От 1 юли 2015 г. въз основа на 62-ия закон беше въведен данък за търговия - нов данък, който се налага в случай на търговска дейност в Москва. Същият закон определя ставки в зависимост от района на столицата. Един не маловажен въпрос е как да го изчислим и какви детайли да платим. За това кой трябва да го плати и как да се регистрираме като платец говорихме в други статии.

Формулата за изчисление не е много сложна (TC RF, чл. 417, стр. 1):

Размер на плащането на таксата за търговия =Скорост (C) * Действителната стойност на физическия индикатор (FZ)

Ако обектът на изчисляване на данъка (FL) е площта на търговския обект, в този случай тя трябва да включва следната зона (TC RF, чл. 346.43, стр. 3, стр. 5, чл.

• Отдадената под наем част от търговския зал.
• Пасажи за купувачи.
• Работни места за обслужващ персонал.
• Касови кабини и разположение на касовите апарати.
• Част от павилион, магазин, заета от оборудване, предназначено за излагане, обслужване на клиенти, извършване на парични разплащания с тях, използвани за демонстрация на стоки.

Изключена зона (от ):

• Пасажи за купувачи (вестибюли, стълби, коридори и др.), водещи към търговския зал, но не намиращи се в търговския зал.
• Помещения, в които не се обслужват клиенти: сервизни, административни и битови помещения, включително тези, използвани за съхранение и получаване на стоки, както и за подготовката й за продажба.

За определяне на площта на обекта на търговия се използват инвентарни документи и документи за собственост. Те могат да включват:

• Споразумения за покупко-продажба.
• Обяснения, планове, схеми.
• Технически паспорт на обекта.
• Договори за наем на помещения.
• Други документи.

Обръщаме внимание и на факта, че таксата се заплаща спрямо наетия имот.

Данък върху продажбите в Москва

При търговия през нестационарна и стационарна мрежа, без търговски зали

С доставка и дистрибуция на дребно

За стационарна търговия, с площ на търговския етаж до 50 кв.м включително.

За стационарна търговия, с площ над 50 кв.м.

При организиране на пазари на дребно

Таблицата показва, че за прилагане на тарифата за 1 кв. метър е необходим при търговия през фиксирана мрежа, ако обектът надвишава 50 кв. метра, както и при организиране на пазар на дребно, в други случаи се заплаща фикс за всеки обект на облагане.

Пример за изчисляване на таксата за продажба

Като пример за изчисляване на данъка върху продажбите в Москва, нека вземем стационарно търговско съоръжение с площ от 80 кв. метра и се намира в Централния административен район на Москва.

Изчисление:

1200 рубли * 50 кв. м. + 50 рубли * 30 кв. метра = 60 хиляди рубли. + 1,5 хиляди рубли = 61,5 хиляди рубли

И така, размерът на таксата, дължима за тримесечието, ще бъде 61 500 рубли.

Условия за плащане и CCC за плащане на данък върху продажбите в Москва

Таксата се заплаща тримесечно до падежа - не по-късно от 25-о число на месеца, следващ края на тримесечието. По този начин плащането за първи път трябва да се извърши до 25 октомври след края на 3-то тримесечие на 2015 г.

Преводът на таксата се извършва за тримесечието, през което е извършена пратката, дори ако плащането за нея е извършено в друго тримесечие. И е необходимо да се заплатят тези такси от момента на изявлението и до дерегистрацията при кандидатстване. Моментът на прекратяване на плащанията ще се счита за датата на приключване на тези дейности, посочена в заявлението.

В края на 2014 г. в Данъчния кодекс на Руската федерация беше въведена глава 33, която определя възможността за въвеждане на нов вид плащане към бюджета на територията на градове с федерално значение - търговски данък.

Административният апарат на Москва подходи отговорно към законодателната иновация и незабавно, в срока, предвиден във Федералния закон № 382-FZ, а именно 1 юли 2015 г., подготви регионална версия на закона и въведе нова тримесечна такса на своя територия.

Властите на Санкт Петербург и Севастопол не бързаха и, отлагайки въпроса за предложеното задължително плащане, все още не са взели никакви решения в началото на 2018 г. Така че сега, когато обсъждаме данъка върху продажбите, имаме предвид неговата версия, която е валидна на територията на Москва и коригирана в съответствие с местно право, което го определя.

Изкуство. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, давайки определение за данък и такса, потвърждава, че една от основните разлики между тези понятия е значението на плащането: ако данъкът се начислява безплатно, тогава таксата предвижда правно значим отговор от органите за плащането му. По-специално, данъкът върху продажбите се плаща за правото на поддържане определени видоветърговска дейност в града.

Друга особеност на търговския данък е, че въвеждането му, според експерти, няма да увеличи данъчната тежест върху съвестните предприемачи. Факт е, че законът предвижда правото на данъкоплатеца да приспадне сумата на начисления данък върху продажбите:

• За организации - в зависимост от данъчната система - от размера на данъка върху дохода (в регионалната му част) или един данък по опростената данъчна система;
• За индивидуални предприемачи- от размера на единния данък по опростената данъчна система или данъка върху доходите на физическите лица.

