Nedavno je došlo do nejasne situacije koja je utjecala na računovodstvo i porezno računovodstvo. Čini se da dobivena dobit ukazuje na stabilno poslovanje poduzeća i financijsku solventnost.

Postoji prilika da uložite u daljnji razvoj, a pritom potaknete svoje zaposlenike koji su pridonijeli i pomogli da ostvare dobru zaradu.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i JE BESPLATNO!

Štoviše, nakon podnošenja izvješća i oporezivanja ostala je dobit prijašnjih godina i to poreznicima ne bi trebalo postavljati pitanja. Ali netočnosti u registraciji dovode do kazni i sporova u arbitraži.

Pri plaćanju premije često se ne naplaćuje socijalni porez koji je vezan uz ugovor sklopljen prilikom zapošljavanja. Porezne vlasti mogu uključiti ovu nagradu u porez na dohodak umjesto primjene UST-a, što pomaže smanjiti iznos oporezivog dohotka.

Same nagrade podijeljene su u dvije glavne vrste, što se odražava u dokumentima. Moraju se iznijeti valjani razlozi i donijeti odluka osnivača. Tek tada nalog za isplatu bonusa iz zadržane dobiti neće izazivati ​​nepotrebna pitanja i bit će apsolutno zakonit.

Svako plaćanje mora biti zakonito i izvršeno u skladu sa zakonom. Korištenje samo jedne narudžbe neće biti dovoljno jer će to utjecati na troškove poslovanja poduzeća.

Opći poredak

Prije svega, trebali biste razumjeti glavno pitanje i saznati koja će vrsta nagrade poslužiti kao osnova za narudžbu:

• Bonusi za proizvodnju neraskidivo su povezani s klauzulama ugovora o radu. Dodjeljuju se za uspješan rad i konkretne rezultate koji su pomogli u ostvarivanju prihoda.
• Neproizvodni - dodjeljuju se jednokratno i povezani su s različitim razlozima. To može biti odlazak u mirovinu, godišnjica, rođendan, profesionalni praznik. Ovdje nema izravne veze s učinkom, ali je važno u ugovor staviti razlog kako bi se pojavila pravna osnova.
• Poticaji proizvodnje odnose se na plaće, čime će se smanjiti iznos oporezovane dobiti.
• Za isplatu neproizvodnog bonusa koriste i zadržanu zaradu preostalu iz prethodnih godina i prihod za određeno izvještajno razdoblje. U tom slučaju porez na dohodak neće biti smanjen.
• Nakon obračuna s poreznim vlastima i izvanproračunskim fondovima može ostati dobit koja se koristi za isplatu naknade. Odluka se donosi na sjednici koja se unosi u zapisnik. Jedini osnivač moći će sam odobravati uplate, ali i to se dokumentira.
• Premije koje nisu vezane uz proizvodnju pripremaju se nakon podnošenja godišnjeg izvješća. Otpis se vrši sa konta 99. Knjiženje se vrši preko konta - 84 (dugovno) i 70 (potražno). Ako se premija obračunava iz dobiti iskazane za tekuće razdoblje, tada je potreban konto 91.
• Zaposlenik će platiti porez kao pojedinac ako se izdani bonus odnosi na dobit. Međutim, vrijedan dar ne veći od 4000 rubalja neće se oporezivati. Ako je skuplje, onda uzmite u obzir razliku u obračunu kako biste smanjili iznos oporezivanja.
• Kod jednokratne premije porez se plaća na dan primitka novca. Ako govorimo o daru, tada se odbici vrše sljedeći dan nakon odbitka od dobiti.

Više zbrke i prijepora obično je povezano s neproizvodnim bonusima, budući da je potrebno odlučiti o izvoru njihovih isplata.

Postojeće vrste i njihovo računovodstvo

Za neproizvodne bonuse postoje dva legitimna izvora koji se mogu koristiti - to je preostala zadržana zarada ili prihod od tekućih aktivnosti primljen za mjesec, tromjesečje itd.

Dohodak se utvrđuje na kontu 99 ili na retku 470 u kojem se iskazuje zadržana dobit. Iznosom, nakon plaćanja svih poreza, mogu raspolagati vlasnici, koji će o ovom pitanju donijeti jednoglasnu odluku.

Ostaje još samo izdati nalog za isplatu premije iz zadržane dobiti uz ugovorene uvjete i osnove.Najčešće se skupština održava nakon završetka izvještajne godine radi otpisa na teret 84.

Tablica u nastavku prikazuje glavne značajke koje pomažu razlikovati dvije vrste premija:

Razlika između premija očituje se u računovodstvu. Uglavnom, to ima veze s plaćama.

Za izvršenje transakcije nije potrebno otvaranje podračuna. Istina, prijenos se može izvršiti s jednog računa na više, puno ovisi o vrsti poticaja i osnovi narudžbe.

