계정 09를 사용하는 사람

계좌09 '이연법인세자산'은 대규모 납세자들이 세금(세금)과 회계(우우). 이는 PBU 18/02 도입 이후 필수가 되었습니다.

IT는 소득세 감소로 이어진다. 이들의 형성은 다음의 결과로 발생하는 공제 가능한 일시적 차이에 의해 촉진됩니다.

• 사용 다양한 기술회계 및 회계 목적으로 보고 기간 동안 판매된 제품(상품, 작업, 서비스) 비용의 상업 및 관리 비용을 회계 처리합니다.
• 결과적인 손실을 요약하면 올해세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한, 과세 목적으로 사용하기 위해 다음 보고 기간으로 이전됩니다.
• 회계 및 회계 목적으로 고정 자산을 판매할 때 고정 자산의 잔존 가치 및 관련 비용을 수용하기 위한 다양한 방법을 사용합니다.

과세 대상 일시적 차이는 부가가치세(VAT) 형성에 기여하여 후속 과세 기간에 소득세가 증가하게 됩니다. 이는 다음의 결과로 형성됩니다.

• 회계 및 재무 회계에 대한 감가 상각비 계산의 다양한 방법 사용
• 당기의 일반적인 활동에서 발생한 소득의 인식(사실의 일시적인 확실성에 근거한 회계 목적을 위한 이자 소득의 수락) 경제 활동, NU의 경우 - 현금 기준)
• 회계 및 회계 규정에 따라 대출 및 대출 계약에 대해 지불된 이자에 대한 다양한 회계 방법;
• BU와 NU의 다른 유사한 차이점.

일시적차이 회계처리 규칙은 다음에 기술되어야 합니다. 회계정책조직.

회계의 계정 09에서 고려되는 사항

계정과목표에 따르면 이연법인세자산(DTA)은 계정 09에 반영됩니다. 발생 및 상각에 대한 정보를 요약하는 데 사용됩니다. 보고 기간에 현재 소득세율에 따라 발생한 공제액 차이의 곱으로 결정된 금액으로 회계(AC)에 허용됩니다.

이는 회계보다 먼저 회계에서 비용을 인식하는 경우에 필요합니다. 예를 들어, NU의 손실을 미래로 이전하기로 결정한 경우 세금 기간. NU에서 이러한 비용을 인식할 때 세금 부채를 상각해야 합니다(PBU 18/02의 14항).

BU보다 NU에서 더 일찍 인식되는 경우 소득에도 동일하게 적용됩니다. 회계에서 소득이 인식되는 즉시 IT를 상각할 수 있습니다.

Dt 09 Kt 68을 게시하면 ONA가 반영되어 보고 기간의 조건부 비용(소득) 금액이 늘어납니다.

Dt 68 Kt 09 전기는 보고 기간의 조건부 비용(소득)을 줄이기 위해 IT의 감소 또는 전액 상환을 반영합니다.

Dt 99 Kt 09 전기는 발생한 자산 객체 처분 시 OTA 상각을 반영합니다.

계정 분석은 일시적 차이가 발생한 가치 평가에서 자산 및 부채 유형별로 수행됩니다.

세금 코드는 수령한 손실을 전체 또는 일부를 무제한으로 미래 기간으로 이월할 수 있도록 허용합니다. 필요한 경우 다음 보고 기간에 이미 상각을 수행할 수 있습니다. 그러나 2017년부터 2020년까지 얻은 이익은 50% 이상 감소할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제283조 1항, 2.1항).

실시예 1

2017년 말에 Listva LLC는 RUB 958,500의 손실을 입었습니다.

회계사는 회계 부서에서 한 번에 전체 금액을 수락하고 NU에서 점차적으로 수락하기로 결정합니다.

IT는 다음과 같습니다: (958,500 루블 × 20%) = 191,700 루블.

2018년 1분기 동안 NU의 이익은 RUB 850,000에 달했습니다. 우리는 작년 손실로 얻은 이익을 425,000 루블로 부분적으로 줄였습니다.

2018년 6개월 동안 - RUB 2,700,000. 2017년 상반기 손실액을 전액 상각하였습니다.

