Ne glede na organizacijo, v kateri dela glavni računovodja, ima pravice in dolžnosti. Poleg tega lahko za kršitev zakonodaje Ruske federacije nastane upravna, kazenska in druga odgovornost.

Čemu služi?

Vse ključne določbe o odgovornosti glavnega računovodje so prikazane v 2. odstavku čl. 7 Zvezni zakon št. 402.

Jasno piše, da je za to odgovoren glavni računovodja glavna področja delovanja, Kako:

• oblikovanje računovodskih usmeritev;
• predložitev popolnih računovodskih izkazov v obdobjih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, in je mogoče analizirati položaj podjetja v trenutnem trenutku.

Vendar to ne pomeni, da je ta seznam izčrpen, saj glavni računovodja nosi polno odgovornost za opravljanje svojih uradnih dolžnosti (na primer odgovornost za neizplačilo plač, regres itd.).

Z drugimi besedami, oseba je odgovorna za opravljanje svojih uradnih dolžnosti

Vrste

Oglejmo si vsako vrsto odgovornosti posebej.

Material

Lahko se pojavi v več oblikah:

1. Na univerzalni osnovi. Če je glavni računovodja povzročil kakršno koli škodo podjetju, mu bo odtegnjena odškodnina v višini povprečne plače. Na primer, če ima zaposleni povprečno plačo 25.000 rubljev, škoda pa znaša 200.000, potem več kot 25.000 rubljev. ni mogoče zbrati.
2. Poln. To pomeni povrnitev materialne škode v celoti. Pojav tovrstne odgovornosti se mora odražati v pogodbi o zaposlitvi, sicer lahko odgovornost nastane le na podlagi splošnih informacij.

Glavni računovodja je lahko dolžan plačati nadomestilo samo v primerih, kot so:

• ugotavljanje pomanjkanja sredstev ali premoženja;
• škoda na lastnini podjetja (vključno z opremo in surovinami);
• dejstvo izpadov neposredno zaradi krivde najetega delavca;
• različne globe, ki so bile odmerjene podjetju zaradi glavnega računovodje.

Pomembno je vedeti, da finančna odgovornost nastopi šele, ko posebna komisija, ki jo sestavi podjetje, ugotovi krivdo glavnega računovodje.

Administrativni

Odgovornost lahko nastane, če so bila ugotovljena kazniva dejanja glede:

• neupoštevanje uveljavljenih računovodskih pravil;
• zagotavljanje v predpisanih rokih potrebne dokumentacije, ki se uporablja v postopku davčnega nadzora;
• neupoštevanje registracijskih obdobij;
• neupoštevanje pravil za neposredno poslovanje z blagajnami;
• kršitve zakonodaje Ruske federacije v zvezi s finančnim sektorjem.

Lani so bile sprejete spremembe (dopolnitve) čl. 15.11 in 4.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, ki se nanašajo na postopek privedbe pred sodišče. Zlasti govorimo o spremembah, kot so:

1. Višina glob se je povečala. Od zdaj naprej se giblje od 5.000 do 10.000 rubljev. Točen znesek se določi glede na konkretno situacijo.
2. Uvedena je odgovornost za ponovitev kaznivih dejanj. To je mogoče, če je v obdobju prejšnje upravne kazni prišlo do ponovne kršitve. Globa ne presega 20 tisoč rubljev. Alternativna metoda je diskvalifikacija zaposlenega za do nekaj let.
3. Zastaralni roki za obravnavana kazniva dejanja so se podaljšali. Do nedavnega je bil 3 koledarske mesece. Za leto 2018 je obdobje do nekaj let;
4. Če se razkrije krivda glavnega računovodje, je potrebno zagotoviti bazo dokazov. V zadnjem času se lahko za te namene uporabljajo foto in video materiali.

Poleg tega nameščen konkretna nezakonita dejanja, in sicer:

• vpis namišljenega subjekta računovodstva v registre;
• uvedba računov mimo računovodskih registrov;
• podatki v poročilih se ne ujemajo z navedenimi podatki v računovodskih registrih.

To je hud prekršek.

Kriminalka

Odgovornost nastane za prekrške iz čl. 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije.

V skladu z zakonodajo Ruske federacije v tem primeru nastane kazenska odgovornost dejavniki, Kako:

• odsotnost plačila davka v velikih količinah;
• glavni računovodja je namerno izvedel nezakonito dejanje;
• kršitev zakonodaje Ruske federacije je bila izvedena najmanj 3 koledarska leta;
• glavni računovodja izvaja nezakonita dejanja izključno v svojih osebnih interesih.