• Neproizvodni bonusi se češće knjiže s računa 84 (dugovanje) na konta 70 i 73 (potraživanje). Budući da se koristi iznos zadržane dobiti, isplata se ne može uzeti u obzir u poreznim rashodima.
• Poseban podračun se otvara u rijetkim slučajevima kada je potrebno pratiti korištenje sredstava.
• Pri plaćanju iz dohotka tekuće godine ne morate koristiti račun 84 jer se otpis vrši samo u prosincu.
• Za to postoje ostali rashodi (konto 91). Odbitak će se izvršiti (konta 70 i 73) kada je izdana naredba pročelnika i isplaćena jednokratna nagrada.

Isplate su neraskidivo povezane s oporezivanjem te u tablici ispod možete pronaći potrebne podatke:

Ne smijemo zaboraviti na plaćanje obveznih doprinosa i socijalnog poreza. Ovdje je potrebno voditi se normama kodeksa, a ne samo odlukom uprave i osnivača.

Red po zakonu

S jedne strane, neproizvodni bonusi ne bi trebali biti uključeni u porezne izdatke. S druge strane, oni su službeno računovodstveno dokumentirani, što dovodi do razlika u iznosima i postavlja pitanja.

Važno je razumjeti koji porez treba koristiti u svakom slučaju:

• Bonusi za proizvodnju klasificirani su kao porezi na dohodak. Postoji željezna motivacija i dovoljno razloga za ohrabrenje. Zaposlenik stalno premašuje plan, štedi materijale i sredstva te daje prijedloge racionalizacije.
• U nalogu se moraju navesti te okolnosti koje su poslužile kao temelj za izručenje. Treba izbjegavati nejasne i nejasne formulacije.
• Neproduktivna plaćanja, čak i ako su uključena u ugovor, ne podliježu dobiti i troškovima rada. Oni nisu povezani s radnim dužnostima ili radnim uvjetima.
• Postoji dvojaka situacija s bonusima izdanim po nalogu. Iznos novca mora biti uključen u oporezivi dohodak. Dar ne veći od 4000 rubalja neće se oporezivati, međutim, taj će se iznos odbiti ako njegova vrijednost premašuje četiri tisuće.
• Kada se premija izdaje iz neto dobiti odlukom vlasnika, to oslobađa od plaćanja socijalnog poreza i doprinosa za mirovinsko osiguranje, ali ne utječe na doprinose za socijalno osiguranje koji se odnose na profesionalne bolesti ili nesreće.
• Neproizvodna plaćanja češće podliježu oporezivom dohotku i moraju se odbiti od socijalnih i mirovinskih doprinosa.

Ako tvrtka ne koristi UST regresijsku ljestvicu, tada će biti puno isplativije platiti porez na dobit od 24 posto. U suprotnom, iznos će porasti na 35,6 posto.

Nalog o isplati bonusa iz zadržane dobiti i njezinih izvora

Prije pripreme narudžbe potrebno je prikupiti niz dokumenata i provesti sljedeće postupke:

• zadržana zarada može se koristiti za isplatu dividendi, preraspodjelu sredstava i imovine, ispravljanje računovodstvenih pogrešaka ili isplatu bonusa;
• radi postizanja konsenzusa saziva se sastanak osnivača ili dioničara u vezi s nadolazećim uplatama (u protokolu se navodi broj, datum, dnevni red i mjesto održavanja, kao i potpisi osnivača);
• u drugoj fazi počinju izdavati nalog (za to se koristi standardni obrazac, gdje su neke odredbe nužno prisutne);
• na vrhu je naziv organizacije ili poduzeća, broj samog naloga i datum kada je sastavljen;
• naznačeni su ciljevi koji su poslužili kao osnova za isplatu (smanjenje troškova, nadogradnja opreme, povećanje produktivnosti vezani su za proizvodne poticaje, a popis neproizvodnih isplata uključuje rođendane, praznike, odlazak u mirovinu);
• pokazatelji uključuju stope, izračune prekomjernog posla, podatke o odjelu i samom zaposleniku, navodeći njegovu profesiju i položaj (velike organizacije navode sve osnove i metode, male mogu koristiti najviše tri glavne);
• propisan je točan iznos ili sredstva utrošena za vrijedan dar, uz popratne dokumente;
• određen je postupak izdavanja same nagrade, s naznakom vremena, jer se to odražava u računovodstvu i porezu;
• ponekad su propisana kršenja koja će smanjiti veličinu bonusa do trenutka izdavanja;
• dodatna stavka uključuje postupak obračunavanja za obavljanje određene vrste posla koji je obavljen po nalogu šefa ili osobnoj želji zaposlenika (ovaj je odjeljak obično namijenjen isplatama vremenski usklađenim s značajnim datumima ili rezultatima poduzeća, stoga se odražavaju obračunska načela).

Ljudski službenici obično uvijek imaju standardni obrazac, ali ga je jednostavno ispuniti preuzimanjem s interneta.

