Розділи сайту
Вибір редакції:
- Обличчя зими поетичні цитати для дітей
- Урок російської "м'який знак після шиплячих у іменників"
- Як придумати щасливий кінець казки щедре дерево (притча)
- План-конспект уроку з навколишнього світу на тему "Коли настане літо?
- Східна Азія: країни, населення, мова, релігія, історія Будучи противником лженаукових теорій поділу людських рас на нижчі та вищі, він довів справедливість
- Класифікація категорій придатності до військової служби
- Неправильний прикус та армія Неправильний прикус не беруть до армії
- До чого сниться померла жива мама: тлумачення сонників
- Під якими знаками зодіаку народжуються у квітні
- Навіщо сниться шторм на морі хвилі
Реклама
Рахунок 68 у бухгалтерському обліку назва. Облік розрахунків із бюджетом. Відображення операцій із ПДВ |
Рахунок 68 у бухгалтерському обліку служить для збору інформації про обов'язкові платежі до бюджету, що відраховуються як за рахунок підприємства, так і працівників. Розмір та порядок сплати податкових сум відображені в НК РФ, згідно з яким повинні проводитися розрахунки. Бухгалтер фіксує всі зобов'язання перед державою, які потім у певний період йому перераховуються та одночасно списуються з рахунку. Що враховують на рахунку 68?Згідно з Типовим планом рахунків, 68-й має назву «Розрахунки з податків та зборів». З цього цілком очевидно випливає, що він створюється для обліку розрахунків із державним бюджетом. Усі комерційні організації однак стикаються з поняттям податків. Що це таке? Податки – фіксована сума, яка підлягає сплаті обов'язково фізичною чи юридичною особою, на фінансування держави. Повна характеристика кожного з платежів міститься у НК РФ. Якщо з податками все більш-менш зрозуміло, що мається на увазі під поняттям «збір»? Це внесок, зобов'язання яким виникає у разі, коли фізичній особі чи підприємству необхідно отримати юридичні послуги від держави чи інших органів. Збір може бути встановлений для комерційних компаній як обов'язкова умова ведення підприємницької діяльності на певній території. Податкові зобов'язання організаційПлатежі з податків і зборів можуть бути направлені до федерального, регіонального або місцевого бюджету. Це від типу зобов'язання. До федеральних відносять ПДВ, акцизи, податки з прибутку. Місцеві та регіональні складаються в основному із сум, нарахованих за користування землею та майном. Розглядаючи податкові зобов'язання підприємства, було б правильно систематизувати платежі у межах цього суб'єкта економіки. Згрупуємо основні види податків та зборів, дані про які заносяться на рахунок 68 у бухгалтерському обліку, за способом їх сплати:
Крім того, рахунок 68 використовується також для оплати ПДФО, які стягуються з доходів фізичних осіб (співробітників підприємства). Залежно від того, за яким податковим режимом працює підприємство, змінюються ставки платежів та їх загальна кількість. Наприклад, організації, що використовують УСН, можуть бути звільнені від сплати ПДВ, податку на майно та прибуток, ПДФО. Характеристика рахункуРахунок 68 у бухгалтерському обліку – активно-пасивний. Наприкінці періоду може утворитися як дебетове, і кредитове сальдо. У разі суми у кредиті свідчать про величині зобов'язань підприємства перед державою, а дебеті – навпаки. Виходить, що будь-яке нарахування відбувається за кредитом, а списання – за дебетом. Найчастіше, звісно, організація має кредитове сальдо за рахунком 68. Дебетові обороти говорять або про сплату податків і зборів, або суми ПДВ до відшкодування при купівлі товарів у постачальників. Кредитові обороти виникають при освіті зобов'язань та виникненні ПДВ до сплати згідно з рахунком-фактурою. Аналітичний облікЯк видно за характеристикою зобов'язань підприємства перед державою, кількості податків достатньо, щоб перетворити рахунок на плутанину. Для систематизації даних створюють субрахунки за групою податкових платежів і зборів: завжди можна буде переглянути необхідну інформацію. Розглянемо приклад аналітичних рахунків за основними видами податкових платежів та зборів з юридичної особи:
Встановлений перелік шифрів субрахунків синтетичного рахунка 68 відбивається в облікової політики підприємства. Дані групують у оборотні відомості. Сума кінцевих результатів за аналітичними рахунками повинна збігатися з даними синтетичного обліку рахунку 68. Проведення з ПДФОПДФО – одне із основних податків, утримуваних з фізичних осіб, ставка якого для середньостатистичного працюючого громадянина дорівнює 13%. Здійснювати розрахунок суми, що належить державі з доходу співробітника, необхідно лише після вирахування пільг, якщо такі мають бути застосовані. Для збору інформації про суми ПДФО з працівників підприємства використовується 68.01 рахунок бухгалтерського обліку. Проведення, що описує нарахування податку, складається так: Дп 70 Кт 68.01 у сумі ПДФО. При перерахуванні платежу до бюджету рахунок 68.01 дебетується: Дп 68.01 Кт 51. Відображення сум ПДВ68.02 рахунок бухгалтерського обліку створюється для обліку ПДВ на підставі виставлених та прийнятих рахунків-фактур. Розглянемо ситуацію: наприклад, підприємство здійснило купівлю матеріалів у постачальника на енну суму. Продавцем направлено рахунок-фактура. Які записи покупець заносить у рахунок 68 у бухгалтерському обліку? Проведення здійснюються у два етапи:
У разі, якщо підприємство реалізовує продукцію, виникає необхідність виставлення рахунки-фактури у визначений термін. Операція записується у 68.2 рахунок бухгалтерського обліку проводкою: Дп 90.3 Кт 68.02. Виходить, що в ході економічної діяльності у підприємства у дебеті субрахунку 68.02 накопичується ПДВ до відрахування, а у кредиті до сплати. Разом фактично організація виплачує різницю між сумами ПДВ виставленими та прийнятими. Слід зазначити, що це операції, з цього податку здійснюються лише за наявності рахунки-фактури. Проведення за іншими податками та зборамиРахунок 68 у бухгалтерському обліку використовується в кожній комерційній організації, оскільки будь-яка економічна діяльність має приносити вигоду не тільки підприємцю, а й державі. У таблиці наведені проводки, що найчастіше зустрічаються, з нарахування та сплати сум до бюджету:
68 рахунок формує одну з основних статей зобов'язань підприємства. Своєчасні податкові відрахування і достовірність інформації, що відображається – запорука успішної та законної діяльності компанії. Рахунок 68 активний чи пасивний? Бухгалтерський рахунок 68 використовується з метою узагальнення даних щодо розрахунків підприємства/ІП перед держбюджетом з податків та обов'язкових зборів. Нараховані та суми податків, що підлягають сплаті, відображаються за кредитом рахунку, а суми перерахувань до бюджету — за дебетом. Виходячи з цього виникає питання, чи рахунок 68 активний чи пасивний? Оскільки він може бути як кредитове, і дебетове сальдо наприкінці звітний період, то рахунок є активно-пасивным. Розберемося далі докладно, що показують обороти по дебету та кредиту рахунки і який можна дійти невтішного висновку про підсумковому сальдо, яке формується наприкінці/початок звітний період. Хозоперації по рахунку 68 відображаються в розрізі зобов'язань, що виникають зі сплати податків. Облік обов'язкових страхових внесків, які сплачуються на користь держбюджету та контролюються податковою, провадиться на рахунку 69. Що показує дебет рахунки 68?За дебетом відображається інформація щодо перерахування податків до бюджету або зменшення податкових зобов'язань іншим способом, наприклад, шляхом прийняття до відрахування ПДВ. Так, за дебетом накопичуються суми ПДВ, списані з рахунку 19. Дебет рахунку 68 показує (а точніше, підсумкове сальдо), що є переплата з податків. Зупинимося на типових проводках по дебету рахунка 68 відповідно до плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н: Чи не знаєте свої права?
