1. Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesine ilişkin işlemlerin belgelenmesi

Gelen sabit varlıklar, sabit kıymetler nesnesinin (form No. OS-1) 1 nüsha halinde kabul edilmesi ve devredilmesiyle resmileştirilir. Muhasebe departmanında, kanuna göre bir işletim sistemi envanter kartı düzenlenir (form No. OS-6). Sermaye yatırımları sırasına göre gerçekleştirilen tesisin tamamlanması ve ek ekipmanı ile ilgili tamamlanmış çalışmaların kabulü, onarılan, yeniden inşa edilen, modernize edilen işletim sistemi tesisleri için bir kabul sertifikası (form No. OS-3) ile resmileştirilir.

Sabit varlıkların dahili hareketi, sabit kıymetler nesnesinin dahili hareketi için bir sevk irsaliyesi ile belgelenir (form No. OS-2).

Tüm sabit varlıkları tasfiye etme işlemleri, sabit varlıklar nesnesinin hizmetten çıkarılmasına ilişkin bir yasada belgelenmiştir (form No. OS-4).

Sabit varlıkların varlığı ve hareketinin sentetik muhasebesi, aktif bakiye hesabı 01'de orijinal maliyetle gerçekleştirilir. Borç bakiyesi - işletmenin işletme varlıklarının, stokta bulunanların ve korumanın ilk maliyetinin tutarını yansıtır. Borç devri, makbuzları yansıtırken, kredi devri, nesnelerin çeşitli nedenlerle elden çıkarılmasını yansıtır.

2. İşletim Sisteminin analitik muhasebesi

Sabit varlıklar için bir muhasebe birimi, birlikte tek bir işlevi yerine getiren tüm demirbaşlar ve aksesuarlarla birlikte eksiksiz bir cihaz, kalem veya kalem seti olarak anlaşılan ayrı bir envanter nesnesidir.

Her envanter kalemine bir envanter numarası atanır ve bu numara, kullanımda, stokta veya muhafazada olduğu süre boyunca öğe tarafından tutulur. Envanter numarası, muhasebeleştirilen kaleme eklenir veya belirtilir ve sabit varlıkların hareketiyle ilgili belgelerde belirtilmelidir.

Kullanımdan kaldırılan nesnelerin envanter numaraları, elden çıkarıldıktan sonra en geç 5 yıl içinde yeni alınan diğer sabit varlıklara atanabilir.

Sabit varlıkların analitik muhasebesinin kaydı, 1 kopya halinde derlenmiş, sabit varlıkların nesnesini kaydetmek için envanter kartlarıdır (form No. OS-6). muhasebe departmanında birincil belgeler (İşletim Sistemi kabul sertifikası, teknik pasaportlar vb.) esas alınarak doldurulur ve bunlar daha sonra imza karşılığında işletmenin ilgili departmanına aktarılır.

3. Sabit varlıkların sentetik muhasebesi

İşletmeye ait sabit varlıkların mevcudiyeti ve hareketinin sentetik muhasebesi, orijinal maliyetleri üzerinden 01 “Sabit varlıklar” hesabında tutulur.

Aktif hesap, bakiye hesabı, stok hesabı.

Borç bakiyesi- İşletmenin kendi sabit varlıklarının işletme, rezerv ve koruma ile ilgili başlangıç ​​​​maliyet tutarını yansıtır.

Borçlandırma yoluyla ciro- makbuzu yansıtır.

Kredi cirosu- Nesnelerin çeşitli nedenlerle elden çıkarılmasını yansıtır.

Sentetik hesap 10 için alt hesaplar açılabilir:

01.1 - kendi sabit varlıkları;

01.2 - kiralanan sabit kıymetler;

01.5 - sabit varlıkların elden çıkarılması.

4. Sabit varlıkların mevcudiyeti ve alınmasının muhasebeleştirilmesi

Sabit varlıkların bir işletmeye alınması çeşitli şekillerde gerçekleşebilir:

Uzun vadeli yatırımlar yaparken işletmenin kendisinde oluşturulan;

Diğer kuruluşlardan satın alınan yamalar;

Tüzel kişilerden ve gerçek kişilerden ücretsiz olarak alınan;

Kuruculardan kayıtlı sermayeye katkı şeklinde alınan;

Ortak faaliyetler yürütmek üzere alındı.

Teslim alma ve işletmeye alma ile ilgili tüm maliyetler aşağıdaki girişler kullanılarak kaydedilir:

1. inşaat, güçlendirme, yeniden inşa:

Gerçek maliyetler tutarında Dt 08 Kt 02, 10, 70, 69, 60, 76

Orijinal maliyet Dt 01 Kt 08'dir.

2. bir tedarikçiden satın alın:

Dt 08 Kt 60 alış fiyatı için;

Dt 19 Kt 60 KDV tutarı için;

3. Kurucuların işletmenin kayıtlı sermayesine katkısı:

Kararlaştırılan maliyetle Dt 08 Kt 75.1;

Muhasebeye kabul edildiğinde orijinal maliyete Dt 01 Kt 08.

4. diğer kuruluş ve kişilerden ücretsiz alım:

Güncel piyasa değerinde Dt 08 Kt 98,2;

Dt 01 Kt 08 orijinal maliyetiyle;

Faydalı ömür boyunca aylık tahakkuk eden amortisman tutarı için Dt 20.25, 26, 44 Kt 02, ertelenmiş gelirler 98.2 hesabından 91 hesabına “Diğer gelirler” yazılır.

5. Ortak faaliyetlerin makbuzu:

Cari hesaplarla ilgili işlemler, Rusya Merkez Bankası'nın 3 Ekim 2002 tarih ve 2-P “Rusya Federasyonu'ndaki gayrinakdi ödemeler hakkında” (12 Aralık 2011 tarihinde değiştirilen şekliyle) Yönetmeliği uyarınca yürütülmektedir.

Cari hesap, satılan ürünler, işler ve hizmetler, krediler, krediler ve diğer transferler için fon alır. Kuruluşa yapılan ödemelerin neredeyse tamamı cari hesaptan yapılıyor. tedarikçilere ödeme, bütçeye, sosyal sigorta makamlarına, Emeklilik Fonuna olan borçların geri ödenmesi, maaşların ödenmesi, seyahat ödenekleri ve işletme giderlerinin ödenmesi için kasadan para alınması.

Bu işlemleri belgelemek için aşağıdaki uzlaşma belgeleri sağlanmıştır:

ü nakit ödemeler için: nakit çekler ve nakit katkılara ilişkin duyuru;

ü nakit dışı ödemeler için: ödeme emirleri, ödeme talepleri, tahsilat emirleri.