Ostale točke

Izdavanje naloga je popraćeno određenim radnjama i karakteristikama papirologije, jer se radi o poreznoj osnovici i uvijek se može zamjeriti netočnostima:

• sam zapisnik popunjava se u dva primjerka sa svim podacima (jedan osnivač dužan je dati i pisano dopuštenje);
• premija iz primljene zadržane dobiti tekuće godine povezuje se s računom 91 i uključuje u ostale rashode radi smanjenja iznosa neto dobiti;
• za izdavanje nagrade sastavlja se ili izdaje;
• porez na dohodak se obustavlja ako je iskorištena neto dobit (provjera se vrši u mjesecu uplate, ako je premija proizvodne prirode ili u sljedećem mjesecu nakon obračuna);
• jednokratni bonus uključuje porez na dohodak u istom mjesecu kada je isplaćen (ako se prima uz plaću, tada se uzimaju podaci);
• bolje je odmah uzeti u obzir doprinose koji se odnose na osiguranje od profesionalnih bolesti i nezgoda (ne mogu se naplatiti ako premije nisu predviđene ugovorom);
• isplate iz neto dobiti ne uključuju rashode poreza na dobit;
• ako se premija plaća iz mjesečnog, tromjesečnog ili polugodišnjeg prihoda, tada se ne uključuje u porezne rashode (doduše, pod uvjetom da nije vezano uz proizvodnju ili nije uključeno u odredbe ugovora);
• kod korištenja namjenskih sredstava predviđaju isti postupak kao kod preraspodjele dobiti iz prethodnih godina;
• kada se primjenjuje pojednostavljena stopa, sredstva se dodjeljuju nakon plaćanja jedinstvenog poreza;
• s UTII, izračun se vrši na temelju imputiranog prihoda, budući da premije neće utjecati na izračun jedinstvenog poreza (također se mora platiti, a zatim razmisliti o tome kako raspodijeliti preostala sredstva);
• kada se kombinira opći sustav s UTII-jem, iznos bonusa morat će se raspodijeliti ako se zaposlenik bavi aktivnostima vezanim uz pripisani dohodak i istovremeno ima položaj koji potpada pod opći sustav oporezivanja.

Bonusi se i dalje smatraju rashodom i vezani su uz razdoblje izdavanja naloga. Stvarna isplata može se dogoditi kasnije. Važno je da se ne zbunite s različitim porezima i naknadama.

Dio sredstava koje poljoprivredno poduzeće isplaćuje zaposlenicima ne smije se uračunati u troškove pri obračunu poreza na dohodak. To su takvi troškovi koji se ne mogu priznati kao ekonomski opravdani ili dokumentirani (u skladu s člankom 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, to mogu biti troškovi plaćanja taksija u slučajevima kada postoji alternativa za dolazak do odredišta javnim prijevozom, troškovi ručka u restoranu, plaćanje mobilnih komunikacija u nedostatku dokumentiranih dokaza o službenu prirodu pregovora.

Porezna uprava može priznati nezakonitima za potrebe obračuna poreza na dohodak i izdatke na plaće isplaćene radniku s kojim nije sklopljen pisani ugovor o radu. Ali ovo je pitanje kontroverzno, a sudovi zauzimaju stranu poduzeća koje je isplatilo takav prihod. Na primjer, u rezoluciji Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 23. travnja 2010. br. A13-5979/2009, suci su potvrdili legitimnost klasificiranja takvih troškova kao troškova. Pri donošenju odluke rukovodili su se iskazom zaposlenika i zapisnikom o ispitivanju čelnika poslodavne organizacije.

Spornim se smatra i pitanje mogućnosti uključivanja u sastav rashoda koji umanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak troška primitaka u naravi koji prelazi 20 posto obračunate plaće. Podsjetimo da Zakon o radu Ruske Federacije ograničava isplate u nenovčanom obliku na takav udio. Prema službenom stavu dužnosnika iz najvišeg financijskog odjela, plaće u naravi moguće je uključiti u troškove samo unutar 20 posto obračunate mjesečne plaće (pismo Ministarstva financija Rusije od 5. listopada 2009. br. 03- 03-05 / 200). Ono što je gore navedeno mora se pripisati dobiti koja ostaje na raspolaganju poduzeću, kažu dužnosnici.

Dužnosnici ne priznaju troškove poreza na dohodak i naknade zaposlenicima za kašnjenje plaća (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2011. br. 03-03-06 / 2/164). Ali u ovom pitanju, suci su ponovno na strani poduzeća (Dekret Savezne antimonopolske službe Povolškog okruga od 30. kolovoza 2010. br. A55-35672 / 2009). Istaknuli su da je trošak u vidu novčane naknade isplaćene zaposlenicima sankcija za kršenje ugovornih obveza. Sukladno tome, mogu se uzeti u obzir u troškovima koji smanjuju oporezivi dohodak, u skladu s podstavkom 13. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Koji dohodak zaposlenika podliježe premijama osiguranja

Poduzeća prikupljaju i plaćaju premije osiguranja za obvezne vrste socijalnog osiguranja u skladu sa Saveznim zakonom br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. (u daljnjem tekstu: Savezni zakon br. 212-FZ). A u pogledu doprinosa za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti - u skladu sa Saveznim zakonom od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ (u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 125-FZ).