Pomembno si je zapomniti tudi drugi del čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije, ki določa oprostitev kazenske odgovornosti, če obstaja takšna okoliščine, Kako:

• to je bilo prvič, da je bil zakon prekršen;
• organizacija je izvršila vsa potrebna plačila v državni proračun.

Omeniti velja, da pravilo ne velja le za glavne računovodje, ampak tudi za druge uradnike.

Ali je možno odgovarjati glavnega računovodjo po razrešitvi ali ne?

Če je bilo dejstvo kaznivega dejanja odkrito po razrešitvi glavnega računovodje, ga je mogoče privesti pred sodišče. Če želite to narediti, se morate obrniti na pravosodni organ. Zahtevek je mogoče vložiti v 1 leto od obdobja odkritja določenih kršitev.

Glavna naloga vodstva podjetja je zagotoviti dokazno bazo.

Neizplačilo plač najetim delavcem

Dejstvo neizplačila plač je resen prekršek, zaradi česar je odgovornost dodeljena ne le glavnemu računovodji, ampak tudi vodstvu podjetja.

Za odgovornost se morajo najeti delavci obrniti na Inšpekcija dela. Na podlagi zahteve bo uveden inšpekcijski nadzor.

Odgovornost glavnega računovodje nastopi le, če so sredstva za izplačilo plač na računu, vendar računovodstvo ni izvedlo plačila.

Neplačilo sredstev bo povzročilo upravna odgovornost.

Neplačevanje davkov

Za neplačevanje davkov se od glavne računovodkinje pričakuje kazenska ali upravna kazen.

Za predložitev ustrezne izjave davčnemu uradu se lahko naložijo kazni. Če deklaracija vsebuje napačne podatke, se kazenski odgovornosti ni mogoče izogniti.

Iz vsega navedenega lahko sklepamo, da je glavni računovodja odgovoren za vsako kršitev zakonodaje Ruske federacije. Hujši kot je prekršek, strožja je kazen.

Vsa vprašanja v zvezi s kaznovanjem glavnega računovodje urejajo:

• Umetnost. 7 Zvezni zakon št. 402 - določa pravice in odgovornosti glavnega računovodje;
• Umetnost. 75 in čl. 81 zakonika o delu Ruske federacije - določi možnost odpovedi pogodbe o zaposlitvi;
• Umetnost. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije - predvideva možnost kazenske odgovornosti za določena kazniva dejanja;
• Umetnost. 15.11 in čl. 4.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije - predvidevajo upravno kazen za določene kršitve.

Seznam zakonodajnih aktov ni izčrpen, vendar vključuje vse potrebne zakone, ki jih morate poznati, da zmanjšate tveganje za različne prekrške.

Certificiranje glavnih računovodij zavezuje vse prosilce brez izjeme, da na to odgovorijo glavna merila, Kako:

1. Obvezna visokošolska izobrazba ustrezne smeri.
2. Razpoložljivost zahtevanih delovnih izkušenj, ki so neposredno povezane z računovodskim poročanjem ali neposredno z revizijo. Delovne izkušnje morajo biti vsaj 3-5 let.
3. V certificiranje se lahko sprejmejo osebe, ki imajo srednjo poklicno izobrazbo in dodatne delovne izkušnje, ki so neposredno povezane z računovodskim poročanjem ali revizijo. Delovne izkušnje se lahko razlikujejo od 3 do 5 let.

Sam postopek certificiranja se izvaja v več stopenj, točno:

1. Opravljanje pisnega ali ustnega izpita.
2. Opravljeno testiranje na podlagi IPB RF.

Kot kaže praksa glede tega vprašanja, se najbolj optimalna možnost šteje za pripravo na certificiranje v ustreznih izobraževalnih centrih, ki jih zanimajo končni rezultati.

Pogosto finančne stroške tečajev krije podjetje, ki se zanima za strokovnjake na visoki ravni.

V procesu zaključevanja pripravljalnih tečajev se ne bodo le utrdili uveljavljeni računovodski standardi, ampak se bo pojavila tudi edinstvena priložnost za seznanitev z aktualnimi finančnimi informacijami, ki bodo pripomogle k celovitemu razvoju.

Poleg tega lahko s stikom z zasebnimi računovodskimi centri opravite predhodno testiranje in odgovorite na vsa vprašanja, ki se lahko pojavijo med certificiranjem.

Strokovnjaki, ki so bili sposobni prestati certificiranje, v praksi neposredni delodajalci menijo, da so idealni zaposleni za razpoložljivo prosto delovno mesto.