연말에 계정 09를 폐쇄해야 하는 경우. 닫을 때 어떤 거래를 해야 합니까?

조직이 과세 시스템을 변경하지 않고 계속 운영되면 연말에 회계 계정 09가 폐쇄되지 않습니다. 대차대조표에서 이 금액은 1180행 "이연 법인세 자산"에서 고려됩니다. 손실 금액은 다른 하위 계정으로 이체되어야 합니다.

당신의 권리를 모르시나요?

게시는 다음과 같습니다: Dt 09 "미래 비용" Kt 09 "현재 기간의 손실".

그러나 예를 들어 조직의 소득이 감소하고 경영진이 단순화된 과세 시스템으로 전환할 기회를 잡기로 결정한 경우 계정 09는 연말에 폐쇄되어야 합니다.

연말에 계정 09를 마감하기 위한 전기: Dt 99 Kt 09.

이연법인세자산이 발생한 자산을 처분할 때에도 동일한 항목이 작성됩니다.

조세 제도 변경 시 계정 09

OSNO를 단순화된 과세 시스템으로 변경하거나 그 반대로 변경할 때 손실을 이전하는 방법을 살펴보겠습니다.

조직이 과세 시스템을 변경한 경우 손실을 고려할 수 없다는 점을 고려해야 합니다. 이러한 손실은 조직이 이전 시스템으로 돌아갈 때만 고려할 수 있습니다(2010년 10월 25일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/657).

실시예 2

Lesnaya Liga LLC는 2015년 12월 15일에 빵 굽기용 로스터를 구입했습니다. 장부가치는 RUB 885,000이었습니다.

고정자산 분류에 따르면 로스터는 5순위에 포함됩니다. 감가상각그룹. 최저한의 가능한 마감일 유익한 사용- 84개월(7년×12개월), 최대 120개월(10년×12개월). 세무 회계의 경우 조직은 60~120개월 범위에서 내용 연수를 독립적으로 선택할 권리가 있습니다. 회계사는 60개월을 선택했습니다.

월 감가상각비는 14,750 루블입니다. (RUB 885,000 / 60개월).

회계 내용 연수도 개월 단위로 고려됩니다. 일반적으로 이 기간은 고정자산 분류에 중점을 두고 세무회계와 동일하게 설정됩니다. 그런 다음 동일한 프라이어 초기 비용으로 두 시스템 모두에서 사용 선형 방법회계와 세무회계의 감가상각 공제 금액이 일치합니다.

조직의 기술자는 프라이어가 분류기에 지정된 기간보다 짧게 지속된다고 주장합니다. 이 경우 Lesnaya League LLC는 내용 연수를 30개월로 줄이기로 결정합니다(PBU 6/01의 20항, 374조의 1항, 러시아 연방 세법 375조의 1항).

월별 감가상각비는 29,500 루블입니다. (RUB 885,000 / 30개월).

그러나 동시에 조직은 회계 및 세무 회계의 감가상각 금액이 다르기 때문에(PBU 18/02의 3항) 이연세를 PBU 18/02에 따라 임시 공제액 차액(TDD)을 반영해야 합니다. 유산:

• VVR = 14,750 문지름. (RUB 29,500 - RUB 14,750);
• SHE: Dt 09 Kt 68 - 2,950 문지름. (RUB 14,750× 20%).

2017년에 Lesnaya Liga LLC는 단순화된 세금 시스템(“소득에서 비용을 뺀 값”)을 적용하기 시작했습니다. 이때까지 프라이어의 잔존가치는 다음과 같았습니다.

• 세무 회계-708,000 루블. (RUB 885,000 - RUB 14,750 × 12개월);
• 회계 - 531,000 루블. (RUB 885,000 - RUB 29,500 × 12개월).

단순화된 세금 시스템으로 전환한 후 조직은 ONA를 사용할 수 없으며 2016년 12월 31일에 세금을 줄일 수 없으므로 대차대조표를 개혁한 후 다음 항목을 입력해야 합니다.

Dt 99 Kt 09 - 35,400 문지름 (RUB 708,000 - RUB 531,000) × 20%.