Що показує кредит рахунка 68?Сальдо за кредитом рахунки 68 показує, що платник податків виникла заборгованість зі сплати податків. Кредитове сальдо відображається у пасиві балансу у рядку 1520 (п. 20 ПБО 4/99). За кредитом рахунка 68 проводиться нарахування всіх обов'язкових податків та зборів, які сплачує даний платник податків. Так, у кореспонденції з рахунком 99 кредитуються суми податку на прибуток, з рахунком 70 – прибуткового податку тощо. Проводки по кредиту рахунки 68 виглядають так:
Аналітика за рахунком 68: субрахункиДля контролю недоїмок і переплат за кожним із податків ведеться аналітичний облік за рахунком у межах кожного із зобов'язань по податках.
Запропонований список може бути змінено, скорочено або доповнено залежно від обставин та побажань платника податків. Як правило, російські платники податків відкривають лише 2-3 субрахунки. Щоб не виникало плутанини і для переконливої аргументації під час податкової перевірки, платнику податків слід зафіксувати номери субрахунків до рахунку 68 у своїй обліковій політиці. Для своєчасного обліку сплати податків та обов'язкових зборів використовується рахунок 68. Для кожного податку, що сплачується платником податків, до рахунку 68 відкривається субрахунок. По дебету рахунки 68 відбиваються госпоперації зі сплати податків чи його зменшення іншим способом. Кредитове сальдо за рахунком кінець звітного періоду свідчить про наявність заборгованості з податків, а дебетове — на переплату. Дт 68 Кт 68 — це проведення, яке зачитує переплату по одному податку в рахунок сплати іншого або штрафних санкцій. Що це означає і які проводки робляться при нарахуванні та сплаті, розглянемо у нашій статті на прикладі ПДВ. Як відобразити ПДВ в обліку?У бухгалтерському обліку операції з ПДВ відображаються з використанням двох основних рахунків:
При купівлі сировини, товарів, робіт чи послуг бухгалтер робить проведення: Дп 19 Кт 60 - враховано ПДВ, пред'явлений постачальником. Потім вхідний податок потрібно прийняти до відрахування - це робиться проводкою по дебету 68 кредиту 19рахунки. Реалізація товарів супроводжується нарахуванням ПДВ за кредитом 68-го рахунку у кореспонденції з рахунком обліку виручки від реалізації чи інших доходів: Дп 90.3 Кт 68 - нарахований ПДВ при реалізації товарів або надання послуг з основного виду діяльності; Дт 91.2 Кт 68 - нарахований ПДВ під час реалізації, що не відноситься до звичайної діяльності компанії (наприклад, при продажі ОС). За підсумками кожного кварталу платник ПДВ має розрахуватися з бюджетом — у строк до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом. Якщо сума нарахованого ПДВ більша за суми ПДВ, прийнятих до відрахування, то компанія повинна заплатити різницю в бюджет і зробити проводку по дебету 68 кредиту 51рахунки. приклад Компанія «Здоба» купила сировину для виробництва солодких булочок на суму 125 000 руб., У тому числі ПДВ 13 000 руб. (оскільки під час виробництва булочок компанія купувала сировину, оподатковуване за ставкою ПДВ як 10%, і 18%). З цієї сировини спекли 4000 булочок і продали за 59 руб./шт. Реалізація солодких булочок оподатковується ПДВ за ставкою 18%. Таким чином, при розрахунку та відображенні ПДВ у бухобліку бухгалтер «Здоби» зробить такі проводки: Дп 19 Кт 60 - у сумі 13 000 крб.: облік ПДВ від постачальника сировини; Дт 68 Кт 19 - На суму 13 000 руб.: Прийнятий до відрахування ПДВ (таким чином, відображення суми ПДВ по дебету 68 кредиту 19означає прийняття її до вирахування при розрахунку податку); Дп 90.3 Кт 68 - у сумі 36 000 крб. (4000 булочок × 59 руб. / 118 × 18 = 36 000 руб.): Нарахований ПДВ при реалізації булочок; Дт 68 Кт 51 - На суму 23 000 руб. (Різниця між нарахованим ПДВ 36 000 руб. І прийнятим до відрахування ПДВ 13 000 руб.): «Здоба» заплатила ПДВ до бюджету за підсумками кварталу (сенс проведення дебет 68 кредит 51- Сплата податку до бюджету з розрахункового рахунку). Що означає дебет 68 кредит 68?