Nepriklausomai nuo organizacijos, kurioje dirba vyriausiasis buhalteris, jis turi teises ir pareigas. Be to, už Rusijos Federacijos įstatymų pažeidimą gali kilti administracinė, baudžiamoji ir kita atsakomybė.

Kam tai?

Visos pagrindinės vyriausiojo buhalterio atsakomybės nuostatos pateiktos 2 str. 7 Federalinis įstatymas Nr. 402.

Jame aiškiai nurodyta, kad už tai atsakingas vyriausiasis buhalteris pagrindinės veiklos sritys, Kaip:

• apskaitos politikos kūrimas;
• pilnų finansinių ataskaitų teikimas per Rusijos Federacijos teisės aktų numatytus laikotarpius ir galima analizuoti įmonės padėtį šiuo metu.

Tačiau tai nereiškia, kad šis sąrašas yra baigtinis, nes vyriausiasis buhalteris prisiima visą atsakomybę už savo tarnybinių pareigų atlikimą (pavyzdžiui, atsakomybė už darbo užmokesčio, atostogų išmokų ir pan. nemokėjimą).

Kitaip tariant, asmuo yra atsakingas už savo tarnybinių pareigų atlikimą

Rūšys

Pažvelkime į kiekvieną atsakomybės rūšį atskirai.

Medžiaga

Jis gali pasirodyti keliomis formomis:

1. Visuotiniu pagrindu. Jei vyriausiasis buhalteris padarė kokią nors žalą įmonei, iš jo bus išskaičiuota vidutinio darbo užmokesčio kompensacija. Pavyzdžiui, jei darbuotojo vidutinis atlyginimas yra 25 000 rublių, o žala buvo padaryta iki 200 000, tada daugiau nei 25 000 rublių. surinkti negalima.
2. Pilnas. Tai reiškia visišką materialinės žalos atlyginimą. Tokio pobūdžio atsakomybės atsiradimas turi būti atspindėtas darbo sutartyje, priešingu atveju atsakomybė gali atsirasti tik dėl bendro pobūdžio informacijos.

Vyriausiasis buhalteris gali būti įpareigotas mokėti kompensaciją tik tokiais atvejais kaip:

• nustatyti lėšų ar turto trūkumą;
• žala įmonės turtui (įskaitant įrangą ir žaliavas);
• prastovos faktas tiesiogiai dėl samdomo darbuotojo kaltės;
• įvairios baudos, kurios įmonei buvo įvertintos dėl vyriausiosios buhalterės.

Svarbu atsiminti, kad finansinė atsakomybė atsiranda tik specialiai įmonės sudarytai komisijai nustačius vyriausiojo buhalterio kaltę.

Administracinis

Atsakomybė gali kilti, jei buvo nustatyti nusikaltimai:

• nustatytų buhalterinės apskaitos taisyklių nesilaikymas;
• nustatytais laikotarpiais pateikti reikiamus dokumentus, naudojamus mokesčių kontrolės procese;
• registracijos terminų nesilaikymas;
• nepaisydami operacijų tiesiogiai su kasos aparatais taisyklių;
• Rusijos Federacijos įstatymų, susijusių su finansų sektoriumi, pažeidimai.

Pernai pakeitimai (pakeitimai) str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.11 ir 4.5 punktai, susiję su patraukimo baudžiamojon atsakomybėn tvarka. Visų pirma kalbame apie tokius pakeitimus:

1. Padidėjo baudų suma. Nuo šiol jis svyruoja nuo 5 000 iki 10 000 rublių. Tiksli suma nustatoma atsižvelgiant į konkrečią situaciją.
2. Įvesta atsakomybė už pakartotinius nusikaltimus. Tai įmanoma, jeigu ankstesnės administracinės nuobaudos laikotarpiu buvo padarytas pakartotinis pažeidimas. Bauda yra ne didesnė kaip 20 tūkstančių rublių. Alternatyvus būdas – diskvalifikuoti darbuotoją iki kelerių metų.
3. Aptariamų nusikalstamų veikų senaties terminas buvo pailgintas. Dar visai neseniai tai buvo 3 kalendoriniai mėnesiai. 2018 m. laikotarpis yra iki kelerių metų;
4. Jei paaiškėja vyriausiojo buhalterio kaltė, tai būtina pateikti įrodymų bazę. Pastaruoju metu šiems tikslams gali būti naudojama foto ir vaizdo medžiaga.

Be to, įdiegta konkrečių neteisėtų veiksmų, būtent:

• įsivaizduojamo apskaitos subjekto registravimas registruose;
• sąskaitų įvedimas apeinant apskaitos registrus;
• ataskaitoje pateikta informacija neatitinka nurodytos apskaitos registruose.

Tai šiurkštus nusikaltimas.

Kriminalinis

Atsakomybė kyla už nusikaltimus, numatytus BK str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199.1 str.

Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, baudžiamoji atsakomybė kyla, kai tokia faktoriai, Kaip:

• mokesčių nemokėjimas dideliais kiekiais;
• vyriausioji buhalterė neteisėtus veiksmus atliko tyčia;
• Rusijos Federacijos teisės aktų pažeidimas buvo atliktas ne mažiau kaip 3 kalendorinius metus;
• vyriausiasis buhalteris atlieka neteisėtus veiksmus tik savo asmeniniais interesais.