Характеристиките на прилагането на такива приспадания не са пряко посочени в Закона на Москва „За данъка върху продажбите“, но през втората половина на 2015 г. Федералната данъчна служба издаде голям брой писма, в които обяснява много противоречиви точки относно спецификата на изчисляване на таксата.

Кой трябва да плаща данък върху продажбите

Кръгът на лицата, задължени като платец да се регистрират в данъчния орган, е определен в чл. 411 и чл. 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация и чл. 2 от Закона на град Москва "За данъка върху продажбите". Те включват юридически лица(с изключение на кандидатстващите) и индивидуални предприемачи (с изключение на тези, които работят или са в ESHN), извършващи:

• процесът на организиране на пазари на дребно (цялата площ на пазара, а не обектите, подлежи на такса);
• търговия в различни мащаби (на едро, дребно, дребно на едро) с използване на обекти на собственост:
• търговия чрез стационарни обекти със или без (с изключение на бензиностанции) търговски зали;
• търговия чрез нестационарни обекти, включително доставка и търговия на дребно.

Освен това в списъка на Данъчния кодекс търговията със стоки се освобождава от склада като облагаема дейност, но в Закона на град Москва този елемент е пропуснат при определяне на размера на таксата, което предполага, че градът властите решиха да не облагат този вид дейност с търговски данък .

Който не трябва да плаща

1) Необходимостта от плащане на данък върху продажбите в Москва не се отнася за:

• организации на федералната пощенска служба;
• автономни, бюджетни и държавни институции;
• религиозни организации във връзка с търговията, извършвана в места за поклонениеи техните територии.

2) Изкуство. 3 от Закона на Москва предоставя списък на дейностите, които местните законодатели са класифицирали като привилегировани и освободени от задължението за начисляване на такса, включително за продажби:

• чрез вендинг машини;
• на различни панаири;
• на територията на пазарите на дребно (има предвид отделни търговски обекти);
• с променлив характер в бюджетните и държавните институции;
• на територията на имотния комплекс на управляващата организация на агрохранителния клъстер;
• в кина, театри, музеи, планетариуми, циркове, ако в края на тримесечието делът на приходите им от продажба на билети в общия размер на приходите е най-малко наполовина;
• чрез търговската мрежа от тип "Печат".

3) Освен това данъкоплатците, чиято основна дейност не е търговия, а предоставяне на битови услуги (пране, химическо чистене, ремонт на дрехи, обувки, производство на ключове, фризьорски салони, салони за красота и др.), са освободени от плащане на търговския данък, а също и :

• Без зали за търговия или с халета с площ не повече от 100 кв. метра.
• Напускане на търговската зона за излагане на изложените стоки не повече от 10% от общата площ.

4) В предишния раздел също беше отбелязано, че всички данъкоплатци върху единния селскостопански данък, както и индивидуалните предприемачи с патент, са освободени от плащане на данък върху продажбите. Освен това е невъзможно да се извършват дейности, които попадат в облагането с данък върху продажбите. В този случай ще трябва да преминете към друг данъчен режим.

5) В случай на съмнение дали текущата дейност на предприемача подлежи на облагане с данък върху продажбите, той има право да изпрати искане за изясняване на този факт до съответния отдел. Въз основа на някои от тези разяснения можем да цитираме списък с дейности, които не са упоменати в закона, но определено не подлежат на данъчно облагане:

• продажба от заложна къща на предмета на залог;
• продажба на храни от организации за обществено хранене (ако продажбата се извършва в тях);
• продажба на свързани продукти при предоставяне на лични услуги;
• продажба на билети на касата;
• продажба автомобилни частиот нает склад.

6) Специална категория въпроси предизвикаха търговски дейности, извършвани през Интернет. От една страна, след онлайн поръчката, продавачът изпраща стоките от склада и тази дейност не се взема предвид от Закона на Москва „За данъка върху продажбите“, но от друга страна, доставката на стоки от куриерът и получаването на пари в брой от него може да се счита за доставка.

Но ако всички плащания се извършват безналични, тогава отново обектът на данъчно облагане изглежда отсъства. Мненията на данъчните власти и служители на Министерството на финансите относно това дали да се облагат с данъци процеса на търговия с онлайн магазини се различават, и съдебна практикапо този въпрос все още не е формирана.

Регистрация и дерегистрация в данъчната

Регистрация/дерегистрация като данъкоплатец на търговско мито се извършва:

• До данъчната служба по местонахождение на недвижимия обект на търговия.
• В други случаи - до данъчната служба по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач.

В случай, че има няколко търговски обекта, едно уведомление се подава (с посочени всички "точки") в данъчната служба, към която принадлежи обектът за търговия на дребно, посочен първи в уведомлението.