Kako isplate iz dobiti i obračunate doprinose prikazati u računovodstvu

Za obračun obračuna sa zaposlenikom upućenim na službeni put koristi se račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama", a za ostala plaćanja - račun 73 "Obračuni s osobljem za ostale poslove". Konto 73 može se koristiti npr. prilikom isplate materijalne pomoći. Troškovi organizacije za isplatu materijalne pomoći zaposleniku (iznos isplaćene materijalne pomoći, kao i obračunate premije osiguranja) nisu povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, kupnjom i prodajom robe. To znači da su ti troškovi ostali troškovi (članci 2, 4, 11 PBU 10/99, odobreni nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. br. 33n). Takvi se troškovi priznaju u računovodstvu na datum nastanka duga prema zaposleniku (članci 16, 17, 19 PBU 10/99).

Uključivanje materijalne pomoći u sastav rashoda odražava se u dugovnoj knjižbi računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračunu “Ostali rashodi” iu korist računa 73. Obračunavanje premija osiguranja odražava se u knjiženju u zaduženje računa 91 i odobrenje računa 69 “Obračuni za socijalno osiguranje”.

Isplata gotovine zaposleniku se očituje u knjiženju na teret računa 73 iu korist računa 50 "Blagajna".

Materijalna pomoć u računovodstvu u potpunosti je uključena u troškove, au poreznom računovodstvu - u iznosu ne većem od 4.000 rubalja. u godini. Kao rezultat toga, na datum obračuna materijalne pomoći, trajna razlika i odgovarajuća trajna porezna obveza mogu nastati u računovodstvu organizacije (točke 4, 7 PBU 18/02, odobrene nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. studenoga 2002. broj 114n). Odražava se u dugovnoj knjižici računa 99 "Dobitak i gubitak" i potražnoj računu 68.

A. Zdorovenko,
računovodstveni i porezni savjetnik AZ-Consultant LLC

Bonus je stimulativna novčana isplata za savjesnog radnika. Odlukom poslodavca može biti jednokratno, mjesečno, tromjesečno. To je u potpunosti prerogativ vlasti, zakon ne predviđa poseban režim za stimuliranje dobrih zaposlenika poduzeća. Raspored za izdavanje bonusa trebao bi biti fiksiran u internom položaju tvrtke. U ovom ćemo članku razmotriti podliježe li premija premijama osiguranja i u kojim slučajevima vrijede iznimke.

U kojim slučajevima premija podliježe premijama osiguranja?

Pojam radnog odnosa: prema zakonima, ovo je interakcija između zaposlenika i poslodavca, koja se sastoji u osobnom obavljanju radnih funkcija od strane zaposlenika koje su korisne za šefa i koje se obavljaju pod njegovim nadzorom, za što će dobiti novčanu nagradu. Istovremeno, zaposlenik se obvezuje pridržavati se rasporeda osoblja i pravila radnog procesa tvrtke. Stručna sprema zaposlenika mora biti u skladu s radnim mjestom koje obavlja i poslovima koje obavlja. Poslodavac, zauzvrat, mora osigurati prihvatljive radne uvjete koji bi zadovoljili zahtjeve Zakona o radu Ruske Federacije.

Događa se da otpušteni djelatnik nakon otpuštanja, uz obračun plaće, izdaje se bonus novac na temelju učinka u poduzeću. Budući da se ova stimulativna isplata ostvaruje kao nagrada za obavljeni rad, smatra se da je povezana s procesom rada, odnosno podliježe premiji osiguranja na općoj osnovi.

Obično se postavljaju pitanja premija neto dobiti. Na takvu premiju obračunavaju se i premije osiguranja, koje se zatim uključuju u popis ostalih troškova. Ovo pitanje ne razlikuje bonuse za odbitak poreza i druge isplate bonusa.

Sljedeće točke nemaju utjecaja na oporezivanje premija:

• činjenica utvrđivanja bonusa u ugovoru sa zaposlenikom,
• izvor bonus novca (neto dobit i dobit prošlih poreznih razdoblja koja nije raspoređena),
• vrsta premije.

Koje su premije neodbitne

Razmotrimo detaljnije koji se bonusi ne oporezuju:

Sve isplate sljedećim kategorijama građana ne podliježu doprinosima u OPS:

– tužitelji, istražitelji;

– redoviti studenti za nastavu u službenim studentskim timovima po radnim ili građanskopravnim ugovorima.

Obvezuje li se premija premije osiguranja: osnovica za obračun premije osiguranja

Zakonima je definirana maksimalna granica iznosa koji podliježu oporezivanju premija osiguranja. Trenutno su to sljedeće vrijednosti:

1. Za prikupljanje doprinosa u mirovinski fond: 796 tisuća rubalja;
2. Za doprinose FSS-u: 718 tisuća rubalja;
3. Ne postoje ograničenja za premije zdravstvenog osiguranja.

Jednokratno oporezivanje premije

Ako je jednokratna nagrada dodijeljena pojedinim zaposlenicima ili je izdana svim zaposlenicima, ali ne jednako, podliježe premijama osiguranja. Isto vrijedi i za jednokratna plaćanja koja nisu formalizirana kao dar potpisivanjem ugovora o donaciji.

Bez obzira na to je li bonus naveden u ugovoru o radu i koja je organizacija odabrala sustav oporezivanja, iznos bonusa mora biti podložan doprinosima za socijalno, mirovinsko i zdravstveno osiguranje.

