Ang lahat ng mga negosyo ay hinihiling ng batas upang mapanatili ang mga tala ng accounting at maghanda ng mga ulat. Gayunpaman, ang karaniwang mga pahayag sa accounting ay hindi naglalaman ng lahat ng impormasyong kinakailangan sa mabisang pamamahala negosyo Samakatuwid, sa karamihan ng mga negosyo, maliban sa accounting, pag-uulat ng pamamahala... Isaalang-alang natin kung paano isinasagawa ang paghahanda ng pag-uulat ng pamamahala at ang pagtatasa nito.

Ang mga prinsipyo kung saan nakabatay ang pagbuo ng pag-uulat ng pamamahala

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng pag-uulat ng pamamahala at accounting ay ang pagtuon nito sa mga pangangailangan ng mga panloob na gumagamit. Ang paghahanda ng pag-uulat ng pamamahala ay hindi maiiwasang maiugnay sa proseso ng pagbabadyet. Sa katunayan, ito ay isa at parehong proseso, at ang pag-uulat sa panloob na pamamahala ay ginagamit para sa mga layuning pangunahing nauugnay sa pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga badyet.

Ang mga pangunahing kaalaman sa pag-uulat sa pagbabadyet at pamamahala ay batay sa mga sumusunod na alituntunin :

1. Pag-iingat ng panahon - Ang lahat ng impormasyon ay dapat kolektahin at ibigay sa isang napapanahong kinakailangan upang matiyak ang mabisang pamamahala.
2. Sapat - ang impormasyon ay dapat na kumpleto, ngunit hindi kalabisan.
3. Objectivity - ang data ay dapat na tumutugma sa totoong estado ng negosyo.
4. Paghahambing - ang kakayahang objectively ihambing ang mga nakaplanong numero sa mga aktwal na numero, pati na rin ang mga tagapagpahiwatig para sa iba't ibang mga panahon ng pag-uulat.
5. Pagkumpidensyal - dapat ibigay ang impormasyon sa mga gumagamit alinsunod sa kanilang mga responsibilidad sa trabaho.
6. Kakayahang pang-ekonomiya - ang gastos sa pagkolekta at pagproseso ng impormasyon ay hindi dapat lumagpas sa mga pakinabang sa ekonomiya mula sa paggamit nito.

Ang pagtatasa ng pag-uulat ng pamamahala ay isinasagawa ayon sa parehong mga prinsipyo na ginagamit para sa pag-uulat sa pananalapi. Ang istraktura ng sheet ng balanse, ang komposisyon ng mga gastos ay pinag-aaralan, isang paghahambing ay ginawa sa plano at sa mga nakaraang panahon, natutukoy ang iba't ibang mga kaugnay na tagapagpahiwatig - kakayahang kumita, pagkatubig, atbp.

Ang mahahalagang pagkakaiba dito ay ang dalas. Ang mga pahayag sa pananalapi ay inihanda at pinag-aaralan sa isang buwanang batayan, mga pahayag sa pamamahala - mas madalas. Pangkalahatan, ang pangunahing mga ulat sa pamamahala ay handa buwan-buwan. Ngunit para sa isang bilang ng mga tagapagpahiwatig (halimbawa, ang dami ng output, benta, daloy ng pera), ang impormasyon ay maaaring ibigay nang mas madalas - sampung araw, lingguhan, at kahit araw-araw.

Dahil dito, ang mga posibilidad para sa pagpapatakbo ng pagsusuri sa sa kasong ito marami pa. Pinapayagan nito ang pamamahala ng kumpanya na tumugon "sa real time" sa pagbabago ng sitwasyon sa merkado.

Mga form sa pag-uulat ng pamamahala

Ang pagguhit ng mga ulat sa pamamahala ay dapat magbigay sa mga gumagamit nito ng kumpletong impormasyon tungkol sa lahat ng aspeto ng negosyo. Para sa hangaring ito, ang mga sumusunod na pangunahing form ay kasama sa pag-uulat ng pamamahala:

1. Balanse ng pamamahala. Sa pangkalahatan, karaniwang inuulit nito ang istraktura ng accounting. Ang mga pagkakaiba ay maaaring sa pagtatasa ng halaga ng ilang mga pangkat ng mga assets o pananagutan. Halimbawa, ang ibang mga pamamaraan ng pamumura ay maaaring magamit para sa accounting ng pamamahala, kung saan magkakaiba ang halaga ng mga nakapirming assets at hindi madaling unawain na mga assets.
2. Pahayag ng kita. Ang anyo ng ulat dito ay kadalasang kahawig ng isang analogue sa accounting. Gayunpaman, ang mga tagapagpahiwatig mismo ay maaaring magkakaiba-iba, mula pa pamamahagi ng kita at gastos sa pamamagitan ng mga item sa accounting ng pamamahala ay maaaring hindi tumutugma sa mga prinsipyong pinagtibay sa accounting.
3. Pahayag ng daloy ng cash. Sinasagot ng form na ito ang paboritong tanong ng maraming mga tagapamahala: "Bakit may kita sa ulat, ngunit walang pera sa account?" Ipinapakita ng ulat na ito ang istraktura ng mga pag-agos ng cash at pag-agos. Karaniwan, ang cash flow ay isinasaalang-alang nang magkahiwalay para sa punong-guro, pamumuhunan at mga gawaing pampinansyal.

Kaya, ang ulat ay naging "malaki", ang mga resulta ng negosyo ay isinasaalang-alang mula sa iba't ibang panig, para sa bawat isa sa isang hiwalay na anyo ng pag-uulat ng pamamahala ay "responsable". Ang isang halimbawa ng kung paano punan ang mga pahayag ng mga resulta sa pananalapi at cash flow ay ibinibigay sa ibaba.

Bumuo ng isang mabisa at simpleng sistema ang pagbuo ng pangunahing mga ulat sa pamamahala sa isang medyo maikling panahon sa loob ng kapangyarihan ng anumang kumpanya. Pagkatapos ng lahat, ang mga nasabing ulat ay batay sa impormasyon na, bilang panuntunan, nagtataglay ang bawat kumpanya.

Habang umuunlad ang negosyo, ang kakayahang pamamahala upang makontrol ang pangunahing mga parameter ng mga aktibidad ng kumpanya ay nagsisimula upang gampanan ang isang pangunahing papel para sa katatagan nito at ang posibilidad ng karagdagang pag-unlad. Ang pinaka visual at kumpletong larawan ang estado ng negosyo ay ibinibigay ng mga ulat sa pamamahala - daloy ng salapi, kita at pagkawala at balanse ng pamamahala.

Mag-download ng mga kapaki-pakinabang na dokumento:

Paunang impormasyon para sa pagbuo ng mga ulat sa pamamahala

Ang pagbuo ng pangunahing mga ulat sa pamamahala ay batay sa impormasyon na, bilang isang patakaran, ang nagtataglay ng anumang kumpanya.

Una, ang bawat negosyo ay mayroong buong impormasyon daloy ng cash. Maaari itong maging parehong data ng accounting (mga pahayag sa ruble at mga banyagang account sa pera, mga ulat sa cash, mga pag-aayos na may mga taong may pananagutan), at impormasyon na maaaring wala sa data ng accounting, halimbawa, mula sa rehistro ng mga pag-aayos sa pagitan ng mga indibidwal na negosyo sa loob ng hawak, atbp . Pangalawa, ang anumang negosyo sa isang anyo o iba pa ay mayroong mga arsenal na ulat na naglalarawan sa estado at dynamics ng pinakamahalagang mga assets at pananagutan. Kaya, masasabi nating may kumpiyansa na ang bawat negosyo ay nagtatago ng mga tala ng mga imbentaryo, kapwa mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at mga tagapagtustos ng mga produkto o iba pang mga assets at pananagutan na mahalaga para sa ganitong uri ng negosyo.

Kadalasan, ang impormasyong ito ay nilalaman sa maraming mga produkto ng software, kaya't ang data sa mga natanggap na ulat ay hindi palaging tumutugma sa bawat isa. Sa kabila nito, ang pagkakaroon ng impormasyong ito ay sapat upang magpatuloy sa pagbuo ng pangunahing mga ulat sa pamamahala.