В обліку ПДВ бувають ситуації, коли сума вхідного ПДВ більша, ніж нарахованого під час реалізації. Це відбувається, наприклад, коли компанія придбала більше сировини, ніж продала продукції. Або ж було придбано велику ОС. Або компанія збудувала власними силами новий цех. Ще ситуація із відшкодуванням виникає у компаній, які займаються експортом. Докладніше про сам механізм відшкодування ПДВ можна прочитати у статті. Якщо у вас за підсумками кварталу виходить ПДВ до відшкодування, то податківці можуть зарахувати суму відшкодування в рахунок наявних недоїмок, пені, штрафів не лише з ПДВ, а й за іншими федеральними податками - на підставі п. 4 ст. 176 НК РФ, проводкою Дт 68 Кт 68. Якщо платник податків вирішує отримати відшкодування ПДВ на розрахунковий рахунок, то при надходженні грошей з бюджету бухгалтер має зробити наступний запис в обліку: Дт 51 Кт 68 - повернено на розрахунковий рахунок суми ПДВ до відшкодування. Проведення по дебету 68 кредиту 68 означаєзалік переплати (відшкодування) з одного податку рахунок платежів підприємства з інших податках. приклад ТОВ «Здоба» у I кварталі 2016 року придбало виробничу лінію для випуску кондитерських виробів вартістю 5 млн. руб., у тому числі ПДВ 762 711, 86 руб. Крім цього, протягом кварталу компанія «Здоба» купувала сировину, оплачувала комунальні послуги та оренду цеху – разом до вирахування за I квартал 2016 року вийшов 1 млн руб. За I квартал 2016 року компанія «Здоба» продала виробів на 2360000 руб., У тому числі 360 000 руб. ПДВ. Різниця між нарахованим ПДВ та вхідним ПДВ склала: 360 000 руб. - 1000000 руб. = -640 000 руб. Тобто компанія «Здоба» утворила податок до відшкодування з бюджету. А щодо податку на прибуток у I кварталі 2016 року у ТОВ «Здоба» вийшов податок до сплати у розмірі 500 тис. руб. Компанія подала заяву із проханням зарахувати заборгованість бюджету у вигляді відшкодування ПДВ у рахунок сплати податку на прибуток за I квартал 2016 року Податковий орган погодив залік податків між собою. Тоді проводками між субрахунками рахунка 68 бухгалтер може перерозподілити переплату з ПДВ у рахунок сплати податку на прибуток. Бухгалтер «Здоби» зробить такий запис: Дт 68 субрахунок «Податок на прибуток» Кт 68 «Розрахунки з ПДВ» - На 500 000 руб.: Зарахований ПДВ до відшкодування за I квартал 2016 року в рахунок сплати податку на прибуток. У компанії залишається ще 140 тис. руб. переплати з ПДВ, яку можна зарахувати проводкою Дт 68 Кт 68у рахунок сплати податків у II кварталі 2016 року. У яких випадках компанія може зробити в обліку проводку Дт 68 Кт 68? Що стосується заліку переплати між будь-якими податками, якими НК РФ дозволяє проводити залік. А також при заліку переплати за одним податком у рахунок пені, недоїмки чи штрафу. приклад Компанія «Здоба» виявила у квітні 2016 р. переплату по ПДФО, який перераховується за працівників у розмірі 11 235 руб. А з податку на прибуток виявлено недоїмку у розмірі 7 000 руб. Компанія подала до ІФНС заяву з проханням про залік недоїмки у рахунок переплати. Податкова інспекція дозволила здійснити залік. Бухгалтер зробив в обліку проведення Дт 68 Кт 68наступним чином : Дп 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» Кт 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» - на суму 7 000 руб.: Переплата з ПДФО зарахована в рахунок недоїмки з податку на прибуток. Залишок переплати компанія попросила зарахувати до штрафу за неповне внесення суми податку, податківці погодили залік. Тоді проводка Дт 68 Кт 68має бути деталізована таким субрахунком: Дп 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» Кт 68 «Розрахунки з ПДФО» - на суму 4 235 руб.: Зараховано переплату з ПДФО в рахунок штрафу за неповну сплату податку. ПідсумкиПроведення Дт 68 Кт 68виробляється в обліку у разі заліку надміру сплаченої