단순화된 세금 시스템으로 전환한 후에도 Lesnaya Liga LLC는 계속해서 로스터에 감가상각비를 부과하고 이를 비용으로 고려합니다. 2017년에는 이 금액이 354,000루블에 달합니다. (RUB 708,000 × 50%).

즉, 매 분기마다 88,500 루블이 비용에 포함됩니다. (RUB 354,000 / 4분기).

9개월 후 조직은 단순화된 세금 시스템을 사용할 권리를 상실하고 OSNO로 돌아갑니다.

2017년 10월 1일 현재 프라이어의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

• 세무 회계-442,500 루블. (RUB 708,000 - RUB 88,500 × 3쿼터);
• 회계 - 265,500 루블. (RUB 531,000 - RUB 29,500 × 9개월).

복원해야 할 사항:

• VVR = 177,000 문지름. (RUB 708,000 - RUB 531,000);
• SHE: Dt 09 Kt 99 - 35,400 문지름.

2017년 9개월 동안 감가상각이 발생했습니다.

• 세무 회계-265,500 루블. (RUB 88,500 × 3쿼터);
• 회계 - 265,500 루블. (RUB 29,500 × 9개월).

따라서 이 기간의 세금 및 회계 기록이 일치하므로 VVR을 상환할 필요가 없습니다.

그러나 앞으로 Lesnaya Liga LLC가 OSNO로 반환된 이후 감가상각 금액은 다음과 같습니다.

• 세무 회계-11,346.15 루블. (442,500 루블 / 39개월) (러시아 연방 세법 346.25조 3항)
• 회계 - 29,500 루블. (남은 감가상각 기간은 9개월입니다.)

RUB 18,153.85 금액의 VVR이 제공됩니다. (RUB 29,500 - RUB 11,346.15) 프라이어가 회계상 감가상각될 때까지, 즉 9개월 이내.

SHE: Dt 09 Kt 68 - 3,630.77 문지름. (RUB 18,153.85 × 20%).

회계에서 감가상각이 더 이상 발생하지 않으면 VVR 및 ONA는 세무 회계에서 프라이어가 완전히 감가상각될 때까지 감소하기 시작합니다.

IT 감소에는 월간 전기가 수반됩니다: Dt 68 Kt 09 - RUB 3,630.77.

회계에서 계정 09를 사용하는 것은 조직이 PBU 18/02를 적용할 때 형성되는 이연 법인세 자산 금액을 고려할 수 있도록 하는 필수 사항입니다. IT는 VVR에 현재 세율을 곱하면 나타납니다.

계정 09는 회계와 세무자료를 바탕으로 계산한 소득세와 세무회계의 차이로 인해 발생하는 이연법인세자산(DTA)에 대한 정보를 보여줍니다.

발생한 이연 자산은 상환되는 대변에서 계정 차변으로 고려됩니다. 문제의 자산은 별도의 거래 또는 운영을 위해 계정 09에서 구성되고 회계처리됩니다.

즉, IT는 나중에 납부하도록 이연된 소득세의 일부입니다.

연도 결과를 기준으로 대차대조표를 작성할 때 해당 연도에 형성되어 상환되지 않은 이연 자산 금액은 계정 09 차변의 잔액 금액으로 1180행으로 이체되어야 합니다.

이연법인세자산은 왜 발생하는가?

동일한 거래에 반영되는 지표가 세무 및 회계 측면에서 다른 경우가 있는데, 이는 특히 이윤세 회계 및 계산을 위해 개별 항목에 대한 비용 및 소득을 반영하는 순서로 볼 수 있습니다.

회계 데이터에 따라 계산된 세금을 현재 세금 데이터에 따라 조건부라고 합니다. 각 기간의 결과에 따라 나열되어야하는 것은 후자입니다. 기간 말에 이러한 지표를 계산할 때 이연 자산의 형성과 향후 기간 감소의 필요성을 수반하는 차이가 발생합니다.

특정 거래에 대한 비용이 현재 기간 (설립 사실에 따라) 회계에 표시되고 미래 기간에 세금에 표시되는 경우 이연 법인세 자산이 나타납니다.