Taip pat svarbu prisiminti antrąją str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str., numatantis atleidimą nuo baudžiamosios atsakomybės, jei tokių yra. aplinkybės, Kaip:

• tai buvo pirmas kartas, kai buvo pažeistas įstatymas;
• organizacija atliko visus reikiamus mokėjimus į valstybės biudžetą.

Verta žinoti, kad taisyklė galioja ne tik vyriausiems buhalteriams, bet ir kitiems pareigūnams.

Ar po atleidimo vyriausiasis buhalteris gali būti atsakingas ar ne?

Jei nusikaltimo faktas buvo nustatytas atleidus vyriausiąjį buhalterį, tada jį galima patraukti atsakomybėn. Norėdami tai padaryti, turite susisiekti su teismine institucija. Ieškinys gali būti pateiktas per 1 metai nuo tam tikrų pažeidimų nustatymo laikotarpio.

Pagrindinė įmonės vadovybės užduotis – pateikti įrodymų bazę.

Darbo užmokesčio nemokėjimas samdomiems darbuotojams

Darbo užmokesčio nemokėjimo faktas yra sunkaus nusikaltimo, dėl ko atsakomybė tenka ne tik vyriausiajam buhalteriui, bet ir įmonės vadovybei.

Norėdami prisiimti atsakomybę, samdyti darbuotojai turi susisiekti su Darbo inspekcija. Pagal prašymą bus pradėtas patikrinimas.

Vyriausiojo buhalterio atsakomybė atsiranda tik tuo atveju, jei lėšos atlyginimams mokėti yra sąskaitoje, bet buhalteris neapmokėjo.

Lėšų nesumokėjimas lems administracinė atsakomybė.

Mokesčių nemokėjimas

Už mokesčių nemokėjimą tikimasi, kad vyriausiasis buhalteris baudžiamoji ar administracinė nuobauda.

Už atitinkamos deklaracijos pateikimą mokesčių inspekcijai gali būti taikomos nuobaudos. Jeigu deklaracijoje yra melagingos informacijos, baudžiamosios atsakomybės išvengti nepavyks.

Iš viso to, kas išdėstyta pirmiau, galime daryti išvadą, kad vyriausiasis buhalteris yra atsakingas už bet kokį Rusijos Federacijos teisės aktų pažeidimą. Kuo sunkesnis nusikaltimas, tuo griežtesnė bausmė.

Visus klausimus, susijusius su vyriausiojo buhalterio nuobauda, ​​reglamentuoja:

• Art. 7 Federalinis įstatymas Nr. 402 - apibrėžia vyriausiojo buhalterio teises ir pareigas;
• Art. 75 ir str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 81 straipsnis - nustatyti galimybę nutraukti darbo sutartį;
• Art. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnis – numato baudžiamosios atsakomybės už tam tikrus nusikaltimus galimybę;
• Art. 15.11 ir str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 4.5 punktas – numatyti administracines nuobaudas už tam tikrus pažeidimus.

Teisės aktų sąrašas nėra baigtinis, tačiau jame yra visi būtini įstatymai, kuriuos reikia žinoti norint sumažinti įvairių nusikaltimų riziką.

Vyriausiųjų buhalterių atestavimas įpareigoja į tai atsakyti visus be išimties pretendentus pagrindiniai kriterijai, Kaip:

1. Privalomas aukštasis išsilavinimas atitinkamoje srityje.
2. Reikalingos darbo patirties, kuri yra tiesiogiai susijusi su apskaitos ataskaitų teikimu arba tiesiogiai su auditu, galimybė. Darbo patirtis turi būti ne mažesnė kaip 3-5 metai.
3. Į atestaciją gali būti priimami asmenys, turintys vidurinį profesinį išsilavinimą ir papildomos darbo patirties, kuri yra tiesiogiai susijusi su buhalterine atskaitomybe ar auditu. Darbo patirtis gali svyruoti nuo 3 iki 5 metų.

Pati sertifikavimo procedūra atliekama m keli etapai, tiksliai:

1. Egzamino raštu arba žodžiu išlaikymas.
2. Išlaikyti bandymą pagal IPB RF.

Kaip rodo praktika šiuo klausimu, optimaliausias variantas yra pasirengimas atestacijai atitinkamuose mokymo centruose, kurie domisi galutiniais rezultatais.

Dažnai finansines kursų išlaidas apmoka įmonė, kuri domisi aukšto lygio specialistais.

Baigiant parengiamuosius kursus ne tik bus sustiprinti nustatyti apskaitos standartai, bet ir atsiras unikali galimybė susipažinti su aktualia finansine informacija, kuri padės visapusiškai tobulėti.

Be to, susisiekę su privačiais apskaitos centrais galite atlikti išankstinį testavimą ir atsakyti į visus klausimus, kurie gali kilti sertifikavimo metu.

Specialistus, kurie sugebėjo išlaikyti atestaciją, tiesioginiai darbdaviai praktiškai laiko idealiais darbuotojais laisvai darbo vietai.

Jei darbuotojas turi nuolatinį oficialų darbą, jis turi neturtinę teisę reikalauti iš savo tiesioginio darbdavio padidinti atlyginimą, padidinti jo užimtumą, taip pat optimizuoti socialinį paketą ir toliau siekti karjeros.