Računovodstvo oporezivanja premija premijama osiguranja: knjiženja

Razmotrimo detaljnije računovodstvo oporezivanja premija premijama osiguranja:

Računovodstvena knjiženja:

1. Obračun premija osiguranja, odbitak plaćanja osiguranja od nesreća i profesionalnih bolesti od premija

DEBIT 91-2 KREDIT 69-1

1. Obračun doprinosa u izvanproračunske fondove, odbitak uplata u mirovinski fond, fond socijalnog osiguranja i fond zdravstvenog osiguranja

DEBIT 08(91-2) KREDIT 69-1(69-2, 69-3)

Kako se prijaviti za nedoprinosnu premiju

Ako ne spadate u posebne kategorije građana čija se novčana primanja ne plaćaju premijom osiguranja, jedina vam je mogućnost da sastavite ugovor o donaciji za novčanu stimulaciju zaposlenika, čime ćete novac od bonusa pretvoriti u novčani dar. Tada će se prema zakonu novčana sredstva otuđiti u korist novog vlasnika temeljem građanskopravnog ugovora, a naplata premije osiguranja od takvih uplata nije predviđena.

Neproizvodni bonusi ne mogu se uvrstiti u rashode radi smanjenja porezne osnovice poreza na dobit. Ako je bilo moguće dokazati da se takvi bonusi još uvijek mogu smatrati povezanima s procesima rada, morat će se uzeti u obzir na isti način kao i bonusi za proizvodnju. Oni će morati biti uključeni u popis troškova rada.

Propisi o temi

Pogledajmo pobliže propise:

Propisi

Tipične pogreške kod oporezivanja premija s doprinosima

Greška: Obračun sredstava bonusa u izvještajnom razdoblju, za uspješan rad u kojem se zaposlenici potiču.

Yu.A. Inozemtseva, stručnjak za računovodstvo i poreze

Kako pravilno "trošiti" neto prihod

Kao što znate, neto dobit (NP) poduzeća raspodjeljuju vlasnici. No kakva god bila njihova odluka, računovođa je mora odraziti u računovodstvu i izvješćivanju. Kvaka je u tome što računovodstveni propisi govore samo o tome kako izračunati dobit. klauzula 83 Pravilnika, odobrena. Naredba Ministarstva financija od 29. srpnja 1998. br. 34n. Tijekom godine akumulira se u korist računa 99 “Dobitak i gubitak”, a prilikom sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja iznos neto dobiti tereti račun 99 u korist računa 84 “Zadržana dobit”. Kreditno stanje na računu 84 je Vaša zadržana dobit (RRP). Ali o tome kako “trošiti” dobit, u računovodstvenim propisima praktički ništa ne piše, samo se spominje u Kontnom planu.

Postupak raspodjele JP utvrđen je Zakonima o dd i doo pod. 11 p. 1 čl. 48. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ (u daljnjem tekstu: Zakon o dd); pod. 7 p. 2 čl. 33 Zakona od 08.02.98 br. 14-FZ (u daljnjem tekstu - Zakon o LLC). Istodobno, dionička društva su dužna poslati dio nužde u rezervni fond, a LLC društva to mogu učiniti po želji. str. 1, 2 čl. 35. Zakona o dd; stavak 1. čl. 30. Zakona o doo. Ostatak dobiti dioničari (sudionici) mogu raspodijeliti po vlastitom nahođenju. Dakle, pod određenim uvjetima, mogu slati dobit za isplatu dividendi članci 42, 43 Zakona o dd; stavak 1. čl. 28, čl. 29. st. 1. čl. 30. Zakona o doo. A ponekad vlasnici odluče usmjeriti JP na kupnju nove dugotrajne imovine ili isplatu bonusa zaposlenicima. Ali zakoni o dd i doo ne kažu kako u tim slučajevima odražavati raspodjelu NRP-a u računovodstvu.

Da bismo razumjeli ovo pitanje, prvo razgovarajmo o tome što je NRP sa stajališta izvješćivanja.

Što je kapital i profit

Zadržana dobit je dio kapitala organizacije, a odražava se u odjeljku III "Kapital i rezerve" bilance stanja.

Standardi utvrđuju pravila samo za priznavanje imovine i obveza, a kapital je aritmetička razlika između njih. Ne postoje pravila računovodstva kapitala ni u RAS ni u MSFI.

Zauzvrat, dobit je razlika između prihoda i rashoda i paragraf 7 MRS-a 1 Prezentacija financijskih izvještaja.

Kao iu slučaju kapitala, standardi utvrđuju samo pravila za obračun prihoda i rashoda, a dobit je izvedena vrijednost.

Računovodstvo prihoda regulirano je posebnim standardom PBU 9/99, a rashodi - PBU 10/99. Štoviše, koncepti "prihoda" i "rashoda" također su definirani korištenjem kategorija "imovina" i "obveze".