Списък на необходимите действия:

1. Изпратете известие. Това става до пет дни от началото на търговията в писмена форма или в електронен формат(разбира се, използвайки електронен подписв системите за електронно отчитане).

   Уведомлението трябва да отразява всички обекти, които извършват облагаема дейност. Ако обектите се намират на различни територии, информацията за тях все още се подава в едно уведомление и се избира данъчният орган, към който принадлежи обектът в горната част на списъка.

1. Изчакайте регистрация като платец на данъка върху продажбите, която се извършва в рамките на пет дни след получаване на документите от данъчния орган. В рамките на пет дни от датата на регистрация на платеца на данъка върху продажбите се изпраща удостоверение за регистрация в данъчния орган на организация или индивидуален предприемач като платец на данъка върху продажбите.

Важно!Ако не е получено уведомление от организация или индивидуален предприемач, но данъчният орган е получил информация от Департамента за икономическа политика и развитие на Москва, че лицето е извършвало облагаеми дейности, тогава тя има право да го регистрира въз основа на получената информация .

1. Прихващане или връщане на сумата на надплатената такса в съответствие с правилата, предвидени в член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази възможност продължава за три годиниот момента на плащането.
2. Изпратете уведомление за промяна на обекта (площта му, действителната наличност, адрес и т.н.) в рамките на пет дни от момента на настъпване на такива промени.
3. Подайте информация за анулиране, ако се окаже, че дейността не се облага с данък върху продажбите. Плашещите глоби за мнозинството предприемачи, които не са успели да определят недвусмислено за себе си съществуването на задължение за регистрация, на практика предизвикаха поток от грешни уведомления.
   След това Федералната данъчна служба на Русия издаде специално писмо от 20 август 2015 г. N GD-4-3 / [защитен с имейл], като обяснява, че за нулиране на твърде подадена информация е достатъчно да се подаде заявление в свободна форма до същия данъчен орган с посочване на причините и копие от грешното уведомление.
4. Уверете се, че грешната регистрация е нулирана. След получаване на заявление за анулиране, данъчният орган трябва да дерегистрира лицето на същата дата, на която е направено изявлението, и ако системата вече е успяла да начисли размера на таксата за плащане, след това да ги анулира.
5. Подайте уведомление в момента, когато облагаемата дейност вече не се извършва, и се уверете, че данъчните органи са дерегистрирали платеца.

Санкция за неуведомяване на данъка

Ако през текущото тримесечие сред видовете дейности е възникнала или изчезнала необходимостта от търговия, която подлежи на такса, организацията или индивидуалният предприемач трябва да докладва тази информация на данъчната служба.

Извършването на продажби, подлежащи на облагане с данък върху продажбите без удостоверение на платеца на таксата, се счита от съответните органи за работа без регистрация в данъчния орган и се наказва в съответствие с параграф 2 на чл. 116 Данъчния кодекс на Руската федерация глоба в размер на 10% от незаконния доход,но не по-малко от 40 хиляди рубли.

Важно!Ако платецът на таксата не е получил удостоверение, той няма право да приспадне размера на търговската такса от други видове начислени данъци.

Как да броим

Данъчният кодекс установява отговорност за изчисляване на размера на таксата за платеца. Но в случай, че платците не се регистрират доброволно, те могат да получат принудителни искания за плащане на данък върху продажбите от данъчните власти.

За да определите колко трябва да платите в бюджета за тримесечието, трябва да умножите ставката, предвидена в Закона на Москва „За данъка върху продажбите“ (вижте таблица № 1) по броя на обектите и техните физически характеристики .

От 2018 г. данъкът върху продажбите е индексиран на 1,285.

Таблица номер 1. Данък върху продажбите за Москва за 2017 г

Ако през отчетния период има промяна в броя на обектите или техните площи, те трябва да се вземат предвид:

• В случай на увеличение, през текущото тримесечие, сякаш промяната е настъпила в самото начало;
• При намаление - през следващото тримесечие.

Плащане

Необходимо е да се превежда данъкът върху продажбите в бюджета тримесечно не по-късно от 25-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие. Така крайните срокове за трансфер ще бъдат 25 януари, 25 април, 25 юли и 25 октомври. Ако датата на падежа е в уикенда, преводът на плащането на следващия работен ден няма да се счита за закъснял.

Как да прехвърлите таксата за търговия? - Издаване на платежно нареждане

На официалния уебсайт на Федералната данъчна служба има отговор на въпроса дали е възможно да се изпрати в бюджета сумата на търговския данък, изчислен за всички налични обекти с едно плащане. Данъчните уведомяват, че за всеки обект е необходимо да се заплати такса в отделен размер, като се съставят толкова платежни нареждания, колкото се изисква.