Nakit ödeme duyurusu bir kuruluşun, fon katkısının kaynağını belirten bir nüsha halinde doldurulmuş, cari hesabına nakit kabul etme emri anlamına gelir (24 Nisan 2008 tarihli ve 318-P sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetmeliği). nakit işlemlerinin yürütülmesi prosedürü ve Rusya Federasyonu topraklarındaki kredi kuruluşlarında Rusya Bankası banknot ve madeni paralarının saklanması, taşınması ve toplanmasına ilişkin kurallar" (02/07/2012 tarihinde değiştirilmiştir). Nakdi katkı duyurusu üç bölümden oluşmaktadır: reklamlar müşteri (kasiyer) tarafından derlenen ve alınan fonların muhasebeleştirilmesi amacıyla bankada kalan; makbuzlar müşteriye teslim edilmek üzere banka tarafından verilen (kasiyer); varantlar , müşteriye (kasiyer) verilen banka ekstresine eklenmiştir.

Banka, nakit çekler temelinde iş ihtiyaçları için ücretler, sosyal haklar ve seyahat masrafları için cari bir hesaptan nakit çıkarır. Nakit çek - bu, kuruluşun nakit çekte belirtilen tutarı cari hesabından vermesi için verilen bir emirdir. Çek, doğrudan çek ve dipnottan oluşur. Çek defterleri, hesap sahibinin başvurusu üzerine bankadan alınır; çek defteri, çeklerden oluşur. Nakit makbuz paranın miktarını, alıcıyı, pasaport bilgilerini ve paranın kullanım amacını gösterir. Müdür ve baş muhasebeci tarafından imzalanmış ve mühürlenmiştir. Çekin arka yüzünde hesaptan çekilen tutarın amacını belirtmeniz gerekmektedir. Bazı durumlarda gider kalemleri belirtilmeden çeklerin bozdurulması da mümkündür. Gerektiğinde banka, çekte belirtilen gider kalemlerinin geçerliliğini teyit eden ek belgeleri kuruluştan talep edebilir. Çek yoluyla alınan fonlar kuruluşun kasa masasına gider.

Banka, cari hesap sahiplerinin yazılı talimatları (nakit çekler, nakit yatırma duyuruları, ödeme talepleri) veya onların rızasıyla (ödeme taleplerinin ödenmesi) bir cari hesaba alacak veya cari hesaptan borçlandırma işlemlerini gerçekleştirir. tedarikçiler ve yükleniciler).

Devlet Tahkim Mahkemesi, mahkeme veya mali makamların kararıyla tartışılmaz bir şekilde tahsil edilen ödemeler istisnadır. Tartışmasız bir şekilde, devlet bütçesine, bütçe dışı fonlara, sosyal fonlara, gümrük işlemlerine ilişkin ödemeler, idari ve benzeri belgeler kapsamında yapılan ödemeler zamanında yapılmayan ödemeler kuruluşun hesaplarından silinmektedir.

Banka, kuruluşun cari hesabı altında kişisel bir hesap tutar ve yapılan tüm işlemleri kişisel hesaptan alınan bir alıntıyla kuruluşa bildirir. Fonların cari hesaba yazıldığı veya alacaklandırıldığı esasına göre tüm ödeme belgeleri ekstreye eklenmiştir. Banka, cari hesaptan kurumun yükümlülüklerini, masraflarını ve talimatlarını gayri nakdi ödemeler yoluyla öder, ayrıca ücretler ve mevcut iş ihtiyaçları için fon sağlar. Enerji, ısı temini ve su temini ve kanalizasyon organizasyonlarının faturaları kabul edilmeden ödenir.

Banka, ekstreleri kullanarak cari hesabının durumu hakkında düzenli olarak hesabı olan kuruluşa bilgi verir. Her gün veya kuruluşla mutabakata varılan diğer zamanlarda, banka kendisine destekleyici belgeler eklenmiş olarak cari hesabından ekstreler verir. Ekstre, cari hesabın başlangıç ​​ve bitiş bakiyelerini ve hesaba yansıyan işlem tutarlarını gösterir. Muhasebe departmanı ekstrede belirtilen tutarların doğruluğunu kontrol eder, bir hata tespit edilmesi durumunda derhal bankaya bilgi verir. İhtilaflı tutarlara, beyannamenin alındığı tarihten itibaren 10 gün içerisinde itiraz edilebilir. Banka ekstresi genellikle baş muhasebeci tarafından işlenir ve ekteki belgeleri ekstredeki kayıtlarla kontrol eder. Banka, kuruluşların fonlarını koruyarak kendisini kuruluşların borçlusu, hesaplarını ödenecek biri olarak görüyor. Dolayısıyla banka cari hesaplardaki fon ve tahsilat bakiyesini kredi, borcundaki azalmayı ise yani nakit avansların silinmesi - borçlandırma yoluyla. Ekstreleri işlerken, baş muhasebeci bu özelliği hatırlamalı ve alacaklı tutarları ve bakiyeyi cari hesapların borç tarafına, zararları ise alacak tarafına kaydetmelidir.

Bankanın kuruluşun nakit ihtiyacını karşılayabilmesi için kuruluş, nakit planı- Cari hesaba para yatırmanın ve cari hesaptan çekmenin zamanlaması ve hacmi hakkında yaklaşık bilgi içeren bir belge. Gerçek şu ki, bankanın, örneğin ücretlerin ödenmesi ihtiyaçları için kuruluşa büyük miktarda para vermeye hazır olması gerekiyor.

Ticari işlemler kağıda ve makine tarafından okunabilen medyaya yansıtılır. Sonuç olarak, bir belge, ticari işlemlerin ilk kayda tabi olduğu herhangi bir bilgi taşıyıcısıdır.

Belgenin biçimi göstergeler kümesine ve bunların belgedeki konumlarına göre belirlenir. Göstergelerin adı ve belgelerdeki sayıları esas olarak yansıtılan ticari işlemin içeriğine bağlıdır. Ana belgeler işlem sırasında, bu mümkün değilse işlemin tamamlanmasından hemen sonra hazırlanmalıdır. Birincil belgelerin zamanında ve güvenilir bir şekilde oluşturulması, belirlenen zaman dilimi içerisinde aktarılması ve muhasebeye yansıtılma sırası, kuruluş tarafından onaylanan belge akış programına uygun olarak gerçekleştirilir.

Nakit akışlarının belge akışı, fonlarla ilgili ticari işlemlerin yürütülmesinde iki yönde gerçekleştirilir: fonların nakit dolaşımı ve nakit dışı fon dolaşımı (Şekil 1).

Pirinç. 1. Nakit akış biçimleri

Nakdi ve gayrinakdi olarak yapılan tüm ticari işlemlerin belgeli delilleri vardır.

Nakit işlemler, depolama için kabul edilen tüm para ve parasal belgelerin güvenliğinden tam mali sorumluluğa sahip bir yetkili olan bir muhasebeci-kasiyer tarafından gerçekleştirilir. Kuruluşun kasa aracılığıyla gerçekleştirilen tüm ticari işlemler belirli bir sırayla belgelenir. Nakit işlemlerin belge akışı Şekil 2'de sunulmaktadır.