Če ima delavec stalno uradno zaposlitev, ima vso moralno pravico zahtevati od svojega neposrednega delodajalca zvišanje plač, povečanje njegove zaposlenosti, pa tudi optimizacijo socialnega paketa in nadaljnje karierno napredovanje.

V nadaljevanju je predstavljen seminar o davčnem nadzoru in davčni odgovornosti.

Glavni računovodja je oseba s povečano odgovornostjo. To je drugi najpomembnejši položaj v podjetju (za direktorjem). Glavni računovodja je odgovoren za zakonitost vseh opravljenih poslov. Specialist lahko odgovarja za nezakonita dejanja.

Zakonodajni okvir

Razmislimo o zakonodajnih dokumentih, ki urejajo različne oblike odgovornosti glavnega računovodje:

• Kazenski zakonik Ruske federacije.
• Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije (zlasti člen 15.11.).
• Davčni zakonik Ruske federacije.
• Zvezni zakon št. 129 z dne 21. novembra 1996.

Razmislimo o regulativnih razlogih za kazenski pregon glavnega računovodje:

• Zvezni zakon št. 309.
• 144. člen zakonika o kazenskem postopku.

Glede na resnost kaznivega dejanja se lahko glavni računovodja privede do disciplinske, materialne, upravne ali kazenske odgovornosti. Disciplinski ukrepi veljajo za vse zaposlene. Niso specifični za glavne računovodje.

Materialna odgovornost

Finančna odgovornost glavnega računovodje je lahko dveh oblik:

• Na univerzalni osnovi. Predpostavlja MO na splošni podlagi. Če glavni računovodja povzroči škodo organizaciji, se od njega izterja odškodnina v višini njegove povprečne plače. Na primer, škoda podjetju je znašala 100.000 rubljev. Plača glavnega računovodje je 20.000 rubljev. Od zaposlenega ne bo mogoče izterjati več kot 20 tisočakov.
• Popolna finančna odgovornost. Zagotavlja popolno odškodnino za škodo. Poglejmo podoben primer: organizacija je utrpela škodo v višini 100.000 rubljev. Glavni računovodja bo moral, če bo dokazana njegova krivda, plačati odškodnino v višini 100.000 rubljev, ne glede na višino njegove plače. Določba o polni finančni odgovornosti mora biti določena v pogodbi o zaposlitvi. Lahko se dostavi samo zaposlenim na ključnih položajih (glavni računovodja, vodja).

POMEMBNO!Če pogodba o zaposlitvi ne vsebuje klavzule o polnem MO, glavni računovodja nosi finančno odgovornost na splošni podlagi.

Glavnega računovodjo lahko obvežete k plačilu odškodnine v naslednjih primerih:

• Pomanjkanje denarja ali lastnine.
• Premoženjska škoda (oprema, surovine).
• Izpad po krivdi zaposlenega.
• Globe, odmerjene po krivdi glavnega računovodje.

To je resnična škoda. Odškodnine ni mogoče izterjati za posredno škodo (na primer izgubljeni dobiček podjetja).

POMEMBNO! Po odkritju prekrška mora upravnik sklicati posebno komisijo za ugotovitev storilca. Šele če komisija razkrije, da je kriva glavna računovodkinja, lahko od njega izterja odškodnino. Od zaposlenega morate dobiti tudi pojasnilo.

Upravna odgovornost

Glavni računovodja bo upravno odgovoren za naslednje kršitve zakona:

• Računovodska pravila se ne upoštevajo.
• Zaposleni v predpisanih rokih ne predloži dokumentov, potrebnih za davčni nadzor.
• Prijavni roki niso upoštevani.
• Zanemarjena so pravila za poslovanje z registrskimi blagajnami.
• Glavni računovodja je kršil zakone Ruske federacije o finančni industriji.

Leta 2016 so začele veljati spremembe členov 15.11 in 4.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, ki se nanašajo na postopek privedbe pred sodišče. Izvedene so bile zlasti naslednje spremembe:

• Višina globe se je povečala. Zdaj se giblje od 5.000 do 10.000 rubljev. Natančno višino kazni določi sodišče glede na okoliščine primera.
• Uvedena je odgovornost za ponavljajočo se kršitev zakona. Veljavna bo, če je med prejšnjo upravno kaznijo storjen nov prekršek. Globa v tem primeru se giblje od 10 do 20 tisoč rubljev. Alternativna možnost je diskvalifikacija specialista do 2 let.
• Podaljšani so zastaralni roki za nerešene zadeve. Prej je bilo 3 mesece. To pomeni, da če je bil prekršek računovodje odkrit po tem času, zaposlenega ni bilo mogoče klicati na odgovornost. Zdaj se je obdobje podaljšalo na 2 leti.
• Pri ugotavljanju krivde glavnega računovodje je treba predložiti dokaze o kršitvi. Od leta 2016 se lahko uporabljajo tudi kot foto in video materiali.

