68 sąskaita buhalterinėje apskaitoje yra skirta informacijai apie privalomus mokėjimus į biudžetą, išskaičiuojamus tiek įmonės, tiek darbuotojų lėšomis, rinkti. Mokesčių sumų suma ir mokėjimo tvarka atsispindi Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, pagal kurį reikia atlikti skaičiavimus. Buhalteris fiksuoja visus įsipareigojimus valstybei, kurie vėliau tam tikru laikotarpiu jam perkeliami ir tuo pačiu nurašomi nuo sąskaitos.

Į ką atsižvelgiama 68 sąskaitoje?

Pagal standartinį sąskaitų planą 68-oji vadinama „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimais“. Iš to visiškai akivaizdžiai išplaukia, kad ji sukurta atsiskaityti su valstybės biudžetu. Visos komercinės organizacijos vienaip ar kitaip susiduria su mokesčių sąvoka. Kas tai yra? Mokesčiai yra fiksuota suma, kurią fizinis ar juridinis asmuo turi sumokėti valstybei finansuoti. Išsamus kiekvieno mokėjimo aprašymas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Jei su mokesčiais viskas daugmaž aišku, tai ką reiškia sąvoka „surinkimas“? Tai įnašas, už kurį atsiranda prievolė, kai asmeniui ar verslui reikia gauti teisines paslaugas iš valdžios ar kitų institucijų. Mokestis gali būti nustatytas ir komercinėms įmonėms kaip privaloma sąlyga verslui vykdyti tam tikroje teritorijoje.

Organizacijų mokestinės prievolės

Mokesčių ir rinkliavų mokėjimai gali būti siunčiami į federalinį, regioninį ar vietinį biudžetą. Tai priklauso nuo įsipareigojimo rūšies. Federaliniai mokesčiai apima PVM, akcizo mokesčius ir pajamų mokesčius. Vietinius ir regioninius mokesčius daugiausia sudaro sumos, apskaičiuotos už naudojimąsi žeme ir nuosavybe.

Svarstant įmonės mokestines prievoles, būtų teisinga mokėjimus sisteminti šio ūkio subjekto kontekste. Sugrupuokime pagrindines mokesčių ir rinkliavų rūšis, kurių duomenys į apskaitą įtraukiami 68, pagal jų mokėjimo būdą:

• nuo pardavimo pajamų sumos - akcizai, PVM, muito išlaidos;
• nurašymas į gaminių (darbų, paslaugų) savikainą - žemės, vandens išteklių, kasybos, įmonės turto ir transporto, lošimų verslo mokesčiai;
• nuo grynojo pelno – pelno mokesčio.

Be to, iš 68 sąskaitos taip pat mokamas gyventojų pajamų mokestis, apmokestinamas fizinių asmenų (įmonės darbuotojų) pajamos.

Priklausomai nuo mokesčių režimo, pagal kurį įmonė veikia, keičiasi mokėjimų tarifai ir jų bendras skaičius. Pavyzdžiui, supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos gali būti atleistos nuo PVM, turto ir pelno mokesčio bei gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo.

Sąskaitos ypatybės

68 sąskaita apskaitoje yra aktyvi-pasyvi. Pasibaigus laikotarpiui gali būti suformuotas ir debeto, ir kredito likutis. Šiuo atveju sumos kredite rodo įmonės įsipareigojimų valstybei dydį, o debete – atvirkščiai. Pasirodo, bet koks kaupimas atsiranda kredite, o nurašymas – debete. Dažniausiai, žinoma, organizacija turi kredito pabaigos likutį 68 sąskaitoje.

Debeto apyvarta nurodo arba mokesčių ir rinkliavų sumokėjimą, arba PVM sumą, kurią reikia grąžinti perkant prekes iš tiekėjų. Kredito apyvarta atsiranda tada, kai susidaro įsipareigojimai ir sumokamas PVM pagal sąskaitą faktūrą.

Analitinė apskaita

Kaip matyti iš įmonės įsipareigojimų valstybei ypatybių, mokesčių skaičiaus pakanka, kad sąskaita 68 virstų painiava. Duomenims susisteminti sukuriamos subsąskaitos mokesčių mokėjimų ir rinkliavų grupei: taip visada galite peržiūrėti reikiamą informaciją.