마찬가지로, 장부에 표시되기 전에 소득이 소득세 목적으로 기록되면 이연 법인세 자산이 생성됩니다.

이런 일이 발생할 수 있는 경우의 몇 가지 예: (확대하려면 클릭)

• 매각에 따른 고정자산의 처분 시 손실이 발생한 경우
• 직원에게 휴가 수당을 지불하기 위해 회계에서만 적립금을 생성하는 경우
• 세금 부담을 결정하기 위해 연간 활동 결과를 기준으로 손실을 식별하고 이를 미래 기간으로 이전하는 경우
• ~에 다양한 방법감가상각비 계산;
• 과도한 세금 이체 및 환급이 불가능한 경우
• 매입자산에 대한 지급계정을 구성할 때 수익 및 비용지표를 현금기준으로 인식하는 경우
• 그 밖에 원가인식에 일시적인 차이가 있는 경우

고려중인 경우 회계 이익은 세금 이익보다 적기 때문에 회계 조건부 세금은 실제 지불해야 할 세금보다 적습니다 (조건부 세금은 현재 세금보다 적습니다). 이러한 현상의 결과로 이연법인세자산이 발생합니다.

이연법인세자산(DTA) 계산 공식:

SHE = 회계에 기록된 비용. 현재 기간의 회계 및 현금. 후속 기간의 회계(또는 현재 기간의 현금 회계 및 후속 기간의 회계에 기록된 소득) * 비율

이후 회계 비용이 과세로 인식되면 반대 상황이 형성됩니다. 세금 이익과 경상 세금이 회계 이익 및 조건부 세금보다 적어서 IT가 상환됩니다. 이연자산의 유사한 감소는 이후 회계에서 세금소득을 인식할 때 관찰됩니다.

이연법인세자산(DTA) 감소 금액 계산 공식은 다음과 같습니다.

상환 금액 = 회계상 상각된 비용입니다. 이전 기간의 회계 및 현금. 당기 회계) (또는 이전 기간 현금 회계 및 당기 회계에 표시된 소득) * 비율

IT는 자산 유형으로, 미래 기간에 그 가치가 현재 납부할 세금을 점차적으로 감소시키는 반면 회계 데이터에 따른 조건부 세금은 증가합니다.

비디오 강의 "이연 법인세 자산 회계"

비디오 강의에서는 Gandeva N.V. 사이트의 전문 교사입니다. (최고 회계사) 조직의 이연 법인세 자산이 어떻게 형성되고 회계 처리되는지 설명합니다. 영상을 보시려면 아래를 클릭하세요 ⇓

강의 슬라이드 및 프레젠테이션 링크를 따라가실 수 있습니다.

Account 09. 이연법인세자산 반영

계정 09에는 이연법인세 자산 이동에 대한 데이터가 요약되어 있습니다.

차변을 통해 회계 이익과 이에 대한 조건부 세금이 유사한 세금 지표를 초과하는 경우 신흥 자산이 회계에 허용됩니다. 계정 09의 차변에 입력된 금액은 위에 표시된 첫 번째 공식에 따라 계산됩니다. 즉, 소득(또는 비용) 차이에 요율(2016년 20%)을 곱한 것입니다.

대변에는 차변에 표시된 자산의 감소(상환) 금액이 기록되며, 이후 회계 소득 또는 과세 비용 인식 시 수령됩니다. 계정 09의 대변에 기여된 금액은 두 번째 공식에 의해 결정됩니다. 동시에 차변 09의 특정 거래에 반영된 세금 자산은 점차적으로 전액 상환됩니다.

이연 자산이 형성된 객체가 폐기되는 경우 차변 09에 기록된 해당 ONA는 재무 결과를 기록할 계정의 차변 99로 상각되어야 합니다.

계정에 대한 분석은 발생한 각 작업 또는 거래에 대해 수행됩니다.