Žemiau pateikiamas seminaras apie mokesčių auditą ir atsakomybę.

Vyriausiasis buhalteris – padidintos atsakomybės žmogus. Tai antra pagal svarbą pareiga įmonėje (po vadovo). Už visų atliktų operacijų teisėtumą atsako vyriausiasis buhalteris. Specialistas gali būti patrauktas atsakomybėn už neteisėtų veiksmų atlikimą.

Teisinė bazė

Panagrinėkime teisės aktų dokumentus, reglamentuojančius įvairias vyriausiojo buhalterio atsakomybės formas:

• Rusijos Federacijos baudžiamasis kodeksas.
• Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas (ypač 15.11 straipsnis).
• Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
• 1996 m. lapkričio 21 d. federalinis įstatymas Nr. 129.

Panagrinėkime pagrindinius vyriausiojo buhalterio baudžiamojo persekiojimo norminius pagrindus:

• Federalinis įstatymas Nr.309.
• Baudžiamojo proceso kodekso 144 str.

Atsižvelgiant į pažeidimo sunkumą, vyriausiasis buhalteris gali būti traukiamas drausminėn, materialinėn, administracinėn arba baudžiamojon atsakomybėn. Drausminė nuobauda taikoma visiems darbuotojams. Jie nėra būdingi vyriausiems buhalteriams.

Materialinė atsakomybė

Vyriausiojo buhalterio finansinė atsakomybė gali būti dviejų formų:

• Visuotiniu pagrindu. Manoma, kad MO bendrai. Jei vyriausiasis buhalteris padaro žalą organizacijai, iš jo išieškoma jo vidutinio darbo užmokesčio kompensacija. Pavyzdžiui, įmonei padaryta žala siekė 100 000 rublių. Vyriausiojo buhalterio atlyginimas – 20 000 rublių. Iš darbuotojo nebus galima surinkti daugiau nei 20 tūkst.
• Pilna finansinė atsakomybė. Suteikia pilną žalos atlyginimą. Panagrinėkime panašų pavyzdį: organizacija patyrė 100 000 rublių žalą. Vyriausiasis buhalteris, jei jo kaltė bus įrodyta, turės sumokėti 100 000 rublių kompensaciją, neatsižvelgiant į jo atlyginimo dydį. Nuostata dėl visiškos finansinės atsakomybės turi būti nurodyta darbo sutartyje. Jis gali būti pristatytas tik pagrindines pareigas (vyr. buhalteris, vadovas) turintiems darbuotojams.

SVARBU! Jei darbo sutartyje nėra išlygos dėl visiško MO, vyriausiajam buhalteriui tenka bendra finansinė atsakomybė.

Įpareigoti vyriausiąjį buhalterį sumokėti kompensaciją galite šiais atvejais:

• Trūksta pinigų ar turto.
• Turto (įrangos, žaliavų) sugadinimas.
• Prastova dėl darbuotojo kaltės.
• Baudos nustatytos dėl vyriausiosios buhalterės kaltės.

Tai tikra žala. Kompensacijos už netiesioginę žalą (pavyzdžiui, negautą įmonės pelną) išieškoti negalima.

SVARBU! Nustačius nusižengimą, vadovas turi sušaukti specialią komisiją kaltininkui nustatyti. Tik komisijai atskleisus, kad kaltas yra vyriausiasis buhalteris, iš jo galima išieškoti kompensaciją. Taip pat turite gauti paaiškinamąjį raštą iš darbuotojo.

Administracinė atsakomybė

Vyriausiasis buhalteris bus atsakingas už šiuos teisės pažeidimus:

• Nesilaikoma apskaitos taisyklių.
• Darbuotojas nustatytais terminais nepateikia mokesčių kontrolei reikalingų dokumentų.
• Registracijos terminų nesilaikoma.
• Nepaisoma operacijų su kasos aparatais atlikimo taisyklių.
• Vyriausiasis buhalteris pažeidė Rusijos Federacijos įstatymus dėl finansų pramonės.

2016 metais įsigaliojo Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.11 ir 4.5 straipsnių pakeitimai dėl patraukimo baudžiamojon atsakomybėn. Visų pirma buvo padaryti šie pakeitimai:

• Baudos dydis padidintas. Dabar jis svyruoja nuo 5 000 iki 10 000 rublių. Tikslų netesybų dydį nustato teismas, atsižvelgdamas į bylos aplinkybes.
• Įvesta atsakomybė už pakartotinį teisės pažeidimą. Jis galios, jei ankstesnės administracinės nuobaudos laikotarpiu buvo padarytas naujas teisės pažeidimas. Bauda šiuo atveju svyruos nuo 10 iki 20 tūkstančių rublių. Alternatyvus variantas – specialisto diskvalifikacija iki 2 metų.
• Pailgintas senaties terminas nagrinėjamoms byloms. Anksčiau tai buvo 3 mėnesiai. Tai yra, jei buhalterio nusižengimas buvo nustatytas praėjus šiam laikui, nebuvo įmanoma patraukti darbuotojo atsakomybės. Dabar laikotarpis padidintas iki 2 metų.
• Nustatant vyriausiojo buhalterio kaltę turi būti pateikti tarnybinio nusižengimo įrodymai. Nuo 2016 metų jie gali būti naudojami ir kaip foto ir video medžiaga.