BCC (код за бюджетна класификация), съгласно Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 20 юли 2015 г. N MMV-7-1 / [защитен с имейл]:

• за плащане на главницата - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• за плащане на глоби - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• да заплати глоба - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Изготвя се платежно нареждане за превод на таксата за търговия по стандартен формуляр. Ето основните моменти, на които трябва да обърнете внимание, когато попълвате плащането:

• редът на плащане при заплащане на таксата е посочен със стойност 5;
• статут на платец за организации - 01, за индивидуални предприемачи - 09;
• код според Общоруския класификатор на териториите на общините (OKTMO), посочен в статистическите документи. Данъчните обясниха, че при плащането за плащане на търговския данък е необходимо да се посочи кодът OKTMO, отнасящ се до територията, на която се намира обектът на търговия, независимо къде е регистрирана организацията. Всъщност това съвпада с територията на данъчния орган, в който платецът е регистриран по отношение на данъка върху продажбите.
• база за плащане - TP (текущо плащане);
• данъчен период - KV.XX.YYYY, където KV е буквен код на тримесечния период, XX е номерът на тримесечието, за което е извършено плащането, ГГГГ е годината на начислена такса;
• цел на плащането - "Търговска такса за ХХ тримесечие на ГГГГ"

Много е важно правилно да попълните нареждането за плащане на таксата, без да правите грешка в БКК, в противен случай преведената сума може да се загуби сред необяснимите приходи към бюджета и да бъде трудно да я намерите по-късно.

Отчитане на данък върху продажбите

Като се има предвид, че не говорим за данък, а за такса, за него не е предвидена специална отчетна форма. Информация за размера на плащането може да бъде отразена в декларацията за данъка, който платецът реши да намали с размера на данъка върху продажбите.

Въз основа на законодателството, което пряко урежда данъка върху продажбите, достатъчно е лице, което има удостоверение за платец на данъка върху продажбите, да заплати дължимата сума в срок.

Намаляваме данъците

Разясненията на Федералната данъчна служба в писмото относно спецификата на прилагането на законодателството за данък върху продажбите обръщат специално внимание на факта, че за да имате право да вземете предвид данък върху продажбите при изчисляване на други данъци, е необходимо:

• Да има удостоверение на платеца на таксата (т.е. да е регистриран в данъчния орган);
• Всъщност плащайте в бюджета, а не само натрупвайте сумата на данъка върху продажбите.

1. Данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) - за индивидуални предприемачи.
2. Данък върху доходите - за организации, които са на общата система на данъчно облагане. Освен това таксата може да се приспадне само от сумата, която трябва да бъде преведена в бюджета на субекта на Руската федерация (т.е. в бюджета на град Москва), тъй като самата търговска такса също е изпратена в регионалния бюджет.
3. Данък, плащан от организации и индивидуални предприемачи върху:

• по система "Доход" - приспадане на платената такса от размера на дължимия данък по опростената данъчна система;
• по системата "Приходи - разходи" - като се вземе предвид сумата на данъка върху продажбите в списъка на разходите при изчисляване на размера на дължимия данък по опростената данъчна система.

Данъкът върху продажбите е задължително плащане засега само на територията на Москва, задължителен за плащане от втората половина на 2015 г. Специално вниманиеСтрува си да се обърне внимание на факта, че таксата за търговия се заплаща изцяло за тримесечието във фиксирани суми, предвидени от закона.

Това означава, че ако фактът на облагаема дейност е извършен поне веднъж през тримесечието, сумата на таксата трябва да бъде платена в пълен размер и няма да зависи от нищо друго освен от наличието на обекта на търговия или от него.

Имоти, които са били използвани за търговия поне веднъж на тримесечие, попадат под данък върху продажбите. Данъкът се плаща не върху получения доход, а върху използваните обекти (магазин, павилион и др.). За павилиони, палатки и други нестационарни обекти в Москва данък върху продажбите през 2018 гнамален наполовина - от 81 000 на 40 500 рубли.

Промените засегнаха само нестационарните търговски обекти в Централния административен район (ЦАО) на града. За останалата територия се прилагат тарифите, установени през 2014 г.

• вид търговия (стационарна, доставка, пазари);
• местоположение на обекта (окръг Москва);
• наличност и площ.

Изчисляване на данък върху продажбите през 2019 г

Вие сами правите изчисляването на данъка върху продажбите за данъка. Това е произведението от скоростта и физическите характеристики на точката. Използвайте нашия безплатен калкулатор, за да изчислите онлайн. Изберете необходимите параметри: вида на дейността и района на Москва, в който се намира търговският обект. Посочете количество, ако е необходимо. квадратни метра. Онлайн калкулаторът ще изчисли текущата стойност на данъка върху продажбите в Москва през 2019 г.

×

Получете безплатен достъп до калкулатора!

Цената за обекти с търговска площ до 50 кв.м се определя от прогнозната цена на патента. точки с по-голяма площтрябва да платите 50 рубли за всеки метър над този показател. В същото време при изчисляване на търговската такса е невъзможно да се надвиши цената на патент, издаден за 3 месеца.