Sa parehong oras, sa proseso ng pagbuo ng balanse ng pamamahala, ang lahat ng hindi pagkakapare-pareho sa mga ulat ay awtomatikong makikilala, at, nang naaayon, ang mga mapagkukunan ng mga gastos na dati ay simpleng hindi pinansin ay matutuklasan.

Ang pinaka-maginhawang paraan upang lumikha ng mga ulat sa pamamahala ay ang Excel. Ang produktong software na ito ay may mahusay na pagsusuri ng data at mga tool sa pagproseso, kabilang ang kung kailan dumating na tungkol sa malaking halaga ng impormasyon. Sa pamamagitan ng paraan, mayroong isang maginhawang serbisyo para sa pagsasagawa ng accounting sa pamamahala sa cloud at hindi mo na kakailanganin ang anumang mga ulat sa Excel. .

Personal na karanasan
Sergey Dmitriev,

Plano ng pagpapatupad ng accounting sa pamamahala

Bago bumuo ng isang pahayag ng mga daloy ng cash, kinakailangan upang isagawa ang mga sumusunod na pamamaraan, na magkakasunod na magbibigay ng impormasyon sa kinakailangang konteksto at may kinakailangang antas ng detalye.

1. Pagsusuri sa istraktura ng negosyo. Kung ang isang negosyo ay nagpapanatili ng maraming mga independiyenteng lugar ng aktibidad, ipinapayong panatilihing magkahiwalay ang accounting ng pamamahala para sa kanila. Kinakailangan na maglaan para sa bawat direksyon ng mga cash flow account na naghahatid dito. Kung mayroon kang mga account na naghahatid ng maraming uri ng negosyo nang sabay-sabay, ang pinakamadaling paraan ay upang bumuo ng isang in-house na pag-areglo at cash center (RCC) at isama ang lahat ng nasabing mga account dito. Sa parehong oras, upang makabuo ng isang pahayag ng cash flow para sa bawat uri ng negosyo, dapat gamitin ang mga extract mula sa RCC sa mga transaksyong nauugnay sa lugar na ito.

2. Pagsusuri ng istraktura ng isang magkakahiwalay na linya ng negosyo. Kung kinakailangan, maaari mong piliin ang mga paghati sa konteksto kung saan nais ng pamamahala ng kumpanya na makita ang ulat. Ang granularity na ito ay may mahalagang papel sa paghahanda ng mga badyet ng cash flow ng kumpanya ayon sa dibisyon. Kung sa paunang yugto huwag magbigay para sa isang tulad na pantasyang seksyon ng impormasyon, kung gayon sa hinaharap ay walang mekanismo para sa pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga badyet ng bawat isa sa mga dibisyon.

3. Pagbubuo ng isang plano ng mga item ng cash flow. Ito rin ay isang mahalagang hakbang kung saan nakasalalay ang kalinawan ng pangwakas na ulat. Gayunpaman, ang pagbuo ng isang plano ng mga artikulo ay medyo simple at pamantayang hakbang, samakatuwid, sa loob ng balangkas ng artikulong ito, walang katuturan na pansinin ang paglalarawan nito.

Kung ang lahat ng mga paunang hakbang na inilarawan sa itaas ay nakumpleto, kung gayon ang karagdagang henerasyon ng pahayag ng daloy ng cash ay medyo simple gawaing panteknikal... Sa MS Excel, kailangan mong lumikha ng isang form para sa kinakailangang ulat. Pagkatapos ay kailangan mong mag-import ng mga pahayag ng mga cash flow account mula sa mga kaukulang programa at, na nakasulat na naaangkop na mga formula, buod sa buod ng data ng ulat ng paglilipat ng tungkulin para sa bawat isa sa mga item ng daloy ng cash. Medyo simple at kapaki-pakinabang din upang gumawa ng magkakahiwalay na ulat na may mga pagkasira ng bawat isa sa mga item ng daloy ng cash sa konteksto ng mga pangunahing transaksyon. Ang isang halimbawa ng naturang ulat ay ibinibigay sa talahanayan. isa

Talahanayan 1Paliwanag ng artikulo 15. Pag-upa ng mga lugar

Ang petsa	Cash flow account	Pagdating (kuskusin.)	Pagkonsumo (kuskusin.)	Paglalarawan		Artikulo	Balanse ng item (RUB)
				Counterparty	Tandaan	ODDS
							0,00
12.03.06	Calc puntos		152 000,00	LLC "Mga Serbisyo sa Warehouse"	Rent for May	15.1.	152 000,00
14.03.06	Calc puntos		359 700,00	LLC "Pag-upa ng mga tanggapan"	Rent for May	15.1.	511 700,00
15.03.06	Calc puntos		87 705,53	OJSC "Mosenergo"		15.2.	599 405,53
18.03.06	Cashier		140 000,00	Pribadong security company na "Granite"		15.3.	739 405,53
18.03.06	Calc puntos		359 700,00	LLC "Pag-upa ng mga tanggapan"	Rent for April	15.1.	1 099 105,53
21.03.06	Calc puntos		221 670,73	JSC "Mga thermal network"	Pag-init ng enerhiya para sa Marso	15.2.	1 320 776,26
28.03.06	RCC		12 000,00	LLC "Rental ng Kagamitan"		15.1.	1 332 776,26
TOTAL:		0,00	1 332 776,26				1 332 776,26
			Buod ng Subentry
			15.1.	Rentahan ng mga lugar	883 400,00
			15.2.	Mga pagbabayad na panlahatan	309 376,26
			15.3.	Seguridad	140 000,00
			TOTAL:		1 332 776,26

Ang mga simpleng pamamaraan na ito, na maaaring ipatupad sa isang napakaikling panahon (mula sa isang linggo hanggang isang buwan, depende sa istraktura ng negosyo), pinapayagan kang maitaguyod ang buong kontrol sa resibo at paggasta ng mga pondo. Bilang karagdagan, ang pagbuo ng isang cash flow statement ay nagbibigay-daan sa iyo upang simulang bumuo ng isang cash flow budget sa konteksto ng mga napiling dibisyon at item, pati na rin makontrol ang pagpapatupad ng mga badyet na ito, na makabuluhang nagdaragdag ng disiplina sa pananalapi sa negosyo.

Personal na karanasan
Nikolay Sinitsyn,

Sa paunang yugto ng paglikha ng kumpanya, kinakailangan sa isang maikling panahon upang ayusin ang accounting ng pamamahala at makabuo ng mga pangunahing ulat sa pamamahala upang matiyak ang kontrol kumpanya ng pamamahala para sa komersyal at pampinansyal na mga gawain ng mga paghahati sa rehiyon. Sa una, napagpasyahan na bumuo at magpatupad ng isang solong awtomatikong sistema pamamahala ng enterprise, na kinabibilangan ng pamamahala, accounting at accounting sa buwis batay sa 1C.

Gayunpaman, malinaw na ang pag-unlad ng programa ay magtatagal ng makabuluhang oras. Kaugnay nito, sa unang yugto ng pag-unlad ng kumpanya, ang accounting sa pamamahala sa mga rehiyonal na kalakalan at mga yunit ng produksyon ay natupad ayon sa pamamaraan na inilarawan ng may-akda sa artikulong ito. Pinayagan nito ang kumpanya ng pamamahala, sa panahon ng pagbuo ng awtomatikong sistema ng accounting, upang gumana sa mga paghahati sa rehiyon para sa pagpaplano, accounting at pagkontrol sa kanilang mga aktibidad at sa proseso upang pinuhin ang mga prinsipyo at pag-uulat ng mga algorithm na awtomatiko.

Sheet ng pamamahala ng pamamahala at pahayag ng kita

Kaagad, tandaan namin na ang pagbuo ng dalawang ulat ng pamamahala ay isang solong, hindi mapaghiwalay na proseso. Ito ay halos imposible upang gumuhit ng isang tamang pahayag ng kita at pagkawala, kung hindi ka gumuhit ng isang balanse ng pamamahala nang kahanay nito.

Upang makabuo ng mga ulat, kakailanganin mo ng isang cash flow statement at mga ulat na naglalarawan ng mga pagbabago sa mga nakapirming assets at pananagutan ng kumpanya. Batay sa data na kinuha mula sa mga ulat na ito, gagawin ang pangunahing mga entry, na bumubuo sa pahayag ng kita at mga pagbabago sa balanse ng pamamahala.