Taip pat nurodyti neteisėti veiksmai, už kuriuos numatyta administracinė atsakomybė:

• Menamų apskaitos straipsnių registravimas registruose.
• Sąskaitų įvedimas už apskaitos registrų ribų.
• Ataskaitų duomenys nesutampa su apskaitos registrais.

Visa tai yra gana rimti pažeidimai.

Baudžiamoji atsakomybė

Vyriausiasis buhalteris traukiamas baudžiamojon atsakomybėn už nusikaltimus pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199.1 str. Remiantis šio straipsnio pirmąja dalimi, pareigūnas bus atvežtas į VI, jei vienu metu yra šie veiksniai:

• Organizacija nemoka mokesčių dideliais kiekiais.
• Vyriausiasis buhalteris neteisėtus veiksmus atlieka sąmoningai.
• Įstatymo pažeidimas trunka ne trumpiau kaip 3 metus.
• Vyriausiasis buhalteris, darydamas neteisėtus veiksmus, vadovaujasi savo asmeniniais interesais.

Taip pat domina Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnio antroji dalis. Jame kalbama apie atleidimą nuo UO tokiomis aplinkybėmis:

• Nusikaltimas buvo visiškai pirmas.
• Įmonė atliko visus reikalingus mokėjimus į šalies biudžetą.

Svarstomos taisyklės aktualios ne tik vyriausiems buhalteriams, bet ir kitiems pareigūnams, atsakingiems už mokesčių mokėjimą.

Ar galima patraukti atsakomybėn vyriausiąjį buhalterį po jo atleidimo?

Jei neteisėti veiksmai nustatomi po to, kai darbuotojas buvo atleistas, jis vis tiek gali būti patrauktas atsakomybėn. Norėdami tai padaryti, turėsite kreiptis į teismą. Ieškinys turi būti pateiktas per 12 mėnesių nuo pažeidimo paaiškėjimo dienos. Vadovo užduotis teisme yra surinkti įrodymus, kad vyriausiasis buhalteris padarė realią žalą organizacijai. Į realios žalos kategoriją neįeina prarastas pelnas.

SVARBU! 12 mėnesių turi būti skaičiuojami nuo nusikaltimo paaiškėjimo, o ne nuo jo padarymo dienos. Patartina pasirūpinti įrodymais, kad tam tikrą dieną buvo nustatytas teisės pažeidimas.

Vyriausiojo buhalterio atsakomybė už atlyginimų darbuotojams nemokėjimą

Darbo užmokesčio nemokėjimas – šiurkštus nusikaltimas, už kurį atsakingas ne tik vadovas, bet ir vyriausiasis buhalteris. Darbuotojas, negavęs reikalingų lėšų, turi pagrindą kreiptis į Darbo inspekciją. Po šio prašymo organizacijoje inicijuojami patikrinimai. Patikrinimo metu nustačius pažeidimus, skiriamos baudos. Iš konkretaus asmens, įskaitant vyriausiąjį buhalterį, gali būti pareikalauta sumokėti baudą. Pažiūrėkime, kas tiksliai bus atsakingas:

• Jei atlyginimas nebuvo sumokėtas dėl to, kad organizacijos sąskaitoje nėra lėšų, atsakomybė tenka įmonės vadovui.
• Jei sąskaitoje yra lėšų, tai laikoma pinigų vėlavimo dėl vyriausiojo buhalterio kaltės įrodymu. Atitinkamai jis prisiims atsakomybę.

Tokiu atveju administracinė atsakomybė dažniausiai skiriama bauda.

Atsakomybė už mokesčių nemokėjimą

Už mokesčių nemokėjimą vyriausiajam buhalteriui grės baudžiamoji arba administracinė nuobauda. Už pavėluotą mokesčių deklaracijų pateikimą skiriamos baudos. Jeigu deklaracijoje bus melagingos informacijos, vyriausiajam buhalteriui grės baudžiamoji atsakomybė.

Tvarkant apskaitą įmonėje, buhalteriai turi žinoti daugybę taisyklių, įstatymų ir kitų teisės aktų. Jei jų nesilaikysite, šiems asmenims tai gali užtraukti rimtą bausmę. Pažvelkime į vyriausiojo buhalterio pareigas įmonėje.

Pagrindinės akimirkos

Pagrindinis dalykas, kurį privalo atlikti bet kurios įmonės vyriausiasis buhalteris, yra stebėti tinkamą ataskaitų teikimą. Jei darbuotojai dirba jam vadovaujant, vyriausiasis buhalteris organizuoja jų darbinę veiklą ir stebi darbo teisingumą. Pagrindinės jos teisės ir pareigos yra išreikštos Federaliniame įstatyme Nr. 402 (2011 m. gruodžio 6 d.). Jei darbdaviui reikia, kad vyriausiasis buhalteris turėtų kokių nors papildomų įgūdžių, tai jie turėtų būti nurodyti pareigybės aprašyme ir sutartyje (svarbiausia, kad šie reikalavimai neprieštarautų įstatymams).