Ако използвате патентната система или плащате единния земеделски данък, не е необходимо да плащате данък върху продажбите.

В края на годината предприемачите от общата данъчна система могат да приспадат размера на таксата от данъка върху доходите на физическите лица и данъка върху доходите. Тези, които прилагат опростената данъчна система "Доход", намаляват единния данък. А юридическите лица на опростената данъчна система "Доходи минус разходи" могат да включват данъка върху продажбите като част от разходите.

Ако търгувате в Москва, но сте регистрирани в друг регион, трябва да платите данъка изцяло.

Къде да платите данък върху продажбите в Москва -

Какви са сроковете за плащане на данък върху продажбите?

Плащането трябва да се извърши не по-късно от 25-о число на месеца, следващ тримесечието. През 2019 г. крайният срок за плащане на данък върху продажбите е както следва:

• За IV тримесечие на 2018 г. - 25 януари 2019 г.
• За първото тримесечие на 2019 г. - 25 април 2019 г.
• За II тримесечие на 2019 г. - 25 юли 2019 г.
• За III тримесечие на 2019 г. - 25 октомври 2019 г.
• За IV тримесечие на 2019 г. - 27 януари 2020 г.

Разберете всичко за данъка върху продажбите в Москва: кой да плаща, кой е освободен, как да се регистрирате -

Как да платите данък върху продажбите за непълно тримесечие

Данъкът се заплаща за тримесечието в пълен размер, дори ако изходът е бил използван само веднъж. Не е възможно да се плаща пропорционално на отработените дни. За автоматично изчисляване на таксата за търговия използвайте

Какъв данък да платим търговската такса

В IFTS по местонахождението на недвижими имоти, използвани в търговията. То също трябва да бъде регистрирано. За да направите това, подайте съобщение до инспекцията. Изтеглете известие за търговски такси >>

Къде се плаща данък върху продажбите за отделно подразделение

Ако търгувате чрез недвижим обект, трябва да платите в IFTS на мястото му. Ако чрез движима вещ - до данъчната служба на адреса на организацията майка.

В какъв данък трябва да платя таксата за търговия, ако имам няколко обекта?

Ако няколко обекта са регистрирани в един и същи град, но в различни IFTS, те се посочват в едно уведомление. Тя трябва да бъде представена в данъчната служба по местонахождението на това изход, подробностите за които са изброени първи. Трябва да платите данъка в данъчната служба, до която сте подали уведомлението.

На 1 януари 2015 г. започна да работи ръководителят на Данъчния кодекс на Руската федерация, посветен на нов вид събиране на данъци - търговия (). Но според Данъчния кодекс на Руската федерация тази такса може да бъде въведена само от 1 юли 2015 г. Нека да разберем какво е това плащане, кой трябва да го плати и какви обекти са обект на него.

Къде действа

Данъкът върху продажбите може да бъде въведен от общини и градове с федерално значение (Москва, Санкт Петербург и Севастопол) (). Въпреки това, към днешна дата решението за въвеждане на таксата е взето само в Москва - нова такса ще се появи в столицата от 1 юли 2015 г. (Закон на град Москва от 17 декември 2014 г. № 62 ""; по-долу - Законът на град Москва). Властите на Севастопол и Санкт Петербург все още не са въвели данъка върху продажбите, а общините в страната ще могат да направят това само след приемането на специален федерален закон(В момента няма информация за разработването на проект на такъв закон). Следователно по-нататък ще разгледаме характеристиките на тази такса въз основа на закона на Москва.

За процедурите и сроковете за плащане на търговски данък, данък върху доходите на физическите лица, ДДС, UTII и други плащания - прочетете в "Енциклопедии на решенията. Данъчно облагане" . Възползвайте се от безплатен достъп за 3 дни, разберете отговорите на вашите данъчни въпроси и спестете от глоби и дългове!

НАШАТА РЕФЕРЕНТА

Търговия - изглед предприемаческа дейностсвързани с покупко-продажба на дребно, дребно и едро на едро на стоки, извършвани чрез обекти на стационарна разпределителна мрежа, нестационарна дистрибуторска мрежа, както и чрез складове ().

Търговските дейности за целите на приложението включват следните видове търговия:

• чрез обекти от стационарна търговска мрежа, които нямат търговски зали, с изключение на бензиностанции;
• чрез обекти от нестационарна търговска мрежа (например палатки, тави, автомобили и други временни обекти);
• чрез обекти на стационарна търговска мрежа с търговски зали (например магазини и павилиони);
• извършва чрез освобождаване на стоки от склада ().

Също така дейностите по организиране на пазари на дребно се приравняват на търговски дейности ().

Обектът на търговия (той също е обект на облагане) се разбира като движимо и недвижимо имущество, което се използва в търговски дейности от платеца на таксата най-малко веднъж на тримесечие ().