Bago ka magsimula sa pagguhit ng mga ulat, kailangan mong pag-aralan ang istraktura ng mga assets, pananagutan, kita at gastos ng negosyo at gumuhit ng isang tsart ng mga account at item ng kita at gastos upang makabuo ng isang pahayag ng kita at pagkawala.

Para sa kalinawan, isasaalang-alang namin ang pamamaraan para sa pagbuo ng sheet ng pamamahala ng pamamahala at ang pahayag ng kita at pagkawala sa tiyak na halimbawa... Ipagpalagay na ang kumpanya ay nakikibahagi sa kalakalan at pagkuha, nagbabayad ng buwis sa badyet at suweldo ng mga empleyado. Lahat ng iba pang mga aspeto ng mga aktibidad ng kumpanya sa ang halimbawang ito hindi namin isasaalang-alang, dahil hindi sila nakakaapekto sa anumang paraan sa pamamaraang pag-uulat.

Para sa naturang negosyo, ang isang pinasimple na tsart ng mga account ng sheet ng pamamahala ng pamamahala at isang plano ng mga artikulo ng kita at pagkawala account ay maaaring ipakita sa anyo ng isang talahanayan. 2 at tab. 3.

talahanayan 2... Ang istraktura ng account

Talahanayan 3 Ang istraktura ng mga artikulo ng kita at pagkawala ng pahayag

Dapat pansinin na, sa kakanyahan, ang account ng tubo at pagkawala ay isang pagkasira ng mga pagbabago sa item ng sheet sheet na "Kita" para sa panahon ng pag-uulat. Para sa kadahilanang ito na ang pagbuo ng isang pahayag ng kita at pagkawala nang hindi gumuhit ng isang sheet ng balanse, bilang isang panuntunan, ay humantong sa mga hindi tamang resulta.

Ang pagsasama sa tsart ng mga account ng sheet ng pamamahala ng pamamahala ng auxiliary account (04) ay nauugnay sa pangangailangan na i-highlight ang lahat ng mga pagkakaiba sa pagitan ng data ng iba't ibang mga ulat para sa kanilang karagdagang pagsusuri at pag-aalis (o pag-sulat sa resulta ng pananalapi ng ang panahon ng pag-uulat).

Ngayon ay isasaalang-alang namin ang mga ulat sa pamamahala na kailangan namin para sa trabaho, at ihahambing namin ang bawat isa sa mga halaga sa mga ulat sa isang tiyak na pag-post sa mga account sa sheet sheet, at kung ang pag-post ay patungkol sa "Kita" na account, pagkatapos ang pag-post sa mga item ng kita at pahayag ng pagkawala (Talahanayan 4, Talahanayan 5, Talahanayan 6, Talahanayan 7).

Talahanayan 4. Pahayag ng daloy ng cash

Pamagat ng artikulo	Halaga	Halimbawa sa mga numero	Kable
Balansehin sa simula ng panahon	Coincides na may item 01 ng balanse sa simula ng panahon	35	–
Mga nalikom na benta	A '	1000	Blg. 1 Dt 01. Kt 04.
Pagbabayad sa mga supplier	B ’	800	No. 2 Dt 04. Kt 01.
Sahod	C '	105	Hindi. 3 Dt 06. Kt 01.
Buwis	D '	110	No. 4 Dt 07. Kt 01.
Balansehin sa pagtatapos ng panahon	Kapareho ng item 01 ng balanse sa pagtatapos ng panahon	20	–

Talahanayan 5 Mga ulat na matatanggap ng mga account

Sa ito at kasunod na mga halimbawa, kapag gumagawa ng mga transaksyon sa account 08. "Kita" bilang karagdagang analytics, isasaad namin ang artikulo ng pahayag na kumikita at pagkawala, na magbibigay-daan sa amin na mabuo nang maayos ang ulat na ito.

Mangyaring tandaan na ang A 'sa \u200b\u200bpahayag ng mga cash flow at A' sa pahayag ng mga pag-aayos sa mga customer ay kumakatawan sa parehong parameter. Gayunpaman, hindi laging posible upang makamit ang kumpletong pagkakataon ng mga halagang ito sa pagsasanay. Sa halimbawang ito, ang A 'at A' 'ay katumbas ng 1000 at 1002, ayon sa pagkakabanggit. Ang nasabing pagkakaiba ay maaaring sanhi ng iba`t ibang mga kadahilanan - ang pagkakaroon ng isang kadahilanan ng tao, ang pagbuo ng mga ulat sa iba't ibang mga pera nang walang wastong accounting para sa mga pagkakaiba-iba ng halaga ng palitan , atbp.

Ang mga pag-post na nauugnay sa mga halagang ito ay ginawa sa pagbibiyahe sa pamamagitan ng auxiliary account 04. Sa kasong ito, ang pagkakaiba sa pagitan ng A 'at A' ay nasa account 04. Ang pareho ay dapat gawin sa lahat ng magkatulad na mga parameter na naroroon sa dalawa mga ulat. Sa halimbawang ito, nalalapat ito sa mga parameter A, B at F.

Talahanayan 6. Ulat ng kilusan ng kalakal

Talahanayan 7... Mga ulat na maaaring bayaran ng account

Matapos ang mga entry ay ginawa alinsunod sa data na nakuha mula sa mga ulat sa pamamahala na tinalakay sa itaas, nakakakuha kami ng isang bahagyang natapos na sheet ng pamamahala. Sa parehong oras, ang mga item sa sheet sheet 01, 02, 03 at 05 ay natapos, dahil ang balanse sa mga account na ito ay kinakalkula batay sa mga magagamit na ulat. Ang Artikulo 06 at 07 (at, nang naaayon, 08) ay nangangailangan ng karagdagang mga entry na nauugnay sa pagkalkula ng payroll at mga gastos sa buwis. Madali itong ipatupad sa pamamagitan ng paggawa ng mga sumusunod na pag-post na nakasaad sa talahanayan. 8.

Talahanayan 8. Mga karagdagang pagpapatakbo sa mga item ng balanse na walang dalubhasang ulat

Ngayon ang natitira lamang ay upang harapin ang mga balanse sa account 04, na kung saan ay ang kabuuan ng mga paglihis sa pagitan ng magkatulad na data sa iba't ibang mga ulat. Kung ang mga naturang paglihis ay makabuluhan at ang dahilan ng kanilang paglitaw ay hindi halata, dapat mong pag-aralan ang data ng ulat, kilalanin ang pinagmulan ng mga pagkakaiba at, kung kinakailangan, gumawa ng mga pagsasaayos upang maalis ang sanhi ng kanilang paglitaw. Kung ang kabuuan ng mga paglihis na ito ay hindi gaanong mahalaga o ang kanilang dahilan ay nalalaman, kung gayon ang account 04 ay dapat na i-reset sa pamamagitan ng pagsangguni sa mga halagang ito sa mga kaukulang item ng kita at pahayag ng pagkawala.

Sabihin nating ang mga paglihis ng A 'mula sa A' 'at B' 'mula sa B' 'sa aming halimbawa ay nauugnay sa mga pagkakaiba sa rate ng palitan (ang mga ulat ay nabuo sa iba't ibang mga pera). Ang paglihis ng F 'mula sa F' 'ay dahil sa ang katunayan na ang ulat ng kilusan ng kalakal ay hindi isinasaalang-alang ang pagdating ng anumang hindi gaanong mahalagang bahagi ng assortment (halimbawa, materyal sa pag-packaging). Sa kasong ito, maaari mong i-reset ang auxiliary account 04 sa pamamagitan ng mga entry na nakalagay sa talahanayan. 9.

Talahanayan 9, Mga karagdagang transaksyon sa account ng balanse sa satellite

Sa gayon, nagawa naming bumuo ng isang sistema ng mga pag-post na bumubuo ng isang pahayag na kumikita at pagkawala at mga pagbabago sa balanse ng pamamahala para sa panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, ginamit ang data na kinuha mula sa karaniwang mga ulat na nabuo sa anumang negosyo. At, sa kabila ng katotohanang sa katotohanan ang istraktura ng sheet ng balanse, pahayag ng kita at pagkawala at mga form ng ulat na ginagamit sa pamamaraang ito, ay may higit kumplikadong pagtinginkaysa sa halimbawa sa itaas, ang diskarteng ito ay maaaring madaling mailapat sa halos anumang negosyo.