위 거래를 반영하는 게시물: (확대하려면 클릭)

연간 손실을 미래 기간으로 이월할 때 이연법인세 자산의 형성

12개월 이내의 작업 결과를 바탕으로 확인된 손실은 해당 연도 12월 말일 회계 부서에서 고려해야 합니다. 소득세 목적상 이러한 유형의 비용은 이익이 계산될 때 점진적으로 인식되어야 합니다. 안에 이 경우회사는 연도 말일 09번째 계정에 반영되고 이익 수령 후 향후 기간에 점진적으로 상각되는 이연 자산의 형성에 직면해 있습니다. 상각은 전액 상환될 때까지 각 기간의 마지막 날에 수행됩니다.

예:

2016년 말 조직은 활동 결과를 요약하고 음수 값을 설정했습니다. 손실액은 800,000 루블입니다. 이 회계 손실은 감지 시(12월 31일) 적절한 항목을 통해 표시되며 과세 시 향후 기간으로 이전됩니다. 이러한 차이로 인해 ONA가 형성됩니다.

이연자산금액:

SHE = 800,000 * 20% = 160,000 문지름.

계산된 값은 2015년 마지막 날의 ONA로 표시됩니다.

1분기 세금정보에 따른 이익입니다. – 6개월간 450,000루블. – 1,280,000 문지름.

회사는 이러한 세금 손실을 다음과 같이 인식했습니다.

• 1분기 동안 2016년 – 2015년 손실 비율 RUB 450,000;
• 6개월 안에 2016년 – 2015년 손실액 전액입니다. 800,000 문지름.

각 기간의 마지막 날에 이연 자산을 상환하기 위해 이중 입력이 이루어졌습니다.

• 1분기에는 – 450,000 * 20% = 90,000 문지름;
• 6개월 후 – (800,000 – 450,000) * 20% = 70,000 문지름.

이 예에 대한 게시물: (확대하려면 클릭)

고정자산 매각시 이연법인세자산 형성

물건의 판매(주요 활동이 아닌 경우)는 91개 계정을 통해 수행되며 차변에는 물건의 잔존 가치(원래 비용에서 감가상각액만큼 차감됨) 형태로 비용이 기록됩니다. 청구됨), 신용-구매자로부터 영수증 형태의 수입. 차변 지표가 신용 지표를 초과하면 고정 자산 매각 결과가 부정적이되어 회사에 손실이 발생합니다.

이러한 유형의 비용은 회계에서는 즉시 고려될 수 있지만 세무 회계에서는 점진적으로 상각되어야 합니다. 균등하게다음 공식에 의해 결정된 기간 동안 매월:

기간(개월) = 내용연수(개월) – 실제로 OS를 사용하는 기간(개월)

마지막 지표는 자산을 고려한 후 첫 번째 달부터 판매 월까지 계산됩니다.

예:

회사는 사용기간이 60개월로 설정된 OS를 구입했습니다. 운영 시작 월 – 2013년 1월. 2016년 5월 OS 판매중입니다.

고정 자산 매각 거래는 수익성이 없었으며 손실 금액 = 50,000 루블입니다.

이 비용이 세무회계에서 인식되는 기간 = 60 – 40 = 20개월.

기타 비용의 월별 회계 적용 금액 = 50,000 / 20 = 2,500 루블.

따라서 매월 ONA에서 2500 * 20% = 500 루블의 금액이 인출됩니다.

회계 이익은 "세금" 이익보다 많거나 적을 수 있습니다. 가장 눈에 띄는 예는 고정 자산의 감가 상각 순서가 다르다는 것입니다. 예를 들어, 회계에서 고정 자산은 더 빨리 감가상각됩니다. 이로 인해 다양한 이익이 발생합니다. 궁극적으로 고정 자산의 초기 비용과 동일한 금액이 비용에 포함됩니다. 이런 일은 몇 년 안에만 일어날 것입니다.

여기서 시간차가 발생합니다. 그리고 그것들은 조만간 존재하지 않을 것이기 때문에 일시적입니다. 공제액과 과세액이라는 두 가지 차이점이 있습니다.

공제할 일시적 차이및 이연법인세자산

첫 번째 차이는 공제 가능합니다. 회계 이익이 세무 회계 이익보다 적을 때 나타납니다. 예를 들어, 회계 데이터에 따르면 고정 자산의 감가상각비는 월 300루블이지만 세금 데이터에 따르면 100루블에 불과합니다. 차이는 200루블(300-100)입니다.