Določena so bila tudi nezakonita dejanja, za katera je uvedena upravna odgovornost:

• Vpis namišljenih knjigovodskih postavk v registre.
• Uvedba računov izven računovodskih registrov.
• Poročevalski podatki se ne ujemajo z računovodskimi registri.

Vse to so resne kršitve.

Kazenska odgovornost

Glavni računovodja nosi kazensko odgovornost za kazniva dejanja na podlagi člena 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije. Po prvem delu tega člena bo uradna oseba privedena v OU, če so hkrati podani naslednji dejavniki:

• Organizacija ne plačuje davkov v velikih količinah.
• Glavni računovodja nezakonita dejanja izvaja zavestno.
• Kršitev zakona se pojavi najmanj 3 leta.
• Glavnega računovodjo pri nezakonitih dejanjih vodijo njegovi osebni interesi.

Zanimiv je tudi drugi del 199. člena Kazenskega zakonika Ruske federacije. Govori o oprostitvi UO v naslednjih okoliščinah:

• Prekršek je bil prvič popolnoma.
• Podjetje je izvršilo vsa potrebna plačila v proračun države.

Obravnavana pravila so pomembna ne le za glavne računovodje, ampak tudi za druge uradnike, ki so odgovorni za plačilo davkov.

Ali je možno odgovarjati glavnega računovodjo po njegovi razrešitvi?

Če se kršitev odkrije po tem, ko je bil zaposleni odpuščen, je še vedno lahko odgovoren. Če želite to narediti, se boste morali obrniti na sodišče. Tožba mora biti vložena v 12 mesecih od dneva odkritja prekrška. Naloga vodje na sodišču je zbrati dokaze, da je glavni računovodja povzročil resnično škodo organizaciji. Izgubljeni dobiček ne sodi v kategorijo stvarne škode.

POMEMBNO! 12 mesecev je treba šteti od datuma, ko je bil prekršek odkrit, in ne od datuma, ko je bil storjen. Priporočljivo je poskrbeti za dokaze, da je bila na določen dan ugotovljena kršitev zakona.

Odgovornost glavnega računovodje za neizplačilo plač zaposlenim

Neizplačilo plač je resen prekršek, za katerega je odgovoren ne samo vodja, ampak tudi glavni računovodja. Delavec, ki zahtevanih sredstev ni prejel, ima razlog za stik z inšpektoratom za delo. Po tej zahtevi se v organizaciji začnejo preverjanja. Če se med pregledom ugotovijo kršitve, se izdajo globe. Od določene osebe, vključno z glavnim računovodjo, se lahko zahteva plačilo globe. Poglejmo, kdo točno bo odgovoren:

• Če plača ni bila izplačana zaradi dejstva, da na računu organizacije ni sredstev, je odgovoren vodja podjetja.
• Če so na računu sredstva, se to šteje za dokaz zamude denarja po krivdi glavnega računovodje. V skladu s tem bo nosil odgovornost.

V tem primeru se upravna odgovornost običajno naloži v obliki globe.

Odgovornost za neplačilo davkov

Za neplačilo davkov bo glavni računovodja kazensko ali upravno kaznovan. Za prepozno oddajo davčnih napovedi so predvidene kazni. Če izjava vsebuje napačne podatke, bo glavni računovodja kazensko odgovoren.

Vodenje evidenc v podjetju od računovodij zahteva poznavanje ogromnega števila predpisov, zakonov in predpisov. Če jih ne upoštevate, lahko te osebe povzročijo resno kazen. Poglejmo si odgovornosti glavnega računovodje v podjetju.

Osnovni trenutki

Glavna stvar, ki jo mora glavni računovodja v katerem koli podjetju storiti, je spremljanje pravilnega poročanja. Če zaposleni delajo pod njegovim nadzorom, glavni računovodja organizira njihovo delo in spremlja pravilnost dela. Njegove osnovne pravice in obveznosti so izražene v zveznem zakonu št. 402 (z dne 6. decembra 2011). Če delodajalec potrebuje, da ima glavni računovodja nekaj dodatnih znanj, jih je treba navesti v opisu delovnega mesta in v pogodbi (glavno je, da te zahteve niso v nasprotju z zakonom).