Personal na karanasan
Nikolay Sinitsyn,pinuno ng pagpaplano at departamento ng accounting ng JSC Kompanya ng kalakalan "Alco-Trade"

SA lakas Iugnay ko ang isang katulad na pamamaraan sa posibilidad ng isang medyo mabilis na samahan ng pamamahala ng accounting sa isang negosyo at kalayaan mula sa ginamit na software ng accounting. Ang mga kawalan ay ang mekanismong ito na mas nakatuon sa bahagi ng pananalapi ng pag-uulat ng pamamahala.

Sa pagsasagawa, para sa pamamahala ng pagpapatakbo ng isang negosyo, kinakailangan din ang iba pang mahalagang impormasyon, na kinakailangan para sa malalim na pagsusuri, kontrol at pamamahala ng mga benta, balanse sa bodega, kapwa mga pakikipag-ayos sa mga customer, atbp. Sa madaling salita, ang malinaw na accounting ng pangangasiwa na inilarawan ng may-akda ay hindi tumagos nang sapat sa mga proseso ng negosyo sa mga negosyo. Kung ang mga nasabing gawain ay malulutas sa loob ng balangkas ng mga umiiral na mga sistema ng accounting, kung gayon ang paggamit ng inilarawan na pamamaraan ng pag-uulat bilang isang pansamantalang hakbang ay lubos na nabibigyang katwiran.

Bilang karagdagan, ang mga kawalan ng diskarte na ito ay kasama ang katotohanan na ang mga empleyado ng mga sangay ng kumpanya, kung saan ipinapatupad ang accounting sa pamamahala, ay may karagdagang mga gastos sa paggawa - kailangan nilang itago ang mga tala para sa kanilang sarili at accounting para sa magulang na kumpanya, na, syempre , nananatiling pangalawa para sa kanila. Madalas na humahantong ito sa mga pagkakaiba sa pagitan ng data ng accounting at ng totoong sitwasyon sa negosyo.

Sergey Dmitriev,direktor ng Pinansyal ng Alyudeko-K LLC (Kostroma)

Ang kakayahang lumikha ng isang visual na sistema ng pamamahala ng pananalapi ng isang negosyo sa pinakamaikling oras, nang hindi gumagastos ng nasasalat na mapagkukunan at hindi gumagawa ng mga makabuluhang pagbabago sa mayroon nang mga programa sa accounting, siyempre, ay malakas na punto ang isinasaalang-alang na pamamaraan. Tulad ng para sa mga pagkukulang, sa pagsasanay dapat harapin ng isang tao ang ilang mga paghihirap sa pag-aralan ang mga pagkakaiba sa data ng iba't ibang mga ulat. Naturally, ang sukat ng problemang ito ay malakas na nakasalalay sa kalidad ng pangunahing dokumentasyon sa negosyo.

Talahanayan Ipinapakita ng 10 ang isang halimbawa ng pagkalkula ng pagbabago sa mga account ng sheet ng pamamahala ng pamamahala at ang mga item ng kita at pahayag ng pagkawala ayon sa mga entry na ginawa sa itaas.

Talahanayan 10. Pagkalkula ng mga pagbabago sa mga account ng sheet ng pamamahala ng pamamahala at mga item ng kita at pagkawala ng pahayag para sa panahon ng pag-uulat

Numero ng wire	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	Kabuuan
Mga Asset
01. Cash	1000	–800	–105	–110												–15
02. Mga pamayanan sa mga mamimili					1300	–1002										298
03. Mga Produkto							950	–968								–18
04. Suporta sa account	–1000	800				1002	–950		947	–804			–2	4	3	0
Mga Pananagutan
05. Mga panirahan sa mga tagatustos									947	–804						143
06. Mga pagbabayad sa mga tauhan			–105								127					22
07. Mga pamayanan na may badyet				–110								118				8
08. Kita					1300			–968			–127	–118	–2	4	3	92
Mga Item ng Pagpapahayag ng Kita at Pagkawala
08.01. Kita sa pagbebenta					1300											1300
08.02. Nabenta ang halaga ng mga produktong								968								968
08.03. Sahod											127					127
08.04. Buwis												118				118
08.05. Mga pagkakaiba sa palitan													2	–4	–3	–5

Magsanay ng opinyon
Irina Karavaeva, Pinuno ng Kagawaran ng Pagkontrol sa Pananalapi at Pagsusuri ng JSC "Russian Electronics"

Sa palagay ko, ang pangunahing layunin ng pag-aayos ng accounting sa pamamahala sa mga negosyo ay upang bigyan ang mga tagapamahala ng transparent at napapanahong impormasyon para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala. Pinapayagan kang malutas ang mga pangunahing problema ng accounting:
- kakulangan ng pag-uulat sa pagpapatakbo (ang quarterly reporting ay ligal na naitatag);
- kawalan ng transparency sa impormasyon (ayon sa pamamaraan na inirerekomenda na isama lamang ang 5 mga grupo ng mga gastos).

Kaya, sa pagbuo ng balanse ng pamamahala at pahayag ng kita at pagkawala, ang diin ay sa pagpapakilala ng karagdagang accounting para sa mga item ng gastos at kita, na kung saan ay mahalaga para sa pamamahala ng negosyo, mga lugar ng aktibidad, iyon ay, tinitiyak ang prinsipyo ng transparency ng pag-uulat.

Dapat ding pansinin na, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang lahat ng mga negosyo ay kinakailangan upang mapanatili ang mga tala ng accounting at bumuo ng mga pahayag sa pananalapi (ang pagbubukod ay mga negosyo na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ngunit kahit sa kasong ito, may pinasimple na mga pahayag sa pananalapi). Samakatuwid, sa isang banda, maaari kaming sumang-ayon sa may-akda sa bahagi na ang lahat ng mga negosyo sa una ay mayroong lahat ng kinakailangang mga ulat sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa pag-aayos ng accounting at pag-uulat ng pamamahala, ngunit, sa kabilang banda, ang iminungkahing algorithm ay hindi tumatagal sa account ang katunayan na ang ipinatupad na mga form na sa enterprise.

Kung isinasaalang-alang namin ang artikulo bilang isang algorithm para sa pagtatakda ng accounting sa pamamahala sa mga negosyo na may isang pinasimple na pamamaraan sa pagbubuwis, na kung saan ay exempted mula sa pagbuo ng isang cash flow statement at balanse sheet (maliban sa pahayag ng mga nakapirming mga assets at hindi madaling unawain na mga assets), pagkatapos, sa sa aking palagay, ang ipinanukalang pamamaraan ay naglalaman ng mga sumusunod na kawastuhan:

1. Pagbuo ng isang cash flow statement. Ang algorithm ay hindi sumasaklaw sa mga aktibidad ng pandiwang pantulong, suporta, dibisyon ng administrasyon, at hindi rin nakatuon sa pagbuo ng cash flow para sa pagpapatakbo, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi ng negosyo. Sa madaling salita, ang pangunahing layunin ng pagpapakilala ng isang cash flow statement - pagbuo ng isang sistema para sa pamamahala ng cash flow ng kumpanya at pag-optimize sa kanila - ay hindi makakamit. Kaya, ang akumulasyon ng mga daloy ng mga pangunahing lugar ng aktibidad, at pagkatapos ang pagdedetalye ng mga daloy na ito sa konteksto ng mga paghahati ng mga item ng daloy ng cash ay hindi papayagan ang pagkilala sa net cash flow para sa lahat ng mga aktibidad sa pagpapatakbo, pati na rin para sa mga aktibidad sa pamumuhunan at pampinansyal.
2. Pagbubuo ng balanse ng pamamahala at pahayag ng kita at pagkawala. Ipinapakita ng artikulo ang isang algorithm para sa pagbuo ng isang sheet ng balanse, habang ang mga kondisyong account at codification ay ginagamit upang ilarawan ang proseso. Ito, sa palagay ko, ay nagpapakilala ng ilang pagkalito, dahil ayon sa regulasyon mayroong isang plano sa accounting na magiging lohikal na gagamitin.

Ang accounting ng pamamahala ay dinisenyo upang kumatawan sa aktwal na estado ng mga gawain sa negosyo at, nang naaayon, gumawa ng mga desisyon sa pamamahala batay sa data na ito. Ito ay isang sistema ng mga talahanayan at ulat na may maginhawang pang-araw-araw na analytics sa daloy ng salapi, tubo at pagkawala, mga pakikipag-ayos sa mga tagatustos at mamimili, gastos sa produksyon, atbp.