따라서 소득세를 추가로 부과해야 합니다. 이렇게 하려면 일시적 차이에 세율을 곱해야 합니다. 결과 금액을 ""라고합니다. 추가요금이 부과되는 금액입니다. 이 자산은 계정에 반영됩니다.

예

2005년 회계 데이터에 따르면 무역 회사 Aktiv CJSC는 고정 자산에 대해 300,000 루블의 감가상각비를 발생시켰습니다. 이익에 과세할 때 감가상각비는 100,000 루블만큼만 고려됩니다. 예를 단순화하기 위해 회사에 다른 비용이 없다고 가정합니다.

Aktiva의 수익은 600,000 루블에 달했습니다. (VAT 제외). 공제액 차액은 RUB 200,000입니다. (300,000 – 100,000).

회계사는 다음과 같이 메모했습니다.

차변 62 신용 90-1

– 600,000 문지름. – 수익이 반영됩니다.

DEBIT 44 하위 계정 "정상 한도 내 비용" CREDIT 02

– 100,000 문지름. – 과세소득을 감소시키는 비용이 반영됩니다.

DEBIT 44 하위 계정 "공제액 차액" CREDIT 02

– 200,000 문지름. – 과세소득을 감소시키지 않는 비용이 반영됩니다.

DEBIT 90-2 CREDIT 44 하위 계정 "정상 한도 내 비용"

– 100,000 문지름. – 비용 상각;

DEBIT 90-2 CREDIT 44 하위 계정 "공제 가능 차액"

– 200,000 문지름. – 비용 상각;

차변 90-9 신용 99

– 300,000 문지름. (600,000 – 100,000 – 200,000) – 재무 결과가 반영됩니다.

DEBIT 99 하위 계정 "소득세" CREDIT 68 하위 계정 "세금 계산"

이익을 내다"

– 72,000 문지름. (RUB 300,000 X 24%) – 회계 데이터에 따라 발생한 소득세

– 48,000 문지름. (RUB 200,000 X 24%) – 소득세가 추가로 발생합니다(또는 이연법인세자산이 반영됩니다).

양식 2번 "손익 계산서"에서 이연 법인세 자산은 141행에 반영됩니다. 참고: 중소기업은 여기에 대시를 넣을 수 있습니다. 사실 그러한 회사는 PBU 18/02의 요구 사항을 준수하고 이연 법인세 자산을 계산할 필요가 없습니다.

대차대조표에 보고 기간 말에 계정의 차변 잔액이 표시되어 있는 경우 해당 매출은 손익계산서에 반영되어야 합니다. 따라서 보고서의 141번째 줄에 이 계좌의 차변 회전율에서 대변 회전율을 뺀 값을 표시합니다.

예

2005년 7월 Passiv LLC는 이 기계를 판매했습니다. 회계 및 세무 회계 모두에서 판매로 인한 손실은 18,000 루블에 달했습니다.

판매 당시 기계의 남은 사용 수명은 12개월이었습니다. 회계에서 이 금액은 다음에 할당됩니다. 재무 결과한 번에(즉, 7월). 세무 회계에서 손실은 고정 자산의 남은 서비스 수명 동안 비용에 균등하게 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제 268조 3항).

따라서 고정 자산을 판매할 때 회사 회계에 18,000 루블의 공제 가능한 일시적 차이가 형성되었습니다. 회계사는 이연 법인세 자산을 형성했습니다.

DEBIT 09 CREDIT 68 하위 계정 "소득세 계산"

– 4320 문지름. (RUB 18,000 X 24%) – 이연법인세자산 금액을 반영합니다.

2005년 8월부터 Passiv 회계사는 세무 회계에 매달 1,500루블의 비용을 포함시켜야 합니다. (RUB 18,000: 12개월). 동시에 이연법인세 자산을 줄여야 합니다.

DEBIT 68 하위 계정 "소득세 계산"CREDIT 09

– 360 문지름. (RUB 1,500 X 24%) – 이연법인세 자산이 부분적으로 상환됩니다.