Darbo ministerijos pagrindinis kvalifikacijų žinynas nustato šias vyriausiojo buhalterio pareigas:

• Verslo veiklos apskaitos organizavimas;
• Sudaryti bendrą įmonės apskaitos schemą pagal įstatymus;
• Atskirų dokumentų formų ir sąskaitų plano apskaitai rengimo valdymas;
• Su finansinėmis ataskaitomis ir inventorizacija susijusių dokumentų srauto kontrolė;
• Buhalterinės apskaitos funkcionalumo užtikrinimas;
• Turimų išteklių naudojimo kontrolės ir finansinės drausmės užtikrinimas;
• Dalyvavimas einamuosiuose renginiuose, kurių tikslas – atlikti finansinę analizę;
• Ataskaitų dokumentų pateikimo reguliavimo institucijoms įstatymo nustatytais terminais tvarkos užtikrinimas.

Kad vyriausiasis buhalteris galėtų visapusiškai atlikti savo pareigas, jam suteikiamos įvairios teisės:

• Rengti užklausas visiems įmonės struktūriniams padaliniams ir asmeniškai specialistams;
• Paskirstyti pareigas tarp buhalterijos darbuotojų;
• Tvirtinti finansinius dokumentus pareigybės aprašymo ir kompetencijos ribose;
• Sukurti įmonės vidinę finansinių ataskaitų tvarkymo koncepciją;
• Siūlyti darbuotojus apdovanojimams ir nuobaudoms gauti;
• Pateikti planus dėl lėšų, medžiagų, darbo išteklių, darbo ir sandėliavimo patalpų išlaidų.

Prireikus įmonės vadovas turi teisę vyriausiajam buhalteriui suteikti įgaliojimus atstovauti bendrovei reguliavimo institucijose.

Atsakomybės priemonės

2017 metais šiek tiek pakoreguota vyriausiojo buhalterio funkcijų apibrėžimas. Šiuo metu juos sudaro stebėsenos veikla, susijusi su finansinių ataskaitų rengimu. Kiti buhalterijos darbuotojai dabar turi teisę patys rengti dokumentus.

Tuo pačiu metu vyriausiasis buhalteris yra atsakingas už sutarčių su personalo buhalteriais sudarymo proceso stebėseną, kad į jas būtų įtrauktos sąlygos, išvardijančios visas pareigas.

Priešingu atveju gali susidaryti situacija, kai jų pareigas turės atlikti vyriausiasis buhalteris.

Teisės aktai nustato šių rūšių atsakomybės galimybę vyriausiajam buhalteriui:

• Medžiaga.
• Administracinis.
• Kriminalinis.
• Dukterinė įmonė.

Pažvelkime į šias rūšis išsamiau.

Drausminė atsakomybė

• Faktinių apskaitos duomenų pasikeitimai, dėl kurių mokesčiai ir rinkliavos sumažėja ne mažiau kaip 10 %;
• Pakeisti 10% bet kuria apskaitos rodiklio kryptimi;
• Įtraukiant į apskaitą, registruojamas faktas ar objektas, kurio realybėje nebuvo;
• Vyriausiasis buhalteris, tvarkydamas apskaitą, nenaudoja apskaitos registrų;
• Įmonėje trūksta pirminių atskaitomybės dokumentų, finansinių ataskaitų, apskaitos registrų ir audito ataskaitos;
• Finansinių ataskaitų tvarkymas nenaudojant apskaitos registrų duomenų.

Bausmė už šiuos nusikaltimus numatyta BK str. 15.11 Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas:

• Administracinė prievolė nuo 5 iki 10 tūkstančių rublių.
• Už pakartotinį pažeidimą jis bus padidintas ir svyruos nuo 10 iki 20 tūkstančių rublių, taip pat galimas iki 2 metų.

Už mokesčių nemokėjimą vyriausiajam buhalteriui gresia ir administracinės, ir baudžiamosios nuobaudos. Tokia veika apima mokesčių deklaracijos nepateikimo per įstatymo nustatytą terminą faktą, taip pat nustatytų sumų nepervedimą į biudžetą.

Be to, tai laikoma sunkesniu nusikaltimu. Verta paminėti, kad net ir 2017 metais sugriežtinus įstatymus vyriausieji buhalteriai retai traukiami baudžiamojon atsakomybėn, labiau apsiriboja administracine. Taigi už pavėluotą deklaracijos pateikimą grės bauda nuo 300 iki 500 rublių.

Baudžiamoji atsakomybė

Remiantis Rusijos Federacijos baudžiamuoju kodeksu, buhalterio baudžiamoji atsakomybė tampa realybe, jei yra šie veiksniai:

• Didelės mokestinės skolos;
• padarytų nusikaltimų trukmę (mažiausiai 3 metus);
• Vyriausiasis buhalteris žinojo, kad atliko neteisėtus veiksmus;
• Įstatymo pažeidimus vyriausioji buhalterė padarė siekdama asmeninės naudos.

Buhalteris galės išvengti baudžiamosios bausmės, jei iki teismo posėdžio ar jo metu sugebės atlyginti visą padarytą žalą. Tada jam grės tik administracinė nuobauda.