Glavni imenik kvalifikacij Ministrstva za delo določa naslednje odgovornosti glavnega računovodje:

• Organizacija računovodstva poslovnih dejavnosti;
• Izdelava splošne računovodske sheme za podjetje v skladu z zakonom;
• Vodenje razvoja posameznih obrazcev dokumentov in kontnega načrta za računovodstvo;
• Kontrola dokumentnega toka v zvezi z računovodskimi izkazi in inventarjem;
• Zagotavljanje računovodske funkcionalnosti;
• Zagotavljanje nadzora nad porabo razpoložljivih sredstev in finančno disciplino;
• Sodelovanje na aktualnih dogodkih, katerih namen je izvedba finančnih analiz;
• Zagotavljanje postopka za predložitev poročevalske dokumentacije regulativnim organom v rokih, ki jih določa zakon.

Da lahko glavni računovodja v celoti opravlja svoje naloge, mu je dana cela vrsta pravic:

• Ustvarite zahteve za vse strukturne oddelke podjetja in osebno za strokovnjake;
• Razporedite odgovornosti med računovodje;
• Potrjuje finančne listine v okviru opisa delovnega mesta in pristojnosti;
• Ustvarite notranji koncept podjetja za vodenje računovodskih izkazov;
• Imenuje zaposlene za nagrade in kazni;
• Predstavite načrte glede porabe sredstev, materiala, delovne sile, delovnega in skladiščnega prostora.

Če je potrebno, ima vodja podjetja pravico glavnemu računovodji podeliti pooblastilo za zastopanje podjetja v regulativnih organih.

Ukrepi odgovornosti

2017 je nekoliko prilagodil opredelitev funkcij glavnega računovodje. Trenutno obsegajo spremljanje aktivnosti v zvezi s pripravo računovodskih izkazov. Ostali zaposleni v računovodstvu imajo po novem pravico, da dokumente pripravijo sami.

Hkrati je glavni računovodja odgovoren za spremljanje postopka sestavljanja pogodb z računovodji, tako da vključujejo klavzule, v katerih so navedene vse odgovornosti.

V nasprotnem primeru lahko pride do situacije, ko bo moral njihove naloge opravljati glavni računovodja.

Zakonodaja določa možnost naslednjih vrst odgovornosti v zvezi z glavnim računovodjo:

• Material.
• Administrativni.
• Kriminalka.
• Podružnica.

Oglejmo si te vrste podrobneje.

Disciplinska odgovornost

• Spremembe dejanskih knjigovodskih podatkov, ki imajo za posledico zmanjšanje davkov in pristojbin za najmanj 10 %;
• Sprememba za 10% v katero koli smer v računovodskem indikatorju;
• Z vpisom v knjigovodske registre se evidentira dejstvo ali predmet, ki v resnici ni obstajal;
• Pri vodenju računovodstva glavni računovodja ne uporablja računovodskih registrov;
• Podjetje nima primarnih poročevalnih dokumentov, računovodskih izkazov, računovodskih registrov in revizijskega poročila;
• Vodenje računovodskih izkazov brez uporabe podatkov iz računovodskih registrov.

Kazen za ta kazniva dejanja je predvidena v čl. 15.11 Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije:

• Upravna kazen v višini od 5 do 10 tisoč rubljev.
• Za ponavljajočo se kršitev se bo povečala in bo znašala od 10 do 20 tisoč rubljev, možna tudi za obdobje do 2 let.

Za neplačilo davkov je glavni računovodja predmet upravnih in kazenskih sankcij. Takšno dejanje vključuje dejstva nepredložitve davčne napovedi v roku, določenem z zakonom, pa tudi nenakazilo ugotovljenih zneskov v proračun.

Poleg tega se šteje za hujši prekršek. Omeniti velja, da so glavni računovodje tudi po zaostritvi zakona leta 2017 redko kazensko odgovorni, bolj omejeni na upravno odgovornost. Tako bo zamuda pri predložitvi izjave kaznovana z globo od 300 do 500 rubljev.

Kazenska odgovornost

V skladu s Kazenskim zakonikom Ruske federacije kazenska odgovornost za računovodjo postane resničnost, če so prisotni naslednji dejavniki:

• veliki davčni dolgovi;
• Dolžina storjenih kaznivih dejanj (vsaj 3 leta);
• Glavni računovodja se je zavedal, da je storil nezakonita dejanja;
• Kršitve zakonodaje je glavni računovodja storil zaradi osebnega okoriščanja.

Računovodja se bo lahko izognil kazenski kazni, če mu bo uspelo plačati celoten znesek povzročene škode pred ali med sodnimi obravnavami. Potem se bo soočil le z upravno kaznijo.