Тоест, таксата ще трябва да се плати не от приходите, получени от търговия, а от онези обекти, които се използват в търговията (сергия, палатка, магазин и др.) ().

Предприемачите, от които се изисква да плащат такса за търговия, трябва да се регистрират в данъчната служба на мястото на регистрация на обекта на недвижимия имот или на мястото на регистрация на организацията или индивидуалния предприемач, ако обектите на недвижими имоти не се използват за търговия (,) . Така че, ако недвижимият имот е регистриран в Москва, а организацията или индивидуалният предприемач е в друг регион, тогава уведомлението трябва да бъде подадено до инспекцията в Москва на мястото на регистрация на имота. Това важи и за движимо имущество, регистрирано в друг регион, но използвано за търговска дейност в Москва (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 юни 2015 г. № GD-4-3 / [защитен с имейл]""). Ако има няколко обекта на данъчно облагане, регистрирани на територията на една община (град с федерално значение), но в различни районни инспекции, тогава всички обекти трябва да бъдат посочени в едно уведомление. В същото време за всеки обект се попълва отделна страница с информация за обекта. Такова уведомление трябва да бъде подадено до данъчния орган по местонахождението на обекта, информация за който е посочена първо ().

Ако платецът е притежавал обекта за търговия на дребно преди въвеждането на таксата (т.е. преди 1 юли 2015 г.), уведомлението трябва да бъде подадено не по-късно от 7 юли 2015 г. включително. В случаите, когато имотът е придобит след 1 юли 2015 г., срокът за регистрация се определя като пет работни дни от датата на придобиване на имота ().

За да бъдете регистрирани като платец и в двата случая, е необходимо да подадете специално уведомление в препоръчителната форма, одобрена с писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 юни 2015 г. № GD-4-3 / [защитен с имейл]„Относно препоръчителните форми на уведомление за данъка върху продажбите“ ().

Ако организация или индивидуален предприемач престане да извършва дейности, използващи обекта на облагане, те могат да бъдат дерегистрирани (). За да направите това, трябва да подадете подходящо уведомление до териториалната данъчна служба по мястото на регистрация (). В този случай датата на дерегистрация ще се счита за дата на прекратяване на търговските дейности, посочена в известието.

Всяко от уведомленията може да бъде генерирано и попълнено по електронен път на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия с помощта на програмата „Законен данъкоплатец“ и изпратено по телекомуникационни канали. Или - подайте съобщение до инспекцията на хартиен носител.

ФОРМИ И ОБРАЗИ

В допълнение, данъчният орган също ще трябва да бъде уведомен, когато индикаторите на обекта на облагане се променят, което засяга неговия размер, например площта на търговския етаж ().

В рамките на пет работни дни след подаване на известието за регистрация, данъчният орган ще изпрати на заявителя удостоверение за регистрация като платец на търговски данък ().

За нерегистриране като платец на такса в сроковете, определени от закона, данъчната инспекция може да наложи глоба в размер на 10 хиляди рубли. (). Но извършването на търговски дейности без такова изявление ще "коства" по-скъпо - 10% от приходите от търговия за отчетния период, но не по-малко от 40 хиляди рубли. ().

Ако платецът на таксата не предостави своевременно известие на инспектората за промяна в показателите на обекта на облагане, тогава от него ще бъде събрана глоба от 200 рубли. ().

В случай, че платецът е подал уведомление, съдържащо невярна информация и това е довело до непълно плащане на таксата, данъчният орган може да го привлече към отговорност от или чрез - изборът на нормата всъщност зависи от преценката на инспектора, тъй като съставът от тези два члена нямат ясно разграничение (). И в първия, и във втория случай на платеца се налага глоба в размер на 20% от размера на неплатената такса, а ако данъчният орган докаже умишлено занижаване на базата - 40% от тази сума в допълнение към плащането на самата такса. Моля, имайте предвид, че фиксира минималния размер на глобата (40 хиляди рубли), но - не.

Редът за изчисляване и заплащане на таксата

На първо място, заслужава да се спомене, че таксата е тримесечна, което означава, че всички показатели, използвани за нейното изчисляване, се изчисляват за тримесечието ().

Таксата за търговия се заплаща не по-късно от 25-о число на месеца, следващ края на отчетния период (тримесечие) (). По този начин, краен срокплащането на таксата за третото тримесечие на 2015 г. ще се извърши на 26 октомври 2015 г. (тъй като 25 октомври 2015 г. е почивен ден, крайният срок за плащане на таксата се отлага за следващия работен ден).

За неплащане или непълно плащане на таксата Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда отговорност под формата на глоба от 20%, а ако се докаже умишлено неплащане (непълно плащане), 40% от сумата на неплатената такса в допълнение към допълнителното плащане на самата такса ().

За да изчислите размера на дължимата такса, трябва да умножите действителната стойност на физическите характеристики на обекта на търговия (например площта на обекта, която може да бъде взета от регистрационните документи) по таксата ().