Už didelę sumą vyriausiasis buhalteris turės sumokėti baudą nuo 100 iki 300 tūkstančių rublių. - tai minimumas. O daugiausiai gali būti įkalintas iki 2 metų (199 straipsnis).

Už tokius pačius neteisėtus veiksmus ypač dideliu mastu bauda padidės ir svyruos nuo 200 iki 500 tūkstančių rublių. Maksimali laisvės atėmimo bausmė taip pat ilgės iki 6 metų.

Baudos buhalteriams pakeistos 2016 m. 2016 m. kovo 30 d. federalinis įstatymas Nr. 77-FZ sugriežtino atsakomybę už dideles apskaitos klaidas ir pailgino patraukimo atsakomybėn laikotarpį.

Kaip keitėsi baudos buhalteriams 2016 m

Už kokius pažeidimus buhalteriams galimos baudos 2016 m.

Baudos buhalteriams 2016 metais atsirado už „dvigubą buhalterinę apskaitą“, neapskaitytas operacijas, neegzistuojančių išlaidų ir įsipareigojimų atspindėjimą melagingai nurodant jų šaltinius, suklastotų dokumentų panaudojimą bei buhalterinės apskaitos išrašų, sąskaitų, sąskaitų ir finansinių ataskaitų klastojimą.

Lentelėje parodėme, už kokius pažeidimus buvo skirtos baudos iki 2016 m. balandžio 10 d., o už ką – dabar.

Kaip išvengti baudų buhalteriams 2016 m

Jei dėl iškraipytų apskaitos duomenų organizacija į biudžetą nesumokėjo papildomo mokesčio, baudos galima išvengti. Bet tam jums reikia:

• pateikti atnaujintą mokesčių deklaraciją (apskaičiavimą), o prieš tai grąžinti įsiskolinimą ir sumokėti netesybas;
• ištaisyti klaidas ir pateikti patikslintas finansines ataskaitas prieš jas patvirtinant savininkams.

Suprasdami tai, visų pirma pažymime, kad pagal 1999 m. Remiantis Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 2.4 punktu, pareigūnas iš tikrųjų traukiamas administracinėn atsakomybėn, jei padarė nusižengimą, susijusį su tarnybinių pareigų nevykdymu ar netinkamu vykdymu.

Kaip išaiškina Aukščiausiojo Teismo plenuma 2005 m. kovo 24 d. nutarime Nr. 5 (2013 m. gruodžio 19 d. redakcija), jeigu juridinis asmuo padaro administracinį teisės pažeidimą ir nustatomi pareigūnai, dėl kurių kaltės jis buvo padarytas, leista patraukti administracinėn atsakomybėn už vieną ir tą pačią tiek juridinio asmens, tiek nurodytų pareigūnų normą.

Tačiau lieka dar vienas klausimas: kuris pareigūnas turi būti nubaustas: vadovas ar vyriausiasis buhalteris?

Bet tai priklauso nuo to, kas tiksliai padarė pažeidimą (nusikaltimą). Kaip tai nustatoma tais atvejais, kai problema slypi mokesčių įstatymų pažeidimo srityje? Dėl savo darbo pareigų būtent buhalteris rengia mokesčių ir buhalterinės apskaitos ataskaitas, dirba su pirminiais įrašais ir apskaitos registrais, tačiau dažniausiai „lemtingi“ sprendimai būna direktoriaus darbas.

Čia svarbu suprasti, kad kiekvienu konkrečiu atveju bus analizuojamos bylos aplinkybės ir daromos išvados dėl asmenų kaltės iš anksto vienareikšmiškai pasakyti: „už tai atsakys vyriausiasis buhalteris; ir už tai bus atsakingas vadovas“. Taip pat gali būti, kad vyriausioji buhalterė neteisėtus veiksmus atliko tyčia ir už direktoriaus nugaros. Būtent todėl teisės aktuose neįmanoma rasti tiesioginio konkretaus pažeidimo (nusikaltimo) subjekto nuorodos, nurodančio jo poziciją. Kaltininką nustato teismas.

Tačiau galime suformuluoti bendrą principą, pagrįstą pareigomis, kurias įstatymas nustato direktoriui ir vyriausiajam buhalteriui apskaitos ir mokesčių apskaitos srityje:

• Art. 7 Federalinis įstatymas „Dėl apskaitos“ 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402-FZ (1 punktas) nustato, kad apskaitą ir apskaitos dokumentų saugojimą organizuoja ūkio subjekto vadovas. Už tai jis atsakingas.
• Kalbant apie tiesioginę apskaitą, mokesčių apskaičiavimą ir ataskaitų rengimą, tai yra vyriausiojo buhalterio ir jo pavaldinių funkcionalumas. Be to, vyriausiasis buhalteris yra atsakingas už viso apskaitos skyriaus darbą ir negalės tiesiog „kaltinti“ savo pavaldinių dėl pažeidimų, nebent bus įrodyta piktavališka šių asmenų tyčia, taip pat tai, kad jiems pavyko suklaidinti savo viršininkus.

Aukščiausiasis Teismas ne kartą pabrėžė: direktorius atsakys už netinkamą buhalterinės apskaitos organizavimą, vyriausiasis buhalteris - už netinkamą priežiūrą (žr., pvz., Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2014 m. rugsėjo 22 d. nutarimą Nr. 5- AD14-17, RF Aukščiausiojo Teismo plenarinio posėdžio 2006 m. spalio 24 d. nutarimo Nr. 18 (su pakeitimais, padarytais 2012 m. vasario 9 d.) 23–26 punktai.