Pirinç. 2. Muhasebe nakit işlemlerine ilişkin belge akışı

İşletmenin kasasında nakit alımı, baş muhasebeci veya yönetici tarafından yetkilendirilen bir kişi tarafından imzalanan nakit makbuz emirlerine (form No. KO-1) göre gerçekleştirilir. Paranın alınmasıyla ilgili olarak, baş muhasebeci veya bunu yapmaya yetkili bir kişi tarafından imzalanan makbuz emri için bir makbuz düzenlenir ve kasiyerin mührü (damgası) veya kasanın baskısı ile onaylanan kasiyer. Nakit makbuz emri bir nüsha halinde düzenlenir. Nakit makbuz siparişinde ve makbuzunda, ticari işlemin içeriği “Taban” satırında, “Dahil” satırında rakamlarla kaydedilen KDV tutarı ve ürünler, işler ise belirtilir. , hizmetler vergiye tabi değildir, “KDV vergisi hariç” girişi.

İşletmenin kasasından nakit çıkışı, nakit makbuz siparişlerine (KO-2 numaralı form) veya uygun şekilde düzenlenmiş başka bir belgeye (maaş makbuzları vb.) göre, bu belgelerin üzerine nakit makbuzun ayrıntılarını içeren bir damga yapıştırılarak gerçekleştirilir. emir. Para ihracı ile ilgili belgeler işletmenin yöneticisi, baş muhasebecisi veya bunu yapmaya yetkili kişiler tarafından imzalanmalıdır. Maaş bordrosu yoluyla para alırken, tutar yazıyla belirtilmez. Bordroda yer almayan kişilere para verilmesi, her kişi için ayrı ayrı verilen gider emirlerine göre veya yapılan sözleşmelere dayalı olarak ayrı bir bordroya göre gerçekleştirilir. Kasiyer, yalnızca nakit makbuz siparişinde veya onun yerine geçen bir belgede belirtilen kişiye para verir.

Gelen nakit emirleri ve bunlara ilişkin makbuzların yanı sıra giden nakit emirleri, muhasebeci tarafından mürekkeple, tükenmez kalemle veya makineyle yazılı olarak açık ve net bir şekilde doldurulmalıdır. Bu belgelerde herhangi bir silme, silme veya düzeltmeye izin verilmez. Nakit emir kapsamında paranın kabulü ve ihracı ancak düzenlendikleri gün yapılabilir. Gelen ve giden siparişler, hazırlanma esaslarını belirtir ve bunlara ekli belgeleri listeler. Para yatıran veya alan kişilerin elinde makbuz ve harcama talimatı verilmesi yasaktır.

Kasaya aktarılmadan önce, gelen ve giden kasa siparişleri, gelen ve giden belgelerin kaydedilmesi için muhasebe bölümünde muhasebe departmanına kaydedilir (form No. KO-3). Muhasebe departmanının, gelen ve giden kasa emirlerini veya bunların yerine geçen belgeleri (ödeme (ödeme ve ödeme) ekstreleri) kuruluşun kasa masasına aktarmadan önce kaydetmesi için. Ücretlere ilişkin ödeme (hesaplama ve ödeme) ekstresi esas alınarak verilen gider nakit emirleri, düzenlendikten sonra kayıtlara alınır.

Kasiyer, fonların alınmasını ve harcanmasını içeren tüm işlemleri kasa defterine kaydeder f. - Hayır. KO-4. Her işletmede, numaralandırılması, bağlanması ve mum veya sakız ile mühürlenmesi gereken yalnızca bir kasa defteri bulunur. Kasa defterindeki sayfa sayısı baş muhasebeci ve yöneticinin imzalarıyla onaylanır. Kasa defterinin her sayfası iki eşit parçadan oluşur, bunlardan biri (yatay çizgili) kasiyer tarafından ilk nüsha olarak doldurulur, diğeri (yatay çizgisiz) her iki tarafta ikinci nüsha olarak doldurulur. karbon kopya. Sayfaların birinci ve ikinci nüshaları aynı numaralarla numaralandırılır. İlk nüshalar kasa defterinde kalır, ikincisi yırtılır, kasiyer tutanağı yerine geçer ve o günkü işlemler bitene kadar yırtılmaz. Kasa defterine girişler, her sipariş veya onun yerine geçen diğer belge için para aldıktan veya verdikten hemen sonra kasiyer tarafından yapılır.

Her gün iş gününün sonunda kasiyer o güne ait işlemlerin sonuçlarını hesaplar, bir sonraki tarih için kasadaki para bakiyesini görüntüler ve ikinci bir yırtma kağıdını kasiyer raporu olarak muhasebe departmanına aktarır. (kasa defterindeki günlük girişlerin bir kopyası) makbuz ve giderlerle birlikte, kasa defterindeki makbuz karşılığında kasa belgeleri. Kasa defterinde silintilere ve belirtilmemiş düzeltmelere izin verilmez. yapılan düzeltmeler kasiyerin yanı sıra baş muhasebecinin veya onun yerine geçen kişinin imzasıyla tasdik edilir.

İşletmelerde, kasa belgelerinin tam güvenliğinin sağlanması şartıyla, kasa defteri otomatik bir şekilde tutulabilir ve burada sayfaları “Kasa defterinin sayfasını ekleyin” makine şeması şeklinde oluşturulur. Aynı zamanda “Kasiyer Raporu” makinegramı oluşturulur. Bu makinogramların her ikisi de bir sonraki iş gününün başında hazırlanmalı, aynı içeriğe sahip olmalı ve kasa defteri formunda belirtilen tüm ayrıntıları içermelidir. Bu makine şemalarındaki kasa defterinin sayfaları yılın başından itibaren artan sırada numaralandırılmıştır. “Kasa defterinin ek sayfası” makineogramında, her ay için sonuncusu, her ay için kasa defterinin toplam sayfa sayısını ve takvim yılı için sonuncusu - kasanın toplam sayfa sayısını otomatik olarak yazdırmalıdır. yılın kitabı. Kasiyer, “Kasa defterinin gevşek sayfası” ve “Kasiyer raporu” makinogramlarını aldıktan sonra, belirtilen belgelerin doğruluğunu kontrol etmek, imzalamak ve kasiyer raporunu gelen ve giden kasa belgeleriyle birlikte muhasebe departmanına aktarmakla yükümlüdür. kasa defterinin açık sayfasındaki bir makbuz karşılığında. Güvenlik ve kullanım kolaylığı sağlamak amacıyla kasa defteri prospektüsleri bir yıl boyunca her ay için kasiyer tarafından ayrı ayrı saklanır. Toplam sayfa sayısı yönetici ve baş muhasebecinin imzalarıyla onaylanır ve kitap mühürlenir.

Sipariş dergileri, önemli sayıda ayrıntı içeren ücretsiz geniş formatlı sayfalardır. Nakit işlemler için, 50 “Nakit” adlı ayrı bir sentetik hesapta bir ay boyunca yevmiye emri açılır. Her sipariş günlüğüne belirli bir kalıcı numara atanır. Sıralı günlüklere girişler günlük olarak ya doğrudan birincil belgelerden ya da birincil belgelerdeki verileri toplamaya ve gruplandırmaya yarayan yardımcı ifadelerden yapılır. Sipariş yevmiyelerinde sadece 50 no'lu hesaba alacak girişi yapılır. “Kasa” hesabına borç kaydedilen işlemler Büyük Defter'e kaydedilecektir.