Pinipili ng bawat kumpanya ang pamamaraan ng accounting sa pamamahala at data na kinakailangan para sa analytics. Kadalasan, ang mga talahanayan ay naipon sa Excel.

Mga halimbawa ng accounting sa pamamahala sa Excel

Ang pangunahing mga dokumento sa pananalapi ng negosyo ay ang pahayag ng cash flow at ang sheet ng balanse. Ipinapakita ng una ang antas ng mga benta, ang gastos sa paggawa at pagbebenta ng mga kalakal sa isang tiyak na tagal ng panahon. Ang pangalawa ay ang mga assets at pananagutan ng firm, equity... Sa paghahambing sa mga ulat na ito, napansin ng manager ang positibo at negatibong mga kalakaran at gumagawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Mga direktoryo

Ilarawan natin ang accounting ng trabaho sa isang cafe. Ang kumpanya ay nagbebenta ng mga produkto sariling produksyon at biniling kalakal. Mayroong kita na hindi tumatakbo at gastos.

Ginagamit ang isang talahanayan ng accounting sa pamamahala ng Excel upang i-automate ang pagpasok ng data. Inirerekumenda rin na mag-ipon ng mga sanggunian na libro at log na may mga paunang halaga.

Kung ang isang ekonomista (accountant, analyst) ay nagplano upang ilarawan ang mga kita ayon sa item, pagkatapos ay ang parehong sanggunian na libro ay maaaring likhain para sa kanila.

Maginhawa at naiintindihan ang mga ulat

Hindi kinakailangan na magkasya sa lahat ng mga numero sa gawain ng isang cafe sa isang ulat. Hayaan ang mga ito ay magkakahiwalay na mga talahanayan. At ang bawat isa ay tumatagal ng isang pahina. Inirerekumenda na gumawa ng malawak na paggamit ng mga naturang tool tulad ng "Mga drop-down list", "Pagpapangkat". Isaalang-alang natin ang isang halimbawa ng mga talahanayan ng accounting sa pamamahala para sa isang restaurant-cafe sa Excel.

Accounting sa kita

Tingnan natin nang malapitan. Ang mga nagresultang tagapagpahiwatig ay matatagpuan gamit ang mga formula (inilapat ang mga karaniwang operator ng matematika). Ang pagpuno sa talahanayan ay awtomatiko gamit ang mga drop-down na listahan.

Kapag lumilikha ng isang listahan (Data - Data Check), sumangguni kami sa Directory na nilikha para sa kita.

Accounting sa gastos

Ang parehong mga diskarte ay ginamit upang punan ang ulat.

Mga ulat ng mga pakinabang at pagkalugi

Kadalasan, para sa mga layunin sa pamamahala ng accounting, ginagamit ang pahayag ng kita sa halip na magkakahiwalay na mga pahayag sa kita at gastos. Ang pamantayang ito ay hindi na-standardize. Samakatuwid, ang bawat kumpanya ay pipiliin nang nakapag-iisa.

Sa nabuong ulat, upang makalkula ang mga resulta, pormula, awtomatikong kumpletong mga artikulo na gumagamit ng mga drop-down na listahan (mga link sa Mga Sanggunian) at pagpapangkat ng data ay ginagamit.

Pagsusuri ng istraktura ng pag-aari ng cafe

Ang mapagkukunan ng impormasyon para sa pagtatasa ay ang Balanse na asset (mga seksyon 1 at 2).

Para sa isang mas mahusay na pang-unawa ng impormasyon, gumuhit ng isang diagram:

Tulad ng ipinakita sa talahanayan at tayahin, ang pangunahing bahagi sa istraktura ng pag-aari ng pinag-aralan na cafe ay sinakop ng mga hindi kasalukuyang assets.

Ang mga pananagutan sa balanse ay sinusuri ayon sa parehong alituntunin. Ito ang mga mapagkukunan ng mapagkukunan kung saan nagpapatakbo ang cafe.

Ano ang pag-uulat ng pamamahala? Nagsasalita simpleng wika, pag-uulat ng pamamahala - impormasyong ginagamit ng mga tagapamahala, at upang magamit ito, humiling sila sa sinuman para dito. Halimbawa, maaari kang magtanong sa isang accountant para sa pag-uulat ng pamamahala. O sila mismo ang tumingin sa mga bank statement at sa accounting program. At pagkatapos, nangyari ito, nagsusulat ulit sila ng mga account sa pamamahala sa kanilang kuwaderno at muling kalkulahin ang mga ito sa isang calculator.

Una, tulad ng isang hanay ng impormasyon (pag-uulat sa pamamahala sa hinaharap), iyon ay, pag-uulat ng pamamahala, lilitaw nang kusa: kinakailangan - tinanong niya. Pagkatapos hulaan ng manager na kinakailangan na gumawa ng isang nakapirming form para sa pag-uulat, na dapat tanungin sa isang kumpletong form na may isang tiyak na dalas. Pagkatapos ang isang form ay hindi magiging sapat, maraming lilitaw, at pinunan nila ang mga ito iba't ibang tao... Pagkatapos ang manager ay nagsisimulang "gumala" sa tatlumpung iba't ibang mga talahanayan, kung saan ang parehong data, halimbawa, mga benta ayon sa rehiyon, ay nakasulat sa isang iba't ibang pagkakasunud-sunod at sa ilang kadahilanan ay magkakaibang kahulugan, itinapon ang lahat sa basket, at tinawag ang accountant: "Gawin akong isang form, ngunit upang linawin ito!" At ... ang kwento tungkol sa paglikha ng pag-uulat ng pamamahala ay nagsisimula muli.

Paano gawing maginhawa, napapanahon at maaasahan ang pag-uulat sa panloob na pamamahala? Huwag lang isiping madali ito. Ang pagpapaunlad ng pag-uulat ng pamamahala ay isang samahan, hindi isang pang-ekonomiya, gawain, at nangangailangan ito ng sistematikong diskarte.

Hakbang sa pag-uulat ng pamamahala

Upang maiguhit nang tama ang pag-uulat ng pamamahala, kailangan mong gawin ang sumusunod.

1. Gumawa ng isang listahan ng mga taong kailangang gumamit ng pag-uulat ng pamamahala.

Halimbawa: CEO, director ng komersyal, sales manager, pinuno ng OMTS - lahat sila ay mangangailangan ng pag-uulat ng pamamahala balang araw.

2. Kolektahin ang mayroon nang mga account sa pamamahala tulad ng mga ito. Kung ang mga pahayag sa pananalapi ay ginagamit para sa mga layunin sa pamamahala (naiintindihan ng direktor ang paglilipat ng kakayahan hangga't makakaya niya), isama ito sa kit.

Bilang mga halimbawa ng iba't ibang mga ulat, kunin natin: isang ulat sa pagbebenta ng mga sangay, isang pagsusuri ng account 10 sa pamamagitan ng subconto, isang ulat sa kasalukuyang mga pagbabayad (na pinagsama ng isang ekonomista sa Excel), isang ulat tungkol sa mga natanggap na account (ginawa ng isang representante na punong accountant) , atbp.

3. Gumuhit ng isang matrix para sa pag-uulat ng pamamahala: mga gumagamit ng mga ulat / uri ng mga ulat, sa intersection isulat kung ano ang eksaktong tinitingnan ng bawat gumagamit sa ulat (literal kung saan siya tumingin, sa kung aling cell, sa anong resulta - upang makahanap ng walang kwentang impormasyon o impormasyon sa isang hindi maginhawang form, kapag ang gumagamit ng ulat ay nagkwento ng iba pa sa calculator). Kinakailangan din na kolektahin ang "Wishlist" ng aming pag-uulat: magtanong at isulat kung ano ang kulang sa mga tao sa mayroon nang pag-uulat. Kung ang kumpanya ay may mga tagapagpahiwatig na ginagamit bilang mga target at kontrol, ibig sabihin kung saan sinusuri ang mga empleyado at kung saan kinokontrol ng may-ari pangkalahatang director, kung gayon kinakailangan na isama ang mga ito sa talahanayan sa mga cell ng mga ulat kung saan kinuha ang kanilang mga halaga. Ang puntong ito ay mahalaga sa paghahanda ng pag-uulat ng pamamahala.