Panagrinėkime pagrindinių juridinio asmens mokesčių ir rinkliavų rūšių analitinių sąskaitų pavyzdį:

• 68/01 – gyventojų pajamų mokestis;
• 68/02 – PVM;
• 68/03 – akcizai;
• 68/04 – pajamų mokestis;
• 68/05 – transporto priemonių mokestis;
• 68/06 – turto mokestis;
• 68/07 – kiti mokesčiai ir mokesčiai;
• 68/08 – vienkartinis mokestis (pagal supaprastintą mokesčių sistemą).

Sukurtas sintetinės sąskaitos 68 subsąskaitų kodų sąrašas atsispindi įmonės apskaitos politikoje. Duomenys sugrupuoti į apyvartos žiniaraščius. Analitinių sąskaitų galutinių rezultatų suma turėtų sutapti su 68 sąskaitos sintetinės apskaitos duomenimis.

Skelbimai dėl gyventojų pajamų mokesčio

Gyventojų pajamų mokestis yra vienas pagrindinių iš gyventojų išskaičiuojamų mokesčių, kurio tarifas vidutiniam dirbančiam piliečiui yra 13 proc. Valstybei mokėtiną sumą reikia skaičiuoti nuo darbuotojo pajamų tik atėmus išmokas, jei tokių yra. Informacijai apie gyventojų pajamų mokesčio sumas iš įmonės darbuotojų rinkti naudojama buhalterinė sąskaita 68.01.

Mokesčio apskaičiavimą aprašantis įrašas surašomas taip: Dt 70 Kt 68,01 gyventojų pajamų mokesčio sumai. Pervedant mokėjimą į biudžetą, 68.01 sąskaita nurašoma: Dt 68.01 Kt 51.

PVM dydžių atspindys

68.02 sukuriama buhalterinė sąskaita PVM apskaitai pagal išrašytas ir priimtas sąskaitas faktūras. Panagrinėkime situaciją: pavyzdžiui, įmonė pirko medžiagų iš tiekėjo už tam tikrą sumą. Pardavėjas išsiuntė sąskaitą faktūrą. Kokius įrašus pirkėjas daro 68 sąskaitoje apskaitoje? Skelbimai vykdomi dviem etapais:

1. Dt 19 Kt 60 – įrašomas „įeinantis“ PVM.
2. Dt 68,02 Kt 19 – suma nurašoma PVM mokėjimams įskaityti.

Jei įmonė parduoda produkciją, per tam tikrą laikotarpį atsiranda būtinybė išrašyti sąskaitą faktūrą. Operacija apskaitoma buhalterinėje sąskaitoje 68.2 su įrašu: Dt 90.3 Kt 68.02.

Pasirodo, įmonė vykdydama ūkinę veiklą sukaupia PVM atskaitai subsąskaitos 68.02 debete, o apmokėjimo kredite. Iš viso organizacija faktiškai sumoka skirtumą tarp išrašytų ir priimtų PVM sumų. Atkreiptinas dėmesys, kad visos operacijos už šį mokestį vykdomos tik su sąskaita faktūra.

Kitų mokesčių ir rinkliavų skelbimai

68 sąskaita apskaitoje naudojama kiekvienoje komercinėje organizacijoje, nes bet kokia ekonominė veikla turėtų duoti naudos ne tik verslininkui, bet ir valstybei. Lentelėje pateikiami dažniausiai naudojami sumų kaupimo ir mokėjimo į biudžetą įrašai:

68 sąskaita yra vienas iš pagrindinių įmonės įsipareigojimų straipsnių. Laiku sumokėti mokesčiai ir atspindimos informacijos patikimumas yra sėkmingos ir teisėtos įmonės veiklos raktas.

Ar 68 skaičius aktyvus ar pasyvus?

68 sąskaita naudojama įmonės/individualaus verslininko įmokų į valstybės biudžetą mokesčių ir privalomųjų įmokų duomenims apibendrinti. Sukauptos ir mokėtinos mokesčių sumos atsispindi sąskaitos kredite, o pervedimų į biudžetą sumos – debete.

Atsižvelgiant į tai, kyla klausimas, ar 68 paskyra aktyvi ar pasyvi? Kadangi ataskaitinio laikotarpio pabaigoje joje gali būti ir kredito, ir debeto likutis, paskyra yra aktyvi-pasyvi. Toliau išsamiai suprasime, ką rodo sąskaitos debeto ir kredito apyvarta ir kokią išvadą galima padaryti apie galutinį likutį, susidarantį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje/pradžioje.