Buhalterio naudai neprieštarauja ir tai, kad Buhalterinės apskaitos įstatymo nuostatos jam tiesiogiai draudžia priimti buhalterinei apskaitai:

• Dokumentai, naudojami ekonominio gyvenimo faktams, kurie niekada neįvyko, dokumentuoti, įskaitant tuos, kuriais grindžiamos įsivaizduojamos operacijos;
• Leisti išimtis ar praleidimus registruojant apskaitos elementus apskaitos registruose;
• Leisti apskaitos registruose registruoti įsivaizduojamus ir apsimestinius apskaitos objektus (9 straipsnio 1 punktas, 10 straipsnio 2 punktas).

Jei vadovas ragina padaryti pažeidimą, Visiškai ramus gali būti tik buhalterė turi raštišką vadovo nurodymą, kuris šiuo atveju yra vienintelis atsakingas už organizacijos finansinės būklės ataskaitos pateikimo datą, finansinių rezultatų ir pinigų srautų per ataskaitinį laikotarpį pateikimo tikslumą (Federalinio įstatymo „Dėl apskaitos“ 7 straipsnio 8 punktas).

Teismas, nustatydamas buhalterio atsakomybės laipsnį, būtinai išsiaiškins, ar buhalteris ėmėsi priemonių, kad atkreiptų savo vadovų dėmesį į tai, kad neįmanoma vykdyti jo nurodymų dėl to, kad dėl to gali būti padarytas administracinis nusižengimas. .

Tokiai įvykių raidai reikia ruoštis kasdien ir net neturint galimybės gauti atitinkamų raštiškų vadovo nurodymų, rašyti atmintines, kuriose aprašomos jo iniciatyva padarytų pažeidimų pasekmės ir turėti įrodymų, kad šie užrašai buvo perduoti vadovas (pvz., išsiųsti organizacijai registruotu paštu raštelį su nuoroda „Asmeniškai direktoriui“ ant voko, pasilikti kopiją; perduoti raštelį per sekretorę ir pan.).

Nepriklausomai nuo to, ar pasiseks tokie bandymai balintis, tai vis tiek bus įskaityta buhalterio naudai tiek administracinio nusižengimo bylą nagrinėjančiame teisme, tiek baudžiamojoje byloje (jeigu ji bus nagrinėjama).

Vyriausiojo buhalterio finansinė atsakomybė

Už įvairius pažeidimus ir nusikaltimus mokesčių srityje numatyta visa eilė sankcijų ir baudų. Buhalteris gali būti susirūpinęs dėl šių dalykų:

Už informacijos pateikimo mokesčių inspekcijai terminų pažeidimą:

Buhalterio atsakomybė už klaidas:

Buhalterio atsakomybė už mokestinius pažeidimus:

Atsakomybės pasidalijimas

Pavyzdžiui, str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 punkte nustatyta bauda už mokesčių deklaracijos pateikimo terminų pažeidimą. Būtent deklaracijos, o ne avansinių mokėjimų paskaičiavimai (žr. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2015 m. lapkričio 25 d. nutarimą Nr. 78-AD15-7). Nepaisant to, kad bausmės kai kuriais atvejais atrodo daugiau nei įspūdingos, būtina atsižvelgti į jų skyrimo specifiką.

Teismai taip pat sprendžia klausimus dėl atsakomybės atribojimo pagal įvairius Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso ir Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso straipsnius.

Pavyzdys: Remiantis pelno mokesčio deklaracijos mokestinio audito rezultatais, buvo nustatytas per mažas LLC mokestinių įsipareigojimų įvertinimas.

Magistrato nutartimi UAB buhalterę teismas pripažino kalta dėl pajamų mokesčio deklaracijoje pateiktos informacijos iškraipymo, dėl ko mokesčio suma buvo neįvertinta daugiau nei 10 proc. Ji buvo nuteista pagal str. 15.11 Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas.

Tačiau tuomet miesto teismas buhalterės veiksmus perkvalifikavo pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 punktu, administracinė nuobauda administracinė nuobauda buvo sumažinta iki 300 rublių. Priežastis buvo ta, kad iš tikrųjų mokesčių iškraipymas buvo mažesnis nei 10 %, o magistratas neteisingai apskaičiavo.

Tačiau teismas atsisakė pripažinti, kad buhalterės veiksmuose nėra administracinio teisės pažeidimo, o priežiūros institucija tam pritarė (žr. Maskvos apygardos teismo 2010 m. birželio 22 d. nutarimą byloje Nr. 4a-967/10).

Kad ir ką mokesčių administratorius manytų apie buhalterio kaltę padarius jam inkriminuotą administracinį teisės pažeidimą, galutinį sprendimą priims teismas.

Tokiu atveju patikrinimui gali atrodyti, kad buhalteris turi įgaliojimus, kurių netinkamas vykdymas buvo susijęs su pažeidimu, tačiau teismas išnagrinės konkrečios bylos aplinkybes iš esmės ir atsižvelgs, be kita ko, dalykų, tiesioginis asmens dalyvavimas darant konkretų neteisėtą veiksmą (neveikimą). Atsižvelgiant į tai, buhalteriui geriau būtų gauti įrodymus, kad jis nedalyvavo.