Hesap girişlerinin eksiksizliğini ve doğruluğunu kontrol etmenin ve izlemenin en önemli araçlarından biri, bir muhasebe dönemine ait ciro ve hesap bakiyelerinin özeti olan ciro tablosudur.

22 Mayıs 2003 tarihli ve 54-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca (17 Temmuz 2009'da değiştirilen şekliyle) “Nakit ödemeler yaparken yazarkasa ekipmanının kullanılması ve (veya) ödeme kartlarını kullanarak ödeme yapılması hakkında”, tüm kuruluşlar ticari operasyonlar yürütürken veya Rusya Federasyonu topraklarında hizmet sunarken, zorunlu yazarkasa (CCM) kullanımıyla nüfusla nakit ödeme yapmak zorundadırlar.

Yazar kasa kullanılarak fonların alındığına ilişkin belgeler Şekil 3'te gösterilmektedir.

Pirinç. 3. Yazar kasa kullanılarak para alınmasına ilişkin belge akışı

Yazar kasa kullanarak nüfusla nakit ödeme yapan bir kuruluş, müşterilere (müşterilere) yazar kasalar tarafından basılmış bir çek veya ek (destek) belgesi vermekle yükümlüdür. Kuruluşun adı, kuruluşun INN'si, kasanın seri numarası, fişin seri numarası, satın alma tarihi ve saati (hizmet sunumu), satın alma maliyeti (hizmet), faturanın işareti gibi ayrıntıları yansıtmalıdır. mali rejim. Çekler yalnızca alıcıya düzenlendiği gün geçerlidir ve malların teslimi (hizmet sağlanması) ile eş zamanlı olarak pul kullanılarak veya belirlenen yerlerden yırtılarak itfa edilir. Yanlışlıkla bir nakit makbuz girilirse ve kullanılmayan nakit makbuzları kullanarak müşterilere (müşterilere) para iadesini işlemek için, kullanılmamış nakit makbuzları kullanarak müşterilere (müşterilere) para iadesine ilişkin bir işlem kullanılır.

Kasiyer-operatörün sertifika raporu (Form No. KM-6), yazarkasa sayaçlarının okumaları ve iş günü geliri hakkında bir kasiyer-operatör raporu hazırlamak için kullanılır. Bir iş gününün geliri, çalışma gününün başında ve sonunda kasa sayaçlarının toplamının okunmasıyla, kullanılmayan kasa makbuzları üzerinden müşterilere (müşterilere) iade edilen para tutarının çıkarılmasıyla belirlenir ve başkanların ilgili imzalarıyla onaylanır. Yazar kasaların kullanıldığı bölümler.

Yazar kasa sayaçlarının okumaları ve kuruluşun geliri hakkındaki bilgiler, yazar kasa sayaçlarının okumaları ve kuruluşun mevcut çalışma gününe ilişkin geliri hakkında bir özet rapor hazırlamak için gereklidir ve mevcut çalışma günü için kasiyer-operatör sertifikası raporunun bir ekidir. tarih.

Kuruluşun her yazarkasa için nakit (gelir) alınmasını ve harcanmasını içeren işlemlerin muhasebesi, kasiyer-operatörün günlüğünde (Form No. KM-4) tutulur. Sayaç okumalarının kontrol ve tescil belgesidir. Günlük, işletmenin vergi müfettişi, yöneticisi ve baş muhasebecisi tarafından bağlanmalı, numaralandırılmalı ve imzalanmalıdır. Dergideki tüm girişler kasiyer-operatör tarafından günlük olarak kronolojik sırayla tutulur.

Parasal ödemelerin yapıldığını doğrulayan kontrol bantları ve diğer belgeler, birincil belgeler için belirlenen süreler boyunca, ancak 5 yıldan az olmamak üzere saklanmalıdır. Belgelerin saklanmasından kuruluş başkanı sorumludur.

Para veya nakit dışı transferlerin alımı ve ihracı, banka tarafından onaylanan ve ticari bir işlemin uygulanmasını onaylayan özel formdaki belgelere dayanarak gerçekleştirilir.

Kuruluşun cari hesabındaki nakit muhasebesinin belgelenmesi Şekil 4'te sunulmaktadır.

Pirinç. 4. Cari hesaptaki fonların muhasebesini belgeleme şeması

Hesabınıza para yatırdığınızda bankaya Nakit Mevduat Bildirimi (CAC) sunulur. Bu durumda destekleyici belge, banka tarafından işaretlenmiş, TEKLİF ile birlikte doldurulmuş bir makbuzdur.

Nakit çekler, maaşların, emekli maaşlarının, sosyal yardımların, seyahat ve iş ihtiyaçlarının ödenmesi için hesaptan para çekildiğinde bankaya ibraz edilir. Bu durumda destekleyici belge, şirketin çek defterinde kalan dip folyodur.

Ödeme emri, müşterinin başka bir şirkete veya kuruluşa para aktarma emridir. Faturalar, sözleşmeler, tamamlanan iş sertifikaları, faturalar, vergi ve harçların devrine ilişkin muhasebe emirleri vb. Temel alınarak düzenlenir. Tarafların mutabakatı ile ödeme emirleri acil, erken veya ertelenebilir. Acil ödemeler yapılır: malların sevkiyatından önce, ön ödeme, malların sevkiyatından sonra - malların doğrudan kabulü ile, büyük işlemler için - kısmi ödemeler. Sözleşmeye dayalı ilişkiler çerçevesinde, sözleşme taraflarının mali durumuna halel getirmeksizin erken ve vadeli ödemeler yapılabilir.

Ödeme talebi, ana sözleşme kapsamında alacaklıdan (fon alıcısı) borçluya (ödeyiciye) banka aracılığıyla belirli bir miktar para ödemesi yönündeki talebi içeren bir ödeme belgesidir. Ödeme gereklilikleri, tedarik edilen mallar, yapılan işler, verilen hizmetler için ödeme yapılırken ve ayrıca ana sözleşmede öngörülen diğer durumlarda uygulanır. Ödeme talepleri yoluyla yapılan ödemeler, önceden kabul edilerek veya ödemeyi yapanın kabulü olmadan gerçekleştirilebilir.

Şirket periyodik olarak bankadan cari hesap ekstresi alır; raporlama döneminde kendisi tarafından gerçekleştirilen işlemlerin bir listesi. Banka ekstresine ek olarak, diğer işletme ve kuruluşlardan alınan, fonların kredilendirildiği veya silindiği belgelerin yanı sıra işletme tarafından verilen belgeler de bulunmaktadır.

Cari hesaptan bir alıntı, işletmenin banka tarafından kendisine açılan kişisel hesabının ikinci kopyasıdır ve dolayısıyla muhasebecinin nakit akışı hesaplarının yazışmalarını hazırladığı ana belgedir. Banka ekstresi, cari hesaba ilişkin analitik muhasebe kaydının yerini alır ve aynı zamanda muhasebe kayıtlarının temelini oluşturur.

Bir kuruluş, yabancı ortaklarına ödeme yaparken, yurt dışına iş gezisine gönderilen çalışanlarına ödeme yaparken ve diğer döviz işlemlerini gerçekleştirirken hem nakit hem de gayri nakdi döviz kullanabilir.