Dakle, prihod organizacije je povećanje njenih ekonomskih koristi kao rezultat primitka imovine ili otplate obveza, s izuzetkom doprinosa sudionika u klauzula 2 PBU 9/99. Kao što je vidljivo iz formule za izračun kapitala, kao rezultat primitka imovine ili otplate obveza, kapital se povećava.

Troškovi organizacije, naprotiv, smanjenje su njezinih ekonomskih koristi kao rezultat otuđenja imovine i (ili) preuzimanja obveza, s izuzetkom smanjenja doprinosa odlukom sudionika (vlasnika imovine) klauzula 2 PBU 10/99. Kao rezultat otuđenja imovine ili preuzimanja obveza, kapital organizacije se smanjuje.

Naravno, ovo su samo opće definicije prihoda i rashoda, za njihovo priznavanje potrebno je pridržavati se određenih uvjeta utvrđenih u PBU 9/99 i 10/99, ali ih nećemo razmatrati u ovom članku.

Imajte na umu da se povećanje ili smanjenje ekonomskih koristi organizacije koje je nastalo kao rezultat transakcija s njezinim vlasnicima (na primjer, isplata dividendi) ne priznaje kao prihod ili rashod. Istina, to je izravno navedeno samo u MSFI, ali zapravo ovo pravilo vrijedi i za RAS. 109 MRS 1 Prezentacija financijskih izvještaja.

ZAKLJUČAK

Kapital, pa tako ni NRP, nije vlasništvo organizacije, već apstraktne financijske kategorije koje predstavljaju aritmetičku razliku između imovine i obveza (prihoda i rashoda).

Mi raspodjeljujemo dobit

Postavlja se pitanje: ako dobit nije novac, već apstraktni pokazatelj financijskih izvještaja, kako se onda može raspodijeliti ili “potrošiti” na nešto? Konvencionalno možemo reći da je dobit „potrošena“ kada se njena vrijednost u bilanci smanji. To se događa kod isplate dividende i stvaranja rezervnog fonda. Razmotrimo ove i druge mogućnosti raspodjele dobiti, kao i njihov utjecaj na pokazatelje izvještavanja.

Dividende

Najčešći način raspodjele dobiti je isplata dividende. Kao što smo već rekli, odljev sredstava u vezi s isplatom dividende ne priznaje se kao trošak organizacije. Stoga je obračun dividende sudionicima izravno povezan sa smanjenjem NRP-a i kapitala organizacije, što se odražava u knjiženju: zaduženje računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” - odobrenje računa 75 „Obračuni s osnivači”.

Dividende se mogu isplatiti u novcu ili imovini, ali u svakom slučaju isplata dividende će dovesti do smanjenja imovine organizacije stavak 1. čl. 42 Zakon o dd. Kod plaćanja u novcu knjiženje će biti sljedeće: zaduženje računa 75 “Obračuni s osnivačima” - odobrenje računa 51 “Računi obračuna”. A isplata dividende imovinom (na primjer, robom) odražava se kao prodaja knjiženjem:

• zaduženje računa 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" - odobrenje računa 90-1 "Prihodi" - priznat je prihod od prodaje robe prenesene na isplatu dividende;
• zaduženje računa 90-2 "Troškovi prodaje" - odobrenje računa 41 "Roba" - otpisan trošak robe;
• zaduženje računa 75 "Obračuni s osnivačima" - odobrenje računa 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" - izvršen je prijeboj duga prema sudioniku za isplatu dividende.

ZAKLJUČAK

Raspodjela dobiti na dividende dovodi do smanjenja kapitala (uključujući EKS liniju 1370) i ​​imovine.

rezervni fond

Kao što smo već rekli, dionička društva su dužna stvoriti rezervni fond. Njegova veličina mora biti najmanje 5% temeljnog kapitala društva, a statutom dioničkog društva može se odrediti veći iznos fonda da stavak 1. čl. 35 Zakona o dd. Ako LLC stvara rezervni fond, tada se njegova veličina određuje isključivo poveljom stavak 1. čl. 30. Zakona o doo.

Fond rezervi se formira knjiženjem: zaduženje računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ - odobrenje računa 82 „Rezervni kapital“. I to se odražava u bilanci u retku 1360 u odjeljku III "Kapital i rezerve".

Dakle, sa stajališta financijskog izvještavanja, stvaranje rezervnog fonda dovodi do preraspodjele iznosa unutar odjeljka III bilance (dio NRP-a se, takoreći, „prebacuje“ na drugu stavku kapitala). Kao rezultat ove preraspodjele, poboljšava se struktura bilance organizacije. Uostalom, samo NRP se može podijeliti kao dividenda, a rezervni fond će teoretski zauvijek ostati u kapitalu. Budući da je, unatoč onome što je napisano u zakonima o dd i doo, nemoguće potrošiti rezervni kapital. I u imovinskoj bilanci rezervni fond odgovara sredstvima (imovina, novac) osiguranim vlastitim sredstvima organizacije, što je svakako dobro.

S financijskog (ali ne i pravnog) gledišta rezervni fond može se usporediti s temeljnim kapitalom. Nije slučajno da se u Zakonu o dd, kada je riječ o zahtjevima za strukturu bilance (primjerice, kada se odlučuje o isplati dividendi), uz temeljni kapital spominje i rezervni fond. Na primjer, na dan donošenja odluke o isplati dividendi, neto imovina ne smije biti manja od zbroja odobrenog i rezervnog kapitala a stavak 1. čl. 43 Zakon o dd.