Za velik znesek bo moral glavni računovodja plačati globo od 100 do 300 tisoč rubljev. - to je minimum. In največ je lahko zaporna kazen do 2 let (199. člen).

Za isto nezakonito dejanje v posebej velikem obsegu se globa poveča in znaša od 200 do 500 tisoč rubljev. Zvišala se bo tudi najvišja zagrožena kazen na 6 let.

V letu 2016 so se spremenile globe za računovodje. Zvezni zakon št. 77-FZ z dne 30. marca 2016 je poostril odgovornost za hude napake v računovodstvu in podaljšal obdobje za prevzem odgovornosti.

Kako so se v letu 2016 spremenile globe za računovodje

Za katere kršitve so možne globe za računovodje v letu 2016?

Globe za računovodje v letu 2016 so se pojavile za "dvojno knjigovodstvo", neobračunane transakcije, prikazovanje neobstoječih odhodkov in obveznosti z lažno navedbo njihovih virov, uporabo ponarejenih listin in ponarejanje računovodskih izkazov, računov, računov in finančnih poročil.

V tabeli smo prikazali, za katere kršitve so bili kaznovani pred 10. aprilom 2016 in za katere zdaj.

Kako preprečiti globe za računovodje v letu 2016

Če zaradi izkrivljenih računovodskih podatkov organizacija ni plačala dodatnega davka v proračun, se je mogoče izogniti globi. Toda za to potrebujete:

• oddati posodobljeno davčno napoved (izračun), pred tem pa odplačati zamudne obveznosti in plačati kazni;
• popraviti napake in predložiti popravljene računovodske izkaze, preden te izjave odobrijo lastniki.

Ob razumevanju tega najprej ugotavljamo, da na podlagi čl. 2.4 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije je uradnik dejansko predmet upravne odgovornosti v primeru storitve prekrška v zvezi z neizpolnjevanjem ali nepravilnim opravljanjem svojih uradnih dolžnosti.

Kot pojasnjuje plenum vrhovnega sodišča v resoluciji št. 5 z dne 24. marca 2005 (s spremembami 19. decembra 2013), če pravna oseba stori upravni prekršek in so uradniki, po katerih krivdi je bil storjen, identificirani, je dovoljeno upravno odgovornost za eno in isto normo tako pravne osebe kot določenih uradnikov.

Ostaja pa še eno vprašanje: katerega uradnika je treba kaznovati: direktorja ali glavnega računovodjo?

Je pa to odvisno od tega, kdo točno je storil kršitev (zločin). Kako se to ugotavlja v primerih, ko je problem na področju kršitve davčne zakonodaje? Zaradi službenih obveznosti je računovodja tisti, ki pripravlja davčna in računovodska poročila, dela s primarnimi evidencami in računovodskimi registri, vendar je večina »usodnih« odločitev običajno delo direktorja.

Pri tem je pomembno razumeti, da bodo v vsakem posameznem primeru analizirane okoliščine primera in sprejeti sklepi o krivdi oseb, vnaprej je nemogoče nedvoumno reči: "glavni računovodja bo odgovoren za to; in za to bo odgovoren upravnik.« Lahko se tudi zgodi, da je glavni računovodja nezakonita dejanja storil namerno in za hrbtom direktorja. Zato je v zakonodaji nemogoče najti neposredno navedbo konkretnega subjekta kršitve (kaznivega dejanja) z navedbo njegovega položaja. Krivca ugotovi sodišče.

Lahko pa oblikujemo splošno načelo, ki temelji na odgovornostih, ki jih zakon nalaga direktorju in glavnemu računovodji na področju računovodstva in davčnega računovodstva:

• Umetnost. 7 Zvezni zakon "O računovodstvu" z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ (odstavek 1) določa, da računovodstvo in shranjevanje računovodskih listin organizira vodja gospodarskega subjekta. Za to je odgovoren.
• Kar zadeva neposredno računovodstvo, izračun davka in pripravo poročil, je to funkcija glavnega računovodje in njegovih podrejenih. Še več, glavni računovodja je odgovoren za delo računovodstva kot celote in ne bo mogel preprosto »okriviti« kršitev na svoje podrejene, razen če se dokaže zlonamerna namera teh posameznikov in dejstvo, da jim je uspelo zavajajo svoje nadrejene.

Vrhovno sodišče je večkrat poudarilo: direktor bo odgovoren za nepravilno organizacijo računovodstva, glavni računovodja - za nepravilno vzdrževanje (glej na primer Sklep Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 22. septembra 2014 št. 5- AD14-17, odstavki 23 - 26 resolucije plenuma vrhovnega sodišča RF z dne 24. oktobra 2006 št. 18 (s spremembami 9. februarja 2012).