Muhasebede döviz alımına ilişkin işlemlerin kaydedilmesinin temeli Tablo 1'de sunulan birincil muhasebe belgeleridir.

Tablo 1. Dövizin alındığı ve satıldığına dair belgeler

Akreditiflerde, çek defterlerinde ve diğer ödeme belgelerinde (kambiyo senetleri hariç) yer alan yerli ve yabancı para cinsinden fonların varlığı ve hareketleri özel banka hesaplarında kayıt altına alınır. Özel banka hesaplarındaki fonların belgesel muhasebesi Tablo 2'de sunulmaktadır.

Tablo 2. Özel banka hesaplarındaki ödemelerin belgelenmesi

Böylece muhasebe belgeleri, uygulama biçimlerine bakılmaksızın her türlü ticari işlemi belgelendirir ve gerçekleştirildikleri sıraya göre belgelenir. Bu, nakit akışlarının sürekli ve sürekli muhasebeleştirilmesini, kanıt değeri olan belgelere dayanarak yapılan muhasebe girişlerinin yasal gerekçelendirilmesini ve ayrıca belgelerin doğruluğunun daha sonra izlenmesi için ana bilgi kaynağı olarak hizmet etmesi nedeniyle hukukun üstünlüğünün güçlendirilmesini sağlar. Belge denetimleri sırasında her ticari işlemin yapılabilirliği ve yasallığı.

İşletmeler ticari faaliyetlerini yürütmek için ticari bankalarda cari hesaplar açarlar.

Cari hesap açmak için kuruluşun aşağıdaki belgeleri kendi seçtiği bankaya sunması gerekir:

"oluşturulan biçimde bir hesap açma başvurusu;

"Kuruluş tüzüğünün, kurucu sözleşmesinin ve tescil belgesinin noter tasdikli kopyaları;

"kuruluşun vergi mükellefi olarak kaydını onaylayan vergi dairesinden alınan bir sertifika;

"Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna mükellef olarak kaydolmaya ilişkin belgelerin kopyaları;

" Yöneticinin, müdür yardımcısının ve baş muhasebecinin örnek imzalarını içeren, noter tarafından onaylanmış, öngörülen biçimde kuruluşun mührünün damgasını taşıyan bir kart.

Kuruluşun baş muhasebeci pozisyonu yoksa karta yalnızca kuruluş başkanının imzası konulur. Devlet kurumlarında yönetici ve baş muhasebecinin imzaları noter yerine üst düzey kuruluşlar tarafından tasdik edilebilmektedir.

Kurulan kuruluşun geçici olarak mühürsüz kalması halinde, banka başkanı, mühürün ibrazı için gerekli olan süre içerisinde belgelerin mühürsüz olarak bankaya ibraz edilmesine izin verir.

Kuruluş, cari hesap açtıktan sonra 10 gün içerisinde cari hesap açılışını vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür. Geç bildirim durumunda kuruluş para cezası öder. Hesap açıldıktan sonra banka hesabı açma sözleşmesi (2 nüsha halinde) yapılır. Tüzel kişiliğin hizmet şartlarını belirtir.

Hesap bakım maliyetleri - aylık hesap bakım maliyeti, ödeme emirlerini işleme maliyeti, nakit yönetimi hizmetlerinin maliyeti.

Banka, cari hesaptaki tüm işlemleri sahibinin rızasıyla veya onun emirleri (oluşturulan formun belgeleri) temelinde gerçekleştirir.

R/hesabından gelen nakit, çek esasına göre işletmeye verilir (ücretler, geçici sakatlık yardımları, ikramiyeler, seyahat masrafları, eğlence masrafları, yakıt ve madeni yağ satın alımı için). Nakit çek, bir kuruluştan, içinde belirtilen miktardaki nakit miktarını bir r/hesabından çıkarma emridir. Şirket çek defterlerini hizmet bankasından alır. Çek mürekkepli kalemle elle doldurulur. Tutarı, veriliş tarihini, alıcının adını ve alınan tutarların amacına ilişkin bilgileri belirtir. Çekler yönetici ve baş muhasebeci tarafından imzalanır ve imzalar mühürlenir. Çeklerde herhangi bir düzeltme yapılmasına izin verilmez. Banka, imza ve mühürlerin doğruluğunu kontrol ettikten sonra çekle para basar. Çekler kişiseldir veya hamiline ödenir. Belirli bir kişiye (kasiyer) tam adını ve pasaport ayrıntılarını gösteren kişisel bir çek düzenlenir. Hamiline yazılı çek bu bilgiyi içermez. Uygulamada kişisel çeklerin kullanılması tavsiye edilir.

Banka, hesap sahibinin bankaya yazılı talimatı üzerine, duyuru üzerine şirketin cari hesabına nakit kabul eder. Duyuru, alındı ​​ve sipariş olmak üzere üç bölümden oluşur. Duyuru elle doldurulmalı ve katkıda bulunulan paranın kaynağı belirtilmelidir (hizmet geliri, ürünler, kayıtlı sermayeye katkı, yatırılan ücretler). Kabul edilen para için banka, kasiyere bir makbuz düzenler; bu, muhasebe departmanında nakit makbuz siparişi verilmesine ve parayı kasaya yazılmasına temel oluşturur. Talimat banka ekstresine eklenecektir; şirketin cari hesabına para yatırılmasına temel teşkil edecektir.

Hesap 51'deki işlemlerin sentetik muhasebesi, fonların ulusal para birimindeki hareketini yansıtmayı amaçlamaktadır.

D51 krediye karşılık gelir:

1. K62 – satışlardan elde edilen gelirlerin kredilendirilmesi

2. K50 – kasadan nakit para yatırma

3. K52 – Merkez Bankasına döviz satışı

4. K55-57 – para satışı. yabancı fonlar piyasadaki para birimi

5. K66 – kısa vadeli kredilerin kredilendirilmesi

6. K67 – uzun vadeli kredilerin kredilendirilmesi

7. K69 - sigorta anlaşmaları

8. K75 - kurucuları olan yerleşim yerleri

9. K80 – kayıtlı sermaye

10. K90.1 – satışlardan elde edilen gelirlerin alacaklandırılması

11. K91.1 – diğer gelirlerin alacaklandırılması

12. K97 – ertelenmiş gelirler

Borçlu K51:

1. Cari hesaptan çekilen 50 fon kasaya yatırıldı, tedarikçiye nakit dışı fonlarda avans verildi

2. 60 Tedarikçiye olan borcun nakit dışı fonlarla geri ödenmesi

4. 66,67 Bir kredinin veya kredinin geri ödenmesi ve faizi için cari hesaptan nakit düşüldü

6. 70 Çalışanlara ödenen maaş (temettü) cari hesaptan aktarıldı

7. 69 Birleştirilmiş sosyal vergi cari hesaptan ödendi

10. 58 Kredi sözleşmesi kapsamında cari hesaptan fon aktarıldı

11. 91-2 Nakit yönetimi hizmetleri karşılığında bankaya ödenen ücret cari hesaptan borçlandırılır

Kuruluş tarafından diğer hesaplara aktarılan fonlar, 55 “Bankalardaki özel hesaplar” bilanço hesabının çeşitli alt hesaplarında muhasebeleştirilmektedir. Aynı hesaplar, diğer fonlardan ayrı olarak muhasebeleştirilmesi gereken hedeflenen finansmana yönelik fonları kaydeder.