Pričuvni fond se može koristiti za pokriće gubitaka ako vlasnici tako odluče. Na dan donošenja vrši se knjiženje: dugovanje računa 82 “Rezervni kapital” - dobro računa 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”. Odluka vlasnika o podmirivanju gubitaka na teret pričuvnog kapitala mora biti objavljena u obrazloženjima financijskih izvještaja. klauzula 10 PBU 7/98. Kao što razumijete, kao rezultat korištenja rezervnog fonda, kao i prilikom njegovog stvaranja, kapital organizacije se neće promijeniti. Pokrivanje gubitaka na teret rezervnog fonda ima više psihološki učinak - ulagačima je privlačnija bilanca stanja "beak-rent".

Osim toga, prema Zakonu o dioničkim društvima, sredstva rezervnog fonda mogu se koristiti za otkup obveznica i otkup dionica. Međutim, po našem mišljenju, ova izjava nema smisla. Uostalom, otkupiti obveznice (ili otkupiti dionice) znači isplatiti novac njihovom imatelju. Slijedom toga, u otkup i otkup vrijednosnih papira može se usmjeriti samo imovina, a ne stavka kapitala.

Izdavanje obveznica se očituje na isti način kao i podizanje kredita knjiženjem na dugovnoj strani računa 51 „Računi za obračun“ iu korist računa 66 „Obračuni po kratkoročnim kreditima i zajmovima“ klauzula 1 PBU 15/2008.

Sukladno tome, otkup obveznica se očituje u knjiženju: zaduženje računa 66 “Obračuni po kratkoročnim kreditima i posudbama” - odobrenje računa 51 “Računi obračuna”. Kao rezultat toga, imovina i obveze u bilanci se istovremeno smanjuju. Ova operacija ne utječe na kapitalne stavke. Istina, u komentaru uz konto 82 Uputa za primjenu kontnog plana stoji da se otplata obveznica na teret rezervnog fonda iskazuje knjiženjem: zaduženje računa 82 “Rezervni kapital” - dobro računa 66. “Obračuni po kratkoročnim kreditima i posudbama”. Međutim, s ovim se ne možemo složiti. Naime, kao što smo već rekli, potraživanje računa 66 odražava emisiju obveznica, a ne njihov otkup.

ZAKLJUČAK

Stvaranje rezervnog fonda na teret JP i njegovo korištenje za otplatu gubitaka dovodi do preraspodjele iznosa unutar stavki kapitala. Sredstva pričuve nemoguće je koristiti u druge svrhe (primjerice za otkup obveznica).

Fondovi akumulacije i potrošnje

Ponekad vlasnici žele koristiti NRP za kupnju novih dugotrajnih sredstava, isplatu bonusa zaposlenicima ili doniranje u dobrotvorne svrhe. Obično se u takvim slučajevima odlučuju za stvaranje tzv. fondova akumulacije i potrošnje.

Računovođa treba odražavati odluku vlasnika u računovodstvu. Ali kako to učiniti, jer se takva sredstva ne spominju ni u zakonima o dd i doo, ni u važećim propisima o računovodstvu. Recimo odmah da ne možete stvoriti nikakva sredstva u računovodstvu.

PRIČAVANJE SUDIONICIMA

Čist dobit se može potrošiti samo na dividende. Iz neto dobiti nije potrebno stvarati fondove potrošnje i akumulacije jer se za stjecanje imovine još uvijek troši “živi” novac, a ne dobit.

Sam koncept sredstava na račun dobiti došao nam je iz sovjetskog računovodstva. Na primjer, sovjetska poduzeća stvorila su fondove za razvoj proizvodnje, čija su sredstva bila usmjerena na kupnju nove opreme. U Uputama o Kontnom planu iz 1985. stoji da se sredstva takvog fonda namijenjena nabavi opreme trebaju držati u banci na posebnom računu e.

Je li premija oporeziva i kako oporezivanje ovisi o vrsti premije i izvoru njezine uplate? Razmotrimo ova pitanja u našem članku.

Je li bonus dio prihoda uvijek vezan uz plaću ili ne?

Odgovore na pitanja o tome plaća li se nagrada porezima i doprinosima te koliki se porezi plaćaju na nagradu zaposlenicima možete dobiti ako razumijete što je to nagrada.

Bonus - stimulativna ili poticajna isplata zaposleniku, imenovanom za uspješno obavljanje službenih dužnosti. Također, premija se može platiti za određeni događaj.

Što su nagrade, pročitajte.

Uključivanje bonusa u sastav plaće nije obvezno. Ali to se može učiniti (članci 129, 191 Zakona o radu Ruske Federacije), a poslodavci često izdvajaju bonus dio u sustavu nagrađivanja za rad koji su razvili. To im omogućuje rješavanje dva problema:

• utjecaj na zainteresiranost zaposlenika za rezultate svoje radne aktivnosti;
• mogućnost reguliranja na račun bonusa dijela iznosa troškova rada koji se može pripisati troškovima i porezima koji se plaćaju iz bonusa.