Verslo operacijos 68 sąskaitoje atsispindi atsirandančių mokestinių prievolių kontekste. Privalomojo draudimo įmokų, kurios mokamos į valstybės biudžetą ir kurias kontroliuoja mokesčių inspekcija, apskaita vykdoma 69 sąskaitoje.

Ką rodo 68 sąskaitos debetas?

Debete atsispindi informacija apie mokesčių perkėlimą į biudžetą ar mokestinių įsipareigojimų sumažinimą kitu būdu, pavyzdžiui, atskaitant PVM. Taigi debete kaupiamos nuo 19 sąskaitos nurašytos PVM sumos. 68 sąskaitos debetas parodo (tiksliau – galutinis likutis), kad yra mokesčių permoka.

Pažvelkime į tipinius 68 sąskaitos debeto įrašus pagal sąskaitų planą, patvirtintą Finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n:

Nežinote savo teisių?

• Dt 68 Kt 50 (51, 52, 55) - mokesčių mokėjimas grynaisiais pinigais;
• Dt 68 Kt 19 - PVM priėmimas į atskaitą;
• Dt 68 Kt 66 (67) - mokestinė skola grąžinama trumpalaikėmis (ilgalaikėmis) paskolomis, pvz., buvo sumokėta į biudžetą per overdraftą.

Ką rodo sąskaitos kreditas 68?

68 sąskaitos kredito likutis rodo, kad mokesčių mokėtojas turi įsiskolinimų sumokėti mokesčius. Kredito likutis atsispindi balanso įsipareigojimų dalyje 1520 eilutėje (PBU 4/99 20 straipsnis).

Pagal 68 sąskaitos kreditą apskaičiuojami visi šio mokesčių mokėtojo sumokėti privalomi mokesčiai ir rinkliavos. Taigi susirašinėjant su 99 sąskaita įskaitomos pajamų mokesčio sumos, į 70 sąskaitą - pelno mokestis ir kt.

68 sąskaitos kredito įrašai atrodo taip:

• Dt 08 Kt 68 - mokestinis apskaičiavimas už įsigytą statybai žemę;
• Dt 15 Kt 68 - atspindimos išlaidos mokesčiams sumokėti perkant medžiagas;
• Dt 20 (23, 26, 29, 41, 44) Kt 68 - priskaičiuoti mokesčiai ir rinkliavos;
• Dt 51 (55) Kt 68 - permokos/mokesčių grąžinimo grąžinimas į mokesčių mokėtojo sąskaitą;
• Dt 70 (75) Kt 68 - išskaičiuojamas pajamų mokestis nuo darbuotojo darbo užmokesčio (steigėjų dividendai);
• Dt 90 Kt 68 - PVM ir akcizo apskaičiavimas pardavus inventoriaus prekes;
• Dt 91 (98) Kt 68 - mokesčių už veiklos rūšis, kurios nėra pagrindinės, apskaičiavimas;
• Dt 99 Kt 68 - pajamų mokesčio apskaičiavimas.

68 paskyros analizė: antrinės paskyros

Siekiant kontroliuoti kiekvieno mokesčio įsiskolinimus ir permokas, kiekvienos mokestinės prievolės kontekste tvarkoma analitinė sąskaitos apskaita.

• 01 - gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimai;
• 02 — PVM;
• 03 - akcizai;
• 2 - pajamų mokestis;
• 06 - žemės mokestis;
• 07 - transporto mokestis;
• 08 - nekilnojamojo turto mokestis;
• 09 - reklamos mokestis;
• 10 - kiti privalomi biudžetiniai mokėjimai;
• 11 - UTII skaičiavimai;
• 12 - mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą;
• 21 - individualių verslininkų pajamų mokestis;
• 22 — grąžinamas PVM už eksporto sandorius;
• 32 - mokesčių agento rodomas PVM;
• 42 — PVM importo sandoriams, kai prekės išvežamos iš muitų sąjungos.