Hesap 55 “Bankalardaki özel hesaplar”, Rusya Federasyonu para biriminde ve Rusya Federasyonu topraklarında ve yurtdışında bulunan yabancı para birimlerinde, akreditiflerde, çek defterlerinde, diğerlerinde fonların mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. cari, özel ve diğer özel hesaplardaki ödeme belgeleri (faturalar hariç) ile hedeflenen finansman fonlarının ayrı depolamaya tabi olan bölümdeki hareketine ilişkin. Akreditif açarken, sınırlı çek defteri düzenlerken fonların dondurulması için banka tarafından özel bir hesap açılır; kurumsal banka ödeme kartları vb.'nin alınması üzerine kuruluş tarafından ayrı bir hesap açılır. Hesabın özellikleri 55 “Bankalardaki özel hesaplar” - kuruluşun fonlarının belirli bir süre ve belirlenmiş amaçlar için anında kullanma imkanı ile “dondurulması” bu amaçlar için “dondurulmuş” miktarın tamamı.

55 “Bankalardaki özel hesaplar” hesabı için aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

55.1 “Akreditifler”;

55.2 “Çek Defterleri”;

55.3 “Mevduat hesapları”;

55.4 “Kurumsal banka kartları” vb.

Diğer banka hesaplarındaki işlemlerin belgelenmesi ve kaydedilmesine ilişkin gereklilikler, cari ve döviz hesaplarındaki işlemlere ilişkin benzer gerekliliklerden farklı değildir.

Döviz işlemlerinin muhasebeleştirilmesi.

Kuruluşların yabancı para cinsinden nakit dışı fonları ve onlarla yapılan işlemler, fonların alındığı (silindiği) tarihteki Merkez Bankası döviz kuru üzerinden döviz ve ruble eşdeğerleri cinsinden tutulan sentetik hesap 52'ye kaydedilir. Yerleşikler ve yerleşik olmayanlar arasında döviz cinsinden işlemlerin yürütülmesine ilişkin normlar ve kuralların yanı sıra kontrol yöntemleri ve yasa ihlallerine ilişkin sorumluluk derecesi, 173 Federal "Para Birimi Düzenlemesi ve Para Birimi Kontrolü Hakkında Kanun" da tanımlanmıştır.

Val hesapları kuruluşlar tarafından şu amaçlarla kullanılır::

1. Tedarikçiler ve alıcılarla yapılan uzlaşmalar,

2. Kredi ve kredilere ilişkin hesaplamalar,

3. Ödeme, sigorta, mal ihracatı için,

4. Döviz vb. alım satımı.

Kullanım şekillerine göre para birimleri bölünür:

1. Ücretsiz dönüşüm

2. Takas para birimi (nakdi olmayan uzlaşma katılımcıları tarafından karşı davaların ve yükümlülüklerin mahsup edilmesine dayalı olarak üzerinde anlaşmaya varılan para birimi)

3. Kapalı (dönüştürülemez)

PBU 3/06'ya göre, döviz hesaplarındaki para fonları, işlem tarihindeki belirli para birimleri için Merkez Bankası döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülmeye tabidir.

Rubleye dönüşüm, Merkez Bankası'nda kote edilen yabancı para kurları değiştikçe ve en son kotasyonun Merkez Bankası kuru üzerinden raporlama tarihinde kasada ve banka hesaplarında döviz cinsinden gerçekleştirilir. Para birimlerinin değerlemesinde ortaya çıkan farklılıklara döviz kuru farklılıkları denir ve bunlar A-P sentetik hesabında 91 dikkate alınır.

Rusya Federasyonu mevzuatı dövizin ücretsiz alım ve satımını öngörmektedir.

Döviz alımı şu amaçlarla gerçekleştirilir:

1. Yurt dışında mal satın alırken, iş, hizmet bedeli öderken ödeme yapmak,

2. Sermayenin hareketi, temettü transferi ile ilgili ödemelerin yapılması,

3. Seyahat masraflarının ödenmesi.

Muhasebe kayıtları muhasebe departmanında derlenir:

1. Döviz alımı için bankaya aktarılan para: d57 k51

2. Alınan para birimi: d52 k57

3. Bankaya tahakkuk eden komisyon ücretleri: d91.2 k76

4. Kur farkı yansıtılır:

A) pozitif: d57 k91.1

B) negatif: d91.2 k57

5. banka komisyonları listelenmiştir: d76 k51.52

6. Yabancı bir alıcıdan elde edilen gelirin döviz hesabına alınması: d52 k62

7. Satılık döviz genel hesaptan silindi: d57 k52

8. fonların cari hesaba aktarıldığı gün satılan para biriminin ruble karşılığının alınması: d51 k91.1

9. Satılan paranın maliyeti, satış günündeki Merkez Bankası döviz kuru üzerinden düşülmüştür: d91.2 k57

10. Bakü'ye komisyon masraflarının ödenmesi: d91.2 k51.52

11. Kur farkı döviz hesabına yansıtılır: d52 k91.1; d91.2k52

26. Maaşlar: türleri, formları, sistemleri.

Maaş- çalışanın iş görevlerini yerine getirmesi için belirlenen ücret. Her çalışanın ücreti, yapılan işin miktarına ve niteliğine bağlı olarak işveren tarafından belirlenir.

2 tür maaş:

1. Ana- çalışanlara çalışılan süre, çalışılan saatlerin miktarı ve kalitesi için tahakkuk eden ödeme: maaşlara dayalı ödeme, ikramiyeler, gece çalışması için ödeme, fazla mesai, işten kaynaklanmayan kesintiler için ödeme,

2. Ek olarak– kanunla öngörülen çalışılmayan süreler için yapılan ödemeler: düzenli tatiller için ödemeler, emziren anneler için iş molaları, devlet görevlerinin yerine getirilmesi için ödemeler. ve kamu yükümlülükleri, işten çıkarılma durumunda sağlanan faydalar.

2 ücretlendirme şekli:

1. Zamana dayalı I – nitelikler ve çalışma koşulları dikkate alınarak çalışılan fiili süre.

2. Parça işi- kalite ve karmaşıklık dikkate alınarak üretilen birim sayısına bağlı olarak maaş. Parça başı ücretler için fiyatlar, belirlenen iş derecelerine, tarife oranlarına ve üretim standartlarına göre belirlenir.