이연 법인세 부채가 무엇인지는 대차대조표의 515행을 설명할 때 자세히 설명됩니다. 계정 77 "이연 법인세 부채"는 이러한 부채를 설명하는 데 사용됩니다. 대차대조표에 연말에 이 계정의 신용 잔액이 표시되어 있는 경우 해당 매출은 손익계산서에 반영되어야 합니다.

양식 2번의 142행에 이 계좌의 대변 회전율에서 차변 회전율을 뺀 금액을 표시하십시오.

계정의 대변 회전율이 차변 회전율을 초과하는 경우 142행 "이연 법인세 자산"의 표시기는 음수가 됩니다. 손익계산서에 괄호 안에 입력해야 합니다. 계산할 때 순이익빼기 기호로 간주됩니다.

참고: 중소기업은 양식 2번의 142번째 줄에 대시를 넣을 수 있습니다. PBU 18/02의 요구 사항을 준수하고 이연 법인세 부채를 계산할 필요는 없습니다.

예

2005년 3월 Passiv LLC는 안티 바이러스 소프트웨어에 대한 비독점적 권리를 획득했습니다. 컴퓨터 프로그램. 권리 비용은 7800 루블입니다. (VAT 제외). 프로그램 개발자는 사용 기간을 제한하지 않았습니다. 이에 회사 대표는 2년 이내에 프로그램 구매 비용을 상각하라고 명령했다.

회사는 프로그램에 대한 독점권을 갖고 있지 않기 때문에 회계사는 97 "이연 비용"을 고려하여 비용을 고려해야 합니다. 이를 위해 그는 다음과 같이 기록했습니다.

차변 97 대변 60

– 7800 문지름. – 프로그램 비용은 이연비용에 포함됩니다.

세무 회계에서 프로그램 비용은 한 번에 비용으로 상각될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제264조).

회계와 회계의 불일치로 인해 세무 회계이연법인세부채를 생성해야 하는 가산할 일시적차이가 발생한 경우:

DEBIT 68 하위 계정 "소득세 계산"CREDIT 77

– 1872 문지름. (RUB 7,800 X 24%) – 이연법인세 부채 금액을 반영합니다.

2005년 3월부터 월별 회계에서 프로그램 비용의 일부를 공제해야 합니다.

차변 26 (44) 대변 97

– 325 문지름. (RUB 7,800: 2년: 12개월) – 향후 비용의 일부가 상각됩니다.

이 경우 회계사는 다음을 전기하여 이전에 형성된 이연 법인세 부채를 줄여야합니다.

– 78 문지름. (RUB 325 X 24%) – 이연법인세 부채가 부분적으로 상환됩니다.

2005년 3월부터 12월까지 계정의 차변 회전율은 780루블입니다. (78 문지름 X 10개월). 대출 매출액과 계좌 차변의 차이는 1092 루블입니다. (1872 – 780).

이 금액은 2005년 양식 2번 142행에 괄호 안에 표시되어 있습니다.

보고 기간 동안 이연 법인세 부채 금액이 적어지면 보고서 142행에 괄호 없이 감소 금액을 표시합니다. 순이익을 계산할 때 "더하기" 기호가 고려됩니다.

예

2005년 초 CJSC Aktiv의 대차대조표에는 고정 자산이 포함되었습니다. 그의 돈은 30,000 루블입니다. 회계 데이터에 따르면 연초에 이 고정 자산의 남은 사용 수명은 12개월이었고 연말에는 완전히 감가상각되었습니다. 세무 회계에서 장비의 서비스 수명은 2004년에 만료되었습니다. 따라서 2005년에는 감가상각이 발생하지 않았습니다.

2004년에는 회계처리와 법인세 감가상각의 불일치로 인해 이연법인세부채가 발생하였습니다. 회계상 감가상각을 계산할 때 이 의무는 매월 상환되어야 합니다.

차변 20 (23, 26, 44...) 대변 02

– 2500 문지름. (RUB 30,000: 12개월) – 감가상각비 발생;

DEBIT 77 CREDIT 68 하위 계정 "소득세 계산"

– 600 문지름. (RUB 2,500 X 24%) – 이연법인세 부채가 부분적으로 상환됩니다.