Siūlomas sąrašas gali būti keičiamas, trumpinamas ar papildomas atsižvelgiant į aplinkybes ir mokesčių mokėtojo pageidavimus. Paprastai Rusijos mokesčių mokėtojai atidaro tik 2–3 subsąskaitas. Siekiant išvengti painiavos ir įtikinamų argumentų mokestinio audito metu, mokesčių mokėtojas savo apskaitos politikoje turėtų įrašyti 68 sąskaitos subsąskaitos numerius.

Mokesčių ir privalomųjų įmokų sumokėjimui laiku apskaityti naudojama 68 sąskaita Kiekvienam mokesčių mokėtojo sumokėtam mokesčiui 68 sąskaitoje atidaroma subsąskaita. 68 sąskaitos debetas atspindi verslo operacijas, skirtas mokesčiams sumokėti ar kitaip juos sumažinti. Sąskaitos kredito likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje rodo mokestinę nepriemoką, o debeto likutis – permoką.

68 tūkst. 68 tūkst - šiuo įrašu užskaitoma vieno mokesčio permoka su kito mokesčiu arba baudomis. Ką tai reiškia ir kokie įrašai daromi kaupiant ir mokant, mes apsvarstysime savo straipsnyje naudodami PVM pavyzdį.

Kaip apskaitoje atspindėti PVM?

Apskaitoje PVM operacijos parodomos naudojant dvi pagrindines sąskaitas:

• 19 sąskaita „Įgytų vertybių PVM“;
• 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ - tokiu atveju 68-ajai sąskaitai atidaroma atitinkama subsąskaita „PVM apskaičiavimai“.

Buhalteris, pirkdamas žaliavas, prekes, darbus ar paslaugas, daro šiuos įrašus:

Dt 19 Kt 60 - atsižvelgiama į tiekėjo pateiktą PVM.

Tada turi būti išskaičiuotas gaunamas mokestis – tai daroma komandiruojant debetas 68 kreditas 19 sąskaitas.

Parduodant prekes kartu su PVM kaupiamas 68 sąskaitos kredite, atitinkantis pardavimo pajamų ar kitų pajamų apskaitos sąskaitą:

Dt 90,3 Kt 68 - PVM apmokestinamas parduodant prekes ar teikiant paslaugas, vykdant pagrindinę veiklos rūšį;

Dt 91,2 Kt 68 - PVM apmokestinamas pardavimas, nesusijęs su įprasta įmonės veikla (pvz., parduodant ilgalaikį turtą).

Kiekvieno ketvirčio pabaigoje PVM mokėtojas turi sumokėti biudžetą iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Jeigu priskaičiuota PVM suma yra didesnė už priimtą atskaityti PVM sumą, tai susidariusį skirtumą įmonė turi sumokėti į biudžetą ir padaryti įrašą pagal 2008 m. debetas 68 kreditas 51 sąskaitas.

Pavyzdys

„Sdoba“ įmonė įsigijo žaliavų saldžiųjų bandelių gamybai už 125 000 rublių, įskaitant 13 000 rublių PVM. (kadangi bandelių gamyboje įmonė pirko žaliavas, apmokestinamas PVM ir 10 proc., ir 18 proc.). Iš šios žaliavos buvo iškepta 4000 bandelių ir parduota po 59 rublius. Saldžiųjų bandelių pardavimas apmokestinamas 18% PVM tarifu. Taigi, apskaičiuodamas ir apskaitoje atspindėdamas PVM, „Sdobos“ buhalteris padarys šiuos įrašus:

Dt 19 Kt 60 - 13 000 rublių suma: PVM apskaita iš žaliavų tiekėjo;

Dt 68 Kt 19 - 13 000 rublių suma: priimta atskaityti PVM (taigi, atspindinti PVM sumą debetas 68 kreditas 19 reiškia priimti jį kaip atskaitą apskaičiuojant mokestį);

Dt 90,3 Kt 68 - 36 000 rublių. (4000 bandelių × 59 rubliai / 118 × 18 = 36 000 rublių): parduodant bandeles imamas PVM;

Dt 68 Kt 51 - 23 000 rublių suma. (skirtumas tarp sukaupto PVM 36 000 rublių ir priimto atskaityti PVM yra 13 000 rublių): „Sdoba“ ketvirčio pabaigoje sumokėjo PVM į biudžetą (sąskaitos reikšmė debetas 68 kreditas 51— mokesčių mokėjimas į biudžetą iš einamosios sąskaitos).

Ką reiškia debetas 68 kreditas 68?