Računovodji tudi ni v prid dejstvo, da mu določbe zakona o računovodstvu neposredno prepovedujejo, da bi upošteval naslednje:

• Dokumenti, ki se uporabljajo za dokumentiranje dejstev gospodarskega življenja, ki se nikoli niso zgodila, vključno s tistimi, ki so bili podlaga za namišljene transakcije;
• Dopustiti izjeme ali opustitve pri evidentiranju knjigovodskih postavk v knjigovodskih registrih;
• Dovoliti registracijo namišljenih in ponarejenih knjigovodskih predmetov v računovodske registre (1. odstavek 9. člena, 2. odstavek 10. člena).

Če vodja spodbuja k kršitvi, Popolnoma mirni ste lahko le, če ima računovodja pisno naročilo vodje, ki je v tem primeru edini odgovoren za točnost predstavitve finančnega položaja organizacije na datum poročanja, finančne rezultate in denarne tokove za poročevalsko obdobje (8. člen 7. člena Zveznega zakona o računovodstvu).

Pri ugotavljanju stopnje odgovornosti računovodje bo sodišče nujno ugotovilo, ali je računovodja sprejel ukrepe, da bi svoje nadrejene opozoril na nezmožnost izvrševanja njegovih navodil, ker bi to lahko privedlo do storitve upravnega prekrška. .

Na tak razvoj dogodkov se morate vsakodnevno pripravljati in tudi brez možnosti, da bi prejeli ustrezna pisna naročila upravitelja, napisati zapiske, ki opisujejo posledice kršitev, storjenih na njegovo pobudo, in imeti dokaze, da so bili ti zapiski posredovani vodja (na primer pošljite opombo s priporočeno pošto organizaciji z navedbo "osebno direktorju" na ovojnici, obdržite kopijo; prenesite opombo prek tajnice itd.).

Ne glede na uspeh takšnih poskusov beljenja se bo to še vedno štelo v korist računovodje tako s strani sodišča, ki obravnava primer upravnega prekrška, kot s preiskavo v kazenski zadevi (če pride do nje).

Finančna odgovornost glavnega računovodje

Za različne kršitve in kazniva dejanja na davčnem področju je predvidena cela vrsta sankcij in glob. Računovodjo lahko skrbi naslednje:

Za kršitev rokov za predložitev podatkov davčnemu organu:

Odgovornost računovodje za napake:

Odgovornost računovodje za davčne kršitve:

Razdelitev odgovornosti

Na primer, čl. 15.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije določa globo za kršitev rokov za predložitev davčne napovedi. In sicer izjave in ne izračuni za predplačila (glej sklep Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 25. novembra 2015 št. 78-AD15-7). Kljub dejstvu, da se kazni v nekaterih primerih zdijo več kot impresivne, je treba upoštevati posebnosti njihove naložitve.

Sodišča rešujejo tudi vprašanja o razmejitvi odgovornosti po različnih členih zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije in kazenskega zakonika Ruske federacije.

Primer: Na podlagi rezultatov davčnega nadzora napovedi za odmero dohodnine je bila ugotovljena prenizka davčna obveznost LLC.

S sodbo sodnika je sodišče računovodkinjo LLC spoznalo za krivo izkrivljanja podatkov v napovedi za dohodnino, zaradi česar je bil znesek davka podcenjen za več kot 10 %. Obsojena je bila po čl. 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.

Vendar je nato mestno sodišče dejanja računovodje prekvalificiralo po 1. delu čl. 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije je bila upravna kazen v obliki upravne globe znižana na 300 rubljev. Razlog je bil v tem, da je bilo davčno izkrivljanje dejansko manjše od 10 %, sodnik pa je napačno izračunal.

Vendar je sodišče zavrnilo priznanje, da dejanja računovodje niso predstavljala upravnega prekrška in da je nadzorni organ to podprl (glej resolucijo moskovskega regionalnega sodišča z dne 22. junija 2010 v zadevi št. 4a-967/10).

Karkoli si bo davčni organ mislil o krivdi računovodje pri storitvi očitanega mu upravnega prekrška, bo končno odločitev sprejelo sodišče.

Inšpekciji se bo v tem primeru morda zdelo dovolj, da ima računovodkinja pooblastila, katerih nepravilno izvrševanje je bilo povezano s kršitvijo, vendar bo sodišče vsebinsko preučilo okoliščine posamezne zadeve in upoštevalo med. stvari, neposredna vpletenost osebe v izvršitev določenega nezakonitega dejanja (nedelovanje). Ob upoštevanju tega je bolje, da računovodja pridobi dokaze o svoji nevpletenosti.