Под физическа характеристикаПод обект се разбира (в зависимост от вида на извършваната дейност) или площта на търговския зал, или самият обект на търговия.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява само ограничаване максимални стойностинива на събираемост, а крайните ставки се изискват за самостоятелно установяване на общините ( , ).

Тъй като данъкът върху продажбите през 2015 г. ще се прилага само в столицата, ще анализираме московските ставки (). Те се различават не само по видовете търговски дейности, но и по местоположението на обекта на търговия, което е доста справедливо. В края на краищата приходите на собственика му ще зависят от това дали си струва например вестникарска будка на улица Тверская или в покрайнините на Москва.

Общо бяха разграничени три групи области (фиг.):

• група 1 - области, включени в Централния административен район;
• група 2 - области, включени в административните райони Зеленоградски, Новомосковски и Троицки, както и район Молжаниновски (SAO), Северен (SVAO), Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомски (VAO), Некрасовка (ЮВАО), Северно Бутово и Южно Бутово(ЮЗАО), Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково (ЗАО), Митино и Куркино (NWAO);
• група 3 - всички останали райони на Москва.

Следните ставки са определени за 2015 г. (таблица).

Таблица. Данък върху продажбите в Москва през 2015 г

Законът на град Москва също предвижда обезщетения за определени видове дейности. По този начин не подлежат на такса заявени следните обекти на движимо и недвижимо имущество:

• в търговията на дребно с вендинг машини;
• на специализирани, регионални или уикенд панаири;
• чрез обекти от стационарна и нестационарна търговска мрежа, разположени на територията на пазарите на дребно;
• в търговията на дребно, извършвана в сгради (структури, помещения), управлявани от автономни, бюджетни и държавни институции ().

Така нито едното, нито другото автоматс напитки и закуски, нито павилионът на панаира на меда, нито павилионът или гишето на официалния пазар на дребно няма да се облагат с данък.

Освен това, независимо от обекта на търговия и текущите търговски дейности, федералните пощенски организации, както и автономните, бюджетните и държавни институции () няма да плащат таксата.

Помислете за процедурата за изчисляване на данъка върху продажбите за третото тримесечие на 2015 г., като използвате пример.

ПРИМЕР

Столичният предприемач притежава три щанда (обекти на нестационарна търговска мрежа), в които продава печатна продукция. Палатки № 1 и № 3 се намират в района на Марьино, палатка № 2 се намира на територията на търговския пазар. В същото време палатка No3 не е била използвана през юли, август и септември. Тъй като щанд № 2 се намира на територията на пазара на дребно (което означава, че подлежи на освобождаване), а кабина № 3 не е била използвана в стопанска дейност през цялото тримесечие, само кабина № 1 ще бъде обект на към данъка за третото тримесечие на 2015 г. Като се има предвид, че се намира в кв. Марьино (прилагат се ставки за група 3 (виж таблицата) и е обект на нестационарна търговска мрежа, за третото тримесечие предприемачът ще трябва да платете 40 500 рубли за използването му.

Данък върху продажбите и други данъчни плащания

Федералният законодател предвижда възможността за намаляване на други данъци с размера на платения търговски данък. Така например индивидуален предприемач, който е извършвал търговска дейност на мястото на регистрацията си, поради платената такса за търговия, може да намали размера на данъка върху доходите на физическите лица в края на данъчния период (). Тук обаче има малко, но много важно предупреждение. Това облекчение не може да се използва, ако предприемачът не е подал известие за регистрация като данъкоплатец.

Същото правило важи и за организациите - допуска се намаляване на данъка върху дохода или на единния данък за прилагащите опростената данъчна система ( , ) с размера на платената такса. В същото време се намалява размерът на данъка, платен в бюджета на град с федерално значение или в консолидирания бюджет на региона, на чиято територия се намира общината, която е решила да въведе данък върху продажбите.

По време на подготовката на материала, редакцията получи много въпроси от читатели на нашия портал относно процедурата за изчисляване и плащане на данъка върху продажбите, които бяха изпратени до заместник-ръководителя на отдела за икономическа политика и развитие на град Москва Мария Багреева.Прочетете отговорите на тях в следващата ни статия.

Ако имате въпроси относно правилата за изчисляване и плащане на данък върху продажбите, можете да попитате нашите експерти на .

Данъкът върху продажбите е скорошен вид фискално плащане, което се плаща на всеки три месеца. Понякога има ситуации, когато компанията спира търговската си дейност през тримесечието, данъчната основа и други параметри се променят. Днес ще споделим информация как да платите за непълно тримесечие.

Какво е

Данъчният кодекс урежда фискалните отношения върху търговските такси. Този вид данъчни облекчения влезе в сила сравнително наскоро - от втората половина на 2015 г. Плаща се - от жители на столицата на Руската федерация. Теоретично държавните органи имат право да налагат данък върху продажбите в други големи селищафедерално значение - в Санкт Петербург и Севастопол. Регионът (днес това е само Москва) самостоятелно одобрява тарифите и въвежда преференциални условия.