суми податку рахунок заборгованості перед бюджетом з іншого налогу. Також ви можете зарахувати переплату до бюджету з податку в рахунок погашення нарахованих бюджетних штрафів та пені проводкою Дт 68 Кт 68за відповідними субрахунками. рах. 68 «Розрахунки з податків і зборів» застосовується юридичними особами для відображення всіх відомостей про взаєморозрахунки з контролюючими органами з податків і зборів, як з організації, так і співробітників підприємства. Рахунок 68 у бухгалтерському обліку призначений для збору інформації про взаєморозрахунки за нарахованими податковими платежами, необхідні для сплати до бюджетів, заборгованостей організації перед контролюючими органами та виявлених сум переплат. Сч.68 є активно-пасивним. За кредитом відображаються суми, нараховані до сплати до контролюючих органів відповідно до наданих декларацій у кореспонденції з відповідними рахунками обліку (наприклад, оплата праці працівників, прибутки та збитки тощо). На дебеті збираються дані про фактичні перерахування організації. Крім того, до Дебету сч.68 переносяться суми ПДВ, пред'явлені постачальниками і прийняті до відрахування (з Кт19) та зараховані аванси покупців (з Кт76АВ) Увага!Залишки за сч.68 повинні збігатися з довідкою розрахунків по взаєморозрахунках, що замовляється в ІФНС. Розрахунки з кожного податку аналізуються відокремлено, тому у бухгалтерському обліку відкриваються окремі субрахунки 68 рахунки: 68.01 - враховуються взаєморозрахунки з бюджетом як податковий агент при перерахуванні ПДФО із заробітної плати працівників; 68.03 – акцизи; 68.04 - тут відображаються дані про авансові платежі та річний розрахунок податку з отриманого компанією прибутку. Сплата розподіляється між федеральним та регіональним бюджетом. Слід мати на увазі!Організації, які здійснюють свою діяльність відповідно до ПБО 18/02, повинні відкривати додатковий субрахунок для відображення інформації щодо розрахунку авансових платежів. 68.07 – відображення інформації про транспортний податок; 68.08 – майнові податки; 68.10 - інші види податків та зборів 68.11 – ЕНВД 68.12 – УСН (для суб'єктів підприємництва, які обрали цю форму оподаткування); 68.13 - відомості про торгові збори 68.22 - на цьому субрахунку фіксується інформація про можливе відшкодування ПДВ з експорту за необхідності отримання додаткового дозволу контролюючих органів (субрахунок є активним) 68.32 - дані щодо перерахувань ПДВ, якщо підприємство виступає податковим агентом (пасивний субрахунок) Аналітичний аналізЗвірка взаєморозрахунків з бюджетом здійснюється відокремлено по кожному конкретному виду платежу, тому аналітика сч.68 використовується для поділу інформації за видами податків (додатково враховуються рівні бюджетів при розрахунку платежу з прибутку), типу плат (нарахування/перерахування, пені/штрафи тощо). д.) Нормативне регулюванняВикористання сч.68 для відображення інформації про взаєморозрахунки з бюджетами різних рівнів у частині сплачуваних податків і зборів, здійснюється у відповідність до чинного Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну від 31.10.2000 №94, та іншими законодавчими актами. Рахунок 68 - поширені проводки у бухгалтерському обліку
|
Читайте: |
---|
Нове
- Урок російської "м'який знак після шиплячих у іменників"
- Як придумати щасливий кінець казки щедре дерево (притча)
- План-конспект уроку з навколишнього світу на тему "Коли настане літо?
- Східна Азія: країни, населення, мова, релігія, історія Будучи противником лженаукових теорій поділу людських рас на нижчі та вищі, він довів справедливість
- Класифікація категорій придатності до військової служби
- Неправильний прикус та армія Неправильний прикус не беруть до армії
- До чого сниться померла жива мама: тлумачення сонників
- Під якими знаками зодіаку народжуються у квітні
- Навіщо сниться шторм на морі хвилі
- Облік розрахунків із бюджетом