Primer: med revizijo je davčni organ zahteval dokumente od LLC. LLC je v svojem pismu zavrnil posredovanje teh dokumentov Zvezni davčni službi. Zavrnitev je bila neutemeljena.

Davčni organ je sodišču predložil kopijo pooblastila, po katerem je bila glavna računovodkinja pooblaščena za odgovarjanje na zahteve davčnih organov.

Sodišče pa je ugotovilo, da je dopis, ki je bil predmet postopka, podpisal direktor LLC.

Sodišče je navedlo, da samo dejstvo, da ima pooblastilo, ne potrjuje dejstva, da je računovodja storil navedeni upravni prekršek, saj pisma ni podpisal. Računovodja je bil spoznan za nedolžnega kaznivega dejanja (glej sklep Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 21. avgusta 2013 št. 73-AD13-5).

Kazenska odgovornost glavnega računovodje

Kazenska odgovornost je lahko le posledica davčne utaje z neposrednim naklepom z namenom popolnega ali delnega neplačila in le, če je povzročena škoda v velikem ali posebno velikem obsegu.

Kot je pojasnil plenum Vrhovnega sodišča Ruske federacije v resoluciji št. 64 z dne 28. decembra 2006, lahko subjekti kaznivega dejanja iz člena 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije vključujejo vodjo organizacije davkoplačevalcev , glavni računovodja ali računovodja v odsotnosti glavnega računovodje v osebju, katerega odgovornosti vključujejo podpisovanje poročila za davčne organe, zagotavljanje pravočasnega in polnega plačila davkov.

Subjekti tega kaznivega dejanja so lahko tudi osebe, ki so dejansko opravljale naloge vodje ali glavnega računovodje (računovodje). Drugi zaposleni, ki pripravljajo na primer primarne računovodske dokumente, so lahko, če za to obstajajo razlogi, kazensko odgovorni v skladu z ustreznim delom 199. člena Kazenskega zakonika Ruske federacije kot sostorilci, ki so namerno prispevali k njegovi izvršitvi.

Kadar oseba z namenom davčne utaje ponareja listine, ki podeljujejo pravice ali odvezujejo obveznosti, pa tudi pečate, žige, obrazce, je za storjeno kazenska odgovornost za kazniva dejanja iz čl. 199 in čl. 327 Kazenskega zakonika Ruske federacije.

Hkrati je preiskava usmerjena v odkrivanje odgovorne osebe, bili pa so že primeri, ko je sodišče na koncu za krivca spoznalo glavno računovodkinjo, ki je delovala v dogovoru z upravnikom (glej npr. Resolucija predsedstva Samarskega regionalnega sodišča z dne 12. februarja 2016 št. 44u-11/2016) .

Če so dejanja davčnega zastopnika, ki kršijo davčno zakonodajo glede obračunavanja, odtegljaja ali prenosa davkov v proračun, storjena iz sebičnih razlogov in so povezana z nezakonitim zasegom sredstev in drugega premoženja v lastno korist ali v korist drugih oseb. , je treba dejanje, če za to obstajajo razlogi, dodatno kvalificirati Kako tatvina tuje stvari.

Zvezna davčna služba v svojem novem pismu z dne 2. junija 2016 št. GD-4-8/9849 poziva okoliščine, ki kažejo na prikrivanje sredstev ali premoženja, na primer:

Znaki, ki kažejo na prikrivanje premoženja ali sredstev posameznega podjetnika ali organizacije, na račun katerega je treba pobrati davke, so po mnenju Zvezne davčne službe lahko naslednji:

Inšpektorat lahko pri opravljanju dejavnosti davčnega nadzora zbira obvestila o takih okoliščinah in znakih kaznivih dejanj. pri čemer viri informacij so lahko zlasti:

S preiskavo bodo ob pomoči davčnega organa odkrili storilce, dokončno odločitev pa bo sprejelo sodišče.

V tem primeru lahko glavni računovodja, ob upoštevanju vseh okoliščin primera, sodišče spozna za krivega kaznivega dejanja po čl. 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije, vendar tudi v tem primeru od njega ni mogoče zahtevati plačila davkov, katerih zaostanki so bili posledica njegovega kaznivega dejanja, na lastne stroške (glej na primer pritožbeno sodbo Krasnojarska okrožno sodišče z dne 12. marca 2014 št. 33-2235/2014).

Kako uspešno opraviti test, kako se zaščititi? Kako se izogniti kazenski odgovornosti in globi? Da bi vam pomagali in odgovorili na vsa ta vprašanja, izvajamo specializiran spletni seminar