebami kaže, da ... v revidiranem obdobju in druge soodvisne osebe nadaljujejo samostojne dejavnosti samo v ... sestavljeni med samostojnimi podjetniki in drugimi soodvisnimi osebami so formalne narave; pravzaprav ...

• Računovodske in davčne posledice sprememb transakcijske cene

  Namen obdavčitve dohodka (dobička, prihodka) soodvisnih oseb, ki so stranke v transakciji, opravi zvezna država ... vključujejo: transakcije med povezanimi strankami; druge transakcije, enakovredne transakcijam povezanih oseb; transakcije, ki ... od zgoraj navedenega, veljajo za nadzorovane transakcije med povezanimi strankami, registriranimi v Ruski federaciji ... za zagotavljanje brezobrestnih posojil med povezanimi osebami, krajem registracije ali prebivališčem ...

• Spori glede davčnih ugodnosti (Praksa Vrhovnega sodišča Ruske federacije za leto 2018)

  Dogovorjena, namenska, formalna razdelitev površine enega samega nepremičninskega predmeta med soodvisnimi osebami ... ") - Sodišča so ugotovila, da sta davčni zavezanec in odvisna oseba sklenila namerno nedonosne pogodbe o odstopu ... vozila ... vozila so dejansko sodelovala pri dejavnostih soodvisne osebe, ki uporablja posebne davčne režime, razloge ...

• Praksa Vrhovnega sodišča Ruske federacije glede davčnih sporov za februar 2017

  To v primerih transakcij med povezanimi strankami, ki ne izpolnjujejo meril nadzorovanih ... terenskih in pisarniških revizij. Po ugotovitvi soodvisnosti oseb, ki sodelujejo v transakciji, in ob upoštevanju ... premoženja, uporabljenega pri dejavnostih za soodvisne osebe, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, z ...

Medsebojno odvisne osebe v davčnih pravnih razmerjih v letih 2018-2019 so subjekti, ki jih lahko zastopajo tako državljani kot organizacije. Medsebojno odvisne osebe, postopek za njihovo priznanje in pravna pravila, ki določajo postopek za nastanek pravnih posledic poslov med njimi, so predmet tega člena.

Pridružene osebe za namene davčnih pravnih razmerij v letih 2018-2019 v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je ...

Za davčne namene ruski zakonodajalec medsebojno odvisne osebe imenuje 2 ali več subjektov pravnih razmerij, od katerih lahko vsak vpliva na sklepanje poslov s strani drugih ali drugih subjektov, pa tudi na ekonomske rezultate drugih ali drugih subjektov dejavnosti (1. točka 105. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

V skladu z odstavkom 2 čl. 105 Davčnega zakonika Ruske federacije so medsebojno odvisne osebe za davčne namene:

• 2 pravni osebi, če ima ena v lasti vsaj 25% kapitala druge;
• fizična in pravna oseba, če ima posameznik v lasti več kot 25% kapitala pravne osebe;
• 2 ali več pravnih oseb, če ima isti posameznik več kot 25% kapitala v vsaki od pravnih oseb;
• posameznik in pravna oseba, če je posameznik pooblaščen za imenovanje direktorja ali vsaj 50% vodstvene ekipe pravne osebe;
• 2 ali več pravnih oseb z direktorji (najmanj 50% poslovodstva), ki jih imenuje isti posameznik;
• 2 ali več pravnih oseb, ki imajo upravni odbor, sestavljen iz 50% ali več iz istih posameznikov;
• pravna oseba in posameznik, če je posameznik direktor pravne osebe;
• 2 ali več pravnih oseb, v katerih je direktor isti posameznik;
• 3 in več pravnih oseb, če je prva v lasti najmanj 50% kapitala druge, druga pa najmanj 50% kapitala tretje (ta pa ima lahko v lasti vsaj 50% kapitala četrte in nadalje podobna shema);
• posameznik, pa tudi dve ali več pravnih oseb, če ima posameznik v lasti najmanj 50% kapitala prve pravne osebe, ki ima v lasti vsaj 50% kapitala druge pravne osebe (ta pa ima lahko v lasti vsaj 50% kapitala tretje osebe, in nadalje na podoben način);
• 2 posameznika, če je eden zaradi službenega položaja podrejen drugemu;
• ožji sorodniki - zakonci, otroci in starši, bratje in sestre, skrbniki in oddelki.

Delež bližnjih sorodnikov v lastništvu kapitala iste pravne osebe se sešteje in če doseže vrednosti, navedene na zgornjem seznamu, se vsi obravnavajo kot subjekti medsebojno odvisnih transakcij (3. člen člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Medsebojno odvisnost oseb je mogoče ugotoviti v ločenih sporazumih med njimi ali v drugi možnosti, ki vnaprej določa vpliv ene osebe na drugo (1. točka člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Povezane stranke in rusko davčno pravo

Med finančnimi in pravnimi izrazi se pogosto uporablja pojem "povezane osebe". Ta izraz je nekoliko podoben pojmu "soodvisne osebe", vendar se v davčnem pravu ne uporablja.

Povezane osebe so subjekti, ki izpolnjujejo vsaj eno od naslednjih značilnosti:

• 1 oseba neposredno (posredno) nadzoruje drugo osebo;
• en ali več zaposlenih dela v več organizacijah, na primer direktor v 1. in 2. podjetju je ista oseba;
• več pravnih oseb zavezujejo pogodbena pravna razmerja in si skupaj ustvarjajo dobiček, vključno z odhodki in izgubami;
• zaposleni in delodajalec;
• 2 podjetji sta pod nadzorom tretje osebe;
• 2 osebi neposredno ali posredno nadzorujeta tretjo osebo;
• osebe so sorodniki ali člani iste družine.