Pavyzdys: per auditą mokesčių administratorius paprašė LLC dokumentų. LLC savo laiške atsisakė pateikti šiuos dokumentus Federalinei mokesčių tarnybai. Atsisakymas buvo nepagrįstas.

Mokesčių administratorius teismui pateikė įgaliojimo, pagal kurį vyriausioji buhalterė buvo įgaliota atsakyti į mokesčių inspekcijos reikalavimus, kopiją.

Tačiau teismas nustatė, kad raštą, kuriuo buvo nagrinėjama byla, pasirašė LLC direktorius.

Teismas nurodė, kad pats įgaliojimo turėjimo faktas nepatvirtina fakto, jog buhalterė padarė nurodytą administracinį teisės pažeidimą, nes rašto nepasirašė. Buhalterė buvo pripažinta nekalta dėl teisės pažeidimo padarymo (žr. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2013 m. rugpjūčio 21 d. nutarimą Nr. 73-AD13-5).

Vyriausiojo buhalterio baudžiamoji atsakomybė

Baudžiamoji atsakomybė gali būti tik mokesčių vengimo tiesiogine tyčia, siekiant visiškai ar iš dalies nesumokėti, pasekmė ir tik tada, kai žala padaroma dideliu ar ypač dideliu mastu.

Kaip paaiškino Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo plenuma 2006 m. gruodžio 28 d. nutarime Nr. 64, Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnyje numatyto nusikaltimo subjektai gali būti mokesčių mokėtojų organizacijos vadovas. , vyriausiasis buhalteris arba buhalteris, kai kolektyve nėra vyriausiojo buhalterio, kurio pareigos apima ataskaitinių dokumentų mokesčių inspekcijai pasirašymą, savalaikį ir pilną mokesčių sumokėjimą.

Šio nusikaltimo subjektais gali būti ir asmenys, faktiškai vykdę vadovo ar vyriausiojo buhalterio (buhalterio) pareigas. Kiti darbuotojai, rengiantys, pavyzdžiui, pirminius apskaitos dokumentus, esant pagrindui, gali būti patraukti baudžiamojon atsakomybėn pagal atitinkamą Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnio dalį kaip bendrininkai, tyčia prisidėję prie jo padarymo.

Kai asmuo, siekdamas išvengti mokesčių, klastoja teises suteikiančius ar atleidžiančius nuo prievolių dokumentus, taip pat spaudus, antspaudus, blankus, tai, ką jis padarė, užtraukia baudžiamąją atsakomybę už nusikaltimų, numatytų LR BK 23 str. 199 ir str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 327 str.

Kartu tyrimo metu siekiama nustatyti už tai atsakingą asmenį, o jau yra buvę atvejų, kai galiausiai teismas pripažino kaltininku vyriausiąją buhalterę, veikusią susitarus su vadovu (žr., pvz. Samaros apygardos teismo prezidiumo 2016 m. vasario 12 d. nutarimas Nr. 44u-11/2016) .

Jeigu mokesčių agento veiksmai, pažeidžiantys mokesčių įstatymus dėl mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo ar pervedimo į biudžetą, padaryti dėl savanaudiškų priežasčių ir yra susiję su neteisėtu lėšų ir kito turto paėmimu savo ar kitų asmenų naudai. , veika, jei tam yra pagrindas, turėtų būti papildomai kvalifikuota Kaip svetimo turto vagystė.

Savo naujame 2016 m. birželio 2 d. laiške Nr. GD-4-8/9849 Federalinė mokesčių tarnyba ragina aplinkybės, rodančios lėšų ar turto slėpimą, Pavyzdžiui:

Ženklai, rodantys individualaus verslininko ar organizacijos turto ar lėšų, kurių sąskaita turėtų būti renkami mokesčiai, slėpimą, pagal Federalinę mokesčių tarnybą gali būti šie:

Inspekcija, vykdydama bet kokią mokesčių kontrolės veiklą, gali rinkti informaciją apie tokias aplinkybes ir nusikaltimo požymius. Kuriame informacijos šaltiniai visų pirma gali būti:

Tyrimo metu, padedant mokesčių administratoriui, bus nustatyti kaltininkai, o galutinį sprendimą priims teismas.

Šiuo atveju vyriausiasis buhalteris, atsižvelgęs į visas bylos aplinkybes, teismo gali būti pripažintas kaltu padaręs nusikaltimą, numatytą BK 15 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199.2 str., tačiau net ir šiuo atveju iš jo negali būti reikalaujama savo lėšomis sumokėti mokesčius, kurių įsiskolinimas susidarė dėl jo nusikaltimo (žr., pvz., Krasnojarsko apeliacinį nutarimą). Apygardos teismas 2014 m. kovo 12 d. Nr. 33-2235/2014) .

Kaip sėkmingai išlaikyti testą, kaip apsisaugoti? Kaip išvengti baudžiamosios atsakomybės ir baudų? Norėdami padėti ir atsakyti į visus šiuos klausimus, rengiame specializuotą internetinį seminarą