Premija može imati dva izvora plaćanja:

• troškovi - za bonuse nastale u vezi s postignućima radne prirode;
• neto dobit - za bonuse isplaćene prigodom događaja koji nisu vezani uz posao.

Bez obzira na izvor plaćanja, bonusi se mogu uključiti u sustav plaća. No čak i ako nagrada nije uračunata u stimulativni dio plaće, ako je jednokratna i isplaćuje se iz dobiti, ona i dalje ostaje primanje zaposlenika. I to određuje obvezno oporezivanje premija.

Više o dokumentu kojim se uspostavlja sustav obračuna plaća pročitajte u članku. "Pravilnik o nagrađivanju radnika - uzorak - 2018 - 2019" .

Razmotrite koji se porez naplaćuje na bonuse zaposlenika, kao i koje premije osiguranja trebate uplatiti u proračun.

Koje se premije osiguranja obračunavaju na premiju i plaća li se od nje porez na dohodak

Dakle, kakvo je oporezivanje bonusa zaposlenika u 2018.-2019., je li porez na dohodak naplaćen na bonuse?

Budući da je stimulacija dio plaće, ne treba se pitati plaćaju li se bonusi porezom na dohodak i premijama osiguranja. Definitivno oporezovano! Nagrada je dio primanja zaposlenika, a kao i ostale komponente plaćanja za rad, potrebno je obračunati sve premije osiguranja za obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje te obračunati porez na dohodak po odbitku.

Oporezivanje bonusa zaposlenicima porezom na dohodak provodi se uzimajući u obzir norme Ch. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.

BILJEŠKA! Nagrade za postignuća u području obrazovanja, književnosti i umjetnosti, znanosti i tehnologije, medija prema popisu nagrada koje je odobrila Vlada Ruske Federacije (točka 7. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) nisu podliježe porezu na osobni dohodak.

Oporezivanje premije 2018.-2019. premijama osiguranja podliježe odredbama Ch. 34 Poreznog zakona Ruske Federacije i zakona "O obveznom socijalnom osiguranju od nesreće ..." od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Za postupak isplate bonusa prema zakonu o radu, vidi.

Ima li posebnosti kod poreza na premiju koja se plaća iz neto dobiti

Je li nagrada 2018.-2019., isplaćena radniku iz neto dobiti, npr. na dan blagdana, oporeziva ili ne?

Kao dohodak koji zaposlenik primi, svi bonusi podliježu porezu na dohodak, a taj se porez mora zadržati od bonusa zaposlenika. Izvor plaćanja premije u ovom slučaju nije bitan.

Podliježu li premije premijama osiguranja kada se isplaćuju iz neto prihoda?

Ovdje naglasak ne treba biti na izvoru financiranja bonusa, već na njegovom odnosu s plaćom. Ako je bonus rad, onda nema pitanja: doprinosi se plaćaju. Ako nije, moguća su dva gledišta.

Dužnosnici vjeruju da bi se za takav bonus također trebali obračunati doprinosi (1. stavak članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije i 1. stavak članka 20.1. zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ, pismo Ministarstva financija od 25. listopada 2018. br. 03-15-06 / 76608). Za potrebe oporezivanja dohotka, ti se doprinosi mogu u potpunosti uzeti u obzir u troškovima koji smanjuju osnovicu dobiti (podklauzula 49, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 02.04.2010 broj 03-03-06/1/220 ).

Protiv doprinosa iz bonusa koji nemaju radni karakter protive se sudovi.

Pročitajte više o ovome.

Da li je moguće smanjiti iznos poreza na dohodak i doprinosa na premije u 2018.-2019

Porezni zakon ne sadrži odredbe koje dopuštaju neoporezivanje i naplatu bonusa zaposlenicima. Ali ako je zaposleniku tvrtke dodijeljen bonus za značajan događaj ili praznik, na primjer, za Novu godinu, onda ga možete organizirati kao dar od poslodavca. Prema stavku 28. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije darovi, u ukupnom iznosu od 4.000 rubalja. godišnje ne podliježu porezu na dohodak.

Kako ne bi izračunali premije osiguranja od darova, oni moraju biti formalizirani u obliku građanskopravnih odnosa. Prema stavku 4. članka 420. Poreznog zakona, dohodak koji osiguranik primi prema GPC ugovoru, čiji je predmet prijenos vlasništva nad imovinom, ne podliježe premijama osiguranja. Da biste to učinili, morate sa zaposlenikom sklopiti pisani ugovor o donaciji u skladu s odredbama čl. 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Pod kojom oznakom iskazati premiju u 2-porezu na dohodak vidi. .

Rezultati

Je li dodatak na plaću za 2018.-2019. oporeziv? Da, oporezivo je! A kao dio plaće podliježe ne samo porezu na dohodak, već i svim premijama osiguranja. Izvor iz kojeg se obračunava premija u ovom slučaju nije bitan. Ako je bonus nezarađen, može se izbjeći plaćanje doprinosa.