Zamana dayalı bir ücretlendirme şekli ile aşağıdaki sistemler ayırt edilir:

1. Basit zamana dayalı – ücretler, iş sayısına bakılmaksızın çalışılan belirli bir süre için ödenir.

2. Zamana dayalı ikramiye – ücretler + ikramiye

Parça başı ücretlendirme biçiminde aşağıdaki sistemler ayırt edilir:

1. Doğrudan parça başı ücret - gerekli nitelikler dikkate alınarak parça başına ücret esas alınarak üretilen ürün ve iş sayısıyla doğru orantılı olarak artan ücretler

2. Parça bonusu - üretim standartlarını ve belirli performans göstergelerini aşmaya yönelik bonuslar.

3. Parça aşamalı - belirlenen ölçeğe göre normu aşan ancak parça ücretinin iki katından fazla olmayan ürünler için ödeme.

4. Akor - Tamamlanmaları için son tarihi belirten çeşitli çalışmalardan oluşan bir kompleks değerlendirilir.

Bununla birlikte, faaliyetlerinin özelliklerine bağlı olarak kuruluşlar, birleşik birincil muhasebe belgelerinin albümlerinde bulunan birincil muhasebe belgelerinin formlarına ek olarak, stokların hareketi için bağımsız olarak geliştirilmiş birincil muhasebe belgelerinin formlarını kullanabilirler. birincil muhasebe belgeleri için genel gereklilikler.

Envanter muhasebesine ilişkin birincil belgeler çok satırlı (birden fazla kalem numarası için) veya tek satırlı (bir kalem numarası için) olabilir.

Tüm muhasebe belgeleri, gerekli tüm ayrıntılar doldurulmuş ve uygun imzalara sahip olacak şekilde uygun şekilde düzenlenmelidir. Belirtilen ana uçuş belgelerinde bireysel ayrıntılara ilişkin göstergeler yoksa, ilgili satır veya sütunların üzeri çizilir.

Birincil muhasebe belgeleri önceden numaralandırılmalı veya bir belge hazırlanırken ve kaydedilirken bir numara atanmalı ve bir raporlama yılı içinde sayıların bireyselliğini sağlamak gerekir.

Stokların muhasebesine ilişkin belgeler kağıt ve bilgisayar ortamında hazırlanabilir.

Satış, teslimat ve benzeri sözleşmeler kapsamında alınan malzemeler için kuruluş, tedarikçiden (nakliyeciden) ödeme belgelerini (ödeme talepleri, ödeme talepleri-siparişler, faturalar, irsaliyeler vb.) ve beraberindeki belgeleri (şartnameler, sertifikalar, kalite belgeleri, vesaire.). Bu belgeler tedarik çalışanı tarafından kaydedilir ve sözleşmenin öngördüğü teslimat koşullarına uygunluk açısından kontrol edilir: çeşitler, fiyatlar, malzeme miktarı, nakliye yöntemi ve zamanı vb. Kuruluş, doğrulanmış ödeme belgelerini kabul eder. .

Aynı zamanda tedarik sözleşmesinin yerine getirilmesine ilişkin bir not yapılır ve ardından ödeme belgeleri ödeme için kuruluşun muhasebe departmanına aktarılır.

Bir tedarikçinin veya nakliye kuruluşunun deposundan malzeme almak için muhasebe departmanı, ileticiye (acente, satıcı) M-2 formunda bir vekaletname verir. Vekaletname kuruluş başkanı ve baş muhasebeci tarafından imzalanır ve mühürle tasdik edilir. Nakliyeci, kabul edilen kargoyu kuruluşun deposuna teslim eder ve gerçek miktarın tedarikçinin belgesindeki verilerle eşleşip eşleşmediğini kontrol eden depo yöneticisine teslim eder. Kabul sonrasında malzemelerin hesaplamada ve beraberindeki belgelerde belirtilen aralık, miktar ve kaliteye uygunluğu dikkatle kontrol edilir. Herhangi bir tutarsızlık yoksa, gelen kargo miktarının tamamı için bir makbuz emri (form No. M-4) verilir. Makbuz emri depo müdürü ve nakliyeci tarafından imzalanır. Malzeme değerleri uygun ölçü birimleriyle (ağırlık, hacim, doğrusal, sayısal) hesaplanır. Malzemeler bir birimde alınır ve diğerinde tüketilirse, aynı anda iki ölçüm biriminde dikkate alınır. Aynı tedarikçiden gün içinde birkaç kez gelen toplu homojen kargolar için, tüm gün için bir teslim alma emri düzenlenmesine izin verilir. Aynı zamanda bu gün içerisindeki her bir malzeme girişi için, siparişin arka yüzüne gün sonunda hesaplanan girişler yapılır ve toplam, giriş sırasına kaydedilir.

Bir makbuz siparişi yerine, malzemelerin kabulü ve gönderilmesi, tedarikçinin belgesine (fatura, fatura vb.) Baskısı makbuz siparişindekiyle aynı ayrıntıları içeren bir damga yapıştırılarak resmileştirilebilir. Bu durumda belirtilen damganın ayrıntılarını doldurun ve bir sonraki makbuz sipariş numarasını girin. Böyle bir damga, makbuz emrine eşdeğerdir.

Depoya gelen malzeme miktar ve kalitesinin tedarikçi fatura bilgileri ile örtüşmemesi durumunda malzemeler komisyon tarafından kabul edilerek malzeme kabul belgesi (Form No. M-7) düzenlenerek, tedarikçiye hak talebinde bulunmanın temeli. Komisyonda tedarikçinin bir temsilcisi veya ilgisiz bir kuruluşun temsilcisi bulunmalıdır. Kuruluşun deposunda alınan malzemeleri tedarikçi faturası olmadan (faturasız teslimatlar) kabul ederken de bir yasa düzenlenir. Bir kabul belgesinin hazırlanması durumunda, makbuz emri verilmez. Kabul sertifikası, tedarikçiye ve/veya nakliye organizasyonuna karşı talep ve davaların açılması için temel teşkil eder.

Kuruluşun sorumluları tarafından satın alınan malzemeler depoya teslime tabidir. Malzemelerin ilanı, satın almayı onaylayan destekleyici belgeler (faturalar ve mağaza makbuzları, nakit makbuz siparişi makbuzu - başka bir kuruluştan nakit olarak satın alırken, bir satın alma işlemi veya satın alma belgesi) temelinde genel olarak belirlenmiş bir şekilde gerçekleştirilir. Sorumlunun avans ödeme raporunun eki olarak piyasadan veya halktan)

Depodaki malzemelerin muhasebesi, kural olarak kuruluşun baş muhasebecisi ile anlaşarak işe alınan maddi sorumlu kişi olan depo yöneticisi tarafından gerçekleştirilir. Mağaza sahibi ile tam bireysel mali sorumluluk konusunda standart bir anlaşma yapılır. Depo sorumlusu, her ürün numarası için bir malzeme etiketi doldurur ve bunu malzemelerin depolandığı yere iliştirir. Etikette malzemelerin adı, ürün numarası, ölçü birimi, fiyatı ve malzemelerin kullanım limiti belirtilir.