Halimbawa:

Sa yugtong ito, nakakakuha ka ng larawan na "tulad nito", mula rito kailangan mong bunutin ang lahat ng makatuwiran, upang sa bagong pag-uulat ng pamamahala ng lahat ng dati nang ginamit ay.

4. Gumuhit ng isang classifier ng pamamahala ng kita at paggasta (BDR), cash flow (BDDS), badyet sa pamumuhunan at mga item para sa accounting para sa mga turnover sa pagitan ng mga item sa sheet sheet. Ang isang sample na classifier ay matatagpuan dito.

5. Dagdag dito, upang lumikha ng pag-uulat sa pamamahala, kinakailangang magpasya kung ano ang iba pang mga aklat na sanggunian na analitikal na kinakailangan upang magawa ang pag-uulat ng pamamahala. Halimbawa, sa pagtingin sa talahanayan sa itaas, maaari mong agad na sabihin na ang pag-unlad ng pag-uulat ay mangangailangan ng mga direktoryo ng mga kagawaran (sangay), rehiyon, pangkat ng item, manager ng benta, at posibleng mas maraming mga item sa gastos at mga counterparty. Para sa mga ulat sa cash (mga ulat sa pamamahala ng cash), karaniwang kinakailangan ang analytics para sa mga lugar ng pag-iimbak ng mga pondo: mga kasalukuyang account, mga cash desk, accountant. Ang mga direktoryo na ito ay dapat na makuha mula sa mga umiiral nang mga database (halimbawa, ang isang direktoryo ng mga counterparties ay maaaring makuha mula sa isang database ng accounting), o pinagsama-sama ng iyong sarili at sumang-ayon sa lahat na gumagamit ng pag-uulat sa konteksto ng naturang direktoryo. Kapag gumuhit ng pag-uulat ng pamamahala, inirerekumenda na magbayad din ng pansin sa puntong ito.

6. Dagdag dito, upang lumikha ng pag-uulat ng pamamahala, kailangan mong gawin ang pangunahing mga form sa pag-uulat: BDR, BDDS, Balanse. Tiyaking kasama sa pag-uulat ang impormasyong ginamit ng mga tagapamahala dati. Bumuo ng mga form na ito sa totoong data. Kung ang mga form sa pag-uulat ng pamamahala ay ginawa sa Excel, pagkatapos ay agad na isama ang kinakailangang analytics sa form na ito, halimbawa, ipakita ang mga rehiyon o mga pangkat ng produkto ayon sa item ng paglilipat ng tungkulin, at gumawa ng mga haligi ayon sa buwan. Kung ang mga form sa pag-uulat ng pamamahala ay ginawa sa programang "Pagpaplano ng Negosyo", sapat na upang punan ang sangguniang aklat na "Mga Form ng Budget" at suriin na ang ulat ay naglalaman ng isang pagkasira ng lahat ng kinakailangang analytics. Ang mga halimbawa ng mga ulat (pag-uulat sa pamamahala) ay matatagpuan dito.

7. Gawin ang natitirang mga form ng pag-uulat ng pamamahala batay sa mga artikulo ng paglilipat ng tungkulin, mga librong sanggunian na analitikal. Una, upang lumikha ng pag-uulat sa pamamahala, kinakailangan upang gumawa ng mga form na katulad sa mga ginagamit na sa negosyo. Pagkatapos tingnan ang mga materyales ng mga katulad na negosyo, tingnan ang nakolekta na mga kagustuhan ng gumagamit at mag-alok ng mga karagdagang paraan ng pag-uulat ng pamamahala.

8. Magdagdag ng mga formula at kinakalkula na halaga sa mga nabuong ulat. Sa hakbang na ito, ang aming pag-uulat sa pamamahala ay nagsisimula nang kumuha ng tamang form para sa pag-uulat ng pamamahala.

9. Bumuo (o punan) ng mga form sa pag-uulat ng pamamahala na may totoong data para sa parehong buwan. Sumang-ayon sa mga nagresultang nakumpletong form sa mga kontratista na dating naghanda ng mga ulat sa pamamahala.

10. Sumang-ayon sa nakumpletong pag-uulat sa mga gumagamit alinsunod sa listahan mula sa sugnay 1. Ang proseso ay maaaring maging paulit-ulit, ibig sabihin ang pag-uulat ng pamamahala ay kailangang makumpleto alinsunod sa mga komento.

Pag-uulat ng pamamahala, ano ang output?

Magulat ka kung gaano kabilis masanay ang mga tao sa mga maginhawang form, pagkalipas ng isang linggo wala nang naaalala kung paano ito dati. Ngunit ito ay kung komportable sila. Kung ang manager ay nagkuwento pa rin ng isang bagay sa notebook, o tumatawag at nagtanong kung ano ang ibig sabihin ng isang tiyak na linya, o inihambing ang duplicate na impormasyon mula sa iba't ibang mga talahanayan - gumana pa, ang sistema ng pag-uulat ng pamamahala ay hindi pa nagagawa.

Kaya, ang pag-uulat ng pamamahala ay inihanda sa mga yugto. Mahalaga, kapag ang pagguhit ng mga ulat sa pamamahala, sa bawat yugto upang masubaybayan ang kawastuhan ng pagpunan ng mga ulat. Sa maingat na pagpapatupad ng lahat ng "mga gawain", ang pag-uulat ng pamamahala ay ihahanda nang may kakayahan.

Ang pag-uulat sa pamamahala ay isa sa pinakamahalagang mapagkukunan ng impormasyon tungkol sa mga resulta ng mga aktibidad ng kumpanya, batay sa isang hanay ng pampinansyal, benta, marketing, produksyon at iba pang mga tagapagpahiwatig.

Ang impormasyon sa pag-uulat ng pamamahala ay dapat na interesante sa ekonomiya at aktibong ginagamit ng mga tagapamahala, tagapagtatag at may-ari ng negosyo. Ang data na isiniwalat sa pag-uulat ng pamamahala ay kinakailangan para sa pagtatasa ng lahat ng mga aktibidad. Nakakatulong ito upang makilala sa oras ang mga dahilan ng mga posibleng paglihis mula sa mga parameter, na ibinigay ng diskarte negosyo, pati na rin ang pagpapakita ng mga reserba (pampinansyal, materyal, paggawa, atbp.) na hindi pa nagamit ng kumpanya hanggang sa oras na iyon. Ang proseso ng setting at pagpapatupad ng pag-uulat ng pamamahala ay maaaring nahahati sa 7 mga yugto.

Hakbang 1. Mga diagnostic ng umiiral na sistema ng pamamahala sa kumpanya.

Ang yugtong ito ay kinakailangan para sa pagtatasa ng istrakturang pang-organisasyon ng kumpanya, natutukoy ang format ng pagmomodelo ng proseso. Kung ang kumpanya ay may mga diagram ng proseso ng negosyo at ang kanilang mga paglalarawan, isinasagawa ang pagtatasa ng mga dokumentong ito, at ang pangunahing mga lugar ng problema na nangangailangan ng pag-optimize ay makilala.

Hakbang 2. Paglikha ng pamamaraan ng pag-uulat ng pamamahala

Ang yugtong ito ay kinakailangan para sa delegasyon ng awtoridad sa mga tuntunin ng pagguhit ng mga badyet sa pagpapatakbo at pagtukoy ng responsibilidad, mga tiyak na sentro ng responsibilidad sa pananalapi (CFR) para sa paghahanda ng ilang mga plano sa badyet (mga segment ng pag-uulat ng pamamahala).

Nalutas ang mga layunin at gawain bilang resulta ng pagpapatupad ng pag-uulat ng pamamahala sa kumpanya:

• Ang pagtataguyod at pagkamit ng mga tiyak na pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap (KPI);
• Pagkilala ng "mahina" na mga link sa istrakturang pang-organisasyon ng kumpanya;
• Pagpapabuti ng sistema ng pagsubaybay sa pagganap;
• Tinitiyak ang transparency ng cash flow;
• Pagpapatibay ng disiplina sa pagbabayad;
• Pag-unlad ng isang sistema ng pagganyak ng empleyado;
• Mabilis na tugon sa mga pagbabago: mga kondisyon sa merkado, pamamahagi ng mga channel, atbp.
• Ipinahayag ang panloob na mga mapagkukunan ng kumpanya;
• Pagsusuri sa peligro, atbp.