Pojem medsebojne povezanosti oseb je podan v čl. 37 Dodatka 1 k Carinskemu zakoniku Evrazijske ekonomske unije. Eno od meril, ki vnaprej določajo nastanek ustreznih posledic, je obvladljivost transakcij s sodelovanjem povezanih strank. Proučimo ta vidik podrobneje.

Razmerje med medsebojno odvisnostjo in obvladljivostjo v davčnem pravu: odtenki

Torej ima lahko transakcija med soodvisnimi subjekti pravne posledice, če je priznana kot nadzorovana. To bo pomenilo, da ga bo FTS pozorno spremljal in preučeval zaradi nerazumnega podcenjevanja ali precenjevanja zneskov, prenesenih z enega subjekta na drugega. Uporabljajo se lahko spremembe v transakcijskih cenah med povezanimi strankami:

• podceniti davčno osnovo, da bi znižali znesek davka;
• precenjevanje davčne osnove za izračun večjega odbitka.

Z nadzorom nad transakcijo ima FTS pravico do pravilnosti izračuna davka:

• z dobičkom;
• Dohodnina (za samostojne podjetnike);
• Odpravnina;

Proučevali smo vprašanje, kako potekajo transakcije med povezanimi strankami. Glej podrobnosti.

Merila za priznavanje transakcij kot nadzorovanih so določena v čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije.

S temi merili se lahko seznanite.

V zameno je v odstavku 4 čl. 105.14 Davčnega zakonika RF vsebuje merila za nepriznavanje transakcij kot nadzorovanih. Koristno je biti pozoren na pismo Zvezne davčne službe z dne 2. novembra 2012 št. ЕD-4-3 / 18615. V njem oddelek davkoplačevalce opozarja, da bodo:

• nadzor vseh transakcij povezanih strank, zaradi katerih se govori o določitvi netržnih cen v pogodbah o utaji davkov;
• izvajati revizije v pisarni z uporabo metod za ugotavljanje neupravičene davčne ugodnosti plačnika v skladu z normami pogl. 14.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V praksi to lahko pomeni dodatno odmero davka na način, ki ga predpisuje pogl. 14.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (zlasti na podlagi določbe 5 člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če pa se davčni zavezanec odloči, da bo takšne dejavnosti zvezne davčne službe izpodbijal na sodišču, ima dobre možnosti, da bo zagovarjal svoj položaj. Dejstvo je, da so oborožene sile RF v svoji odločbi z dne 1. 2. 2016 št. AKPI15-1383 dejansko ugotovile, da FTS nima potrebnih pooblastil za preverjanje cen, ki so jih določile povezane stranke za nenadzorovane transakcije.

Podobne ocene ukrepov Zvezne davčne službe najdemo tudi v drugih sodnih precedensih.

Kako so osebe davčno priznane kot soodvisne

Soodvisnost oseb je mogoče ugotoviti:

• na podlagi določb zakona (na podlagi zgoraj omenjenih meril);
• na način, da osebe neodvisno priznajo njihovo medsebojno odvisnost;
• s sklepom razsodišča.

Za davčne namene povezane stranke niso samo poslovni subjekti, temveč tudi posamezniki. Proučimo ta vidik podrobneje.

Ko so posamezniki priznani kot povezane osebe

Pristojnost davčnega zakonika RF glede urejanja poslov med povezanimi strankami velja tudi za državljane, ki niso registrirani kot samostojni podjetniki in niso povezani z dejavnostmi poslovnih subjektov. Torej, v skladu s pod. 11 str. 2 čl. 105.1 davčnega zakonika Ruske federacije, so bližnji sorodniki priznani kot soodvisne osebe - o tem smo povedali zgoraj.

Prisotnost te norme v davčnem zakoniku Ruske federacije zlasti pomeni, da soodvisni posamezniki ne morejo uporabljati davčnih olajšav na podlagi transakcij, sklenjenih med seboj (5. člen 220. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako na primer oseba nima pravice do odbitka nepremičnine s kupovanjem hiše od sorodnika (četudi transakcijo spremljajo dejanske denarne poravnave in plačilo dohodnine s strani prodajalca).

Izid

Tako posamezniki kot organizacije so lahko soodvisne osebe v davčnih pravnih razmerjih. Če govorimo o transakcijah le s sodelovanjem posameznikov (ki nimajo statusa samostojnega podjetnika), potem je njihova medsebojna odvisnost ovira za uporabo davčnih olajšav, določenih z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Medsebojno odvisne pravne osebe (pa tudi posamezniki, povezani z njihovo dejavnostjo, in tisti, ki so v uradni podrejenosti) imajo lahko omejitve glede določanja finančnih pogojev za sklepanje poslov, če je zadevno pravno razmerje priznano kot nadzorovano.

Če poleg tega FTS meni, da se transakcije, ki niso nadzorovane, sklepajo med soodvisnimi poslovnimi strukturami, da bi zanje pridobili nerazumne davčne ugodnosti, lahko organizira revizijo in zaračuna dodatne davke. Toda davkoplačevalci imajo dobre možnosti, da na sodišču izpodbijajo takšne ukrepe zvezne davčne službe.