PVM apskaitoje pasitaiko situacijų, kai gaunamo PVM suma yra didesnė nei susikaupė parduodant. Taip atsitinka, pavyzdžiui, kai įmonė įsigijo daugiau žaliavų nei pardavė produkcijos. Arba buvo įsigyta didelė OS. Arba įmonė savo jėgomis pasistatė naują cechą. Kita situacija su kompensacijomis susidaro įmonėms, užsiimančioms eksportu.

Daugiau apie PVM grąžinimo mechanizmą galite paskaityti straipsnyje.

Jei ketvirčio pabaigoje gaunate PVM grąžinimą, mokesčių administratorius gali įskaityti grąžinamą sumą iš esamų įsiskolinimų, delspinigių ir baudų ne tik už PVM, bet ir už kitus federalinius mokesčius - remdamasi 4 punktu. str. 176 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, laidai Dt 68 Kt 68.

Jei mokesčių mokėtojas nusprendžia grąžinti PVM į atsiskaitomąją sąskaitą, tada, kai gaunami pinigai iš biudžeto, buhalteris turi padaryti šį įrašą apskaitoje:

Dt 51 Kt 68 - grąžintina PVM suma grąžinta į atsiskaitomąją sąskaitą.

Paskelbė debetas 68 kreditas 68 reiškia vieno mokesčio permokos (grąžinimo) įskaitymas iš įmonės įmokų už kitus mokesčius.

Pavyzdys

LLC „Sdoba“ 2016 m. pirmąjį ketvirtį įsigijo konditerijos gaminių gamybos liniją už 5 mln. rublių, įskaitant 762 711,86 rublių PVM. Be to, per ketvirtį „Sdobos“ įmonė pirko žaliavas, sumokėjo už komunalines paslaugas ir dirbtuvių nuomą – iš viso už 2016 metų pirmąjį ketvirtį buvo atskaityta 1 mln. Pirmąjį 2016 m. ketvirtį „Sdoba“ bendrovė pardavė produkcijos už 2 360 000 RUB, įskaitant 360 000 RUB. PVM. Skirtumas tarp sukaupto ir pirkimo PVM buvo:

360 000 rublių. - 1 000 000 rublių. = -640 000 rub.

Tai yra, bendrovė „Sdoba“ turi mokestį, kurį reikia kompensuoti iš biudžeto. O už pajamų mokestį 2016 m. pirmąjį ketvirtį „Sdoba LLC“ gavo 500 tūkstančių rublių mokėtiną mokestį. Bendrovė pateikė prašymą su prašymu įskaityti biudžeto skolą PVM grąžinimo forma iš sumokėto 2016 m. pirmojo ketvirčio pelno mokesčio. Mokesčių administratorius tarpusavyje susitarė dėl mokesčių įskaitymo. Tada, registruodamas tarp 68 sąskaitos subsąskaitų, buhalteris gali perskirstyti PVM permoką į pajamų mokesčio mokėjimą. „Sdoba“ buhalterė padarys tokį įrašą:

Dt 68 subsąskaita „Pajamų mokestis“ Kt 68 „PVM apskaičiavimai“ - už 500 000 rublių: PVM įskaitomas kompensacijai už 2016 m. pirmąjį ketvirtį sumokant pelno mokestį.

Įmonei dar liko 140 tūkst. PVM permoka, kurią galima kompensuoti siuntimu 68 tūkst. 68 tūkst mokesčių mokėjimui 2016 m. antrąjį ketvirtį.

Kokiais kitais atvejais įmonė gali daryti apskaitos įrašą? 68 tūkst. 68 tūkst? Įskaitant permoką tarp mokesčių, kuriuos Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas leidžia įskaityti. O taip pat permokėjus vieną mokestį įskaitomos netesybos, įsiskolinimai ar baudos.

Pavyzdys

Bendrovė „Sdoba“ 2016 metų balandį aptiko 11 235 rublių už darbuotojus pervestą gyventojų pajamų mokesčio permoką. O už pajamų mokestį paaiškėjo 7000 rublių įsiskolinimas. Įmonė pateikė prašymą Federalinei mokesčių tarnybai su prašymu kompensuoti įsiskolinimą permoką. Mokesčių inspekcija leido atlikti įskaitymą. Buhalterė padarė įrašą apskaitoje 68 tūkst. 68 tūkst tokiu būdu :

Dt 68 subsąskaita „Pajamų mokesčio apskaičiavimai“ Kt 68 subsąskaita „Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai“ - 7 000 rublių: gyventojų pajamų mokesčio permoka įskaitoma į pajamų mokesčio nepriemoką.