Ang komposisyon ng mga ulat sa pamamahala ay pangunahing nakasalalay sa likas na katangian ng mga aktibidad ng kumpanya. Tulad ng ipinapakita na kasanayan, ang komposisyon ng pag-uulat ng pamamahala (master report) ay karaniwang may kasamang:

• Pahayag ng daloy ng cash (direktang pamamaraan);
• Ang pahayag ng daloy ng cash (sa pamamagitan ng hindi direktang paraan);
• Mga ulat ng mga pakinabang at pagkalugi;
• Balanse ng pagtataya (balanse ng pamamahala);

Pinagsasama-sama na mga badyet

Ang pagbuo ng pinagsama-samang pag-uulat ng pamamahala ay lubos matrabahong proseso... Ang pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi ay tinatrato ang isang pangkat ng mga nauugnay na entity bilang isang kabuuan. Ang mga asset, pananagutan, kita at gastos ay pinagsama sa isang pangkaraniwang sistema ng pag-uulat ng pamamahala. Ang nasabing pag-uulat ay naglalarawan sa pag-aari at posisyon sa pananalapi ang buong pangkat ng mga kumpanya sa petsa ng pag-uulat, pati na rin pinansiyal na mga resulta mga aktibidad nito para sa panahon ng pag-uulat. Kung ang hawak ay binubuo ng mga kumpanya na hindi nauugnay sa bawat isa sa antas ng pagpapatakbo, kung gayon ang gawain ng pagsasama-sama ng pag-uulat ng pamamahala ay malulutas nang simple. Kung, gayunpaman, ang mga transaksyon sa negosyo ay isinasagawa sa pagitan ng mga kumpanya ng hawak, kung gayon sa kasong ito hindi lahat ay halata, sapagkat kinakailangan na ibukod ang magkabilang mga transaksyon upang sa antas ng pagpigil sa pinagsamang mga pahayag, data sa ang kita at gastos, assets at pananagutan ay hindi napangit. Sa patakaran sa badyet ng kumpanya, kinakailangan upang pagsamahin ang mga patakaran at prinsipyo para sa pag-aalis ng VGO.

Para dito, mas kapaki-pakinabang ang paggamit ng mga dalubhasang sistema ng impormasyon, halimbawa, "WA: Financier". Pinapayagan ng system ang pag-aalis ng mga turnover ng intercompany sa antas ng pangunahing mga dokumento at mabilis na makatanggap ng tamang impormasyon, na nagpapadali at nagpapabilis sa proseso ng pagbuo ng pag-uulat sa pamamahala, pinapaliit ang mga pagkakamali na nauugnay sa salik ng tao. Kasabay nito, ang pagsasaayos ng mga turnover ng intra-group, ang kanilang pag-aalis, ang pagpapatupad ng mga entry sa pagwawasto at iba pang mga operasyon ay awtomatikong isinasagawa.

Halimbawa: Ang Company A ay nagmamay-ari ng 100% ng Company B. Ang nagbebenta ng mga kalakal ng Kumpanya A para sa halagang 1,500 rubles. Ang pagbili ng produktong ito ay nagkakahalaga ng kumpanya ng A 1,000 rubles. Ang Kumpanya B ay nagbayad para sa naihatid na paninda nang buo. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang kumpanya B ay hindi nagbebenta ng mga kalakal, at nakalista ito sa mga pahayag sa pananalapi.

Bilang isang resulta ng pagsasama-sama, kinakailangan upang ibukod ang kita (500 rubles) na ang kumpanya ay hindi pa natanggap at binawasan ang gastos ng mga imbentaryo (500 rubles). Upang maibukod ang VGO at mga kita na hindi nakuha ng kumpanya B. Kailangang gawin ang mga pagsasaayos.

Ang resulta ng pagsasama-sama ng pag-uulat ng pamamahala

Pagtukoy ng mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap (KPI - Mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap)

Ang pagpapakilala ng mga pangunahing tagapagpahiwatig ng kontrol ay nagbibigay-daan sa iyo upang pamahalaan ang mga sentro ng pananagutang pampinansyal, mga limitasyon sa pagtatakda, mga halaga na pangkaraniwan o limitasyon ng mga hangganan ng mga tinatanggap na tagapagpahiwatig. Ang hanay ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap para sa mga indibidwal na CFD ay makabuluhang nakasalalay sa papel na ginagampanan ng sentro ng responsibilidad na ito sa sistema ng pamamahala at sa mga ginawang pag-andar. Ang mga halaga ng mga tagapagpahiwatig ay itinakda na isinasaalang-alang ang mga madiskarteng plano ng kumpanya, ang pag-unlad ng mga indibidwal na lugar ng negosyo. Ang scorecard ay maaaring tumagal ng isang hierarchical na istraktura, kapwa para sa kumpanya bilang isang buo, at may detalye sa bawat sentro ng pananagutang pampinansyal. Matapos idetalye ang mga nangungunang antas ng KPI at ilipat ang mga ito sa mga antas ng Central Federal District at mga empleyado, maaari mong i-link ang bayad sa mga tauhan, atbp sa kanila.

Pagkontrol at pagtatasa ng pagpapatupad ng pag-uulat ng pamamahala.

Para sa pagpapatupad ng mga badyet na bahagi ng pag-uulat ng pamamahala, ang tatlong mga lugar ng kontrol ay maaaring makilala:

• pauna,
• kasalukuyang (pagpapatakbo)
• panghuli

Ang layunin ng paunang kontrol ay upang maiwasan ang mga potensyal na paglabag sa badyet, sa madaling salita, upang maiwasan ang hindi makatuwirang paggastos. Isinasagawa ito bago ang komisyon ng mga transaksyon sa negosyo. Ang pinakakaraniwang anyo ng naturang kontrol ay ang pag-apruba ng mga aplikasyon (halimbawa, para sa pagbabayad o pagpapadala ng mga kalakal mula sa isang warehouse).

Ang patuloy na kontrol ng pagpapatupad ng badyet ay nagpapahiwatig ng regular na pagsubaybay sa mga gawain ng mga sentro ng pananagutang pampinansyal upang makilala ang mga paglihis ng mga tunay na tagapagpahiwatig ng kanilang mga aktibidad mula sa mga nakaplanong. Isinasagawa araw-araw o lingguhan alinsunod sa pag-uulat sa pagpapatakbo.

Ang pangwakas na kontrol ng pagpapatupad ng badyet ay walang iba kundi isang pagtatasa ng pagpapatupad ng mga plano pagkatapos ng pagtatapos ng panahon, isang pagtatasa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya bilang isang buo at ng mga bagay ng accounting ng pamamahala.

Sa proseso ng pagpapatupad ng badyet, mahalagang kilalanin ang mga paglihis sa mga pinakamaagang yugto. Tukuyin kung anong mga pamamaraan ng paunang at kasalukuyang pagkontrol sa badyet ang maaaring magamit sa kumpanya. Halimbawa, ipakilala ang mga pamamaraan para sa pag-apruba ng mga kahilingan para sa pagbabayad o pag-alis ng produkto mula sa warehouse. Papayagan ka nitong iwasan ang mga hindi kinakailangang gastos, maiwasan ang pagkabigo ng badyet at gumawa ng hakbang nang maaga. Siguraduhin na makontrol ang mga pamamaraan sa pagkontrol. Lumikha ng isang hiwalay na regulasyon sa pagkontrol sa badyet. Ilarawan dito ang mga uri at yugto ng pag-audit, kanilang dalas, ang pamamaraan para sa pagbago ng mga badyet, pangunahing tagapagpahiwatig at ang mga saklaw ng kanilang mga paglihis. Gagawin nitong transparent at naiintindihan ang proseso ng kontrol, at tataas ang pang-ehekutibong disiplina sa kumpanya.

HAKBANG 3. Disenyo at pag-apruba ng istrukturang pampinansyal ng kumpanya.

Ang yugto na ito ay nagsasama ng trabaho sa pagbuo ng mga classifiers ng badyet at mga item sa badyet, ang pagbuo ng isang hanay ng mga badyet sa pagpapatakbo, mga item sa pagpaplano at kanilang mga ugnayan, ang pagpapataw ng mga uri ng badyet sa mga samahang pang-organisasyon ng istraktura ng pamamahala ng kumpanya.