Данък върху продажбите се плаща само в Москва, но може да бъде въведен и в други федерални градове.

Не всички фирми трябва да плащат данък върху продажбите. Само търговски дружества (на едро и дребно, както и мобилни и немобилни) фирми, които извършват дейността си чрез всякакви движими и недвижими имоти. Тук обаче има изключения:

• Немобилна продажба на продукти без зали (пазари, тържища, щандове и павилиони).
• Мобилна търговия (от кола, ремарке, от ръце и др.).
• Складове.

Освен това следните организации са напълно освободени от плащане на таксата:

• Компании в патентната система.
• Фирми, които плащат единен земеделски данък.
• Заложни къщи.
• Бензиностанции за автомобили.
• Онлайн магазини, които доставят стоки директно на клиента.
• Офиси, в които се сключват само договори за покупко-продажба без излагане на природни стоки.
• Вендинг машини.
• Продажба на пощенски услуги.

данъчна ставка

Данъчната ставка е различна за всяка категория организации. произведение на ставката от броя или площта на обектите на облагане. В случай на несъответствие организационни въпросиИма редица санкции:

• При злонамерено непълно плащане - 40% от общата сума на данъчното облекчение и самата такса.
• С частично плащане, което не зависи от фирмата - 20% от общия данъчен облекчение и самата такса.
• Ненавременна регистрация - 10 хиляди рубли.
• Извършване на търговия без регистрация - 10% от общия приход за отчетния период, но не повече от 40 хиляди рубли.
• Неспазване на крайния срок за подаване на известие за промяна на характеристиките на обекта на облагане - 200 рубли.

Цената варира в зависимост от площта на помещението, вида на обекта, както и местоположението на картата на града. Данъчният кодекс определя минималните и максималните ставки, които могат да варират във всеки субект на страната. Единственото нещо, което остава непроменено, е, че размерът на удръжките за търговската такса трябва да бъде по-малък от данъка за три месеца върху патента. Днес, в единствения град, където се събира данъкът върху продажбите, размерът на ставката варира от 50 рубли на квадратен метър недвижим имот до 81 хиляди за целия обект. На примера на Централния административен район нека разгледаме данъчните ставки. Имайте предвид, че този регион има най-високите събирания на данъци.

Промяна през отчетния период

Стандартната схема предполага, че данъчните облекчения за търговски имоти се плащат веднъж на тримесечие, до 25 април, юли, октомври и януари. Но се случва, че през периода на отчетното тримесечие характеристиките на дейността на данъкоплатеца се променят. Според писмото на Федералната данъчна служба на Русия № GD-4-3 / 11229, с разширяването на параметрите, цялото тримесечие ще се изчислява с по-висока ставка. Ако данъчната основа намалее, променената ставка ще се прилага от следващия отчетен период. Освен това размерът на данъка не е обвързан с броя на отработените дни. Ако дружеството е ползвало търговски обект дори веднъж на три тримесечия, данъкът трябва да се плаща за целия период

Ето един пример:

Хранителен магазин "Любава" с площ от 52 кв.м се намира в Централен административен район. На 20 май хранителният магазин пусна в експлоатация пристройка с площ от 15 квадратни метра, където ще бъде разположена търговска зала. Трябва да изчислите размера на данъка върху продажбите за 2-ро отчетно тримесечие.

Обектът на облагане се отнася до вида стационарна търговия с с обща площзала за продажба над 50 кв.м. Изчислението се извършва на няколко етапа:

1. 52 кв. м + 15 кв. м = 67 кв. м - общата площ на залата за търговия, заедно с разширението - данъчната основа.
2. 67кв. м - 50 кв. м = 17 кв. m - площта на залата за търговия над одобрения лимит.
3. (50 х 1200) + (17 х 50) = 60 850 рубли - сумата на търговския етаж за отчетния период.

Ако търговската площ се намали със същите 15 квадратни метра, тогава данъчната основа ще бъде равна на първоначалната площ, тоест 52 квадратни метра. метра.

Да предположим, че магазинът затваря на 10 юни поради неустановени обстоятелства. Тогава плащането на данъка върху продажбите за непълно тримесечие няма да се различава от плащането за напълно завършено 2-ро тримесечие, тъй като в съответствие с насокипредвиден в Данъчния кодекс, периодът на експлоатация на обекта не оказва влияние върху размера на плащането на данъка.

Фискалната система не винаги е справедлива спрямо реалностите на живота и понякога е просто непоносима за бизнесмените. Но и тук има предимства. Някои данъчни облекчения могат да бъдат намалени с размера на плащането за събиране на търговски имоти, и по-специално - данък върху доходите на физическите лица, данък върху доходите и данък по опростената данъчна система. Основното нещо е навреме.