Bendrovė prašė permokos likutį įskaityti į baudą už nepilną mokesčių sumos sumokėjimą, mokesčių administratorius susitarė dėl įskaitymo. Tada laidai 68 tūkst. 68 tūkst turėtų būti išsamiai aprašyta naudojant šią subsąskaitą:

Dt 68 subsąskaita „Pajamų mokesčio apskaičiavimai“ Kt 68 „Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai“ - 4 235 rubliai: gyventojų pajamų mokesčio permoka įskaitoma į baudą už nepilną mokesčio sumokėjimą.

Rezultatai

Laidai 68 tūkst. 68 tūkst daroma apskaitoje permokėtos mokesčio sumos įskaitymo į skolą biudžetui už kitą mokestį. Taip pat galite kompensuoti mokesčių permoką į biudžetą, kad susimokėtumėte susikaupusias biudžeto baudas ir netesybas, paskelbdami 68 tūkst. 68 tūkst pagal atitinkamas subsąskaitas.

sąskaita 68 „Mokesčių ir muitų apskaičiavimai“ naudoja juridiniai asmenys, norėdami parodyti visą informaciją apie organizacijos ir įmonės darbuotojų tarpusavio atsiskaitymus su mokesčių ir muitų reguliavimo institucijomis.

68 sąskaita buhalterinėje apskaitoje skirta rinkti informaciją apie tarpusavio atsiskaitymus dėl sukauptų mokesčių, reikalingų sumokėti į biudžetus, organizacijos skolas reguliavimo institucijoms ir nustatytas permokų sumas.

Skaičius 68 yra aktyvus-pasyvus. Paskoloje rodomos sumos, sukauptos mokėjimui reguliavimo institucijoms pagal deklaracijas, pateiktas korespondencijai su atitinkamomis apskaitos sąskaitomis (pavyzdžiui, atlyginimai darbuotojams, pelnas ir nuostoliai ir kt.). Debeto metu renkami duomenys apie faktinius organizacijos pervedimus. Be to, į 68 debeto sąskaitą pervedamos tiekėjų pateiktos ir priimtos išskaityti PVM sumos (nuo 19 Kt) bei pirkėjų įskaityti avansai (nuo Kt76AV).

Dėmesio! 68 sąskaitos likučiai turi sutapti su Federalinės mokesčių tarnybos užsakytu tarpusavio atsiskaitymų atsiskaitymo pažymėjimu.

Kiekvieno mokesčio apskaičiavimai analizuojami atskirai, todėl apskaitoje atidaromos atskiros subsąskaitos 68 sąskaitos:

68.01 - pervedant gyventojų pajamų mokestį iš darbuotojų atlyginimų, atsižvelgiama į tarpusavio atsiskaitymus su biudžetu kaip mokesčių agentu;

68,03 - akcizai;

68.04 - čia rodomi duomenys apie avansinius mokėjimus ir metinį mokesčių apskaičiavimą nuo įmonės gauto pelno. Mokėjimas paskirstomas tarp federalinio ir regioninio biudžeto.

Ką reikia turėti omenyje! Organizacijos, veikiančios pagal PBU 18/02, turi atidaryti papildomą subsąskaitą, kad atspindėtų informaciją apie išankstinių mokėjimų apskaičiavimą.

68.07 - informacijos apie transporto mokestį rodymas;

68,08 - turto mokesčiai;

68.10 - kitų rūšių mokesčiai ir rinkliavos

68.11 – UTII

68.12 - supaprastinta mokesčių sistema (verslo subjektams, pasirinkusiems šią apmokestinimo formą);

68.13 - informacija apie prekybos mokesčius

68.22 - šioje subsąskaitoje įrašoma informacija apie galimus PVM grąžinimus už eksportą, jei reikia gauti papildomą leidimą iš reguliavimo institucijų (subsąskaita aktyvi)

68.32 - duomenys apie PVM pervedimus, jei įmonė veikia kaip mokesčių agentas (pasyvi subsąskaita)

Analitinė analizė

Tarpusavio atsiskaitymų derinimas su biudžetu atliekamas atskirai kiekvienai konkrečiai mokėjimo rūšiai, todėl analitinė sąskaita 68 naudojama informacijai atskirti pagal mokesčių rūšis (į biudžeto lygius papildomai atsižvelgiama apskaičiuojant mokėjimus pagal pelną), mokėjimų rūšis. padaryta (kaupimas/pervedimas, baudos/baudos ir pan.).