2005년 말까지 계좌 차변 매출액은 7,200루블이 될 것입니다. (600 문지름 X 12개월).

"Aktiva"는 이 계정에 다른 거래가 없었기 때문에 7,200 루블의 금액이 2005년 142행의 양식 2번에 기록되었습니다. 괄호 없이.

보고 기간 동안 계정의 대변 및 차변 회전율이 동일한 경우 손익계산서의 142 "이연 법인세 부채"행에 대시를 입력해야 합니다.

계정 09– 이연 법인세 자산(DTA)은 기업의 세금 납부 의무를 표시하고 이러한 자산의 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약합니다. 자산 유형을 회계처리할 때 일시적 차이가 발생할 때 형성됩니다. 이 값은 세금 보고와 회계 보고 간의 이익 차이로 인해 얻어집니다. 이러한 상황은 세금이 세금 요약보다 먼저 회계에 기록되는 경우 발생할 수 있습니다.

계정 09의 운영 규정은 PBU 18/02, 지방 자치 단체에 대해 PBU 1 항 및 SMP에 의해 설정됩니다. 비영리 단체귀하는 본 신고를 거부할 수 있습니다.

"이연법인세 자산" 계정 폐쇄는 다음 거래에 해당합니다. 68, 99 .

예

1C에서 계정 09 폐쇄를 시작하려면 ONA의 가치를 계산해야 합니다. 월별 결산을 생성하고 "소득세 계산"을 선택합니다.

보고서는 마감된 지난 1년(2016년의 예 사용) 전체에 대해 생성됩니다. 기간이 종료되면 "손실"은 "이연 법인세 자산의 인식"으로 특성화됩니다. 전체 기간에 대한 결과를 보려면 메뉴에서 "작업"을 선택한 다음 "참조-계산"을 선택하세요.

그리고 형성된 계산에 따르면 값은 388,138.43 루블입니다. 다음으로 손실 이전으로 넘어갑니다. 1C 8.3에서 09번째 계정을 폐쇄하면 "매출 대차대조표"가 형성됩니다. 이 경우 전체 기간에 대한 DTA(이연 법인세 자산) 금액은 388138.43 * 20% = 77627.68 루블로 결정됩니다. 이 수치는 메뉴 - "작업" - "수동으로 입력된 작업" 구성표에 따라 현재 기간의 손실로 수동으로 전송됩니다.

• 가치 77627.68 문지름. "이연비용"으로 이동합니다. 점수는 변경되지 않으니 참고하시기 바랍니다.
• 손실 388,138.43 루블. 미래 기간의 다른 비용으로 대체됩니다. 독립적으로 수동으로 설정되는 "2016년 손실" 표시기를 사용합니다.

상각 기간은 2017~2023년으로 표시됩니다. 모든 편집이 완료되면 최종 잔액이 77,627.68 루블이 되는 매출이 생성됩니다. 이연비용을 말합니다.

손실 388,138.43 루블. 계정 97.21에 반영됩니다. 이를 위해 "기본" - "시작하기" - "잔액 입력 도우미" - "계정 09" 메뉴에서 선택하세요. "월 결산" 처리가 완료되어 작년 손실에 대한 이익 및 상각이 확인됩니다. 저것들. 이익은 IT 금액만큼 적습니다.

손실로 계정 09를 폐쇄하려면 "1C: Accounting 8" 프로그램에서 다음에 대해 세 개의 보고서를 생성해야 합니다. 99.01, 97.21, 68.4.2 계정.

회계 계정은 이연 법인세 자산(DTA)을 반영하기 위해 조직에서 사용되며, 이 지표는 예산에 지불할 소득세 금액에 영향을 미칩니다. 우리 기사에서는 IT 금액을 결정하는 방법과 이를 회계에 반영할 거래를 배우게 됩니다.

손실을 받은 경우 ONA 반영

JSC Sever의 세금 신고서에는 다음 정보가 포함됩니다.

위의 정보를 바탕으로 이연법인세 자산을 상환하기 위해 JSC Sever 회계에 다음 항목이 입력되었습니다.