Malzemelerin kayıtlarını planlanan fiyatlarla tutan işletmelerde stok muhasebesinin rasyonel organizasyonu için bir fiyat etiketi terminolojisi kullanılır. Kural olarak, fiyat listesi 10 "Malzemeler" hesabının alt hesapları bağlamında derlenir. Alt hesaplarda gruplara (türlere) ayrılırlar. Malzemelerin isimleri marka, kalite, boyut ve diğer ayırt edici özellikleri belirtilerek kaydedilir. Bu tür adların her birine bir terminoloji numarası (kod) atanır. Daha sonra ölçü birimi, muhasebe fiyatı ve sonraki değişiklikleri belirtilir (yeni fiyat ve geçerli olduğu tarihten itibaren).

Malzemelerin hareketi ve bakiyelerinin muhasebeleştirilmesi, malzeme muhasebe kartlarında (form No. M-12) gerçekleştirilir. Her kalem numarası için ayrı bir kart açıldığı için muhasebeye çeşit muhasebesi adı verilir ve sadece ayni olarak gerçekleştirilir. Mağazacı, işlem gününde birincil belgelere (makbuz siparişleri, fatura gereksinimleri vb.) dayanarak kartlara giriş yapar. Her girişten sonra kalan materyaller görüntülenir. Malzeme bakiyesi belirlenen stok normundan yüksek veya düşükse depo yöneticisi bunu tedarik departmanına bildirmekle yükümlüdür.

Malzemelerin salınımını belgeleme prosedürü, her şeyden önce üretim organizasyonuna, tüketimin yönüne ve salınım sıklığına bağlıdır.

Malzemelerin üretime bırakılması, ürünlerin üretimi (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) veya kuruluşun yönetim ihtiyaçları için doğrudan depodan serbest bırakılması anlamına gelir.

Analitik muhasebede kurumun depolarından bölümlere bırakılan malzemelerin maliyeti genellikle muhasebe fiyatları üzerinden belirlenir.

Dağıtım sırasında malzemeler uygun ölçü birimlerinde (ağırlık, hacim, doğrusal, parça) ölçülmelidir.

Malzemelerin kuruluşun depolarından serbest bırakılması yalnızca kuruluşun bunları almak üzere tahsis edilen bölümünün çalışanlarına yapılır.

Malzemelerin depolardan kuruluşun bölümlerine bırakılmasına ilişkin birincil muhasebe belgeleri, malzemenin adını, miktarını, fiyatını (kayıt fiyatı), tutarın yanı sıra amacını da belirtir: siparişin numarası (kod) ve (veya) adı Üretimi için malzemelerin serbest bırakıldığı malzemeler (ürün, ürünler) veya maliyetlerin numarası (kodu) ve (veya) adı.

Fiilen tüketilen malzemeler için, malzemeleri alan departman, her kalemin adını, miktarını, muhasebe fiyatını ve tutarını, siparişin (ürün, ürün) numarasını (kodunu) ve/veya adını belirten bir gider raporu hazırlar. kullanıldıkları imalat veya maliyet numarası (kodu) ve/veya adı, tüketim standartlarına göre miktar ve miktarı, standart dışı tüketim miktarı ve miktarı ve nedenleri; gerektiğinde üretilen ürünlerin miktarı veya gerçekleştirilen iş hacmi belirtilir.

Malzemelerin kuruluşun depolarından (depolarından) üretime (sahalar, ekipler, işyerleri) serbest bırakılması, kural olarak önceden belirlenmiş sınırlara göre gerçekleştirilmelidir. Üretim için malzemelerin serbest bırakılmasına ilişkin sınırlar, tedarik departmanı veya diğer departmanlar (yetkililer) tarafından malzeme tüketimi için geliştirilen standartlar temelinde kuruluş başkanının kararı ile belirlenir.

Malzemelerin kuruluşun depolarından kuruluşun bölümlerine bırakılmasına ilişkin birincil muhasebe belgeleri bir limit kartı (standart endüstriler arası form No. M-8), bir talep faturası (standart endüstriler arası form NqM-I1), faturadır (standart endüstriler arası form No. .M-15).

Üretim ve diğer ihtiyaçlar için ortaya çıkan malzemelerin tüketimleri limit kartları kullanılarak sistematik olarak kayıt altına alınmaktadır.

Limit kartları, kuruluşun tedarik veya planlama işlevlerini yerine getiren bölümleri tarafından iki veya üç nüsha halinde bir ay süreyle düzenlenir. Geçerlilik ayının başlangıcından önce, limit çit kartının bir kopyası malzemeleri alan kuruluşun bölümüne, ikinci kopyası ise depoya aktarılır. Üçüncü nüsha (hazırlanmışsa) kontrol amaçlı tedarik veya planlama fonksiyonlarını yerine getiren bölümlerde kalır.

Malzeme düzenleyen çalışan, limit çit kartının her iki nüshasında, alıcının ve depo yöneticisinin (mağaza sorumlusu) imzalarıyla onaylanan, verilen malzemelerin tarihini ve miktarını not eder. Yalnızca limit çit kartında belirtilen ve belirlenen limitler dahilindeki malzemeler serbest bırakılır.

Limiti aşan malzeme temini durumunda, ana muhasebe belgelerine (limit kartları, fatura gereklilikleri) “Limit Üstü” damgası (yazısı) yapıştırılır. Limiti aşan malzemelerin serbest bırakılması yönetici veya onun yetkilendirdiği kişilerin izni ile gerçekleştirilir. Belgeler, fazla malzeme tedarikinin nedenlerini göstermektedir.

Ayın (çeyrek) sonunda limit kartları kuruluşun muhasebe servisine sunulur.

Belirli bir ürün (ürün) için oluşturulan teknolojinin sağladığı malzemeyi başka bir malzemeyle değiştirirken değiştirme talebi verilir.

Malzemeler depodan nadiren serbest bırakılırsa, bunların serbest bırakılması, alıcı atölye tarafından iki nüsha halinde düzenlenen malzemelerin serbest bırakılması için tek satırlı ve çok satırlı gereksinimler-faturalarla resmileştirilir: ilki, depo görevlisinin makbuzuyla, atölyede kalır, ikincisi alıcının makbuzuyla birlikte depo görevlisinde kalır.

Malzemelerin departmanlar tarafından depoya teslimi, aşağıdaki durumlarda malzemelerin dahili taşınmasına ilişkin faturalarla belgelenir:

Kuruluşun bölümleri tarafından üretilen ürünler, kuruluş içinde iç tüketim veya ileri işlemler için kullanılır;

İadeler kuruluşun bölümleri tarafından depoya gerçekleştirilir;

Üretim sürecinde oluşan atıklar teslim ediliyor

(işin performansı) ve kusurların teslimi;

Sabit kıymetlerin tasfiyesinden (demontajından) alınan malzemelerin teslimi yapılır;

Diğer benzer durumlarda.

Malzemelerin organizasyonun bir bölümünden diğerine aktarılmasına yönelik işlemler, malzemelerin iç taşınmasına ilişkin faturalarla da belgelenmektedir.

Kuruluşun bölümleri, maddi varlıkların mevcudiyeti ve hareketi hakkında aylık raporlar hazırlar ve bunlar, üretim maliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin diğer belgelerle birlikte, onaylanmış belge akışı prosedürüne uygun olarak muhasebe servisine aktarılır.