Reguliavimo reglamentas

68 sąskaitos naudojimas informacijai apie tarpusavio atsiskaitymus su įvairaus lygio biudžetais pagal sumokėtus mokesčius ir rinkliavas rodyti vykdomas pagal galiojantį Sąskaitų planą, patvirtintą Finansų ministerijos 2000-10-31 įsakymu Nr. 94, ir kitus teisės aktus.

68 sąskaita – bendrieji apskaitos įrašai

1. Kaupiamasis

   Dt70 Kt68,01 – gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas iš darbuotojo darbo užmokesčio

   Dt99 Kt68.04 – mokesčių atskaitymai iš organizacijos pelno

   Dt90,03 Kt68,02 - PVM, mokėtino į biudžetą pardavimui, kaupimas

2. Mokėjimas reguliavimo institucijoms

   Dt 68 Kt 50,51,55 - grynaisiais arba banko pavedimu

3. Sukauptų sumų įtraukimas į įmonės išlaidas

   Dt20,23 Kt68 - pagrindinės arba pagalbinės gamybos išlaidos

   Dt26 Kt68 – įtraukimas į bendrąsias verslo išlaidas

   Dt91.02 Kt68 – sumų atspindėjimas kaip kitų išlaidų dalis (pavyzdžiui, atsiskaitymai už įmonės turtą)

4. Priėmimas atskaityti tiekėjų pateiktas PVM sumas, Akcizai
5. Pirkėjų avansinių mokėjimų įskaitymas į sukauptą PVM

   Visais atvejais 68 sąskaitos kredito apyvartos sumos atsispindi korespondencijoje su nurašytomis sąskaitomis. Mėnesio pabaigoje debetu nuskaitomi tam tikrų skolininkų (kreditorių) ir visos ataskaitos mėnesio sumos ir likutis kito mėnesio pradžioje.

   Mėnesio sąskaitų kredito apyvartos atitinkamų sąskaitų kontekste perkeliamos į žurnalo užsakymą Nr.8.

   68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ sintetinė apskaita vykdoma einamajame balanse, kuriame registruojami likučiai ir apyvartos iš analitinių sąskaitų apyvartos žiniaraščio. Analitinių sąskaitų apyvartos žiniaraščio rezultatai lyginami su atitinkamos sintetinės sąskaitos rezultatais – jie turi būti lygūs.

   Sąskaita 68.04.2

   Užfiksavus visų į apyvartos balansą įtrauktų subsąskaitų apyvartą ir likutį, 68 sąskaitos galutinis likutis perkeliamas į Didžiąją knygą.

   Sudarant balansą 68 sąskaitos debetinis likutis atsispindi jos turte, o kredito likutis – įsipareigojimuose.

   68 sąskaitos kredito apyvarta rodo įmonės skolos biudžetui susikaupimą mokesčiams, o debeto apyvarta – mokesčių sumokėjimą į biudžetą.

   Kredito likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje 68 sąskaitoje „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ tvarkomas pagal mokesčių rūšis. Taigi „Invento LLC“ buvo atidaryta 68-2 subsąskaita 68 sąskaitai „Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimai“. Įmonėje kiekvienai 68 sąskaitos subsąskaitai yra vedami kaupiamieji išrašai, kuriuose nurodomas likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje pagal debetą ar kreditą, sąskaitos apyvarta, nurodant atitinkamas sąskaitas, susumuojamas debetas ir kreditas bei rodomas. pusiausvyra.

   Vadovaujantis Sąskaitų plano naudojimo instrukcija, organizacijos darbuotojų darbo užmokesčio apskaičiavimas atsispindi apskaitos įrašuose 20 sąskaitos debetas - 70 sąskaitos kreditas. 68 sąskaitai atidarytos subsąskaitos pagal mokesčių rūšis.

   Išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma kiekvieno mėnesio paskutinę dieną atsispindi 70 sąskaitos debete, atitinkančiame sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kreditą. Mokesčio pervedimas į biudžetą (įskaitymas į 68 sąskaitos, 2 subsąskaitos „Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai“ debetą ir 51 sąskaitos įskaitymas) atliekamas pinigų išdavimo darbuotojams dieną.

   Eiti į puslapį: 1 2

   Sąskaita 68.04.1 – sąskaitos su biudžetu

   68.04.1 sąskaita „Atsiskaitymai su biudžetu“

   Bendra informacija apie sąskaitą:

   Paskyros sinonimai yra šie: balas 68,4,1, balas 68-04-1, 68/04/1, 68 04 1, 68@04@1

   Paskyros tipas: Aktyvus-pasyvus

   taip pat žiūrėkite kitas paskyras sąskaitų planas: visas sąskaitų planas

   taip pat žiūrėkite PBU: visi PBU

   Paskyros charakteristikos / aprašymas:

   68.04.1 subsąskaita „Atsiskaitymai su biudžetu“ skirta informacijai apie atsiskaitymus su biudžetu už organizacijų pajamų (pelno) mokestį apibendrinti. Šioje sąskaitoje neatspindi pajamų mokesčio sumos apskaičiavimo detalės, atliktos pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“.

   Organizacijos, kurios netaiko PBU 18/02 nuostatų, šioje subsąskaitoje atspindi mokėtinų į biudžetą pajamų mokesčio sumų kaupimą (arba sumų, kurias reikia sumokėti į biudžetą), sumažinimą pagal sąskaitą 99.01 „Pelnas ir nuostoliai“.

   PBU 18/02 nuostatas taikančios organizacijos šioje subsąskaitoje atspindi einamųjų į biudžetą mokėtinų pajamų mokesčio sumų sukaupimą (arba mokėtinų į biudžetą sumų sumažinimą) pagal 68.04.2 subsąskaitą „Pelno mokesčio apskaičiavimas“.

   Analitinė apskaita vykdoma biudžetams, į kuriuos turi būti įskaitytas mokestis (subsąskaita „Biudžeto lygiai“). Subconto gali turėti šias reikšmes:

   - „Federalinis biudžetas“,

   — „Regioninis biudžetas“,

   – „Vietinis biudžetas“.

   Pagrindinės sąskaitos aprašymas: Sąskaitos 68.04 „Pajamų mokestis“ aprašymas

   Verslo operacijos:

   „Pradinių likučių įvedimas: pajamų mokestis“

   Debetas 000 "Sub sąskaita"Kreditas 68.04.1 „Skaičiavimai su biudžetu"

   Koks dokumentas naudojamas:
   - Pradinių likučių įvedimas meniu "Įmonė" operacijos tipas: " Mokesčių ir rinkliavų paskaičiavimai (68, 69 sąskaitos)"

   „Lėšų pervedimas iš organizacijos einamosios sąskaitos skoloms į biudžetą sumokėti pajamų mokestį“

   Debetas 68.04.1 „Skaičiavimai su biudžetu"Kreditas 51 „Einamosios sąskaitos"

   Kokiame dokumente naudojamas 1s:Apskaita 2.0/1s:Apskaita 3.0:
   - Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos meniu "Bankas" operacijos tipas: " Mokesčių pervedimas"

   "Pajamų mokesčio apskaičiavimas organizacijoms, taikančioms PBU 18/02"

   Debetas 68.04.2 „Pelno mokesčio apskaičiavimas"Kreditas 68.04.1 „Skaičiavimai su biudžetu"

   Kokiame dokumente naudojamas 1s:Apskaita 2.0/1s:Apskaita 3.0:
   - Reguliarus veikimas Pelno mokesčio apskaičiavimas“

   "Pajamų mokesčio apskaičiavimas organizacijoms, kurios netaiko PBU 18/02"

   Debetas 99.01.1 „Pelnas ir nuostoliai iš veiklos su pagrindine mokesčių sistema"Kreditas 68.04.1 „Skaičiavimai su biudžetu"

   Kokiame dokumente naudojamas 1s:Apskaita 2.0/1s:Apskaita 3.0:
   - Reguliarus veikimas meniu „Operacijos – mėnesio uždarymas“ operacijos tipas: „ Pelno mokesčio apskaičiavimas“