Ang isang istrakturang pampinansyal ay binuo batay sa istrukturang pang-organisasyon ng kumpanya. Bilang bahagi ng gawaing ito, ang mga sentro ng pananagutan sa pananalapi (CFRs) ay nabuo mula sa mga yunit ng samahan (mga subdibisyon) at isang modelo ng istrakturang pampinansyal ang itinatayo. Ang pangunahing gawain ng pagbuo ng istrakturang pampinansyal ng isang negosyo ay upang makakuha ng isang sagot sa tanong ng kung sino at ano ang mga badyet sa enterprise dapat. Ang isang maayos na itinayo na istrakturang pampinansyal ng isang negosyo ay nagbibigay-daan sa iyo upang makita ang "mga pangunahing punto" kung saan mabubuo ang mga kita, maiuugnay at, malamang, muling ipamahagi, pati na rin ang kontrol sa mga gastos at kita ng kumpanya.

Ang Financial Responsibility Center (CFR) ay isang bagay ng istrakturang pampinansyal ng kumpanya, na responsable para sa lahat ng mga resulta sa pananalapi: kita, kita (pagkawala), gastos. Ang panghuli layunin ng anumang CFD ay upang i-maximize ang kita. Para sa bawat CFD, ang lahat ng tatlong pangunahing badyet ay nakukuha: badyet sa kita at paggasta, badyet ng daloy ng cash at balanse ng pagtataya (balanse sa pamamahala) Bilang isang patakaran, ang magkakahiwalay na mga organisasyon ay kumikilos bilang CFD; mga subsidiary ng Holdings; magkakahiwalay na mga subdivision, kinatawan ng tanggapan at sangay ng malalaking kumpanya; magkakahiwalay na rehiyonal o teknolohikal na mga aktibidad (negosyo) ng sari-saring kumpanya.

Ang Financial Accounting Center (CFU) ay isang bagay ng istrakturang pampinansyal ng kumpanya na responsable lamang para sa ilang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi, halimbawa, para sa mga kita at bahagi ng mga gastos. Para sa DFS, isang badyet ng kita at mga gastos o ilang mga pribado at pang-badyet na badyet (badyet para sa mga gastos sa paggawa, badyet para sa mga benta) ay iginuhit. Ang DFS ay maaaring maging pangunahing mga kagawaran ng produksyon na nakikilahok sa pinag-isang mga teknolohikal na kadena sa mga negosyo na may sunud-sunod o tuluy-tuloy na teknolohikal ikot; mga tindahan ng produksyon (pagpupulong); mga serbisyo sa pagbebenta at paghahati. Ang mga sentro ng pananalapi sa accounting ay maaaring magkaroon ng isang makitid na pokus:

• sentro ng marginal profit (profit center) - isang yunit ng istruktura o isang pangkat ng mga yunit na ang mga aktibidad ay direktang nauugnay sa pagpapatupad ng isa o higit pang mga proyekto sa negosyo ng kumpanya, na tinitiyak ang resibo at accounting ng kita;
• sentro ng kita - isang yunit ng istruktura o isang pangkat ng mga yunit na ang mga aktibidad ay naglalayong makabuo ng kita at hindi nagbibigay para sa accounting ng kita (halimbawa, isang serbisyo sa pagbebenta);
• sentro ng pamumuhunan (venture center) - isang yunit ng istruktura o isang pangkat ng mga yunit na direktang nauugnay sa samahan ng mga bagong proyekto sa negosyo, ang kita na inaasahan sa hinaharap.
• sentro ng gastos - isang bagay ng istrakturang pampinansyal ng negosyo, na responsable lamang para sa mga gastos. Bukod dito, hindi para sa lahat ng gastos, ngunit para sa tinatawag na kinokontrol na gastos, ang paggasta at pagtitipid ay maaaring makontrol ng pamamahala ng CP. Ito ang mga dibisyon na naghahatid ng mga pangunahing proseso ng negosyo. Ang ilang mga auxiliary na badyet lamang ang nakalaan para sa CH. Ang mga pandiwang pantulong na serbisyo ng negosyo (kagawaran ng ekonomiya, serbisyong pangseguridad, pangangasiwa) ay maaaring kumilos bilang isang sentral na sentro ng kontrol. Ang isang cost center ay maaari ding tawaging isang cost center (cost center).

HAKBANG 4. Pagbuo ng modelo ng badyet.

Walang mahigpit na kinakailangan para sa pagbuo ng isang classifier para sa panloob na pag-uulat ng pamamahala. Tulad ng walang dalawang kumpanya na eksaktong magkapareho, walang magkaparehong mga istrakturang badyet. Hindi tulad ng gawing pormal na mga pahayag sa pananalapi, tulad ng isang pahayag na kumikita at pagkawala o isang sheet ng balanse, ang pag-uulat ng pamamahala ay walang isang standardisadong form na dapat na mahigpit na sinusundan. Ang istraktura ng pag-uulat sa panloob na pamamahala ay nakasalalay sa mga detalye ng kumpanya, ang patakaran sa badyet na pinagtibay sa kumpanya, ang mga kagustuhan ng pamamahala sa antas ng detalye ng mga artikulo para sa pagtatasa, atbp. Maaari mo lamang ibigay pangkalahatang mga rekomendasyonkung paano iguhit ang pinakamainam na istraktura ng pag-uulat ng pamamahala.

Ang istraktura ng pag-uulat ng pamamahala ay dapat na naaayon sa istraktura ng pang-araw-araw na pagpapatakbo ng kumpanya.

Pag-uuri ng mga item gamit ang halimbawa ng Pahayag ng Cash Flows.

HAKBANG 5. Pag-apruba ng patakaran sa badyet at pagpapaunlad ng mga regulasyon.

Ang patakaran sa badyet ay nabuo upang mabuo at mapagtibay ang mga prinsipyo ng pagbuo at pagsasama-sama ng mga tagapagpahiwatig ng mga artikulong ito at pamamaraan ng kanilang pagtatasa. Kasama rito: ang kahulugan ng isang tagal ng panahon, mga pamamaraan sa pagpaplano, mga format ng badyet, isang programa ng mga aksyon para sa bawat isa sa mga kalahok sa proseso. Matapos ang pagbuo ng modelo ng badyet, kinakailangan upang magpatuloy sa regulasyon ng proseso ng badyet.

Kinakailangan upang matukoy kung anong mga badyet, at sa anong pagkakasunud-sunod, ang nabuo sa kumpanya. Para sa bawat badyet, kinakailangan na maglaan ng isang taong responsable para sa paghahanda (isang tukoy na empleyado, CFD) at isang taong responsable para sa pagpapatupad ng badyet (pinuno ng isang direksyon, pinuno ng isang CFD), magtakda ng mga limitasyon, normative na halaga o limitasyon sa mga limitasyon ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap para sa CFD. Kinakailangan na bumuo ng isang komite sa badyet - ito ay isang katawang nilikha para sa mga layunin ng pamamahala ng proseso ng badyet, pagsubaybay sa pagpapatupad nito at paggawa ng mga desisyon.

Hakbang 6. Pag-audit ng mga sistema ng accounting.

Sa yugto ng pag-unlad at pag-apruba ng komposisyon ng pag-uulat ng pamamahala ng kumpanya, kinakailangan ding isaalang-alang na ang tagapag-uri ng mga item sa badyet ay dapat na sapat na detalyado upang matiyak na ikaw kapaki-pakinabang na impormasyon tungkol sa kita at gastos ng kumpanya. Sa parehong oras, kailangan mong maunawaan na mas maraming mga antas ng detalye ang ilalaan, mas maraming oras at paggawa ang kinakailangan para sa pagbabadyet at pag-uulat, ngunit ang mas detalyadong analytics ay maaaring makuha.

Kinakailangan din na isaalang-alang na bilang isang resulta ng pag-unlad ng pamamaraan ng pag-uulat ng pamamahala, maaaring kailanganin din ang pagbagay ng mga sistema ng accounting, dahil upang pag-aralan ang pagpapatupad ng mga badyet, ang mga target ay maihahambing sa magagamit na impormasyong totoo.

Hakbang 7. Awtomatiko.

Ang yugto na ito ay nagsasama ng trabaho sa pagpili ng isang produkto ng software, paglikha mga tuntunin ng sanggunian, pagpapatupad at pagpapanatili ng system.